浅谈中小企业应收账款的风险和防范(钱丹萍定稿)

第一篇：浅谈中小企业应收账款的风险和防范(钱丹萍定稿)

浅谈中小企业应收账款的风险及防范

钱丹萍

【提要】

在企业资产中，赊销行为的表现形式是应收账款。应收账款在本质上是商业信用。随着改革开放和现代建设事业的不断推进，我国社会主义市场经济体制逐步确立，国民经济的市场化程度日益提高，企业应收账款的数额迅速增加，应收账款管理也日益成为企业资产管理尤其是流动资产管理的重要组成部分。本文主要针对在企业管理不善时应收账款对企业产生种种不利的影响时应采取的对策。

【关键词】应收账款风险防范风险管理

根据我国企业会计制度的规定，应收账款是指“企业在日常经营过程中因销售产品、商品或提供劳务而形成的债权” 【1】。在市场经济条件下，企业为了稳定自己的销售渠道、扩大产品销路、减少存货、增加收入，除了依靠产品质量、价格、售后服务、广告来扩大销售外，赊销也成为扩大销售的手段之一，并逐步成为当代经济的一个特征。应收账款对企业的生产经营有利好的一面，它是企业稳定销售渠道、扩大产品销路、减少存货、增加收入必不可少的手段之一，这是应当肯定的。但是企业通过赊销不断扩大销售，而赊销的背后就是不断上升的应收账款，应收账款的积累和不能收回，就造成很多企业在既有良好销售业绩并盈利的情况下，却因应收账款管理不善而面临财务危机【2】。根据统计，逾期应收账款收回时间在一年以上的，追账成功率仅在50%以下。

一、应收账款的作用与潜在的危害

应收账款的作用主要体现在企业生产经营过程中。主要有以下两个方面:

(一)积极作用

1.扩大销售

企业要在竞争激烈的市场经济环境中不断发展壮大，就要不断扩大销售，提高市场占有率。赊销是扩大销售最有效的方法之一。赊销具有比较明显的促销作用, 对企业开发新产品、开拓新市场时采用赊销方式也是增加企业市场占有率的有力武器。

2.减少库存

企业持有产成品存货, 要追加管理费、仓储费和保险费等支出;相反, 企业持有应收账款, 则无需上述支出。因此, 当企业产成品存货较多时, 一般都可采用较为优惠的信用条件进行赊销, 把存货转化为应收账款, 减少产成品存货, 节约相关的开支。

(二)应收账款对企业发展的潜在危害

应收账款风险是指企业向购货或接受劳务单位收取的款项, 所形成的债权。当应收款项长期难以收回时影响企业的效益, 甚至形成呆帐、死帐。因此有的企业销售商品时, 宁愿提供现金折扣以收回销售现款, 而不愿意采用赊销。但是, 随着市场经济的逐步建立和完善, 以及市场竞争的日益加剧, 迫使大部分企业不得不为对方提供商业信用以赊销的形式来销售商品【3】。赊销一方面增加了企业的销量另一方面也产生了大量的应收账款。

1.容易引发营运资金的断链

研究我国中小企业经营失败的案例，发现众多中小企业都是死在了资金断链的命运上。不合理的应收账款是经营周期延长，影响企业的资金循环，大量营运资金沉淀在结算环节，致使资金短缺，容易引发企业的财务危机。

2.使企业效益下降

发出商品，开出销售发票，货款却不能同步收回，而销售已成立，这种销售收入势必导致没有现金流入的销售业务损益产生、销售税金上缴及年内所得税预缴，如果涉及跨年应收账款，则产生用企业流动资产垫付股东分红的现象，久而久之就会影响企业资金的流转，进而影响企业生产计划、销售计划等，无法达到计划的效益目标。

3.增加了企业的机会成本

由于应收账款的大量存在，导致被占用在应收账款上的资金丧失了其时间价值。在催收期间，因应收账款而迫使企业投入大量人力、物力和财力，加大了催收成本。同时，因大量资金被沉淀，借款时间被延长，增加了利息费用。由于各种成本费用，使资金丧失盈利机会，增加了机会成本。

4.加速了企业现金的流出

赊销虽然能给企业带来较多的利润，但并未使现金真正的流入企业，反而企业不得不运用有限的流动资金来垫付各项税金和费用，加速了企业的现金流出。主要变现为：企业流转税的支出、所得税的支出、现金利润的分配。

5.使企业存在潜在亏损的危险

按照我国会计准则的规定，收入要按照权责发生制的原则计量，企业在增加应收账款的同时，也会增加销售收入和营业利润，看起来是增强了企业的获利能力，但这种利润却没有实际的现金流入做支持，只是一种账面利润，不能完全体现企业的实力。例举一个实

际案例，“长虹事件”，2001年起，为实现长虹的海外战略、提高销售额，掌握大权的倪润峰在数次赴美考察后，长虹与当时在美国市场具有一定影响力的APEX公司接上了头。这家公司的掌舵人正是季龙粉，此人因拖欠国内数家电器公司的货款早已声名狼藉。但是从2001年7月开始，一车车的长虹彩电便源源不断地发往美国，由APEX公司在美国直接提货。2002年，长虹的出口额达7.6亿美元，其中APEX就占了将近7亿美元；2003年长虹出口达8亿美元，APEX占6亿美元。APEX公司占据了长虹出口总额相当大的比重。长虹内部为此专门成立了APEX项目监管，货物发出后，季龙粉却总是以质量或货未收到为借口，拒付或拖欠货款。长虹一方面提出对账要求，一方面却继续发货，APEX方面总是搪塞或少量付款，对账没结果，欠款累计增加，长虹海外营销部发现其中风险太大，曾下令不准发货，但APEX总能说服长虹继续发货。于是造成积重难返的负担，长虹不得不对其欠款计提巨额坏账准备。虽然，有关税法、行政法明确规定，坏账准备的计提比例为3‰-5‰。如果企业存在大量应收账款，那坏账的可能性也会随之增加，即使发生的坏账损失远远超过计提的坏账准备。

二、应收账款现状及管理目标

(一)管理现状

收账款管理存在以下两难局面：对购货企业应收账款放得太松，最直接影响的是企业资金运作，最坏的结果是应收账款不能收回，在企业中形成大量的呆账、死账；对应收账款管得太死，一些企业走向极端会出现不给钱不发货，紧缩供货现象，这将会影响企业的销售，造成部分客户流失。

(二)管理目标

1.减少营业费用和坏账

收款时要控制的费用包括电话费、邮寄费、法律费用、收账公司费用等。计入坏账并不意味着停止追账，应随时观察客户情况，看是否有能力还款。

2.及时与客户沟通

有时阻碍收款的原因在于沟通的失误上。如发票未及时送达，使客户不能及时付款。收款人应不急不躁，维持良好的客户关系。

三、企业应收账款产生风险的原因

根据有关部门调查，我国企业应收账款占流动资金的比重为50%以上，远远高于发达

国家20%的水平。企业之间尤其是国有企业之间相互拖欠货款，造成逾期应收账款居高不下，已成为经济运行中的一大顽症。据专业机构统计分析，在发达市场经济中，企业逾期应收账款总额一般不高于10%，而在我国，这一比率高达60%以上。【6】一般而言，中小企业出现应收账款的原因可以从以下几方面来归纳。

(一)企业经营环境的影响

一方面是扩大市场份额的需要，在激烈竞争的市场经济中，赊销成为企业扩大销售的主要竞争手段。另一方面是很多企业故意拖欠账款，社会普遍缺乏诚信。

(二)企业自身的问题

企业管理者普遍只重销售而忽视包括应收账款管理在内的内部管理，而客观上他们对于应收账款管理无论是经验还是理论都十分缺乏。

(三)信用销售前资信评估薄弱，缺乏规范程序

信用销售是坏账形成的起因，企业在进行信用销售前首先应该评估客户的信用等级和资信程度，而我国不少中小企业忽视了内部控制制度对企业的约束，实际工作中，并不对客户的信用等级、资信程度进行严格审查，赊销审批程序和催收手段落后，企业大量的信用销售往往取决于行政干预或少数人、领导者的主观喜好，应收账款的管理制度形同虚设。

(四)商业竞争，为扩大市场

这是发生这是发生应收账款的主要原因。市场经济的竞争机制作用迫使企业以各种手段扩大销售。除了依靠产品质量、价格、售后服务、广告等外，赊销也是扩大销售的手段之一。相同条件下，赊销产品的销售量将大于现金销售产品的销售量。出于扩大销售的竞争需要，企业不得不以赊销或其他优惠方式招揽顾客，由此引起的应收账款，是一种商业信用

