审计练习11作业考试答案

第一篇：审计练习11作业考试答案

题目1 题干

因为不存在满意的替代程序来观察和计量期末存货，所以注册会计师必须对被审计单位的存货进行监盘。（）

正确的答案是“对”。题目2 题干

虽然直接材料成本的核算方法有多种，但是注册会计师在执行直接材料成本的控制测试时，可以采用相同的测试程序。（）

正确的答案是“错”。题目3 题干

制造费用不需要作截止测试。（）

正确的答案是“错”。题目4 题干

将存货余额与现有订单、资产负债表日后各期的销售额和下一年度的预测销售额进行比较，可以评估存货滞销和跌价的可能性。（）

正确的答案是“对”。题目5 题干

存货周转率是用以衡量销量能力和存货是否积压的指标；毛利率是用以衡量成本控制及销售价格变化的指标。（）

正确的答案是“对”。题目6 题干

存货周转率的变动可能意味着被审计单位的销售额发生大幅度变动。（）

正确的答案是“对”。题目7 题干

存货的监盘和应收账款的函证均是一般公认审计程序，二者均存在一些令人满意的替代证明方法。（）正确的答案是“错”。题目8 题干

监盘程序所得到的证据可以保证被审计单位对存货拥有所有权，但不能对存货的价值提供审计证据。（）

正确的答案是“错”。题目9 题干

注册会计师监盘的时间以会计期末以后为优。（）正确的答案是“错”。题目10 题干

为了满足审计的要求，注册会计师应当负责制定盘点计划，这样一方面可以使企业更加了解审计对存货盘点的要求，另一方面也有利于注册会计师掌握企业存货管理的情况及企业对存货盘点的初步安排。（）正确的答案是“错”。题目11 题干

注册会计师应在企业盘点人员盘点后，根据自己观察的情况，在盘点标签尚未取下之前，进行复盘抽点，抽点样本一般不得低于存货总量的 20%。（）正确的答案是“错”。题目12 题干

对于企业存放或寄销在外地的存货，也应纳入盘点范围，可以由本所注册会计师亲自前往监盘，也可以向寄存寄销单位函证。（）

正确的答案是“对”。题目13 题干

对于那些处于管理或生产上的要求，无法为存货盘点中断生产，因而难以对这些企业的产品进行盘点时，注册会计师可以采用一些创造性方法来验证存货数量。（）

正确的答案是“对”。题目14 题干

只要各类存货间的转换凭证十分可靠，分散盘点即可提供可靠的审计证据。（）

正确的答案是“错”。题目15 题干

存货正确截止的要求是，12 月 31 日 前购入的存货，即使未验收入库，也必须纳入存货盘点的范围。（）正确的答案是“错”。题目16 题干 存货截止审计的主要方法是抽查存货盘点日期前后的购货发票与验收报告（或入库单），档案中每张发票均附有验收报告（或入库单）。（）

正确的答案是“对”。题目17 题干

在确定截止审计样本时，一般以截止日为界限，分别向前倒推或向后推若干日，按顺序选取较大金额购货业务的发票或验收报告做审计样本。（）

正确的答案是“对”。题目18 题干

应付职工薪酬审计目标应包括：确定其是的存在；确定计提和支出的记录是否完整；确定计提依据是否合理；确定期末余额是否正确；确定披露是否恰当。（）

正确的答案是“对”。题目19 题干

下列各项中，属于生产成本审计实质性测试程序的是（）。A.询问和观察存货的盘点及接触、审批程序

B.审查有关记账凭证是否附有原始凭证，以及这些原始凭证的顺序编号是否完整

C.审查有关凭证是否经过适当审批 不D.对成本实施分析程序

正确答案是：对成本实施分析程序

题目20 题干

在下列四个关于存货审计的选项中，正确的是（）。

A.存货截止测试的主要方法是抽查存货盘点日期前后的购货发票与验收报告（或入库单），确定每张发票均有验收报告（或入库单）B.对难以盘点的存货，应根据企业存货收发制度确认存货数量

C.对存货进行监盘是证实存货“完整性”和“权利”认定的重要程序 D.存货计价审计的样本应着重选择余额较小且价格变动不大的存货项目

正确答案是：存货截止测试的主要方法是抽查存货盘点日期前后的购货发票与验收报告（或入库单），确定每张发票均有验收报告（或入库单）题目21 题干

注册会计师在进行控制测试时，可以运用询问和观察存货和记录的接触以及相应的批准程序来证实的内部控制目标是（）。A.成本以正确的金额、在恰当的会计期间及时记录于适当的账户 B.账面存货与实际存货定期核对相符

C.对存货实施保护措施，保管人员与记录、批准人员相互独立 D.记录的成本为实际发生的而非虚构的

正确答案是：对存货实施保护措施，保管人员与记录、批准人员相互独立 题目22 题干

生产与费用循环有关交易的实质性测试的重点不包括（）。

A.成本会计控制的测试 B.存货的监盘 C.存货计价的测试 D.分析程序的运用

正确答案是：成本会计控制的测试 题目23 题干

下列各项中，属于应付职工薪酬审计的实质性测试程序的是（）。

A.复核人事政策、组织结构图

B.对本期工资费用进行分析性复核 C.检查工资分配表、工资汇总表、工资结算表，并核对员工工资手册、员工手册

D.询问和观察人事、考勤、工薪发放、记录等职责执行情况

正确答案是：对本期工资费用进行分析性复核 题目24 题干

对直接人工成本的控制测试，如果采用计件工资制，应当检查（）。A.职工工资率

B.实际工时统计记录 C.职工分类表 D.个人产量记录

正确答案是：个人产量记录 题目25 题干

存货成本审计的内容不包括（）。

A.营业成本

B.管理费用 C.直接材料成本 D.制造费用

正确答案是：管理费用 题目26 题干 在审阅制造费用明细账，应重点查明企业有无将不应列入成本费用的支出计入制造费用，例如（）。A.试验检验费

B.技术改造支出 C.修理期间停工损失 D.季节性停工损失

正确答案是：技术改造支出 题目27 题干

毛利率的波动可能意味着被审计单位存在（）。A.存货核算放生变动

B.销售价格发生变动 C.存货成本项目发生变动 D.存货跌价准备计提基础或冲销政策发生变动

正确答案是：销售价格发生变动 题目28 题干

下列关于存货监盘的要点，表述正确的是（）。

A.即使无法进行监盘，也存在满意的替代程序来计量和观察期末存货

B.注册会计师进行的监盘是观察、询问和实物检查工作的集合程序 C.被审计单位实施的实地盘存既是一项控制程序，又是一项独立活动，且其效果依赖于对处理业务的控制

D.注册会计师监盘的目的是确定被审计单位对存货的盘点程序和方法是否符合盘点计划和指令的要求

正确答案是：注册会计师进行的监盘是观察、询问和实物检查工作的集合程序 题目29 题干

存货监盘程序所得到的是（）。

A.口头证据

B.实物证据 C.书面证据 D.环境证据

正确答案是：实物证据 题目30 题干

注册会计师在确定监盘样本量时，不应考虑的因素是（）。

A.存货的总金额及总类

B.盘点存货项目的数量 C.被审计单位的盘点程序 D.测试存货所费时间的长短 正确答案是：盘点存货项目的数量 题目31 题干

存货计价审计样本的选择应着重选择结存金额较大且价格变化比较频繁的项目，同时考虑所选样本的代表性，抽样方法一般采用（）。A.分层抽样 B.随意抽样 C.随机抽样 D.系统抽样

正确答案是：分层抽样 题目32 题干

注册会计师在对原材料实施审计时，若被审计单位以计划成本计价时，应将样本的（）与原材料明细账、原材料成本差异明细账及购货发票相核对。A.实际成本总额

B.单位成本 C.成本差异总额 D.计划成本总额

正确答案是：单位成本 题目33 题干

注册会计师在对库存外购商品实施审计时，在以实际成本计价时，应与样本的单位成本进行核对的有（）。

A.库存商品明细账、商品成本差异明细账及购货发票 B.库存商品明细账及成本计算单

C.库存商品明细账及购货发票 D.库存商品明细账、商品成本差异明细账及成本计算单

正确答案是：库存商品明细账及购货发票 题目34 题干

注册会计师对被审计单位购货业务进行年底截止测试的方法有（）。

a.查阅验收部门的业务记录 b.了解购货的保险情况和存货保护措施 c.实地观察与抽查购货

d.抽查存货盘点日前后的购货发票与检验报告 e.确定购货的数量是否正常

正确答案是：抽查存货盘点日前后的购货发票与检验报告, 查阅验收部门的业务记录 题目35 题干

甲注册会计师对某公司 2010 年度财务报表进行审计时，实施存货截止测试程序可能查明（）。

a.确定2010年度利润是否正常 b.多计2010年度的存货和应付账款 c.虚增2010年度的利润 d.少计2010年度的存货和应付账款 e.虚减2010年度的利润

