工资、社保费用 会计处理

第一篇：工资、社保费用 会计处理

工资、职工社保费、公积金等账务处理规范

根据企业会计准则要求，单位承担的社保费用、公积金属于应付职工薪酬核算的一部分，故对职工社保费用、公积金作如下账务处理：

① 每月底计提工资时：

借：管理费用-工资

借：销售费用-工资

借：制造费用-工资

贷：应付职工薪酬-工资

② 每月底计提单位承担部分社保费用（请分别注明养老、工伤、失业、生育、医疗等）：

借：管理费用-社保费、公积金

借：销售费用-社保费、公积金

借：制造费用-社保费、公积金

贷：应付职工薪酬-社保费-XX社保费

贷：应付职工薪酬-社保费-XX社保费

贷：应付职工薪酬-公积金

③ 下月实际支付工资时，应冲回上月计提的工资、社保费用，即做相反分录，按实际发放

工资、支付的社保、公积金金额：

借：应付职工薪酬-工资

贷：银行存款/现金

贷：其他应付款-社保费用（个人部分）

贷：其他应付款-水电费（公司代扣）

贷：应交税费-个人所得税

④ 上缴社保及公积金：

借：应付职工薪酬-社保费用-XX社保费

借：应付职工薪酬-公积金

借：其他应付款-社保费

贷：银行存款

⑤ 公司代扣水电费部分冲回：

借：其他应付款-水电费

贷：制造费用-水电费

贷：销售费用-水电费

贷：管理费用-水电费

⑥ 支付个人所得税：

借：应交税费-个人所得税

贷：银行存款/现金

⑦ 辞职人员发放工资的账务处理（按工资表中扣除事假、其他项后的余额）：

借：制造费用/销售费用/管理费用-工资

贷：应付职工薪酬-工资

支付工资： 借：应付职工薪酬-工资

贷：银行存款/现金

贷：其他应付款-水电费

贷：其他应付款-社保费用

贷：应交税费-个人所得税

第二篇：月末会计的计提、结转分录&计提工资社保的账务处理

7-1 月末会计的计提、结转分录

（一）计提职工福利费、职工教育费、工会经费

1、按工资总额14%提取职工福利费 借：管理费用--福利费 贷：应付福利费

2、按工资总额1.5%提取职工教育费 借：管理费用--职工教育费 贷：其他应付款--职工教育费

3、按工资总额2%提取工会经费 借：管理费用--工会经费 贷：其他应付款--工会经费

（二）提固定资产折旧 借：管理费用--折旧费 贷：累计折旧

（三）摊销费用

借：管理费用（或营业费用等）贷：待摊费用（或长期待摊费用）

（四）计提税金 借：营业税金及附加 贷：应交税金--城建税--教育费附加

（五）结转各种收入

1、结转主营业务收入 借：主营业务收入 贷：本年利润

2、结转其他业务收入 借：其他业务收入 贷：本年利润

3、结转营业外收入 借：营业外收入 贷：本年利润

(六)结转成本、支出、税金

1、结转成本 借：本年利润 贷：主营业务成本

交时：

借：应交税金 贷：银行存款1

7-2

2、结转其他业务支出 借：本年利润 贷：其他业务支出

3、结转营业外支出 借：本年利润 贷：营业外支出

4、结转税金 借：本年利润 贷：营业税金及附加

(七)结转各项费用

1、结转管理费用 借：本年利润 贷：管理费用

2、结转财务费用 借：本年利润 贷：财务费用

3、结转营业费用 借：本年利润 贷：营业费用

(八)季度计提所得税

1、提取时 借：所得税

贷：应交税费--所得税

2、结转所得税 借：本年利润 贷：所得税

3、上缴所得税 借：应交税费--所得税 贷：银行存款或现金

1、计提工资时 借：管理费用--工资 贷：应付职工薪酬--职工工资

2、发放工资时，要代扣个税、养老保险、医疗保险和失业保险借：应付职工薪酬--职工工资

7-3 贷：其他应付款--社会保险 贷：应交税费--个人所得税 贷：库存现金

3、企业负担保险提取时 借：管理费用--劳动保险费 贷：应付职工薪酬--社会保险

4、上缴保险时