(五)销售和收款的时间差

商品成交的时间和收到货款的时间经常不一致，这也导致了应收账款。就一般批发和大型生产企业来讲，发货的时间和收到货款的时间往往不同，因为货款结算需要时间。结算手段越落后，结算所需时间越长，销售企业只能承认这种现实并承担由此引起的费用垫支

四、中小企业强化应收账款的风险管理的措施

应收账款是企业营运资金管理的重要环节，在激烈竞争的市场经济中，正确运用赊销，加强应收账款的管理显得非常重要。应收账款管理应从应收账款防范机制的建立和逾期债

权的处理两方面入手。企业应设立专门的信用管理部门，并与销售、财务部门对应收账款进行监控、跟踪服务和反馈分析，并由内部审计部门进行监督管理。对于存在的逾期应收账款，企业应成立专门机构进行催讨，并积极寻找债务重组、出售债权的可能，争取及时收回债权。

(一)采取提前贴现赎买的方式

适用于应收账款形成或逾期后销货者急需使用资金，而购货者无力偿还的情况下所采取的妥协赎买方式。不论偿还者是以自有资产还是向外筹借资金来偿还贷款，收款人均给予一定比例的贴现金额，以刺激付款人的付款积极性，同时又满足销货人的资金需求。

(二)建立企业财务管理人员培训机制, 提高财务管理人员的知识水平与业务能力。实行多层次的培训，不断更新财务管理人员的知识结构，包括计算机、会计业务、金融、法律等各方面的知识与技能。使企业的财会人员不断的更新财务管理观念，包括风险观念、机会成本观念、现金流量观念、企业价值最大化观念等等，了解和掌握企业项目筹资与投资的相关概念，如资金资本、资本结构、净现值法、内部收益率法、获利指数法等项目融资与决策的相关知识。从而不断提高企业财务管理人员的知识水平与业务能力，以适应现代企业财务管理工作不断发展的需要。

(三)建立合理的信用政策

1.建立正确的信用标准，确定客户的信用等级

企业信用风险管理是一项专业性、技术性和综合性较强的工作, 须由特定的部门或组织来完成。信用管理部门的基本职能包括建立客户信用档案，管理客户信用，进行信用风险分析，科学的制定客户的信用额度。企业对自己的客户应收集信息, 对老客户要建立健全信用档案, 制定一套完整的历史信用记录。对新客户的信用管理包括: 进行信用调查, 信用评估和制定合理的信用政策。企业在向客户提供信用之前, 必须严格调查分析客户的信用状况, 并经内部授权批准后方可提供, 以控制企业的信用风险。另外, 对客户提供信用后, 企业还应随时了解其信用状况的变化。若对方出现信用恶化, 经营状况不佳时, 企业应及时调整经营策略, 以免造成经济损失。

2.建立恰当的信用额度

信用额度是根据客户的偿付能力给予客户的最大赊销限额，确定恰当的信用额度能有效防止由于过度赊销超过客户实际支付能力而造成损失。

(四)制定合理的赊销方针

1.有担保的赊销：客户在赊欠期间提供担保，如果赊欠过期则承担相应的法律责任。

2.条件赊销：在赊欠期间，货物所有权仍属于销售方所有，客户只有在全部结清后才

能取得所有权。

3.建立销售回款一条龙责任制：为防止销售人员为了单方面追求销售任务而盲目销售，企业应明确追讨应收账款也是销售人员的责任。每个销售人员对整个销售业务的全过程负责，这样就可以让销售人员产生风险意识，加强货款的回收。

(五)采取分次收回货款的方式

分期收款销货是商品的销售价款定期分次收回的销售方式。购货者一次付清有一定困难，而销货单位又急需一部分资金，那么可以采用这种付款方式。当然，分期付款销货的售价，通常要比现销或普通赊销的货价要高，差额用来作为销货企业的信贷利息，弥补这种销货方式可能带来的损失。

五、结束语

总之，企业要很好地控制应收账款和管理应收账款，必须在制度上得以完善和日常管理上下功夫。事实证明，越是制度完善、管理良好、措施得当的企业，应收账款的风险越小、坏账损失越少；反之，问题也就越多，坏账损失也会随之增加。中小企业若应收账款比重大，内部控制基础又薄弱，将在资金周转方面存在许多问题，财务部是内部控制的关键部门，要依据内部控制五要素在合同环节、进出货环节、财务管理环节等多方面制定有效可行的方案减少应收账款坏账产生、加速企业资金良性周转。只有完善了应收账款的内部控制，才能促进应收账款的良性循环，增强企业的竞争力。

参考文献

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[3] 王振华.企业活力.2004第3期-万方数据

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[5] 杨建平.对应收账款管理存在的问题分析[J].现代经济信息,2009.（12）:208

[6] 林钧跃.企业赊销与信用管理.北京:中国经济出版社,1999

第二篇：中小企业应收账款的信用管理及风险防范

本科生毕业设计（论文）封面

（2015 届）

论文（设计）题目 作 者 学 院、专 业 班 级 指导教师（职称）论 文 字 数 论文完成时间

大学教务处制

会计原创毕业论文参考选题(200个)

一、论文说明

本写作团队致力于会计毕业论文写作与辅导服务，精通前沿理论研究、仿真编程、数据图表制作，专业本科论文3000起，具体可以联系qq 805990749。下列所写题目均可写作。

二、原创论文参考题目 某实业公司业绩评价与激励机制的研究 2 xx制药公司财务分析 上市公司管理层股权激励问题的研究 基于顾客价值理论的xx酒店成本管理研究 物流地产行业的扩张战略研究－－-上海宇培的扩张战略分析 6 集团化异地经营的财务风险分析及防范 7 上市公司股权激励的研究－－以海尔为例 两岸高校财务控制与管理比较——以资金管理为重点 9 公允价值在我国运用的相关问题研究 低碳经济背景下我国煤炭企业财务风险研究 11 我国上市公司财务治理问题研究 12 基于公司治理的内部控制浅析 对国有企业会计监督弱化问题的分析探讨 14 企业并购所面临的财务风险及其对策 15 某建筑安装工程公司会计诚信研究 16 企业成本管理的分析与强化对策 低碳经济下环境会计实施中存在的问题及对策 18 存货计价方式对企业利润和所得税的影响 中国建设银行股份有限公司内部审计存在的问题及完善对策 20 某公司企业文化建设成本研究 某公司应收账款存在问题及对策研究 22 公允价值在我国适应性研究 财务战略选择对企业价值相关性的实证研究—以上市公司为例 24 我国上市公司利用关联交易操纵利润若干问题研究 25 资本结构优化问题研究 建造合同准则的应用及国际比较 基于并购目的的企业价值评估模型的探讨 我国衍生金融工具信息披露中存在的问题及对策－－-以金融业为例 29 论企业并购中的财务风险识别及防范 30 某钢铁公司财务报表的分析研究

基于顾客价值理论的xx酒店成本管理研究 32 基于供应链下企业会计信息一体化的研究 33 某保险公司资产流动性研究

福达电子有限公司KPI体系的构建、评价与考核问题研究 35 内部审计独立性问题研究

某公司营运资金管理问题研究 某招行分行信贷风险管理研究

重新审视我国商业银行的存差扩大现象 论中小企业中存在的问题及对策 浅析我国增值税改革

集团企业内部控制缺失的危害及治理对策 光明集团跨国并购的风险及其防范研究 关于会计师事务所全面预算管理的思考

我国上市公司分部信息披露中存在的问题及对策 非货币性资产交换中公允价值的应用分析 上市公司财务舞弊的原因及对策

珠江三角洲中小企业内部控制相关问题的探讨 市场价格与会计计量属性关系研究 某公司人力资源会计应用困境及其改进 某医药营销公司物流成本控制研究

会计信息化背景下内部控制研究—基于管理优化原则 基于公司治理的内部控制浅析

中小企业融资租赁存在的问题及对策研究 营业税改增值税对会计师事务所的影响研究

从《企业会计准则第七号—非货币性资产交换》看公允价值的运用 物流企业社会责任会计问题研究

企业财务风险评价体系构建研究——以某公司为例 浅谈我国企业如何实施战略成本管理 公允价值计量在我国银行业的运用及思考 债务重组新旧准则比较

论现金预算在现代企业中的作用-以某电气公司为例 局域网条件下企业会计业务流程重组分析 中小服装企业的成本控制

中国动漫产业的投资现状及发展研究 兵团上市公司资本结构特征分析 费用资本化研究

中小企业信用评级指标体系应用研究

美国财务会计准则第号解析及对我国的启示 基于公司治理的内部控制浅析 某公司模式优化研究

基于公司治理的内部控制浅析 企业内部控制问题与对策研究 医药行业环境会计信息披露研究 企业社会责任对企业价值的影响研究 浅议上市公司财务报表舞弊方法与治理 会计职业判断在企业会计核算中的应用 企业财务失败的预警模式研究

