房地产企业售房的财务核算流程（五篇材料）

第一篇：房地产企业售房的财务核算流程

房地产企业售房的财务核算流程

一、关于售房的财务核算。

房地产开发企业营业收入包括土地转让收入、商品房销售收入、配套设施销售收入、代建工程结算收入、出租房租金收入，以及其他业务收入。

确认为营业收入的实现。房地产开发企业开发的土地、商品房在移交后，将结算帐单提交买方并得到认可时，确认为营业收入的实现；代建房屋及代建其他工程，在工程竣工验收办妥交接手续，价款结算帐单经委托单位签证后，确认为营业收入的实现；出租房屋按合同、协议约定的承租方付租日期应付的租金，确认为营业收入的实现。

1、以赊销或分期收款方式销售的开发产品，以本期收到的价款或按合同约定的本期应收款，确认为营业收入的实现。

2、企业发生的产品销售退回、折让或折扣，冲减销售收入。

3．对土地和商品房采取分期收款销售办法的，可按合同规定的收款时间分次转入收入。

企业实现的经营收入，应按实际价款记账。本期实现的经营收入，借记“应收账款”、“银行存款”等科目，贷记“经营收入”科目。

关于结转成本核算。设置“开发产品”科目

1、本科目核算企业已完开发产品的实际成本。包括土地、房屋、配套设施和代建工程等。

开发产品是指企业已经完成全部开发过程，已验收合格合乎设计标准，可以按照合同规定的条件移交购货单位，或者可以作为商品对外销售的产品。

2、企业开发的产品，应于竣工验收时，按实际成本，借记“开发产品”科目，贷记“开发成本”科目。月份终了，企业应结转对外转让、销售和结算开发产品的实际成本，结转时，借记“经营成本”科目，贷记“开发产品”科目。

关于企业利润核算。企业利润总额包括营业利润、投资净收益和营业外收支净额。

营业利润为营业收入减去销售税金及附加，再减去营业成本、管理费用、销售费用和财务费用等后的余额。销售税金及附加包括营业税、产品税、增值税、城市维护建设税和教育费附加。企业收到减免税退回的税金，作为减少销售税金处理。

二、关于房地产企业采取银行按揭方式销售开发产的核算。

目前，会计制度暂时没有相关的具体规定，建议可参照采用分期收款结算方式销售开发产品的核算。采取银行按揭方式销售开发产品的，其首付款应于实际收到日确认收入的实现，余款在银行按揭贷款办理转账之日确认收人的实现。...对土地和商品房采取分期收款销售办法的，可按合同规定的收款时间分次转入收入。

月份终了，企业应根据本月已对外转让，销售和结算开发产品的实际成本，借记经营成本科目，贷记“开发产品”、“分期收款开发产品”科目。

“分期收款开发产品”科目

1、本科目核算以分期收款方式销售开发产品，并按合同约定的收款日期确定销售收入实现的企业，移交开发产品的实际成本。

2、企业将开发产品移交购买单位(或个人)或办妥分期收款销售合同时，应将商品房等开发产品的实际成本，自“开发产品”科目转入本科目，借记本科目，贷记“开发产品”科目。

3、按合同规定的期限收取销售价款时(包括第一次收款)，借记“银行存款”、“应收账款”科目，贷记“经营收入”科目，同时，按开发产品全部销售成本占全部销售收入的比率计算本期应结转的销售成本，借记“经营成本”科目，贷记本科目。

4、本科目应按销售对象设置明细账或设置“分期收款开发产品备查账簿”，详细记录分期收款开发产品的面

积、售价、成本、已收取价款和尚未收取的价款等有关资料。

三、关于采取预售方式销售问题。

税务处理。关于未完工开发产品的税务处理问题。国税发[2006]31号规定，开发企业开发、建造的住宅、商业用房以及其他建筑物、附着物、配套设施等开发产品，在其未完工前采取预售方式销售的，其预售收入先按预计计税毛利率分季（或月）计算出当期毛利额，扣除相关的期间费用、营业税金及附加后再计入当期应纳税所得额，待开发产品结算计税成本后再行调整。

关于税法确认收入的实现。国税发[2006]31号第二十六条规定，房地产纳税人开发、建造的以后用于出售的住宅、商业用房以及其他建筑物、附着物、配套设施等应根据收入来源的性质和销售方式，按下列原则分别确认收入的实现及营业税纳税义务发生时间：

