关于协调税收征管与稽查工作的探讨

第一篇：关于协调税收征管与稽查工作的探讨

关于协调税收征管与稽查工作的探讨

税收征管是做好税收工作的基础，是对税款征收过程进行组织、管理、检查等一系列工作的总称，是整个税收管理活动的中心环节。税务稽查是税务机关依法对纳税人履行纳税义务情况进行监督检查，打击偷、逃、抗、骗税等税收违法行为，确保税款应收尽收的重要保障。两者之间分工不同，但又相互联系、相互制约，共同构成了不可分割的执法服务型税收整体工作。因此，进一步加强税收征管和税务稽查部门之间的工作协作，具有十分重要的意义。

随着税收征管改革的不断深入，在促进依法治税和构建和谐社会的前提下，如何在以“县为基础，三级联动，双重管理，相对独立”的一级稽查体制的基础上，促进稽查与征管的良性互动，进一步理顺稽查与征管的关系，是稽查人员在稽查过程中经常思考的问题。在税收管理进程中，稽查工作由过去的税收征管工作的补充，发展到今天成为征管工作的重要环节和重点内容，稽查工作的性质和地位发生了深刻变化，稽查工作“重中之重”的地位初步显现，顺应了我国社会和经济的发展潮流。近年来，稽查局在探索与征管单位互动方面取得了一些成效。但是稽查与征管关系难以理顺的问题还没有根本解决，主导稽查与征管的互动机制还没有健全，所以目前两者之间的互动仍然是被动式的，以查促管、以查促收的目的没有完全达到。新时期，稽查工作以整顿和规范税收秩序为主线，工作的特点决定了稽查与征管必须密切合作。

一、征管与稽查开展基本情况

（一）征管工作开展情况。近几年县局地税部门结合工作实际不断探索、创新，先后就《统一征管基础工作实施方案》、《全省地税系统进一步深化税收征管改革试行方案》进行了意见征求和整改反馈。这些方案指导着具体的税收征管工作，使xx县地税收入保持快速增长的势头,并取得了很好的成绩。2010年全县组织税收收入5600万，2011年组织地方税收入9700万元，2012年度组织地税收入1.28亿元，2013年计划组织税收收入1.68亿，达到三年翻两番的增长势头，有力地促进了当地经济发展。

（二）稽查工作开展情况。近几年，税务稽查工作同样也取得了好成绩，稽查的功能和作用不断地得到加强，并查处了一批大案要案。以三年情况为据，2011年县局稽查查补各项税款300万元，实际入库300万元；2012年县局稽查查补各项税款1192万元，实际入库1192万元；2013年截止10月底稽查查补各项税款814万元，实际入库814万元，可见稽查的增收效果十分明显。

（三）管查协作开展情况。一级稽查体制推行以前，税收征管和税务稽查在各自职责范围内发挥作用比较明显，但相互协作形式单

一、协作效果欠佳，在地税系统工作中形成了“大征管小稽查”的工作格局，稽查职能作用发挥有限，稽查“铁拳”作用难以真正体现出来。一级稽查运行后的稽查局当前已成为地税系统的重要部门，稽查的职能作用受到了领导的高度重视，查处了一系列的税收违法案件,也发现了税收征管工作中不少的漏洞和薄弱环节，并且加强了和税收管理部门的协作。在协作中主要以《税务稽查反馈建议书》的形式反馈到征管部门，指出了税收征管工作中存在的问题，提出了相应的征管建议,对提高征管工作质量起到了日益重要的作用。但总体而言,稽查部门主动而征管部门被动的“格局”一直未能改观，管查互动协作机制没有真正建立起来。

二、管查协作机制存在的问题

（一）重视程度有待提高。近几年，各部门税务干部主要将精力放在提高征管质量和提升稽查水平上，以完成税收收入这一中心任务，但对两者之间的交流协作机制的建立，使之形成合力真正达到以查促管、以管促查的联动工作方式做得不够。征管部门和稽查部门是税收工作中两个重要的职能部门，要组织专门人员研究部门间的互动协作问题，明确工作职责界限，拿出互动协作的具体方案，避免管查之间出现职能重叠交叉，甚至争抢税源的局面。管查之间建立互动的问题受到了高度重视，也从侧面反映出在以前的税收工作中对推行管查互动协作方面做得不够。

（二）稽查促管作用有限。结合近几年房地产行业税收检查情况，税收违法问题类似地集中在以下几个方面：一是营业税方面，税法规定：企业收讫营业收入款项或者取得营业收入款项凭据的当天，或者收到预收款的当天为销售房地产不动产的纳税义务发生时间。而部分企业则是根据房地产开发成本配比确定的收入作为房地产销售营业税的计税收入，因确定纳税义务发生时间的差异，造成了企业不能及时申报缴纳营业税。二是土地增值税方面，税法关于合作建房征税范围问题的规定：建成后自用的暂免征税，建成后转让的按规定征税；关于开发项目中同时包含普通住宅和非普通住宅征税的问题，按规定开发项目中同时包含普通住宅和非普通住宅的，应分别计算增值额，分开计算土地增值税。有的企业合作建房后转让房屋行为按自用行为处理不申报缴税；在处理同时包含普通住宅和非普通住宅的开发项目土地增值税时，将开发项目混同计算收入和扣除项目，造成非普通住宅扣除项目虚高、增值额偏低现象，从而达到少缴税的目的等等。稽查上检查出的问题，企业是否受到震慑和吸取教训；征管部门是否宣传到位、管理到位，管理部门针对这些问题在今后工作中是否加强管理，漏洞是否堵住，这些问题还有待进一步解决。近年来稽查查补的数字连年增高，说明了纳税人税收违法问题在查补后没得到完全解决，稽查促管作用有限。由于加收的滞纳金和罚款占稽查收入比例小，稽查的震慑打击功能发挥得很有限，纳税人不一定会从中吸取教训。

（三）协作形式相对简单。近两年，稽查部门的稽查案件，都要向征管部门传递《重大税务案件审理意见书》，但内容比较简单，采用罗列方式对税收违法事实、处理情况和反馈建议等予以说明，缺失了对税收违法事实的原因进行分析，并经常使用“加强管理”“提高纳税意识”等界限模糊的语言，没有提出具有针对性的标本兼治的对策。另一方面，作为征管方面，在收到《审理意见书》后，没有及时向上级领导提供如何改进工作的具体举措，同时也没有向稽查部门提供改进工作的反馈材料。所以导致部分企业年年查、年年出现同样的问题。

（四）协作渠道不够顺畅。当前，县局征管部门应用较多的是日常征管流程软件，是管理部门的日常税收管理的工作软件，而现行的稽查方式还是以实地翻看账本，比对纳税信息为主要手段。在稽查查账的过程中，不能很好的与征管软件进行衔接、及时调取征管软件数据是制约稽查查账的一个瓶颈。征管与稽查相互间信息交换十分有限，信息的共享和查询的不完全化，使得两个部门都不能快速准确地获取第一手资料。因此对纳税人违法问题未能及时“对症下药”，解决问题相对缓慢。

（五）管查职能时有交叉。《中华人民共和国税收征管法实施细则》第九条规定：“省以下税务局稽查局专司偷税、逃避追缴欠税、骗税、抗税案件的查处”。因此，稽查局的专门职能在税法上有了明确规定，不允许其他职能部门介入。国家税务总局根据税收征管法细则第九条出台了国税函[2003]140号文件，对稽查局的现行职责作了具体明确，就是负责稽查业务管理、税务检查和税收违法案件查处，负责对纳税人、扣缴义务人进行账证检查和调查取证，负责对税收违法行为进行税务行政处理和处罚等执法活动。而征管部门只能从日常税收征管的角度出发负责日常税务检查工作，具有一定的检查权。但对征管部门能否下检查结论这个关键问题，《征管法》并未明确。所以征管部门和稽查部门之间有时因检查权限和检查结论方面的问题出现一定程度上的职能交叉，这样的问题有待在工作中加以进行解决。

三、完善管查协作机制的良性思考

（一）摆正管查关系，解决互动的思想认识问题 稽查与征管是税收管理的两个环节，两者是对立统一的关系，征管是主线，稽查是重点，两者统一于税收中心工作之中，既相互促进，又相互制约，形势的发展客观上要求稽查与征管建立良好的互动关系，这是稽查与征管两方面的需要。

1.辩证地看待稽查与征管的关系。两者的相互联系是主要方面，我们力求改变两者各自为战、单打一的格局。片面强调稽查与征管分离和监督制约，只能动摇征管基础，弱化两方面的联系。我们要使我们的税务干部认识到，征管和稽查同属税收管理，是税收管理的两个不同的方面，只是工作分工的不同，共同的目标都是为税收工作的中心服务，应该形成一个拳头，营造良好的税收环境。

2.界定好两部门工作职责。界定好两部门具体工作职责，特别是要划清好各自的检查权限。征管部门主要负责所管辖区纳税户的征收管理及发票管理、开展日常监督检查、开展纳税评估、清理以前年度欠税、做好纳税辅导及服务等工作；稽查部门主要负责查处上级交办的案件、群众举报案件、征管部门移送案件及稽查部门按照计划选案程序产生确定的税务稽查案件等。

3.明确两部门协作职责。稽查与征管在协作过程中，应当相互配合，稽查部门检查期间查阅纳税人户籍资料时，管理部门应给予密切配合，不得对稽查部门正在查处的纳税人进行税务检查。稽查部门在下达稽查结论前，应向征管部门了解纳税人欠税及缓缴税款情况。在税款入库方面，征管部门不得对稽查部门正在检查的税款包括纳税人以前年度的欠税进行催交，稽查结论应补缴的税款、滞纳金和罚款应由稽查部门负责组织入库。

（二）建立管查行政平台，解决互动组织保障问题

建立稽查与征管的行政平台是保证稽查与征管良性互动的组织保障。在征管与稽查相对独立、相互制约的格局下，要想实现两个方面的互动，必须为二者的互动提供相应的组织保障，否则只能流于形式，成为口号。在构建一级稽查体制的情况下，稽查从征管部门中划分出去，由此征管与稽查的职责更加明晰，一级稽查的推行，为征管与稽查的互动提供了条件。在稽查实践中，我们认为，要促进稽查与征管的良性互动，首先必须建立稽查与征管互动的行政平台。

建立稽查与征管的行政平台，重点是解决稽查与征管互动过程中的组织领导问题，这是实现稽查与征管互动的关键。推进稽查与征管的良性互动，需要强有力的行政领导和管理制度作为保障。我们应将建立健全稽查与征管良性互动的管理机制作为一项重要工作，坚持由县局主管业务的领导、相关股（室）负责人以及稽查与征管单位的负责人参加的联系会议制度，进而保证“一会两书三互动”的工作机制落到实处。

（三）搭建管查互动平台，解决互动运行机制问题

搭建管查互动平台是实现稽查与征管良性互动的重要基础。在建立稽查与征管互动的行政平台的基础上,建立互动的工作平台，就是在互信的基础上，通过建立和完善各种交流制度，规范互动程序，完善互动形式和方式方法，促进稽查与征管的良性互动。

1.稽查选案的互动。选案是稽查工作的基础。过去的选案方法已经不能完全适应当前稽查工作的需要，要从实际出发，建立稽查与征管互动的选案机制。由稽查局自行的、粗放型的选案,转变为稽查局、征管单位、相关科室根据工作重点和征管薄弱环节有针对性的拟定稽查对象，报上级单位审批。这样就能进一步突出稽查工作的重点,促进稽查工作更好地服务于税收征管。

2.查案过程的互动。稽查本身就是为征管服务的，是加强和促进征管的手段，所查的案件应该是征管的难点和薄弱环节。为促进稽查与征管的良性互动，在一般情况下，查前稽查局应该向征管单位了解被查对象的相关情况，制定稽查预案，稽查过程让征管单位知晓；案件查结后,稽查局应于第一时间向征管单位通报查案结果，便于征管单位制定整改措施，促进依法治税。

3.执行过程的互动。稽查的根本目的是规范税收秩序，它是一个连续的过程，四个环节理应相互衔接，构成完整的稽查流程，这也是税法赋予稽查的权力。执行过程实行管查互动，一方面，体现执法的严肃性，另一方面也使稽查成果得到落实,为征管工作的顺利开展提供了支持。

4.征管信息的互动。一是征管与稽查在税收管理上的互动。征管单位要按季将纳税人的相关情况利用交流平台向稽查局通报，如重点税收情况、行业管理情况、不同经济性质纳税人的纳税意识及财务管理情况，以及征管的难点和重点，使稽查局的稽查工作有的放矢。稽查局也要向征管单位通报有关案件的查处情况，包括纳税人的财务管理情况、经常涉及的有关税收政策掌握情况、发票管理情况、需要征管单位加强管理的薄弱环节以及纳税人对税收征管的意见和建议，使征管单位能更好的突出管理重点，不断提高征管质量和水平。二是以计算机网络为依托，构建稽查与征管的良性互动网，是提高工作效率，促进稽查与征管良性互动最为简便而又有效的方法，实现稽查与征管信息的互联互通，是实现税收工作科学化、精细化管理的要求。只要上下一致，齐抓共管，就一定能实现稽查与征管良性互动，和谐的管查关系就一定能实现。

总结

现行征管、稽查分离的税收征管模式消除了权利不受制衡的弊端,但在运行中逐渐暴露出其弱点。片面地强调各个环节各自工作的特点,制约了部门之间协作配合关系。税收征管、稽查只是税务工作的不同分工,它们之间是相互联系、相互制约的有机整体。建立税收征管与稽查良性互动机制,不仅是实现税收征管工作科学化、精细化的需要,更是全面提高税源管理质量和建立和谐征纳的重要保证。因此我们要重视税收征管与稽查工作的互动，确保管查工作得到深化。

第二篇：《税收征管法与稽查工作规程》

第六章

税收征管法与稽查工作规程

一、判断题

1、纳税人因生产、经营场所变动的，应当在向工商行政管理机关申请办理变更登记前或者生产、经营地点变动前，向原税务登记机关办理注销税务登记。()

2、纳税人办理注销税务登记，应当在提交注销税务登记申请前，向税务机关结清税款、滞纳金和罚款，缴销发票、发票领购簿和税务登记证件，经税务机关核准，办理注销税务登记手续。()

3、各级税务机关应当对其工作人员执行法律、行政法规和廉洁自律准则的情况进行监督检查。()

4、税务人员在征收税款、发售发票和查处税收违法案件时，与纳税人、扣缴义务人或者税收违法案件有利害关系的，应当回避。()

