第一篇：济南市物流业与税收情况调查及对策分析
济南市物流业与税收情况调查及对策分析
现代物流业是融合运输、仓储、装卸、搬运、包装、流通加工、配送、货代和信息等行业的复合型产业，是国民经济的重要组成部分。近年来，我国物流业飞速发展，相应的税制建设则稍显滞后。最近我们对济南市物流业进行了调查，尝试探索促进现代物流业健康发展的税收对策。
一、济南市物流业现状
济南市是我国重要的交通枢纽，经济发达，具备优越的区位地缘和经济基础优势，被列入国家《物流业调整和振兴规划》的21个全国性物流节点城市之一。近年来，济南市物流业快速发展，物流业的贡献能力、发展规模、载体建设、主体培育和信息化水平不断提高，涌现了一批亮点物流企业，成为全市新的经济增长点。
（一）经营构成及规模
综合济南市经信委和济南市地税局的数据，全市物流及相关企业超过1800家，其中道路货物运输企业数量比重约为72.6%，装卸搬运企业约占8.4%，运输代理企业约占9.7%，仓储业约占4.5%，其他寄递企业约占3.9%。（构成示意：）
道路货物运输企业运输代理企业装卸搬运企业仓储业其他寄递企业其他企业
据济南市经信委的数据，2006至2009年，全市物流货物总额年均增长12.3%，2009年达到9488亿元；货运总量年均增长11.8 %，2009年达到24522.8万吨；货运周转量年均增长6.5 %，2009年达到1047.5亿吨公里；物流及相关产业实现营业收入年均增长 16.9%，2009年达到1578.2亿元；实现增加值年均增长12.9%，2009年达到238亿元，占全市生产总值和第三产业增加值的比重已分别为7%和14%；物流及相关行业的从业人员达28.5万人，占全市从业人员的7.5％，占服务业的18.5％。
（二）行业发展特点
济南市物流业近几年的发展呈现以下几个特点：
一是物流业发展水平显著提高。一批工商企业，开始采用现代物流理念、方法和技术，实施流程再造和服务外包。重汽、济钢、烟草、山水等制造业企业逐步剥离物流环节，并成立兼有第三方物流功能的 专业物流公司；统一银座、华联、金德利、宏济堂等一批连锁经营企业实施了统一采购，建立了配送（采购）中心；山东交运、广友物流、济南中邮等一批传统运输、仓储和邮政企业，实行功能整合和服务延伸，加快向现代物流企业转。佳怡物流、博远物流、元智物流、中诚信物流等一批民营物流企业快速发展；大田—联邦快递、嘉里大通、天地华宇等一批国内外知名物流企业相继在济南设立区域物流总部。盖世物流、佳怡物流、交运集团、博远物流、中邮物流、济铁集团等6家企业入选全国物流百强。盖世物流、铁路经营集团被认定为5A级物流企业，佳怡物流、博远物流被认定为4A级物流企业。
二是物流基础设施的规划建设加快。交通设施条件逐步完善。至2009年末，全市公路通车里程11346.6公里，其中高级次高级公路10822.6公里，高速公路343.2公里，“一环八射”的高速公路网格局基本形成。物流园区、物流中心加快规划建设，产业集聚发展区快速发展。盖家沟物流基地已发展成为占地3000多亩，建筑面积100万平方米的全国示范性物流基地和全省最大的陆路物流产业集聚区。现代物流园区一期工程建设取得一定进展。郭店周边形成了拥有30余家较大规模钢铁物流企业群。机场物流中心和海关一级监管库建成启用。出口加工区增加了保税物流功能。洛口、零点、泉胜等一批二级物流节点相继建成。目前，大润发配送中心、银座配送中心等26个物流项目正在建设。我市北部已形成盖家沟、黄台、零点、泉胜、万通、佳园、洛中等10个物流集聚中心，汇集上千家物流、货代企业，通达全国的货运专线达1800多条。三是物流技术和信息化长足发展。物流信息化建设取得较大进展。交通信息、兰剑货运、山东信息、济南运通等物流信息平台相继建成运营。盖家沟、佳怡、博远、山大俱进等物流企业都建立了不同特色的物流信息系统。兰剑科技物流已发展成为全国知名的第四方物流企业。电子数据交换系统（EDL）、事务处理系统（TPS）、管理信息系统（MIS）、销售时点信息系统（DOS）、地理信息系统（GIS）、卫星定位系统（GPS）等信息处理和条形码、射频识别技术开始在物流中运用。
（三）物流业地方税收概况
济南市物流业的蓬勃发展，带来了地方税收的稳定增长。从税种构成看，营业税占地方税收的约七成；由于新兴物流企业的所得税由国税系统管理，地税收入中企业所得税的比重只有5%左右；由于济南市物流业尚处于发育阶段，大部分企业属于轻资产运营，房产税、土地税等财产税在地税收入中所占比重也只有5%左右，随着企业的发展，财产税的比重会逐渐提高；物流业的个人所得税在地税收入中的比重约15%左右，这反映了物流业是信息、资本密集型产业的同时，也是劳动力密集型产业的特点，也体现了物流业的发展对促进就业的重要意义。（济南市物流业地方税收税种构成示意：）
营业税城建税企业所得税个人所得税房产税土地税其他
由于现行税收统计中没有单独的物流指标，我们用交通运输及仓储业税收拟合物流业税收情况。2006—2009年济南市交通运输及仓储地税收入总额为别为47883、55528、62281、71813万元，年均增幅约14%，呈现平稳增长的态势。2010年前10个月济南市交通运输及仓储地税收入总额更达到75419万元，同比增幅为24.56%（济南市交通运输及仓储地方税收趋势示意：）
*********200720082009
无论从政府主管部门的宏观数据看，还是对部分典型企业（仓 储型物流企业—盖世物流、综合型物流企业—佳怡物流、快递型物流企业—顺丰快递、货运代理企业—DHL济南分公司、传统运输国企—交运物流）的调查，都反映出在当前宏观经济面繁荣的背景下，物流市场需求旺盛，行业内部竞争并不充分，甚至包括交运物流这样的老国企，都保持着较好的增长势头。企业全神贯注于数量增长式的规模扩张，物流行业整体处于生长发育阶段。
二、物流业税收问题和对策
我市物流业虽然发展较快，但许多深层次的矛盾和问题尚未解决。一方面企业运作模式粗放，运行效率低，竞争力和专业化供应服务能力不强；另一方面，政府职能—尤其是税收政策相对滞后，政府主要通过加大对基础设施的投入来增加产业发展的后劲，税收工作重点则放在税源征管上，考虑从严征管多于考虑促进企业发展。税收政策亟待调整完善以促进物流业的健康发展。
（一）主要税收问题
我们调查的典型企业所反映的税收问题主要集中于营业税重复征税、所得税汇总缴纳和运输业发票等方面。
1、营业税对流转额征税导致重复纳税，在物流配送业务领域、仓储租赁业务领域、代收代缴费用领域表现尤为突出。例如物流企业外包业务产生重复征税，物流代理业务对代垫费用的处理不当产生重复纳税等等。
2、营业税税率不合理。一是税率不统一。按现行《营业税暂行条例》规定，运输、装卸、搬运劳务和邮政业的税率为3%，而仓储、配送、代理劳务为5%。二是税负重。据中国物流与采购联合会的数据，物流企业平均毛利率由2002年的30%降到目前10%以下，仓储企业为3——5%，运输企业为2——3%，卡车运输、货代和一般物流服务的利润率为2%左右。而物流服务与高利润率的娱乐业适用同一税率，显得税率过高。
3、所得税汇总缴纳问题。现代物流服务企业具有跨区域发展的行业特点，物流企业——尤其是综合型物流企业在全国各地设立分支机构以实现网络化运营和规模经济。在目前我国的属地缴纳企业所得税的制度下，各地分支机构在公司及机构所在地缴纳企业所得税。由于各地经济水平和经营条件不同，常常出现在一个公司范围内，部分区域公司盈利而另一部分区域公司亏损的局面。企业无法做到内部分支机构盈亏互补，加重了企业的税收负担，阻碍了物流网络的发展。
