第一篇：审计程序
一、工程分包招标审计
工程分包招标是新形势下提高施工总承包企业经营管理能力，扩大企业市场份额，促进企业健康发展的客观要求，是保证建设项目工程质量和施工安全，提高施工总承包企业经济效益，遏制分包交易中滋生腐败现象的关键环节，施工总承包企业应当建立切实可行的工程
分包招标工作管理制度，并加强工程分包招标环节的内部审计。
工程分包招标范围的审计。审计人员应获取企业工程分包管理制度、总承包合同书、施工组织设计等文件资料，审核企业分包管理制度制定的合法性、合理性，审核拟进行工程分包招标的范围、分包形式是否符合国家法律法规、业主合同约定及本企业管理制度的规定，确认是否存在违规分包、违法转包或规避招标等行为，审查是否存在对本单位具备施工能力的分部分项工程进行了分包招标。
工程分包招标方式的审计。工程分包招标可以采用公开招标、邀请招标等方式，公开招标应依照规定程序在公开出版物或媒体上发布招标公告，邀请招标应向合格分包单位发送投标邀请书。审计人员应获取企业刊登招标公告的公开出版物，审核招标公告发布的媒介是否符合国家法律法规及企业管理制度的规定，招标公告的具体内容是否符合招标范围及管理制度的规定；获取邀请投标文书，审核所邀请的分包单位条件、分包单位家数是否符合规定，确定招标方式及程序是否符合规定。
工程分包招标文件的审计。审计人员应获取招标文件，审核招标程序规定的合法性、合理性及完整性，审核招标文件中对投标人资格、技术标准、交易条件、报价要求、评标标准、主要合同条件等要素是否完备、明确，审核标底的编制程序、方法是否符合规范要求，审核工程量清单的编制是否做到了“四统一”，即统一项目编码、项目名称、计量单位及工程量计算规则，审核招标文件中是否存在对潜在投标人的不合理的限制性条款，审核对招标文件澄清或修改的文书形式及时间是否符合规定，审核对投标文件报送时间的要求是否合理，审核专业分包或劳务分包工程的划分是否符合规定，工期要求是否符合总包合同的约定。工程分包投标人资格的审计。审计人员应获取投标人企业法人营业执照、建筑业企业资质证书、安全生产许可证、财务状况资信证明等资料，审核投标人在资金、技术、人员、装备等方面是否具备招标文件及总包合同要求的能力或条件，投标人必须具有相应的专业承包
企业资质或者劳务分包企业资质，并在其资质等级许可的范围内参加投标。
工程分包开标评标的审计。开标时间和地点应当在招标文件中确定的时间和地点公开进行，审计人员应审核投标文件提交时间是否符合规定，约定的投标保函（保证金）是否及时足额提交；监督开标程序是否符合企业管理制度以及招标文件的规定，获取评标人员资料，审核评标委员会的组成是否符合制度规定，成员人数及资历是否符合要求，同时注意审查评标人员是否与投标人存在利害关系，获取评标标准和方法的文件资料，审核其是否与招标文
件规定的内容相一致，评标委员会是否依据评审标准和程序对投标文件进行了评审；审核合格中标候选人的推荐程序是否符合规定，审查开标、评标、定标过程记录的完整性，确定开标、评标、定标等不相容职务是否分离，分析是否存在舞弊的可能性；监督中标公示程序是否符合规定，公示结束符合规定条件的，应向投标人发送中标通知书，审计人员应监督中标
通知书的发放。
实施本环节的内部审计后，审计人员应着重对工程分包招标环节的内部控制及风险管理的适当性、合法性和有效性进行评价，对不完善的控制环节及风险管理的有效性提出改进和
提高的建议。
二、工程分包合同审计
在发出中标通知书后，施工总承包企业应要求中标的分包单位提供银行履约保函（或保证金），同时准备合同文件文本，着手进行合同谈判，签订工程分包合同是明确合同主体权利义务，确保工程项目顺利实施的有效保证措施。在实际工作中，经常存在未签合同先上场的情况，一些敏感的经济条款不能及时进行书面约定，施工过程中出现超拨款现象，完工后发生扯皮和经济纠纷，给企业造成不应有的损失。因此，在合同签订前实施内部审计是加强
企业经营管理的一种必要而且有效的管理手段。
分包合同合法性的审计。审计人员应获取分包单位企业法人营业执照、建筑业企业资质证书、安全生产许可证、财务状况资信证明、经营业绩证明等资料，确定分包单位是否具备与分包工程内容相适应的资质和能力；获取分包单位提供的公证文书，审核分包单位法人委托书的真实性，确定是否存在挂靠等违规现象；审核分包合同的签订是否遵循了公平合理的原则，是否充分体现了合同双方权利和义务的平等性。
