奔福德定律及其在审计中的应用研究

第一篇：奔福德定律及其在审计中的应用研究

奔福德定律及其在审计中的应用研究

近年来国内外出现了许多审计失败丑闻，其原因固然很复杂，但现有审计技术和 方法 的局限性可能是其中最重要的因素之一。因此，在 经济 业务日益复杂多变，被审单位舞弊、欺诈手段日趋隐蔽的背景下，完善现有舞弊审计的 理论 水平和技术方法变得尤为重要。在过去20年里，国内外学术界和实务界就如何提高和改进审计师揭露财务舞弊的能力已开展了大量的 研究，探索了一些统计与数值 分析 技术和方法。其中，奔福德定律(Benford's law)在侦查财务欺诈征兆方面具有一定的有效性。奔福德定律揭示了在满足特定条件情况下大量统计数据中阿拉伯数字1～9在数据首位出现的概率分布 规律。笔者介绍了奔福德定律的理论内涵及其在审计中 应用 的理论和实践成果，并进一步探讨了在审计实践中应用奔福德定律的条件及应注意的 问题。

一、奔福德定律的内涵

(一)奔福德定律经典理论奔福德定律是由美国数学家、天文学家赛蒙·纽卡姆(Simon Newcomb)在1881年首次发现的。经过对大量随机数据的统计分析，他发现这些数据都很好地符合这样的规律：以1为第一位数的随机数要比以2为第一位数的随机数出现的概率要大，而以2为第一位数的随机数要比以3为第一位数的随机数出现的概率要大，依此类推。大约50年之后，美国通用电器的物 理学 家弗瑞克·奔福德(Frank Benford)又独立发现了这一现象并得出了和Newcomb一样的结论。他收集了很多数据进行分析来验证自己的假说，这些数据包含了尽可能多的种类和范围，数据的收集和整理花费了他7年的时间。他验证了总数为20229个的20组数字，其中包括篮球比赛的数字、河流的长度、湖泊的面积、各城市人口分布数字、在某一杂志里出现的所有数字等。弗瑞克·奔福德推导了奔福德定律的数学表达式，即数字的第一位上各个非0数字出现的概率，用公式(1)表达如下：

其中：D：1，2，3……9；P=probability代表概率。

根据公式(1)，数字第一位上出现“1”的概率大约为30％，而出现“9”的概率仅为4．6％。把1，2，3……9分别代入式(1)，所得结果如表1所示。

将这一分布规律用图表示则更加清晰，如图1所示。

1996年美国学者Hill从理论上对奔福德定律给出了满意的解释，并进行了严谨的数学证明(因其证明过程比较复杂，也不是本文探讨的重点，故不赘述)。

(二)奔福德定律的扩展后人又对奔福德定律做了大量的扩展研究，这些扩展主要包括：

(1)其他位置上数字的分布规律。Hill指出，数字第二位上出现1～9的概率从“0”依次到“9”也是降序排列的，但其依次下降的幅度远远小于第一位数字。进而又有人继续深入研究，从第二位拓展到第三位、第四位。Nigrini通过研究给出了从0～9每个数在数字的第一位至第四位上出现的概率的数表，通过该数表可以查出数字0～9在随机数第一位至第四位上出现的概率。

(2)数字分布的条件概率。有人研究了将第一位和第二位上出现的数字联系起来考虑的情况，即条件概率，因为人们发现各个位置上数字出现的概率不是相互独立的。

(3)度量单位变化的情况。数学家Pinkham的研究证明了奔福德定律不受度量单位的 影响。他指出如果某一系列数字很好地吻合了奔福德定律，并且这些数字符合持续增长的规律，那么无论它们使用什么度量单位，都依然遵循奔福德定律。这一发现很好地解释了为什么不同国家、不同货币的财务数据都遵循奔福德定律。另外一个有趣的现象是：一组符合奔福德定律分布的数字，它们的倒数依然符合奔福德定律分布。

(4)数字进制变化的情况。人们还发现奔福德定律在数字的进制改变的情况下依然有效。比如从人们最常用的10进制改为12进制、6进制、5进制……2进制，数字的首位数上依然是“1”出现的频率最高，当然，进制不同时，所对应的各个数字在首位数出现的概率也有所变化。

二、奔福德定律在财务领域的适用性分析

并不是所有数据样本都服从奔福德定律。研究表明，能够用奔福德定律来进行数值分析的数据应该符合以下条件：(1)数值即不是完全随机的，也不能过度集中；(2)数值不能有上下限，比如百分比、年龄、人的身高、田径比赛成绩、邮件的邮资等有限制的数据一般不符合奔福德定律；(3)数值在一个很宽的范围里连续变动，不存在问断点或间断区间；(4)数字没有被特别赋值，诸如电话号码、证件号码、股票代码等按一定编码规则形成的数字一般不符合奔福德定律分布；(5)数值的形成受多种因素的影响，是多种因素综合作用的结果，如城镇的人口数量。

(一)适用奔福德定律的财务数据种类Raimi和Boyle(1994)都曾指出，把来源不同的数字混合起来，或者进行加、减、乘、除的运算之后，就往往符合奔福德定律分布。这很好地解释了为什么很多财务数据符合奔福德定律，因为财务数据具有该特点，如销售收入、成本、费用类、往来款项类数据。举例来说，应收账款是销售数量和价格的乘积，而销售数量和价格分别具有不同来源，再如应付账款、销售成本等，也是同样的道理。另外，账户中所记载的交易笔数也很重要。因为数据的样本量越大，分析的结果就越精确。

(二)不适用奔福德定律的财务数据种类 一些人为限制因素很多的 会计 数据往往不符合奔福德定律分布，如担保账户、支票金额、商品和服务价格、ATM取款数额等，通常都不符合奔福德定律分布。

三、审计应用奔福德定律的理论分析

(一)奔福德定律与现有审计理论体系的关系现有的舞弊侦查的方法主要有分析性复核法、交易实质分析法、期后事项分析法、税项分析法、资产质量分析法、奇异分析法等。分析性复核又称为“分析性测试”或“分析审计”、“比较审计”，是审计师在审计实务中常用的技术方法。分析性复核法又可分为简易比较法、比率分析法等，根据相关指标的 计算、比较、分析，可以给审计人员相应的启示。分析性复核方法因其特有的优点越来越受到审计界的重视。1980年颁布的《国际审计指南》将分析性复核确定为审计计划阶段和报告阶段必用的测试方法。我国在2004年2月起施行的《审计机关分析性复核准则》中具体规范了分析性复核的使用。