5、纳税人、扣缴义务人应当按照国家有关规定，持税务登记证件，在银行或者其他金融机构开立基本存款帐户和其他存款帐户，并将其全部帐号向税务机关报告。()

6、某海运公司因主管会计出差，当月经营收入没有核算，也无法按时到办税服务厅进行申报，就派人向税务机关提出延期申报。鉴于该公司的实际情况，税务机关同意其暂不申报和缴税，待该会计出差回来核算出经营收入后再申报缴纳。()

7、因纳税人、扣缴义务人计算错误等失误，未缴或者少缴税款的，税务机关在3年内可以追征税款、滞纳金；有特殊情况的，追征期可以延长到10年。()

8、纳税人超过应纳税额缴纳的税款，税务机关发现后，应当抵缴纳税人下期的应纳税款。()

9、纳税人被列入非正常户超过六个月的，税务机关可以宣布其税务登记证件失效，其应纳税款的追征仍按《税收征管法》及其《实施细则》的规定执行。()

10、欠缴税款数额较大的纳税人在处分其不动产或者大额资产之后，应当向税务机关报告。()

11、关联企业不按照独立企业之间的业务往来收取或者支付价款、费用，而减少其应纳税的收入或者所得额的，税务机关有权进行合理调整。()

12、税务机关有根据认为从事生产、经营的纳税人有逃避纳税义务行为的，可以马上责成其提供纳税担保。()

13、税务机关依法采取税收保全措施、强制执行措施，使纳税人的权益遭受损失的，应当承担赔偿责任。()

14、享受免税优惠的纳税人在免税期间可以不办理纳税申报，但免税期结束后必须办理纳税申报。()

15、某纳税人不办理税务登记，经税务机关责令限期改正，逾期仍不改正的，经税务机关提请，工商行政管理机关应吊销其营业执照。()

16、税务机关、税务人员查封、扣押纳税人个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品的，责令退还，依法给予行政处分；构成犯罪的，依法追究刑事责任。()

17、纳税人发生解散、破产、撤销以及其他情形，依法终止纳税义务的，应当在向工商行政管理机关或者其他机关办理注销登记后15日内，持有关证件向原税务登记机关申报办理注销税务登记。()

18、检查人员实施检查前，必须提前三天告知被查对象检查时间、需要准备的资料等。（）

19、已办理税务登记的纳税人未按照规定的期限申报纳税的，税务机关应制作非正常户认定书，存入纳税人档案。（）

20、纳税人欠缴税款，同时又被行政机关处以罚款的应当先行缴纳罚款，再支付欠缴税款。()

21、纳税人税务登记表的内容发生变更的，税务机关应重新核发税务登记证件。()

22、纳税人已办理停业登记，在此期间发生纳税义务的，可在复业后办理申报缴纳税款。()

23、从2011年1月1日起，契税和耕地占用税的征收和管理适用征收管理法。（）

24、未办理工商营业执照，也未经有关部门批准设立的纳税人按规定不需办理税务登记。()

25、纳税人办理停业的，停业期限不得超过6个月。（）

26、凡向税务机关申报缴纳税款的单位和个人为纳税人。（）

27、纳税人发生纳税义务，未按照税法规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍未申报的，税务机关有权核定其应纳税额。（）

28、从事生产、经营的纳税人到外县（市）临时从事生产经营的，应当持税务登记证副本和所在地税务机关填发的《外出经营活动税收管理证明》向营业地税务机关报验登记，接受税务管理。（）

29、纳税人在办理注销税务登记前，应当向税务机关结清应纳税款、滞纳金、罚款，并缴销发票，但其他税务证件则不需缴销。（）

30、纳税人办理税务登记所提交的证件和资料明显有疑点的，税务机关不得发放税务登记证件。（）

31、扣缴义务人应当自扣缴义务发生之日起30日内，向所在地的主管税务机关申报办理扣缴税款登记，领取扣缴税款登记证件；税务机关对已办理税务登记的扣缴义务人，可以只在其税务登记证件上登记扣缴税款事项，不再发给扣缴税款登记证件。（）

32、纳税人采取电子方式办理纳税申报的，应当按照税务机关规定的期限和要求保存有关资料，并定期书面报送主管税务机关。（）

33、纳税人采取邮寄方式办理纳税申报的，应当使用统一的纳税申报专用信封，并以邮政部门收据作为申报凭证。（）

34、因纳税人、扣缴义务人计算错误等失误，未缴或少缴税款的，税务机关在五年内可以追征税款，但不加收滞纳金。（）

35、某企业财务人员于2007年3月采取虚假纳税申报的方式少缴营业税10万元。2012年4月，税务机关发现了此问题，因超过了追征期，所以不得追缴这笔税款。（）36、2011年6月15日，某单位法定代表人王某要求到美国考察。税务机关发现该单位还有欠税，税务机关可以要求其提供纳税担保，如不提供担保，又不缴清欠税的，可以通知出境管理机关阻止其出境。（）

37、各级税务机关应将纳税人的欠税情况，在办税场所或者广播、电视、报纸、期刊、网络等新闻媒体上定期公告。（）

38、纳税人网上申报是数据电文申报的一种形式。（）

39、税务机关应自受理之日起15日内，审核办理变更税务登记。（）

40、申请停业的纳税人应当于恢复生产经营后向税务机关申请办理复业登记。（）

41、税务机关核发的《外出经营活动税收管理证明》有效期限一般为30日，最长不得超过180天。（）

42、稽查局主要职责，是依法对纳税人、扣缴义务人履行纳税义务、扣缴义务情况进行检查处理，以及围绕检查处理开展的其他相关工作。()

43、稽查局在上级稽查局领导下开展税务稽查工作。()

44、被查对象要求税务稽查人员回避的，由稽查局领导依法决定是否回避。()

45、各级国家税务局、地方税务局在稽查局设立税收违法案件举报中心，负责受理单位对税收违法行为的检举。()

46、税务局相关部门移交的税收违法信息，稽查局经筛选未立案检查的，应当及时告知移交信息的部门；移交信息的部门仍然认为需要立案检查的，经稽查局领导批准后，由稽查局立案检查。()

47、对采用电子信息系统进行管理和核算的被查对象，可以要求其打开该电子信息系统，或者提供与原始电子数据、电子信息系统技术资料一致的复制件。()

48、当事人、证人变更书面陈述或者证言的，退回原件。()

49、制作现场笔录、勘验笔录，应当载明时间、地点和事件等内容，并由当事人签章。()50、检查结束时，应当根据《税务稽查工作底稿》及有关资料，制作《税务稽查报告》，由稽查局领导审核。()

51、检查完毕，检查部门应当将《税务稽查报告》、《税务稽查工作底稿》及相关证据材料，在3个工作日内移交审理部门审理，并办理交接手续。()

52、《税务稽查工作规程》相关税务文书的式样，由国家税务总局稽查局规定。()

53、税收违法案件举报中心应当对检举案源信息进行分析筛选，不属于自己受理范围的检举，应将检举材料退还检举人，并告知不予受理的理由。()

54、纳税人、扣缴义务人必须依照主管税务机关的规定缴纳税款、代扣代缴、代收代缴税款。()

55、地方各级人民政府应当依法加强对本行政区域内税收征收管理工作的领导或者协调，支持税务机关依法执行职务，依照法定税率计算税额，依法征收税款。（）

56、纳税人、扣缴义务人应按规定设臵帐簿，根据合法、有效凭证记帐，进行核算。（）

57、需要将空白发票调出查验时，应当向被查验的单位或者个人开具《提取证据专用收据》，经查无问题的，应当及时退还。（）

58、对被查对象在案件移交审理部门后提出的陈述申辩意见，审理部门应不予受理。（）

59、《税务处理决定书》引用的法律、行政法规、规章及其他规范性文件，应当注明文号和有关条款。（）

60、纳税人按照国务院的规定使用税务登记证件。税务登记证件不得转借、涂改、损毁、买卖或者伪造。（）

二、单项选择题

1、根据《税收征收管理法》规定，对从事生产、经营纳税人采取税收保全措施的法定程序是（）。

A.责令提前缴纳在先，责成提供担保居中，税收保全措施在后

B.责令提前缴纳在先，税收保全措施居中，责成提供担保在后

C.责成提供担保在先，税收保全措施居中，责令提前缴纳在后

D.责成提供担保在先，责令提前缴纳居中，税收保全措施在后

2、《税收征收管理法实施细则》规定，享受减免税优惠的纳税人，减免税条件发生变化后，应当自发生变化之日起()内向税务机关报告。

A.10日

B.15日

C.30日

D.3个月

3、根据我国《税收征收管理法》的规定，税务机关有权对纳税人采取税收保全措施的情形是（）。

A.纳税人账目混乱，难以查账的

B.纳税人未按规定期限办理纳税申报，经税务机关限期申报，逾期仍不申报的

C.纳税人有明显转移、隐匿其应纳税收入迹象的

D.纳税人有明显转移、隐匿其应纳税的商品、货物及其他财产或应纳税收入

4、《税收征收管理法》规定，经税务机关核准延期办理规定的申报、报送事项的，应当()。

A.在纳税期限内先预缴税款，并在核准的延期内办理税款结算

B.在核准的延期内预缴税款，并办理税款结算

C.在核准的延期内先预缴税款，在延期满后办理税款结算

D.在纳税期限内预缴税款并办理税款结算

5、纳税人有（）的税务违法行为，经税务机关提请，由工商行政管理机关吊销其营业执照。

Ａ．未在规定期限内申请办理税务登记

Ｂ．未按规定使用税务登记证

Ｃ．不办理税务登记，经税务机关责令限期改正，逾期仍不改正

Ｄ．伪造税务登记证件

6、《税收征收管理法》规定，纳税人有欠税情形而以其财产设定抵押、质押的，应当向抵押权人、质权人说明（）情况。

Ａ．盈亏

Ｂ．产品购销

Ｃ．欠税

Ｄ．资金流转

7、从事生产、经营的纳税人外出经营，自其在同一县(市)实际经营或提供劳务之日起，在连续的12个月内累计超过180天的，应当自期满之日起（）内，向生产、经营所在地税务机关申报办理税务登记，税务机关核发（）。

A．15日，临时税务登记证

B．15 日，临时税务登记证及副本 C．30日，临时税务登记证

D．30日，临时税务登记证及副本

8、税务机关自纳税人应缴纳税款的期限届满之日起（）内有权要求纳税保证人承担保证责任，缴纳税款、滞纳金。

A．10 日

B．15日

C．30日

D．60日

9、税务局相关部门移交的税收违法信息，稽查局经筛选未立案检查的，应当及时告知移交信息的部门；移交信息的部门仍然认为需要立案检查的，（）批准后，由稽查局立案检查。

A．经所属税务局领导

B．经所属稽查局领导 C．经上级税务局领导

D．经上级稽查局领导

10、对采用电子信息系统进行管理和核算的被查对象，被查对象拒不打开或者拒不提供的，经（）批准，可以采用适当的技术手段对该电子信息系统进行直接检查。

A．检查部门负责人

B．所属税务局局长 C．稽查局局长

D．上级稽查局局长

11、税收违法行为涉嫌犯罪的，填制《涉嫌犯罪案件移送书》，经（）批准后，依法移送公安机关。

A．审理部门负责人

B．所属税务局局长 C．所属税务局法制部门负责人

D．所属稽查局局长

12、一般行政处罚的税收违法案件，案卷保管期限为（）。

A．永久

B． 30年

C．20年

D．10年

13、对审计机关依法查出的税收违法行为，（）应当依法将应收的税款、滞纳金按照税款入库预算级次缴入国库。

Ａ.审计机关

Ｂ.财政机关

Ｃ.税务机关 Ｄ.人民法院

14、税务机关执行税收征管法第37条、第38条、第40条的规定，实施扣押、查封时，对有产权证件的动产或者不动产，（）。

A.税务机关可以责令当事人将产权证件交办理产权证的机关保管

B.税务机关可以责令当事人将产权证件交税务机关保管，同时可以向有关机关发出协助执行通知书，有关机关在扣押、查封期间不再办理该动产或者不动产的过户手续

C.有关机关在扣押、查封期间可以办理该动产或者不动产的过户手续

D.税务机关在扣押、查封期间不再办理该动产或者不动产的过户手续

15、关于报验税务登记，下列说法正确的是：（）。A.办理报验登记的范围，仅包括从事生产、经营活动的纳税人。

B.到外县(市)临时从事生产、经营活动的，应当向经营地税务机关办理外出经营活动税收管理证明。

C.从事生产、经营的纳税人外出经营，超过180天的，应当在营业地办理税务登记手续。

D.办理报验税务登记时，应当持税务登记证副本和所在地税务机关填开的外出经营活动税收管理证明，向营业地税务机关报验登记，接受税务管理。

16、关于税款入库，下列说法正确的是：（）。A.税务机关应当将各种税收的税款、滞纳金、罚款，按照国家规定的预算科目缴入国库。

B.税务机关可以设臵税款过渡帐户，先将税款缴入过渡帐户，然后从过渡帐户转入国库。

C.税务机关应当根据方便、快捷、安全的原则，积极推广使用支票、银行卡、电子结算方式缴纳税款。

D.除税务机关外，任何单位和个人不得占压、挪用、截留税款。

17、中华人民共和国同外国缔结的有关税收的条约、协定同《税收征管法》有不同规定的，依照（）办理。

A.税务机关核定税额

B.条约、协定的规定

C.《税收征管法》

D.以上都不对

18、税务机关应当自收到申请延期缴纳税款报告之日起20日内作出批准或不予批准的决定；不予批准的，从（）之日起加收滞纳金。

A.税务机关决定不予批准缓交税款 B.缴纳税款期限届满 C.递交延期缴纳税款申请 D.下月1号

19、下列企业使用POS系统、MIS系统进行企业管理、财务管理的，经税务机关核准后可暂缓推行税控机。（）

A．三星级以上宾馆

B．大型连锁快餐业 C．运输业

D．金融网点

20、企业、单位纳税人欠缴税款（）以下由县级税务局（分局）在办税服务厅公告。

A．100万元

B．200万元

C．300万元

D．50万元

21、因纳税人、扣缴义务人计算错误等失误，未缴或者少缴税款的，税务机关在（）年内可以追征税款、滞纳金，有特殊情况的追征期可以延长到（）年。

A．

一、五 B．

三、十

C．

五、十

D．

三、五

22、《税收征管法》规定，税务机关应当广泛宣传税收法律、行政法规，普及纳税知识，（）地为纳税人提供纳税咨询服务。

A.无偿

B.有偿

C.全天候

D.全方位

23、税务稽查的客体是（）。A．涉税犯罪嫌疑人

B．纳税人

C．扣缴义务人

D．纳税人、扣缴义务人履行纳税义务和扣缴义务的情况。

24、《税务处理决定书》所援引的处理依据，必须是（），并应当注明文件名称、文号和有关条款。

A．税收法律、法规、规章

B．税收法律、法规、规章、税收规范性文件 C．税收法律、法规、部门规章、地方人大法规 D．税收法律、法规、部门规章、行政规章

25、税务机关查询从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人在银行或者其他金融机构的存款帐户，须经（）批准。

