会计电算化中工资业务的日常处理方法

第一篇：会计电算化中工资业务的日常处理方法

会计电算化中工资业务的日常处理方法

2011-8-17 8:57 中华会计网校 【大 中 小】【打印】【我要纠错】

（一）工资数据录入

1.初始数据录入

2.变动数据录入

（二）操作

1.工资分钱清单

工资分钱清单是按单位计算的工资发放分钱票面额清单，会计人员根据此表从银行取款并发给各部门。系统提供了票面额设置的功能，用户可根据单位需要自由设置，系统根据实发工资项目分别自动计算出按

部门、按人员、按企业各种面额的张数。

2.个人所得税的计算与申报

鉴于许多企事业单位计算职工工资薪金所得税工作量较大，本系统特提供个人所得税自动计算功能，用户只需自定义所得税率，系统自动计算个人所得税。

3.银行代发

目前社会上许多单位发放工资时都采用职工凭工资信用卡去银行取款。银行代发业务处理，是指每月末单位应向银行提供银行给定文件格式的软盘。这样做既减轻了财务部门发放工资的繁重工作，又有效地避免了财务去银行提取大笔款项所承担的风险，同时还提高了对员工个人工资的保密程度。

4.工资分摊

工资是费用中人工费最主要的部分，还需要对工资费用进行工资总额的计提计算、分配及各种经费的计提，并编制转账会计凭证，供登账处理之用。

5.工资数据查询统计

工资数据处理结果最终通过工资报表的形式反映，薪资管理系统提供了主要的工资报表，报表的格式由系统提供，如果对报表提供的固定格式不满意，可以通过”修改表”和”新建表”功能自行设计。

（1）工资表

（2）工资分析表

第二篇：2014最新完整版电算化会计09任务工资业务处理

2014最新完整版电算化会计09任务

工资业务处理

【考核要求】

以账套主管“11 王方”的身份完成工资管理的操作。

用户名“11”；密码“1”；账套“555”；会计“2011”；日期“2011-01-31”。【考核内容】 1.设置工资项目

2.设置工资项目计算公式

3.录入人员档案

4.录入工资数据并进行工资计算、汇总

5.工资分摊设置 计提类型名称：应付工资

6.生成工资分摊凭证

部门选择“研发中心”；要求明细到工资项目；合并科目相同、辅助项相同的分录。

操作过程：

系统登录

选择“打开[工资]应用程序” 输入用户各“11” 输入密码“1”

修改操作日期“2011-01-31” 单击“确定” 1.设置工资项目

单击选择左侧的“工资管理” 单击上部导航栏的“工资项目” 单击“增加”按钮

输入项目名称“交通补助”

双击类别区域后下拉菜单选择类别“数字” 设置长度8（默认不需设置）

双击后单击两次向上调节按钮设置小数位数“2” 双击后选择增减项“增项” 2.设置工资项目计算公式

选择对话框上部“公式设置”标签 “工资项目”栏下选择“增加” 选择工资项目“交通补助”

在“交通补助公式定义”处输入“iff(人员类别=”销售人员”,1000,500)”（所有符号均为英文半角）

单击“公式确认” 单击“确认” 3.录入人员档案

单击上部导航栏右端的“人员档案”

单击 “

”按钮增加人员

输入人员编号“402” 输入人员姓名“辛晨” 选择部门名称“研发中心” 选择人员类别“开发人员” 选择银行名称“工商银行” 输入银行账号“20110101009”

勾选“属性”中的“中方人员”和“计税”（默认不用设置）

单击“确认”

单击“取消”以关闭人员档案增加对话框 单击“”按钮退出人员档案设置窗口

4.录入工资数据并进行工资计算、汇总

单击中部的“工资变动”

录入辛晨的基本工资6000并回车

录入辛晨的岗位工资6000并回车 单击“”退出按钮，系统提示需要计算和汇总时单击“是”

