《杭州市企业技术开发费加计扣除政策的实施办法》(试行)

第一篇：《杭州市企业技术开发费加计扣除政策的实施办法》(试行)

《杭州市企业技术开发费加计扣除政策的实施办法》（试行）

杭科策[2006]237号

第一条为了推动企业成为技术创新的主体，提高我市企业的自主创新能力，根据《国家中长期科学和技术发展规划纲要（2006-2020年）的若干配套政策》（国发[2006]6号）、《财政部、国家税务总局关于企业技术创新有关企业所得税优惠政策的通知》（财税[2006]88号）、《〈中共杭州市委杭州市人民政府关于进一步打造“天堂硅谷”推进创新型城市建设的决定》（市委〔2006〕11号）、《杭州市人民政府关于提升企业自主创新能力的意见》（杭政[2006]5号）和《浙江省科技厅、财政厅、国家税务局、地方税务局、统计局关于印发落实企业技术开发费有关财务税收政策及相应管理办法的通知》（浙科发政

[2006]161号），按照依法行政、程序从简、服务从优、公开透明的原则，特制定本办法。

第二条从2006年度起，在我市范围内财务核算制度健全、实行独立核算查帐征税的各种所有制企业、科研机构、大专院校等（以下统称企业），在一个纳税年度生产经营中的用于研究开发新产品、新技术、新工艺发生的技术开发费，在按规定实行100%税前扣除的基础上，允许再按当年实际发生额的50%在企业所得税税前加计扣除。

企业年度实际发生的技术开发费用当年不足抵扣的部分，可在以后年度企业所得税应纳税所得额中结转抵扣，抵扣的期限最长不得超过5年。

企业技术开发费包括以下项目：新产品设计费、工艺规程制定费、设备调整费、原材料和半成品的试制费，技术图书资料费，未纳入国家计划的中间实验费、研究机构人员工资，用于研究开发的仪器设备的折旧，与新产品的试制和技术研究直接相关的其他经费，委托其他单位和个人进行科研试制的费用。

第三条技术开发项目是指企业自行或委托研发的新产品、新技术、新工艺等项目。企业发生的技术开发费应当与技术开发项目相对应。

第四条企业自行立项的技术开发项目要求落实技术开发费加计抵扣当年应纳税所得额政策的，技术开发项目应事先经市、区、县（市）科技、经济部门审核。

第五条从2006年度开始，市、区、县（市）科技局、经发局（经贸局、发改经济局）常年受理企业技术开发项目申报，分批审核。企业按要求向市、区（县、市）科技局、经发局（经贸局、发改经济局）上报技术开发项目立项书（编制提纲见附件1）和技术开发费预算表（附件2）。

市、区、县（市）科技局、经发局（经贸局、发改经济局），依据国家、省、市科技发展规划、技术创新规划、高新技术产业发展导向目录等，组织专家组对企业申报的技术开发项目进行审核认定。

市科技局、市经委负责市属企业技术开发项目的受理和审核，区、县（市）科技局、经发局（经贸局、发改经济局）负责所辖企业技术开发项目受理、审核。其中，市、区、县（市）科技局重点受理内资企业、科研机构、大专院校的技术开发项目，市、区、县（市）经发局（经贸局、发改经济局）重点受理外资（包括合资）企业的技术开发项目。

第六条市、区、县（市）科技局、经发局（经贸局、发改经济局）向审核通过的企业技术开发项目下达技术开发项目确认书，并把相关信息和资料抄送市税务、财政、统计部门。企业凭市、区、县（市）科技局、经发局（经贸局、发改经济局）下达的技术开发项目确认书到向主管税务部门申报企业技术开发费加计抵扣当年应纳所得税。市税务部门对经市、区、县（市）科技局、经发局（经贸局、发改经济局）审核认定的企业技术开发项目进行跟踪检查，办理企业技术开发费加计抵扣当年应纳税所得额。

第七条已列入国家、省、市、区科技计划、技术创新计划的企业技术开发项目，企业凭国家、省、市、区科技计划立项的批复（文件），向主管税务部门申报办理企业技术开发费加计抵扣当年应纳税所得额。

第八条企业在核算技术开发费支出时，应按财政、税务、统计的有关规定，对审核认定的企业技术开发项目实行以项目为单位的财务核算制度，在管理费用等财务科目下，设置技术开发费支出二级科目，建立企业技术开发费加计扣除管理台帐。对技术开发活动进行准确核算、统计。在年度企业所得税申报时，企业自主申报技术开发费企业所得税税前加计扣除，并须提供以下资料：

1、企业技术开发项目的立项书（附1）和项目确认书；

2、企业技术开发项目经费预算表（附2）

3、企业技术研发机构的编制情况和项目研究人员名单；

4、企业年度技术开发费加计扣除情况表（汇总表）（附3）

5、企业年度技术开发费加计扣除情况表（明细表）（附4）

6、主管税务部门要求报送的其它材料

第九条市税务部门将办理企业技术开发费加计扣除的结果的信息抄送市科技局、经委、财政局、统计局，作为相关部门对企业技术开发项目跟踪管理，统计企业技术开发支出，建立企业技术开发信用档案，分析我市企业自主创新能力的依据。