A.开户银行负责人, B.设区的市、自治州以上税务局（分局）局长, C.县以上税务局（分局）局长, D.银行县、市支行或者市分行负责人

26、甲企业2009年10月5日，购买乙企业原材料，尚欠货款40万元未归还。2010年1月，甲企业将一幢办公楼作为抵押向银行贷款50万元，到期未归还。2010年7月至12月又欠缴税款30万元。如果2011年1月，该企业仅有的这幢办公楼被变卖得款100万元，按税款优先原则，应（）。

A、先支付税额30万元，再归还乙企业货款40万元，剩余的30万元归还银行贷款

B、先支付乙企业40万元，再归还银行贷款50万元，剩余10万元支付欠缴税额

C、先支付银行贷款50万元，再支付欠缴税额30万元，剩余20万元归还乙企业货款

D、先支付税额30万元，再归还银行贷款50万元，剩余20万元归还乙企业货款

27、税务机关按照一地一证的原则，核发《外管证》，《外管证》的有效期限一般为（）。

A.30日

B.90日 C.6个月

D.1年

28、根据《税收征收管理法》及其实施细则的规定，欠缴税款数额较大的纳税人在处分其不动产或者大额资产之前，应当向税务机关报告。欠缴税款数额较大是指欠缴税款在（）。

A.3万元以上

B.5万元以上 C.10万元以上

D.20万元以上

29、下列不属于纳税申报对象的是（）。A.从事生产经营活动的个人

B.不从事生产活动，但有纳税义务 C.在免税期间的纳税人

D.有固定工作应按工资收入缴纳个人所得税的职工 30、税务稽查案卷应当在立卷次年6月30日前移交所属税务局档案管理部门保管；稽查局与所属税务局异址办公的，可以适当延迟移交，但延迟时间最多不超过（）。

A.次年12月31日

B.1年

C.2年

D.6个月

31、甲厂系由乙公司和丙商场共同投资的食品生产企业。因经营情况变化，经投资双方协商，丙商场将其持有甲厂的全部股权转让给乙公司，并签订转让协议，于2008年4月18日向产权转移中心和工商行政管理部门办理了相关的登记手续。甲厂投资主体变化后，有关各方的税务登记，正确的做法是（）。

A.甲厂、乙公司和丙商场分别办理变更税务登记

B.甲厂应办理变更税务登记；乙公司和丙商场不需要办理任何税务登记手续

C.甲厂应先办注销税务登记、再办设立税务登记；乙公司和丙商场分别办理变更税务登记

D.甲厂应先办注销税务登记，再办设立税务登记；乙公司和丙商场不需要办理任何税务登记手续

32、邮寄申报以（）为实际申报日期。

A.寄出的邮戳日期

B.到达的邮戳日期

C.税务机关实际收到的日期

D.填制纳税申报表的日期

33、关于税收保全和强制执行，下列说法正确的是（）。A.对扣押的鲜活、易腐烂变质或者易失效的商品、货物可以由税务机关在扣押期限内先行变卖

B.税务机关依照《税收征管法》第37条的规定，扣押纳税人商品、货物的纳税人应当自扣押之日起30日内缴纳税款

C.机动车辆、有价证券、金银饰品、古玩字画、豪华住宅不属于《税收征管法》所称纳税人个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品

D.税务机关对单价5000元以下的其他生活用品，不采取税收保全和强制执行措施

E.被执行人是自然人的，应当通知被执行人本人到场，被执行人是法人或者其他组织的，应当通知其法定代表人或者主要负责人到场；拒不到场的，不影响执行。

34、关于税务检查，下列说法正确的是（）。A.税务机关应当建立科学的检查制度，统筹安排检查工作，严格控制对纳税人、扣缴义务的检查次数，不得重复检查

B.税务机关应当制定合理的税务稽查工作规程，负责选案、检查、审理、执行的人员的职责应当明确、并相互分离

C.国家税务总局应当明确划分税务局和稽查局的职责，避免职责交叉

D.税务检查工作的具体办法由省以上税务局的稽查局制定

35、关于纳税担保，下列说法不正确的是：（）。A.纳税担保，包括符合担保条件的纳税保证人为纳税人提供的纳税保证，以及以符合担保条件的财产提供的担保。

B.纳税保证人，是指在中国境内具有纳税能力的自然人、法人或者其他经济组织。

C.法律、行政法规规定的没有担保资格的单位和个人不得作为纳税担保人。

D.国家机关不得作为纳税担保人。

36、企业或者外国企业在中国境内设立的从事生产、经营的机构、场所与其关联企业之间的业务往来，应当按照（）收取或者支付价款、费用。

Ａ．独立企业之间的业务往来

Ｂ．内部机构之间的业务往来 Ｃ．上下级之间的业务往来

Ｄ．上级主管部门的规定

37、下列叙述符合《征管法》的是（）。Ａ．对涉嫌涉税犯罪的纳税人，经税务机关负责人批准，可不移送司法机关处理

Ｂ．对利用职务便利，索取纳税人财物的税务人员，应追究刑事责任

Ｃ． 对滥用职权，故意刁难纳税人的税务人员，调离税收工作岗位，并依法给予行政处分

Ｄ．税务机关应将涉税罚没收入上交同级财政

38、下列论述中正确的是（）。Ａ.对未按规定办理税务登记的纳税人，税务机关应责令改正，不能处以罚款

Ｂ.对未按规定保管代扣代缴税款帐簿且情节严重的扣缴义务人，税务机关应处2000至1000元的罚款。

Ｃ.未按规定办理税务登记，经税务机关责令改正，逾期仍不改正，经税务机关提请，由工商行政机关吊销其营业执照。

Ｄ.对不按规定使用税务登记证的纳税人，处以2000元以下罚款。

39、某单位在进行纳税申报时，编造了虚假的计税依据，但未造成偷税后果，对此，税务机关（）。

Ａ．应责令限期改正，不得实施行政处罚 Ｂ．责令限期改正，并处2000元以下罚款

Ｃ．责令限期改正，并处10000元以下罚款

Ｄ．责令限期改正，并处50000元以下罚款

40、当事人对税务机关的行政处罚决定逾期不申请复议也不向人民法院起诉、又不履行的作出处罚决定的税务机关（）。

Ａ．只能申请人民法院强制执行

Ｂ．可依法采取强制执行措施，也可申请人民法院强制执行

Ｃ．可依法采取税收保全措施

Ｄ．应移送公安机关处理

41、稽查执行部门在送达相关税务文书时，应当及时通过税收征管信息系统将税收违法案件查处情况通报（）。

A.税源管理部门

B.稽查局长

C.稽查审理部门

D.稽查选案部门

42、对扣缴义务人拒绝或阻挠税务机关对其实施检查，税务机关应（）。A．责令改正，并按规定实施行政处罚

B．移送公安机关按治安管理条例处理 C．采取税收强制执行措施

D．按抗税的相关规定处理

43、税务代理人违反税收法律、行政法规，造成纳税人未缴或者少缴税款的，除由纳税人缴纳或者补缴应纳税款、滞纳金外，对税务代理人处纳税人未缴或者少缴税款（）的罚款。

A.50%以上5倍以下

B.3倍以下

C.50％以上３倍以下

D.5万元以下

44、新《征管法》已由中华人民共和国第九届全国人民代表大会常务委员会第二十一次会议于（）修订通过。

Ａ．2001年2月1日

Ｂ．2001年3月15日 Ｃ．2001年4月28日

Ｄ．2001年5月1日

45、下列检查中，超越《征管法》所赋予税务机关权限的是（）。

Ａ．到车站检查纳税人托运应纳税货物的有关单据 Ｂ．到机场检查纳税人托运应纳税商品的有关单据

Ｃ．到邮政企业检查纳税人邮寄应纳税货物的有关凭证 Ｄ．上路检查纳税人所运输的应纳税商品、货物

46、根据《税收征收管理法》的规定，纳税人对超过应纳税额缴纳的税款，可以在一定期限内向税务机关要求退还。该期限是（）

A.自结算缴纳税款之日起1年内 B.自结算缴纳税款之日起2年内 C.自结算缴纳税款之日起3年内 D.自结算缴纳税款之日起5年内

47、关于完税凭证，下列说法正确的是：（）。A.完税凭证，是指各种完税证、缴款书、印花税票、扣（收）税凭证及其他完税证明

B.税务机关收到税款后，纳税人要求开具完税凭证的，税务机关可以向纳税人开具完税凭证

C.未经税务、财政机关指定，任何单位、个人不得印制完税凭证。完税凭证不得转借、倒卖、变造或者伪造

D.完税凭证的式样及管理办法由省级税务机关规定

48、税务人员在进行税务检查时，与纳税人的法定代表人有下列关系的，不属于回避对象（）。

A.夫妻关系

B.父女关系

C.朋友关系

D.表兄弟关系

49、发包人或出租人，应当自（）起30日内将承包人或承租人的有关情况向主管税务机关报告。

A.纳税业务发生之日 B.有关部门批准之日

C.发包或者出租之日 D.生产经营业务合同签订之日 50、税务机关人员需要查阅或者借阅税务稽查案卷的，应当经稽查局局长批准；税务机关以外人员需要查阅的，应当经稽查局（）批准。

A.所属设区的市、自治州以上税务局局长 B.所属税务局领导

C.稽查局局长 D.所属税务局局长

51、关于税务稽查公开的说法，不正确的是（）。A.税务稽查人员执行公务时要告知纳税人有关权利和义务

B.税务处理（含处罚）结果大部分可公开，税务处理结果应当按规定公布

C.要公开执法办案的实体规定 D.要公开执法办案的程序规定

52、某县地方税务局依法对从事建材生产的个体业主黄某实施强制执行措施，可以书面通知开户银行从（）扣缴税款。

A.黄某的储蓄存款

B.黄某老婆的存款 C.黄某挂靠的建材公司开设帐户中的存款 D.黄某儿子的存款

53、《税务稽查报告》认定的税收违法事实清楚、证据充分，但适用法律、行政法规、规章及其他规范性文件错误，或者提出的税务处理、处罚建议错误或者不当的，审理部门应当（）。

A.将《税务稽查报告》及有关资料退回检查部门补正 B.将《税务稽查报告》及有关资料退回检查部门补充调查

C.责令检查部门限期改正

D.另行提出税务处理、处罚意见

54、纳税人在税务机关采取税收保全措施后，按照税务机关规定的期限缴纳税款的，（）。

A.由税务机关决定是否解除税收保全措施 B.应纳税人的要求解除税收保全措施

C.税务机关应当在开出完税凭证后24小时内解除税收保全措施

D.在收到税款或银行转回的完税凭证之时起24小时内解除税收保全

55、关于关联企业的纳税调整，下列说法正确的是：（）。

A.纳税人与关联企业之间的购销业务、提供劳务业务，未按照独立企业之间的业务往来作价的，税务机关可以调整其应纳税额

B.税务机关进行纳税调整的方法是，按照公平成交价或营业常规进行调整

C.税务机关可以进行纳税调整的期限是自关联企业发生往来业务之日起5年内

D.税务机关对关联企业进行纳税调整前，可以先核定关联企业的应纳税额

56、关于减税、免税，下列说法正确的是：（）。

A.依法律、行政法规的规定，可以减税、免税的，不必向税务机关申请办理减税免税手续 B.需要经过法定机关批准减税、免税的纳税人，应当持有关文件到主管税务机关办理减税、免税手续

C.纳税人减税、免税条件发生变化的，应当自发生变化之日起30日内向税务机关报告

D.符合减税免税条件的可不履行纳税义务，不符合减税免税条件的，应当履行纳税义务。

57、税务总局2009年12月24日发布的《税务稽查工作规程》自（）起执行。

A.2009年12月24日

B.2009年12月31日 C.2010年1月1日

D.2010年6月30日

58、税务稽查人员自己提出回避的，由（）依法决定是否回避。

A.上级税务局领导

B.上级稽查局领导 C.稽查局主管检查的副局长

D.稽查局局长

59、关于税务登记下列说法正确的是：（）。

A.对同一纳税人，国家税务局、地方税务局应分别办理登记，分别设臵税务登记代码

B.对同一纳税人，国家税务局、地方税务局的税务登记应当采用同一代码，信息共享

C.从事生产经营的纳税人，应当自纳税义务发生之日起，30日内向税务机关申报办理税务登记

D.个人所得税的纳税人办理税务登记的办法由国家税务总局制定

60、关于委托征收税款，下列说法正确的是：（）。A.委托征收税款的原则是有利于税收控管和方便征税 B.税务机关可以按照国家规定委托有关单位和人员代征零星分散和异地缴纳的税收