某集团公司应收账款管理问题及对策研究 煤炭企业社会责任信息披露研究

新债务重组准则实行中有关问题的思考 81 会计信息失真的原因及对策

我国企业应收账款管理存在的问题与对策 83 增值税转型对企业的影响

我国上市公司独立董事制度研究 85 基于公司治理的内部控制浅析 86 企业海外投资问题研究 87 某公司现金流管理研究 88 事业单位目标研究

我国农村居民投资策略分析

公允价值在金融危机中的争议与思考

应收账款风险控制方法研究——以某公司为例 92 天津一汽夏利汽车股份有限公司财务报告分析 93 某微电子公司资本结构的现状及优化研究 94 某公司绿色厂房投资项目研究

基于消费者视角下的民营企业社会责任研究—以某公司为例 96 实际控制人对上市公司信息披露质量的影响研究 97 我国注册会计师行业监管模式研究 98 资产减值与利润操纵

我国上市公司股利分配政策的现状及对策研究 100 反倾销会计的相关问题研究 101 煤矿企业环境成本核算的研究

xx公司在财务杠杆运用中存在的误区及其改进 103 基于公司治理的内部控制浅析 104 某化纤公司存货库存管理研究

决策责任对恶性增资行为的影响研究

私营企业期间费用的控制研究-以某金属材料公司为例 107 某公司财务战略优化研究 108 基于公司治理的内部控制浅析 109 我国企业跨国并购融资问题分析

国内非货币性资产交换准则的比较分析 111 我国注册会计行业的诚信现状和对策分析 112 从内部控制角度谈财务舞弊的防范 113 基于公司治理的内部控制浅析 114 商誉会计研究及国际比较

邮储银行小额信贷风险控制及防范

某建筑安装工程公司应收账款管理问题研究 117 我国个人所得税的税务筹划

资产减值对上市公司盈余管理的影响研究

119(高职)浅谈如何加强企业现金的管理－－以xx经济技术合作公司为例 120 商业银行个人住房抵押贷款风险防范研究 121 某集团财务控制体系研究

论平衡计分卡在企业绩效管理中的运用 123 我国科技型小微企业融资研究

浅析实质重于形式原则的实际运用 125 上市公司环境会计信息的披露研究

服装生产企业采购与付款内部控制设计——以xx公司为例 127 A企业的企业所得税收筹划实证研究 128 公司筹资策略分析

某公司获利能力财务评价体系研究 130 财务报告的改进及对公司发展影响

中小企业内部控制制度探讨—以xx钢铁有限公司内部控制制度为例 132 企业集团股权管理分析

xx建筑装饰公司存货管理中存在的问题及其改进

关于服装企业推行预算管理的思考——以xx服饰有限公司为例 135 我国上市公司关联方交易信息披露的问题和对策研究 136 金融衍生工具在企业风险管理中的应用 137 某生物工程公司营运资金管理研究 138 某集团公司股利政策研究

征地补偿中评估方法的研究——基于公平性理论 140 某公司公司成本降低途径研究 141 浅议公允价值的审计问题

某公司施工环节成本控制的研究 143 试论构建会计诚信体系

某桥梁构件公司销售与收款业务内部控制研究 145 医院内部控制存在的问题与对策 146 民营企业成长期危机管理研究 147 论企业负债经营与风险控制

论谨慎性原则在会计实务中的运用 149 高校成本控制研究

xx公司内部成本控制研究

151 上市化工企业环境信息披露研究

152 我国网络公司盈利模式研究——以淘宝网为例 153 中小建筑施工企业成本管理探讨 154 论资产减值准则的盈余管理影响 155 企业合并会计处理方法的探讨

156 知识密集型企业成本管理中存在的问题与应对措施——以xx公司为例 157 某酒店存货管理问题研究

158 中小企业破产兼并中的职工权益保护及对策分析 159 某公司财务分析与评价研究

160 论xx电子有限公司审计重要性水平161 论现代成本管理技术在服务行业的运用 162 我国上市公司会计信息披露问题探究

163 铸造企业工薪与人事内部控制设计——以某公司为例 164 全面预算管理在中小企业中的应用——以某公司为例 165 上市公司内部控制建设现状问题及对策

166 房地产开发企业多元化融资风险分析及其对策研究 167 某电器公司存货管理存在的问题及对策研究

168 某服饰公司质量成本核算分析 169 某公司股权融资问题研究 170 上市公司担保信息披露研究

171 我国企业社会责任信息披露的动机研究 172 高新技术企业认定中的会计问题研究

173 纺织外贸企业的税收筹划研究——以某纺织品公司为例 174 会计政策选择对企业财务状况的影响研究 175 我国商业银行内部控制管理研究

176 现代风险导向审计及其应用研究—琼民源公司为例 177 中小企业绩效考核与预算体系的研究 178 成长型企业资金链风险控制的研究

179 某建设公司营运资金管理存在的问题及对策 180 公允价值计量的不利经济后果研究

181 基于顾客价值理论的某连锁酒店成本管理研究 182 中小企业民间融资的SWOT分析—以某公司为例 183 小企业会计准则中关于税收计量的变化 184 中国农业银行财务预警研究

185 我国上市公司社会责任报告鉴证的研究 186 上市公司盈余管理的研究

187 企业人力资源会计信息披露问题探讨

188 煤炭企业成本核算研究及分析―以某公司为例 189 基于营运资金的企业财务风险控制研究 190 金融危机视角下中兴环保企业融资方案研究 191 企业会计信息化存在的问题与对策 192 基于公司治理的内部控制浅析 193 房地产企业税收筹划研究 194 基于公司治理的内部控制浅析

195 非盈利组织的和控制研究——以某福利院为例 196 小微企业筹资问题的研究 197 基于公司治理的内部控制浅析

198 应诉反倾销的会计信息支持与会计维权对策 199 某服饰公司成本控制的探讨

200 低碳经济时代企业实施环境会计研究

第三篇：浅析应收账款的风险及防范

会计中级职称答辩论文

论文题目 应收账款的风险分析和防范措施

姓名 专业 会计

单位名称：

［中文摘要］随着市场经济体制的完善和发展，我国企业已逐步融入世界经济的大潮，信用营销也逐渐成为企业扩大市场、减少存货的一种常用手段。应收账款已成为企业拥有的一项很常见且非常重要的资产，其安全与否直接影响着企业的可用资源及损益情况。我国大部分企业应收账款管理意识比较淡漠，管理方式比较单一，绝大多数企业仍没有建立起完善的信用管理机制。信用体系不够完备，风险意识也不是很强。企业缺少科学的信用管理，盲目向客户赊销，结果导致应收账款居高不下，坏账风险损失过大，使利润与现金流严重失衡，陷入困境，以致在竞争中惨遭淘汰，高额的应收账款又会给企业生产经营带来不良影响。甚至阻碍了企业的正常经营和发展，因此，强化应收账款的管理及其风险防范势在必行。

［关键词］应收账款

风险防范

风险控制

目录

中文摘要及关键词

引言…………………………………………………………………………………1 1.应收账款的产生及对企业的影响………………………………………………1 1.1应收账款的增加，造成企业资产负债率过高、企业流动资金不足……1 1.2应收账款夸大了企业经营成果，使企业存在着潜亏或损失……………1 1.3应收账款增加了企业资金的成本…………………………………………2 1.4导致坏账损失的可能增大…………………………………………………2 2．分析应收账款风险形成的原因…………………………………………………2 2.1企业追求片面竞争，缺乏风险防范意识…………………………………2 2.2加大对老客户的走访………………………………………………………2 2.3做好客户的资信调查………………………………………………………2 2.4以批次押货结算的方法销售………………………………………………2 2.5企业内部制度不完善………………………………………………………2 3企业应收账款的风险防范措施 …………………………………………………3 3.1设立专门的信用管理部门…………………………………………………3 3.2调查客户的信用度…………………………………………………………3 3.3制定合理的信用政策………………………………………………………3 3.4建立规范的对账制度………………………………………………………3 3.5建立清帐奖励制度…………………………………………………………3 3.6加强财务监督治理…………………………………………………………4 3.7建立和完善应收账款工作的制度…………………………………………4 结论 …………………………………………………………………………………5 参考文献 ……………………………………………………………………………6

