尽职调查指引(征求意见稿)起草说明

第一篇：尽职调查指引(征求意见稿)起草说明

《证券公司中小企业私募债承销业务尽职调查指引》（征求意见稿）的起草说明

一、起草背景

为落实中央金融工作会议关于服务实体经济，解决中小微企业融资难问题，根据中国证监会关于中小企业私募债券整体工作安排，协会于5月23日发布了《证券公司开展中小企业私募债券承销业务试点办法》，并于6月5-6日进行首批证券公司中小企业私募债承销业务试点实施方案专业评价工作，标志着中小企业私募债试点工作正式启动。目前，在各方共同努力下，试点工作稳步推进，取得积极成果。中小企业私募债券的成功发行，不仅为中小企业开辟了一条新的融资渠道，而且对证券公司整合客户资源，寻求新的业务增长点形成了有力推动，同时也在资本市场服务实体经济的有效途径方面进行了有益的探索和尝试。

但由于试点时间较短，相关配套制度规范还不够健全，尤其缺乏对证券公司开展承销业务进行指导的一些规范性文件。按照中小企业私募债试点总结会议部署，由协会负责制订《证券公司中小企业私募债业务尽职调查指引》（以下简称《尽职调查指引》），加强业务指导，强化证券公司责任。

为此，7月6日协会组织召开中小企业私募债承销业务试点工作座谈会，就制订《尽职调查指引》的必要性、重要性、思路、原则等进行了充分的讨论。与会证券公司一致认为，制订《尽职调查指引》非常必要，不仅可以规范证券公司尽职调查工作，指导证券公司更好地、更全面地了解中小企业情况，而且有助于证券公司控制承销业务风险，切实保护投资者权益。在八家证券公司随后提交的尽职调查工作指引草案基础上，协会起草了《尽职调查指引》（征求意见稿）。

二、起草思路

《尽职调查指引》（征求意见稿）的起草思路如下：

一是根据证券公司在中小企业私募债承销业务中的职责定位，明确尽职调查目的。目前，对于证券公司在中小企业私募债承销业务中应充当什么角色、承担哪些职责，业内尚无统一认识。虽然证券公司在债券备案、组织发行等方面具有重要作用，但鉴于债券性质，证券公司根本无法也不能承担起发行人如期偿还债务本息的保证责任，投资风险仍由投资人自行承担。基于此，《尽职调查指引》（征求意见稿）将充分了解中小企业经营情况、财务状况和偿债能力，有充分理由确信信息披露文件真实、准确、完整作为尽职调查工作的出发点和落脚点。

二是紧密结合中小微企业现状，提高指引的针对性。中小微企业不仅有严格的划型标准规定，而且具有设立时间较短、经营模式较为单

一、业绩不够稳定、公司治理不够规范、关联方关系较多等特征。起草时，《尽职调查指引》（征求意见稿）充分考虑了中小微企业这些共性，既要求对其设立情况、历史沿革情况等进行调查，又强调对公司治理机制建立与执行情况、独立性、关联方关系及关联方交易等的调查要求，以达到全面了解中小微企业现状、充分揭示风险的目的。

三是突出债券特性，提高指引的有效性。《尽职调查指引》（征求意见稿）规范的是证券公司中小企业私募债券承销业务中的尽职调查工作，除了充分考虑中小企业特征外，还要突出债券特性。指引一方面是强化对企业偿债能力的调查，另一方面突出对债券本身担保、评级情况的调查。

四是与证券公司承销业务实际状况相结合，提高指引的灵活性和可操作性。《尽职调查指引》（征求意见稿）遵循证券公司自治原则，仅对尽职调查项目小组和调查程序进行了一般的原则规定，具体操作规范由证券公司结合自身情况自行制定。为提高可操作性，指引规定了一些调查方法，作为指导。

三、尽职调查主要内容

《尽职调查指引》（征求意见稿）分为总则、基本要求、尽职调查主要内容和方法、尽职调查工作底稿、尽职调查报告、附则共六章。其中第三章尽职调查主要内容和方法是重点。尽职调查的主要内容有：

一是基本情况，包括设立情况，历史沿革，股东出资情况，最近二年重大股权变动情况，实际控制人情况和员工情况等。

二是业务和技术情况，包括主营业务及经营模式，所属行业情况及市场竞争状况，主要供应商和客户，独立性，关联方、关联方关系及关联方交易，同业竞争，技术优势和研发能力等。

三是公司治理情况，包括公司治理机制的建立与执行情况，内部控制情况，管理层和核心技术人员情况等。

四是公司财务状况，包括财务报告审计意见，偿债能力，应收款项，存货，固定资产，无形资产，可抵押资产，银行借款与授信，其他债务情况，公司及实际控制人对外担保情况，资金流转情况等。

五是持续经营能力，包括盈利能力，营运能力，获取现金能力，非经常性损益，业务发展目标，风险因素及对策等。

六是私募债券情况，包括历次募集资金使用情况，本期私募债券发行计划，本期债券投资风险，内部决策程序，本次募集资金用途，担保情况，信用评级情况，偿债保障机制、股息分配政策、私募债券受托管理及私募债券持有人会议等投资者保护机制安排等。

七是合规及诚信情况，包括纳税情况，缴纳社会保险情况，是否存在重大诉讼、仲裁及未决诉讼、仲裁，是否存在重大违法违规行为，管理层诚信，企业及其实际控制人信用记录等。

中小企业私募债券承销业务试点以来，证券公司一手牵着有融资需求的中小企业，一手牵着有投资需求的投资人，为满足双方需求做出了积极贡献，但证券公司并不能对发行人的偿债能力做出担保，投资人的投资风险始终是客观存在的。证券公司在此项业务中的功能定位到底是什么、职责边界在哪里，尽职调查的主要目的是什么、应发挥哪些作用，这些问题不仅事关《尽职调查指引》的起草工作，而且与承销业务的持续健康开展密切相关，需要证券公司进一步深入研究和探讨。

第二篇：政府工作报告（征求意见稿）起草说明

政府工作报告（征求意见稿）起草说明

按照会议安排，我把《政府工作报告》征求意见稿（以下简称报告）起草情况说明如下：

一、《报告》的总体要求

在xx市人民政府四届三次和四届四次常务会议上，代市长xx对2022年政府工作报告起草工作提出明确要求，要求各位副市长专题听取分管部门2021年工作汇报并认真调研，实事求是总结今年成绩和亮点，结合“十九大”精神及中央、省委、xx市委经济工作会议及精神和《中原经济区建设规划》、xx城市组团发展实际，理清2022年工作思路，本着“跳起来摘桃子”的精神，制订2022年工作目标、重点项目和推进措施，然后提交市政府常务会议、市委常委会讨论，广泛征求市人大代表、市政协委员、政府各部门、各镇办和社会各界人士意见建议，真正向全市人民提交一份内容全面、重点突出、思路清晰、承上启下、操作性强的《报告》。《报告》既要符合上级方针政策，把中央、省和xx市的重要部署贯彻落实到具体工作中，又要符合xx发展实际。

