审计软件练习

第一篇：审计软件练习

第1题

请按如下要求，在AO中创建对应的人员：

（1）添加部门，“部门名称”为操作人员的单位。

（2）在上述部门中添加人员，“人员编号”为操作人员的身份证号，“姓名”为操作人员的姓名，“性别”为操作人员的性别，“登录名”为操作人员的姓名，“密码”为1。

（3）某审计人员从OA管理系统中下载了人员信息给其他审计人员共享，请将OA中下载的人员信息文件导入操作人员的AO中。

（4）A特派办的相关人员已由该办某审计人员添加到AO中，并导出给其他审计人员共享。请将此导出的人员信息文件包含的人员信息导入操作人员的AO。

通过上述操作创建的这些人员就是AO的用户。

第2题

操作人员开展审计项目时的首要工作是建立审计项目，请以操作人员自己的身份登录AO，请按要求在AO安装目录project目录下建立审计项目。

（1）审计人员已从OA管理系统中下载了项目信息包，请将此项目包导入操作人员的AO中。统计报表类型名称：预算执行审计

项目管理模板类型：功能分类模板

（2）项目的审计组成员已由审计组长从AO中导出给其他审计人员共享，请操作人员将项目人员包中包含的项目人员信息导入AO中。操作人员为主审，钱书亮为副组长，且最终归档时审计日记的排列顺序依次为审计组长、副组长、主审、复核人员、其他审计人员。

（3）主审在列出所有的审计事项后导出给其他审计人员共享，请将此文件包含的审计事项信息导入操作人员的AO，并保存在审计资料树的“重要管理事项”目录中。

第3题

请操作人员使用“从模板引入资料”功能，按如下要求利用AO提供的格式起草一份审计实施方案：

（1）台头为“审计署A特派办”。

（2）被审计单位名称为“某社保局”。

（3）审计项目名称为“某同志任期经济责任审计项目”。

（4）审计组长为“赵怀忠”。（说明：其余信息未指定可不填）

（5）起草好后以“审计实施方案”为名，保存在审计资料树的“审计文书”目录中。

第4题

主审从被审单位拿到文件“被审计单位反馈意见.jpg”，请操作人员将它作为资料引入AO，存放在资料树的“调查了解记录”目录中，资料类型指定为“反馈数据”，其余属性不用修改。

第5题

为方便管理资料，请操作人员在审计资料树的“审计工作底稿”目录下添加四个下级目录，分别名为“赵某”、“钱某”、“孙某”、“李某”。

第6题

主审此时可以将建好的项目导出给组内其他审计人员共享，以便其他人员利用主审导出的项

目信息文件建立项目。请操作人员利用“导出项目信息”功能，将建好的审计项目“某同志任期经济责任审计项目”和目前项目资料树中的所有目录和资料，导出成名为“某同志任期经济责任审计项目”的文件，保存到桌面上。

第7题

数据的采集转换在审计中非常重要，请按如下要求完成数据的采集转换工作：

（1）请操作人员利用“采集转换”功能，将某单位财务软件国标数据（数据文件存在国标数据19581事业xml文件夹下）采集转换到AO中，电子数据按默认命名为“某大学出版社演示账套”，单位名称为“某大学出版社”，行业为“事业”。

（2）某审计人员获取了某单位的2003年的财务数据（数据文件存在财务原始数据事业文件夹下），文件类型为用友U8-Access备份，请操作人员利用“采集转换”功能，将此账务数据采集转换到AO中，新建电子数据命名为“某单位财务数据”，单位名称为“某单位”，行业为“事业”。

（3）该审计人员还取得了某单位的业务数据，存放在测试数据业务原始数据文件夹下，请操作人员利用“采集转换”功能，将数据采集转换到AO中。

（4）这些数据采集转换至AO中后，操作人员需要将结果导出供全组审计人员共享，请操作人员利用“电子数据管理”功能，将此数据从AO中导出，共享文件名为“某单位电子数据.epkg”，存放到桌面上。

第8题

对于没有模板的财务软件数据库数据，审计人员需要利用AO的数据采集转换功能手工导账，请操作人员利用AO采集转换中的辅助导入功能将某企业的财务电子数据用友测试数据(2003)导入AO中，文件存放在采集u8Access 2003年备份数据文件夹下，电子数据命名为“某单位”，单位名称为“某单位”，行业为“企业”。

第9题

某审计人员已将此项目需要审计的财务数据和业务数据全部导出给其他审计人员共享，数据文件存放在AO2011版模拟数据第5章文件夹下，请操作人员将此电子数据导入AO中。

第10题

请操作人员选择电子数据“2007年某医院的基本账套”进行如下数据分析：

（1）将科目余额表中和收入科目相关的记录形成表格文件保存到资料树中，存放在调查了解记录文件夹下，起名为“收入相关科目（+日期）”。

（2）利用高级查询功能在科目余额表中查看全年有业务发生的各级科目情况。科目级别 全部，分录数>0

（3）利用高级查询功能在科目余额表中查看现金科目和银行存款科目有业务发生的每个月的余额的发生情况。

（4）利用图表查看功能对医院的药品收入构成情况做出分析，并将结果表存在资料树的审计疑点目录下。科目余额表查询药品收入三级科目，不包括上级科目，分录数>0，选中发送到图表

（5）对医院管理费用支出的情况进行分析，并将最大一笔的管理费用支出科目整行发送到疑点，疑点类型为“未落实疑点”，说明为“大额管理费用支出科目，重点审查”。

（6）查看刚才管理费用支出科目下支出费用最大的一笔的记账凭证，并发送到疑点。

（7）检查现金科目支付招待费的情况，并将查询结果保存到资料树的审计疑点文件夹下。

凭证审查，摘要招待费

（8）请操作人员利用多套数据审查功能分析某医院2007年、2008年医疗收入情况，并将图表导出到资料树调查了解记录文件夹下。

（9）药品收入占医院全部业务收入的比例被称为“药占比”，是衡量医院药品收费状况的一个重要指标。发改委明文要求综合医院的“药占比”应控制在45%以下。请操作人员利用审计方法中的“多科目图形对比分析”功能，从财务账套的会计科目中，统计药品收入占全部业务收入的比例，看其是否超过规定标准，并将结果表导出到资料树的审计疑点文件夹下。

第11题

请操作人员选择电子数据“2007年某社保局的失业保险财务数据”进行如下数据分析： 失业保险基金是专项资金，必须严格专款专用。审计人员审查失业保险基金支出情况，可以在相应的科目明细账中设定查询条件，将摘要不是“发放失业金”、“医疗补助”、“职业培训”、“职业介绍”、“丧葬”和“抚恤”这些内容的凭证筛选出来，保存到资料树的审计疑点目录下，再逐项落实这些支出是否符合规定。

第12题

请操作人员选择电子数据“2005年某社保局的住房公积金”进行如下数据分析：

国务院《关于进一步加强住房公积金管理的通知》（国发[2002]12号）第三条规定，住房公积金管理委员会应在人民银行规定的中国工商银行、中国农业银行、中国银行、中国建设银行和中国交通银行五家商业银行范围内，确定受委托银行，办理住房公积金贷款、结算等金融业务和住房公积金账户的设立、缴存、归还等手续。其中，受委托办理住房公积金账户设立、缴存、归还等手续的银行，一个城市不得超过两家。

请操作人员利用“会计科目审查”功能找到该某公积金管理中心违规在多家银行开户进行公积金归集的问题线索，并将结果存成“在多个银行开设账户.jpg”格式，放在审计疑点文件夹下。

第13题

请操作人员选择某医院的业务电子数据进行分析：

（1）审计人员需要对药品加价进行审计。通过调查得知，某医院应执行《物价局关于调整药品加价率的通知》（×价[2006] ××号）的规定，药品分档次执行不同的加价率，具体如下：

单个品种实际购进价加价率（额）

10元以下35%

10.1～50元25%

50.01～100元20%

100.01～500元15%

500元以上75元

相关表为“西药药品入库”表，相关字段分别为：cprice(零售价)、fprice(采购价)、amount(数量)。

请操作人员在SQL查询器中编写相应的SQL语句，分别计算不同档次药品违规超标准加价的金额，将SQL语句保存下来以便调用，执行结果做成EXCEL表格存到资料树的审计疑点目录下。Selectsum((cprice-fprice*1.35)*amount)From[西药药品入库] WHEREfprice<=10ANDcprice>fprice*1.3

