个人所得税问题[合集]

第一篇：个人所得税问题

一、什么是个人所得税完税证明

答：个人所得税完税证明是税务机关为纳税人提供其个人所得税完税情况的证明，属于个人所得税完税凭证的一种。除完税证明外，个人所得税完税凭证还包括完税证、缴款书、代扣代收税款凭证。完税证和缴款书是纳税人在直接缴纳税款时好取得的，代扣代收税款凭证是扣缴义务人为纳税人开具的。完税证、缴款书、代代收税款凭证以及完税证明对反映纳税人个人所得税缴纳情况具有等证明效力。

二、完税证明开具方式有哪 些改进措施？

答：改进后，广东省地税局提供人网络、自助办税终端查询打印、短信订制等多种服务方芪，使纳税人能够方便、快捷、完全地获知个人所得税的纳税信息，获取个人所得税完税证明。

1.提供多种渠道，方便纳税人获取个人所得税纳税信息

纳税人可以通过登录广东省地方税务局门户网站或自助办税终端百询及订手机短信告知服务，了解个人的纳税信息。

2.采取多种方式，方便纳税人获取个人所得税完税证明

自2013年3月15日起，广东地税启用《文苑消息 地方税务局个人所得税完税证明》（以下科称“电子版完税证明”），与《中华人民共和国个人所得税完税证明》（以下简称“纸质版 完税证明”）同时使用。纳税人可以根据自己的需要，通过广东地税门户网站或自助办税终商自助打印电子版 完税证明；需要向境外机构提供纳税证明的纳税人，还可以通过主管地税机关的办税服务厅申请开具纸质版完税证。

3.提供个人纳税清单，方便纳税人详细了解个人纳税明细信息

纳税人可以通过广东地税门户网丫或各地自助办税终商，打《广东省地方税务局个人所得税纳税清单》（以下简称“纳税清单”）。纳税清单作为记录纳税人个人纳税情的补充，增加了电子版 完税证明和纸质版 完税证明所没有记载的明细数据，包括纳税人的申报收入额、征收机关名称和税款的入库时间等数据信息。

4.提供网上查验，方便验证电子版完税证明和纳税清单的真伪

广东地税提供电子版 完税证明和纳税甭单的真伪查验服务。纳税人或第三方机构可以通过广东地税门户网上的“个人所得税专区”。

第二篇：关于个人所得税的相关问题

关于个人所得税的相关问题

【发布日期】： 2010年09月19日

字体：【大】【中】【小】

问题内容：

1、员工偶尔的聚餐费是否要计算个人所得税？

2、春节期间，公司给在岗工作的员工发放几百元的红包是否要并入工资计算个人所得税？

3、中秋节，公司给员工发的月饼是否要并入工资计算个人所得税？

4、公司给生病和生育的员工发的慰问金是否要并入工资计算个人所得税？回复意见：

您好：

您在我们网站上提交的纳税咨询问题收悉，现针对您所提供的信息简要回复如下：

1、根据《个人所得税法实施条例》第十条规定：“个人所得物形式，包括实物、货币、有价证券和其他形式的经济利益。”因此员工聚餐费用、红包、月饼属于员工获得了其他形式的经济利益，应当纳入员工当月的工资薪金所得项目计征个人所得税。

2、根据《国家税务总局关于生活补助费范围确定问题的通知》（国税发[1998]155号）文件规定：“生活补助费是指由某些特定事件或原因而给纳税人本人或其家庭的正常生活造成一定困难，其任职单位按国家规定从提留的福利费或者工会经费中向其支付的临时性生活困难补助。”因此如果符合上述条件，因生病或生育发放给员工的临时性生活困难补助性质的慰问金，可以作为免征个人所得税的所得项目。