（一）采取一次性全额收款方式销售开发产品的，应于实际收讫价款或取得索取价款凭据（权利）时，确认收入的实现及营业税的纳税义务发生时间。

（二）采取分期付款方式销售开发产品的，应按销售合同或协议约定付款日确认收入的实现；付款方提前付款的，在实际付款日确认收入的实现。并据此确认营业税的纳税义务发生时间。

（三）采取银行按揭方式销售开发产品的，其首付款应于实际收到日确认收入的实现，余款在银行按揭贷款办理转帐之日确认收入的实现。并据此确认营业税的纳税义务发生时间。

（四）采取委托方式销售开发产品的，应按以下原则确认收入的实现及营业税的纳税义务发生时间：

１、采取支付手续费方式委托销售开发产品的，应按实际销售额于收到代销单位代销清单时确认收入的实现及营业税的纳税义务发生时间。

２、采取视同买断方式委托销售开发产品的，应按合同或协议规定的价格于收到代销单位清单时确认收入的实现及营业税的纳税义务发生时间。

３、采取包销方式委托销售开发产品的，应按包销合同或协议约定的价格于付款日确认收入的实现；包销方提前付款的，在实际付款日确认收入的实现。并据此确认营业税的纳税义务发生时间。

４、采取基价（保底价）并实行超过基价双方分成方式委托销售开发产品的，应按基价加按超基价分成比例计算的价格于收到代销单位代销清单时确认收入的实现及营业税的纳税义务发生时间。

（五）将开发产品先出租再出售的，应按以下原则确认收入的实现及营业税的纳税义务发生时间：１、将待售开发产品转作经营性资产，先以经营性租赁方式租出或以融资租赁方式租出以后再出售的，租赁期间取得的价款应按租金确认收入的实现，出售时再按销售资产确认收入的实现。并据此确认营业税的纳税义务发生时间。

２、将待售开发产品以临时租赁方式租出的，租赁期间取得的价款应按租金确认收入的实现，出售时再按销售开发产品确认收入的实现。并据此确认营业税的纳税义务发生时间。

会计处理。财基字［１９９９］７４号规定，房地产开发企业按照国家法律、法规的规定取得预售许可证后，方可上市预售商品房。预售商品房所得的价款，只能用于相关的工程建设，并作为企业预收账款管理。商品房竣工验收办理移交手续后，应将预收账款转为营业收入。

第二篇：房地产财务核算心得

房地产公司财务核算心得

由于以前并未接触该行业，只是在近期通过阅读相关书籍，了解了一些关于房地产公司财务核算流程和核算方式；下面我简单谈一下我对房地产公司财务核算的认识：

一、合理确认收入，收入的确认采用收付实现制；

虽然会计制度要求我们现在以权责发生制来确认收入，但是在实际操作过程中，权责发生制核算房地产开发企业的经营业务收入，存在一定的缺陷和不足：一是容易出现人为调节利润的情况。权责发生制的实施，从客观上为房地产企业提供了用应收账款、待摊费用等会计账户进行处理的机会，简而言之，就是便于人为调节利润，导致会计信息的失真，进而导致国有资产的流失。二是权责发生制无法准确地反映出企业的实际收入情况，从而影响到企业的资金周转，导致企业签订的购销合同越多，其应收账款的余额也就越大，那么资金不足的问题也就更为明显，由此看来，一味采取权责发生制，并不符合我国的实际国情。

而实施现金收付实现制可以大大降低上述危害，有利于会计核算工作的开展。它不仅符合会计准则中的谨慎性原则，还能够准确地反映房地产开发企业的资金情况，实现在以直接法编制现金流量表的过程中，不影响现金收入与费用以及营业外各项收支的调整，可见，现金收付实现制有利于现金流量表的编制。鉴于此，对于房地产公司而言，在经营业务及收入的会计核算中，应当允许权责发生制与收付实现制这两种方式并存，并根据国际通行的惯例，在分期销售的情况下采取收付实现制以确认收入情况，而对一般赊销收入和贷款利息收入等，采取权责发生制进行确认的，在特定条件下应采取兼容收付实现制的办法来具体实施。

二、规范成本费用支付

该项主要以规范成本费用票据的合法合规性；因为财务核算必须以实际发生的经济业务及证明经济业务发生的合法凭证为依据，然而实际工作中总会出现这样那样的问题，导致我们取得的原始凭证不合法合规；这首先需要财务部门向其他部门做好宣传工作，让其他部门，特别是业务部门了解到合法合规原始凭证对公司的重要性；二就是在资金支出的时候做好把控工作，对不合法合规的原始凭证坚决抵制。

