2011审计--A--卷答案

第一篇：2011审计--A--卷答案

判断题（1分）

1．西周是我国政府审计制度初步形成阶段，民间审计和内部审计也在那时产生。(X）

2．在西方，民间审计的产生早于政府审计和内部审计。(X)

3．审计的独立性是审计的最根本属性。(√)

4．事前审计和不定期审计是两个相同的概念。（X）

5．报送审计主要适用于政府审计机关对大型企业的审计。（X）

6．财产所有权与经营权的分离是审计产生的客观基础。（√）

7．政府审计机关无权审查财政预算的执行和财政决算。(X)

8．我国政府审计机关是司法型审计机关。(X)

9．我国上市公司审计委员会隶属于监事会。（X）

10．我国民间审计的振兴，始于1980年的注册会计师制度的恢复和重建。(√)

11．注册会计师在获得会计师事务所授权的情况下，可以以个人的名义承办会计服务业务，但不得承办鉴证业务。(X)

12．有限责任会计师事务所按照出资比例或者协议以各自的财产承担无限责任。(X)

13．鉴证业务是指注册会计师对鉴证对象信息提出结论，以增强除责任方之外的预期使用者对鉴证对象信息信任程度的业务。（√）

14．如果在实施审计程序时使用被审计单位生成的信息，注册会计师应当就这些信息的准确性和完整性获取审计证据。(√)

15．注册会计师可能得到的审计证据很多是说服性而非结论性的，因此，绝对肯定的审计意见是难以形成的。(√)

16．口头证据往往需要得到其他相应证据的支持。(√)

17．实物证据的存在本身就具有很大的可靠性，所以实物证据具有较强的证明力。(√)

18．为了证实审计结论，审计人员取得相关的审计证据越多越好。(X)

19．审计工作底稿基本内容经常变动，只供当期审计使用和下期审计参考的资料，不列审计档案。(X)

20．检查有形资产可为其存在性提供可靠的审计证据，也能够为权利和义务或计价认定提供可靠的审计证据。(X)

二、单项选择题（1分）

1.社会审计是受国家审计机关或其他单位的（B）

A.领导而实施的审计B.委托而实施的审计C.帮助而实施的审计D.监督而实施的审计

2.突击审计一般适用于（C）

A.财政收支审计B.财务报表审计C.货币资金审计D.经济效益审计

3.被审计单位6月初产成品实存数为2000件，1日至10日入库为500件，出库为800件，10日盘存数为2100件，该企业5月末产成品（D）

A.溢余400件B.短缺400件C.溢余200件D.短缺200件

4.在下列审计方法中，属于一般方法的是（D）

A.审阅法B.比较法C.盘点法D.顺查法

5.影响内部控制系统有效性的关键因素是（A）

A.领导B.职工C.法规D.技术

6.如果符合性测试和分析性测试的结果令审计人员满意则实质性测试（B）

A.可以不搞B.数量可以少些C.理应加强D.数量可以多些

7.为了克服制度基础审计的局限性，西方国家审计界正在形成（C）

A.业务基础审计B.账目基础审计C.风险基础审计D.系统基础审计

8.管理审计的内容是一切影响经济效益的（D）

A.经营活动B.财政活动C.财务活动D.管理活动

9.经济效益审计是以考核被审计单位全部经济活动为对象的（D）

A.合规性审计B.专项性审计C.真实性审计D.综合性审计

10.内部审计的双重性特征是兼有（A）

A.内向性与外向性B.真实性与合理性C.强制性与合法性D.效益性与可行性

11.指出属于事中审计的业务（A）

A.对计划、预算和方案执行过程的审计B.对费用预算和财务成本计划的审计

C.对投资决策可行性的审计D.对工程竣工决算报告的审计

12.在下列审计证据中，证明力最差的应是（B）

A.第三者提供的函证B.被审计单位开出的发货票C.审计人员编制验算表D.被审计单位收到发货票

13.如果样本审查结果预计误差率为5%，精确度为1%，则该精确度上限应为（C）

A.4%B.1%C.6%D.5%

14.企业在期末开假发票虚构销售，会造成当期的（D）

A.销售成本虚增B.销售成本虚减C.销售收入虚减D.销售收入虚增

15.在审查企业会计报表中存货项目的真实性时，应对库存存货采用（D）

A.审阅法B.详查法C.顺查法D.抽查法

16、审计实施阶段的工作指南是（B）。

A.审计工作底稿B.审计计划C.被审计单位财务报表

D.独立审计准则

17.（B）社会审计的审计业务质量是审计机关职责之一。

A.指导B.监督C.协助D.制约

18.关于审计证据的下列论述中正确的是（D）。

A.口头证据比实物证据可靠性强B.销售发票比应收账款函证回函可靠性强

C.内部证据比审计人员亲自取得的证据证明力强

D.来自不同渠道且能相互印证的审计证据比通过单一渠道获得的证据更可靠

19.下列哪项属于内部控制会计记录控制的内容（B）。

A.顾客赊销限额的批准权B.自制凭证要连续编号

C.对财产定期清查D.采购员不能同时兼任记账、出纳工作

20.下列需要长期保存的资料是（C）。

A.被审计单位财务报表B.符合性测试的审计工作底稿

C.审计报告及附件D.业务类工作底稿

三、多项选择题（5*4分）

1.《审计法》赋予审计机关的权限有（ABCD）

A.建议纠正处理权B.处理处罚权C.通报或公布审计结果权D.采取强制措施

2.下列审计方法哪些为审查实物的审查方法（BC）

A.核对法B.盘点法C.鉴定法D.顺查法

19.BE 20.DE 21.ACE 22.BE

3.审计人员在实质性测试中主要应做的工作包括（ABCD）

A.盘点实物B.检查凭证C.核实账户记录的余额D.核对有关记录

4.审计证据按其证明力不同，可以分为（BD）

A.实物证据B.基本证据C.伪造证据D.非基本证据

5.开展业务经营审计，应着重审查企业的（DE）

A.管理职能B.各管理职能部门的工作C.管理人员的素质D.经营资源 E经营手段

四、论述题：

1．试述我国现行会计法律法规以及规章的构成内容。

答题（要点）（1）《会计法》（2）企业会计准则基本准则；38个具体会计准则；企业财务通则；总会计师条例等。（3）《企业会计制度》《小企业会计制度》《农村经济合作组织会计制度》《金融企业会计制度》《民间非赢利组织会计制度》等

2．试述内部控制制度描述方法的种类及优缺点。

答：（要点）（1）调查表法：调查表大多采用问答式，一般要按调查对象分别设计。调查表的优点在于： ①能对所调查的对象提供一个简括的说明，有利于注册会计师做分析评价；②编制调查表省时省力，可在审计项目初期就较快地编制完成。但是，这种方法也有其缺陷，表现在：由于对被审计单位的内部控制制度只能按项目分别考查，因此往往不能提供一个完整的看法。（2）文字表述法：对内部控制进行书面叙述时，注

册会计师应按照不同的经济业务循环编写，阐明各项工作的负责人、经办人员以及由他们编写和记录的文件凭证等。

文字表述方式适用于内部控制程序比较简单、比较容易描述的小企业，其优点是可对调查对象做出比较深入和具体的描述，弥补调查表只能做出简单肯定或否定的不足。但缺点是有时很难用简明易懂的语言来描述内部控制系统的细节，不利于为有效地进行内部控制分析和控制风险评价提供依据。（3）流程图法：流程图能够很清晰地反映出被审计单位内部控制制度的概况。一份好的流程图，可使人直观地看到内部控制是如何运行的，从而有助于发现内部控制中的不足之处。与文字表述相比较，流程图最大的优点在于：便于表达内部控制的特征，同时便于修改。它的缺点是：编制流程图需具备较娴熟的技术和

花费较多的时间；另外，对内部控制的某些弱点有时很难在图上明确地表达出来。

五、案例分析（4*5分）

1.X公司销售给F公司硬件计1287万元(含税，增值税税率为17％)。注册会计师在审计中注意到，上述货物尚存放在X公司仓库，X公司为此提供了一份F公司2010年11月28日的传真，内容为：“由于本公司原因，自贵公司购进的硬件暂存贵公司，货物的所有权即日起转移至本公司”。

要求：针对此项销售业务，请判断X公司已经确认的销售收入能否确认(按“能够确认”、“不能确认”、“不能全部确认”、“尚无法形成审计结论”四种结论分别予以回答)，并请简要说明理由。