二、《报告》的起草经过

xx代市长对起草好《报告》十分重视，安排由市委常委、常务副市长孙长岭牵头，市政府秘书长、市政府办公室主任刘德君具体负责筹备《报告》的撰写。市政府办公室按照要求，2021年11月初，就向各镇办、市直各单位下发了通知，要求各单位在学习了“十九大”精神的基础上，认真客观总结2021年工作，实事求是查找存在的问题和不足，结合实际制订2022年工作。在此基础上，政府办秘书科文秘人员深入学习了“十九大”、省委经济工作会议、xx市委经济工作会议精神，同时深入各镇办、重点经济部门，开展多种形式调研，认真了解全市各镇、办事处及部门、企业的情况，经过与各部门反复沟通、对接和研究讨论，形成了关于工业发展、城镇建设、农村发展等多方面的调研材料。在收集各位副市长、各部门的文字材料后，秘书科历时一个多月，形成了《报告》初稿。代市长xx多次召开由全市重要经济部门参加的专题会议，并召开政府各部门参加的常务会议等，广泛征求各部门的意见建议，对《报告》反复讨论、研究修改。经过一次次广泛讨论，一次次集中研究，充分吸收各方面好的意见，不断补充、完善、修改、推敲，形成了现在的《报告》（征求意见稿），提交本次会议审议。

三、《报告》的框架结构说明

《报告》约12000多字，分为三大部分。第一部分，2021年经济工作，共分为八个板块。一是综合实力持续提升；二是招商引资深入推进；三是项目建设取得突破；四是工业发展稳步增长；五是城镇建管成效明显；六是农村经济较快发展；七是民生建设持续改善；八是发展环境持续好转。

在总结成绩的基础上，讲话深入客观地分析了经济社会发展中存在的工业、城镇建管、财税、发展环境、工作作风等方面存在的困难和问题，力求做到有针对性。

第二部分，2022年主要目标和工作重点，共分为两大板块。

第一个板块《报告》首先提出了2022年工作的指导思想、主要预期目标，并按照省委、xx市委的要求，结合我市工作实际，提出2022年要坚持“主基调”，抓好“两重点”，突出“四抓手”。坚持“主基调”，就是坚持“抢抓机遇、持续求进、好中求快、实干兴项”，紧紧抓住并用好各类机遇叠加的黄金时期，积极作为，务实重干，努力实现经济持续健康快速发展。强化“两重点”，就是抓好新型城镇化的引领作用、新型工业化的主导作用。突出“四抓手”，就是突出招商引资、项目建设、盘活存量、优化环境。同时，提出了2022年需要实施的“双十五”项目和十件实事。

第二个板块用九个部分对全市2022年要做的主要工作进行了具体阐述。一是突出城镇化引领，强力推进城乡一体化。包括狠抓规划落实、五区互动五区相融、加快城乡统筹、强化城市精细化管理四个方面的内容；二是突出工业主导，加速推进新型工业化。包括做强存量企业、强力推进特色园区建设、推进企业创新三个方面内容；三是发挥集聚效应，强力打造发展平台。包括加快基础设施建设、严格入驻条件、加快入驻项目建设三个方面的内容；四是强力推进招商引资和项目建设，进一步壮大市域经济总量。包括完善机制、创新方法、搞好跟踪、推进项目四个方面的内容；五是坚持不懈地抓好“三农”工作，不断夯实新型农业现代化基础。包括提高农业综合生产能力、提升农业产业化水平、改善农村基础设施、不断拓宽农民增收渠道四个方面的内容；六是培植亮点拓宽领域，促进第三产业提档升级。包括提升发展商贸业、大力发展物流业、稳步发展房地产业、创新发展文化旅游业四个方面的内容；七是加快机制创新，增强经济社会发展活力。包括加快投融资体制改革、完善行政审批服务机制、创新土地开发利用管理机制、理顺公益事业运行机制、全面深化其他改革、千方百计做强乡镇六个方面的内容；八是狠抓作风建设，不断优化发展环境。包括规范行政执法行为、开展民主评议、深化服务企业内涵、严格治理企业周边环境四个方面的内容。九是强力推进民生建设，进一步提升群众的幸福指数。包括完善社会保障体系、健全民生保障体系、重视民生工程建设、维护社会平安和谐四个方面内容。

第三部分，从六个方面，对全面加强政府自身建设作了论述。一是公开透明，阳光理政。二是履约践诺，诚信执政。三是恪尽职守，科学行政。四是力说力行，高效施政。五是真抓实干，务实从政。六是自重自律，廉洁勤政。

需要说明的是，今天提交会议讨论的《报告》虽经多次修改，并征求各方意见，不断进行了充实和完善，但由于写作时间紧、任务重、涉及内容多等原因，肯定还存在许多不完善、不成熟的地方。我们将根据大家的意见再次修改完善，使这个《报告》真正成为团结带领全市赶超跨越发展的重要纲领性文件。

第三篇：关于《政府工作报告(征求意见稿)》起草情况的说明

关于《政府工作报告（征求意见稿）》起草情况的说

明

萧山人大网 www.xiexiebang.com 2009-03-30

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杭州市萧山区人民政府办公室主任 施天贵

下面就《政府工作报告》的起草情况作一个简要说明。

一、起草过程

早在9月28日，盛阅春代区长就作出批示，要求尽快启动2009年《政府工作报告》起草工作。国庆节长假结束，办公室就着手开展了《报告》的起草工作。先后通过多种形式进行调研，学习苏南、珠三角等先进地区经验，了解全区各镇街、部门以及企业的情况，于10月下旬列出了《报告》提纲，并提交区长办公会议讨论。

按报告提纲框架和要求，在充分采纳各政府职能部门2008年工作总结和2009年工作思路的基础上，12月初形成了《报告》(征求意见稿一)，并下发全区各镇街、区级各部门征求意见。

在收到镇街、部门提出的反馈意见后，起草小组进行认真梳理，充分吸收意见，对《报告》作了进一步的修改，于12月20日形成《报告》(区政府常务会议讨论稿)，提交政府常务会议讨论。

根据区政府常务会议上区人大、区政府、区政协领导和区政府有关部门的意见，对《报告》进行了再次修改，形成《政府工作报告》(征求意见稿二)，提交本次人大常委会会议审议。

二、主要内容

《报告》的总体结构主要分三大部分内容：一是2008年政府工作回顾；二是2009年总体要求和主要目标；三是2009年政府主要工作。(一)2008年政府工作回顾

这一部分，主要有四大块内容。

第一块内容通过一组数据，提纲性地展示我区过去一年所取得的发展成就。

第二块从经济实力不断增长、发展保障不断优化、城乡统筹不断推进、社会事业不断发展、改革开放不断深化、民主法制不断加强等六方面工作，对2008政府工作进行较全面的回顾。

第三块是总结提炼。刚刚过去的2008年，面对前所未有的困难和挑战，我们未雨绸缪，齐心协力，积极应对，其中有很多好的做法值得我们总结，对新一年的工作具有重要启示意义。为此，我们从全力促发展、着力破难题、尽力保民生三个方面，归纳提炼出2008年政府工作中一些好的做法，具体内容有：