引言

应收账款主要是指企业在销售商品或产品、提供劳务时应向客户收取的期限在一个营业周期内的货款及垫付款。其形成原因主要是在市场经济条件下，随着社会生产力的不断提高，商品市场逐渐由买方市场转为卖方市场，为了应付日益激烈的市场竞争，扩大销售，减少库存，占领市场占有份额，许多企业都采取赊销的方式来销售商品或提供劳务来增加销售收入，增加盈利，加速资金周转。赊销作为企业促销产品的重要手段之一，已越来越被广大企业所采用，对企业的销售工作起到一定的促进作用。但是，赊销也是企业的应收账款金额迅速庞大，企业间相互拖欠货款的现象日益严重，导致许多企业的应收账款变成坏账。影响企业的资金的正常运转。对企业来说应收账款的管理是流动资产管理的重要组成部分，管理好应收账款，有利于加快企业资金周转，提高资金使用率，也有利于防范资金风险，维护投资者利益，促进企业经济效益的提高。本文将从应收账款的定义出发，对企业应收账款的导致风险原因及主要存在哪些风险进行分析，并提出关于应收账款防范方面的一些措施。

应收账款的产生及对企业的影响

应收账款是企业地外赊销产品、材料、劳务等项目而形成的应向对方收取相应款项的一种外置资产。该资产被对方经营所用，本企业却无法控制，只有变为现金流人本企业后，才能参与到本企业的再生产过程，为企业创造新收益。而这一过程的长短，对于企业经营效果来说影响较大，令企业管理者感到棘手，难于操作。企业在扩大销路、增加销售收入的同时也形成了应收账款的风险，主要体现在：

1.1应收账款的增加，造成企业资产负债率过高，加剧企业流动资金不足

企业应收账款余额不断增加，一方面使流动资金出现短缺；另一方面又迫使企业不得不举债经营。为了维持经营，企业在高负债率经营的情况下，以大量举债为生。此举不仅增加了企业的财务费用，致使经济效益下降，而且也使企业迈向了资不抵债的边缘。

1.2应收账款夸大了企业经营成果，使企业存在着潜亏或损失

企业确认收入时遵循权责发生制原则，将赊销收入全部计入当期收入，因此，企业本期利润的增加并不能表示本期现金收入的增加。如果企业应收账款大量存在，那么坏账的可能性也会随之增加。这样，等于夸大了企业的经营成果，而对可能发生的损失不能充分估计。

1.3应收账款增加了企业资金的成本

因此，投资决策需要企业的财务人员与经营管理人员共同努力，对投资项目由于应收账款的大量存在，特别是逾期应收账款的比例在不断上升，导致被占用在应收账款上的资金丧失了时间价值，使得资金丧失了其他盈利机会，增加了资金的机会成本。

1.4导致坏账损失的可能增大

应收账款账龄越长，发生坏账的风险越大。企业一旦形成坏账损失，会造成企业盈利水平的下降以及财务状况的恶化。应收账款逾期未收回，企业应当根据《企业会计制度》按照一定比例计提坏账准备，计入当期损益，冲减当期营业利润；而一旦发生坏账损失，企业就不能收回相应的应收账款，造成流动资产的减少，偿债能力降低。

分析应收账款风险形成的原因

2.1企业追求片面的竞争，缺乏防范意识

在现代社会激烈的竞争机制下，企业为了扩大市场占有率，不但要在成本、价格上下功夫，而且必须大量运用商业信用促销。但是，某些企业的风险防范意识不强，为了扩销，在事先未对付款人资信情况作深入调查、对应收账款风险进行正确评估的情况下，盲目地采用赊销策略去争夺市场，采用较宽松的信用政策，只重视账面的高利润，忽视了大量被客户拖欠占用的流动资金能否及时收回的问题，从而成为应收账款风险加大的主要原因。

2.2加大对老客户的走访

不经常走访用户，也不了解用户目前的生产经营状况，就根据以前的信用状况，放心地把产品赊销给对方，形成应收账款。对应收账款不进行分析，也不采取积极的催收措施。直到客户无能力偿还欠款时，自己的资产也随之流失。

2.3做好客户的资信调查

对不熟的企业试行赊销，宁愿承担风险，也要扩大销售规模。尤其是在市场不景气及市场竞争剧烈的情况下，供货方宁愿先发货占领市场，而忽略用户的信用度。这种高风险的销售，必然给企业带来不良后果。

2.4以批次押货结算的方法销售

供货方与需求方签订协议，供货方第一批产品作为需求方赊销使用，待下一批次产品发至需方后，结清上批次货款，以此类推，但需方的后批次需求量比前批次增加，环比增大的销售量给供货方带来有利可图的单向思路，随着销售的不断增加，赊销的金额在不断增大，这样往往会形成大量的应收账款，且这部分应收账款的收回难度大。

2.5企业内部制度不完善

由于企业“内控制度”不健全，极个别销售人员与买方相互勾结，在个人利

益的驱动下，向买方透露本企业的商业秘密，替买方出谋献策，千方百计制造假象，对应收账款百般抵赖，造成货款回收困难重重，甚至无法回收。或个别企业为了迎合买方采购员的需要，提高产品销售价格，暗中给采购员回扣，这情况一旦被对方企业发现，将给货款回收带来困难。企业应收账款风险的防范措施

3.1设立信用管理部门

企业信用风险管理是一项专业性、技术性和综合性较强的工作。因此企业应设置独立的信用管理部门，同时配备专业的信用管理人员，确保信用管理职能的实现。信用管理部门一般由财务负责人领导，销售部门和财务部门为成员。其基本职能包括建立、管理客户信用档案，信用风险分析、科学制定客户的信用额度、负责清收应收账款等。

3.2调查客户信用度

企业应对自己的客户信用状况调查分析。对客户要建立健全信用档案，制定一套完整的信用记录。因此，企业在向客户销售商品前，必须严格调查分析客户的信用状况，并经内部授权批准后方可提供，以控制企业的信用风险。另外，对提供信用的老客户，还应随时了解其信用状况的变化。若对方出现信用恶化，经营状况不佳时，企业应及时调整经营策略，以免造成经济损失。

3.3制定合理的信用政策

信用政策是企业对应收账款进行规划额控制的基本策略与措施。企业必须根据自己的实际经营和客户的信誉情况制定合理的信用政策。信用政策包括信用标准、信用期间和收账政策。

①信用标准是客户获得商业信用应达到的最低标准，通常以预期的坏账损失率表示。

②信用期间是企业允许客户从购货到付款之间的时间，这个期间不宜过长也不宜过短，必须谨慎确定。

③收账政策是指客户违反信用条件，拖欠甚至拒付账款时企业所采取的收账政策与措施。合理的信用政策将信用标准、信用期间和收账政策三者结合起来，综合考虑三者的变化对销售额、应收账款各种成本的影响。

3.4建立规范的对账制度

与客户特别是大客户定期对账，减少核算失误又起到善意提醒的作用，从而规避和减少呆账和坏账现象，同时在对账之后形成具有法律效力的文书。公司对客户每月发出对账函，由业务人员到对方财务部门取得签章认可，以确保数额无差错。

3.5建立清帐奖励制度

采取客户经理分片管理制，将应收账款的货币资金回笼情况一并纳入客户经理的业绩考核之中，如果责任人不能将其销售货款收回，就要承担相应的责任。对追讨回的老账按回收金额的一定比例提取奖励基金，给予奖励，以保证资金按时按量回笼，使损失降低到最低点。

3.6加强财务监督治理

财务部门应及时进行赊销业务的账务处理。定期统计应收账款各客户的赊销金额、账龄及增减变支情况，必要时应向债务人函证，对应收账款的可收回性进行客观、准确的评价。将赊销结果及时反馈给企业主管领导和销售，为评估、调整赊销客户的信用等级提供可靠依据。企业财务部门对已经形成的应收账款应定期向赊销客户寄送对账单和催交欠款通知书。负责营销的部门及有关人员应积极配合财务部门做好此项工作。

