6、第六章审计计划重要性审计风险练习

第一篇：6、第六章审计计划重要性审计风险练习

第六章审计计划、重要性、审计风险

一、单选题

1、ABC会计师事务所拟指派注册会计师B前往XYZ公司股份有限公司洽谈有关业务委托事宜，在承接业务约定之前，注册会计师B经XYZ公司股份有限公司同意，向前任注册会计师询问了有关情况，其中不恰当的是（）。

A注册会计师 B就管理层是否积极配合注册会计师审计工作询问了其诚信方面的问题 B由于之前没有承接过XYZ公司股份有限公司的审计业务，因此注册会计师B特地询问了前任注册会计师关于XYZ公司股份有限公司内部控制方面的问题

C注册会计师B向前任注册会计师询问了上期财务报表审计过程中是否发生过高层管理层舞弊行为

D由于初次承接XYZ公司股份有限公司的审计委托，注册会计师B对其以前年度的财务报表层次的重要性水平进行了询问，以便作为此次审计的判断基础。

2.如果ABC会计师事务所决定与XYZ股份有限公司签约，并就业务约定书的有关条款XYZ股份有限公司进行沟通，在下列各项目中不属于签订业务约定书内容的是（）A业务范围与审计目标B审计收费

C违约责任D被审计单位采用的会计政策、会计估计及其变更等

3.C注册会计师负责对丙公司20×7年度财务报表进行审计。在考虑重要性和审计风险时，C注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。

（1）.下列有关审计重要性的表述中，错误的有（）。

A.在考虑一项错报是否重要时，既要考虑错报的金额，又要考虑错报的性质

B.如果一项错报单独或连同其他错报可能影响财务报表使用者依据财务报表做出的经济决策，则该项错报是重要的C.如果已识别但尚未更正的错报汇总数接近但不超过重要性水平，注册会计师无须要求管理层调整

