征管工作是税收工作永恒的主题

第一篇：征管工作是税收工作永恒的主题

税收征管是基层国税工作永恒的主题

为国聚财为民收税是国税机关的天职，具体至基层国税机关而言，税收征管是基层国税工作永恒的主题，是履行税收其他职能的前提和基础。

确立税收征管是基层国税工作的主题，首先应破除税收征管过程中现存的三类错误倾向：一是重纳税服务轻税收征管的倾向。税收征管和纳税服务是国税机关当前的两类核心业务，但就目前纳税服务制度设计及运行体系研判，服务的本质为“服务式”管理，即通过“软”实现促进征纳和谐和提高税法遵从，因此，实质而言，服务是形式和手段，管理是目的和主旨。脱离管理片面强调服务，将会诱发税收执法权的弱化及自由裁量权的滥用等诸多风险，最终侵蚀税收税基和影响组织收入进展。二是重增值业务轻基础管理的倾向。税收基础性管理包括户籍管理、发票管理、申报管理、征收管理、日常检查等内容，是税收工作运转的“发动机”，为组织收入工作创造“原始价值”，由此逐步延伸深化并固定成型的纳税评估、税务稽查、信息管税、专项治理等手段，是税收工作开展的“助推器”，为组织收入创造的增值服务，是对税收基础性管理的加工、完善、提升和补充。当增值业务逐步喧宾夺主”地僭越基础管理主导地位，而成为常态化、主体式的征管手段及模式时，此时需要不应是宣扬和庆贺，而应是警醒和反思。三是重硬件建设轻人员素质的倾向。事实已经充分证明，税收征管工作当前及长远发展，终归取决于由思想、品德、心态、知识、技能等共同构筑的人员素养，无论何等的优秀硬件建设，都必须由高素质的人员进行匹配和支撑。因此，应当矢志不渝地将人员素质建设作为征管工作的出发点和落脚点，切实将人员素质建设抓实抓牢、抓出成效。

其次应杜绝收征管过程中易现的两种功利心态。一是投机取巧式的钻营心态。突出表现在：思想上长官意志挂帅，工作中政绩观念畸形，征管实际中依然存在重上轻下、重短轻长、重显轻隐、重虚轻实

等问题，任务落实中部分出现执行不及时、不全面、不彻底等现象；缺乏对税收征管始终如一的关注及热情，注意力和兴奋点易于转移至征管以外的事务性任务中去，牵制了本应投入征管工作的人力、精力、财力等资源，致使征管工作重心不稳和开展思路游移。二是急功近利型的浮躁心态。集中反映于：组织收入注重收入完成进度，缺乏高效的质量控制及深入的原因分析，税收收入预测不够精确，现实增减变动呈现大起大落；税源管理被动围绕上级指令开展工作，疏于领会指令的精神实质及明细要求，急于追求办结速度，忽视方法和细节，怠于及时总结归纳；纳税服务加速硬件建设及形式创新，人员业务技能、职业道德、临场应变、心理调适等诸多方面，与工作要求仍有一定差距等，导致部分征管工作中抓而不紧、浮而不深、粗而不细的问题有所抬头，从而影响征管整体质量和水平的提高。

再次，应完善以征管工作为核心的业绩考评体系。应逐步完善征管工作为核心的业绩考评体系，并立足辖区征管实际和阶段性征管重心进行动态调整。大力推行征管工作效能问责制和业绩“一票否决制”，即凡征管工作出现重大问题及失误的，除对相关责任人进行责任追究外，其所在单位在涉及税收综合性奖励及全局整体性评价等方面，原则上应不许授予先进，通过发挥考核的引导及示范作用，使之切实将税收征管作为根本性、长期性和渐进性的工作。（张涛）

第二篇：新时期如何加强和改进税收征管工作

新时期如何加强和改进税收征管工作

安徽省马鞍山市花山区国税局

近几年来，国税机关实行 “以纳税申报和优化服务为基础，以计算机网络为依托，集中征收，重点稽查”的税收征管模式，在加强依法治税、推动征管改革、确保税收收入方面取得了明显成效，促进了税收征管手段和服务方式的改善，提高了征管质量和效率，规范了税收执法行为，随着税收征管改革和税收信息化建设的逐步深入，对新时期的税收征管工作也提出了更高的要求，笔者认为应重点解决好以下几个方面问题：