第十条企业技术开发项目未经科技、经济部门审核，帐证不健全、不能完整、准确提供有关资料的企业，不得享受所得税前加计扣除的政策。

对企业申报资料不实的或申报不符合税收法规规定的技术开发费，税务机关有权调整其税前扣除额或抵扣的应纳税所得额；对企业故意弄虚作假骗取技术开发费税前扣除和抵扣应纳税所得额的，税务机关除令其纠正外，并根据《中华人民共和国税收征收管理法》及实施细则的有关规定进行处罚。

第十一条本办法对企业技术开发费的有关政策，国家另有规定的，按照国家有关规定执行。

第十二条本办法自2006年1月1日起执行。今后与国家新实施政策意见不一致的，以新政策意见为准。

第十三条萧山区、余杭区及富阳市、临安市、建德市、桐庐县、淳安县请参照执行。

第二篇：技术开发费加计扣除税收优惠政策解读

技术开发费加计扣除税收优惠政策解读

第一部分 技术开发费加计扣除

一、政策规定

企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销。

1、企业必须从事《国家重点支持的高新技术领域》和国家发展改革委员会等部门公布的《当前优先发展的高技术产业化重点领域指南（2007）》规定项目的研究开发活动。

2、研究开发活动是指企业为获得科学与技术（不包括人文、社会科学）新知识，创造性运用科学技术新知识，或实质性改进技术、工艺、产品（服务）而持续进行的具有明确目标的研究开发活动。不包括企业产品（服务）的常规性升级或对公开的科研成果直接应用等活动（如直接采用公开的新工艺、材料、装置、产品、服务或知识等）。

3、技术开发费包括：

（一）新产品设计费、新工艺规程制定费以及与研发活动直接相关的技术图书资料费、资料翻译费。

（二）从事研发活动直接消耗的材料、燃料和动力费用。

（三）在职直接从事研发活动人员的工资、薪金、奖金、津贴、补贴。

（四）专门用于研发活动的仪器、设备的折旧费或租赁费。

（五）专门用于研发活动的软件、专利权、非专利技术等无形资产的摊销费用。

（六）专门用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造费。

（七）勘探开发技术的现场试验费。

（八）研发成果的论证、评审、验收费用。

4、企业集团根据生产经营和科技开发的实际情况，对技术要求高、投资数额大，需要由集团公司进行集中开发的研究开发项目，其实际发生的研究开发费,可以按照合理的分摊方法在受益集团成员公司间进行分摊。

5、对企业共同合作开发的项目，由合作各方就自身承担的研发费用分别按照规定计算加计扣除。对企业委托给外单位进行开发的研发费用，由委托方按照规定计算加计扣除，受托方不得再进行加计扣除。

6、企业实际发生的研究开发费，在中间预缴所得税时，允许据实计算扣除，在终了进行所得税申报和汇算清缴时，再依照本办法的规定计算加计扣除。

7、企业为研究开发新产品、新技术、新工艺而购置的达到固定资产标准或形成无形资产的软件，经主管税务机关核准，其折旧或摊销年限可适当缩短，最短可为2年；集成电路生产企业的生产性设备，经主管税务机关核准，其折旧年限最短可为3年。

二、财务核算要求

1、企业必须对研究开发费用实行专账管理，准确归集填写可加计扣除的各项研究开发费用实际发生金额。企业未设立专门的研发机构或企业研发机构同时承担生产经营任务的，应对研发费用和生产经营费用分开进行核算，准确、合理的计算各项研究开发费用支出，对划分不清的，不得实行加计扣除。

2、自2009起，企业申请技术开发费加计扣除，应按国家统一会计制度及下列要求进行相关会计核算：

（一）对企业研究开发费用的发生建立明细帐，将有效凭证和明细账对应；

（二）对不同的研究开发项目要设立专账进行管理，实行以项目为成本费用归集对象的会计核算；

（三）对企业同时研究开发多个项目，或研究开发项目和其他项目共同使用资源的情况，有关费用要在项目间进行合理分摊。金额较大的要在实际发生前后及时与主管税务机关联系。

3、企业研究开发费各项目的实际发生额归集不准确、汇总额计算不准确的，主管税务机关有权调整其税前扣除额或加计扣除额。

三、申请加计扣除的程序

享受技术开发费加计扣除，必须向税务机关进行立项备案和减免备案。

1、立项备案：自2009起，企业申请技术开发费加计扣 除，应在研究开发项目确定后，将《企业研究开发项目立项备案表》、《企业研究开发项目情况说明书》报主管税务机关备案，同时附送企业总经理办公会或董事会关于自主、委托、合作研究开发项目立项的决议文件，如属委托或合作开发的，应提供委托、合作研究开发项目的合同或协议。

2、减免备案：企业应于每年3月15日前向办税服务厅提请备案并按规定报送相应的资料。申报的研究开发费用不真实或者资料不齐全的，不得享受研究开发费用加计扣除，主管税务机关有权对企业申报的结果进行合理调整。纳税人享受备案类优惠，纳税人在纳税申报时附报以下资料进行技术开发费加计扣除备案：

