物流业税收分析

第一篇：物流业税收分析

物流业税收分析

一、物流业简介

物流业是指物品从供应地向接受地的实体流动过程，是将运输、储存、装卸、搬运、包装、流通加工、配送、信息处理等基本功能根据实际需要实施有机结合的活动的集合。物流业是物流资源产业化而形成的一种复合型或聚合型产业，物流资源有运输、仓储、装卸、搬运、包装、流通加工、配送、信息平台等，其中运输又包括铁路、公路、水运、航空、管道等。这些资源产业化就形成了运输业、仓储业、装卸业、包装业、加工配送业、物流信息业等。

二、物流企业分类

1、运输型物流企业。以从事货物运输业务为主，包括货物快递服务或运输代理服务；可以提供门到门运输、门到站运输、站到门运输、站到站运输服务和其他物流服务。

2、仓储型物流企业。以从事仓储业务为主，为客户提供货物储存、保管、中转等仓储服务，提供配送服务以及商品经销、流通加工等其他服务。

3、综合服务型物流企业。从事多种物流服务业务，可以为客户提供运输、货运代理、仓储、配送等多种物流服务；根据客户的需求，为客户制定整合物流资源的运作方案，为客户提供契约性的综合物流服务，具有一定运营范围的货物集散、分拨网络。

三、物流公司主要税种及税率

我国物流企业的税收支出主要在三个环节：一是提供服务环节，涉及增值税、城市维护建设税、教育附加和印花税；二是收益实现环节，涉及企业所得税和个人所得税；三是服务设施的持有和使用环节，涉及车辆购臵税、房产税、城镇土地使用税、车船税、耕地占用税、土地增值税和契税。

（一）增值税：

1、陆路（含铁路）运输、水路运输、航空运输和管道运输服务。一般纳税人税率为11%，小规模纳税人税率3%。（年收入额（不含税）在500万元以上为增值税一般纳税人，低于500万元，则为小规模纳税人）计算方式：应纳税额×税率

2、仓储、配送及货运代理等物流辅助服务。一般纳税人税税率为6%，小规模纳税人3%。计算方式：应纳税额×税率

（二）所得税：

税率：基本税率25%。符合条件的小型微利企业。（年应税收入30万以下）减按20%。（物流企业在同一省、自治区、直辖市范围内设立的跨区域机构，包括场所、网点，凡在总部统一领导下统一经营、统一核算，不设银行结算账户、不编制财务报表和账簿，并与总部微机联网、实行统一规范管理的企业，其企业所得税由总部统一缴纳，跨区域机构不就地缴纳企业所得税。）

计算方式：应纳税额＝（收入总额-准予扣除总额）×税率。

（三）城建税：

税率：

1、市区7% ；

2、县、镇5%；

3、其他1% 计算方式：应纳税额＝纳税人实际缴纳的增值税、消费税、营业税×税率。

（四）教育费附加、地方教育费附加： 税率：教育费附加3%、地方教育费附加2% 计算方式：应纳税额＝纳税人实际缴纳的增值税、消费税、营业税×税率。

（五）印花税：货物运输合同按运输金额的万分之五贴花；仓储保管租赁合同按千分之一贴花；帐本按5元/本缴纳。

（六）车船使用税：河南规定货车、低速载货汽车、挂车

等，均按整备质量吨位计，上述车辆每吨每年分别为84元、60元、42元。

（七）房产税：物流企业适用的房产税包括两类：一是就

其拥有的房产按房产原值一次减除10%-30%（河南减除30%）的余值后按1.2%税率计征房产税；二是按房产出租的租金收入计征，应就其取得的租金按12%的比率征收房产税。

（八）土地使用税：目前，东城产业集聚区执行每平方米31元标准。根据财政部2015年98号文规定，自2015年1月1日起至2016年12月31日止，对物流企业自有的（包括自用和出租）大宗商品仓储设施用地，减按所属土地等级适用税额标准的50%计征城镇土地使用税。

四、案例

某公司是设在河南的一家具备运输、仓储、配送等功能的物流企业，被认定为一般纳税人资格。公司占地130000多平方米，物流配送仓库56000平方米，零担专线仓储办公12000平方米,停车场40000平方米，现有员工180名，拥有车辆280多部，社会挂靠各种车辆50多部，年运输能力达300多万吨。2014年实现营业收入4亿元，其中营业收入40000万元包括交通运输收入30000万元和仓储、配送收入10000万元，利润1300万元。

2014年，该公司交通运输收入按11%的税率计缴增值税，仓储、配送收入按6%的税率计缴增值税：销项税额=30000×11%+10000×6%=3900（万元）某公司成本及增值税进项税计算一览表（单位：万元）

成本构成金额

占总成本比例

进项税率

可抵扣进项税 车辆折旧及新购固定资产 3900

13%

17%

663 燃料

8400

28%

17%

1428 修理费

2400

8%

17%

408 路桥费

6600

22% 房屋租金

900

3% 保险费

600

2% 人工成本

5700

19% 其他费用

1500

5% 合计

300000

100%

2499 该公司燃料、修理费80%可以取得增值税发票，2014年进项税最大为：663+（1428+408）×80%=2132（万元）

根据企业以上经营情况，大致测算该企业2014年度主要税种纳税情况为： 估算应交增值税额=应交销项税额-进项税额=3900-2132=1768万元。估算企业所得税=1300×25% =325万元 估算城建税=1768×7%=123.76万元