分析性复核有很多优点，概括地说就是降低审计成本，提高审计效率，保证审计的工作质量。分析性复核利用 企业 信息问的内在关系来判断数据的合理性，利用审计人员的经验和以前所收集的合理标准，对照分析被审计单位提供的资料和信息，从中发现异常的变动、不合理的趋势或比例，以此作为控制审计风险的要点，降低审计风险往往有事半功倍的效果，能节约时间，且能发现详细抽样技术所不能找出的异常现象，这是其他的审计方法所难以达到的。同时，分析性复核可以充分发挥审计师已有的经验 和工作创造力，并充分利用现有的计算机技术。

奇异分析法则重在特别关注财务资料中奇异的数字、时间、地点、交易以及例外的和不合常理的情况。

对比来看，奔福德定律的应用和上述舞弊侦查方法中的分析性复核法与奇异分析法都有

异曲同工之处。从应用环节和特点来说，奔福德定律的应用应该归入分析性复核方法当中。将奔福德定律应用于审计领域，虽然从具体方法上看是一种创新，但从理论体系来看，并没有脱离分析性复核的方法体系，只不过它是利用了数学上的新的统计工具，发展 出了一种新的数值分析方法，分析的仍然是数据之间的内在逻辑关系，当然，它的分析角度和以往的分析性复核方法不同，现有的分析性复核方法多是从财务数据的内在勾稽关系和财务上的逻辑合理性的角度出发，而奔福德定律的数值分析方法是从统计学的角度检测鲜为人知的数字分布的内在数学规律。相对于传统方法而言，这种全新的方法是一种很好的补充，这也给财务舞弊者造假增加了新的困难。所以说，奔福德定律是对现有的分析性复核方法的补充和完善。

(二)奔福德定律在我国审计领域应用的可行性和必要性分析我国《审计署2003至2007年审计工作发展规划》提出，大力推广先进审计技术方法，积极探索信息化环境下新的审计方法，促进提高审计工作效率和质量。可见，不断丰富和发展 现代 审计理论及方法已成为审计界关注的焦点。

从可行性角度看，大部分财务数据符合奔福德定律所揭示的分布规律，这是奔福德定律在审计领域应用的理论基础。国外许多研究成果和实践应用也验证了奔福德定律在审计领域应用的可行性。审计是一项技术性很强的工作，就技术层面看，我国的审计与国外的审计使用的技术方法没有太大差别，所以在我国的审计实践中，同样可以应用奔福德定律。同时，计算机审计的普及为奔福德定律的应用创造了条件。从效率上看，应用奔福德定律耗时很短，只要熟悉计算机操作，审计人员一般只需要几分钟甚至几秒钟的时间就可以得出检验结果。这个检验结果同样可以打印输出到审计工作底稿上，附在相关科目分析性测试的工作底稿之后，作为分析性测试的一部分。

从必要性角度看，在审计领域引进奔福德定律，可以完善现有审计方法体系，丰富审计手段，使得审计的技术手段增添新的 内容，给造假者进行财务舞弊增加更多困难，提高现有审计水平。将这一技术分析方法与审计师已有经验有机结合，凭借经验对敏感内容和敏感数字进行分析，可为财务舞弊行为提供预警信号。结合我国的审计现状来看，这种数值分析技术可以为审计实践增添一种有效的审计方法。

第二篇：奔福德定律与舞弊审计

奔福德定律与舞弊审计

【摘 要】 奔福德定律（Benford’s Law）是早在1881年就被偶然发现的一个古老而奇妙的数学定律。该定律揭示了序数0―999在不同数位上出现的概率分布规律。文章在简述这一古老数学定律的发展历程与基本内容的基础上，利用 “人为造假”的样本数据与随机数样本数据对该定律进行测试，证明了奔福德定律在舞弊侦测方面的有效性，并就该定律以及与之相关的数值分析技术在我国的运用等问题谈了看法，认为奔福德定律在识别“人为造假”数据方面具有明显作用，可以将奔福德定律及其相关的数值分析工具视为“财务舞弊检验器”，将其纳入我国的审计理论与方法体系，丰富我国在现代信息技术环境下应对高智能财务舞弊与经济犯罪的侦测手段。

【关键词】 奔福德定律； 舞弊审计； 测试； 虚假数据； 随机数

中图分类号：F233；D918.95 文献标识码：A 文章编号：1004-5937（2016）12-0007-09

引 言

近年来经济领域的犯罪与舞弊问题在我国日趋严重，对这些问题的查证需要不断完善与发展舞弊审计技术与手段。在各种舞弊审计与审计的方法中，分析性复核被认为是最为重要的工具。但是目前审计人员能够使用的分析性复核方法极为有限，主要局限于趋势分析、比率分析等传统方法，这些方法在应对日益隐蔽与高智商化的财务舞弊时常显出不适应的方面。奔福德定律在舞弊侦测领域的运用被认为是分析性复核方法在现代信息技术环境下有益的补充，因而结合我国的实际情况对其进行深入研究具有重要的现实意义。

在过去的半个多世纪中，国外大约有150篇与奔福德定律相关的学术论文发表。特别是自从美国审计准则公告第99号（SAS 99）[1]发布以来，越来越多的研究者开始关注奔福德定律在舞弊审计领域运用及其相关实务问题的解决。比如有文献报告了如何运用奔福德定律的理论检测在交易数据中隐藏的舞弊[2―3]；如何有效运用奔福德定律在会计数据中侦测舞弊的思路与方法[4]；如何将奔福德定律作为数值分析技术与分析性程序相结合提高注册会计师查证舞弊的技能的问题[5―6]。随着计算机辅助审计技术的快速发展，探讨如何将基于奔福德定律理论的数值分析技术嵌入计算机辅助审计软件以及如何借助于软件工具进行舞弊审计成为新的热点[7]。

在国内，迄今为止可以检索到十多篇有关奔福德定律及其应用的论文。其中《奔福德定律：一种舞弊审计的数值分析方法》[8]是最早将奔福德定律介绍到国内的论文之一，该文除了介绍这一定律给国内读者以外，还利用2003年1 394家上市公司公布的财务数据对奔福德定律进行了验证性测试。张苏彤和唐智慧[9]的《信息时代舞弊审计新工具：奔福德定律及其来自中国上市公司的实证测试》进一步对1 447家上市公司公布的2006的财务数据进行了验证性分析，并且对已经被证实实施了会计造假的上市公司的会计报表数据进行了测试，提出了以奔福德定律测试过程中形成的“相关系数”可以作为“财务舞弊测试器”的观点。近年来国内发表的相关论文主要还停留在科普性的介绍与理论上的测试与探讨层面[10]，仅有少部分论文论及奔福德定律的舞弊检测方法[11]以及运用奔福德定律的理论对上市公司的虚假会计报表、财务舞弊等问题进行实证分析[12―13]。总体来看，我国对奔福德定律及其在舞弊审计领域的运用还处于理论上探讨与科普性介绍阶段，缺乏对策。