一、完善税收政策，解决税收征管工作中的难点

目前，一些税收政策的不完善给税收征管工作带来了一定的难度，如：1.废旧物资回收企业、农产品收购企业自行开具收购发票入帐，而且现金交易流量大。计划经济模式下的固定门面、小量收购行为已不存在，取而代之的是大批量、跨区域、集团化收购模式。收购数量、金额、品种等的真实性难以控制，增大了税收征管难度。2.加油站的税控装置维护不及时，自用油、地下储存罐中的储存油、定额及超定额损耗难以准确核实，抄报税数据难以核对，加大了税收征管工作量，给税收征管增加了难度。税务机关必须对废旧物资回收经营行业和农产品收购行业、加油站等存在问题较多的税收政策进行调整，如近期对民政福利企业税收政策调整一样，制定较为科学、严谨、便于操作的税收政策，解决税收征管工作中的难点问题。1

二、强化税源管理，建立科学的税源管理模式

目前，各地都在狠抓税源管理，落实税收管理员制度，实行分类型、分行业、分片管理及相结合的税源管理模式，以实现税源管理的精细化、科学化、规范化。但落实的效果如何各不相同，我认为抓税源管理要从基础入手，注重纳税人基础信息数据的采集、分析，针对不同类型纳税人选择不同的管理形式，实行分类型、分行业、分片管理相结合的税源管理模式更为科学有效。分类型管理：既是将区域内的纳税户类型较复杂、政策性较强、易出问题、较难管理的纳税户型和税源大户归类单独管理。如：各种享受税收优惠政策及免税企业、欠税企业、重点税源户等。分行业管理：既是将区域内的纳税户具有行业特色、代表区域特点的纳税户，单独按行业划分进行管理。如：房地产企业、钢铁企业、金融企业等。分片管理：既是分类型、分行业管理后，其余政策明确、易于管理、规模较小的纳税户按区域实行分片管理。在强化税源管理工作中，要注意以下三点：

一是抓重点。既是抓重点税源，税务机关最重要的工作就是组织税收收入，抓重点税源的根本目的就是抓组织税收收入。

二是抓难点。既是抓疑难问题，将类型、行业政策复杂，存在问题较多的纳税户数单独管理，易于发现问题，进行专业性调研及分析。

三是抓特点。既是抓区域特色，与其他区域不同之处，将本区域纳税户中有特点的划分出来管理，进行税源结构分析，为政府决策提供帮助。

通过强化税源管理，建立科学的税源管理模式，真正实现

税收征管工作的科学化、精细化、规范化。

三、充分利用信息化手段，提升税收征管质量和效率 新的税收征管模式以计算机网络为依托，即税收征管要以信息化建设为基础，逐步实现税收征管的现代化。税务部门近几年信息化建设发展较快，我省2004年初就实现了省级综合征管软件数据集中，使我省国税系统的税收征管工作向专业化、集约化和现代化方向迈出了实质性的一步。统一了税收征管业务流程，规范了税收执法程序和税企双方的行为，强化了税收业务环节的监控，提高了工作效率和税收征管质量。但在实际工作中发现目前税务部门在信息化建设、利用上还存在一些问题：全国的税收征管软件还没有完全统一；对税收征收管理全过程实施监控的功能没有体现；网上办税的功能还没有全面实现；对数据、信息进行综合分析的能力较弱，应用效率不高；信息传递、信息共享的平台还没有建立；部分干部的计算机水平较差，综合应用水平较低；计算机的配置应用相对滞后等。加快税收征管信息系统建设，为现代税收征管模式的建立提供依托，信息化是推进征管改革、建立现代税收征管模式的突破口和前提条件，必须加快税收征管信息化建设的步伐，正确处理好信息化与专业化的关系，加快统一综合征管软件应用的步伐，注意统一综合征管软件的兼容性和差异性：

