第一篇：十大税种总结
不同角度来总结十大小税种的知识 2012-5-21 18:09阅读(1.12万)
【城建税及教育附加】
一、特点：专款专用；受益税；附加税；按规模设计税率；范围广。
二、作用：补充城建资金；限制派；调动地方；方便分税制。
三、税目：城市；县城建制镇+征收三税的其他地区。
四、纳税人：
1、外资
2、个体商贩和个人在集市上交增值税的，由省确定。
五、税率：城市7%；县城，建制镇，铁道部5%其他地区1%。
六、计税依据：三税缴纳额，不含滞纳金，但出口免抵增值税额征。
七、直接减免税：
1、进口不征；
2、出口不退；
3、先征后返退的不退；
4、符合政策退库的不征。
八、行业减免税：
1、石油储备基地第一期；
2、投资者保护基金公司；
3、三峡工程04-09年；
4、金融机构撤销。
九、慈善减免税：1.新办零售商贸企业招下岗失业人员(退役士兵同)30%及签1年以上的,免3年；2.下岗失业人员(退役士兵同)从事建筑娱乐广告桑吧外个体经营的，免3年；3.新办广告桑吧外服务企业招退役士兵30%及签1年以上的,免3年。
十、义务时间：同三税(增值税、消费税、营业税)。
十一、纳税地点：同三税(增值税、消费税、营业税)。
十二、特殊情况(1)：货物运输业代开发票,先按7%，减免的下一征期退税。
十三、特殊情况(2)：教育纲附加3%，不同的是：
1、出口外减免三税的可退；
2、行业减免中无石油和三峡工程。
【资源税】
一、特点：只征特定资源、受益税、级差收入税、从量定额征、普遍。
二、作用：调节资源级差收入、合理开采、税收杠杆、财政收入。
三、税目：原油、天然气、原煤、其他非，黑色，有色金属矿原矿、固体，液体盐。
四、纳税人：
1、收购未税矿产品的单位为扣缴人；
2、开采,生产或收购，单一环节。
五、税率：按数量按幅度(未列明的由省级政府30%内浮动)征,铁矿石减征40%,冶金独立矿山的铁矿石减征60%。
六、计税依据：直接销售数量自用数量或产量*单位定额税额
七、直接减免税：
1、人造石油煤矿产的天然气洗煤等加工产品不征；
2、精矿形式伴选出的副产品不征。
八、行业减免税：无
九、慈善减免税：1.不分别税目的从高；2.移送煤炭可按综合回收率折算原煤；
3.矿原矿精矿可按选矿比折算原矿；4.稠高稀油不分的按稀油数量；5.液体盐加工固体盐的按固体盐征,外购所耗用的液体盐税额可抵扣。
十、义务时间：1.分期按合同收款日期;2.预收款按发出日期;3.其他按收款或凭证当天;4.自用按移送;5.扣缴按支付。
十一、纳税地点：1.开采或生产地;2.扣缴为收购地。
十二、特殊情况(1)：无
十三、特殊情况(2)：扣缴税率:1.独立矿山和联合企业收购相同的按本单位税率;2.其他按收购地税率。
【车辆购置税】
一、特点：范围,环节单一特定目的中央税价外,不转嫁税负。
二、作用：筹集资产规范政府行为调节收入差别打击走私。
三、税目：汽车摩托车电车挂车农用四轮运输车。
四、纳税人：境内购买进口受赠自产获奖其他使用的单位和个人。
五、税率：10%;因质量退回的,申报日起每满1年扣10%后退税,未满1年全退。
六、计税依据：基本同增值税,代收要看谁开票,控购费不征。
七、直接减免税：1.04/10/1起三轮车不征;2.设有固定装置的非运输车辆免税。
八、行业减免税：1.使馆驻华及外交人员自用车辆;2.列入军队装备计划的车辆;3.防汛消防指挥等专用车。
九、慈善减免税：1.回国留学人员用现汇购1辆自用国产小汽车;2.长期定居外国专家1辆自用小汽车;3.底盘发生更换的重新申报;4.己用未税的滞纳金从登记日出厂后60日起算,超过3年或没有凭证的按3年算。
十、义务时间：在上牌前的使用环节,购车发票日期其他取得日进口报关日起60日内。
十一、纳税地点：1.车辆登记注册地;2.不登记的在所在地。
十二、特殊情况(1)：没有购价或偏低的按最低计税价。
十三、特殊情况(2）：己用车辆税额=最低价*[1-(已用年/规定年)]*10%,减去已缴数补征,多缴不退。
【车船税】
一、特点：财产税面广税源流动性强纳税人多为个人。
二、作用：筹集资产加强车船管理调节财富分配。
三、税目：在车船管理部门登记的车船,包括内部场所行驶作业但登记的。
四、纳税人：车辆船舶的所有人或管理人。
五、税率：客电车60-660/辆,货车专项车挂车牵引车16-120/自重吨,三轮汽车低速货车24-120/自重吨,摩托车36-180/辆,船舶3-6/净吨。
六、计税依据：按数量,拖船2马力=1吨,船舶<1按1吨算。
七、直接减免税：1.非机动车船(不含非机动驳船;2.农业拖拉机;3.捕捞养殖渔船;4.已经缴纳船舶吨税的船舶。
八、行业减免税：1.军队武警专用车船;2.公安安全监狱劳教法院检察院等警用车船。
九、慈善减免税：1.使馆驻华及外交人员自用车船;2.城市农村公共交通车船定期减免税由省级政府定;3.车辆尾数0.5吨以下的按0.5吨,以上的按1吨,船舶尾数0.5吨以下的不计,以上的按1吨算。
十、义务时间：登记当月,未登记的发票当月,其他税务定;按年申报纳税,具体期限由省级定。
十一、纳税地点：省级按实际定,跨省的在登记地。
十二、特殊情况(1)：完税车船被盗报废灭失的,或退年内剩余月的税,但变更的不退不征。
十三、特殊情况(2)：新购或短期=数量*年税*应税月/12;未缴从06年补缴,分年
从强险截止次日算万分5滞纳金。
【关税】
一、特点：进出境货物和物品单一环节价外税涉外性。
二、作用：按对象分进口出口过境税;按标准分从量从价复合选择滑动税,按性质分普通优惠差别税,按保护分非壁垒。
三、税目：商品名称及编码协调制度:21类,97章,前2位章,前4位目,56位子目,共8位;出口只征少量资源性须规范的。