本文的主要贡献在于首次运用“人为造假”样本数据与随机数样本数据对奔福德定律进行了全面的测试，证明了奔福德定律在舞弊识别上的有效性。

一、奔福德定律：描述序数在不同数位上概率分布的奇妙数学定律

（三）适合奔福德定律数据的条件

并非所有的数据都符合奔福德定律，符合奔福德定律的数据一般应满足以下条件[19]：

1.数据应该是以某种方式涉及或从属于某种现象，换句话说，是由于某种原因（某一现象或事件）而导致发生的数字。比如，股票价格的形成要受到股票市场、与经济和金融环境有关的竞争力影响。

2.数据没有最大值或最小值的限制，比如人的年龄、人的体重、人的身高、田径运动员100米跑的成绩、小时工资额等。

3.数据完全应该是自然发生，不能是人为预先安排有特定含义的数字，如电话号码、身份证号、股票代码、社会保险号等，也不能是人头脑中想出来的数字，如ATM自动取款机上的取款金额。

4.数据既不能是完全随机数，也不能是有规律的数列。

5.数据的形成受多种因素综合作用，尤其适合分别来自两个以上系统的数据再经过一定运算后形成的数据。

二、对奔福德定律的实证测试：基于“人为造假”与随机数样本数据

（一）样本数据及其来源

为了加深对奔福德定律的认识，全面了解“人为造假”数据的统计学特征，并验证奔福德定律在识别财务舞弊方面的有效性，笔者利用近年来面对面给各类学员授课的机会先后请了321名学员以财务造假者的心态书写了6组总数为9 630个“人为造假”数据，这些数据的收集情况见表1。

为了进行对比分析，笔者利用Excel 2007的随机数发生器，运用函数“RANDBETWEEN（BOTTOM，TOP）”分别在100―999、100―9 999、100―99 999、100―999 999、100―9 999 999和100―99 999 999的范围内生成了6组，每组5 000个随机样本数据。这些数据的情况见表2。

（二）测试假设

假设1：“人为造假”样本数据的首位数、第二位数、前二位数的概率分布与奔福德定律理论值存在显著差异；

假设2：随机数样本数据的首位数、第二位数、前二位数的概率分布与奔福德定律理论值存在显著差异；

假设3：“人为造假”的首位数、第二位数、前二位数的概率分布与随机数不存在明显差异，“人为造假”数据可以视同为随机数；

假设4：造假者编造的虚假会计数字具有某些统计学上的特征或固有的书写习惯与偏好。

（三）测试结果

1.首位数测试

表

3、表4分别给出了“人为造假”样本数据与随机数样本数据的首位数概率分布值以及与奔福德定律的比较。

由表3可见，“人为造假”样本数据的首位数概率分布与奔福德定律理论值存在显著的差异。从相关系数来看，6组“人为造假”的样本数据均与奔福德定律理论值呈弱正相关关系，其相关系数在0.96184―0.34686之间，其平均值的相关系数为0.92752。此项测试支持假设1。

由表4可见，6组随机数的首位数概率分布均与奔福德定律理论值呈负相关，其平均相关序数为-0.48321。序数1―9在6组随机样本数据的首位数上分布的概率均是围绕0.1111（即九分之一）上下波动，这样的概率分布是符合随机数的统计学特征的。此项测试支持假设2。

图1和图2直观地描述了“人为造假”与随机数样本数据首位数概率分布以及与奔福德定律理论值比较的情况。

由图1可以看出，“人为造假”的数据存在试图让1―9在首位数上均衡出现的趋势，但是相对随机数而言，其首位数分布概率远达不到均衡分布的程度；6组人为造假数据中的首位数“1”出现的概率最高，平均值为0.1946，但是仍达不到奔福德定律理论值的水平；“7”“8”“9”在首位数上出现的概率要高于奔福德定律理论值，且低于随机数的分布值。由此可以推测：造假者在编造虚假会计数字时，会不自觉地在首位数上多用一些“1”，而且会使以“7”“8”“9”开头的所谓大数字出现得多一些，这应该是造假者在蓄意编造虚假会计数字过程中不自觉显露出来的思维惯式。此项测试支持假设4。

表5列出了6组“人为造假”与6组随机数样本数据的首位数概率分布平均值之间的比较。

表5表明，“人为造假”样本数据与随机数样本数据首位数的概率分布均值存在显著差异，两者之间的相关系数为-0.53181，因此不能将“人为造假”数据与随机数视为等同。此项测试不支持假设3。

2.第2位数测试

表

6、表

7、图

3、图4分别给出了“人为造假”样本数据与随机数样本数据的第二位数概率分布值以及与奔福德定律的测试结果比较。

由表6可知，就第二位数而言，6组人为造假的样本数据与奔福德定律理论值同样呈弱的正相关关系，其平均相关系数仅为0.5570。此项测试支持假设1。

由表7可见，6组随机数样本数据与奔福德定律理论值相比同样呈弱的正相关或负的相关关系，平均相关系数为0.4046。其显著特征为序数0―9在第二位数上分布概率在0.10±0.0175的范围内上下波动。此项测试支持假设2。

图3显示，“人为造假”数据在第二位数上与奔福德定律理论值差异最大的是“0”。在6组样本数据中，“0”在第二位数上出现的最高频率为0.5254，最低频率为0.1777，平均频率为0.3392，均比理论值高。由此可以推测：造假者会不自觉地在第二位数上多用“0”。此项测试结果支持假设4。

表8列出了“人为造假”样本数据与随机数样本数据在第二位数上概率分布均值的比较。表8表明，“人为造假”样本数据与随机数样本数据在第二位数的概率分布均值存在显著差异，两者之间的相关系数为0.0833，因此不能将“人为造假”数据等同于随机数。此项测试不支持假设3。

3.前二位数据测试

表9和图5分别列出了6组“人为造假”样本数据与随机数样本数据的前二位数概率分布情况。

由表9和图5可见（限于篇幅，图表中数据有删节）：人为造假样本数据的前二位数概率分布与奔福德定律的理论值呈弱的正相关关系，6组样本数据中，相关系数最大值为0.5693，最小值为0.2535，平均相关系数为0.6320。此项测试为假设1的成立提供了证据支持。