分包合同条款的审计。招标文件中所包括的合同条件是签订工程分包合同的基础，审计人员应重点关注合同条款的订立是否与招标、投标过程中形成的要约与承诺保持一致。通过获取招标文件、投标文件、分包合同文本，审核分包工程承包范围是否与其资质和能力相适应，合同工期、工程质量标准是否符合总包合同的约定，审查工程量清单是否与招标文件、投标文件相一致，安全文明施工等措施项目的投入、验收标准、程序及安全生产责任是否明确；审核是否约定了履约保函（保证金）的提交数额，合同签订前是否已经足额收取；合同价款的计算是否准确，结算方式和支付程序的约定是否明确；审查是否约定工程材料供应范围、供应方式、结算程序，是否约定材料预算价格及材料价差调整标准及程序，是否约定分包工程材料节超的处理原则、方法及程序；审核是否约定风险范围和风险费用的计算方法，超出风险范围时的综合单价调整方法是否明确；审核各类工程变更价款的调整方法是否进行了约定，是否约定了工程量变更超过一定幅度或清单项目特征描述不准确而引起的对综合单价进行调整的程序和方法；重点审核隐蔽工程、工程变更签证程序及手续的约定是否明确，即应明确在什么时点签证、应该具备哪些手续、必须由哪些人签认才能作为结算的依据，对
单张签证的权力限制和对累积签证价款的总量达到一定限额的限制都应予以明确；审核工程验收程序的确定是否符合规范；违约、索赔及争议处理的原则程序是否合法、合理。分包合同管理的审计。审核本企业是否建立了分包合同管理制度，对分包合同管理是否安排专人负责，是否建立合同管理台账并进行跟踪管理；获取分包合同文件，审核其组成是否完整，合同文件组成主要包括：分包协议书、中标通知书、投标书及其附件、除总包合同工程价款之外的总包合同文件、分包合同专用条款及通用条款、工程建设标准、图纸及有关技术文件、合同履行过程中总承包方和分包人协商一致的其它书面文件等；对于合同执行过程中发生的情况变化，是否及时签订补充协议并进行登记，审计人员应着重审查补充协议与
原合同是否存在实质性背离。
企业内部审计部门应在合同审签过程中严格把关，对审核过程中发现的一些未明确、可能存在争议的事项应建议合同管理部门在专用条款中加以完善，以便在合同执行和竣工结算
过程中更好地维护合同双方的权益。
三、工程分包施工过程审计
上场阶段的审计。审计人员应审查分包单位是否已经签订分包合同，获取分包单位上场设备、人员清单及资格证书，现场观察并审核实际到场设备、人员是否与合同约定相符，判断其是否具备完成合同工程的履约能力；着重审查分包单位是否存在违规分包、层层转包等行为；获取分包单位授权委托书，审核现场负责人执行合同、办理具体事务的合法性、有效
性。
款项支付的审计。审查分包合同是否约定了各类保函的提交，是否约定了预付款条件。没有提交开工预付款保函的，不得支付工程预付款；没有提交履约保函的，不得支付工程进度款；审核工程进度款的支付是否依据期间计量办理，并履行相关的内部控制审批手续。施工过程的审计。获取分包工程施工技术资料，审核施工方案是否经过批准；现场观察驻地建设、施工临设等是否满足合同要求；获取月度施工计划，结合实际完成情况检查是否存在因管理问题造成返工、窝工等情况，分析其履行合同的能力；获取技术交底、隐蔽工程验收等资料，审核质量控制体系是否满足规范的要求，监督项目部切实履行总包单位的管理职能，杜绝“包而不管”或“以包代管”的现象；审核安全设施、用具投入以及安全生产人员培训情况，确定是否能够满足安全生产规范要求；获取中间计量资料，审核中间计量工程量是否依据分包单位提交的已完工程量报告，是否由主管工程师进行现场验工盘点并经相关负责人审核批准签认，审批手续是否及时、完整；获取施工图纸、工程量清单、工程量控制台账，与期间验收工程量相核对，对于审计发现超出合同约定的计量项目，查证属实的，应提示项目部在以后的工作中注意并要求其签订补充协议，完善相关手续；对于设计变更增加的工程量，应审核工程变更是否基于以下变化：工程量增减，质量及特性的变更，工程标高、基线、尺寸等变更，工程的删除，施工顺序的改变，永久工程的附加工作、设备、材料和服务的变更等。以设计单位签发的设计变更通知书和监理单位签发的设计变更指令作为执行的依据，同时注意审核设计变更及签证管理控制体系的关键环节，即：操作流程、流程环节中的责任人、责任人的管理权限、流程环节的确认时限、否决等是否与合同约定相一致，确定变更内容的真实性、合理性，同时注意工程变更减少工程量的核减。因为各类签证具有较强的时效性，基于审计资源有限的考虑，应督促项目部加强工程签证的管理。审核各项工程材料领用、款项拨付及转账是否及时，是否实行限额发料以控制消耗，各项费用负担是否明确并切实执行，经办人员是否符合合同的约定，签字手续是否完备；审核质量保证金是否按合同约定及
