第一篇：最新会计准则下社保的会计处理分录
最新会计准则下社保的会计处理分录
新会计准则下社保会计处理
2011-2-28
社会保险会计分录：
1、企业负担部分，提取时：
借：管理费用——劳动保险费（管理部门）
销售费用——劳动保险费（销售部门）
生产成本——劳动保险费（生产部门）
贷：应付职工薪酬——社会保险费
2、个人负担部分，发放工资时(按个人交纳比例，从中扣除)
借：应付职工薪酬——工资
贷：其他应付款——社会保障金(代扣职工应交纳的部分)
库存现金
3、交纳时
借：应付职工薪酬——社会保险费（单位负担）其他应付款——社会保障金(代扣个人负担)贷:银行存款(总交纳的金额)
第二篇：关于社保的一些会计处理
新会计准则下，社保会计处理
社会保险包括：养老保险、医疗保险、失业保险、工伤保险、生育保险。其中：由个人负担的保险是：养老保险、医疗保险和失业保险。
社会保险会计分录：
1、企业负担部分，提取时：
借：管理费用——劳动保险费（管理部门）
销售费用——劳动保险费（销售部门）
生产成本——劳动保险费（生产部门）
贷：应付职工薪酬－社会保险费
2、个人负担部分，发放工资时（按个人交纳比例，从中扣除）
借：应付职工薪酬——工资
贷：其他应付款——社会保障金（代扣职工应交纳的部分）
现金
3、交纳时
借：应付职工薪酬－社会保险费（单位负担）
其他应付款——社会保障金（代扣个人负担）
贷：银行存款（总交纳的金额）
企业代扣代缴的个人所得税如何做账
1、在计提时为：
借：应付职工薪酬
贷：银行存款/库存现金
应交税费——代扣代缴个人所得税
2、缴纳时为：
借：应交税费——代扣代缴个人所得税
贷：银行存款
举例：
假如某企业职工工资、薪金月收入2700元，企业为职工全额负担个人所得税款。
应纳税所得额＝（不含税收入额－费用扣除标准－速算扣除数）÷（１－税率）＝（2700－2000－25）÷（1－10％）＝750元。
应纳个人所得税＝750×10％－25＝50（元）。
账务处理为：
①企业计提代付职工个人所得税款时：
借：应付职工薪酬——应付工资2750
贷：库存现金/银行存款2700
应交税费——代扣代缴个人所得税50
②上交税款时
借：应交税费——代扣代缴个人所得税50
贷：银行存款50
第三篇：会计实习分录
月提取现金 1日 1报销子女托费 2 日
借：库存现金 2 500
贷：银行存款——工商银行 2 500
借：应付职工薪酬 120 贷：库存现金 120
借：应收账款——信谊百货 666 900 1赊销保温瓶 3 日
贷：主营业务收入 570 000
应交税费——应交增值税（销项税额）96 900（1）支付加工款：
借：委托加工物资——铝片 36 641.34
应交税费——应交增值税（进项税额）6 229.03
贷：银行存款——工商银行 42 870.37 14 84统一结日（业务
（2）铝片验收入库：此处不结转，业务84统一结转
转）
注：上月发出时做分录
借：委托加工物资——铝片 84 252.42 贷：原材料——铝材类——铝锭 84 252.42 1固定资产（冲床）借：固定资产 26 500 5 日 验收 贷：在建工程——安装冲床工程 26 500 1签发本票 6 日 2预付明年报刊费 7 日
借：其他货币资金——银行本票 25 000 贷：银行存款——工商银行 25 000 借：预付账款——报刊订阅费 4 312.80 贷：银行存款——工商银行 4 312.80 委托加工铝片收回
2以本票采购吸水管 借：材料采购——辅助材料类——吸水管 21 000 8 日 入库35000支 应交税费——应交增值税（进项税额）3 570（业务84统一结其它应收款——其他 430 转）
贷：其他货币资金——银行本票 25 000 2收到预付1-3月租 借：银行存款——工商银行 180 000 9 日 金 贷：预收账款——泰山证券公司 180 000 310 收回本票余款 日
借：银行存款——工商银行 430 贷：其它应收款——其他 430 3支付商品交易会摊 借：销售费用 3 000 11 日 位费 贷：银行存款——工商银行 3 000
(1)出口销售免税
借：应收账款——新中贸易公司（US$16 800 @7.622）128 049.6
贷：主营业务收入 128 049.6
（2）出口退税：128049.6×9%=11 524.46
借：应交税费——应交增值税（出口递减内销商品应纳税312 出口新加坡保温瓶 日 额）11 524.46
贷：应交税费——应交增值税（出口退税）11 524.46（3）出口不予免征和递减部分计入销货成本：128049.6×（17%-9%）=10 243.97 借：主营业务成本 10 243.97
贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）10 243.97 3支付员工业务培训 借：其它应付款——教育经费 350 13 日 费 贷：库存现金 350
借：材料采购——辅助材料类——吸水管 108 360 314 收到委托收款凭证 应交税费——应交增值税（进项税额）18 421 日
贷：应付账款 126 781.2
此处不做分录，业务84统一结转
购入底垫、口圈入注：款上月已付，上月做分录： 6库
借：材料采购——辅助材料类——底垫 14 000 15 日
（业务84统一结
——口圈 19 000 转）
贷：银行存款 33 000 616 预支差旅费 日
借：其它应收款——职工借款——姚怡 400 贷：库存现金 400
借：应付职工薪酬——职工福利 300 717 支付职工困难补助 日
贷：库存现金 300 7收到支票，拟背书 借：其他货币资金——待转让支票 80 000 18 日 转让 贷：应收账款——东方百货公司 80 000 购入纸盒、纸箱入借：材料采购——辅助
贷：其他货币资金——待转让支票
材料类——纸盒 51 100 库，以背书票据结80 000 7算，补付余款
——纸箱 23 600 19 日 银行存款 7 399（业务84统一结应交税费——应交增值
（分两笔做分录，转账+付款）
转）税（进项税额）12 699 820 流动资金借款 日
借：银行存款——工商银行 200 000 贷：短期借款 200 000 借：库存现金 53 821 报销差旅费 日
管理费用 1 947
贷：其它应收款——职工借款——王庆 2 000（收款+转账）