由表10和图6发现（限于篇幅，图表中数据有删节）：随机数样本数据前二位数的概率分布与奔福德定律的理论值存在弱的正相关关系，6组样本数据中，相关系数最大值为0.1185，最小值为-0.0758，平均相关系数为0.1441。其前二位数分布的特征为序数10―99均在范围为0.01±0.08上下波动。此项测试为假设2的成立提供了证据支持。

表11和图7列出了“人为造假”样本数据与随机数样本数据在前二位数上概率分布均值的比较。

由表11和图7可知，“人为造假”样本数据与随机数样本数据在前二位数的概率分布均值存在显著差异，两者之间的相关系数为0.1618，鉴于此，不能将“人为造假”数据等同于随机数。此项测试不支持假设3。

由图8可以观察到：“人为造假”样本数据的前二位数在71―98之间出现高于奔福德定律理论值的三个峰值，而且在10―25之间出现高于随机数均值且低于奔福德定律理论值的情况。由此可以推测：造假者在编造虚假会计数据时，有在10―25和71―98的区间上选择前二位数字的倾向。此项测试结果支持假设4。

综合上述对“人为造假”与“随机数”的测试分析结果可以得出以下结论：

第一，“人为造假”样本数据不论是首位数、第二位数还是前二位数的概率分布均与奔福德定律的理论值均存在显著差异，假设1在本次测试中得到证实。由此可以推论：只要是人为编造的数据，其首位数、第二位数和前三位数的概率分布很难出现与奔福德定律理论值一致的情况。

第二，“随机数”样本数据在首位数、第二位数、前二位数上的概率分布值与奔福德定律理论值同样存在显著差异，其显著的特征在于首位数、第二位数和前二位数的概率分别围绕均值0.1111、0.1000和0.0100波动。假设2在本项测试中得到证据支持。

第三，“人为造假”样本数据不论是首位数、第二位数，还是前二位数的概率分布均与随机数样本数据的相应概率分布值存在显著差异，假设3在本次测试中没有得到证明。鉴于此，不能简单地将人为编造的数据认同为随机数。

第四，舞弊者在编造虚假会计数字时存在某种共同的选择取向或固有的选择习惯，比如，他们会在首位数上多选择些“1”“7”“8”“9”，在第二位数上多用些“0”等。假设4在此次测试中得到支持，但并不充分。造假者编造虚假会计数字时对序数在不同数位上的选择取向有待深入研究。

此项测试结果很好地说明了奔福德定律在对“人为造假”数据识别的有效性，为我们利用奔福德定律侦测财务舞弊提供了重要的理论支持。

三、运用奔福德定律进行舞弊审计的启示与建议

通过对奔福德定律的深入研究与测试分析，可以得到如下启示：

第一，奔福德定律在舞弊审计领域的运用实际上是分析性复核方法在现代信息技术环境下的发展与有益的补充。传统的分析性复核方法是从财务数据的内在勾稽关系与逻辑上的合理性角度出发来发现会计错弊的。而奔福德定律的运用则是借助于现代计算技术从统计学的角度检测数字在不同数位上的概率分布规律，进而发现会计错弊的一种新型数值分析方法。奔福德定律在舞弊审计领域的运用丰富了舞弊审计的技术手段，加大了财务造假的难度，提高了舞弊审计工作的效率，丰富与发展了分析性复核方法体系。

第二，运用奔福德定律进行舞弊审计需要特别注意以下方面的局限性：（1）并不是所有的数据类型都适合奔福德定律，运用奔福德定律时要特别注意其限定性条件。（2）检测的样本数据与奔福德定律不相符并不说明一定存在舞弊，要注意排除样本数偏少、存在特定授权交易等情况。此外，样本数据与奔福德定律不相符只是存在财务舞弊的必要条件，只能说明存在舞弊的迹象或征兆，如果要证实舞弊的确存在，还需“顺藤摸瓜”“按图索骥”才能找到有效的证据。（3）检测的样本数据与奔福德定律相符并不说明一定不存在舞弊，尤其是在大样本数据的情况下，发生次数不多的舞弊数据会被淹没在大样本数据的“汪洋大海”之中而无法显现出来。此时，审计人员应该结合运用分层分析的方法将大样本“化整为零”。分层测试可以分很多种类，可以按样本的明细账户进行分层，可以针对不同的供货商、购货商进行分层，也可以根据不同购货地区、销售地区进行分层，还可以根据不同的季度甚至不同月份进行分层。

第三，运用奔福德定律进行舞弊审计还有一个重要的前提：造假者不知晓奔福德定律。在造假者不知晓奔福德定律的情况下，他们对财务数据的编造一般会存在这样的规律：（1）会不自觉地多选择一些以“1”为首位数的数字，但是首位数“1”的使用率达不到奔福德定律的理论值；（2）会有意识地多选择一些以“6”“7”“8”“9”开头的所谓大数字，特别是我国的造假者会偏爱“6”“8”“9”等吉祥数字；（3）会在第二位数上多用“0”。需要引起注意的是随着奔福德定律数值分析技术的广泛应用，对它了解的人会越来越多，造假者会注意到这一规律并会在造假时加以考虑。奔福德定律识别舞弊的有效性会随着人们对其知晓程度的提高而下降。

第四，可以将奔福德定律及其有关的数值分析工具视为“财务舞弊检验器”。利用奔福德定律，可以检测多种类型的财务舞弊，比如，在我国的证券市场中，对上市公司首次发行股票以及随后的增发、配股、ST（特别处理）与退市等都有严格的限制条件，很多企业会操控财务数据使之迎合政策界限的要求。借助于奔福德定律进行数值分析可以帮助我们透视数字背后隐藏的秘密，评价企业财务数据的质量，同时也可以给政府有关部门提供制定政策的科学依据。为此，建议我国有关部门研究推广奔福德定律的理论及其数值分析技术，将其纳入我国的审计理论与方法体系，进一步丰富我国在现代信息技术环境下应对高智能财务舞弊与经济犯罪的侦测手段。

第五，在舞弊审计中运用奔福德定律会涉及大量的统计分析工作，如果没有现代计算机技术的广泛运用，是不可能完成此项任务的。为解决这一现实问题，国外已经有人开发了专门的应用软件。许多国外公司开发的计算机辅助审计工具都将奔福德定律作为一个单独的模块嵌入其中，比如：ActiveDate for Excel、ACL、IDEA等，大大提高了工作效率。建议我国有关软件开发机构借鉴国外的相关经验，尽快开发出具有自主知识产权的奔福德定律应用软件工具。

结 论

1.人为造假的样本数据和完全随机数样本数据的首位数、第二位数、前二位数上的概率分布值与奔福德定律理论值存在显著差异；人为造假样本数据不论是首位数还是第二位数与前二位数的概率分布均与随机数存在显著差异，不能将人为编造的数据认同为随机数。