正确答案是：少计2010年度的存货和应付账款, 多计2010年度的存货和应付账款, 虚增2010年度的利润, 虚减2010年度的利润 题目36 题干

生产与费用循环的内部控制包括（）。

a.存货的内部控制 b.薪酬的内部控制 c.存货的监制 d.成本会计制度 e.利润的内部控制

正确答案是：成本会计制度, 存货的内部控制, 薪酬的内部控制 题目37 题干

成本会计制度的测试包括（）。

a.生产成本在当期完工产品与在产品之间的分配的测试 b.直接人工成本测试 c.成本与利润比是否正常

d.存货的内部控制测试 e.直接材料成本测试

正确答案是：直接材料成本测试, 直接人工成本测试, 存货的内部控制测试, 生产成本在当期完工产品与在产品之间的分配的测试 题目38 题干

对被审计单位存货的审计是较复杂、费时的部分，原因为（）。

a.存货的内部控制薄弱

b.存货放置地点不同，实物控制不便 c.存货估价方法的多样化 d.存货项目的多样性 e.存货占资产的比重大

正确答案是：存货占资产的比重大, 存货项目的多样性, 存货估价方法的多样化, 存货放置地点不同，实物控制不便 题目39 题干

注册会计师在审计上市公司财务报表的存货项目时，能够根据“估价或分摊”认定推论得出的审计目标有（）。

a.当存货成本低于可变现金值时，已调整为可变现金值

b.存货项目余额与其各相关总账余额合计数一致 c.年末采购、销售截止是恰当的 d.存货账面数量与实物数量相符，金额的计算正确 e.确定存货毛利率是否正常

正确答案是：存货账面数量与实物数量相符，金额的计算正确, 年末采购、销售截止是恰当的, 存货项目余额与其各相关总账余额合计数一致 题目40 题干

存货监盘程序包括（）。

a.编制审计工作底稿 b.盘点 c.总结盘点结果 d.实地观察 e.抽点 正确答案是：抽点, 实地观察, 盘点, 编制审计工作底稿, 总结盘点结果 题目41 题干

当存货盘点采用统计估计而非逐项盘点时，注册会计师的责任包括（）。a.对合理的样本计划、统计正确性、恰当运用和产生合理结果满意 b.实地观察足够的盘点 c.毛利率检查

d.对被审计单位方法的可靠性满意 e.确定存货对利润的影响

正确答案是：对被审计单位方法的可靠性满意, 实地观察足够的盘点, 对合理的样本计划、统计正确性、恰当运用和产生合理结果满意 题目42 题干

在对生产与费用循环进行实质性测试时，注册会计师运用分析程序对本年度各月进行比较的项目有（）。

a.年度利润额

b.存货余额及其构成 c.直接材料费用 d.营业成本总额及单位销售成本 e.薪酬费用的发生额

正确答案是：存货余额及其构成, 直接材料费用, 薪酬费用的发生额, 营业成本总额及单位销售成本 题目43 题干

注册会计师测试被审计单位应付职工薪酬要实现的主要目标是（）。

a.测试是否发生少报或漏报应付职工薪酬额 b.确保不发生多计或虚构应付职工薪酬额

c.测试应付职工薪酬对利润的影响

d.应付职工薪酬是否记录在正确的会计期间 e.应付职工薪酬的计提是否正确

正确答案是：应付职工薪酬的计提是否正确, 应付职工薪酬是否记录在正确的会计期间, 测试是否发生少报或漏报应付职工薪酬额

第二篇：审计判断题最终版作业考试答案

审计案例研究判断题 B 1．被审计单位保管应收票据的人不应该经办有关会计分录。√；理由：符合销货业务内部控制的职责划分。

1．被审计单位永续盘存记录应由存储部门负责。×；理由：不符合内部控制的要求；永续盘存记录应由财务部门负责。

1．被审计单位对存货实地盘点时，注册会计师应当作为盘点小组成员进行盘点。

1.×；理由：注册会计师应现场观察并进行抽查；实地盘点是被审计单位管理当局的会计责任。1.被审计单位如果将税收滞纳金、违法经营罚款等支出列作违约金，就有可能偷漏所得税。√；理由：税收滞纳金、违法经营罚款不得税前扣除；经营活动的违约金可以税前扣除 1.被审计单位永续盘存记录应由存储部门负责。

×；理由：不符合内部控制的要求；永续盘存记录应由财务部门负责。1.被审计单位保管应收票据的人不应该经办有关会计分录。答案：对

理由：这符合单位不相容职责的分离，符合会计制度对会计岗位相互牵制的要求。

1.被审计单位2002年改变原坏账准备核算方法变直接转销法为备低法，注册会计师提请其在报表附注中披露会计差错更正情况。×；理由：属于会计政策变更。

1.√保管与记录职务为不相容，必须分工。

1.被审计单位当年12月31日收到一张购货发票，并记入当年12月份账内，而存货实物却在次年的1月2日才收到，未包括在年底的盘点范围内，这样有可能虚减本年的利润。

√；理由：审计人员对销售成本采用倒挤法，将存货虚减时（已入账但没纳入盘点），销售成本必定要虚增，本年利润将会被虚减。

1.被审计单位购货交易正确截止的关键是交易记录的借贷双方必须在同一会计期间入账。

√；理由：按存货正确截止的要求，若未将年终在途存货列入当年的存货盘点范围，只要相应的负债亦同时记入次年账内，对会计报表的影响并不重要。

1.被审计单位2002年改变原坏账准备核算方法变直接转销法为备低法，注册会计师提请其在报表附注中披露会计差错更正情况。×；理由：属于会计政策变更

1.被审计单位如果将税收滞纳金、违法经营罚款等支出列作违约金，就有可能偷漏所得税。√；理由：税收滞纳金、违法经营罚款不得税前扣除；经营活动的违约金可以税前扣除

1．被审计单位资产负债表上的现金数额，应以结账日的账面数额为准。×；理由：应以结账日的实有数额（审定额）为准 C 1．存货期末盘点是被审计单位存货内部控制的基本要求，但注册会计师也应承担相应的责任。×；理由：存货期末盘点属于被审计单位管理当局建立健全内部控制所承担的责任，审计人员不负其责。

1．存货期末盘点是被审计单位存货内部控制的基本要求，但审计人员也应承担相应的责任。答案：错 理由：存货期末盘点是被审计单位存货内部控制的基本要求，审计人员仅仅是根据被审单位提供的相关资料数据进行审计，出具相应的报告，被审单位应对提供资料的真实性负责，审计人员无需承担相应的责任

1.存货期末盘点是被审计单位存货内部控制的基本要求，但注册会计师也应承担相应的责任。×；理由：存货期末盘点属于被审计单位管理当局建立健全内部控制所承担的责任，审计人员不负其责。1.存货期末盘点是被审计单位存货内部控制的基本要求，但注册会计师也应承担相应的责任。×；理由：存货期末盘点属于被审计单位管理当局建立健全内部控制所承担的责任，审计人员不负其责。1.存放商品的仓储且应相对独立，限制无关人员接近，这项控制与商品的“完整性”认定有关。×；理由：可以防止资产被无关人员领取、被盗窃等，而隐瞒不入账

1.筹资与投资循环的总目标是测试该循环各项余额是否公允表达。√；理由：因其交易数量少交易额大，对会计报表的公允性反映产生较大的影响。1.筹资与投资循环的特征之一就是审计年内筹资与投资循环的交易数量较少，而每笔交易的金额通常较大，注册会计师在对这一环节进行审计时，可以采用抽样审计。×；理由：一般应采用较为详细的审计

1．出于某种不正常的目的和动机，被审计单位或职员有可能转移、隐匿、挪用、甚至贪污投资收益及营业外收入。

√；理由：被审计单位的非常规业务的内部控制一般都不很健全

1．出于某种不正常的目的和动机或工作差错，被审计单位对报废的固定资产有可能存在按原值转入营业外支出的情况。

√；理由：被审计单位的非常规业务的内部控制一般都不很健全1.×存货期末盘点是被审单位存货内部控制的基本要求，是被审单位管理当局的会计责任，不是经济师的审查责任。

D 1.对应付账款进行函证时，注册会计师应选择较大金额的债权人，对金额较小甚至为零的债权人可不必函证。

×；理由：对应付账款进行函证时，注册会计师应选择较大金额的债权人，以及金额较小甚至为零但为企业重要的债权人，作为函证的对象

1.当投资者交足认交的投资款后，企业的实收资本应大于注册资本。×；理由：一般而言，企业的实收资本应等于注册资本。

1.对应付账款进行函证，一般采用否定式，并具体说明应付金额。×；理由：对应付账款进行函证，最好采用肯定式询证函

1.×《独立审计报告准则》第十条规定：注册会计师出具审计报告时，应同时附送已审计的会计报表。

1.对于被审计单位确定无法收回的应收账款，经批准作为坏账转销后，已冲销的应收账款应在设置的备查簿中登记，注册会计师应核实。

√；理由：这是坏账损失的内部控制的基本要求。

1.对利息支出审计，注册会计师应当运用符合性测试以减少实质性测试的工作量。

×；理由：对利息支出一般采用分析性复核，用借款额与利率相乘计算利息支出总额，并与财务费用的相关记录核对，判断被审计单位是否高估或低估利息支出。

1.对公司损益类项目的总账与明细账之间进行定期的核对是损益形成环节内部控制的其中内容之一。答案：对 理由：因为通过对公司损益类项目的总账与明细账之间进行的定期核对可以查找损益类明细账中漏记或错记的情况。

1．对利息支出，审计人员应当运用符合性测试以减少实质性测试的工作量。

答案：错 理由：对于利息支出，审计人员主要采用实质性测试，检查利息支出，以确认其真实性及正确性。

1.对各审计项目进行审计，按照常规审计程序，审计人员应首先进行内部控制的符合性测试。√；理由：只有合理地运用符合性测试和实质性测试，才能取得审计准则所要求的充分、适当的证据；在有些情况下，可以完全依赖实质性测试程序来获取证据。1.对利润分配的实质性测试，应依据“盈余公积”、“应付股利”等账户记录，结合有关资料进行。×；理由：“盈余公积”“应付股利”等账户记录，是利润分配的对应账户