5.工资分摊设置

单击“工资分摊”

单击“工资分摊设置”

单击“增加”

输入计提类型名称“应付工资”

单击“下一步”

双击“部门名称”栏，选择部门名称“研发中心”

选择“确定”

选择人员类别“开发人员”

输入借方科目“5301”

输入贷方科目“2211”

单击“完成”

单击“返回”

6.生成工资分摊凭证

在“工资公摊”对话框中，勾选计提费用类型“应付工资” 单击选择核算部门为“研发中心”

勾选“明细到工资项目”

单击“确定”

勾选“合并科目相同 辅助科目相同的科目”

单击“制单”按钮

双击凭证类别“收字”的“收”处，双击选择“转账凭证” 单击“保存”按钮

单击“退出”按钮退出凭证生成对话框

单击“退出”按钮退出工资分摊明细窗口 关闭畅捷通窗口 选择“交卷”进行交卷评分

第三篇：会计日常业务处理流程

[转]会计日常业务处理流程

来源： 张蓉 ◕‿◕的日志

二、具体内容：

1、每个月所要做的第一件事就是根据原始凭证登记记账凭证（做记账凭证时一定要有财务（经理）有签字权的人签字后你在做），然后月末或定期编制科目汇总表登记总账（之所以月末登记就是因为要通过科目汇总表试算平衡，保证记录记算不出错），每发生一笔业务就根据记账凭证登记明细账。

2、月末还要注意提取折旧，待摊费用的摊销等，若是新的企业开办费在第一个月全部转入费用。计提折旧的分录是借管理费用或是制造费用贷累计折旧，这个折旧额是根据固定资产原值，净值和使用年限计算出来的。月末还要提取税金及附加，实际是地税这一块。就是提取税金及附加，有城建税，教育费附加等，有税务决定。

3、月末编制完科目汇总表之后，编制两个分录。第一个分录：将损益类科目的总发生额转入本年利润，借主营业务收入（投资收益，其他业务收入等）贷本年利润。第二个分录：借本年利润贷主营业务成本（主营业务税金及附加，其他业务成本等）。转入后如果差额在借方则为亏损不需要交所得税，如果在贷方则说明盈利需交所得税，计算方法，所得税=贷方差额*所得税税率，然后做记账凭证，借所得税贷应交税金--应交所得税，借本年利润贷所得税（所得税虽然和利润有关，但并不是亏损一定不交纳所得税，主要是看调整后的应纳税所得额是否是正数，如果是正数就要计算所得税，同时还要注意所得税核算方法，采用应付税款法时，所得税科目和应交税金科目金额是相等的，采用纳税影响法时，存在时间性差异时所得税科目和应交税金科目金额是不相等的）。

4、最后根据总账的资产（货币资金，固定资产，应收账款，应收票据，短期投资等）负债（应付票据，应附账款等）所有者权益（实收资料，资本公积，未分配利润，盈余公积）科目的余额（是指总账科目上的最后一天上面所登记的数额）编制资产负债表，根据总账或科目汇总表的损益类科目（如管理费用，主营业务成本，投资收益，主营业务附加等）的发生额（发生额是指本月的发生额）编制利润表。(关于主营业务收入及应交税金,应该根据每一个月在国税所抄税的数额来确定.因为税控机会打印一份表格上面会有具体的数字）

5、其余的就是装订凭证,写报表附注,分析情况表之类

6、注意问题：

a、以上除编制记账凭证和登记明细账之外，均在月末进行。

b、月末结现金，银行账，一定要账证相符，账实相符。每月月初根据银行对账单调银行账余额调节表，注意分析未达款项。月初报税时注意时间，不要逾期报税。另外，当月开出的发票当月入账。每月分析往来的账龄和金额，包括：应收，应付，其他应收。