5Selectsum((cprice-fprice*1.25)*amount)From[西药药品入库] WHEREfprice between 10.01and 50ANDcprice>fprice*1.25

（2）在对B医院药品审计过程中，审计人员采集了B医院药品库存表、药品出库明细表，请利用图形化SQL查询分析器功能，首先对药品出库按照药品进行分类汇总，再与药品库存进行关联，计算药品的账面结存情况，并将结果表存在资料树的调查了解情况目录下。

（3）审计人员需要审查医院收费情况。医院根据管理的需要，会对部分医疗服务项目设定标准值，典型的如CT扫描费、B超检查费、床位费等。如果收费系统控制有效，类似的收费价格就应与设定标准相吻合，反之刚会出现异常偏离。请操作人员编写SQL语句，利用AO“排序分组表查看”工具按价格进行分组统计，查看实际收费情况，并将结果表存在资料树的审计疑点目录下。

（4）审计人员尝试对该医院进行信息系统审计，利用数值分析中的重号分析功能审查系统口令设置情况，并将结果表导出到资料树的审计疑点目录下。

第14题

请操作人员选择某财政局的业务电子数据进行分析：

请操作人员利用数值分析中的数值统计功能审计各单位政府采购预算与实际购置资产存在的差异，并将结果表导出到资料树的审计疑点目录下。

第15题

请操作人员选择某交警部门的业务电子数据进行分析：

请操作人员利用“断号分析”功能检查该交警部门是否有系统管理员私自删除违规记录的情况，并将结果表导出到资料树的审计疑点目录下。

第16题

请操作人员选择某社保局的业务电子数据“新农合补偿费用表”进行分析：

请操作人员利用“分类分析”功能分别对新农合报销的医疗机构进行统计汇总，生成统计分析表，明确审计重点，并将结果表导出到资料树的审计疑点目录下。

第17题

某单位年初购入固定资产，原值为1000000元，固定资产预计使用10年，年限结束时预计残值为50000元，该单位使用固定余额折旧法计提折旧，请操作人员利用“行业指标”工具计算第二年年末该固定资产的折旧值。

第18题

请操作人员对某交警对的财务电子数据进行分析：

审计人员在对某交警队的预算收入进行审计时，拿到了交警队2004年全年和2005年1～2月份收入账，请操作人员利用“科目变更检查及调整”、“科目余额检查及调整”、“多套数据合并”功能将两年数据进行合并，然后利用“单科目金额分析”功能进行预算收入分析，并将结果表存入资料树的调查了解目录下。

第19题

请操作人员对某法院的政法专户电子数据进行分析：

请操作人员利用审计方法中的“摘要汇总分析”工具分析是否存在违规使用政法专项款支出的行为，并将疑点数据导出存在资料树审计疑点目录下。

第20题

请操作人员对采集的某单位的财务电子数据进行分析：

请操作人员利用审计方法中的“多科目图形对比分析”功能对此企业的销售收入和销售成本之间作对比，并将结果表导出到资料树的调查了解记录目录下。

第21题

请操作人员编写审计日记，存放在资料树的“其他文档”文件夹中，日记的相关要素分别为：

（1）审计分工：主审。

（2）审计事项：违规支出。

（3）实施步骤和方法 专业判断和结果 查阅资料和数量 需要记录的情况：管理费用支出中其他管理费用支出为大额管理费用支出，后期审计需进行重点审查。

第22题

请操作人员编制证据，命名为“违规在多个银行开设账户证据”，其他要素为：

（1）审计事项：专项资金支出不合规。

（2）审计事项摘要：国务院《关于进一步加强住房公积金管理的通知》（国发[2002]12号）

第三条规定，住房公积金管理委员会应在人民银行规定的中国工商银行、中国农业银行、中国银行、中国建设银行和中国交通银行五家商业银行范围内，确定受委托银行，办理住房公积金贷款、结算等金融业务和住房公积金账户的设立、缴存、归还等手续。其中，受委托办理住房公积金账户设立、缴存、归还等手续的银行，一个城市不得超过两家。

（3）将刚才疑点录中存的文件“在多个银行开设账户.jpg”作为证据附件引入，存放在资料树的“审计证据”文件夹中。（说明：其他信息未指定可填或不填）。

第23题

（3）请操作人员编制审计底稿，存放在资料树的“审计工作底稿”文件夹中，底稿的相关要素分别为：

①审计事项：专项资金支出不合规

②问题类别：其他

③问题金额（元）：30158

④结论或摘要 审计法规引用 处理处罚意见：公积金中心违规在中信等多个银行开设账户管理住房公积金贷款，上述行为不符合国务院《关于进一步加强住房公积金管理的通知》（国发[2002]12号）第三条“住房公积金管理委员会应在人民银行规定的工商银行、农业银行、中国银行、建设银行和交通银行等五家商业银行范围内，确定受委托银行，办理住房公积金贷款、结算等金融业务和住房公积金账户的设立、缴存、归还等手续。其中，受委托办理住房公积金账户设立、缴存、归还等手续的银行，一个城市不得超过两家” 的规定。⑤将“违规在多个银行开设账户证据”作为支持底稿的证据。

（说明：其他信息未指定可不填）

第24题

主审应该定期收集审计组审计人员的资料，整理形成审计组的工作情况，通过“AO-OA交互”功能上报给OA，以便机关领导及时掌握审计现场情况。请操作人员利用交互管理功能生成审计现场数据包，数据包中包括“审计文书”、“审计工作底稿”、“调查了解记录”和其他文档四个目录；数据包命名为“审计组第一阶段工作情况”，并导出保存桌面上。

第25题

请操作人员利用“编辑报告提纲”功能，按如下要求完成审计报告：

（1）请操作人员编写报告结构：

一、基本情况

二、发现的主要问题和处理处罚意见

三、建议

（2）将现有的所有底稿均作为报告第二部分“发现的主要问题和处理处罚意见”中的内容。

（3）生成审计报告提纲，然后保存工作记录到“其他文档”文件夹中。

（4）生成审计报告初稿保存到“审计文书”文件夹中。

第26题

审计结束时，审计组长或主审应收集审计组成员的相关审计资料，整理形成审计档案。请操作人员利用AO提供的功能，生成名为“某同志任期经济责任审计”的审计项目档案数据包，并将生成的档案数据包导出保存到桌面上。

第二篇：审计练习

审计学

课后思考题：

Х银行委托ABC会计师事务所审计其2007会计报表，双方于2007年底签定审计业务约定书。假定审计小组成员与X银行存在以下情况。

要求：请分别上述各种情况，哪些属于职业道德禁止的行为，并简要说明理由。

（1）ABC会计师事务所与χ银行签订的审计业务约定书约定:审计费用为1 500 000元，Х银行在ABC会计师事务所提交审计报告时支付50%的审计费用，剩余50%视股票能否发行上市决定是否支付；

（2）审计小组负责人A注册会计师把执业过程中知悉的商业秘密告诉了好朋友以指导其购买股票，但没有为自己谋取利益。

（3）X银行在某国设有分支机构，该国允许会计师事务所通过广告承揽业务，因此，ABC会计师事务所委托该分支机构在该国媒体进行广告宣传，以招揽该国在中国设立的企业的审计业务。相关广告费用已由ABC会计师事务所支付。

（4）前任注册会计师对X银行2006会计报表出具了标准无保留意见审计报告，ABC会计师事务所在审计过程中发现该会计报表存在重大错报，因认为事实已经非常清楚，所以决定不再提请X银行与前任注册会计师联系。

（5）审计小组成员D注册会计师的妻子拥有X银行的超过10%的股权。

（6）2003年7月，ABC会计师事务按照正常借款程序和条件，向Х银行以抵押贷款方式借款10 000 000元，用于购置办公用房

（7）ABC会计师事务所雇用了熟悉银行审计的AB会计师事务所的注册会计师B参加对X银行的审计工作。

（8）ABC会计师事务所向X银行和其他金融机构散发了印有宣传ABC会计师事务所具备金融业务审计资格、业务能力、人员能力等方面的精美的小册子。

（9）X银行要求ABC会计师事务所在出具审计报告的同时，提供正式纳税鉴定意见。为此，双方另行签订了业务约定书。

（10）ABC会计师事务所聘用律师协助开展工作要求该律师书面承诺按照中国注册会计师职业道德规范的要求提供服务。

（11）在签订审计业务约定书后，ABC会计师事务所的A注册会计师受聘用担任X银行公司独立董事，按照原定审计计划，A注册会计师为该审计项目的外勤负责人。为保持独立性，ABC会计师事务所在执行该审计业务前，将A注册会计师调离审计小组。