答案：

（1）“尚无法形成审计结论”。

（2）在此笔销售业务中，商品的实物并未转移，因此获取该批商品所有权转移的证据是至关重要的。但X公司所提供关键证据为“传真件”。由于“传真件”不具有直接证明事实真相所要求的可靠性，注册会计师无法确认该批商品的所有权转移情况，不能形成审计结论。

2.某企业2009年利润表列示的销售收入总额为1000万元，审计人员审查后，初步查明下列情况：

（1）该厂名牌产品按规定价格上浮10%，上浮收入100万元直接列入盈余公积；

（2）企业将销售废旧物资收入10万元记入了主营业务收入；

（3）企业专利权转让收入9万元，计入营业外收入

（4）企业退回上月的产品收入5万元，冲减了本月主营业务收入

要求：指出该企业会计处理上存在的问题，并调整计算企业本月的销售收入。

答案：

（1）该厂名牌产品按规定价格上浮10%，上浮收入100万元，应该直接进入主营业务收入

（2）企业将销售废旧物资收入10万元，应计入其他业务收入；

（3）企业专利权转让收入9万元，计入其他业务收入

（4）企业退回上月的产品收入5万元，冲减了本月主营业务收入，是正确的（5）计算本月主营业务收入为：1000+100-10=1090万元。

3.注册会计师李文负责审计中兴公司应收账款，审计中发现A公司欠款2000万元，其经济内容为货款，账龄已超过2年。由于A公司是中兴公司的投资方（A公司投资为4000万元），李文认为需要加倍关注。为此李文实施了以下审计程序。请问会计师实施了那些审计程序？

答案：（1）向A公司发出询证函

（2）查阅中兴公司和A公司签章确认的购货合同、经中兴公司管理当局批准的发货凭证和A公司的收货验收证明等。

（3）评价中兴公司偿付货款的能力。

4.A企业2009年10月1日取得应收票据，票据面值为10000元，票面利率为12％，6个月期限；当年末已计提3个月的利息，2010年1月1日将该票据贴现，贴息率为10％。

要求：审计师计算符合该票据贴现所得的金额的正确性以及会计处理的恰当性。

答案：（1）票据到期值=10000＋10000×12％÷12×6=10600（元）

（2）计算贴现利息=10600×10％÷12×3=265（元）（3）贴现所得=10600－265=10335（元）

（4）会计分录：

借：银行存款 10335

贷：应收票据 10300

财务费用 35

第二篇：2011审计--B卷--答案

一、判断题

1．“宰夫”一职是我国政府审计的雏形，“司会”是内部审计的萌牙。(√)2．自20世纪80年代以后，我国首次在一些大城市中相继成立了会计师事务所，民间审计得到了发展。(x)3．全部审计的优点是审查详细彻底，缺点是工作量太大、花费时间太多（√）4．报送审计主要适用于政府审计机关对大型企业的审计。（X）

5．预告审计方式，主要用于对贪污盗窃和违法乱纪行为进行的财经法纪审计（X）6．详细审计最早在美国产生。（X）

7．鉴证对象信息是按照标准对鉴证对象进行评价的计量的结果。(√)8．合理保证的鉴证业务的目标是注册会计师将鉴证业务风险降低至该业务环境下可接受的水平，以此作为以积极方式提出结论的基础。(X)9．责任方可能是预期使用者，但不是唯一的预期使用者。（√）10．责任方可能是签证业务的委托人，也可能不是委托人。（√）11．承接签证业务前发现标准不适当，就应当拒绝该签证业务。(X)12．注册会计师在执业谨慎方面出现问题就构成了过失。(√)13．审计责任可以减轻或免除客户管理当局的会计责任（X）

14．注册会计师需要获取的审计证据的数量受错报风险的影响。错报风险越大，需要的审计证据可能越多。(√)

15．注册会计师需要获取的审计证据的数量也受审计证据质量的影响。审计证据质量越高，需要的审计证据可能越少。(√)

16．以文件记录形式(无论是纸质、电子或其他介质)存在的审计证据比口头形式的审计证据更可靠。(√)17．在评估认定层次重大错报风险时，预期控制的运行是有效的，注册会计师可以不实施控制测试。(X)18．注册会计师通常在审计计划和审计报告阶段必须使用分析程序，而在外勤审计阶段则有选择的使用。(√)

19．注册会计师对单位进行审计，并形成审计工作底稿，该工作底稿应归其所有。(X)20．注册会计师获取审计证据时，不应将获取审计证据的成本高低和难易程度作为减少不可替代的审计程序的理由。(X)

二、单项选择题（本题共20分，每小题1分，共20题）

1、核对借方余额合计和贷方余额合计是否相符是会计记录核对的哪种（B）。A.账表核对

B.账账核对

C.账实核对

D.账证核对

2、一般来讲，建立和设计内部控制制度的是（C）。

A.审计人员

B.审计机关的项目负责人

C.企业管理人员

D.被委托的第三人

3、审计全过程的中心环节是（B）。A.准备阶段

B.实施阶段

C.终结阶段

D.审批阶段

4、被审计单位对审计结论表示不满时应向上级审计机关提出（A）。

A.复审

B.起诉

C.复核

D.复议

5.对于注销的应收账款，会计部门应在（A）中予以登记，同时进行追踪控制，以防随后收回时被内部人员贪污。

A.备查账簿

B.销售发票

C.明细账

D.销售合同

6.如果应付账款所属明细科目出现借方余额，审计人员应提请在资产负债表的（D）项目列示。A.应收账款

B.预收账款

C.应付账款

D.预付账款

7.被审计单位“销售费用明细账”中记有以下费用项目，应予以确认的是（B）。

A.生产车间领用的产品包装费

B.常设销售机构经费

C.销售部门管理人员工资 D.为购买单位垫付的运费。

8.财经法纪审计的结论与决定具有（D）。

A.代表性

B.广泛性

C.指导性

D.强制性 9.（C）是开展经济效益审计的基础和必要条件。

A.财政审计

B.内部审计

C.财务审计

D.财经法纪审计

10.内部审计结论的执行与否，主要取决于（A）。

A.被审计单位领导的意志

B.上级主管部门领导的意志C.审计结论的正确与否 D.被审计单位当时的具体情况

11.宪法规定，国务院设立审计署，在（B）的领导下主管全国的审计工作。A.国家主席

B.国务院总理

C.人大常委会

D.财政部

12.下列行为违背企业会计处理方法一贯性原则，考虑在审计报告中反映的有（C）。A.上期提取甲存货跌价准备5,000，鉴于其可变现净值降低，本期再提8,000元 B.根据国家统一会计要求，从本期开始对固定资产提取减值准备 C.本期经营状况不佳，将固定资产折旧法由年数总和法改成平均年限法 D.主营业务由赊销改为现销，将坏账核算由备抵法改为直接转销法

13.审计证据的相关性是指用作审计证据的资料必须与（B）和应证事项之间有一定的逻辑关系。A.审计计划B.审计目标

C.审计程序

D.审计报告 14.下列哪项适用于函证法（C）

A.现金

B.存货

C.应收账款

D.实物证据 15.下列对于内部控制作用的论述正确的是（A）

A.保护财产物资的完全完整和有效使用

B.保证会计信息和其他信息资料的绝对可靠性和正确性 C.保证企业盈利

D.杜绝串通舞弊 16.审计实施阶段的工作指南是（B）

A.审计工作底稿

B.审计计划

C.被审计单位财务报表

D.独立审计准则 17.（B）社会审计的审计业务质量是审计机关职责之一。A.指导

B.监督

C.协助

D.制约

18.关于审计证据的下列论述中正确的是（D）。

A.口头证据比实物证据可靠性强 B.销售发票比应收账款函证回函可靠性强 C.内部证据比审计人员亲自取得的证据证明力强

D.来自不同渠道且能相互印证的审计证据比通过单一渠道获得的证据更可靠 19.下列哪项属于内部控制会计记录控制的内容（B）。A.顾客赊销限额的批准权 B.自制凭证要连续编号

