第一篇：开发企业的成本核算流程（共）
默认分类 2010-04-11 00:29:43 阅读53 评论0字号：大中小
科目是：开发成本，开发费用，预收帐款（房款），以后就是主营业务收入。预付帐款（供应商）以后就是主营业务成本。长期借款（一般都需要贷款）短期借款
2、涉及的税种及税率。营业税，城建税，教育附加，土地增值税，土地使用税，房产税，所得税。印花税。
3、基本核算方法（流程）。房地产企业开发项目的发生的所有开发费用都在“开发成本”下核算。开发成本下一般设置以下明细科目：土地征用及拆迁补偿费、前期工程费、建筑安装工程费、基础设施费、公共配套设施费以及开发间接费用这几个明细核算跟商品房开发有关的所有费用支出。取得的借款在其他应付款按单位明细核算，取得的银行贷款在长短期借款里核算，借款和银行贷款的利息支出计入开发间接费中。一般房地产投入资本达到总投资的一定比例就可以预售商品房了，而预售的房款在预收账款里核算。在客户用预收款发票换正规的商品房销售发票的时候，把从预收账款中的收入结转计入销售收入，同时把比例从开发成本中结转销售成本，还有把应交税金中借方预缴的税金一并结转到销售税金及附加。房开企业是按预收账款和销售收入预缴所有的税金（营业税，城建税，教育费附加，地方教育费附，印花税、土地增值税和企业所得税）的，等整个开发项目完成以后，在做土地值税和企业所得税的项目汇算清缴的大体流程就这样了。
第二篇：餐饮业成本核算流程
一、餐饮企业本钱核算的方法
餐饮产品的本钱应是餐饮产品制作进程中活劳动与物化劳动耗费的总和。但由于餐饮产品的种类多，数目零星，生产、销售和服务功能通常融为一体，因此在实务中，很难将所发生的本钱用度严格地对象化，而是将餐饮产品加工制作进程中耗费的人工费、固定资产折旧费、企业管理用度等作为期间用度分别计进营业用度或管理用度中。因此餐饮产品的本钱仅指饭店一定时期内耗用的原材料、调料和配料的总本钱。
由于餐饮产品具有种类多和数目零星的特点，因此在实际工作中，假如按每菜（或主食品）核算其单位本钱，本钱计算的工作将十分沉重。为了减轻本钱计算的工作量，餐饮产品的本钱通常按全部或大类计算。其总本钱的计算与结转可分别采用永续盘存法和实地盘存法。
（1）永续盘存法。永续盘存法是指按厨房实际领用的原材料数额计算与结转已销餐饮产品总本钱的一种方法。采用这类方法，计算出已销产品本钱时，应借记主营业务本钱账户，贷记原材料账户。
需要留意的是：若当月领用的原材料厨房全部耗用，产品也全部售出，则领用原材料的合计金额（即主营业务本钱账户的借方发生额）即为本月已销餐饮产品的总本钱；若当月领用的原材料在月分内未用完，那末在计算已销餐饮产品的总本钱时，必须将未用完的材料本钱扣除。在这类情况下，已销餐饮产品的总本钱可采用以下公式计算：
已销餐饮产品的总本钱=月初主营业务本钱+本月主营业务本钱账户的发生额-月末厨房剩余原材料的盘存额
按规定，厨房对当月已领未用的原材料本钱可保存在主营业务本钱账户；对材料应办理退库手续，但假如下月继续耗用，为了简便起见，可办理假退料手续。假退料的做法已在本书第四章先容，这里不再重复。
【例】大都饭店进行餐饮产品生产而领用的各种原材料本钱均直接计人主营业务本钱账户。2003年7月份主营业务本钱账户的余额为5 600元，本月主营业务本钱账户的发生额（即所领用各种原材料的本钱）为67 320元，月末厨房剩余原材料的盘存额为3 200元。根据主营业务本钱账户的记录和厨房盘存表，已销餐饮产品的总本钱为：
已销餐饮产品的总本钱=5 600+67 320-3 200=69 720（元）
（2）实地盘存法。实地盘存法是依照实际盘存原材料的数额。例挤本期已销餐饮产品所消耗原材料本钱的一种方法。这类方法只适用于小型的餐饮企业。
采用这类方法，平时领用原材料时，不办理领料的核算手续，也不作领料的账务处理。月终，通过盘店库存原材料和厨房已领未用的原材料，计算出月末原材料的实际结存额，然后以存计销。计算公式为：
本期已销餐饮产品的总本钱=期初原材料的结存金额+本期原材料的购进金额-期末原材料的盘存金额