3.7建立和完善应收账款工作的制度

应收账款发生后，企业应采取各种措施，尽量争取按期收回货款。

①成立债权追收小组对应应收账款进行追收。追收小组由业务部、财务部等相关人员组成。一般情况下，愿意迅速付清货款，享受现金折扣。因此，企业对信用期内的应收账款一般不用过问。而对于逾期的应收账款，应按其拖欠的账龄、金额进行排队分析，因为应收账款账龄越长，收不回来的可能性越大，产生坏账的可能性越大。通过分析，确定优先收账的对象，尽量在发生欠款的初期，就采取有效的收账措施。同时应分清债务人是故意拖欠，还是愿意付款却没有付款的能力。对故意拖欠的债务人，采取通常的催收办法只能是延误时间，对此类欠款必须采取更加有力的措施进行追讨，或迅速通过法律途径采取诉讼保全等措施加以追讨。而对于愿意付款，但目前没有付款能力的企业，看是债务人暂时出现了资金周转困难，还是由于其财务状况发生了严重的危机甚至达到资不抵债。如果是债务人财务状况发生了严重的危机无力还贷，随着时间的推移，极有可能转变为故意拖欠，对此类欠款必须从一开始就采取强有力的追收措施或相应的债权保障措施，切不能碍于情面而失去收款良机。

②选择合理的坏账核销办法。现行会计制度规定，核销可以采用“直线核销法”和“备抵法”中的一种。“直接核销法”是将坏账直接计入当期“管理费用”账户。这种使收入与坏账不在同一会计期间配比的方法，不符合配比原则，显然不够合理。“备抵法”是本着谨慎原则，在各期按应收账款的一定比例从管理费用中计提坏账准备金，发生坏账损失时即冲减坏账准备，它较符合费用与收入配比原则。

③建立坏账损失报批制度和账销案存制度。对确实无法收回的应收账款（其他应收款），由经办人员提出报告，详细说明造成资产损失的原因及减少损失所

做的工作情况，并提供相关证明资料，填制《坏账损失分项说明表》，经财务部和财务总监核实后，报决策层审议批准。凡是坏账的，应查明原因，如属经办人责任心不强造成，由经办人承担一定的比例坏账损失。对已经核销的坏账建立备查簿，详细登记坏账损失的相关资料，并进行清理与追索。

结论

总之，应收账款风险无处不在，合理有效地防范与控制应收账款的风险作为企业一项重要的治理工作，应引起领导的高度重视。经营部门应树立全新的营销观念，加强客户信用治理，明确有关部门和人员职责。财务部门应加强监督，确保内部控制制度的有效实施，使企业应收账款的风险降低到最低程度。否则应收账款就将直接影响企业营运资。金周转和经济效益。最后甚至威胁到企业的存亡。所以，我们应该清醒地认识到，防范应收账款的风险是一项长期艰巨的工作，我们应常抓不懈，全面掌握影响或可能影响应收账款的各类信息，做到防患于未然。为企业筑起一道防范经营风险的铜墙铁壁，促进企业健康有序的发展。

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第四篇：浅析中小企业应收账款风险的管理

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摘 要：随着我国市场经济的发展，企业竞争日益激烈，赊销成为中小企业扩大销售的重要途径。赊销必然形成应收账款，如果应收账款不能及时回收，资金不能回笼，营运资金不够周转，企业正常经营就会受到影响。本文对现阶段我国中小企业应收账款风险的现状及形成的原因进行分析，并在此基础上对其提出一些防范与控制措施，以期能对中小企业管理者有所启示，从而促进中小企业更快更好的发展。

关键词：中小企业 应收账款 风险

所谓中小企业，就工业企业而言，是指从业人数在1000人以下，或营业收入4亿元以下的经济单位。由于与同一行业的大企业相比，其人员规模，资产规模与经营规模都比较小，因而更容易形成应收账款风险。应收账款风险即是指由于市场因素的不稳定性和债权、债务关系在清偿时的不可预见性，从而导致赊销企业的应收账款在回收时间和回收数额上具有的不确定性。与货币资金相比较，应收账款具有流动性差、成本高、风险大的特点，是公司财务分析与评价的重要数据。强化应收账款管理，完善应收账款的管理机制，对降低企业财务风险，提高经济效益具有重要意义。

一 中小企业应收账款风险现状

（一）夸大企业经营成果

我国的企业以权责发生制为记账基础，发生的赊销全部记入当期收入，使得企业的账面利润增加,但是这并不表示企业实际现金流入增加。因此，企业应收账款的大量存在，在一定程度上是虚增了账面销售收入，夸大了企业经营成果。如果企业无法及时将盈利转变为可供支配的现金流，就会因无法把握投资机会而降低资金的使用效率，限制了企业的发展，甚至会影响到企业的生存。

（二）形成呆坏账，造成直接经济损失

应收账款形成的销售收入并未给企业带来实际的现金流入，如果不能在一定的时间内及时收回,就会形成呆账、坏账。企业对发生的呆、坏账依法处理后，作为企业的一项费用冲减企业利润，给企业造成直接经济损失。

（三）占用经营资金，降低了资金的周转速度

应收账款的存在表明已实现的销售并未产生相应的资金流入，而另一方面企业却可能要支付相关采购成本，如果不能做到资金的及时回笼，会使大量流动资

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金沉淀在非生产环节，会降低了资金的周转速度，增加了企业资金调度的难度，影响企业的再生产能力。

（四）加速了企业的现金流出，降低了企业资金使用效率

首先应收账款在催收过程中必不可少会增加付现费用，如差旅费、通讯费甚至诉讼费等；其次销售收入及利润的增加会相应增加税金的现金流出，如营业税、增值税、城建税、印花税、企业所得税等，资金流出与资金流入的不配比，更容易造成企业流动资金的周转困难；再次,由于应收账款占用企业有限的流动资金，为了维持正常的生产经营，企业可能通过向外借款的方式来补充经营资金，从而导致资金成本增加，财务风险上升。

二 中小企业应收账款风险形成的原因

（一）企业竞争力低

目前，各行各业几乎都是买方市场，由于中小企业在技术、规模、成本以及营销策略等方面中的某一方面缺少竞争优势，导致企业市场竞争力低，市场占有份额也低；但是，企业的生产能力却远远大于生产份额，为了扩大市场占有率，提高销售业绩，有些企业会做出一些让步，例如：货款回款期长或者产品试用期久等，吸引客户，但是，这样的后果，往往就是导致企业应收账款数量快速提升，时间延长，如果企业在这方面的管理不跟上，则会导致应收账款风险，影响企业资金周转，降低企业经营效率。

（二）企业内部控制制度不严谨

大多数中小企业的内部控制制度不够全面，没有覆盖所有的部门和人员。没有渗透到企业各个业务领域和各个操作环节，使中小企业会计工作秩序混乱、核算不实而造成会计信息失真现象极为严重。在实际工作中，大多中小企业管理者认为其自身企业规模小，没有必要建立内部控制制度，企业的日常管理只要各个负责人直接控制就可以了。尽管有的企业意识到建立内部控制制度的必要性，但由于相当数量的内部控制工作人员来源于企业管理者的亲属，导致内部控制制度形同虚设。

（三）忽视企业信用管理

目前我国众多中小企业内部的管理者只重视销售，对于应收账款的管理却忽视了，没有在企业内部形成一套行之有效的完善的应收账款系统规范，很多企业

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为了扩大企业的销售额，提高企业经济效益，抢占市场，在最初进入市场的时候，没有对付款人的信用做出深入的研究调查，也没有正确评估应收账款风险，一般只是通过与客户签订短期合同以及赊销合同进行销售来吸引客户，从而导致企业应收账款出现挂账或者坏账情况，严重制约企业发展。

（四）缺乏有效的激励机制

很多中小企业，为了提高销售业绩，充分调动销售人员的工作积极性，往往只是将工资报酬以及奖励与销售业绩挂钩，却忽视了应收账款坏账的可能性，没有在企业的考核机制中纳入应收账款风险管理。所以，企业销售人员只关心销售任务完成的请款，忽视对应收账款的管理，导致应收账款在企业资金中的比例不断上升。再加上企业没有采取有效的管理措施硬性规定相关部门以及销售人员采取全权负责追款，导致企业应收账款大量积压，严重制约企业经营发展。

三 中小企业应收账款风险的防范与控制

（一）提高企业竞争力

1．了解企业自身优势

每个企业都应当知道自己有怎样的竞争力，逐项进行分析，找到差距，并逐项研究制定提升竞争力的方案。相对大企业而言，中小企业规模小，实力弱，抗风险能力差，因此往往比较关注眼前的生存问题和短期利益的获取，而忽视长远打算，缺乏战略经营思想，短期行为严重。然而，企业应该认识到，树立战略经营理念是提高企业竞争力的前提条件。中小企业只有树立战略经营理念，即建立一个相对完备和科学的战略管理体系，确立战略意图和战略目标，制定一个切实可行且富有挑战性的战略方案，并对战略方案进行有效的实施、控制、修正和评价，才能为企业的竞争力打下坚实的基础。2．关注核心业务