4、运输业发票问题。物流业使用的发票中，“公路、内河运输发票”对经营的影响最显著，该发票既可享受营业税差额纳税的政策，也具有抵扣增值税的特点。货物运输企业申请自开票纳税人资格，不仅需要拥有自备车辆，而且必须达到一定数量和吨位。由于很多物流公司或其下属公司拥有自备车辆的数量和吨位有限，无法取得自开票纳税人资格，也就不能开具运输发票，限制了物流业务的开展。轻资产形的物流企业与零散货运车主协作是目前的普遍经营模式，雇用的个体户司机按现行发票管理规定较难取得发票，只能开具服务业发票结算，货主无法抵扣增值税，物流企业或者因此导致业务流失，或者通过变通渠道解决发票问题，既扰乱了税收征管秩序，也阻碍了物流 业的发展。
此外，企业及政府行业主管部门从局部利益出发，还广泛呼吁降低整体税负（例如降低企业所得税税率）。
(二)物流业税收政策调整思路
我们认为，物流业税收政策调整的思路应当是坚持税收的中性原则，以建立符合行业经济运行规律的税制体系和管理模式为主，侧重于促进行业结构性调整，而不仅限于简单的减税或者降低税率的整体性扶持。
1、物流业从征收流转税向增值税转型。作为过渡，首先对物流营业税实行差额征税，消除重复征税。在物流业所有企业、所有业务中，全部实行营业税差额征收，取消税收试点，使所有的物流企业享受公平税负。具体到外包业务上，将物流企业在经营过程中采用外包的方法，采用垫付款形式支付的运输、仓储、包装、分拣、加工等业务过程的成本作为抵扣部分看待，余额作为计税依据。只有这样，外包业务才能从根本上消除重复征税。代理业务也应如此，即允许物流企业将代垫的费用从收取的费用中扣除。
2、统一营业税税率。对物流企业营业税统一按3%的税率征收。这样既解决营业税税率偏高、企业负担重的问题，又使企业在纳税操作上简化，避免企业税收筹划。
3、在全国范围内实行物流企业统一缴纳企业所得税政策。现代物流业网络化经营的特点，是特别强调横向联系、系统运作的产业。而各地各级政府出于本地利益的考虑，往往要利用财税政策上的差别 来保护本地企业、封锁市场。突出的现象是各地利用有差别的税收待遇来保护本地物流企业、排挤区外物流企业。应当对凡符合总部领导下统一经营、统一核算，并与总部微机联网、实行统一规范管理的企业，由总部统一缴纳企业所得税，实行统一计算、分级管理、就地预交、集中清算。
4、放宽物流企业自开票纳税人资格认定中关于自备车辆的规定。建议放宽自开票纳税人认定中自备运输工具的限制，对自备运输工具不足，但是具有一定规模的现代物流企业，容许作为自开票纳税人开具的运输发票，同时允许客户进行增值税进项税额抵扣，鼓励整合利用社会资源；对自开票纳税人的开票额度取消按自备车辆核定的方法，而按实际营业收入开具发票；在实施的过程中，针对部分运输型物流企业在企业总公司注册地拥有较大规模自备车辆的现状，作为过渡措施，建议允许利用外地自备车辆申报本地自开票纳税人资质，以解决具有较大规模运输型物流企业的全国性经营的问题。
5、出台促进物流企业兼并、重组的优惠税收政策，提高竞争力。物流企业具有规模效应递增的特征，大规模的运输网点，先进的服务设施，在远距离运输设计和服务优质化上有较大的优势。面对成熟的外资物流企业的挑战，政府应制定优惠的兼并、重组的税收政策来鼓励物流企业整合资源，进行兼并重组，走规模化发展道路，提高竞争力。例如完善资产重组的税收规定，鼓励企业重组并购，实现向股份公司的转换；对资产整体改制上市过程中发生的资产评增值部分免征企业所得税：对以资产重组形式推动国有企业改制转产和产业技术升 级的各类投资给予再投资退税等政策，加大盘活整合物流业存量设施的税收优惠力度。
第二篇：物流业税收分析
物流业税收分析
一、物流业简介
物流业是指物品从供应地向接受地的实体流动过程，是将运输、储存、装卸、搬运、包装、流通加工、配送、信息处理等基本功能根据实际需要实施有机结合的活动的集合。物流业是物流资源产业化而形成的一种复合型或聚合型产业，物流资源有运输、仓储、装卸、搬运、包装、流通加工、配送、信息平台等，其中运输又包括铁路、公路、水运、航空、管道等。这些资源产业化就形成了运输业、仓储业、装卸业、包装业、加工配送业、物流信息业等。
二、物流企业分类
1、运输型物流企业。以从事货物运输业务为主，包括货物快递服务或运输代理服务；可以提供门到门运输、门到站运输、站到门运输、站到站运输服务和其他物流服务。
2、仓储型物流企业。以从事仓储业务为主，为客户提供货物储存、保管、中转等仓储服务，提供配送服务以及商品经销、流通加工等其他服务。
3、综合服务型物流企业。从事多种物流服务业务，可以为客户提供运输、货运代理、仓储、配送等多种物流服务；根据客户的需求，为客户制定整合物流资源的运作方案，为客户提供契约性的综合物流服务，具有一定运营范围的货物集散、分拨网络。
三、物流公司主要税种及税率
我国物流企业的税收支出主要在三个环节：一是提供服务环节，涉及增值税、城市维护建设税、教育附加和印花税；二是收益实现环节，涉及企业所得税和个人所得税；三是服务设施的持有和使用环节，涉及车辆购臵税、房产税、城镇土地使用税、车船税、耕地占用税、土地增值税和契税。
（一）增值税：
1、陆路（含铁路）运输、水路运输、航空运输和管道运输服务。一般纳税人税率为11%，小规模纳税人税率3%。（年收入额（不含税）在500万元以上为增值税一般纳税人，低于500万元，则为小规模纳税人）计算方式：应纳税额×税率
2、仓储、配送及货运代理等物流辅助服务。一般纳税人税税率为6%，小规模纳税人3%。计算方式：应纳税额×税率
（二）所得税：
税率：基本税率25%。符合条件的小型微利企业。（年应税收入30万以下）减按20%。（物流企业在同一省、自治区、直辖市范围内设立的跨区域机构，包括场所、网点，凡在总部统一领导下统一经营、统一核算，不设银行结算账户、不编制财务报表和账簿，并与总部微机联网、实行统一规范管理的企业，其企业所得税由总部统一缴纳，跨区域机构不就地缴纳企业所得税。）
计算方式：应纳税额＝（收入总额-准予扣除总额）×税率。
（三）城建税：
税率：
1、市区7% ；
2、县、镇5%；
3、其他1% 计算方式：应纳税额＝纳税人实际缴纳的增值税、消费税、营业税×税率。
（四）教育费附加、地方教育费附加： 税率：教育费附加3%、地方教育费附加2% 计算方式：应纳税额＝纳税人实际缴纳的增值税、消费税、营业税×税率。
（五）印花税：货物运输合同按运输金额的万分之五贴花；仓储保管租赁合同按千分之一贴花；帐本按5元/本缴纳。
（六）车船使用税：河南规定货车、低速载货汽车、挂车
等，均按整备质量吨位计，上述车辆每吨每年分别为84元、60元、42元。
（七）房产税：物流企业适用的房产税包括两类：一是就
其拥有的房产按房产原值一次减除10%-30%（河南减除30%）的余值后按1.2%税率计征房产税；二是按房产出租的租金收入计征，应就其取得的租金按12%的比率征收房产税。
（八）土地使用税：目前，东城产业集聚区执行每平方米31元标准。根据财政部2015年98号文规定，自2015年1月1日起至2016年12月31日止，对物流企业自有的（包括自用和出租）大宗商品仓储设施用地，减按所属土地等级适用税额标准的50%计征城镇土地使用税。
四、案例
某公司是设在河南的一家具备运输、仓储、配送等功能的物流企业，被认定为一般纳税人资格。公司占地130000多平方米，物流配送仓库56000平方米，零担专线仓储办公12000平方米,停车场40000平方米，现有员工180名，拥有车辆280多部，社会挂靠各种车辆50多部，年运输能力达300多万吨。2014年实现营业收入4亿元，其中营业收入40000万元包括交通运输收入30000万元和仓储、配送收入10000万元，利润1300万元。
2014年，该公司交通运输收入按11%的税率计缴增值税，仓储、配送收入按6%的税率计缴增值税：销项税额=30000×11%+10000×6%=3900（万元）某公司成本及增值税进项税计算一览表（单位：万元）
成本构成金额
占总成本比例
进项税率
可抵扣进项税 车辆折旧及新购固定资产 3900
