税收征管状况分析报告（范文大全）

第一篇：税收征管状况分析报告

税收征管薄弱环节分析报告一、十大考核指标

十个考核环节分别是税务登记、申报状况、零负申报、入库状况、收入状况、发票管理、欠税管理、滞纳金加收、查补欠税和预警评估。其中税务登记和零负申报2个指标本部门均低于得分，发票管理和欠税管理2个指标未得到满分。

二、薄弱环节分析

（一）税务登记

本环节考核重点是非正常户增长率等指标。本期“非正常户”期末累计户数户，本期发生数户，占比为%，户本期新增的非正常户中有户或有欠税、或有结存发票、或有稽查在案，占比%。

本部门“非正常户”期末累计户数为户，本期发生数为户，占比为%，户本期新增的非正常户中有户或有欠税、或有结存发票、或有稽查在案，占比%，占比都较高，故导致本环节得分较低，而且远高于占比，造成在这环节得分较低。

（二）零负申报

本环节的考核重点是零负申报增减率及年初至本期双零（零销售额，零税额）企业。本期零负申报企业从年初至本期零申报企业为户，其中销售额也为零的企业有户，占%。户企业中有户企业一年内有购票记录或有库存发票，占比%。

本部门零负申报企业从年初至本期零申报企业为户，其中销售额也为零的企业有户，占%。户企业中有户企业一年内有购票记录或有

库存发票，占比%。，占比都较高，故导致本环节得分较低，而且均高于占比，造成在这环节得分较低。

（三）欠税管理

本环节考核重点是欠税户、新欠欠税额、陈欠欠税额的增减率。本期期初欠税户为户，新欠欠税额为万元，陈欠欠税额为万元，期末欠税欠税户为户，新欠欠税额为万元，陈欠欠税额为万元。

本部门期初欠税户为户，新欠欠税额为万元，陈欠欠税额为万元，期末欠税欠税户为户，新欠欠税额为万元，陈欠欠税额为万元。本期增减率按户占比%。按新欠占比%。因此按户得分分，新欠得分分,总得分分。

三、下一步征管措施

（一）针对税务登记薄弱环节。

一是控制当期非正常户认定率。二是如有新认定企业，务必确保新认定企业无欠税无发票结存无稽查案件。三是减少新认定的非正常属一般纳税人的情况。

（二）针对零负申报薄弱环节。

一是降低新增零负申报户数。二是加强对本年以来应纳税额和销售额皆为零企业的管理。三是加强对本年以来应纳税额和销售额皆为零，且一年内有购发票记录的或者有发票结存企业的管理。

（三）针对欠税管理薄弱环节，避免新欠，督促企业税款及时入库，减少关帐日后入库税额，并且引导关帐日前两个工作日还未入库的企业，将税款缴入国库农业银行，避免因银行和国库银行之间资金两个

工作日到账问题导致的虚欠。力求不产生新欠户数和欠税额，想方设法压缩陈欠。

五月二日

第二篇：加强“税收征管状况分析”工作的几点建议

税收征管状况分析工作专题报道之二-----关于加强“税收征管状况分析”工作的几点建议 在当前各项工作非常繁忙特别是收入任务压力较大的情况下，县局安排这次“加强税收征管状况分析工作”，是贯彻落实总局、省局、市局关于“加强税收征管状况分析”工作的安排，竭尽全力保收入、力争实现半年任务过半的重要战役。为圆满完成此次工作任务，我建议各单位应从以下几个方面强化管理，狠抓落实。

一、统一认识，高度重视，加强实施

开展“税收征管状况分析工作”，是总局应对当前严峻的税收收入形势，落实“信息管税”的工作思路，通过数据分析来查找税收征管漏洞，实现提高税源管理质量和堵漏增收的重要举措，可以说是继“宏观税负”之后的又一战役，此役对加强税收风险控制、增加税收收入、促进税收科学化、专业化、精细化管理具有深远意义。总局、省局和市局为搞好这次税收征管状况分析，运用了大量的税收管理数据，帮助我们查找出了管理中的薄弱环节和问题，重点突出，目标明确，为我们指出了进一步努力的方向。这次征管状况分析工作涉及面广、时间紧、工作量大、精细度要求高，各个单位要充分认识这项工作的重要意义，将其作为我县进一步强化征管措施、完善征管长效机制的重要契机和抓手，迅速在全县国税干部中统一思想、达成共识，切实加强组织领导，各科室和分局要抽调精干力量组建相应的检查、执行小组，抓紧运行起来，为抓好分析工作奠定扎实基础、为完成收入任务发挥真正作用。