（1）企业总经理办公会或董事会关于自主、委托、合作研究开发项目立项的决议文件；

（2）自主、委托、合作研究开发项目计划书，需根据《领域》详细说明至具体项目；

（3）研究开发费预算，需说明资金来源；

（4）属于委托、合作研究开发项目的，应提供合同或协议书；

（5）自主、委托、合作研究开发专门机构或项目组的编制情况和专业人员名单；

（6）自主、委托、合作研究开发项目当年研究开发费用发生情况归集表；对委托开发的项目，应提供受托方出具的该研发 项目的费用支出明细情况；

（7）研究开发项目的效用情况说明、研究成果报告等资料，包括知识产权证书、生产批文，新产品或新技术证明（查新）材料、产品质量检验报告，以及其他相关证明材料。

（8）属于高新技术企业、国家重点扶持的 106户试点企业集团的成员企业、省级技术中心，省自主创新“双百工程”中的企业及项目的，提供相应的证书或证明文件复印件。

3、技术开发费加计扣除额的填报

技术开发费加计扣除的数额按规定计算后分步填报在企业所得税纳税申报表附表五第10行“开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用”栏、附表三第39行“加计扣除”栏、主表20行“加计扣除”栏。

第二部分 高新技术企业

一、政策规定

1、国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15％的税率征收企业所得税。

2、未取得高新技术企业资格、或虽取得高新技术企业资格但不符合企业所得税法及实施条例以及本通知有关规定条件的企业，不得享受高新技术企业的优惠；已享受优惠的，应追缴其已减免的企业所得税税款。

二、申请税收优惠的程序

1、季度备案：认定（复审）合格的高新技术企业，自认定（复审）批准的有效期当年开始，可申请享受企业所得税优惠。企业取得省、自治区、直辖市、计划单列市高新技术企业认定管理机构颁发的高新技术企业证书后，可持 “高新技术企业证书”及其复印件和有关资料，向主管税务机关申请办理减免税手续。手续办理完毕后，高新技术企业可按15%的税率进行所得税预缴申报或享受过渡性税收优惠。

2、备案：已办理减免税手续的企业应于每年3月15日前向办税服务厅提请备案并按规定报送以下资料。

（1）高新技术企业证书复印件；

（2）产品（服务）属于《国家重点支持的高新技术领域》规定的范围的说明

（3）企业研究开发费用结构明细表（表式见国税函„2009‟203号文件）

（4）当本企业高新技术产品（服务）收入占企业总收入的比例、企业具有大学专科以上学历的科技人员占企业当年职工总数的比例、研发人员占企业当年职工总数的比例等指标说明。

第三篇：企业研发费加计扣除政策实用技巧汇总(2018年8月)

企业研发费加计扣除政策

实用技巧汇总

“研发费加计扣除”作为国家实施创新驱动战略的普惠性政策，有力推动了企业的研发脚步、释放了企业的创新潜能。而做好企业研发生命周期的“规范管理”无疑是落实此项政策的“先手棋”。

一、研发费加计扣除政策

1、为什么要不停的宣传研发费用加计扣除政策？

（1）这是国家推动企业创新，适时实行的一项普惠性税收优惠政策。所以要“加大宣传和政策辅导”，实现应知尽知，确保应享尽享。

（2）企业人员具有流动性。

（3）政策本身也在不断的发展变化。如2018年7月23日国务院常务会议提出，将企业研发费用加计扣除比例提高到75%的政策由科技型中小企业扩大至所有企业。

【备注：2015年10月21日，国务院常务会议部署进一步完善企业研发费加计扣除持政策，财政部、税务总局、科技部在调研的基础上，于当年的11月2日，联合印发《关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知》（财税〔2015〕119号)；

2017年在大众创业万众创新背景下，为进一步激发中国企业科技创新，财政部、税务总局、科技部于5月2日印发了《关于提高科技型中小企业研究开发费用税前加计扣除比例的通知》（财税〔2017〕34号)，将科技型中企业养老费价格扣除比例由50%提高到75%；

2018年6月25日，财政部、税务总局、科技部等三部门又联合印发了《关于企业委托境外研究开发费用税前加计扣除有关政策问题的通知》（财税〔2018〕64号），对企业委托境外进行研发活动发生的费用加计扣除进行了规范。在（财税〔2015〕119号）中，对企业与境外合作开展的研发活动发生的费用是不允许加计扣除的，而（财税〔2018〕64号）对这项工作进行了规范，企业委托境外进行研发活动也可以进行加计扣除。】 上述政策都是当前落实研发费加计扣除制政策的主要依据，因为政策是不断变化的，所以我们要不断的宣讲，提高大家的认识，提高认识的深度和广度。此外，税务部门为了落实这项政策，还专门配发了一系列规范性文件，具体可参考下列政策文件：

国税总局《关于发布<企业所得税优惠政策事项办理办法>的公告》（2015年第76号公告）

国税总局《关于企业研究开发费用税前加计扣除政策有关问题的公告》（2015年第97号公告）

国税总局《关于研发费用税前加计扣除归集范围有关问题的公告》（2017年第40号公告)国税总局《中华人民共和国企业所得税纳税申报表（A类，2017年版）》（2017年第54号公告）之“研发费用加计扣除优惠明细表”及填表说明。