借：其他应付款--社会保险（个人）借: 应付职工薪酬--社会保险(企业）贷：银行存款

工资、社保、个税的计提与发生的会计处理问题

1、计提时： 借：管理费用

营业费用等费用科目 贷：应付职工薪酬——工资

应付职工薪酬——养老保险（单位承担部分）

应付职工薪酬——医疗保险（单位承担部分）

应付职工薪酬——失业保险（单位承担部分）

应付职工薪酬——生育保险（单位承担部分）

应付职工薪酬——工伤保险（单位承担部分）

应付职工薪酬——其他保险（单位承担部分）

2、分配个人承担部分： 借：应付职工薪酬——工资

贷：应付职工薪酬——养老保险（个人）

应付职工薪酬——医疗保险（个人）

应付职工薪酬——失业保险（个人）

应交税费——个人所得税

3、实际支付时：

借：应付职工薪酬——工资

应付职工薪酬——养老保险（个人）

应付职工薪酬——医疗保险（个人）

应付职工薪酬——失业保险（个人）

应交税费——个人所得税

贷：银行存款等

借：应付职工薪酬——养老保险（单位）

应付职工薪酬——医疗保险（单位）

应付职工薪酬——失业保险（单位）

应付职工薪酬——生育保险（单位）

应付职工薪酬——工伤保险（单位）

应付职工薪酬——其他保险（单位）贷：银行存款等

7-4

1、计提工资时

借：管理费用--工资 e 贷：应付职工薪酬——工资 e

2、工资发放

（1）扣回个人承担的社保、公积金

借：应付职工薪酬——工资 c+d 贷：其他应付款——个人承担社保 c ——个人承担公积金 d(2)发放工资

借：应付职工薪酬——工资 e-(c+d)其他应付款——代扣代缴个人所得税 f 贷：现金/银行存款 e-(c+d)-f

3、缴纳社保费时 借：管理费用——社会保险费（单位承担部分）a ——公积金（单位承担部分）b 其他付收款——个人承担社保 c

——个人承担公积金 d 贷：现金/银行存款 a+b+c+d

4、代缴个人所得税

借：其他应付款——代扣代缴个人所得税 f 贷：现金/银行存款 f 代扣代缴个人所得税、代扣代缴个人承担的社保、公积金，是在发放工资时代扣的，提取时无需代扣分录。例一：由公司在本地缴纳社保：

XX部门XX人XX月，应发工资3000，公司代扣社保个人部分150，代扣个税60，实发2790，公司承担保险300，缴纳至社保局共450。⑴计提工资时：

借：管理费用-工资 3000 辅助核算：部门核算

贷：应付职工薪酬-工资 3000 辅助核算：个人核算 发放工资时：

借：应付职工薪酬-工资 3000 辅助核算：个人核算

贷：银行存款 2790 应缴税费-应缴个人所得税 60 辅助核算：个人核算

其他应收款-个人社保-XX人 150 辅助核算：个人核算 ⑵缴纳社保时：

借：应付职工薪酬-社会保险费-养老保险 300（本例不细分）辅助核算：个人核算-医疗保险 辅助核算：个人核算-失业保险 辅助核算：个人核算-工伤保险 辅助核算：个人核算-生育保险 辅助核算：个人核算

其他应收款-XX人 150 辅助核算：个人核算 贷：银行存款 450 ⑶结转社保：

借：管理费用-社保 300 辅助核算：部门核算

贷：应付职工薪酬-社会保险费-养老保险 300（本例不细分）辅助核算：个人核算-医疗保险 辅助核算：个人核算

7-5-失业保险 辅助核算：个人核算-工伤保险 辅助核算：个人核算-生育保险 辅助核算：个人核算 ⑷缴纳个税时：

借：应缴税费-应缴个人所得税 60 辅助核算：个人核算

贷：银行存款 60 例二：员工在外地缴纳社保情况：

⑴第一次凭外地个人社保缴纳证明材料，数据同上，至财务报销公司该承担部分 借：应付职工薪酬-社会保险费-养老保险 300（本例不细分）辅助核算：个人核算-医疗保险 辅助核算：个人核算-失业保险 辅助核算：个人核算-工伤保险 辅助核算：个人核算-生育保险 辅助核算：个人核算