D.重要性的确定离不开职业判断

（2）.在执行审计业务时,C注册会计师应当确定合理的重要性水平,下列做法正确的是（）

A.通过调高重要性水平，降低评估的重大错报风险

B.通过调低重要性水平，降低评估的重大错报风险

C.在确定计划的重要性水平时，应当考虑对丙公司及其环境的了解

D.在确定计划的重要性水平时，应当考虑实施进一步审计程序的结果

（3）.审计风险取决于重大错报风险和检查风险，下列表述正确的是（）。1

A.在既定的审计风险水平下，C注册会计师应当实施审计程序，将重大错报风险降至可接受的低水平

B.C注册会计师应当合理设计审计程序的性质、时间和范围，并有效执行审计程序，以控制重大错报风险

C.C注册会计师应当合理设计审计程序的性质、时间和范围，并有效执行审计程序，以消除检查风险

D.C注册会计师应当获得认定层次充分、适当的审计证据，以便在完成审计工作时，能够以可接受的低审计风险对财务报表整体发表意见

（4）.注册会计师需要获取的审计证据的数量受错报风险的影响。下列表述正确的是（）。

A.评估的错报风险越高，则可接受的检查风险越低，需要的审计证据可能越多

B.评估的错报风险越高，则可接受的检查风险越高，需要的审计证据可能越少

C.评估的错报风险越低，则可接受的检查风险越低，需要的审计证据可能越少

D.评估的错报风险越低，则可接受的检查风险越高，需要的审计证据可能越多

（5）.下来各项中，与丙公司财务报表层次重大错报风险评估最相关的是（）。

A.丙公司应收账款周转率呈明显下降趋势B.丙公司持有大量高价值且易被盗窃的资产

C.丙公司的生产成本计算过程相当复杂D.丙公司控制环境薄弱

4、在对财务报表进行分析后，确定资产负债表的重要性水平为200万元，利润表的重要性水平是100万元，则A注册会计师应确定的财务表表层次重要性水平为（）

A 100万元B 150万元C 200 万元D 300万元

5、在确定财务报表层次的重大错报风险时，注册会计师应考虑到方方面面的影响因素，但一般不考虑以下（）因素。

A 管理人员的诚信度B 企业业务性质复杂程度

C 企业亏损严重D 企业某产品市价下跌

二、多选题

1下列属于制定总体审计策略时应当考虑的内容是（）

A审计范围B报告目标、时间安排及所需沟通C审计方向D资源调配计划 2审计项目负责人编制具体审计计划，应包括各具体项目的（）

A 审计方向B风险评估程序C计划实施的进一步审计程序

D企业适用会计准则及会计制度的变化

3根据审计准则的相关规定，会计师事务所在审计业务约定书中承诺的对被审计单位的主要

义务有（BC）

A高效优质地为被审计单位服务B按照约定时间完成审计业务，出具审计报告 C对在执业过程中知悉的商业秘密保密D确保审计收费的合理性

4下列关于财务报表层次重大错报风险的说法正确的是（ABC）

A通常有与控制环境有关B 与财务报表整体存在广泛关系

C 可能影响多项界定D可以界定于某类交易、账户余额、列报的具体认定

5、下列属于注册会计师应当了解的被审计单位行业情况的有（ABCD）

A所在行业的市场供求与竞争B 生产经营的季节性和周期性

C产品生产技术计划D能源供应与成本

三、判断题

1注册会计师在和客户商谈业务委托时，注册会计师要求与前任注册会计师沟通，客户不允许，注册会计师认为可能存在审计风险，决定不接受该客户的委托。

2审计业务约定书具有经济合同的性质，一旦约定双方签字认可，即成为签字注册会计师与被审计单位之间在法律上生效的契约。

3、重大错报风险程度越高，表明存在重大错报的可能性越大，相应要求减少检查风险越低。

4、如果信息的错报在特定环境下将可能影响使用者根据该信息所做的经济决策，那么该项错报即属重要错报。

5、注册会计师对审计重要性水平估计得越高，所需收集的审计证据的数量越少。

参考答案：

一、D D CCDAD A D

二、ABCD、BC、BC、ABC、ABCD

三、∨×∨∨∨

第二篇：审计计划与重要性

审计计划与重要性

审计计划，是指注册会计师为了完成审计业务，达到预期的审计目的，在具体执行审计程序前编制的工作计划。包括总体审计计划和具体审计计划。

计划的编制程序：

一、应当考虑以下因素：1委托目的、审计范围及审计责任；2被审计单位的经营规模及其业务复杂程度；3被审计单位以前的审计情况；4被审计单位在审计内经营环境、内部管理的变化及其对审计的影响；5被审计单位持续经营能力；6经济形势及行业政策的变化对被审计单位的影响；7关联方及其交易；8国家新近颁发的有关法规对审计工作产生的影响；9被审计单位会计政策及其变更；10对专家、内部审计人员及其他审计人员工作的利用；11审计小组成员的业务能力、审计经历和对被审计单位情况的了解程度。

二、对被审计单位的了解：1报表；2合同、协议、章程、营业执照；3重要会计记录；4相关内部控制制度；5财务会计机构及工作组织；6厂房、设备及办公场所；7宏观经济形势及其对所在行业的影响；8其他与编制审计计划相关的重要情况。

总体审计计划的基本内容：1被审计单位的基本情况。2审计目的、审计范围及审计策略。3重要会计问题及重点审计领域。4审计工作进度及时间、费用预算。5审计小组组成及人员分工。6审计重要性的确定及风险的评估。7对专家、内审人员及其他注册会计师工作的利用。8其他有关内容。具体审计计划的基本内容包括：审计目标；审计程序；执行人及执行日期；