C.对财产定期清查

D.采购员不能同时兼任记账、出纳工作 20.下列需要长期保存的资料是（C）。

A.被审计单位财务报表

B.符合性测试的审计工作底稿

C.审计报告及附件

业务类工作底稿

三、多项选择

1.按照审计证据的证明力分类包括有（BD）

A.口头证据

B.辅助证据

C.书面证据

D.基本证据 2.会计账簿审查的重点是（BC）

A.总账

B.明细账

C.日记账

D.辅助账簿

3.内部控制制度的描述基本上经过哪几个步骤？（ABD）

A.了解内部控制制度

B.描述内部控制制度

C.评价内部控制制度

D.对描述的结果进行复核 4.下列选项中，关于审计计划的表述正确的是（BCD）

A.是在具体实施审计流程时编制的工作计划

B.是审计人员在审计实施阶段的工作指南

C.审计计划包括总体审计计划和具体审计计划

D.审计计划编制的目的是为了达到预期的审计目的 5.有权对审计工作底稿进行复核的人是（ACD）

A.项目负责人

B.初级审计人员

C.部门负责人

D.审计机构负责人

四、论述题

1.试述我国国家审计机关的设置情况？ 答案（要点）：

（1）根据我国宪法的规定，我国的国家审计机关分为国务院和地方两级。其中，我国最高国家审计机关设置在国务院，称为中华人民共和国审计署。审计署在国务院总理领导下，主管全国的审计工作，审计长是审计署的行政首长。按照宪法的规定、我国县以上地方人民政府设立审计局，接受本级人民政府和上一级审计机关的双重领导。

（2）根据《中华人民共和国审计法》（以下简称《审计法》）规定，各级审计机关对国务院各部门和地方各级人民政府及其他各部门的财政收支、国有金融机构和企事业组织的财务收支，以及其他应进行审计单位的财政、财务收支的真实性、合法性和效益性依法进行的审计监督。2.试述，什么是内部控制制度，在什么情况下可以不进行内控控制测试？ 答：（要点）

（1）内部控制制度即指各级管理部门在本单位、本部门内部因分工而产生的互相制约、相互联系的基础上，采取一系列具有控制作用的一整套严密的控制机制，也称为内部控制制度。

（2）对内部控制制度进行评审时，审计人员首先要了解和描述内部控制制度，在此基础之上进行初步评价和符合性测试。

（3）出现下列情况之一时，可不进行符合性测试，而直接实施实质性测试程序：

①相关内部控制不存在；

②相关内部控制虽然存在，但注册会计师通过了解发现其并未有效运行；

③符合性测试的工作量可能大于进行符合性测试所减少的实质性测试的工作。

五、案例分析（本大题共4 小题，每小题 5分，共20 分）

1.注册会计师李文负责审计中兴公司应收账款，审计中发现A公司欠款2000万元，其经济内容为货款，账龄已超过2年。由于A公司是中兴公司的投资方（A公司投资为4000万元），为此李文实施了以下审计程序。请问：会计师实施了那些审计程序？

答案：（1）向A公司发出询证函。

（2）查阅中兴公司和A公司签章确认的购货合同、经中兴公司管理当局批准的发货凭证和A公司的收货验收证明等。（3）评价中兴公司偿付货款的能力。

2.A企业2009年10月1日取得应收票据，票据面值为10000元，票面利率为12％，6个月期限；当年末已计提3个月的利息，2010年1月1日将该票据贴现，贴息率为10％。要求：审计师符合该票据贴现所得金额正确性以及会计处理的恰当性。

答案：（1）票据到期值=10000＋10000×12％÷12×6=10600（元）

（2）计算贴现利息=10600×10％÷12×3=265（元）

（3）贴现所得=10600－265=10335（元）

（4）会计分录：

借：银行存款 10335

贷：应收票据 10300

财务费用 35

3．某企业为增值税一般纳税人，2010年实际已交纳税金情况如下：增值税850万元，消费税150万元，城市维护建设税70万元，车船使用税0.5万元，印花税1.5万元，所得税120万元。请分析计算上述各项税金应记入“应交税金”科目借方的金额是（）万元。

答案： 1190 万元

4.审计人员对鸿华股份公司2010财务报表进行审计时，发现该公司在2010注册资本增加800万元。要求：（1）指出上述增加注册资本可能来源？

（2）怎样审查其合法性？ 答案：（1)① 新的投资者的加入；② 资本公积、盈余公积、转增资本；③ 分配股票股利；④ 公司可转换公司债券转换为股本。

(2)从两方面审查其合法性：①增加的注册资本是否符合国家法律、法规和公司章程的规定；②增加的注册资本是否经过有关部门或公司股东大会的批准。

第三篇：审计答案

2001年4月全国高等教育自学考试审计学试题及答案

一 单选题

1.我国审计机关属于

①立法型 ②行政法 ③司法型 ④独立型

2.对被审计单位的年终财务报告和工程决算报告所进行的审计属于 ①事中审计 ②事前审计 ③事后审计 ④突击审计

3.能使总体中每一个体都有被抽中的可能性并避免因审计人员属于 ①判断抽样 ②统计抽样 ③任意抽样 ④系统随机抽样 4.核对法主要适用于检查会计记录中相关数据的 ①一致性 ②真实性 ③合法性 ④合理性 5.在下列职务中，属于不相容职务的是

①经理职务与厂长职务 记存货明细帐务与记债权明细帐职务 ③物质保管职务与财产清查职务 ④统计职务与会计职务

6.投资企业采用成本法核算股票收益时，期拥有的被投资企业股权应为 ①20%以上 ②25%以上 ③20以下 ④25%以下 7.对国家和政府机关各部门审计的内容主要是

①财务收支 ②财经法纪 ③经济责任 ④财政预、决算的执行情况

8.为了克服制度基础审计的局限性，西方国家审计界正在形成的一种新的审计是 ①业务基础审计 ②风险基础审计 ③帐目基础审计 ④判断抽样审计 9.进行实质性测试时，通常采用

①业务基础审计 ②详查方式 ③追踪方式 ④实验方式

10.验证库存现金实是否相符，除审阅现金明细帐和收付凭证外，还应对库存现金进行。①抽查 ②盘点 ③试算 ④观察

11.企业未经国家主管部门批准，擅自对固定资产折旧采用快速折旧方法，是属于 ①违反财政法律 ②违反财经法律 ③违反财经方针 ④违反财经法规 12.财经法纪审计是一种

①定期审计 ②事中审计 ③事后审计 ④事前审计 13.内部审计与会计监督在业务内容上有 ①相关性 ②一致性 ③相符性 ④相异性 14.部门审计是一种

①微观审计 ②中观审计 ③宏观审计 ④定期审计 15.审计人员所采用的审计程序必须符合

①审计准则 ②审计法规 ③审计标准 ④审计纪律 二。多选题

1.审计过程就是审计证据

①收集整理的过程 ②调查研究的过程

③鉴定判别的过程 ④查证落实的过程⑤综合分析的过程 2.在财经法纪审计的形式，主要有

①不徇私情。秉公执法 ②不畏权势，敢做敢为

③谨慎小心，认真负责 ④讲究方法，因势利导 ⑤深入群众，调查研究 3.单位内部审计的形式，主要有

①定期审计 ②日常审计 ③周期性审计 ④专题审计 ⑤部门性重点审计 4.审计证据按其取得来源分类，包括

①外部证据 ②内部证据 ③直接证据 ④间接证据 ⑤基本证据 5.审计按其审查的内容或会计资料的详简程度分类，包括 ①详细审计 ②抽样审计 ③全面审计 ④局部审计 ⑤通知审计 6.审计工作底稿对于审计在不同阶段的工作均能起到

①通知作用 ②报告作用 ③公证作用 ④组织作用 ⑤协调作用 7.审查坏帐准备时，应注意 ①应收票据帐户的记录是否正确 ②管理费用帐户的记录是否正确 ③坏帐资金积累的计提是否正确 ④坏帐损失的会计处理是否正确 ⑤坏帐回收的会计处理是否正确 三。填空题

1.审计证据的鉴定差别原则包括直实性、相关性、（）。2.审计标准的特点包括时效性、地区性、相关性和（）。

3.审计按其内容和目的不同，可以分为财政财务审计、（）和财经法纪审计。4.对内部控制制度的初步评价主要侧重于内部控制的健全性和（）。

5.审计工作底稿按其使用频率不同，可以分为（）工作底稿和临时性工作稿。6.审计实施阶段的工作可以划分符合性测试、（）和实质性测试。

7.审查固定资产折旧的计算是否正确时，应注意有无利用折旧调节（）和利润的情况。8.材料采购合同审查的重点是审查材料采购合同的合法性、（）和完整性。9.管理审计的程序，一般可以分为初步调查、试审、（）和总结等四个阶段。10.各部门、国有的金融机构和企业事业组织的内部审计，应当接受审计机关的业务指导和（）。四。名词解释题