请大家注意学习，按照政策要求做好费用归集和应用。

2、两个定义（1）企业研发活动

在研发费用加计扣除政策里面，是指企业为获得科学与技术新知识，创造性运用科学技术新知识，或实质性改进技术、产品（服务）、工艺而持续进行的具有明确目标的系统性活动。按照这个定义，下列工作不属于规定的研发活动范畴，不能适用加计扣除政策：

★企业产品（服务）的常规性升级。

★对某项科研成果的直接应用，如直接采用公开的新工艺、材料、装置、产品、服务或知识等。

★企业在商品化后为顾客提供的技术支持活动。

★对现存产品、服务、技术、材料或工艺流程进行的重复或简单改变。★市场调查研究、效率调查或管理研究。★作为工业（服务）流程环节或常规的质量控制、测试分析、维修维护。

（2）企业研究开发费用加计扣除

按照税法规定，在开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用的实际发生额基础上，再加成一定比例，作为计算应纳税所得额时的扣除数额。例如，财税【2015】119号文件规定，研发费用实行150%加计扣除政策，如果企业当年开发新产品研发费用实际支出为100元，就可按150元（100×150%）在税前进行扣除，以鼓励企业加大研发投入。

研究开发费用归集的范围：

★人员人工费用。直接从事研发活动人员的工资薪金、基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费和住房公积金，以及外聘研发人员的劳务费用。★直接投入费用。

①研发活动直接消耗的材料、燃料和动力费用。

②用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造费，不构成固定资产的样品、样机及一般测试手段购置费，试制产品的检验费。

③用于研发活动的仪器、设备的运行维护、调整、检验、维修等费用，以及通过经营租赁方式租入的用于研发活动的仪器、设备租赁费。★折旧费用。用于研发活动的仪器、设备的折旧费。

★无形资产摊销。用于研发活动的软件、专利权、非专利技术（包括许可证、专有技术、设计和计算方法等）的摊销费用。

★新产品设计费、新工艺规程制定费、新药研制的临床试验费、勘探开发技术的现场试验费。

★与研发活动直接相关的其他费用。与研发活动直接相关的其他费用，如技术图书资料费、资料翻译费、专家咨询费、高新科技研发保险费，研发成果的检索、分析、评议、论证、鉴定、评审、评估、验收费用，知识产权的申请费、注册费、代理费，差旅费、会议费等。此项费用总额不得超过可加计扣除研发费用总额的10%。★财政部和国家税务总局规定的其他费用。

此外，（财税〔2015〕119号）规定了不适用税前加计扣除政策的行业：

①烟草制造业 ②住宿和餐饮业 ③批发和零售业 ④房地产业 ⑤租赁和商务服务业 ⑥娱乐业 ⑦财政部和国家税务总局规定的其他行业

二、规范管理

规范管理是落实政策的关键。从2016年开始，该政策实行备案管理。一方面提高了研发费加计扣除政策落实效率，另一方面也对规范企业技术创新管理，诚信报税提出了更多要求。因此提高技术创新项目管理水平，加强规范管理成为落实政策的关键。以项目管理为主线，实行从立项直至结束的全过程管理，提高企业自身的研发管理水平，不仅对企业还是对项目，抑或对政策的落实均提供了保障。

1、资料的留存备查

按照税务总局2015年第76号公告，备案管理需要留存备查资料，主要包括：自主/委托/合作 研究开发项目计划书（集中研发项目应有 明确分工）、企业有权部门（比如董事会、总经理办公会）关于立项的决议文件、研究开发专门机构或项目组的编制情况和研发人员名单、经国家有关部门登记的委托/合作合同、从事研发活动的人员和用于研发活动的仪器、设备、无形资产的费用分配情况……

备注：企业的一些仪器设备、无形资产，可能不是用于一个项目，多个项目都得使用。这时候，你需要有一个分配情况。企业既然有权利享受研发费加计扣除政策，那么你就有义务按照国家的政策进行操作。比如：企业留存备查资料的保存期为享受优惠政策后10年；企业对《备案表》及其中提到留存备查资料的真实性、合法性承担法律责任；税务机关核查面不少于20%；不能提供留存备查资料，或留存备查资料与实际不符，不能证明企业符合税收优惠政策条件的，税务机关有权追缴已享受的减免税，并按《税收征管法》处理。目前研发费税前加计扣除政策在全国已经实现了网上办理，随着网络化措施的推进，将会更方便企业去申请和办理。

2、研发项目立项与管理

2007年以来，市经济信息化委通过实施“企业技术创新重点项目计划”，积极推进企业研发创新规范化，指导和帮助企业落实研发费加计扣除政策。2014年起实现了网上在线申报，建立起常态化立项工作机制。目前，一年组织实施六批项目，每一批立项结果一般于双月中旬发布。企业通过在线申报，从项目立项到项目结束实际上就接受了市经济信息化委的规范化全程指导，使企业的每一个创新项目从立项之初就与国家政策对接。从近些年的工作看，不仅有效促进了研发费加计扣除政策的落实，而且全市企业研发规范水平和创新能力明显提升，有力推动了动能转换和转型升级。