多元化战略往往被认为是企业实现规模经济、提高企业利润、分散经营风险的一种手段。目前，我国中小企业盲目追求“大而全”，从而跌入了多元化的陷阱。中小企业应该集中资源，通过选择能使企业发挥自身优势的细分市场来进行专业化经营，实施“小而专、小而精、小而特”的经营战略。另一方面，企业应鼓励员工进行技术创新。只有源源不断的技术创新，企业才能不断向市场推出新产品，不断提高产品的知识含量和科技含量，不断改进生产技术、降低成本，进而提高顾客价值，提高产品的市场竞争力和市场占有率，并适时开拓新的市场领

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域。著名企业海尔的成功就在于它选择了正确的经营战略，又对技术创新有着不懈的坚持。海尔的技术创新实现了自主创新和模仿创新的结合，产品创新和工艺创新的结合，原始创新和改进创新的结合。3．整合人力资源

“21世纪最贵的是人才”、“以人为本”已经成为当今企业的共识。只有通过建立一支规模相对稳定、具有多学科知识、多方面实践能力和创新能力的技术与管理有机融合的人才队伍,形成企业自身的知识积累体系,调动他们的主动性和创造性,才能形成企业的核心竞争力。为了确保中小企业竞争力的提高,要求企业家在创业追求的基础上,加大人力资源投入力度,培养吸引一批优秀人才。

（二）企业内部控制制度的完善

1．建立健全内部相关责任制

对应收账款实行责任制管理，根据行业特点制定详细的计划，制成计划表单，下发到各个负责人，明确权责，加强销售业务人员的责任心和风险意识，落实收款责任。严格应收账款核销制度，每笔应收账款都要清晰明确，做好账龄分析，并计提坏账准备，强化内部控制，为应收账款的管理奠定坚实基础。2．建立客户评审制度

中小企业应对客户进行细致的调查，主要关注客户的性质，财务状况、信誉等方面的情况，建立相应的信用档案，以供随时查阅。在经营过程中，也要密切注意客户的经营状况，如果出现应收账款收不回或者可能收不回的情况，要及时调整政策、采取措施，避免造成损失。3．建立赊销申报制度

企业应建立健全的赊销申报制度，严格控制应收账款的发生。对所有的应收账款都应当记录下来，包括赊销金额、赊销时间、赊销人、赊销期限、有无担保以及本企业经手人、责任人，并一式四份，分别由客户、企业责任人、经手人、企业管理部门保管。管理部门应对其进行检查，防止过度赊销和应收账款回收困难。

4．制定合理的收账政策

催收账款的程序一般为:信函通知、电报或电话传真催收、派人面谈、诉诸法律。企业管理者对已经到期的应收账款应交由应收账款清收小组进行催讨。对于清收小组的组织管理工作要注意以下几个方面：一是原款项经办人、部门领导

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或单位负责人应为某项应收账款的当然责任人参加清收小组，在清收小组负责人的调配下参与工作；二是清收小组成员按客户分工，并分解落实清理回收目标任务；三是严格考核，奖罚分明，将收回远期欠款和控制坏账纳入绩效考核，调动催讨人员的积极性和效果。

（三）重视企业信用管理

1．确立合理的信用政策

信用政策是应收账款管理制度的主要组成部分，合理的信用政策应把信用标准、信用条件、收账政策结合起来，考虑三者的综合变化对销售额、应收帐款机会成本、坏帐成本和收帐成本的影响。企业还应编制帐龄分析表。检查应收账款的实际占用天数，企业对其收回的监督，可通过编制帐龄分析表进行，据此了解，有多少欠款已超过信用期限。计算出超时长短的款项各占多少比例，如有大部分超期,企业应检查其信用政策。2．更新客户的资信档案

随时关注客户的财务状况、信誉等信息，更新客户的资信档案，同时与客户保持联系，及时提醒客户收账时间，并随时关注企业提供的服务或者产品的质量等问题，一有问题，随时处理，以便进行下一轮的赊销业务。对于经营状况良好、还款及时的客户，之后可以采取较为宽松的信用政策。而对于还款不及时、经营状况下滑的客户要慎重考虑下一步的信用政策，如果只是一时的经营失策，马上可以回转的仍可以沿用以前的信用政策，如果经营状况一时难以向好的方向发展，则可以考虑改用较为严格的信用政策，甚至取消客户赊销的权限。

（四）制定有效的激励措施

报酬虽然和销售业务量挂钩，但是将报酬的一部分拖后兑现，条件是实收账款的比例达到规定限度时才予以实现。这不仅增加了员工的积极性，也可以保证员工在扩大销售时将应收账款的质量提高，实现一举两得。再者，内部控制制度要和应收账款的惩罚制度相结合，作为惩罚制度的基础，内部控制必须加以完善，这样才能保证应收账款的坏账比例逐渐降低。

综上所述，随着市场竞争的日益激烈，应收账款风险的管理已经日益成为企业管理的重点。要使一个企业能更好的做到持续经营，规避资金短缺、周转不良的风险，对应收账款风险的管理就必须要给予充分的重视，保证货款回收。

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参考文献：

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第五篇：浅谈应收账款风险管理与防范

浅谈应收账款风险管理与防范

内容提要： 企业在发展，业务在扩大，出现赊销成为必然，由应收账款产生的财务风险也不可避免，我们只有采取适当的信用政策及有效的管理方法，才能使应收账款风险降低、收益增大。

关键词：应收账款；账款风险；信用政策；技巧与防范

在市场经济条件下，企业之间存在着激烈的商业竞争，为了在竞争中赢得主动，抓住商机，除了要提高产品质量、改善售后服务外，还要运用赊销方式来扩大销售。当前，商品与劳务的赊销、赊供已成为当代经济的一个基本特征。然而，由于社会信用环境以及自身条件和实力的限制，企业经常面临着货款不能及时足额收回的风险，有时甚至会造成严重的坏账损失，致使许多企业陷入难以挽回的经营困境。所以，企业要充分认识应收账款产生的原因及对企业的影响，制定合理的应收账款管理办法，尽可能的降低应收账款的发生，对已经形成的应收账款应尽可能地按时收回，从而提高企业资金的使用效率，减少应收账款的风险。以下我们拿四川长虹电器股份有限公司作为例子。

一、应收账款的成本组成

竞争的压力迫使企业进行赊销，从而扩大销售。企业在得到赊销好处的同时也会付出一定的代价，即为应收账款的成本。管理者在进行赊销决策的时候，必须仔细分析应收账款的成本，其内容包括机会成本、管理成本和坏账成本。

（-）机会成本 应收账款的机会成本是指资金投放在应收账款上而不能用于其它投资时所丧失的收益。如应收账款占用资金，丧失投资于有价证券所能获得的利息收入。这一成本的大小通常与企业维持赊销业务所需要的资金数量（及应收账款投资额）、资金成本率有关。

（二）管理成本 管理成本也称管理费用，是指对应收账款进行日常管理而耗费的开支，是与应收账款管理系统有关的费用总和。主要包括五个方面的内容：制定信用政策有关费用；对客户的资信调查、跟踪与信息收集的费用；应收账款核算；账簿记录与管理费用；有关人员办公费用；其他费用等。

（三）收账成本 应收账款在回收过程中要发生一定的成本费用，它通常包括正常收账费用和逾期应收账款的收账费用，主要有通知客户的邮费、拜访差旅费用、讨债费用、诉讼费用等。这部分成本随着应收账款的增加而增加。企业应收账款费用应根据各企业的具体情况而定，没有统一的标准。

（四）坏账成本 坏账成本是指因应收账款无法收回而给企业带来的损失。企业坏账成本确定，通常是按应收账款的余额与应计提的坏账损失率的乘积来确定。为避免发生坏账成本给企业生产经营活动的稳定性带来的不利影响，企业应合理提取坏账准备。