1.当投资者交足认交的投资款后，企业的实收资本应大于注册资本。×；理由：一般而言，企业的实收资本应等于注册资本。

1.×对利息支出的审查属实质性测试的范畴。

1.对应付账款进行函证，一般采用否定式，并具体说明应付金额。×；理由：应付账款一般不需要函证，因为注册会计师能够通过购货发票等外部凭证来证实应付账款的余额。1.对应付账款进行函证时，注册会计师应选择较大金额的债权人，对金额较小甚至为零的债权人可不必函证。×；理由：注册会计师对金额较小甚至为零的债权人也需要函证。1.当发现记录的债券利息费用大大超过相应的应付债券账户余额与票面利率乘积时，注册会计师应当怀疑应付债券被低估。

√；理由：记录的利息费用过大，说明负债有低估的可能

1.对于客户委托金融机构代管的投资债券，注册会计师如无法进行实地盘点，则须向代管机构进行函证。√；理由：为了审查投资债券的真实性，注册会计师应盘点或函证 1.对于企业所拥有的长期投资由内部审计人员进行定期盘点。×；理由：对于企业所拥有的长期投资由内部审计人员或不参与投资业务的其他人员进行定期盘点。1.对利息支出审计，注册会计师应当运用符合性测试以减少实质性测试的工作量。×；理由：对利息支出一般采用分析性复核，用借款额与利率相乘计算利息支出总额，并与财务费用的相关记录核对，判断被审计单位是否高估或低估利息支出。

1.短期借款相对于长期借款来说，金额通常较小，期限较短，且通常无须抵押，对会计报表的影响也不如长期借款，因此一般无须审查其抵押、担保情况。×；理由：必须审查其抵押、担保情况，以证实其表达或披露认定。

1.当其它应收款明细账户出现大额货方余额时，注册会计师应建议调整，这与会计报表的表达与披露认定有关。

√；理由：这项建议可实现分类目标；与被审计单位会计报表的表达与披露认定有关 1．对投资净收益的实质性测试，主要采用观察法和计算法。×；理由：主要采用检查法和计算法。

1．对各审计项目进行审计，按照常规审计程序，审计人员应首先进行内部控制的符合性测试。√；理由：只有合理地运用符合性测试和实质性测试，才能取得审计准则所要求的充分、适当的证据；在有些情况下，可以完全依赖实质性测试程序来获取证据。

1．对利润分配的实质性测试，应依据“盈余公积”、“应付股利”等账户记录，结合有关资料进行。×；理由：“盈余公积”“应付股利”等账户记录，是利润分配的对应账户

F1.√符合性测试目的在于审查相关内控执行情况，分析投资业务管理报告可以获得投资业务内部控制方面的证据。G 1．固定资产的保险和维护保养制度不属于固定资产的内部控制制度。√；理由：检查固定资产保险和维护保养制度是固定资产实质性测试程序。

1.根据资产负债表的平衡原理，所有者权益在数量上等于企业的全部资产减去全部负债后的余额，如果注册会计师能够对企业资产和负债进行充分的审计，对所有者权益进行单独审计就没有必要了。×；理由：对所有者权益进行单独审计是十分必要的。

1.×关联企业及其交易中可能存在的不公允价格和条件会影响其他人的利益，可成为粉饰会计报表的手段，需要更变的证据加以证实。

1.根据资产负债表的平衡原理，所有者权益在数量上等于企业的全部资产减去全部负债后的余额，如果注册会计师能够对企业资产和负债进行充分的审计，对所有者权益进行单独审计就没有必要了。×；理由：对所有者权益进行单独审计是十分必要的。

1.固定资产的保险和维护保养制度不属于固定资产的内部控制制度。√；理由：检查固定资产保险和维护保养制度是固定资产实质性测试程序。

H.1.√函证是证明存在或发生任定的有效程序。

1.×函证银行存款，不仅能取得银行存款是否存在的证据，也能证明或发现可能存在的银行贷款，账外资金，小金库，是必需的审计程序。J1．记录应收账款明细账的人员不得兼任出纳是预防员工贪污、挪用销货款的最有效办法。×；理由：这是内部控制制度的基本要求；但最有效的是职责分工。

1．将提货单与相关的销货发票和销货账及应收账款中的分录进行核对，能够确认销货业务的完整性。√；理由：这是审查被审单位少计收入的审计程序，可实现完整性目标

1．将来料加工的存货列入盘点范围，可能导致被审计单位本年利润虚增。√；理由：审计人员对销售成本采用倒挤法，将存货虚增时，销售成本必定要虚减，本年利润将会被虚增

1．甲注册会计师审计B公司长期借款业务时，为确定“长期借款”账户余额的真实性，可以进行函证。函证的对象应当是B公司的主要股东。×；理由：函证的对象应当是B公司的债权人，如贷款的银行。

1.进行资本公积的实质性测试，注册会计师应首先检查资本公积增减变动的内容及其依据，并查阅相关会计记录和原始凭证，主要是确认资本公积增减变动的真实性。×；理由：主要是确认资本公积增减变动的合法性和正确性。

1.检查长期借款的使用是否符合借款合同的规定，重点是检查长期借款使用的安全性与盈利性。×；理由：重点是检查长期借款使用的合理性

1.计算短期股票投资，长期股权投资，期货等高风险投资所占的比例，分析短期投资与长期投资的安全性，与投资的存在或发生认定有关。×；理由：与投资的估价或分摊认定有关

1.尽管不能发现被审计单位会计报表中存在的全部错误、舞弊和违法行为，注册会计师仍然有责任发现会计报表中的重大错误、舞弊和对会计报表有直接影响的重大违反法规行为。×；理由：这不是注册会计师的审计责任

1.记录应收账款明细账的人员不得兼任出纳是预防员工贪污、挪用销货款的最有效办法。×；理由：这是内部控制制度的基本要求；但最有效的是职责分工。

1.将来料加工的存货列入盘点范围可能导致被审计单位本年利润虚增。答案：对理由：审计人员对销售成本采用倒挤法，将存货虚增时，销售成本必定要虚减，本年利润将会虚增。

1、× 接受委托前，后任经济师可向前任了解：①客户变更委托情况和原因；②客户以前接受审计情况（调阅前任的审计工作底稿或审计档案资料）

1.将提货单与相关的销货发票和销货账及应收账款中的分录进行核对，能够确认销货业务的完整性。√；理由：这是审查被审单位少计收入的审计程序，可实现完整性目标。K 1．会计师事务所对任何一个审计委托项目，不论其繁简和规模大小都应该制定审计计划。√；理由：审计计划至关重要，只是计划繁简、粗略程度有所不同而已。

1.会计报表公布日后获知审计报告日已经存在但尚未发现的期后事项，如果被审计单位拒绝采取适当措施，注册会计师应修改审计报告。×；理由：注册会计师应根据须作修改的事项对会计报表的影响程度，重新考虑已出审计报告的适当性。

1.会计报表公布日后获知审计报告日已经存在但尚未发现的期后事项，如果被审计单位拒绝采取适当措施，注册会计师应修改审计报告。×；理由：注册会计师应根据须作修改的事项对会计报表的影响程度，重新考虑已出审计报告的适当性。

L.1.√来料加工的存货不属于企业的资产，将其纳入盘点范围必导致存货资产增加，使倒轧的产品生产成本，销售成本降低，从而虚增本年利润。

1.利润分配审计的目标是通过对利润分配顺序的审查，确定公司的利润分配真实性、合规性、合法性。

答案：错!理由：是通过对利润分配顺序、内容和计算的审查，确定公司的利润分配真实性、合规合法性。M 1.×目标：通过对利润分配的顺序、去向，标准及比例的审查，确定被单位利润分配的真实性，合法性，合规性。

1.×目的在于查证资产负债表目的银行存款余额，验证其正确截止。P 1．盘点库存现金时，必须有被审计单位会计主管人员和注册会计师参加，并由出纳员进行盘点。×；理由：盘点库存现金时，必须有出纳员和被审计单位会计主管人员参加，并由审计人员进行盘点。

1.盘点库存现金时，必须有被审计单位会计主管人员和注册会计师参加，并由出纳员进行盘点。×；理由：盘点库存现金时，必须有出纳员和被审计单位会计主管人员参加，并由审计人员进行盘点。1.盘点库存现金时，必须有被审计单位会计主管人员和审计人员参加，并由出纳员进行盘点。答案：错 理由：盘点库存现金时，必须有出纳员和被审计单位会计主管人员参加，并由审计人员进行盘点。审计人

员还需进行监督并抽点部分现金。

Q1.确定坏账准备的相关内部控制是否健全、有效不属于坏账准备的审计目标。√；理由：审计目标是实质性测试时的目标；评价相关内部控制是控制测试的内容。

1.×期后事项的审计可以结合对会计报表项目实施的实质性测试程序进行，也可以采取专门程序，主要有询问管理当局、审阅有关资料。

1.确定坏账准备的相关内部控制是否健全、有效不属于坏账准备的审计目标。√；理由：审计目标是实质性测试时的目标；评价相关内部控制是控制测试的内容。

R1．如果注册会计师函证的应收账款无差异，则表明全部的应收账款余额正确。×；理由：审计人员并未对被审计单位所有应收账款进行函证。1.如果审计人员需要函证的应收账款无差异，则表明全部的应收账款余额正确 答案：错 理由：审计人员需要函证的应收帐款无差异，仅仅是表明抽取测试环节的可信性较高，但并不表示全部的应收帐款余额正确，审计人员还要对其进行实质性测试。

1.如果注册会计师已从被审计单位的开户银行获取了银行对账单和所有已付支票清单，该注册会计师勿需再向该银行函证。×；理由：证实银行存款是否存在就必须函证银行存款余额。

4、1.如果注册会计师函证的应收账款无差异，则表明全部的应收账款余额正确。×；理由：审计人员并未对被审计单位所有应收账款进行函证。

1．如果审计人员已从被审计单位的开户银行获取了银行对账单和所有已支付支票清单，该审计人员就勿需再向银行进行函证。

答案：错 理由：为了证实银行存款是否真实存在，审计人员必须向银行进行函证，并借此发现可能存在的银行贷款!