答：（1）不符合职业道德规范的要求，因为职业道德规范要求除有关法规允许的情形外，会计师事务所不得以或有收费形式为客户提供鉴证服务，收费与否或多少不得以鉴证工作结果或实现特定目的为条件。

（2）违反保密性原则。根据职业道德的要求，在承办公司业务，签订了审计业务约定书时需要对公司的商业机密进行保密。审计小组负责人将商业秘密告诉了朋友，朋友属于社会关系的一种，其虽然没有为自己牟利，但是还是违反了职业道德要求。

（3）违反职业道德规范要求。因为虽然是在允许会计师事务所进行广告宣传的国家进行广告，但其招揽的业务对象仍属于不允许会计师事务所进行广告宣传招揽业务的国家。

（4）违反职业道德规范要求。当后任会计师发现前任会计师所审计的会计报表中存在重大错报，应及时提请被审计单位告知前任会计师，并要求安排三方会谈。因此，当ABC发现了前任会计师已审计的会计报表存在重大错报，没有提请客户告知前任会计师，也没有要求客户安排三方会谈时，违反了职业道德规范要求。

（5）违反职业道德规范要求。审计项目组成员D注册会计师的直系亲属,她从事的工作对年报审计对象的财务报表有直接重大影响,产生密切关系威胁。

（6）违反职业道德规范要求。虽然ABC会计师事务所按照正常程序和条件取得贷款，但金额对于ABC会计师事务所巨大，产生自身利益威胁。

（7）违反职业道德规范要求。B注册会计师熟悉审计业务，则属于鉴证业务上有重大影响的人，威胁其独立性。

（8）违反职业道德规范要求。因为职业道德规范虽然允许会计师事务所将印制的手册向客户发放，也可以应非客户的要求向非客户发放，但手册内容应当真实、客观，且要求会计师事务所和注册会计师不得对其能力进行广告宣传以招揽业务

（9）符合职业道德规范要求。为公司提供纳税鉴证意见是审计服务的延伸，两者并非不相容的业务,不构成自我评价威胁.（10）符合职业道德规范要求。因为职业道德规范要求注册会计师在利用专家工作时，不仅自己遵守职业道德，也应当提请并督促专家遵守职业道德，确保执业质量。

（11）符合职业道德规范的要求，因为职业道德规范要求会计师事务所的高级管理人员或员工不得担任鉴证客户的董事（包括独立董事）、经理以及其他关键管理人员的规定，因此，为保持独立性，ABC会计师事务所在执行该审计业务前，将A注册会计师调离审计小组是符合职业道德规范的要求。

第三篇：用友审计软件介绍

用友审计作业系统(审易标准版)强大的功能，流畅的操作，完善的模板，丰富的工具，全方位的支持，这就是审易——用友审计软件的倾心奉献！

功能特点

1.数据采集支持双模技术(自动采集技术、万全模式技术)1）智能化采集工具引擎 2）内置数百种转换模板 3）支持自定义模板制作 4）支持数据直通车模式 5）支持大型数据库采集

2.软件功能个性化定制(包括界面、流程、底稿、模型、指标等)1）个性化功能界面设置 2）个性化文书底稿设置 3）支持自定义查询与分析模型 4）可自定义报表及指标

3.审计流程、审计文档、审计工具有机结合 1）预置通用审计流程 2）提供向导式操作

4.精细的项目管理

软件对审计的所有项目进行集中管理，包括权限分配、人员分工、项目导入导出、备份恢复等。人员组织分工可以按审计阶段进行，可以细

化到每张底稿。

5.专业的审计模型

分录检查模型通过定制异常分录对应关系，将不符合会计处理常规的分录存储为模型，并调用执行，起到预警的作用。

账户分析模型通过定制指定账户的余额、发生额波动比率，将设定条件存储为模型，可将账户余额或发生额波动过大的月份筛选出来，起到

预警的作用。

综合查询模型可将用户日常运用的综合查询方法存储为模型，执行时，可将符合条件的数据筛选出来，筛选结果常表现为审计重点或疑点，起到预警的作用。

审计模型的统一管理可以实现不同审计人员之间审计经验的共享。

6.丰富的作业工具：综合查询、通用查询 1）查询筛选工具 2）审计分析工具

科目趋势分析 科目结构分析 科目比较分析 对方科目分析 摘要汇总分析 负值分析 杜邦分析

3）审计查检工具

科目余额方向 科目对冲检查 银行对账检查 电算化内控检查 4）多项目分析工具

多项目余额表 多项目报表及指标 5）报表与指标分析工具

按月计算企业的财务报表，包括资产负责表、利润表、利润分配表等变动情况，同时将各财务指标以数据、图形和统计比较三个层次展现，为审计人员提供了报表与指标分析的依据。

7.支持审计作业多种应用模式

支持审计人员个人单机独立应用模式，小组联机协同作业模式，并能支持完善的审计作业权限体系。

8.审计作业与管理的有机结合

支持审计人员个人单机独立应用模式，小组联机协同作业模式，并能支持完善的审计作业权限体系。9.根据不同行业的特点，开发了系列的行业专版软件

高校专版；公安专版；烟草专版；工会专版；监狱专版；交通专版；电力专版；武警专版；煤炭专版；黄金专版；航天专版；水利专版；事

务所专版；……

用友审计作业系统（审易企业版）

用友审计实验室解决方案简介

—— 13年经验积累，万家客户经验总结；17大应用模块，数百个功能点；强大的功能，流畅的操作，完善的模板，丰富的工具，全方位的审计支持。功能特点

1.用友全能数据采集系统（采易）1)智能化采集工具引擎 2)内置数百种转换模板 3)支持自定义模板制作 4)支持定时定量数据采集 5)支持大型数据库采集

2.软件功能个性化定制(包括界面、流程、底稿、模型、指标等)1)个性化功能界面设置 2)个性化文书底稿设置 3)支持自定义查询与分析模型 4)可自定义报表及指标

3.审计流程、审计文档、审计工具有机结合 1)预置通用审计流程 2)提供向导式操作

4.精细的项目管理

软件对审计的所有项目进行集中管理，包括权限分配、人员分工、项目导入导出、备份恢复等。人员组织分工可以按审计阶段进行，可以细化到每张底稿。

5.专业的审计模型

1)分录检查模型通过定制异常分录对应关系，将不符合会计处理常规的分录存储为模型，并调用执行，起到预警的作用；

2)账户分析模型通过定制指定账户的余额、发生额波动比率，将设定条件存储为模型，可将账户余额或发生额波动过大的月份筛选出

来，起到预警的作用。

3)综合查询模型可将用户日常运用的综合查询方法存储为模型，执行时，可将符合条件的数据筛选出来，筛选结果常表现为审计重点

或疑点，起到预警的作用。

4)审计模型的统一管理可以实现不同审计人员之间审计经验的共享。

6.丰富的作业工具 1)查询筛选工具 2)审计分析工具

科目趋势分析 科目结构分析 科目比较分析 对方科目分析

摘要汇总分析 负值分析 3)审计查检工具

科目余额方向 科目对冲检查

银行对账检查 电算化内控检查

7.提供对固定资产、工资数据审计的支持

可以进行固定资产的结构类别分析，同时系统中提供固定资产的折旧方法，可以快速核对企业固定资产的折旧情况。工资审计工具

是专门针对人员工资进行分析的工具，包括工资分析、工资明细、个税明细等功能。

8.精细的项目管理

提供财务报表、报表结构分析、报表趋势分析、经济指标、杜邦分析、合并报表功能，为审计人员提供了全面衡量企业经营状况的有效工具。

9.强大的业务数据分析功能

对业务数据进行对比分析、自定义筛选、分类汇总、单表过滤、多表查询、数据表纵向合并、数据表横向合并、编写sql语句进行分

析，具备数据强大的数据分析功能。可以应用于业务数据的审计如：ERP系统数据审计、营销系统审计等。

10.支持审计作业多种应用模式

支持审计人员个人单机独立应用模式，小组联机协同作业模式，并能支持完善的审计作业权限体系。

11.审计作业与管理的有机结合

软件可与用友审计管理信息系统进行审计项目信息及审计成果双向同步交换，实现作业与管理的一体化应用。

用友审计作业系统(审易高校实验室版)用友审计实验室解决方案简介

用友审计软件有限公司专为高校的审计学、会计学（CPA方向）及计算机审计等专业研制了计算机辅助审计实验教学系统。该系统结合了中央财经大学、北京科技大学、北京工商大学等多家高校的调研结果，贴近教学要求，通过真实模拟从审计准备、审计实施到审计终结阶段的审计工作全过程，帮助学生掌握计算机辅助审计技能。同时提供教学大纲、电子教案、教学案例、教学数据、练习题和考试题等，形成一套完整的审计实验室解决方案。功能特点

