2013年税收预测分析报告

第一篇：2013年税收预测分析报告

2013年税收预测分析报告

一、总体工作要求

请于12月24日当天完成，并向吉利国税局传递电子文档。

二、分析报告内容

1、概述总体税收情况

2、主要经济因素。包括主要产业经济政策、主要行业产能变化、价格形势等因素。

3、预计税收影响。主要指增量在100万元以上的新增工业税源情况，包括具体企业的产品类别、主要材料名称、2013年预计产量、预计销售收入、预计入库增值税、所得税。

4、政策因素影响。包括利润分配影响、股权转让影响、高新企业新认定影响、预期新出台政策影响等。

第二篇：税收预测情况分析报告

税收预测情况分析报告

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XX市税务局关于2010年1-4月份税收收入及2010年全年税收预测情况分析报告

一、2010年1-4月税收收入情况

今年1-4月我局共组织税收收入1109万元，：“两税”898万元，比上年同期1014万元116万元，下降11.4%；其它税收（不含车辆购置税）203万元，同比67万元，增长49.3%；车购税8万元，同比4万元，下降33%。税收收入全口径计算1-4月白城市局下达计划5880万元的18.9%，比序时进度33.3%的规定短了14.4个百分点，税收收入短少了851万元。分析如下：

2010年1-4月工业企业入库增值税493万元，比上年同期入库638万元（含上年退税88万元）145万元，2010年工业值11200万元，税负为4.4％，上年同期工业值9982万元，税负为6.4％；税负两个百分点。2010年1-4月商业入库增值税294万元，比上年同期入库244万元（含上年退税142万元）50万元，2010年1-4月社会消费品零售总额32325万元，税负为0.9％，上年同期社会消费品零售总额29039万元，税负为0.8％，税负零点百分点。、原因分析如下：

（一）商业

个体工商业户2010年1-4月入库增值税146万元，2010年1-4月入库增值税184万元，38万元，原因生猪屠宰委托代征同比20万元，农副产品收购同比12万元，农村分局个体同比6万元；石油公司2010年1-4月入库增值税26万元，2010年1-4月入库增值税41万元，15万元。

（二）工业

1、医药行业

2010年1-4月入库增值税157万元，2010年1-4月入库增值税62万元，95万元。2010年1-4月工业值1387万元，税负为4.5％，2010年1-4月工业值1865万元，税负为8.4％，税负三点九个百分点。原因是企业销售不好，销售收入下降，税金。

2，电力企业

2010年1-4月入库增值税251万元，2010年1-4月入库增值税195万元，56万元，2010年1-4月工业值1992万元，税负为12.6％。2010年1-4月工业值2789万元，税负为7％，税负五点六个百分点。XX热电厂2010年1-4月入库增值税221万元，2010年1-4月入库增值税135万元，86万元，原因是原材料价格上涨，进项税额增大，将税收收入；XX风力发电为新增业户，2010年3月份增值税22万元；XX农电局2010年1-4月入库增值税35万元，同比8万元。

二、全年税收收入情况预测

2010我局累计组织入库税收收入5286万元，后计划5265万元的100.4％。：“两税”入库4850万元，市局年初计划4947万元的98％，XX市政府计划4850万元的100％；利息所得税入库399万元，计划395万元的101％。

摸清我税源情况，最近各税源管理科对税源情况了调查，调查结果显示今年我局税源情况大的改观，能左右我局税收收入情况的仍然是纺织、制酒、医药制造、电力行业。一系列税收优惠政策的实施，原有企业销售下降，新增企业的预计税源远远弥补不了原有企业所下降的税源，而税收计划年年递增，因素将在程度上我税收收入。下面就这次税源调查情况做如下说明：

（一）因素

1、XX风力发电有限公司

新增业户，预计投产58台机组，每台机组850千瓦/时，今年预计生产2100小时（三个月），预计2010年销售收入6300万元，增值税500万元（减半征收）。

2、XX热电厂

2010年入库增值税514万元，2010年1-4月入库增值税情况，预计2010年增值税53万元，16万元，原因是居民取暖收入免税期限到2010年底，2010年1月1日恢复征税。