1.如期初余额对本期会计报表存在重大影响，但无法对其获取充分、适当的审计证据，注册会计师应当对本期会计报表发表无保留带解释段类型意见的审计报告。×；理由：如期初余额对本期会计报表存在重大影响，但无法对其获取充分、适当的审计证据，注册会计师应当对本期会计报表发表保留意见或无法表示意见审计报告。

1.如果上期会计报表是由其他会计师事务所审计的，注册会计师在审计本期会计报表时对期初余额不负任何责任，无须考虑其对审计意见类型的影响。×；理由：注册会计师要充分考虑期初余额审计形成的相关结论对所审计会计报表的影响，以决定发表审计意见的类型。

1.如果被审计单位采用永续盘存制，注册会计师可不必对存货的计价进行实地盘点。×；理由：为了验证存货的真实性，注册会计师必须进行监盘；为了验证存货金额的真实性必须进行计价测试。

1.若被审计单位长期投资超过其净资产的50%，注册会计师应提请被审计单位采用权益法核算长期投资。×；理由：若被审计单位长期投资超过其净资产的50%，注册会计师应提请被审计单位在会计报表附注中说明；不一定对被投资企业的控制、共同控制或重大影响的关系。

1.如果注册会计师已从被审计单位的开户银行获取了银行对账单和所有已付支票清单，该注册会计师勿需再向该银行函证。×；理由：证实银行存款是否存在就必须函证银行存款余额。

1.如期初余额对本期会计报表存在重大影响，但无法对其获取充分、适当的审计证据，注册会计师应当对本期会计报表发表无保留带解释段类型意见的审计报告。×；理由：如期初余额对本期会计报表存在重大影响，但无法对其获取充分、适当的审计证据，注册会计师应当对本期会计报表发表保留意见或无法表示意见审计报告。

1.如果上期会计报表是由其他会计师事务所审计的，注册会计师在审计本期会计报表时对期初余额不负任何责任，无须考虑其对审计意见类型的影响。×；理由：注册会计师要充分考虑期初余额审计形成的相关结论对所审计会计报表的影响，以决定发表审计意见的类型。

1．如期初余额对会计报表存在重大影响，但无法对其获取充分、适当的审计证据，审计人员应当对本期会计报表发表保留意见类型的审计报告。答案：错 理由：如期初余额对本期会计报表存在重大影响，但无法对其获取充分、适当的审计证据，注册会计师应当对本期会计报表发表保留意见或无法表示意见审计报告

1.如果被审计单位首次接受审计，审计人员需要对固定资产期初余额进行审计，仔细审查各次固定资产的盘点记录是最佳的审计方法。答案：错 理由：如果被审计单位首次接受审计，审计人员需要对固定资产期初余额进行审计，仔细审查各次固定资产的的盘点记录仅仅是是审计方法之一，并非最佳方法，必要时可参加盘点。此外，还需对其会计账务处理进行审计。仔细审计自开业起固定资产和累计折旧账户中所有重要的借贷记录方法最佳。

S 1..审查长期投资与短期投资在分类上相互划转的会计处理是否正确时，注册会计师一般可不考虑的事项是长期投资转化为短期投资的合理性。×；理由：应考虑长期投资转化为短期投资的合理性，以注意企业是否存在为提高“流动比率”指标而随意结转的现象。

1.审计人员通过询问、观察、检查等方法，可以测试营业外收支业务内部控制制度的设计与遵守情况。

√；理由：营业外收支业务一般应采用实质性测试程序 1.审计人员在审查企业固定资产的计价准确性时，如被审计单位从关联企业购入固定资产的价格明显高于或低于该项固定资产的净值，可不予查实。答案：错.理由：如果被审单位从关联企业购入固定资产，审计人员更应对其严格审查，看其是否在关联交易中有存在转移利润等作弊之处。从关联企业购入固定资产的价格明显高于或低于该项固定资产的净值时，审计人员必须查实防止被审计单位粉饰报表数字。

1.审计人员向银行索取资产负债表日后7天左右的对账单，其目的是验证被审计单位有无期后事项的发生。×；理由：是为了检查调节表中未达账项的真实性，了解资产负债表日后的进账情况，验证现金收支的截止期。

1．审计人员对期后事项的审计，都是在复核审计工作底稿时进行的。答案：错 理由：期后事项的审计，不是在复核审计工作底稿时进行的，而应该在审计过程中就要考虑期后事项的计。1.审计人员向银行索取资产负债表日后7天左右的对账单，其目的是验证被审计单位有无期后事项的发生。

答案: 错 理由：是为了检查调节表中未达账项的真实性，了解资产负债表日后的进账情况，验证现金收支的截期。

1.审计人员在完成审计工作时与被审计单位管理当局要沟通商讨审计报告的措辞 答案：错 理由：沟通仅仅是向管理当局告知和解释审计意见的类型几审计报告措辞，并非商讨。1.审计人员在出具审计报告时，应将已审计的会计报表作为附件赠送报表使用人.答案： 错!理由：

1、注册会计师对会计报表只负审计责任，因此，已审计会计报表只能附送，而不能作为审计报告附件。

2、报表不属于附件,也不是送使用者,是送委托人。

1.审查企业的应税利润时，应注意审查不得扣除项目的列支是否正确。答案：对 理由：由于企业在确定应税利润时，要在利润总额即税前会计利润的基础上经过一系列的调整，主要是将计算会计利润时多扣除的不符合税法规定的费用项目予以调增，因此应注意审查不得扣除项目的列支是否正确。

1.审计人员分析企业投资业务管理报告上为了判断企业长期投资业务的管理情况，因此属于符合性测试的内容。

答案：对 理由：分析企业投资业务管理报告属于符合性测试的内容。

1.×①《审计案例分析》第92页提法：盘点出纳员，会计主管人员参加，由注册会计师盘点；②出纳员、会计主管盘点，注师监督并抽点现金。

1.审计人员分析企业投资业务管理报告是为了判断企业长期投资业务的管理情况，因此属于控制性测试的内容。×；理由：审计人员分析企业投资业务管理报表是为了判断企业长期投资业务的管理情况，因此属于实质性测试的内容。

1.审计风险=固有风险×控制风险。×；理由：审计风险=固有风险×控制风险×检查风险。T 1.同应收账款和应收票据不同的是，被审计单位其他应收款往往数额不大，因此，注册会计师可以不函证相关余额。×；理由：应选取一定金额、账龄较长或异常的其他应收款明细账函证 1.通过验资，不仅要审查验证企业资本的真实性，而且要明确企业资产的产权关系。

√；理由：验资不仅要审查验证企业资本的真实性，而且要验证资本由谁投入、归谁所有，关系到企业产权关系的界定 W 1.为了保持审计的连续性和审计结果的可比性，注册会计师对同一客户所进行的多会计报表审计，应使用相同的重要性水平。×；理由：因为被审计单位经济业务、宏观环境等都在变化

1.×完成审计工作时与管理当局的沟通内容涉及七个方面，审计意见的类型及措辞是其中的一项。1.为了证实已发生的销售业务是否均已登记入账，有效的做法是审查销售日记账。×；理由：有效的做法是审查销售业务的原始凭证，如销售发票、发运凭证，再追查销售日记账 1.为确定“应付债券”账户期末余额的真实性，注册会计师可直接向债权人及债券的承销人或包销人进行函证。

√；理由：函证应付债券可证实其存在性。1.为了节约审计成本，注册会计师可以将高信赖程度内部控制相关的账户余额账户余额或交易的重要性水平定得低些。×；理由：

1.为确定“应付债券”账户期末余额的真实性，审计人员可以直接向债权人及债券的承销人或包销人进行函证。

答案：对 理由：审计人员向债权人及债券的承销人或包销人进行函证应付债券，可以证实是否真实存在。

1.为了保持审计的连续性和审计结果的可比性，注册会计师对同一客户所进行的多会计报表审计，应使用相同的重要性水平。×；理由：因为被审计单位经济业务、宏观环境等都在变化。Y 1.应收账款函证的回函应当直接寄给会计师事务所。√；理由：因为注册会计师应控制函证全过程；不能交被审单位收发函证

1.验资报告不应直接送给委托人，还要经过有关部门的审定。×；理由：验资报告应直接送给委托人，不必经过任何单位审定。

1.营业费用属于销售与收款循环中发生的费用。

√；理由：它是销售与收款循环审计中对利润表审计的项目。1.应收账款询证函可以由注册会计师亲自寄发，也可由被审计单位寄发。×；理由：应收账款询证函只能由注册会计师亲自寄发，这是函证控制的基本要求