一是要加强数据信息的利用。充分运用CTAIS所提供的丰富的信息资源，引导基层充分应用现有的征管软件和系统信息，强化分析应用，提高综合利用效果。

二是以ctais为依托，逐步实现对基层征管执法行为的全

过程监控。针对各个时期的征管质量指标，加强对比分析，查找原因，研究对策，及时纠偏，促进税收征管质量的全面提高。

三是应提高数据输入的准确性和扩大数据输入面。应将企业的各条信息(有的涉及变化项目，相关信息应同时作调整)对口输入，确保信息多渠道采集，使多容量的数据构成较为完整的信息资源，切实提高监控管理、预测分析和工作决策的水平，通过积极拓展CTAIS的应用范围，依托CTAIS做好“一户式”管理工作，推广应用税收执法监控考核系统，充分发挥其功能，全面提高税收征管质量。

四是加强信息交换。利用信息系统加强信息交换，在加速国税、地税系统信息共享的基础上，有计划、有步骤的实现与政府有关部门的信息联网，重点应与工商、海关、银行、财政、技术监督、审计、统计等部门联网，实现信息共享，提高信息的利用层面，充分利用信息化手段，提升税收征管的质量和效率。

除上述几点之外，税务部门还要加强税务干部队伍建设，不断提高税务干部的综合业务水平和素质；整合业务流程、强化内部监控、做好税收管理与服务；加大税法宣传力度、推广使用税控装置；建立纳税信用体系，提高纳税人的纳税遵从度等工作。

第三篇：关于加强货物运输业税收征管工作

鄄城县地税局加强货物运输业税收征收管理

近年来，我县货物运输行业发展迅速，货物运输车辆和运输业务剧增，随着行业的迅速发展，国家税务部门也出台了一系列相关政策，但仍然存在着一些不尽如人意之处。自2003年底以来，税务机关针对货运市场经济结构多元化、经营方式多样化、流动性强和税收管理漏洞多、死角多的特点，出台了一系列管理办法，严格认定自开票纳税人和代开票纳税人，清理了大量的漏征漏管户，坚持开票即征税，开票者必须办理税务登记证的原则，将大量游离于税收日常管理之外的运输单位和个人及时纳入税务监控范围，使开票金额与征税依据有机结合起来，有效地堵住了税款流失的漏洞。

一、我局货物运输业征管现状

（一）由县局政策科负责认定“代开票纳税人”工作。

在我县范围内提供公路、内河货物运输劳务的纳税人，到分局税收管理科领取并填报《货物运输业代开票纳税人认定表》，按照规定提交有关证件和资料；主管税务所首先对其资格进行审核，确认符合代开票纳税人条件的，将认定资料报送县局政策法规科进行复核。县局政策法规科按照有关规定确认“代开票纳税人” 资格。认定工作完毕后，认定资料分别由县局政策法规科及税务所留存。

（二）货物运输业发票代开和税款征收工作由办税服务厅的货运发票代开窗口负责为进一步规范货物运输业税收征收管理工作，堵塞征管漏洞，我局的公路、内河货物运输业发票代开和税款征收工作全部由办税服务厅的代开票窗口负责。在各税齐整的同时，为纳税人代开货物运输业发票。

（三）办税服务厅负责电子信息的采集及上传工作

从2009年1月起，我县所有的代开票纳税人在每月10日之前向政策法规科报送《代开票纳税人货物运输业发票清单》纸制资料，向办税服务厅报送电子信息，办税服务厅连同地税局代开货物运输业发票的电子信息一并进行汇总，在每月15日前向县局上传数据，县局每月22日前向县国税局传递汇总数。

二、货物运输业征管方面存在的问题

（一）年货运发票金额与实际承运能力不符，实际运营状况难以核实。

目前货物运输业呈现多元化的发展趋势，经济性质多元化，经营方式多元化，核算形式多元化，其中承租经营、挂靠经营成为普遍的生产经营方式。

（二）混淆业务性质，发票使用混乱

1、混淆公路、内河自开票货运业务和联运业务

公路、内河自开票货运业务是指具有公路、内河自开票纳税人认定资格的货运企业由其自备运输车辆从事的货物运输业务。

联运业务是指两个以上运输企业完成货物从发送地点至到达地点所进行的运输业务。联运的特点是一次购买、一次收费、一票到底。因联运企业发票可以抵扣后进行纳税申报，使得一些企业对不属于同一运输项目的运输业务进行相互抵扣，减少纳税申报。