3、XX酒厂有限公司

2010年入库两税518万元，预计2010年增值税558万元，40万元，白酒消费税税率下调5％，洮南香酒的销售看好，销售收入，税金。

4、个体管理科2010年入库增值税442万元，2010年1-4月入库增值税情况，预计2010年增值税500万元，58万元。

（二）因素

1、吉林XX药业股份有限公司

2010年该企业产值6970万元，销售收入6053万元，入库增值税1001万元。医药管理，整顿医药销售市场，打击商业贿赂，使企业销售不好，销售收入下降。今年1-4月销售情况，预计2010年产值7000万元，同比30万元；销售收入6000万元，同比53万元；增值税900万元，同比101万元。

2吉林XX制药有限公司

2010年该企业产值8100万元；销售收入5739万元，并入库增值税715万元。原因是受全国药品行业不景气的，同类产品竞争激烈，厂家对药品低价倾销，了该产品市场占有份额，销量下降销售收入，增值税同步。到为止，该企业前景不容乐观。预计该企业2010年产值7500万元；销售收入5500万元；并入库增值税500万元，同比215万元。

3、XX设备厂

2010年产值4150万元，销售收入3692万元，入库增值税303万元。该企业今年1-4月税金情况（税金），预计2010年产值4000万元，同比150万元；销售收入3500万元，同比192万元；增值税200万元，同比103万元。

4、XX冶金有限公司

2010年产值4164万元，销售收入17143万元，增值税367万元。该企业产品受国际销售市场，销售价格大幅度下跌，预计2010年产值9788万元，同比5624万元；销售收入13590万元，同比3172万元；增值税100万元（上年留抵282万元），同比267万元

5、XX毛纺织有限公司。2010年产值4300万元；销售收入3830万元，并入库增值税97万元。近几年来，纺织行业大的起伏，平稳状态，税源不大。预计2010年销售收入与上年持平，增值税97万元。

6、税源情况。XX毛纺织有限公司税金60万元。洮南烟草公司税金100万元。XX中油经销处税金105万元。企业税源大的。，今年我局企业税源情况是增减相抵后比上年入库税金，短缺72万元左右。企业和个体用户，强化征收管理预计税金59万元。

从全年看，统计局数据来源，2010年社会消费品零售总额105000万元，增值税收入709万元，税负为0.6％。2010年预计114450万元，增值税收入为760万元，税负为0.67％；2010年规模企业工业值43114万元，增值税收入3576万元，税负8.29％，2010年预计企业工业值58290万元，工业企业增值税4430万元，税负为7.59％。

综上所述，我局预计2010年“两税”税源为4837万元。比上年同期4850万元13万元，比洮南市计划5432万元短少605万元。

我局税收收入不容乐观，但税收征管质量高，到为止无新的欠税。后8个月的收入现状，我局制定了周密详实的工作计划，税收的征收管理，堵塞漏洞，实施源泉控制，着重监控好税源大户的税源情况，对企业的监督和管理，税收管理员制度，纳税评估的质量，问题，解决问题，并寻求各职能的合作和支持，以组织收入为中心，应收尽收，清理陈欠，杜绝新欠，为洮南经济发展应。

第三篇：关于xx公司2012年10月份税收分析预测报告

关于XX公司

2012年10月份税收分析预测报告

市局收入核算科：

我分局在XX市局的正确领导下，认真领会,深入贯彻落实全市国税工作会议精神，紧紧围绕市局的战略部署，坚持以科学发展观为指导，牢记“聚财为国、执法为民”的税收工作宗旨和“依法征税，应收尽收，坚决不收过头税，坚决制止和防止越权减免税”的组织税收收入原则，以“聚财为国”为使命、以依法治税为前提、以夯实征管基础为关键、以科技兴税为理念、以共建和谐高效国税为导向，及时对经济税源进行全面深入的预测和分析，切实增强组织收入工作的主动性、前瞻性、科学性和有效性。面对国内外十分严峻复杂经济环境，冷静观察,沉着应对，积极采取有力措施，打好组织收入攻坚战，继续为保持地方经济平稳较快发展奠定坚实的基础。现将XX公司有关税收收入及分析预测情况报告如下： XX公司成立于XXXX年XX月，主要生产产品：镁质耐火材料（高纯镁砂、重烧镁砂、中档镁砂、轻烧镁等）；主要销售对象：钢铁行业；现有生产设备：轻烧窑：XX 座、重烧：XX 座、中档：XX座、高纯：XX座、隧道窑：XX座；年生产能力：XXX万吨；注册资本：XXXXX万元；职工：XXXX名；2011年XX月份销售收入：101,714.74万元，上交国税税收收入：2,795.04万元；2011年1-12月份销售收入：131,369.14万元，上交国税税收收入：4,159.31万，占XX镇总体国税税收收入的：15.99%；2012年1-10月份销售收入：75,055.53万元，与2011年同比减少：26,659.21万元，上交国税税收收入：2,224.67万元，与2011年同比减少：570.37万元，减幅：20.41%。