二、应收账款的作用和目的 应收账款是企业对外销售商品、产品或提供劳务等而向购货或接受劳务的单位收取的款项，是企业流动资产的重要组成部分，属于企业因赊销而产生的一项短期债权。是企业向客户提供的一种商业信用。资金是企业的血液，而应收账款就是企业的中枢神经。企业对应收账款的控制，不仅决定了流动资金的周转水平，而且直接影响到销售业绩和市场竞争力。企业应尽可能保证应收账款的合理占用水平和安全，尽可能减少坏账损失，降低企业经营风险。商品、劳务赊销形成了应收账款，一方面扩大了企业产品的销路，增加了产品销售收入，提高商品市场占有率，从而增加企业竞争能力和经济效益，另一方面减少库存，降低成本，形成了一定的应收账款，增加了企业的经营风险。

三、应收账款的现状及形成的原因

根据有关部门调查，我国企业应收账款占流动资金的比重为50%以上，远远高于发达国家20%的水平。企业之间尤其是国有企业之间相互拖欠贷款，造成逾期应收账款居高不下，已成为经济运行中的一大顽症。据专业机构统计分析，在发达市场经济中，企业逾期应收账款总额一般不高于10%，而在我国这一比率高达60%。

造成企业应收装款居高不下的原因可以从三个方面来归纳：

1.企业经营环境的影响

为了占有市场，稳定市场，一方面是扩大市场份额的需要，在激烈竞争的市场经济中，赊销成为企业扩大销售的主要竞争手段。另一方面是很多企业故意拖欠账款，社会普遍缺乏诚信。

2.企业自身的问题

因销售收款的方式不同，我国企业管理者普遍只重视销售而忽视包括应收装款管理在内的内部管理，客观上他们对于应收账款的管理无论是经验还是理论都十分缺乏。

3.缺乏对客户资信情况的调查，缺乏一套完整的信用风险管理制度。

四、应收帐款管理中存在的问题

（一）、应收账款的坏账风险影响企业盈利状况

逾期应收账款对企业的危害直接体现在坏账风险上，据统计逾期应收账款在一年以上的，其追涨成功率在50%以下。而在我国逾期应收账款已达到60%以上。我国企业，尤其是国有企业，实际已成坏账但未作坏账处理的情况普遍存在

（二）降低了公司的资金使用效率使公司效益下降

在实际经济活动中，各位客户拖欠，拒付账款的原因是多方面的，即使信用表现一贯良好的客户也会因客观原因而无法如期付款。特别是在宏观经济环境偏紧，国家实施经济结构战略性调整的时期，客户受大气候影响，资金短缺，拖欠债权企业账款的现象时有发生。赊销的背后就是不断上升的应收账款，很多企业在具有良好的盈利状况下，因应收帐款管理不善而面临财务危机。我国许多企业包括一些经营状况良好的上市公司经常出现有利润、无资金，账面状况不错却资金匮乏的状况。

（三）夸大了公司经营成果

企业并没有树立正确的应收帐款管理目标，片面追求利润最大化，而忽视了企业的现金流量，这其中一个很重要的原因就是对企业领导人的考核时过于强调利润指标，而并没有设置“应收账款回收率”这样的指标。

（四）对应收帐款的会计监督相当薄弱。

1.没有建立应收账款台账管理制度，没有对应收账款进行辅助管理或者仅按账龄进行辅助管理。许多企业仅仅是在其资产负债表的补充资料中按账龄对应收账款的数额进行简单的分类，平时则没有对应收账款进行辅助管理。

2.没有建立应收账款定期清查制度，长期不对账。由于交易过程中货物与资金流动在时间和空间上的差异以及票据传递、记录等都有发生误差的可能。

3.没有建立坏账核销管理制度。有些企业对没有收回的应收帐款长期挂帐，帐龄甚至多达10余年，而这部分资产其实早已经收不回了。

（五）企业未对应收账款按风险程度进行信用管理

目前大多数企业都不对应收账款进行风险评价，没有建立一套完善的赊销制度，对形成的逾期应收账款能否收回、收回多少没有底数。

五、加强应收账款的风险管理 长虹集团的组织框架从“火车头”向“联合舰队”改造，使规模从集团化、多元化、国际化的方向发展，避免“把鸡蛋放在一个篮子里”的风险，不断提高子公司的自主权和经营效率，但同时也会使整个公司的管理风险增大，使企业失控。怎样来兼顾这种效率和风险的平衡？

长虹的财务不断转变为业务驱动模式。“我们的供应商在系统上创建订单，他去交货，库房在系统上直接收货。收货以后系统会每个月做一个结算单，直接发给我们供应商的电子系统商。供应商根据双方的结算开发票，发票直接发到财务，财务把发票号输入进去检查就可以确认我们付款的时间。”这样的好处是，“一是让公司的所有业务的处理效率大大提高；二是让业务的信息和财务信息高度集成，使得整个公司的信息链高度统一，实现一体化的运作。” 除此之外，长虹还尝试性地把财务分成了共享服务中心和管理中心。2008年，正式成立了70号人左右的财务共享服务中心，负责处理全公司的会计处理核算业务，使整个长虹各子公司在财务处理上有了“统一的标准流程、标准服务”。通过这种方式来提高效率，很大程度上也同时降低了整个长虹集团的财务成本，因为再也不需要产业单元都建立一个会计机构了。

从长虹集团的管理理念我觉得应该从以下方面完善、加强企业的风险管理。

（一）加强内部控制(1)设立统一结算中心

财务结算中心是企业集团发展到一定阶段，应企业内部资金管理需求而生的一个内部资金管理机构，是根据集团财务管理和控制的需要在集团内部设立的，为集团成员企业办理资金融通和结算，以降低成本，提高资金使用效率的服务机构。财务结算中心的成立将繁杂的日常会计操作从企业财务中分离出来，使得整个企业集团能更好地、井然有序地在经营过程中做好计划财务管理、资金预算编制、流动资金安排、费用支出控制、内部考核等日常管理工作。长虹集团很好的利用了这点，它从之前是以销售规模为重的思维导向，变成对内部财务思路、财务组织和体系进行了较大幅度的调整后，对财务管理提出了“以财务为主线，以利润为核心”的具体要求。把财务工作的重点从传统的财务管理和会计核算扩展到四个方面，分别是：首先是传统的财务会计类工作；其次是决策支持；第三是公司内部资源的分配；第四则是风险控制。

(2)明确应收账款的管理部门、岗位职责，建立岗位责任制

目前，大多数企业的应收装款由销售们或销售人员自己管理。但是这样做存在管理漏洞，缺少必要的控制环节，销售人员的行为应该由谁来监督呢?因此，仅有销售部门自己来管理并不妥当。一种观点认为该由企业财会人员来管理，会计人员纵然对财务处理比较清楚，但对具体客户情况并不了解，简单归由会计人员管理并不合适。事实上应收账款的管理，是现代企业管理中的重要组成部分，是企业全部信用管理的核心所在。因此，在企业的内部组织管理中就应该有这样一个专门研究销售策略，研究客户资信的机构来管理应收账款，建立起适合自身特点的信用管理制度 应收账款管理是一项系统工作，企业应根据有关规定，健全销售管理制度，明确岗位职责，业务操作流程，精细的管理，对合同洽谈，开标，配货及发货，出门及收款等业务相关部门和人员，确保不相容岗位不相互分离，各部门人员要各司其职、恪尽职守、认真负责，最大限度地提高应收账款回收率，缩短应收账款收账期，减少坏账损失。企业在销售过程中，应严格按照授予客户的信用额度控制交易量，并根据授权有限的原则在企业内部分别规定各级人员可批准的赊销限额。企业应尽可能地采用对自身有力的结算方式和先进的结算手段加速资金回笼，缩短资金在途时间。

(3)建立催收责任制和台账,引入激励机制，实施奖惩措施

应收账款形成的决策者和主要经办人就是直接责任人。改变回收债权仅是财务部门职责的错误认识，将“应收账款”的回笼一并纳入企业的业绩考核之中。如果责任人不能收回现金，就要承担相应的责任。除了财务管理的要求外，对于业务公司在应收账款上的表现，工作人员也应纳入集团对子公司总经理的绩效考核中。对于造成坏账损失的业务部门和责任人员，企业应当按照内部管理制度以恰当方式予以警示，接受员工的监督。应收账款属于考核中的关键指标，如果在这方面发生什么严重问题，就有可能在季度考核中被直接亮黄牌，乃至是红牌，而得到两次红牌的总经理，就必须降职、下课。另外，财务人员定期编制《 应收账款风险评估一览表》，以便决策层和相关部门准确、及时、全面地掌握企业应收账款的现状，有针对性地制定欠款催收政策。企业按照客户设立应收账款台账，详细反映内部各业务部门以及各个客户应收账款的发生、增减变动、余额及其每笔账龄等财务信息。同时加强合同管理，对债务人执行合同情况进行跟踪分析，防止坏账风险的发生。