货运代理业务是指根据委托人的要求，提供包装托运、代办运输手续、代提、代发、代办结算等服务项目的业务，不属于货运范畴，而属于货运过程中的中介服务性质，从营业税税目规定上划分应归为服务业税目。按照财税[2003]16号文中第二条第二款规定“单位和个人从事快递业务按”邮电通信业“税目征收营业税”。一些运输公司的经营活动涉及了速递服务和代理业务，未和货运服务进行区分或者故意混淆，从而对所有业务均开具《公路、内河货物运输业统一发票》。因业务量大，而所有业务不可能进行逐笔审核，为税务机关在监管上带来很大困难。

四、我局规范货物运输业管理的主要措施

通过四年来的货运管理工作，我局较为全面掌握了货物运输业自开票纳税人的基础信息、纳税信息、购票信息和开票信息，基本实现了“摸清底数，管户到位”的目标。针对年审中出现的问题，结合货运业实际情况，我们主要从以下几方面入手，规范货运业征收管理工作。

（一）严格认定程序。分局对符合货物运输业营业税纳税人规定的企业按照认定规程严格进行认定。不符合条件的企业坚决不予认定。主要做法：一是分局对需认定企业应提供资料打印成册，发送给申请认定的企业，要求企业提供所有资料，看企业提供资料是否完整；二是对资料提供完整的企业进行实地核查，检查车辆、账簿建立情况以及发票管理情况，详细掌握企业情况。三是做好已认定企业发票管理辅导工作。对符合自开票纳税人的企业，在发给其认定证书同时，详细讲解发票的使用、保管、以及清单电子信息的上报上传工作。

（二）认真做好年审工作。一是认真进行货运发票的信息汇总工作，每月按时上报《货物运输业营业税征收管理情况统计表》，数据详实可靠；二是根据《货物运输业营业税纳税人认定和年审试行办法》，对辖区内原已认定为货物运输业营业税自开票纳税人进行年审，对符合年审条件、资料齐全完整的自开票纳税人通过年审，不符合条件者，坚决取消其资格。

五、进一步提高货运业税收征管工作实效的建议

（一）联合相关部门，促成行业综合治理

货运业涉及公路、交通、运管、交警、保险、工商、税务等诸多部门，是一项综合性较强的行业治理工作，因此需要各相关行政管理部门之间通力协作，建立顺畅、灵活的综合治理机制。例如与相关部门开展定期或不定期联合检查清理行动，在各个环节和关口做到层层把关，有效杜绝货物运输企业违法违规经营行为，规范税收经济秩序。

（二）建立信息交换平台，实现资源共享

借助互联网络平台，通过部门间的信息共享和数据资源的统一，准确全面的掌握货物运输企业的营运车辆底数、经营规模以及相关信息，以便于行业性综合治理的有效开展。

（三）加强宣传培训，提高纳税人税法意识

针对货运企业规模较小，货物运输企业的财务人员业务水平参差不齐，帐务处理、发票开具不够规范的现状，应采用宣传和培训并举的方法，一方面举办税收业务培训班，向纳税人系统讲解货运发票管理法律法规和有关业务知识，使其掌握管票、开票、用票、识票的正确方法，规范健全企业内部货运发票管理机制；另一方面采取各种渠道和形式做好货运业税收法规的宣传工作，使货物运输企业的管理人员、财务人员、发票开具人员充分认识到税法的严肃性和约束力，明确涉税违法行为所应承担的法律责任，有效提高纳税人的税法意识。

第四篇：当前个体税收征管工作探讨

当前个体税收征管工作探讨

近年来，个体经济作为公有制的必要补充，得到了长足发展，显示出旺盛的生命力，对广开就业门路、活跃城乡市场，促进经济建设、增加财政收入、提高人民生活水平发挥出了积极作用。个体税收征收管理，也成为社会关注的焦点、税务管理的难点和衡量税收征管水平的基点。目前个体税收征管工作还存在很多问题，个体税收的“跑、冒、滴、漏”已经成为税务部门急需解决的问题。个体税收征管基础薄弱，征管难度大，税源监控水平较低也是现实。究其原因主要有：