时、足额扣留；审核营业税费是否按税法规定代扣代缴并履行相关手续。
四、工程分包结算审计
工程分包结算审计是总承包企业分包管理的最后一道关口，对于保障总承包企业的合法权益，降低工程施工成本有着至关重要的作用。分包结算审计主要是对各类资料的审计，审计人员应仔细阅读工程分包合同，厘清分包工程范围和内容，以图纸、技术联系单、设计变更单、现场签证单等技术资料为基础，重点审查结算依据的合法性、完整性、有效性。结算工程量的审计。获取图纸以及统一的工程量计算规则，按规定方法和程序对分包工程细目进行逐项计算、汇总，然后与分包结算工程量进行比对，审核其是否存在差异。以经过计算审核的实际完成工程量为依据，与项目部提供的合同内工程量进行对比，审核其完整性、准确性。对于实际完成工程量与合同清单量之间的差异，审计人员应获取技术联系单、设计变更单、现场签证单等各类技术资料，审核其完整性，确认各种签字手续、程序是否完备，是否与分包合同条款的约定相一致，是否符合内部控制的要求。重要的变更项目还应进一步审查验收记录，必要时实地勘察变更部位，确定变更工程内容的真实性、变更工程量的准确性。审计人员还应重点审查工程量清单漏项、多余项等错误的调整以及设计变更减少项目工程量扣除的正确性。因为工程变更构成原因复杂，规律性较差，发生时间长，而且可能存在分包合同条款签订不严谨等因素，因此，加强工程变更签证的审计监督也就显得尤为重
要。
结算单价或总价的审计。审计人员应审查结算综合单价与分包合同约定是否一致，除合同另有约定外，综合单价的调整应参照工程量清单计价规范的原则确定，即：工程量清单漏项或由于设计变更引起新的工程量清单项目，其相应综合单价由分包人提出，经总承包人确认后作为结算的依据；由于设计变更引起工程量数量有误或设计变更引起工程量增减，属合同约定幅度以内的，应执行原有的综合单价，属合同约定幅度以外的，其增加部分的工程量或减少后剩余部分的工程量的综合单价由分包人提出，经总承包人确认后作为结算的依据。审计人员可以依据上述原则审查综合单价调整依据是否充分，计算是否准确，是否履行了相应的审批手续并签订了补充协议。同时注意审查因清单多余项目或变更减少的项目，结算中是否扣除相应价款。对于分包合同中没有的、变更的项目，应审核其综合单价确定的合理性、计算的准确性。对于措施费等总价项目，应结合分包合同、施工方案等审查结算金额的合理
性、准确性。
合同外计量的审计。本文所指合同外计量是指未纳入合同清单的、不属于工程变更的项目的计量，合同外计量是总承包企业效益流失的主要途径，也是加强项目管理的关键控制环节。审计人员应重点审查合同外计量项目的合理性，是否与合同工程量清单的工作内容有重
复，审查签证时间的及时性、签证手续的完整性，审核单价确定依据的合理性。
主要工程材料的审计。获取物资采购、供应计划资料并与会计记录相核对，审查材料费核销或转账的准确性，获取施工期间材料价格信息资料，结合合同约定及预算价格，分析节超原因，对于材料节余比例超过一定范围的，应分析其真实性及是否存在工程质量隐患，对于超支比例超过一定范围的，结合预算价格与实际价格信息进行分析，审核其是否存在倒卖
工程材料、套取资金等情况，重点审查确定材料节超处理结果的合理性。
分包往来账目的审计。获取有关会计账簿、凭证资料，审核工程款的支付是否符合合同约定，是否存在超拨款情况；审核各项往来款项是否及时、足额转账，分包营业税费是否履行代扣代缴义务；审核是否扣留质量保证金，扣留金额和支付时间是否符合合同的约定。施工总承包企业应逐步推行工程分包跟踪审计，加大事前介入审计的力度，以及时发现工程分包招标、合同管理、施工期间以及结算等各环节中存在的问题，着重对内部控制制度的健全性、执行的有效性提出切实可行的审计意见和建议，促进企业进一步完善和整改，铲
除腐败土壤，堵塞管理漏洞，切实提高企业经营管理水平。
第二篇：审计程序
审计程序及分工
审计组长：
一、负责全面审计、审核工作。
审计内容：
1、负责检查现金的管理和使用情况。检查备用金的管理情况，小额支出用备用金，2000元以上支出的实行转账。查阅现金日记账，银行存款日记账，流水账，票据报销登记等。
2、负责检查财务制度和内控制度的建立情况。查阅学校的有关财务制度、工作职责、工作流程、民主理财小组会审及三重一大监督情况。