C.受托单位和人员按照代征证书的要求，以自己的名义依法征收税款

D、纳税人拒绝受托人代征税款的，受托代征单位和人员可以对纳税人依法进行处罚

二、多项选择题

1、可以作为纳税担保人的单位或个人有（）。A．国家行政机关 B．自然人 C．企业法人 D．社团组织

2、不需要办理税务登记的单位或个人是（）。A.国家机关 B.个人

C.税法规定应纳税但暂享受免税待遇的纳税人 D.无固定资产场所的流动性农村小商贩

3、纳税人需要延期缴纳税款，应当在缴纳税款期限届满前提出申请，并报送以下资料（）。

A．申请延期缴纳税款报告

B．当期货币资金余额情况及所有银行存款账户的对账单

C．资产负债表

D．应付职工工资和社会保险费等支出预算

4、从事生产、经营的纳税人有下列情形之一的，税务机关有权核定其应纳税额：（）。

A.依法可以不设臵会计帐簿 B.有偷税、骗税前科的

C.申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的 D.未按规定办理税务登记的

5、纳税人办理纳税申报时，应当如实填写纳税申报表，并根据不同情况相应报送（）有关证件和资料。

A.财务会计报表及说明情况

B.与纳税有关的合同、协议书及凭证 C.外出经营活动税收管理证明

D.境内或境外公证机构出具的有关证明文件

6、注销税务登记的适用范围有（）。A.纳税人因故需要歇业的 B.纳税人的法定代表人发生变更的 C.纳税人被工商行政管理机关吊销营业执照的

D.纳税人因住所、经营地点变更，涉及改变主管税务机关的

7、下列有关协税护税的叙述正确的是()。A.地方各级人民政府应当依法加强对本行政区域内税收征收管理工作的领导或者协调

B.地方各级人民政府应当依法支持税务机关依法执行职务，依照法定税率计算税额，依法征收税款

C.各有关部门和单位应当支持、协助税务机关依法执行职务

D.税务机关依法执行职务，任何单位和个人不得阻挠

8、《税收征管法》规定，纳税人、扣缴义务人有权向税务机关了解()。

A.国家税收法律、行政法规的规定 B.与纳税程序有关的情况 C.税收收入总量和进度

D.其他纳税人、扣缴义务人的生产经营情况

9、国家根据税收征收管理的需要，积极推广使用税控装臵。纳税人应当按照规定安装、使用税控装臵，不得()税控装臵。

A.自选 B.损毁 C.擅自改动 D.转让

10、下列对税务机关采取税收强制执行措施的有关叙述正确的有()。

A.税收强制执行措施适用于纳税担保人

B.税收强制执行措施的执行对象包括税款、滞纳金、罚款

C.个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品，不在税收强制执行措施的范围之内

D.税收强制执行措施必须发生在责令期满之前

11、有欠缴税款数额较大的某集体企业，在()之前，应当向税务机关报告。A.处分其不动产 B.处分其大额资产 C.变更法定代表人 D.变更财务主管人员

12、对纳税人采取以下措施，应由县以上税务局（分局）局长批准的有()。

A.加收滞纳金 B.查询案件涉嫌人员的储蓄存款 C.冻结银行存款 D.查封财产

13、下列关于《税收征收管理法》的相关规定不正确的是()。

A、征管法适用于我国所有税种

B．普及纳税知识、无偿地为纳税人提供纳税咨询服务，这是税务机关和税务人员的义务

C．为了不干扰税务机关的工作，纳税人、扣缴义务人不能向税务机关而只能向税务咨询公司了解国家税收法律、行政法规的规定以及与纳税程序有关的情况

D．为了精简机构，税务机关负责征、管、查、复议的人员要集中为一体

14、根据《税收征管法》的规定，下列项目中属于适用税收强制执行措施的条件有()。

A．仅适用从事生产经营的纳税人

B．税收强制执行措施必须发生在责令期满之后 C．采取税收强制措施前，应当报经县以上税务局(分局)局长批准

D．对逾期不履行法定义务的纳税人等管理相对人必须告诫在先，执行在后

15、审理部门接到检查部门移交的《税务稽查报告》及有关资料后，应当在规定期限内提出审理意见。但下列时间不计算在内：（）。

A．检查人员补充调查的时间 B．审理人员外出学习时间

C．向上级机关请示政策问题的时间

D．已经经稽查局局长批准延长的审理时限 E．向相关部门征询政策问题的时间

16、需要以有形载体形式固定电子数据的，应当与提供电子数据的个人、单位的法定代表人或者财务负责人一起将电子数据复制到存储介质上并封存，同时在封存包装物上注明（）等，注明“与原始载体记载的电子数据核对无误”，并由电子数据提供人签章。

A．文件格式 B.制作方法 C.制作时间 D．检查人员姓名 E．文件长度

17、有下列情形之一，致使检查暂时无法进行的，检查部门可以填制《税收违法案件中止检查审批表》，附相关证据材料，经稽查局局长批准后，中止检查。（）

A．当事人被公安机关依法限制人身自由的

B．账簿、记账凭证及有关资料被检察院调取且尚未归还的

C．被查对象死亡且无财产可抵缴税款

D．企业依法注销且无法定税收义务承担主体的 E．国家税务总局规定的其他可以中止检查的

18、《税务处理决定书》应当包括以下内容。（）A．被查对象姓名或者名称及地址

B．其他涉税当事人姓名或者名称及地址 C．处理决定及依据

D．税款金额、缴纳期限及地点 E．检查结论

19、纳税人在（）期间，也应当按照规定办理纳税申报。

A.享受减税 B.应纳税额为零 C.享受免税 D.应纳税额为负数

20、下列各项中，税务机关可以采取“核定征收”方式征税的有（）。

A.曾因偷税被税务机关给予过二次行政处罚又偷税的 B.依照征管法可不设臵账簿的 C.外商投资企业的账簿，凭证和报表不使用中文的 D.虽设臵账簿，但账目混乱，难以查账的

21、下列税项中，属于税务机关采取的税款征收措施有（）。

A.代理申报 B.责令提供纳税担保

C.核定应纳税额 D.通知有关部门阻止出境

22、根据《税收征收管理法实施细则》规定，纳税申报的主要内容有()。

A.税种、税目和应纳税额 B.应退税项目及税额 C.税款所属期限 D.欠税及滞纳金

23、根据《税收征管法》规定，纳税人的权利包括（）。A.知情权 B.纳税申报方式选择权 C.按照规定安装、适用税控装臵的权利

D.申请延期缴纳税款权 E.及时提供信息的权利

24、《税收征管法》规定，工商行政管理机关应当将()的情况，定期向税务机关通报。

A.办理登记注册 B.核发营业执照 C.验证工作 D.工商管理费收缴

25、经核准延期申报的纳税人，应当在纳税期内预缴税款，并在核准的延期内办理税款结算。预缴税款的数额可以是()。

A.上期应当缴纳的税额 B.本期申报的税额

C.上期实际缴纳的税额 D.税务机关核定的税额

26、下列()属纳税人采用的会导致偷税后果的手段。

A.企业销售材料、逾期不作帐务处理 B.将营业收入挂应付款、结转下年后转出 C.因计算错误，少缴税款

D.企业实现经营收入100万元申报80万元

27、欠缴税款的纳税人发生下列哪些行为，致使国家税收造成损害的，税务机关可以依法行使代位权、撤销权。()A.纳税人怠于行使到期债权 B.纳税人放弃到期债权

C.纳税人无偿转让财产 D.纳税人归还银行贷款

28、选案部门应当建立案源信息档案，对所获取的案源信息实行分类管理。案源信息主要包括（）。

A.财务指标、税收征管资料、稽查资料、情报交换和协查线索

B.上级税务机关交办的税收违法案件

C.税务局相关部门移交的税收违法信息 D.检举的涉税违法信息

29、税收违法案件举报中心应当对检举信息进行分析筛选，区分不同情形，经稽查局局长批准后分别处理，以下处理正确的是（）。

A.线索清楚，涉嫌偷税、逃避追缴欠税、骗税、虚开发票、制售假发票或者其他严重税收违法行为的，由选案部门列入案源信息；

B.检举内容不详，无明确线索或者内容重复的，暂存待办

C.属于税务局其他部门工作职责范围的，转交相关部门处理

D.不属于自己受理范围的检举，将检举材料退回检举人

30、在税款征收过程中，纳税人享有一定的权利。下列各项中属于纳税人权利的有（）。

A.估税权

B.要求税务机关对纳税人情况保密

C.要求税务机关退还多缴纳的税款并加算银行同期存款利息

D.对税务机关的处罚决定，可以申请行政复议，也可以提请行政诉讼

31、某单位未经税务机关依法委托征收税款，致使他人合法权益受到损失的，应当（）。Ａ．责令该单位退还收取的财物

Ｂ．依法承担赔偿责任

Ｃ．依法给予行政处分或者行政处罚 Ｄ．移送司法机关依法追究刑事责任

32、税务机关对从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人、纳税担保人发生下列情形（），经责令限期缴纳，逾期仍未缴纳的，可采取强制执行措施。

Ａ．未按照规定的期限缴纳或者解缴税款 Ｂ．未按照规定的期限缴纳所担保的税款 Ｃ．未按照规定的期限缴纳滞纳金 Ｄ．未按照规定的期限缴纳罚款

33、某城关征管分局按规定程序报经县税务局局长批准，对某开发公司欠税实施税收强制执行，可以采取的措施有（）。

Ａ．书面通知其开户银行从其存款中扣缴税款 Ｂ．吊销工商营业执照、税务登记证、缴回发票 Ｃ．依法拍卖其价值相当于税款的物品，以拍卖收入抵缴税款

Ｄ．要求其提供税收担保

34、纳税人自结算缴纳税款之日起三年内发现多缴税款的，可以向税务机关（）。

Ａ.提出行政赔偿请求

Ｂ.要求退还多缴的税款

Ｃ.加算银行同期贷款利息

Ｄ.加算银行同期存款利息

35、下列说法正确的是（）。

A.实施税务稽查，必须在《税收征管法》和其它法律法规规定的职权范围内进行

B.稽查人员可以将从税务稽查中取得的生产、经营情况及其他需要保密的内容泄露给与案件查处无关的税务人员

C.税务机关在作出税务行政处罚决定之前，应当告知纳税人作出税务行政处罚决定的事实、理由及依据

D.稽查人员的回避只能是在税务稽查实施之前

36、下列有关税务登记的表述正确的是（）。A.县级以上地方税务局（分局）是税务登记的主管机关 B.凡有法律、法规规定的应税收入、应税财产或应税行为的各类单位和个人，均应办理税务登记

C.对纳税人填报的税务登记表，提供的证件和材料，税务机关应当自收到之日起30日内审核

D.税务机关对税务登记证实行定期验证和换证制度

37、下列对税务机关查询银行存款叙述正确的有（）。

Ａ．经县以上税务局局长批准，凭全国统一格式的检查存款帐户许可证明进行查询

Ｂ．经县以上税务局局长批准，查询税务案件涉嫌人员的储蓄存款

Ｃ．经设区的市税务局局长批准，查询税务案件涉嫌人员的储蓄存款

Ｄ．经县稽查局局长批准，凭检查存款帐户许可证明，查询扣缴义务人的存款帐户

38、税收的()，依照法律的规定执行；法律授权国务院规定的，依照国务院制定的行政法规的规定执行。

A.免税

B.减税

C.退税

D.补税

39、关于调帐检查，下列说法正确的是：（）。A.经县以上税务局（分局）局长批准，税务机关可以将纳税人、扣缴义务人以前会计的帐簿、记帐凭证、报表和其他有关资料调回税务机关检查

B.调帐检查的，税务机关必须向纳税人、扣缴义务人开付清单，并在法律、行政法规规定的时间内完整退还

C.有特殊情况的，需要调取当年的帐簿、记帐凭证、报表和其他有关资料检查的，必须设区的市、自治州以上税务局局长批准

D.税务机关调取当年的账簿、记账凭证、报表和其他有关资料检查的，必须在30日内退还所调取的帐簿等资料 40、纳税人延期缴纳税款必须同时符合以下条件（）。

A.纳税人因有特殊困难，不能按期缴纳税款

B.经省级税务局批准

C.延期最长不得超过3个月

D.按照上期实际缴纳的税额或者税务机关核定的税额预缴税款

41、在下列情形中，应办理注销登记的有（）。

A.纳税人解散时

B.纳税人破产时

C.纳税人被撤销时

D.纳税停业时

42、根据《税收征管法的规定》，下列各项中，属于税务机关职权的有（）。

A.税务检查

B.税务代理

C.税务处罚

D.代位权与撤销权

43、税务机关调查税务违法案件时，对与案件有关的情况和资料，可以（）。

A.记录

B.录音

C.录像

D.照相和复制

44、税务人员（），致使国家税收遭受重大损失，构成犯罪的，依法追究刑事责任；尚不构成犯罪的，给予行政处分。

A.徇私舞弊

B.玩忽职守

C.不征税款

D.少征税款

45、根据税收征管法对税款追征制度的规定，下列表述正确的有（）。

A．因税务机关的责任致使纳税人未缴或少缴税款的，追征期为5年，不加收滞纳金

B．因纳税人失误造成的未缴或少缴税款，追征期一般为5年

C．对偷税行为，税务机关追征偷税税款的期限为10年 D．由于纳税人的责任造成未缴或少缴税款的，税务机关除追征税款外，还要追征滞纳金

E．因扣缴义务人计算错误等失误造成的少缴税款，追征期一般为3年

46、下列项目中，可以实行税款优先原则的是（）。A.税收优先于无担保债权

B.当纳税人发生的欠税在前时，税收优先于抵押债权 C.纳税人欠税，同时被税务机关决定处以罚款时，税收优先于罚款

D.纳税人欠税，同时被工商局处以罚款时，税收优先于罚款

47、税务稽查人员应当遵守工作纪律，恪守职业道德，不得有下列行为：（）。

A.弄虚作假，故意夸大或者隐瞒案情；

B.未经批准私自会见被查对象；

C.玩忽职守，不履行法定义务；

D.利用职权为自己或者他人谋取利益

48、税务稽查审理的内容包括（）。A．违法事实是否清楚

B．证据是否确凿、数据是否准确、资料是否齐全 C．适用税收法律、法规和规章是否得当 D．是否符合法定程序

49、从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人必须按照国务院财政、税务主管部门规定的保管期限保管()。

A.帐簿 B.记帐凭证 C.完税凭证 D.发票存根 50、纳税人下列银行存款账户应当由开户银行在新税务登记证（副本）上登录（）。

A.基本存款账户

B.一般存款账户 C.专用存款账户

D.临时存款账户

51、《税收征管法》的立法宗旨是（）。

A.规范税收征收和缴纳行为

B.保障国家税收收入 C.保护纳税人的合法权益

D.促进经济和社会发展

52、（）应当自领取营业执照之日起30日内向所在地税务机关申请办理税务登记。

A.企业

B.个体工商户

C.从事生产、经营的事业单位 D.企业在外地设立的分支机构

53、某公司2011年6月应纳税款10万元，应于7月15日前缴纳，该公司未按规定的期限缴纳，税务机关向其送达《催缴税款通知书》，责令其10日内缴纳上述税款。至7月30日，该公司仍未缴税款，税务机关可以对其采取（）措施。