13%
17%
663 燃料
8400
28%
17%
1428 修理费
2400
8%
17%
408 路桥费
6600
22% 房屋租金
900
3% 保险费
600
2% 人工成本
5700
19% 其他费用
1500
5% 合计
300000
100%
2499 该公司燃料、修理费80%可以取得增值税发票，2014年进项税最大为：663+（1428+408）×80%=2132（万元）
根据企业以上经营情况，大致测算该企业2014主要税种纳税情况为： 估算应交增值税额=应交销项税额-进项税额=3900-2132=1768万元。估算企业所得税=1300×25% =325万元 估算城建税=1768×7%=123.76万元
估算教育附加税=1768×（2+3）%=88.4万元
估算土地使用税=130000×31×50%=201.5万元 房产税（房产账面原值15000万元，全部自用）
估算应交房产税=15000万元×（1-30%）×1.2%=126万元 合计：1768+325+123.76+88.4+201.5+126=2307.66万元
第三篇：我国物流业现状分析与发展对策
我国物流业现状分析与发展对策
论文摘要：长期以来，我国一直是重生产、轻流通，对物流业的发展缺乏足够的重视，致使物流业的发展严重滞后于社会经济的发展。目前，物流发展与管理对促进社会经济的发展和提高经济效益的重要性已日益被各级政府和企业所意识到。现代信息技术和物流技术的进步也为我国推行现代物流业的发展和物流的科学管理准备了充分的条件。
论文关键词：物流业 物流企业 发展战略
一、我国物流业的发展所面临的挑战
（一）多年来一直沿袭的计划经济体制模式，使原本是一个系统的物流业管理权限被划归若干部门，缺乏统一的系统规划和整体物流发展战略。存在着诸如物流基础设施建设缺乏统一规划，重复建设严重；物流布局不尽合理，物流资源利用率较低；综合性、一体化物流服务发展缓慢，物流整体效益难以体现；物流实现方式过于单一，物流企业运用效率低下；各种运输方式多头管理和相互分割，难以组织起有效的多式联运和综合物流服务；行业和地方保护，跨区域、跨行业的物流系统运作困难重重等问题。
（二）我国物流业的市场化、社会化程度较低，远远满足不了现代物流的社会化、专业化的客观要求。第三方物流是社会化分工的必然产物，是现代物流发展的方向。在国外，物流市场化的比例相当高，如日本达80%，美国达57%，而我国仅为18%，大多数工商企业也缺乏对现代物流的认识，使用第三方物流服务的意识不强，仍然保留着“大而全”、“小而全”的经营方式，物流效率总体水平较低，社会物流总成本偏高。
（三）目前我国已有多达70万多家称之为“物流公司”的企业，但在这些企业中，多数由于经营理念陈旧、服务意识不强、技术水平落后、专业人才匮乏等原因，只能提供简单的运输和仓储等单项或分段的物流服务，很难提供物流信息、库存管理、物流方案设计等增值服务以及完整的物流解决方案。物流服务方式和手段原始和单一，服务水平急需提高。
（四）由于交通运输基础设施的总体规模偏小，能够有效连接不同运输方式的大型综合货运枢纽、服务于区域或城市的物流基地和物流中心等现代化物流设施比较缺乏，严重影响着物流集散和运输效率的提高，物流基础设施尚待进一步完善。
（五）企业的物流信息管理水平和技术手段较落后，缺乏必要的公共物流信
息平台，订单管理、货物跟踪、库存查询等物流信息服务功能较弱，制约了物流运行效率和服务质量的提高。同时，各种运输方式之间装备标准不统一，物流器具标准不配套，物流包装标准与物流设施标准之间缺乏有效地衔接，也在一定程度上延缓了物流机械化和自动化水平的提高。
二、我国物流业发展所面临的机遇
（一）流通政策方面，一是商品流通不再受国家指令性计划的直接控制，而是通过市场进行自由调节；二是商品价格也由国家定价进入由市场自由定价的阶段。这些为现代物流业的发展提供了必要的制度保证；
（二）流通的主体除了国营、集体的商业企业外，更多不同所有制的生产企业也进入了流通领域，非公有制成分大量增加；单一流通渠道的状况已不复存在，出现了多渠道、多环节的新局面，市场网络已初具规模。这些为现代物流业的发展提供了必要的市场参与主体保证；
（三）物流需求的增加促进了第三方物流企业的发展。一些外商企业为了最大限度地获取竞争优势，积极实行物流本地化战略，通过合同物流、设施租赁等多种形式获得必要的物流服务的方式，它们构成了目前物流市场需求的主体；其次是高新技术企业、连锁经营企业和电子商务企业等，它们大多具有大批量、高增值的特点，对物流服务的及时性、准确性的要求较高，对物流服务有迫切需求；一些国有大型工业企业面对激烈的国际国内竞争，也打破了“大而全”的传统观念，着手对企业传统物流活动进行重新改造，积极寻求物流伙伴或开拓现代物流服务领域。第三方物流的快速发展，为现代物流业的发展提供了重要的理念支撑。
（四）不少企业认识到物流企业的“第三利润源泉”，抓紧建立自己的物流体系，促进企业物流合理化，如神州数码、国美电器、青岛海尔等企业都已经成功地建立了自己的物流体系。它们的大胆尝试为现代物流业的发展提供了创新的源泉与市场竞争的动力。
三、我国物流企业发展存在的问题
（一）经营规模小、落后、粗放、物流市场不成熟
1、我国GDP指标占物流成本的比重较高，发达国家经过推行现代物流，这项指标已经控制在10%左右。我国自1998年降到21.4%以来，连续7年上下徘徊，2004年仍为21.3%。虽然产业结构有所不同，反映了我国物流的粗放与落后。少数企业只顾追求经济效益，忽略了质量和效益，应该引起高度重视。我国物流基础设施发展很快，但同物流需求的增长仍然不适应，存在物流供给明显不足的“硬缺口”现象。
2、供需不平衡，社会物流粗放
经权威机构调查数据表明，2004年我国的货运总量为161亿吨，货物价值总额为38.4万亿元，货运平均价值为2384元人民币／吨，只有美国的40%。一方面，企业物流运作模式受“大而全、小而全”思想影响，习惯于自成体系，自我服务，大量潜在的物流需求还不能转化为有效市场需求；另一方面，物流公司繁多，企业规模小，实力弱，功能单一，而且绝大多数企业都涌向运输领域，造成我国运输能力，特别公路运输能力极为分散，形成恶性竞争，导致运价过低，服务质量和效率难以满足社会化物流需要，影响专业物流服务的拓展。
3、基础设施的“瓶颈”制约较为突出。
当前，我国物流总体水平落后，既存在物流技术与装备水平落后的“硬约束”，更有物流综合协调能力薄弱的“软约束”。一是体制性约束。2004年，我国需要运输的实物量增长20%左右，而实际完成的货运总量只增长了10.6%。二是市场发育不成熟。现存的地方保护、暗箱操作、恶性竞争等问题，更由于行业诚信体制不健全，造成物流效率低下。
4、物流组织管理水平有待提高
我国物流粗放也明显地表现在物流市场不成熟。我国物流外包业务绝大多数还只是集中在传统的运输、仓储业务，一些新兴的物流业务外包比重很低。从物流费用构成的差距，可以看出，我国与美国相比，差距最大的在于物流的组织管理水平。我国物流管理费用占总费用的14%，远远高于美国3.8%的水平。反映出我国无论社会物流专业化水平、还是社会物流组织能力和物流管理水平都有待提高。
四、加块我国现代物流企业与市场协调发展的途径
从我国物流市场和物流企业状况看，企业物流发展的根本要从产品到销售的渠道上畅通；就要通过现代化的网络信息系统，满足客户服务水平达到降低物流成本；以超强的技术规模，加强企业物流的现代化管理和人才培养，降低生产销售总成本；提高企业在市场中的竞争力，在提高效率的同时也提高企业的利润率。
（一）从生产到销售的渠道上畅通