借：应付票据——商业承兑汇票——东江有色金属公司 300 8支付商业承兑汇票000 22 日 款项
贷：银行存款——工商银行 300 000 23 8委托贷款到期收回
借：银行存款——工商银行 611 377.13 日 贷：持有至到期投资——成本 600 000 投资收益 11 377.13（营业税直接扣除）
借：银行存款——中国银行 357 000 9财务费用 3 000 24 贴现银行承兑汇票 日 9日赊销保温瓶 26 9日出售国债 127 0日报销差旅费 128 0日购买复印纸 129 0日申请银行本票 130 0日上交上月税款 贷：应收票据——上海保温容器公司 360 000（收款+转
账）
借：应收票据——上海保温容器公司 395 928
贷：主营业务收入 338 400
应交税费——应交增值税（销项税额）57 528 借：其他货币资金——存出投资款 541 071.9
贷：交易性金融资产——成本 501 500 投资收益 39 571.9
借：管理费用 454.8
贷：其它应收款——职工借款——姚怡 400 库存现金 54.8（付款+转账）
借：管理费用 116.15
应交税费——应交增值税（进项税额）19.75 贷：库存现金 135.9
借：其他货币资金——银行本票 30 000 贷：银行存款——工商银行 30 000 借：应交税费——应
交所得税 57 250 ——应交教育费附加 5 770.2 ——应交增值税（已交——应交个人所得税 2 137.8 税款）189 340 贷：银行存款——工商银行 267 961.8
——应交城建税 13
463.8
（1）支付加工款：
借：委托加工物资——铝配件 24 913.35
应交税费——应交增值税（进行税额）4 235.27（29 148.62）
银行存款——工商银行 851.38 1回
3日（业务84统一结贷：其他货币资金——银行本票 30 000（收款+转账）
转）
（2）铝片验收入库：此处不结转，业务84统一结转 注：上月发出时做分录
借：委托加工物资——铝配件 33 972.75 贷：原材料——铝材类——铝锭 33 972.75 借：材料采购——瓶胆类——大号 286 000 1以汇票采购瓶胆入332 ——小号 61 000 库 日
应交税费——应交增值税（进项税额）71 536
贷：应付票据——商业承兑汇票——上海瓶胆总厂 492 336 承付期满付款
借：材料采购——铝材类——铝锭 1080 ——中号 73 800 委托加工铝配件收1支付运费 4应交税费——应交增值税（进项税额）120 33 日（业务84统一结
贷：银行存款——工商银行 1200 转）134 4支付排水费 日 135 5发放工资 日
借：管理费用 634.8
贷：银行存款——工商银行 634.8 借：应付职工薪酬 206 101.2
管理费用 375（参考工资结算汇总表，独生子女补贴计管理费用）
财务费用 87.4
贷：银行存款——工商银行 206 563.6 借：应付职工薪酬 46 198.8
贷：其他应付款——应付养老保险费 19 359.24 136 5（职工个人承担部——应付医疗保险费 4 839.81 日 分）——应付失业保险费 2 419.91
——应付工会会费 1 261.5
应交税费——应交个人所得税 1 379 137 5划转工会会费 日
借：其它应付款——工会会费 1 261.5 贷：银行存款——工商银行 1 261.5 借：生产成本——基本生产成本 67 418.6（19663+29034.8+18720.8）——辅助生产成本 4 772.91 制造费用 5 571.82
（1692.29+2336.57+1542.96）
计提各项保险、公
管理费用 37 543
此处不做这结转代扣款项
——应付住房公积金 16 939.34 1积金、经费（企业
贷：其它应付款——应付养老保险费 53 237.92 笔分录，538 承担部分）
待月末分配日 ——应付住房公积金 16 939.34
时再行处理 并支付工会经费
——应付医疗保险费 29 038.86
——应付失业保险费 4 839.81 ——应付生育保险费 1 209.95 ——应付工伤保险费 1 209.95 ——应付工会会费 5 046
——提取教育经费 3 784.5
注：本书中使用其它应付款科目，实务中亦可采用―应付职工薪酬‖科目，见准则规定。（2）支付工会经费
借：其它应付款——应付工会会费 5 046 贷：银行存款——工商银行 5 046 1缴付职工住房公积 借：其它应付款——应付住房公积金 33 878.68 39 6日金
贷：银行存款——工商银行 33 878.68
借：其它应付款——应付养老保险费 72 597.16 ——应付医疗保险费 33 878.67 140 6缴付社保金 日
——应付失业保险费 7 259.72 ——应付生育保险费 1 209.95 ——应付工伤保险费 1 209.95
贷：银行存款——工商银行 116 155.45 借：材料采购——塑料汇票购买塑料粒子入库
粒子 219 840 应交税费——应交增值
借：材料采购——塑料粒子 2 160 应交税费——应交增值税（进项税额）240
贷：银行存款——工商银行 2 400 1税（进项税额）37 41 6（业务84统一结372.8 日 转）
支付运费
贷：应付票据——银行承兑汇票 257 212.8（天明塑料公司）
7提取现金 日 143 7盘盈盘亏 日
借：库存现金 2 000
贷：银行存款——工商银行 2 000（1）盘盈冲床
注：根据准则，盘盈的固定资产应作为前期差错，调整―以前损益调
借：固定资产 15 000整‖，并相应调整―递延所得税负债‖，（30 000 + 五成新）最终结转―利润分配‖ 贷：营业外收入 15 000
（2）盘亏原材料
借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 390 贷：原材料——瓶胆类——大号 360（5×72）——辅助材料类——稀释剂 30（10×3）确认为搬运损耗
1赊销保温瓶 44 7日（汇兑结算）145 7购买印花税票 日
借：应收账款——宁波百货公司 800 280 贷：主营业务收入 684 000
应交税费——应交增值税（销项税额）116 280 借：管理费用 1 880
贷：银行存款——工商银行 1 880 借：固定资产清理 25 363.4 2固定资产报废转入0累计折旧 83 961.6 46 日清理