四、纳税人：进口货物的收货人出口货物的发货人进出境物品的所有人。
五、税率：进口:最惠国协定特惠普通配额暂定税率等,分四栏,具体看适用情况;出口:23种商品0-20%暂定税率,16种0,6种1%以下,真正只20种;按进出口之日,先申报按申报进境之日,分期租赁按原进口。
六、计税依据：完税价格=CIF*中间价,CIF=(FOB+运)/(1+保险率),CFR=FOB+运费。
七、直接减免税：1.税额50元下无值样品外国赠送放行前损失运输必需品;2.展示表演等非商业6月内复运;3.因品质1年仙复运更换退货退关等;4.学校或科研机构非营利国内不产直接投用的科教用品;5.康复机构等进口国内不产的残疾人专用品;6.捐赠给团体或政府直用的扶贫慈善性物资。
八、行业减免税：1.石油天然气开采进口部分纺织品出口台湾进口水果;
2.规定进口设备边境贸易保税区出口加工区;3.来料加工和补偿贸易的来料设备剩料2%3千下内销的免税;4.进料加工的进料按复出口数量免成品出口免税剩料和增产品2%5千下免税。
九、慈善减免税：
1、进口成交价格的调增:
2、买方负担的购货佣金外的佣金和经纪费；
3、一体的容器费；
4、包装材料和劳务,买方提供的材料零件；
5、工具；
6、消耗材料；
7、工程设计等,买方支付的有关；
8、构成销售条件的特许权使用费(技术商标著作销售等),卖方从买方进口后获得收益;
9、单独标明不计入CIF：进口后的保修外的安装维修费,起卸后运保费,关税及代征税,境内复制货物费用,境内外技术培训及境外考察费,有证明的专门利息费用;出口价格不包括列明由卖方承担的佣金。
十、义务时间：进口申报进境14日内出口监管区装货24小时前申报,填发缴款书日起15日内交,海关错1年内他错3年内补征。
十一、纳税地点：原产地标准1)完全一国生产准则(2)实质性改变准则,分改变四位税号列出加工程度表从价百分比30%方法。
十二、特殊情况(1)：内销:进料加工以原进口价,来料加工和保税区以同时同类价,边角料以内销价为基础;进口无法确定的运费按运费率,保险费按(货价+运费)*0.3%,铁公的按口岸价1%。
十三、特殊情况(2)：特殊进口价格:境外修理加工货物由修理加工费+料件费+复运运保费,租赁进口由租金+利息,补税的减免税货物由原进口价*[1-实际进口月/(监管年限*12)],15日以上算1月,以下不算。
【土地增值税】
一、特点：房地产转移增值税面广扣除和评估法超率累进按次。
二、作用：加强宏观调控抑制炒买炒卖规范收益分配方式。
三、税目：有偿转让国有土地使用权及地上建筑物附着物的增值额,开发企业用
于福利投资等视同销售,出让无偿不征。
四、纳税人：转让人,但不涉及房地产企业的投资合作建房自用兼并的暂免征。
五、税率：增值额/扣除项目=增值率*100%≤50%,按30%,速算扣除系数0%;50—100%,按40,扣5%;100—200%,按50,扣15%;>200%,按60,扣35%。
六、计税依据：税=(收入-扣除项目)*适用税率-扣除项目*速算扣除系数。
七、直接减免税1.建造普通标准住宅出售,增值≤20%的,但未分别的不行;
2.被政府征用收回的;3.旧房转为廉租经济适应房,增值≤20%的。
八、行业减免税：1.个人普通住房免;非普通住宅≥5年免,3-5年减半;08/11/1起个人一律免;2.94/1/1前签合同的,但超过7年转让的征;3.个人交换免征,企业交换征。
九、慈善减免税：扣除分：1.新房扣土地地价款费用+开发成本(含契税,能转让的配套设施收入算,成本也扣)+开发费用[=利息(有证明,≤同期贷款利率,不含超期和加罚)+(地价费+成本)*5%内或=(地价费+成本)*10%内]+税金(不含开发企业印花税)+开发企业加计20%;2.旧房扣土地地价费+评估价(=重置成本*成新率)+转让税金(不含购买契税)。
十、义务时间：一次付清的登记前,分期的按合同,竣工前先转让或预售的预征,后清算;签合同起7日内(开发公司可按期)按次申报。
十一、纳税地点：在房产所在地,也就是坐落地。
十二、特殊情况(1)：收入包括所有收入,其中代政府收费1.一并收计入,也可扣除,但加扣20%时基数不含;2.单独收不计入,也不扣除。
十三、特殊情况(2)：开发企业清算:竣工并售完未竣工但整体转让转让土地;税务要求清算:竣工并85%转让或剩余出租自用的许可证满3年税务注销其他。
【城镇土地使用税】
一、特点：对占用土地的行为征对象是土地限定范围差别幅度。
二、作用：合理节约用地调节土地级差收入广集财政资金。
三、税目：城市县城建制镇工矿区的土地。
四、纳税人：拥有土地使用权的单位和个人权属不清的实际使用人共有的各方。
五、税率：50万人以上大城市1.5-30元;20万-50万人中等城市1.2-24元;小城市0.9-18元;县城建制镇工矿区0.6-12元。
六、计税依据：实际占用的土地面积(平分米)。
七、直接减免税：1.机关人民团体军队自用;2.财政拨付经费事业单位自用;3.寺庙公园名胜自用;4.街道广场绿化等公共用地;5.开山填海地。
八、行业减免税：1.直接农业生产地;2.铁路人行中储中油林业盐场矿矿山电力水利核总海油港口民航部分;3.石油储备基第一期。
九、慈善减免税：1.老年机构自用;2.高校后勤实体自用06-08年;3.廉租经济适应房用地;4.核电站除生活办公(基建期减半)外用地;5.国家储备库自用06-08年;6.天然林保护工程自用;7.居民供热生产地;8.劳教劳改用地。
十、义务时间：购新的交付购存的登记租借非耕地的征用自用的使用次月起;新征耕地的征用起满1年开始。