1.基于网络部署，支持多种审计作业模式，可实现学生独立审计与小组审计、现场审计与远程审计有效结合

1)单机及小组作业相结合应用

在教学过程中，老师可通过学生分组，模仿真实的审计作业情景，小组分工，成果汇总。同时也支持学生单机应用。

2)实现互联网远程协作

模拟远程联网审计情景。采用远程接入方式，学生可远程访问教学实验室服务器，学习和体验远程、异地审计项目协作和管理。

2.智能的数据采集工具，百余种财务软件转换模板 1)智能化数据采集工具 2)支持百种财务软件数据转换 3)支持自定义模板制作 4)支持大型数据库采集

3.专业的审计模型

1)分录检查模型通过定制异常分录对应关系，将不符合会计处理常规的分录存储为模型，并调用执行，起到预警的作用。

2)账户分析模型通过定制指定账户的余额、发生额波动比率，将设定条件存储为模型，可将账户余额或发生额波动过大的月份筛选出来，起到预警的作用。

3)综合查询模型可将用户日常运用的综合查询方法存储为模型，执行时，可将符合条件的数据筛选出来，筛选结果常表现为审计重点或

疑点，起到预警的作用。

4)审计模型的统一管理可以实现不同审计人员之间审计经验的共享。

4.强大的审计数据分析和查询功能 1)查询筛选工具 2)审计分析工具

科目趋势分析、科目结构分析、科目比较分析、对方科目分析、摘要汇总分析、杜邦分析等。3)审计查检工具

科目余额方向、科目对冲检查、银行对账检查、电算化内控检查等。4)报表与指标分析工具

按月计算财务报表，包括资产负债表、利润表等，同时可将各财务指标以数据、图形和统计

比较三个层次展现，为审计人员提供报表与指标分析的依据。

5.包含多套符合当前最新审计要求的教学案例，并设置丰富的审计教学疑点问题

1)教学案例包括行业背景、公司制度、公司内部控制制度、公司主要管理制、固定资产资料、存货台账、工

资表、销售合同、纳税申报等全套审计辅助资料，结合总账、明细账、辅助账以及原始凭证等账务信息，给学生一个全真的审计体验环境。

2)特别针对审计实验教学环节，设置了丰富的审计疑点问题。案例分别从内部控制测试与风险评估、销售与

收款循环审计、购货与付款循环审计、生产循环审计、筹资与投资循环审计、货币资金循环审计等主要审计

实务环节设置问题，以帮助学生更加真实的体验实际审计环境。

用友审计作业系统(审易行政事业版)14年经验积累，万家客户经验总结；14大应用模块，数百个功能点； 强大的功能，流畅的操作，完善的模板丰富的工具，全方位的审计支持。功能与特点

1.全能数据采集与转换系统  智能化采集工具

 内置数百种数据采集与转换模板  支持自定义模板制作  支持定时定量数据采集  支持大型数据库采集

2.个性化界面定制  个性化登录界面  个性化桌面背景

3.精细的项目管理

 对所有审计项目进行集中管理，包括人员权限分配、审计工作分工、项目备份与恢复等。审计工作分工可以按人员、分阶段进行，细化到每张底稿。4.标准科目对应

 标准科目与被审计单位会计科目的对应，为预警模型、财务报表和底稿取数奠定基础。

5.流畅的审计指引

 资产/负债类审计指引  净资产类审计指引  收入/支出类审计指引

6.专业的审计预警模型

 分录检查模型通过定制异常分录对应关系，将不符合会计处理常规的分录存储为模型，并调用执行，起到预警的作用。

 账户分析模型通过定制指定账户的余额、发生额波动比率，将设定条件存储为模型，将账户余额或发生额波动过大的月

份筛选出来，起到预警的作用。

 审计模型的统一管理可以实现不同审计人员之间审计经验的共享。

7.个性化文书底稿设置

8.自定义财务报表模板

9.单项目/多项目审计成果统计汇总

10.丰富的审计作业分析工具  查询筛选工具  审计分析工具

科目趋势分析 科目结构分析 科目对比分析 摘要汇总分析  审计检查工具

科目余额方向 科目对冲检查 重复业务检查 同科目（不）同金额检查  报表分析工具

11.丰富的审计法律法规

 审计人员在进行审计疑点判断时，可以随时方便调用审计法律法规。

12.支持审计作业系统多种应用模式

 支持个人单机独立作业模式、小组联机协同作业模式、小组脱机作业模式，并能支持完善的审计作业权限体系。

用友审计作业系统(审易农村专版)强大的功能，流畅的操作，完善的模板，丰富的工具，全方位的审计支持 功能与特点

1.用友全能数据采集系统 

智能化采集工具



内置数百种数据采集与转换模板



支持自定义模板制作



支持定时定量数据采集



支持大型数据库采集

2.流畅易用的农村审计指引程序 

资产类审计程序



负债类审计程序



权益类审计程序



损益类审计程序

3.标准科目对应功能



根据标准科目去对应被审计单位的科目，为后续工作中报表和底稿取数提供基础。

4.规范管理被审计单位信息



软件对被审计单位基本信息及基本经济信息进行集中管理，使审计人员对被审计 单位的基本情况一目了然。

5.农村审计专用的审计法律法规



帮助审计人员在进行审计疑点判断时，可以随时方便调用农村审计 专用的审计法律法规。

6.专业的审计模型式



分录检查模型通过定制异常分录对应关系，将不符合会计处理常规的分录存储为模型，并调用执行，起到预警的作用；



账户分析模型通过定制指定账户的余额、发生额波动比率，将设定条件存储为模型，可将账户余额或发生额波动过大的

月份筛选出来，起到预警的作用。



综合查询模型可将用户日常运用的综合查询方法存储为模型，执行时，可将符合条件的数据筛选出来，筛选结果常表现

为审计重点或疑点，起到预警的作用。



审计模型的统一管理可以实现不同审计人员之间审计经验的共享。

7.丰富的作业工具 

查询筛选工具



审计分析工具



科目趋势分析 科目结构分析 科目对比分析



摘要汇总分析



审计检查工具



报表分析工具



趋势分析，为审计人员提供了报表分析的依据。

8.灵活可订制的审计工作底稿

9.审计成果统计汇总表



提供审计成果的统计汇总功能，能够实现按“问题类别”进行汇总，形成审计问题明细表。

10.支持审计作业多种应用模式



支持审计人员个人单机独立应用模式，小组联机协同作业模式，并能支持完善的审计作业权限体系。

用友审计作业系统(审易事务所版)用友事务所审计系统简介

1.基于网络部署，实现项目集中管理和实时监控

项目组在进行外勤审计时，如果涉及到异地办公的情况，将数据集中在总部的服务器上。用友审计作业系统采用远程接入方式，外地审计人员通过远程接入技术访问总部服务器，实现： 

各级领导实时监控项目进度和工作质量；



同一个项目经理实现异地带多个项目；



节约资源，综合调配人力；



更有效的保障客户数据的安全。

2.支持多种作业模式，灵活满足审计业务需求 

单机及小组作业相结合应用

用友审计作业系统支持单机及小组作业相结合的方式，在各项目审计工作中，审计项目经理通过小组作业的模式，进行工作分配。所有的工作成果可以集中在数据库中，项目经理可以汇总所有审计人员工作成果进行查看、复核及汇总。