贷：固定资产 109 325 2上交滞纳营业税款047 营业外支出 60 和滞纳金 日
贷：银行存款——工商银行 3 060
借：应交税费——应交营业税 3 000 2货款回笼（宁波百 借：银行存款——工商银行 800 280 48 1 日货公司）贷：应收账款——宁波百货公司 800 280
（1）变价收款
（2）支付运费
2报废固定资产处置
借：固定资产清理 125.5 借：银行存款——工商149 日（接业务 46）银行 5 736.82 贷：库存现金 125.5
贷：固定资产清理 5 注：因为提供的是服务业发票，而非250 1日支付电话费
251 1日报销交通费
252 1日电梯修理费
253 1日支付电话费 254 2日支付并分配水费 255 2日支付并分配电费 736.82
运输企业发票，故不能计算进项税抵
（3）借：营业外支出扣 ——处理非流动损失19 752.08
贷：固定资产清理 19 752.08
借：管理费用——电话费 1 479.7 贷：银行存款——工商银行 1 479.7 借：管理费用 25.60 贷：库存现金 25.60 借：管理费用 2 860
贷：银行存款——工商银行 2 860 借：管理费用 10 916.9
贷：银行存款——工商银行 10 916.9 借：制造费用——制壳车间 3 621 ——塑料车间 1 955.34
——装配车间 362.1
生产成本——辅助生产成本——机修 362.1 管理费用 941.46
贷：银行存款——工商银行 7 242 借：制造费用——制壳车间 18 254.88
——塑料车间 13 691.16 ——装配车间 1 140.93
生产成本——辅助生产成本——机修 1 140.93 管理费用 3 803.1
应交税费——应交增值税（进项税额）6 465.27 贷：银行存款——工商银行 44 496.27 256 2支付短期借款利息 财务费用 19 337.5 日
贷：银行存款——中国银行 58 012.5
借：应付利息——预提短期借款利息 38 675
借：长期借款——工商银行——建造仓库专门借款 18
503.34 257 2支付长期借款利息
在建工程——建造仓库工程 9 251.66 日
贷：银行存款——工商银行 27 755 2收到存款利息（工 借：银行存款——工商银行 4 500.6 58 2 日商银行）贷：财务费用 4 500.6 2收到存款利息（中 借：银行存款——中国银行 1 077.22 59 2 日国银行）贷：财务费用 1 077.22 260 2归还短期借款 日
借：短期借款——中国银行 100 000 贷：银行存款——中国银行 100 000 借：交易性金融资产——成本 206 600 2购入国债作为交易3投资收益 619.8 61 日性金融资产
贷：其他货币资金——存出投资款 207 219.8
借：制造费用——制壳车间 676.6 2定额备用金支付车——塑料车间 111.52 62 3 ——装配车间 38.05 日间购买办公用品
贷：库存现金 826.17
注：新税法要求增值税可以抵扣： 借：工程物资 2 购入车库建设用物363 667.60 借：工程物资 2 280 资 日
贷：银行存款——工商
应交税费——应交增值税（进项税
银行 2 667.60 额）387.6
借：银行存款——中国银行 127 569.41（结汇价7.622）
收新中贸易公司款
2财务费用 480.19 项 364 日
贷：应收账款——新中贸易公司（US$16 800 @7.622）128（业务12）
049.6（银收+转账）和答案不同 购入马口铁2吨入 借：材料采购——马口铁 11 520 2库 65 3应交税费——应交增值税（进项税额）1 958.4 日（业务84统一结
贷：银行存款——中国银行 13 478.4 转）2预付明年一季度财66 4产保险费和全面车——机动车辆保险费 6 072 日 辆保险费
贷：银行存款——工商银行 11 362.53
借：预付账款——财产保险费 5 290.53
借：银行存款——工商银行 821 520 贷：主营业务收入 700 800 2销售上海保温容器应交税费——应交增值税（销项税额）119 136 67 7公司保温品收到支日 其它应付款——上海保温容器公司 1 584（收款）票
借：其他应付款——上海保温容器公司 1 584 贷：银行存款——工商银行 1 584（付款）
2信汇偿付东江有色 借：应付账款——东江有色金属公司 63 390.6 68 7
贷：银行存款——中国银行 63 390.6 日金属公司铝锭货款 2财务科购买会计报7应交税费——应交增值税（进项税额）7.65 69 表 日
贷：库存现金 52.65 2 借：材料采购——低值易耗品 2 940 70 7购入低值易耗品日（电动机）12台入应交税费——应交增值税（进项税额）499.8
借：管理费用 45 库
（业务84统一结转）
贷：银行存款——工商银行 3 439.8
(1)出口销售免税
借：应收账款——金狮贸易公司（US$28 800 @7.627）219 657.6
贷：主营业务收入 219 657.6
（2）出口退税：219657.6×9%=19 769.18 2借：应交税费——应交增值税（出口递减内销商品应纳税871 出口新加坡保温瓶
额）19 769.18 日
贷：应交税费——应交增值税（出口退税）19 769.18（3）出口不予免征和递减部分计入销货成本：219657.6×（17%-9%）=17 572.61 借：主营业务成本 17 572.61
贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）17 572.61 272 8支付广告费 日
借：销售费用——广告费 106 140 贷：银行存款——工商银行 106 140 2支付银行手续费和 借：财务费用——手续费 183.5 73 9 日邮费 贷：银行存款——工商银行 183.5
借：制造费用——制壳车间 5 311.88 ——塑料车间 11 208.76 2——装配车间 1 220.40 74 9计提固定资产折旧 日 生产成本——辅助生产成本——机修 982
管理费用 17 988.76
其他业务成本——出租固定资产 1 430.4
贷：累计折旧 38 142.2 275 9摊销非专利技术 日
借：管理费用 3 000 贷：累计摊销 3 000