审计工作底稿的索引号；其他有关内容等。

审计重要性，指信息的错报或漏报可能影响到会计报表使用者的决策是重要的。

运用重要性原则的目的：1提高审计效率；2保证审计质量。

报表层次重要性水平的确定：

1判断基础和计算方法：a固定比率法：在选定判断基础后，乘以一个固定比例法，求出会计报表的重要性水平，然后在运用职业判断或授权审计机关进行适当调整。参考数值：净利润的5%-10%（净利润较小时用10%，较大时用5%）；资产总额的0.5%-1%；净资产的1%；营业收入的0.5%-1%。根据谨慎性原则，重要性水平取上述判断基础和比率所获得单个值中的最小值。b变动比率法：规模越大的企业，允许的错误或漏报的金额比率就越小，一般是根据资产总额或营业收入两者中较大的一项确定一个变动百分比。

2会计报表层次重要性水平的选取：如果同一期间各会计报表的重要性水平不同，审计人员应当选取其最低者作为会计报表的重要性水平，以确保选取的重要性水平适合于每一张会计报表的审计。

3会计报表尚未编制完成，审计人员应当根据期中会计报表推算出会计报表，或者根据被审计单位经营环境和经营情况对上会计报表做出必要修正，以确定会计报表层次的重要性水平。

第三篇：浅谈审计重要性

浅谈审计重要性

审计重要性是指被审计单位财务报表中可能存在的不影响财务报表使用者作出决策和判断的错报及漏报的最大限额。重要性实质上是规定了错报与漏报的“程度”，而且这一“程度”是从会计报表使用者的角度来考虑的。如果会计报表中存在的错报或漏报能够使会计报表使用者改变其原有的决策，则这种错报或漏报就是重要的；反之，则是不重要的。实际上，重要性可以解释为可容忍错报或漏报的最高界限，超过这个界限的错、漏报是不能容忍的，而低于这一界限的错、漏报是可以接受的。

对重要性这一概念的理解有以下两方面需要特别注意：

首先，重要性不是一个特定的数字，它是根据被审计单位的具体情况制定的。在确定重要性水平时，我们需要考虑被审计单位的具体环境，不同单位的审计重要性水平一般是不同的。

其次，判断某事项是否具有重要性，是在考虑财务报表使用者整体共同的财务信息需求的基础上做出的。因为不同财务报表使用者的需求可能差异很大，我们无法兼顾到每个个别使用者的需要。而实际上，我们主要应以投资者的需求和利益来衡量，其他人的需求在有条件的时候适当照顾。这样的选择有两点好处。其一，投资者的利益具有可加性；其二，投资者的利益具有可衡量性。投资者是会计报表信息的主要使用者，这样的选择也符合管理学中的“二八法规”。

审计过程中必须运用重要性原则，其运用的情形有二：一是在编制审计计划时对重要性的水平做出初步评估，初步确定拟执行审计程序的性质、时间和范围；二是在评价审计结果时，对重要性进行判断，评估错报的影响。审计实务中运用重要性原则，具有十分重大的意义。一是有利于防范审计风险。重要性水平的恰当判断对降低审计风险、保证审计质量有重大帮助作用。在抽样审计下，审计人员对未审计部分要承担一定的风险，而风险的大小与重要性水平的设定、重要性的判断有关。重要性水平越高，审计风险越低；反之，重要性水平越低，审计风险越高。二是有利于提高审计效率。由于社会经济环境的发展变化，被审计单位规模的不断扩大，企业组织结构日趋复杂，经济事项日渐频繁，对审计工作提出了更高的要求，注册会计师在审计中使用审计抽样愈加普遍，而各类交易、账户余额及列报认定层次的重要性水平即可容忍错报，在审计抽样确定样本规模及评价抽样结果时显得异常重要。重要性概念为解决审计人员的抽样决策问题提供了极大的帮助，从而大大提高审计效率。三是有利于降低审计成本。由于审计费用预算与时间预算方面的考虑，审计人员必须在成本与效益之间进行权衡。重要性原则的正确运用，可以适当减少审计程序，缩小测试范围，使审计人员把审计重点放在那些对可能影响财务报表使用者决策的方面。