一、2012年1-11月份税收入库及与同时期增减情况

（一）、增加因素

1、生产产量影响：

2、存货影响：

原材料（库存减少，减少抵扣税额，增加增值税）

3、产品销售价格影响：

（二）、减少因素

1、生产产量影响：企业生产已于今年5月份半停产；8月份至今全部停产。

2、销售数量影响：

3、价格影响：

（1）、原材料（价格上涨，进项税额加大，减少增值税）

（2）、产品销售价格

二、税收下降的主要原因

1、国内外经济和投资增速放缓，钢铁行业需求乏力，企业难以独善其身，生产产量同比大幅度累计减少：15.65万吨，影响产值：9,198.74万元，减少税收：1,563.79万元。

2、生产产品过于单一，销售渠道滞塞，销售数量同比累计减少：3.06万吨，影响销售收入：3,272.51万元，减少税收：556.33万元。

3、市场竞争日趋激烈，价格降低，直接导致企业利润减少，同比累计减少产品销售收入：490.21万元，减少税收：83.34万元。

4、原材料价格上涨及运输成本增高，购买材料同比累计多支出：349.99万元，进项税增大，减少税收，59.50万元。

三、全年税收收入情况预测

综上所述，2012年1-10月XX公司增加因素影响国税税收收入：356.52万元，减少因素影响国税税收收入：2,349.06万元，两项相抵后减少国税税收收入：1,992.54万元，预计2012年实际国税税收收入为：2,235.00万元，比2011年：4,159.31万元短少：1,924.31万元，减幅：47.91%；2013年比2012年国税税收收入还将减少：2,000万元。

四、征管措施

1、进一步总结实践经验，继续完善税收管理员制度，努力提高税收征管的质量和效率。通过完善税收管理员制度，注重税收管理员日常工作绩效考核，解决“管理管理，不管不理”的问题，充分调动税务管理员的工作能动性和责任感，及时发现纳税人的异常情况，有效堵塞税收征管漏洞，使税收管理达到“管理到户、责任到人、人户对应”的目标，提高税收征管的质量和效率。

2、牢固树立“以纳税人为中心”的核心理念，强化税收服务效能。坚持税收工作服务纳税人、服务社会、服务经济发展的原则，不断改进和完善纳税服务工作，做到“想纳税人之所想、急纳税人之所急、帮纳税人之所需、解纳税人之所难”，充分认识到搞好服务是提高征管水平的重要手段，及时为纳税人提供优质高效的服务。“始于纳税人需求，终于纳税人满意”，切实维护纳税人合法权益，提高纳税人的满意度和税法遵从度。

3、加强重点税源分析和监控,牢牢掌握税收工作主动权。充分运用税收征管信息系统，通过日常巡查和纳税辅导，广泛采集涉税信息，对其生产经营变化动态和税收情况进行跟踪、监控、分析、预测等管理，及时、全面地掌握重点税源企业纳税申报数据的真实性、准确性和及时性，分析税收收入变化原因，预测税收收入发展趋势，提高税收分析应用水平和税收预测的准确性。

4、继续扎实推进纳税评估，加强税源风险监控，提高税收征管效率。利用纳

税人生产经营、财务会计核算情况和行业税负监控以及内外部相关信息，综合考虑同地区、同行业、同规模、同类型纳税人各类相关指标的平均水平，运用科学合理的计算方法，分析其税收负担率变化趋势及异常数据，加强风险的主动发现和清理，解决征收管理中“疏于管理、淡化责任”的问题，体现税收的公平、公正，起到提高税收征管水平和质量的目的。

虽然我分局税收收入形势不容乐观，但税收征管质量比较高，到目前为止没有欠税发生。针对最后2个月的收入现状，我分局制定了周密详实的工作计划，进一步加强税收的征收管理，堵塞漏洞，实施源泉控制，着重监控好税源大户的税源变化情况，加强对企业的监督和管理，落实税收管理员制度，增强纳税评估的质量，发现问题，解决问题，并积极寻求各职能部门的合作和支持，做到以组织收入为中心，应收尽收，为地方经济发展做出应有的贡献。