三、报表问题：

企业会计报表包括四个报表，除了资产负债表和利润表之外还利润分配表和现金流量表。而利润分配表只需要在年末编制，因为只有在年末企业才会对所盈利的利润进行分配。而现金流量表只是根据税务部门的要求而进行编制，不同地区不同省要求不同。在四月年检时税务部门会要求对你提出要求的。（管理，财务，营业，制造等费用月末没有余额，结帐方法采用表结法下，损益科目月末可留

余额；制造费用如果有余额，是属于在产品的待分配费用，在负债表上视同存货。)你要看你在利润表有的东西，只要你的账上有你就结转利润，这样不容易错，利润表的本年利润要和资产表的相吻合。

细节补充：

1、增值税，企业所得税在国税报（2002年1月1日以后注册的企业才在国税办理；个人所得税和其他税在地税报

2、月末认证（进项税）；月初抄税（销项税）

3、以工资为基数100%，福利费为14%，工会经费2%，职工教育费2.5%，（税法规定：建立工会组织的企业、事业单位、社会团体，按每月全部职工工资总额的2%向工会缴拨的经费，凭工会组织开具的《工会经费拨缴款专用收据》在税前扣除。凡不能出具《工会经费拨缴款专用收据》的，其提取的职工工会经费不得在企业所得税前扣除）。

4、三险一金：住房公积金，养老保险金，医疗保险金，失业保险金

5、流通企业运输费，装卸费，合理损耗，检验费均计入营业费用，工业企业计入成本

6、单位无工会组织的,不能计提工会经费,更不必计提后再调整。所得税只须每季提一次就可,不需每月计提.7、现金一般从“基本存款户”中提取，一般规定结算帐户不能提取现金，如有特殊情况方可。

8、差旅费的开支范围：交通费，住宿费，伙食补助费，邮电费，行李运费，杂费

9、出纳日记账保存25年.这个很难回答，每个行业都不一样，我就自己的工作内容跟你说一下，希望可以帮到你．

1．每个月月初，由出纳拿到了银行对账单，做好余额调节表

2.每个月审核付款的单据，报销的单据，给出纳付款．

3.每个月审核销售合同是否合规．

4.收集成本的相关原始单据

5.收集其他业务的原始单据

6.做凭证 报表

7.月底将应收款,及应付款明细账(有对方公司名称)打印出来 报公司领导，安排人销售部门下个月的催款工作以及下个月的资金安排(银行存款也要报)

第四篇：小企业日常核算业务的会计处理

小企业日常核算业务的会计处理

一、企业开业发生的工商注册费、工本费、手续费、差旅费等

对于新成立的企业初始发生的相关开办费用一般都设置“管理费用—开办费”这个科目，这个科目可以设置多个核算项目例如：“管理费用—开办费—工商注册费”、“管理费用—开办费—差旅费”等。

例如1：2013年1月5日包头市发达商贸有限公司注册成立，发生相关费用如下：验资费2000元，代办费2000元，差旅费3000元，做出会计处理？

借：管理费用—开办费—验资费2000 借：管理费用—开办费—代办费2000 借：管理费用—开办费—差旅费3000 贷：库存现金7000

二、租赁房屋租金以及装修费用的会计处理

（1）对于小企业来说，房租都是按年一次性支付，租赁期基本都是一年以内，按照税法的相关规定，企业发生的相关租赁费用应该在合同约定的租赁期间，均匀扣除，由于一般都是一年期租赁期，所以我们可以设置“预付账款—待摊费用—租赁费”这个科目，因为在【小企业会计准则】和【企业会计准则】已经不存在待摊费用这个科目，所以必须换种科目使用方式，因为待摊费用本身就是一种预付的性质，属于先花钱后消费，计入预付账款是合理的。

例如：2013年1月份包头市发达商贸有限公司与万达有限公司签订租房协议，协议约定如下：租赁期为3年，房租每年12万元，按年支付，房租自签订合同之日一次性支付，首次签订合同租赁方需要支付出租方押金5万元，费用都是银行存款支付，请做出会计处理？