一是全力促发展。面对前所未有的发展压力，我们迅速而密集地出台了调整城镇土地等级和征税标准、暂停征收152项行政事业性收费、降低职工社会养老保险企业负担比例、支持房地产业健康发展等一系列政策；出台十条金融支持措施，安排专项扶持资金和5亿元政府应急资金，强化资金保障；组织开展“千名干部进企业，齐心合力促发展“和“十送温暖”活动，实施投资项目审批代办制，优化政府服务。政府、银行、企业一起“抱团取暖”，共渡难关，确保了全区经济平稳较快发展。二是着力破难题。围绕率先发展、科学发展的目标，我们坚定发展信心，发扬“奔竞不息，勇立潮头”的萧山精神，逆势而上，着力破解土地、资金、环境等要素制约难题，有效拓展了发展空间；着力推进事关经济社会发展的大事、急事和难事，优化了发展环境；着力排解劳资纠纷，妥善解决历史遗留问题，维护了社会稳定。三是尽力保民生。我们始终坚持将民生作为政府工作的出发点和落脚点。尽管处于经济发展的寒冬，但我们仍然坚持加大民生事业投入，将新增财力的三分之二用于民生，不断完善社会保障体系，扩大社保覆盖面，基本实现了与杭州主城区接轨；坚持加大救助力度，提高低保标准，关爱特殊群体，保持物价稳定，共筑民生和谐。

第四块是客观地分析了经济社会发展中存在的困难和问题，力求做到有针对性，同时与2009年的工作相对应。(二)2009年总体要求和主要目标

这部分主要分指导思想、主要预期目标和工作重点三块内容。

在起草这部分内容时，我们力求全面、完整地将区委十三届五次全会精神融入《报告》，在指导思想、主要目标任务方面与区委全会保持一致，在重点工作布置、重大项目安排上也与全会保持统一，并作了进一步细化，使其更具操作性，努力使《报告》既与全会精神一脉相承，又能体现政府自身工作特色。

根据区委十三届五次全会精神，2009年政府工作的指导思想是：高举中国特色社会主义伟大旗帜，以邓小平理论和“三个代表”重要思想为指导，全面践行科学发展观，深入贯彻党的十七大及十七届三中全会精神，继续解放思想，扩大改革开放，抢抓发展机遇，以保发展为中心，以城市化为带动，按照“一化带四化”的方针，坚持自主创新，促进结构调整；加快城乡统筹，推进城市有机更新；不断改善民生，构建社会和谐，为打造生活品质之区、率先建成全面小康社会奠定坚实基础。

综合考虑各种因素，2009年经济社会发展主要预期目标为：以2008年实绩为基数，地区生产总值增长10％以上；第三产业增加值增长13％以上；地方财政收入增长5％以上；规模以上工业销售产值增长12％；农业总产值增长8％；全社会固定资产投资增长13％以上；社会消费品零售总额增长14％；自营出口额增长15％；万元GDP综合能耗下降4％以上；主要污染物化学需氧量削减3．5％以上，二氧化硫排放量削减4％以上；城镇居民人均可支配收入增长9％，农村居民人均纯收入增长9％；人口自然增长率控制在3％o以内；城镇登记失业率控制在4％以内。

但面对严峻而又复杂的形势，要实现上述目标，我们任重而道远。因此，与往年的《政府工作报告》相比，在政府工作重点这块内容上，我们花了更多的笔墨，以较大的篇幅表明2009年政府工作理念，具体提出了要牢牢把握五个方面：

一是坚定发展信心，提升机遇把握力。我们必须清醒地看到，2009年，国际国内经济形势的不确定因素仍然很多，全球金融危机仍未见底，对实体经济的影响和冲击还在加深，以制造业为支柱的萧山工业将会遭受更大的影响，外贸进出口增幅也会随之回落，经济下行风险仍然存在，有效遏制经济下滑已经成为当前和今后一个时期的主要任务，这就需要我们切实增强忧患意识、危机意识。我们更应该清醒地看到经济发展的基本面和长期趋势没有改变，重要战略机遇期仍然存在，我区民营经济灵活的机制，雄厚的产业基础，较强的抗风险能力，以及改革大潮中历练出的优秀企业家队伍，让我们看到了产业转型升级和企业低成本扩张的机遇，看到了人才引进和资金引入的机遇。只要我们能在逆境中挖掘和培育有利因素，坚定必胜信心，保持昂扬的进取精神，扎扎实实做好自己的事，就一定能转“危”为“机”，确保萧山经济平稳较快得发展。

二是坚持抱团取暖，提升经济增长力。充分发挥政府“有形之手”的主导作用，继续落实我区已经出台的一系列经济发展政策，加大对企业的扶持力度。加强银企合作，加大金融对经济发展的支持力度，运作好政府5亿元应急基金。充分利用国家实行增值税由生产型转为消费型的转型改革，以及提高纺织品等出口退税比例这些有利因素，鼓励企业加大投资，加快技术改造和优化结构，提高市场竞争力。充分发挥企业主体作用，加强企业技术中心和研发中心建设，全面提高自主创新能力，强化企业管理，苦练内功，应对困境，实现新一轮跨越式发展。加快产业转型升级，在做优一产，做强二产的基础上，将三产服务业作为我区经济发展新的蓝海，引导更多的企业参与三产发展、更多的资金用于发展产业，加快构筑“3+1”现代产业体系。

三是加快城市化进程，提升城乡统筹力。认真落实中央扩内需的精神，加大政府性投入力度，以有效带动社会投资，实施大项目带动战略，加快市区对接项目、重大基础设施项目、优质产业项目、以及民生工程和生态环境等项目建设。完善城镇规划体系，加快城市有机更新，加强城市管理，努力实现民本、依法、长效、品质的城市管理目标。加快五大新城建设，加快产业集聚，强化产业支撑。深入推进组团建设，不断增强组团中心镇的综合实力和集聚辐射能力。完善以城带乡长效机制，促进城市基础设施和公共服务向农村延伸，深化农村综合改革，推进新农村建设。

四是破解要素制约，提升持续发展力。我们要继续加大破解要素制约的力度，创新方式，为发展提供保障。不断优化土地指标配置方式，继续盘活存量，鼓励节约集约用地。加强银企合作，做好小额贷款公司试点工作。大力实施人才强区战略，加强知识产权保护与发展，不断提高企业品牌创建和经营能力，深入实施标准化战略，推进品牌强区建设。转变招商引资方式，提高项目质量，进一步增强招商引资的有效性和科学性。加大节能减排力度，加快推进生态创建工作，积极推行清洁生产，发展循环经济。

五是关注民生需求，提升社会和谐力。保障和改善民生是发展的根本目的，不管我们的发展遇到多大的困难，我们都将更加注重发展成果的普惠性，压缩行政支出，严格控制会议、接待、差旅等一般性开支费用，将有限的财力用于促发展和保民生。努力保持价格的基本稳定，坚持扩大就业，特别是提高农村低收入家庭的就业率，加快建立覆盖城乡的社会保障和救助体系。把更多的公共资源用于发展文化、教育、医疗卫生等社会事业和改善人民生活。深化“平安萧山”建设，切实维护社会稳定，不断促进社会和谐。(三)2009年政府主要工作