企业之间的竞争主要体现在对市场需求的快速反应上。现代企业必须对市场做出正确预测，许多企业之所以发展迟缓，很大程度是由于对市场需求的转化反应缓慢，最根本的还是企业从生产到消费的渠道不畅通。产品要以动态、经济型、品牌意识为导向，提高产品发送的速度，保证准时送货，方便顾客产品的实物配送，要考虑到顾客随时能买到所需的产品，通过市场的需求促进产品的销售，提高物流的流通效率，增加产品的透明度，以合理的营销渠道带动企业物流活动，充分认识销售和物流是不可分割的关系，因此，物流是发展现代物流产业，激活沟通生产和消费的纽带，是企业快速反应，迅速出击抢占市场的捷径。
（二）加强现代化的网络信息系统，满足客户服务水平，降低物流成本未来物流业的竞争很大程度上是网络的竞争，现代物流要求企业在最短的时间内完成区域内的物流任务，因此在整个物流业务过程中，通过网络保持信息沟通，进行电子商务交易，加快订单处理速度，通过对物流各环节的信息进行实时采集、分析、传递，向客户提供物流服务全过程，提高顾客服务满意度、产品的售后服务、实现网络化经营所带来的规模优势，提高企业的市场竞争，采取各种各样的网络促销手段，如电子商务促销、广告、宣传等充分利用信息化的快节奏降低成本，提高销售额，扩大市场份额，为企业应对市场竞争和加强客户感染力。现代物流企业必须主动发掘市场需求，并对市场需求迅速作出反应。加强市场开发能力以提高企业知名度，同时建立客户的服务窗口，以树立现代物流企业的品牌形象。在买方市场条件下，客户具有终极话语权。因此，企业要保证其市场地位，就必须尽可能满足客户服务要求。显然，满足客户服务要求的过程还受到企业投入资源的能力制约。所以企业必须在物流服务成本和客户服务要求之间进行技术经济权衡。
（三）企业物流现代化的管理和人才培养
先进的物流技术和先进的物流管理是提高物流能力，推动现代物流发展的必要条件，两者缺一不可。现代物流管理的系统化，就是可以形成一个高效、畅通、可调控的流通体系，减少流通环节，节约流通费用；管理的社会化趋势，生产企业与零售商所需的原材料、中间产品，最终产品大部分由专门的物流中心提供，已实现少库存与零库存；最终目的就是降低成本。要着力培养一些既懂经营，又有掌握现代物流规律的复合型人才。
五、我国物流业的发展战略思考
（一）深化体制改革，实现物流一元化管理。这是实现物流与运输统一、协调管理的组织保障。随着我国社会主义市场经济体制的不断完善，物流环境发生了巨大的变化，而我国的物流管理体制基本上仍沿袭计划经济体制，无论是政府管理部门，还是企业组织机构的设置仍处于多头管理、政出多门、分散指导的落后状态，远不能适应物流业的发展需要。比如说我国物流业管理的权限和职责分散到国家经贸委、交通部、铁道部、民航总局、外经贸委、内贸局等，它们各自承担了一部分物流管理职能，但各部门之间缺乏直接的横向联系，物流体现的内在联系被人为地分割，缺乏统一协调的物流管理。
（二）研究制定物流产业政策，建立和完善物流市场法规体系。这是确保物流业健康发展的政策与法律保障。发达国家在经济现代化的进程中建立了发达的物流产业，其中重要的原因之一是国家制的政策发挥了重要的导向作用。
（三）加快推动物流企业与企业物流发展，积极培育物流市场。这是确保我国物流业快速发展的市场主体保证。要培育具有真正竞争力的市场主体，首先要引导企业构建一体化物流战略，因为任何一个企业只有与其他相关企业结成战略联盟，形成供应链一体化，才有可能取得竞争的主动权。其次是要引导企业从“大而全”、“小而全”的经营误区中解脱出来，与合适的企业缔结战略联盟，以供应链的整体优势参与竞争，同时实现互惠互利；再次是要鼓励企业在抓住国内市场的同时，增强竞争忧患意识，放眼世界，构筑全球化战略，参与国际化竞争；最后也是最重要的一点是要促进企业提高物流服务质量，树立质量、良好信誉是企业的生命的经营理念。
（四）大力推进物流技术进步，加快建立物流标准化体系，促进物流的标准化、规范化发展。这是确保我国物流业健康、合理、可持续发展的重要技术条件。首先是要建立物流大系统的配合性、统一性标准，包括专业计量单位标准、物流基础模数尺寸标准、物流建筑基础模数尺寸标准、集装模数尺寸标准等；二要建立物流分系统技术标准，包括货运车船标准、搬运车辆标准、传输机具标准、仓库技术标准、站台技术标准、货架、储罐标准、物流信息技术发明的标准等；三是要加快物流信息化建设，进一步推广应用现代物流信息技术，如条形码技术、复合码技术、电子商务技术、射频技术、电子数据交换技术、地理信息系统技术等；四是要推动物流技术装备的现代化，要推广应用当代国内外先进、实用的交通运输技术，先进的装卸、仓储技术，自动分拣系统、自动存取系统、自动导向车、货物自动跟踪系统等物流自动化技术；五是要建立和完善企业物流管理信息系统，在国际化、多样化、高速化的经营环境下，企业没有完善的管理信息系统，将无法生存和发展。
（五）加快我国物流发展的策略
1、现代物流是横跨众多产业部门的复合性产业，必须打破部门分割、地区封锁的束缚，建立健全综合协调机制，加快制定“十一五”全国现代物流业专项规划。加大对物流基础设施建设的投入，特别要加强铁路、港口、多式联运和重要物流节点建设，对于重要的公共服务设施，建议国家应该给予支持。为企业经营创造适宜的政策环境，特别是工商登记管理、财政税收、交通规费、配送车辆进城、土地管理、货运代理、物流市场规范、快速通关等几方面的政策，企业要求比较强烈。建议国家有关部门和地方政府要抓紧研究实施细则，把已经出台的政策落在实处。
2、完善物流基础设施规划与建设，提高物流效率。这是确保物流业顺利发展的物质保障。物流业是一项投资大，而投资回收长的行业，这就要求国家在继续加大物流基础设施的投资力度的同时，要从宏观方面入手，做好物流发展的总
体规划，以达到我国物流的合理化和物流整体效益的最优化，改变我国当前物流产业各部门不协调、重复建设的现状；同时要抓好中心物流城市的基础性建设，充分利用大中城市的地理优势和经济实力，建立一些大型的物流中心和配送中心，形成一个比较完整的全国性物流网络，从而带动物流产业向集团化、联合化、规模化方面发展；还要引入市场竞争机制，坚持“谁投资、谁受益”的原则，改变国家单一投资的形式，最大限度地吸收国外和民间资本进入物流领域，加快基础设施的建设。
参考文献：
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[5]刘伟.物流管理概论[M].北京电子工业出版社，2004
[6] 第三方物流企业核心竞争力评价研究 交通科技与经济 2009/01
第四篇：当前税收形势分析及对策
当前税收形势分析及对策
今年以来，随着国际金融危机的影响逐步加深，我市的各个行业不同程度地受到了冲击和影响，给全年的组织收入工作带来了很大的困难。到底应该如何判断和把握当前的形势？在税收工作应该如何应对？这是每一个地税干部都应该认真思考的问题。
一、全面分析税收形势
1、全市地税收入情况。今年1－2月，全市累计入库地方税收7.9亿元，其中1月份入库5.61亿元，较去年同期增长45%，同比增收1.74亿元，实现了开门红；2月份入库2.29亿元，较去年同期增长6.18%，增收1333万元。①分级次看，1月份中、省级收入同比分别增长177.12%和45.76%，市、县级同比增长24.46%和5.16%；2月份，省、市和县级税收收入同比分别增长1.9%、37.6%和3.57%，而中央级收入由于企业所得税减收，同比下降14.01%。②分税种看，1月份，营业税、企业所得税、个人所得税、资源税和城建税五大主体税种共入库54843万元，占当月税收收入比重为97.68%。进入2月份，收入进度明显放缓，五大主体税种仅入库2.2063亿元，占当月税收比重为96.32%；其中个人所得税、城建税、营业税和资源税同比分别增长88.85%、53.96%、14.93%和2.88%，共计增收3632万元；但企业所得税同比下降40.41%，减收3007万元。③分区域看，南北收入比重悬殊较大。1月份，北六县区局及市直属分局入库税收收入占96.43%，南部六县局仅占3.57%；2月份，该比例为96.93%和3.07%。