三、合理避税

税赋在房地产公司的成本中占有很大的比重，所以，如何合理避税，这也是房地产公司财务核算的重点。

下面是我在网上搜到的关于房地产企业合理避税的渠道，可供借鉴： ■避税渠道1：拖延工期

不过无论如何征税，都必须等待项目完全竣工之后才具备核算成本的可能。因此事前只能通过1%或0.5%的预征来解决，一旦项目还有哪怕一点没有完工，国家就无法征收本税、企业也就可以不交纳本税。

设想一个小区，完工95%，另外5%拖着不完工，本税就可以不缴、迟缴，与法是一点问题都没有。相信如果国家严格征税，由于影响太大，必然迫使一些企业采取这种消极的方式去避税。

■避税渠道2：提高人工

对于股份公司来说，一旦经过平衡核算发现提高人工可以归避税收，就极其可能提高尤其是高管的工资。尤其是类似内部人控制的万科。

当然还有类似购买巨额保险等传统的避税办法可以应用。所以，在这里，先要预祝类似万科等上市房地产企业、私营企业的高管们了，等着加工资吧。

■避税渠道3：搞精装修

目前房地产市场一直以毛胚房为主要供应，使得土地增值部分较大。开征收土地增值税以后，相信很多房地产公司都更愿意加大成本，做精装修房出售，以减少增值部分从而避税。

也就是说，未来的装修市场，面对购房者的份额要萎缩，而面对发展商的大盘、同意装修将增加。

■避税渠道4：项目公司

那些通过项目公司操作的发展商多聪明，在预缴征收时期，由于可以开发完毕就注销，因此，这种方式可能能够更好地归避某些税费，相信项目公司制会越来越多。同时，已经开发完毕的项目公司，进行注销的应该也会逐渐增多。

由于具有普遍性影响，而且影响幅度比较大，因此房企为了增加扣除项目、增加成本，土地增殖税的恢复征收将促使一些企业做假帐，以达到少缴甚至无须缴纳土地增值税的条件。

■避税渠道5：转售为租

土地增值税对于产权未发生转移的企业自用或用于出租等商业，不征收土地增值税，在税款清算时不列收入，不扣除相应的成本和费用。这就表明，租赁比重比较大的企业，比如招商地产等的影响相对较小。而由于既有销售类房产、也有租赁类房产，因此存在内部操作空间，从而增大销售类房产的成本，这类房企将具有归避土地增值税的更多条件。

而这个约定，极其可能促使更多企业增加租赁比重，改变行业的经营产品结构，这对于保障行业业绩平稳大有帮助。

■避税渠道6： 加快周转

很多以前销售高端房产取得暴利，而没有预提本税、又把原来的钱投放出去了的企业，将受到较大冲击，甚至引起严重事件。这将导致行业集中度提高，从而有利于融资能力强、预先准备好的房企。

根据测算基本可以得知，只要企业的各项成本占到70%，也就是企业毛利率在30%以下，那么就可以满足“增值额未超过扣除项目金额20%的，免收土地增值税”。这将促使更多发展商抛弃暴利观，建立新的价值观。

同时，为了在规定条件下获得尽可能大的利润回报，因此存货周转率的控制将越来越重要，企业必然要使自己的周转速度加快。

以上就是我做为一个房地产行业的门外汉能想到的优化房地产公司财务核算的一点心得，希望能在以后的工作中与大家共同学习，共同探讨，为公司的财务核算和财务管理进一份自己的力！

财务中 2013-8-18

第三篇：房地产施工企业临时设施的财务核算

房地产施工企业临时设施的财务核算

施工企业的临时设施，是为了保证施工和管理的正常进行而建造的各种临时性生产、生活设施。施工队伍进入新的建筑工地时，为了保证施工的顺利进行，必须搭建一些临时设施。但在工程完工以后，这些临时设施就失去了它原来的作用，必须拆除或作其他处理。

一、临时设施的分类

建筑工地搭建的临时设施，通常可分为大型临时设施和小型临时设施两类。例如：施工人员的临时宿舍、机具棚、材料室、化灰池、储水池，以及施工单位或附属企业在现场的临时办公室等；施工过程中应用的临时给水、排水、供电、供热和管道（不包括设备）；临时铁路专用线、轻便铁道；现场施工和警卫安全用的小型临时设施；保管器材用的小型临时设施，如简易料棚、工具储藏室等；行政管理用的小型临时设施，如工地收发室等。