3、负责检查学校预决算的执行情况。检查预算的编制是否科学合理，收入、支出是否全部纳入预算，是否有超预算支出现象。查阅预算批复、决算报表、财务报表等。
4、负责检查固定资产的管理和使用情况。检查固定资产卡片、台帐的建立，固定资产的保管、领用、出租、出借、报废情况。查阅固定资产有关管理制度、固定资产台账、卡片、登记手续、会议记录、固定资产出租合同和房租发票等。
5、负责检查食堂财务管理情况。检查食堂是否开设专用账户，伙食收入是否开具财政专用票据，全额上交专户。查阅银行开户许可证、收费票据及现金交款单等。
6、负责检查专项资金的管理使用情况。检查专项资金是否专款专用，程序是否合规，手续是否齐全。
7、检查收入是否纳入学校统一管理，及时足额上缴专户。各项收费是否严格执行文件规定的收费范围、收费项目和收费标准，使用符合国家规定的合法票据。查阅收费文件、收费票据、凭证、报表等。
二、负责编制、复审内审工作底稿，出具审计报告，提出问题和建议。
三、负责督促学校整改落实。
四、负责审计资料的立卷、收集、整理归档工作。
审计人员：
一、按照审计工作方案，负责具体审计项目的实施。审计内容：
1、负责检查2015年1-6月财务支出情况。检查支出票据的真实性、合规性和合法性，各项开支是否严格执行有关财务制度规定的开支范围和开支标准，有无虚列虚报、违反规定发放钱物和其他违纪违规问题的审核、取证工作。（查阅凭证、账本、有关合同、会议记录等资料）
2、检查公用经费的管理和使用情况。检查是否严格执行公用经费管理办法，培训费是否达到公用经费的5%，招待费和交通费是否超过公用经费的5%，是否用公用经费发放人员经费。
二、负责编制内审工作底稿。根据检查事项注明被审计单位、审计时间、凭证时间、凭证号、支出项目、支出事由、金额等。
审计人员：
一、按照审计工作方案，负责具体审计项目的实施。审计内容：
1、负责检查2015年7-12月财务支出情况。检查支出票据的真实性、合规性和合法性，各项开支是否严格执行有关财务制度规定的开支范围和开支标准，有无虚列虚报、违反规定发放钱物和其他违纪违规问题的审核、取证工作。（查阅凭证、账本、有关合同、会议记录等资料）
2、负责检查三公经费支出情况。检查是否严格控制三公经费，公务接待是否严格执行 “一函三单”制度，是否严格执行接待标准，加班就餐是否有文件依据。
二、负责编制内审工作底稿。根据检查事项注明被审计单位、审计时间、凭证时间、凭证号、支出项目、支出事由、金额等。
第三篇：人力资源审计程序
人力资源审计程序
审计目标:
目标:
对人力资源流程有个全面的理解
2评价人力资源流程和相关内部控制的效果和效率
3对支持人力资源流程的信息系统的可靠性和质量进行评价
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审计程序:
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1、准备阶段:
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时间 程序签名索引
1、和内部审计经理召开计划会议,对范围、方法和
时间进行讨论，确定被审单位的期望;确定恰当的联络人
2、对审计的领域有充分的了解
（A）获得和讨论任何和人力资源有关的材料
（B）考虑在计划和执行审计阶段和人力资源专家讨论的必要
（C）和审计组其他成员讨论他们在这个领域已经完成的工作
（D）了解人力资源最佳实务，另外查阅以前有关人力资源方面的审计报告
（E）查阅永久的政策和程序，例如书面的规定，以获得全面的了解。
3、发出包括了审计范围、途径和时间的通知书以及具体的文件需求清单到恰当的联络人，清单应包括以下方面：
（A）现存的人力资源政策和程序的拷贝；
（B）组织结构图和流程图（如有）
（C）新雇员的名单
（D）离职员工名单
（E）进入人力资源系统的用户名和密码
（F）查阅人事档案的权限（在要求下）
4、计划和召开和人力资源经理的见面会，重新说明审计范围和时间安排，确保上述事项的恰当并且达到了人力资源职能和内部审计职能的要求。确定交流会议的时间表以及沟通方式。
2、现场阶段—招募
时间程序签名索引
1、记录对招募流程的理解
2、对以下进行确定/询问：
(A)是否使用了新雇员文件清单来保证所有必须的文件都已取得并保存在员工档案中;
(B)每个新员工是否都完成了 I—9(移民)表?