十一、纳税地点：土计算征收,分期纳,各地一般按月季半年或一年征。
十二、特殊情况(1)：经省级定可免的:安全防范用地企业内荒林湖泊搬迁后不用的原场地。
十三、特殊情况(2)：个人居住房及院福利工厂集体或个人办的学校等大型扶持项目农贸市场等由省级定。
【房产税】
一、特点：个别财产税城镇经营性房屋区别经营方式征税。
二、作用：筹集地方财收调节财富分配加强房屋管理。
三、税目：城市县城建制镇工矿区的经营性房屋,不含独立的建筑物。
四、纳税人：产权所有人承典人代管人或使用人,外资及外国人经营的不交。
五、税率：按房产余值的1.2%或租金12%;08/3/1前个人出租居住4%,后不分用途4%;企业等按市价租给个人居住4%。
六、计税依据：税=租金收入*12%或=原价*(1-减除比)*1.2%。
七、直接减免税：1.机关人民团体军队自用;2.财政拨付经费事业单位自用;3.寺庙公园名胜自用;4.个人非营业用;5.开发商品房售前。
八、行业减免税：1.工地临时房屋;2.连续停用半年在大修期间;3.邮政划分城镇外的;4.铁道企业自用;5.人行自用;6.天然林保护工程。
九、慈善减免税：1.学校医院等自用;2.军队空余租赁毁损停用;3.老年机构自用;4.公有住房廉租住房;5.学生公寓高校后勤实体自用;6.国家储备库及经营储备商品企业自用的08/12/31前。
十、义务时间：原有的经营验收前使用租借之月起,自建的建成委托的验收租借购新的交付购存的登记次月起。
十一、纳税地点：在房产所在地,按年征收,分期纳,各地一般按季或半年。
十二、特殊情况(1)：融资租赁按1.2%;投资联营分红共担分险的按1.2%,不担的按12%。
十三、特殊情况(2)：房产原价包括不可分割附属及配套设备,如冷暖通风,更换的用差额计入,但易坏零配件不算。
【契 税】
一、特点：财产转移税土地房屋的购买人缴纳。
二、作用：增加地方财收保护合法产权调节财富分配。
三、税目：土地使用权出让转让,房屋买卖;抵债交换投资赠与折料翻建。
四、纳税人：承受土地或房屋权属的单位或个人。
五、税率：3%--5%,由省级自定;个人首次购买90平米以下的,08/11/1起按1%征。
六、计税依据：成交价格市场价格评估价格基准地价。
七、直接减免税：1.机关事业团体军队自用;2.荒地用于农业的;3.使馆驻华及外交人员承受;4.国有控股公司投资新设85%股权公司。
八、行业减免税：1.石油储备基地第一期;2.已购公有住房补土地出让金后为完全产权的;3.改制合并分立重组划转破产后债权人承受。
九、慈善减免税：1.城镇职工第一次购公有住房的首次购买单位集资或购进的普通住房;2.不可抗力重购的可减或免;3.拆迁补偿款内重购的;4.廉租经济适应房单位购买为廉租租经济适应房的;5.个人购买普通住房的减半。
十、义务时间：签订土地房屋权属转移合同(或其他合同性质凭证)的当天,义务发生日起10日内申报。
十一、纳税地点：土地房屋所在地。
十二、特殊情况(1)：房屋交换价值相等的不交,超出部分应交支付方交。
十三、特殊情况(2)：单独转移附属设施的不交,连同土地或房屋一起转移的按总价交;实质性转移,没证书也交。
【印花税】
一、特点：兼有凭证和行为税范围广税率低税负轻自行完成。
二、作用：广集财收促进法制培养纳税维护涉外权监督其他。
三、税目：经济合同产权转移书据营业账簿权利许可证照其他。
四、纳税人：立合同当事人;立账簿人;立据当事人;领受人;使用人;不含保人,证人。
五、税率：1‰:租赁仓储保险证券;0.5‰:加工勘察运输产权资金;0.3‰:购销建筑技术;0.05‰:借款;5元/本:其他。
六、计税依据：凭证所载份额或凭证数量;没金额的先5元,后补。
七、直接减免税：1.凭证副本及抄本;2.无息贴息贷款合同;3.国企改制上市国有股权无偿转让;4.改制产权转移书据及变更执行主体的合同。
八、行业减免税：1.军货抢救物资新建临管线运输;2.邮政99/1/1前资金分立;3.投资者保护基金公司;4.石油储备基地第一期。
九、慈善减免税：1.赠予政府福利学校的书据;2.指定收购部门与村委或农民立的农产品收购;3.房产管理部门个人租房合同;4.外国优惠贷款合同;5.投资者封闭式基金买卖;6.涉及廉租经济适用住房管理单位及购买人。
十、义务时间：书立或领受时,外国的入境时;保存10年。
十一、纳税地点：就地纳税,全国性订货会回所在地。
十二、特殊情况(1)：电网与用户的供电合同企业与主管部门的承包合同法律会计审计咨询。
十二、特殊情况(2)：未标明按市价书立日外汇价拆算;未分别的从高;<1角免;以角舍入;租赁>1角<1元,按1元。
第二篇：税种自查
税种自查
印花税
一、经济合同
购销合同：设备销售 进项税、销项税、收入、成本 建设工程勘察设计合同：设计
建筑安装工程承包合同：建筑安装
借款合同：短期借款、长期借款
二、产权转移书据：固定资产
三、营业账簿：实收资本（股本）、资本公积
房产税
固定资产、无形资产、在建工程
第三篇：七个小税种的计算公式总结
七个小税种的计算公式总结
1.房产税
房产税征收标准从价或从租两种情况：
（1）从价计征的，其计税依据为房产原值一次减去10%--30%后的余值；
（2）从租计征的（即房产出租的），以房产租金收入为计税依据。从价计征10%--30%的具体减除幅度由省、自治区、直辖市人民政府确定。
房产税税率采用比例税率。按照房产余值计征的，年税率为1.2%；按房产租金收入计征的，年税率为12%。
房产税应纳税额的计算分为以下两种情况，其计算公式为：
（1）以房产原值为计税依据的
应纳税额=房产原值*（1-10%或30%）*税率（1.2%）
（2）以房产租金收入为计税依据的应纳税额=房产租金收入*税率(12%)2.契税