第三部分是2009年政府主要工作，通过用十个大方面，着力突出政府工作既分工明确又密切相关的特点。

主要是：

一、深化农村综合改革，加快新农村建设；

二、加强自主创新，优化工业结构；

三、加大扶持力度，发展现代服务业；

四、强化要素保障，突破发展瓶颈；

五、坚持量质并举，发展外向型经济；

六、不断完善城市功能，加快城市化进程；

七、加大政府投入，加强社会事业建设；

八、构建社会保障网络，努力建设和谐社会；

九、关注民生福祉，办好十件实事；

十、加强政府自身建设，进一步转变政府职能。

另外，今年十件实事的征集主要有两条途径：一是通过《萧山日报》，向公众征求；二是向区政府各相关职能部门征集。经办公室初步筛选，以及各位区长审阅和区政府常务会议讨论，最后初定了以下10件实事项目：

1．全面实施城区失管房改善三年行动计划，与小区改造相结合，当年完成失管房改善**户。

2．实施区第四人民医院迁建工程，全面推进18个镇街社区卫生服务中心改扩迁建和310个规范化社区卫生服务站点建设。

3．完成西门等3家农贸市场改造，全面完成区属国有农贸市场的改造提升，启动全区镇、街、村和企业办有证农贸市场的改造提升工作。

4．完成省“811”新三年环境保护行动萧绍区域(萧山片)印染化工行业整治，建成并投运临浦、新塘、所前、义桥四个泵站及配套管线，实现浦阳江以北区块的污水并网。5．进一步扩大基本养老保险覆盖面，确保全年净增各类养老保险参保人员6万人。

6．完成西入城口和环城北路一期等15条地铁2号线替代道路建设，实施864公里村级公路养护管理。

7．开建人才大厦，建成人力资源市场，缓解企业发展人才短缺难题。8．加快王有史和三组团保障性住房建设，对低保两倍以下的低收入住房困难家庭做到应保尽保。

9．实施低收入农户奔小康工程，帮扶低收入农户劳动力就业1000人以上，实现低收入农户家庭人均收入达4000元以上。

10．完成通惠路等11条道路架空线“上改下"整治；实施北塘河、姚江河、罗婆桥等河道整治和40公里农村河道整治。

另外，需要说明的几个问题：一是有关数据为初步预计数，我们将在数据更新后作进一步调整；二是由于时间关系，《报告》(征求意见稿二)成稿早于区委全会报告，所以有些提法尚需与全会报告衔接，以求保持一致；三是根据程序，提交今天会议的应该是“送审稿”，但由于时间较紧，今天的稿子与送到代表手中的是同一稿，故只能统一写成“征求意见稿二”。

各位领导、各位委员，《报告》初步形成，在文字、内容等方面还有许多待改进之处。请各位领导、各位委员对整个《政府工作报告》(征求意见稿二)进行审议并提出修改意见，报告起草小组将根据本次会议的要求，对《报告》进行修改、完善。

第四篇：会计人员管理办法征求意见稿起草说明

《会计人员管理办法（征求意见稿）》起草说明

为规范会计人员范围及其应具备的专业能力，加强会计人员管理，根据《中华人民共和国会计法》（以下简称《会计法》）及相关法律的规定，我们研究起草了《会计人员管理办法（征求意见稿）》（以下简称《管理办法》）。现对《管理办法》作出如下说明：

一、制定背景

一是贯彻落实《会计法》有关精神，需要研究制定《管理办法》，加强会计人员管理工作。党中央、国务院高度重视会计人员管理工作。2017年11月4日，第十二届全国人大常委会第三十次会议修改后的《会计法》第七条规定，“国务院财政部门主管全国的会计工作。县级以上地方各级人民政府财政部门管理本行政区域内的会计工作。”第三十八条规定，“会计人员应当具备从事会计工作所需要的专业能力。担任单位会计机构负责人（会计主管人员）的，应当具备会计师以上专业技术职务资格或者从事会计工作三年以上经历。本法所称会计人员的范围由国务院财政部门规定。”因此，贯彻落实《会计法》有关精神，有必要研究制定《管理办法》，明确会计人员的范围及其应当具备的专业能力等内容。

二是贯彻落实“放管服”改革要求，需要研究制定《管理办法》，加强会计人员管理工作。贯彻落实“放管服”改革要求，财政部在2017年12月11日印发《财政部关于废止部分规章和规范性文件的决定》（财政部令第92号），废止了《会计从业资格管理办法》及其相关配套文件。这一新情况，对加强会计人员管理提出了新要求，迫切需要会计监管工作转型升级，从原有的以会计从业资格准入管理为主，向事中事后管理服务为主进行转变。因此，贯彻落实“放管服”改革要求，有必要研究制定《管理办法》，对会计人员管理工作进行统筹部署和谋划。

三是提高会计信息质量，需要研究制定《管理办法》，加强会计人员管理工作。会计是市场经济的重要基础，会计工作的政策性和专业性都很强，会计信息是实现财政财务管理科学化、规范化、信息化的基础性信息。会计信息是由会计人员提供的，会计人员素质的高低，直接影响会计工作和会计信息质量，进而影响市场经济秩序和资源配置效率。因此，提高会计信息质量、发挥会计工作有效作用，有必要研究制定《管理办法》，明确会计人员应当具备的专业能力，保障会计信息质量。

二、主要内容

（一）明确会计人员范围及其从事的会计工作。《管理办法》规定，会计人员是指根据《会计法》的规定，从事会计核算、实行会计监督等会计工作的人员。会计人员主要包括从事下列会计工作的人员：（1）出纳；（2）稽核；（3）资产、负债和所有者权益（净资产）的核算；（4）收入、费用（支出）的核算；（5）财务成果（政府预算执行结果）的核算；（6）财务会计报告（决算报告）编制；（7）会计信息分析应用；（8）会计监督；（9）会计档案保管；（10）其他会计核算和会计监督工作。

（二）明确会计人员应当具备的专业能力。

《管理办法》规定，会计人员从事会计工作，应当符合下列要求：（1）遵守《会计法》等法律法规和国家统一的会计制度；（2）具备良好的职业道德；（3）具备从事会计工作所需要的专业能力。持有会计专业技术资格等相关专业资格资质证书，或持有会计类专业学历（学位）或相关专业学历（学位）证书，且持续参加继续教育的，表明具备从事会计工作所需要的专业能力。

（三）明确单位任用（聘用）会计人员的要求。《管理办法》规定，单位应当根据会计工作需要，自主任用（聘用）会计人员，并对任用（聘用）的会计人员及其从业行业负责。同时，《管理办法》根据《会计法》的规定，明确了禁止任用（聘用）会计人员的情形。

（四）明确对会计人员的管理要求。

《管理办法》规定，县级以上地方人民政府财政部门、新疆生产建设兵团财政局、中央军委后勤保障部、中共中央直属机关事务管理局、国家机关事务管理局依法对单位任用（聘用）会计人员及其从业情况进行监督检查。会计行业自律组织应当依据有关法律法规和章程规定，指导督促会员依法从事会计工作，对违反法律法规和会计职业道德的会员进行惩戒。