3、企业技术创新重点项目计划申报系统

登录市经信委——技术创新，即可进入申报系统。其中红色仅供企业查询2013以前的项目，从2014年开始，通过新的申报系统（绿色，2016修订版）进行申报。企业只需按照系统提示完成注册、登录、填报立项申请表、并按照立项指南进行项目的编写。企业还可以对立项项目进行下载或打印，自动生成带有水印的立项确认书，其本身也是一份《项目计划书》。立项结果一般在双月份公示。

（1）立项基础

企业是技术创新的主体,在技术创新决策、投入、研究开发、风险承担和利益分配等方面依法享有自主权。

（2）立项程序

企业研发项目立项的遵循的一般程序，首先要调查者提出可行研究报告即《立项建议书》——报公司决策层进行审核，通过《立项决议》——编制《项目计划书》付诸实施。

“《立项决议》+《项目计划书》”就构成完整的立项文件。备注：立项决议一般是来自于技术引领或者市场导向，企业可通过市场调查来搜集市场、技术等相关信息，基于科学、客观的调查分析，向企业有权机构提出《立项建议书》

（3）企业有权部门

根据法律、法规和《公司章程》，有权决定是否实施某项研发活动的机构。按权限大小，可能是：董事会办公会议、总经理办公会议、《公司章程》规定的专门机构。其职责权限包括确定研发目标和计划、配置人财物资源、考评项目组绩效。一般来说，谁出资，谁有权立项；谁立项，谁有权变更、终止或验收项目。

（4）决议文件

研发项目立项的决议文件，形式可以是《会议纪要》《决定》《通知》等形式。一份决议可对多个项目进行立项决策，但要分别表述。

备注：决议是有权机构对重要事项进行审议决策的结论，应在企业内部发布，并要求相关部门贯彻执行。具体要素包括时间、地点、决策人、审议内容、决议内容、有效力的签名或印章。

（5）注意事项 ① 项目名称要规范

★项目名称：基本格式为“名词+动名词”。

★“名词”是项目的工作对象，如产品、服务、技术、工艺、装置、材料、知识等，应使用科学规范、简练准确的中文名称，不能使用商品名、口语、代号或单独使用型号。“名词”前面可以用修饰词语突出项目的技术关键所在。

★“动名词”要准确概括项目的创造创新过程，可以使用诸如研究、设计、开发、研制、改进、试制、中试等词语，不能使用创新、创造、探讨等过于宽泛的词语，或生产、制造、应用、产业化等与研究开发性质不符的词语。

② 技术领域和具体条目选择准确 ★技术创新重点项目立项参考国家相关文件，如《财政部 国税总局 科技部关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知》《国家重点支持的高新技术领域》《当前优先发展的高技术产业化重点领域指南》《产业关键共性技术发展指南》等。

★要求企业准确选择技术领域所属文件，并按照层次填写“具体条目”。如：

二、原材料工业

（三）石油化工6.水性聚氨酯树脂及下游应用技术。其他由国家或省、市发布的产业技术政策文件（须注明）

③ 项目实施逻辑上要通

★时间。要求申请立项时，项目一般处于即将实施的阶段；如果项目已经开始实施，则距离项目完成应不少于3个月。研发期超过5年的，应分阶段申请。起止时间、研发费分的时间、项目进度安排时间、以及申报书内其他相关时间要前后一致、匹配合理。

★人员。人员投入数量要与研发投入、项目难度合理匹配，注意在“企业参与项目的人员构成及分工”处，一般建议按照：参加本项目人员数量，姓名，职务，在本项目中承担工作职责等填写。企业直接从事研发活动人员包括研究人员、技术人员、辅助人员。像一些管理、财务人员不属于研发人员。

★研发费用。按照常理，判断项目实施难易程度，项目研发投入要与之匹配。④ 项目的基础与预期成果

★基础。在“

三、技术创新能力”企业已有的与项目相关的技术成果、可用于项目研发试验的主要仪器设备设施，要注意填写。

★预期成果。在“

五、研究开发预期目标”部分，采用的技术标准、技术性能指标和参数、形成的主要技术成果（专利、专有技术、标准、规范等），注意是通过本项目实施预计形成的成果。

⑤ 项目实施方案的编写

★技术路线。如：项目立项—项目开发任务书—方案设计—工艺、工装设计—模具制作—装配试制—检验测试—产品评审—产品定型。

★技术关键。

★研究开发的主要内容分解：依据工作原理详细介绍研发内容。项目进度安排：按照*年*月-*月分段简要描述阶段计划。⑥ 其他细节

★查看是否上传了附件。如立项决议，真实性承诺书，合作协议、产品、技术辅助图形等。

★联系人及电话：人员变更要及时调整。

（6）过程管理

规范管理是落实研发费加计扣除政策的关键。对研发活动立项并加强过程管理，使企业的运行更有效率，政策优惠也将水到渠成。具体分为三部分：

① 按项目进度安排

每完成一个步骤要有记录。每取得一个第三方凭证要留底，研发费支出辅助账上有对应。每一次人员、方案、时间、费用等重要调整要符合规定程序。这也是ISO9000系列标准的基本要求。