2、全省地税收入情况。截至2月底累计实现地方税收62.27亿元，同比增长7.08%，增收4.12亿元，增幅在全国36个征收单位中排名第八。与去年同期相比，税收增幅大幅回落，其中1月份增幅同比下降29个百分点，2月份下降15个百分点。①分级次看，中央、省、市各级次收入均有增长，增幅均呈不同程度回落，中央级收入相对增长较快。②分地区看，关中和陕南地区的税收收入增幅较去年同期回落，xx保持较高增幅，同比增长31.15%；陕北地区的收入比重占22.88%，收入增幅为17.4%，均较去年同期有所提高。西安、铜川等市收入较去年同期出现下降。③从主要税种完成情况看，资源税、企业所得税、土地增值税和房产税等税种均出现了负增长。
3、全国地税收入情况。1月份全国36个省市地税收入呈现平均5%的负增长，其中有7个省负增长在10%以上，北京、上海、江苏等大省均出现了负增长。2月份仅12个省同比出现平均8%的减收，其中上海、广东等收入大省仍然为负增长。由于前两月全国地方税收同比下降1.6%，总体看形势依然严峻。
二、准确把握当前形势
税收是经济的晴雨表。面对当前严峻的经济税收形势，我们既不能无动于衷、无所作为，也不能惊慌失措、盲目应对。当前，要保持清醒的头脑，冷静观察、认真分析、积极应对，做出符合实际、着眼长远的科学判断和决策。
分析当前形势，从宏观讲有三大困扰、四大希望，从微观讲有五大不利因素，六大增收因素。
1、三大困扰
一是从全市经济来看，由于国际经济环境急转直下，国内经济困难明显增加，对我市以能源化工产品外输为主的经济带来严重冲击，集中表现为能化产品市场萎缩、价格暴跌、利润下降，企业开工不足，市场需求不旺，投资和消费信心不足，房地产市场低迷，建筑业、运输业效益下滑。地税收入增长面临严峻挑战。
二是从税收政策以及税源增减变化来看，今年实施的增值税转型将会使增值税减收，进而造成城建税和教育费附加减收；提高成品油消费税单位税额标准、开征能源开采水土流失补偿费和煤炭环保基金，将使企业所得税减收；神朔铁路营业税纳税地点调整、住房转让环节的税收优惠政策以及城镇土地使用税、车船税的翘尾因素将造成今年硬性减收。由于高速公路、破五难以及两法合并等带来的一次性税收都将成为重大减收因素。
三是从收入任务整体水平来看，近年来税收一直保持35%以上的增幅，特别是2008年超过了50%。在作为税收基础的经济面临诸多困难的形势下，使组织收入的不确定性不断增加，完成18%甚至更高增长目标的难度很大。
2、四大希望
一是党中央、国务院的正确决策以及省委、省政府对xx发展的高度重视和政策支持。国家出台了扩大内需的十项措施和推进农村改革发展若干重大问题的决定；省委省政府又出台了促进xx跨越发展的27条政策措施，支持力度之大前所未有，这对于我市从根本上改变农业基础设施薄弱的局面带来难得的机遇。
二是我市自身产业优势明显，税收增长有经济增长的坚实基础。我市主要化工项目基本上都配置矿产资源，成本优势十分明显，市场竞争力较强，许多项目由于准备充分和认真对接，已经具备了开工条件。这些都将
给经济持续增长提供坚实的税源保证。
三是我们全体地税队伍所蕴含的强大力量。多年来不断加强领导班子建设和干部教育培训，实现了队伍整体政治素质、业务水平和岗位技能的大幅提高，积蓄了强大的工作力量，打造了一支能在关键时刻用得上、顶得住、打得赢的精锐之师，这是完成任务的根本保证。
四是多年来积累的丰富税收征管经验。通
过多年管理理念、管理机制、管理手段和管理措施的不断发展创新，积累了许多行之有效的管理经验，税收管理能力和水平不断提高，为应对危机、抵御风险、完成任务提供了有力保障。
3、五大不利因素
一是受金融危机影响，煤炭、原油以及相关化工产品市场萎缩，价格不断下跌，产量也不断减少，能源化工和电力企业经营越来越困难，利润不断减少，甚至出现亏损，势必影响我市地方税收收入。
二是由于去年加大了企业所得税的按月或按季预缴，企业的利润较多地体现在了2008年，在原油、煤炭价格暴跌的情况下，2009年企业所得税将会有明显减收。
三是2009年新增值税条例实施后，据国税部门测算，我市增值税全年将减收24亿元，将使城建税同比减收。
四是神朔铁路按运营里程比例4∶6分别向陕西省和山西省缴纳，以及煤炭滞销、运输减少，将造成交通运输营业税合计减收1.8亿元。
五是由于去年开展社会综合治税和“破五难、查三漏”活动补征和查补2007年的一部分税款，2009年没有这些收入；个人所得税扣除标准提高以及2009年公司职员全面减薪，吴定高速公路一次性税源、企业所得税政策变化，企业所得税两法合并、企业亏损以及增值税转型、优惠政策落实等，都将带来较大幅度的减收。
4、六大增收因素
从经济因素方面来看：据我市2009年至2015年发展规划和xx市发改委测算，2009年xxgdp预期增长18%（不变价），总量达到1300亿元，固定资产投资力争完成1000亿元，财政收入完成264亿元，增长20%，其中地方财政收入完成85亿元，增长18.1%。据此预计将增加地税收入近11亿元。
①2010年底前国家将累计投入4万亿元用于扩大内需、促进经济增长，我市也将迎来固定资产投资高潮。2009年全市计划安排重点建设项目及重大前期项目120个，其中重点建设项目85个，重大前期项目35个，项目投资2009年计划为778亿元，比2008年计划投资510亿元增长52.55%，增加投资268亿元，按照近年来每增加100元投资可增加1.6元地方税收规律测算，2009年增加的重点建设项目投资可增收税款4.28亿元，主要为建安营业税。
②2009年xx市第三产业增加值为255.82亿元，增速为13.7%，第三产业增收税款为2.57亿元，其中营业税增收1.57亿元。
③2009年xx市第二产业增加值为889.38亿元（除建筑业），增收税款约为4.15亿元，其中：营业税为5487万元，企业所得税为12879万元，个人所得税为8005万元，城建税为5738万元，其他各税为9400万元。
从税收政策方面来看：
④2009年，国家如果将煤炭、原油、天然气资源税由现行“从量计征”改为“从价计征”，对我市税收的稳定增长将起决定作用。据测算，如原油、天然气资源税税率按5%计征，煤炭资源税税率按2%计算，煤炭和原油、天然气可增收资源税12.04亿元；如煤炭资源税率按4%计算，可增收20.87亿元。
从征管因素来看：
⑤有市委、市政府的正确领导，有各相关部门的大力支持，全力营造部门综合治税局面，将对税收收入的增收有重要作用。
⑥强化征管业务系统的上线运行，加强对漏征漏管户管理，进一步挖掘增收潜力，提高税收征收率，继续加快三大体系建设，加强数据大集中比对，加强社会综合治税，建立地方税收征管综合信息服务平台，也将带来一定的增收。
三、应对措施
经济决定税收，税收促进发展。面对今年严峻的经济形势，省委省政府和市委市政府对地税寄予厚望，均要求地税保持18%以上甚至更高的增长。尽管面临的困难很多，压力很大，我们仍然坚信：在市委市政府的正确领导下，通过落实扩大内需、促进经济增长的各项措施，通过加大固定资产投资、加快重点建设项目进度，地税收入一定会有扎实的增长基础；通过全系统干部职工的万众一心、共同努力，全系统内强管理，堵漏增收，外强服务，促进发展，一定会全面完成既定的目标任务，为建设中国经济强市、西部文化大市、构建和谐xx做出更大贡献。