二、明确分工，立即行动，争取工作主动

按照省局要求，全市分析落实工作要在6月23日前全部完成。为保证工作进度，市局要求各县局要在6月22日前完成分析落实工作并上报落实情况，我县要求各分局在6月20日前完成此次活动的各项工作，各科室21日完成汇总上报工作，从现在起只有12天的时间，时间非常紧迫。各分局要统筹安排自己分配到的任务，与当前组织收入工作相结合，制定切实可行的落实方案，在规定时间内合理安排工作计划，将具体工作任务分解落实到每个干部和岗位，各科室和分局要将现有人员最大限度地向分析工作倾斜，集中力量投入这项工作，并要给同志们做好思想工作，动员大家克服困难、齐心协力，展现宁津国税人的凝聚力和战斗力，共同完成这次战役。工作中，科室要积极加强与市局对口科室的联系沟通，遇到疑问或问题及

时向对口部门反映，避免因理解问题失误导致工作偏差。各分局每3日要将工作进展情况报“加强税收征管状况分析”工作领导小组。

县局各相关科室也要进一步研究上级文件精神，特别是要按照职责分工，对具体指标和疑点企业做进一步的分析和提炼，按分局列明主要问题疑点和企业清单，对基层分析落实任务提出更加明确和具体的要求，抓紧下发到分局展开具体落实。同时，要根据总局、省局和市局发布的分析任务，把握关键环节，在全县层面上通过分析比对，排查和筛选主要问题和有效数据，尽可能地缩小分局分析评估范围，在保证工作质量的基础上，减轻分局工作量，提高工作效率。

三、缜密部署，强化责任，确保分析工作扎实开展

这次分析工作覆盖面广、涉及部门多，同时，虽然工作安排统一部署，但要求具体工作对口细化、工作过程对口督导、工作质量对口把关、最终结果对口上报的方式，因此，明确分工、落实责任是做好工作的关键。各科室要将各项分析任务分解到分局，落实到具体责任人。工作中，各相关业务科室要切实履行起责任，对分局的分析工作靠上帮促，密切监控，及时督导和调度工作进度，帮助基层解决工作中遇到的问题，重大问题要亲自参与分析落实，坚决杜绝工作部署照搬照套、工作过程等靠观望、情况上来后一报了之的情况发生。县局将对这项工作加强监督考核，对工作开展认真深入、查找问题客观全面、制定措施扎实有效的单位进行表扬，对工作拖拉、走过场、效果不明显的单位进行点名通报，对有明显失误和问题的还要追究单位领导和有关人员的责任。县局已在内网专设税“收征管状况分析工作”专题，对各单位好的做法和经验及时进行宣传推广。

四、抓住重点，讲究策略，努力完成工作任务

针对这次分析工作涉及面广、工作量大的实际，各单位要在深入分析疑点指标的基础上，突出主要指标和重点部位，抓住能增加税收收入的关键点进行深入分析，查深查透，挖掘潜力，提高工作实效。具体工作中，要将“两个系统”作为这次税收征管状况分析的主要抓手，凡涉及纳税评估和查补税款的，要将疑点企业通过“两个系统”追加预警任务，通过纳税评估系统发起自定义评估，借助“两个系统”提供的科学的评估方法、分析模板，提高分析评估的深度和广度，把分析成果最终体现到堵漏增收上来。同时，要密切关注“两个系统”的应用质量，对此次发布的疑点信息经分析评估未直接发现涉税问题的，要逐一对指标做出分析说明，有数据、有情况、具体详实地说明无异常问题的原因。其次，通过预警信息的评估落实直接发现涉税问题或者发现与预警信息无关的其他方面涉税问题的，都应简要说明通过何种评估核查方式发现的问题、发现的何种问题、其问题金额、税额是多少，处理依据、处理方式等，注意评估文书，分析评估步骤、方法和评估结论的规范性，确保整个工作经得起各类复审复查。

需要特别指出的是，这次分析工作涉及众多企业的评估任务，各单位要及时向当地党政领导做好汇报，并做好对企业的解释工作，取得领导和纳税人的理解和支持，尽力消除负面影响。同时，要加强内部监督制约，切实规范税务干部的执法行为，严肃工作纪律，坚决防范和查处违法违纪行为，并积极落实好优化纳税服务的各项措施，确保这次分析工作稳定有效开展。为进一步巩固和扩大工作成果，分析工作结束后，各科室要认真汇总分析落实情况，全面客观地反映分析成果，按照规定期限和业务分工归口上报落实情况。在此基础上，要结合这次分析工作，根据征管中的突出问题和薄弱环节，深刻剖析根源，研究制定针对性的管理措施和管理模式，进一步完善强化征管、促进堵漏增收的长效机制。