如上所说，审计重要性的运用能降低审计风险，提高审计效率，降低审计成本，但这是指在正确合理地确定重要性水平的前提之下。如果为了达到以上目的而刻意提高重要性水平，那只会起到相反的作用。因为虽然重要性水平没有一个固定的标准，但它也不是可以随意确定的。对特定的被审计单位来说，重要性水平其实是有一个合理的区间的。审计人员需要根据自己的职业判断，结合被审计单位的具体情况来确定这个区间。

另外，在我看来，当今社会计算机技术和会计软件的普遍应用为审计工作带来了便利，这可能在一定程度上使重要性水平有所降低。单从审计风险和重要性水平反向相关这一联系来看，这样会增加审计风险。但实际上，审计技术提高了，审计人员发现错报的能力也提高了，所以即使重要性水平降低了，但相应的审计风险不一定会提高。重要的是，降低了重要性水平，就相当于提高了标准，也就是对审计工作提出了更高的要求。这样审计质量必然提高，财务信息的可信性必然增强。这对财务报表使用者特别是广大投资者来说是有利的。

第四篇：审计风险

一、内部审计概述

随着经济一体化的进程，审计在维护秩序、提高经济效益方面发挥着越来越重要的作用。内部审计指部门或单位内部独立的审计机构和审计人员，依照律、法规、政策、程序和方法，对本部门、本单位的收支及其经济活动进行审核，查明其真实性、合法性和有效性，并提出建议和意见的一种经济监督活动。内部审计风险是指财务报告事实上存在重大错报、漏报，或者企业经营上存在的弊端，或内控制度存在重大漏洞缺陷，内部审计人员经过审计未能发现或失察，而提出不正确或不恰当的审计意见，审计对象及其相关方面遭受损失或损害，并由此引起审计主体承担责任的风险。为了有效地防范和避免审计风险，应对内部审计风险进行科学的分析和深入研究，从而保证内部审计事业健康发展。

二、内部审计风险的成因

（一）内部审计的主观风险

1、内部审计机构缺乏相对独立性。内部审计机构是单位内设机构，在本单位负责人的领导下开展工作，为本单位实现经营目标服务。因此，内部审计的独立性不如外部审计，不可避免地受本单位的利益限制。内部审计的组织形式也反映出其独立性的弱化，有的单位把审计机构设在财务部门中，有的把审计机构和监察部门合并在一起，有的单位由分管钱财物资及账目的人员兼任审计岗位，有的单位领导既领导财会工作，又领导审计工作。因此，企业的内部审计很难站在客观、公允的立场上对企业的财务状况做出客观、公允的评价。

2、内部审计人员的综合素质不能适应目前的工作需要。审计人员的素质包括思想素质、职业素质、业务技能素质、工作态度及素质，内部审计人员素质不像专业的审计人员那么高，很难客观地做出公正和无偏见的判断；另外，内部审计人员配备普遍不足，有的人员缺乏专业培训，人数也难以满足审计业务的需要。同时，相当一部分审计人员改革创新意识比较弱，审计理念还停留在传统审计上，大局意识和风险意识不强。

3、内部审计程序和方法本身隐含的审计风险。许多企业内部不完善，如审计机构缺少事前的审计计划，事中的审计程序和报告前的审计复核，审计工作底稿不完整，一般只记录审计问题事项，而未记录审计人员认为正确的审计事项，使得审计复核、控制无从入手，这都使内部审计质量得不到保证，风险防范意识薄弱。

（二）内部的客观风险

1、内部审计制度不健全。内部审计目前只有20世纪八十年代审计署颁布的《关于内部审计工作的规定》（1989年制定，2003年修订），法律级次明显偏低，可操作性差，存在着滞后现象。这样，内审人员在进行审计时，只有依据经验和知识进行分析判断，在某种程度上严重影响了审计结论的权威性和正确性，因而大大增加了。