上述回复仅供参考。有关具体办理程序方面的事宜请直接向您的主管或所在地税务机关咨询。欢迎您再次提问。

国家税务总局

2010/09/19

第三篇：个人所得税的三个问题汇总

个人所得税扣除额存在三个问题

一、动态还是固态当前我国个人所得税的起征点是固定的，但是随着社会经济的发展，原先设定的个人所得税起征点不能符合社会发展的需求，这就需要对个人所得税的起征点进行调整，而每次调整都是通过修改法律的方法得以实现的，每次调整的过程中都伴随着激烈的争吵。笔者建议，个人所得税的起征点应该动态、定期地调整，使起征点与社会经济发展形势相适应。有学者将其称为个人所得税的指数化，认为“通货膨胀使个人实际收入向政府转移，变相地加重了纳税人的负担，而实行税收指数化直接有助于减轻纳税人的税负，有助于实现税收公平与税收效率”。我国已经有很多专家就个人所得税的调整提出了意见，如财政部专家认为：“可按照民众的意愿考虑家庭赡养系数，考虑物价上升率而浮动。由于管理上相对简单，根据物价水平对个税起征点实行每三年进行一次浮动是比较合理的。”这一建议试图通过考虑物价、通胀等因素，实现个人所得税起征点的动态化设置。

动态化设置能够较好地调整人们的利益冲突，使个人所得税的税率随着物价、通胀因素的变化而变化。建议我国每两年调整一次个人所得税的起征点，起征点设置应该考虑如下因素：（1）上的城镇职工收入水平；（2）上的通胀率，等等。具体可以由专家学者们根据一定的数学公式进行设计

第一，中低收入阶层认为在物价飞涨的今天，起征点虽然上调了多次，但是总体来说起征点依然过高，导致中低收人群不但要忍受物价飞涨导致的生活成本压力，还要承担国家税收义务，降低了他们的生活质量，剥夺了他们的发展机会。更重要的是，富裕阶层有很多投资工具，他们还拥有很多避税工具，如通过投资、慈善等实现避税，这些现象将会导致个人所得税表面上对于所有人都适用，但是事实上只对中低收入者尤其是工薪阶层适用，难以真正起到平衡收入的作用，相反产生了“劫贫济富”的负面作用。

第二，现有的税收征收制度不能完全地贯彻落实个人所得税制度，这也将造成个人所得税与其目标相背离。例如，一些自由职业者、个体工商户等实际收入较高，但是在现有的收入申报制度下，这些人群并不会主动地去申报收入，他们的收入状况是税务机关所不清楚的。这些现象还将导致国家对纳税人的收入统计数据出现偏差，进而影响到起征点、税率等的制定，进一步导致个人所得税不能起到调节收入的基本作用。

二、分类还是综合综合征收模式是以年为纳税的时间单位，要求纳税人就其全年全部所得，在减除了法定的生计扣除额和可扣除费用后，适用超额累进税率或比例税率征税。

分类征收模式是将纳税人各种来源及性质不同的所得进行分类，分别扣除不同的费用，按不同的税率征税,也就是不同来源的收入在计算个人所得税时采用不同的计算方法。

当前我国税收征管手段较落后，公民的纳税意识还不强，所以，现阶段我国个人所得税征收采用的是分类征收模式。分类征收模式，是将个人的全部所得按应税项目分类，对各项所得分项课征所得税。其特点是对不同性质的所得确定不同的税率和费用扣除标准,分项计算税款和进行征收。这种模式普遍采用源泉课征，虽然可以控制税源，减少税款的流失,节省征收成本，但不能很好地体现公平原则，不能很好地发挥该税种调节个人收入分配的作用随着中国经济的发展，个人收入构成已发生了巨大的变化,在多处取得多种收入的人并不鲜见。在这种情况下，继续实行分类税制必然出现取得多种收入的人多次扣除费用、分别适用较低税率的情况，这样就使得个人所得税对高收入者的调节作用甚微。这样不但不能全面、完整地体现纳税人的真实纳税能力，反而会造成所得来源多、综合收入高的纳税人纳税较少，所得来源少、收入相对集中的纳税人却要多纳税的情况。

一个简单的例子就很能说明问题：甲、乙两个纳税人，甲某月收入为4400 元，其中工薪收入为2000 元，劳务报酬收入为800 元，稿酬收入为800 元，特许权使用费所得800 元。按现行个人所得税税法有关规定，甲本月不缴纳个人所得税。而乙某获得工薪收入为4400 元，却要纳235 元的个人所得税。乙的收入与甲的收入相当，甲不用纳税，乙却要缴纳235 元的个人所得税。所以，这种税制模式不能全面衡量纳税人的真实纳税能力，也不利于拓宽税基，容易导致税负不公，征税成本加大,很难体现公平合理的原则。