贷：现金 300（2）当年以后月份，人力资源部以同样数据核算（后有变动可凭证明材料调整）

XX部门XX人XX月，应发工资3000，公司承担社保300，代扣个税依然为60，实发3240。①计提工资时：

借：管理费用-工资 3000 辅助核算：部门核算

管理费用-社保 300 辅助核算：部门核算

贷：应付职工薪酬-工资 3000 辅助核算：个人核算

应付职工薪酬--社会保险费-养老保险 300（本例不细分）辅助核算：个人核算-医疗保险 辅助核算：个人核算-失业保险 辅助核算：个人核算-工伤保险 辅助核算：个人核算-生育保险 辅助核算：个人核算

②发放工资及社保时：

借：应付职工薪酬-工资 3000 应付职工薪酬--社会保险费-养老保险 300（本例不细分）辅助核算：个人核算-医疗保险 辅助核算：个人核算-失业保险 辅助核算：个人核算-工伤保险 辅助核算：个人核算-生育保险 辅助核算：个人核算

贷：银行存款 3240 应缴税费-应缴个人所得税 60 玉晓春蕲有限公司，有职工300名；其中：一线生产人员为200名，一线辅管人员为20名，总部管理人员为50名，销售人员为30名。该公司与劳动者原订立了全员劳动合同，未发生人员变动。2010年6月，假定该公司按当地人均薪金基数1100元计算缴纳职工养老保险费，按现行相关政策规定，假定应缴比例为28%，其中：单位缴费20%（17%划入统筹金，3%划入个人账户），个人缴费8%，其计算及相关账务处理如下：．缴费的计算（1）月度缴费基数：1100×300=330,000.00（元）（2）月度应缴金额：330000×28%=92,400.00（元）其中：单位缴费共计：330000×20%=66,000.00（元）个人缴费共计：330000×8%=26,400.00（元）

由单位承担的月度缴费总额66,000.00元当中，①划入个人账户共计：330000×3%=9,900.00（元）②划入统筹账户共计：330000×17%=56,100.00（元）

7-6 2．个人账户清单（1）月度缴费基数：1,100.00(元)

（2）月度应缴金额：1100×28%=308.00（元）其中：单位缴费：1100×20%=220.00（元）

个人缴费：1100×8%=88.00（元）

由单位承担的月度缴费220.00元当中，①划入个人账户：1100×3%=33.00（元）②划入统筹账户：1100×17%=187.00（元）

3．账务处理（1）按规定应负担的职工基本养老保险费 借：生产成本——基本生产成本44000 制造费用——社会保险费4400 管理费用——社会保险费 11000 销售费用——社会保险费6600 贷：应付职工薪酬——社会保险费（养老保险）66000（2）代扣职工个人养老保险费 借：应付职工薪酬——工资 26400 贷：应付职工薪酬——社会保险费（养老保险）26400（3）按期缴纳职工养老保险费

借：应付职工薪酬——社会保险费（养老保险）92400 贷：银行存款92400

分配社保、医保 借：相关成本费用

贷：应付职工薪酬--保险费（公司部分）

应付职工薪酬--福利费（公司部分）

分配工资、福利 借：相关成本费用 贷：应付职工薪酬--工资

应付职工薪酬--福利

发放工资

借：应付职工薪酬--工资 贷：应交税费--个人所得税

应付职工薪酬--保险费（个人扣社保）

应付职工薪酬--福利（个人医保）

应付职工薪酬--福利费（扣餐费）

银行存款（现金）

交社保医保

借：应付职工薪酬--保险费

应付职工薪酬--福利（医保）贷：银行存款

7-7

1、发放工资时(如工资表上应发10万，扣除个人社保1万，实发9万)借：应付职工薪酬－工资10 贷：银行存款9 其他应付款－代扣个人社保费1

2、当月结转工资

借：管理费用（或者制造费用、生产成本－直接人工）10 贷：应付职工薪酬10

3、根据当月社保缴款单据（个人1万，单位5万）借：应付职工薪酬－社保费5 其他应付款－代扣个人社保费1 贷：银行存款6

4、分配社保费 借：管理费用－社保费 制造费用－社保费

贷：应付职工薪酬－社保费5 缴纳社保是，个人负担的部分都会从员工工资里扣款的，一般公司都是先扣款后缴纳，所以在扣款的时候计入“其他应付款-贷方”，等缴纳的时候再计入“其他应付款-借方”。