借：制造费用——制壳车间 292.65 ——塑料车间 548.75 276 9摊销预付费用 日
——装配车间 74.56
生产成本——辅助生产成本——机修 33.06 管理费用 1 898.69
其他业务成本——出租固定资产 192.96 贷：预付账款 3 040.67 3转销瓶胆和稀释剂 借：管理费用 390 77 0的盘亏损失（业务日 贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 390 43）378 0购买健身房两套 日
借：固定资产 420 000
贷：银行存款——工商银行 420 000 3供销科购买电热台 借：管理费用 264 79 0日板 3块 贷：库存现金 264 3结算客户就餐费，借：管理费用——业务招待费 12 563.63 80 0 日款项尚未支付 贷：其它应付款——其他——隆饭店 12 563.63 3确认塑料车间大修 借：制造费用——塑料车间 9 875 81 0 日理费 贷：应付账款——光明机械设备有限公司 9 875 382 0开出银行汇票 日 83 3支付法律咨询费 0
借：其他货币资金——银行汇票存款 40 000 贷：银行存款——中国银行 40 000 借：管理费用——咨询费 12 400 日 贷：银行存款——工商银行 12 400 借：原材料——铝材类——（业务4）铝片 120 000（6T @ 20000）
——铝配件 57 376.2（15099 @ 3.8）
材料成本差异——铝材类
（业务31）893.76
——铝配件 1 509.9
铝配件借差 +1509.9 铝材类借差 +893.76
贷：委托加工物资——铝片
893.76 ——铝配件 58 886.1 借：原材料——辅助材料类——吸水管 22 750
（35000 @ 0.65）
3确认入库材料的材84 1——底垫 15 000（100000 日料成本差异
@ 0.15）
——口圈 20 000（100000 @ 0.20）
贷：材料采购——辅助材料（业务8）和（业务15）类——吸水管 21 000 ——底垫 14 000 ——口圈 19 000 材料成本差异——辅助材料类——吸水管 1 750 ——底垫 1 000 ——口圈 1 000
借：原材料——辅助材料类（业务19）——纸盒 56 000（35000
辅助材料类贷差-3750
@ 1.6）
——纸箱 24 000（4000 @ 6）
贷：材料采购——辅助材料类——纸盒 51 100 ——纸箱 23 600 材料成本差异——辅助材料类——纸盒 4 900 ——纸箱 400
借：原材料——瓶胆类——大号 275 000（55000 @ 5）
——中号 72 000（18000 @ 4）
——小号 60 000（20000 @ 3）
辅助材料类贷差-5300
材料成本差异——瓶胆类—（业务32，共420 800元）—大号11 000 ——中号 1 800 ——小号1 000
贷：材料采购——瓶胆类——大号 286 000 ——中号 73 800 ——小号 61 000 借：原材料——铝材类——铝锭 108 000（8T @ 13500）
材料成本差异——铝材类—
瓶胆类借差 +13800
（业务33）铝材类借差 +1440
—铝锭 1 440
贷：材料采购——铝材类——铝锭 109 440 借：原材料——塑料粒子 240 000（24 @ 10 000）
（业务41）
贷：材料采购——塑料粒子 222 000 塑料粒子贷差-18000 材料成本差异——塑料粒子 18 000
借：原材料——马口铁 11 200（2T @ 5600）
材料成本差异——马口铁 320 马口铁借差 +320 贷：材料采购——马口铁 11 520
借：低值易耗品——电动机 3 000（注：新准则―周转材料‖科目）
贷：材料采购——低值易耗品 2 940
材料成本差异——低值易耗品 60 本期发出材料汇总 铝材类差异率=
（1）委托加工发出材料
借：委托加工物资——上海铝材厂 87160.32
（业务70）低值易耗品贷差-60（业务65）
3）/ 85 1贷：原材料——铝材类——铝锭 118 800（86400 + 日（148800+228000
32400））
= 0.88%
材料成本差异——铝材类 1 045.44（760.32+ 285.12）
铝壳成本：（982.08+2333.76——新丰铝制品厂 32 685.12 辅助材料成本差异（2）制壳车间领用材料 率 借：生产成本——制壳——铝壳 133 161.6
171 009.6 =（-6164-9050）/贷：原材料——铝材类——铝片 132 000（50（166530+137750000+50 000+32 000））=-5% 马口铁差异率
材料成本差异——铝材类——铝片 1 161.6（0.88% * 132000）
借：生产成本——制壳——铝壳 37 848 =（318.4+320）/材料成本差异——辅助材料 1 992（-5% *（20720+11200）39840）=2% 塑料粒子差异率=（-7584-18000）/（280000+240 000）=-4.92%
贷：原材料——辅助材料——漆 33 000 ——稀释剂 6 840
借：生产成本——制壳——铁壳 16 450.56 贷：原材料——马口铁 16 128(8 400 + 5
铁壳成本： 25 551.56 低值易耗品成本差600 + 2 128)异率=（-444-60）
材料成本差异——马口铁 322.56（2% * /（13800+3000）
16128）=-3%
借：生产成本——制壳——铁壳 9 101 瓶胆类成本差异率
材料成本差异——辅助材料 479（-5% * =（5940.3+13800）9580）/（251810+407000贷：原材料——辅助材料——漆 7 920）= 3%
——稀释剂 1 660（3）塑料车间领用材料
铝配件成本差异率
借：生产成本——塑料——塑壳 135 631.62 =（2783.91+1509.9
——塑配件 101 117.58 塑料成本：）/（28500+57376.2——气压塑配件 171 714.48）=5%
408 463.68
材料成本差异——塑料粒子——塑壳 7 018.38 ——塑配件 5 232.42
——气压塑配件 8 885.52