1、押金的会计处理：

借：其他应收款—押金—万达有限公司 5 贷：银行存款 5

2、房租的会计处理： 借：预付账款—待摊费用—租赁费 12 贷：银行存款 12

3、每月摊销房租会计处理

每月摊销金额为：房租总额除以12个月

借：管理费用—房租费 1 贷：预付账款—待摊费用—租赁费 1（2）如果企业与出租方约定房租一次性支付一年以上的租赁款，必须通过“长期待摊费用—租赁费”科目核算。

1、支付房租的会计处理：

借：长期待摊费用—租赁费

贷：银行存款

2、摊销的时候

借：管理费用—租赁费

贷：长期待摊费用—租赁费

注意：税法规定，企业发生的相关租赁费用应该在合同约定的租赁期间，均匀扣除，不管你是一年的还是一次性支付多年的，都要均匀扣除，体现了权责发生制核算原

三、员工借款的会计处理

这个问题其实有很大的灵活性，不是所有员工一旦借款都要做出会计处理，例如：2月5日，王小三外出公关经批准借支2万元，同时公司规定除特殊情况之外，一般借支人应该在最晚每月末进行核销，如果是这样的情况，那么我们就可以不做账务处理，但是应做好借款台账的管理，如果企业经常发生垮月核销的情况，应该做会计处理

1、员工借款会计处理：

借：其他应收款—员工借款—王小三

贷：库存现金

2、员工报销经核准通过，财务做核销。借：管理费用—业务招待费

借：库存现金（这种情况是员工借款金额大于报销金额，差额部分交回公司）

贷：其他应收款—员工借款—王小三

贷：库存现金（这种情况是员工借款金额小于报销金额，也就是说员工为公司垫资，差额部分，公司应支付员工）

四、股东为公司垫付资金，股东和公司借款。

在小企业实务中，这样的事情很普遍，尤其是发生在法人和企业之间的借贷往来，一般会计都是设置“其他应付款—刘二货等”科目进行核算，涉及到税务风险

（1）依据【财税[2003]158号】第二条：纳税内个人投资者从其投资企业（个人独资企业、合伙企业除外）借款，在该纳税终了后即不归还，又未用于企业生产经营的，其未归还的借款可视为企业对个人投资者的红利分配，依照“利息、股息、红利所得”项目计征个人所得税。所以那些喜欢和公司借款的股东，要及时清理自己的债务，来年再借。

（2）抽逃注册资本

（3）被税务局认定有偿使用资金核定征收营业税，其实实务中有很多的方法可以规避这样的风险。

五、企业的基本账户或者是一般账户内资金产生的银行利息如何处理

毫无疑问这些利息都是财务收益，按理说应该记在“财务费用—利息收益”的贷方，表示取得的收益，但是这又不符合会计科目的特性，因为财务费用发生额记在借方，只有等到结转利润的时候才记在贷方，为了解决这一问题，大多的企业都采用借方红字的办法处理。

借：财务费用—利息收入

贷：银行存款—交通银行—象牙山分行

六、税种的计算

一、资源税会计处理（1）如果企业计算出销售的应税产品应交纳的资源税，借记“营业税金及附加”等科目，贷记“应交税金—应交资源税”科目；上交资源税时，借记“应交税金—应交资源税”科目，贷记“银行存款”科目。

（2）如果企业计算出自产自用的应税产品应交纳的资源税，借记“生产成本”、“制造费用”等科目，贷记“应交税金—应交资源税”科目；上交资源税时，借记“应交税金—应交资源税”科目，贷记“银行存款”科目。