估算教育附加税=1768×（2+3）%=88.4万元

估算土地使用税=130000×31×50%=201.5万元 房产税（房产账面原值15000万元，全部自用）

估算应交房产税=15000万元×（1-30%）×1.2%=126万元 合计：1768+325+123.76+88.4+201.5+126=2307.66万元

第二篇：税收分析

关于对税收分析工作相关问题的认识

税收分析是我们基层分局最常用的一种文体,也是最贴近基层实际、最受领导重视的一种文体,因此,写税收分析的主要目的就是要解决三个问题,“实际情况怎么样?也就是是什么的问题:什么原因形成这种现状?也就是为什么的问题:下一步具体的对策与措施?也就是做什么的问题”。由此可引导出税收分析的几个问题：:

一、当前税收分析工作面临的形势和主要特点

从形势看，1、领导重视。分析是为决策服务的，随着领导认识上的提高，分析要求越高。总局、省局非常重视，总局定期召开分析会，各地区单税种超过30%都要分析原因。省局专门制订了税负分析制度，以后分季召开计统、税政、征管等部门召开的专题分析会，以后全市各区局都要开展。

2、社会关注。关注经济与税收的协调发展，关注税收负担是否过重。

3、政府关心。对税收工作要求很高，对税务部门的工作能力非常信任。今年提出增长25%的新目标，而且上半年要硬过半。

4、征管需要。征管质量已经达到90%以上，是否还有通过加强征管增收的余地，需要拿出有力的分析来。

5、自身提高。不断完善分析体系与方法。

从特点看，1、从简单化向复杂化发展。以前是简单的增减收因素的分析，每一个增减变动都是以重点企业的增减变化来代替。目前已经进入了经济、政策、征管三因素综合分析阶段，运用的方法从简单的加减法转变为加减乘除平方开方全部上阵的综合数理分析方法。

2、由总量分析向结构性分析深入。GDP从总量到结构，税收从总量到分量，包括分税种、分行业、分企业。

3、相关性分析与税负分析成为重点。相关性分析，就是将税收与经济紧密结合，将相关指标一一对应进行分析。税负分析就是对宏观与微观税收负担率进行分析。相关性分析与税负分析最能够解释，税收的来源，增长的原因和税源税收及征管中的问题。

二、税收分析的主要方法

（一）分析指标：总量与增长、结构与周期（时间结构）、税负与弹性。

总量：总量、一段时期总量，注意省考核、市目标与各项收入之间的口径。

增长：绝对数（增收额），相对数（增长率，注意两年之间的计算与一段时间年均增长计算方法的区别）

结构：分税种、分经济类型、分产业（行业）、分地区、分重点户与面上

周期：主要是看发展规律与趋势。

弹性：是增幅与增幅的对比，反映增长速度之比，注意计算方法，第一、税收与GDP的对比，GDP主要用可比价增幅。第二、要用增幅比增幅。第三、关于GDP水分问题。假定ＧＤＰ的基数有水分，在执行期中，水分的部分和真实的部分同比例增长（正常情况下可能性较大），这时候是不影响弹性关系的，只有当水分的部分增速大于真实部分增速时（受到特殊因素影响），才会产生执行期弹性关系上的水分。但如果每一年水分增长的速度都要快于真实部分的增速，且快于的速度还不小（否则影响也不大），那么ＧＤＰ中的水分将随着时序越来越高，比重越来越大，这种可能性不是很大，但也不排除。因此，水分只能是保持同速增长或是以微弱的高于真实部分的增速进行统计，而不可能以大幅度的虚假水平进行统计。以这个逻辑来推理，只要把弹性关系做好了，用弹性关系来分析税收增长是否合理是有据可依的。

税负：分宏观税负与微观税负，分应交税负与实交税负，宏观税负其中分总量税负、工业税负、商业税负、行业税负。分子很清楚，关键是分母的确定，总量税负是税收/GDP总量，工业税负和商业税负则口径不一，一是用总的工业税收/工业总产值，商业税收/社会消费品零售总额，但目前主流的运用方法是工业增值税/工业增加值，其中工业增加值来源于统计局（有时是规模以上工业增加值，但可以推算），商业增值税/社会消费品零售总额。

（二）分析的过程及方法

1、收集数据。分年甚至分月总量与分税种情况，主要经济指标（GDP，可比价增幅等等，很多），分类型、分行业数据（会统报表），重点企业相关数据，税源户变动数据、横向对比用数据。要注意几个问题：一是准确性。可用会统数据，注意总量与分量相吻合；二是口径问题，便于同比。税收分析调查样本要具有可比性和代表性。我们一般多采用抽样调查。样本是否具有可比性是决定税收分析发挥效能范围大小的重要因素。如:我们分析时,经常以某所、某分局、某户纳税人、某段时期的情况来说明问题,数量少、时间跨度和空间跨度比较窄,这样写出来的东西就缺乏代表性和可借鉴意义。

2、进行数据分析。总量、增幅、弹性、税负，结构比重、增长贡献率、发展等，可以进行相关性分析（回归）、趋势性分析（曲线）、对比性分析（柱形）、结构性分析（饼状），找到特点和规律。税收分析资料来源要具有客观真实性。税收分析的生命力来自于其客观真实性,越客观越真实,其生命力越强,可信度越高。“没有调查就没有发言权气怎样才能客观真实呢?一是调查报告必须来自于实践,必须深入。不能主观捏造、不能东拼西凑,不能带有鲜明的感情色彩,不宜采用过多的评论、表扬与自我表扬、揭露与批判的写作方法。所以税收分析的用语较为平淡,应着重于陈述一种事实、表述一种历程。最好采用”自描“的写作方法,是非功过最好交给读者去完成。二是分析必须全面。我们有些税收分析确实来源于实践,但只强调了事物的一个方面,而忽视了另一方面,这样得出的结论就比较片面。因此写作税收分析必须掌握”两点论“、”重点论“,文章忌偏激。