实现互联网远程协作

用友审计作业系统采用远程接入方式，外地审计人员通过远程接入技术访问总部服务器，实现远程、异地项目管理和协作。

3.智能的数据采集支持双模技术(自动采集技术、万全模式技术)。

智能化采集工具引擎



内置数百种转换模板



支持自定义模板制作



支持数据直通车模式



支持大型数据库采集

4.精细的项目管理和权限管理

软件对审计的所有项目进行集中管理，包括权限分配、人员分工、项目导入导出、备份恢复等。人员组织分工可以按审计阶段进行，可以细化到每张底稿。

5.底稿自动取数和底稿合并

灵活方便的设置单元格取数公式和列取数公式，实现底稿自动取数，大大减少底稿工作量和工作时间，提高效率，节约成本；底稿合并功能可以将大量底稿文档合并入一个文档，方便底稿归档和报备注协。

6.强大的审计数据分析和查询功能 

查询筛选工具



审计分析工具

科目趋势分析、科目结构分析、科目比较分析、对方科目分析、摘要汇总分析、杜邦分析等。

审计查检工具

科目余额方向、科目对冲检查、银行对账检查、电算化内控检查等。

报表与指标分析工具

按月计算企业的财务报表，包括资产负责表、利润表、利润分配表等变动情况，同时将各财务指标以数据、图形和统计比较三个层次展现，为审计人员提供了报表与指标分析的依据。

用友数字化税务查账系统（税易）

整个应用系统的逻辑结构图如下:

数字化税务稽查系统将稽查实施阶段的工作细化为具体四个环节，分别为：数据准备阶段、稽查准备阶段、稽查实施阶段、稽查终结阶段。

数据准备阶段

稽查人员建立将采集好的账套导入进行税案的建立工作，系统将会在这一阶段进行大量的自动运算，从而极大程度地减少稽查业务人员的工作量；另一方面这一环节工作为稽查数据分析做好相应的准备工作，从而确保诸多稽查工具的使用。

稽查准备阶段

在这一环节稽查人员是针对纳税人的基本情况进行分析，从而把握稽查的方向，明确下一步稽查工作的重点，这样的工作方法能先从宏观角度对于稽查工作有一个把握，从而对稽查所需的人员力量和时间进行集中安排和部署。

稽查实施阶段

这一环节是稽查人员进行详细查证的过程，稽查人员可以充分调用相关的稽查工具进行对于涉税问题线索的获取，运用丰富的稽查方法发现涉税问题。经过这一环节的工作后稽查可以有针对性地进行现场的实物抽查、原始单据及原始合同查证，从而落实具体的违法问题。

稽查终结阶段 稽查人员在这一环节可以基于现场取证的基础上，将落实违法问题的纳税调整数据进行录入，系统自动进行相应的汇总，并按照不同的税种生成相应的税额复算表；同时针对稽查人员对稽查疑点的落实，形成相应的稽查问题，稽查问题能够自动汇总体现在相应的稽查报告中；从而节约了稽查人员在数据整理和文书处理方面的工作时间，确保了稽查工作的质量和效率提升。

用友财政监督检查系统（财易）

财政监督检查作业系统是基于数据采集的基础上，将检查实施阶段的所有工作进行了细化分类，同时充分运用计算机技术把检查工作中的账簿查询、疑点筛选、凭证查询、报表分析、预算执行分析、资金使用效率分析、报告处理和文书归纳进行了综合地组织，从而不仅提高了检查工作的效率，更加从检查工作的组织落实起到了规范作用，从而确保了财政监督检查队伍快速的工作效率。



数据采集 自动识别财务软件的品牌与版本，并从中采集相应的原始财务数据。操作是“傻瓜”型，不熟悉计算机的财政监督人员都能使用。

模型分析

通过模型分析将检查人员的检查经验和方法实现智能化处理，可以通过模型筛选出相关疑点凭证及检查线索，根据疑点及线索可以迅速的找出财务舞弊违规现象。灵活的自定义功能满足了用户的业务需求。

多维度预算执行分析

通过对应科目的选择可以查看预算执行分月执行趋势情况；对收入或支出科目结构的分析可以分析收入结构情况及支出结构情况；预算执行表分析，可以查看预算的每一个子目执行情况及进度。

资金使用效率分析

资金使用效益分析可以实现现金、银行存款、零余额用款额度等科目的单日余额变化分析，通过设定指标值，可以有效的分析超额天数，从而判断财政拨付资金及财政授权支付额度资金使用的效率情况。

高级分析功能

根据检查人员的经验和判断，灵活实现对凭证的筛选和帐簿分析，实现疑点的快速检索和问题的准确定位，提高检查人员的检查效率和检查范围，降低了检查风险。

检查文档和报告

对发现的问题能及时记录，并自动进行分类汇总。预设了财政部颁发的财政监督检查的通用工作底稿、准备阶段、实施阶段、报告阶段等文书底稿模板，可供检查人员调用，实现工作底稿和检查报告电子化。各单位在初始化工作中，可结合自身业务特点，自行设置符合本单位要求的工作底稿模板。

用友审计管理系统

全面的资源管理，完善的质量控制，清晰的业务分工，深入的成果利用，用友审计管理系统将您带入审计工作的信息化时代！

功能特点

1.先进的3C管理应用模式

管理集权（Centralization）：通过计划管理、预算管理、绩效考核管理，建立高效、顺畅的应用平台，实现对集团各审计单位的集权管理

与控制。

数据集中（Concentration）：通过系统的集中部署，实现快捷操作、实时控制及动态分析。

应用集成（Compositive）：通过审计信息门户，能够整合审计管理系统和审计作业系统，有效避免“信息孤岛”。

2.灵活、可视化的流程设计

通过对流程、角色、动作、权限的灵活配置，满足审计部门对组织行为的多种实际管理应用需求。

3.管理与作业的无缝连接

管理系统与用友审计作业系统（C/S版或B/S版）无缝连接。管理系统能够向作业系统传递计划、项目信息；作业系统能够实时的将工作底

稿、审计日记及审计证据等传回管理系统，真正实现管理/作业一体化应用。

4.丰富的资源管理

整合了审计工作所需的各种资源，能够对各个阶段的审计工作提供完整、有效的信息支持。包括审计人才库、审计对象库、法律法规库、公

司制度库、审计经验库、审计案例库六个资源库。

5.集团化多组织的计划管控

支持多级（集团公司和下属公司）、多组织独立的计划管理。能够对审计计划的填报、审核、审批、分配、调整、结转，到计划执行进度进

行全过程的管理和监控。

6.审计质量的有效控制

审计项目管理——辅助审计项目质量控制，完成审计准备、审计实施、审计报告、后续审计四个阶段全过程管理，并具有项目台账、项目成

本、成员管理、预备归档等管理功能，提供与审计作业软件接口，方便及时地记录现场审计环节的重要信息，为领导决策支持、全面掌控审 计项目的进度提供保障。

7.全面的审计工作客观评价体系

构建考核主体、考核周期、考核流程、考核对象、考核指标、基准分数、评价等级等考核体系，对审计项目、审计部门、审计人员进行量化

评价。通过对绩效考核结果的分析，为工作安排、奖金计算、人员调整等提供决策依据。包括考核体系、绩效评价、考核沟通、绩效分析、绩效查询五个子模块。

8.完善的决策支持，实现审计成果的高级综合应用

可以对各级审计部门的人员、计划、项目、档案、台账、绩效考核、审计预算等进行多条件、精确到模糊、简单到复杂的高级综合查询。按

照管理要求快速生成审计报表，能够以多种格式输出。同时可以构建指标分析体系，辅以图表的生动展现，为领导决策提供有力支持。包括

综合查询、审计报表、决策分析三个子模块。

用友联网审计系统

全面解决新形势下内部控制、风险管理与审计监督的难题，帮助政府与企业实现对各类业务的全面监测与自动预警，实现内部控制与监督的常态化与自动化。

功能特点

1.系统将使监督职能的实现得到革命性的提升

系统真正能使审计/内控/监督人员做到“运筹千里在方寸屏幕之中”，利用平台中实现的各种模型与预警，可以对政府/企业经营、管理 的全部过程进行实时跟踪，将内部控制的监测嵌入到业务执行的实际过程中，将风险监控从事后转向事中、事前，使政府/企业的经营、管理过程可观、可测、可控，构建出一个完善的监督体系。