1.审计准则-2.逆查法-3.不相容职务-4.分析性测试-5.委托审计-五。简答题 1.在建立和评价内部控制制度时，应考虑哪些主要因素？ 2.财经法纪审计与财务审计有何区别？ 六。案例分析题

1.某农机厂生产用的主要材料是铸件，而铸件的打购过程，是先由生产科外协调员编制采采购铸件的资金计划并填制购单，送交财会科申请付款，经财会科批准后，再由生产科外协员与供货厂家签订采购合同。收到铸件时，由生产科外协员签发单一式三联，第一联为存根，第二联送财会科办理付款手续，第三联送生产车间登记车间生产台帐。要求，指出该农机厂在铸件控制上存在哪些问题及危害，并提出改进建议。

2.审计人员在审查某企业当外对外投资业务时，发现如下情况：

（1）企业未经国粗有关部门批准，动用特准储备物资50万元对外短期投资，已投资利润8千元。帐务处理为： ①借：短期投资 500，000 贷：特准储备物资 500，000 ②借：银行存款 8，000 贷：投资收益：8，000（2）企业以专有技对A单位长期投资，该项专有技术帐面价值为4万元，经法定评估机构评估价值为5万，该企业与A单位商定，双方均以4万元入帐，但A单位另付现金4千元为回扣，该项回扣未入帐，已私分。帐务处理为： 借：长期投资-其他投资 40，000 贷：无形资产-专有技术 40，000（3）企业对B单位长期投资额点有B单位注册资本的40%，B单位年末实现净利润50万元，以其中的30万元分派当年利润，该企业收到投资利润12万元，已按成本法计入本年投资收益。帐务处理为： 借：银行存款 120，000 贷：投资收益 120，000（4）企业以土地使用权对C单位投资，年末分得投资利润34，000元。该企业帐务处理为：

借：银行存款 34，000 贷：投资收益 30，000 其他付款：4，000（5）企业按投资合同规定，在三年前向D单位投入专用设备一台，原值30万元。双方协商的投资价值为25万元，另以现金投资5万元。本年D单位宣布解散时，该企业收回投资额为24万元。该企业的帐务处理为： 借：银行存款 240，000 实收资本 10，000 贷：长期投资-其他投资 250，000 要求：1.说明审计方法。2.指出存在问题；3.提出调帐意见。（参考答案）

一、单选题

1② 2③ 3② 4① 5③ 6④ 7④ 8② 9① 10② 11④ 12③ 13① 14② 15 ①

二、多选题

1.①③⑤ 2.①②③④⑤ 3.①②③④ 4.①② 5.①② 6.④⑤ 7.③④⑤ 三。填空题

1.重要性 2.层次性 3.经济效益审计 4.合理性 5.永久性 6.分析性测试 7.成本 8.有效性 9.实审 10.监督 四。名词解释题 1.审计准则-是指审计人员进行审计工作时所必须遵循的行为规范和衡量审计工作质量的客观标准。

2.逆查法-是按照会计业务处理的相反程序进行审查的一种方法。

3.不相容职务-是指企业里某些相互关联的职务，如果集中于一人身上，就增加发生差错和舞弊的可能性职务。

4.分析性测试-是对于被审计单位的业务性质特征以及业务记录和报表进行分析，以取得必要证据的测试。

5.委托审计-是指审计机关接受委托人的委托，对被审计单位所进行的审计。五。简答题

1.答：①内部控制制度的规模受控制目标的制约；

②内部控制制度的控制环节受企业规模和经营特点的制约。③内部控制制度受成本效益关系的制约

④内部控制制度执行依赖于每个工作人员的素质 ⑤领导因素是影响内部控制系统有效性的关键因素。⑥内部控制制度的不完善性。

2.答：①两者对象不同。财务审计的对象是某一单位的财务收支活动。财经法纪审计的对象是某一单位严重违反财经法规的行为。

② 两者的目的不同。财务审计的目的是评价某一单位财务收支的合法性、合规性、真实性和有效性，起监督、鉴证和评价作用。财经法纪审计的目的是查实违反财经法纪问题的情节，起监督、鉴证和评价作用。财经法纪审计的目的是查实违反财经法纪问题的情节，并按有关法规做出处理，以严肃财经纪律，维护财经法纪，起揭露、执法和防护作用。③两者的时间不同。财务审计可以是事中审计。财经法纪审计只能是事后审计。

④两者的责任人不同。财务审计的处理以单位为主，一般不落实到具体的个人。财经法纪审计则不然，无论是集体违反还是财经法纪或是个人违反财经法纪，最后都要将责任落实到具体的个体。六。案例分析题 1.答：

（一）存在问题及危害

（1）该企业的铸件采购工作由生产科的外协员负责，并未经过供应科，会使铸件采购工作失控，既可能供应科无法控制购入铸件的价格和储备资金；又可能使供应科无法控制购入的品种、规格和数量，造成铸件采购工作的无序现象。（2）由于生产车间耗用铸件由生产科外协员购入，未从供应科仓库领取，使供应科无法控制生产车间耗用铸件的品种、规格和数量。容易发生以买代耗，以次充好，形成帐外物资。既可能提高产品成本，又可能降低产品数量；还可能发生变卖帐外物资而形成小金库等违法乱纪现象。

（3）由于铸件的采购与耗用均由生产科外协员一人决定，便为外协员吃回扣提供了条件和机会，容易使本企业的外协员成为对方单位的推销员。为了多吃回扣，既可能随意抬高铸件购入价格，提高铸件采购成本；又可能以次充好，降低购入铸件的质量，还可能发生空进空出等违法乱纪现象。

（二）改进建议

（1）铸件的采购工作改由供应统一负责。可由供应科、财会科、质量科和生产科等部门共同制定铸件的采购价格，储备资金和购入铸件的品种、数量和质量标准，并由供应科负责执行。

（2）生产车间耗用的铸件一律从供应科仓库领取。可由生产科、供应科等有关部门共同制定铸件的耗用计划及限额领料制度，并由供应科负责执行。

（3）财会科有关会计人员应定期到仓库稽核。检查铸件采购价格，结存的数量与成本，控制铸件采购成本与储备资金定额。

（4）财会科有关会计人员应定期到车间检查铸件耗用情况。如果期末有剩余铸件，应督促生产车间及时办理退假领手续，控制产品成本。2.解：

1.审计方法：审阅“短期投资”、“特准储备物资”“长期投资”、“投资收益”、“实收资本”、“无形资产”等明细帐，抽取有关会计凭证，验证有关合同的规定、核对、验算有关数据。2.存在问题

（1）企业擅自动用特准储备物资对外投资500，000元，并将投资利润8，000元计入本企业的投资收益，严重违反国家有关规定。

（2）企业对外投资的专有技术未按主估价值50，000元收入帐，却按协商价值4000元入帐，并将收取的回扣4，000元私分。

（3）企业对B单位的投资已有控制权，但对年末的投资收益却以成本法代替权益法进行帐务处理，其中80，000元，未调增长期投资和投资收益。

（4）企业以土地使用权对C单位投资，本年投资收益为34，000元，而计入投资收益30，000元，其中4，000元计入其他应付款。

（5）企业对外投资设备收回的损失10，000元，未计入当期损益，却冲减了资本金。

3.调帐意见：（1）应收回特准储备物资，上缴投资收益。调帐分录为： ①借：特准储备物资 500，000 贷：短期投资 500，000 ②借：投资收益 8，000 贷：其他应交款 8，000 ③借：其他应交款 8，000 贷：银行存款 8，000（2）调增对外投资专有技术的帐面价值，收回私分的回扣款并退回A单位。调帐分录为： ①借：长期投资-其他投资10，000 贷：无形资产-专有技术 10，000 ②借：其他应付款 4，000 贷：其他应付款 4，000 ③借：现金 4，000 贷：其他应付款 4，000 ④借：其他应付款 4，000 贷：现金 4，000（3）按权益法调整长期投资和投资收益80，000元（200，000*40%）借：其他投资80，000 贷：投资收益 80，000（4）以土地使用权对D单位投资的收益34，000元应足额入帐，调增投资收益4，000元。调整分录为： 借：其他应付款 4，000 贷：投资收益 4，000（5）收回投资专用设备的损失10，000元，应调减投资收益，调增实收资本。调帐分录为： 借：投资收益 10，000 贷：实收资本 10，000