二、账户设置

1.“临时设施”科目

本科目核算施工企业为保证施工和管理的正常进行，而购建的各种临时设施的实际成本，属于资产类科目。

2.“临时设施摊销”科目

本科目属于资产的调整科目，也是“临时设施”科目的备抵调整科目，来核算施工企业各种临时设施在使用过程中发生的价值损耗，即核算临时设施的累计摊销额。

3.“临时设施清理”科目

本科目属于资产类科目，用于核算施工企业因出售、拆除、报废和毁损等原因转入清理的临时设施价值，及其在清理过程中所发生的清理费用和清理收入等。

三、账务处理

施工企业用银行存款购入的临时设施，应按购入的实际支出，借记“临时设施”科目，贷记“银行存款”科目。对于需要通过建筑安装才能完成的临时设施，在搭建过程中发生的各项费用，先通过“在建工程”科目核算，发生费用时，借记“在建工程”科目，贷记“原材料”、“应付工资”等科目；待到搭建完工，达到预定可使用状态时，按建造期间发生的实际成本，再从“在建工程”科目转入本科目，即借记“临时设施”科目，贷记“在建工程”科目。

（一）购置时的会计处理

例1：某施工企业在施工现场搭建一栋临时工人宿舍，发生的实际搭建成本为66400元，其中：领用材料的计划成本为12000元，应负担的材料成本差异率为2%，应付搭建人员的工资为30000元，以银行存款支付其它费用为22000元，搭建完工后随即交付使用。

1.搭建过程中发生各种费用时：

借：在建工程——临时宿舍 66400

贷：原材料 12000

材料成本差异 2400

应付工资 30000

银行存款 22000

2.临时设施搭建完工交付使用时：

借：临时设施——临时宿舍 66400

贷：在建工程——临地宿舍 66400

（二）摊销时的会计处理

施工企业的各种临时设施，应根据其服务方式，合理确定摊销方法，在恰当的期限内将其价值摊入工程成本。当月增加的临时设施，当月不摊销，从下月起开始摊销；当月减少的临时设施，当月继续摊销，从下月起停止摊销。摊销时，应将按月计算的摊销额，借记“工程施工”科目，贷记“临时设施摊销”科目。

例2：接例1中，如临时宿舍的预计净残值率为4%，预计工期的受益期限为30个月，该临时宿舍的摊销账务处理如下：

借：工程施工 2124.8（66400/（1-4%）/30）

贷：临时设施摊销 2124.8

（三）清理时的会计处理

企业出售、拆除、报废的临时设施应转入清理。转入清理的临时设施，按临时设施账面净值，借记“临时设施清理”科目，按已摊销数，借“临时设施摊销”科目，按其账面原值，贷记“临时设施”科目。出售、拆除过程中发生的变价收入和残料价值，借记“银行存款”、“原材料”科目，贷记“临时设施清理”科目，发生的清理费用，借记“临时设施清理”科目，贷记“银行存款”等科目。清理结束后，若发生净损失，借记“营业外支出”科目，贷记“临时设施清理”科目，若发生净收益，则计入“营业外收入”科目。

例3：接例2中临时宿舍，由于承包工程已竣工，不需再用，将其拆除，其账面累计已摊销额为53120元，支付拆除人员工资3000元，收回残料2000元，已验收入库，清理工作结束，其账务处理如下：

1.将拆除的临时设施转入清理，注销其原值和累计已提摊销额时：

借：临时设施清理——临时宿舍 13280

临时设施摊销 53120

贷：临时设施——临时宿舍 66400

2.分配拆除人员工资时：

借：临时设施清理——临时宿舍 3000

贷：应付工资3000

3.残料验收入库时：

借：原材料 2000

贷：临时设施清理 2000

4.结转清理后净损失时：

借：营业外支出——处置临时设施净损失（13280+3000-2000=14280）

贷：临时设施清理——临时宿舍 14280

14280

第四篇：财务核算流程

财务人员门店审计流程

财务审计原则：一切审计工作以维护公司利益为基础。审计的目的是为了防治公司门店内部的各种错误的操作与舞弊行为。尽可能发现问题、反应问题，理清问题。保护公司与各部门员工的权益。