会计部分根据计算出的本期已销餐饮产品所耗用的原材料本钱后，应借记主营业务本钱账户，贷记原材料账户。
二、餐饮企业本钱核算的特点
在旅游饭店中，餐馆部唯一生产物产品的部分，它的产品地直接进口的食品，崐并且通过销售和服务直接供给给客人就地消费。目前，旅游饭店面对的主要客人是崐国处旅游者、华侨和港澳台同胞。这些情况给饮食本钱的核算带来以下的特点：
１．收进的可变性大
餐饮部的收进在旅游饭店占有较大的比重，在我国，一般旅游饭店的饮食收进崐要占旅游饭店收进的３０－４０％，经营管理好的则可超过客房收进。由于餐饮部崐逐日的就餐进数和人均消费额不固定，所以其收进的可变性很大，旅游饭店通过各崐种措施，加强经营管理，突出风味特点，就可扩大销售量，增加收进；通过精打细崐算，减少原村料消耗，下降饮食本钱，也能够增加毛利。所以饮食收进和餐饮部的崐经济效益有较大的伸缩性，管理核算得好，收进多、毛利多；管理核算得不好，收崐进少，毛早少。所以，旅游饭店应加强餐饮部的经营管理和饮食本钱核算，加求扩崐大销售量，下降本钱，进步经济效益。
２．在经营进程中，同时执行生产、销售和服务三种职能。
旅游饭店餐饮部的经营管理同其他生产部分不同，餐饮生产的特点是先有买主，崐后生产，现生产现销售，从客人进进餐厅点菜到烹饪饮部的管理的核算带来一定的崐至今难度：一是其所消费的品名很难猜测，随机性强，要求餐饮部做好猜测和充足崐的原材料贮存，做为物资保证。
３．饮食本钱的构成范围与生产加工企业本钱编辑的内容不同。
饮食制品的本钱构成，与生产加工企业本钱核算的内容是有区别的。生产加工崐企业的产品本钱包括耗用原材料、燃料的和动力、工资、车间经费及应摊的企业管崐理费。而饮食制品的本钱，只包括所耗用的原材料，也就是组成饮食制品的主料、崐配料、调料三大类、燃料、工资和其他用度等，根据现行会计制度规定列进营业崐用度，不计进饭店制品的本钱。
由于饮食品种繁多、数目零星，边做边卖，生产和销售紧密相连，按产品逐次崐进行完全的的本钱计算，有很多困难所以只要求核算总的营业本钱和毛利。旅游饭崐店可按餐厅、酒吧或按经营种类（中餐菜肴、西餐菜肴、酒水）计算本钱和毛利。
第三篇：医院成本核算流程
医院成本核算流程
一、医院成本核算
医院成本核算是指医院将其业务活动中所发生的各种耗费按照核算对象进行归集和分配，计算出总成本和单位成本的过程。
二、医院成本核算原则
成本核算应遵循合法性、可靠性、相关性、分期核算、权责发生制、按实际成本计价、收支配比、一致性和重要性等原则。
三、医院成本核算流程及方法
医院成本核算根据核算对象不同，可分为科室成本核算、医疗服务项目成本核算、病种成本核算、床日和诊次成本核算。成本核算一般应以科室、诊次和床日为核算对象，三级医院及其他有条件的医院还应以医疗服务项目、病种等为核算对象进行成本核算。
（一）科室类别的划分：根据《医院财务制度》第三十条规定，医院科室区分为以下类别：临床服务类、医疗技术类、医疗辅助类和行政后勤类等。
（二）成本的归集：
１、直接成本的归集：能够直接计入各科室的成本直接计入相关科室成本，如水费、电费、业务费、交通费、折旧费等。
２、公摊成本的归集：不能直接进入科室的成本按照人员比例进行分摊。公式如下：
某科室分摊的费用＝该科室人员数／临床各科室人员数之和＊分摊费用总额 ３、科室成本的分摊：采用三级分摊方法进行分摊。
（１）、管理费用的分摊：先将行政后勤类科室的管理费用按人员比例法向临床服务类、医疗技术类和医疗辅助类科室分摊。公式如下：
某科室分摊的管理费用＝该科室的人员数／各科室人员数之和（不含行政后勤科
室）＊管理费用
（２）、医疗辅助成本分摊：将辅助类科室成本向临床服务类和医疗技术类科室按工作量进行分摊。公式如下：
某科室分摊的辅助科室成本=该辅助科室向该科室提供的服务量／辅助科室全部
服务量＊该辅助科室的总成本
（３）、医技科室成本分摊：将医技技术类科室成本向临床服务类科室按工作量法进行分摊。公式如下：
某科室所分摊的医技科室成本=该医技科室提供给某临床科室的工作量／该医技
科室提供给所有科室的工作量＊该医技科室总
成本
该医技科室总成本含医技科室直接成本以及分摊到的行政后勤科室成本和医疗辅助科室成本。