第三篇：2011年二季度税收征管状况分析报告

二季度，各相关科室继续深入开展税收征管状况监控分析工作，通过省局2011年2季度下发的税收风险排查清册，对2011年2季度重点风险问题纳税人实施税收风险排查，全局共补缴税款0.75万元，加收滞纳金0.05万元，调整定额0.11万元，取得了一定的成效。

一、税收征管基本情况

（一）总体状况分析

1.税务登记总体状况：截至2011年6月底，全局税务登记户数1301户，其中正常开业户户数1299户。

【注：统计的税务登记户数1301户包括正常开业户数、停业户数、非正常户数，不含注销户数；正常开业户数包括登记、开业、迁入、复业四种状态的纳税人户数】

2.纳税申报总体状况：二季度，全局应申报2108户次，已申报2100户次，申报率为99.62％。

3.缴款入库总体状况：二季度，全局国税系统不含车购税应入库1907万元，已入库1907万元，入库率为100％。

（二）税务登记状况分析

截至2011年6月底，全局税务登记户数1301户，与2010年12月底相比增加108户。

1．纳税人类型分析

截至2011年6月底，在我局登记的1301户纳税人中，其中企业纳税人224户，个体纳税人1077户。与2010年12月底比较，总登记户数、企业纳税人户数、个体纳税人户数的增长率分别为9.05％、12％、8.46％。表1—2011年二季度分纳税人类型户数变化情况表

单位：户

指标名称 2010年底 2011年二季度 增减变化率

登记总户数 1193 1301 9.05%

企业纳税人 200 224 12%

个体纳税人 993 1077 8.46%

从以上数据来看，我局今年二季度税登记总户数、企业纳税人户数和个

体纳税人户数与去年年底户数有所增长。

2．风险状况分析

我局没有非正常户,所以风险点“非正常户期末户数占登记户期末户数比例”、“非正常户增长率”和“本期认定的非正常户中欠票、欠税或稽查在案户数比重”均不占比重。

（三）纳税申报状况分析

本环节关注风险点为“二季度连续三个月零申报，但本有购买发票记录且有结存的纳税人户数所占比重”。

二季度,全局“二季度连续三个月零申报，但本有购买发票记录且有结存的纳税人户数所占比重”为6.25％，高于全省平均水平，风险程度高。

表2—2011年二季度三个月连续零申报，但本

有购买发票记录且有结存的纳税人户数所占比重风险排名

单位：户

序号 单 位 本有购买发票记录且有结存的纳税人户数 最后三个月连续零申报户数 本有购买发票记录且有结存的的纳税人户数所占比重韶山市国税局64 6.25%

注：1.以上数据均为统计期时期数。2.标记为橙色表示超过省局平均险值。3.全省平均4.75%。

各税源管理科要高度重视本项风险提示内容，重点加强对连续零申报纳税人的发票领用存情况的监管，防范领购发票使用但不进行纳税申报，以及携带结存发票走逃的风险。应针对相关风险认真做好分析，采取有效措施，防范风险，并将相关情况反馈征管科。

（四）窗口代开发票管理环节状况分析

根据近期工作重点，省局选取了“窗口代开医药普通发票”情况作为本期窗口代开发票管理环节的主要分析内容。

1.特点状况分析

近三年，我局多次到国税机关进行窗口代开医药普通发票次数达10笔以上的纳税人有2户，共代开发票41份，发票开具金额达96.93万元。

2.风险状况分析

国家相关法律规定 “从事医疗器械和药品经营的企业应具备必要的经营场地和人员，并分别取得《医疗器械经营许可证》和《药品经营许可证》，医疗机构应从具备资质的医药生产或经营企业购进医疗器械和药品”。已具备资质的医药生产或经营企业完全有条件办理税务登记并自行领用发票开具，不应当到国税机关窗口代开发票。

从近几年窗口代开医药普通发票的开票份数和开票金额来看，均呈增长趋势。经分析，其原因可能有：

（1）部分医疗机构未按规定从具备资质的医药生产或经营企业处购进医疗器械和药品，不能正常取得相应发票，于是选择到国税机关进行窗口代开发票。

（2）医疗机构通常只需取得普通发票，而具备资质的医药生产或经营企业大多具备增值税一般纳税人资格，自行开具发票则需计销售收入，并按要求申报缴纳增值税和企业所得税；部分企业采取到国税机关进行窗口代开发票，将该部份开票收入不进行申报，达到少缴、不缴增值税和企业所得税的目的。