XX国税分局 2012-11-15

第四篇：地方税收形势预测报告

2013年全市地方税收形势分析预测报告

市政府领导︰

为了科学研判2013年我市经济税收形势，从3月11号开始，由政府办牵头，财政、国税、地税等相关人员组成的专班，采取到重点部门摸底与到部分乡镇同重点企业代表座谈的形式，历时一个星期的时间，对2013年全市经济税收形势进行了深入调研，获取了一定的企业经营和行业发展及我市部分重点投资规模的相关资料。在此基础上，通过对重点行业、重点税源、重点税种的综合分析，对全市2013年税收形势形成了初步预测。现将具体情况报告如下：

一、2012年地税收入结构现状分析

2012年，全市共完成各项工商税收*****万元，其中：国税完成****万元，地税完成****万元所得税。2013年税收计划****万元，增幅30.6%，其中：国税计划*****万元，增幅23.4%，占全部税收计划的40%，；地税计划*****万元，增幅35.6%，占全部税收计划的60%。

（一）税种结构分析

在2012年的地方税收收入中，营业税入库****万元，企业所得税入库**万元，个人所得税入库**万元，资源税入库***万元，城市维护建设税入库***万元，房产税入库****万元，印花税入库***万元，城镇土地使用税入库***万元，土地增值税入库***万元，车船税入库***万元，耕地占用税入库****万元，契税入库***万元。入库数居前三位的税种依次为营业税、耕地占用税和契税，三税合计占地税收入的比重达66%。其余依次是个人所得税、土地增值税、企业所得税、城市维护建设税和城镇土地使用税。

得税完成***万元，占计划****万元的130.9%，同比增长38%，增收****万元;车购税完成****万元，占计划***万元的135.1%，同比增长42.9%，增****万元。

（二）行业结构分析

2012年，全市地方税收的增长点主要来自建筑业和房地产业，这两大行业带动了营业税、企业所得税、个人所得税、耕地占用税、土地增值税等7个税种绝大部分税收的增收。耕地占用税和契税****万元，比上年同期****万元增收7023万元,增长68.7%，占地方税收的比重达到24.2%。房地产业税收(不含两税)****万元，比上年同期***万元增收****万元，增长23.8%,占地方税收的比重达到25.4%，是我市地方税收最主要的支撑行业。建筑业税收(不含两税)****万元，比上年同期***万元增收****万元，增长54%，占地方税收的比重为31.3%。其中与房地产相关的建筑业税收，主要集中在城区、***等经济较好的地域。金融业税收(不含两税)****万元，比上年同期***万元增收****万元,增长40.7%，占地方税收的比重为7.5%。增收原因一是信用联社与邮政银行涉农贷款从2009年起免征营业税，但前期已征收的税款在2011年抵扣，拉低了2011年基数约400万元，二是信贷规模扩大拉动增长500万元。通信业税收(不含两税)1783万元，比上年同期974万元增收809万元,增长83%，占地方税收的比重为3.3%。制造业税收(不含两税)2949万元，比上年同期2509万元增收440万元，增长17.5%，占地方税收的比重为5.5%。目前全市制造业建成投产的还不多，还处于很多项目正在洽谈、厂房建设期间，后期增收潜力较大。批发零售业税收(不含两税)1932万元，比上年同期1428万元增收504

税收1642万元，制造业完成税收1436万元，成为城区分局税收占比最大的五个行业。直属分局管辖市区、经济开发区建安房地产、车辆税收。作为专业化管理分局，全年共入库32769万元，同比增长45.4%，占全局地方税收的比重为46%。经济开发区分局全年共入库税收12724万元，同比增长51%，占全局地方税收的比重为17.9%。其主要的税收来自耕地占用税和契税，共入库5292万元，占分局税收的41.6%；建筑安装和房地产税收1940万元，占分局税收的15.2%,其它税收5492万元, 占分局税收的43.2%。工业园分局全年共入库税收5747万元，同比增长113%，占地方税收的比重为8%。耕地占用税、契税入库3597万元，占分局税收的62.6%，房地产和建筑安装税收1286万元，占分局税收的22.4%，其它税收864万元，只占分局税收的15%。****分局全年共入库税收1350万元，同比增长14%，占地方税收的比重为1.9%，其中建安房地产业征收879万元，占分局税收的65%。除城区分局、直属分局外，其它分局税收基本上靠重点工程建安拉动，常规税收占比一般在30%左右。