契税是对在中华人民共和国境内转移土地、房屋权属时向承受土地使用权、房屋所有权的单位和个人征收的一种税。纳税义务人为房屋、土地权属的承受方。计算公式：应纳税额=计税依据×税率。此处的计税依据为以下内容：
（1）国有土地使用权出让、土地使用权出售、房屋买卖，为成交价格；即土地、房屋权属转移合同确定的价格，包括承受者应交付的货币、实物、无形资产或者其他经济利益。房屋买卖的成交价格中所包含的行政事业性收费，属于成交价格的组成部分，不应从中剔除，因此，合同确定的成交价格中包含的所有价款都属于计税依据范围。纳税人应按合同确定的成交价格全额计算缴纳契税。（2）土地使用权赠与、房屋所有权赠与，由契税征收机关参照同类土地使 用权出售、房屋买卖的市场价格或者评估价格核定；
（3）土地使用权交换、房屋所有权交换、土地使用权与房屋所有权交换，为交换价格的差额；（4）以划拨方式取得土地使用权的，经批准转让房地产时，除承受方按规 定缴纳契税外，房地产转让者应当补缴契税，计税依据为补缴的土地使用权出让费用或者土地收益。
（5）承受土地、房屋部分权属的，为所承受部分权属的成交价格；当部分 权属改为全部权属时，为全部权属的成交价格，原已缴纳的部分权属的税款应予扣除。
前款成交价格明显低于市场价格的差额明显不合理，并且无正当理由的，由契税征收机关参照市场价格核定。3.车船税
应纳税额的计算公式：
（1）载客汽车和摩托车的应纳税额=辆数×适用年税额
（2）载货汽车、三轮汽车、低速货车的应纳税额=自重吨位数×适用年税额（3）船舶的应纳税额=净吨位数×适用年税额
（4）拖船和非机动驳船的应纳税额=净吨位数×适用年税额×50% 4.城镇土地使用税 应纳税额的计算公式：
年应纳税额=实际占用应税土地面积（平方米）×适用税额 注意：
城镇土地使用税每平方米年税额标准具体规定如下：（1）大城市
1.5~30元（2）中等城市
1.2~24元（3）小城市
0.9~18元（4）县城、建制镇、工矿区0.6~12元
5.印花税
印花税应纳税额的计算：
（1）实行比例税率的凭证，印花税应纳税额的计算公式为：
应纳税额＝应税凭证计税金额×比例税率
（2）实行定额税率的凭证，印花税应纳税额的计算公式为：
应纳税额＝应税凭证件数×定额税率
（3）营业账簿中记载资金的账簿，印花税应纳税额的计算公式为：
应纳税额＝（实收资本＋资本公积）×5（4）其他账簿按件贴花，每件5元。
6.资源税
（1）资源税应纳税额的计算公式： 应纳税额=课税数量×适用的单位税额
代扣代缴应纳税额=收购未税矿产品的数量×适用的单位税额（2）资源税课税数量确定的特殊规定
①纳税人不能准确提供应税产品销售数量或移送使用数量的，以应税产品的产量或按主管税务机关确定的折算比，换算成的数量为课税数量。
②原油中的稠油、高凝油与稀油划分不清或不易划分的，一律按原油的数量课税。
③对于连续加工前无法正确计算原煤移送使用量的煤炭，可按加工产品的综合回收率，将加工产品实际销量和自用量折算成原煤数量，以此作为课税数量。综合回收率＝加工产品实际销量和自用量÷耗用原煤数量 原煤课税数量＝加工产品实际销量和自用量÷综合回收率
④金属和非金属矿产品原矿，因无法准确掌握纳税人移送使用原矿数量的，可将其精矿按选矿比折算成原矿数量，以此作为课税数量。选矿比＝精矿数量÷耗用原矿数量 原矿课税数量＝精矿数量÷选矿比
⑤纳税人以自产的液体盐加工固体盐，按固体盐税额征税，以加工的固体盐数量为课税数量。纳税人以外购的液体盐加工成固体盐，其加工固体盐所耗用液体盐的已纳税额准予抵扣。
⑥纳税人的减税、免税项目，应当单独核算销售额或者销售数量；未单独核算或者不能准确提供销售额或者销售数量的，不予减税或者免税。7.土地增值税
计算土地增值税税额，可按增值额乘以适用的税率减去扣除项目金额乘以速算扣除系数的简便方法计算，具体公式如下：
（1）增值额未超过扣除项目金额50％，土地增值税税额=增值额×30％
（2）增值额超过扣除项目金额50％，未超过100％的土地增值税税额＝增值额×40％－扣除项目金额×5％
（3）增值额超过扣除项目金额100％，未超过200％的土地增值税税额=增值额×50％－扣除项目金额×15％
（4）增值额超过扣除项目金额200％
土地增值税税额=增值额×60％－扣除项目金额×35％
公式中的5％，15％，35％为速算扣除系数。
第四篇：注册会计师《税法》易混淆税种总结
《税法》易混淆税种总结
一、增值税
1.正确区分是一般纳税人还是小规模纳税人。非工业企业应税销售额80万以下及工业企业应税销售额50万以下(会计核算健全也可认定为一般纳税人)。小规模纳税人直接按征收率计算应纳税额，一般纳税人也可按简易征收率计算。
2.低税率。粮油奶、水汽能源、书报杂志、农业生产资料(不含农机配件)使用13%税率。注意：印刷企业只提供印刷劳务按17%，提供纸张并印刷按销售货物(统一刊号CN书报杂志)征13%。自来水厂及自来水公司按6%征收率计算，其他的为13%税率。食用盐、天然气及居民用煤炭制品使用13%税率，这个经常用到。
3.计算抵扣。初级农产品按收购价13%计算进项税额，烟叶还需含烟叶税(收购价*20%)及烟叶补贴(收购价10%);地税认定的纳税人开具的运输发票(仅含运费+建设基金)按7%计算进项税额，所运货物能抵运费就能抵。但国际货运发票不能计算抵扣，因为没在我国交营业税。运费计算抵扣的目的就是避免对同一业务重复征税，要明确营业税和增值税是相互排斥的不可能同时征收的。
4.包装物等逾期押金。按合同约定时间或1年为限，如合同约定2年内归还不算逾期，但税法在1年后就认定为逾期，要作为价外收入计税，要注意的是所有的价外收入都是含税的，也就是要/1.17换算为不含增值税后在*税率算税额。另外啤酒黄酒以外的酒类在收取押金或租金时即并入当期销售额征税。