3、分析数据变动的原因。一是直接找到原因，二是在上面分析的基础上进一步深入分析，找到原因。所有的原因最好能够从经济、政策、征管等方面量化解释，并使分量等于总量（最高境界）。对问题的分析要具有逻辑性。税收分析不是感性或事件的汇集,必须围绕一定的目的展开,必须按照事理、逻辑而展开,必须揭示隐藏在事物现象背后的规律。税收分析的深度主要来源于此，同样的题材、同样的内容,不同的人运用材料,税收分析的价值不同。关键就在于对问题的分析不同。如:我们基层很多同志掌握了很多第一手的素材,但现象罗列多、问题罗列多,深层分析少、逻辑展开少,对形成原因和历史背景材料运用少,因此分析不全面、不透彻的现象比比皆是。

4、有针对性提出问题、对策、建议。

〈1〉税收分析所提出的问题应当具有较强的针对性。分析主要是为了反映情况、解决某一类具体问题而进行的,因此具有极强的针对性。我们在写作税收分析时,定位要准,目的要明确。切忌不明白分析的根本目的和意图,东一块、西一块,字数很多,建议很多、很好,也很广,但是得不到重视。因此一份税收分析的成功与否,在很大程度上取决于分析的问题是否新颖,是否得到别人的关注,是否是热点问题、焦点问题、难点问题。只有在税收分析反映这些问题,才能引起重视,才具有现实的价值。如:税源分析各个分局都有,如果角度不变、影响因素不变,文章就没有借鉴意义,文章的价值就不高。

(2)建议或措施要具有实践上的可操作性。税收分析更注重实践上的可操作性,解决问题的方法和思路都必须明确,不能虚、不能”空对空",比如:我们在分析税收负担时,措施就是改生产型增值税为消费型增值税,然后就是好处优点一罗列,至于如何改、改了以后的操作问题、管理问题、对收入的影响问题等都略而不谈,通篇文章洋洋洒洒,具体操作却无从下手,或者说,按照文章的措施实施后心中无数,后患无穷。因而这种文章一般得不到领导同志或上级机关的认同,自然文章的价值就大打折扣。

五、做好税收分析的体会

1、勤动脑。主要是要勤学习，勤思考。一要学习税收业务。懂税收、懂口径、懂政策。要了解税收产生变化的全过程。同口径才能对比，税负、弹性、占比等。二要学习经济知识。三要懂生产经营常识。畅销、滞销。

2、勤动脚。多下户，最好的分析报告是跑出来的，是从征管一线来的，不是闭门造车写出来的。分析报告最有价值的部分是真实情况，不是华丽的词藻。

3、勤动手。当然要真正写好税源税收分析报告，还要自己亲自动笔，通过亲自撰写，掌握报告的体例，掌握分析的方法。在实践运用中去提高。最好是先写一篇综合性的分析，提高能力。

4、多用心。做有心人。一是报纸网络等各类媒体；二是日常交流。另外一定要长期积累，定期分析，功夫在平常，心中有数，到时就信手拈来。

第三篇：税收分析

一、一季度税收收入增长的总体情况

2011年1-3月，全国税收总收入完成23438.85亿元，同比增长32.4%，增收5736.30亿元，增速比去年同期回落3.5个百分点。

一季度税收收入增长的总体特点：

一是税收总收入实现快速增长，但3月份的增速较1-2月明显回落。1-3月税收收入同比增长32.4%，与去年同期增速基本持平。分月来看，3月份税收收入增速较前两个月明显放缓，比1-2月累计增速回落了10.3个百分点。

二是进口环节税收快速增长。进口货物增值税消费税和关税同比分别增长48.8%和47.5%，合计增收1437.1亿元，对税收收入增收总额5736.3亿元的贡献超过四分之一。三是主体税种增长良好。1-3月，增值税、消费税、营业税三大流转税平稳增长，同比分别增长23.2%、21.5%和26.3%，合计增收2326.9亿元，占税收收入增收总额的40.6%。企业所得税和个人所得税较快增长，同比分别增长37.9%，37.0%，合计增收1493.6亿元，占税收收入增收总额的26%。

四是与汽车、房地产相关税种增速明显回落。1-3月，车辆购置税同比增长21.4%，比去年同期增速回落38.8个百分点。汽车消费税同比增长6.8%，比去年同期增速回落103.1个百分点。契税和房地产营业税同比分别增长27.5%和28.3%，比去年同期增速分别回落了32和89.7个百分点。

一季度税收收入实现快速增长的主要原因：一是经济平稳较快增长，企业效益大幅提高，与税收关联度较高的经济指标快速增长。1-2月，全国规模以上工业增加值增长14.1%，固定资产投资增长24.9%，全国规模以上企业利润增长34.3%，带动相关流转税、企业所得税等主体税种增收。二是外贸进口继续保持快速增长，1-3月，一般贸易进口额增长37.4%，带动进口环节税收快速增长。三是价格水平上涨使得以现价计算的税收收入较快增长。1-2月，居民消费价格（CPI）和工业品生产者出厂价格（PPI）同比分别增长4.9%和6.9%。3月份税收收入增速较前两个月明显回落的原因：一是受部分上年末税收收入在今年年初集中入库等特殊增收因素影响，1-2月税收收入增速较高，3月份税收收入增速回落。二是一般贸易进口额增速放缓。3月份一般贸易进口额增速为37.4%,比1-2月增速回落了3.8个百分点，导致3月份进口环节税收增速回落。三是受春节时间不同的影响。去年春节在2月中旬，因节前集中进口和发放职工奖金等相应增加的进口环节税收和个人所得税一般在3月份入库，去年3月份相关税种的税收收入基数相对较高。而今年春节在2月初，这两种税收在前两个月入库，使得3月份相关税种的税收收入增速较1-2月明显回落。