(C)是否有最新的与ADA相一致的职位说明?
(D)新员工的档案是否被复核以保证所有文件均已保存在档案中;
(E)员工档案是否放置在上锁的文件柜抽屉中;
(F)是否设立签名权限系统来保证招募活动得到批准.3、查阅人事招募报告，并且随机选择15个新雇员样本进行测试：
（A）追踪新员工信息到员工档案的支持文件和在线系统，确保信息的一致；
（B）确保恰当的管理层批准了新招募的员工；
（C）确保人力资源部门及时地将新雇员的附加信息输入到系统
（D）确保新雇员的档案有恰当的授权并且应包括以下内容： 录用信，任职申请, 个人资料, 保密协议, 员工登记表, 期权要求表(假如有), 迁移协议(假如 需要), 奖金计划(假如 有),背景审查批准书, 薪酬分析, 面试评价表, 证明材料, 职业道德和价值观申明, W-4, I-9 表.查阅公司的有关政策与程序，修改有关资料要求以确保所有附加的文件均包含在档案中。
3、现场阶段—离职
时间程序签名索引
1、记录对离职处理流程的理解
2、对以下进行确定/询问：
（A）人力资源部门如何知晓员工的离职/辞职？
（B）离职信息如何传递到工资部门？
（C）当前的人员流动率是多少：说明20%-25%或者更高的流动率意味着员工较高的不满意，甚至有潜在的诉讼可能。
（D）人力资源部门开展离职面谈吗，或者离职后的面谈？
（E）是否有程序保证所有大额的借出的资产（例如笔记本电脑，公司信用卡）在员工离开之前全部收回？
（F）迁移计划或奖金计划是否被复核以保证在员工离开之前这些成本均已被收回，参考4。2（B）
（G）人力资源部门在员工决定离开之前与员工谈话吗？
（H）员工在离开之前是否完成了包含有特定的离职原因的调查表吗？如果有，这些情况落实没有？
（I）对于非自愿的离职，是否在员工离职档案中包含有个人提高计划？
（J）是否设置离职程序表以确保所有需要的文件均已完备并保存在员工档案中？
3、查阅关于员工离职的报告并随机抽取10个离职员工样本测试：
（A）追踪离职信息到员工档案的支持文件和在线系统保证一致性？
（B）确保恰当的管理层批准了员工离职；
（C）验证在线系统中员工的离职是否在同日记录在档案中？
（D）确保离职雇员的档案有恰当的授权并且应包括以下内容： 证明已离职的表，离职文件清单，辞职信，离职调查问卷，借出资产备忘录，对于非自愿离职员工的个人提高计划以及最终的付款单据的复印件。
查阅公司的有关政策与程序，修改有关资料要求以确保所有附加的文件均包含在档案中。
4、现场阶段----迁移费用/录用奖金
时间程序签名索引
1、记录对迁移和录用奖金计划处理流程的理解
2、确定/询问以下事项：
（A）有什么措施可以保证发给员工的报酬没有超过规定的金额？
（B）有什么措施可以保证迁移和录用奖金计划被复核以保证员工离职前这些成本被收
回？
3、查阅关于迁移和录用奖金的人力资源报告，随机抽取5个迁移的雇员和5个录用奖金的雇员进行测试：
（A）追踪迁移/签约奖金的信息到员工档案的支持文件和在线系统确认一致？
（B）验证在录用信上列明的迁移费用/签约奖金的金额
（C）确认实际支付金额没有超过规定的金额
（D）确认在档案中有包含了迁移/录用奖金的协议
（E?nbsp;确认所有离职的员工收到迁移费用和签约奖金的在离职前归还了其中仍属于公司所有的部分费用。
5、现场阶段—工资变化
时间程序签名索引
1、记录对工资变化处理流程的理解
2、确认/询问以下的事项：
（A）是否存在一个自动的措施来批准员工工资变化？
（B）是否有签名授权系统来保证员工工资变化得到了恰当的授权？
3、查阅工资变化的报告，随机抽取5个工资变化的雇员进行测试：
（A）追踪工资变动的信息到员工档案的支持文件和在线系统确认一致？
（B）确保恰当的管理层批准了员工工资的变化；
（C）确认变化以后的工资发放按照新的标准执行？
（D）确认工资的变化及时计入了信息系统
6、现场阶段-绩效评估/培训
时间程序签名索引
1、记录对工资变化处理流程的理解
2、确认/询问以下的事项：
(A)采取了何种绩效评估系统,是自动的吗?