第五篇：融资租赁尽职调查指引（推荐）

融资租赁尽职调查指引

一、尽职调查概述

融资租赁的尽职调查

融资租赁项目的尽职调查是指项目调查人员按专业的执业标准和职业操守，对融资租赁的申请人和相关方进行全面、详细的调查并出具调查分析报告的过程。

尽职调查的产生

■

尽职调查是国际银行业的一项基本制度，我们援引此项制度的目的在 于较全面了解利益各方的基本情况为有效控制风险而作出合理的科学

的决策。

■

2001年10月，巴塞尔委员会颁布了《银行客户尽职调查》，首次提出

尽职调查的指导性框架。并建议各国的商业银行以此为范本，结合自

身实际情况，制定本国的尽职调查制度。

■ 中国银监会2004年7月发布了《商业银行授信工作尽职指引》，在国内

首次对商业银行尽职调查提出详尽的要求和评价标准。

二、尽职调查的内容

尽职调查的内容

■ ■ ■ ■ 企业基本情况的调查； 企业财务状况的调查； 租赁项目及标的物的调查； 租赁担保情况的调查。

承租企业基本情况的调查

企业所处行业情况；企业的概况；企业的生产经营情况；企业的盈利模式；企业的主要设备、工艺、技术含量；企业的核心竞争力、核心技术研发和人才储备情况；公司的股权结构、主要股东、公司治理和激励措施等情况；企业的银行信用、商业信用。企业对外担保情况、涉及的重大诉讼、涉案情况等。中介机构对企业的评价。

承租企业财务状况调查

■ 取得企业的财务报表（一般要求企业提供三年的财务报表，特殊情况

酌情对待）并调查会计报表的真实性、准确性及合规性。■ 根据取得的财务报表计算和分析相关的财务指标。■ 对财务的重要事项和科目进行重点核查。

租赁项目及标的物的调查

■ 根据有关规定，需要政府相关部门审批的则须审查各项批文是否齐备，合规，并收取项目可行性报告。

■ 调查拟建项目是否具备条件和在建项目进度是否正常合理，重点关注

资金落实、设备采购情况，了解有无影响项目进度因素等。

■ 租赁标的物的情况调查。

对租赁标的物的情况调查

■ 对于直租项目的标的物，应重点调查标的物与企业主营业务和核心竞

争力的关联程度，标的物安装和调试，形成产能和达产时的时间，标

的物销售网络，价值和市场询价，保值性能和二手设备转让市场情况，标的物生产厂家，技术性能，维护保修的情况。

■ 对于回租项目的标的物，应重点调查回租项目标的物的购买日期、账面原值、净值和剩余使用年限、维护、保养和使用情况，根据租赁

物发票、清单或铭牌，核对权属状况、型号、固定资产管理编号、放

置地等要素、标的物的市场重置价格和产品替代性及技术进步对标的物性能价格的影响。结合对承租企业的负债分析，调查租赁物是否属海关监管的进口免税设备，核查租赁物是否存在抵押查封或多头租赁等情况。

租赁担保情况的调查

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对于以资产抵押作为项目保证措施的，应实地核查拟抵押的资产，取 得能够反映其权属和价值的有效凭证，调查是否存在已抵押、查封等 影响到抵押效力的情况。

对于以权利质押作为项目保证措施的，应核查拟质押权利的权属，评 估拟质押权利的价值，分析办理权利质押的合法性、效力和可行性。对于以担保单位提供连带责任担保作为项目保证措施的，调查担保单 位的基本情况和财务状况，分析其保证能力；对担保单位主要负责人 进行访谈，考察其担保的意愿；通过贷款卡查询、网上查询；了解本 地或同行业企业评价等掌握担保人信誉和实力状况。

对于其它形式的担保，要注意调查担保的法律效力，担保能力和实现 代偿的可行性，如标的物供货厂商提供回购担保时要调查分析厂商担 保的覆盖范围和实现债权形式的可行性等。

三、尽职调查的手段

尽职调查的手段

■ ■ ■ ■ 访谈了解； 资料搜集； 现物核查； 财务数据分析。

访谈了解

■ 对承租企业内部主要管理人员，包括法定代表人，核心高管，财务人

员和技术人员等进行访谈。

■ 对企业外部各有关信息源进行访谈了解。

对企业内部主要管理人员的访谈

人的因素是企业发展过程中最关键的因素，一个企业的发展情况和租赁项目是否成功，受很多客观因素制约，但企业高管人员的素质与水平是其中最主要的一个因素，通过与企业经营者有目的的交流和沟通，可以了解企业经营的基本思路，企业能生存发展至今的特色和优势，从而对项目的可行性作出基本的判断。

与企业主要管理人员进行访谈需了解的内容

■ ■ ■ ■ 承租企业概况； 所在行业的概况；

企业生产销售及盈利概况； 企业长期发展目标和计划。

对企业外部相关信息源的访谈

了解企业处于纷繁复杂的社会经济关系中，对与企业有关的各方相关信息源进行访谈了解。不仅可以了解外部环境对企业的印象，而且可以与内部主要管理人员的访谈内容互相印证，进一步了解企业的真实情况。

对企业外部相关人员访谈的内容

■ 访谈企业主要供应商、销售商，了解企业商业信用及合同履约情况，了解企业原材料供给及产品销售的情况。

■ 访谈企业主管机构或当地工商、税务、土管、环保各部门，了解分析

其合理经营情况，了解企业是否按期缴纳相关税、费，是否按时发放

职工工资及合同履约情况，了解其它影响企业发展的有关情况，分析其社会责任的承担和诚信意识。

■ 访谈企业的同行业，同地区企业，了解企业在同行业、同地区经营情

况及信用情况，其在同行业、同地区企业中的地位和信誉。

■ 访谈公司各代理处，其它金融机构，了解企业的整体运营情况及在金

融机构中的信用情况。

■ 访谈租赁设备的供应商，了解租赁设备的市场价格和技术先进程度。■ 如有需要，咨询有关专业人士，行业协会，中介机构等，也可以充分

利用网络资源，了解企业的有关信息。

访谈了解中需注意的问题

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访谈应有明确的目的性，要通过与有关人员有目的沟通与交流，掌握 访谈的主动权，了解企业经营发展的实际情况。

访谈应讲究方式技巧，要创造良好、坦诚的访谈气氛，尽量站在企业 立场，有意识地诱导企业管理人员将企业的实际情况介绍出来，不要 搞成简单的回答形式。

访谈要注意全面性，注意兼听则明，对同一问题不妨对不同人员都进 行询问，避免先入为主，影响客观。

资料收集

企业的书面信息资料，是指记载企业生产经营状况的各种书面资料。对企业基本信息资料完整、妥善地收集，对于我们了解企业生产发展的全面情况，会提供重要的帮助。

以下为应收集的企业基本信息资料

■ 有当年年检证明的营业执照影印件，法人代码证书影印件；法定代表

人身份证及其它必要的个人信息；税务部门年检合格的税务登记证影

印件；公司章程及验资报告影印件；

■近三年及最近一个月的资产负债表、损益表、现金流量表，如有审计

报告应尽量提供审计报告（如承租企业成立不足三年，则请企业提交

自成立以来的报表）；最近月份存借款及对外担保情况明细；重要

合同，股东大会关于利润分配的决议；现金流量预测；

■

■ 与承租人新建项目相关的立项、建设和生产许可等批准文件，如可行 性报告及批复，立项批文或备案文件，环评报告批复等，相关资金落 实情况证明；申请租赁设备的购销合同或发票原件等。其它必要的资料。