1.验收单是支持资产或费用以及与采购有关负债的存在或发生认定的重要凭证。√；理由：连续编号的验收单可防止经济业务的重复入账，以支持存在可发生认定

1.一般情况下，应付账款不需要函证，其原因是：注册会计师能够取得购货发票等外部凭证来证实应付账款的余额。

×；理由：，因为他与应收账款不同，因为函证不能发现未入账的应付账款；但不是绝对不需要，应根据情况来定。

1.一般来说，加工产品和储存完工产品仅与生产循环有关，而与其他任何循环无关。√；理由：它们只是生产循环的主要业务活动

1．一般而言，按照常规审计程序，每一个项目的审计都包括符合性测试和实质性测试两个方面。√；理由：只有合理地运用符合性测试和实质性测试，才能取得审计准则所要求的充分、适当的证据；在有些情况下，可以完全依赖实质性测试程序来获取证据。1验资从性质上来看，是注册会计师的一项服务业务。×；理由：验资是注册会计师的一项法定的、鉴证业务

1．验证企业资本，出具验资报告，是注册会计师业务范围的重要内容。√；理由：是注册会计师的鉴证业务之一。

1．验资报告不应直接送给委托人，还要经过有关部门的审定。×；理由：验资报告应直接送给委托人，不必经过任何单位审定

1．要验证本期所得税费用的计算是否正确，首先查明对本期发生的时间性差异的计算是否正确。×；理由：应根据审定后的利润总额和规定的企业所得税税率，复核本期所得税费用是否正确。1.一般而言，按照常规审计程序，每一个项目的审计都包括符合性测试和实质性测试两个方面。√；理由：只有合理地运用符合性测试和实质性测试，才能取得审计准则所要求的充分、适当的证据；在有些情况下，可以完全依赖实质性测试程序来获取证据。

1.× 应收账款函证通常抽样进行，即使所函证的应收账款无差异，由于抽样误差的存在也不能表明全部应收账款余额正确。

1.√因为调增计算税前会计利润时多扣除的不合税法规定的费用项目即可得出应税利润，故必须注意审查不得扣除项目的列支的正确性。

1.×应发表非无保留审计报告，具体为保留意见或拒绝表示意见 1.要验证本期所得税费用的计算是否正确，首先查明对本期发生的时间性差异的计算是否正确。×；理由：应根据审定后的利润总额和规定的企业所得税税率，复核本期所得税费用是否正确。Z 1．在签定审计业务约定书之前，应当对事务所的胜任能力进行评价。评价的内容，应包括除事务所的独立性和助理人员以外的全部事项。×；理由：应评价执行审计的能力、独立性、保持应有谨慎的能力

1.在编制审计计划时，注册会计师可能有意地规定计划的重要性水平高于将用于评价审计结果的重要性水平。

×；理由：应为低于。因为这样通常可以减少未被发现的错报或漏报的可能性，并且能给注册会计师提供一个安全边际

1.注册会计师在审计计划阶段，之所以必须执行分析性复合程序，目的是帮助确定其他审计程序的性质、时间和范围，从而使审计更具效率和效果。√；理由：通过分析性复核程序可以指出高风险的审计领域之所在

1.在审计的计划阶段，利用审计风险模型确定某项认定的计划检查风险，所使用的控制风险是审计人员的计划估计水平。

√；理由：计划检查风险，应根据计划阶段评估的固有风险和控制风险的综合水平确定 1.在审计报告阶段，注册会计师运用分析性复合的结论印证其他审计程序所得出的结论的直接目的在于确定是否需要执行其他分析性复合审计程序。×；理由：用于对被审会计报表的整体合理性做最后的复核。

1.注册会计师签发的否定式询证函，如果客户未予答复，表明被审计单位的记录是正确可靠的。×；理由：因为被函证者不能认真对待询证函时，或询证函在邮局丢失等，均可能收不到相应的复函。1.在通常情况下，注册会计师应在核实应收票据明细表实有数与总账余额相符的基础上，函证应收票据的余额，以避免不必要的重复审计。√；理由：因为应收票据可以根据账簿记录监盘；必要时可抽取部份票据向出票人函证

1.注册会计师应对验资报告的使用后果负责。×；理由：注册会计师只对验资报告的真实性、合法性负责。

1.注册会计师认为被审计单位固定资产折旧计提不足的迹象是经常发生大额的固定资产清理损失。√；理由：经常发生大额的固定资产清理损失，主要是由于固定资产原值减去累计折旧后的金额、超过了固定资产出售收入；可以认为被审计单位固定资产折旧计提不足。

1.注册会计师审查被审计单位卖方发票、验收单、订货单和请购单的合理性和真实性，追查存货的采购至存货的永续盘存记录，可测试已发生购货业务的完整性。×；理由：这是审查被审单位少计存货（购货、销货）业务的程序，可实现完整性目标

1.在被审计单位因重复付款、付款后退货及预付货款等原因，导致应付账款借方余额过大时，注册会计师应提请被审计单位不做任何调整，但应在财务情况说明书中说明。×，理由：注册会计师不写财务情况说明书。

1.注册会计师可将审计应付账款中就选定账户余额邮寄函证的程序，完全交由被审计单位办理。×；理由：应付账款询证函只能由注册会计师亲自寄发，这是函证控制的基本要求 1.注册会计师在审查企业固定资产的计价准确性时，如被审计单位从关联企业购入固定资产的价格明显高于或低于该项固定资产的净值，可不予查实。×；理由：从关联企业购入固定资产的价格明显高于或低于该项固定资产的净值时，审计人员必须查实，防止被审计单位粉饰报表数字。

1.注册会计师的监盘责任应当包括现场监督被审计单位盘点并进行适当的抽点两部分。√；理由：注册会计师应现场观察并进行抽查；实地盘点是被审计单位管理当局的会计责任。1.在对于长期应付债券进行实质性测试时，注册会计师应审查应付债券原始凭证保管认同会计记录人员是否职责分离。

×；理由：注册会计师审查应付债券原始凭证保管与会计记录人员是否职责分离，是控制测试的内容。

1.在审计长期投资项目时，注册会计师应查实企业各项投资的应计利息并及时计入当期损益。×；理由：应改为：“在审计长期债权投资项目时”。因长期股权投资要区分成本法与权益法进行核算。1.注册会计师在审查托管证券是否真实存在，首先应采取检查公司股票债券存根簿。×；理由：注册会计师应盘点或函证

1.在审查某国有企业长期投资时，如果被审计单位以无形资产投资，注册会计师认为适当的计价标准可以是市场价。

×；理由：适当的计价标准是投资各方约定价值、或评估价值。

1.注册会计师应检查被审计单位是否将一年内到期的借款列入流动负债，这与被审计单位会计报表的完整性认定有关。

×；理由：这项检查可实现分类目标；与被审计单位会计报表的表达与披露认定有关

1.在筹资与投资循环中，注册会计师一般都要索取合同、协议，这是为了证实筹资与投资业务的存在或发生认定。√；理由：可验证业务的真实性；能证实筹资与投资业务存在或发生认定。

1.注册会计师对“财务费用”进行审计时，应注意检查大额金融机构手续费的合法性。√；理由：注册会计师应关注大额、异常项目。

1.注册会计师对其他应收款进行审计时，对发出询证函未能收回及未发出的样本，应采用替代程序，特别注意是否存在抽逃资金与隐藏费用的现象，这与其他应收款的权利与义务认定无关。×；理由：可验证其他应收款的所有权；与其他应收款的权利与义务认定有关。

1．注册会计师分析企业投资业务管理报告是为了判断企业长期投资业务的管理情况，因此属于符合性测试的内容。√；理由：分析企业投资业务管理报告属于符合性测试的内容。

1．注册会计师函证银行存款余额就是为了证实资产负债表所列银行存款是否存在。×；理由：证实资产负债表所列银行存款是否存在；还可实现其他审计目标。

1．注册会计师在对银行存款业务进行实质性测试时，可以通过审查银行存款余额调节表代替对银行存款余额的函证。

×；理由：银行存款的函证是必须的。

1．注册会计师应对验资报告的使用后果负责。

×；理由：注册会计师只对验资报告的真实性、合法性负责 1.注册会计师对直接和严重影响会计报表的违反法规行为，应当在制定和实施审计计划时予以充分关注，以合理确信能发现此类违反法规行为。√；理由：因为它们直接和严重影响会计报表，会对审计意见产生影响

1．注册会计师对期后事项的审计，都是在复核审计工作底稿时进行的。×；理由：期后事项的审计，不是在复核审计工作底稿时进行的，而应该在审计过程中就要考虑期后事项的审计。

1．注册会计师只需对本期期末数负责，一般无须专门对期初余额发表审计意见，但应当实施适当的审计程序，如前期会计报表未经审计，注册会计师可通过对本期会计报表实施的审计程序进行证实，但无须补充实施实质性测试程序。×；理由：如前期会计报表未经审计，注册会计师必须补充实施适当的实质性测试审计程序。因为注册会计师要充分考虑期初余额审计形成的相关结论对所审计会计报表的影响，以决定发表审计意见的类型。

1．注册会计师如对资产负债表日至审计报告日获知的期后事项实施了额外审计程序，可以签署双重日期的审计报告。

×；理由：注册会计师如对审计报告日至会计报表公布日获知的期后事项实施了额外审计程序，可以签署双重日期的审计报告。

1．注册会计师对期后事项审计时，其应负责的日期应以外勤工作开始日为限。×；理由：注册会计师没有责任实施审计程序或进行专门询问，以发现审计报告日至会计报表公布日发生的期后事项，但应对其知悉的期后事项预以关注，并实施相应的审计程序 1．在验资实施阶段，必须对与验资有关的会计账目进行审计。