二、主要税种收入情况

(一)国内增值税

1-3月，国内增值税实现较快增长，完成收入6264.59亿元，同比增长23.2%，比去年同期增速加快了11.9个百分点。国内增值税收入占税收总收入的比重为26.7%。增值税的税基大体相当于工业增加值和商业增加值。

分行业看，绝大多数行业的增值税实现正增长。成品油和煤炭行业增值税实现快速增长，同比分别增长66%和29.2%。

国内增值税较快增长的主要原因：一是工业增加值稳步增长。1-2月全国规模以上工业企业增加值增长14.1%（按可比价计算）。二是消费品价格水平和消费品零售总额上升。1-2月CPI上升到4.9%，社会消费品零售总额增长15.8%。三是工业品出厂价格上涨使得增值税税基扩大，1-2月工业品出厂价格同比上涨6.9%。四是1-2月石油加工业和煤炭工业增加值同比增长10.9%和13.6%，带动成品油和煤炭行业增值税快速增长。五是受中东和北非局势紧张等因素影响，国际原油价格迅速上涨，去年12月和今年2月份成品油价格两次上调，增加了成品油增值税的销项税额，同时石化企业加工使用的原油多为去年库存原油，进项税额还没有反映今年原油价格上涨因素，因此，加工成品油的增值额扩大，带动成品油增值税增速提高。

（二）国内消费税

1-3月，国内消费税实现较快增长，但增速大幅回落。国内消费税完成收入2079.22亿元，同比增长21.5%，比去年同期增速回落了47.9个百分点。国内消费税收入占税收总收入的比重为8.9%。

分产品看，贵重首饰、酒和卷烟消费税保持快速增长，同比分别增长48.6%、32.2%和28.3%。但汽车消费税增速明显放缓，同比增长6.8%，较去年同期回落了103.1个百分点。国内消费税的税基是烟、酒、汽车、成品油等14类特定商品的销售额或销售量。

国内消费税较快增长的主要原因：一是人们购买黄金等贵重首饰的投资需求迅速扩张，使得贵重首饰价量齐涨，带动贵重首饰消费税快速增长。1-2月金银珠宝商品零售额同比增长51.4%。二是许多白酒企业趁春节销售旺季提高了酒产品的售价，酒行业销售额快速增长，带动酒及酒精消费税快速增长。1-2月，酒类全行业销售产值同比增长25.3%。三是国家调整卷烟行业产品结构，增加高端卷烟供应，带动卷烟消费税大幅增长。

国内消费税增速大幅回落的主要原因：一是受2009年5月烟产品消费税政策调整翘尾因素的影响，去年一季度消费税收入基数较高，使得今年一季度消费税增速相对大幅回落。二是为应对车购税优惠政策停止执行和北京限牌新政后汽车需求量萎缩的局面，汽车生产商压低了生产计划，1-2月份乘用车产量增速比去年同期回落83.65个百分点，汽车消费税增速也相应回落。

（三）营业税

1-3月，营业税实现较快增长，但增速回落。营业税完成收入3731.96亿元，同比增长26.3%，比去年同期增速回落了14.9个百分点。营业税收入占税收总收入的比重为15.9%。分行业看，租赁和商务服务业、房地产、建筑业和金融保险行业营业税收入增长较快，同比分别增长39.3%、28.3%、26.2%和24.5%。

营业税较快增长的主要原因：一是租赁、代理等各类服务业蓬勃发展，带动相关行业营业税快速增长。如，1-2月全国彩票销售额同比增长27.8%，使得彩票代销收入及其营业税大幅增长。二是办公楼及商业营业用房销售市场旺盛，带动房地产营业税收入平稳增长，1-2月办公楼和商业营业用房分别增长46.3%和22.1%。三是建筑安装工程投资额快速增长，带动建筑业营业税较快增长。1-2月城镇固定资产投资中建筑安装工程的投资额同比增长29.8%。四是去年10月份以来央行多次调高贷款利率，金融企业贷款利息收入大幅增加，带动金融业营业税较快增长。

营业税增速回落的主要原因：受近期国家房地产调控政策进一步收紧，特别是上海、重庆开征房产税试点、北京等地陆续出台房产限购令细则的影响，1-2月商品房销售额增速比去年大幅回落了42.8个百分点，导致一季度房地产营业税增速大幅回落。由于房地产营业税约占营业税总额的三分之一，因此，拖累营业税整体增速放缓。

（四）企业所得税

1-3月，企业所得税快速增长，实现收入3433.88亿元，同比增长了37.9%，比去年同期增速加快了21.8个百分点。企业所得税收入占税收总收入的比重为14.7%。

分行业看，工业企业缴纳所得税同比增长54.7%，其中成品油、交通运输设备和建材企业所得税同比分别增长了127.3%、98.9%和92.2%。工业以外的其他行业中，除电信业企业所得税同比下降了10.8%外，其他行业企业所得税都快速增长。其中，交通运输业、建筑业和房地产企业所得税增长较快，同比分别增长67.5%、45.9%和36.8%。