2.系统具有广泛适应性，能够对各类业务进行监测

平台的开放性设计使其能够对各种行业的经营业务进行监测、预警。目前该系统已涉及政府财政、社会保险、财产保险、企业集团ERP、金

融等行业的业务监测和风险预警。

3.系统采用先进数据分析使用技术

在用友UAP-A应用平台的支撑下，实现了数据仓库的全部过程，利用各种数据管理和分析挖掘的技术，为自动化业务分析与预警应用的实

现提供了有力的技术支撑。

4.系统成果丰富，全面支撑内部控制与风险管理

平台提供的监测分析与预警的应用成果主要有3类：

一是宏观性的综合反映，能够体现被监测业务的全貌；

二是疑点的挖掘，将被监测业务中违规具体业务筛选出来；

三是风险线索，将被监测业务中的内控缺失的节点和风险扩大的环节排查出来。

通过这三类成果，形成对业务的全面监测，对经营中的风险能实时反应，使内控机制转向常态化、自动化。

5.系统支持对被监督对象海量业务进行全面深入监测

从技术角度说，只要系统的运行环境计算速度足够快，存储量足够大，纳入该平台进行监测的业务数据量就没有限制。现已有对数T的业

务数据进行持续性监督的成功案例。

6.系统应用灵活，使用便利

系统充分满足各类监督主体灵活构建监测分析模型的要求，可以实现宏观分析、疑点挖掘、风险分析、决策分析与支持等应用功能，各

种分析模型实时自动刷新，并能够以形象的图形化方式进行展现。

7.风险预警主动通知，实现自动化监控

在监测分析的基础上，可以针对暴露出的违规疑点和风险线索设置预警，并能实现多种方式的主动通知。

第四篇：审计案例练习

一、简述主营业务收入的常见会计造假手法？对应收账款函证未收到回函的应当执行哪些替代审计程序？

1、主营业务收入的常见会计造假手法有：

完全虚构收入；提前开具销售发票；存在重大不确定情况下确认收入；关联方交易；收益包装；循环交易；操作收入分配。

2、替代审计程序有：检查有关原始凭证，销售相关文件（如销售合同、销售定单、发票副本）；物权转移证明文件（如铁路、公路发运凭证、购货方提货出具的信件或证件），双方近期的账目核对记录等，抽查应收账款的期后收回情况。

二、审计人员在审查某企业利润总额时，审阅有关会计资料，本年已实现利润总额为300万元。但在审计过程中却发现如下情况： ①企业将支付的滞纳金620元，已计入管理费用

②产品价格上浮5%，取得价格上浮收入12万元，已计入营业外收入。③企业将提前报废的固定资产净损失15万元，作为补提折旧，计入管理费用。要求：根据上述资料，说明账务处理是否正确，提出改进意见，作出调整分录 答：

1、企业将支付的滞纳金620元，不应计入管理费用，应记入营业外支出。调整分录： 借：营业外支出 620

贷：管理费用

620

2、取得价格上浮收12万元，不应计入营业外收入。应记入主营业务收入 调整分录：

借：营业外收入12万

贷：主营业务收入12万

3、企业将提前报废的固定资产净损失15万元，不应计入管理费用。应记入营业外支出调整分录： 借：营业外支出 15万

贷：管理费用

15万

三、某公司2006年底税前弥补亏损，2007决算时，企业账面利润为450万元，企业按账面利润计算了所得税费用。注册会计师受托于2008年1月对该公司报表进行审计。审查时发现下列情况：当年转让无形资产，扣除各项支出后净收入为50000元，列入“盈余公积”账户；固定资产出租收入扣除折旧及修理费支出后净收入为160000元，列入“其他应付款”账户；营业外支出中含有税收的滞纳金和罚款15000元；管理费用中列支的业务招待费超过标准10000元，财务费用中包含固定资产建造期间的借款利息60 000元。假定该公司适用的所得税税率为25%。案例要求：

对以上情况进行分析，计算该公司2007应纳税所得额和应纳所得税额

解析：

① 无形资产转让净收入应列为营业外收入，该公司将它直接转作盈余公积，自行留用，属于截留利润。应提请该公司调增账面利润50 000元。

② 固定资产出租净收入应列作其他业务利润，该公司将它列入“其他应付款”，也属于隐瞒利润，私自截留，应提请该公司调增利润160 000元。③ 税收的滞纳金和罚款15 000元，按会计制度规定允许列入营业外支出，按税法规定应调增应纳税所得额。

④ 超支的业务招待费10000元，按会计制度规定允许列入管理费用，按税法规定应调增应纳税所得额；固定资产建造期间的借款利息60 000元，应计入固定资产价值，该公司将它计入财务费用，导致利润虚减，因此应调增利润60 000元。

故：应纳税所得额=4500 000+50 000+160 000+15 000+10 000+60 000=4 795 000(元)；

应纳所得税额=4795 000×25%=1 198 750(元)应补所得税费用=(4795 000-4500 000)×25%=737 500(元)。建议调整分录：

借：所得税费用

737 500 贷：应交税费—— 应交所得税

737 500

四、注册会计师王成在审查某企业的应收账款账户时发现： ⑴有一笔会计分录为：

借：应收账款

6.5万

贷：应付职工薪酬

6.5万

⑵该年12月31日销售产品3000台，以应收账款60万元入

账，经查，当日仓库中没有这么多产品 ⑶12月20日565号转账凭证的会计分录为：

借：应收账款——某公司

80万

贷：主营业务收入

80万

转账凭证下未附原始单据 讨论：

1、该企业可能存在什么问题？

2、王成怎样审查上述账项？

（1）该笔分录中贷方科目为“应付职工薪酬”，不符合会计制度规定，有可能是

企业利用这笔销货款作为奖金发放给职工。王成应进一步审查产成品明细帐、产品销售收入明细帐，确认该项销售收入的真实性；审查应付职工薪酬明细帐，现金明细帐，确认该笔货款发放的真实性；还可询问有关人员、职工等。

（2）仓库中没有这么多产成品，有可能是虚构销售收入。王成应进一步审查产成品明细帐、应收帐款明细帐、产品销售收入明细帐等，还应检查下年初是否有退货业务，核对退货的入库凭证和退给对方货款取得的收据，以查明问题的真相。

（3）转帐凭证下未附原始单据，可能是虚构应收帐款，以虚增销售收入粉饰利润。王成应了解企业的利润计划完成情况，询问有关会计人员，发询证函给A公司。如果未回函，则采用如（2）所述的其他替代审计程序。

对于发现的问题，王成应提请被审计单位进行有关的帐项调整。

五、注册会计师李铭在审计A公司2009会计报表快结束时，A公司财务主管提出不必抽查2010付款凭证来证实2009的会计记录。其理由是：2009年有些发票收到太迟，不能计入12月份的付款记账凭证，公司已全部用转账分录入账，年后由公司内部审计人员进行了抽查，公司愿意提供无漏记负债业务的说明书。要求：

1、执行抽查未入账债务程序时是否可以因客户已利用转账分录将2009年迟收发票入账的事实而改变原定的审计程序？

2、是否可因客户愿意提供无漏记债务说明书而受影响？

3、注册会计师审查未入账债务的途径有哪些？

解析：

1、委托人对迟收账单以转账方式入账，简化了注册会计师对未入账债务的抽查，也减少了进一步调整的可能性，但这并不影响注册会计师抽查2003年付款记账凭证。这种抽查与委托人自信会计报表完整正确但仍需审核的理由相同。

2、委托人提供的无漏记债务说明书不能作为正当审计程序，仅是提供给注册会计师额外的内部证据，证明力较弱，无法减轻注册会计师应抽查的责任。

3、注册会计师审查未入账债务的途径：未归档购货发票；委托方以前未经核定的所得税结算审计表；与客户商讨；客户管理当局的声明书；与上账户余额比较；期后对期内相关付款的审核；现有契约、合同、议事录、律师的账单和信件往来；抽查截止日期的有关账户，如存货、固定资产等。