资料搜集中需注意的问题

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尽职调查过程中取得的由承租人，担保人或其它相关单位提供的资料，如果是复印件，必须与原件先加以核对，核对无误的，由提供单位加 盖公章，如因客观原因无法加盖公章的，应由提供人员签字确认。对客户资料及相关信息必须严格保密，不得擅自对外披露，客户资料 应按档案管理办法进行移交。最终没有实施的项目，应将资料归档或 返还给客户，不得随意放置或遗失。

在对企业的资料进行搜集时，应特别重视租赁设备发票的搜集。应注 意企业提供的设备发票是否为增值税发票，如不是，应加大审核力度，检查其水印及编号，日期是否对应外，有疑问的，还应向购货单位去 电询问，并要求企业提供购货时的汇票单据，再有疑问的，应直接向 开票所在税务部门查询，了解其是否为当地所开的真实发票。

现场核查

对企业财务数据的分析，一般是通过企业提供的财务报表进行，为保证财务分析的正确性，必须在财务分析前，对财务报表的真实性进行现场核查。

现场核查的主要内容

■ ■ ■ ■ 资产情况； 负债情况； 盈利情况； 项目情况。

现场核查的主要手段

■ 对企业的生产经营场所，项目建设现场，租赁标的物进行实地考察核

对；

■ 对企业财务凭证的明细账进行现场抽查核对，核对其与财务报表上数

字是否一致；

■ 通过查询人民银行企业征信系统，了解企业的贷款信誉和贷款数量。■ 对企业资产情况进行现场核查：

■ 对企业流动资产的核实，重点应集中在应收账款和其它应收款的核查

上。这是因为应收款项和存货是企业最主要的流动资产，这部流分动

资产质量的好坏，直接决定了企业流动资产的整体质量，而对企业存

货的核查可在对企业的利润情况进行核查时进行。在对企业应收款进 行核查中，我们可首先查阅企业的应收款项明细账，核实其总额与财务报表上的数据是否相符，再查阅企业应收账款的具体单位明细，对其金额较大的单位的明细账进行进一步核实。以了解其应收款项的周转情况是否正常，在对企业应收账款进行核查时，对企业的应付账款情况也应进行了解，以防企业将应收、应付款项互相冲抵，并通过对企业应收、应付款项的综合考察，了解该部分流动资产的总体周转情况；

■ 对企业固定资产、无形资产影响的核实：可请企业列出固定资产的主要组成，对其设备、厂房、占地情况可在厂区内实地了解，了解其设备是否正常运转，设备闲置情况如何，设备的价格，厂房的建筑成本，土地的购入成本是否合

理，则可通过向当地或同行业其它企业了解。

■ 对企业长期投资情况的了解：请企业提供投资单位的企业章程，验资报告及财务报表等资料，了解企业投资单位的利润情况和利润分配情况，如企业长期投资金额过大，必要时赴投资单位作进一步了解。对企业负债情况进行现场核查。

■ 对企业负债情况进行核查，主要应重视对企业长、短期负债中的银行

借款和所有者权益进行核查，这两个数据的相对比率，决定企业的债

务负担大小和抗风险能力的高低，也是业务部门考察企业的重点。■ 对企业的银行借款，可要求企业提供本企业的贷款卡卡号，通过查询

信贷查询系统核查企业的银行借款情况，并比较其与报表上的数据是

否相对应。对企业所有者权益中的实收资本，要求企业提供实收资本

的验资报告。

■ 通过验资报告核实企业实收资本的具体金额和到位情况。

■ 如企业所有者权益中两项公积（资本公积、盈余公积）和未配利润所

占比重较大，可进一步通过调阅企业两项公积明细账和本文第一项所

列核实利润的方式予以核实，注意企业有无评估增值增加资本公积的 情况。

对企业盈利情况进行现场核实

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对企业盈利情况进行核实，主要应重视对企业的销售收入和销售成本 进行核查。这是因为如果企业的销售收入和销售成本能够核查确实，我们就可以知道企业基本的盈利情况，真实了解企业真正的获利能力。抽查其一个月的销售收入和销售发票，核实其金额与财务报表上的月 销售收入是否恰当，销售发票上的编号应基本上是连续的，且有相关 经办人的签字；

抽查该月销售成本、生产成本的明细账，核实其金额与财务报表上的 当月销售收入是否相当，比较生产成本和销售成本的差异，了解差异 部分等财务报表上的存货中的相关科目是否相对应。

通过核实后的企业销售收入和销售成本的数据，可以算出企业生产的 毛利润，基本了解企业产品的实际获利能力。如有必要，也可对企业 的销售费用、管理费用、财务费用的明细账进行核查。

对企业项目及租赁设备进行现场核查

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检查企业技改项目的相关批文是否齐备，包括项目批文、环保批文等； 实地了解企业技改项目的进展情况，已投入资产的情况，且与报表上 的相关科目（预付账款，固定资产及在建工程）是否对应；

了解企业项目资金到位情况，有银行借款的，可通过借款合同了解，有设备供应方和土建方垫资的，通过其购销合同和土建合同了解； 对租赁设备进行重点核查，实地考察租赁设备的运转情况，新旧程度，对照固定资产的原始凭证，核查其是否在企业固定资产账内，审核该 设备的财务凭证，了解其购入及提取折旧情况。

现场核查需注意的问题

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■ 应注意核查的突然性，在核查前不宜预先具体通知企业核查内容，防 止企业有所准备，影响核查的客观性；

应注意核查的针对性，对企业的实地考察不应走马观花，草草了事，而应该根据需要核实内容，有目的、有步骤的开展；

要注意搞好与企业会计人员的关系，尽量消除会计人员的戒备心理，现

场核查的主要内容，是对企业原始会计凭证的核查，在对原始会计凭证的核查中，会计人员是否配合，对核查效果有明显的影响。

■ 应注意效率原则，对企业财务数据进行核实并不是要面面俱到，而是

要针对影响企业发展的重要财务数据集中精力进行核查。

财务数据分析

财务数据分析是一种根据企业提供的财务报表所提供的各类信息，有针对、有重点地对有关项目加以分析和考察，将企业整体分解为各个部分，从中揭示经营内在联系，深刻认识和把握企业财务状态的尽职调查手段。

财务报表分析的手段

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比率分析法：将财务报表中某些彼此存在关联的项目加以对比，计算 出比率，据此把握企业经济活动的方法；

趋势分析法：是将两期财务报表中的相同指标进行对比，从而揭示出 企业财务状态和生产经营情况的变化，分析引起变化的主要原因，并预测企业未来发展的前景。

现金流量表分析：现金净流入是企业能正常偿还我公司租金的基础，通过对企业现金流入量的分析，可以正确把握企业偿还我公司租金的 能力。

比率分析法的内容

■ 偿债能力分析：流动比率，速动比率，资产负债率，权益乘数等； ■ 营运能力分析：应收账款周转率，存货周转率，总资产周转率等； ■ 盈利能力分析：销售利润率，总资产收益率，净资产收益率。最重要的财务指数——净资产收益率

■ 企业从事经营活动的最终目的是实现财富的最大化，从静态角度来讲，首先就是最大限度地提高自有资金的利润率，所以，净资产收益率不

仅是企业盈利能力比率的核心，也是整个财务指标体系的核心。■ 净资产收益率是最综合的一个财务指数，在净资产利润率上，综合了

权益乘数，总资产周转率，销售利润率等反映企业偿债、营运及盈利

各方面的财务指数。

净资产收益率的杜邦分析法

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杜邦财务分析体系是一种利用若干相关关联的指标对营运能力、偿债 能力及盈利能力等进行综合性分析和评价的综合分析法。由于这种 分析法在美国杜邦公司首先使用，故称杜邦分析法。