企业所得税快速增长的主要原因：一是今年前两个月全国工业企业利润快速增长，规模以上工业实现利润同比增长34.3%，使得工业企业所得税收入大幅增加。二是上年企业效益较好，2010年规模以上工业实现利润同比增长49%，带动今年一季度汇算清缴的企业所得税收入大幅增加。三是去年12月和今年2月份成品油价格两次上调，增加了成品油销售收入，同时石化企业加工使用的原油多为去年库存原油，成本还没有反映今年原油价格上涨因素，因此，一季度成品油企业的利润大幅增长，并带动企业所得税快速增长。四是1-2月全国房地产开发投资继续保持较快增长，同比增长35.2%，带动房地产、建筑、建材等相关行业企业所得税大幅增长。五是国内消费市场购销两旺，大型流通企业销售稳定，物流行业快速发展，带动商业企业和交通运输业企业所得税增长。

（五）个人所得税

1-3月，个人所得税快速增长，实现收入2038.46亿元，同比增长37%，比去年同期增速加快15.7个百分点。个人所得税收入占税收总收入的比重为8.7%。

分项目看，财产转让所得税增长较快，同比增长121.3%，其中房屋转让所得税同比增长57.2%。工资薪金所得税、个体工商户生产经营所得税和劳动报酬所得税都较快增长，同比分别增长36.4%、33.2%和30%。

个人所得税快速增长的主要原因：一是随着资本市场发展和城镇居民财产性收入的增加，个人股权转让、限售股转让以及拍卖收入大幅增长，带动财产转让所得税快速增长。二是2010年我国企业利润大幅增长，年终奖金和企业分红有所增加，且集中在今年春节前发放，使得一季度工资薪金所得税收入快速增长。三是今年前两个月二手房市场交易比较活跃，房屋产权过户数量大幅增长，使得房屋转让所得税大幅增长。四是2010年个人所得税政策调整，如对出售自有住房并重新购房的纳税人恢复征税，对今年一季度的个人所得税收入增速产生的翘尾增收影响。五是税务机关加强了对个人所得税征管力度。

（六）进口税收

1-3月，进口税收快速增长。进口货物增值税、消费税实现收入3684.07亿元，同比增长48.8%，比去年同期增速回落7.5个百分点。关税实现收入711.52亿元，同比增长47.5%，比去年同期增速回落了1.4个百分点。进口税收收入占税收总收入的比重为18.8%。进口货物增值税、消费税和关税的税基是一般贸易进口额。

进口税收快速增长的主要原因是进口货物量价齐升。1-3月，一般贸易进口额2319.5亿美元，增长37.4%，高出去年同期进口增速4.8个百分点。1-3月，大部分大宗商品进口额快速上升。铁矿砂进口额增长82.5%，天然橡胶(33135,1375.00,4.33%)进口额增长65.9%，进口机电产品进口均价增长25.6%，大豆(4246,24.00,0.57%)进口额增长24.8%。

三、其他税种收入情况

（一）契税

1-3月，契税保持平稳增长，但增速回落。契税实现收入768.09亿元，同比增长27.5%，比去年同期增速回落了32个百分点。契税收入占税收总收入的比重为3.3%。

契税的税基大体相当于土地和房产的交易总金额。土地的交易额与国土部门的用地规划密切相关，房产的交易额主要受新建住房和二手房的交易量和价格的影响。

契税保持平稳增长的主要原因是今年前两个月房地产市场交易额实现平稳增长，1-2月商品房销售额同比增长了27.4%，带动契税收入也相应增长。

契税增速回落的主要原因是由于去年房地产市场过热，2010年1-2月商品房交易额增速高达70.2%，使得去年同期契税收入基数较高。

（二）土地增值税

1-3月，土地增值税继续保持高速增长，实现收入584.07亿元，同比增长112.9%，比去年同期增速回落了14.7个百分点。土地增值税收入占税收总收入的比重为2.5%。

土地增值税的税基是纳税人销售新建房屋和二手房的土地增值收益总额。土地增值税收入高速增长的主要原因是税务部门依法加强土地增值税清算和预征工作。

（三）房产税

1-3月，房产税收入保持平稳较快增长，实现收入226.6亿元，同比增长25%，比去年同期加快10.6个百分点。房产税收入占税收总收入的比重为0.97%。

房产税的税基是企业保有的自用房产原值总额和出租房屋的租金收入总额，它的增长速度是由纳税人房产的保有总量和房屋出租价格的增长速度决定的。

房产税平稳较快增长的主要原因是办公楼、商业营业用房的保有量实现较快增长。1-2月，办公楼和商业营业用房销售额同比分别增长46.3%和22.1%。

（四）城镇土地使用税

1-3月，城镇土地使用税继续保持平稳增长，实现收入281.21亿元，同比增长22.7%，比去年同期增速加快了17.7个百分点。城镇土地使用税收入占税收总收入的比重为1.2%。城镇土地使用税的税基是纳税人占用的土地面积。城镇土地使用税平稳增长的主要原因是办公楼和商业营业用房销售面积持续增长，1-2月，办公楼和商业营业用房销售面积同比分别增长8.7%和27.4%。

（五）车辆购置税

1-3月，车辆购置税增速大幅回落，实现收入463.44亿元，同比增长21.4%，比去年同期增速回落38.8个百分点。车辆购置税收入占税收总收入的比重为2%。

车辆购置税的税基是应税车辆（包括汽车、摩托车、电车、挂车、农用运输车）的销售总额。

车辆购置税收入增速回落的主要原因是从今年1月1日起，小排量乘用车的车购税优惠政策停止执行，同时北京实施限牌新政，导致汽车销量增速大幅回落，1-3月汽车销量同比增长仅为8%，比去年同期增速回落50个百分点。