一、税务人员从思想上轻视个体税收征管工作。个体税收在整个税收收入中所占比重低，2005年沙河口区国税局全年税收53788万元，其中个体税收3258万元，只占6%，个体税收收入的多少很难影响整个税收计划的完成。因此普遍存在对个体收收征管工作的轻视，认为投入大量的人力、物力不值得，导致规章制度的建立不完善，管理标准的不统一。存在执法的随意性，工作中不能严格按程序办事，有的工作责任不是很明确，没能做到应收尽收。

二、个体纳税户纳税观念淡薄，税法知识匮乏。由于个体税收直接关系到个人利益，部分个体业主认为自己只要能交一点税就行了，没有照章纳税的意识，没有树立起依法纳税光荣，偷逃税可耻的观念。也因此造成他们主观了解税收政策的愿望不强，对税收知识知之甚少。

三、征管监控难度大，管理欠科学。从目前情况看，个体户户数多，分布广，税源零星分散，每位个体税收管理员管理少则上百多则几百户个体业户，客观上造成税源监控水平大大下降。也就出现了有的个体户不办理税务登记，形成漏管户，有的不办理废业手续，造成税款和发票流失，还有部分业户利用发票玩猫腻儿，偷逃国家税款。

四、税收征管力度不够，营业收入核定难。一方面，随着经济的不断发展，个体户大量增加而从事个体税收征管人员相对在减少，造成征管力量不足，管理放松；另一方面，税务机关对个体户偷逃税打击力度不够，不是因为人情关系未能按规定处理，就是个体户因资金困难无钱交罚款而不了了之。个体税收管理员对个体税收典调工作不重视、不认真，核定的营业收入额与实际生产经营情况往往不一致，导致个体税收负担普遍偏低。享受增值税不达起征点或下岗再就业税收优惠政策的个体工商户在办理税务登记证和相关减免税手续后，就不如实申报缴税。

五、税负不平衡，导致税款流失现象严重。目前税务机关对个体户的税收征管，大部分采取定期定额征收方式。但由于在核定个体户销售额的过程中，缺少科学、合理、统一、有效的办法，人为因素大，必然使各行业之间、各分局之间、各税务所之间、各专业市场之间，户与户之间存在税负不平衡。对定额户填开的发票金额超过定额部分只补税不及时调整定额的现象时有发生，对未达增值税起征点特别是对临界点的业户监控不力。这样一方面造成了税款的流失，另一方面也容易造成纳税人心理失衡，产生拒缴税款的逆反心理。

六、发票使用不规范，发票控制难。个体工商户数量众多，经营活动变化频繁，内部制度不健全，不按规定领购、开具、取得、保管发票现象较为普遍，消费者缺乏主动索取发票的习惯，经营者以种种理由拒开发票，导致大量票外收入无从查实，失去监控。

七、建账征收户少，税收监控难。绝大多数个体业户不愿建账，一方面由于大部分纳税户的核定定额与实际营业额相差较大，不建账可能带来“利润空间”，另一方面个体业户建账按实计征，怕加重税收负担，聘请会计人员又会增加经营费用和成本，还要定期接受税务部门的稽查，还不如“一定了事”永无后患。加之税收管理员对个体税收重视程度不够，一方面工作方法简单，怕建账带来征管麻烦，不如采取定额征收，另一方面征管力度不够执法不严，对应建账而未建账户处罚力度不大，导致建账建制难以全面推广。目前甚至出现很多原有的已建账、年销售收入上千万的私营以上企业，纷纷转为个体工商户，采用定期定额征收方式，而且有愈演愈烈的趋势。

针对目前个体税收管理的现状，笔者认为，要做好个体税收征收管理工作，应以提高定额核定的科学性和公正性及统一定额标准为出发点，以发票管理、建账建制为主要手段，以税法宣传为保证，建立以诚信纳税为最终目标的管理机制。

一、加强税法宣传，提高全民纳税意识。税法宣传要坚持长期性，多样性，实效性。既要讲求时间持久化，形式多样化，又要注重实效。要把宣传的重点放在广大纳税人身上，以不断的教育宣传增强全民纳税意识。纳税人依法诚信纳税的意识得到加强，将极大地减轻税务机关的工作压力。同时，要动员全社会力量，建立健全全方位立体化协税护税网络。通过协税护税网络，解决税收征管人员相对较少，征管力量不足的矛盾。