√；理由：验资是对被审验单位注册资本的实收或变更情况进行审验，应对与验资有关的会计账目进行审计；有时可能不对会计账目进行审计。

1．注明双重日期的作法，全面扩大了注册会计师的责任范围。

×；理由：注明双重日期的作法，仅在反映有关的特定项目方面扩大了注册会计师的责任范围。1．正确区分两类不同的期后事项，关键在于正确确定期后事项主要情况出现的时间。√；理由：主要情况出现在被审计单位资产负债表日之前的事项，属于调事项；之后的为披露事项。

1.×仔细审查各项固定资产的盘点记录无误，充分证明其初余额的公允性，应结合抽样盘点，观察进行取证。

1.注册会计师如对资产负债表日至审计报告日获知的期后事项实施了额外审计程序，可以签署双重日期的审计报告。×；理由：注册会计师如对审计报告日至会计报表公布日获知的期后事项实施了额外审计程序，可以签署双重日期的审计报告。

1.项主要情况出现的时间。√；理由：主要情况出现在被审计单位资产负债表日之前的事项，属于调事项；之后的为披露事项。1.在审查某国有企业长期投资时，如果被审计单位以无形资产投资，注册会计师认为适当的计价标准可以是市场价。×；理由：适当的计价标准是投资各方约定价值、或评估价值。1.注册会计师对其他应收款进行审计时，对发出询证函未能收回及未发出的样本，应采用替代程序，特别注意是否存在抽逃资金与隐藏费用的现象，这与其他应收款的权利与义务认定无关。×；理由：可验证其他应收款的所有权；与其他应收款的权利与义务认定有关。

1.注册会计师对“财务费用”进行审计时，应注意检查大额金融机构手续费的合法性。√；理由：注册会计师应关注大额、异常项目。1.注册会计师在审查企业固定资产的计价准确性时，如被审计单位从关联企业购入固定资产的价格明显高于或低于该项固定资产的净值，可不予查实。

×；理由：从关联企业购入固定资产的价格明显高于或低于该项固定资产的净值时，审计人员必须查实，防止被审计单位粉饰报表数字。1.注册会计师签发的否定式询证函，如果客户未予答复，表明被审计单位的记录是正确可靠的。×；理由：因为被函证者不能认真对待询证函时，或询证函在邮局丢失等，均可能收不到相应的复函。1.在审计的计划阶段，利用审计风险模型确定某项认定的计划检查风险，所使用的控制风险是审计人员的计划估计水平。

√；理由：计划检查风险，应根据计划阶段评估的固有风险和控制风险的综合水平确定。

1．在接受审计业务之前，后任审计人员可向前任审计人员了解审计重要性水平.答案：错 理由：在接受审计业务之前，审计人员需对被审单位的情况进行全面的了解，以评价审计风险及确定可审性。审计重要性水平是经过审计人员认真了解有关情况而确定的，不是向前任审计人员了解的.1.√总账、明细账的定期核对制度是记录控制的措施之一。

第三篇：注册会计师考试《审计》巩固练习

一、单项选择题

1.检查被审计单位的长期借款业务时，如发现有逾期未偿还的长期借款，注册会计师首先应当实施的审计程序是()。

A.核实是否办理了延期还款手续

B.判断被审计单位的偿债能力

C.判断被审计单位的资信程度

D.计算逾期贷款的金额和比率

2.注册会计师李明在执行天星公司审计业务时，为确认被审计单位借款和所有者权益的增减变动及其利息和股利已登记入账这一认定目标，应执行的实质性程序是()。

A.检查股东是否已按合同、协议、章程约定时间缴付出资额，其出资额是否经注册会计师审验

B.向银行或其他金融机构、债券包销人函证，并与账面余额核对

C.检查内借款和所有者权益增减的原始凭证，核实变动的真实性，合规性，检查授权批准手续是否完备，入账是否及时准确

D.确定借款和所有者的披露是否恰当，注意一年内到期的借款是否列入流动负债

3.A注册会计师拟对H公司与借款活动相关的内部控制进行测试，下列程序中不属于控制测试程序的是()。

A.索取借款的授权批准文件，检查批准的权限是否恰当、手续是否齐全

B.观察借款业务的职责分工，并将职责分工的有关情况记录于审计工作底稿中

C.计算短期借款、长期借款在各个月份的平均余额，选取适用的利率匡算利息支出总额，并与财务费用等项目的相关记录核对

D.抽取借款明细账的部分会计记录，按原始凭证到明细账再到总账的顺序核对有关会计处理过程，以判断其是否合规

4.在确认应分担被投资单位发生的净亏损时，应首先冲减长期股权投资的账面价值，其次冲减其他实质上构成对被投资单位净投资的长期权益账面价值(如长期应收款等);如果按照投资合同和协议约定被审计单位仍需承担额外损失义务的，注册会计师认为应按预计承担的义务确认()。

A.资本公积

B.应付账款

C.其他应付款

D.预计负债

5.2009年1月1日M公司取得N公司25%股权且具有重大影响，按权益法核算。取得长期股权投资时，被投资方某项长期资产的账面价值为80万元，M公司确认的公允价值为120万元，其他资产、负债的账面价值与公允价值相符，2009年12月31日，该项长期资产的可收回金额为60万元，N公司确认了20万元减值损失。2009年N公司实现净利润500万元，则注册会计师认为被审计单位M公司在确认投资收益是()万元。

A.150

B.14

4C.138

D.11

56.被审计单位M企业于2009年1月1日用一批原材料对N企业进行长期股权投资，占N企业60%的股权。投出的原材料账面余额为5000万元，公允价值为5500万元;投资时N企业可辨认净资产公允价值为11000万元。假设M、N公司不存在关联关系，属于非同一控制下的企业合并。双方增值税税率均为17%。则被审计单位投资时长期股权投资的初始入账价值为()万元。