贷：原材料——塑料粒子——塑壳 142 650 ——塑配件 106 350 ——气压塑配件 180 600
（170000+110000+90000+80000-20400）= 429 600
（4）转配车间领用材料 铁壳瓶
借：生产成本——装配——铁壳瓶 96 647.75 材料成本差异——辅助材料 410.55 贷：原材料——瓶胆类——大号 48 800 ——辅助材料——纸箱 4 800 ——口圈 1 950 ——底垫 1 461 ——铝配件 36 746
材料成本差异——铝配件 1 837.3 ——瓶胆类 1 464 铝壳瓶
铁壳瓶生产成本： 96 647.75 铝壳瓶生产成本： 257 855.5 大塑壳瓶成本： 132 031.5 中塑壳瓶成本：
借：生产成本——装配——铝壳瓶 257 855.5 98 917.85 材料成本差异——辅助材料 5 114.5 贷：原材料——瓶胆类——大号 156 000 ——辅助材料——不锈钢吸管 19 370 ——黑铁托盘 25 330 ——口圈 5 950
小塑壳瓶成本： 94 292.9
——底垫 4 440 ——纸盒 47 200
材料成本差异——瓶胆类 4 680 塑壳瓶（大）
借：生产成本——装配——塑壳瓶（大）132 031.5
材料成本差异——辅助材料 942.5 贷：原材料——瓶胆类——大号 110 800 ——辅助材料——口圈 4 390 ——底垫 3 300 ——纸箱 11 160
材料成本差异——瓶胆类 3 324 塑壳瓶（中）
借：生产成本——装配——塑壳瓶（中）98 917.85
材料成本差异——辅助材料 856.35 贷：原材料——瓶胆类——中号 80 240 ——辅助材料——口圈 3 990 ——底垫 2 997 ——纸箱 10 140
材料成本差异——瓶胆类 2 407.2 塑壳瓶（小）
借：生产成本——装配——塑壳瓶（小）94 292.9
材料成本差异——辅助材料 1 027.1
贷：原材料——瓶胆类——小号 72 600 ——辅助材料——口圈 4 810 ——底垫 3 606 ——纸箱 12 126
材料成本差异——瓶胆类 2 178（5）机修车间领用材料
借：生产成本——辅助生产成本——机修 703 材料成本差异——辅助材料 37 贷：原材料——辅助材料——机油 540 ——螺丝圆钉 200
（6）行政管理部门领用材料 借：管理费用——材料消耗 1 349 材料成本差异——辅助材料 71
贷：原材料——辅助材料——汽油 1 420（7）低值易耗品领用
（1）制壳车间领用低值易耗品——安全钳采用一次转销法（P233）
借：制造费用——制壳 291 材料成本差异——低值易耗品 9 贷：低值易耗品——安全钳 300
（2）塑料车间领用低值易耗品——修边刀采用一次转销法（P235）
借：制造费用——塑料 504.4 材料成本差异——低值易耗品 15.6
贷：低值易耗品——修边刀 520
（3）装配车间领用低值易耗品——扳手采用一次转销法，压力表采用五五摊销法（P235）
借：低值易耗品——压力表——在用 2 000 贷：低值易耗品——压力表——在库 2 000 借：制造费用——装配 1 291 材料成本差异——低值易耗品 9
贷：低值易耗品——压力表——摊销 1 000 ——扳手 300
（4）机修车间领用低值易耗品——电动机，采用五五摊销法（P231）
借：低值易耗品——电动机——在用 1 000 贷：低值易耗品——电动机——在库 1 000 借：生产成本——辅助生产成本 500 贷：低值易耗品——电动机——摊销 500
注：五五摊销法的材料成本差异在报废的时候摊销 借：管理费用 10.8 3结转盘亏材料成本贷：材料成本差异——瓶胆类 10.8（360*3%）86 1 日差异 借：材料成本差异——辅助材料类 1.5 [30*（-5%）]
贷：管理费用 1.5
借：生产成本——制壳——铝壳
392.8 387 1分配员工工资 日
——铁壳 14 180.4 ——塑料——塑壳 18 331.2 ——塑配件 19 858.8
见分配表
——气压塑配件 53 200 ——装配——铁壳 6 048 ——铝壳 29 820 ——塑壳（大）7 700 ——塑壳（中）7 000 ——塑壳（小）8 400 ——辅助生产成本——机修 15 038.91
制造费用——制壳 5 288.39 ——塑料 7 303.07 ——装配 4 821.76 管理费用 123 643
贷：应付职工薪酬 368 026.33 本书中：应付职工薪酬：252 720，其它应付款——各项社保：115 306.33
借：制造费用——制壳 2 分配机修车间费用 576 制壳：322工时 3塑料：964工时 88 1日装配： 145工时
管理：468工时 工程：446工时
——塑料 7 712 ——装配 1 160 管理费用 3 744 在建工程——仓库 3 568 贷：生产成本——辅助生产成本——机修 18 760 89 3分配制造费用
1借：生产成本——制壳——制壳车间 铝壳 27 949.6
=36312.31/（6076+1818）18760/
（322+964+145+468+446）=8元/h 日 ——铁壳 8 362.8 =4.6元/h
贷：制造费用——制壳 36 塑料车间 312.4
借：生产成本——塑料——塑壳 10 612.8 ——塑配件 11 497.2 ——气压塑配件 30 800 贷：制造费用——塑料 52 910
借：生产成本——装配——铁壳 1 036.8 ——铝壳 5 112 ——塑壳（大）1 320 ——塑壳（中）1 200 ——塑壳（小）1 440 贷：制造费用——装配 10 108.8
借：库存商品——自制半成品——铝壳 244 611 ——铁壳 47 354.76
贷：生产成本——制壳——铝壳 244 611 3结转制壳、塑料车90 1间完工自制半成品借：库存商品——自制半成品——塑壳（大）66 862 日 成本
——塑壳（中）58 340.4
——塑壳（小）37 948 ——塑配件（大）52 819 ——塑配件（中）45 152.4 ——铁壳 47 354.76
装配车间
=10108.8/
（1100+1000+1200+4260+864）=1.2元/h
=52910/（2412+2613+7000）=4.4元/h
——塑配件（小）34 383.75 ——气压塑配件 268 540