（六）证券交易印花税

1-3月，证券交易印花税收入由负增长转为正增长。证券交易印花税实现收入131.91亿元，同比增长2.7%。其中，1、2月份，证券交易印花税同比分别下降19%、8.3%，3月份同比增长45.1%。证券交易印花税收入占税收总收入的比重为0.6%。

证券交易印花税的税基是A股和B股的交易总金额。

证券交易印花税收入由负增长转为正增长的主要原因是3月份沪深两市出现复苏迹象，成交金额迅速放大，1-3月沪深两市股票成交金额同比增长17.1%，比1-2月加快17个百分点。

(税政司税源调查分析处供稿）

第四篇：税收分析

浅谈税收分析

张世昱 40902035

摘 要: 税收分析是我国税收管理科学化、精细化的基本方法之一。我国当前的税收分析工作取得重大成绩的同时, 还存在有待改进的问题。

关键字：税收分析 重要性 存在问题

随着税收工作整体进入税源管理时代，开展税收分析成为税收事业发展的必然，税收分析在税收征管和服务中的作用也越来越大。如何利用税收分析这个方法，从中发现税收经济和税收管理规律,发现税收征管工作中存在的问题和薄弱环节，更好地为税收管理和决策服务，是当前必须认真思考和解决的问题。

一、税收分析的内涵

税收分析是运用科学的理论和方法, 对一定时期内税收与经济税源、税收政策、税收征管等相关影响因素及其相互关系进行分析、评价, 查找税收管理中存在的问题, 进而提出完善税收政策、加强税收征管的措施建议的一项综合性管理活动。税收分析强调以丰富的税收资料为基础, 通过数据的挖掘与整理, 对税收工作和经济运行状况进行客观的描述和评价, 对税收经济关系予以解释,对未来发展形势进行预测与推断, 为领导决策提供决策支持。二．税收分析的重要性

（一）税收分析对正确进行税收决策具有重要意义。

税收决策正确与否, 决定于能否严格按照客观规律进行, 而要保证决策符合客观规律, 除了要实观决策民主化和决策者善于运用科学的思维方法作出决断, 运用严格而又科学的决策程序和科学的决策之外, 最根本的是把握客观实际情况和税收运动的客观规律, 而税收分析则是正确把握客观实际情况, 认识税收发展规律的重要手段。

（二）税收分析是实行税收活动计划管理的一个重要手段。

首先税收分析是提供编制税收计划依据的手段。计划不能凭空制订, 只能是基于历史资料和实际情况来制订。这就要对前期税收活动实际情况和结果进行全面系统的分析, 总结经验, 把握税收发展变化趋势, 取得各项必要的数据, 才能对未来计划时期内可能达到的水平及变化趋势, 作出正确判断, 以编制出科学的税收计划。

其次, 税收分析是保证税收计划顺利实现的必要手段。通过税收分析, 可以正确评价税收计划完成的情况, 为总结税收计划执行过程中的成绩与缺点, 评价各个税务部门及税务人员的努力程度, 表扬先进, 鞭策落后, 发现问题与差距,为进一步改进征收工作提供依据。

（三）税收分析是培养税源、提高经济效果的重要工具。经济决定财政, 税收只有在国民经济不断发展的国民收入日益增加的条件下,才能源远流长, 具有可靠的基础。离开生产的发展, 经济的繁荣, 税源就会干枯。要培养税源, 就要掌握经济发展的情况, 找出促进生产、降低消耗、提高经济效果的途径。税收分析则是提供这方面信息的重要工具。

（四）税收分析是堵塞偷税漏税, 提高依法纳税自觉性的有力手段。

通过税收分析, 可以把握纳税人在缴纳税款过程中偷漏税款的具体情况, 了解偷漏程度, 也可看出偷税漏税各种手法所占的比重, 掌握哪些税种偷漏税款最为严重和偷漏原因等等情况, 从而发现税制和征收办法上的漏洞, 为研究改进征收管理办法, 健全税制, 堵塞漏洞, 提高纳税人依法纳税的自觉性提供途径。

三、税收分析的存在问题

近年，各地税务机关加大了税收信息化建设力度，然而在思想意识、岗责机制、分析预测方法及分析人员素质等方面存在一些不足，在深入分析纳税人税法遵从度和准确预测税收形势等方面投入不够，制约了税收分析预测工作的整体水平。

（一）思想意识问题

有的地方存在开展税收分析工作的意识不强，没有树立数字化的现代税收管理理念，对分析目的、成果价值及专业分析认识不足。税收分析就是简单地对增减因素和税收进度进行分析，将税收分析界定为税务部门内部日常或案头的分析工作，与经济关联度不强，对征管质量和效率的作用力较为单薄。税收分析预测还存在重形式轻实效的现象，存在着重完成上级任务，轻视分析预测成果的现象，不少优秀分析预测成果未能上升为管理决策，不能真正做到分析问题、预测形势、科学决策、解决矛盾。

（二）岗责机制问题

部分税务部门还没有一套完整的税收分析管理制度和专门的分析预测机构。科研、计统、税政和征管查等部门都有分析预测的职责，但都不是专门的分析预测机构，大多没有设置税收分析岗位、配备专职人员，分析预测工作缺乏主动性和连续性。

（三）信息采集问题

当前，由于税务部门未与财政、工商和统计等部门实现横向联网，相互间未建立起信息交换和共享机制，对有关经济指标、纳税人经营与资金活动等信息不能及时完整地采集，可用信息资源有限，经济数据质量不高。同时，征管系统虽存储了大量的基础数据资源，但真正对其挖掘、整理、加工和利用的很少，数据严重闲置，数据运用率较低。