2006年4月自考审计学试卷参考答案

—、1．A 2．C 3．C 4．C 5．D 6．B 7．D 8．D 9．D l0．C ll．B l2．C l3．A l4．B l5．A l6．B17．C l8．B l9．A 20．D

二、21．ABCD 22．ABCDE 23．ACE 24．AD 25．BCD 26．ABC 27．ABCD 28．ABCE 29．AD 30．BCDE

三、31．内部会计控制：主要运用财务会计的手段以及其他财务会计相关的方法对财务会计系统进行的控制。

22．审计风险：指会计报表存在重大的错报或漏报，而审计人员发表不恰当审计意见的可能性。

四、33．(1)内部控制设计健全性和合理性的测试。其目的在于判断被审单位的控制政策和程序是否设计合理、健全，能否防止或发现特定会计报表认定的重大错报或漏报。

(2)内部控制执行有效性的测试。其目的在于判断被审单位的控制政策和程序是否发挥作用。被审单位的某项控制再好，若不能得到有效执行，也不能减少会计报表认定出现错报或漏报的风险，因此需要对其执行情况进行测试。

34．通常注册会计师需要实行回避的情况主要有以下几个方面：

(1)曾在委托单位任职，离职后未满两年的；

(2)持有委托单位股票、债券或在委托单位有其他经济利益的；

(3)与委托单位的负责人和主管人员、董事或委托事项的当事人有近亲关系的；

(4)担任委托单位常年会计顾问或代为办理会计事项的；

(5)其他为保持独立性而应回避的事项。

五、35．(1)不相容职务的分离。

固定资产购买和处置的授权、执行和记录应由不同部门和人员负责。固定资产的使用、维护应职确责任。

(2)固定资产的账簿记录。企业对固定资产的增加、减少和日常核算都应该建立起严格的审查和记录制度。企业凡有固定资产增加，都必须在收到时填制凭证，并由有关单位和部门办理验收交接并填制交接凭证。

(3)编制固定资产预算。

由于固定资产交易金额巨大，使用期限长，所以企业对于固定资产要采用编制预算的方式进行管理。固定资产预算每年由企业的预算部门编制，经企业有权机构批准后予以执行。固定资产预算一定要严格执行，偏离预算的任何差异一定要经过授权。对于未经过授权的预算差异事后要查明原因。

(4)明确规定资本性支出和收益支出的合理标准。

企业应根据自身特点，规定资本性支出和收益性支出的标准，并保持该项会计政策的一贯性。

(5)定期盘点固定资产。

企业通过盘点固定资产可以了解固定资产的实存情况和使用情况，以便及时采取措施，堵塞漏洞，加强管理，保证企业资产的完全和正常使用。如发生盘盈、盘亏，审计人员一定要查明原因，从而发现企业在固定资

产保管、使用等环节中存在的问题。．

六、36．(1)日记账余额 27080 对账单余额 26450 加：企业未入账收入

委托收款 3000 错账 60

减：企业未入账支出

付费850 加：银行未入账收入

转账支票 3500 减：银行未入账支出

开出支票 900

调整后余额 29290 调整后余额 29050

(2)错误数额=29290—29050=240(元)

(3)2005／12／31银行存款日记账的正确余额=27080—240=26840(元)(4)银行存款的实际余额或调节后余额=29050(元)

37．(1)无法表示(或拒绝表示)意见审计报告。因为无法实施必要审计程序和替代程序，导致无法取证、无法判断，且数额巨大，应签发无法表示意见审计报告。

(2)保留或否定意见审计报告。因为这一负债在2005年已存在，因数额很大，属于必须调整事项。应考虑提请公司增加资产负债表有关负债项目的数额，并应在说明段中说明。

(3)无保留意见审计报告。该情况属于重大不确定事项，但与2005年报表无关。(4)否定意见报告。房屋以现值入账不符合会计准则，且价值很大，公司又拒绝调整，故签发否定意见报告。

38．(1)就第(1)交易事项，CPA应提请华兴公司做如下调整分录： 借：主营业务收入 3000

贷：资本公积——关联方交易差额 3000

(2)就第(2)交易事项，CPA应提请华兴公司做如下调整：

①借：预付账款——D公司 2 贷：应付账款——D公司 2 ②借：其他应收款——C公司 5 贷：预付账款——C公司 5(3)就第(3)交易事项，CPA应提请华兴公司做如下调整分录：

借：主营业务收入 2000

应交税金——应交增值税(销项税额)340 贷：应收账款——D公司 2340 借：产成品 1800 贷：主营业务成本 l800 全国2002年4月高等教育自学考试

审计学试题

课程代码：00160

第一部分 选择题

一、单项选择题(本大题共20小题，每小题1分，共20分。在每小题的四个备选答案中，选出一个正确答

案，并将正确答案的序号填在题干的括号内)1.现代审计实务中，最能体现审计评价职能的是()A.财务审计 B.财政审计

C.经济效益审计 D.财经法纪审计

2.将审计划分为国家审计、社会审计和内部审计的分类标准是()A.审计主体 B.审计客体

C.审计内容 D.审计范围

3.从独立性的观点来考虑，在我国审计监督体系中，社会审计()A.仅与被审计单位独立，不与委托人独立

B.仅与委托人独立，不与被审计单位独立

C.与审计委托人及被审计人均不独立

D.与审计委托人及被审计人均独立

4.注册会计师对客户的责任不应包括()A.按时按质完成委托业务

B.竭诚为客户服务

C.保密的责任

D.除法规允许的情形外，不得以或有收费形式为客户提供鉴证服务

5.审计人员对审计项目相关内部控制情况进行调查所获取的证据属于()

A.内部证据 B.基本证据

C.书面证据 D.环境证据

6.审计人员对被审计单位重要的比率或趋势进行计算、比较、分析、调查异常变动及其原因的取证方法为()

A.比较法 B.计算法

C.分析性复核法 D.检查法

7.下列各项中不需要审计人员实施监盘程序的是()A.现金 B.有价证券

C.销售发票 D.应收票据

8.在每次会计报表审计中均必须执行的程序不包括()A.监盘 B.分析性复核

C.实质性测试 D.符合性测试

9.在社会审计的审计业务约定书中，不属于审计人员审计责任的是()A.保证会计资料的真实、合法、完整

B.按照独立审计准则的要求出具审计报告

C.保证审计报告的真实性

D.保证审计报告的合法性

10.下列审计工作底稿中属于备查类底稿的是()A.审计计划 B.公司章程

C.应收账款函证的回函 D.审计调整分录汇总表

11.拒绝表示意见与保留意见的区别在于被审计单位()

A.拒绝进行调整的金额的大小 B.不符合一贯性原则的严重程度

C.所负会计责任的严重程度 D.限制注册会计师审计范围的大小

12.审计人员进行肯定式函证时，如果没有收到回函()A.应进行分析性复核 B.应另选样本函证

C.应放弃对该项会计记录的审定 D.应实施替代程序

13.验证应收账款真实性和可收回性的必要审计程序是()A.核对应收账款总账、明细账余额 B.函证应收账款

C.抽查应收账款明细账 D.向会计主管人员询问调查

14.下列各项中不属于存货实质性测试内容的是()

A.存货的实地盘点 B.存货计价的测试

C.购销业务的截止测试 D.存货的分析性复核

15.为验证被审计单位是否存在产品已发货、漏记销售业务的问题，审计人员应将()A.发货单与销售发票存根核对

B.销售合同与销售发票核对

C.发货单、销售发票存根与销售收入明细账核对

D.销售发票存根与销售收入明细账核对

16.由于负债账户的审计重点是防止低估，所以应付账款实质性测试时具有非常重要意义的审计程序是()

A.取得或编制应付账款明细表 B.抽查应付账款明细帐记录

C.查找未入账的应付账款 D.进行应付账款函证

17.由于会计内发生的长期负债业务相对较少，但金额巨大，对企业财务状况具有重大影响，因此，长期负债审查通常采取()A.顺查法 B.逆查法

C.抽样审计 D.详细审计

18.以下不属财经法纪审计特征的是()A.收集证据突出重点 B.事后突击性审计 C.没有固定的审计模式 D.审计对象的复杂性

19.管理审计的内容不包括()