保险个人部分先交后发工资可以记入其他应收款.那在缴纳是就应该吧个人负担的部分计入“其他应收款-借方”，等扣款的时候再计入“其他应收款-贷方”。

缴纳社保，个人支付的部分计入“其他应收款”和“其他应付款”都是正确的。区别在于：

1、如果不采用提取方式，缴纳时，单位先垫付个人部分，计入“其他应收款”，发工资时再扣除。会计分录：（1）缴纳保险时

借：管理费用--劳动保险费 借：其他应收款--社保（个人）贷：银行存款

（2）发工资时，扣保险费 借：应付工资

贷：其他应收款--社保（个人）贷：现金

2、如果采用提取方式，提取时，个人负担部分，先计入“其他应付款”，缴费时，做“其他应付款”减少账务处理。会计分录：

（1）提取时，单位负担部分 借：管理费用--劳动保险费 借：其他应付款--社保

（2）个人负担部分，先从工资中扣除 借：应付工资

贷：其他应付款--社保（个人）贷：现金（3）交费时

借：其他应付款--社保（单位+个人）贷：银行存款

第三篇：工资、社保、个税的账务处理

例一：由公司在本地缴纳社保：

XX部门XX人XX月，应发工资3000，公司代扣社保个人部分150，代扣个税60，实发2790，公司承担保险300，缴纳至社保局共450。

⑴计提工资时：

借：管理费用-工资3000辅助核算：部门核算贷：应付职工薪酬-工资3000辅助核算：个人核算 发放工资时：

借：应付职工薪酬-工资3000辅助核算：个人核算贷：银行存款2790

应缴税费-应缴个人所得税60辅助核算：个人核算其他应收款-个人社保-XX人150辅助核算：个人核算 ⑵缴纳社保时：

借：应付职工薪酬-社会保险费-养老保险300（本例不细分）辅助核算：个人核算-医疗保险辅助核算：个人核算-失业保险辅助核算：个人核算-工伤保险辅助核算：个人核算-生育保险辅助核算：个人核算

其他应收款-XX人150辅助核算：个人核算 贷：银行存款450

⑶结转社保：

借：管理费用-社保300辅助核算：部门核算贷：应付职工薪酬-社会保险费-养老保险 300（本例不细分）辅助核算：个人核算-医疗保险辅助核算：个人核算-失业保险辅助核算：个人核算-工伤保险辅助核算：个人核算-生育保险辅助核算：个人核算 ⑷缴纳个税时：

借：应缴税费-应缴个人所得税60辅助核算：个人核算贷：银行存款60

例二：员工在外地缴纳社保情况：

⑴第一次凭外地个人社保缴纳证明材料，数据同上，至财务报销公司该承担部分

借：应付职工薪酬-社会保险费-养老保险300（本例不细分）辅助核算：个人核算-医疗保险辅助核算：个人核算-失业保险辅助核算：个人核算-工伤保险辅助核算：个人核算-生育保险辅助核算：个人核算

贷：现金300

（2）当年以后月份，人力资源部以同样数据核算（后有变动可凭证明材料调整）

XX部门XX人XX月，应发工资3000，公司承担社保300，代扣个税依然为60，实发3240。①计提工资时：

借：管理费用-工资3000辅助核算：部门核算管理费用-社保300辅助核算：部门核算

贷：应付职工薪酬-工资3000辅助核算：个人核算应付职工薪酬--社会保险费-养老保险300（本例不细分）辅助核算：个人核算-医疗保险辅助核算：个人核算-失业保险辅助核算：个人核算-工伤保险辅助核算：个人核算-生育保险辅助核算：个人核算