5.搞不清交什么税(营业税和增值税)。原规定交增值税，新税法规定由主管税务机关分别核定销售额。
6.出口退税。注意免税进口原材料的计算，这个会了一般的出口退税就没问题了。外贸企业的退税适用“先征后退”，工业企业才适用“免、抵、退”。
7.优惠政策要记住。
二、消费税
1.征收环节。金银首饰在零售环节征收(以旧换新的按差额征税)，其他区在生产或进口环节。消费税与增值税的不同在于一次征收，而增值税是在每个增值环节都征收一次。
2.常用税率选用。卷烟每箱250条，每箱定额税150元。单条价格在50元以上(含)适用45%税率(甲类)，在50元以下适用30%税率(乙类)。白酒每斤定额税0.5元，每吨1000元。啤酒每吨3000元以上(含)适用250元/吨(甲类)，每吨3000元以下适用220元/吨，这里的3000元包括包装物。饮食业、娱乐业自制啤酒销售按250元/吨从高计税。化妆品味30%，其中不包括洗发护发用品等已经平民化的日化品。
3.计税依据。消费税是价内税(价内税在计算所得税是可做营业税金及附加扣除)，销售额为含消费税不含增值税。应税消费品用于换、抵、投(换取生产资料和消费资料、投资入股、抵偿债务)方面从高计税，增值税要用组价。
4.组成计税价格。复合计税的应税消费品组价有新变化，组成计税价格=(成本+利润+应税数量*定额税率)/(1-比例税率)，之前没有要求含定额税进行组价，利润可以用成本和利润率计算出来。委托加工的组价与上述相似，要注意的是委托加工的加工费是不含增值税和代收的消费税，同时只有在受托方没有改该加工物品的售价是才用组价，有售价的按受托方的售价计算委托方的消费税。农产品和运费在算其成本是要扣除13%和7%作为进项税额的部分，烟叶要用实际支付的补贴款做成本，而增值税是用N(1+10%)计算补贴。
5.进口卷烟。这个组价最为复杂，简单的说一次组价在适用税率时固定税率用36%的税率，然后根据每条的组价是否大于70元来确定使用税率。
(1)每条确定税率的价格=(每条关税完税价+每条关税+定额税0.6/条)/(1-30%)注：30%为固定税率以上每条价格大于70元(含)的，使用税率36%;每条价格小于50元的，使用36%税率。
(2)进口卷烟组价=(关税完税价格+关税+定额消费税)/(1-适用税率)
应纳消费税=组价×适用税率+定额消费税。
6.已纳消费税扣除。除酒、车、艇、表、成品油五项外均能扣除，其中成品油不包括石脑油和润滑油，即石润油可扣除。在同一个税目内的连续审查可以扣除，如烟丝生产卷烟可扣但轮胎生产汽车就不能扣;已税珠宝改在零售环节不得扣除已纳消费税;已纳的税额仅限从工业企业购进或进口环节缴纳的消费税。
7.出口退税。比增值税简单，征多少退多少，退税率和消费税税率一致。
8.优惠政策要掌握。
税法要记住的东西多，因为都是国家政策性的东西，没有多少好解释的。国税函规定的公式，只有记住！
三、营业税
1.征税范围。发生的业务不征增值税就要考虑是否征营业税，两者是互斥的，而且营业税是价内税。在纳税人的确定强调发生的业务或不动产是在境内。
2.税率。交建邮文(3%)服转销金(5%)娱乐业(20%，保龄球和康乐球使用5%)，注意每个字的具体含义，尤其是文体业和服务业所包含的内容容易混淆。这是我当年考初级背的，可谓终生难忘。
3.交通部门有偿转让高速公路收费权，交通部门按服务业中的租赁业5%征税，收费单位按交通运输业3%征税。自建建筑后用于销售的要按建筑业和销售不动产征两道营业税。
4.余额的概念。按余额计税的情况主要集中在交通运输业、建筑业，金融业的转贷，保险业的境外分保，邮电业的跨省业务，文体业的演出，广告代理业，购置和抵债的不动产销售业务。
5.消费税退税。价款和折扣在同一张发票上的可以从应税营业额中扣除，但要经过批准，而房产税和资源税可以自行扣减销售额。
6.营业税的抵扣。购买税控收款机专用发票上注明的增值税(普通发票计算抵扣)可以抵扣当期营业税，不足抵免的可以结转下期继续抵免。这个有点不好理解，但要记住。
7.特殊经营行为。建筑业，基建单位自设工厂车间所生产的预制构件征增值税，在现场制造的构建征营业税;进场费、广告促销费等由商业企业向供货方收取的与销量无关且由商业企业向供货方提供一定劳务的收入，按5%的税率征税。
8.优惠政策要掌握。
四、城市维护建设税及教育费附加
1.纳税范围。在现有税种中只有城建税和教育费附加是老外(外国企业、外资企业)不交的，其他税种在09年已经内外统一。
2.进口不征出口不退;“三税”实行先征后返、先征后退、即征即退的不予退还已缴纳的城建税及教育费附加;
3.计税依据。委托加工由受托方代扣代缴“三税”的由其代扣代缴城建税及教育费附加，适用受托方税率;以实际缴纳的“三税”为计税依据，不包括漏税补罚及滞纳金;随同“三税”减免而减免;当期免抵税额要作为城建税和教育费附加计税依据。
4.纳税时间地点同“三税”。
五、关税
1.纳税义务人。进口货物的收货人，出口货物的发货人，进出境物品的所有人，不包括代理人。
2.税率选择。暂定税率优先适用于优惠税率或最惠国税率，按普通税率征税的进口货物不适用暂定税率。在09年教材P199，关于税率的运用有许多细节要牢记，没有什么简便的方法，具体的就不展开说明。
3.完税价格。由己方负担的购货佣金不包含在完税价格内;境内的复制权费福作为特许权适用费，不计入完税价格。09年教材P203特殊进口货物的完税价格要牢记，其中符合条件的出境维修货物的完税价格仅包括修理费和料件费，符合条件的出境加工除了包含加工费和料件费外还包含运保费。出口货物只考虑货物售价和境内运保费。