由于我国现阶段采取分类所得税制，个人所得税税率根据所得的性质类别不同而有所不同。大体有三种情况：一是超额累进税率，即对工薪所得实行5%-45%的9 级超额累进税率，对个体经营、承包租赁经营所得则实行5%-35%的5级超额累进税率；二是对其他8 项所得项目适用20%的比例税率，稿酬所得在使用20%的比例税率后减征30%；三是对一次性收入畸高者的劳务报酬所得适用加成税率征税。这种税率结构设计得非常繁琐、复杂，既不利于纳税人纳税，也不便于税务机关征收管理。特别是工资薪金所得，级距过多，达到九级，边际税率过高，违背了税率档次就简的原则。对于工资、薪金所得和劳务报酬所得同为劳动所得，而征税时却区别对待，这种做法缺乏科学的依据个人所得税的征收往综合所得税方向发展，即除一部分以个人存款利息所得为代表的特殊收入项目继续实行分类所得税制之外，将其余的收入统统纳入综合所得税制的覆盖范围。目前实行的分类所得税，即每一项所得分别扣税。纳税人交税的时候，可能是工资所得税，是利息所得交利息所得税，中彩票要交偶然所得税。这种做法的好处是，纳税人不用自己操心，代收代缴的机制保证了有人替你办理。但分类征收最大的弊病在于，缺少综合收入能力的评判，导致的结果就是负担极不均衡，极不合理

所谓综合与分类相结合的税制，从目前国际上的通常做法看，一般是对部分应税所得项目到年终予以综合适用累进税率征税，对其他的应税所得项目则按比例税率实行分类征收。该税制模式兼有综合模式与分类模式的特点，既可较好地解决分类税制存在的税负不公问题，又可根据特定的政策目标对个别所得项目实施区别对待。但综合与分类相结合税制模式的实施需要具备相应的征管及配套条件，目前应下大力气健全和完善征管配套措施：尽快实现不同银行之间的计算机联网；在个人存款实名制度的基础上，对个人金融资产、房地产以及汽车等重要消费品也实行实名登记制度；建立健全居民个人的纳税信用体系；增强税务部门获取经济往来和相关收入信息的能力等。有了这些制度的保障，综合与分类相结合的个人所得税制改 革才能得以顺利推进

三、按家庭还是个人征收

我国现行个人所得税实行分类征收制，即以个人为单位进行费用扣除，并按税率表计征税收，不考虑家庭赡养人口的数量和经济状况，不能对特殊的项目进行扣除，没有顾及到家庭的税收负担能力的不同，因而无法起到预定的个人所得税促进公平分配的作用。特别值得一提的是，我国由于受传统文化的影响，家庭观念根深蒂固，家庭作为基本的社会单位在整个社会体系中起着重要的作用。许多经济行为（如消费、投资和储蓄行为）、社会行为是以家庭这个社会的基本细胞为单位进行的。因此，应把对家庭行为的调节作为调节经济和社会行为的基础点，在征收个人所得税时，结合实际情况，既可以选择以个人申报纳税为基础的个人申报制度，也可以选择以家庭申报纳税为基础的联合申报制度。从法律的角度看，我国《婚姻法规定，婚姻存续期间的财产归夫妻双方共同所有。但在征收个人所得税时，由于是针对个人所得课征，没能体现夫妻共同享有财产的所有权。例如：丈夫在外工作，妻子为家庭主妇；丈夫收入6000 元/月，则按现行《婚姻法》体现为双方各拥有3000 元；而现行个人所得税征税方式只就其丈夫以6000 元收入缴纳税款，体现不出妻子对该收入的所有权。如果将个人申报改为家庭联合申报，则能较明显体现出6000 元收入是该夫妻共有财产。