2.舞弊者在编造虚假会计数字时，对序数在不同数位上的选择存在某种共同的选择取向，研究并掌握造假者的数字选择取向对于识别财务舞弊有重要的意义。该方面的研究尚属空白，有待进一步发掘。

3.奔福德定律在识别“人为造假”数据方面具有明显作用，但在实际运用时要注意适用数据的条件和局限性。●

【参考文献】

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第三篇：大数定律在城市道路交通事故预防中的应用研究[推荐]

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大数定律在城市道路交通事故预防中的应用研究

作者：金有杰 刘启钢

来源：《沿海企业与科技》2005年第07期

[摘要]文章在分析了我国交通安全现状及其特点的基础上，讨论了建立基于大数定律的交通事故预测模型的科学性和可行性。在此基础上，探讨了多属性交通事故数据库的建立方法，着重对交通事故日期推断模型的核心算法进行了探讨，建立了相应的推断公式。最后，用北京市西二环交通事故多发点的历史信息对该模型进行了检验，证明具有很好的预测精度。

[关键词]大数定律；交通事故预防；多属性交通事故数据库；模型

[中图分类号]O211

[文献标识码]A

第四篇：企业内部审计的应用研究

企业内部审计的应用研究

摘要：随着我国加入WTO和社会主义市场经济的深入发展，传统的内部审计面临巨大挑战，但它不可替代的作用又引起人们的高度关注。政府审计、注册师审计和内部审计构成了我国审计监视体系的三大主体。三者相互联系，又各自独立、各有特点、各司其职，相互不可替换。但相比之下，在审计实践中，内部审计的作用并没有得到应有的发挥。本文运用实际案例，从企业内部审计出发，分析我国内部审计的现状和种种弊端，总结内部审计在企业内部控制以及资金管理等各个方面的应用，同时认真找出提高内部审计质量的有效方法。在仔细分析的基础上，研究从战略审计等五个环节对内部审计体系进行重构。由于内部审计地位的不断提高，对其进行改进和提高，已经成为理论和现实的重大课题。

关键词：内部审计；现状；对策；体系重构

中图分类号：F 239.45文献标识码：A

随着市场经济的不断发展，内部审计在企业经营管理中所扮演的角色日益受到关注，学术界和实务界都希望通过内部审计职能的优化来解决公司治理、风险管理、内部控制领域出现的问题和面临的挑战，并以此来促进整个组织的改善。在这样的大背景下，加强内部审计质量控制就显得尤为必要和重要。

一、企业内部审计概述

(一)内部审计的含义

国际内部审计师协会2000年6月召开的第59届年会对内部审计的定义是：“内部审计是一项独立的、客观的确认和咨询活动，目的是改进单位的工作质量和提高效益。”而国际内部审计师协会2001年在修改后的《内部审计实务标准》中对内部审计作了新的定义：“内部审计是一种独立的、客观的保证工作与咨询活动，它的目的是为机构增加价值并提高机构的运作效率。它采取系统化、规范化的方法来对风险管理、控制及治理程序进行评价，提高它们的效率，从而帮助实现机构目标。”内部审计的重新定义体现了不同环境下对内部审计的不同要求和内部审计职业的发展趋势。

(二)内部审计的职能

内部审计的职能是指内部审计在企业经营管理中客观具有的功能。它是随着社会经济的发展和企业内部管理的需要逐步完善和发展的。现代内部审计具有监督、管理控制、评价鉴证、服务等四项职能。

1．监督职能

监督职能是内部审计机构监察和督促本企业内部各种经济活动在正常轨道上运行。通过对企业财务收支、经济效益、财经纪律等方面的审查，监督其真实性、正确性、合法性及有效性，是否全面履行经济责任等情况。企业内部审计的监督有两层含义：一是代表企业股东及董事会等决策层对本企业的会计机构及其他职能部门的经济活动进行监督，看其是否正确执行企业的经营方针政策，是否完成任务，不仅在于查错防弊，重要的是检查评价；二是业务上受当地政府审计厅局的业务领导，代表国家对企业的经济活动进行监督。

2．管理控制职能

内部审计部门通过审计活动，对企业经营管理、生产、技术等各部门进行彻底的检查、取证、分析和评价，客观公正的作出结论，提出改进工作的意见和建议；协助领导进行科学的决策，强化内部控制，堵_______________________ 塞管理漏洞，提高经济效益。由此可见，内部审计部门是企业内部的一个重要的具有管理和参谋性质的职作者简介：樊志红，经管学院，学号：120102210，研究方向：审计理论与方法，联系方式：fanzhihong2011@163.com。

能部门。

3．评价鉴证职能

内部审计的评价是内部审计人员依据一定的审计标准对经营活动及其绩效进行合理的分析和判断。评价是在掌握实际情况的基础上作出的。评价过程的实质是针对审核、检查中发现的问题和缺陷进行评议，从而肯定成绩，指出不足的过程。评价是内部审计的核心职能。鉴证是对企业的财务管理及其经济活动的鉴证和证明，据以作出审计结论。内部审计部门接受政府审计局的委托或企业高层的指令，对企业财务收支及经济活动进行审核、检查、鉴证，反映和说明某一经济活动事实或某一方面经济资料是否真实、正确、合理和有效。

4．服务职能

服务职能是通过对被审查活动的分析和评价，向被审计单位提供改进工作的建议和咨询服务，帮助其有效地履行职责，提高工作质量的功能。企业内部审计的服务职能有两层含义：一是要为本企业服务，对最高层负责，完成其指派的任务；二是为国家审计机关及企业上级行业主管部门服务，完成他们交办的工作。

随着WTO的加入和改革开放的需要，内部审计的职能正在逐步完善，对经济发展的重要性正被人们认识。

二、内部审计在企业管理中的应用

(一)内部审计在企业内部控制中的应用

1．通过内部审计建立企业良好的内部控制环境

控制环境是指对企业采取的政策、程序及其效率产生影响的各种因素。任何企业的内部控制都是在特定的控制环境中实施的，控制环境不但直接影响内部控制的建立，还直接决定内部控制实施的效果。内部审计是依托企业权力机构的授权进行审查和评价的。在权力机构充分授权、审计人员能够独立审计、审计人员专业素质较高的前提下，可通过督促企业营造诚实守信和合乎道德的文化，影响管理当局的经营理念、管理思想和对经营风险的认识。协助管理当局监督其他控制政策和程序的有效性。在企业内部实行公开、公正、公平的激励与约束制度，从而有助于企业建立良好的内部控制环境。