(B)是否以的评估来决定薪水?
(C)是否有正式的稳定的程序?
(D)主管是否被训练以有效地对他们管辖内的员工进行评估?
(E)自下而上的反馈有用吗?
(F)实行什么样的评估方法?
3、查阅以前招募的员工的样本以测试是否有恰当的绩效评估程序？
7、现场阶段—其他
时间程序签名索引
1、确认/询问以下的事项：
法务：
（A）过去是否有和人力相关的法律诉讼？
（B）当前是否有现实或潜在的法律诉讼？
外部化：
（A）人力资源职能的哪个部分是外部化的？这些外部化的职能如何监控？
人力资源的效果：
（B）他们能够识别3个最强的领域和3个最有机会发展或提高的领域吗？
（C）人力资源部门职员的技能和资格如何？他们是不是属于多面手进入人力资源部门由
没有经过专门的训练？
（D）其他公司如何管理人力资源，有可以做基准比较的机会吗？
训练和发展：
（E）有正式的培训和发展计划吗？
（F）员工可以接受所有可以使他们在工作中更有效的培训吗？
8、现场阶段—其他续
时间程序签名索引
人力资源信息系统
（G）人力资源信息系统和工资簿连接吗？
（H）人力资源信息系统可以覆盖薪水管理、预算、市场薪水行情跟踪、岗位评估、薪水历史、更新薪水结构吗？
（I）在员工离职信息进入系统之前，离职支票会通过工资簿被签发吗？
（J）人力资源系统的密码是否受保护，如是？多久密码会被更换？密码长度是多少？屏幕反应时间？
报酬
（K）要求查阅按照薪水级别排列的薪水清单，是否在薪水级别上有重要的不公平或支付的薪水超出了合理的范围？
（L）有确定的薪级和浮动范围吗？
（M）有没有定期与市场薪水进行比较？
（N）薪资调查是最新的吗？
招募和保持
（O）填补空缺的时间和成本是多少，有度量吗？注意：6个月太长了。
（P）人力资源部门如何知道需要招募新的员工？
（Q）人员流动率是否过高？
（R）空缺职位信息是否在内部公开，还是在互联网上？
（S）在录用前有没有测试？
（T）有没有全面的面谈
（U）是否根据证明及背景调查来确定录用？
（V）有没有录用推荐程序？
（W）有没有团队整合项目（例如目标橙清，共同观点等）？
8、报告阶段
时间程序
签名
索引
1.准备审计报告初稿,包括以下内容:
(a)以高级的方式描述人力资源流程,识别控制和缺陷
(b)提供人力资源方面已知的”最佳实务”,对应最佳实务,评价目前业务的效率和效果.(c)与其他公司的人力资源对比基准分析
(d)描述从有限测试结果
(e)总结观察和管理计划
2.发布初稿
(a)将初稿交给责任方和管理层征求意见.(b)明确设定管理层回复的最后期限(c)校对报告.(d)将管理层回复记录在工作底稿中
第四篇：内部审计程序
内部审计
一、内部审计的含义
内部审计是指组织内部的一种独立客观的监督和评价活动，它通过审查和评价经营活动及内部控制的适当性、合法性和有效性来促进组织目标的实现。
二、职能
1、进行价值管理。
内部审计人员从经济性(最低的成本)、效率(资源的最好利用)、效果(最佳的结果)三方面关注公司的资源使用情况。
2、企业信息系统的审计。
通过内部审计判定公司信息系统是否为报表编制提供可靠的信息，是否有有效的内控制度降低错报、漏报的风险。
3、开展项目审计
内部审计对具体特定项目进行审计，例如建立新的信息系统、开设新的生产加工区等。内部审计负责鉴定项目的目标是否能实现，项目是否按计划有效的运行，并从运行项目失败教训中总结经验等。
4、进行内部财务审计。
这是内部审计部门传统上的主要工作领域，例行性的检查编制财务报表的财务记录与支持文件，以减少错误与舞弊事件的发生；对财务数据进行趋势分析等。
5、开展经营审计。
内部审计部门可以对采购、市场营销、人力资源等经营部门开展经营审计，检查与复核内部控制的有效性，提出可以进一步提高业绩与改善管理的建议与对策等。
三、作用
（一）总归纳
1、防护性
2、建设性
（二）具体
1、监控作用
2、咨询作用