2.在我国，选择家庭课税能更有效地发挥调节收入差距的作用。从收入分配的角度来看，所谓个人收入分配差距的扩大，最终要体现在家庭收入差距的扩大上。对收入分配的调节完全可以集中到对家庭收入的调节上，这样能充分体现目前我国财富分配的状况，能更充分地发挥个人所得税的调节收入分配的功能。个人所得税调节收入分配功能的充分发挥有赖于两个核心的自身因素：宽税基，累进税率。实行家庭课税

制有利于拓宽税基，将所有收入纳入课税范畴并对所有收入均实行超额累进税制。而不是像目前的个人所得税只是将累进税率适用范围限定在工资、薪金、个体工商户的生产经营所得和对企事业单位的承租、承包经营所得、劳务报酬所得，致使累进税率作用的发挥受到影响。

选择以家庭为纳税单位的主要原因在于家庭总收入比个人收入更能全面反映个人的纳税能力，因为每个人的背后都有家庭作为支撑。另外，以家庭为纳税单位还可以实现一定的社会政策目标。比如对儿童采用增加基本扣除的方法，对有学生、贷款购房、缴纳保险、捐赠的家庭都可以采取增加扣除的措施。

四、支出能不能扣除 “年收入20多万元（港元，下同）的郑惠良先生是已婚人士，妻子是全职太太，自己在香港一家文化机构工作。向来以‘中产阶级文化人’自居的他，在今年8月收到税务局的信函后说，没想到税单应纳税额一项显示的是可怜的193元。”这一案例表明，我国香港地区的个人所得税制度中存在较多的减税项目，其目的是保护中产阶层。而我国国内并没有这样的法律制度，年收入20万元人民币的纳税人将会承担约2万元的个人所得税，体现了国家在强调纳税人承担税负的同时，也没有履行相应的减免义务，如对抚育未成年和扶养老人较多的人士进行税收减免,在现阶段中国个人所得税扣除额标准应至少考虑城镇居民的基本生活费用、被赡养人口的支出、被抚养子女的教育费用及住房费用等多种因素。起码应当参考以下数据:

1、城市居民的基本生活费用。城镇居民的基本生活开支应当包括维持居民基本生活所必需的衣、食、住及家庭设备用品费用,并适当考虑医疗保健、交通通讯、教育、文化娱乐服务、杂项商品等项支出费用。建议依据城市居民正常的家庭必要生活条件而定。

2、被赡养人口的基本生活费用。在只设立综合扣除额,不考虑每个家庭的特殊情况,特别是配偶是否工作的情况下,按照平均数计算可能是较好的办法。因此,按照每个就业人口平均要赡养1.95人计算。被赡养人口包括被赡养人口中的老人、残疾人、儿童等因素。

3、被赡养人口的医疗费用。随着我国医疗费用的普遍上涨,被赡养人口的医疗费用将大幅度增加,如果考虑到纳税人及其被赡养人口的住院大额医疗费用问题,这个问题将更复杂。

4、被抚养子女的教育费用。2003年,全国各类在校学生人数为23971万人,缴纳的学杂费共计11214985万元,每个学生人均负担约468元(11214985÷23971=468)。1994-2003年期间,每个学生人均负担年均增长率为23.6%,据此测算出2005年每个学生人均负担约715元。如果考虑到乱收费等发生的费用,就会不止这些。

5、住房租金。不管买房还是租房,都折合为房屋租金计算比较便利

第四篇：关于有关个人所得税问题的答复

关于“市民心声”有关个人所得税问题的答复

1、依据我国个人所得税法第二条规定：个人取得工资、薪金所得应当缴纳个人所得税。对于个人当月取得工资、薪金收入在减除3500元费用扣除标准后，按照3%-45%的七级超额累进税率计算征收个人所得税。

2、依据我国个人所得税法第八条规定：以所得人为纳税义务人，以支付所得的单位或者个人为扣缴义务人。因此公司有义务对其向员工发放的工资、薪金进行代扣代缴个人所得税。

3、对于个人月工资收入5000元：

月应纳税所得额=5000-3500=1500元

月应纳税额=1500*3%=45元

当月工资收入7000元：

月应纳税所得额=7000-3500=3500元

月应纳税额=3500*10%-105=245元 当月工资收入20000元：

月应纳税所得额=20000-3500=16500元

月应纳税额=16500*25%-1005=3120元

4、个人所得税没有返还。

2013.10.25

第五篇：浅析股权转让个人所得税相关问题

浅析股权转让个人所得税相关问题

国家税务总局于2009年5月28日正式下发文件《国家税务总局关于加强股权转让所得征收个人所得税管理的通知》(国税函[2009]285号)，明确股权转让个人所得税征缴相关问题。这主要是为加强自然人股东股权转让所得个人所得税的征收管理，提高征管质量和效率，堵塞征管漏洞。