2．通过内部审计健全企业风险评价机制

风险评价机制是指风险识别、评估及采取措施管理风险产生的各种事项或情形的过程和方式。企业面临风险会对其实现既定目标产生影响，内部审计可以全面、经常、及时地向企业各部门及人员了解具体情况，从全局、长远、系统、独立的视角，发现企业整体及各部分存在的各种风险，进行风险分析，提请管理层与治理层注意风险管理和控制，有助于企业健全风险评价机制。

3．内部审计是企业内部控制系统的一个重要程序

控制系统包括一系列确保管理层的指令得以执行的政策及程序，它有助于保障企业采取必要的行动来应对风险从而实现目标。基于内部审计所拥有的监督和评价职能，内部审计成为内部控制系统中的一个重要程序，在沟通企业与部门之间的信息、保证企业资产和记录安全的控制程序中起重要作用。此外。内部审计对管理层授权、分工及业绩评价等方面，也将产生重大影响。

4．通过内部审计完善企业内部控制的信息系统与沟通

内部审计可对企业信息系统的健全性、完整性、合规性和安全性进行独立的审查与评价，有助于企业建立完善的信息系统，还可以减少信息失真导致的决策失误与其他管理不当。同时，内部审计在企业沟通活动中扮演着更为重要的角色，其与管理当局沟通的主要内容有：

1、管理当局对内部审计的授权、资源分配与内部审计的职责；

2、内部审计对被审部门及事项审查后的意见与建议；

3、从独立或中间的立场对管理当局与所管理的部门之间、部门与部门之间进行适当的专业范围内的沟通。如，通过对各部门权力、责任和利益的界定。有助于各方面之间消除隔阂、减少分歧、形成共识。明确、畅达的沟通机制可推动内部控制系统的良好运行，内部审计在其中发挥了重要作用。

5．通过内部审计发挥企业内部控制的监控职能

监督是内部控制系统中的一个特殊要素，可以强化内部控制的基本功能。内部控制系统要随着时间的推移和环境的变化，因此，对政策与程序的制定、执行及效果需要进行跟踪式的监督与评价，以便满足管理当局根据环境变化适时调整内部控制系统的需要，确保内部控制系统完整、有效。内部审计的重要职能是经济监督。现代企业由于经营规模不断扩大，经营业务和经营方式日益复杂和多样化，管理层次也趋于多级化，使管理当局难以直接控制各部门、人员及有关的经济活动，客观上需要设立专职的监控机构，以代替管理当局履行监控职责。从企业治理结构的角度看，为了对管理当局的权力进行制约、协调企业与员工及外界的经济利益，也应当设立相对独立的监控机构。因此，内部审计在内部控制系统中的定位应当是检查和监督内部控制系统的运行，查找薄弱环节，及时发现问题并向管理当局提供具有可行性的改进建议。

(二)内部审计在企业管理其他方面的应用

1．人力资源管理

主要是通过企业工资总额和分配结构及分配方式的监督管理，合理确定企业人才结构，合理进行劳动力分配，达到人尽其才，使人工成本支出发挥出最大的经济效益，尽量避免人力资源和人员成本的浪费。

2．资金利用方面

对每项资金投入的合法性、合理性、效益性进行分析，使企业所拥有的有限资金发挥出最好的经济效益。在合理利用财务杠杆进行企业融资方面，一定要注意融资风险，使企业的每笔资金，尽量发挥出最好的投资效益，资金的流失和浪费是不可以原谅的。

3．企业库存物资管理

企业的库存物资是否科学合理，对于一个企业的发展至关重要，企业库存过低，不能满足企业生产和销售的需要，会给企业造成手忙脚乱，破坏正常的生产和销售工作秩序。企业库存过高，会使企业占用较多的资金，同样会给企业生产资金的周转带来困难，让企业陷入困境。这是企业内部审计必须高度重视的问题，审计人员通过长期跟踪企业生产、销售和库存情况，从而帮助企业确定出比较合理的库存，从而促进企业良性发展。企业合理库存也是企业开展新产品和调整企业产业结构的晴雨表。

4．企业应收账款的监督管理

加强企业应收账款的监督管理，防止企业应收账款出现呆、死、坏账，盘活企业经营资金，也是十分重要的。当前一些企业，特别是建筑企业，应收账款数额相当大，这是建筑企业形成三角债的关键环节，好多企业的领导者，都是工程技术人才，干工程搞项目顶呱呱，但在如何尽快收回资金方面往往是束手无措。这是企业内部审计人员必须重点关注，并帮助企业解决的问题。

5．应付账款的管理

应付账款作为企业的一项负债，也应当管好用好，在某种意义上来讲，企业占用的应付账款越多，对企业的经营越有利，企业的资金成本越低。但任何事情都有他的两面性，适当合理的占有应付账款对企业发展有利。如果是有意托欠供应商的供货款，将会使企业的信誉度下降，久而久之就会使自己的企业失信于人，就会失去良好的合作伙伴。所以企业必须以良好的信誉在市场上进行公平合理的竞争，用自己的产品优势和服务优势来占有市场，获得长足发展。这也应当是企业内部审计必须关注的问题。

三、企业内部审计应用中存在的普遍问题及对策

(一)内部审计在企业管理中面临的问题

内部审计是现代企业管理的重要组成部分，对企业深化改革，为企业的发展壮大起到了激励作用。但在发展进程中日益暴露出一系列的亟待解决的问题。

1．思想认识不统一以及内审工作不重视

部分企业领导认为，每年定期聘请社会中介机构对企业的财务状况、经营成果和现金流量进行审计，若存在问题，社会审计也会及时发现并予以纠正，因此无需节外生枝，再聘请内审机构进行审计。一些企业负责人认为社会审计人员见多识广，接触各行各业，并有专职人员掌握、了解国家的新政策、新法规和新规定，站在局外人的角度上，不存在利益关系，因此审计的效果较好。而内部审计机构对国家的新政策、新规定了解不全面、不及时，专业人员较少，不一定能够及时发现问题，再加上可能会涉及不同群体的利益，即使发现了问题，也由于种种顾虑而难以客观、公正地提出问题。基于同样的理由，很多内审人员也自认为内审是一份得罪人的工作，多数人员也是兼职，不愿专职从事于内审工作。

2．内审机构不健全以及人员配备不全面

目前企业的内部审计机构多数隶属于本企业或者由本单位的其他部门代行其职责，并受本单位的主要负责人领导，这就使内部审计失去应有的独立性。从审计的独立性、有效性来讲，领导层次越高，则审计的效果越好，否则亦然。现在的内部审计机构模式难以对本级公司领导的经济责任进行独立的监督与评价，内部审计机构没有足够的权威和地位对本单位的经营活动进行监督，造成内部审计工作流于形式，没有起到应有的监督和评价作用。内部审计人员，有的仅由财务人员组成，没有专业人员的参与，并且对企业的内部控制制度缺乏了解，内部审计工作便成为会计的规范化检查。