从评价企业绩效最具综合性和代表性的指标——净资产收益率出发，层层分解至企业最基本生产要素的使用，从而满足报表使用者借助财 务分析了解企业全面的财务状况，及时发现问题。

正确使用杜邦财务分析法

杜邦分析法作为一种综合分析方法，并不排斥其他财务分析方法，相反与其它分析方法结合，不仅可以弥补自身的缺陷和不足，而且也弥补了其它方法的缺点，使得分析结果更完整、更科学。

趋势分析法

■ 采用趋势分析法可以提示企业财务状况和生产经营情况的变化，分析

引起变化的主要原因和变动的性质，并预测企业未来发展的前景； ■ 趋势分析法有重要财务指标的比较、会计报表的比较、会计报表构成的

比较。

现金流量表分析

现金流量表是以现金流入与流出汇总说明企业在特定期间经营流动，投资活动以及筹资活动的动态报表；利用这种报表可以估量企业在一定时期内现金及现金等价物的生成能力和使用方向，从现金流量角度来提示企业的财务状态。

现金流量表的历史

■ 1975年，美国W.T.Grant公司宣告破产，该公司净收益和营运资金均为正数，破产前一年即1974年，该公司营业净收益达到近1000万美元，经营活动提供的营运资金达到2000万美元，最后仍然破产，使银行业蒙受了巨大的损失，后经调查，企业在破产前五年，现金的净流量就已出现1亿美元的负数，从此以后，国际金融界开始重视现金流量表的运用。

■ 1998年，中国颂布了《企业会计准则——现金流量表准则》，规定企业期末除了编制资产负债表，损益表外，还要编制现金流量表，从此现金流量表在中国就取代了财务状况变动表，成为企业必须提供的三大报表之一。现金流量表的优点

■ 披露企业现金的来龙去脉。有助于报表使用者获取企业现金的真实流 动和结存的情况，弥补了资产负债表和损益表静态状况下不能反映的 企业现金流动状况。

■ 披露企业的偿债能力，企业偿债主要靠现金，要看企业在一个会计期 内到底有多少偿债能力，只有看企业的现金流量。

■ 披露企业真实的获利能力。虽然损益表可反映企业的获利水平，但种 种原因的影响，利润表中所反映出来的数据有可能是弹性的甚至是虚 的，而现金流量表能够更好地反映企业的获利能力。

■ 揭示了企业的支付能力，企业在一个会计期内的支付活动是多方面的，比如进货、发放工资、缴纳税金等，这些与项目的规模和结构如何，能在一定程度上反映企业经营的情况，对于这类重要的会计信息，现 金流量表均给予了更全面的反映。

■ 以现金及现金等价物为基础编制的现金流量表，以现金为同一口径，有利于不同行业的可比性。

现金流量表中最重要的部分——经营活动现金净流量

■ 现金流量表由经营活动的现金净流量、投资活动的现金净流量和筹资 活动的现金净流量三者构成；

■ 经营活动的现金净流量是现金流量表中最重要的部分，也是我们分析 的重点，因为投资活动的现金净流量和筹资活动的现金净流量受企业 不同的投资计划和筹资计划影响，并不反映企业正常一贯的现金流入 能力。而经营活动是生产性企业经济活动的主要部分，经营活动的现 金净流入通常是指直接与本期利润计算相关的交易和事项所产生的现 金流入，利用这一信息，可以判明在不动用企业外部资金的情况下，企业通过经营活动产生的现金流量是否足以偿还贷款，维持企业 的生产经营能力，支付股利和对外投资。用财务比率法分析经营活动现金净流量

■ 偿债能力分析：偿债能力是指企业偿还债务的能力，它具体表现为企 业为了满足业务上的需要，调度资金头寸能力，而真正能用于企业偿 还债务的是现金流量，用经营活动现金净流入分析偿债能力的财务比 率包括现金流动负债比率，现金到期债务比率，现金债务总额比率；

■ 盈利质量分析：盈利质量分析是根据经营活动现金净流量与销售收入，净利润等之间的关系，揭示企业保持现有经营水平，创造未来盈利能 力的一种分析方法。盈利质量分析主要包含以下几个指标；销售净现金比 率，净利润现金比率；

■ 财务弹性分析：财务弹性是指企业适应经济环境变化和利用投资机会 的能力。用经营现金流量等支付要求进行比较，可衡量企业财务的弹 性。主要包括到期债务本息偿还比率等。总结：对尽职调查手段的运用

■ 对企业基本情况进行调查，主要采用访谈了解和现场核查；

■ 对企业财务状况进行尽职调查，需综合采用资料搜集，现场核查和财 务分析等各种手段；

■ 对企业租赁项目及标的物进行尽职调查，主要采用资料搜集和现场核 查，辅之以访谈了解；

■ 对租赁担保情况进行尽职调查，需综合运用访谈了解、资料搜集、现 场核查、财务分析等各种手段。

四、项目分析

项目分析

项目分析是指在尽职调查基础上对融资租赁项目的可行性和租赁方案适当性进行分析论证的过程，主要内容是通过对项目的信用风险、市场风险及其控制或覆盖措施的分析，论证项目的安全性、盈利性、流动性。

■ 项目信用风险的分析； ■ 企业的总价值分析； ■ 企业的偿债能力分析； ■ 企业的偿债意愿分析； ■ 企业的项目建设分析； ■ 第二偿债能力分析。

企业的总价值分析

企业的总价值分析，应依据尽职调查材料，结合对企业、项目未来现金流量的预测，根据市场情况，参照企业的财务报表，对企业总价值进行初步估值。有特需经营权的应一并估值，并与企业资产总账面价值进行比较，分析企业的基本面。

企业的偿债能力分析

依据尽职调查对财务比率的计算，通过流动比率、速动比率，分析企业偿债能力；通过资产负债率，分析全部债务的偿债能力；通过对总资产周转率，应收账款周转天数，存货周转天数，分析企业资产管理，营运的效率，判断企业生产经营的可持续性；通过对销售毛利润率，净资产收益率等，分析企业的盈利能力和偿债的保障能力；通过对企业的现金流量，租金保障系数，分析企业偿还债务和支付租金的现金充足率，综合以上分析，判断企业的偿债能力。

企业偿债意愿的分析

依据尽职调查，对企业主要负责人的信誉和诚信度进行评价，依据对企业的银行信用、商业信用、完税，涉讼等情况调查，综合评价判断企业的偿债意愿。

项目建设分析

项目建设的必要性分析：项目建设的合规性分析；工艺技术评价；建设和生产条件评价；产品市场分析评价；项目经济效益评价；环境保护评价；项目实施进程情况评价；融资租赁进入项目的最佳时机进度分析。

第二偿债能力分析

■ 依据对租赁标的物的账面原值、净值、剩余使用年限，维护、保养和 使用情况的调查，分析标的物市场的重置价格，评估标的物的替代产 品及技术进步对标的物性价影响。判断标的物的权属及是否存在抵押、查封或多头租赁等情况，向设备制造商进行咨询，分析活跃市场同类 设备的交易价格变化，评价租赁标的物对租赁债权的保障程度。