国税系统2012年，5个重点乡镇（含市直）完成国税收入41512万元，占全市国税收入****万元（剔除车购税和个人利息所得税）的82.6%。2013年，5个乡镇（含市直）国税收入计划55214万元（含营改增2325万元），占91.8%。其次全市纳税额前100名中，*****、****、***、**、**等5个重点乡镇（含市直）所属企业有97户，占97%。数据表明，5个重点乡镇（含市直）的发展和税收收入直接影响2012年国税收入完成情况。

（四）纳税大户结构分析

然面临许多不稳定、不确定因素。从全市看，尽管经济发展的挑战性有所增加，但主要经济指标趋势向好，据相关部门提供的数据来看，2013年全市规模以上工业增加值增长20%左右；固定资产投资规模稳中有进；城镇居民可支配收入和农村居民人均收入与我市生产总值保持基本同步，全市经济稳健向好的局面没有改变。

但从税收层面来看，尽管有经济稳定因素的支撑，但在房地产调控趋于严厉、“营改增”减税集中释放情况下，税收增长的有利因素仍多于不利因素。综合判断，****年地方税收将呈现增幅趋缓局面，增长预计在35%左右。

---地方税收增长的有利条件：

（一）、地税部门

（1）经济发展拉动税收收入增长

一是经济形势总体稳中有进。随着投资和工业、农业、高新技术产业建设发力，“一区两园”的支点作用继续增强，**、**、***等新的增长点不断形成，全市经济将保持平稳增长态势，从而为地方税收增长奠定税源基础。二是重大项目投入继续推动地方税收增长。***年我市重大项目投资大约在*****亿元左右，据测算，不考虑其他因素，投资项目预计完成****亿元，投资项目主要为城投公司项目投资***亿元、土地平整项目***亿元、交通局项目投资**亿元、水利局项目投资***亿元以及建委项目投资**亿元和电力行业项目投资***亿元。重大项目的投入预计可增加地方税收为*****万元。三是随着**的进驻，**、***等品牌落户***，社会消费品零售总额的增长必将带来第三产业的发展，同时“营改增”将给相关新兴服务产业发展起到积极作用，也将

开征，这样一来，根据目前有关部门掌握的数据来测算，可实现地方税收640万元；同时，严格执行土地使用税的征收标准可增收1230万元的税收；如果比照**﹑**等周边市所执行的土地使用税征收标准，既经济开发区按8元/平方米，乡镇按2元/平方米（经济开发区原按4元/平方米，乡镇原按2元/平方米）进行足额征收，还可增收1600万元的税收。

（二）国税部门

由于我市近几年加大招商引资的力度，强化了招商、安商﹑活商政策的落实，一些大中型企业纷纷落户我市，这必然会给我市经济和税收带来新的增长。据调查***﹑**镇﹑经济开发区三个乡镇所属企业均将有不同程度的发展。2013年**镇国税收入计划3353万元（其中营改增119万元），比上年实绩增加1004万元，增长42.7%；剔除营改增，增加885万元，增长37.7%。**镇国税收入计划1205万元（含营改增267万元），比上年实绩增加375万元，增长45.1%；剔除营改增，增加108万元，增长12.7%。经济开发区国税收入计划13080万元（含营改增82万元），比上年实绩增加2080万元，增长18.9%。这些增幅因素具体体现为 一是招商引资落户企业产生的税收效应，随着招商引资力度加大，部分企业已完成建设进入试生产阶段，这些企业投产必然带来税收的增长，据不完全统计这类企业全年可新增税收1800万元。如***、***、***、***等5家企业2013年已进入产品试生产阶段，***、***、****等3家企业2013年上半年可完成建设，下半年产品可进入市场，预计可增加税收800万元。二是老工业企业在市场竞争中不断做大做强，税收不断增长，据参加座谈的工业企业负责人介绍了解，2013年“一区三园”原有的工业企业订单饱满，产销两旺，企业产能均

大的建安房地产企业，由于受国家宏观政策、市场行情等影响，其税收增减变化对地方税收变化将是致命的。建安房地产企业一枝独大，从另一方面也说明我市工业基础薄弱，工业税收增长乏力。因此如何进一步做大做强重点企业，调整产业导向，增强非重点企业经营和纳税规模，为税收稳定增长提供税源基础，是我们需要重点思考的。二是政策因素，当前，举国上下严明工作纪律、改进工作作风、提倡勤俭节约、反对铺张浪费的势头越来越强劲，风气越来越来务实。这固然是件好事，却给我市餐饮行业，尤其是档次高的酒店带来很大的影响，有的甚至已关门停业，据预测，这块的税收将减收200万元左右。另外，部分行业实行“营改增”，2013年开始的“营改增”不可比税源减少因素存在，必然影响我市的税收收入。