（3）部分具备资质的医药生产或经营企业属于小规模纳税人，为避免达到增值税一般纳税人认定标准，采取部分业务到国税机关窗口代开发票，不申报相应开票收入，在逃避增值税一般纳税人监管的同时，也达到少缴、不缴企业所得税的目的。

（4）部分基层税务机关对窗口代开发票的认识存在误区，未进行严格审核和把关。有的税务人员认为如果国税机关不为其代开发票，销售方会购买假发票，税收流失会更大；有的单位因税收任务紧，于是将窗口代开发票征税收入作为重要税收收入来源，甚至鼓励本地或外地纳税人来本单位进行窗口代开发票；有的单位对窗口代开发票业务真实性未能按要求进行严格审核和把关；甚至存在极个别税务干部或税务代理机构受利益驱使，引导纳税人进行窗口代开发票而不做申报，以达到少缴、不缴税款的目的。

为防范此类税收风险，各相关科室应加强监管，采取相应措施。对于以单位名义代开的，以及多次到国税机关代开的，要对其逐一进行风险排查，凡达到增值税一般纳税人标准的，要及时纳入管理；凡存在少缴、未缴税款的企业，要按规定对其补征税款或移送稽查。今后，各单位对从事医疗器械和药品经营的相关业务不得进行窗口代开发票，要督促其办理税务登记后自行领购发票开具使用。若仍监控到该类情况发生，省局、市局将予以点名通报。

（五）税控收款机管理状况分析

在税控收款机的应用和管理过程中，通过监控和分析数据发现了一些问题，应予以重点关注。

1.税控收款机用户票表比对情况分析

2011年二季度，税源管理部门加强了税控收款机用户票表比对工作，没有票表比对异常的情况。

2.税控开票数据抄报质量情况分析

2011年二季度，税控开票数据准期抄报率均达到了100%。但部分纳税人未严格按要求报送税控收款机“日交易数据”，税务部门接收数据时也未严格把关，造成部分纳税人的“日交易数据”未能在税控收款机数据库中保存，影响了票表比对的准确度（系统查询的开票收入比实际要少），并造成纳税人少缴税款。二季度，我局未按规定抄报税控收款机“日交易数据”共有1户次。

（六）2011年二季度重点风险核查情况及工作成果

截至今年9月1日，全局各单位通过对省局2011年2季度下发的税收风险排查清册，实施税收风险排查，共补缴税款0.75万元，调整定额补税0.11万元。

二、工作要求和有关说明

（一）各相关科室要结合征管实际，针对本次通报中提出的重点问题深入分析，查找深层次原因，找准变化规律，提出征管建议和对策，采取有针对性的措施加强征管、堵塞漏洞，不断提高税源监管水平。

（二）要抓好督导落实工作，确保税收征管状况监控分析工作高效运行。要做好合理征管建议和对策、有针对性的征管措施的落实工作，对工作进度进行督导，把税收征管状况监控分析工作抓紧、抓实、抓出成效，并最终将工作成果体现到增加税收收入和提高征管质量上来。

（三）各相关科室要根据通报内容和要求组织好相关的风险排查工作。下发的各项数据指标均放在局55号服务器/征管科文件夹下，请税源管理一、二科自行查找对应的风险纳税人，逐户进行排查。

（四）各税源管理科要将本次内容的分析整改情况、风险排查做法及工作成果形成书面报告，在9月30日前报征收管理科，由征管科汇总并填写《税收征管状况分析重点风险核查情况及工作成果统计表》并上报市局。

（五）本次发布的数据属内部资料，各相关科室人员要注意保密，不得外传。

二○一一年九月三日

第四篇：家庭装饰业税收征管状况调研报告

摘要：经济的发展带来了**市家庭装饰业的繁荣，家装业关系到千家万户，我市的家庭装饰业税收征管是必须予以重视的问题。本文以**市市区家庭装饰业税收征管问题作为调研对象，在对我市市区家庭装饰业税收征管中存在的问题进行了归纳、分析的基础上，结合我市的实际情况，提出了建立市场准入机制等六条加强**市家庭装饰业税收征管的积极建议，以期