3．内审制度不完善以及内审活动不正常

目前的内部审计主要类型是合规性审计或者说是审查企业的经营手段是否按规定程序进行。一般企业的内部审计人员往往将大部分精力投入到财务数据的真实性、合法性的查证及生产经营的监督上，其主要是查错防弊而不是对企业经营作出分析、评价和提出管理建议，审计的对象主要是会计报表、账本、凭证及其相关资料，对往来账页局限于账面，缺少对相关单位的询证、查询，并且内审工作都集中在财务领域而未深入到管理和经营领域。如对企业投资项目的审计中，往往审核投资协议是否完整，会计处理是否正确，至于是否应该投资，投资收益是否合理，合作对象的选择是否恰当，是否有很好的选择方案等，一般

都不去作深入的分析。随着社会监督制度的不断完善，外部约束机制的不断加强，内部管理的逐步提高，会计电算化的不断普及和完善，账务表面的错误会越来越少，因此，目前的内审制度已经不能适合企业发展的需要。有的企业内审活动无计划、随意性很大，有的兼职机构甚至一年都不安排内审活动。

(二)发挥企业内部审计作用的对策

1．提高企业领导的认识

应采取相应措施提高企业领导人，特别是主要负责人对内审工作重要性、必要性的认识，从思想上、行动上重视内审工作。

2．建立健全企业内部审计制度

企业应按照国家相关规定建立内部审计机构，建立相关审计制度，配备好领导人员和工作人员。审计机构应制定工作计划和具体审计准则，积极开展审计工作。

3．积极开展企业内部审计工作

企业要重视关心内部审计，将内部审计置于主要负责人或权利机构的领导。放手让审计机构独立、主动开展工作。

4．开展广泛的审计工作

企业内部需监控的环节较多，在企业内部可开展多种审计，经济责任方面有领导干部任期、领导干部离任审计，还有内部控制制度、物资采购、产品销售、工程建设、投资风险等都可开展审计。

5．加强审计人员素质教育

在企业内部审计机构中，人员的专业水平不高，特别是新设置的机构，其人员可能是从各种部门抽调而来，专业水平更受到限制；而且由于国家法律法规的变化，企业的经营目标的调整，故应对审计人员不定期进行培训。

四、结论

随着我国经济改革的逐步深化和对外开放的不断扩大，企业规模的扩大化产生了对企业经营管理的组织程序、业绩等进行鉴定和评价的内在要求，组织的复杂化提出了控制各职能部门和管理层受托责任的有效履行，以便提高管理效率和有效利用资源的要求。企业内部审计如果仅仅局限于财务方面显然已经“落伍”，要想得到生存和发展，审计的内容必须随企业的发展而变。但是，我国企业的内部审计存在着一定的不足与缺陷，加之加入WTO以来的外部环境也发生了诸多较大的变化，内部审计在获得了巨大发展机遇的同时，也面临着各种严峻的挑战｡因此，我国企业的内部审计既需要适时地加以改进和完善,更需要谋求更大更快更好的成长与发展｡

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第五篇：专家系统及其在教育中的应用研究

专家系统及其在教育中的应用研究

学院

专业

研 究 方 向

学 生 姓 名

学号

任课教师姓名

任课教师职称

2013年 06 月 20 日

专家系统及其在教育中的应用研究

摘要：作为人工智能应用研究的一个重要分支，专家系统被广泛应用于各个领域并取得了巨大的成功。本文在介绍专家系统的内涵、基本结构原理和发展趋势的基础上对专家系统在教育领域中的应用现状作了探讨，分析了专家系统与计算机辅助教学、网络远程教学的结合应用以及在辅助教育教学方面的其他应用。

关键字：人工智能；专家系统；ITES；ICAI；IDSS

一、引言

信息技术的飞速发展正以一种前所未有的深度和广度渗透到社会的方方面面，改变着人们的生活。其中，对于人工智能领域的关注和研究一直领跑于信息技术的前沿，标志着社会发展的智能化趋势。而人工智能中最接近实际应用、发展最快、效益最显著的当属专家系统。可以说“专家系统是人工智能从幻想到实践，再由实践到理论的主角川¨。从1965年世界上第一个专家系统诞生至今，随着知识工程的深入研究，以及专家系统的理论和技术的不断发展，使得专家系统的应用渗透到几乎各个领域，并在实际应用中产生了巨大的经济效益。当今社会对教育现代化的呼吁和关注，使专家系统在教育中的应用也越来越得到人们的重视，且具有广阔的发展前景。尤其是专家系统与传统的计算机辅助教学、网络远程教学的结合，更能满足学生的个性化学习需求，充分体现了教与学的灵活性、互动性和适应性，同时，专家系统在辅助教育教学中的其他应用也极大地促进了教育信息化的发展。

二、有关专家系统

专家系统(Expert System)是人工智能应用研究中最活跃、最成熟的一个领域。专家系统的实质就是一种具有特定领域内大量知识和经验的计算机智能程序系统。它包括两个方面的含义。首先，专家系统是一种智能程序系统，因此，它不同于一般的程序系统，是一种能够运用已有知识和经验进行推理、判断与决策并对结论的推理过程作出解释的启发式程序系统。其次，专家系统的智能来源于领域专家的知识和经验，它应用人工智能技术，模拟人类专家求解问题的思维过程求解领域内的各种问题，其水平可以达到甚至超过人类专家的水平，而且能够在运行过程中不断积累和更新知识，和人类专家相比更具持久性、灵活性和一致性。专家系统又可称为“基于知识的系统”。这种基于知识的系统以知识为中心，以逻辑推理为手段解决问题。因此，专家系统的核心内容是知识库和推理机制，其主要组成部分是：知识库、推理机、综合数据库、解释机构、知识获取机构和用户界面。其一般结构如图1所示：

领域专家、知识工程师

用户

用户界面 知识获取机构 推理机 解释机构知识库综合数据库

（图一）

图1专家系统的一般结构其中，领域专家的知识和经验被事先存储在知识库中，用户通过人机界面与系统交互，运用推理机和综合数据库的协调工作，完成推理过程，得出最终结论。在这里，专家系统还可以通过解释机构对结论、求解过程向用户作出说明解释，如：系统为什么要向用户提出该问题(Why)，计算机是如何得出最终结论的(How)。领域专家或知识工程师通过专门的软件工具或编程实现专家系统中知识的获取，不断地充实和完善知识库中的知识。专家系统的发展非常迅速，KDD技术、遗传算法，模糊理论、神经网络技术、面向对象程序设计、可视化开发环境等为专家系统的发展提供了新的工具和方法，开辟了新的领域，使专家系统的发展不仅出现了功能集成化、技术集成化、智能集成化的新趋势，对多专家系统、分布协同式专家系统、模糊专家系统、神经网络专家系统等新型专家系统的研究也取得了新的进展。