A.643

5B.5500

C.5000

D.6600

7.企业发生的下列事项中，影响“投资收益”的是()。

A.交易性金融资产持有期间收到不属于包含在买价中的现金股利

B.期末交易性金融资产的公允价值大于账面余额

C.期末交易性金融资产的公允价值小于账面余额

D.交易性金融资产持有期间收到包含在买价中的现金股利

8.被审计单位以下内部控制中不妥当的是()。

A.由企业自行保管的，由两名以上人员共同控制，不得一人单独接触证券

B.投资业务在企业高层管理机构核准后，由高层负责人员授权签批，由财务经理办理具体的股票或债券的买卖业务，由会计部门负责进行会计记录和财务处理

C.除无记名证券外，企业在购入股票或债券时应在购入的当日尽快登记于经办人员名下

D.对于企业所拥有的投资资产，由内部审计人员或不参与投资业务的其他人员进行定期盘点

9.投资与筹资循环的特征是，影响本循环账户余额的业务数量较少，但每笔业务的金额通常都很大。基于这个特点，在审计时，可以采用的审计方法是()。

A.抽样

B.实质性分析程序

C.大量的控制测试

D.细节测试

10.在投资活动内部控制良好的前提下，对投资业务具有审批授权的是()。

A.财务经理

B.高层管理机构

C.股东大会

D.证券投资部经理

二、多项选择题

1.管理层使用的关键指标中，属于资本绩效的有()。

A.财务杠杆

B.平均利率

C.股东权益回报率

D.每股收益

2.注册会计师为了确定应付债券账户期末余额的真实性，应向()对象函证应付债券相关内容。

A.债权人

B.债券的承销人

C.证券经纪人

D.债券包销人

3.注册会计师在对应付债券执行以下程序时，其中属于实质性程序的有()。

A.检查企业发行债券所收入现金的收据、汇款通知单、送款登记簿及相关的银行对账单

B.检查用以偿还债券的支票存根，并检查利息费用的计算

C.如果企业发行债券时已作抵押或担保，注册会计师还应检查相关契约的履行情况

D.取得债券偿还和回购时的董事会决议，检查债券的偿还和回购是否按董事会的授权进行

4.H注册会计师计划测试C公司20×9年末银行长期借款余额的完整性。以下审计程序中，可能实现该审计目标的有()。

A.了解银行对C公司的授信情况

B.检查长期银行借款明细账中本年新增借款的银行进账单

C.向提供长期银行借款的银行寄发银行询证函

D.重新计算并分析20×9长期借款利息

5.A注册会计师在对H公司发生的借款费用进行审计时，注意到以下事项，其中，会计处理错误的有()。

A.H公司对为购建固定资产而溢价发行的公司债券采用实际利率法分期摊销债券溢价，并以实际利率作为资本化率

B.H公司的某项在建工程根据建造工艺的要求需暂停施工4个月，在此期间，H公司停止了借款费用资本化

C.H公司将为购建固定资产而产生的金额较小的专门借款手续费，在固定资产达到预定可使用状态前计入期间费用

D.H公司将为购建固定资产而发生的外币专门借款的汇兑差额，在固定资产达到预定可使用状态前计入固定资产购建成本

6.下列有关应付债券的内部控制说法不正确的有()。

A.应付债券的发行要有正式的授权程序，每次均要由总经理授权

B.参与债券发行的会计人员记录应付债券业务

C.债券的回购要有正式的授权程序

D.未发行的债券必须有专人负责

7.注册会计师在确定长期股权投资是否已在资产负债表上恰当披露时，应当()。

A.检查资产负债表上长期股权投资项目的数额与审定数是否相符

B.对被投资单位所在国家和地区受到其他方面影响，使被审计单位转移资金的能力受到限制的情况是否披露

C.结合银行借款等的检查，了解长期股权投资是否存在质押、担保情况

D.检查当期及累计未确认的投资损失金额是否在附注中披露

8.在非企业合并情况下，被审计单位的下列各项中，不应作为长期股权投资取得时初始成本入账的有()。

A.为取得长期股权投资而发生的间接相关费用

B.投资时支付的不含应收股利的价款

C.投资时支付款项中所含的已宣告而尚未领取的现金股利

D.投资时支付的税金、手续费

9.下列有关长期股权投资实质性程序的说法中不恰当的有()。

A.根据有关合同或文件，确认股权投资的股权比例和持有时间，检查股权投资核算方法是否正确

B.对于应采用成本法核算的长期股权投资，应获取被投资单位已经注册会计师审计的财务报表

C.索取董事会对投资的可行性研究报告和投资管理报告，判断长期投资业务的管理情况

D.在期末对长期股权投资进行逐项检查，确定长期股权投资是否已经发生减值

10.H注册会计师计划测试C公司20×9年末长期投资余额的存在性，以下审计程序中，可能实现该审计目标的有()。

A.向受托代管C公司长期证券的托管机构寄发询证函

B.查阅C公司董事会与长期投资业务有关的会议记录

C.检查长期股权投资中股票投资的20×9年末市价变动情况

D.向被投资单位寄发询证函

第四篇：注册会计师考试《审计》自测练习

一、单项选择题

1.如果没有证据表明被审计单位存在违反法规行为，以下说法中正确的是()。

A.注册会计师可推定被审计单位遵守了相关法律法规

B.注册会计师应当咨询有关法律法规监管部门

C.注册会计师无法发表任何意见

D.注册会计师应当尽早与治理层进行沟通

2.在应对舞弊导致的重大错报风险时，注册会计师常常需要与被审计单位的相关人员沟通。以下有关此类沟通的说法中，正确的是()。

A.如果认为被审计单位的风险评估过程存在重大缺陷，注册会计师应当就此类内部控制缺陷与管理层沟通

B.通常情况下，拟沟通的管理层应当比涉嫌舞弊人员至少高出一个级别

C.如果注册会计师注意到的可能表明管理层对财务信息做出虚假报告的行为，应当尽早告知适当层次的管理层

D.如果发现在内部控制中承担重要职责的员工的舞弊行为可能对财务报表产生重大影响，注册会计师应当尽早将此类事项与管理层沟通

3.注册会计师在审计甲股份有限公司20×9年财务报表时，知悉该公司可能存在重大舞弊行为，则应采取的措施是()。

A.向证券监督部门报告，并要求通知广大股民

B.以职业谨慎态度，就这一情况与被审计单位管理层进行沟通

C.运用专业知识判断该公司是否确实存在舞弊行为

D.与该公司管理层讨论，并详细记录于审计工作底稿

4.注册会计师应当针对评估的舞弊导致的财务报表层次重大错报风险确定总体应对措施，不属于总体应对措施的是()。

A.实施风险评估程序

B.考虑被审计单位采用的会计政策

C.在选择进一步审计程序的性质、时间和范围时，应当注意使某些程序不为被审计单位预见或事先了解

D.考虑人员的适当分派和督导

5.下列与对财务信息做出虚假报告相关的舞弊风险因素中不属于舞弊的“机会”因素的是()。

A.内部控制存在缺陷

B.管理层为满足外部预期或要求而承受过度的压力

C.对管理层的监督失败

D.被审计单位所从事业务或所处行业的性质提供了对财务信息作出虚假报告的机会

6.下列不属于侵占资产手段的是()。

A.将个人费用在单位列支

B.盗取或挪用货币资金、实物资产或无形资产

C.在为单位购买钢材时收取回扣

D.对交易、事项或其他重要信息在财务报表中的不真实表达或故意遗漏

7.针对管理层凌驾于控制之上的风险，审计人员在设计和实施审计程序，以测试日常会计核算过程中作出的会计分录以及为编制财务报表作出的调整分录是否适当时，应当采取的措施不包括()。

A.选择测试日常会计核算过程中做出的会计分录或调整分录

B.管理层是否更强调需要采用某种特定的会计处理方式，而不强调交易的经济实质

C.询问被审计单位内部参与财务报表过程的人员是否注意到在编制会计分录或调整分录时存在不恰当或异常活动

D.评价被审计单位对日常会计分录及财务报表编制过程中的调整分录的控制，并确定其是否得到执行

8.有关财务报表审计中对舞弊的考虑，下列说法中不正确的是()。

A.当识别和评估舞弊导致的重大错报风险时，注册会计师应当假定被审计单位在收入确认方面存在舞弊风险

B.注册会计师应当假定被审计单位在收入确认方面的存在舞弊风险，并应当考虑哪些收入类别以及与收入有关的交易或认定可能导致舞弊风险

C.了解被审计单位对业绩衡量和评价的最重要的目的是考虑是否存在舞弊风险

D.小型被审计单位拥有的员工通常较少，限制了其职责分离的程度，被审计单位管理层凌驾于内部控制之上的可能性较大，因而注册会计师无须了解小型被审计单位的内部控制

9.实施审计的过程中，项目负责人应当根据职业判断、以往的审计经验以及对被审计单位本期变化情况的了解，确定参与讨论的项目组成员。以下人员中可能不需要参与讨论的是()。

A.信息技术专家

B.项目负责人

C.助理人员

D.主任会计师

10.如果注意到旨在防止或发现舞弊的内部控制在设计或执行方面存在重大缺陷，注册会计师应尽早()。

A.告知适当层次的管理层

B.告知适当层次的治理层

C.向监管机构报告

D.征询法律意见

11.对财务信息做出虚假报告，可能是因为股东、重要债权人、投资分析师或其他利益相关者对盈利能力存在不切实际的预期，这属于舞弊的()因素。

A.机会

B.手段

C.借口

D.动机或压力

12.下列情形中不属于舞弊的是()。

A.为扭转被审计单位的亏损局面，虚构了一笔价值20万元的销售业务

B.侵占资产

C.由于在记录会计账簿时疏忽，将购入存货的成本20000元误记为2000元

D.不恰当地调整会计估计所依据的假设及改变原先做出的判断

13.甲注册会计师在审计中发现被审计单位有可能存在重大错误与舞弊，则为了查明导致被审计单位财务报表严重失实的错误与舞弊，应主要实施的程序是()。

A.分析程序

B.控制测试

C.实质性程序

D.重新执行

二、多项选择题

1.下列有关注册会计师在考虑违反法规行为对审计报告的影响时，说法正确的有()。

A.如果认为违反法规行为对财务报表有重大影响，且未能在财务报表中得到恰当反映，注册会计师应当出具保留意见或否定意见的审计报告

B.如果被审计单位在财务报表中对该违反法规行为作出恰当反映，注册会计师应当出具带强调事项段的无保留意见审计报告

C.如果因审计范围受到被审计单位以外的其他条件限制而无法确定违反法规行为是否发生，注册会计师应当考虑其对审计报告的影响，出具保留或无法表示意见的审计报告

D.如果因被审计单位阻挠无法获取充分、适当的审计证据，以评价是否发生或可能发生对财务报表具有重大影响的违反法规行为，注册会计师应当将其视为审计范围受到重大限制，根据审计范围受到限制的程度，出具保留意见或否定意见的审计报告

2.在了解被审计单位及其环境时，下列属于注册会计师应当向管理层询问的有()。

A.管理层对舞弊风险的识别和应对过程

B.管理层对舞弊导致的财务报表重大错报风险的评估

C.管理层就其经营理念及道德观念与员工沟通的情况

D.管理层就其对舞弊风险的识别和应对过程与治理层沟通的情况

3.下列关于特别风险的说法中，正确的有()。

A.针对特别风险，仅实施实质性分析程序就可获取充分适当的审计证据

B.舞弊导致的重大错报风险属于特别风险

C.特别风险通常与重大的非常规交易和判断事项相关

D.对于舞弊导致的特别风险，注册会计师在期末或者接近期末实施实质性程序更有效

4.注册会计师应当针对评估的舞弊导致的认定层次重大错报风险实施审计程序，其中恰当的有()。

A.改变审计程序的范围，包括扩大样本规模，采用更详细的数据实施分析程序等

B.考虑被审计单位采用的会计政策

C.改变实质性程序的时间，包括在期末或接近期末实施实质性程序，或针对本期较早时间发生的交易事项或贯穿于整个本期的交易事项实施测试

D.改变拟实施审计程序的性质，以获取更为可靠、相关的审计证据，或获取其他佐证性信息，包括更加重视实地观察或检查，在实施函证程序时改变常规函证内容，询问被审计单位的非财务人员等

5.如果发现某项错报，认为可能是舞弊导致的，注册会计师应当采取的措施有()。

A.向监管机构报告

B.考虑修改审计程序的性质、时间和范围

C.考虑错报所涉及的人员的职位

D.重新考虑有关人员所作陈述的可靠性

6.下列属于与侵占资产相关的舞弊风险机会因素的有()。

A.不相容职务的分离不充分

B.管理层缺乏对信息技术的了解

C.单位价值高、体积小、易于变现且不易识别所有权归属的存货

D.晋升结果或所获经济报酬严重偏离员工的预期

7.下列与对财务信息做出虚假报告相关的舞弊风险因素中没有说明舞弊的“动机或压力”因素的有()。

A.内部控制存在缺陷

B.管理层或治理层的个人经济利益受到被审计单位财务业绩或状况的影响

C.管理层与注册会计师的关系异常或紧张

D.管理层或业务人员受到更高职级管理层或治理层对财务或经营指标过高要求的压力

8.A注册会计师在对东方公司20×9年财务报表实施审计的过程中，发现东方公司可能存在与财务信息虚假报告相关的收入确认方面的重大错报风险，针对此风险，A注册会计师拟实施的下列审计程序中与应对此类风险相关的有()。