（3）如果企业外购液体盐加工固体盐，在购入液体盐时，按所允许抵扣的资源税，借记“应交税金—应交资源税”科目；按外购价款扣除允许抵扣资源税后的数额，借记“材料采购”等科目；按应支付的全部价款，贷记“银行存款”、“应付账款”等科目。企业加工成固体盐后，在销售时，按计算出的销售固体盐应交的资源税，借记“营业税金及附加”科目，贷记“应交税金—应交资源税”科目。将销售固体盐应纳资源税扣抵液体盐已纳资源税后的差额上交时，借记“应交税金—应交资源税”科目，贷记“银行存款”科目。

二、房产税、土地使用税、车船税的会计处理

（1）确认的时候会计处理

借：管理费用—税费/房产税/土地使用税/车船税

贷：应交税金—房产税/土地使用税/车船税

（2）等到实际缴纳的时候会计处理

借：应交税金—房产税/土地使用税/车船税

贷：银行存款

三、印花税会计处理

（1）确认的时候会计处理

借：管理费用—税费/印花税

贷：银行存款

注意点：我们可以说这是一种变态的会计处理方式，与众不同，他不通过应交税应交印花税 核算，但是这是由其税种的特点决定的，早期的印花税征收条例规定，企业发生应纳印花税时可以贴花，就是我们所说的黏贴印花税票，当时发生当时粘贴。随着征管条件的变化，目前来看除了一些特殊的应税凭证贴花，例如：土地使用证、商标注册证等，大多数企业的购销产生的印花税都采用了每月月初集中申报的征收方式，那么企业就该在月末的时候确认这笔负债，等到下月缴纳的时候进行冲减，这样既符合会计核算及时性的要求也有利于企业的统计工作，所以我认为实务中应缴纳的印花税如果是每月集中申报，完全可以设置应交税金——应交印花税，当然印花税计入管理是不变的。

四、营业税、消费税、城建税、教育附加、地方教育附加、水利建设基金、文化建设基金、矿产资源补偿费等会计处理

（1）确认的时候会计处理

借：营业税金及附加—应交税费—应交（营业税、消费税、城建税、教育附加、地方教育附加等）

贷：应交税金—应交（营业税、消费税、城建税、教育附加、地方教育附加等）

（2）等到实际缴纳的时候会计处理

借：应交税金—应交（营业税、城建税、教育附加、地方教育附加等）

贷：银行存款

注意点：目前有一些企业将水利建设基金、文化建设基金、矿产资源补偿费等费用做了如下会计分录，借：管理费用—税费—（水利建设基金、文化建设基金等）贷：其他应付款—税费，按理说这种做法不影响税务上的应纳税额也不影响会计利润，也不会造成会计核算的失真，但是我觉得为了企业核算的统一性和标准化，最好是把这些项目放到营业税金及附加和应交税费中，本质上说这两个科目就是为了企业的税费准备的既然税务局给咱么设计了这样的科目，我们为什么不用呢，这也方便企业和税务查账。

五、企业所得税会计处理

（1）确认的时候会计处理

借：所得税费用

贷：应交税金—应交所得税

（2）等到实际缴纳的时候会计处理

借：应交税金—应交所得税

贷：银行存款

注意点：这也是一个很特殊的处理方式，因为它计入了所得税费用，大家肯定会问为什么不计入营业税金及附加或者管理费用，因为营业税金及附加或者管理费用的税是企业利润的抵减项目，在这些抵消完以后才是企业真正的利润，恰恰所得税费用就是在本年利润的基础上征收的，所得税是不能在税前扣除的，这也是他们之间最重要的区别。

六、车辆购置税

车辆购置税是在购买汽车的时候缴纳的一个税种，这个税种和车辆的取得有着密切的关系，一般把它作为汽车购入价值的一部分，也就说要记入固定资产。

七、营业税和土地增值税的处理的特殊税务处理

为什么要说他们的特殊处理呢，我们知道一般企业在销售自有不动产（房屋建筑物构建物）的时候会产生营业税和土地增值税，企业在处置固定资产的时候首先要把账面价值转入固定资产清理科目，一切发生的清理费用都要这个科目中核算包括税费，这就是他们的特殊处理和上述第四条中讲解的最大区别。