贷：生产成本——塑料——塑壳 165 150.4 ——塑配件 132 355.15 ——气压塑配件 268 540
借：生产成本——装配——铁壳 50 925
——铝壳 541 632（见工艺：铝壳+气压塑配件）——塑壳（大）108 801（见工艺：塑壳+塑配件）——塑壳（中）88 151 ——塑壳（小）93 260.8
贷：库存商品——自制半成品——铝壳 264 624 3结转领用自制半成91 1 品成本
——铁壳 50 925 ——塑壳（大）60 445 ——塑壳（中）48 951 ——塑壳（小）51 295.8 ——塑配件（大）48 356 ——塑配件（中）39 200 ——塑配件（小）41 965 ——气压塑配件 277 008
借：库存商品——产成品——铝壳保温瓶 830 432 ——铁壳保温瓶 153 520.55 92 3结转装配车间完工
——塑壳保温瓶（大）249 915.5 1 成本
——塑壳保温瓶（中）195 469.85 ——塑壳保温瓶（小）197 473.7
贷：生产成本——装配——铝壳保温瓶 830 432 ——铁壳保温瓶 153 520.55 ——塑壳保温瓶（大）249 915.5 ——塑壳保温瓶（中）195 469.85 ——塑壳保温瓶（小）197 473.7
借：主营业务成本——铝壳保温瓶 1 156 200 ——铁壳保温瓶 163 710 ——塑壳保温瓶（大）287 020 ——塑壳保温瓶（中）244 440 393 结转销售产品成本 1
——塑壳保温瓶（小）222 750
贷：库存商品——产成品——铝壳保温瓶 1 156 200 ——铁壳保温瓶 163 710 ——塑壳保温瓶（大）287 020 ——塑壳保温瓶（中）244 440 ——塑壳保温瓶（小）222 750 借：营业外支出 52 084.7 贷：银行存款——工商银行 50 000 3捐赠小学款项和铝94 1 壳保温瓶60只
库存商品——产成品——铝壳保温瓶 1 692
应交税费——应交增值税（销项税额）357（2100*17%）——应交城建税 24.99
——应交教育费附加 10.71（银付+转账）
[（390201-357）-(163374.17-27816.58)]*17% = 254286.4*7% = 注意：捐赠是视同销计算应交城建税和
3售，不是内销，必须95 17 825.04元 1 教育费附加
从销项税额中扣除
同上：254286.4*3% = 7 639.03
借：营业税金及附加 25 428.64 贷：应交税费——应交城建税 17 800.05
——应交教育费附加 7 628.59
借：应交税费——应交增值税——转出未交增值税 254 643.41
贷：应交税费——未交增值税 254 643.41 借：预收账款——泰山证券公司 60 000
贷：其他业务收入——房租收入 60 000（业务9）
借：其他业务成本 3 300 确认与租金相关的贷：应交税费——应交营业税 3 000 398 营业税、城建税和1
——应交城建税 210（3000*7%）教育费附加
——应交教育费附加 90（3000*3%）
借：管理费用——房产税 1 906.8 其他业务成本——出租房产税 7 200 3确认本月应交房产99 1 税和土地使用税 2383500*（1-20%）*1.2%/12 = 1 906.8 60000*12% =
7200
借：管理费用——土地使用税 1 500 贷：应交税费——应交土地使用税 1 500 借：应收账款——新中贸易公司 33.6 103调整外币账户余额 ——金狮贸易公司 86.4 0 1
贷：财务费用——汇兑损益 120 103计提坏账准备 1 1
借：资产减值损失 281 277.36 贷：坏账准备 281 277.36
贷：应交税费——应交房产税 9 106.8 96 3计算应交增值税 1 397 确认本月租金收入 1
信谊百货公司应提坏账 = 666 900 – 375 966 = 290 934 其他坏账 = 85 172.14 合计= 376 106.14 坏账准备期初贷余 = 94 828.78
应补提 = 376 106.14-94 828.78 = 281 277.36
借：资产减值损失 62 300 103计提固定资产减值2 1 准备
贷：固定资产减值准备 62 300
因为持股比例分别为45% 和 30%，超过20%，故均采用权益法核算。
（1）信谊百货公司调整后净利润 = 576 764.27 – 34 193.6/35 = 575 787.31，按45%比例为259 104.29 103确认长期股权投资借：长期股权投资——损益调整 259 104.29 3 1 损益
贷：投资收益 259 104.29
（2）高庄铝制品厂： 借：投资收益 19 800
贷：长期股权投资——损益调整 19 800（-66000*30%）
账面余额1587047.22 – 公允价值 1652812.22 差额作为当103确认国债价值变动 4 1 借：交易性金融资产——公允价值变动 65 765
贷：公允价值变动损益 65 765 借：所得税费用 93 736.74
贷：应交税费——应交所得税 93 736.74 103计算本月所得税 5 1
借：递延所得税资产 113 257.79 贷：递延所得税负债 21 702.45 所得税费用 91 555.34 103结转损益类科目
（1）结转收入类科目（2）结转支出类科目 期损益 6 1
借：主营业务收入 2 640 借：本年利润 2 889 845.18 907.2
贷：主营业务成本 2 101 936.58
其他业务收入 60 000
其他业务成本 12 123.36
公允价值变动损益 65
营业税金及附加 25 428.64 765
投资收益 289 633.52 营业外收入 15 000 贷：本年利润 3 071
305.72
销售费用 109 140 管理费用 206 136.69 财务费用 17 424.37 资产减值损失 343 577.36 营业外支出 71 896.78 所得税费用 2 181.4
全年税后利润=1-11月849539.46 + 12月 181460.54 = 1031000
（1）计提盈余公积
借：利润分配——提取法定盈余公积 103 100 103计提盈余公积和利7 1 润分配 贷：盈余公积——法定盈余公积 103 100
——任意盈余公积 103 100（2）利润分配