对我市家装业税收征管提供行之有效的解决途径。

关键词：家庭装饰业 税收征管 对策

近年来，人民生活水平提高、消费观念改变，小区物业管理日趋完善，居民个人购买住房并进行室内高档次装饰已成为人们的消费时尚和热点。根据**市房产局的统计，2005年**市区居民住宅销售面积为47.28万平方米,2006年37.85万元平方米,2007年60.11万平方米,2008年37.41万平方米,若以每平方米400元装饰费计算，2005年至2008年累计装饰费达7.3亿元，不考虑所得税仅按3.42%的综合税负率计算，应纳税款达2500万元。再将**市居民个人购买的非住宅用房、竣工交付使用的拆迁安置房装修和更新改造旧居室等因素考虑进来，家庭装饰业产生的税收已经成为一个不容忽视的税源，规范家庭装饰业税收征管，是目前税务机关迫切需要解决的问题。

一、**市市区家庭装饰业及税收征管的现状

（一）家庭装饰业情况复杂

2001年以来，市区房地产市场日益火爆，居民消费观念改变，促使市区家庭装饰业迅猛发展。截至2009年3月，我市已经在工商办理注册登记的家庭装饰企业约250户，还有数量众多无法统计的“三无”家装队。我市的家庭装饰业主要有以下特点：一是装饰队伍多样化。既有专业化程度较高的家装公司，也有“挂靠型”装饰公司，还有相当部分是无资质、无工商执照和税务登记、无固定办公地点的“三无”个体装修队。二是装饰形式多样化。包工包料、包工不包料、半包工包料（即大宗装饰材料业主自行彩购、小额装饰材料装修公司或装修队采购的形式）皆而有之。三是合作形式多样化。既有装饰公司或个体装修队统一承包装修的，也有将一项装饰工程分解成水电、泥水、木工、油漆等分别承包装修的。根据我们对市区10家物业管理公司的调查走访，结果显示目前**市区家装公司占了整个家庭装饰市场约40%的份额，另60%的份额则由“三无”个体装修队占据。由于家装工程数量众多，地点遍布千家万户，众多的“三无”家装队难以找到他们的下落，税务机关对家庭装饰业难以进行税收征管已经成为普遍的事实。

（二）行业管理缺位严重

目前对**市家庭装饰业进行监管的部门主要是**市房地产监察大队和**市装饰装修管理办公室，由于管理人员相对不足等原因，这两个部门对**市家庭装饰业的监管很难到位。这一方面使得没有建筑装饰装修资质的散兵游勇长期活跃在**家庭装饰行业的现象无法得到遏制，装饰装修质量、工程造价无从掌握；另一方面使得国家的有关规章制度没有落实到位。《住宅室内装饰装修管理办法》（中华人民共和国建设部令

第110号）第十三条规定“装修人在住宅室内装饰装修工程开工前，应当向物业管理企业或者房屋管理机构申报登记。”对此条规定，**市目前的状况是装修人不知道应该提出申请，物业管理单位或者房屋管理机构也没有将此项工作纳入实施之中。监管的不力导致家装行业中的企业及经营者采取各种手段恶性竞争，逃避缴纳税款是他们的手段之一，个人经营者打一枪换一个地方游离于税务管理之外，企业不入帐、入假帐偷逃税款的现象屡见不鲜。

二、**市市区家庭装饰业税收征管中的难点分析

（一）税源难以监控

家装工程具有分散性，单个工程量小，总体工程数量多，税源遍布城市的角角落落。税务部门在工程时间短、面广、分散的情况下，单靠自身的力量很难掌握工程开工的时间、地点以及最终结算金额等具体情况。另一方面，家庭装修纯属个人行为，大量的个体装修队都是通过熟人介绍开展业务的，业主和装修队有了这层关系，同时也是出于对自身利益的考虑，一般是不会向税务机关主动提供税源情况的，更不会督促施工者向税务机关申报纳税。

（二）计税依据难以掌握

一是个人经营者的计税依据难以确定。由于个体装修队大部分都是社会分散的手工艺者临时拼凑而成，采用将工程化整为零的形式，即将一项装饰工程分解成水电、泥水、木工、油漆等项目，分别由不同的人员进行承包装修。实行分项承包装饰后，一项家装工程出现了多个纳税人，他们既无工商营业执照，也无装饰业所必需具备的资质证书且流动性大，价款大都是口头约定，付款时是现金交易而且客户不需要开具发票。在这种情况下，税务机关难以对这些个体装修队实施有效的跟踪管理，因为没有合同、发票所以无法掌握其发生的真实应税营业额。二