假设2012年内蒙古包泰集团有限公司要处置一栋办公楼，账目情况：该固定资产原值9000万元，累计折旧1000万元，资产减值准备2000万元，缴纳营业税200万元，缴纳土地增值税300万元，销售价格10000万元，做出账务处理

（1）账面余额转入固定资产清理

借：固定资产清理6000万元

借：累计折旧1000万元

借：固定资产减值准备2000万元

贷：固定资产9000万元

（2）发生的清理税费用处理

借：固定资产清理500万元

贷：应交税费—应交营业税200万元

贷：应交税费—应交土地增值税300万元

（3）确认处置收益

借：银行存款10000万元

贷：固定资产清理6500万元

贷：营业外收入3500万元

八、契税的会计处理

契税的缴纳方是取得或者接收不动产或者是土地使用权的时候缴纳的税种，也就是取得方承担此项税费，会计处理一般都将其作为取得资产价值的一部分，直接将其计入资产的账面价值。

例如：内蒙古包泰集团有限公司取得一栋办公楼购买价款10000万元，缴纳契税700万元，该公司的会计应该如何处理。

借：固定资产—房屋建筑物—办公楼10700(10000万元+700万元)贷：银行存款10000 贷：应交税费—应交契税700

九、个人所得税会计处理

一般来说个人所得税是个人承担的，但是企业需要每月在工资中扣除，因为企业具有代扣代缴义务，同时有些企业问哦个人承担个人所得税。

（1）企业不承担个人所得税但是代扣代缴

月底确认会计处理：

借：应付职工薪酬—工资

贷：应交税费—代扣代缴—代扣代缴个人所得税

月初缴纳的时会计处理：

借：应交税费—代扣代缴—代扣代缴个人所得税

贷：银行存款

（2）企业承担个人所得税

借：管理费用等科目

贷：应交税费—代扣代缴—代扣代缴个人所得税

十、其他应交款

这一科目是会计制度下的科目，由于2013年1月开始实施小企业会计准则，在会计准则和小企业会计准则中不存在该科目，大家要把以前在其他应交款的科目余额转入相关存在的科目中。

七、公司为员工承担五险一金的会计处理

这个问题有两方面要注意的事项：

（1）公司承担部分的会计处理；公司承担的部分要通过相关性原则去判断该部分费用是要计入管理费用还是生产成本等

（1.1）月末根据承担部分确认的会计处理：

借：管理费用

借：生产成本

借：在建工程

贷：应付职工薪酬—五险一金

（1.2）实际支付社保局的会计处理

借：应付职工薪酬—五险一金

贷：银行存款

（2）个人承担部分的会计处理，这部分一般都是直接通过扣除工资，企业代缴

（2.1）企业期末从工资中扣除属于个人承担的五险一金

借：其他应收款—刘德华

借：应付职工薪酬—五险一金

贷：其他应付款—社保局

（2.2）实际支付社保局会计处理

借：其他应付款—社保局

贷：银行存款

八、企业年终利润分配

一、本年利润转入 1.如果本期盈利

借：本年利润

贷：利润分配—未分配利润 2.如果本期亏损

借：利润分配—未分配利润

贷：本年利润

解答：此步骤就是要把当期的盈利和亏损结转到利润分配—未分配利润，那为什么要把本年利润结转到利润分配，我们知道本年利润不能全部作为股息红利发放给股东，必须分配，原因一：企业的发展需要后续的资金保障，例如法定盈余公积的提取主要是为了企业扩大再生产之需；原因二：国家为了保障职工的权益或者减小企业的风险，要求外商投资企业在本年利润中提取相关的基金。但是为什么又计入了利润分配的未分配利润科目，这其实是一个会计的技术处理手段，后面我们知道本期未分配利润最后的金额等于本年利润结转过来的金额减去相应的提取金额。