因此，全市预计2013年可实现地方税收*/***万元，增幅为35.6%；这既是我市经济环境决定的，也是通过增减分析得到的客观结果。只要税务部门加强征管、清欠堵漏、重点稽查，完成目标是完全有可能的。

三、关于经济与税收收入和谐发展的若干建议 经济决定税源，税源实现税收，税收促进经济。不断加快经济结构调整，形成良好的经济税源基础，是衡量一个地方经济又好又快发展的重要标准。因此，要优化税收结构，必须要培植税源，调整结构，加强综合治税力度。

1、采取得力措施，规范税收征管，加大漏欠税种的清缴力度。重点是加强城镇土地使用税的征收清缴力度。特别是要对开发区、工业园区及***城区所有城镇土地使用税漏欠情况进行全面清缴。目前，开发区、工业园内扔有存在部分企业搭了个

严肃性，建议对市政府出台和签订的优惠政策要全面的进行梳理和清理，该企业享受的优惠政策让其一分不少，不该享受的分文不让，对原招商引资涉及税收优惠政策的应按 “先征后奖”的原则，做到企业贡献在前，政府奖励在后，这样既维护了税法的公平合理，又体现了政府的诚信和“安商活商”的理念。

5、加大监督力度，促进税收征管质量进一步提升。一是税务部门要加强税务稽查力量，加大税收稽查力度，充分发挥税务稽查在加强税收征管中的重要作用，特别是要加大打假的力度，严肃查处假票和跨行适用票据的行为，保证不留死角，做到应查尽查，应收尽收。二是要发动社会力量对纳税情况进行日常监督，加强发票的管理和票据业务知识的宣传力度，建立票据查询平台，使各单位财务人员知晓各种票据的真假和使用范围。对不合乎规定的票据不予报销，杜绝偷漏税现象的发生。

6、搭建平台，构筑综合治税体系，夯实征管基础 税收是国家的经济命脉，在当今复杂的社会环境下，建立社会综合治税体系是大势所趋，各级政府部门也有义务配合做好税收征管工作。市政府应尽快出台综合治税保障办法，纵向到村组，横向到涉税各部门，明确市人民政府及相关部门、单位在税费保障、协税护税方面的义务和责任，应取消所有土地使用税的优惠政策，对土地交易中心和房屋租赁业，市政府应加大支持力度，使之形成新的税源增长点，达到税收持续发展的目标，保障地方税收收入，促进我市经济社会和谐健康发展。

20***年3月20日

第五篇：税收风险分析报告

附件2：

税收风险分析报告

本期税收风险分析围绕“涉嫌虚开下游疑点企业、成品油抵扣疑点企业、房地产预收核查疑点企业、兼营免税项目、简易计税项目进项税额分摊疑点”等13个项目开展，基本分析工作思路及指标说明如下：

一、农产品核定扣除试点企业“期初存货”少转出进项税额。

疑点描述：农产品核定扣除试点前后“存货”期末余额大幅减少，涉嫌非正常原因调减期初存货余额，少计算进项税额转出的异常问题。

指标说明：通过提取试点前后“资产负债表--存货余额”进行比对【棉纺纱加工行业2015年1月份（属期）资产负债表“存货”期末余额较2014年12月份（属期）进行比对；皮革鞣制加工2015年2月份（属期）资产负债表“存货”期末余额较2015年1月份（属期）进行比对】，较试点前期余额大幅减少，最终确定103户疑点数据，其中：棉纺纱加工行业86条、皮革鞣制加工行业17户），涉及减少存货22.03亿元，增值税税额（进项转出）2.86亿元。

核查要点：对涉及企业的在纳入核定扣除试点期初存货余额较上一期减少情况进行核实，分不同情况出来：一是若对外销售的，是否申报销售并及时足额计提销项税额；二是对非正常原因调减期初存货余额，人为缩减进项税额转出计算基数的，一律做进项转出处理。

二、上游企业涉嫌虚开下游企业抵扣疑点

疑点描述：以2016年年初省局下发156户涉嫌黄金虚开纳税人为基础，选择其中存在重大虚开嫌疑、目前状态为注销和非正常的企业，提取其开具给下游的增值税专用发票明细。同时将提取的疑点发票数据同抵扣凭证审核检查系统比对，去除已手工录入异常发票范围数据。