■ 依据对租赁担保的调查和对银行征信系统的查询，评价担保的合规性 和对租赁债权的保障程度。并按照上述对租赁标的物的分析评估方法，对租赁合同担保的抵押物、质押物进行分析评价。■ 参照前述办法对保证单位进行代偿能力分析。

项目市场风险的分析

分析因利率、汇率和资产价格水平等市场因素变化而导致的租赁资产价值的波动性风险，租赁方案是固定利率还是浮动利率，有没有规避利率风险的安排，固定利率是否能覆盖利率上升的风险；汇率、资产价格水平等市场因素变化是否会导致租赁标的物价值的缺损，有无防范措施；企业面临的市场风险，是否导致信用风险。

租赁项目的效益的分析

分析租赁方案，计算租赁项目的内部收益率，评价收益率与公司标准差异，收益率的敏感度及其利率风险，比较项目的利益、成本，初步预测项目的效益。

五、尽职调查评估报告的编写

尽职调查评估报告（项目分析）的编写要求 ■ 实事求是 ■ 客观公正 ■ 重点突出 ■ 条理清楚 ■ 简明扼要 ■ 结论明确

尽职调查报告的内容

■ 承租企业基本情况介绍，评估分析企业支付租金的基本面；

■ 承租企业及相关企业财务状况及其分析，评估分析承租企业支付租金

的能力；

■ 租赁项目及标的物介绍，对租赁项目必要性、可行性、经济性、项目

风险、项目实施条件等进行评估分析，评估租赁标的物重置价值，市

场价值和可处置性分析。

■ 担保及其它风险防范措施的分析、评价； ■ 拟租赁方案简介；

■ 租赁项目的收益和市场风险评价；

■ 对项目进行总评，提出可行与否的明确意见。编制尽职调查报告应注意的问题

■

应尊重事实，客观公正；对原始数据、资料等基础信息搜集

整理应坚持真实性原则；

■

对数据资料的选取及费用、效益的界定应遵循谨慎性原则； ■

尽职调查报告反映的信息应遵循重要性原则，对重点问题要

充分揭示，客观评价。

六、后期管理

租赁后期管理是从租赁发生之日起到租赁款本息全部收回之时止的对承租企业监管、日常租金回收及其它租赁后期管理工作的总和。

租赁后期管理的目的

租赁后期管理的目的是最大限度的保证租赁资产的安全，确保租金等应收款项按期足额回收或转让，在维护好良好客户关系的基础上最终提高客户的忠诚度。

租赁后期管理的内容

■ ■ ■ ■ 档案管理 进程管理 风险管理 客户管理

档案管理

■ 租赁业务档案是公司在办理租赁业务过程中形成的记录和反映租赁业

务的重要文件和凭证。主要由相关契约、承租人的基本资料、承租人

的租赁项目资料、公司综合管理资料等组成。

■ 租赁业务档案按照“一笔一档”的存放规则存放，即以租赁合同号为

序存放档案。为了保证租赁业务档案资料的完整性，凡能够证明租赁

业务活动过程的重要凭证都要应归入档案。必须归档的租赁业务文件

■ 要件类：记载公司与企业租赁法律行为的基本要件，包括租赁合同、购销合同（回租设备转让协议书）、租赁设备清单、回租设备转让清单、担保合同（抵押合同、动产质押合同、权利质押合同），股东会决议或

董事会决议等。

■ 管理类：公司进行业务管理的文件，包括租赁业务的申请，尽职调查、审批资料（申请资料包括企业的租赁申请书、展期申请书；租赁业务

的尽职调查、审查、审批资料包括租赁项目立项表，业务部项目调查

表、评审部门审查意见等公司内部审批资料）；租后管理资料（项目运

行报告及公司领导批复）；客户的基本资料（当年年检证明的营业执照

影印件、法人代码证书影印件，近三年及最近一期的资产负债表、损

益表、现金流量表、企业章程影印件等）。

进程管理

■ 进程管理是将公司与外部签订的租赁合同、购销合同的执行内容和偿

还计划表等按照日期的顺序排列，由专门的部门进行催办、检查和提

出处理意见。

■ 业务部门负责在当期租金到期前15天时，给承租客户寄送或传真《到

期租金通知书》并进行电话跟踪催收。

■ 业务部门应根据项目实际情况按必要性和经济原则，对租赁项目及资

产进行不定期的走访、巡检，及时了解租赁资金的使用情况和承租人

■

的经营情况。

业务部门及风险管理部门要根据租赁文件管理积累的资料和到企业现 场检查的结果，每季度对租赁资产进行一次风险分类，将分类结果存 入公司租赁业务信息管理系统。

风险管理

■

■

■

密切关注租赁项目所属市场变化、宏观经济调整等，如有对租金回笼 有重大影响的，应及时采取应对策略。

业务部门负责项目运行情况的持续跟踪分析，定期完成项目运行分析 报告。

正常项目要求项目人员每季度至少现场走访一次，相关信息记录于工 作底稿，对管辖资产每半年进行分析，形成项目运行报告，报公司分 管业务领导。逾期项目要求每月进行一次走访并形成书面报告。在租 赁期间如企业生产经营发生重大变化，或发生影响租金支付的情况，必须立即深入企业进行检查。

租后管理回访应了解的事项

■ 企业基本情况（现状）； ■ 财务变化状况；

■ 租赁标的物运行使用情况，企业偿还租金的资金来源； ■ 担保落实情况；

■ 项目进展情况、项目产品市场变化情况。项目运行报告

■ 项目运行报告应包括租后管理回访中的内容；

■ 项目运行报告对企业发展前景、支付租金能力及租赁风险因

素等应进行分析、预测；

■ 考虑效益与效率原则，与尽职调查时情况基本一致的内容可简写，逾

期项目须阐明解决方案以及其它需要阐述的情况。

租赁后期管理的难点

■ ■ ■ ■ ■ ■ ■ ■ ■ 时间长，跨度大； 信息不对称；

个别承租企业的抵触情绪； 业务人员精力难以兼顾； 后期管理的手段 日常访谈； 现场核查； 财务监测分析； 电子与信息检测。

租赁后期管理应注意的事项

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对租金回笼影响较大的大额客户应重点监控；

后期管理应与后期服务相结合，只有承租企业的实力增强，我公司租 赁资产的安全性才会提高；

后期管理与业务开拓相结合，承租企业不仅是我公司后期管理的对象，更是潜在的长期合作客户；

注意后期管理工作的方式方法，切忌简单生硬、走过场，既为公司负 责也增强企业对公司的好感。

后期管理必须与对企业的服务相结合

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租赁作为一种金融产品，必须讲求服务。服务不仅体现在项目投放时，也体现在企业归还租金直到结束合同的全过程中；

后期管理与服务相结合，不仅可以提高租赁产品的竞争力，而且可以 加大企业与租赁公司之间的信息交流，更有利于业务人员掌握企业的 实际情况，作好承租企业的后期管理工作；

业务人员通过为企业的发展提供全方位的建议，主动引导企业走健康 发展之路，及时发现问题，及时规避风险，才能真正做好项目的后期 管理工作。