借：利润分配——应付现金股利 500 000 贷：应付股利 500 000（1）结转本年利润
103结转利润分配 8 1
借：本年利润 1 031 000
贷：利润分配——未分配利润 1 031 000（2）结转利润分配项目
——提取任意盈余公积 103 100
借：利润分配——未分配利润 706 200 贷：利润分配——提取法定盈余公积 103 100 ——提取任意盈余公积 103 100 ——应付现金股利 500 000
第四篇：融资租赁会计处理分录
融资租赁会计处理分录
一、出租方
1、购入租赁资产
借：固定资产---融资租赁资产
应交税费---应交增值税—进项税额
贷：银行存款
2、租出资产
借：长期应收款----融资租赁--**客户
贷：固定资产---融资租赁资产
未实现融资收益
3、收取租金
借：银行存款
贷：长期应收款----融资租赁--**客户 借：未实现融资收益
贷：主营业务收入---租赁收入
4、收回资产余值
借：固定资产---融资租赁资产
贷：长期应收款----融资租赁--**客户
二、承租方
1、租入资产
借：固定资产---融资租入固定资产
应交税费---应交增值税----进项税额
未确认融资费用
贷：长期应付款—融资租入固定资产---供应商
2、支付租金
借：长期应付款—融资租入固定资产---供应商
贷：银行存款
借：财务费用
贷：未确认融资费用
3、计提折旧
借：制造费用/管理费用
贷：累计折旧
4、到期归还
借：固定资产清理
累计折旧
贷：固定资产---融资租入固定资产
银行存款
借：长期应付款—融资租入固定资产---供应商
贷：固定资产清理
借：营业外支出
贷：固定资产清理
仅供参考，如有错误，烦请指正。
第五篇：月末会计的计提、结转分录&计提工资社保的账务处理
7-1 月末会计的计提、结转分录
（一）计提职工福利费、职工教育费、工会经费
1、按工资总额14%提取职工福利费 借：管理费用--福利费 贷：应付福利费
2、按工资总额1.5%提取职工教育费 借：管理费用--职工教育费 贷：其他应付款--职工教育费
3、按工资总额2%提取工会经费 借：管理费用--工会经费 贷：其他应付款--工会经费
（二）提固定资产折旧 借：管理费用--折旧费 贷：累计折旧
（三）摊销费用
借：管理费用（或营业费用等）贷：待摊费用（或长期待摊费用）
（四）计提税金 借：营业税金及附加 贷：应交税金--城建税--教育费附加
（五）结转各种收入
1、结转主营业务收入 借：主营业务收入 贷：本年利润
2、结转其他业务收入 借：其他业务收入 贷：本年利润
3、结转营业外收入 借：营业外收入 贷：本年利润
(六)结转成本、支出、税金
1、结转成本 借：本年利润 贷：主营业务成本
交时：
借：应交税金 贷：银行存款1
7-2
2、结转其他业务支出 借：本年利润 贷：其他业务支出
3、结转营业外支出 借：本年利润 贷：营业外支出
4、结转税金 借：本年利润 贷：营业税金及附加
(七)结转各项费用
1、结转管理费用 借：本年利润 贷：管理费用
2、结转财务费用 借：本年利润 贷：财务费用
3、结转营业费用 借：本年利润 贷：营业费用
(八)季度计提所得税
1、提取时 借：所得税
贷：应交税费--所得税
2、结转所得税 借：本年利润 贷：所得税
3、上缴所得税 借：应交税费--所得税 贷：银行存款或现金
1、计提工资时 借：管理费用--工资 贷：应付职工薪酬--职工工资
2、发放工资时，要代扣个税、养老保险、医疗保险和失业保险借：应付职工薪酬--职工工资
7-3 贷：其他应付款--社会保险 贷：应交税费--个人所得税 贷：库存现金
3、企业负担保险提取时 借：管理费用--劳动保险费 贷：应付职工薪酬--社会保险
4、上缴保险时
借：其他应付款--社会保险（个人）借: 应付职工薪酬--社会保险(企业）贷：银行存款
工资、社保、个税的计提与发生的会计处理问题
1、计提时： 借：管理费用
营业费用等费用科目 贷：应付职工薪酬——工资
应付职工薪酬——养老保险（单位承担部分）
应付职工薪酬——医疗保险（单位承担部分）
应付职工薪酬——失业保险（单位承担部分）
应付职工薪酬——生育保险（单位承担部分）
应付职工薪酬——工伤保险（单位承担部分）
应付职工薪酬——其他保险（单位承担部分）
2、分配个人承担部分： 借：应付职工薪酬——工资
贷：应付职工薪酬——养老保险（个人）
应付职工薪酬——医疗保险（个人）
应付职工薪酬——失业保险（个人）
应交税费——个人所得税
3、实际支付时：
借：应付职工薪酬——工资
应付职工薪酬——养老保险（个人）
应付职工薪酬——医疗保险（个人）
应付职工薪酬——失业保险（个人）
应交税费——个人所得税
贷：银行存款等
借：应付职工薪酬——养老保险（单位）
应付职工薪酬——医疗保险（单位）
应付职工薪酬——失业保险（单位）
应付职工薪酬——生育保险（单位）
应付职工薪酬——工伤保险（单位）
应付职工薪酬——其他保险（单位）贷：银行存款等
7-4
1、计提工资时
借：管理费用--工资 e 贷：应付职工薪酬——工资 e
2、工资发放
（1）扣回个人承担的社保、公积金
借：应付职工薪酬——工资 c+d 贷：其他应付款——个人承担社保 c ——个人承担公积金 d(2)发放工资
借：应付职工薪酬——工资 e-(c+d)其他应付款——代扣代缴个人所得税 f 贷：现金/银行存款 e-(c+d)-f
3、缴纳社保费时 借：管理费用——社会保险费（单位承担部分）a ——公积金（单位承担部分）b 其他付收款——个人承担社保 c
——个人承担公积金 d 贷：现金/银行存款 a+b+c+d
4、代缴个人所得税
借：其他应付款——代扣代缴个人所得税 f 贷：现金/银行存款 f 代扣代缴个人所得税、代扣代缴个人承担的社保、公积金，是在发放工资时代扣的，提取时无需代扣分录。例一：由公司在本地缴纳社保：
XX部门XX人XX月，应发工资3000，公司代扣社保个人部分150，代扣个税60，实发2790，公司承担保险300，缴纳至社保局共450。⑴计提工资时：
借：管理费用-工资 3000 辅助核算：部门核算
贷：应付职工薪酬-工资 3000 辅助核算：个人核算 发放工资时：
借：应付职工薪酬-工资 3000 辅助核算：个人核算
贷：银行存款 2790 应缴税费-应缴个人所得税 60 辅助核算：个人核算
其他应收款-个人社保-XX人 150 辅助核算：个人核算 ⑵缴纳社保时：