(4).发挥内部审计的监督作用，辅助应收帐款的回收

内部审计在应收账款管理中的监督作用主要体现在两个方面：一是不断完善监控体系，改善监控体系，改善内部制度。二是检查内控制度的执行情况，检查有无异常应收账款现象，有无重大差错，玩忽职守，内部舞弊。故意不收回应收账款等情况。在我国内部审计大部分还停留在经营效益审计等方面，提高企业员工舞弊、贪污等工作远远不够。

企业必须加强应收账款管理，正确衡量信用成本和信用风险，合理确定信用政策，及时收回账款。为双边衡量应收账款的边际产出与边际投入，提高应收账款的投资收益，企业从实际出发，制定以信用标准、信用条件和收账政策为主要内容的信用政策十分必要。

(二)制定合理的信用政策

收款期限的长短受企业的信用最低标准,付款条件，信用风险评估及收款政策等因素的影响。我们必须做到：

第一步要确定信用最低标准。扩大赊销范围，降低信用标准要付出一定代价，其中包括：（1）呆账损失，客户还不了钱，不但利润，连本金也鸡飞蛋打了。（2）对客户资信情况的调查的成本。（3）客户拖欠贷款带来的成本。企业应根据以往经验及不断变化的环境，适当的调整信用最低标准。长虹在应收账款管理上，采取分级授权的机制。“十万元以下的信用是一线的财务来决定和保证”，从一线财务负责人一直到集团董事会，形成了在应收账款额度上层层分级的一个内部体系。这样适当赋予各层级一定灵活性，也有利于提升业务效率。

第二步要确定付款条件。付款条件主要指赊销期限和赊销额度的大小。延长赊销期限，一般是增加销货的一种方法，但代价是利息成本的上扬和发生坏账的可能性增大。从赊销额度来说，一般看对方的资信状况而定。长虹集团设计应收账款的催收制度的做法是：明确规定应收账款最长期限为四个月，即120天，一旦超期，则无条件转移到法律部门，进入法制程序。就是要求业务子公司“必须在四个月内完成对应收账款的收账工作”。

第三步要确定信用风险评估。信用风险评估，也就是评估客户繁荣资信状况，我们不妨借鉴一下银行对企业的资信状况的评估方法，著名的有“CAMEL”评级法和“5C”评级法。“CAMEL”评级就是考察企业资本情况C（Capital）；资产情况A（Asset）；管理状况M（Management）；盈利能力E（Earning）；流动性L（Liquidity）这五个方面。“5C”评级法就是考察企业的品德（Character）；能力（Capacity）；资本（Capital）担保（Collateral）和经营环境（Condition）。

第四步要确定应收政策。应收政策的好坏影响收款的速度。怎样才能加快账款的回收呢？我觉得应该从以下方面努力。（1）使用机制的方法。包括请对方企业主管部门出面打招呼等方法，但尽量避免使用“高压”的手段，“高压”手段只会破坏关系，并不能加快回收账款）。（2）平时防止客户赊销余额超过赊销额度，不正常的大举赊销往往是赖账的前奏。（3）加强对客户”及时付款，再赊不难“的宣传。（4）注意逾期的应收账款。对账龄较长的应收账款应专项管理。（5）坏账冲销应慎重，并应先征得主管人员的核准，并定期考察坏账回收的可能性。（6）经常寄账单给客户，与客户核对清楚款项数额。

实际上，对于应收账款，业务子公司什么时间该采取什么措施，长虹内部也有明确规定。譬如一笔应收账款账龄超过10天需要电话催收，超过20天则需要专人催收，超过一月，经办人员就会被展厅工作进行催收，一般到了60天――也就是最长期限的一半，集团总部就会开始启动法律程序。“在催收方面，我们现在是一个非常严密完整的体系”。

六、应收账款回款的技巧和风险防范（1）加强应收账款的日常管理

设置应收账款明细分类账。企业为加强对应收账款的管理，应在总分类账的基础上，又按信用客户的名称设置明细分类账，来详细地、序时地记载与各信用客户的往来情况。对于应收账款明细分类账的设置与登记通常应注意以下几点:(1)全部赊销业务都应正确、及时、详细登入有关客户的明细分类账，随时反映每个客户的赊欠情况，根据需要还可设置销货特种日记账以反映赊销情况。(2)赊销业务的全过程应分工执掌，如登记明细账、填制赊欠客户的赊欠账单、向赊欠客户交送或邮寄账单和处理客户收入的现金等，都应分派专人负责。(3)明细账应定期同总账核对。（2）应收账款管理要张弛有度

长期以来，应收账款的产生与回收处在一个经济变化的过程中。因此，应收账款的余额决定两个因素，即赊销金额的大小和回收期的长短。对于企业的客户来说，他们愿意赊销主要取决于经济的景气状况和企业赊销的付款条件。在经济繁荣时期，企业普遍处于扩张期中，对基金需求旺盛，就会增加对赊销的要求，各企业利润率较高，账款回收快，坏账少，风险小，此时赊销适度对企业有较好的发展。炒股的要点是在股票见底之前将股票脱手，因为经济繁荣的顶点之后是经济衰退，此时赊销过度企业一般会死的较快。准确预测经济繁荣的顶点是非常困难的，企业要努力做到的主要是四个字“警惕”，“戒贪”。在经济萧条时期，商品滞销，企业利率下降，此时赊销风险较大，大部分企业应谨小慎微。

企业采用的付款条件越宽松，公司销售效果也越小，但代价明显，无法及时回收现金而产生资金周转压力。有些企业为防止欠款，采用优惠赊销，例如，2%的现金折扣率或3个月的的付款期限已足以吸引顾客，但企业开出的付款条件是3%的现金折扣或4合约的付款期限，这不是白白便宜客户吗？？因此，付款条件过于宽松的话，有时效果并不明显。（3）引入信用管理系统建设

通过ERP项目的实施，可以实现企业管理的规范化、高效化、系统化和集成化。作为一个综合性的知名品牌，其网络必定是面向全国的，在全国各地都有分公司和办事处。如何监控分公司每一天进、销、存的动态?如何做到对分公司每天财务的收支有一个精确的了解，单纯靠人的自觉性是做不到的，必须通过信息化的财务软件来达到这样一个要求。采用ERP系统后，每一笔订单在系统里都可做到实时更新，因此财务人员和销售人员可以随时看到订单的运行状态：从采购到生产、入仓、销售、储运、财务汇总、开发票等等一系列的经营行为。长虹集团就很好的利用了这点。

在长虹，风险管控的核心制度概括起来是“三大集中”：一是会计政策和会计报告集中管控，第二是会计人员、财务负责人集中管理；第三，资金集中管理。“信用管理系统能够保证全公司在任何一个应收账款产生前，就是你没有钱要赊销前，都要通过信用管理系统进入审批”，叶洪林说，根本性的变化是：“过去是业务说了算，业务部门自己判断该不该放货，现在财务说了算。”这样杜绝了业务部门为了做大业绩、做大销售额，而导致财务风险加剧的可能。

（四）健全企业内部营销管理体系

当企业做到一定规模后，必然要求规范化和制度化，特别是在销售上，因为营销队伍是企业所有员工中最难管理的一部分。业务员过程管理：客户拜访、终端铺货、经销商库存多少和货龄的长短、回款跟踪，销量指标考核、市场信息的收集和反馈等;客户关系管理：客情关系的维护，客户信任管理等;还有物流和后勤管理等。

（五）进行信用保险

虽然信用保险仅限于非正常损失，保险公司通常把保险金额限制在一定的范围内，要求被保险企业承担部分坏账损失，但是这种方式仍然可以把企业所不能预料的重大损失的风险转移给保险公司，使应收账款的损失率降至最低。长虹集团对于应收账款，引入第三方保证机制。“我们海外市场的应收账款，现在全部由中国进出口信用保险公司进行信用保险”，而自2008年起，国内大概40%-50%的应收账款，也在中国进出口信用保险公司进行了投保。一旦投保的应收账款出现坏账，则由保险公司赔付90%。

总之，合理有效地防范与控制应收账款的风险应作为企业一项重要的管理工作，应引起各级领导的高度重视。经营部门应树立全新的营销观念，加强客户信用管理，明确有关部门和人员职责。财务部门应加强监督，确保内部控制制度的有效实施，使企业应收账款的风险降低到最低程度。参考文献：

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