②工作/使用要有记录

按工时占比等合理方法分配；有时间、地点、投入的资源、持续时间、完成的工作、取得的数据或结果等基本要素；与研发内容、进度安排相符；与支出的费用相符；有原始记录或凭证。

③项目总结

分总结(阶段总结)和结题总结。强调的是，目标任务完成情况，要及时向立项机构报告。

备注：与《立项决议+项目计划书》以及有关变更决议相符合；与工作记录和第三凭证相符合；与研发费支出辅助账相符合；全面、重点突出，有说服力；经得住 10年检验。

互动答疑

1、问：企业立项有哪些要求？

答：请参考上述互动内容，企业内部立项遵循的一般程序，首先要调查者提出可行研究报告即《立项建议书》——报公司决策层进行审核，通过《立项决议》——编制《项目计划书》组织实施。如果申报青岛技术创新重点项目立项，在通过企业决策机构研究后，生成一个立项决议，即可在系统进行填报。注意事项请参考上文，比如名称要规范、注重逻辑性等。

2、问：加计扣除项目要求获得科学和技术新知识，是不是要求每个项目都要申请相关专利？获得软件著作权？

答：大部分企业应该都是要求申请这个专利的，因为你搞企业项目研发，怎么体现出研发工作？一般肯定是围绕市场需要或者技术前沿来进行研发。在研发过程中，你发现了一种技术、一种产品，就可以申请专利。与此同时，专利也是对企业的一种保护。当然也不全是，有些技术及成果的转化是在科研院所完成的，再引入企业进行产业化和研发试制。如果说企业有研发、取得样机、有规范操作的说明书，这些也都是技术成果，也是可以进行研发费加计扣除的。所以企业一定要对这些材料做好记录。

3、问：企业要想要申请研发费加计扣除优惠政策，是否必须在市经信委技术创新重点项目计划申报系统进行备案？

答：经济和信息化委组织实施技术创新重点项目，是为了推动企业研究开发工作的规范化，帮助企业去落实政策，因为规范管理是这项政策的关键。一些年轻的研发人员可能不熟悉这个操作，那么通过这个系统进行在线申报，从项目实施到结束，可以说是接受了经信委的全程指导，提高了企业研发的管理水平，更好地享受政策。如果你不了解这个政策，管理不规范，税务机关稽查，你可能无法提供相关的证明材料，但其实你投入了人力、物力、财力开展研发工作，最后享受不到这个政策，就很可惜。

建议大家积极申报技术创新重点项目计划申报系统，提高研发水平。

4、问：每个项目最低研发人员和研发费用是否有要求？

答：一般要求总投入10万以上。按照技术创新多年管理经验，重点立项项目费用一般都在20、30万以上。

5、问：研发预期效果，形成公司自己的规范和标准可以吗？ 答：可以。企业研发创新一定是瞄准市场和技术前沿，在研发过程中进行成果转化，研发出了新产品、新技术、新装备，并形成自己的操作规范和企业标准，也是一个成果。

第四篇：企业所得税研究开发费用加计扣除政策解析（本站推荐）

企业所得税研究开发费用加计扣除政策解析

为鼓励企业加大研发投入，2008年1月1日起施行的《中华人民共和国企业所得税法》第三十条第一项规定“企业开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，可以在计算应纳税所得额时加计扣除”。

企业研究开发费用的归集是企业所得税加计扣除的重要一环，如何准确把握研究开发费用的归集范围和加计扣除政策尤为重要。涉及的政策文件主要有：《企业研究开发费用税前扣除管理办法（试行）》（国税发[2008]116号）（以下简称《扣除办法》）《财政部国家税务总局关于研究开发费用税前加计扣除有关政策问题的通知》（财税﹝2013﹞70号）（以下简称《通知》）。为便于企业享受税收优惠政策，现就申报研发费用加计扣除应注意的事项整理如下。

一、研究开发费用的加计扣除的定义

2008年1月1日施行的《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第九十五条规定“研究开发费用的加计扣除，是指企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销”。也就是说，按照研究费用是否资本化为标准，分两种方式来加计扣除，但其准予税前扣除的总额是一样的，即都是实际发生的研发费用的150%。

二、享受研究开发费用加计扣除的对象

《扣除办法》适用于财务核算健全并能准确归集研究开发费用的居民企业。由此可见，以下企业不能享受：

（1）核定征收企业，因为核定征收所得税的企业不能满足财务核算健全并能准确归集研究开发费用的条件。

（2）财务核算健全但不能准确归集研究开发费用的企业，因为企业必须对研究开发费用实行专账管理、分研发项目归集。

（3）非居民企业，非居民企业计算税收的依据是收入全额，除了固定资产转让可扣除净值外，没有可扣除项目。

三、研究开发费用的列支范围

《扣除办法》规定企业从事《国家重点支持的高新技术领域》和国家发展改革委员会等部门公布的《当前优先发展的高技术产业化重点领域指南（2007）》规定项目的研究开发活动，其在一个纳税中实际发生的下列8项费用支出，允许在计算应纳税所得额时按照规定实行加计扣除。

