第十六届团学财务报告[合集]

第一篇：第十六届团学财务报告

外语系第十六届团学组织财务报告

尊敬的各位领导、老师，亲爱的嘉宾、代表们：

大家晚上好！

我受外语系第十六届团总支、学生会的委托，向大会全体代表作2013—2014学年度财务报告。请代表们审议。

外语系团学组织活动经费由外联赞助、报销经费组成。十五届学生会经费剩余3254.2元，英语演讲比赛学校经费支持1250元，口语比赛经费2462元，2013年校运会、外语学科应用平台赞助11306元，外联部拉得赞助11655元，其他经费9420.8元，以上总计39348元。

一、2013-2014学年度各部门日常开支情况：

1)宣传部：购买宣传用品，制作宣传海报等，共1841.5元；

2)自律部：购买活动饮用水、证书礼品、配钥匙等，共3515.7元；

3)学习部：资料打印费，共45.5元；

4)办公室：资料打印、签到用品,共752.3元；

5)外联部：外联商家宣传，共333.5元；

6)志愿站：举办志愿活动，共1369.5元；

7)体育部：购买文具、修理三轮车，共63元。

8)文娱部：购买化妆品，共134.5元

以上各项开支总计：7943.7元。

二、2013-2014学年度各单项活动开支如下：

1)迎新活动共561元

2）2013年上学期团日活动，共333.1元

3）校运会共2932.3元

4）外语学科应用平台开幕式共、7957.9元

5）外语学科应用平台之配音大赛共131元

6）外语学科应用平台之英文歌唱大赛共849元

7）外语学科应用平台之口译大赛共68元

8）英语演讲比赛共906.6元

9）口语比赛共822.3元

10）12.9大合唱共2810元

11）第一次全体大会共126元

12）男女生节系列活动共851元

13）体育节共265.5元

14）2014年系内辩论赛共591元

15）下学期团日活动共665元

16）“挑战杯”共65.6元

17）外语学科应用平台之英语基础技能竞赛共73元。

18）考研经验交流会共471元

19）第二次全体代表大会共150元

以上各项开支总计：20629.3元

三、其它开支:

1)上届团总支、学生会报销：1769.7元

2)团总支、学生会系列培训：740.2元

3)团总支、学生会交流系列活动：1681元

4)红旗学生会评比：49元

5)系刊稿费：330元

5）布置办公室：319.7元

以上各项开支总计：4889.6元

本届团总支、学生会活动经费总开支：33545.3元

本届学生会剩余经费：5885.4元

以上是2013-2014年外语系团总支、学生会财务报告,如有任何疑问，可到自律部查询。

我的汇报完毕，谢谢大家！

汇报人：叶带仪

2014年6月10日

第二篇：第十九章财务报告

第十九章 财务报告

一、资产负债表

（一）、资产负债表的填列方法

1.直接根据总账科目的余额填列。

2.根据几个总账科目的余额计算填列。

例如，“货币资金”项目，应当根据“库存现金”、“银行存款”、“其他货币资金”等科目期末余额合计填列。

3.根据有关明细科目的余额计算填列。

预收账款不多的企业可以不设置“预收账款”科目，直接通过“应收账款”科目进行核算。

综合上述资料，应收账款项目的金额＝10＋12＝22万元，预收款项项目的金额＝6＋15＝21万元。

4.根据总账科目和明细科目的余额分析计算填列。

（1）一年内到期的情况，比如“长期借款”项目，应当根据“长期借款”总账科目余额扣除“长期借款”科目所属明细科目中将于一年内到期的部分填列；

（2）“长期应收款”项目，应当根据“长期应收款”总账科目余额，减去“未实现融资收益”总账科目余额，再减去所属相关明细科目中将于一年内到期的部分填列；“长期应付款”项目，应当根据“长期应付款”总账科目余额，减去“未确认融资费用”总账科目余额，再减去所属相关明细科目中将于一年内到期的部分填列。

5.根据总账科目与其备抵科目抵销后的净额填列。

如：“存货”项目在计算时要扣除“存货跌价准备”科目期末余额后的金额填列；“固定资产”项目应当根据“固定资产”科目期末余额，减去“累计折旧”、“固定资产减值准备”等科目期末余额后的金额填列；“无形资产”项目应减去“累计摊销”、“无形资产减值准备”等科目期末余额后的金额填列等。

二、利润表（多步式利润表结构）

注意：

1.企业列报时不再区分主营业务收入和其他业务收入，以及主营业务成本和其他业务成本。

2.营业利润包括的内容已经发生变化，比如投资收益、公允价值变动损益、资产减值损失等都属于营业利润包含的内容。

3.投资收益下对联营企业和合营企业的投资要单独列示

4.非流动资产处置损失单独列示的原因是它属于投资者和债权人等报表使用者非常关注的内容，其可以反映企业持续发展情况。

5.所得税费用是一个倒挤的金额，即应交税费、递延所得税资产、递延所得税负债确定后倒挤的金额。

6.每股收益在利润表中的列报是新《企业会计准则》中新增的内容。]

（一）基本每股收益

基本每股收益仅考虑当期实际发行在外的普通股股份，按照归属于普通股股东的当期净利润除以当期实际发行在外普通股的加权平均数计算确定

发行在外普通股加权平均数＝期初发行在外普通股股数＋当期新发行普通股股数×（已发行时间/报告期时间）－当期回购普通×（已回购时间/报告期时间）

（二）稀释每股收益

（1）可转换公司债券。可转换公司债券转换为股份，可以增加分母的数量，同时也可以影响计算每股收益的分子。

（2）认股权证、股份期权。其行权价一般是低于市场价。市场价高于行权价的部分是没有对价的，其就是增加的股份数，所以认股权证、股份期权对基本每股收益稀释的特点是只增加分母数，而不影响分子。

增加的普通股股数＝拟行权时转换的普通股股数－拟行权时转换的普通股数×行权价格/当期普通股平均市场价格

稀释性潜在普通股应当按照其稀释程度从大到小的顺序计入稀释每股收益，直至稀释每股收益达到最小值。

三、现金流量表（收付实现制）

（工作底稿法、T型账户法、业务分析法、教材重点讲解了业务分析法）

（一）经营活动产生的现金流量

1.“销售商品、提供劳务收到的现金”项目

销售商品、提供劳务收到的现金＝营业收入＋增值税（销项税额）＋（应收账款的年初余额－期末余额）＋（应收票据年初余额－期末余额）＋（预收账款期末余额－年初余额）－当期计提的坏账准备－票据贴现的利息

注：销售商品、提供劳务收到的现金项目计算时，一般资产类项目增加是年初余额减去期末余额，负债类的项目计算时是期末余额减去年初余额。2.“收到的税费返还”项目

本期企业因为收到增值税、消费税、关税等的税费返还而增加的现金，都应该加到现金流量表中。不管是哪一期的，只要是本期收到，都应该加上。

3.“收到其他与经营活动有关的现金”项目

该项目通常反映的内容有：

（1）罚款收入；（2）经营租出收到的现金；（3）收到的赔款；（4）税费返还之外的政府补助；（5）接受的现金捐赠。

4.“购买商品、接受劳务支付的现金”项目 购买商品、接受劳务支付的现金

＝营业成本＋增值税（进项税额）＋（应付账款的年初余额－期末余额）＋（应付票据年初余额－期末余额）＋（预付账款期末余额－年初余额）＋（存货期末余额－年初余额）－当期列入生产成本、制造费用的职工薪酬－当期列入生产成本、制造费用折旧费用－票据贴现利息（不附追索权）

注：计算上述项目时，资产类项目一般是期末余额减去年初余额，负债类项目是年初余额减去期末余额。

5.“支付给职工以及为职工支付的现金”项目

要点：

（1）该项目包括支付给生产工人的各种薪酬（工资、奖金、津贴等）；

（2）该项目不包括支付给在建工程人员的薪酬，其单独反映在“购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金”项目；

（3）该项目不包括离退休人员的薪酬，其单独反映在“支付其他与经营活动有关的现金”项目。

6.“支付的各项税费”项目 该项目包括：

（1）企业当期支付当期的各种税费（包括交纳的当期增值税）；

（2）企业当期支付前期的各种税费（包括交纳的前期增值税）；

（3）当期预交的各种税费。

该项目不包括：

（1）支付的计入固定资产的耕地占用税；

（2）各种税费的返还，这些税费返还是单独反映的。

7.“支付其他与经营活动有关的现金”项目

该项目包括：

（1）罚款的支出；

（2）差旅费、业务招待费、广告费等销售费用的支出；（3）离退休人员的薪酬；

（4）对外捐赠现金

（二）投资活动产生的现金流量

1.“收回投资收到的现金”项目

注意：

（1）如果是股权投资，包括交易性金融资产、可供出售金融资产、长期股权投资。这种情况下企业只需要按照实际收到款项填列。

（2）如果债权投资，包括持有至到期投资。这种情况下此项目只需要填列本金部分。

2.“取得投资收益收到的现金”项目（持有期间）

该项目包含当期的现金利息和现金股利。

3.“处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额”项目

注意：这里的现金净额，即现金的流入量减去现金的流出量。

4.“处置子公司及其他营业单位收到的现金净额”项目

该项目反映企业处置子公司及其他营业单位所取得的现金，减去相关处置费用以及子公司及其他营业单位持有的现金和现金等价物后的净额。本项目可以根据“长期股权投资”、“银行存款”、“库存现金”等科目的记录分析填列。

该项目是2007年1月1日执行的新企业会计准则中增加的内容。

5.“收到其他与投资活动有关的现金”项目

典型例子：企业投资中包含的已宣告但尚未领取的现金股利或已到期但尚未收取的利息，在支付购买款时要将其填列在“支付其他与投资活动有关的现金”项目，待实际收到时，再在“收到其他与投资活动有关的现金”项目中反映。