3、风险预警作用
4、信息鉴证作用
四、技术方法——可借鉴CPA的方法
1、询问法
2、审核法
3、观察法
4、函证法
5、监盘法
6、分析性复核
五、审计程序
（一）审计准备阶段
1、主要任务
（1）选择审计项目
（2）编制项目审计计划
（3）制订审计实施方案
2、选择审计项目
（1）一般以下事项可确认被审计项目
①政策、程序和惯例。
②成本中心、利润中心和投资中心。
③合同、项目。
④生产或服务部门或流水线。
⑤管理职能部门。
⑥业务交易系统。
⑦财务报表及信息系统。
（2）常见的风险因素
①职工的道德水平及管理目标形成的压力。
②管理人员的能力、胜任程度和正直程度。
③资产的规模、流动性或营业额。
④财务及经济状况。
⑤竞争的情况。
⑥经营活动的复杂性或不稳定性。
⑦客户、供应商及政府法规的影响。
⑧信息电算化的程度。
⑨业务的地域分散化程度。
⑩内部控制的健全性及有效性。
11)机构、经营、技术或经济的变化。
12)管理人员的判断及会计估计。
3、编制项目审计计划
（1）查阅被审计单位以往的审计档案
①任务、宗旨、目标及计划。
②被审计单位的资料，包括职员数量和姓名、重要管理人员、工作说明、政策和程序手册以及该单位最近一些变化的详细情况，包括重大的组织系统的变化。
③被审计事项的预算资料，经营成果及财务数据。
④以前的审计工作底稿。
⑤其他审计工作的成果，包括已完成的或正在进行的外部审计师的工作。⑥被审计单位与外部的往来资料，用以确定可能出现的重大问题。⑦被审计事项有关的技术性文件。
（2）与被审计单位管理层进行沟通
①审计项目的目的和审计范围。
②审计工作的时间安排。
③本次审计工作的主审人员。
④整个审计过程的沟通程序，包括方法、时间安排、联络人。
⑤被审计单位的经营活动和情况，包括目前管理层和主要制度的改变。⑥管理层关心或要求了解的事项。
⑦内部审计机构感兴趣或关心的事项。
⑧内部审计机构的报告程序和后续审计方法的说明。
（3）初步调查
调查可采用的形式：
①与被审计单位有关人员进行讨论。
②访问与被审计事项有关人员，如产品用户。
③现场视察。
④审核管理层的工作报告。
⑤分析性复核。
⑥绘制流程图。
⑦对被审计事项进行全程跟踪式的测试。
⑧书面记录主要的控制活动。
调查结束后，应编写调查报告。调查总结应确定：
①被审计单位存在的重要问题及对其进行深入调查的理由。
②调查过程中得到的有关资料。
③审计目的、审计程序及审计方法，如计算机技术的使用。
④关键控制点、潜在控制不足及过分控制。
⑤对时间和其他资源需求的初步估计。
⑥开始编写与完成审计报告的日期。
⑦需要时，说明中止审计程序的理由。
（4）编制项目审计计划
①被审计单位的基本情况。
②审计目的和审计范围及审计策略。
③重要性和审计风险的评估。
④审计组的构成和审计时间的分配及预算安排。
⑤对专家和外部审计工作结果的利用。
⑥其他有关内容。
4、编制项目审计方案，向被审计者发出审计通知书
（1）制定审计实施方案时应当考虑
①被审计事项的工作目标及其控制的方法。
②被审计事项存在的重要风险，占有的资源，作用的机制以及风险潜在的影响如何保持在可接受的水平上。
③被审计事项的风险管理和控制系统是否适当和有效。
④对被审计事项的风险管理和控制系统做出显著改善的可能性。
（2）审计实施方案的基本内容：
①审计目标。
②审计内容、方法和程序。
③执行人及执行日期。
④审计工作底稿的索引号。
⑤其他有关内容。
（3）通知书的内容
①审计的依据、范围、内容、方式和时间（一般只写起始日期，必要时可写明预计终结日期）。
②审计组组长和其他成员名单。
③对被审计对象接受审计、配合工作的要求。
（二）审计实施阶段
1、调查和内部控制测试
（1）调查与测试内部控制系统
调查的基本方法是实施实地考察和现场考察，而前期的审计规划阶段主要是文字资料的收集和整理。
①描述内部控制系统。（流程图、标准问卷、文字叙述）