1、深调研，摸情况，全面开展“加强纳税服务、为纳税人排忧解难、千户企业走访”活动，全力以赴促增长。坚持“内强征管、外强服务”的工作策略，妥善地处理好征管与服务的关系。不断强化服务意识，与企业共同克难，做支持企业发展的坚强后盾，促进经济持续健康发展。近期由市局领导班子带队分8个小组深入全市1000户企业调查研究，深入调查金融危机对企业经营活动带来的影响和国家扩大内需促进发展政策带来的机遇，客观分析企业全年税收负担的变化和变化原因，全面了解企业当前面临的困难和风险以及应对措施，并为企业走出困境、开拓市场出谋划策。研究和制定加强纳税服务的措施，帮助企业排忧解困、渡过难关，培育和壮大地方骨干财源。
2、抓贯彻，给优惠，全力支持我市经济发展和结构调整。认真落实各项税收政策，积极宣传和认真落实各项税收优惠政策，特别是中央扩大内需、西部大开发、支持自主创新、技术改造以及节能减排和资源综合利用等优惠政策，用足用活用好各项税收优惠，竭尽所能的为企业发展营造宽松环境，在支持经济发展、调整经济结构上发挥关键作用。
3、定措施，保收入，以六要、六抓、六个重点促收入。要细化日常管理，进一步强化税源的监控，不断扩大重点税源监管范围，提高监管收入比重，做到管大控中不放小，把各项税源管严、管实、管到位，增强税源监管的针对性和实效性。要继续实行促收良性机制，采取“六要”（向信息化要收入、向干部素质要收入、向税源管理要收入、向重点税源要收入、向精细化管理要收入、向税务稽查要收入）、“六抓”（抓大不放小、抓老不放新、抓粗不放细、抓公不放私、抓城不放乡、抓新欠不放旧欠）等有力措施。要围绕六个促收重点深抓深挖：①加强所得税汇算，如汇算后预征额达不到应纳税额的，要坚决予以补征到位。②对房产租赁进行地毯式排查，彻底清理隐蔽出租房屋的房产税、营业税。积极争取长庆等土地使用税政策，保证土地使用税征收到位。③发票管理和发票检查，对违法行为要一查到底，严厉打击，该处罚的处罚，该法办的法办。④交通运输业，加大源泉控管力度，杜绝税款跑冒滴漏。⑤装潢业和装修业，加强摸排调查，串街入户，把个人房屋装潢和装修营业税及时足额入库。⑥开展重点行业检查和专项稽查，出重拳打击税收违法行为，以查促管，以查促收，为应对金融危机、推动科学发展提供财力保障。
4、抓部署，抓落实，以层层落实、级级考核促收入。要密切关注经济发展态势，切实加强税收分析预测，科学分配落实各项收入计划。并根据税源实际，科学分解到每一个管理员身上，量化考核到每一个岗位，实行按月考核，确保收入进度。严格组织收入原则，坚决杜绝寅吃卯粮或违法征收税款，做到依法征缴，应收尽收。
5、抓机制，强互动，以四位一体互动机制促收入。加强税收分析、税源监控、纳税评估和税收稽查四位一体互动机制，实行市、县、所三级纵向联动，相关部门按时限、按职责和按流程严格履行到位。深化税收税源分析，准确掌握经济发展态势，掌握税源结构变化情况及特点；加强税源动态监控，找出薄弱环节和存在问题，有重点、有针对性地开展纳税评估、专项检查和税务稽查，堵塞征管漏洞。实现分析科学性、监控有效性、评估针对性、稽查准确性的环环相扣、有机统一，全面提高税收征管质量和水平。
6、抓调研，争政策，努力争取政策性增收。进行不同产业、不同地区、不同经济类型之间的宏观和微观税负差异和弹性分析，积极建言献策，促进全市经济和社会顺利转型，增强经济发展后劲，提高经济发展质量，培育和壮大地方骨干财源。要加强政策研究，挖掘政策潜力，增加地方财力，积极争取国家政策支持，解决税收与税源背离问题，形成地方税收新的增长点。
第五篇：新时期事业单位税收问题分析及对策
新时期事业单位税收问题分析及对策
计划经济体制下，事业单位是不以营利为目的。只要完成国家赋予的某方面事业任务，所发生的相关费用由国家或主管部门全部或部分拨付，国家对事业单位的考核，主要看赋予的事业计划是否完成，拨入的各种款项是否按预算及规定的项目使用等等。国家拨付资金的目的是通过事业单位创造社会效益，不要求创造多少经济效益，不需要投资回报。但是在社会主义市场经济条件下，事业单位逐步进入市场成为大势所趋。随着改革形势的发展，国家或主管部门对绝大多数事业单位的各种资金补贴将逐渐减少直至取消，因此事业单位的管理模式、用人制度、分配制度等方面将会发生很大变化。
二、事业单位存在的税收问题分析
历史上，事业单位的主要经费来源是财政拨款，事业单位的纳税意识一直比较薄弱。同时，不少事业单位一般都掌握有或这或那的行业特权和优势，税务部门在执法过程发现问题需要处理时，往往会有很多上级部门的说情，从而出现税务部门执法不力的情况。上述原因导致事业单位存在以下几方面的税收问题。
一、企业所得税方面。由于《事业单位财务规则》与《事业单位、社会团体、民办非企业单位企业所得税征收管理办法》中有关事业支出与纳税扣除的界定存在着较大差异，而不少财务人员不知道会计核算与税收规定存在差异时要进行纳税调整的规定，导致事业单位未按税收规定调整计算交纳企业所得税比较普遍。主要问题有：一是按照《事业单位财务规则》规定的保证事业结余不能为负数的基础上，将所有的支出都归入到应税收入支出项目中来归结利润，虚减了应纳税所得额；有的单位在计算分摊支出金额时，虚减收入总额，使分摊费用增大，人为调减应纳税所得额。二是对新购置固定资产实行核销办法，一次性在事业支出中核销，一次性在税前扣除，而不是以折旧、摊销的形式分期在税前扣除，多列成本，减少当期应纳税所得额。三是工资费用列支表面上执行国务院规定的事业单位工作人员工资制度，而实际上在事业支出中大多以补贴、奖金、加班费等形式多发工资性补助。四是业务招待费的不是以全部收入扣除免税收入后的金额作为计算业务招待费列支基数，而是以事业单位的全部收入作为计提列支的基数，提高了列支标准，减少了应纳税所得额。
二、个人所得税方面。近年来随着国家经济的日益增长，人们生活水平的显著提高，极大地剌刺激了医疗卫生、教育培训、文化体育等事业单位的快速发展，这些部门中不少个人如医生、教师、电台和电视台的主持人等都已成为社会上的高收入阶层。但由于种种原因，这部分收入至今还没有纳入税务部门的监管重点，偷逃个人所得税严重。主要问题有：一是工资薪金未足额代扣代缴个人所得税。不少由财政发放工资的事业单位如学校，他们认为财政在发工资的时候已代扣代缴了个人所得税，而对他们自己以加班费、奖金等名义发放的属于工资薪金性质的收入就忽视了，没有并入工资计交个人所得税。二是支付外聘人员劳务报酬没有代扣代缴个人所得税。一些事业单位为了提高自己的知名度，高薪外聘一些社会知名人士，如专家学者、主持人等，在支付其劳务报酬时，没有依法代扣代缴个人所得税。
三、营业税方面。目前有不少事业单位一方面从事着与政府部门一样的行政管理活动，一方面又从事着如企业一样的经营活动，既存在着应税收费项目，又存在着非应税收费项目，一些事业单位将应税收费收入混同在非应税收费收入中，逃避上缴国家税收。如：新闻宣传单位以协办费代替广告费收入、体育部门以训练费代替租金收入、学校以学历教育收费代替非学历教育收费等，还有的将取得的经营收入通过接受其它劳务等方式进行抵扣，抵减应税收入，如收取出租场地收入以应付劳务费来抵扣，造成出租方与承租方双方都逃漏了应纳税收。
四、使用票据方面。事业单位使用票据既有财政部门的票据，也有税务部门监制的票据，还有使用上级部门配发的票据。许多行政事业单位票据管理使用不到位，且从财政部门取得收据较为容易，为了避免纳税，不少事业单位是尽量回避使用税务票据，从而给税务部门核查
税收带来一定的困难。
三、规范事业单位税收征管的对策
事业单位，作为我国一个庞大的单位体系，随着整个事业体制改革的不断深入，事业单位的税收增长空间会很大。加快事业单位的改革，强化事业单位的税收征管，完善现行税收政策，是实现事业单位税收成为我国税收收入新的增长点的重要途径。笔者认为当前应重点做好以下几方面的工作。