6.“购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金”项目

注意：

该项目包括：

（1）企业购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的买价和相关税费；

（2）企业支付的在建工程人员的薪酬。

该项目不包括：

（1）支付的利息资本化的金额；

（2）支付的融资租赁资产租金，其属于筹资活动现金流量；

（3）分期付款购买固定资产方式下，只有第一期支付的款项在该项目中反映，以后各期支付的款项在“支付其他与筹资活动有关的现金”项目中反映。

7.“投资支付的现金”项目

该项目包括：

（1）各种权益性投资；

（2）各种债权投资。

该项目不包括：

（1）现金等价物，比如购入的三个月内到期的债权投资等；

（2）取得子公司和其他营业单位支付的现金，其在“取得子公司及其他营业单位支付的现金净额”项目中反映；

（3）企业投资中包含的已宣告但尚未领取的现金股利或已到期但尚未收取的利息，在支付购买价款时要将其填列在“支付其他与投资活动有关的现金”项目。

8.“取得子公司及其他营业单位支付的现金净额”项目

计算该项目时应该将支付的咨询费、佣金的扣除。

9.“支付其他与投资活动有关的现金”项目

（三）筹资活动产生的现金流量

1.“吸收投资收到的现金”项目

该项目包括发行债券、发行股票等。如果企业发行过程中没有单独支付相关的手续费、佣金等，就直接按照净额填列。如果是单独支付相关的手续费、佣金等，则这些费用单独在“支付其他与筹资活动有关的现金”项目中反映。

2.“取得借款收到的现金”项目

该项目反映企业举借各种短期、长期借款实际收到的现金。

3.“收到其他与筹资活动有关的现金”项目

4.“偿还债务支付的现金”项目

注意：该项目只包含债务的本金，不包含相关的利息。

5.“分配股利、利润或偿付利息支付的现金”项目

该项目反映企业实际支付的现金股利、支付给其他投资单位的利润或用现金支付的借款利息、债券利息等。本项目可以根据“应付股利”、“应付利息”、“财务费用”、“库存现金”、“银行存款”等科目的记录分析填列。

6.“支付其他与筹资活动有关的现金”项目

（四）汇率变动对现金及现金等价物的影响（一般倒挤计算）

即通过现金流量表补充资料中“现金及现金等价物净增加额”数额与现金流量表中“经营活动产生的现金流量净额”、“投资活动产生的现金流量净额”、“筹资活动产生的现金流量净额”三项之和比较，其差额即为“汇率变动对现金及现金等价物的影响”项目的金额。

（五）现金及现金等价物净增加额

该项目是按照资产负债表货币资金的期末减期初得出的（假设不存在现金的等价物）。

（六）期末现金及现金等价物余额

期末现金及现金等价物余额＝本期现金及现金等价物净增加额＋期初现金及现金等价物余额

（七）现金流量表补充资料

包括三方面内容：

1.将净利润调节为经营活动现金流量

2.不涉及现金收支的重大投资和筹资活动

我国企业现金流量表补充资料中列示的不涉及现金收支的重大投资和筹资活动项目主要有以下几项：

（1）“融资租入固定资产”项目，反映企业本期融资租入固定资产的最低租赁付款额扣除应分期计入利息费用的未确认融资费用后的净额。

（2）“债务转为资本”项目，反映企业本期转为资本的债务金额。

（3）“一年内到期的可转换公司债券”项目，反映企业一年内到期的可转换公司债券的本息。

3.现金及现金等价物净变动情况

该项目的金额应与现金流量表“现金及现金等价物净增加额”项目的金额核对相符。

将净利润调节为经营活动现金流量（重点）

【归纳】将净利润调节为经营活动现金流量涉及的情况可以归纳为四类：

（1）实际没有支付现金的费用。没有支付现金费用的业务要调整加上。比如资产减值损失不影响现金流量表正表，但其减少了利润，所以要将其加上。再如无形资产的摊销。

（2）实际没有收到现金的收益。

（3）不属于经营活动的损益。比如投资收益、财务费用等与经营活动没有关系，所以要进行调整。

（4）经营应收应付项目的增减变动。小结：

（1）只要是资产类项目，其减少要调整增加。比如递延所得税资产减少、存货的减少、经营性应收项目的减少。同理可以推出其他项目的处理。

（2）经营性应收项目包括应收账款、应收票据、其他应收款及预付账款。

（3）经营性应付项目包括应付账款、应付票据、预收账款、应付职工薪酬（经营活动）、应交税费及其他应交款。

(五)所有者权益变动表

在所有者权益变动中，企业至少应当单独列示反映下列信息的项目：（1）净利润；（2）直接计入所有者权益（资本公积——其他资本公积）的利得和损失项目及其总额；（3）会计政策变更和差错更正的累积影响金额；（4）所有者投入资本和向所有者分配利润等；（5）提取的盈余公积；

(六)合并财务报表)

（一）、合并财务报表范围的确定

（一）母公司拥有其半数以上的表决权

1、母公司直接拥有被投资单位半数以上表决权 2.母公司间接拥有被投资单位半数以上表决权。

3.母公司直接和间接方式合计拥有被投资单位半数以上表决权

（二）母公司拥有其半数以下表决权的被投资单位纳入合并财务报表合并范围的情况

1.通过与被投资单位其他投资者之间的协议，拥有被投资单位半数以上表决权。

2.根据公司章程或协议，有权决定被投资单位的财务和经营政策。3.有权任免被投资单位的董事会或类似机构的多数成员。4.在被投资单位董事会或类似机构占多数表决权。

（三）不纳入合并范围的公司、企业或单位

整体上有两种情况：

第一，原来是子公司，后来因为某些条件的变化使得不再具有控制。

第二，持股比例没有达到控制，比如持股比例为30%。

具体细化为三种情况：

1.已宣告被清理整顿的原子公司

2.已宣告破产的原子公司

3.母公司不能控制的其他被投资单位。

四、合并资产负债表

1.对长期股权投资按照权益法进行调整

注意：在非同一控制下的企业合并中，在编制抵销分录之前要考虑两个方面的调整：

（1）对被合并方在购买日时资产、负债的账面价值和公允价值之间的差额的调整；

（2）对长期股权投资按照权益法进行调整。

（1）对于应享有子公司当期实现净利润的份额，借记“长期股权投资”项目，贷记“投资收益”项目；按照应承担子公司当期发生的亏损份额，借记“投资收益”项目，贷记“长期股权投资”项目。

（2）对于当期收到子公司分派的现金股利或利润，借记“投资收益”项目，贷记“长期股权投资”项目。成本法下被投资方宣告分配现金股利时，投资方的处理为借记“应收股利”，贷记“投资收益”，权益法下的处理为借记“应收股利”，贷记“长期股权投资”，故按权益法进行调整的分录为借记“投资收益”项目，贷记“长期股权投资”项目。

注意：如果成本法下，被投资方宣告分配现金股利时，投资方作的处理是借记“应收股利”，贷记“长期（3）股权投资”时，则这和权益法下的处理对报表的影响就一致了，不需要再调整。

持股比例不变的情况下，对于子公司除净损益以外所有者权益的其他变动，母公司按照应享有或应承担的份额，借记或贷记“长期股权投资”项目，贷记或借记“资本公积”项目。

2.抵销分录的编制

3.报告期内增减子公司的处理

（二）编制合并资产负债表应进行的抵销处理

1.母公司长期股权投资项目与子公司所有者权益项目的抵销

第一种情况：在同一控制下：

长期股权投资按享有被投资方所有者权益账面价值的份额入账，且被投资方的各项资产、负债无需按公允价值进行调整。

①假定为全资子公司，A公司的长期股权投资1000万元按享有B公司所有者权益账面价值的份额入账，则抵销分录为：

贷：长期股权投资

1000

借贷双方相等，不会产生差额。

②假定为非全资子公司（假定持股比例为80%），则抵销分录为：

贷：长期股权投资

800

少数股东权益

200 第二种情况，在非同一控制下：

长期股权投资是按付出资产等的公允价值入账的，没有与享有被投资方所有者权益账面价值的份额结合起来，在进行抵销时被投资方的各项资产、负债还应按公允价值进行调整，故抵销时可能会产生差额。

借：股本

资本公积

盈余公积

未分配利润——年末

商誉

贷：长期股权投资

少数股东权益

借：股本

资本公积

盈余公积

未分配利润——年末

贷：长期股权投资

少数股东权益

营业外收入

2.母子公司内部债权与债务项目的抵销 借：应付账款

贷：应收账款

借：应收账款——坏账准备

贷：资产减值损失

（2）应收票据与应付票据、预付款项与预收款项等的抵销处理

对于其他内部债权债务项目的抵销，应当比照应收账款与应付账款的相关规定处理。在进行抵销时，借记“应付票据”、“预收款项”等，贷记“应收票据”、“预付款项”等。

持有至到期投资与应付债券抵销的特殊情况：

若企业持有的集团内部债券并不是从发行债券的企业直接购进，而是在证券市场上购进的，则投资购买方可能是溢价购入，而债券发行方是按面值发行的。此时持有至到期投资与应付债券进行抵销时，可能会出现差额，该差额应当计入合并利润表的投资收益或财务费用项目。3.内部存货购销的抵销 借：营业收入

贷：营业成本

存货

4.内部固定资产、无形资产交易的抵销处理 借：营业收入

贷：营业成本

固定资产—原价

借：固定资产——累计折旧

贷：管理费用

（三）母公司在报告期增减子公司在合并资产负债表的反映 1.母公司在报告期内增加子公司在合并资产负债表的反映

（1）因同一控制下企业合并增加的子公司，编制合并资产负债表时，应当调整合并资产负债表的期初数。（2）因非同一控制下企业合并增加的子公司，不应调整合并资产负债表的期初数 2.母公司在报告期内处置子公司在合并资产负债表的反映