二、进行利润分配

解答：此步骤就是说把本年利润按照国家的要求或则是企业的计划进行分配的过程。2.1提取盈余公积

借：利润分配—提取法定盈余公积

贷：盈余公积—法定盈余公积

借：利润分配—提取任意盈余公积

贷：盈余公积—任意盈余公积

2.2外商投资企业按规定提取的企业发展基金

借:利润分配—企业发展基金

贷：盈余公积—企业发展基金

2.3外商投资企业按规定提取的储备基金

借：利润分配—提取储备基金

贷：盈余公积—储备基金

2.4外商投资企业按规定提取的职工奖励及福利基金

借：利润分配—提取职工奖励及福利基金

贷：应付职工薪酬

2.5向投资者支付股利、分配利润

借：利润分配—应付现金股利或利润

贷：应付股利 2.6利润转作股本

借：利润分配—转作股本的利润

贷：实收资本或股本

三、利润分配转入利润分配—未分配利润 解答：此步骤就是要将本年利润经过分配以后最后剩余的部分作为未分配利润处理，其实这是一个公式：本期的未分配利润=本期利润—本期分配的提取法定盈余公积—应付现金股利或利润等

借：利润分配—未分配利润

贷：利润分配—提取法定盈余公积

利润分配—提取任意盈余公积

利润分配—企业发展基金

利润分配—提取职工奖励及福利基金

利润分配—应付现金股利或利润

利润分配—转作股本的利润

四、盈余公积补亏

解答：这就是提取盈余公积作用的体现，它弥补了企业的一部分亏损。盈余公积补亏通过董事会等相关机构批准后，做如下处理： 1.盈余公积补亏

借：盈余公积—法定盈余公积

盈余公积—任意盈余公积

贷：利润分配—盈余公积补亏 2.结转利润分配

借：利润分配—盈余公积补亏

贷：利润分配—未分配利润

五、注意事项

1、法定盈余公积，是指按照企业净利润和法定比例计提的盈余公积。它的提取比例一般为净利润的10%，当法定盈余公积累计金额达到企业注册资本的50%以上时，可以不再提取。

2、当年处于亏损状态不用提取任何项目。

3、任意盈余公积的提取比例是否提取由企业自定

第五篇：小企业日常核算业务的会计处理

小企业日常核算业务的会计处理

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一、企业开业发生的工商注册费、工本费、手续费、差旅费等对于新成立的企业初始发生的相关开办费用一般都设置“管理费用—开办费”这个科目，这个科目可以设置多个核算项目例如：“管理费用—开办费—工商注册费”、“管理费用—开办费—差旅费”等。

例如1：2013年1月5日包头市发达商贸有限公司注册成立，发生相关费用如下：验资费2000元，代办费2000元，差旅费3000元，做出会计处理？

借：管理费用—开办费—验资费2000

借：管理费用—开办费—代办费2000

借：管理费用—开办费—差旅费3000

贷：库存现金7000

二、租赁房屋租金以及装修费用的会计处理

（1）对于小企业来说，房租都是按年一次性支付，租赁期基本都是一年以内，按照税法的相关规定，企业发生的相关租赁费用应该在合同约定的租赁期间，均匀扣除，由于一般都是一年期租赁期，所以我们可以设置“预付账款—待摊费用—租赁费”这个科目，因为在【小企业会计准则】和【企业会计准则】已经不存在待摊费用这个科目，所以必须换种科目使用方式，因为待摊费用本身就是一种预付的性质，属于先花钱后消费，计入预付账款是合理的。例如：2013年1月份包头市发达商贸有限公司与万达有限公司签订租房协议，协议约定如下：租赁期为3年，房租每年12万元，按年支付，房租自签订合同之日一次性支付，首次签订合同租赁方需要支付出租方押金5万元，费用都是银行存款支付，请做出会计处理？