文件对个人股权转让过程中的涉税问题作了原则性规定，文件主要内容包括：

“

一、股权交易各方在签订股权转让协议并完成股权转让交易以后至企业变更股权登记之前，负有纳税义务或代扣代缴义务的转让方或受让方，应到主管税务机关办理纳税(扣缴)申报，并持税务机关开具的股权转让所得缴纳个人所得税完税凭证或免税、不征税证明，到工商行政管理部门办理股权变更登记手续。

二、股权交易各方已签订股权转让协议，但未完成股权转让交易的，企业在向工商行政管理部门申请股权变更登记时，应填写《个人股东变动情况报告表》(表格式样和联次由各省地税机关自行设计)并向主管税务机关申报。

三、个人股东股权转让所得个人所得税以发生股权变更企业所在地地税机关为主管税务机关。

四、税务机关应加强对股权转让所得计税依据的评估和审核。对扣缴义务人或纳税人申报的股权转让所得相关资料应认真审核，判断股权转让行为是否符合独立交易原则，是否符合合理性经济行为及实际情况。

对申报的计税依据明显偏低(如平价和低价转让等)且无正当理由的，主管税务机关可参照每股净资产或个人股东享有的股权比例所对应的净资产份额核定。

……

六、加强与工商行政管理部门的联系和协作，定期主动从工商行政管理机关取得股权变更登记信息。”

近年来，随着市场经济的发展，个人投资行为在我国越来越普遍，与此同时，个人的股权转让也日渐增多。据了解，我国发生的个人股权转让数量相当巨大，已经发生的最大股权转让缴税案例，是北京大中电器创建人张大中因把自己所持股权转让给国美电器而缴纳了5.6亿元个人所得税。

目前，我国对个人转让非上市公司股权按“转让财产所得”征收20%的个人所得税，这项政策早已明确。但是，由于大多数纳税人和扣缴义务人对个人股权转让的税收政策还比较陌生，不依法履行纳税义务和扣缴义务的现象比较常见。加之，个人股权转让具有偶发性和隐蔽性，转让价格又带有主观性，税务机关在税收管理中存在一定难度。

股权转让是指公司股东依法将其持有的公司股份转让给他人，使他人成为公司股东的行为，这里的股东包括自然人股东和法人股东。本文结合国税函[2009]285号文件，仅就自然人股东转让股权所得征收个人所得税的相关内容进行解读和分析。

一、股权转让所得征收个人所得税的计税依据、适用税率

《中华人民共和国个人所得税法》(以下简称《个人所得税法》)第二条第九款规定“财产转让所得”应缴纳个人所得税。《中华人民共和国个人所得税法实施条例》(以下简称《实施条例》)第八条第九款进一步明确“财产转让所得，是指个人转让有价证券、股权、建筑物、土地使用权、机器设备、车船以及其他财产取得的所得。”

根据《中华人民共和国公司法》中的规定，公司有两种组织形式：有限责任公司和股份有限责任公司，公司股东在两类公司中享有的股权均可作为转让标的，股东在有限责任公司中所享有的股权的证明文件为股东名册、出资证明书以及相关登记文件等，而股东在股份有限责任公司中享有股权的证明文件为股东名册、股票以及相关登记文件等。目前，在我国税法上，区分两类公司的股权转让，分别制定了不同的税收政策。这个说法截止于1996年末。