母公司在报告期内处置子公司，编制合并资产负债表时，不应当调整合并资产负债表的期初数。但是应将处置前子公司的收入、费用纳入合并利润表。

五、合并利润表

合并利润表不存在调整分录的问题。合并报表中的抵销分录不是孤立的，各个报表项目的抵销之间是相互联系的。

合并利润表的抵销可以分为三大类：

第一类：内部存货、固定资产、无形资产等销售损益的抵销；

第二类：内部坏账准备、固定资产减值准备、无形资产减值准备等的抵销；

第三类：内部投资收益的抵销，包括利息收入、权益法调整时的投资收益的抵销。（1）借：应付债券

贷：持有至到期投资

（2）借：应付利息

贷：应收利息

（3）借：投资收益

贷：财务费用

（五）母公司与子公司、子公司相互之间持有对方长期股权投资的投资收益的抵销处理（核心抵销分录）母公司投资收益与子公司利润分配的抵销（分录中的数字是假设金额）

借：未分配利润——年初

100万

投资收益

720万

少数股东损益

180万 贷：本年利润分配——提取盈余公积 100万

——应付股利

600万

未分配利润——年末

300万

六、合并现金流量表

1.企业集团内部当期以现金投资或收购股权增加的投资所产生的现金流量的抵销处理 借：取得子公司及其他单位支付的现金净额 100万

贷：吸收投资收到的现金

100万

2.企业集团内部当期取得投资收益收到的现金与分配股利、利润或偿付利息支付的现金的抵销处理

借：分配股利、利润或偿付利息支付的现金 20万

贷：取得投资收益收到的现金

20万

3.企业集团内部以现金结算债权与债务所产生的现金流量的抵销处理

借：支付其他与经营活动有关的现金

贷：收到其他与经营活动有关的现金

4.企业集团内部当期销售商品所产生的现金流量的抵销处理 借：购买商品、接受劳务支付的现金000

贷：销售商品、提供劳务收到的现金000 5.企业集团内部处置固定资产等收回的现金净额与购建固定资产等支付的现金的抵销处理（17）借：购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金 300

贷：销售商品、提供劳务收到的现金

300

（二）合并现金流量表中有关少数股东权益项目的反映

情况一：对于子公司与少数股东之间发生的现金流入和现金流出，从整个企业集团来看，也影响到其整体的现金流入和流出数量的增减变动，必须在合并现金流量表中予以反映。

情况二：子公司与少数股东之间发生的影响现金流入和现金流出的经济业务包括：少数股东对子公司增加权益性投资、子公司向其少数股东支付现金股利或利润等。

对于子公司的少数股东增加在子公司中的权益性资本投资，在合并现金流量表中应当在“筹资活动产生的现金流量”之下的“吸收投资收到的现金”项目下的“其中：子公司吸收少数股东投资收到的现金”项目反映。

对于子公司向少数股东支付现金股利或利润，在合并现金流量表中应当在“筹资活动产生的现金流量”之下的“分配股利、利润或偿付利息支付的现金”项目下“其中：子公司支付给少数股东的股利、利润”项目反映。

七、合并所有者权益变动表

（一）编制合并所有者权益变动表时应进行抵销的项目

（1）母公司对子公司的长期股权投资与母公司在子公司所有者权益中享有的份额相互抵销；

借：股本（实收资本）

资本公积

盈余公积

未分配利润——年末

商誉（或贷记：营业外收入）

贷：长期股权投资

少数股东权益

（2）母公司对子公司、子公司相互之间持有对方长期股权投资的投资收益应当抵销。

借：投资收益

少数股东损益

未分配利润——年初

贷：利润分配——提取盈余公积

——应付股利

未分配利润——年末

八、连续编制合并财务报表情况下的处理

（一）连续编制合并财务报表时内部应收账款坏账准备的抵销处理 则第一年（2007年）抵销分录为：

借：应付账款

贷：应收账款

借：应收账款——坏账准备 1

贷：资产减值损失

第二年（2008年）抵销分录为：

借：应付账款

贷：应收账款

借：应收账款——坏账准备

贷：未分配利润——年初情况二：应收、应付账款余额今年（2008年）比上年（2007年）多。借：应收账款

000

贷：应付账款

000

借：应收账款——坏账准备 10 000

贷：未分配利润——年初000

借：应收账款——坏账准备 2 000

贷：资产减值损失000 情况三：应收、应付账款余额今年（2008年）比上年（2007年）少。借：应收账款

000

贷：应付账款

000

借：应收账款——坏账准备000

贷：未分配利润——年初

000

借：资产减值损失000

贷：应收账款——坏账准备

000

（二）连续编制合并财务报表时内部购进商品的抵销处理

情况一：当年该批产品未对集团外部销售：

借：营业收入

000

贷：营业成本

000

借：营业成本000

贷：存货000

或合并处理：

借：营业收入

000

贷：营业成本

000

存货000

情况二：当年将该批产品对外全部出售：

借：营业收入

000

贷：营业成本

000

情况三：当年该批产品一部分出售，一部分留存（注意分录中金额的确定）：

借：营业收入

贷：营业成本

存货

第二年抵销时分为两种情况：（注意，如果涉及到第二年，则第一年存货一定是没有全部卖出去）

情况一：第二年该批产品仍未售出

借：未分配利润——年初000

贷：存货

000 情况二：第二年B公司将内部存货售出（集团外部），售价为120 000元。

借：未分配利润——年初 20 000

贷：营业成本000 情况三：第二年部分售出，假设B公司对外销售60%。

借：未分配利润——年初 20 000

贷：存货000（100000×40%×20%）

营业成本

000（100000×60%×20%）

（三）连续编制合并财务报表时内部交易固定资产的抵销处理

交易当年抵销处理：

借：营业收入

贷：营业成本

固定资产——原价

此为按照教材应主要掌握的情况，即一方作为商品，一方作为固定资产入账的情况。

当期多提折旧抵销：

借：固定资产——累计折旧

贷：管理费用

由此，可以得出上例中第二年抵销处理为：

借：未分配利润——年初 200 000

贷：固定资产——原价 200 000

借：固定资产——累计折旧 40 000

贷：未分配利润——年初

000

借：固定资产——累计折旧 40 000

贷：管理费用

000

第三年抵销处理为：

借：未分配利润——年初 200 000

贷：固定资产——原价 200 000

借：固定资产——累计折旧 80 000

贷：未分配利润——年初

000

借：固定资产——累计折旧 40 000

贷：管理费用

000 第五年固定资产处置时抵销处理分为三种情况（正常处置、提前报废和超期使用）第一种情况：第五年末正常处置

（1）借：未分配利润——年初

200 000

贷：营业外收入

200 000（2）借：营业外收入

160 000

贷：未分配利润——年初

160 000

（3）借：营业外收入

000

贷：管理费用

000 或者将上述三笔分录合并：

借：未分配利润——年初

000

贷：管理费用

000 第二种情况：超龄使用

第5年末超龄仍正常使用：

（1）借：未分配利润——年初

200 000

贷：固定资产——原价

200 000

（2）借：固定资产——累计折旧 160 000

贷：未分配利润——年初

160 000

（3）借：固定资产——累计折旧 40 000

贷：管理费用

000 第三种情况：提前报废

假设第4年处置：

（1）借：未分配利润——年初

200 000

贷：营业外收入

200 000

（2）借：营业外收入

000

贷：未分配利润——年初

000

（3）借：营业外收入

000

贷：管理费用

000

【总结】连续编制抵销分录时：

1.应收账款与坏账准备抵销时注意三种情况；

2.存货一共需要注意四种基本情况；

3.固定资产需要注意固定资产增加当年、固定资产后续计量期的抵销（3笔分录）、固定资产处置（包括超期使用、提前报废、正常使用到期3种情况）下的抵销处理。

第七节 附 注

一、附注

附注是对资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表等报表中列示项目的文字描述或明细资料，以及对未能在这些报表中列示项目的说明等。附注是财务报表的重要组成部分。

企业应当按照规定披露附注信息，主要包括下列内容：

（一）企业的基本情况

（二）财务报表的编制基础

（三）遵循企业会计准则的声明

（四）重要会计政策和会计估计

（五）会计政策和会计估计变更以及差错更正的说明

（六）报表重要项目的说明

企业对报表重要项目的说明，应当按照资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表及其项目列示的顺序，采用文字和数字描述相结合的方式进行披露。报表重要项目的明细金额合计，应当与报表项目金额相衔接。

26.债务重组

债权人应当披露下列信息：

（1）债务重组方式；

（2）确认的债务重组损失总额；

（3）债权转为股份所导致的投资增加额及该投资占债务人股份总额的比例；

（4）或有应收金额；

（5）债务重组中受让的非现金资产的公允价值、由债权转成的股份的公允价值和修改其他债务条件后的债权的公允价值的确定方法及依据。

债务人应当披露下列信息：

（1）债务重组方式；

（2）确认的债务重组利得总额；

（3）将债务转为资本所导致的股本（或者实收资本）增加额；

（4）或有应付金额；

二、分部报告 【补充考点】

1.报告分部的对外交易收入合计额占合并总收入或企业总收入的比重未达到75%的，应当将其他的分部确定为报告分部（即使它们未满足上述规定的条件），直到该比重达到75%。

2.企业的内部管理按照垂直一体化经营的不同层次来划分的，即使其大部分收入不通过对外交易取得，仍可将垂直一体化经营的不同层次确定为独立的报告业务分部。

3.对于上期确定为报告分部的，企业本期认为其依然重要，即使本期未满足上述规定条件的，仍应将其确定为本期的报告分部。

（三）披露分部信息

企业应当区分主要报告形式和次要报告形式披露分部信息，在确定主要报告形式和次要报告形式时，应当以企业的风险和报酬的主要来源和性质为依据，同时结合企业的内部组织结构、管理结构以及向董事会或类似机构的内部报告制度。如果不能合理区分的应以业务分部做为主要报告形式。

1.风险和报酬主要受企业的产品和劳务差异影响的，披露分部信息的主要形式应当是业务分部，次要形式是地区分部；

2.风险和报酬主要受企业在不同的国家或地区经营活动影响的，披露分部信息的主要形式应当是地区分部，次要形式是业务分部；

3.风险和报酬同时较大地受企业产品和劳务的差异以及经营活动所在国家或地区差异影响的，披露分部信息的主要形式应当是业务分部，次要形式是地区分部。2.次要报告分部信息披露。

情况一：分部信息的主要报告形式是业务分部的，应当就次要报告形式披露下列信息：

（1）对外交易收入占企业对外交易收入总额10%或者以上的地区分部，以外部客户所在地为基础披露对外交易收入。

（2）分部资产占所有地区分部资产总额10%或者以上的地区分部，以资产所在地为基础披露分部资产总额。

情况二：分部信息的主要报告形式是地区分部的，应当就次要报告形式披露下列信息：（1）对外交易收入占企业对外交易收入总额10%或者以上的业务分部，应当披露对外交易收入。