第四篇：养猪场成本核算流程
养猪场成本核算流程
为了使XX养猪场的成本核算更加合理、准确、规范，现对成本核算流程规定如下：
一、猪群分类与科目设置
1、猪群分类。根据生产与核算的合理性，猪群划分为：
1）生产母猪。
2）种公猪。
3）后备猪。
4）大肥猪（6０kg以上）。
5）中肥猪（３５kg至60kg）。
6）小肥猪（25kg至35kg）。
7）保育仔猪（7kg至25kg）。
8）产房仔猪（出生至7kg）。
2、会计科目设置。设置《生产成本》、《消耗性生物资产》、《生产性生物资产》等科目。生产母猪、种公猪属于生产性生物资产，其他属于消耗性生物资产。后备母猪在进行配种、转群后作为生产母猪饲养，即转入生产性生物资产。
二、成本核算流程
生产成本科目下设8个二级科目，即生产成本——生产母猪等。每个二级科目下设三级科目，即饲料、兽药，人工费、折旧、制造费用。
1、饲料。
1)饲料分为原始饲料与成品料。成品料按照供应对象，分为8类：A、教槽料（此料即是原始饲料，无需加工）B、保育料（开口料）C、哺乳料D、公猪料E、小猪料F、中猪料G、大猪料H、怀孕料。饲料加工车间应遵守一定规格装袋并严格按照饲料配方进行生产，否则将对其进行考核，以免长期误差累积造成数据失真。
2)对饲料、成品料分别核算，成品料与原始饲料严格分离，并设各自的账簿。根据计划单价确定成品料入库金额，每日登记材料明细账并计算结存数量。月末，根据饲料加工车间领用原始饲料成本及成品料的入库成本调整成品料的实际成本，做如下分录
借：原材料——开口料等成品料
贷：原材料——玉米等原始饲料
3)月末，采用月末一次加权平均法结转本月发出存货成本，其会计分录如下：
借：生产成本---生产母猪等—饲料等
贷：原材料—开口料等
2、兽药、人工费、折旧
1)兽药：兽药处方笺应载明具体使用对象，且一张处方笺只用于同一猪群。兽药使用不应计入制造费用，而是直接计入相关生物资产成本。兽药下按具体品种设置三级明细科目。
2)人工费主要包括饲养员、繁育员等生产人员工资直接计入相关成本
3)生产性生物资产折旧年限为４年，采用直线法，残值为１０％。本月计提折旧=上月底生产性生物资产原值*（1-10%）/4/12。
4)会计分录如下：
借：生产成本—生产母猪等--兽药、人工费、折旧
贷：原材料（应付工资、累计折旧（生物性生物资产摊销））
3、制造费用。制造费用科目下设水电费、检疫费、燃动费、人工费、低耗品等科目。制造费用按各群猪的直接材料消耗金额（饲料、兽药）进行分摊，会计分录如下：
借：生产成本—生产母猪等—制造费用
贷：制造费用--水电费等
4）月底，生产成本无余额，消耗性生物资产的生产成本转入相应消耗性生物资产价值，生产母猪、种猪的生产成本转入产房乳猪价值。
三、出生、转群、淘汰、出售、死亡
出生、转群、淘汰、出售均假设为月末最后一天。
1、月末，结转生产性生物资产的生产成本：
借：消耗性生物资产——产房乳猪
贷：生产成本——生产母猪
生产成本——种猪
2、乳猪早亡无出售价值时，借：主营业务成本——产房仔猪
贷：消耗性生物资产——产房仔猪
3、淘汰生产母猪与种猪时，借：库存现金
贷：生产性生物资产清理
月末，结转淘汰成本：
借：生产性生物资产清理
生产性生物资产摊销
营业外支出——生产性生物资产清理损益
贷：生产性生物资产——生产母猪，种猪
营业外收入——生产性生物资产清理损益
4、淘汰、出售生产母猪与种猪外的其他猪群时，借：库存现金
贷：主营业务收入——大肥猪、中肥猪、小肥猪、后备猪、保育仔猪
月末结转淘汰、出售、死亡成本，单价与转群单价相同：
借：主营业务成本——大肥猪、中肥猪、小肥猪、后备猪、保育仔猪
贷：消耗性生物资产
5、本月转群金额=（期初库存余额+本期入库金额）/（期初库存数量+本月入库数量）*本月转群头数。
6、出售猪粪时，借：库存现金
贷：主营业务收入——猪粪
猪粪不分摊成本。
猪场生产成本的核算，可以实行分群核算，也可实行混群核算。实行分群核算是将整个猪群按不同猪龄，划分为若干群，分群别归集生产费用，分群别计算产品成本。混群核算（也称为混群核算）是以整个猪群作为成本计算对象来归集生产费用。在实际工作中，为了加强对种猪场各阶段饲养成本控制和管理。在组织猪场成本核算时，大都采用分群核算，即按不同的猪龄划分的猪群作为成本核算对象，具体划分标准如下：