1、押金的会计处理：

借：其他应收款—押金—万达有限公司

5贷：银行存款52、房租的会计处理：

借：预付账款—待摊费用—租赁费12贷：银行存款123、每月摊销房租会计处理

每月摊销金额为：房租总额除以12个月

借：管理费用—房租费1贷：预付账款—待摊费用—租赁费

1（2）如果企业与出租方约定房租一次性支付一年以上的租赁款，必须通过“长期待摊费用—租赁费”科目核算。

1、支付房租的会计处理：

借：长期待摊费用—租赁费

贷：银行存款

2、摊销的时候

借：管理费用—租赁费

贷：长期待摊费用—租赁费

注意：税法规定，企业发生的相关租赁费用应该在合同约定的租赁期间，均匀扣除，不管你是一年的还是一次性支付多年的，都要均匀扣除，体现了权责发生制核算原则。

三、员工借款的会计处理

这个问题其实有很大的灵活性，不是所有员工一旦借款都要做出会计处理，例如：2月

5日，王小三外出公关经批准借支2万元，同时公司规定除特殊情况之外，一般借支人应该在最晚每月末进行核销，如果是这样的情况，那么我们就可以不做账务处理，但是应做好借款台账的管理，如果企业经常发生垮月核销的情况，应该做会计处理

1、员工借款会计处理：借：其他应收款—员工借款—王小三

贷：库存现金

2、员工报销经核准通过，财务做核销。

借：管理费用—业务招待费

借：库存现金（这种情况是员工借款金额大于报销金额，差额部分交回公司）贷：其他应收款—员工借款—王小三

贷：库存现金（这种情况是员工借款金额小于报销金额，也就是说员工为公司垫资，差额部分，公司应支付员工）

四、股东为公司垫付资金，股东和公司借款。

在小企业实务中，这样的事情很普遍，尤其是发生在法人和企业之间的借贷往来，一般会计都是设置“其他应付款—刘二货等”科目进行核算，涉及到税务风险

（1）依据【财税[2003]158号】第二条：纳税内个人投资者从其投资企业（个人独资企业、合伙企业除外）借款，在该纳税终了后即不归还，又未用于企业生产经营的，其未归还的借款可视为企业对个人投资者的红利分配，依照“利息、股息、红利所得”项目计征个人所得税。所以那些喜欢和公司借款的股东，要及时清理自己的债务，来年再借。

（2）抽逃注册资本

（3）被税务局认定有偿使用资金核定征收营业税，其实实务中有很多的方法可以规避这样的风险。

五、企业的基本账户或者是一般账户内资金产生的银行利息如何处理毫无疑问这些利息都是财务收益，按理说应该记在“财务费用—利息收益”的贷方，表示取得的收益，但是这又不符合会计科目的特性，因为财务费用发生额记在借方，只有等到结转利润的时候才记在贷方，为了解决这一问题，大多的企业都采用借方红字的办法处理。

借：财务费用—利息收入

贷：银行存款—交通银行—象牙山分行

六、税种的计算

七、公司为员工承担五险一金的会计处理

这个问题有两方面要注意的事项：

（1）公司承担部分的会计处理；公司承担的部分要通过相关性原则去判断该部分费用是要计入管理费用还是生产成本等（1.1）月末根据承担部分确认的会计处理：

借：管理费用

借：生产成本

借：在建工程

贷：应付职工薪酬—五险一金

（1.2）实际支付社保局的会计处理

借：应付职工薪酬—五险一金

贷：银行存款

（2）个人承担部分的会计处理，这部分一般都是直接通过扣除工资，企业代缴（2.1）

企业期末从工资中扣除属于个人承担的五险一金借：其他应收款—刘德华借：应付职工薪酬—五险一金

贷：其他应付款—社保局

（2.2）实际支付社保局会计处理

借：其他应付款—社保局

贷：银行存款

八、企业年终利润分配

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