A.审查企业的管理职能 B.评价企业的经营效益

C.审查企业各管理部门的工作 D.审查企业管理人员的素质

20.以下有关我国内部审计职能的描述中，不恰当的是()A.监督 B.评价

C.管理 D.鉴证

二、多项选择题(本大题共10小题，每小题2分，共20分。在每小题的五个备选答案中，选出二至五个正确的答案，并将正确答案的序号分别填在题干的括号内，多选、少选、错选均不得分。)

21.审计要保持其独立性，必须做到()A.取证独立 B.组织独立

C.判断独立 D.经济独立

E.工作独立

22.社会审计组织对企业会计报表的审查可以属于()A.财政财务审计 B.报送审计

C.定期审计 D.事后审计

E.期未审计

23.设置审计机构时，应遵循的原则有()A.强制性 B.独立性

C.系统性 D.权威性

E.分散性

24.组成我国社会审计准则的主要层次是()A.独立审计基本准则 B.独立审计具体准则

C.独立审计报告准则 D.独立审计实务公告

E.执业规范指南

25.审计人员可不进行符合性测试程序，而直接转入实质性测试程序的情况有()A.内部控制不存在B.内部控制未有效运行

C.内部控制存在重大缺陷

D.内部控制拟予信赖

E.符合性测试的工作量小于因进行符合性测试所减少的实质性测试的工作量

26.下列审计方法中属审计技术方法的是()A.详查法 B.抽查法

C.检查法 D.观察法

E.计算法

27.审计人员采用制度基础审计流程的优点是()

A.减少审计取证工作量，降低审计成本 B.较好地避免失误，保证审计工作质量

C.省略一些审计程序 D.适用于各种被审计单位

E.审计人员易掌握

28.审计风险包括()A.判断风险 B.固有风险

C.控制风险 D.检查风险

E.评估风险 29.下列资料中，应当作为永久性档案予以保存的有()A.审计业务约定书 B.审计计划

C.备查类工作底稿 D.符合性测试的工作底稿

E.实质性测试的工作底稿

30.以下属于对外投资审计目标的应是()A.存在性 B.完整性

C.所有性 D.计价适当性

E.可行性

第二部分 非选择题

三、名词解释(每小题2分，共4分)31.审计报告

32.经济效益审计

四、论述题(每小题10分，共20分)

33.试述审计具体目标的涵义及其所包括的内容。

34.试述符合性测试的涵义、内容和方法。

五、案例分析题(每小题12分，共36分)

35.审计人员审查某企业×月份固定资产、累计折旧、固定资产清理等明细账及相关凭证时发现：

(1)2日购入需要安装设备一台，以银行存款支付设备买价36000元，增值税6120元，运杂费390元，立即投入安装。作：

①借：固定资产 36390

应交税金—应交增值税 6120 贷：银行存款 42510

10日安装完毕并交付使用，发生材料费1000元，应付工资490元。作：

②借：在建工程 1490 贷：材料 1000 应付工资 490

③借：固定资产 1490 贷：在建工程 1490

(2)20日经批准将因火灾毁损的设备一台转入清理。该设备原值200000元，已提折旧150000元，获得保险公司赔偿金20000元，残体变价收入5000元，均已存入银行，并以银行存款支付清理费1000元。其中收到保险公司赔偿金作：

借：银行存款 20000 贷：营业外收入 20000

(3)25日以设备一台(原值300000元，已提折旧50000元)投资A公司，评估确认价值为270000元。作：

借：长期投资 250000 累计折旧 50000

贷：固定资产 300000

(4)30日计提折旧20600元，其中：

生产车间：使用中固定资产 15800 封闭固定资产 800

管理部门：使用中固定资产 4000 作： 借：制造费用 16600

管理费用 4000

贷：累计折旧 20600

当月另有一台设备(原值12630元，月折旧率0.792%)出租给外单位未提折旧。

要求：指出会计处理中存在的问题，并编制调整会计分录。

36.审计人员对某企业×月份产品生产成本进行审查。该企业生产单一产品A，一次投料，采用约当产量法计算产品成本(产品成本计算单如下)，账列本月完工产品80件，未完工产品20件(完工程度50%)产品成本计算单

产品名称：A ××年×月份 单位：元

项目

月初在产品成本

本月生

产费用

生产费

用总额

完工产

品成本

月末在产

品成本

直接材料

直接人工

制造费用

40000 10000 10000 800000 260000 170000 840000 270000 180000 672000 240000 160000 168000 30000 20000 合计

60000 1230000 1290000 1072000 218000 经查：

(1)完工产品及月末在产品数量可以确认。

(2)将在建工程领用的材料20000元，计入产品生产成本。

(3)生产车间已领未用材料10000元，月末未作假退库。

(4)虚列生产工人工资15500元，多提生产工作福利费2500元。

(5)计提经营性租入设备的折旧费6000元，计入制造费用。

(6)无形资产摊销费用12000元，计入制造费用。

要求：

(1)指出存在错误，并提出处理意见(不编制调整会计分录)。

(2)重新编制“产品成本计算单”，并列出计算过程。

(3)计算A产品单位成本。

37.某企业“产品销售收入明细账”贷方发生额合计数为800000元，经审计人员审查并与相关凭证、明细账等核对发现：

(1)10日销售多余材料一批20000元，存入银行并贷记产品销售收入，未结转销售材料的实际成本(18000元)。

(2)15日将甲产品15件拨付某代销单位，即刻借记应收账款、贷记产品销售收入，并已结转产品销售成本。

(3)25日收到某单位订购甲产品的订金50000元，已存入银行并贷记产品销售收入，但未结转产品销售成本。

(4)30日售给某单位甲产品2件。按合同规定，由本企业提供安装、调试服务，但尚未完成。企业作借记应收账款，贷记产品销售收入，并已结转产品销售成本。

(注：甲产品销售单价2000元，单位成本1500元)

要求：(1)指出错误，并编制调整会计分录(省略税金核算)

(2)计算确定上述问题对产品销售收入、产品销售成本和产品销售利润的影响额。

全国2002年4月高等教育自学考试

审计学试题参考答案

课程代码：00160

一、单项选择题(本大题共20小题，每小题1分，共20分)1.C 2.A 3.D 4.B 5.D 6.C 7.C 8.D 9.A 10.B

11.D 12.D 13.B 14.D 15.C 16.C 17.D 18.A 19.B 20.D

二、多项选择题(本大题共10小题，每小题2分，共20分)

21.ABCDE 22.ACDE 23.BD 24.ABDE 25.ABC 26.CDE 27.AB 28.BCD 29.ABC 30.ABCD

三、名词解释(本大题共2小题，每小题2分，共4分)

31.审计报告是审计人员对被审计单位经济活动的真实性、合法性、效益性进行审查评价，做出审计结论的书面文件。

32.是指审计机构对被审计单位或项目的经济活动包括财政、财务收支活动的效益性进行审查，以提高经济效益、改善经营管理为目的的一种经济监督活动。

四、论述题(本大题共2小题，每小题10分，共20分)

33.(1)审计具体目标是审计总目标的进一步具体化。一般地说，审计具体目标必须根据被审计单位管理当局的认定和审计总目标来确定。

(2)具体审计目标包括以下几个方面：①确认报表上所列示的余额是否真实。②确认报表上所列示的余额是否完整。③确认报表上所列示的资产和负债的余额是否确属被审计单位所有。④确认报表上所列示金额的计价是否正确。⑤确认接近资产负债表日的交易是否都已记入恰当的会计期间。⑥确认会计报表中的相关资料、数字、计算、加总及勾稽关系的正确性。⑦确认会计报表中是否恰当地反映了各会计账项的余额，并且符合相应的披露要求。⑧确认会计报表中各会计账项记录的分类和列示是否恰当。

34.(1)符合性测试是对内部控制制度的设计和执行是否有效而实施的审计程序。

(2)符合性测试的内容包括：①内部控制设计健全性和合理性的测试。②内部控制执行有效性的测试。

(3)符合性测试的方法为：①追踪法。审计人员检查与某些业务有关的原始凭证和其它文件，沿着这些凭证和文件上所留下的业务处理的踪迹进行追踪，从而判断业务处理过程是否按内部控制的要求进行。②实验法。按照内部控制制度的要求，审计人员对有关业务重做一遍，以判断有关人员是否遵循了内部控制制度。③观察法。审计人员到工作现场观察工作人员执行业务的情况，了解业务处理程序是否遵照内部控制制度的要求。