配怀阶段：包括未孕空怀母猪、怀孕母猪、公猪、包括配种舍、怀孕舍、产房猪群；
产仔哺乳阶段：包括待产母猪、哺乳母猪，为简化核算，可将本阶段当期发生成本归入配怀阶段成本或仔猪阶段成本中；
仔猪阶段：包括未断奶仔猪，日龄一般为0-20天左右，体重在6-7公斤； 保育阶段：指断奶离群的仔猪（20天—60天），包括：保育舍猪群；7-25公斤 育肥阶段：指育成猪、育肥猪（60天以上—出栏），包括育成舍、育肥舍猪群，25公斤以上；
三、猪场成本核算凭证
为了正确组织种猪生产成本核算，必须建立健全种猪生产凭证和手续，作好原始记录工作，生猪生产的核算凭证有：反映猪群变化的凭证、反映产品出售凭证、反映饲养费用的凭证。反映猪群变化的凭证，一般有“猪群转群磅码单”、“种猪淘汰单”等，据此可编制“猪群生产日报表”和“猪群动态月报表”，对于猪群的增减变动应及时填到有关凭证上，并逐日地记入“猪群生产日报表”。月末应根据“猪群生产日报表”，编制“猪群动态月报表”，报告给财务部门，作为猪群动态核算和成本核算的依据。
反映猪只出售的凭证，有出库单、出售发票，应随时报告财务部门，作为销售入帐的原始凭证。
反映猪只饲养费用的凭证，有工资费用分配表、折旧费用计算表（包括种猪摊销）、饲料消耗汇总表、低值物料领用分配表、兽药等其他材料消耗汇总表。月终均作为财务核算的依据；
四、猪场费用的分类
猪场生产经营过程中的耗费是各种各样的，为了便于归集各项费用，正确计算产品成本和期间费用，进行成本管理，需要对种类繁多的费用，进行合理的分类，其中最基本的是按费用的经济内容（或性质）和经济用途分类。一）按费用的经济内容分类，生产费用按经济内容分类，将费用划分为不同的费用要素，而不考虑它的耗费对象和计入产品成本的方法，猪场的费用要素有：差旅费、招待费、办公费、汽车费用、工资及福利费、饲料费、防疫和医药费、物料费、燃料费、低值易耗品费、折旧费、利息支出、税金、水电费、修理费、社保费、其他支出等。
将费用划分为若干要素进行核算，能够反映企业在一个时期内发生了那些费用，数额各是多少，可用以分析种猪场各个时期各种费用的支出水平，对比同期升降的程度和因素。从而为种猪场制定增收节支提供依据。
（二）按费用的经济用途分类
猪场的费用按其经济用途不同可分为生产成本（制造成本）和期间费用两大类。生产成本主要是指与生产产品直接有关的费用。这类费用在生产过程中的用途也不一样，例如有的直接用于产品生产，有的则用于管理与组织生产，因而需要按经济用途进一步划分为若干成本项目。
猪场的生产费用按其经济用途可划分为下列成本项目：
1.工资福利费：指直接从事饲养工作人员的工资、奖金及津贴，以及实际发生的不超过按工资总额14%比例福利费、伙食费。2.饲料费：指饲养过程中，各猪群耗用的自产和外购的各种全价料。3.兽药费：各猪群在饲养过程中耗用的兽药费。
4.种猪价值摊销：指由仔猪等商品猪负担的种猪价值的摊销费。
5.固定资产折旧费：指能直接计入各猪群的猪舍和专用机械设备、设备的折旧费。6.低值物料摊销费：指能直接计入各猪群的低值工具、器具、物料摊销等费用。7．水电费：能直接由各阶段栏舍电表计提的水费电费；
8.制造费用：指猪场在生产过程中为组织和管理猪舍发生的各项间接费用及提供的劳务费。包括以下几项：
(1)工资及福利费：指猪场管理及饲养员以外的其他部门人员工资、奖金及津贴，福利费。(2)燃料费：指猪场耗用的全部燃料。包括煤、汽油、柴油等油料。(3)水电费：指猪场无法计入生产栏舍而耗用的水费、电费。
(4)修理费：指猪场维修猪舍、设备及其它部门发生的劳务费及耗用的零配件（包括运输工具的维修费、保养费）。
(5)低值物料摊销费：指不能直接计入各猪群及其它部门的低值工具、器具,物料的摊销额。(6)固定资产折旧费：指除计入“生产成本”以外的办公楼、设施、设备、车辆等固定资产的折旧费。
(7)办公费：生产管理部门购置的办公用品等费用。