三、专家系统在教育中的应用

(一)专家系统与计算机辅助教学及网络远程教学的结合应用 将人工智能中的专家系统应用于传统的计算机辅助教学及网络远程教学之中，利用计算机来模拟专家、教授的教学思维过程，形成开放式交互教学系统，给学生带来更加宽松、自由的学习环境，也更加符合学生进行个性化学习的需求。同时，专家系统与具体学科的的结合，可以使学科教学专家的优良教学方法和成功教学经验得到继承和发扬，有助于克服个人教学方法及教学水平的局限，提高教学质量。

1．智能教学专家系统

智能教学专家系统ITES(IntelligentTeaching Expert System)是利用计算机来模拟教学专家的教学思维过程，使用AI、多媒体、虚拟现实等技术以及各种先进的教学手段所形成的开放式交互教学系统。瞌1它以计算机为媒介，集中教师的经验与智慧，为学生提供一种智能化学习环境，通过人机交互，系统可以根据学生的知识水平、认知模型等主动地提供助学信息(如学习内容、教学模式和方法等)，帮助学生有选择地自主学习，真正实现无人化、个别化自适应教学。ITES中以智能计算机辅助教学ICAI(Intelligent Computer AssistedInstruction)为主。ICAI实际上是在CAI中引入人工智能的思想，即使用专家系统的方法和工具建构智能化的CAI。ICAI通过研究人类学习思维的特征和过程，寻求学习认知的模式，具有更加良好的人机界面和诊断、调试修改功能，使学生获得个别化自适应学习。它具有自然语言的生产与理解能力，能够较科学地评估学生的学习水平，根据学生的不同水平与学习情况，通过智能系统的搜索与推理，‘得出智能化的教学方法与教学策略并在教学中不断地改进教学策略。还可以通过分析学生以往的学习兴趣和学习习惯，预测学生的知识需求和常犯错误，动态地将不同的学习内容、学习方法与不同的学生匹配，诊断学生错误并智能地分析学生错误的原因进而有针对地提出合理的教学建议、学习建议以及改进方法，既提高了学生学习的满意度，激发了学生的学习热情，也对教师教学提供了客观的依据和科学的方法。

2．多专家系统支持的网络教学

多专家系统支持的网络教学可以发挥网络、教学专家及多专家系统的综合优势和智能优势，将有关教学实践的多方面专家知识、教学活动中的各种数据和信息的利用结合到系统中。所谓多专家系统是在专家系统的基础之上，根据综合问题的不同方面应用多个专家系统，动态地配置相应合适的任务，增进执行的并行性和有效性，提高应对师生各种问题的灵活性，改善网络教学的整体性能。通过加强各子专家系统之间的通信处理、协同调度、以及与之相应的各知识库、综合知识库和整体求解机制的优化，多专家系统能以正确的方式调配网络教学系统的运行，选择多种推理方法动态地组织求解。多专家系统支持的网络教学在对学习者的适配、认知模型构建、任务分析、个别指导策略、学生错误诊断、协助合作学习、网络教学系统监视和教学复杂性问题的适应性求解等各个方面都显示出其特长，大大提高了网络教学的适应性和学生学习的效率。

3．智能决策支持系统

智能决策支持系统IDSS(IntelligentDecision Support System)是决策支持系统DSS与人工智能相结合，尤其是与专家系统相结合的产物。目前，智能决策支持系统IDSS已成为DSS的发展方向。支持服务是现代远程教育系统的重要构成要素，高效的支持服务子系统是有效地开 发、管理和实施远程教育项目的保证。针对当前网络远程教育中学习支持服务的缺乏主动性、针对性和策略性的被动状况，IDSS能够给出有效的解决方案，实现支持服务的智能化，因此，IDSS在网络远程教育领域的应用方面具有很强的发展潜力和美好的前景。

(二)专家系统辅助教育教学的其他应用

除了在计算机辅助教学、网络教学以及远程教育中的不同应用之外，专家系统对于辅助教学管理、促进教育手段现代化的发展也起到了不可忽视的作用。

1．教学资源利用专家系统

高校教学资源利用的优化是高校教学管理中的一个重要部分。教学资源利用专家系统是一个可自动分析与优化的教室资源管理规划专家系统。它基于从事教育和教学管理领域专家的知识及其相应的产生式规则来替代教学管理人员解决学校的教室资源使用安排规划的决策问题，具有快速的资源分析与规划优化、信息存储、快速资料检索以及严谨的推理与决策等功能。将专家系统应用于管理高校的教学资源，能更充分有效地利用现有的教学资源，为提高教学质量提供物质基础，以适应现代教育事业快速发展的需要。

2．学习成绩分析专家系统

在高校学生管理中，成绩分析是一项经常性的基本工作，需要投入大量的人力和精力。随着考试科目、考生人数的增多，教师阅卷量的增大，对试卷质量分析的准确性和时效性提出了考验。因此，将专家系统应用于学生学习成绩的分析中给以上问题的解决带来了便利。学生成绩分析专家系统根据学生的基本情况，综合相关政策、文件规定分析出学生在校期间历次考试成绩变动的过程，时效性强，在实际应用中极大地提高了工作效率，减少了成绩评判的误差。

3．大学生心理素质测评专家系统

基于加强大学生心理素质教育和学生指导工作的需要，大学生心理素质测评已成为高校学生管理的一项重要工作。大学生心理素质测评专家系统利用心理专家的知识和经验，模拟心理专家诊断和解决问题的思维推理过程，能够从性格特点、价值取向、心理素质、职业兴趣等多个方面对学生的心理素质进行综合测评，从而有助于学生对自身的优势和潜力的了解以及教师对学生专业方向选择、就业等方面的指导。H1

四、结束语

专家系统的思想和技术已经逐步应用于教育教学领域当中，并且愈加的成熟与实用。不仅能够适应个别化教学的需求达到因材施教的目的，．对优化教育教学手段，以及实现教育现代化也起到了巨大的推动作用。当然，对于专家系统的研究以及专家系统在教育教学中的推广应用还存在着许多瓶颈和缺陷，有待我们进一步深入研究和完善。相信随着人工智能技术的不断发展，专家系统等人工智能技术在教育领域会有更加广阔的应用前景。

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