五、案例分析题(本大题共3小题，每小题12分，共36分)

35.(1)需要安装设备的购置及安装费用均应在“在建工程”科目核算，增值税应计入固定资产原值，待交付使用时，再转“固定资产”账户。作调整分录：

①借：在建工程 42510 贷：固定资产 36390

应交税金—应交增值税 6120 ②借：固定资产 42510 贷：在建工程 42510

(2)保险公司赔偿金不属于营业外收入，应记入“固定资产清理”账户贷方。因此结转固定资产清理净损失的金额错误。作调整分录：

①借：营业外收入 20000 贷：固定资产清理 20000 ②借：营业外支出

贷：固定资产清理

(3)应以评估价作为长期投资入账价值，评估价大于固定资产账面净值部分应记入“资本公积”账户贷方。作调整分录：

借：长期投资 20000

贷：资本公积 20000

(4)经批准封存的固定资产不提折旧，出租固定资产应提折旧，并作其他业务支出处理。作调整分录：

借：制造费用

其他业务支出 100

贷：累计折旧

36.(1)①不应计入产品成本，应调减直接材料费，调增在建工程20000元。

②应冲销当月直接材料费，调增库存材料成本10000元。

③应调减直接人工费18000元，冲销应付工资15500元和应付福利费2500元。

④经营性租入固定资产不提折旧，应调减制造费用和累计折旧6000元。⑤无形资产摊销列入管理费用，应调减制造费用，调增管理费用12000元。

(2)用约当产量法分配生产费用：

①直接材料：分配率（元）

期末在产品：8100×20=162000(元)完工产品：8100×80=648000(元)②直接人工：分配率（元）

期末在产品：2800×10=28000(元)完工产品：2800×80=224000(元)③制造费用：分配率（元）

期末在产品：1800×10=18000(元)完工产品：1800×80=144000(元)④ 产品成本计算单

产品名称：A ××年×月份 单位：元

项目

月初在产品成本

本月生

产费用

生产费

用总额

完工产

品成本

月末在产品成本

直接材料

直接人工

制造费用

40000 10000 10000 770000 242000 152000 810000 252000 162000 648000 224000 144000 162000 28000 18000 合计

60000 1164000

1224000 1016000 208000

(3)A产品单位成本（元）

37.(1)销售材料收入属于其他业务收入。编制调整分录：

借：产品销售收入 20000 贷：其他业务收入 20000 借：其他业务支出 18000 贷：材料 18000

(2)代销方式下，应在取得受托方提供的代销清单时确认收入。编制调整分录：

借：产品销售收入 30000

贷：应收账款 30000（或用红字冲销原分录）

借：产成品 22500

贷：产品销售成本 22500（或用红字冲销原分录）

(3)采用预收货款方式下，应在按合同规定发出商品时确认收入。编制调整分录：

借：产品销售收入 50000

贷：预收账款 50000（或用红字冲销原分录）

(4)应在安装完毕验收合格后确认收入。编制调整分录：

借：产品销售收入 4000

贷：应收账款 4000（或用红字冲销原分录）

借：产成品 3000

贷：产品销售成本 3000（或用红字冲销原分录）

(5)上述问题对产品销售利润的影响：

造成产品销售收入虚增104000元，产品销售成本多结转25500元，产品销售利润虚增78500元。

2003年4月自学考试审计学试题参考答案

一、单项选择题（本大题共20题，每小题1分，共20分）1.C 2.B 3.D 4.D 5.C 6.B 7.B 8.C 9.B 10.D

11.C 12.C 13.D 14.A 15.D 16.A 17.C 18.D 19.C 20.D

二、多项选择（本大题共10小题，每小题2分，共20分）21.AD 22.AB 23.ABCD 24.ABCDE 25.AD 26.BCDE 27.ABCD 28.AC 29.CDE 30.CD

三、名词解释（每小题2分，共4分）

31.审计独立性是指审计机构和审计人员在审计过程中自始至终不受外来或内在因素的影响和干扰，是审计人员客观、公正地进行审计和做出审计结论的保证

32.以审核、分析、评价被审计单位业务经营活动及利用生产力各要素的有效性、充分性，以进一步合理开发生产力，挖掘、提高经济效益途径的经济监督、评价活动，称为业务经营审计

四、简答题（本大题共2小题，每小题5分，共10分）33.（1）获取或编制产品销售收入明细表（2）进行分析性复核

（3）审查销售收入是否真实

（4）审查自用产品是否做销售处理（5）审查销售退回的处理是否正确

（6）审查销售收入在利润表（会计报表/财务报表）上的披露是否恰当。34.（1）审计学对象的确定性（2）审计范围的广泛性

（3）审计机构的相对独立性

（4）审计目的的内向服务性

（6）审计结论的非强制性

五、论述题（每小题10分，共10分）

35.收入和费用的审计较多地运用了分析性复核。这是因为收入费用项目的某些指标具有相对稳定性。通过分析性复核，审计人员可更确切地了解被审计单位经营状况及其变动趋势，大审计范围，增加样本数量以及需要执行的审计程序的时间和方式。审计人员一般可以根据产品销售收入明细表，编制产品销售收入分析表，将本的销售收入与上的销售收入进行比较分析各项指标是否正常，并查明异常现象和重大波动的原因以核实企业产品销售收入是否存在漏记、隐瞒或虚构的现象

六、案例分析题（每小题12分，共36分）36.（1）编制库存现金盘点表 应存数计算

金额

实存数清点

金额

帐面余额

加：已收款未入帐部分

1.零售货款数 2.未领工资

减：已付款未入帐部分

朱敏借款

减：未经批准的借条

6,832.00 2,580.00 1,480.00 1,000.00 600.00 现金实存数

当天零售货款

未领工资

5,108.70 2,580.00 1,480.00 应存数

9,292.00 实存数

9,168.70

溢缺数：短缺123.30元

（2）存在问题及处理意见：

①库存现金超过限额4,168.70元，应及时解交银行 ②借条600元未经批准，应及时催收

③当天零售货款2,580.00元未及时入帐，应及时入帐 ④短缺现金123.30元，应查明原因 ⑤未领工资1,480.00，未入帐，应及时入帐 37.（1）①设备未计入固定资产帐户

借：固定资产 20000 贷：未分配利润 20000 ②保险赔偿金不应记入盈余公积

借：盈余公积 40000 贷：未分配利润 40000（2）税前利润 1000-700-100+10-110=100（万元）（3）应纳税所得额 110×16.5%=18.15（万元）补交所得税 18.15-16=2.15（万元）补税分录 借：所得税 21500 贷：应交所得税 21500（4）可供分配利润 50+100+2+4-18.15=137.85（万元）38.（1）未注明标题：审计报告（2）未注明收入：全体股东

（3）范围段审计范围表达错误，应为：我们接受委托，对贵公司2002年12月31日的资产负债及该的利润表、现金流量表进行了审计。

（4）范围段未指明双方的责任，补充：这些会计报表由贵公司负责，我们的责任是对会计报表发表审计意见

（5）范围段中审计一句错误，应为：独立审计准则

（6）范围段中审计程序表述错误，应为：我们结合贵公司的实际情况，实施了包括抽查会计记录等我们认为不要的审计程序（或流程）

（7）意见段公允性表述不当，应为：在所有重大方面公允地反映了贵公司2002年12月31日的财务状况和该的经营成果及现金流量情况

（8）意见段中未对一贯性发表意见，应增加：会计处理方法的选用遵循了一贯性原则

（9）未注明会计师事务所，应注明：上海达信会计事务所（公章）

（10）未注明注册会计师签章，应在姓名后增加：（签章）（11）未注明会计事务所地址，应注明：中国◎上海。（12）审计报告日期错误，应为：2003年2月18日

第四篇：A卷答案

省政府部门公务员

《保密管理和信息安全知识》考试试卷（A）参考答案

一、判断题（正确打√，错误打×。每小题1分，共15分。）

1、√

2、×

3、√

4、√

5、√

6、√

7、√

8、√

9、√

10、√

11、×

12、√

13、√

14、×

15、√

二、单项选择题（正确答案只有一项。每小题2分，共30分。）

1、B

2、C

3、C

4、C

5、C

6、A

7、C

8、B

9、C

10、A

11、C

12、B

13、C

14、B

15、C

三、多项选择题（正确答案有两项及以上多项。每小题3分，共30分。）

1、ABC

2、ABCD

3、ABCD

4、ABCD

5、AC

6、ABC

7、AB

8、AD

9、ABC

10、ABC

四、简答题（每小题5分，共10分。）

1、答：（1）复制本机关、单位产生的机密级、秘密级涉密载体，应当经主管领导批准。

（2）复制非本机关、单位产生的涉密载体，应当经制发机关、单位批准；未经批准不得复制。

─1─（3）复制涉密载体不得改变其密级、保密期限或删除密级标志。（4）复制涉密载体应当履行登记手续，加盖复制机关、单位的戳记，编制序号。复制件要采取与原件相同的保密措施。