是家装企业的计税依据难以确定。由于目前市区家装行业缺乏强有力的规范管理，“三无”装修队运营成本低廉，利润颇丰，那些有质量、依法纳税的有资质的正规企业反而失去了竞争优势。在这种不公平的竞争环境中，一些中小型家装企业在求生存的压力下，出现了偷逃税款的行为。他们在施工过程中不签定合同或者与业主私下达成协议，签订假合同，不如实反映承包金额

。隐瞒下来的营业额根本没有计入帐本之中，而业主装修过程中交易付款方式多以现金为主，税务部门很难从企业的帐本、帐户上寻找到这部分隐身掉的税款。

（三）税收征管缺乏有效的控管手段

长期以来，税务机关对建筑安装、装饰企业的税收控管，一般采用“以票控税”的办法，但此控管手段对家庭装饰业来说却难以发挥作用。由于住房装修者大部分是个人，业主无索取发票意识，客观上也不需要发票报账，并且向装饰公司或装修队索取发票还会增加许多额外的费用，使得“以票控税”的办法很难在家庭装饰装修业中发挥作用。个体装修队不需要向税务机关领取发票，长期游离于税务管理之外；家装公司既不需要向地税部门领购发票，也不需要在采购装饰材料时取得发票，很便利地偷逃了大量国家税收。由于对装饰公司缺乏有效的税收控管手段，目前地税部门对装饰公司在税收管理上普遍采取定期定额方式进行管理，但税收定额普遍较低。迎江区50余家装饰公司税收定额最高的为月定额20000元，最低的月定额只有3000元。而在这次调查过程中，一位家装行业的业内人士告诉我们，目前**市规模较大一点的家装企业年营业收入已经达到参百万元。企业的实际应税营业额与其申报纳税的数字之间差额的巨大由此可见。此外，由于业主和装饰公司在采购装饰材料时，不要求销货方提供发票，而代之以发货单等，这也造成了装饰材料销售环节税收的大量流失。

三、加强**市市区家庭装饰业税收征管的对策

（一）建立市场准入制度

建立市场准入制度是规范家庭装饰装修业税收征管的前提条件，同时也能有效地保护消费者的合法权益，规范双方的行为，减少矛盾和纠纷，促进我市家庭装饰装修业的健康发展。因此，建议市政府研究出台《**市住宅室内装饰管理实施办法》，对我市家庭装饰装修业进行规范。其内容应包括：所有的家庭居室装饰装修必须由具有相应资质的装饰公司的承担；凡未按规定取得营业执照和建筑资质证书的装饰公司一律不得承接装饰装修业务；所有的装饰公司在装饰装修工程开工前，必须持装饰合同、营业执照、税务登记证以及相关资质证书复印件，向物业管理企业进行申报登记。对未按规定进行申报登记的，物业管理企业有权阻止其进场施工，并将情况及时报告市房地产行政管理部门，由房地产行政管理部门按规定进行处罚。

各职能部门应充分发挥其职能作用，形成统一联动、综合治理的局面密切配合，齐抓共管，促进市区家庭装饰装修行业的健康有序发展。建设行政管理部门应加强对家庭装饰装修行业的资格审查及房屋装修申请备案的管理，严厉查处违规装饰行为；工商、税务部门要进一步加大打击无证经营和偷逃税行为的力度；质检部门要加强对关系消费者人身安全的项目进行检测；物业管理部门要认真履行装饰装修申报登记、现场管理等重要职责，严格把好装饰公司的进场检查关。通过密切配合加强管理，达到公平税负、鼓励竞争、保护合法经营的目的。

（二）建立委托代征制度

针对税务机关对家庭装饰装修业税收征管缺乏控管缺乏控管手段的实际，税务机关应充分发挥物业管理企业能够对装饰企业进入小区施工前后及施工整个过程进行有效监控的有利条件，建立协作关系，委托其代征家庭装饰修业税款。具体可按以下程序办理：

1、房屋所有人或使用人在装饰装修工程开工前应会同委托装饰企业，将房屋所有权证（或者证明其合法权益的有效凭证）、营业执照副本复印件、税务登记证副本复印件、装饰企业资质证书复印件、装饰合同等有关资料，向物业管理企业申报登记，如实申报装修面积、拟开工时间和竣工时间、合同价款等内容，填写《家庭装饰工程纳税登记表》。