A.责令其提供纳税担保

B.书面通知开户银行扣缴税款

C.扣押、拍卖其价值相当于应纳税款的货物抵缴税款

D.处以罚款

54、纳税人因特殊困难不能按期缴纳税款的，经省级税务机关批准可办理延期缴纳。特殊困难是指（）。

A.因不可抗力，导致纳税人发生重大损失，正常生产经营活动受到较大影响的；

B.当期货币资金不足支付工资、社会保险费的 C.当期资不抵债的

D.当期货币资金不足，正常生产受影响的

55、法律赋予税务机关的义务包括哪些()。A.为检举人保密的义务

B.保护纳税人合法权益的义务 C.受理税务行政复议义务 D.为纳税人提供担保的义务

56、下列属于税款征收应遵守的原则有（）。A.征收唯一主体

B.依法征税

C.按法定权限和程序执法

D.按规定入库

57、纳税人采取邮寄方式申报纳税的，应当（）。A.使用统一的纳税申报专用信封

B.以邮政部门收据作为申报凭据

C.以寄出的邮戳日期为实际申报日期

D.使用特快专递邮寄

58、纳税人办理注销税务登记前，应当向税务机关提交相关证明文件和资料，并结清（），缴销发票，税务登记证件等。

A.应纳税款

B.多退（免）税款

C.滞纳金

D.罚款

59、下列哪些属于税款征收主体（）。Ａ．税务机关

Ｂ．税务人员

Ｃ．扣缴义务人

Ｄ．受托代征单位

60、某税务机关2011年6月对Ａ企业2010纳税情况进行检查时，Ａ企业在同时符合下列（）情况下，税务机关可依法采取税收保全措施。

Ａ．有逃避纳税义务行为

Ｂ．有明显转移、隐匿其应纳税的商品、货物或收入的迹象

Ｃ．有明显偷税嫌疑

Ｄ．经县以上税务局局长批准的

四、案例分析题

1、桦威商贸有限公司近日被举报有偷税嫌疑，县税务机关于2012年3月1日对此展开稽查，经查实企业以收入不入账方式少计收入，少缴税款50000元。税务机关认为企业有偷税行为，于2012年3月20日，依法作出补交税款和滞纳金，处以100000元罚款的处罚决定。（1）偷税行为的定性是否准确？（2）处罚是否正确？

2、个体工商户甲在某集贸市场从事服装经营。2011年11月，甲以生意清淡经营亏损为由，没有在规定的期限办理纳税申报，主管税务所责令其限期申报，但甲逾期仍不申报。随后，税务所核定其应缴纳税款1000元，限其于15日内缴清税款。甲在限期内未缴纳税款，税务所直接扣押了其价值1100元的一批服装。扣押后甲仍未缴纳税款，税务所遂将服装以1000元的价格委托某商店销售，用以抵缴税款。问题：（1）根据税法规定，应如何处理甲的行为?（2）分析税务所的执法行为有何不妥。

3、在日常管理工作中，某县地方税务局管理分局发现一国有大中型企业在2011年10月，已经在账面上计提了有关税款，但是因往来单位欠款导致税款不能及时足额入库，于是就少申报了部分收入，共计少缴税款12万元。

（1）对于纳税人的处理原则是：()。

A.属于违反了税务管理的一般规定，由税务机关责令限期改正，如果逾期不改，可以处二千元以下的罚款（假定情节不严重）

B.属于未按期申报行为，应当由税务机关责令限期改正，并可由税务机关处二千元以下的罚款（假定情节不严重）

C.属于欠税行为，应当由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款，计算并加收滞纳金

D.属于偷税行为，应当由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款

（2）对于《刑法》中，关于“经税务机关通知申报而不申报”的正确理解是：()。

A.纳税人、扣缴义务人已经依法办理税务登记或者扣缴税款登记的

B.依法不需要办理税务登记的纳税人，经税务机关依法书面通知其申报的

C.对纳税人已经下达《税务行政处理决定》，纳税人仍然拒不执行的

D.尚未依法办理税务登记、扣缴税款登记的纳税人、扣缴义务人，经税务机关依法书面通知其申报的

（3）如果纳税人确实有特殊困难，可以延期交纳税款，但是按期缴纳税款，必须经()批准

A.国家税务总局 B.省级税务局

C.计划单列市级税务局 D.县以上税务局（分局）（4）一般情况下，可以批准纳税人延期交纳税款的特殊困难是指（）。

A.基本结算账户银行存款余额不足，不足以缴纳税款的 B.因不可抗力，导致纳税人发生较大损失，正常生产经营活动受到较大影响的

C.预计下一纳税期的退税金额大于本月应该交纳的税款的

D.当期货币资金在扣除应付职工工资、社会保险费后，不足以缴纳税款的

4、L市税务稽查局对本市的M公司进行税务检查时，发现该公司有可能将产品运往外地销售而不走帐，不做销售处理，经查该公司的其他应收帐款，有一外地客户的应收款内容不明，怀疑是货款，为查明事实，稽查局到L市B码头查询M公司的货运情况，B码头以难以查找为理由，拒绝了税务机关的检查。稽查局对B码头拒绝检查行为依法作出处罚决定，随后B码头接受了稽查局的检查，稽查局随即对M公司在该码头的货运运输情况以及托运的货物进行了检查。

问：（1）试述该稽查局行为的不当之处？（2）对B码头拒绝检查的行为应怎样处理？ 5、2011年7月4日，某区地税局稽查局接到群众举报：本区宏大钢构公司自2010年存在偷税情形（该公司成立于2000年）。稽查局长当即决定交给张华、李明两人组成的检查组查处。选案岗制作《税务稽查任务通知书》，经报批后，下达给稽查实施岗。检查组根据举报信反映的线索，结合征管资料数据进行案头分析后，决定实施调账稽查。7月7日，两名稽查人员前往该企业，按规定下达《税务检查通知书》，企业会计人员在《税务文书送达回证》上签收。张华出示了税务检查证后，又向企业下达了经区局局长批准的《调取账簿资料通知书》，该企业会计人员也在《税务文书送达回证》上签收。检查组从该企业调取了2010的账簿资料并开具收据。经稽查人员查实，该企业2010年采取账外经营的方法，隐瞒销售收入达1000万元，少计企业所得税250万元。稽查人员制作《稽查报告》，经审批后，连同相关资料转交审理岗。鉴于该案已达到区局重大案件审理标准，经稽查局审理岗初审后报稽查局长批准，将此案提请区局重大案件审理委员会审理。8月23日，区局审理委员会经审理认定宏大公司违法事实清楚、证据确凿，属于偷税行为，对该公司作出了补缴税款并处以所偷税款1倍罚款的决定，于次日制作了《税务行政处罚事项告知书》，交由稽查局送达纳税人。8月25日，张华和李明将《税务行政处罚事项告知书》送达该企业，并由该企业法定代表人在《税务文书送达回证》上签收，并做了《陈述申辩笔录》，该企业在法定期限内未提出听证申请。8月30日，区局重大案件审理委员会制作了《税务处理决定书》和《税务行政处罚决定书》，报区局局长批准后，交稽查局执行人员送达该公司，要求纳税人15日内缴纳税款和罚款。该公司法定代表人单方反悔，拒绝在《税务文书送达回证》上签字。张华向稽查局长进行了报告后，将《税务处理决定书》和《税务行政处罚决定书》留臵该公司，并在《税务文书送达回证》上签字。9月1日，为了确保该公司税款及罚款能及时入库，鉴于与辖区银行比较熟悉，经稽查局长同意，检查组持介绍信到该公司开户行查询了该公司账户的余额情况，在报经区局局长批准后，按规定程序到该公司开户银行冻结了其350万元的存款。9月7日，该企业在规定的期限内缴纳了税款、滞纳金，未按期缴纳罚款。9月10日，在报请区局局长批准后，从其开户银行中直接如数扣缴了罚款，并于当日通知银行解除了对该公司的税收保全。9月20日，审理岗接执行岗转交的《执行报告》及相关资料后，及时制作《税务违法案件移送意见书》报稽查局长批准后，连同《稽查报告》等相关资料移送公安机关，并报检察机关备案。2011年10月10日，检查组将账簿资料如数退还该企业。

根据所给的案情，指出税务机关在执法中存在的问题，并说明正确做法。

6、华光商贸有限责任公司于2011年1月分立，原公司存续，另成立了一家华新公司。因华光公司尚欠2010税款10万元，2011年4月，市地税机关向华光公司下达《催缴税款通知书》。华光公司向税务机关报告了公司分立的情况，称根据公司分立时签订的债务承担协议，该公司只承担40%的债务，不愿缴纳全部税款。催缴税款期限届满后，税务机关扣押了华光公司价值10万元的轿车一辆，并交拍卖机构拍卖。该公司认为自己不应全部缴纳这笔税款，遂向法院提起行政诉讼。在法院审理过程中，该市建行向法院提出申请，要求以第三人身份参加诉讼。建行提出，华光公司于2011年2月以其房产和汽车做抵押贷款50万元，还款期限已到，仍未归还。市地税局的强制执行措施，妨碍其抵押权的实现，要求法院撤销市地税局的强制执行措施。法院核准了市建行的申请，同意建行参加诉讼。

问：（1）分立后的华光公司是否有义务全部缴纳原公司所欠税款？

（2）税务机关的强制执行措施是否妨碍了建行抵押权的实现？

7、A市运输公司，委托华信会计师事务所代为办理纳税事宜。为提高运输效率，缓解运输压力，投资1500000元，开发出一套计算机管理运量和线路的软件系统，从2011年3月起每月从公司客户收取调度费100000元，截至2011年6月10日共收取调度费400000元。公司会计在记账时，将这项收入记入营业收入，会计师事务所在为公司办理纳税申报时，将这项收入从应税收入中调出后记入企业管理费。

2011年4月为客户运输散装水泥，将散装水泥改为袋装水泥，在运输费之外以每条20元的价格向客户售出水泥袋40000条，收取水泥袋款800000元，记入与水泥袋厂的往来帐户中。

2011年6月15日，A市地税局稽查局接到举报，在对运输公司的税务检查中发现，这两项收入都没有申报纳税，履行了告知程序之后，于2011年6月20日作出税务处理决定书，责令运输公司于2011年6月30日前，补缴营业税36000元及滞纳金，同时处以5倍罚款180000元。

运输公司对税务机关的处罚不服，7月1日向人民法院提起税务行政诉讼，人民法院依法受理此案，7月10日，税务机关采取税收强制执行措施，从运输公司的银行帐户中，扣缴了税款、滞纳金和罚款。

问：（1）税务机关的行政行为是否有不当之处？（2）对税务代理人应如何处理？（3）提出对运输公司的处理意见？

8、某县地税稽查局接群众举报称某企业有偷税行为，稽查局按规定立案后于2010年5月20日派两名稽查人员对该企业实施了检查，稽查人员在出示税务检查证后，对该企业的帐簿及记帐凭证进行了核查；同时经县地税局局长批准，对案件涉嫌人员的储蓄存款进行了查询。查实该企业2009年采取少列收入的方式偷税的事实。案件经审理后，县地税稽查局于2010年5月28日依法作出了补税、加收滞纳金的税务处理决定和处以罚款的行政处罚决定。请问：税务机关在该案处理中有哪些不当之处，并说明理由。

9、某地级市地税局稽查局选案科于2011年6月30日通过计算机选案系统筛选，确定该市XX机械厂为稽查对象。选案科进行案源受理登记后，要求检查科对该企业2010纳税情况进行检查，并填制了《税务稽查任务通知书》及其附件，连同案件有关资料一并送交检查科实施检查。

检查科确定由王方、李力、张正三名检查人员组成检查组，由王方任检查组长。检查组查阅了被查对象的纳税档案等资料，确定了相应的检查预案。

7月3日，检查组开始实施税务检查。到达企业后，检查人员向被查对象出示了税务检查证和《税务稽查通知书》，并取得了相应的《税务文书送达回证》。同时检查人员向被查对象下达了由市地税局稽查局长签发的《调取账簿资料通知书》，调取该企业2010账簿、凭证、报表和其他有关资料，开具了《调取账簿资料清单》一份，详细列明了调取的资料种类、数量和所属期间等，并由双方经办人员签字，交被查对象保存，检查组于2011年9月15日对该企业检查完毕。

请问：稽查局在该案中有哪些不当之处，并说明理由。

10、某地级市稽查局检查科2011年10月23日依法对某企业2010的纳税情况实施检查。通过核对银行资金往来查实该企业隐匿了部分销售收入未申报纳税。检查过程中，检查人员复印了该企业部分账证资料，并由该企业财务人员在复印件上写明了“此件与原件相符”字样，并加盖单位公章，作为书证。

检查过程中，检查人员发现该企业有逃避纳税义务的行为，并有明显的转移、隐匿其应纳税收入的迹象，为避免国家税款流失，经市地税局局长批准，检查人员持由市地税局长签发的《查封（扣押）证》依法采取了查封其商品、货物及其他财产的税收保全措施。执行查封时，检查人员通知了该企业的仓库保管人员到场，查封了该企业的部分库存产成品，根据查封物品填制了《查封商品、货物或者其他财产清单》，并加贴封条。对这部分查封物品，稽查人员指令该企业负责保管。

检查人员将检查中发现的问题按规定和要求制作了《税务稽查工作底稿》，交由被查对象财务负责人逐项核对，签署“情况属实”，并签字盖章。11月2日，检查结束，检查人员整理案件资料，制作了《税务稽查报告》，于11月13日将该案提交审理科审理。

请指出税务人员在该案中有哪些不妥之处，并说明理由。

11、某县国税局集贸税务所在2011年12月4日了解到其辖区内经销水果的个体工商业户B(定期定额征收业户，每月 10日缴纳上月税款，打算在12月底收摊回外地老家，并存在逃避缴纳2011年12月税款1200元的可能。该税务所于12月5日向B下达了限12月31日缴纳12月份税款1200元的通知。12月 27日，该税务所发现B正在联系货车准备将其所剩余的货物运走，于是当天以该税务所的名义由所长签发向B下达了扣押文书，由税务人员李某带两名协税组长共三人将B价值约 1200元的水果扣押存放在借用的某机械厂仓库里。2011年12月31日11时，B到税务所缴纳了12月份应纳税敦1200元，并要求税务所返还所扣押的水果，因机械厂仓库保管员不在未能及时返还。2012年1月2日15时，税务所将扣押的水果返还给B。B收到水果后发现部分水果受冻，损失水果价值500元。B向该所提出赔偿请求，该所以扣押时未开箱查验是否已冻，水果受冻的原因不明为由不予理受。而后B向县国税局提出赔偿申诉。

(1)税务所的执法行为有哪些错误?(2)个体工商业户B能否获得赔偿?（卧龙区 冯伟）

12、某集体工业企业，主营机器配件加工业务，由于经营不善，在停止其主营业务时，把所承租的楼房转租给某企业经营，将收取的租金收入挂在往来科目，未结转收入及申报缴纳有关税费。该县地税局在日常检查时，发现了其偷税行为并依法作出补税、加收滞纳金和处以罚款的决定。对此，该企业未提出异议，却始终不缴纳税款、滞纳金和罚款。