借：应付职工薪酬-社会保险费-养老保险 300（本例不细分）辅助核算：个人核算-医疗保险 辅助核算：个人核算-失业保险 辅助核算：个人核算-工伤保险 辅助核算：个人核算-生育保险 辅助核算：个人核算
其他应收款-XX人 150 辅助核算：个人核算 贷：银行存款 450 ⑶结转社保：
借：管理费用-社保 300 辅助核算：部门核算
贷：应付职工薪酬-社会保险费-养老保险 300（本例不细分）辅助核算：个人核算-医疗保险 辅助核算：个人核算
7-5-失业保险 辅助核算：个人核算-工伤保险 辅助核算：个人核算-生育保险 辅助核算：个人核算 ⑷缴纳个税时：
借：应缴税费-应缴个人所得税 60 辅助核算：个人核算
贷：银行存款 60 例二：员工在外地缴纳社保情况：
⑴第一次凭外地个人社保缴纳证明材料，数据同上，至财务报销公司该承担部分 借：应付职工薪酬-社会保险费-养老保险 300（本例不细分）辅助核算：个人核算-医疗保险 辅助核算：个人核算-失业保险 辅助核算：个人核算-工伤保险 辅助核算：个人核算-生育保险 辅助核算：个人核算
贷：现金 300（2）当年以后月份，人力资源部以同样数据核算（后有变动可凭证明材料调整）
XX部门XX人XX月，应发工资3000，公司承担社保300，代扣个税依然为60，实发3240。①计提工资时：
借：管理费用-工资 3000 辅助核算：部门核算
管理费用-社保 300 辅助核算：部门核算
贷：应付职工薪酬-工资 3000 辅助核算：个人核算
应付职工薪酬--社会保险费-养老保险 300（本例不细分）辅助核算：个人核算-医疗保险 辅助核算：个人核算-失业保险 辅助核算：个人核算-工伤保险 辅助核算：个人核算-生育保险 辅助核算：个人核算
②发放工资及社保时：
借：应付职工薪酬-工资 3000 应付职工薪酬--社会保险费-养老保险 300（本例不细分）辅助核算：个人核算-医疗保险 辅助核算：个人核算-失业保险 辅助核算：个人核算-工伤保险 辅助核算：个人核算-生育保险 辅助核算：个人核算
贷：银行存款 3240 应缴税费-应缴个人所得税 60 玉晓春蕲有限公司，有职工300名；其中：一线生产人员为200名，一线辅管人员为20名，总部管理人员为50名，销售人员为30名。该公司与劳动者原订立了全员劳动合同，未发生人员变动。2010年6月，假定该公司按当地人均薪金基数1100元计算缴纳职工养老保险费，按现行相关政策规定，假定应缴比例为28%，其中：单位缴费20%（17%划入统筹金，3%划入个人账户），个人缴费8%，其计算及相关账务处理如下：．缴费的计算（1）月度缴费基数：1100×300=330,000.00（元）（2）月度应缴金额：330000×28%=92,400.00（元）其中：单位缴费共计：330000×20%=66,000.00（元）个人缴费共计：330000×8%=26,400.00（元）
由单位承担的月度缴费总额66,000.00元当中，①划入个人账户共计：330000×3%=9,900.00（元）②划入统筹账户共计：330000×17%=56,100.00（元）
7-6 2．个人账户清单（1）月度缴费基数：1,100.00(元)
（2）月度应缴金额：1100×28%=308.00（元）其中：单位缴费：1100×20%=220.00（元）
个人缴费：1100×8%=88.00（元）
由单位承担的月度缴费220.00元当中，①划入个人账户：1100×3%=33.00（元）②划入统筹账户：1100×17%=187.00（元）
3．账务处理（1）按规定应负担的职工基本养老保险费 借：生产成本——基本生产成本44000 制造费用——社会保险费4400 管理费用——社会保险费 11000 销售费用——社会保险费6600 贷：应付职工薪酬——社会保险费（养老保险）66000（2）代扣职工个人养老保险费 借：应付职工薪酬——工资 26400 贷：应付职工薪酬——社会保险费（养老保险）26400（3）按期缴纳职工养老保险费
借：应付职工薪酬——社会保险费（养老保险）92400 贷：银行存款92400
分配社保、医保 借：相关成本费用
贷：应付职工薪酬--保险费（公司部分）
应付职工薪酬--福利费（公司部分）
分配工资、福利 借：相关成本费用 贷：应付职工薪酬--工资
应付职工薪酬--福利
发放工资
借：应付职工薪酬--工资 贷：应交税费--个人所得税
应付职工薪酬--保险费（个人扣社保）
应付职工薪酬--福利（个人医保）
应付职工薪酬--福利费（扣餐费）
银行存款（现金）
交社保医保
借：应付职工薪酬--保险费
应付职工薪酬--福利（医保）贷：银行存款
7-7
1、发放工资时(如工资表上应发10万，扣除个人社保1万，实发9万)借：应付职工薪酬－工资10 贷：银行存款9 其他应付款－代扣个人社保费1
2、当月结转工资
借：管理费用（或者制造费用、生产成本－直接人工）10 贷：应付职工薪酬10
3、根据当月社保缴款单据（个人1万，单位5万）借：应付职工薪酬－社保费5 其他应付款－代扣个人社保费1 贷：银行存款6
4、分配社保费 借：管理费用－社保费 制造费用－社保费
贷：应付职工薪酬－社保费5 缴纳社保是，个人负担的部分都会从员工工资里扣款的，一般公司都是先扣款后缴纳，所以在扣款的时候计入“其他应付款-贷方”，等缴纳的时候再计入“其他应付款-借方”。
保险个人部分先交后发工资可以记入其他应收款.那在缴纳是就应该吧个人负担的部分计入“其他应收款-借方”，等扣款的时候再计入“其他应收款-贷方”。
缴纳社保，个人支付的部分计入“其他应收款”和“其他应付款”都是正确的。区别在于：
1、如果不采用提取方式，缴纳时，单位先垫付个人部分，计入“其他应收款”，发工资时再扣除。会计分录：（1）缴纳保险时
借：管理费用--劳动保险费 借：其他应收款--社保（个人）贷：银行存款
（2）发工资时，扣保险费 借：应付工资
贷：其他应收款--社保（个人）贷：现金
2、如果采用提取方式，提取时，个人负担部分，先计入“其他应付款”，缴费时，做“其他应付款”减少账务处理。会计分录：
（1）提取时，单位负担部分 借：管理费用--劳动保险费 借：其他应付款--社保
（2）个人负担部分，先从工资中扣除 借：应付工资
贷：其他应付款--社保（个人）贷：现金（3）交费时
借：其他应付款--社保（单位+个人）贷：银行存款
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