（四）分析方法问题

目前，税务机关分析方法粗略简单，手段相对落后。一方面，税收分析预测的方法很多，如税收弹性分析、税负分析、税源分析和税收关联分析等。但在实际应用时往往过于简单，只就收入进度、增减情况、表面因素等粗略地分析，缺乏宏观与微观、定量与定性的结合，不够具体和深入，加上受基础数据等因素的影响，分析预测差异率偏高。另一方面，税收征、管、查都已基本实现了电子化，但分析预测手段却依然以半人工、半自动化为主，尚未建立起信息化支撑下的分析预测模型、智能化图表及专业分析软件，手段和效率尚处于较低水平。

四、税收分析的建议

（一）提高对税收分析工作的认识

我们当下的税收管理，其实正面临着两个根本性转变，即从围绕着任务的比较粗放的管理模式向围绕税源的比较精细的管理转变；从简单的就税收论税收的收入进度和增减因素分析到更加注重较深层次的税收与经济关系分析的转变。

（二）建立完善的岗责机制

要重点建立起基础数据采集录入把关制度。基层征收单位要设立数据审核岗，管理员要认真负责，把住数据信息“入口关”；基层单位领导要逐户复核录入的数据信息，实行基础数据采集录入所长签字确认制，确保基础数据的真实、准确、完整和全面。要在计统、税政、征管和税源管理等各级业务部门设置税收分析岗，明确具体职责和人员，保证事有其岗、岗有其人、人有其责。从宏观和微观两个方面对各税种、行业和企业的税源、税负、税收情况进行连续分析预测，对税收现状与趋势做出完整、准确的判断。

（三）扩大信息数据采集手段

充分利用现代信息技术，建立横向、纵向联网体系，实现各级、各部门和各行业涉税信息的广泛共享，构建统一的数据仓库。加强与社会科研机构的技术合作，以分析预测指标、图表、流程和方法等为业务需求，开发适应分税种、分行业为主的分析预测应用软件，对数据自动抽取、整理、加工，形成一个以税收综合征管软件为核心的现代税收分析体系，实现工作过程的人机结合，提高分析预测的效率。

（四）建立科学的方法体系

根据工作需要，建立由对比分析法、因素分析法和数理模型分析法三种方法组成的税收分析体系。即通过各项税收指标之间或者税收与经济指标之间的对比，运用因果回归分析、时间序列分析等科学的数理统计理论和方法，借助先进统计分析工具，利用历史数据，建立税收分析预测模型，对税收与相关影响因素的关系进行量化分析。要把分析的着力点放在把握影响各税种的因素及其程度上，先分税种分析、后汇集总量、再根据有关情况进行修正。

（五）建立税收分析考核制度

各级地税机关都要建立税收分析考核制度，将基础数据采集录入准确率、税收分析成果转化与应用水平、纳税评估与稽查选案效果等列入考核内容，严格奖惩；定期开展税收分析工作检查，奖优罚劣；定期开展优秀分析成果评比，对反映问题深入、指导实践效果突出的成果，予以通报表彰。

第五篇：税收分析

**地税2010年第三季度税收分析

今年第三季度，**地税分局牢牢把握组织收入大局，全力以赴抓好财产税收入工作，加强税源税种管理，加大征管稽查力度，堵漏清收，坚持一手抓税收保健，一手抓税收征管，确保财产税收入持续、稳定、快速增长。

一、第三季度“六税”收入入库情况

全市财产“六税”入库****万元，同比增收***万元，增长****%。其中：城镇土地使用税入库***万元，同比增收***万元，增长***%；房产税入库****万元，同比增收***万元，增长***%；印花税入库***万元，同比增收***万元，增长***5%；土地增值税入库***万元，同比增收****万元，增长****%；车船税入库****万元，同比增收****万元，增长****%；城建税入库****万元，同比增收***万元，增长****%。

二、上半年财产税工作回顾

（一）加大力度，巩固管理基础，确保城镇土地使用税“****条例”全面执行到位。

1、精心筹划，周密部署，认真贯彻落实《中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例》（国务院令第483号）和《**省城镇土地使用税实施办法》，做好土地使用税新税额标准执行和征管工作。一是通过“广泛宣传、摸清税源、确定标准、部门联动”四措施，提高城镇土地使用税征管质量效率。二是查找政策落实和征管中的薄弱环节，及时发现影响城镇土地使用税收入的变化因素，找准切入点，想方设法，解决问题，增添举措，做到了“三不让”，即是不让问题遗留，不让问题影响征管，不让问题减少收入。三是规范征管，建安房地产业申报营业税和所得税时同步征收土地使用税，促进均衡入库。四是加强土地税源信息比对及征缴欠税工作，对纳税人去年应补征的土地使用税税款进行补征入库，提高了入库率。五是加大对全市房地产开发企业和企事业单位占用地的土地使用税征管，清收和监控同步实施，实现应收尽收。

2、加强车船税征管，“五抓”实现实现税款征收率100%，不超双限。“五抓”：一抓政策宣传。通过报刊、电视、网络、电子显示屏、宣传资料、宣传栏和提醒牌等形式，加大车船税政策宣传力度，提高了纳税人对税法的遵从度和依法纳税的意识。二抓检查分析。为规范代收代缴征管秩序，在9月中旬对陈村机动车辆检测站进行票证检查以及工作指导，针对检查出来的问题，与陈村镇机动车辆检测站负责人和以及征收员进行约谈，总结经验，深入分析和指出存在的问题。三抓规范程序。规范代征单位车船税操作程序和办法，对税源范围和管理、税款划解、资料的传递审核、减免税程序、工作流程等进行了规范，并对代征人员加强教育培训。四抓协作配合。创建了地税机关与代征单位的车船税工作协调联系机制和共享信息平台，对管理中出现的问题和漏洞，及时解决，抓好征管资料收集、归类、整理、规范。五抓责任追究。对征管人员不作为造成后果的，追究当事人的责任。