（2）分部资产占所有业务分部资产总额10%或者以上的业务分部，应当披露分部资产总额。

第三篇：第十九章 财务报告

第十九章 财务报告

一、单项选择题

1.如不考虑其他特殊因素，下列各情形中，甲公司应纳入A公司合并范围的是（）。

A.A公司拥有B公司50%的权益性资本，B公司拥有甲公司60%的权益性资本

B.A公司拥有甲公司40%的权益性资本

C.A公司拥有C公司60%的权益性资本，C公司拥有甲公司40%的权益性资本

D.A公司拥有D公司70%的权益性资本，D公司拥有甲公司50%的权益性资本，同时A公司直接拥有甲公司20%的权益性资本

2.A公司拥有B公司60%的股份，A公司拥有C公司30%的股份，B公司拥有C公司25%的股份，则A公司直接和间接方式合计拥有C公司的股份份额为（）。

A.43%

B.60%

C.30%

D.55%

3.根据现行会计制度的规定，对于上一纳入合并范围、本年处置的子公司，下列会计处理中正确的是（）。

A.合并利润表应当将处置该子公司的损益作为营业外收支计列 B.合并利润表应当包括该子公司年初至处置日的相关收入和费用

C.合并利润表应当将该子公司年初至处置日实现的净利润作为投资收益计列

D.合并利润表应当将该子公司年初至处置日实现的净利润与处置该子公司的损益一并作为投资收益计列

4.2010年年末甲公司长期股权投资账面余额为420万元，其中对乙公司投资120万元；乙公司是甲公司的全资子公司，乙公司实收资本100万元，资本公积20万元，盈余公积0和未分配利润50万元。则编制甲公司编制2010年合并报表后，合并报表“长期股权投资”项目的金额是（）万元。

A.300

B.320

C.420

D.470 5.甲、乙公司没有关联关系，均按照净利润的10%提取盈余公积。2010年1月1日甲公司投资500万元购入乙公司100%的股权，购买日乙公司可辨认净资产公允价值为500万元，账面价值400万元，其差额是一项无形资产引起的，在购买日该无形资产尚可使用寿命为5年，采用直线法摊销。2010年乙公司实现净利润100万元，所有者权益其他项目未发生变化，期初未分配利润为0。不考虑所得税等其他因素，则2010年期末甲公司编制投资收益和利润分配的抵销分录时应抵销的期末未分配利润是（）万元。

A.100

B.0

C.80

D.70

6.甲公司于2010 年1 月1 日取得乙公司60%的股权。取得投资时被投资单位的固定资产公允价值为600 万元，账面价值为300 万元，固定资产的预计尚可使用年限为10 年，净残值为零，按照年限平均法计提折旧，除该项资产外，乙公司其他可辨认资产、负债的公允价值均与账面价值相等。乙公司2010利润表中净利润为1000万元。乙公司2010年10月5日向甲公司销售商品一批，售价为60万元（不含增值税），成本为40万元，至2010年12月31日，甲公司尚未出售上述商品。假定不考虑所得税及相关其他因素的影响。则甲公司在调整分录中按权益法核算2010年应确认的投资收益为（）万元。A.600

B.582

C.618

D.570 7.接上题，乙公司2011利润表中净利润为1200万元。甲公司已将2010年从乙公司购入商品全部对外出售。假定不考虑所得税及其他相关因素的影响。则在2011年期末编制合并报表时，子公司调整后的净利润是（）万元。A.1200

B.1190

C.1180

D.1170 8.甲公司2010年8月28日从其拥有70%股份的子公司处购进设备一台，该设备成本135万元，售价为175.5万元（含增值税，增值税税率为17%），另付运输安装费等3.75万元，甲公司已付款且该设备当月投入使用。预计使用年限为5年，净残值为零，采用年限平均法计提折旧。甲公司2010年年末编制合并报表时应抵销内部交易固定资产多提的折旧为（）万元。

A.3B.1C.4.0D.4.43 9.甲公司和乙公司没有关联关系，甲公司2010年1月1日投资500万元购入乙公司100%股权，购买日乙公司可辨认净资产公允价值为500万元，账面价值为400万元，其差额为自购买日起应在5年内摊销的无形资产产生，2010年乙公司实现净利润120万元，所有者权益其他项目不变，在2010年期末甲公司编制合并抵销分录时，若不考虑所得税影响，长期股权投资应调整为（）万元。

A.600

B.620

C.500

D.520 10.甲公司对所得税采用资产负债表债务法核算，适用的企业所得税税率为25%，甲公司2010年从母公司购入的50万元存货全部未实现销售，该项存货母公司的销售成本为40万元。2011年未对外出售，在母公司编制2011年合并报表时所作的抵销分录中正确的是（）。

A.借：递延所得税资产2.5，贷：所得税费用2.5 B.借：所得税费用2.5，贷：递延所得税资产2.5 C.借：递延所得税资产2.5，贷：未分配利润—年初2.5

D.借：递延所得税资产2.5，贷：营业收入2.5 11.对于上一抵销的内部应收账款计提的坏账准备的金额，在本编制合并抵销分录 时，应当编制的抵销分录是（）。

A.借：应收账款——坏账准备，贷：资产减值损失 B.借：资产减值损失，贷：应收账款——坏账准备 C.借：未分配利润——年初，贷：资产减值损失

D.借：应收账款——坏账准备，贷：未分配利润——年初

12.以下关于非同一控制下企业合并编制合并报表的说法中，错误的是（）。A.合并资产负债表中取得的被购买方各项资产和负债按照公允价值确认

B.购买方合并成本大于取得被购买方可辨认净资产公允价值份额的差确认为合并商誉 C.调整将长期股权投资从成本法调整为权益法时考虑购买日的资产公允价值和账面价值差异对被投资单位净利润的影响

D.调整将长期股权投资从成本法调整为权益法时不应考虑母子公司内部交易损益对被投资单位净利润的影响

13.甲公司、乙公司没有关联关系。甲公司按照净利润的10%提取盈余公积。2009年1月1日甲公司投资500万元购入乙公司100%股权。购买日乙公司可辨认净资产公允价值为500万元，账面价值400万元，其差额为应自购买日按5年采用直线法摊销的无形资产引起的，2009年乙公司实现净利润100万元，期初未分配利润为0，2010年分配股利60万元，2010年又实现净利润120万元。假定不考虑其他因素的影响，在2010年期末甲公司编制投资收益和利润分配的抵销分录时，应抵销的乙公司期初和期末未分配利润分别是（）万元。

A.0，60

B.0，120

C.70，108

D.70，98

二、多项选择题

1.下列被投资企业中，应当纳入甲公司合并财务报表合并范围的有（）。A.甲公司在报告购入其57%股份的境外被投资企业

B.甲公司持有其40%股份，且受托代管B公司持有其30%股份的被投资企业 C.甲公司持有其43%股份，甲公司的联营企业A公司持有其8%股份的被投资企业 D.甲公司持有其40%股份，甲公司的母公司持有其11%股份的被投资企业 2.下列各项中，不应当纳入母公司合并财务报表合并范围的有（）。A.所有者权益为负数的子公司

B.已宣告破产的原子公司 C.对原子公司减少投资成为联营企业

D.设在境外的子公司

3.2011年12月31日，A公司的子公司B公司将存货出售给A的境外子公司C公司，C公司将其作为固定资产使用，该项内部交易在合并报表抵销分录中涉及的项目有（）。A.存货

B.营业收入、营业成本

C.营业外收入

D.固定资产——原价 4.下列关于合并报表的叙述中，正确的有（）。

A.因同一控制下企业合并增加的子公司，在编制合并现金流量表时，应当将该子公司合并当期期初至报告期末的现金流量纳入合并现金流量表

B.因非同一控制下企业合并增加的子公司，在编制合并利润表时，应当将该子公司购买日至报告期末的收入、费用、利润纳入合并利润表

C.因非同一控制下企业合并增加的子公司，编制合并资产负债表时，应当调整合并资产负债表的期初数

D.母公司在报告期内处置子公司，编制合并资产负债表时，不应当调整合并资产负债表的期初数

5.母公司在编制合并现金流量表时，下列各项中，不会引起筹资活动产生的现金流量发生增减变动的有（）。

A.子公司依法减资支付给少数股东的现金

B.子公司购买少数股东的固定资产支付的现金

C.子公司向少数股东出售无形资产收到的现金

D.子公司购买少数股东发行的债券支付的现金

6.甲股份有限公司于2010年年初通过收购股权成为B股份有限公司的母公司。2010年年末甲公司应收B公司账款为150万元；2011年年末甲公司应收B公司账款为450万元；2012年年末甲公司应收B公司账款为225万元，甲公司坏账准备计提比例为2%。在不考了所得税等其他因素的影响下，编制2012年末合并会计报表工作底稿时应编制的抵销分录包括（）。

A.借：应收账款——坏账准备

4.5

贷：资产减值损失

4.5 B.借：应付账款

225

贷：应收账款

225 C.借：应收账款——坏账准备

贷：未分配利润——年初D.借：资产减值损失

4.5

贷：应收账款——坏账准备

4.5

7.下列说法中，正确的有（）。

A.在合并财务报表工作底稿中编制的有关抵销分录，并不能作为记账的依据

B.受所在国外汇管制及其他管制，资金调度受到限制的境外子公司，不应纳入母公司的合并财务报表的合并范围

C.编制合并报表时，将内部交易固定资产相关的销售收入、销售成本以及其原价中包含 的未实现内部销售损益予以抵销

D.子公司将母公司本期出售给自己的存货对外出售，不需要做抵销分录的处理

8.子公司本期将其成本为80万元的一批产品销售给其母公司，销售价格为100万元（不含增值税），至期末母公司本期购入该产品未实现对外销售全部形成存货，并为该项存货计提了5万元的存货跌价准备，2010年，母公司上期从子公司购入的产品仅对外销售了40%，另外60%依然为存货。由于陈旧预计可变现净值进一步下跌为40万元。2010年母公司又将子公司200万元的另一产品以250万元购入，期末有80%留作存货，期末可变现净值为180万元，母公司已计提跌价准备。则2010年12月31日编制合并报表时，合并报表应抵销的项目和金额有（）。

A.未分配利润——年初调减15万元

B.营业收入调减250万元和营业成本调减216万元 C.存货调减20万元

D.资产减值损失调减29万元

三、判断题

1.持续经营的所有者权益为负数的子公司不应纳入母公司合并财务报表的合并范围。（）2.母公司应当将其全部子公司纳入合并财务报表的合并范围，但小规模的子公司和经营业务性质特殊的子公司除外。