该局在多次催缴无效的情况下，一方面依法向人民法院申请对其罚款采取强制执行措施；另一方面将此案移送公安局进一步立案侦查，追究该企业的法律责任。地税局在与公安局配合调查期间，得知该企业的法定代表人李某已办理好出国、出境证件，有出国（境）的迹象。

问：该企业法定代表人李某是否可以出境？为什么？ 13、2011年７月12日，某厂张会计在翻阅５月份帐簿时，发现多缴税款15000元，于是该厂向税务机关提出给予退还税款并加算银行同期存款利息的请求。问：税务机关是否应当给予退还，如果可以退还税款，应如何计算利息？为什么？退还税款有几种方式？

14、某汽车制造厂，是甲市一家大型国有企业，甲市是设区的地级市。汽车制造厂2011年1月在本月最后一个申报日申报应缴税200万元，同时申请缓缴税款，市税局批准该企业在2011年4月10日前缴清税款，该企业一直没有缴纳。2011年6月1日税务机关责令该企业在2011年6月10日前缴清全部税款、滞纳金，同时通知该厂如果逾期不缴纳，税务机关将采取税收强制执行措施。2011年6月11日，由于该厂没有缴纳，税务机关查封了该厂生产的小汽车一批，共10台，在该厂仓库保管，指令该厂保管。6月15日，被查封的小汽车被盗两台。6月21日，税务机关依法拍卖了被查封的小汽车8台，并以拍卖所得抵缴了税款、滞纳金和拍卖费用后，剩余款项当日返还给企业。

该厂对税务机关的强制执行措施不服，于2011年8月1日向市中级人民法院提起税务行政诉讼，要求撤销强制执行措施，赔偿小汽车被盗的损失。法院经审理，决定维持税务机关的行政行为；不支持该厂要求赔偿小汽车被盗损失的请求。

（1）税务机关的行政行为有无不当之处？

（2）法院为何不支持该厂赔偿小汽车被盗损失的请求？

15、案情：A 企业是一家私营的小型服装加工厂，有从业人员12 人，2012 年1 月厂长甲某将企业承包给原在本厂负责生产的乙某经营，乙某每年向甲某缴承包费100000 元，独立经营该厂。由于工商执照的各项内容未发生变化，甲某未向税务机关办理变更税务登记，也未报告承包一事。2012 年4 月，税务机关在检查中发现该厂在2012 年1-3 月生产并销售服装取得收入400000 元，未申报纳税，经税务机关责令限期缴纳仍未缴纳税款，税务机关依法采取强制执行措施，扣押并拍卖了该厂小汽车一台，并以拍卖所得抵缴了税款、滞纳金、罚款共 110000 元，抵顶拍卖费用20000 元，并将剩余款项50000 元在5 日内返还A企业，甲某不服，认为税务机关应该向乙某收缴税款、滞纳金和罚款，向人民法院提起税务行政诉讼，人民法院作出维持税务处理的决定。

问：（1）法院的判决是否正确？

（2）此案中谁是生产销售服装的纳税人？

（3）税务机关可否扣押A 企业的小汽车并采取税收强制执行措施？

（4）税务机关对拍卖所得的处理是否正确？（5）税务机关的行为有无不当之处？

第三篇：第六章税收征管法与稽查工作规程

第六章税收征管法与稽查工作规程

依法执行职务 关的情况E．检查结论

1、可以作为纳税担保人的单位或个人有（BCD D．税务机关依法执行职务，任何单位和个人不D．为了精简机构，税务机关负责征、管、查、19、纳税人在（19、ABCD 《税收征收管理法实施细则》第61条）。得阻挠 复议的人员要集中为一体）期间，也应当按照规定办理纳税申报。A．国家行政机关B．自然人C．企

8、《税收征管法》规定，纳税人、扣缴义务人

14、根据《税收征管法》的规定，下列项目中A．享受减税B．应纳税额为零业法人D．社团组织 有权向税务机关了解（8、AB 属于适用税收强制执行措施的条件有（14、BCD C．享受免税D．应纳税额为负

2、不需要办理税务登记的单位或个人是（2、)。)。数 ABD A.国家税收法律、行政法规的规定B.与纳税A．仅适用从事生产经营的纳税人 20、下列各项中，税务机关可以采取“核定征）。程序有关的情况 B．税收强制执行措施必须发生在责令期满之后 收”方式征税的有（20、BD A．国家机关B．个人 C．税法规定应纳税但暂享受免税待遇的纳税人D．无固定资产场所的流动性农村小商贩

3、纳税人需要延期缴纳税款，应当在缴纳税款期限届满前提出申请，并报送以下资料（3、ABCD）。A．申请延期缴纳税款报告B．当期货币资金余额情况及所有银行存款账户的对账单C．资产负债表D．应付职工工资和社会保险费等支出预算

4、从事生产、经营的纳税人有下列情形之一的，税务机关有权核定其应纳税额：（4、《税收征收管理法》第35条）。A．依法可以不设臵会计帐簿B．有偷税、骗税前科的C．申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的D．未按规定办理税务登记的5、纳税人办理纳税申报时，应当如实填写纳税申报表，并根据不同情况相应报送（5ABCD）有关证件和资料。A．财务会计报表及说明情况B．与纳税有关的合同、协议书及凭证C．外出经营活动税收管理证明D．境内或境外公证机构出具的有关证明文件

6、注销税务登记的适用范围有（6、《税务登记管理办法》）。A．纳税人因故需要歇业的B．纳税人的法定代表人发生变更的C．纳税人被工商行政管理机关吊销营业执照的D．纳税人因住所、经营地点变更，涉及改变主管税务机关的7、下列有关协税护税的叙述正确的是（7、ABCD)。A．地方各级人民政府应当依法加强对本行政区域内税收征收管理工作的领导或者协调 B．地方各级人民政府应当依法支持税务机关依法执行职务，依照法定税率计算税额，依法征收税款 C．各有关部门和单位应当支持、协助税务机关

C.税收收入总量和进度D.其他纳税人、扣缴义务人的生产经营情况

9、国家根据税收征收管理的需要，积极推广使用税控装臵。纳税人应当按照规定安装、使用税控装臵，不得（9、BC)税控装臵。A．自选B．损毁C．擅自改动D．转让

10、下列对税务机关采取税收强制执行措施的有关叙述正确的有（10、ABC 税收征收管理法第四十条)。A．税收强制执行措施适用于纳税担保人 B．税收强制执行措施的执行对象包括税款、滞纳金、罚款 C．个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品，不在税收强制执行措施的范围之内 D．税收强制执行措施必须发生在责令期满之前

11、有欠缴税款数额较大的某集体企业，在11、AB 《税收征收管理法》第四十九条()之前，应当向税务机关报告。A．处分其不动产B．处分其大额资产 C．变更法定代表人D．变更财务主管人员

12、对纳税人采取以下措施，应由县以上税务局（分局）局长批准的有（12、CD)。A．加收滞纳金B．查询案件涉嫌人员的储蓄存款 C．冻结银行存款D．查封财产

13、下列关于《税收征收管理法》的相关规定不正确的是（13、ACD)。A、征管法适用于我国所有税种B．普及纳税知识、无偿地为纳税人提供纳税咨询服务，这是税务机关和税务人员的义务 C．为了不干扰税务机关的工作，纳税人、扣缴义务人不能向税务机关而只能向税务咨询公司了解国家税收法律、行政法规的规定以及与纳税程序有C．采取税收强制措施前，应当报经县以上税务局(分局)局长批准D．对逾期不履行法定义务的纳税人等管理相对人必须告诫在先，执行在后

15、审理部门接到检查部门移交的《税务稽查报告》及有关资料后，应当在规定期限内提出审理意见。但下列时间不计算在内：（15、ACDE）。A．检查人员补充调查的时间B．审理人员外出学习时间 C．向上级机关请示政策问题的时间D．已经经稽查局局长批准延长的审理时限 E．向相关部门征询政策问题的时间

16、需要以有形载体形式固定电子数据的，应当与提供电子数据的个人、单位的法定代表人或者财务负责人一起将电子数据复制到存储介质上并封存，同时在封存包装物上注明（16、ABCE）等，注明“与原始载体记载的电子数据核对无误”，并由电子数据提供人签章。A．文件格式B．制作方法C．制作时间 D．检查人员姓名E．文件长度

17、有下列情形之一，致使检查暂时无法进行的，检查部门可以填制《税收违法案件中止检查审批表》，附相关证据材料，经稽查局局长批准后，中止检查。（17、ABE）A．当事人被公安机关依法限制人身自由的 B．账簿、记账凭证及有关资料被检察院调取且尚未归还的 C．被查对象死亡且无财产可抵缴税款 D．企业依法注销且无法定税收义务承担主体的 E．国家税务总局规定的其他可以中止检查的

18、《税务处理决定书》应当包括以下内容。（18、ACD）A．被查对象姓名或者名称及地址B．其他涉税当事人姓名或者名称及地址 C．处理决定及依据D．税款金额、缴纳期限及地点）。A．曾因偷税被税务机关给予过二次行政处罚又偷税的B．依照征管法可不设臵账簿的C．外商投资企业的账簿，凭证和报表不使用中

文的D．虽设臵账簿，但账目混乱，难以查账的21、下列税项中，属于税务机关采取的税款征收措施有（21、BCD）。A．代理申报B．责令提供纳税担保C．核定应纳税额D．通知有关

部门阻止出境

22、根据《税收征收管理法实施细则》规定，纳税申报的主要内容有（22、ABCD

《税收征收管理法实施细则)。A．税种、税目和应纳税额B．应退税项

目及税额 C．税款所属期限D．欠税及滞纳金

23、根据《税收征管法》规定，纳税人的权利包括（23、ABD

按照规定安装、适用税控装臵和及时提供信息，属于纳税人的义务，而不是权利）。

A．知情权B．纳税申报方式选择权 C．按照规定安装、适用税控装臵的权利 D．申请延期缴纳税款权E．及时提供信息的权利

24、《税收征管法》规定，工商行政管理机关应当将（24、AB)的情况，定期向税务机关通报。A．办理登记注册B．核发营业执照 C．验证工作D．工商管理

费收缴

25、经核准延期申报的纳税人，应当在纳税期内预缴税款，并在核准的延期内办理税款结算。预

缴税款的数额可以是（25、CD)。

A．上期应当缴纳的税额B．本期申报的税额

C．上期实际缴纳的税额D．税务机关核定的税额

26、下列（26、ABD)属纳税人采用的会导致偷税后果的手段。

D．对税务机关的处罚决定，可以申请行政复议，主管机关A．纳税人解散时B．纳税人破产也可以提请行政诉讼 B．凡有法律、法规规定的应税收入、应税财产时

31、某单位未经税务机关依法委托征收税款，或应税行为的各类单位和个人，均应办理税务登记 C．纳税人被撤销时D．纳税停业时致使他人合法权益受到损失的，应当（31、ABC C．对纳税人填报的税务登记表，提供的证件和

42、根据《税收征管法的规定》，下列各项中，《征管法》第七十八条）。材料，税务机关应当自收到之日起30日内审核 属于税务机关职权的有（42、ACD A．责令该单位退还收取的财物D．税务机关对税务登记证实行定期验证和换证）。B．依法承担赔偿责任 制度 A．税务检查B．税务代理

C．依法给予行政处分或者行政处罚

37、下列对税务机关查询银行存款叙述正确的C．税务处罚D．代位权与撤A．企业销售材料、逾期不作帐务处理 B．将营业收入挂应付款、结转下年后转出 C．因计算错误，少缴税款

D．企业实现经营收入100万元申报80万元

27、欠缴税款的纳税人发生下列哪些行为，致使国家税收造成损害的，税务机关可以依法行使代位权、撤销权。（27、ABC)A．纳税人怠于行使到期债权B．纳税人放弃到期债权

C．纳税人无偿转让财产D．纳税人归还银行贷款

28、选案部门应当建立案源信息档案，对所获取的案源信息实行分类管理。案源信息主要包括（28、ABCD）。

A．财务指标、税收征管资料、稽查资料、情报交换和协查线索

B．上级税务机关交办的税收违法案件

C．税务局相关部门移交的税收违法信息D．检举的涉税违法信息

29、税收违法案件举报中心应当对检举信息进行分析筛选，区分不同情形，经稽查局局长批准后分别处理，以下处理正确的是（29、ABC

税务稽查工作规程第十八条“）。

A．线索清楚，涉嫌偷税、逃避追缴欠税、骗税、虚开发票、制售假发票或者其他严重税收违法行为的，由选案部门列入案源信息；

B．检举内容不详，无明确线索或者内容重复的，暂存待办

C．属于税务局其他部门工作职责范围的，转交相关部门处理

D．不属于自己受理范围的检举，将检举材料退回检举人

30、在税款征收过程中，纳税人享有一定的权利。下列各项中属于纳税人权利的有（30、BCD

《征管法》第八十八条）。

A．估税权B．要求税务机关对纳税人情况保密

C．要求税务机关退还多缴纳的税款并加算银行同期存款利息

D．移送司法机关依法追究刑事责任

32、税务机关对从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人、纳税担保人发生下列情形（32、ABC），经责令限期缴纳，逾期仍未缴纳的，可采取强制执行措施。A.未按照规定的期限缴纳或者解缴税款B.未按照规定的期限缴纳所担保的税款C.未按照规定的期限缴纳滞纳金D.未按照规定的期限缴纳罚款

33、某城关征管分局按规定程序报经县税务局局长批准，对某开发公司欠税实施税收强制执行，可以采取的措施有（33、AC）。A．书面通知其开户银行从其存款中扣缴税款 B．吊销工商营业执照、税务登记证、缴回发票C．依法拍卖其价值相当于税款的物品，以拍卖收入抵缴税款 D．要求其提供税收担保

34、纳税人自结算缴纳税款之日起三年内发现多缴税款的，可以向税务机关（34、BD税收征收管理法第五十一条）。A．提出行政赔偿请求B．要求退还多缴的税款C．加算银行同期贷款利息D．加算银行同期存款利息

35、下列说法正确的是（35、AC《税务稽查工作规程）。A．实施税务稽查，必须在《税收征管法》和其它法律法规规定的职权范围内进行 B．稽查人员可以将从税务稽查中取得的生产、经营情况及其他需要保密的内容泄露给与案件查处无关的税务人员 C．税务机关在作出税务行政处罚决定之前，应当告知纳税人作出税务行政处罚决定的事实、理由及依据 D．稽查人员的回避只能是在税务稽查实施之前