六、注师李立在2009年2月审计某企业2008的会计报表时，发现如下问题： １、企业年末结转“研发支出-费用化支出”200万到“无形资产”账户

借：无形资产200万

贷：研发支出-费用化支出200万

２、企业年末根据企业评估价将“投资性房地产”的计量由历史成本改为公允价值，导致投资性房地产增加账面价值1000万 借：投资性房地产1000万 贷;资本公积1000万

注师王军认为企业评估值没有合理的依据。要求：

1、说明企业会计处理存在的问题

2、请你代李立编制调整分录。解析：

1、无形资产费用化支出应计入收益化支出，不应资本化。借:以前损益调整２００万 贷：无形资产２００万

2、投资性房地产的计量属性不能随便改变，违背一贯性。借：资本公积１０００万 贷：投资性房地产１０００万

七、审计人员李宏审查某电扇厂1999年应收帐款帐户时，发现有两个明细帐户有异常情况。其中

（1）市宏达商场明细帐，1999年12月31日借方余额8万元，本年无发生额。经查，此款是1996年宏达商场向该电扇厂购电扇发生的货款。

（2）市水泥厂明细帐，1999年12月31日贷方余额7.5万元，本年无发生额。经查，1998年12月31日仍为贷方余额7.5万元。讨论方案：

（1）宏达商场明细帐中可能存在什么问题，并提出相应的处理意见。（2）市水泥厂明细帐中可能存在什么问题，如何进一步审查此款的真实性？（3）市水泥厂明细帐中如果存在舞弊，如何审查并进行帐项调整？

解析：（1）宏达商场货款可能存在的问题有：货款因质量纠纷导致商场全部拒付；货款纯属虚构；可能是记帐错误，应向其他单位收取；可能货款已收回，未及时销帐。

李宏应发询证函，或亲自去宏达商场了解情况。如果是质量纠纷，应组织双方协商解决；如果是记帐错误，应予以更正，未销帐的也应立即销帐；如果是虚构的货款，应提请被审单位调整有关帐目，提请管理当局予以足够的关注，并严肃处理有关人员。

（2）市水泥厂的货款可能是1998年（或之前）预收的货款，考虑到电扇的性质，一般不可能预收货款一年后仍不发货。李宏应深入成品仓库审查发售产品的情况，并查阅有关产成品明细帐、产品销售收入明细帐、产品销售成本明细帐等，看是否有货物已发出，未入销售收入帐的情况。

如果存在上述情况，应提请被审计单位调整增加销售收入，计算并补缴增值税和所得税，并进行相应的帐项调整。

八、某企业采用先进先出法计算、结转发出产品成本。审计人员审阅“库存商品”明细账时发现：年初结存1000件，单价100元，当年第一批完工入库2500件，单价110元，第二批入库1 000件，单价105元，第三批入库1 500件，单价115元，共销售5 000件，结转成本543 750元，截至审计日结存1 000件，结存成本10 875元。

要求：

验证企业计算是否正确，并提出处理意见 解析：

①审计人员根据先进先出法对发出产品的计价进行复核，计算如下：发出产品成本=100×1 000+110×2 500+105×1 000+115×500=537 500(元)；多转发出产品成本=543 750-537 500=6 250(元)。

② 处理意见：其结果是虚增了主营业务成本，虚减利润，偷漏所得税，同时使库存商品计价偏低。对此，审计人员应建议企业予以调整。

九、注册会计师在审查某年的应收账款时，发现12月份的记账凭证中，有如下一张记账凭证：

借：管理费用

3000

贷：应收账款——**公司

3000 该记账凭证下附一张王会计写的应收账款注销报告，会计科长钱**签的字。此外，还有10，8，6，4，2各月中发现有类似的会计分录。讨论方案：

（1）审计人员怎样分析上述业务。

（2）审计人员怎样审查上述业务。解析：

1、应收账款的注销业务不可能平均2个月发生一次，上述情况存在反常现象；应收账款的注销必须经过有关领导的核准，会计科长没有此项权力；王会计写的注销报告，钱科长批准，违反内部牵制原则。注册会计师应审查应收账款注销的理由，找供销科调查有关的购货单位，进一步与购货单位核实还款情况。根据购货单位提供的还款时间，查核还款单据及相应的会计分录，最终查明钱，王两人合伙，利用注销坏账，贪污公款

十、某企业采用计划成本组织材料的收发核算。审计人员在审阅11月份“生产成

本”、“原材料”和“材料成本差异”等明细账时发现：A材料月初材料成本差异为借方差异8 000元，库存材料计划成本为220 000元；该月份购入A材料计划成本为1 600 000元，其实际成本为1 550 000元；该月份基本生产车间耗用A材料的计划成本为300 000元，结转耗用材料的实际成本为309 570元。案例要求：

根据上述资料，验算该企业结转耗用材料的实际成本是否正确。解析：

审计人员抽查有关耗用材料汇总表，验算其实际成本如下：

材料成本差异率=[8 000+(1 550 000-1 600 000)]/(220 000+1 600 000)=-2.31%

发出材料应负担的成本差异=300 000×(-2.31%)=-6 930(元)

发出材料的实际成本=300 000+(-6 930)=293 070(元)

多转材料成本=309 570-293 070=16 500(元)

验算结果表明，该企业11月末多转材料成本16 500元。经向有关会计人员查询后证实，由于材料会计计算错误，将本期购入材料的节约差异额50 000元计算为超支差异，使本期材料成本差异率-2.31%错计为3.19%，使本期应结转节约差异额6 930元错计为超支差异额9 570元。审计人员建议企业将多转的材料成本差异16 500元予以冲回，调整账簿记录。

第五篇：审计阶段练习三

审计阶段练习三

一、单选题

1.注册会计师审计经历了四个发展阶段，其中最早的阶段为(B)

A.资产负债表审计阶段

B.详细审计阶段

C.会计报表审计阶段

D.现代审计阶段

2.按照审计所依据_____分类，可将其分为账项基础审计、制度基础审计、风险导向审计三类。(C)

A.实施时间

B.执行地点

C.基础和技术

D.审计主体

3.下列不属于注册会计师基本原则的是(D)

A.职业行为

B.专业胜任能力

C.保密

D.廉洁

4.应收账款年末余额为2000万元，注册会计师抽查样本发现余额中有100万元的高估,高估部分为账面余额的20％，据此注册会计师推断总体的错报金额为400万元，那么属于推断误差的是(C)

A.100万元

B.200万元

C.300万元

D.400万元

5.下列只能获得有关被审计单位内部控制执行方面证据的审计程序是(C)

A.检查记录或文件

B.函证

C.重新执行

D.重新计算

6.审计底稿归档期限为审计报告日后或审计报告中止日后的(B)

A.30天

B.60天

C.90天

D.180天

7.下列不属于了解被审计单位及其环境的工作是(D)

A.了解被审计单位所在行业状况、法律环境与监管以及其他外部因素

B.被审计单位的目标、战略以及相关经营风险

C.被审计单位业绩的衡量与评价

D.以往的审计策略

8.仅通过实质性程序无法获得的充分、适当的审计证据的风险等同于(C)