1、整理所有成品库上交的配送（白单）与门店、司机上交的（红单）。未能配对上的单据

整理处理作后期处理。

2、核对收银差异报表中的门店上交的现金与礼券是否一致。记录差异数交给总经理。

3、首先审核实物盘点是否有结算，有无差异数（先判断门店操作是否有错误的地方）。分

辨差异数对应收款项的影响。无结账的直接帮门店结算实物盘点表，用门店销售分类汇总报表—反推。

推算公式：（最后确认正确的期初+工厂配送+调入-调出-确认的最后班次的实存=反推表中得合计数）-优惠+预订-已收款-票券=应收现金

4、根据门店收银差异报表审核项目中的所有单项金额是否与报表上一致。

5、审核成品库配送到门店的单据是否有确认。（没有确认的单据首先联系门店，如果配送

错误联系录入员。）综合所有配送单的确认配送数，计算出配送金额核对收银差异报表的工厂配送金额是否一致。

6、审核收货确认所有未确认的单据，未能确认的单据根据发货部门与收货部门的具体情况

处理，找相应的负责人。

7、审核预订蛋糕单，根据门店提供的手工单审核电脑预订跟踪报表上单号是否齐全，金额

是否相符。对应收银差异表的预收款与已收款是否正确。特别留意撤销的蛋糕是否是错误而重新开单。这里会容易造成漏洞。

8、审核门店报废的单据。门店报废产品如果单据与实物不符，请与仓库或者门店联系。对

应收银差异的报废金额。

9、审核门店调拨明细表。特别是收货部门有没有准确确认。核对收银差异表中得调入和调

出的数量和金额是否一致。

10、审核门店外购入库单。根据门店提供的手工单审核外购入库报表。对应收银差异的外购金额，用供应商的金额乘以销售的价格就是外购品入库的总金额。

11、审核有裱花间的门店。根据门店提供的手工单审核生日蛋糕产值汇总表。对应收银

差异的完工金额。

12、审核优惠报表中的优惠是否有不合理的地方，将带回的小票跟系统进行核对，小票

上面要有相应人员的签字，确认是否在折扣权限内。根据生日蛋糕的销售数（单品销售及客单分析表）去衡量刀叉纸碟的赠送是否正常。除活动类、特批类、许可类的赠送折扣全部当短款处理，账务后期处理。对应收银差异表中的优惠项目。

13、审核冲账通道。门店是否有写明原因，如果原因不详细或空白请与门店沟通。冲账

原则只能冲销期初出错或者合理的特殊原因。特别留意正数冲销，如果不合理请记录，再作后期处理。

14、审核外卖店（蔓果、伊顿工业等）配送单据。如果配送单不清晰请与录入员或司机

联系。未能解决问题直接找生产部负责人将数据弄清楚。

15、审核厨房配送单据(大米、榨菜等），以及从仓库领取的酸奶。根据厨房上交的签名

单据确认配送物资的数量。

第五篇：0fziqzq财务_核算流程

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| You have to believe, there is a way.The ancients said:“ the kingdom of heaven is trying to enter”.Only when the reluctant step by step to go to it 's time, must be managed to get one step down, only have struggled to achieve it.--Guo Ge Tech

财务处核算业务工作流程

随着教育事业的不断发展，多种渠道筹集资金不断加大，财务基础工作显得越来越重要。为了使财务核算业务正常、有序地进行，提高工作效率，现将财务基本核算业务流程明确如下：

核算业务

（一）日常业务报销

1.各单位会计人员和办事人员办理日常业务，首先根据原始发票填写报销附签，填写内容包括：

a)单位名称

b)日期

c)经费来源及金额

d)附件张数

e)项目负责人签字

f)单位财务负责人签章

g)领款人签字

2.报销附签填写齐全后，连同发票交前台工作人员审核制单。制单人审核无误后核销指标本，输入计算机、制单并打印记账凭证。

3.复核人员对记账凭证复核签字并且领款人签字后，交出纳人员，出纳人员根据记账凭证所打金额付款。

基本流程：

根据原始单据 →填制报销附签→ 财务主管签字→ 审核制单

（二）支取和报销差旅费

1.支取差旅费

由出差人填写出差申请单和经费支用单，申请单填写内容包括：

申请单填写内容：

a)单位名称

b)出差路线及任务

c)经费来源

d)出差人姓名、人数、职称

e)出差时间、借款金额

2.经费支用单填写内容：

a)单位名称

b)经费来源

c)金额、用途

d)经费申请人签章

填写好的申请单和经费支出单位，在由本单位财务主管签字后，带指标本到财务处综合核算室，经审核制单、核销指标、复核签字、领款人签字后，到出纳领取现金。申请单留存财务处，作为报销时的依据，连同报销单一并入账。