2、加强印花税征管。

（二）加强单项税种征管，突出重点，狠抓税种税源的关键环节、薄弱环节的管理，优化举措，提升质量水平，壮大收入规模。

1、夯实税源基础。一是加强财产税重点税种、重点项目、重点行业税源监管，分析、规范、考核，强化源泉控管。二是落实建安房地产业********。三是巡查巡管，细查新增税源，找到了新的税收增长点。四是加强对现有税源的监控，将税源管理与税种管理有效结合，提高了管理工作整体质效。

2、与房管、国土、建设、规划等部门配合，采集房地产立项、开发、预（销）售等信息，与税务登记信息、征管信息等进行比对，跟踪监控，查漏补缺，完善土地增值税征管档案，严密掌控土地增值税重点税源，严格土地增值税预征和核定征收管理，加强土地增值税、建安营业税等税种清算和欠税征收工作。

3、克服人手紧，工作量大，以及同时准备社保上线，前台征收一窗式服务等困难，集思广益，千方百计，做好了2010年第三季度*****工作，通过分类分项疏理比对，逐户逐一核查，动态多面分析，查找指标异常原因,找出征管中存在的薄弱环节和漏管户，形成了比对后的真实准确和完整可靠的数据,信息比对成功率达到了100%，查出漏征漏管户7户,查补税款2.5万元，对漏征、少缴户采取措施，重点跟踪，限期清缴入库，增加了城建税、“两项”教育附加入库量。

（三）加强调研分析，做好财产税收入预测和考核。

1、第三季度，我们对财产税收入情况进行了深刻的多维分析，科学判断税收增减因素，找出工作成绩和经验，发现了征管中存在的问题，提出了有针对性的征管建议，每季收入分析报告及时向分局领导报送。

2、加强征管责任考核，找出各地财产税征管中的问题和不足，加强对全镇财产税收入质量、总量、均衡入库的考核，促进了收入进度目标的实现和均衡入库。

3、结合税收保健计划，深入企业调查了解税源情况，帮助纳税人协调解决生产经营中的问题和困难，严格贯彻落实国家出台的财产税政策，维护纳税人的正当合法权益。

（四）精心运作，加强领导，强化财产税管理和服务。

1、认真贯彻落实好财产税政策，做好政策指导、监督、执行、规范工作，因地制宜，不断探索丰富多样、行之有效的财产税征管方式办法，增强了政策的实效性和可操作性，加大对各地财产税政策落实情况的督查，准确解释回复纳税人及本部门的政策咨询，提高了政策的执行力和准确度，确保各项税收政策落实到位。

2、加强财产税业务培训，提高干部素质，参加省局地税网络学院举办的培训班所获得的财产税业务培训资料，利用内部网络和各种税政会议等多种形式和方法来加强税务人员的业务培训。

3、优质按时向分局领导以及区局报送各类报表、分析、总结。

三、存在问题

1、征收管理征管不到位, 财产税税源管理存在薄弱环节，如税源不清、信息不全。

2、各地财产税收入入库不均衡，收入同期相比变化较大，反映在地区之间收入入库差距，收入与税源不对应。

3、税种分类管理不精细，不规范，管理办法措施需进一步加以细化完善，征管力度需进一步加强。

四、第四季度财产税工作思路和重点

思路： 继续认真贯彻落实*****精神，坚持经济税收观，落实科学发展观，围绕“强基础、重基层、抓规范、促和谐”的工作思路，树立四个理念：“创新征管”理念、树立“科技征管”理念、树立“精细征管”理念、树立“和谐征管”理念，深化落实“三项改革”，强化财产税基础建设管理，严格执行财产税政策，加强调研分析，改进优化征管手段，促进2010年我局财产税收入总量和增幅提高。

重点：

1、按照****城镇土地使用税清查工作的总体部署和具体实施方案，精心组织，部门配合，深入开展土地使用税税源清查工作，加强征管，严格按照新税额标准和征税范围执行，堵漏清收，严管细征，力争全市土地使用税实现快速高幅增长。

2、加强财产税税源管理，结合税源清查、税源登记、税源比对等工作，建立健全财产“六税”税源数据库。加强与国土、公安、房管、保险、国税等部门的联系，信息共享，全方位、多渠道采集税源信息，数据分析，归纳梳理。抓好纳税人户籍管理，提高财产税税源监管刚性，力争将税源及时转化为收入。

3、强化财产税收入分析，提高收入预测水平，及时发现影响收入变化的因素，及时研究提出改进和加强征管的措施、办法。

4、从实际出发，因地制宜，因税制宜，认真进行总结，创新征管方式、方法和手段，进一步规范土地增值税预征，深入开展土地增值税清算工作，扫除清算工作盲点；认真落实机车船税代收代缴的各项规定，及时研究解决代收代缴工作中出现的问题，确保车船税应收尽收。规范印花税核定征收，抓好第三季度收入进度较慢一些税种的管理，如房产税、印花税等。

5、继续按照信息比对协调配合的思路加强城建税管理，接收*****下传的增值税和消费税信息，做好城建税、“两项”教育附加的比对分析工作。

6、加大对建安房地产开发企业的税收管理力度，通过从房地产交易环节取得、占有税源信息，开展信息比对和纳税评估，加强房地产开发和保有两个环节各税种的管理。