（）3.报告期内处置子公司均不调整合并资产负债表的期初数。

（）4.母公司在报告期内处置子公司，应将该子公司处置日至期末的现金流量纳入合并现金流量表。

（）5.在确定能否控制被投资单位时，应当考虑企业和其他企业持有的被投资单位的当期可转换的可转换公司债券、当期可执行的认股权证等潜在表决权因素。

（）

6.子公司所有者权益中不属于母公司的份额，即子公司所有者权益中抵销母公司所享有的份额后的余额，在合并财务报表中作为“少数股东权益”处理。

（）7.母公司将对子公司部分股权出售，则该被投资单位不再纳入合并报表范围。

（）8.甲公司的子公司A公司将商品卖给甲公司的境外子公司B公司作为固定资产使用，此项交易不用编制抵销分录。

（）

四、计算分析题

1.A公司于2009年1月1日通过非同一控制下的企业合并形式合并了B公司，持有B公司80%的股权。母子公司适用的所得税税率均为25%，对所得税采用资产负债表债务法核算，税法规定计提的坏账准备不得税前扣除，有关内部债权债务资料如下：

（1）2009年、2010年A公司采用应收账款余额百分比法计提坏账准备，计提比例均为2%，2009年、2010年A公司应收B公司账款分别为1000万元、1200万元。

（2）2009年1月1日，A公司经批准发行5年期一次还本、分期付息的公司债券5000万元，债券利息在次年1月3日支付，票面年利率为6%。假定债券发行时的市场年利率为5%,A公司该批债券实际发行价格为5216.35万元。同日B公司直接从A公司购入其所发行债券的20%。要求：

（1）编制2009年和2010年内部应收账款与应付账款相关的抵销分录；（2）编制2009年和2010年内部应付债券和持有至到期投资的抵销分录。

2.甲公司为乙公司的母公司，2010～2012年甲公司与乙公司之间发生的交易或事项如下：（1）2010年6月30日，甲公司以688万元的价格从乙公司购入一台管理用设备；该设备于当日收到并投入使用。该设备在乙公司的原价为700万元，预计使用年限为10年，已使用2年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧，已计提折旧140万元，未计提减值准备。甲公司购入该设备后，预计其尚可使用寿命为8年，预计净残值为零，仍采用年限平均法计提折旧。2010年，甲公司向乙公司销售A产品100台，每台售价5万元，价款已收存银行。甲公司的A产品每台成本3万元，未计提存货跌价准备。至2010年年末，乙公司从甲公司购入的A产品对外售出40台，其余部分形成期末存货。

2010年年末，乙公司进行存货检查时发现，因市价下跌，库存A产品的可变现净值下降至280万元。乙公司按单个存货项目计提存货跌价准备20万元。

（2）2011年，甲公司向乙公司销售B产品50台，每台售价8万元，价款已收存银行。B产品每台成本6万元，未计提存货跌价准备。至2011年末年，乙公司对外售出A产品30台，B产品40台，其余部分形成期末存货。2011年年末，乙公司进行存货检查时发现，因市价持续下跌，库存A产品和B产品可变现净值分别下降至100万元和40万元，乙公司相应计提的跌价准备分别为50万元和40万元。

（3）2012年3月20日，甲公司将从乙公司购入的管理用设备以650万元的价格对外出售，同时发生清理费用20万元。

2012年，乙公司将从甲公司购入的B产品全部对外售出，购入的A产品对外售出15台，其余15台A产品形成期末存货。2012年年末，乙公司进行存货检查时发现，因市价回升，库存A产品的可变现净值上升至80万元。其他有关资料如下：

（1）除乙公司外，甲公司没有其他纳入合并范围的子公司；

（2）甲公司与乙公司之间的产品销售价格均为不含增值税的公允价格；（3）甲公司、乙公司适用所得税税率均为25%。（4）假定不用编制合并现金流量表的抵销分录

要求：编制2010～2012合并报表抵销分录。（答案中的金额单位用万元表示）

五、综合题

2009年1月2日，甲公司以库存商品、投资性房地产、无形资产和交易性金融资产作为合并对价支付给乙公司的原股东丙公司，取得乙公司80%的股份。甲公司与丙公司不存在关联方关系。甲公司、乙公司为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%。（1）2009年1月2日作为合并对价相关资产的资料如下：

①库存商品的成本为800万元，已计提存货跌价准备为100万元，公允价值为1000万元； ②投资性房地产的账面价值为1900万元，其中成本为1500万元，公允价值变动（借方）为400万元，公允价值为2340万元；不考虑营业税；

③无形资产的原值2200万元，已计提摊销额200万元，公允价值为2200万元，处置时发生应交营业税110万元；

④交易性金融资产的账面价值300万元，其中成本为350万元，公允价值变动（贷方）50万元，公允价值250万元；

⑤另支付银行存款40万元。购买日乙公司所有者权益账面价值为6 000万元，其中股本为4 000万元，资本公积为1 600万元，盈余公积100万元，未分配利润为300万元。投资时乙公司一项剩余折旧年限为20年的管理用固定资产账面价值600万元，公允价值700万元。除此之外，乙公司其他可辨认资产、负债的公允价值等于其账面价值。

（2）2009年4月10日乙公司分配现金股利100万元。2009乙公司共实现净利润1000万元，提取盈余公积100万元。2009年年末乙公司确认可供出售金融资产公允价值增加50万元（假设不考虑所得税影响）。

（3）2010年4月10日乙公司分配现金股利900万元。2010乙公司实现净利润1200万元，提取盈余公积120万元。2010年年末乙公司确认可供出售金融资产公允价值增加60万元（假设不考虑所得税影响）。

（4）内部交易资料如下：

①甲公司2009年5月15日从乙公司购进需安装设备一台，用于公司行政管理，设备含税价款877.50万元（增值税税率17%），相关款项于当日以银行存款支付，6月18 日投入使用。该设备系乙公司生产，其成本为600万元。甲公司对该设备采用年限平均法计提折旧，预计使用年限为5年，预计净残值为零。2010年9月28日，甲公司变卖上述从乙公司购进的设备，将净亏损计入营业外支出。

②2009年甲公司向乙公司销售A产品1000件，每件价款为2万元（不含增值税），成本为1.6万元。截至2010年年末，甲公司尚未收到有关货款。2009年年末，甲公司对该笔货款提取坏账准备20万元，2009年年末已对外销售A产品800件。至2010年末该批A产品尚有100件未对外出售。2010年年末甲公司没有提取坏账准备。其他资料：

（1）编制合并报表的调整分录、抵销分录时不考虑所得税的影响。（2）编制合并报表的抵销分录时需要考虑现金流量表的编制。要求：

（1）计算2009年1月2日甲公司合并成本。

（2）编制2009年1月2日甲公司有关投资的会计分录。（3）计算购买日合并报表应确认的商誉。

（4）编制2009年12月31日甲公司有关企业合并财务报表的调整抵销分录。（5）编制2010年12月31日甲公司有关合并财务报表的调整抵销分录。参考答案及解析

一、单项选择题 1.【答案】D 2.【答案】D【解析】因为A公司控制B公司，B公司拥有的C公司股份属于A公司间接拥有比例。因此，A公司直接和间接方式合计拥有C公司的股份份额为55%。

3.【答案】B【解析】报告期内处置子公司的，合并利润表应当包括该子公司年初至处置日的相关收入和费用。

4.【答案】A【解析】在纳入合并范围的子公司为全资子公司的情况下，母公司对子公司权益性资本投资的数额和子公司所有者权益各项目的数额应全部抵销。故抵销后合并报表上长期股权投资项目的金额为：420-120=300（万元）。

5.【答案】D【解析】年末未分配利润=未分配利润期初余额+调整后本期净利润-提取盈余公积的金额=0+[100-（500-400）/5]-100×10%=70（万元）。

6.【答案】D【解析】合并财务报表调整分录中，投资企业按权益法核算2010年应确认的投资收益=[1000-（600÷10-300÷10）-（60-40）]×60%=570（万元）。

7.【答案】B【解析】调整后金额=1200-（600÷10-300÷10）+（60-40）=1190（万元）。8.【答案】B【解析】抵销多提的折旧额=（175.5÷1.17-135）÷5×4/12=1（万元）。

9.【答案】A【解析】长期股权投资应调整为=500+120-（500-400）/5=600（万元）。10.【答案】C【解析】合并报表在抵销内部销售损益时，应确认内部销售损益产生的递延所得税，即抵销内部销售损益50-40=10（万元），使得存货账面价值小于计税基础10万元，也要调整递延所得税资产10×25%=2.5（万元），但因为是连续编制，所以使用“未分配利润——年初”来抵销。

11.【答案】D【解析】对期初内部应收账款计提坏账准备的抵销，首先应抵销坏账准备年初数，抵销分录为：借：应收账款——坏账准备，贷：未分配利润——年初；然后将本期计提数抵销，抵销分录与计提分录借贷方向相反。

12.【答案】D【解析】母子公司的内部交易的影响在抵销分录中考虑，并且在将长期股权投资从成本法调整为权益法时应调整净利润。

13.【答案】D【解析】期初未分配利润=100-（500-400）/5-100×10%=70（万元），期末未分配利润=期初未分配利润+调整后本期净利润-提取盈余公积-分配现金股利=70+[120-（500-400）/5]-120×10%-60=98（万元）。

二、多项选择题

1.【答案】AB【解析】选项Ｃ错误，甲公司不能直接、间接控制A公司；选项D不属于甲公司的子公司，但在实务中经甲公司的母公司授权也可纳入甲公司的合并范围。2.【答案】BC【解析】所有子公司都应纳入母公司的合并财务报表的合并范围，但不包含已宣告被清理整顿、已宣告破产、被处置的原子公司以及母公司不能控制的其他被投资单位。联营企业不属于控制范围，不能纳入母公司合并报表的合并范围。

3.【答案】BD【解析】该项内部交易抵销分录涉及的项目有“营业收入”、“营业成本”、“固定资产——原价”，分录为： 借：营业收入

贷：营业成本

固定资产——原价

该抵销分录不涉及“存货”和“营业外收入”项目。

4.【答案】ABD【解析】因同一控制下企业合并增加的子公司，编制合并资产负债表时，应当调整合并资产负债表的期初；因非同一控制下企业合并增加的子公司，不应调整合并资产负债表的期初数。