指标说明：经提取、分类、筛选、比对，最终确定5066条疑点发票数据，涉及382户接受发票企业，涉及增值税销售收入25821.57万元，增值税税额4389.66万元。

核查要点：一是按照《国家税务总局关于加强增值税发票数据应用 防范税收风险的指导意见》（税总发„2015‟122号）文件要求，由发票开具方主管税务机关再次对发票数据进行确认，凡符合税总发„2015‟122号文件要求的，一律将发票信息手工录入抵扣凭证审核检查系统；二是受票方主管税务机关，对受票企业涉及发票交易开展核查，查看货物流、资金流、发票流是否一致，是否符合现行抵扣政策规定的，凡不符合现行抵扣政策规定的，一律作进项税额转出。经核查，涉嫌虚开发票以及其他需要稽查立案的，移交稽查部门查处。

三、成品油抵扣疑点

疑点描述：从电子底账系统中，以“汽油、柴油、燃料油”等货物名称为关键字，提取2016年以来，全省购进成品油，取得增值税专用发票的企业信息，从中筛选抵扣金额较大、成品油进项占全部进项比例较大、成品油购进金额占增值税销售收入比例较大、近两年新开业销售收入较大且税负较低的疑点企业。

指标说明：从电子底账系统中，提取了全省2016年购进成品油的8830户企业信息，经分析、筛选，确定265户疑点数据，涉及成品油购进金额63595万元，成品油进项税额10811万元。

核查要点：一是查看企业购进成品油，货物流、资金流、发票流是否一致，是否符合现行抵扣政策规定；二是分析企业经营特点，了解购进成品油用途；三是核查企业是否存在购进成品油直接销售且隐瞒销售收入、以成品油冲抵运输费用、将成品油无偿赠送或用于不得抵扣项目的情况。对核查中发现的问题，按规定进行处理。

四、兼营免税项目、简易计税项目进项税额分摊疑点

疑点描述：从2016年所属期9月一般纳税人申报表中，提取即申报有应税收入，也申报有免税收入、简易计税收入，同时申报抵扣增值税进项税额的纳税人信息。

指标说明：通过比对纳税人申报免税、简易计税同应税收入的比例，进项税额转出的比例，选取进项税额分摊转出存在疑点的842户纳税人。

核查要点：一是查看企业申报免税收入、简易计税收入，是否符合政策规定，是否已在税务机关备案；二是查看企业抵扣的进项税额中，是否有即用于应税，也用于免税、简易计税的项目，且是否按规定进行分摊；三是查看企业在应税免税分摊中，计算是否准确。

五、不动产分期抵扣政策执行疑点

疑点描述：通过金三申报系统，提取截止2016年9月份，企业财务报表中“在建工程”科目中期末余额不为负数的纳税人。同时提取上述纳税人增值税申报表附表2第9栏“本期用于购建不动产的扣税凭证”5-9月合计数、一般纳税人申报表附表2第10栏“本期不动产允许抵扣进项税额”5-9月合计数、一般纳税人申报表附表5第6列“期末待抵扣不动产进项税额”（2016年所属期9月申报表数据）。

指标说明：通过比对，提取2016年5月以来，存在在建工程，抵扣增值税进项税额在100万以上，且未申报分期抵扣进项税额的536户纳税人。

核查要点：《不动产进项税额分析抵扣暂行办法》（国家税务总局公告2016年第15号）规定，增值税一般纳税人（以下称纳税人）2016年5月1日后取得并在会计制度上按固定资产核算的不动产，以及2016年5月1日后发生的不动产在建工程，其进项税额应按照本办法有关规定分2年从销项税额中抵扣，第一年抵扣比例为60%，第二年抵扣比例为40%。

纳税人2016年5月1日后购进货物和设计服务、建筑服务，用于新建不动产，或者用于改建、扩建、修缮、装饰不动产并增加不动产原值超过50%的，其进项税额依照本办法有关规定分2年从销项税额中抵扣。

不动产原值，是指取得不动产时的购臵原价或作价。

上述分2年从销项税额中抵扣的购进货物，是指构成不动产实体的材料和设备，包括建筑装饰材料和给排水、采暖、卫生、通风、照明、通讯、煤气、消防、中央空调、电梯、电气、智能化楼宇设备及配套设施。