②实地考察与测试。——对被审计事项内部控制可能存在潜在风险的重要控制点应进行复核性测试。
（2）内部控制系统评估——矩阵法
2、扩大测试和审计结果
（1）扩大测试的范围
①被审计单位财务和营运信息的不真实。
②被审计单位的政策、计划、程序及法令未受遵循。
③被审计单位的资产受到损失。
④被审计单位的资源没有得到经济有效的使用。
⑤被审计单位的营运目标不能实现等。
（2）审计结果的基本要素
①评判标准：内部审计师做出评价或确认时所依据的准则、措施或期望达到的水平。
②事实：内部审计师所发现的证据。
③原因：实际存在事实与期望的水平存在差异。
④影响：由于评判标准不一可能给被审计单位带来的风险。
(三)审计终结阶段
1、审计报告的类型
（1）按审计的对象和报告的内容特点划分
①财务审计报告——主要内容是审计会计核算和财务报表方面的审计报告。
②营运审计报告——主要内容是营运的效率和效益方面的审计报告。
③信息系统审计报告——主要内容是信息系统的安全性和控制的有效性的审计报告。
④风险管理的审计报告——主要内容是风险管理系统的有效性的审计报告。
⑤公司治理审计报告——主要内容是公司治理方面的情况的审计报告。⑥其他——包括环保审计报告、舞弊审计报告等其他专项审计报告。
（2）按审计报告是否正式和完整程度的不同划分
①口头报告。
②中期报告和非正式报告。
③问题式报告。
④正式审计报告。
⑤总结式审计报告。
（3）内部审计报告的内容
基本要素：标题、收件人、正文、附件、签章和报告日期
主要内容：
①审计概况：说明审计立项依据、审计目的和范围、审计重点和审计标准等内容。
②审计依据：应声明内部审计时按照内部审计准则的规定实施，若存在未遵循该准则的情形，应对其做出解释和说明。
③审计结论：根据已查明的事实，对被审计单位经营活动和内部控制所作的评价。
④审计决定：针对审计发现的主要问题提出的处理、处罚意见。
⑤审计建议：针对审计发现额主要问题提出改善经营活动和内部控制的建议。
（四）后续审计
主要步骤：
1、认真分析被审计单位的反馈。
2、对反馈不充分及没有反馈的问题与被审计单位进行探讨。
3、对重大的审计结果进行现场追踪审计和测试。
4、针对已采取的各项措施进行评估，对控制风险重新进行评估。
5、提交后续审计报告。
第五篇：审计程序与方法
公安审计的程序和方法
一、审计程序
（一）接受政治处委托，制定审计方案。
（二）提前三天下发审计通知书，明确审计范围，审计内容，审计人员，被审计领导按照要求写出述职报告。
（三）进驻被审计单位，召开审前会议，签订会计资料承诺书，张贴审计公告，公安网公布审计信息。
（四）审计报告送委托单位之前，征求被审计单位和被审计领导意见，10个工作日提出书面异议。
（五）审计组提交的审计报告经复核和审批后，由审计科向政治处出具正式审计报告，同时抄送相关局领导、局纪委等部门。
（六）被审计单位应根据审计意见和建议进行整改，并将整改情况以书面形式1个月内审计科，审计科适时进行后续检查。
（七）各审计组整理审计资料，装订归档。
二、审计方法
公安审计一般方法主要包括以下几个方面：
（一）获取审计工作证据
为达到审计目的，公安审计人员必须首先通过各种方法，取得说明被审计单位经济活动实际状况的审计证据。审计证据表明已查实的事实，但它本身不能说明被审计单位经济活动是否真实、合法、有效。
（二）鉴定审计证据
为说明被审计单位经济活动是否真实、合法、有效，必须对照一定的评价尺度，即有关的法律、法规、规章和会计制度等审计依据，将审计证据与审计依据进行比较，对审计证据进行鉴定分析。
（三）形成审计结论和决定
在获取审计证据，对照审计依据进行比较后，才能得出被审计单位经济活动是否真实、合法、有效的结论，并形成书面的材料。
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