根据《实施条例》第九条规定“对股票转让所得征收个人所得税的办法，由国务院财政部门另行制定，报国务院批准施行。”根据《财政部国家税务总局关于股票转让所得暂不征收个人所得税的通知》(财税[1994]40号)和《财政部国家税务总局关于股票转让所得1996年暂不征收个人所得税的通知》(财税[1996]12号)以及《财政部国家税务总局关于个人转让股票所得继续暂免征收个人所得税的通知》(财税[1998]61号)相关规定可得知，自1994年1月1日起我国对股票转让所得暂免征收个人所得税，而对个人转让有限责任公司的股权仍按“转让财产所得”征收20%的个人所得税。

《个人所得税法》第六条第五款规定“财产转让所得，以转让财产的收入额减除财产原值和合理费用后的余额，为应纳税所得额。”《实施条例》第二十二条规定“财产转让所得，按照一次转让财产的收入额减除财产原值和合理费用后的余额，计算纳税。” 《实施条例》第十九条规定：“税法第六条第一款第五项所说的财产原值，对于有价证券是指，为买入价以及买入时按照规定交纳的有关费用”。《实施条例》第二十条规定“税法第六条第一款第五项所说的合理费用，是指卖出财产时按照规定支付的有关费用。”《国家税务总局关于印发〈个人所得税自行纳税申报办法(试行)〉的通知》第八条第六款规定“财产转让所得，按照应纳税所得额计算，即按照以转让财产的收入额减除财产原值和转让财产过程中缴纳的税金及有关合理费用后的余额计算。”《个人所得税法》第三条第五款规定“特许权使用费所得，利息、股息、红利所得，财产租赁所得，财产转让所得，偶然所得和其他所得，适用比例税率，税率为百分之二十。”根据上述相关法律法规等相关条款规定，即可理解为股权转让个人所得税应纳税额的计算公式是： 股权转让个人所得税应纳税额=(股权转让收入-股权计税成本(财产原值)-与股权转让相关的合理税费)×20%

二、股权转让所得征收个人所得税的纳税主体

根据《个人所得税法》第八条规定个人所得税，以所得人为纳税义务人，以支付所得的单位或者个人为扣缴义务人。《中华人民共和国税收征管法》(以下简称《税收征管法》)第三十条规定：扣缴义务人依照法律、行政法规的规定履行代扣代缴税款的义务。对法律、行政法规没有规定负有代扣代缴税款义务的单位和个人，税务机关不得要求其履行代扣代缴税款义务。扣缴义务人依法履行代扣代缴税款义务时，纳税人不得拒绝。纳税人拒绝的，扣缴义务人应当及时报告税务机关处理。

扣缴义务人是指法律、行政法规规定负有代扣代缴、代收代缴税款义务的单位和个人。扣缴义务是指由税法规定的，扣缴义务人从应向纳税义务人给付或收取金额中，扣留或收取纳税义务人应纳税款并将该扣留或收取的应纳税款交付给税务机关的义务。依《税收征管法》规定，扣缴义务的内容主要包括扣留收取义务、申报义务、缴纳义务和填发义务。其义务具有公法性质,由法律基于行政便利主义而设定,为法定义务，而非选择义务，不依税收法律关系中任何一方当事人的意志而改变。而且，扣缴义务人未履行扣缴义务，需要承担履行法定义务并接受处罚的法律后果，扣缴义务人需承担的法律责任有经济责任、行政责任和刑事责任。

由此可见，在股权转让交易中，转让方为纳税义务人，而受让股权的一方是扣缴义务人或者是代缴义务人，受让股权一方必须依照法律、行政法规的规定履行代扣代缴税款的义务。但实际情况是扣缴义务人基本都没有履行代扣代缴义务。分析其中原因，一方面有扣缴义务人的原因，没有严格依法履行代扣代缴义务;另一方面也有税务机关的原因，相关法律虽然规定了做为支付所得的受让方有代扣代缴的义务，但具体该如何操作则没有明确。因为扣缴义务人无法了解纳税人转让股权部分的计税成本(财产原值)和相关合理税费，也就无法按股权转让个人所得税应纳税额的计算公式，准确计算应代扣代缴的个人所得税，客观上造成无法代扣。