（一）新产品设计费、新工艺规程制定费以及与研发活动直接相关的技术图书资料费、资料翻译费。

（二）从事研发活动直接消耗的材料、燃料和动力费用。

（三）在职直接从事研发活动人员的工资、薪金、奖金、津贴、补贴。

（四）专门用于研发活动的仪器、设备的折旧费或租赁费。

（五）专门用于研发活动的软件、专利权、非专利技术等无形资产的摊销费用。

（六）专门用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造费。

（七）勘探开发技术的现场试验费。

（八）研发成果的论证、评审、验收费用。

《通知》在《扣除办法》的基础上增加了5类纳入税前加计扣除的研究开发费用范围：

（一）企业依照国务院有关主管部门或者省级人民政府规定的范围和标准为在职直接从事研发活动人员缴纳的基本养老保险费、基本医疗保险（放心保）费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费和住房公积金。

（二）专门用于研发活动的仪器、设备的运行维护、调整、检验、维修等费用。

（三）不构成固定资产的样品、样机及一般测试手段购置费。

（四）新药研制的临床试验费。

（五）研发成果的鉴定费用。

四、研究开发费用加计扣除的操作规程

企业即使真实发生了可以加计扣除的研究开发费用，也未必能加计扣除。企业须按照《扣除办法》的要求对发生的研究开发费用实行专账管理、按研发项目分别归集。企业在对研究开发费用进行会计核算时要注意：要建立研究开发费用明细账，将在效凭证与明细账相对应；对不同的研发项目要设立专账进行管理，以研发项目为成本费用归集对象；对于同时研究开发多个项目或研发项目与其他项目共同使用资料的情况，有关费用要在项目之间进行合理分摊。

企业在企业所得税纳税申报前应向主管税务机关申请研究开发费用加计扣除，企业应及时向主管税务机关报送如下资料：

1、自主、委托、合作研究开发项目计划书和研究开发费预算。

2、自主、委托、合作研究开发专门机构或项目组的编制情况和专业人员名单。

3、自主、委托、合作研究开发项目当年研究开发费用发生情况归集表。

4、企业总经理办公会或董事会关于自主、委托、合作研究开发项目立项的决议文件。

5、委托、合作研究开发项目的合同或协议。

6、研究开发项目的效用情况说明、研究成果报告等资料。

各地税务机关也制订了研究开发费用进行加计扣除的管理办法和操作规程。比如，江苏省国税局、地税局、科技厅和经信委联合制订并发布了《企业研究开发费用税前加计扣除操作规程[试行]》。该操作规程规定，企业立项的研发项目应在规定期限内向政府科技部门或经信委和主管税务机关申请项目确认和项目登记，并按规定在企业所得税纳税申报前进行备案，方可享受研发费用加计扣除优惠政策。因此企业应了解当地主管税务机关关于研发费用加计扣除的操作规程等具体规定，不但要按要求归集研究开发费用、规范会计核算，而且要遵循主管税务机关的备案管理要求，在规定期限内提交相关的备案资料。

从以上情况可以看出，企业享受研究开发费用加计扣除必须掌握好相关政策规定，对研究开发费用实行专账管理、准确归集、及时备案。由于企业的研发项目技术性很强、分类复杂，所以，研究开发费用的归集和加计扣除也不单单是会计人员的事。只有会计人员和企业管理层、研发人员等的相互协调、相互合作，共同致力于科研创新，才能避免各类人为错误导致漏报、错报情况发生，才能更好地享受到税收政策上的优惠。

常见问题解答

1.委托外单位开发的研发费用是否允许在企业所得税前加计扣除？

上海国家税务局：根据《国家税务总局关于印发<企业研究开发费用税前扣除管理办法（试行）>》的通知(国税发〔2008〕116号)第六条规定，对企业委托给外单位进行开发的研发费用，凡符合规定条件的，由委托方按照法规计算加计扣除，受托方不得再进行加计扣除。对委托开发的项目，受托方应向委托方提供该研发项目的费用支出明细情况，否则，该委托开发项目的费用支出不得实行加计扣除。

2.企业未设立专门的研发机构，所产生的研发费用能否实行加计扣除？

江苏省地方税务局：根据《国家税务总局关于印发<企业研究开发费用税前扣除管理办法（试行）>的通知》（国税发[2008]116号）第九条规定，企业未设立专门的研发机构或企业研发机构同时承担生产经营任务的，应对研发费用和生产经营费用分开进行核算，准确、合理的计算各项研究开发费用支出，对划分不清的，不得实行加计扣除。

因此，对研发费用和生产经营费用分开进行核算，准确、合理的计算各项研究开发费用支出可以加计扣除；对划分不清的，不可以加计扣除。

3.我公司本月发生研发费，如符合加计扣除条件，季度预缴时可以享受吗？ 天津市国家税务局：根据《国家税务总局关于印发企业研究开发费用税前扣除管理办法（试行）的通知》（国税发[2008]116号）第十二条的规定：