5.【答案】BCD【解析】本题要求选出不会引起筹资活动产生的现金流量发生增减变动的事项。选项A为筹资活动事项，选项B、C和D均为投资活动事项，选项B、C、和D这个正确。

6.【答案】BCD【解析】选项C、D为分两步将本期末4.5（225×2%）万元的坏账准备抵销成0的过程。

7.【答案】AC【解析】选项B，子公司资金调度受到限制并不妨碍母公司对其实施控制，应将其纳入母公司的合并财务报表的合并范围；选项D，需要将内部销售收入进行抵销。8.【答案】ABCD【解析】内部交易所涉及抵销分录为：

借：未分配利润——年初

20（100-80）

贷：营业成本借：营业成本

12[(100-80)×60%]

贷：存货借：存货——存货跌价准备

贷：未分配利润——年初

借：营业成本

贷：存货——存货跌价准备

借：存货——存货跌价准备

贷：资产减值损失

借：营业收入

250

贷：营业成本

250 借：营业成本

40[(250-200)×80%]

贷：存货

借：存货——存货跌价准备

贷：资产减值损失（采购企业成本=250×80%=200（万元），计提存货跌价准备=200-180=20（万元）,但是按照销售企业成本=200×80%=160（万元），不必计提存货跌价准备，所以应予以抵销。）

三、判断题

1.【答案】错【解析】持续经营的所有者权益为负数的子公司应纳入母公司的合并范围。

2.【答案】错【解析】母公司应当将其全部子公司，无论是小规模的子公司还是经营业务性质特殊的子公司，均纳入合并财务报表的合并范围。3.【答案】对

4.【答案】错【解析】母公司在报告期内处置子公司，应将该子公司期初至处置日的现金流量纳入合并现金流量表。5.【答案】对 6.【答案】对

7.【答案】错【解析】母公司持有对子公司投资后，如将对子公司部分股权出售，但出售后仍保留对被投资单位控制权的，仍然将被投资单位作为子公司纳入母公司合并报表范围。8.【答案】错【解析】对于母公司所拥有的子公司相互之间发生的内部交易，在编制合并财务报表时也需要进行抵销处理。

四、计算分析题 1.【答案】

（1）2009与内部应收账款相关的抵销分录：

借：应付账款

1000

贷：应收账款

1000 借：应收账款——坏账准备

20（1000×2%）

贷：资产减值损失借：所得税费用

5（20×25%）

贷：递延所得税资产

2010与内部应收账款相关的抵销分录：

借：应付账款

1200

贷：应收账款

1200 借：应收账款——坏账准备

贷：未分配利润——年初借：应收账款——坏账准备

4（1200×2%-20）

贷：资产减值损失

或合并编制

借：应收账款——坏账准备

贷：未分配利润——年初

资产减值损失

借：未分配利润——年初

5（20×25%）

贷：递延所得税资产

借：所得税费用

1（4×25%）贷：递延所得税资产

或合并编制

借：未分配利润——年初

5（20×25%）

所得税费用

1（4×25%）

贷：递延所得税资产

6（24×25%）（2）2009与内部应收、应付债券业务相关的抵销分录： A公司（或B公司）对上述债券的处理如下：

实际利息费用（或投资收益）=5216.35×20%×5%=1043.27×5%=52.16（万元）应付利息（或应收利息）=5000×20%×6%=1000×6%=60（万元）应摊销的利息调整=60-52.16=7.84（万元）所以母公司在合并报表中应做如下抵销处理：

借：应付债券

035.43（1043.27-7.84）

贷：持有至到期投资035.43 借：投资收益

52.16

贷：财务费用

52.16 借：应付利息

贷：应收利息

2010与内部应收、应付债券业务相关的抵销分录： A公司（或B公司）对上述债券的处理如下：

实际利息费用（或投资收益）=（1043.27-7.84）×5%=51.77（万元）应付利息（或应收利息）=1000×6%=60（万元）应摊销的利息调整=60-51.77=8.23（万元）所以母公司在合并报表中应作如下抵销处理：

借：应付债券

1027.2（1043.27-7.84-8.23）

贷：持有至到期投资

1027.2 借：投资收益

51.77

贷：财务费用

51.77 借：应付利息

贷：应收利息

2.【答案】（1）2010年应编制的抵销分录 ①内部固定资产交易的抵销

借：营业外收入

128（688-700+140）

贷：固定资产——原价

借：固定资产——累计折旧

8（128/8×6/12）

贷：管理费用

②内部存货交易的抵销

借：营业收入

贷：营业成本

借：营业成本

贷：存货

借：存货——存货跌价准备

贷：资产减值损失

借：递延所得税资产

贷：所得税费用

（2）2011年应编制的抵销分录 ①内部固定资产交易的抵销

借：未分配利润——年初

贷：固定资产——原价

借：固定资产——累计折旧

贷：未分配利润——年初

借：固定资产——累计折旧

贷：管理费用

②内部存货交易的抵销 抵销A产品的影响

借：未分配利润——年初

贷：营业成本

借：营业成本

贷：存货

借：存货——存货跌价准备

500

120[（5-3）×（100-40）]

[（128-8+120-20）×25%]

128

120

60[（5-3）×30] 500 120 20 55 128 16 120 60

贷：未分配利润——年初借：营业成本

贷：存货——存货跌价准备借：存货——存货跌价准备

贷：资产减值损失

抵销B产品的影响

借：营业收入

400（50×8）

贷：营业成本

400 借：营业成本

20[10×（8-6）]

贷：存货借：存货——存货跌价准备

贷：资产减值损失

因内部未实现销售损益为20，所以抵消存货跌价准备应以其为限。借：递延所得税资产

贷：未分配利润——年初

借：所得税费用

26.5

贷：递延所得税资产

26.5 注：2011年合并报表资产账面价值与计税基础的差导致递延所得税资产=所有2011年抵销分录上资产的调整数×25%=[（128-8-16）+（60-20-40+10）+（20-20）]×25%=28.5(万元)，2011年年初递延所得税资产为55，故本年应抵销的金额为55-28.5=26.5（万元）。（3）2012年应编制的抵销分录 ①内部固定资产交易的抵销

借：未分配利润——年初

128

贷：营业外收入

借：营业外收入

24(16+8)

贷：未分配利润——年初借：营业外收入

贷：管理费用

②内部存货交易的抵销对A产品的抵销

借：未分配利润——年初

贷：营业成本

借：营业成本

30[15×(5-3)]

贷：存货借：存货——存货跌价准备

贷：未分配利润——年初

借：营业成本

25（50/30×15）

贷：存货——存货跌价准备借：资产减值损失

贷：存货——存货跌价准备对B产品的抵销

借：未分配利润——年初

贷：营业成本借：存货——存货跌价准备

贷：未分配利润——年初借：营业成本

贷：存货——存货跌价准备③合并编制递延所得税资产的相关分录

借：递延所得税资产

28.5

贷：未分配利润——年初

28.5 借：所得税费用贷：递延所得税资产注：2012年合并报表资产账面价值与计税基础的差导致递延所得税资产=所有2012年抵销分录上资产的调整数×25%=[（30-50+25-25）+(20-20）)×25%=7.5（万元），抵销时分两步将递延所得税调整为7.5万元。

五、综合题【答案】

（1）计算2009年1月2日甲公司合并成本。

合并成本=1000×（1+17%）+2340+2200+250+40=6000（万元）（2）编制2009年1月2日甲公司有关投资的会计分录。

借：长期股权投资——乙公司

6000

累计摊销

200

交易性金融资产——公允价值变动

投资收益

50（300-250）

贷：主营业务收入

1000

应交税费——应交增值税（销项税额）

170

其他业务收入

无形资产

2340

2200

应交税费——应交营业税

营业外收入

90（2200-2000-110）交易性金融资产——成本

350 银行存款

借：主营业务成本

700

存货跌价准备

贷：库存商品

800 借：其他业务成本

1500

公允价值变动损益

400

贷：投资性房地产——成本

1500

——公允价值变动

400 借：投资收益

贷：公允价值变动损益

50（3）计算购买日合并报表应确认的商誉

合并报表应确认的商誉=6000-[6000+(700-600)]×80%=1120（万元）

（4）编制2009年12月31日甲公司有关企业合并财务报表的抵销调整分录： ①内部固定资产交易的抵销

借：营业收入

2210（877.50／1.17）

贷：营业成本

600

固定资产——原价

借：固定资产——累计折旧

15[150÷5×（6／12）]

贷：管理费用借：购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金877.50（含税金额）

贷：销售商品、提供劳务收到的现金877.50 ②内部存货交易的抵销

借：营业收入

2000（1000×2）

贷：营业成本

2000

借：营业成本

80[200×（2-1．6）]

贷：存货

借：应付账款

2340

贷：应收账款

2340 借：应收账款——坏账准备

贷：资产减值损失③将乙公司账面价值调整为公允价值

借：固定资产

贷：资本公积

借：管理费用

5（100/20）

贷：固定资产——累计折旧

④将成本法调整为权益法

子公司调整后的净利润=1000-将子公司账面价值调整为公允价值时补提折旧5-固定资产交易（150-15）-存货交易80+坏账准备20=800（万元）（不考虑所得税因素）借：长期股权投资

640（800×80）

贷：投资收益

640 借：投资收益

80（100×80%）

贷：长期股权投资

借：长期股权投资

40（50×80%）

贷：资本公积

调整后的长期股权投资=6000+640-80+40=6600（万元）

⑤编制2009年甲公司合并报表长期股权投资项目与子公司所有权益项目的抵销 借：股本

4000

资本公积——年初

1700（1600+100）

——本年

盈余公积——年初

——本年

未分配利润——年末

900（300+800-100-100）

商誉

1120 贷：长期股权投资

6600

少数股东权益

1370（4000+1700+50+100+100+900）×20%

②对投资收益抵销

借：投资收益

640

少数股东损益

160（800×20%）

未分配利润——年初

300 贷：提取盈余公积

对所有者（或股东）的分配

未分配利润——年末

900（5）编制2010年12月31日甲公司有关合并财务报表的抵销、调整分录。①内部固定资产交易的抵销

借：未分配利润——年初

贷：营业外支出

借：营业外支出

15[（750-600）÷5×6／12]