A.于期末或接近期末时在被审计单位的一处或多处销售及发货现场实地观察销售及发货情况

B.按照月份和产品线(或业务分部)比较当期与以往期间的收入

C.通过函证和更直接的沟通方式(如询问、走访)向被审计单位的顾客确证销售合同的部分或全部条款以及是否存在附加协议

D.按标签号分类排序以测试存货的标签控制，或按照存货的编号顺序检查是否存在漏计或重复编号

9.针对与侵占资产相关的销售活动重大错报风险，审计人员通常实施的审计程序包括()。

A.向第三方确证销售合同的具体条款

B.对存在的存货短缺现象，按照存货存放地点和货物类型分类并加以分析

C.分析销售折扣和销售退回等项目，识别出异常的折扣、退货模式或异常趋势

D.实施审计程序，以获取销售合同是否按照规定条款得到执行

10.当表明存在舞弊或可能表明存在舞弊的错报涉及较高级别的管理层时，注册会计师应当采取的措施包括()。

A.重新考虑错报涉及的人员在被审计单位中的职位

B.重新评估舞弊导致的检查风险，考虑是否需要扩大实质性程序的范围

C.重新考虑此前获取的审计证据的可靠性，包括管理层声明的完整性和可信性，以及作为审计证据的文件和会计记录的真实性，并考虑管理层与员工或第三方串通舞弊的可能性

D.重新评估舞弊导致的重大错报风险，并考虑重新评估的结果对审计程序的性质、时间和范围的影响

11.在运用职业判断评估舞弊导致的重大错报风险时，注册会计师应当考虑()。

A.识别的风险是否重大

B.将识别的风险与认定层次可能发生错报的领域相联系

C.识别的风险导致财务报表发生重大错报的可能性

D.实施风险评估程序获取的信息，并考虑各类交易、账户余额、列报，以识别舞弊风险

12.在运用职业判断评估舞弊导致的重大错报风险时，注册会计师应当考虑()。

A.识别的风险是否重大

B.识别的风险导致财务报表发生重大错报的可能性

C.将识别的风险与认定层次可能发生错报的领域相联系

D.实施风险评估程序获取的信息，并考虑各类交易、账户余额、列报，以识别舞弊风险

13.关于治理层、管理层和注册会计师对舞弊责任的表述正确的有()。

A.治理层有责任合理保证财务报表在整体上不存在重大错报

B.防止或发现舞弊是被审计单位治理层和管理层的责任

C.对于注册会计师发现舞弊的责任，注册会计师职业界与社会公众之间存在“期望差距”

D.由于审计的固有限制，即使按照审计准则的规定恰当地计划和实施审计工作，注册会计师也不能对财务报表整体不存在重大错报获取绝对保证

14.被审计单位的治理层、管理层以及注册会计师对被审计单位由于舞弊导致的重大错报风险负有各自的责任。根据审计准则的相关规定，下列各项中属于被审计单位管理层责任的有()。

A.建立旨在防止舞弊的内部控制

B.制定和维护与财务报表可靠性相关的内部控制

C.对可能导致财务报表发生重大错报的风险实施管理

D.监督旨在防止舞弊的内部控制

15.为防止和发现违反法规行为，管理层执行的政策和程序包括()。

A.建立和实施适当的内部控制

B.确保员工经过适当的培训，了解各项行为规范

C.汇集必须遵守的法律法规，保存被投诉的记录

D.了解相关法律法规，确保设计的经营程序符合法律法规的规定

16.注册会计师在对甲公司20×9财务报表进行审计时，发现下列情况，其中属于舞弊的有()。

A.20×9年8月，甲公司对公司所有固定资产进行清理，根据清理结果，公司的总经理建议将厂部尚有一定使用价值，但尚未报废的固定资产全部报废，以减少当年突然飙升的利润率，平衡次年的财务报表，对此，会计主管接受了这一建议

B.20×9年12月，仓库保管员陈明发现4月份入库的产品因气候变潮，出现变质迹象，在年底存货盘点时，陈明等也没有开箱验证这一点，也未向有关人员反映这一情况，致使次年4月份(审计报告已对外公布)这批存货全部报废

C.20×9年3月，甲公司会计员李华因一张已开出的销货增值税专用发票(防伪税控系统开具)抵扣联和记账联丢失，于是重新通过税控机开具了一张一样的销售发票，保留了抵扣联和记账联，并予以入账

D.20×9年4月，甲公司仓库保管员陈明在产品存货入库盘点时发现，盘点数量为116箱，而存货装运单上记录的数量为115箱，经陈明询问，装运部门确认收到的产品为115箱，于是在卸下产品后陈明将多出的1箱产品作为仓库内部资产管理

第五篇：审计练习

审计学

课后思考题：

Х银行委托ABC会计师事务所审计其2007会计报表，双方于2007年底签定审计业务约定书。假定审计小组成员与X银行存在以下情况。

要求：请分别上述各种情况，哪些属于职业道德禁止的行为，并简要说明理由。

（1）ABC会计师事务所与χ银行签订的审计业务约定书约定:审计费用为1 500 000元，Х银行在ABC会计师事务所提交审计报告时支付50%的审计费用，剩余50%视股票能否发行上市决定是否支付；

（2）审计小组负责人A注册会计师把执业过程中知悉的商业秘密告诉了好朋友以指导其购买股票，但没有为自己谋取利益。

（3）X银行在某国设有分支机构，该国允许会计师事务所通过广告承揽业务，因此，ABC会计师事务所委托该分支机构在该国媒体进行广告宣传，以招揽该国在中国设立的企业的审计业务。相关广告费用已由ABC会计师事务所支付。

（4）前任注册会计师对X银行2006会计报表出具了标准无保留意见审计报告，ABC会计师事务所在审计过程中发现该会计报表存在重大错报，因认为事实已经非常清楚，所以决定不再提请X银行与前任注册会计师联系。

（5）审计小组成员D注册会计师的妻子拥有X银行的超过10%的股权。

（6）2003年7月，ABC会计师事务按照正常借款程序和条件，向Х银行以抵押贷款方式借款10 000 000元，用于购置办公用房

（7）ABC会计师事务所雇用了熟悉银行审计的AB会计师事务所的注册会计师B参加对X银行的审计工作。

（8）ABC会计师事务所向X银行和其他金融机构散发了印有宣传ABC会计师事务所具备金融业务审计资格、业务能力、人员能力等方面的精美的小册子。

（9）X银行要求ABC会计师事务所在出具审计报告的同时，提供正式纳税鉴定意见。为此，双方另行签订了业务约定书。

（10）ABC会计师事务所聘用律师协助开展工作要求该律师书面承诺按照中国注册会计师职业道德规范的要求提供服务。

（11）在签订审计业务约定书后，ABC会计师事务所的A注册会计师受聘用担任X银行公司独立董事，按照原定审计计划，A注册会计师为该审计项目的外勤负责人。为保持独立性，ABC会计师事务所在执行该审计业务前，将A注册会计师调离审计小组。

答：（1）不符合职业道德规范的要求，因为职业道德规范要求除有关法规允许的情形外，会计师事务所不得以或有收费形式为客户提供鉴证服务，收费与否或多少不得以鉴证工作结果或实现特定目的为条件。

（2）违反保密性原则。根据职业道德的要求，在承办公司业务，签订了审计业务约定书时需要对公司的商业机密进行保密。审计小组负责人将商业秘密告诉了朋友，朋友属于社会关系的一种，其虽然没有为自己牟利，但是还是违反了职业道德要求。

（3）违反职业道德规范要求。因为虽然是在允许会计师事务所进行广告宣传的国家进行广告，但其招揽的业务对象仍属于不允许会计师事务所进行广告宣传招揽业务的国家。

（4）违反职业道德规范要求。当后任会计师发现前任会计师所审计的会计报表中存在重大错报，应及时提请被审计单位告知前任会计师，并要求安排三方会谈。因此，当ABC发现了前任会计师已审计的会计报表存在重大错报，没有提请客户告知前任会计师，也没有要求客户安排三方会谈时，违反了职业道德规范要求。

（5）违反职业道德规范要求。审计项目组成员D注册会计师的直系亲属,她从事的工作对年报审计对象的财务报表有直接重大影响,产生密切关系威胁。

（6）违反职业道德规范要求。虽然ABC会计师事务所按照正常程序和条件取得贷款，但金额对于ABC会计师事务所巨大，产生自身利益威胁。

（7）违反职业道德规范要求。B注册会计师熟悉审计业务，则属于鉴证业务上有重大影响的人，威胁其独立性。

（8）违反职业道德规范要求。因为职业道德规范虽然允许会计师事务所将印制的手册向客户发放，也可以应非客户的要求向非客户发放，但手册内容应当真实、客观，且要求会计师事务所和注册会计师不得对其能力进行广告宣传以招揽业务

（9）符合职业道德规范要求。为公司提供纳税鉴证意见是审计服务的延伸，两者并非不相容的业务,不构成自我评价威胁.（10）符合职业道德规范要求。因为职业道德规范要求注册会计师在利用专家工作时，不仅自己遵守职业道德，也应当提请并督促专家遵守职业道德，确保执业质量。

（11）符合职业道德规范的要求，因为职业道德规范要求会计师事务所的高级管理人员或员工不得担任鉴证客户的董事（包括独立董事）、经理以及其他关键管理人员的规定，因此，为保持独立性，ABC会计师事务所在执行该审计业务前，将A注册会计师调离审计小组是符合职业道德规范的要求。