二、规范个体征管，认真做好税收典调工作。税收典调工作是做好个体税收征管工作的基础，因此要高度重视此项工作。税收管理员要结合本地的实际情况深入基层进行认真调查摸底，在个体工商户对自身经营情况自报的基础上展开典型调查，力求与个体户实际经营状况最大程度地接近。并对新办个体户的定额进行定期公告，个体户根据公告可以提出异议。这样既公开透明，又有利于公平税负，易于被广大个体工商户接受，建立公平竞争的纳税环境。

三、科学规范定期定额标准，促进税负公平。在充分开展税收典调的基础上，制定出一定时期、一定范围内适用的税收定额统一标准和管理办法，允许不同地区在一定比例内根据实际情况上下浮动。建议各分局之间、各税务所之间、各专业市场之间，经常性开展定额信息交流和沟通，尽可能杜绝由于各地区税负不均而引起的同行业间业户的非正常流动，达到税负平衡。

四、加强发票管理，促进以票管税。管好了发票就等于管住了税源，加强发票管理的目的就是提高征管水平。因此要花大力气抓好个体户在发票使用上的规范管理，要采取行之有效的措施促进纳税人按规定使用发票，达到以票管税的目的。具体来说要做到以下五方面的结合：第一是发票管理与纳税申报相结合，提高纳税申报质量，设立发票缴验台帐，每次换票，必须登记个体业户发票的使用期限和开具的金额，业户每月进行纳税申报时，看发票的开具是否超过其核定的税额；第二是发票管理与纳税户管理相结合，尽快推行税控收款机的使用工作。发现纳税人有违反使用发票行为的，除补税罚款外，必须限期整改或取消领票资格；第三是发票管理与规范行政处罚相结合，消除以前发票管理中存在的重补轻罚的不良现象，提高征管质量。第四是广泛宣传，采取多种形式鼓励消费者索取发票。如采取以发票抽奖的方式，消费者凭其拥有发票可参加税务部门的抽奖活动，从而进一步监控纳税人用票行

为；第五、加强发票管理的日常辅导工作。定期对纳税人的发票使用、保管情况检查的同时对其用票行为进行辅导，规范用票行为。

五、重视个体工商户的建账征收工作。个体工商户都具有追求利润最大化的共性，虽然他们对自己的经营收入和利润水平心知肚明，但不愿如实提供给税务机关，由于其面广量大，经营方式隐蔽，经营手段灵活多样，难以控管。目前，对大多数个体工商户定期定额的确定，一般是根据纳税人同类业户的生产经营情况和发展趋势而进行事前核定，因此，不能完全避免定额核定的盲目性和随意性，造成部分定额核定不实，而定期定额的局限性正好给某些业户以偷逃税的可乘之机。建账在许多方面可弥补定期定额的某些缺陷。随着市场经济的不断发展，现在很多个体工商户的经营规模和经营能力得到很大的提高，也完全具备了进行会计核算的能力。因此，税务机关还是要从鼓励个体业户建账的角度出发，不断规范其财务管理，提高核算水平，稳步推行个体建帐工作。

总之，个体经济税收不仅是税收收入中增长潜力较大的部分，而且也是当前税收征管的薄弱环节。随着个体经济的蓬勃发展，个体税收的潜力将愈来愈大，税务机关要把促进个体经济的发展与加强税收征管有机结合起来，做到加强管理与改进服务并重，实现个体经济税收的持续稳步增长。

第五篇：如何做好房地产税收征管工作

随着房地产业的社会需求增大，及其在国家产业结构中的位置日渐突出，房地产行业已经成为拉动经济发展的重要力量和新的税源增长点。但由于部分房地产企业纳税人纳税意识不高，财务管理混乱等原因，房地产开发企业偷逃税情况比较严重，如何加强房地产税收征管，抑制房地产业投机行为，规范房地产市场，实现国家税收的宏观调控，已经成为税务部门日