一、加快事业单位的分类改革。首先要明确市场经济条件下社会事业的合理组织方式，然后根据现有事业单位的职能特点，通过分类调整，决定其归属。对具有很强公益性，需要由政府直接承担其发展责任的事业单位，实行全额预算拨款，由财政部门管理；对承担公益性相对较弱，不宜由政府直接管理的事业单位，则转为非赢利机构，财政不再拨款，交由税务部门管理，税务部门通过实施税收优惠政策来扶持这些单位的生存和发展，以满足社会不断增长和日益多样化的公共服务的需要；对目前虽定位为事业单位，但其活动与政府职能基本无关的，可以通过直接转制为企业或与企业合并重组，进入市场成为市场主体，这部分单位交由税务部门来管理，实行的是与其他经营企业一样的税收政策，利用市场机制提高其效率并实现资源配置的优化。通过对不同类型的社会事业机构形成规范的支持方式，发挥财政与税务部门各自的监督、约束以及调整职能，才能从根本上解决事业单位的税收征管问题。
二、强化事业单位税收征管。对纳入税务部门管理的事业单位，其取得的各项收入都要纳入税收管理的范围。要做到：第一，加大税收政策的宣传力度，提高事业单位的纳税意识。根据纳税人的不同层次和不同纳税需要，提供多种形式的纳税服务，如建立税务登记提示制度，纳税申报提示制度等，将事后处理改为事前提醒，减少纳税人的无知性不遵从。第二，取消使用财政部门的票据，规定单位取得的各项收费收入都必须使用税务部门统一印制的发票来收取，在计算应交税金时再把免税收入部分予以剔除。通过发票将收入纳入税务部门的监管范围。第三，建立多层次的监督制约机制，以切断利用权力寻租的条件和环节，保证税收行政行为的公平、公正。
从一个案例看行政事业单位的税收征管
2007-05-08 13:06:22 | 来源：湖南省绥宁县地方税务局 | 作者：袁力田 王春耘 | [会员收藏]新税制实施以来，国家已将行政事业单位的部分收入纳入税收征管范围，行政事业单位收费也列入了营业税征收范围，扩大了营业税税基，成为地方税收的一个潜力很大的增长点。但是，行政事业单位税收漏征、漏管现象十分严重，严重扰乱了正常的税收秩序。如××行政事业单位2004—2005年两年间偷税22.81万元，现就该单位存在的问题简单分析其成因与对策。
一、案情简介
2006年3月，某县地方税务局根据稽查计划安排，对本辖区××行政事业单位2004年1月1日—2005年12月31日期间执行税法的情况进行纳税检查，并于2006年3月6日下达了稽查通知书。在检查过程中，主要采用了详查法和逆查法等检查方法，全面认真地审核了该单位的原始票据、会计凭证以及有关资料，重点检查了地方各税纳税情况，发现以下问题：1.该单位2004收取下属单位的交款82.09万元，应缴未缴营业税4.11万元，城市维护建设税2052元，教育费附加1231元；收取其他收入27.65万元，应缴未缴营业税1.38万元，城市维护建设税691元，教育费附加414元。2.2005收取下属单位集资收入、管理费及收费基金等112.91万元，全年应缴未缴营业税5.64万元，城市维护建设税2822元，教育费附加1693元。3.收取某公司管网改造项目经费15万元，属服务性收费，应缴未缴营业税7500元，城市维护建设税375元，教育费附加225元。4.收取勘测设计院小车租车费
2.50万元，属交通运输税目，应缴未缴营业税1250元，城市维护建设税62元，教育费附加
37元。5.收取勘测设计院承包费6万元，并在勘测设计院报帐7.40万元，定性为承租收入，应缴未缴营业税6700元，城市维护建设税335元，教育费附加201元。6.2004应代扣代缴而未扣未缴个人所得税3.58万元；2005应代扣代缴而未扣未缴个人所得税5.53万元。以上偷税合计22.81万元。
二、稽查处理结果
根据《中华人民共和国税收征收管理法》第六十四条第2款的规定，“纳税人不进行纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款。”该单位补缴营业税12.67万元，城市维护建设税6338元，教育费附加3803元，加收滞纳金1.41万元，并处以补缴税款1倍的罚款13.68万元。根据《中华人民共和国税收征收管理法》第六十九条的规定：“扣缴义务人应扣未扣、应收而不收税款的，由税务机关向纳税人追缴税款，对扣缴义务人处应扣未扣、应收未收税款百分之五十以上三倍以下的罚款。”责令该单位根据计算清册向个人追缴应扣未扣个人所得税9.12万元，并对该单位处以应扣未扣税款1倍的罚款9.12万元。根据《中华人民共和国发票管理办法》第三十六条第四款的规定，对该单位未按规定取得发票，处以4000元的罚款。共查补入库税款22.81万元，加收滞纳金1.41万元，罚款23.2万元，合计47.42万元。
三、存在的问题
本案暴露出目前行政事业单位普遍存在的问题：
1.收入申报不实，资料报送不及时，代扣代缴制度不完善。行政事业单位有收入来源，有政策性收费、服务性收费、财政拨款和其他收入四种形式。有的财会人员忽视了各项收入的性质，常常只就“其他收入”向税务机关进行申报，而未报“服务性收费”和超标准“政策性收费”部分，造成少缴税款；也有个别单位笼统申报纳税，造成误征退库的情况。另外，资料报送不及时，现规定每月10日前需要报送的财务资料到中旬、下旬才送到，不利于税务部门及时掌握其财务变动情况。由于存在个人所得税的征收水平较低，个人所得税代扣代缴制度不完善，扣缴义务人代扣代缴意识淡薄，税收政策及征收方式调整不及时等，致使个人所得税税源流失现象十分普遍。
2.收费政出多门且多头分配。由于收费政出多门，政府对行政事业收费管理缺乏有力的理论支持和政策依据，资金管理大打折扣，实际上很大一部分的行政事业性收费和基金的所有权、使用权归单位支配，财政无法调剂，从而引发了乱收费，收费数额扩大。加上收费多头分配，造成税务部门对收费税收征管困难。主要存在“四难”：即观念难更新，政策难到位，票据难控制，税款难入库。
3.行政事业单位欠税严重，偷税漏税时有发生。目前行政事业单位都一味强调经费紧张和资金短缺，欠税现象较为普遍，所欠税款尤为营业税、土地使用税和房产税居多，严重的影响了税收计划的完成。行政事业单位与下属经济实体之间的业务往来不是通过正常的财务手续，而是采用假合同、口头协议，甚至行政命令来达到目的。
四、问题的成因
导至行政事业单位税收征管中存在的问题的原因是多方面的，从本案的情况来看，主要有以下几个方面：
1.行政事业单位行使着国家的部分职能，是吃“皇粮”的，历年来无纳税习惯。新税制实施以来，对这些单位的税法宣传又没跟得上步伐，再加上地方税税种多，导至对行政事业单位成为新税制的门外汉。
2.行政事业单位领导、财务人员对税收政策重视不够，对应税收入不明确，该扣除支出的不扣除，该申报的未申报，该代扣代缴的未代扣代缴，造成税款流失。承包费收入、租金收入也是未交营业税的重点。有的行政事业单位干部职工集资建临街门面，年终时发放集资
利息都没有代扣代缴个人所得税。
3.造成个人所得税流失的主要原因是部分单位纳税意识比较淡薄，缺乏国家整体观念，有的甚至把偷逃个人所得税作为占国家便宜的一种手段，有的以“某某单位未扣税为什么我们单位这么积极”影响财务人员扣缴个人所得税工作，致使税收征管工作受阻。
4.目前我国地方税体系很不完善，无立法权、政策调整权、税种的开征停征权等，实质上地方财政无真正意义的财权，在一定程度上制约了地方政府财政利益的实现。目前地方税税源窄少，缺乏增长弹性，严重的资金短缺，迫使地方政府只得依靠行政性收费和基金来筹措资金，从而造成地方性收费居高不下。
五、解决对策
1.强化对政事业单位有关税收政策的宣传，并积极组织力量进行纳税辅导，使其领导和财会人员掌握好相关税收政策。通过抓大案要案，强化纳税意识。
2.对行政事业单位进行纳税鉴定，要求征收部门对各行政事业单位进行全面调查，确定征免范围，避免按单位或收费性质、项目划分征免界限；建立征管资料，掌握税源底子，加大管理力度，把征税问题明确到对预算内和预算外资金上，利于征管。
3.加强行政事业单位的财务管理和票证管理。税务机关要对行政事业单位的应税项目和使用票据进行严格检查监督，对预算内和预算外收费的票证管理一定要纳入税务部门，实行源泉控管，减少偷税、漏税现象。