(8)运输费：车辆的养路费、保险费、停车过桥费等以及租用货车费。(9)其它费用：不属于以上各项的间接费用。
猪场的期间费用是指种猪场在生产经营过程中发生的，与产品生产活动没有直接联系，属于某一时期耗用的费用。这些费用容易确定其发生期间和归属期间，但不容易确定它们应归属的成本计算对象。所以期间费用不计入产品生产成本，不参与成本计算，而是按照一定期间（月份）季度或）进行汇总，直接计入当期损益。种猪场期间费用包括管理费用、营业费用、财务费用、。1.管理费用
管理费用是种猪场为组织和管理生产经营活动而发生的期间费用。费用项目如下:(1)工资及福利费 指场长、后勤人员的工资、津贴和奖金及发放的福利费。(2)工会经费、职教经费：指分别按工资总额的2%、2.5%计提的工会经费、职 工教育经费。
(3)业务招待费： 指招待各类人员的发生的餐费。
(4)差旅费 指场内人员出差按规定报销的差旅费及职工报销的市内交通费。(5)社保费 按劳资部门规定缴纳的各种职工养老保险费、医疗保险费 ⑹电话费 指管理部门负担的电话费和手机费。
(7)税金 指印花税、车船使用税、房产税、土地使用税等。
(8)其他费用指除上述以外的其他的期间费用，包括存货盘亏盈、坏帐损失等其他费用。猪场可根据是否为经常性费用确定具体费用明细； 2.财务费用
财务费用是指种猪场在筹集资金过程中发生的费用，费用项目如下：（1）利息支出（2）利息收入
（3）金融机构手续费 指与金融机构业务往来发生的手续费用。（4）其他筹资费用 3.销售费用
销售费用是指猪场在销售过程中发生的各项费用，费用项目如下：展览费、广告费、检疫费、售后服务费、促销费差旅费、包装费、生猪销售运费等； 如为种猪场，则相关销售费用明细会更多些；
五、猪场生产成本核算帐户的设置
1.“生产成本”账户，为区别于工业企业，也可另设为“饲养成本”归集相关费用
为了归集生猪生产费用，并计算产品成本，应设置“生产成本”帐户，在这帐户下，按照成本计算对象分别设置配种怀孕阶段、仔猪阶段、保育猪阶段、育肥猪阶段个四个成本归集环节。在明细帐中还应按规定的成本项目设置明细专栏。在分群核算下，该帐户的借方登记“生产成本”发生数，贷方登记结转的成本数，期末应无余额。2.“制造费用”账户
为了核算在生产过程中，为组织和管理猪舍发生的各项间接费用及提供的劳务费，应设置“制造费用”账户，并按费用项目设置栏目进行归集费用。该账户借方登记发生的各项间接费用及提供的劳务费；贷方登记分配转入“生产成本”账户的制造费用；期末无余额。
3、“幼畜及育肥畜”帐户的设置
在分群核算下，猪群价值的增减变化情况，应在“幼畜及育肥畜”帐户下核算。该账户借方反映猪群价值的增加；贷方反映猪群价值的减少；期末余额为存栏猪群的价值(存栏成本包括配怀期母猪、哺乳期待产母猪、及仔猪、保育猪、育肥猪等商品猪成本)在此帐户下设置“配怀舍、哺乳舍、仔猪舍、保育舍、育肥舍”五个明细帐户，用以核算不同阶段猪群的价值增减变动情况和结存。这里需要说明的是种猪为什么也列入“幼畜及育肥畜”帐户核算。依据农业会计制度，仔猪、保育猪、育肥猪均属于流动资产，而种猪则是生产性生物资产，属于固定资产性质，由于种猪不同于其它大牲畜，它的生产周期短，更新比较频繁；加之种猪具有产畜和育畜并存的特点。为了使统计猪群变化情况的完整性，因此在实际工作中把它作为流动资产来管理，这也是将种猪作为“幼畜及育肥畜”二级帐户核算的理由。
六、种猪场生产成本核算的一般程序 分群核算下，产品成本核算的一般程序：
1.对所发生的费用进行审核和控制，确定这些费用是否符合规定的开支范围，并在此基础上确定应计入产品成本的开支和应记计入期间费用的开支。2.进行主副产品的分离，计算并结转各猪群本期增重成本。
3.根据“猪群动态月报表”和“幼畜及育肥畜”明细帐资料，从低龄到高龄，逐群计算结转转群、销售、期末存栏的活重成本。
4.根据“猪群动态月报表”及有关资料，编制“猪群变动成本计算表”。
5.根据“猪群动态成本计算表”和“生产成本”明细帐，编制猪群“产品成本计算表”。
七、生猪成本核算原理及流程