36、下列有关税务登记的表述正确的是（36、CD）。A．县级以上地方税务局（分局）是税务登记的有（37、AC）。A．经县以上税务局局长批准，凭全国统一格式的检查存款帐户许可证明进行查询 B．经县以上税务局局长批准，查询税务案件涉嫌人员的储蓄存款C．经设区的市税务局局长批准，查询税务案件涉嫌人员的储蓄存款D．经县稽查局局长批准，凭检查存款帐户许可证明，查询扣缴义务人的存款帐户

38、税收的（38、ABCD)，依照法律的规定执行；法律授权国务院规定的，依照国务院制定的行政法规的规定执行。A．免税B．减税C．退税D．补税

39、关于调帐检查，下列说法正确的是：（39、ABCD）。A．经县以上税务局（分局）局长批准，税务机关可以将纳税人、扣缴义务人以前会计的帐簿、记帐凭证、报表和其他有关资料调回税务机关检查 B．调帐检查的，税务机关必须向纳税人、扣缴义务人开付清单，并在法律、行政法规规定的时间内完整退还 C．有特殊情况的，需要调取当年的帐簿、记帐凭证、报表和其他有关资料检查的，必须设区的市、自治州以上税务局局长批准 D．税务机关调取当年的账簿、记账凭证、报表和其他有关资料检查的，必须在30日内退还所调取的帐簿等资料 40、纳税人延期缴纳税款必须同时符合以下条件(40、ABC 《征管法》第三十一条)。A．纳税人因有特殊困难，不能按期缴纳税款B．经省级税务局批准C．延期最长不得超过3个月 D．按照上期实际缴纳的税额或者税务机关核定的税额预缴税款

41、在下列情形中，应办理注销登记的有（41、ABC）。销权

43、税务机关调查税务违法案件时，对与案件有关的情况和资料，可以（43、ABCD）。A．记录B．录音C．录

像D．照相和复制

44、税务人员（44、ABCD），致使国家税

收遭受重大损失，构成犯罪的，依法追究刑事责任；尚不构成犯罪的，给予行政处分。

A．徇私舞弊B．玩忽职守C．不征税款D．少征税款

45、根据税收征管法对税款追征制度的规定，下列表述正确的有（45DE 《征管法》第52条）。A.因税务机关的责任致使纳税人未缴或少缴税款的，追征期为5年，不加收滞纳金B.因纳税人失误造成的未缴或少缴税款，追征

期一般为5年C.对偷税行为，税务机关追征偷税税款的期限为10年

D.由于纳税人的责任造成未缴或少缴税款的，税务机关除追征税款外，还要追征滞纳金E.因扣缴义务人计算错误等失误造成的少缴税

款，追征期一般为3年

46、下列项目中，可以实行税款优先原则的是

（46、ABCD）。A．税收优先于无担保债权 B．当纳税人发生的欠税在前时，税收优先于抵

押债权 C．纳税人欠税，同时被税务机关决定处以罚款时，税收优先于罚款

D．纳税人欠税，同时被工商局处以罚款时，税收优先于罚款

47、税务稽查人员应当遵守工作纪律，恪守职

业道德，不得有下列行为：（47、ABCD）。A．弄虚作假，故意夸大或者隐瞒案情B．未

经批准私自会见被查对象C．玩忽职守，不履行法定义务D．利

用职权为自己或者他人谋取利益 税收收入）。C．以寄出的邮戳日期为实际申报日期

48、税务稽查审理的内容包括（48、ABCD C．保护纳税人的合法权益D．促进经济A．因不可抗力，导致纳税人发生重大损失，正D．使用特快专递邮寄）。和社会发展 常生产经营活动受到较大影响的

58、纳税人办理注销税务登记前，应当向税务A．违法事实是否清楚

52、（52、ABCD B．当期货币资金不足支付工资、社会保险费的 机关提交相关证明文件和资料，并结清（58、B．证据是否确凿、数据是否准确、资料是否齐全 C．适用税收法律、法规和规章是否得当 D．是否符合法定程序

49、从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人必须按照国务院财政、税务主管部门规定的保管期限保管（49、ABCD)。A．帐簿B．记帐凭证C．完税凭证D．发票存根 50、纳税人下列银行存款账户应当由开户银行在新税务登记证（副本）上登录（50、ABCD 《征管法实施细则）。A．基本存款账户B．一般存款账户 C．专用存款账户D．临时存款账户

51、《税收征管法》的立法宗旨是（51、ABCD）。A．规范税收征收和缴纳行为B．保障国家）应当自领取营业执照之日起30日内向所在地税务机关申请办理税务登记。A．企业B．个体工商户C．从事生产、经营的事业单位D．企业在外地设立的分支机构

53、某公司2011年6月应纳税款10万元，应于7月15日前缴纳，该公司未按规定的期限缴纳，税务机关向其送达《催缴税款通知书》，责令其10日内缴纳上述税款。至7月30日，该公司仍未缴税款，税务机关可以对其采取（53、BCD）措施。A．责令其提供纳税担保B．书面通知开户银行扣缴税款 C．扣押、拍卖其价值相当于应纳税款的货物抵缴税款D．处以罚款

54、纳税人因特殊困难不能按期缴纳税款的，经省级税务机关批准可办理延期缴纳。特殊困难是指（54、AB C．当期资不抵债的D．当期货币资金不足，正常生产受影响的

55、法律赋予税务机关的义务包括哪些（55、ABC)。A．为检举人保密的义务B．保护纳税人合法权益的义务 C．受理税务行政复议义务D．为纳税人提供担保的义务

56、下列属于税款征收应遵守的原则有（56、ABCD《税收征管法》第二十八条）。A．征收唯一主体B．依法征税 C．按法定权限和程序执法D．按规定入库

57、纳税人采取邮寄方式申报纳税的，应当（57、ABC）。A．使用统一的纳税申报专用信封B．以邮政部门收据作为申报凭据 ABCD），缴销发票，税务登记证件等。A．应纳税款B．多退（免）

税款C．滞纳金D．罚款

59、下列哪些属于税款征收主体（59、ABD《征管法》第二十九条）。A．税务机关8．税务人员

C．扣缴义务人D．受托代征单位 60、某税务机关2011年6月对A企业2010年

度纳税情况进行检查时，A企业在同时符合下列（60、ABD

《征管法》第三十八条）情况下，税务机关可依法采取税收保全措施。A．有逃避纳税义务行为

B．有明显转移、隐匿其应纳税的商品、货物或收入的迹象

C．有明显偷税嫌疑D．经县以上税务局局长批准的

第四篇：从征管、稽查环节入手,全面提升税收服务水平

从征管、稽查环节入手，全面提升税收服务水平

随着“双提高”活动的有序开展，我们充分认识到税收服务是现代税收征管工作的必然要求，是提高纳税遵从度的有效途径，也是提高税务部门形象的最佳选择。那么，如何规范征收、管理、稽查各系列、各岗位的服务职责和行为方式，把尊重纳税人地位、保护纳税人合法权益、促进纳税人遵从的要求落实到税收工作中就成为了摆在我们面前的一个难题，本文将从征管、稽查环节的税收服务入手试答此问题，旨在为全面改进和加强税收服务工作献计献策。

一、当前税收征管、稽查工作中存在的问题

目前的纳税服务工作大部分处于打基础的阶段，服务理念、手段、方式方法等还不成熟。这个阶段的特点主要是：税务机关对政府部门的社会功能定位由管理型向服务型的观念转变尚未完成；在税务管理出发点上，从基本上依靠强制纳税人依法纳税到提高纳税人税法主动遵从度的观念转变尚未完成；在税务管理方式方法上，由传统思维方式向创新工作思路的观念转换尚未完成。

（一）新的纳税服务理念尚未普遍牢固树立。主要是对征管服务工作所处的发展阶段的特点、未来的发展方向以及应确立的上述三个观念等认识不够透彻。

（二）纳税人和基层税务机关的负担仍然较重

1.受制于征管工作流程、审批要求等，在简化办税程序方面，应简化的未完全实现简化。2.文书资料重复报送。3.因专业化分工过细，完成某项工作时，有时牵涉多个岗位的多名人员。4.“上面千条线，下面一根针”现象比较明显。

（三）简单服务多，高端服务少。为纳税人提供休息区、纸笔、饮水机等暖心、贴心服务内容固然必不可少，但能够切实使纳税人方便、快捷的办税，才是纳税服务工作的根本。其中：诸如网上办税方面的开发应用等高端服务手段和内容推行的还比较少。而且存在部分设施利用率低的现象。比如：因申报厅内的自助申报机只受理无税户自助申报，网上申报机专门针对网上申报企业使用，使得能够操作使用此种机器的纳税人较少，且符合条件的纳税人也不愿使用自助申报。

（四）营造和谐氛围方面

1.办税空间距离及心理距离明显。如：办税窗口柜台稍高、设置玻璃挡板等均无形中影响了办税沟通，拉大了税企间的空间和心理距离。2．因企业办税人员水平参差不齐和变动频繁，基础工作和基本办税常识需要反复给企业讲，反复强调。目前的形势要求是既要提高窗口的办事效率，又要为纳税人提供热情化服务。如果上述解释、辅导工作由窗口完成，长期以往，则容易与目前的形势要求相违背。

（五）税务稽查局作为税收管理手段的必要补充。它在惩治腐败，打击偷税、逃税、漏税、骗税、抗税等违反税收法律、法规的案件中，显示了强大的威慑力。有力的维护了税法尊严，保护了国家和人民的利益，使税收工作正常、有序的开展。税务稽查一方面是通过对企业的外部审计，堵塞征管中的漏洞，打击偷漏税或不合法经营，以此推进税负公平；另一方面是对内部税务征管执法行为的一种审计，是一个既对企业负责，又监督税务干部执法的具有双重职能的服务部门。

而如今一些稽查员全没有服务意识，借手中的权力，在处理一些违反税法案件时，以“我”为准，“我”就是“税法”，或与纳税人勾结，侵吞国家财产和税款。执法不依法，执法不公平。税收执法环境没有得到很好的治理和整顿，致使经济案件层出不穷，依法纳税风尚难以形成。

二、当前税收征管、稽查工作中存在的问题成因

（一）纳税意识淡薄，征税服务意识差

长期以来，我国公民纳税意识不强，纳税观念淡薄。公民没有严格按照法律、法规的规定履行纳税义务，而税务机关工作人员也没有很好地履行征税义务，没有使其得到全面的服务待遇。

（二）税法宣传不够

税法宣传，是税务机关向纳税人宣传税收知识，讲解税收政策的主要形式，是唤起人们纳税意识的根本途径。随着改革开放的逐步深入，市场经济体制的逐步建立和完善，我国的税法也打破了以往的“界线”，从企业走向行政、事业单位。把税法送进各级国家机关、人民团体内部，使税法普及到各行各业，让社会所有公民都认识到，税法就在身边，我就是纳税主体。

（三）监督制约机制没有发挥应有作用

各级税务机关都有相应的监审部门，负责对本级或下级税务机关工作人员同纳税人在征纳过程中的监察审计。由于该部门的人力、物力配备不齐全，监督制约机制又没有很好地运转实施，造成了监督上的不得力，致使征纳行为过程仍具有隐蔽性、不公开性。

三、解决税收征管、稽查服务问题，提高纳税服务整体水平的具体措施、意见和建议

（一）完成观念转变，牢固树立新的服务理念。

在税收征管工作向着侧重服务型、提高纳税人遵从度和不断创新管理方式的方向发展的过程中，需要牢固树立三个服务理念，包括：征纳双方法律地位平等的理念，建立相互平等、尊重、诚信的服务工作基础；公正执法是最佳服务的理念，创造公平竞争的税收法制环境；纳税人正当需求应予满足的理念，以纳税人为中心，一切为了纳税人，为了纳税人的一切。如何树立这三个理念，可以通过聘请系统内、外专家、学者为干部举办纳税服务专题辅导报告会；利用内、外部宣传载体进行理念宣传和工作方向引导等。使得我们的服务工作的开展建立在正确的观念和理念的基础上。在稽查工作方面一是要规范税务稽查的执法行为。坚持依法办事，公正、公平地执行好税法。在内部选案、检查、审理、执行四个环节，要严格按照运作程序规范操作，强化执法权力的制约制衡。同时，要加大廉政建设力度，从根本上铲除执法不公，以权谋私的现象，促进公开、公正执法。二是要依法维护纳税人的合法权益。一方面要把《征管法》赋予纳税人的权利宣传到位，增强纳税人依法维护自身合法权益的意识；另一方面要认真落实和执行税务执法责任制和违法责任追究制，加大对侵犯纳税人权利的责任追究，促进执法人员严格掌握并稳妥实施“惩罚”措施，为维护纳税人的合法权益提供保障。三是认真落实稽查督查制度、稽查工作汇报制度和办案时效制度，推行稽查回访、稽查服务考评制度，进一

步优化纳税服务环境，全面提高纳税服务质量和效率。在全社会特别是广大纳税人中，树起税务稽查执法的公正、廉洁、文明、高效的优良形象。

（二）加强税法宣传，在征管工作和稽查执法中服务

征管稽查部门应当根据自身工作的特点，围绕纳税服务需求开展有效服务。从纳税服务需求来看，纳税人最需要的服务是税收法律、政策及时宣传到位，纳税核算辅导工作到位。这方面的服务到位了，既可提高纳税人的税收遵从度，规避偷税行为的发生，促进税款及时足额入库，降低纳税人纳税的风险，节约税收征纳成本，也可更好地维护纳税人的合法权益。因此，稽查部门应当充分发挥征管和稽查人员“懂税法、懂政策、懂财务”的资源优势，下力气抓好这方面的服务工作。加强对企业会计制度的规范性辅导，并帮助企健全会计制度，对一些存在制度混乱的企业对其会计制度进行详细辅导。做到税收征管、执法与税收服务相结合，使纳税人的主体地位和合法权益得到更好地尊重和保护。要充分利用网络等各种媒体平台，积极开展多层次的送税法活动。

（三）完善办税服务厅功能。

为纳税人提供计算机、打印机、安装便民电话、电子触摸屏增加服务功能、增加公开办税事项等；设置比拟自助取款机的纳税申报自助模块，纳税人可在电子触摸屏完成纳税申报等。窗口实现零距离沟通，将办税服务厅办税场所办成税务干部办公场所一样公开、透明。