4.加强税收征管和稽查力量，建立健全征管制度。积极协助扣缴义务人采取一定的措施来对个人所得税进行监控； 工薪扣除标准提高后，要进一步规范和加强高收入群体单位的个人所得税征管，实现个税征管规范化。同时要针对行政事业单位欠缴房产税、土地使用税较多这一特点，制定相应的措施。联合财政、物价部门对行政事业单位收费进行管理、检查，防止税收流失。
5.税务人员要努力提高自身业务与政策素质，要用法律来规范自己的执法行为，提高执法水平，严格依法治税，防止易征易管执法严、易漏难征执法松的现象。坚决杜绝“人情税”“关系税”，随意减免的现象。要健全制度，完善执法监督体系，认真做好内部行政执法监督，对税务干部的失职、渎职行为，要坚决依照有关规定查处，使行政事业单位的税收征管走向规范化轨道。
6.根据社会发展趋势，政府应尽快通过立法逐步取消各项行政事业性收费，必不可少的规费改为税，明确公民以纳税为唯一目标，逐步实现非费收入制，与国际接轨，真正建立完整、高效的地方税运转体制。
行政事业单位税收征管的现状
字体:[大 中 小] 来源:中国税网 作者:陈志军 李向东 罗春彦 黄周南 日期:2008-12-30
前一段，我们对管辖区内行政事业单位的税收征管情况进行了调查，掌握了一些税源管理和税款入库方面的情况。归集分析税款入库数据，认真剖析存在问题，积极思考征管措施，我们认为行政事业单位税收征管工作亟待加强。行政事业单位税源较丰富，挖潜增收尚有文章可做。
一、基本情况
这次，我们共调查了11个行政事业单位，其中：学校1个，文教管理机构2个，行政管理机构1个，医院1个，律师事务所1个，资产评估事务所1个，其他类型4个。调查显示，这些单位应税税种7个：个人所得税、企业所得税、营业税、城建税、房产税、土
地使用税、印花税。2007，11个单位共入库税款1018.15万元，比上年增加148.37万元；其中，个人所得税902.99万元，比上年增加171.37万；企业所得税2.2万元，印花税
5.5万元，分别比上年稍有增加；其他几个税种入库税款均比上年减少，其中，营业税入库95.99万元，比上年减少22.62万元。
尽管2007年入库税款比2006年有较大增长，但各税种有增有减，并未同步增长。同时，11个单位中只有远航评估事务所缴纳了企业所得税，市人民医院缴纳了土地使用税，市人民医院、市政府机关事务处、福城律师事务所3个单位缴纳了房产税。这就说明各个税种之间还有增收潜力。因此，找准存在问题，采取得力措施，加强税收征管，变潜在税源为入库税款，是加强行政事业单位税收征收管理的当务之急。
二、存在问题
（一）税收政策模糊，纳税意识不够强。部分行政事业单位人员，不注意学习政策法规，税收政策模糊，为什么要缴纳个人所得税，缴纳个人所得税是公民对国家履行纳税义务的直接表现都不懂。哪些单位哪些收入要交企业所得税分不清楚。少数单位的个别领导，提起纳税就产生厌烦心理，就以财政拨款单位不缴税，行政事业单位可以轻税，优化经济环境可以少缴税等理由要求减免税。调查显示，行政事业单位主动申报纳税的只有65％左右，另外，12万元以上的个人高收入者尚未全部自行或委托办理申报。
（二）管理上存在失控现象。主要表现为，应该办理税务登记的未办税务登记，如有的行政机关有门面出租业务，却没有办理税务登记，没有申报缴纳税款。已办理税务登记的行政事业单位，尚有个别单位以种种理由隐匿应税收入，少缴或漏缴税款。再就是还有居民个人所得税没有按照税法规定履行纳税义务现象存在，如学校教师办班收入，一些行政事业单位的个人承包收入等没有主动申报缴税。
（三）核算不够规范，企业所得税难以监管。调查表明，2007接受调查单位只有远航评估事务所缴纳企业所得税22000元。缴纳企业所得税的单位为什么少，究其原因，一是一些单位根据收入确定支出，实现利润小于或等于零，恰到好处，不缴所得税，或者搞两套账，即使有利润也查不出。二是有的单位应税与免税收入一起核算，即使分开核算，也往往将免税收入的支出列入应纳税收入支出，应纳税收入项目出现严重亏损，税收管理员检查时，账面上天衣无缝，很难发现问题。
（四）个人所得税征管难以到位。目前，个人所得税分为11个项目征税，这与当时的个人收入来源相对单一的情况是相吻合的。然而，随着我国改革开放事业的深入发展，人们的收入渠道逐渐呈现多样化，而且，有的收入来源很难逐项核实列入征税范围，这种情况在行政事业单位表现尤为突出，如代币购物劵、资本利得等。再就是征管工作尚有死角，纳税义务人千方百计避税逃税，征管人员难以应付，如一些学校教师课余时间办班教学，个人收入很高，却长期未缴个人所得税。少数行政事业单位以工薪收入低为由，经常出现少扣少缴个人所得税现象。
（五）公房“非转经”漏缴税款。公房“非转经”是指通常所说的行政事业单位的自用非经营性房屋改为经营性用房。其表现形式有二：一是一些行政事业单位将商业区或临街自用非经营性房屋直接出租，收取租金，不露声色，不交税款。二是有的行政事业单位将
自用非经营性用房分配给职工或出租给经商人员办商店、办游乐休闲场所。他们钻目前国家对公房转为经营性房产管理不完善的空子，不办公证手续，不开主管税务机关监制的正式发票，这样自用房转为经营性用房应缴的房产税，经营者应缴的营业税、城建税和个人所得税都流失了。
（六）减免税收欠规范。有的行政事业单位将经营性所得先缴财政，然后由财政以拨款或其他形式返还，变着戏法享受减免税优惠。还有的行政事业单位，不顾地税机关三令五申，仍然我行我素，使用财政部门的发票，没有缴纳地方税收。在房产税和土地使用税减免方面，一些行政事业单位符合减免税的房产、土地用作出租经营后，继续申请享受减免税收优惠等等。
各有关单位应认真加强涉税收入管理，严格按照法定税率缴纳相关税收。
(一)加强房屋出租收入的税收管理。除私房以外房屋的出租，严格按照租金收入分别缴纳5%的营业税、12%的房产税（县城、建制镇、工矿区范围内）、1‰的印花税；并按实际缴纳的营业税税额分别缴纳5%（乡1%）的城市维护建设税、3%的教育费附加和1%的地方教育附加。
(二)加强各类停车收费的税收管理。各类经营性停车收费应按“服务业”5%的税率缴纳营业税；并按实际缴纳的营业税税额分别缴纳5%（乡1%）的城市维护建设税、3%的教育费附加和1%的地方教育附加。
(三)加强水利工程水费、公证费、律师服务费、气象有偿服务费、职业介绍中介服务费、条形码服务费等行政事业性收费转为经营性收费的税收管理。各类经营性收费应按“服务业”5%的税率缴纳营业税；并按实际缴纳的营业税税额分别缴纳5%（乡1%）的城市维护建设税、3%的教育费附加和1%的地方教育附加。
(四)加强对城市公用工程和社会公用工程的税收管理。城市园林绿化工程(不含苗木的出租，养护等项目)，市政及城市照明养护和维修工程，政府投资的桥梁工程，水利等工程项目，按照“建筑业”3%的税率缴纳营业税；苗木的出租，养护项目按照“服务业”5%的税率缴纳营业税；并按实际缴纳的营业税税额分别缴纳5%（乡1%）的城市维护建设税、3%的教育费附加和1%的地方教育附加。
(五)加强旅游景点的税收管理。旅游景点的门票收入应按照“文化体育业”3%的税率缴纳营业税；并按实际缴纳的营业税税额分别缴纳5%（乡1%）的城市维护建设税、3%的教育费附加和1%的地方教育附加。
(六)其他未列举的应税收入。归属文化体育业的，按3%税率缴纳营业税；归属服务业、转让无形资产、销售不动产的，按5%税率缴纳营业税。并均按实际缴纳的营业税税额分别缴纳5%（乡1%）的城市维护建设税、3%的教育费附加和1%的地方教育附加。
（七）上述应税收入，涉及到企业所得税的，还应一并申报缴纳
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