1、生猪成本核算概念：生猪成本核算是按照生猪自然生长的各个阶段来划分，以各阶段的猪群作为成本核算的对象，以种猪的怀孕天数各怀孕母猪头数、商品猪转群、销售头数及增重作为成本核算的基础，对各个阶段发生的成本进行归集、分配、结转的计算过程；
2、生猪成本核算流程图
不能直接分到各生产阶段的成本项目 其他直接成本项目 饲料出库单
土地租赁费分摊表 种猪摊销分配表 工资福利社保分配表 水电耗用分配表 低值物料出库单 药品出库单
能直接分到各生产阶段的成本项目 房屋设备等固定资产分配表 配怀阶段饲养成本 仔猪阶段饲养成本 保育阶段饲养成本 育肥阶段饲养成本 饲料出库单 药品出库单 低值物料出库单 水电耗用分配表 工资福利社保分配表 固定资产分配表 其他成本项目 制造费用（场部）制造费用(人工站)当期饲养成本 配情阶段 待产阶段 仔猪
保育阶段
保育猪出售 育肥阶段
育肥猪出售 内部供种
成本核算过程说明：
①
配怀阶段成本转入待产母猪阶段成本分配方法：
a)
待分配配怀总饲养成本＝期初配怀阶段成本+当期发生饲养成本转入
b)
转入产房成本 ＝（转入产房待产母猪怀孕日龄÷当月怀孕母猪总怀孕日龄）×待分配总饲养费用
②
待产阶段成本转入仔猪阶段分配方法：
a)
待分配待产母猪成本＝期初未结转的待产阶段成本+配怀阶段转入成本
b)
转入仔猪成本＝待分配待产母猪成本×〔本期分娩产仔母猪数÷（期初待产母猪数+配怀阶段转入的待产母猪数）〕
a)
待分配仔猪阶段成本＝期初存栏仔猪成本+本期本阶段发生的饲养成本+待产母猪转入的成本
b)
仔猪转入保育猪成本：
如果转入保育阶段头数≤（期初存栏仔猪-本期死亡仔猪），则转入保育猪成本＝转入保育阶段头数÷（期初仔猪头数-本期死亡仔猪数）×期初存栏成本；
如果转入保育阶段头数≥期初存栏头数＜（期初存栏头数+出生仔猪头数），则当期转入保育猪成本分两块，一为结转期初所有存栏成本，二为结转出生仔猪部分成本；具体方法根据头数与增重比例进行结转；
④
保育、育肥舍成本转结可参照仔猪成本结转来理解；转群、销售成本的结转主要根据当期出栏头数、增重的一定比例分配；
3、成本核算账务处理分录：
①按单元场各阶段归集“饲养成本”或“生产成本”时 如某场配怀舍耗用了饲料、药品、人工等
借：饲养成本-某场-配怀舍-饲料费
借：饲养成本-某场-配怀舍-药品费
借：饲养成本-某场-配怀舍-人工费
„„
贷：原材料-饲料费
贷：材料物资-药品
贷：应付职工薪酬-人工费 „„
月末将当期发生的“饲养成本”转入“幼畜及育肥畜”对应的各阶段中，“幼畜及育肥畜”不再区分明细项目；
借：幼畜及育肥畜-某场-配怀舍 贷：饲养成本-某场-配怀舍-饲料费
贷：饲养成本-某场-配怀舍-药品费
贷：饲养成本-某场-配怀舍-人工费 转群或销售的账务处理： 配怀成本转入待产母猪：
借：幼畜及育肥畜-某场-待产舍 贷：幼畜及育肥畜-某场-配怀舍 待产母猪转入出生仔猪：
借：幼畜及育肥畜-某场-仔猪舍 贷：幼畜及育肥畜-某场-待产舍 仔猪转保育猪：
借：幼畜及育肥畜-某场-保育舍 贷：幼畜及育肥畜-某场-仔猪舍 保育猪转入育肥猪阶段
借：幼畜及育肥畜-某场-育肥舍 贷：幼畜及育肥畜-某场-保育舍 保育猪、育肥猪销售时： 借：库存商品-某场-保育猪 借：库存商品-某场-育肥猪 贷：幼畜及育肥畜-某场-保育舍 贷：幼畜及育肥畜-某场-育肥舍 转入成本时：
借：主营业务成本-某场-保育猪 借：主营业务成本-某场-育肥猪 贷：库存商品-某场-保育猪 贷：库存商品-某场-育肥猪 内部供种时：
借：库存商品-某场-内部供种猪 贷：幼畜及育肥畜-某场-育肥舍 内部供种转入其他母猪场分录见“
八、种猪成本核算”
库存商品月末无余额，存栏生猪成本在“幼畜及育肥畜”各场各阶段体现；
八、种猪成本核算
1、种猪原值的确定
外购种猪原值=买价+运输费用+配种前发生的饲养成本 内部供种原值=转出的成本+配种前发生的饲养成本
配种前发生的饲养成本只核算配种前耗用的饲料成本，后备猪耗料定额标准按2.5公斤/头.日来计算,后备猪所用饲料成本相应抵减配怀期饲养成本-饲料费；