4.征收管理。经海关总署批准，关税最长时间为6个月，而其他的国内税均为3个月;纳税义务人自海关填发缴款书之日起3个月仍未缴纳税款的经海关关长批准可执行强制征收，及实际逾期为2个月加15天。
5.关税退还。海关缴纳的税款为1补3追(1年内补征，三年内追征)，税务局缴纳的税款为3补3追。
6.关税要记的知识点很零散但是不难，要多花点时间去背。
六、资源税
1.中外合作开采石油、天然气征收矿区使用费。
2.外购的液体盐加工固体盐销售的，按固体盐征税，外购的液体盐已纳的资源税可抵扣。和消费税相似，外购和委托加工的收回继续用于生产应税消费品的其已纳消费税均能扣除。
3.用折算比计算交税的一定是已经销售部分，不是移送入选精矿的所有数量。
4.进口不征出口不退;纳税地点为开采地、生产地或收购地。
七、土地增值税
1.征税范围。有偿转让国有土地使用权及建筑产权。国有土地使用权均属于国家。只要是有偿转让房地产都是土地增值税的纳税义务人，在每次转让环节都要交一次。
2.以房地产投资的联营在投资环节不交，联营投资企业将其转让的要交税，房地产企业以其商品房进行投资活动的视同销售交税。
3.税率。只用土地增值税用超率累进税率，要牢记税率及其速扣系数。
4.扣除项目(重要)。要清楚不同企业和业务的扣除项目的数量。新建房：①房地产企业扣5项，②非房地产企业扣4项，差“加计扣除项目”;存量房：①旧房屋扣3项，②土地扣2项，差“房屋及建筑物的评估价格”。房地产企业的印花税不单独计算，因为包含在管理费用里了(视为日常活动)，其他企业可另行扣除。老外不交城建税和教育费附加，在计算可扣除的税金时要注意。不能提供有效凭证的不予扣除，凭证不实或不符合要求的核定计算扣除。
5.开发费用和加计扣除。开发费用的限额为“取得土地使用权所支付的金额”和“开发成本”的5%或10%以内，加计扣除为“取得土地使用权所支付的金额”和“开发成本”的20%(试题可能给出不同比例)。
6.优惠政策。①普通住房增值率未超过20%的免征土地增值税;②个人销售使用5年及以上的住房免税，3年至5免的减半征收，未满3年的全额征税。
八、房产税、城镇土地使用税和耕地占用税
1.09年1月1日起老外要交房产税了，之前交“城市房地产税”。
2.从价计征，房地产依据房产原值一次扣除10%-30%后的余值为计税基础，其中的原值为会计上的入账价值。
3.大修理停用半年以上的在修理期间可免税，免税额可自行计算扣除，营业税也有类似规定，而消费税是要批准后方可扣除。
4.落后地区城镇土地使用税的税额可适当降低，但不低于最低税额的30%;经济发达地区的耕地占用税可适当提高，但不得高于最高税额的50%。
5.本章计算简单，但要牢记优惠政策，要能区分法定减免和省级优惠政策。
九、车辆购置税和车船税
纳税义务人为购买使用
十、企业所得税(重点章节最好全部掌握)
1.税率。虽然09年内外资已经统一了所得税率，但原先适用低税率的企业还是有过度期的优惠政策。
2.收入分类。正确的区分那些属于营业(销售)收入、那些属于营业外收入或投资收益等，其中只有营业(销售)收入才能作为招待费和广告费的扣除基数。其实也简单，所谓的营业(销售)收入就是会计上计入营业收入的项目(包括主营业务收入和其他业务收入)。那怎么区分会计上是否计入营业收入呢?对不起，这是会计知识，我们现在是做税法总结。
3.视同销售。所得税的视同销售和增值税的视同销售的处理是不完全一致的，比较特别的是，企业发生的内部处置业务由于并没有从外部取得收入在计算企业所得税时是不视同销售计税，外部移送不论是否取得收入均视同销售;而增值税无特殊规定外均认定为视同销售计税。
4.正确区分不征税收入和免税收入。不征税收入主要有财政拨款、行政事业性收费及财政性资金，要注意的是：不征税收入的支出形成费用的不得在税前扣除。免税收入重点把握国债利息(个人所得税还包括国家发行的金融债券利息)、符合条件的居民企业之间的股息红利等权益性收益。
5.税前扣除项目。重点掌握的有税金、损失、职工三费、借款费用、业务招待费、广告费和业务宣传费、公益捐赠以及加计扣除项目和优惠政策允许扣除的其他项目。
税金。主要包括六税一费(消、营、城建、关、资源、土增和教育费附加)，不包括增值税(价外税不能扣除);车船税、房产税、城镇土地使用税、印花税(速记为“有车有房有地有花”)在管理费用中列示;契税、耕地占用税和车辆购置税计入成本，按折旧年限分期扣除。
损失。包括货物的成本和增值税，但应扣除由保险公司或其他单位或个人的赔偿收入。当期作为损失在以后期间又收回的作为当期收入计税。
职工三费。计税基础为实际发放的职工工资，现在工资已经没有扣除限额，只要是据实发放的就都能作为费用扣除，因此只要记住三费的扣除限额就行了。工会经费2%教育经费2.5%福利费14%，其中教育经费当期未能扣完的可以结转以后期间继续扣除。
借款费用。以银行同期贷款利率为限，超过部分不得扣除。
业务招待费。考试必考内容，重点在于：1.是否能正确区分不征税收入和免税收入2.取60%或0.5%两者中的较小者为扣除限额。
广告费和业务宣传费。考试必考内容，重点在于：1.是否能正确区分不征税收入和免税收入2.超过15%部分不得扣除，当年为能扣除可结转以后扣除(只有广告费和教育经费可以结转以后扣除)。
公益捐赠。这个就厉害了，首先要先计算会计利润，然后在会计利润的基础上乘以12%即为扣除限额。关键在于会计利润的计算，要注意的是这里的会计利润是符合《企业会计准则》的经过调整过的会计利润，如果题中所给的会计利润在解答时有涉及到会计利润调整的均应考虑进去，如应分摊的租金费用一次计入了当期，新确认的收入以及相关税费等。