贷：未分配利润——年初借：营业外支出

22.5[（750-600）÷5×9/12]

贷：管理费用

22.5 ②内部存货交易的抵销

借：未分配利润——年初

80[200×（2-1.6）]

贷：营业成本

借：营业成本

40[100×（2-1.6）]

贷：存货

借：应付账款

2340

贷：应收账款

2340 借：应收账款——坏账准备

贷：未分配利润——年初③将乙公司账面价值调整为公允价值

借：固定资产

贷：资本公积——年初

借：管理费用

5（100/20）未分配利润——年初

贷：固定资产——累计折旧

④将成本法调整为权益法

借：长期股权投资

600

贷：未分配利润——年初

560（640-80）

资本公积

子公司调整后的净利润=1200-将子公司账面价值调整为公允价值时补提折旧5+固定资产交易因处置恢复（150-15）+（80-40）=1370（万元）（不考虑所得税因素）借：长期股权投资

1096（1370×80）

贷：投资收益

1096 借：投资收益

720（900×80%）

贷：长期股权投资

720 借：长期股权投资

48（60×80%）

贷：资本公积

调整后的长期股权投资=6000+600+1096-720+48=7024（万元）

⑤编制2009年甲公司合并报表长期股权投资项目与子公司所有权益项目的抵销 借：股本

4000

资本公积——年初

1750（1600+100+50）

——本年

盈余公积——年初

200

——本年

未分配利润——年末

1250（900+1370-120-900）

商誉

1120 贷：长期股权投资

7024

少数股东权益

1476（4000+1750+60+200+120+1250）×20% ②对投资收益抵销

借：投资收益

1096（1370×80%）

少数股东损益

274（1370×20%）

未分配利润——年初

900

贷：提取盈余公积

对所有者（或股东）的分配

900

未分配利润——年末

1250

第四篇：第十八章 财务报告习题

第十八章 财务报告

第一大题 ：单项选择题

1、某企业2010年12月31日固定资产账户余额为2 000万元，累计折旧账户余额为800万元，固定资产减值准备账户余额为100万元，在建工程账户余额为200万元。该企业2010年12月31日资产负债表中固定资产项目的金额为（）万元。A.1 200

B.900

C.1 100

D.2 200

答案：C 解析：“固定资产”项目应当根据“固定资产”科目的期末余额减去“累计折旧”、“固定资产减值准备”备抵科目余额后的净额填列，本题资产负债表中固定资产项目的金额＝2 000－800－100＝1 100（万元），选项C正确。

2、某企业2010年12月“应收账款”科目月末借方余额200 000元，其中：“应收账款——甲公司”明细科目借方余额350 000元，“应收账款——乙公司”明细科目贷方余额150 000元，“预收账款”科目月末贷方余额150 000元，其中：“预收账款——A工厂”明细科目贷方余额250 000元，“预收账款——B工厂”明细科目借方余额100 000元。该企业2010年12月月末资产负债表中“应收账款”项目的金额为（）元。

A.250 000 B.400 000 C.450 000 D.150 000

答案：C 解析：该企业月末资产负债表中“应收账款”项目的金额需要根据“应收账款”和“预收账款”两个科目所属的相关明细科目的期末借方余额合计，再减去相应坏账准备的余额计算填列。“应收账款”项目的金额＝350 000＋100 000＝450 000（元）。

3、下列各项资产项目中，根据明细科目余额计算填列的是（）。A.在建工程 B.固定资产清理 C.应收利息 D.预付款项

答案：D

解析：“在建工程”项目应当根据“在建工程”科目的期末余额减去 “在建工程减值准备”备抵科目余额后的净额填列；“固定资产清理”项目应根据“固定资产清理”科目的期末借方余额填列；“应收利息”项目应根据“应收利息”科目的期末余额，减去“坏账准备”科目中有关应收利息计提的坏账准备期末余额后的金额填列；“预付款项”项目应根据“预付账款”和“应付账款”所属明细账科目借方余额合计数之和填列。因此答案为D。

4、资产负债表中货币资金项目中包含的项目是（）。

A.银行本票存款

B.银行承兑汇票 C.商业承兑汇票

D.交易性金融资产

答案：A

解析：资产负债表中的货币资金项目包括库存现金、银行存款和其他货币资金三项内容，银行本票存款属于其他货币资金的内容，所以选A。银行承兑汇票和商业承兑汇票属于应收票据或应付票据核算的内容。

5、某企业期末“工程物资”科目的余额为200万元，“发出商品”科目的余额为50万元，“原材料”科目的余额为60万元，“材料成本差异”科目的贷方余额为5万元。假定不考虑其他因素，该企业资产负债表中“存货”项目的金额为（）万元。A.105 B.115 C.205 D.215

答案：A

解析：资产负债表中的“存货”项目，应根据“材料采购”、“原材料”、“周转材料”、“委托加工物资”、“在途物资”、“发出商品”、“委托代销商品”、“生产成本”等科目的期末余额合计，减去“存货跌价准备”科目期末余额后的金额填列。材料采用计划成本核算，以及库存商品采用计划成本或售价金额核算法核算的企业，还应按加或减“材料成本差异”、“商品进销差价”后的金额填列。因此，该企业期末资产负债表中“存货”项目应填列的金额＝发出商品50＋原材料60－材料成本差异5＝105（万元），选项A正确。“工程物资”不属于企业的存货，其科目余额应该在资产负债表中工程物资项目中单独列示。

6、某企业2008年4月1日从银行借入期限为3年的长期借款400万元，编制2010年12月31日资产负债表时，此项借款应填入的报表项目是（）。

A.短期借款 B.长期借款 C.其他长期负债 D.一年内到期的非流动负债

答案：D

解析：2008年4月1日从银行借入期限为3年的长期借款，该项借款到2010年12月31日还有3个月的时间就要到期，则该项借款应填入2009资产负债表中的“一年内到期的非流动负债”项目中。

7、某企业“应收账款”有三个明细账，其中“应收账款――甲企业”明细分类账月末借方余额为100 000元，“应收账款――乙企业”明细分类账月末借方余额为400 000元，“应收账款――丙企业”明细分类账月末贷方余额为100 000元；“预收账款”有两个明细分类账，其中“预收账款――丁公司”明细分类账月末借方余额55 000元，“预收账款――戊公司”明细分类账月末贷方余额为20 000元；坏账准备月末贷方余额为3 000元（均与应收账款相关），则该企业月末资产负债表的“预收款项”项目应为（）元。A.517 000 B.152 000 C.155 000 D.120 000

答案：D 解析：在资产负债表中，“预收款项”项目应根据“应收账款”和“预收账款”科目所属各明细科目的期末贷方余额合计数填列。所以本题“预收款项”项目的金额＝100 000＋20 000＝120 000（元）。

8、某企业“应付账款”科目月末贷方余额40 000元，其中：“应付甲公司账款”明细科目贷方余额35 000元，“应付乙公司账款”明细科目贷方余额5 000元；“预付账款”科目月末贷方余额30 000元，其中：“预付A工厂账款”明细科目贷方余额50 000元，“预付B工厂账款”明细科目借方余额20 000元。该企业月末资产负债表中“应付账款”项目的金额为（）元。

A.90 000

B.30 000

C.40 000

D.70 000

答案：A 解析：资产负债表中的应付账款项目应根据应付账款所属明细账贷方余额合计数和预付账款所属明细账贷方余额合计数之和填列。因此，月末资产负债表中“应付账款”项目的金额＝35 000＋5 000＋50 000＝90 000（元），选项A正确。

9、某企业2010年发生的销售商品收入为1 000万元，销售商品成本为600万元，销售过程中发生广告宣传费用为20万元，管理人员工资费用为50万元，借款利息费用为10万元（不满足资本化条件），股票投资收益为40万元，资产减值损失为70万元（损失），公允价值变动损益为80万元（收益），处置固定资产取得的收益为25万元，因违约支付罚款15万元。不考虑其他因素，该企业2010年的利润总额为（）万元。A.370

B.330

C.320

D.380

答案：D

解析：销售商品收入计入主营业务收入，销售商品成本计入主营业务成本，广告宣传费计入销售费用，管理人员工资计入管理费用，借款利息费用计入财务费用，股票投资收益计入投资收益，处置固定资产取得的收益计入营业外收入，因违约支付的罚款计入到营业外支出。不考虑其他因素，该企业2010年的利润总额＝1 000－600－20－50－10＋40－70＋80＋25－15＝380（万元）。

10、某企业2010年2月主营业务收入为200万元，主营业务成本为120万元，营业税金及附加为10万，管理费用为5万元，销售费用为3万，制造费用为4万，资产减值损失为2万元，投资收益为15万元。假定不考虑其他因素，该企业当月的营业利润为（）万元。A.62

B.70

C.71

D.75

答案：D 解析：企业的营业利润＝主营业务收入200－主营业务成本120－营业税金及附加10－管理费用5－销售费用3－资产减值损失2＋投资收益15＝75（万元）；制造费用期末余额应该列示在资产负债表中的存货项目中。

11、下列各项中，不影响营业利润的项目是（）。

A.提供主营劳务收入 B.随商品出售单独计价的包装物收入

C.出售固定资产净收益 D.交易性金融资产公允价值上升形成的收益

答案：C

解析：提供主营劳务收入记入“主营业务收入”，影响营业利润；随商品出售单独计价的包装物收入记入“其他业务收入”，影响营业利润；出售固定资产净收益记入“营业外收入”，不影响营业利润；交易性金融资产公允价值上升形成的收益记入“公允价值变动损益”中，影响营业利润。因此正确答案为C。

12、在下列各项税金中，可以在利润表的“营业税金及附加”项目反映的是（）。A.土地使用税 B.营业税 C.增值税 D.房产税

答案：B

解析：本题考核营业税金及附加项目。土地使用税和房产税均应计入“管理费用”；增值税属于价外税，不在“营业税金及附加”项目中反映。

第二大题 ：多项选择题

1、下列会计科目中，期末余额反映在固定资产项目中的有（）。A.在建工程 B.工程物资 C.固定资产减值准备 D.累计折旧

答案：CD 解析：“固定资产”项目应当根据“固定资产”科目的期末余额减去“累计折旧”、“固定资产减值准备”备抵科目余额后的净额填列；“在建工程”项目应当根据“在建工程”科目的期末余额减去 “在建工程减值准备”备抵科目余额后的净额填列；“工程物资”项目是根据其总账科目余额直接填列的。