②发放工资及社保时：

借：应付职工薪酬-工资3000

应付职工薪酬--社会保险费-养老保险

-医疗保险

-失业保险

-工伤保险

-生育保险

贷：银行存款

应缴税费-应缴个人所得税

300（本例不细分）辅助核算：个人核算辅助核算：个人核算辅助核算：个人核算辅助核算：个人核算辅助核算：个人核算324060

第四篇：关于社保的一些会计处理

新会计准则下，社保会计处理

社会保险包括：养老保险、医疗保险、失业保险、工伤保险、生育保险。其中：由个人负担的保险是：养老保险、医疗保险和失业保险。

社会保险会计分录：

1、企业负担部分，提取时：

借：管理费用——劳动保险费（管理部门）

销售费用——劳动保险费（销售部门）

生产成本——劳动保险费（生产部门）

贷：应付职工薪酬－社会保险费

2、个人负担部分，发放工资时（按个人交纳比例，从中扣除）

借：应付职工薪酬——工资

贷：其他应付款——社会保障金（代扣职工应交纳的部分）

现金

3、交纳时

借：应付职工薪酬－社会保险费（单位负担）

其他应付款——社会保障金（代扣个人负担）

贷：银行存款（总交纳的金额）

企业代扣代缴的个人所得税如何做账

1、在计提时为：

借：应付职工薪酬

贷：银行存款/库存现金

应交税费——代扣代缴个人所得税

2、缴纳时为：

借：应交税费——代扣代缴个人所得税

贷：银行存款

举例：

假如某企业职工工资、薪金月收入2700元，企业为职工全额负担个人所得税款。

应纳税所得额＝（不含税收入额－费用扣除标准－速算扣除数）÷（１－税率）＝（2700－2000－25）÷（1－10％）＝750元。

应纳个人所得税＝750×10％－25＝50（元）。

账务处理为：

①企业计提代付职工个人所得税款时：

借：应付职工薪酬——应付工资2750

贷：库存现金/银行存款2700

应交税费——代扣代缴个人所得税50

②上交税款时

借：应交税费——代扣代缴个人所得税50

贷：银行存款50

第五篇：高新技术企业研发费用会计处理

高新技术企业研发费用会计处理

一、高新技术企业研发费用核算方法

根据《高新技术企业认定管理办法》第十三条的有关规定，高新技术企业复审时，近三年研发费用需要达到所规定的标准，那么企业应该如何对研发费用进行调整呢？笔者简单介绍三个个方法，以供企业合理选择适用：

1、建立“研发费用”为一级会计科目的核算体系

按照企业会计制度的要求，一般企业大都把研发费用设置为管理费用的二级科目，在此情况下受制于管理费用不能过大，否则会与集团财务预算冲突或者容易引起税务机关的关注，很多企业通常都不太便于把所有研发费用全部归集在管理费用科目之下。而如果把“研发费用”设置为一级会计科目，二级科目按照八大类费用项目核算，三级科目按照研发项目设置，这样整个研发费用核算体系就能科学地建立起来；不需要资本化的研发费用，当期结平，对企业损益也没有影响。如此核算，日常会计核算中就已经把研发费用自动归集了，实属一劳永逸之策。

2、建立规范的“研发费用”辅助账

诚然，《高新技术企业认定管理办法》与企业会计制度在本质上有很大不同，口径也明显不一。如果企业确实不能把“研发费用”设置为一级会计科目进行核算，从专业的角度看也能理解。那么企业就应该在“研发费用”辅助账上下功夫，但要做到“合理”、“规范”、“清晰”，具体情况因企业而异。

3、建立“研发费用”一级核算与辅助账相结合的方式

有的企业靠以上任何一个单一的方法往往无法实现“合理”归集研发费用，那就结合以上两种方法试试吧，当然研发费用数据不能重复或者有矛盾。

二、高新技术企业复审研发费用调整中需要注意的问题

1、与已申报研发费用数据的统一性

按照国税函[2009]203号文的要求，高新技术企业汇算清缴期间需要向税务机关报送研究开发费用结构明细表；时至今日，2008年通过认定的高新技术企业已经连续申报了2008、2009、2010三年的研发费用数据，而且有据可查。企业本次启动高新技术企业复审研发费用调整中，就要重点关注一下已经向税务机关申报了的研发费用数额，否则容易引起自相矛盾的情况。毕竟各省市国家税务局和地方税务局也是高新技术企业复审的机关之一，如果有矛盾，被查的几率很大。特别是已经做过研发费用加计扣除的高新企业，再次调整研发费用的余地更有限。

另外，很多高新技术企业往往都要按季度、月份向各地科技部门或者园区管委会报送高新企业相关数据，比如：产值、知识产权、研发费用等项目，本次对于研发费用的调整也应顾及到原已申报数据。

2、研发费用的调整应与研发项目、知识产权等要素统筹考虑

高新企业复审各要素是有密切联系的，不能孤立的调整一个因素，应作为一个整体，通盘考虑，这种调整才更有效率、科学，也更能符合高新技术企业的本质特点。

3、跨期的研发项目费用的问题

企业的研发项目通常都包括两种：当年完结的和跨的，跨的研发项目在核算研发费用时，应密切关注研发费用预算与研发项目验收报告，以合理分摊各的研发费用。

关键词：研发费用、研发费用会计处理、研发费用账务处理、研发费用核算