（四）改进稽查方式，提高稽查效率

从稽查实践情况来看，稽查方式不当是纳税人最不欢迎的，它影响纳税人的生产经营，影响纳税人的情绪，也影响征纳双方的成本效率。因此，探索稽查工作的新方法，努力改进稽查方式，提高稽查效率，仍是强化税务稽查优质服务的一个重要途径。一是建立税务稽查预警机制，采取预警式的稽查。对纳税评估，认为纳税人可能有轻微违法行为，漏税数额未达到立案标准，且通过自查能积极主动补缴税款的；以及生产经营正常，但连续三个月零申报的纳税人，且税额未达到立案标准的，由稽查部门书面通知纳税人进行自查，重新申报纳税，或对其某些行为作出解释，对拒不申报和解释的，才立案稽查。使纳税人有一个自查改过的机会，体现了税收执法的人性化。二是对财务健全的纳税人全面实施调账稽查，各税统查，减少纳税人接待成本，检查完毕后，通知纳税人对检查事实及可能给予罚款处罚的事项，进行认定和陈述。防止事实不清、责任不明、处罚不当，给纳税人利益造成损害。三是开展约谈式稽查：对发票使用、财务核算正规，纳税态度好、诚信度高的纳税人，实行约谈式稽查。四是推行案件检查时限制和案件质量评审制。在确保办案质量的前提下，提高办案速度，并通过质量评审制度，促进规范办案，提高质效。

（五）加强学习培训，提高干部素质。要不遗余力地提高税务人员的素质，加强税收职业道德教育，有针对性地组织纳税服务业务培训。引入竞争机制，增强忧患意识，切实加强对税收执法权和税收征管服务工作质量的监督。

第五篇：税收征管总结

遵化市地税局

二ＯＯ四税收征管工作总结

2004我局在唐山市局和遵化市委、市政府的正确领导下，积极开展省局倡导的 “管理年”、“落实年”活动，按照“围绕一个中心，突出一个重点，实现六个发展”的工作思路，大力实施“科技加管理、素质加法治”的发展战略，组织收入为中心，加强税收法制建设，狠抓重点行业管理，累计完成各项税收28000.37万元，占计划的107.69%，同比增加6652.32万元，增长31.36%；入库社会保险费5349.35万元，占计划的100.93%，同比增加1319.2万元，增长32.73%，为促进地方经济发展和社会进步做出了新的贡献。

一、2004年主要工作回顾

（一）立足实际，夯实税收征管基础建设

1、征管改革落实及时、到位。2004年初，我局按照省局批复的机构改革方案，将税管科分设为税政管理科和征管法规科；将原来的计会科改为征收计会科，对外称办税服务厅专职负责市区范围内的税费征收工作；将市区内的直属分局和城关分局合并为城区分局，专职负责市区范围内的税收管理工作。我局局党组深刻领会上级征管工作精神，结合自身的工作实际，把征管法规科在税收征管系列中臵于突出位臵，大胆提出了“大征管”概念，将原来由计会科管理的信息处理中心靠挂到征管法规科，积极推进税收征管信息化建设。同时，我局通过严格按照省局下发的《河北地税系统执法岗位

深入的调查研究，根据有关规定确定行业所得率，实行定率征收。第三，依靠企业信息系统进行税收清理。将国税下发企业的增值税控系统“拿来我用”，对本市及周边县区的龙头企业的核算数据进行汇总、筛选，按征管单位加工下发这些企业的关联单位的收入数据，通过我局办公网以交办督办形式下发各管理单位，进行彻查。对筛选、整理出的14个重点户、12个无证户交由稽查局立案查处，查补入库各税370多万元，对偷漏税纳税人起到了强大的震慑作用。

4、征管办法规范、落实好。首先，征管改革初期征、管、查职责普遍反映不够清晰，我局根据《业务规程》及时进行了明确和理顺，同时建立健全征收、管理、稽查之间的信息传递机制，确保税收征管工作衔接有序。其次，认真落实省市局制定的《企业所得税规范化操作办法》、《建筑业税收管理办法》等征管规范的基础上，注重自身征管经验的总结和归纳，搞好广泛深入的调查研究，抓好以往制定的各种征管办法的同时，针对今年征管工作中的实际问题，又制定了《遵化市地方税务局基层征管档案管理办法》、《建筑业税收管理暂行办法》、《税收征管综合考核办法》等一系列行之有效的管理办法，使税收征管工作更加有章可循、井然有序，税收征管质量得到大幅提高。第三，严格按照唐山市局《关于印发河北省城市维护建设税征收管理办法的通知》要求，积极与国税局联合成立了信息交换与工作协作领导小组，联合开展了协作征收税费的工作，堵塞了国税代开发票偷逃地税税收的漏洞。

5、服务理念求创新、较真劲。一是积极打造以职能性服务为根

业户底数，对40个重点项目分类建档，分别设立了工程进度台账；其次，采取委托居委会监督、投资单位代征、严格以票管税等措施，加强对无证业户的控管；第三我局按照《建筑业房地产开发业税收管理暂行办法》，对建筑业税务登记、外出经营证明开具、发票管理与代开、违章处罚等方面进行了严格的限制，集中力量进行了行业税收清理，使建筑业、房地产开发业的税收管理更加规范。今年累计入库建筑业营业税1800.13万元，同比增收237.85万元，增长15.22％。

2、加强货物运输业的征收管理。具体做法有：一是按照年初国家税务总局关于加强货物运输业税收征收管理的“三个办法和一个方案”精神，我局对所管辖的货物运输业纳税人实行了严格规范的认证管理，摸清行业税源底数的基础上，严格控制自开票纳税人规模；二是在个人所得税征管上，将过去由运管站按40元/吨代扣的办法改为征收3.3％的个人所得税，使税款征收更加规范；三是取消认证后，我局重新规定了代开运输业发票的条件和手续，实行单车核定定额，对超出定额部分随时进行调整，使运输业税收管理更加规范；四是对于客运出租业，严格落实《客运出租业税收管理办法》，由出租公司根据车辆型号代征税款的同时，规范税控计价器的管理和使用，使个体出租车业纳税秩序实现良性发展。四是积极与交警、运管站等部门接洽，做好委托代征车船使用税工作。通过以上各项工作的开展，我局的运输业累计入库车船使用税696.52万元，比上年同期增收16.83万元，增长2.48%；入库营业税3295.52万元，比上年同期增收1832.84万元，增长125.31%，货物运输业税源监控能力和征管质量得到全面提升。

3、完善饮食业的税收征管。主要措施有：一是积极推行饮食业

收入群体的税费进行了专项治理，对2003年全年和2004年1—3月份发生的税费进行了一次集中清理。通过此项工作的开展，加强了职能部门之间的协作，规范了税费征纳秩序，建立了科学、规范、长效的税费征管新机制。其次，根据我市税源结构特点，开展了的以铁矿业、建筑业、房地产业、车船税为核心的“四项税收专项清理”，做到征收、扣缴、代征、清欠多管齐下，收到了较好效果。今年以来，我局通过专项税收清理累计入库资源税860万元，营业税360万元，个人所得税270万元，企业所得税80万元，为推动我局税收收入的稳定增长发挥了积极作用。

（三）依法管票，发票管理水平上台阶

对于发票管理工作，我们一直坚持完善制度，细化管理，加强检查的工作方针，坚持依法管票，以票控税，从严治理的工作态度。

1、积极推行机打发票，全市率先取消手工票。从2004年1月1日起，我局就顶住内外各种压力，在唐山全市范围内第一个取消了手工发票的发售，只保留微机打印发票和定额发票。手工发票的取消，大大限制了发票使用过程中的随意性，不仅开具规范，而且在完税上也得到了有效控制，使发票日常管理工作更加直观便捷。

2、强化货运发票管理，全市率先实现统一代开。为了规范运输业发票的管理，从2004年1月份起，我局加大了货运业的税源调查力度，严格审查自开票纳税人资格，确定自开票纳税人非常稀少的基础上，一改向运输业纳税人发售发票的发票管理方法，严格审验发票代开手续，实行统一由基层税务机关为纳税人代开发票，通过完税开票达到以票管税的目的，从根本上杜绝了运输业发票违章行为。

密，基层配合密切、工作细致，使发票换版和清收都做到了票、帐、单据一清二楚，票据票款规整一致，发票供应未断档，发票管理紧张有序，实现了新旧发票的规范、平稳过渡。

（四）依法治税，积极推进税收法制化进程

1、规范岗责体系，加强岗位管理。一是将省局《岗责体系暂行规定》通过书面和电子文档两种形式下发到相关单位和部门，使他们随时可以查阅自身的工作职责和考核标准；二是按照省、市局的统一安排，对各单位的原有岗位职责体系依据《岗责体系》进行了逐项核对，对于岗位设臵不全、职责划分不清的单位和部门进行一次彻底整改。三是按照“效率优先、量能排岗、依岗设人”原则，由县级局对全局具备执法资格人员进行了个别调整，再将统一确定的岗责体系下发到相关单位和部门付诸执行。四是当基层单位或业务部门的人员进行岗位变更时，必须填报我局制作的《岗位调整报告书》，经征管法规部门和主管局长审签后，才能办理岗位交接、在征管系统中进行岗位调整。

2、严格执法检查，扎实贯彻“两制”。根据省、市局年初确定的工作要点，我局将落实税收执法岗位责任制和税收执法过错责任追究制作为今年税收征管中的重点工作来抓，主要做法有：一是利用每月业务所长会，加强对省、市局制定的税收执法责任制和税收执法过错责任追究制进行反复宣讲，使全体执法人员的执法责任管念普遍得到增强；二是认真组织好各单位1、4季度的执法检查自查，并且根据本局中心工作做好重点事项的抽查，提高执法单位规范日常执法行为的自觉性；三是严格做好半年和全局税收执法大检查，把实地调查与数据稽核结合起来，内部检查和外部调查联系起来，做到不查则已、逢查必透，不给违规执法行为以侥幸机会；四

序和许可文书进行了全面规范。四是加强取消审批的事项的后续管理工作，一方面坚决不再将这些事项纳入审批范围，另一方面对取消和下放审批项目的后续管理工作进行了规范和加强，避免了各项工作在管理上出现“真空”。截至12月底，我局累计办理对发票领购资格的审批、使用计算机开票、印花税代售等三项共计69件许可事项的处理，做到了事前有申请、事中有受理、事后有落实。四是将行政许可法贯彻落实情况纳入执法检查内容，使行政许可工作件件不延时、不积压、不谋取个人利益，文书规范、程序合法。

4、审理工作从严，重大案件把关。具体做法有：一是对重大案件审理委员会做了重新调整，扩大审理委员会规模，成员由原来的—个科室的—人扩大为—个科室的—人,使审理委员会的审理力量得到较大加强；二是一如既往地坚持公正、合法、及时、有效的原则开展重大税务案件审理工作，将上会审议案件的比例由去年的—%增加到—%，使经过重大案件审理的案卷真正成为执法规范样板；三是加大了基层单位日常检查案件的审理力度，使基层日常检查执法工作水平得到一定程度的提高；四是开创了审理委员会办公室初审，审理委员会成员传递会审，大要案审理会议终局裁定的“流水线式”审理，增加了《审理委员会成员意见书》、《重大案件审理会议记录》等规范性文书，使大案要案审理工作记录更加翔实确切。今年，我局审理委员会共对33个重大案件进行了审理，其中基层单位案件3个，维持初审意见的案件有7个，发回复查的案件有26个，改变调查部门拟处理意见的29个，使我局税收检查和稽查工作进一步得到有效规范。

（五）务实创新，积极推进税收征管信息化

今年以来，我局局党组以省局提出的 “科技加管理”、“三化一提

1决了《地税征管系统》没有涵盖税源管理的问题，一改过去管理系列疏于管理的问题，有效地促进了基层征管规范化，成为监控和规范管理系列执法行为的有效手段。

3、开发稽查考核系统打造专业稽查。由我局稽查局本着环节制约、规范管理的原则，根据《征管业务规程》和《稽查操作规程》编写业务需求，信息处理中心技术开发小组依托本局网络开发研制的《稽查考核系统》，集流程控制、业务规范、工作考核于一身，通过100多个规范化表证单书，把税务稽查管理以选案、实施、审理、大案审理、执行为主线，编织成一个纵横统一的完整体系；把办理案件的每一环节、每一过程、甚至每一细节均实现了公开化透明操作，将案件的交办和转办完全通过网络提交，将执行结果纳入了征管综合系统进行考核；实现了“对外规范执法，对内强化管理”，不仅节约了人力资源，而且提高了工作效率，促使我局稽查系列逐步向科技型、执法型、合作型和透明型转变。

4、利用综合考核系统强化征管考核。我局吸收省局制定的“四项、三十三条、六十九款”的规范化管理制度精华，根据自身的征管工作实际，充分利用省、市局推广征管业务软件，将自行开发的管理系统整合在一起，制定了自己的税收征管考核办法，在“千分制考核”中占分值600分以上，纳入全局综合考核系统按月进行量化考核，并与每个单位和个人的奖惩直接挂钩，实现了税收征管各项工作专人专管、专职专责，以岗定责、以责考绩、以绩定奖，全面提高了我局的管理和决策水平。

二、2005年工作初步规划

2005年我局税收征管的指导思想是：牢固树立大局与法治、创新与效率、服务与责任观念，紧密围绕组织收入的中心工作，认真

3强度，严格监督税务案件的税务执行工作，使审理案件全面落实到位。

7、积极推进全系统发票管理规范化，在进一步提升县级局发票管理工作的同时，加强对基层乃至纳税人发票管理的检查和督导的频率和范围，努力推进基层发票管理工作上水平。

8、完善税收征管档案资料管理工作，加强对征、管、查人员的专项检查和辅导，努力推进基层征管档案资料的规范化。

9、在税收征管上推行抓大不放小策略，双定户尽可能推行银行代征和简并征期管理方式，集中大部分时间、人力和物力对重点行业、重点部位、重点企业、重点税种实行科学化、精细化管理。

10、认真贯彻省、市局制定的纳税服务暂行规定，推行税收规范化、一体化服务，认真做好纳税信用等级评定和纳税评估工作，积极营造公平、公正、公开的征纳环境。

11、加快信息化建设步伐，一是确保税收征管系统中稽查管理、发票管理与代开等子系统的顺利上线运行；二是做好省局行政管理系统、执法监控考核系统的推广使用；三是继续发挥我局的业务和技术优势，因地、因时、因事制宜地搞好应用系统的深度开发和推广；四是加强外部信息系统建设，将本局网、政府网、互联网实现安全整合，将我局纳税服务、执法监督、税收征管的触角进一步向外部延伸。

12、加强对纳税人核算软件和业务系统的管理，将登记户籍比对扩大为征税数据比对，同时，通过经营数据对企业纳税实行有效监控，把信息化征管积极向税企数据稽核领域拓展。

二ＯＯ三年十二月二十五日