企业实际发生的研究开发费，在中间预缴所得税时，允许据实计算扣除，在终了进行所得税申报和汇算清缴时，再依照本办法的规定计算加计扣除。

4.企业享受软件产品增值税即征即退政策所退还的税款用于软件产品研发，是否可以享受企业所得税研究开发费用加计扣除的优惠政策？

浙江省国家税务局：根据《财政部国家税务总局关于进一步鼓励软件产业和集成电路产业发展企业所得税政策的通知》（财税〔2012〕27号）第五条规定：符合条件的软件企业按照《财政部国家税务总局关于软件产品增值税政策的通知》（财税〔2011〕100号）规定取得的即征即退增值税款，由企业专项用于软件产品研发和扩大再生产并单独进行核算，可以作为不征税收入，在计算应纳税所得额时从收入总额中减除。根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（中华人民共和国国务院令第512号）第二十八条规定：“企业的不征税收入用于支出所形成的费用或者财产，不得扣除或者计算对应的折旧、摊销扣除。

根据《国家税务总局关于印发<企业研究开发费用税前扣除管理办法（试行）>的通知》（国税发〔2008〕116号）第八条规定：法律、行政法规和国家税务总局规定不允许企业所得税前扣除的费用和支出项目，均不允许计入研究开发费用。

因此，该企业取得的软件产品增值税即征即退税款，用于产品研发，不能享受研发费用加计扣除优惠。

神州财税网补充：如果企业取得的即征即退增值税款没有作为不征税收入，则其用于支出所形成的费用或者财产，可以扣除或者计算对应的折旧、摊销扣除，同理也可以计入研究开发费用进行加计扣除。

5.企业内部进行技术改造的费用，是否适用研发费用加计扣除政策？

国家税务总局：根据《国家税务总局关于印发〈企业研究开发费用税前扣除管理办法（试行）〉的通知》（国税发〔2008〕116号）规定，研究开发活动是指企业为获得科学与技术（不包括人文、社会科学）新知识，创造性运用科学技术新知识，或实质性改进技术、工艺、产品（服务）而持续进行的具有明确目标的研究开发活动。

创造性运用科学技术新知识，或实质性改进技术、工艺、产品（服务），是指企业通过研究开发活动在技术、工艺、产品（服务）方面的创新取得了有价值的成果，对本地区（省、自治区、直辖市或计划单列市）相关行业的技术、工艺领先具有推动作用，不包括企业产品（服务）的常规性升级或对公开的科研成果直接

应用等活动（如直接采用公开的新工艺、材料、装置、产品、服务或知识等）。同时，企业从事的研究开发活动的有关支出，应符合《国家重点支持的高新技术领域》和国家发展改革委员会等部门公布的《当前优先发展的高技术产业化重点领域指南（2007）》的规定项目。凡符合规定项目定义和范围的，可享受研发费用加计扣除；不符合定义和范围的，则不能享受研发费用加计扣除。

6.企业能同时享受高新技术企业15%低税率的优惠和研发费用加计扣除的优惠吗？

浙江省国家税务局：可以同时享受。

《财政部国家税务总局关于执行企业所得税优惠政策若干问题的通知》（财税〔2009〕69号）第二条规定，企业所得税法及其实施条例中规定的各项税收优惠，凡企业符合规定条件的，可以同时享受。

《企业所得税法》第二十八条规定，国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15％的税率征收企业所得税。《企业所得税法实施条例》第九十五条规定，企业所得税法第三十条第(一)项所称研究开发费用的加计扣除，是指企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销。

由于“高新技术企业减按15%优惠税率”和“研发费用加计扣除优惠”属于企业所得税法及其实施条例中规定的各项税收优惠。因此，企业符合高新技术企业15%低税率优惠和研发费用加计扣除条件的，可同时享受税收优惠。

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第五篇：高新技术企业所得税加计扣除总结

高新技术企业所得税加计扣除总结

一、企业的哪些研发费用可以实行加计扣除？

（1）新产品设计费、新工艺规程制定费以及与研发活动直接相关的技术图书资料费、资料翻译费。

（2）从事研发活动直接消耗的材料、燃料和动力费用。

（3）在职直接从事研发活动人员的工资、薪金、奖金、津贴、补贴。（4）专门用于研发活动的仪器、设备的折旧费或租赁费。

（5）专门用于研发活动的软件、专利权、非专利技术等无形资产的摊销费用。

（6）专门用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造费。（7）勘探开发技术的现场试验费。

（8）研发成果的论证、评审、验收费用。

二、不得在税前加计扣除：

1、企业在职研发人员的社会保险费、住房公积金等人工费用以及外聘研发人员的劳务费用。

2、用于研发活动的房屋的折旧费或租赁费，以及仪器、设备、房屋等相关固定资产的运行维护、维修等费用。专门用于研发活动的设备不含汽车等交通运输工具。

3、用于中间试验和产品试制的设备调整及检验费，样品、样机及一般测试手段购置费，试制产品的检验费等。

4、研发成果的评估以及知识产权的申请费、注册费、代理费等费用。

5、与研发活动直接相关的其他费用，包括会议费、差旅费、办公费、外事费、研发人员培训费、培养费、专家咨询费、高新科技研发保险费用等。

在研究开发费用加计扣除时，企业研发人员指直接从事研究开发活动的在职人员，不包括外聘的专业技术人员以及为研究开发活动提供直接服务的管理人员。