三、股权转让个人所得税的纳税(扣缴)申报、纳税地点

自然人转让股权多是私下进行，交易完成，款项打入私人腰包，基本无帐可查，并且税务部门只有在纳税人变更完营业执照到税务机关变更税务登记时才知晓相关情况，时间相对滞后，造成税务部门基本无法对自然人股东转让股权行为实施有效监管。做为纳税人的股权转让方来讲，税法对扣缴义务人没有按规定代扣代缴时，没有明确规定纳税人应该自行向税务机关进行申报纳税。客观上也造成了只有少数纳税人对股权转让所得进行了申报，而绝大多数纳税人没有进行申报。当然，也不能排除有自然人亏损转让股权而没有进行申报的情形。鉴于上述情况，国税函[2009]285号文对纳税申报主体、申报时间和纳税地点作出了相对明确和可行的规定。规定明确办理纳税(扣缴)申报的时间分两种情况：

第一种情况是：股权交易各方在签订股权转让协议并完成股权转让交易以后至企业变更股权登记之前，负有纳税义务或代扣代缴义务的转让方或受让方，应到主管税务机关办理纳税(扣缴)申报，并持税务机关开具的股权转让所得缴纳个人所得税完税凭证或免税、不征税证明，到工商行政管理部门办理股权变更登记手续。

第二种情况是：股权交易各方已签订股权转让协议，但未完成股权转让交易的，企业在向工商行政管理部门申请股权变更登记时，应填写《个人股东变动情况报告表》(表格式样和联次由各省地税机关自行设计)并向主管税务机关申报。

国税函[2009]285号文明确，个人股东股权转让所得个人所得税以发生股权变更企业所在地地税机关为主管税务机关。纳税人或扣缴义务人应到主管税务机关办理纳税申报和税款入库手续。明确了主管税务机关的同时，实际上也就明确了纳税地点，这项规定避免了各地在实际工作中再争抢税源使得纳税人无所适从的尴尬，也避免了各地地税机关对一项股权转让所得个人所得税都不管的情况再次发生，为纳税人申报纳税和税务机关的效监管提供了明确的依据。

四、相关政策链接

1、《个人所得税管理办法》(国税发[2005]120号)规定，纳税人与扣缴义务人向税务机关双向申报制度是指，纳税人与扣缴义务人按照法律、行政法规规定和税务机关依法律、行政法规所提出的要求，分别向主管税务机关办理纳税申报，税务机关对纳税人和扣缴义务人提供的收入、纳税信息进行交叉比对、核查的一项制度。

2、《国家税务总局关于纳税人收回转让的股权征收个人所得税问题的批复》(国税函[2005]130号)规定，股权转让合同履行完毕、股权已作变更登记，且所得已经实现的，转让人取得的股权转让收入应当依法缴纳个人所得税。转让行为结束后，当事人双方签订并执行解除原股权转让合同、退回股权的协议，是另一次股权转让行为，对前次转让行为征收的个人所得税款不予退回。股权转让合同未履行完毕，因执行仲裁委员会作出的解除股权转让合同及补充协议的裁决、停止执行原股权转让合同，并原价收回已转让股权的，由于其股权转让行为尚未完成、收入未完全实现，随着股权转让关系的解除，股权收益不复存在，根据个人所得税法和征管法的有关规定，以及从行政行为合理性原则出发，纳税人不应缴纳个人所得税。

3、《国家税务总局关于个人股权转让过程中取得违约金收入征收个人所得税问题的批复》(国税函[2006]866号)规定，股权成功转让后，转让方个人因受让方个人未按规定期限支付价款而取得的违约金收入，属于因财产转让而产生的收入。转让方个人取得的该违约金应并入财产转让收入，按照“财产转让所得”项目计算缴纳个人所得税，税款由取得所得的转让方个人向主管税务机关自行申报缴纳。

4、《国家税务总局关于印发<个人所得税自行纳税申报办法(试行)>的通知》(国税发[2006]162号)第二条规定，凡依据个人所得税法负有纳税义务的纳税人，有下列情形之一的，应当按照本办法的规定办理纳税申报：(一)年所得12万元以上的;(二)从中国境内两处或者两处以上取得工资、薪金所得的;(三)从中国境外取得所得的;(四)取得应税所得，没有扣缴义务人的;(五)国务院规定的其他情形。第三十五条规定，纳税人有扣缴义务人支付的应税所得，扣缴义务人应扣未扣、应收未收税款的，依照税收征管法第六十九条的规定处理。而税收征管法第六十九条规定，扣缴义务人应扣未扣、应收而不收税款的，由税务机关向纳税人追缴税款，对扣缴义务人处应扣未扣、应收未收税款百分之五十以上三倍以下的罚款。