2、物业管理企业根据装饰企业填写的《家庭装饰工程登记表》、装饰合同等相关资料，向装饰企业收取相当于装饰工程价款应纳税款的纳税保证金，合同价款高于税务机关核定的计税营业额的，按合同价款计算收取；装饰合同价款低于税务机关核定的计税营业额的，按税务机关核定的计税营业额计算收取。装饰企业缴纳纳税保证金后，方可进场施工。

根据房产管理部门的调查，目前一般家庭的居室装饰装修单位建筑面积的装饰费用（不包括电器、地板、洁具、橱柜、灯具等）在300元-600元左右。根据简税制、宽税基、低税率、严征管的原则，建议在征收的初期以广覆盖低税负为原则，单位建筑面积计税营业额按400元核定比较适宜。

3、月度终了后，装饰企业应持已完工工程合同、《家庭装修工程登记表》、**市建筑安装统一发票、纳税保证金收据，向主管地税机关办理纳税保证金转税手续。

（三）建立税源监控体系

由税务机关自行或委托电脑公司设计开发装饰业税源监控系统。新楼盘开盘以后，税务机关及时从房地产开发企业取得相关购房者的信息，包括小区名称、购房者姓名、房屋建筑面积、联系电话、门牌号等，并将取得的信息按小区录入监控系统。对以前已出售但尚未装修的，由主管税务机关会同物业管理单位逐户进行登记造册，并将相关信息录入监控系统。物业管理企业在装饰企业进行装饰申报登记后，将购房者姓名、门牌号、装饰企业名称、装饰企业税务登记证号、合同价款，拟开工竣工日期、缴纳纳税保证金数额、纳税保证金收据号码等内容录入监控系统，并在月度终了后，将相关信息导出连同装饰申报的资料一并报给主管税务机关，主管税务及时将物业管理企业提供的监控信息导入监控系统。同时主管税务机关将装饰企业税款结算信息录入监控系统，通过监控系统全面反映各装饰工程的税款缴纳情况。

（四）加强对装饰企业的财务监管

一是加强纳税辅导，要求所有装饰企业必须建账建证，规范财务核算，装饰工程完工后必须开具**市建筑安装专用发票，购买的装饰材料必须按规定取得发票，充分发挥“以票控税”的作用。二是实施源泉控管，协调市区各税务机关，定期汇总家装公司在各物业管理公司、家居以及建材市场备案的家装合同数据，将以上数据反馈给家装公司主管税务机关，由其主管税务机关将企业申报的营业额、开具发票信息与家装合同金额进行分析、比对，力求从源头进行监督检查，堵住税收漏洞。三是强化监督，设立举报热线，接受广大群众对家装公司不签合同、签假合同、不开发票、开假发票的行为进行举报，并认真查办落实举报内容。

（五）建立装饰业税收管理责任区制度

针对装饰工程涉及面广，工程隐蔽、缺乏有效税收管理手段的特点，在建立委托代征制度的基础上，还应建立装饰业税收管理责任区制度，由税务机关根据税收管理的需要，将市区按地域划分成若干个片区，由专人负责对片区各物业管理单位的联系，并会同物业管理单位对片区内装饰业税收的监控处理，从而达到税务机关与物业管理单位有机配合，共同做好装饰业税收控管的目的。

（六）进一步加大税法宣传力度

加强税收政策的宣传，营造对家庭装饰修业必须依法纳税的良好氛围。充分利用报刊、电视台等媒体以及小区护税网络，大力加强家庭装修业税收政策的宣传，让普通居民都知道家庭装饰工程作业需要缴纳地方税收。同时，通过宣传、鼓励和提倡居民在家庭装饰工程竣工结算时及进向施工方索取发票，让广大居民懂得发票才是双方建立装修施工关系和最终价款结算的直接凭证，一旦发生质量纠纷，发票能够保证他们的合法权益。采取发票抽奖的方式，刺激消费者索取发票的积极性。

第五篇：家庭装饰业税收征管状况调研报告

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家庭装饰业税收征管状况调研报告2010-06-29 19:12:09免费文秘网免费公文网家庭装饰业税收征管状况调研报告家庭装饰业税收征管状况调研报告(2)

摘要：经济的发展带来了**市家庭装饰业的繁荣，家装业关系到千家万户，我市的家庭装饰业税收征管是必须予以重视的问题。本文以**市市区家庭装饰业税收征管问题作为调研对象，在对我市市区家庭装饰业税收征管中存在的问题进行了归纳、分析的基础上，结合我市的实际情况，提出了建立市场准入机制等六条加强**市家庭装饰业税收征管的积极建议，以期对我市家装业税收征管提供行之有效的解决途径。