其他。除上述事项，还有诸如加计扣除，优惠扣除等项目，这里提几个注意事项：①、会计上用权益法核算的投资收益税法不认所以不做税基;
2、自行建造的固定资产以竣工结算前发生的支出为计税基础(会计上为达到预定可使用状态)。税法折旧年限速记：电3汽4工具5，机械10年房20。
3、优惠政策要记住。其中要注意取得第一笔收入起、获利起、扣除应纳税所得额以及应纳税额所对应的优惠政策。总之企业所得税为每年考试重点，要花相对充足的时间来学习。
十一、个人所得税(和企业所得税一样的重要)
1.纳税义务人。正确区分居民纳税人和非居民纳税人，有时间和住所两个标准，具体的看教材。在华无住所人人在确定其来华天数确定纳税人身份时，来去当天均算一天;在计算税额时来去当天各算半天。
2.工资薪金。通常为任职受雇而取得的收入，包括各内奖金津贴、分红、内退工资等。
3.劳务报酬。特指个人独立从事各种非雇佣的各种劳务取得的所得，如受托审稿翻译、现场书法、做画未经正式出版发表就已经销售认定为劳务报酬。
4.个体工商户生产经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得。这个平时很好见但考试经常涉及，应多注意他们的扣除项目，那些能扣那些不能扣。
5.个人所得税速记。最难记的就是速扣数，这里有个简便的计算方法：上级上限(或下级下限)*税率5%的级差+上级速算扣除数=本级速算扣除数，如下图(这还是当年在绍兴偶然想到的，至今未忘)。个税税率在考试时基本会给出，但实际工作中还是要记住。下面就拿第三级的速扣数125来举例：2000*5%+25=125。级别限额1-4级都是2和5两个数字在转换，5级之后就是2万2万往上加。
6.有几个特别容易混淆的计算，我至今还云里雾里。(其中全年一次奖金的出题几率相对较大)
1)内部退养的取得的一次性补偿：与工资薪金合并计算个人所得税。
实行内部退养的个人在其办理内部退养手续后至法定离退休年龄之间从原任职单位取得的工资、薪金，不属于离退休工资，应按“工资、薪金所得”项目计征个人所得税。
个人在办理内部退养手续后从原任职单位取得的一次性收入，应按办理内部退养手续后至法定离退休年龄之间的所属月份进行平均，并与领取当月的“工资、薪金所得”合并后减除当月费用扣除标准，以余额为基数确定适用税率，再将当月工资、薪金所得的一次性收入，减去费用扣除标准，按适用税率计征个人所得税。
个人在办理内部退养手续后至法定离退休年龄之间重新就业取得的“工资、薪金所得”，应与其从原任职单位取得的同一月份的“工资、薪金所得”合并，并依法自行向主管税务机关申报缴纳个人所得税。
【例题】2009年，丙还有15个月至法定离退休年龄，办理内部退养手续后从原任职单位取得一次性收入60000元。丙个人月工资为1000元。
(1)确定适用税率60000÷15+1000-2000=3000(元)适用15%税率和125的速算扣除数;
(2)应缴纳个人所得税为(60000+1000-2000]×15%-125。
【例题】张某还有22个月至法定退休年龄，2005年办理了内部退养手续，从原任职单位取得了一次性收入18000元。张某原月工资为860元，则张某应就其领取的一次性收入的当月缴纳个人所得税()元。
A.30
B.3225
C.1781
D.3255
【答案】C
【解析】18000÷22+860-800=878(元)，适用第二档税率，应纳税额=(18000+860-800)×10%-25=1781(元)。如果是2008年3月以后取得的，(18000÷22+860-2000)<0，不纳税。
个人在办理内部退养手续后至法定离退休年龄之间重新就业取得的“工资、薪金”所得，应与其从原任职单位取得的同一月份的“工资、薪金”所得合并，并依法自行向主管税务机关申报缴纳个人所得税。
2)解除劳动合同获得一次性补偿：不用工资薪金合并。
个人因与用人单位解除劳动关系而取得的一次性补偿收入，其收入在当地上年职工平均工资3倍数额以内的部分，免征个人所得税;超过3倍数额部分的一次性补偿收入，可视为一次取得数月的工资、薪金收入，允许在一定期限内平均计算。方法为：以超过3倍数额部分的一次性补偿收入，除以个人在本企业的工作年限数(超过12年的按12年计算)，以其商数作为个人的月工资、薪金收入，按照税法规定计算缴纳个人所得税。
【例题】某企业雇员王某2007年12月29日与企业解除劳动合同关系，王某在本企业工作年限9年，领取经济补偿金87500元，王某应缴纳的个人所得税为()元。
【解析】超过上年平均工资三倍以上的部分=87500-10000×3=57500(元);折合月工资收入=57500÷9=6388.89(元)。解除劳动合同一次性经济补偿收入应缴纳的个人所得税=[(6388.89-1600)×15%-125]×9=5340(元)
【例题】甲在某单位工作了8年，因与用人单位解除劳动关系而取得的一次性补偿收入100000元，当地年平均工资12000元。
免征额=12000×3=36000(元)
应缴纳个人所得税={[(100000-36000)÷8-2000]×税率-速算扣除数}×8
3)股票行权，员工行权时：不与工资薪金合并
【例题】某公司于2004年1月1日授予某员工5万股股票期权，行使期限为10年，当年约定价格为1元/股。2007年1月1日，公司股票价格上涨到10元/股，该员工行使股票期权应纳个人所得税额为()元。
【解析】员工行权时，其从企业取得股票的实际购买价(施权价)低于购买日公平市场价(指该股票当日的收盘价)的差额，是因员工在企业的表现和业绩情况而取得的与任职、受雇有关的所得，应按“工资、薪金所得”适用的规定计算缴纳个人所得税。境内工作期间超过12个月，按照12个月计算。