后备种猪耗用饲料成本=（达到配种前后备猪均重-内部供种或外购入场时后备猪均重）×内部供种或外购后备猪头数/0.75公斤×2.5公斤/头.日×引种当月后备料单位成本
说明：后备种猪达到配种前均重暂定为110公斤/头，日消耗后备料2.5公斤/头，后备猪日增重0.75公斤； 有关账务处理如下：
外购： 借：幼畜及育肥畜-后备公猪（后备母猪）
贷：银行存款（外购价格）
内部供种：借：幼畜及育肥畜-后备公猪（后备母猪）
贷：库存商品-育肥猪（某种猪场）
耗用饲料：借：幼畜及育肥畜-后备公猪（后备母猪）
贷：饲养成本-配怀期
正式配种：借：生物资产-公猪（母猪）
贷：幼畜及育肥畜-后备公猪（后备母猪）
2、种猪淘汰账务处理
为方便种猪淘汰账务处理、减少母猪场区分未资本化的后备猪与已转入生物资产的种猪工作难度，外购或内部供种到各母猪场的后备猪，账务上应加上达到配种状态的饲料成本后当月计入“生物资产-种猪”中；
为简化账务处理，淘汰种猪处理不区分后备种猪，全部通过“固定资产清理-种猪”科目，月末作“生物资产-种猪”减少；淘汰种猪账务处理如下： 销售淘汰种猪时： 借：银行存款或现金
贷：固定资产清理-种猪（某场）月末清理时：
借：固定资产清理-种猪（某场）借：生物资产累计折旧（某场）借：营业处支出-种猪 贷：生物资产-种猪
死亡种猪清理时按上述账务处理；至于是属“营业外支出”还是“营业外收入”应视处理销售淘汰种猪收回的残值款是否大于未折旧完的种猪净值来定，如果残值收入大于种猪净值，则“固定资产清理”差额应计入营业外收入，否则计入“营业外支出”。
九、对外报表：
1、资产负债表：指截止自然月最后一天，公司资产、负债及所有者权益的关系；
2、利润表：指在公司规定的经营周期内，如我司平常月份为上月29日至本月28日、季度为自然月为1-30或31日为周期的反映收入、成本、期间费用、利润状况的报表；
3、现金流量表：指反映自然月内资金的收付存变化情况的报表；
十、内部管理报表
1、期间费用报表
①管理费用报表：归集公司管理部门，包括总经理室、财务部、行政部、工程管理部、采购部、销售部、技术部等部门发生的相关明细费用；
②销售费用报表：归集专为销售生猪发生的相关费用，如检疫费、运费、运输途中残次死亡损失等；
③财务费用报表：归集当期银行手续费、利息收入、汇兑损益等；
2、生产成本报表
①主营业务收支明细表：按商品猪类别统计各基地、单元场当期的销售头数、重量、收入、及对应的成本，可为经营者提供各类产品贡献的毛利状况；
②增重成本明细表：反映各基地、各单元场当期发生的饲养成本与当期商品猪增重的关系，为经营者提供当期生猪生长情况与当期成本的对比状况； ③料肉比表：按财务盘底口径计算的当期增重与当期耗料来计算的料肉比，可分为全群料肉比、全程料肉比、商品猪阶段料肉比等；
④内部供种报表：主要反映种猪场当期供应给其他母猪场作后备种猪的报表； ⑤淘汰死亡种猪明细表：反映各单元场当期淘汰死亡情况的报表，具体有淘汰一头回收的残值及损失或收益；
⑥出栏、转群成本明细表：反映各单元场出栏、转群生猪成本明细比例构成的报表，可为经营者对比提供某些成本超支或可控制的信息；
⑦存货明细表：反映月未使用或未销售的库存物资，包括存栏生猪、饲料、药品、物资等；经营者可分析各场存货，推算其下一阶段的盈利情况；
第五篇：生产车间成本核算流程
生产车间成本核算流程
一.原料采购：
1.采购部门严格按照材料供应计划进行原料采购和供应。
2.采购部门根据原材料需求计划编制和月度原材料采购供应计划，其内容包括：材料名称，规格型号，供应数量.3.采购部门必须严格按照相关标准进行采购.制定好相关标准，把关好采购原料及产品的质。
二..原料入库：
1.原料入库时，核算员会同原料仓管进行核查确认，签字后方可入库，入库数量和入库单必须上交财务，所有原料不得无单进行入库，特殊原料入库前原料仓管必须会同品质部相关人员进行抽样检测，无质量问题或符合相关标准后，由品质部提供检测报告签字后交原料仓管进行入库。拒绝不合格或手续不齐全的货物入库，杜绝只见发票不见实物的现象。
2.原料入库后，不得按个人意愿随意摆放，必须按规定进行摆放，由主管会计定期会同仓管盘点，每隔一段时间，如有原料损耗，原料仓管和核算员必须计算出损耗数量，由品质部出具报损报告和报损数量上交财务