（5）复制工作只能在本机关、单位内部进行；需要送外单位复制的，应交由定点单位复制。

（6）严禁复制绝密级涉密载体。确因工作需要复制的，属于本机关、单位产生的，必须经本机关、单位主要领导批准；非本机关、单位产生的，必须经原密级确定机关、单位或其上级机关批准。

2、答：符合保密要害部门、部位条件的机关、单位应按照一定的原则和程序确定要害部门、部位。对保密要害部门、部位具体的保密要求有以下几方面：

（1）由机关、单位主管保密工作的领导人负责，定期研究和布置保密工作。

（2）建立机关、单位保密工作岗位责任制，与保密要害部门、部位主要负责人及所属工作人员签订保密承诺书，将保密工作任务落实到具体人员。

（3）对在保密要害部门、部位工作的人员，必须坚持经常性的保密教育、培训，并进行涉密资格审查，严格履行保密义务。

（4）结合保密要害部门、部位的实际，制定严格的保密管理制度和防范措施，并认真组织落实。

（5）定期检查保密要害部门、部位的保密管理和保密技术防范

─2─ 情况，解决存在的问题，组织查处泄密事件。

五、论述题（15分）

答：新《保密法》第四十八条规定：违反本法规定，有下列行为之一的，依法给予处分；构成犯罪的，依法追究刑事责任：

（一）非法获取、持有国家秘密载体的；

（二）买卖、转送或者私自销毁国家秘密载体的；

（三）通过普通邮政、快递等无保密措施的渠道传递国家秘密载体的；

（四）邮寄、托运国家秘密载体出境，或者未经有关主管部门批准，携带、传递国家秘密载体出境的；

（五）非法复制、记录、存储国家秘密的；

（六）在私人交往和通信中涉及国家秘密的；

（七）在互联网及其他公共信息网络或者未采取保密措施的有线和无线通信中传递国家秘密的；

（八）将涉密计算机、涉密存储设备接入互联网及其他公共信息网络的；

（九）在未采取防护措施的情况下，在涉密信息系统与互联网及其他公共信息网络之间进行信息交换的；

（十）使用非涉密计算机、非涉密存储设备存储、处理国家秘密信息的；

（十一）擅自卸载、修改涉密信息系统的安全技术程序、管理程序的；

─3─

（十二）将未经安全技术处理的退出使用的涉密计算机、涉密存储设备赠送、出售、丢弃或者改作其他用途的。

有前款行为尚不构成犯罪，且不适用处分的人员，由保密行政管理部门督促其所在机关、单位予以处理。

─4─

第五篇：A卷答案

河南煤化鹤煤集团庆祝建党91周年“转作风、提素质、做贡献、树形象，迎接党的十八大”党员知识竞赛A卷

（科级以上干部党员使用）

姓名 单位及职务 分数

一、填空题（每题2分，共60分）

1、除了法律和政策规定范围内的个人利益和工作职权以外，所有共产党员都不得 谋求任何私利。

2、凡属重大问题都要按照集体领导、民主集中、个别酝酿、会议决定的原则，由党的委员会集体讨论，作出决定。

3、党的干部是党的事业的骨干，是人民的公仆。

4、党组织对违犯党的纪律的党员，应当本着惩前毖后、治病救人的精神，按照错误性质和情节轻重，给以批评教育直至纪律处分。

5、《河南煤化员工奖惩暂行条例》中奖励分为荣誉奖励和物资奖励，其中 荣誉 奖励由低到高依次为 “通报表彰”、“受荣誉称号”、“特殊贡献奖 和 “杰出贡献奖”四种。

6、《河南煤化员工奖惩暂行条例》中惩戒包括 处理、纪律处分和 经济处罚。其中纪律处分由轻到重依次为 警告、记过、记大过、降级（降职）、撤职、留用查看 及 解除劳动合同 七种。

7、《河南煤化员工奖惩暂行条例》规定：受到处分的员工在处分期间不得评选 先进或优秀人才，不得列为 后备干部，不得晋升 职务（含技术职称），不得 提高工资 和 级别档次。

8、违反决策原则和决策程序决定企业生产经营的 重大决策、重要人事任免、重在项目安排、大额度资金运作 事项的，给予

的执行都是纸上谈兵。

15、集团公司的职责是建球场、修跑道、定规则、当裁判、抓考核。对一经研究确定下来的事情，各单位、各部门要雷厉风行、不折不扣地执行下去，对部署的工作要加强督促、一抓到底。

16、党建工作一定要 融入中心、服务大局，坚持虚功实做，做到与行政工作 同频共振、相得益彰，真正融入到企业改革发展之中，保证企业沿着正确的轨道持续稳定健康发展。

17、“四好”领导班子建设的基本要求是政治素质好、经营业绩好、团结协作好、作风形象好。

18、选人用人必须“坚持标准、严格程序”不动摇。其中坚持标准就是坚持“德才兼备、以德为先”的用人理念、“民主、公开、竞争、择优”的选人方法、“五重五不简单”的用人原则和“三优先、三鼓励、四不用”及“注重业绩、注重基层、注重一线”的用人导向。

19、卢展工书记在今年全国“两会”河南团分组讨论会上指出，有了“ 能吃亏、肯吃亏、常吃亏、多吃亏 的干部形象，工作才能往前推”。党员领导干部要 舍得付出，甘于吃亏，吃苦在前，享受在后，清醒地把持自己，理性地对待人生的荣辱、进退和得失。

20、中央确定2012年为基层组织建设年，是深化创先争优活动的重要举措，是加强基层党组织建设的重要机遇。

21、作为一名党员领导干部，一定要常算人生七笔账，时刻检点，防微杜渐。一算“政治账”，二算“经济账”，三算“名誉账”，四算“家庭账”，五算“亲情账”，六算“自由 账”，七算“健康账”。

22、要树立领导干部良好形象，着力解决干部作风中存在的思想问题

心、耐心和细心 对待前来办理业务的同志，充分展现我们想争先、敢争先、能争先、善争先的良好风貌。

二、问答题（每题5分，共20分）

1、入党誓词的具体内容是什么？

我志愿加入中国共产党，拥护党的纲领，遵守党的章程，履行党员义务，执行党的决定，严守党的纪律，保守党的秘密，对党忠诚，积极工作，为共产主义奋斗终身，随时准备为党和人民牺牲一切，永不叛党。

2、鹤煤集团2012年安全工作的指导思想是什么？

以自觉坚持“安全第一、预防为主、综合治理”的安全生产方针，固化“从零开始、向零奋斗”的安全理念，以落实瓦斯区域治理三年规划为重点，以实现安全生产零事故为目标，进一步深入推进“012345”安全管理模式，着力提升安全生产长效机制，着力打造本质安全型企业，把生命高于一切的安全理念落实到生产、经营、管理的全过程，努力推动鹤煤集团安全工作再上新台阶。

3、陈祥恩董事长在河南煤化党委工作会上要求领导干部使用权力时做到“三个明确”的具体内容是什么？

要明确权力姓“公”不姓“私”，一分权力就是一分责任，权力越大责任越重，不能光讲权力不讲责任；要明白权力运行必须严格规范，必须按照原则、程序和规章制度办事，不能随心所欲、为所欲为；要明确权力是把“双刃剑”，能使人高尚，也能使人堕落，能成就一个人，也能毁掉一个人。

4、《河南煤化集团企业文化体系》内容主要包括哪些？

共分总则、卓越文化、安全文化、发展文化、资源文化、管理文化、创新文化、团队文化、廉洁文化、作风文化、诚信文化、民生文化、学习文化、感恩文化、风险文化、持续文化 附