股票期权形式的工资薪金应纳税所得额=(10-1)×50000=450000(元)
应纳税额=(450000÷12×25%-1375)×12=96000(元)
4)全年一次性奖金的计算方法：不与工资薪金合并。
(1)先将当月取得的全年一次性奖金，除以12个月，按其商数确定适用税率和速算扣除数。
如果在发放年终一次性奖金的当月，雇员当月工资薪金所得低于税法规定的费用扣除额，应将全年一次性奖金减除“雇员当月工资薪金所得与费用扣除额的差额”后的余额，按上述办法确定全年一次性奖金的适用税率和速算扣除数。
(2)将雇员个人当月内取得的全年一次性奖金，按上述适用税率和速算扣除数计算征税，计算公式如下：
应纳税额=雇员当月取得全年一次性奖金×适用税率-速算扣除数
②雇员当月工薪所得不够缴税标准，适用公式为：
应纳税额=(雇员当月取得全年一次性奖金-雇员当月工资薪金所得与费用扣除额的差额)×适用税率-速算扣除数
【例如】某中国公民章某2009年1月6日取得2008年12月份工资1900元，2008年全年一次性不含税奖金收入12100元，章某就此两项所得应缴纳的个人所得税为()元。
【解析】[12100-(2000-1900)]÷12=1000(元)，适用税率为10%、速算扣除数为25元;含税的全年一次性奖金收入=[12100-(2000-1900)-25]÷(1-10%)=13305.56(元);重新确定税率和速算扣除数，13305.56÷12=1108.80(元)，适用税率为10%、速算扣除数为25元;章某应缴纳的个人所得税=13305.56×10%-25=1305.56(元)。
【例题•单选题】中国公民郑某2008年1～12月份每月工资3200元，12月份除当月工资以外，还取得全年一次性奖金10000元。郑某2008年应缴纳个人所得税是多少()元。
A.530
B.975
C.1220
D.2195
【答案】D
【解析】各月工资应纳税额合计=[(3200-1600)×10%-25]×2+[(3200-2000)×10%-25]×10=270+950=1220(元)
10000÷12=833.33(元)，适用税率为10%，速算扣除数25，全年一次奖金应纳税额=10000×10%-25=975(元)
合计应纳税额=1220+975=2195(元)
②雇员当月工薪所得不够缴税标准，适用公式为：
应纳税额=(雇员当月取得全年一次性奖金-雇员当月工资薪金所得与费用扣除额的差额)×适用税率-速算扣除数
【例题】假定中国公民李某2009年在我国境内1至12月每月的绩效工资为1500元，12月31日又一次性领取年终资金(兑现的绩效工资)18500元。请计算李某取得该笔奖金应缴纳的个人所得税(速算扣除数见表2-2)。
【答案】
(1)该笔奖金适用的税率和速算扣除数为：
按12个月分摊后，每月的奖金=[18500-(2000-1500)]÷12=1500(元)，根据工资、薪金所得九级超额累进税率的规定，适用的税率和速算扣除数分别为10%、25元。
(2)应缴纳个人所得税为：
应纳税额=(奖金收入-当月工资与1500元的差额)×适用的税率-速算扣除数
=[18500-(2000-1500)] ×10%-25
=18000×10%-5
5)低价购房：
应按工资、薪金所得项目缴纳个人所得税。.应按照全年一次性奖金的计税方法计征个人所得税。
2007年12月份，某单位购置一批商品房销售给职工，李某以30万元的价格购买了其中一套(单位原购置价36万元)，李某每月工资2000元。60000/12=5000，税率15%，速算扣除125。60000*15%-125=8875。
第五篇：税种中英文对照
流转税turnover taxes
1.增值税Value-added tax
2.营业税business tax
3.消费税consumption tax
所得税income tax
4企业所得税enterprise income taxes
5.外国投资企业和外国企业所得税income taxes for enterprise with foreign investment and foreign enterprise
6.个人所得税personal income tax(individual income tax)
7.资源税recourse taxes
8.城镇士地使用税urban land use tax
特定目的税specific purpose taxes
9.城市维护建设税urban infrastructure tax
10.固定资产投资方向调节税fixed asset investment redirection tax
11.士地增值税urban land use tax
财产税property tax
12.房产税(non-residential)building tax
13.车船使用税motor-vehicle & ship use tax
14.遗产税inheritance tax
15.行为税action tax
16.屠宰税livestock slaughter tax
17.筵席税banquest tax
18.证券交易税securities transfer tax
19.关税customs duty
20.农牧业税agriculture tax
21.耕地占用税farmland conversion tax
22.契税contract tax
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