3.仓库管理员在月末结账前要与车间及相关部门做好物料进出的衔接工作，各相关部门的计算口径应保持一致，以保障成本核算的正确性。4.库成物资清查盘点时发现问题和差错，应及时查明原因，并进行相应处理。如属短缺及需报废处理的，必须以书面形式按审批程序经领导审核批准后才可进行处理，否则一律不准自行调整。
三..原料出库：
1实存数量与账面数量要相比较，计算出原料应出库数量。.2.原料出库要和原料库存记录相核对，无误后调拨出库。
3.出库单录入通过原料仓管，核算员，一致的原则进行核对，核算完毕各方签字留存后，上交一份给主管会计。
4.核算员负责审核调拨数量和原料使用记录是否相符，对出库的数量的准确性负责，利润测算要会同原料保管和核算员，原料仓管共同盘点
5.严把退、换货关：仔细核定有效凭证，退、换货予以标识。
6.每月末进行盘点，做到日清日结，配合公司财务部门做好盘点抽点工作。
四.生产领用：
1.生产任务下达后，由财务和生产部相关人员进行预算后，由生产部人员拿预算表并开具领料单经主管人员签字后，仓管方可协同生产部人员进行领料，领料单上必须注明生产任务单的编号、规格、数量，杜绝多领，否则仓库管理员有权拒绝。
2.生产部领用原料后严格按照生产流程进行生产，降低损耗，减少生产成本。
3.车间员工及相关人员必须配合合理工作安排,尽职尽责做好本职工作,不得疏忽或拒绝管理人员要求或工作安排;
4.车间人员领取物料时必须持车间主管开具的领料单不得私自拿走物料.生产完成后,如有多余的物料及时退回仓库不得遗留在车间工作区域内;
5.生产过程中好坏物料必须分清楚,并要做出明显的标记,不能混料.在生产过程中要注意节约用料,不得随意乱扔物料,工具,移交物料要交际协调好,标示醒目;
6.原材料直接放置到生产现场的，仓管员必须按规定的位置并摆放整齐，标示清晰；各生产现场原材料保管和适用，由该现场直接管理人员或该工序直接操作使用员工直接保管和维护，不得随意放置物品。
7.包装好的产品应放置在暂放区内，批号标示明确，以便检查验收及转序寻找，搬运方便，防止在使用批号，型号，规格时拿错。
8.每日在清理现场时必须将不能回收的废物及时放到垃圾桶或外面的垃圾堆里，现场清理余料时，将有用的余料清理出来，能及时合理分配使用。
五.产后管理： 1.剩余原料：
（1..产品生产完毕，所剩原料必须办理退库手续。（如不退库，必须由生产领用人员办理一张退库单，一张领料单的上交财务）.（2）.库房保管员和核算员负责剩余原料的质量和价值认定。（3）.每批次加工生产后，将剩余的原材料清点登记入册 2.半成品：
（1）生产剩余半成品储存在半成品仓库（现在没有建立半成品仓库就暂存在成品仓库由仓库管理员负责，标明半成品数量，规格，类别，根据仓库条件分门别类进行堆放，做到堆垛整齐，货物标签明显好方便入出与盘点）。
（2）严把入库验收关：确认并核签有效入库凭证，按照凭证所列项目进行详细核查，若不符做好记录并及时通知有关部门。
（3）严格履行出库手续：确认并核签有效出库凭证，按推陈储新先进先出原则发货，发货坚持一盘底二核对三发货四减数。坚持单货不符不出库！
（4）严把退、换货关：仔细核定有效凭证，退、换货予以标识。
（5）每月末进行盘点，做到日清日结，配合公司财务部门做好盘点抽点工作。3.成品
（1）.生产部完成产品包装后，由品质部开出成品检验报告后，按照不同的批号，批次进行入库，仓管必须严格按照数量，规格，类别，开出入库单，并上交财务。由主管会计进行核对。
（2）成品发出必须由营销部开具销售发货单据，仓库管理人员凭盖有财务发货印章和营销部门负责人签字的发货单仓库联发货，并做好相关登记。确保所有成品进出有据可依有据可查，保证公司财产安全。
（3）岳阳营销中心需调拨产品入库，必须开具调拨单后，由公司成品仓库发往岳阳营销中心仓库，岳阳营销负责人确定调拨数量后，签字确认后，调拨单随发货员返回后上交财务核对。
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