A.检查风险

B.固有风险

C.仅通过实质性程序无法应对的重大错报风险

D.控制风险

9.对于没有函证的应收账款，可以考虑的首选替代审计程序为（A）

A.检查与销售有关的书面文件

B.抽查有无不属于结算业务的债权

C.对应收账款进行账龄分析

D.检查贴现、质押或出售

10.无助于查找未入账的应付账款的审计程序是（D）

A.结合存货监盘，检查是否存在料到单未到的经济业务

B.检查资产负债表日后收到购货发票的日期

C.检查资产负债表日后应付账款明细账贷方发生额的入账时间

D.检查资产负债表列报

二、多选题

1.以下属于审计经济职能的有（ACD）

A.监督

B.预算

C.鉴证

D.评价

2.属于鉴证业务关系人的有（AC）

A.注册会计师

B.董事会

C.预期使用者

D.委托方

3.以下关于审计重要性的阐述错误的有（CD）

A.重要性的金额包括财务报表层次与交易、余额、列报认定层次两个方面

B.重要性与审计风险是反向关系

C.重要性与审计证据是正向关系

D.计划阶段的重要性要高于结果阶段的重要性

4.以下关丁审计证据充分性的阐述，正确的有（ABC）

A.与重大错报风险是正向关系

B.与审计项目的重要程度是正向关系

C.与审计重要性是反向关系

D.与审计证据的质量是正向关系

5.下列情况通常表明内部控制存在重大缺陷的有（ABC）

A.注册会计师在审计工作中发现了重大错报，而被审计单位的内部控制没有发现这些重大错报

B.控制环境薄弱

C.存在高层舞弊迹象

D.现金出纳与银行出纳为同一人

6.实施控制测试的情况有（AB）

A.预期控制的运行是有效的B.仅实施实质性程序不足以提供认定层次充分、适当的审计证据

C.固有风险很大

D.存在特别风险

7.如果鉴证小组成员或其直系亲属在鉴证客户内拥有直接经济利益或重大的间接经济利益，所产生的经济利益威胁就会非常重要，下列选项中，属于有效防范措施的有（ABD）

A.在该人员成为鉴证小组成员之前将直接的经济利益全部处置

B.在该人员成为鉴证小组成员之前将间接的经济利益全部处置，或将其中的足够数量处置，使剩余利益不再重大

C.让该鉴证人员写下保证书，保证该经济利益对独立性不会产生影响

D.将该人员调离鉴证小组

8.被审计单位将存货账面余额全部转入当期损益，注册会计师能够认可的情况有（ACD）

A.霉烂变质的存货

B.企业使用该项原材料生产的产品的成本大于产品的销售价格

C.已过期不可退货的存货

D.生产中已不再需要，并且无转让价值的存货

9.查证银行存款是否存在的重要程序有（AC）

A.检查银行存款余额调节表

B.实施分析程序

C.函证银行存款余额

D.抽查原始凭证

10.下列属于采购与付款循环的审计科目有（ABCD）

A.同定资产

B.应付账款

C.在建工程

D.累计折旧

三、判断题

1.注册会计师的审计报告并非对会计报表的担保，所以，未检查出会计报表的重大错误，并不一定表示审计工作未按审计准则执行。（√）

2.注册会计师应当在了解被审计单位基本情况的基础上，接受委托，并应签订审计业务约定书。（×）

3.备查类工作底稿主要包括审计计划、会议纪要、营业执照复印件、重要合同协议复印件等。（×）

4.如果同一期间各会计报表的重要性水平不同，注册会计师应取其最高的作为会计报表层重要性水平，这样可以有效地降低审计风险。（×）

5.审计抽样，是指注册会计师在实施审计程序时，从审计对象总体中选取一定数量的样本进行测试，并根据测试结果，推断总体特征的一种方法。（√）

四、简答题

1．针对财务报表层次重大错报风险的总体应对措施主要有：

答：(1)向项目组强调在收集和评价审计过程中保持职业怀疑态度的必要性；

(2)分派更有经验或具有特殊技能的审计人员，或利用专家的工作；

(3)提供更多督导；

(4)在选择进一步审计程序时，应当注意使某些程序不被管理层预见或事先了解；

(5)对拟实施审计程序的性质、时间和范围作出总体修改。

2.审计程序的主要内容

答：(1)接受业务委托；

(2)计划审计工作；

(3)实施风险评估程序；

(4)实旋控制测试和实质性程序；

(5)完成审计工作和编制审计报告

3.试分析应收账款函证同应付账款函证的异同。

答：应付账款与应收账款审计时都可以使用函证的审计程序，但两者存在许多不同之处：

(1)必要性不同。一般情况下，应付账款不需要函证，因为函证不能保证查出末人账的应付账款，况且注册会计师能够取得购货发票等外部凭证来证实应付账款的余额。但是如果控制风险比较高，某应付账款账户金额较大或被审单位经济困难阶段，则应进行应付账款的函证。而应收账款的函证是应收账款审计中必要的且有效的方法，它可以证实应收账款账户余额的真实性、正确性，是应收账款审计时所必须采用的审计程序之一。

(2)函证对象的选择不同。应付账款函证时，注册会计师应选择较大金额的债权人以及那些在资产负债表日金额不大甚至为零，但为企业重要供货人的债权人。而应收账款函证时，则应选择那些在全部资产中所占比例较大的应收账款，即应收账款余额较大的账户。

(3)函证方式不同。应付账款函证最好采用肯定方式，并具体说明应付金额。而应收账

款函证，既可以采用肯定方式，也可以采用否定方式，但一般只在个别账户的欠款金额较大和有理由相信欠款案可能会存在争议、差错或问题时采用。

应付账款函证与应收账款函证一样，注册会计师都必须对函证过程进行控制，并要求将回函寄往会计师事务所。根据回函的情况，编制与分析函证结果汇总表，对末回函的，决定是否采用替代审计程序。

4.什么是重要性？简述确定计划的重要性水平时因考虑的因素。

答：重要性取决于具体环境下对错报金额和性质的判断。如果一项错报单独或联通其他错报可能影响财务报表使用者依据财务报表作出的经济决策，则该项错报是重大的。考虑因素：对被审计单位及其环境的了解；审计目标；财务报表各项目的性质及其相互关系；财务报表项目的金额及其波动幅度。

5.审计风险的组成要素有哪些？识别和评估重大错报风险的审计程序是什么？

答：审计风险由重大错报风险和检查风险组成。在识别和评估重大错报风险时，注册会计师应当实施下列审计程序：（1）在了解被审计单位及其环境的整个过程中识别风险，并考虑各类交易、账户余额、列报。（2）将识别的风险与认定层系可能发生错报的领域相联系。（3）考虑识别的风险是否重大。（4）考虑识别的风险导致财务报表发生重大错报的可能性。

五、综合题

1.ABC会计师事务所的A和B注册会计师对公开发行A股的XYZ股份有限公司2009年的财务报表进行审计，2010年3月18号完成了外勤审计工作。A和B注册会计师在审计中发现以下事项：

公司2008年12月31日资产负债表股东权益项目资料如下(单位：万元)：

股本62 000

资本公积150 000

盈余公积4 500

未分配利润3 000

该公司2009年发生股东权益业务并经审核如下：

（1）增发普通股 5 000万股，每股面值1元，按每股5.4元出售：

（2）2009税前利润为7 000万元；

（3）所得税为25％，按10％提取盈余公积金；

（4）支付现金股利1200万元。

股本62000＋5000＝6700万元

资本公积150000＋5000×（5.4－1）＝172000

盈余公积4500＋7000×（1－33％）×（10％＋5％）＝5203.5

未分配利润3000＋7000×（1－33％）（1－15％）－1200＝5786.52.注册会计师A和B于2010年12月1-7日对甲公司购货与付款循环的内部控制进行了了解和测试，并在相关审计工作底稿中记录了了解和测试事项，摘录如下：

（1）甲公司的材料采购需要经授权批准后方可进行。采购部根据经批准的请购单发出订购单。货物运达后，验收部门根据订购单的要求验收货物，并编制一式多联的未连续编号的验收单。仓库根据验收单验收货物，在验收单上签字后，将货物移入仓库加以保管。验收单上有数量、品名、单价等要素、验收单一联采购部登记采购明细账和编制付款凭单，付款凭单经批准后，月末交会计部门；一联交会计部门登记材料明细账；一联由仓库保留并登记材料明细账。会计部门根据附验收单的付款凭单登记有关账簿。

（2）会计部门审核付款凭单后，支付采购款项。甲公司授权会计部门的经理签署支票，经理将授权给会计人员丁玲负责，单保留了支票印章。丁玲根据已皮批准的凭单，在确定支票收款人名称与凭单内容一致后签署支票，并在凭单上加盖“已支付”的印章。对付款控制程序的穿行测试表明，注册会计A和B未发现与公司规定有不一致之处。

要求：根据上述摘录，请代注册会计师A和B指出甲公司购货与付款循环内部控制方面的缺陷，并提出建议。

.解答：甲公司购货与付款循环内部控制方面的缺陷有：

（1）验收单未连续编号，不能保证所有的采购都已记录或不被冲服记录。应建议甲公司

对验收单进行连续编号。

（2）付款凭单未附订单及供应商的发票等，会计部门无法核对采购事项是否真实，登记

有关账簿时金额或数量可能会出现差错。应建议甲公司将订单和发票等与付款凭单一起交会计部门。

（3）会计部门月末审核付款凭单后才付款，未能及时将材料采购和债务登帐并按约定时

间付款。应建议甲公司采购部门及时将付款凭单交会计部门，按约定时间付款。