一是查看企业2016年5月以来，是否购进过不动产，是否抵扣增值税进项税额，其抵扣不动产进项税额是否按规定分期；二是查看企业2016年5月以来，用于在建工程的购进货物和设计服务、建筑服务，是否抵扣增值税进项税额，是否按不动产分期抵扣原则进行分摊。

六、非涉农企业抵扣农副产品发票疑点清册

疑点描述：2016年1-10月（申报期）非涉农企业涉嫌违规抵扣农副产品发票，主要存在所销售产品与购进农产品关联性较小，存在虚抵嫌疑。

指标说明：经过筛选，涉及184条信息抵扣农副产品进项税额26245万元。核查要点：结合企业的生产工艺，核实所购农副产品原料是否能够生产所销售产品，原料与产品是否关联？对与所销售产品无关的抵扣农副产品一律做进项转出处理。

七、财产保险公司理赔维修费抵扣

疑点描述：从电子底账系统中，以“维修、修理”等货物名称为关键字，提取2016年以来，全省财产保险公司取得维修费发票抵扣信息。

指标说明：从电子底账系统中，提取了全省2016年财产保险公司取得的车辆维修费发票6929条数据，涉及税款1233万。

核查要点：根据省局要求，保险公司支付的车辆理赔款，该笔款项应支付给投保人，由投保人自行维修。其取得的维修发票应开给投保人。对保险公司取得的车辆维修发票，凡属于理赔款形成的进项发票，一律不得抵扣。

八、进项税额转出为负数

疑点描述：从2016年所属期1月至9月一般纳税人申报表附表二中，提取进项税额转出额为负数的纳税人信息。

指标说明：从税收征管系统中提取2016年以来增值税一般纳税人申报表附表二中进项税额转出为负数的一般纳税人名单，共269户企业信息，共转出进项税额16666万元。

核查要点：企业进项税额转出为负数意味着增加抵扣，因此应核实企业进项税额转出为负数的原因，及时发现企业违规多抵税款的情况。

九、房地产业预缴增值税疑点

疑点描述：根据资产负债表中5月底到9月底的预收账款的期末余额增加值，测算出增加的预收账款，从而测算出应补缴的税款。

指标说明：经提取、分类、筛选、比对，最终确定1304户房地产企业，测算应补缴增值税税额851652万元。

核查要点：查看2016年4月底与9月底的预收账款，进行二者的比较，测算出增加的预收账款。根据《关于全面推开营业税改正增值税试点的通知》（财税„2016‟36号）文的规定，以百分之三的征收率进行预缴，根据已经预缴的增值税，测算出应补缴的税款。

十、生物制品经销企业未按规定使用税率

疑点描述：生物制品经销企业没有药品经销许可证或兽药经销许可证不得选择简易征收3%征收，提取申报表信息及备案信息。

指标说明：经提取、分类、筛选、比对，最终确定186户药品经销企业进行生物制品经销备案。

核查要点：一是查看一般纳税人有简易征收收入，开具专票的生物制品经销企业，是否有药品经销许可证或兽药经销许可证，没有的按文件要求不得适用简易征收3%税率并开具专票，该类企业要补缴税款。

十一、增值税专用发票开具税率错误

疑点描述：提取2016年5月1日以来，我省企业开具的全部5%税率的增值税专用发票。

指标说明：经提取、分类、筛选、比对，最终确定232条疑点发票数据，涉及53户企业。

核查要点：一是查看5%税率发票是否属错开，有无对应的红字发票；二是对照货物名称，确定货物、服务、劳务正确税率，计算应补缴增值税。

十二、房地产企业只开发票不交税

数据提取：从电子底账系统、金税三期系统提取房地产行业2016年5月以来开具发票“税率为0”以及货物和劳务名称为“已申报缴纳营业税未开票补开票”的发票明细56949条，涉及 391户。

核查要点：一是核对疑点企业补开发票信息；二是查看其补开税额同其在地税已缴纳营业税未开具发票税额是否一致；三是调查是否有应缴纳增值税而开具0税率发票的情况。问题类型：销售收入增长50%以上而应纳税额下降50%以上。

十三、销售收入增长50%以上而应纳税额下降50%以上疑点企业

疑点描述：销售收入增长50%以上而应纳税额下降50%以上的异常问题。

指标说明：数据取自申报表，2016年1-9月较2015年同期销售收入增长50%以上而应纳税额下降50%以上的企业（全部为一般纳税人）。