基本流程：

填写出差申请单和支用单→ 单位财务主管签字→ 申请人签字→ 审核制单 →复核签字 →领款人签字→ 出纳付款

2.报销差旅费

工作人员出差回单位一周内（节日、假日、寒暑假期除外），到财务处综合核算室报账。报账人要根据出差票据类别分别填写。其中飞机票栏填写飞机票金额。会务费、保险费、机场建设费等一律填写在杂项栏。以上各类票据由报销人整理粘贴好后，方可报账。

基本流程：

填写外埠出差报销单→ 单位财务主管签字 →审核制单 →复核签字→ 领款人签字→ 出纳付款

（三）各种补贴的领取

凡是持有有关部门领款通知单的办事人员，一律填写领款凭证，填写内容包括：

1、单位名称

2、日期

3、摘要（填写所要领取的经济业务事项）

4、领款人签字

5、有关部门领导签字

基本流程：

填写领款凭证→ 审核制单→ 复核签字后→ 出纳付款

（四）日终结账

每日所有业务完毕后，计算机中的会计数据要和出纳现金库存余额、银行各账户余额进行核对，帐、款相符后进行账务处理：

1、打印科目汇总表

2、记账

3、数据备份

4、凭证装订成册

5、加盖顺续号存档

基本流程：

账、款相符 →打印科目汇总表→现金支票日结单→记账→ 数据备份→ 装订成册→ 加盖序号、存档

银行业务

1.收支票

（1）各单位会计人员收到外单位交来的支票，要审核印鉴是否齐全、清晰、台头、日期、大小写金额是否正确，审核无误将支票交核算中心银行出纳。

（2）银行出纳员审核正确，填写一式三联收据或服务业发票，记账联注名单位及项目编号。

（3）银行出纳员不定期将所收支票填写一式两联银行进账单送交银行。

（4）凭证制单人员根据银行回执和收据或发票记账联输机入账并打印记账凭证（5）每日终了，打印出银行日记账。

基体流程：

收支票→ 审核 →填写收据或发票 →填写进账单→ 送交银行→制单→打印银行日记账

2.取支票

由用款人提出申请，填写经费支用单，使用支票范围必需是北京市及天津市和廊坊市各收款单位，填写内容包括：

（1）单位名称

（2）经费来源

（3）收款人大小写金额、用途。

（4）财务主管、单位会计、经手人签字。

（5）手续齐全后到核算中心银行出纳领取支票。

注：严禁开空白支票，严禁非本校人员领取支票，研究生凭学生证方可办理。基本流程：

填写经费支用单→ 单位财务主管和会计签字→ 经手人签字→ 银行出纳领取支票

3.报销支票

办事人员用支票购买物品要开据国家正式发票，发票必需是北京市或天津市和廊坊市发票，发票背面有经手和验收俩人签字。内容包括：

（1）付款单位

（2）日期

（3）所购买物品名称、数量、单价、金额。

（4）财务专用章、经办人验收人签字或盖章。

（5）会计或办事人员详细填写报销附签所要求的内容，会计人员并带单位指标本报销支票。大额支取需领导人签字。

4．外地汇款

由用款人提出申请，填写经费支用单，和银行电汇单一式三联，填写内容：

（1）单位财务主管、经费负责人、会计和经手人签章

（2）收款单位名称

（3）开户银行及账号

（4）金额、用途

（5）填写完毕送交银行，凭第一联银行回单记账

5．汇票

由用款人提出申请填写经费支用单，并填写银行汇票委托书，填写内容：

（1）单位财务主管签章、经费负责人、会计、经手人签章

（2）委托书需填写以下内容:

a)收款单位名称

b)兑付地点省市（县）的兑付行名称

c)金额、用途

l 填写完毕送交银行办理汇票，凭第一联银行回单记账

6．本市汇款

由用款人提出申请，填写经费支用单和银行进账单三联，填写内容：

（1）账号、经费负责人、会计经手人签章

（2）进账单需填写收款单位名称、银行账号及开户银行名称

（3）金额、用途

（4）送交银行凭第一联回单记账