5、《国家税务总局关于股权转让收入征收个人所得税问题的批复》(国税函[2007]244号)规定，公司原全体股东，通过签订股权转让协议，以转让公司全部资产方式将股权转让给新股东，协议约定时间以前的债权债务由原股东负责，协议约定时间以后的债权债务由新股东负责。根据《中华人民共和国个人所得税法》及其实施条例的规定，原股东取得股权转让所得，应按“财产转让所得”项目征收个人所得税。应纳税所得额的计算有两种：(1)对于原股东取得转让收入后，根据持股比例先清收债权、归还债务后，再对每个股东进行分配的，应纳税所得额的计算公式为：应纳税所得额=(原股东股权转让总收入-原股东承担的债务总额+原股东所收回的债权总额-注册资本额-股权转让过程中的有关税费)×原股东持股比例。其中，原股东承担的债务不包括应付未付股东的利润(下同)。(2)对于原股东取得转让收入后，根据持股比例对股权转让收入、债权债务进行分配的，应纳税所得额的计算公式为：应纳税所得额=原股东分配取得股权转让收入+原股东清收公司债权收入-原股东承担公司债务支出-原股东向公司投资成本。

问：老师，您好！对于非上市民营股份制企业股民转让股票如何交纳个人所得税？谢谢！

答：根据个人所得税法规定，个人转让股票所得属于“财产转让所得”应税项目，应按照20%的税率计征个人所得税。《财政部国家税务总局关于股票转让所得暂不征收个人所得税的通知》（财税[1994]40号）以及《财政部国家税务总局关于股票转让所得1996年暂不征收个人所得税的通知》（财税[1996]12号）两文件规定对股票转让所得（没有上市与否的限定）暂免征收个人所得税，期限为1994年到1996年。而《财政部国家税务总局关于个人转让股票所得继续暂免征收个人所得税的通知》（财税[1998]61号）文件是为了促进股票市场的稳健发展，从1997年1月1日起，对个人转让上市公司股票取得的所得继续暂免征收个人所得税。对于员工转让持有的非上市公司的股权（不同于一般意义上的股票，应理解为股票）时，应按“财产转让所得”征收个人所得税。依据现行税法规定，财产转让所得应以转让财产的收入额减除财产原值和合理费用后的余额确认为应纳税所得额。其中有价证券，为买入价以及买入时按照规定缴纳的有关费用。

财政部国家税务总局关于股票转让所得暂不征收个人所得税的通知财税[1994]40号各省、自治区、直辖市人民政府，国务院各部委、各直属机构：按照1993年10月第八届全国人大常委会第四次会议通过决定修改的《中华人民共和国个人所得税法》的规定，股票转让所得应征收个人所得税。1994年1月国务院发布的《中华人民共和国个人所得税法实施条例》中明确，对股票转让所得征收个人所得税的办法，由财政部另行制定，报国务院批准施行。鉴于我国证券市场发育还不成熟，股份制尚处于试点阶段，对股票转让所得的计算、征税办法和纳税期限的确定等都需要作深入的调查研究后，结合国际通行的做法，作出符合我国实际情况的规定。因此，经国务院同意，决定今明两年对股票转让所得暂不征收个人所得税。

财政部国家税务总局关于股票转让所得1996年暂不征收个人所得税的通知财税[1996]12号鉴于目前我国证券市场发育还不成熟和股市的实际状况，对税收政策的调整变化比较敏感，因此，经报国务院同意，1996年对股票转让所得仍暂不征收个人所得税。

财政部国家税务总局关于个人转让股票所得继续暂免征收个人所得税的通知财税[1998]61号为了配合企业改制，促进股票市场的稳健发展，经报国务院批准，从1997年1月1日起，对个人转让上市公司股票取得的所得继续暂免征收个人所得税。