常管理的难点和社会关注的热点。

目前房地产企业存在的税收问题大致可以归结为两类：一类是由于企业财务人员自身业务素质不高，对房地产开发企业会计制度、核算办法不熟悉，对会计制度与税法差异理解有误，导致乱用会计科目，不计或少计收入，随意结转成本费用情况普遍，比如对物业费、收视费、绿化费等代收款项不按规定申报缴纳营业税。另一类是不少房地产企业存在有意隐瞒利润逃避税收的现象。比如有些房地产开发企业通过与建筑安装企业相互勾结做假虚增成本，多计成本偷逃税款。房地产开发商通过开具建安发票，用支付营业税及附加、附征企业（个人）所得税的代价，就可以轻松偷逃企业所得税和土地增值税。再如，房地产企业利用项目开发前期投入资金大、周期长，收益主要集中在开发中后期的特点，对收取的预收款和银行按揭款不进行纳税申报或少申报，长期将这样的收入挂往来账，把挤占税款后的资金用于滚动开发经营中或弥补注册资金的不足，这样以来，一部分税款就此流失。

由于房地产行业的会计核算复杂，涉及税种多、征管难度大，房地产行业税收基础管理工作同样存在较多的缺失。首先，税务人员管理的不衔接。如房地产企业在开发前期主要涉及施工企业的建安营业税，开发中期主要涉及到销售不动产的营业税，而在开发中后期涉及企业所得税。在通常的税收日常管理中，税务人员偏重于营业税的征管，而忽视了对企业所得税的管理。房地产开发项目多，时间长，现行的房地产企业会计核算制度与税收法规存在较大的差异，特别是对收入与成本的认定上分歧较大。其次发票控管力度不强。主要表现在：施工企业结算不开具建安发票，无法确定工程成本；房地产公司不开具销售不动产发票，在企业隐瞒有关情况时，难以确认收入，从而影响税款征收；房地产公司与施工企业大量使用白条结算，混淆纳税义务时间，少申报收入。第三，社会综合治税协调乏力。房地产税收的征管，需要房管、土地、规划等诸多部门协助配合。但在实际征管工作中，由于涉及部门众多，缺乏相应的激励制约手段，未能实现信息共享，各部门管理程序不同，很难形成合力。目前相互之间的合作仍处于相互约定和协商的状态，遇到问题不能及时有效解决。难以实现房地产行业税源的源泉控制。

针对以上房地产行业税收征管中存在的问题，应采取以下措施，提前介入房地产业税收管理，减少房地产业的税收流失。首先要采取多种形式加大房地产行业税收管理过程中的相关政策的宣传力度，采取送政策上门、纳税辅导上门、组织培训等方式理顺、沟通征纳关系有针对、有重点地进行宣传，增强房地产企业的纳税意识，营造房地产行业税收良好的征收环境。其次应从以下几个方面来入手：一是加强日常税收辅导。针对当前房地产行业纳税人普遍存在的纳税意识不高的现状，税务人员要经常深入房地产企业做好纳税辅导工作，如帮助企业建立完整的财务核算体系，帮助企业审查其实现收入是否结转以及纳税申报是否正确等。二是加强发票管理工作，把房地产企业向用户收取订金、预售房款的票据全部纳入地税发票管理，定期检查房地产企业发票使用情况，核对发票的金额是否与房屋实际销售的价格一致，对违规操作填开的发票，严格进行处罚。三是建立房地产开发项目税源登记档案和税源数据库，加强对房地产开发企业税源信息的监控。按规定向纳税人收集房地产开发的相关资料，包括承受土地使用权批文、计委立项审批计划、建设项目施工许可证、建设项目竣工验收表、房屋拆迁批文及拆迁还房合同、房屋销售合同清单等资料。四是加大税收检查力度，打击房地产业涉税违法行为。要切实推行税收管理员制度，要强化其管理职责，及时掌握纳税人在开发经营、财务核算以及纳税等方面存在的问题，根据情节、性质及时处理或移送稽查部门处理，及时有效地打击税收违法行为，提高稽查选案的准确性，加大对偷逃税等违法行为的处罚力度。最后，房地产行业税收征管工作与税务人员的业务素质、执法水平也有着密不可分的关系。因此，在对房地产行业税收实施一体化管理的问题上，要加强税务人员对房地产行业相关税收政策的学习，要有针对的开展房地产行业税收政策和会计核算制度的培训，让税收征管人员熟悉掌握房地产行业相关的政策法规，熟悉房地产企业的会计制度，明确其收入和成本费用的确认方式，了解整个房地产开发交易的全过程，能够掌握房地产行业的会计核算方式，进行纳税调整和查账检查工作，适应复杂的房地产税收征管工作。