关键词：家庭装饰业 税收征管 对策

近年来，人民生活水平提高、消费观念改变，小区物业管理日趋完善，居民个人购买住房并进行室内高档次装饰已成为人们的消费时尚和热点。根据**市房产局的统计，2005年**市区居民住宅销售面积为万平方米,2006年万元平方米,2007年万平方米,2008年万平方米,若以每平方米400元装饰费计算，2005年至2008年累计装饰费达亿元，不考虑所得税仅按%的综合税负率计算，应纳税款达2500万元。再将**市居民个人购买的非住宅用房、竣工交付使用的拆迁安置房装修和更新改造旧居室等因素考虑进来，家庭装饰业产生的税收已经成为一个不容忽视的税源，规范家庭装饰业税收征管，是目前税务机关迫切需要解决的问题。

一、**市市区家庭装饰业及税收征管的现状

（一）家庭装饰业情况复杂

2001年以来，市区房地产市场日益火爆，居民消费观念改变，促使市区家庭装饰业迅猛发展。截至2009年3月，我市已经在工商办理注册登记的家庭装饰企业约250户，还有数量众多无法统计的“三无”家装队。我市的家庭装饰业主要有以下特点：一是装饰队伍多样化。既有专业化程度较高的家装公司，也有“挂靠型”装饰公司，还有相当部分是无资质、无工商执照和税务登记、无固定办公地点的“三无”个体装修队。二是装饰形式多样化。包工包料、包工不包料、半包工包料（即大宗装饰材料业主自行彩购、小额装饰材料装修公司或装修队采购的形式）皆而有之。三是合作形式多样化。既有装饰公司或个体装修队统一承包装修的，也有将一项装饰工程分解成水电、泥水、木工、油漆等分别承包装修的。根据我们对市区10家物业管理公司的调查走访，结果显示目前**市区家装公司占了整个家庭装饰市场约

40%的份额，另60%的份额则由“三无”个体装修队占据。由于家装工程数量众多，地点遍布千家万户，众多的“三无”家装队难以找到他们的下落，税务机关对家庭装饰业难以进行税收征管已经成为普遍的事实。

（二）行业管理缺位严重

目前对**市家庭装饰业进行监管的部门主要是**市房地产监察大队和**市装饰装修管理办公室，由于管理人员相对不足等原因，这两个部门对**市家庭装饰业的监管很难到位。这一方面使得没有建筑装饰装修资质的散兵游勇长期活跃在**家庭装饰行业的现象无法得到遏制，装饰装修质量、工程造价无从掌握；另一方面使得国家的有关规章制度没有落实到位。《住宅室内装饰装修管理办法》（中华人民共和国建设部令

第110号）第十三条规定“装修人在住宅室内装饰装修工程开工前，应当向物业管理企业或者房屋管理机构申报登

记。”对此条规定，**市目前的状况是装修人不知道应该提出申请，物业管理单位或者房屋管理机构也没有将此项工作纳入实施之中。监管的不力导致家装行业中的企业及经营者采取各种手段恶性竞争，逃避缴纳税款是他们的手段之一，个人经营者打一枪换一个地方游离于税务管理之外，企业不入帐、入假帐偷逃税款的现象屡见不鲜。

二、**市市区家庭装饰业税收征管中的难点分析

（一）税源难以监控

家装工程具有分散性，单个工程量小，总体工程数量多，税源遍布城市的角角落落。税务部门在工程时间短、面广、分散的情况下，单靠自身的力量很难掌握工程开工的时间、地点以及最终结算金额等具体情况。另一方面，家庭装修纯属个人行为，大量的个体装修队都是通过熟人介绍开展业务的，业主和装修队有了这层关系，同时也是出于对自身

利益的考虑，一般是不会向税务机关主动提供税源情况的，更不会督促施工者向税务机关申报纳税。

（二）计税依据难以掌握

一是个人经营者的计税依据难以确定。由于个体装修队大部分都是社会分散的手工艺者临时拼凑而成，采用将工程化整为零的形式，即将一项装饰工程分解成水电、泥水、木工、油漆等项目，分别由不同的人员进行承包装修。实行分项承包装饰后，一项家装工程出现了多个纳税人，他们既无工商营业执照，也无装饰业所必需具备的资质证书且流动性大，价款大都是口头约定，付款时是现金交易而且客户不需要开具发票。在这种情况下，税务机关难以对这些个体装修队实施有效的跟踪管理，因为没有合同、发票所以无法掌握其发生的真实应税营业额。二