2、资产负债表下列各资产项目中，应根据有关科目余额减去备抵科目余额后的净额填列的有（）。

A.其他应收款 B.长期股权投资 C.在建工程 D.无形资产

答案：ABCD 解析：这四个项目都有备抵科目，因此应根据总账科目的余额减去备抵科目的余额反映在资产负债表中。

3、在填列资产负债表“一年内到期的非流动负债”项目时，需要考虑的会计科目有（）。A.应付票据 B.应付债券 C.长期借款 D.应付股利

答案：BC

解析：应付票据和应付股利属于流动负债，不符合题意。

4、下列各项中，应在资产负债表“预收款项”项目列示的有（）。A.“预收账款”科目所属明细科目的贷方余额 B.“应收账款”科目所属明细科目的贷方余额

C.“应付账款”科目所属明细科目的借方余额 D.“预收账款”总账科目贷方余额

答案：AB 解析：资产负债表中的预收款项项目应根据预收账款所属明细账贷方余额合计数和应收账款所属明细账贷方余额合计数填列。选项C具有预付性质，应列示在预付款项项目中。

5、下列各项中，应在资产负债表“应交税费”项目列示的有（）。

A.应交未交的营业税 B.应交未交的所得税 C.应交未交的增值税 D.应交未交的印花税

答案：ABC

解析：印花税不通过应交税费科目核算，实际发生时直接计入到管理费用科目中。

6、大明企业2010年发生的营业收入为2 000万元，营业成本为1 200万元，销售费用为40万元，管理费用为100万元，财务费用为20万元，投资收益为80万元，资产减值损失为140万元（损失），公允价值变动损益为160万元（收益），营业外收入为50万元，营业外支出为30万元。该企业2010年的营业利润和利润总额分别为（）万元。A.660

B.740 C.640 D.760

答案：BD

解析：营业利润＝2 000－1 200－40－100－20＋80－140＋160＝740（万元），利润总额＝740＋50－30＝760（万元）。营业外收支对企业的营业利润是不会产生影响的，只会影响企业的利润总额。

7、下列各项中，应在企业利润表“营业收入”项目列示的有（）。

A.无形资产出租收入 B.对外投资取得的收入 C.应收票据利息收入 D.对外销售商品收入

答案：AD 解析：无形资产出租收入一般计入到其他业务收入中；对外投资取得的收入计入到投资收益中；应收票据利息收入冲减财务费用；对外销售商品收入计入到主营业务收入中。利润表中的营业收入＝主营业务收入＋其他业务收入，因此符合题意的是选项A、D。

8、下列各项中，应列入利润表“营业收入”项目的有（）。

A.主营业务收入 B.其他业务收入 C.投资收益 D.公允价值变动损益

答案：AB 解析：营业收入＝主营业务收入＋其他业务收入，投资收益和公允价值变动损益都是单独在利润表中列示的。

第三大题 ：计算分析题

1、大宇上市公司（简称大宇公司）为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％，商品、原材料售价中不含增值税。假定销售商品、原材料和提供劳务均符合收入确认条件，且销售商品和提供劳务均属于公司的主营业务，成本在确认收入时逐笔结转，不考虑其他因素。2010年3月大宇公司发生如下交易事项：（1）销售A商品，商品售价为400万元，由于是成批销售，对方又是老客户，大宇公司给予客户25％的商业折扣并开具了增值税专用发票，款项尚未收到。该批商品实际成本为240万元。（2）向本公司销售人员发放自产产品作为福利，该批产品的实际成本为30万元，市场售价为50万元。（3）向丁公司转让一项专利技术的使用权，一次性收取使用费30万元并存入银行，且不再提供后续服务。（4）销售B原材料一批，增值税专用发票注明售价170万元，款项收到并存入银行。该批材料的实际成本为140万元。（5）确认本月设备安装劳务收入。该设备安装劳务合同总收入为280万元，预计合同总成本为200万元，合同价款在前期签订合同时已收取。采用完工百分比法确认劳务收入。截至本月末，该劳务的累计完工进度为60％，前期已累计确认劳务收入120万元、劳务成本85万元。（6）以银行存款支付管理费用20万元，财务费用10万元，销售费用15万元，营业外支出5万元。（7）2010年3月大宇公司股东大会批准了董事会于2010年1月份提出的利润分配方案，按2009年净利润的20％分配现金股利，按10％提取法定盈余 5 公积（企业尚未做计提盈余公积的会计处理）。2009年净利润为150万元。要求：（1）逐笔编制大宇公司上述交易事项（1）～（7）的会计分录（“利润分配”科目要求写出相应的明细科目；“应交税费”科目要写出明细科目及专栏名称）；（2）计算大宇公司2010年3月的营业收入、营业成本、营业利润、利润总额。

答案：

解析：（1）

①借：应收账款 351

贷：主营业务收入 300

应交税费——应交增值税（销项税额）51 借：主营业务成本 240

贷：库存商品

240 ②借：销售费用 58.5

贷：应付职工薪酬 58.5 借：应付职工薪酬 58.5

贷：主营业务收入

应交税费——应交增值税（销项税额）8.5 借：主营业务成本 30

贷：库存商品

③借：银行存款 30

贷：其他业务收入 30 ④借：银行存款 198.9

贷：其他业务收入 170

应交税费——应交增值税（销项税额）28.9 借：其他业务成本 140

贷：原材料

⑤

借：预收账款 48

贷：主营业务收入 48（280×60％－120）借：主营业务成本 35（200×60％－85）

贷：劳务成本

⑥借：管理费用

财务费用 10

销售费用

营业外支出 5

贷：银行存款 50 ⑦借：利润分配——应付现金股利 30

贷：应付股利 30（150×20％）

借：利润分配——提取法定盈余公积15

贷：盈余公积 15（2）营业收入：300＋50＋30＋170＋48＝598（万元）营业成本：240＋30＋140＋35＝445（万元）

营业利润：598－445－58.5－20－10－15＝49.5（万元）

利润总额：49.5－5＝44.5（万元）

2、甲上市公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％。原材料和库存商品均按实际成本法核算，商品售价不含增值税,其销售成本随销售同时结转。2010年1月1日资产负债表（简表）资料如下：

2010年甲上市公司发生如下交易或事项：（1）购入材料一批，发票账单已经收到，增值税专用发票上注明的货款为200万元，增值税额为34万元。材料已验收入库,款项已经支付。（2）销售库存商品一批，该批商品售价为500万元，增值税为85万元，实际成本为320万元，商品已发出。该批销售符合收入确认条件，款项尚未收到。（3）出售交易性金融资产，售价150万元，该交易性金融资产的账面价值为126万元，其中成本为100万元，公允价值变动26万元。款项已经收到。（4）计算并确认短期借款利息15万元。（5）计算并确认坏账准备4万元。（6）计提行政管理部门用固定资产折旧30万元；摊销管理用无形资产成本18万元。（7）分配工资费用，其中企业行政管理人员工资18万元，在建工程人员工资7万元。（8）计算并确认应交城市维护建设税3万元（教育费附加略）。（9）转销无法支付的应付账款30万元。（10）本所得税费用和应交所得税均为36.5万元（不考虑其他因素）；提取盈余公积10.95万元。要求：（1）编制甲上市公司2×10上述交易或事项（1）—（10）的会计分录（不需编制各损益类科目结转本年利润以及利润分配的有关会计分录，金额单位为万元）。（2）填列甲上市公司2×10年12月31日的资产负债表（不需列出计算过程）。

（“应交税费”科目要求写出明细科目和专栏名称，答案中的金额单位用万元表示）。

答案： 解析：（1）

①借：原材料 200

应交税费——应交增值税（进项税额）34

贷：银行存款

234 ②借：应收账款 585

贷：主营业务收入 500

应交税费——应交增值税（销项税额）85 借：主营业务成本 320

贷：库存商品

320 ③借：银行存款 150

贷：交易性金融资产——成本 100

——公允价值变动 26

投资收益

借：公允价值变动损益

贷：投资收益

④借：财务费用

贷：应付利息⑤借：资产减值损失 4

贷：坏账准备⑥借：管理费用

贷：累计折旧

累计摊销

⑦借：管理费用 18

在建工程 7

贷：应付职工薪酬 25 ⑧借：营业税金及附加 3

贷：应交税费——应交城市维护建设税 3 ⑨借：应付账款

贷：营业外收入⑩借：所得税费用

36.5

贷：应交税费——应交所得税

36.5 借：利润分配

10.95

贷：盈余公积

10.95（2）

第五篇：西南林业大学第十六届

再克美食城

西南林业大学第十六届 “十大歌手”决赛名单

1、姓名：平措

2、姓名：张娜参赛曲目：格桑拉参赛曲目：我要飞学院：08级野保学院：10级室内设计

3、姓名：郑在攀

4、姓名：任嘉智参赛曲目：是否爱过我参赛曲目：拯救

学院：08级园林学院：11级机械电子

5、姓名：李小宫

6、姓名：陈芸

参赛曲目：过火参赛曲目：the day you want away学院：11级研究生学院：09级信息科学

7、姓名：傅榆婷

8、姓名：罗璇参赛曲目：真情人参赛曲目：rolling学院：09级园林学院：11级环艺

9、姓名：李爱文

10、姓名：刘姝利

参赛曲目：野百合也有春天参赛曲目：越长大越孤单学院：11级农林经济管理学院：10级园艺

11、姓名：马亚

12、姓名：廖原 参赛曲目：伦敦的爱情参赛曲目：离开地球表面

学院：10级法语学院：11级城市规划

13、姓名：周庆东

14、姓名：杨思杨

参赛曲目：我的未来不是梦参赛曲目：我要飞

学院：10级体育教育学院：11级园艺

15、姓名：文耀

参赛曲目：情流感菌

学院：10级动画

比赛时间：2011年11月9日（晚7点）比赛地点：西南林业大学体育馆

西林美食哪里找，选择再克错不了