2、审计对象的复杂及审计范围的扩展，加大了内审风险。现代组织由于经营规模的扩大，经营业务的日趋复杂，使得内审对象的范围逐步扩展，为内部审计带来了更多的困难。这里差错和虚假的资料掺杂其中，失察的可能性也随之增大；内部审计业务也已不再局限于收支审计，还包括责任审计、内审业务的拓展、使审计人员承担更多责任和风险。

3、企业的外部导致的审计风险。近年来，随着经济的发展，特别是经济全球化及国际化程度的加深，使企业经营环境变得日趋复杂，企业经营风险也大大增加。经营风险的存在往往引发更大的审计风险，对内部审计人员提出了更加严峻的挑战，加剧审计风险的产生。

第五篇：审计练习

审计学

课后思考题：

Х银行委托ABC会计师事务所审计其2007会计报表，双方于2007年底签定审计业务约定书。假定审计小组成员与X银行存在以下情况。

要求：请分别上述各种情况，哪些属于职业道德禁止的行为，并简要说明理由。

（1）ABC会计师事务所与χ银行签订的审计业务约定书约定:审计费用为1 500 000元，Х银行在ABC会计师事务所提交审计报告时支付50%的审计费用，剩余50%视股票能否发行上市决定是否支付；

（2）审计小组负责人A注册会计师把执业过程中知悉的商业秘密告诉了好朋友以指导其购买股票，但没有为自己谋取利益。

（3）X银行在某国设有分支机构，该国允许会计师事务所通过广告承揽业务，因此，ABC会计师事务所委托该分支机构在该国媒体进行广告宣传，以招揽该国在中国设立的企业的审计业务。相关广告费用已由ABC会计师事务所支付。

（4）前任注册会计师对X银行2006会计报表出具了标准无保留意见审计报告，ABC会计师事务所在审计过程中发现该会计报表存在重大错报，因认为事实已经非常清楚，所以决定不再提请X银行与前任注册会计师联系。

（5）审计小组成员D注册会计师的妻子拥有X银行的超过10%的股权。

（6）2003年7月，ABC会计师事务按照正常借款程序和条件，向Х银行以抵押贷款方式借款10 000 000元，用于购置办公用房

（7）ABC会计师事务所雇用了熟悉银行审计的AB会计师事务所的注册会计师B参加对X银行的审计工作。

（8）ABC会计师事务所向X银行和其他金融机构散发了印有宣传ABC会计师事务所具备金融业务审计资格、业务能力、人员能力等方面的精美的小册子。

（9）X银行要求ABC会计师事务所在出具审计报告的同时，提供正式纳税鉴定意见。为此，双方另行签订了业务约定书。

（10）ABC会计师事务所聘用律师协助开展工作要求该律师书面承诺按照中国注册会计师职业道德规范的要求提供服务。

（11）在签订审计业务约定书后，ABC会计师事务所的A注册会计师受聘用担任X银行公司独立董事，按照原定审计计划，A注册会计师为该审计项目的外勤负责人。为保持独立性，ABC会计师事务所在执行该审计业务前，将A注册会计师调离审计小组。

答：（1）不符合职业道德规范的要求，因为职业道德规范要求除有关法规允许的情形外，会计师事务所不得以或有收费形式为客户提供鉴证服务，收费与否或多少不得以鉴证工作结果或实现特定目的为条件。

（2）违反保密性原则。根据职业道德的要求，在承办公司业务，签订了审计业务约定书时需要对公司的商业机密进行保密。审计小组负责人将商业秘密告诉了朋友，朋友属于社会关系的一种，其虽然没有为自己牟利，但是还是违反了职业道德要求。

（3）违反职业道德规范要求。因为虽然是在允许会计师事务所进行广告宣传的国家进行广告，但其招揽的业务对象仍属于不允许会计师事务所进行广告宣传招揽业务的国家。

（4）违反职业道德规范要求。当后任会计师发现前任会计师所审计的会计报表中存在重大错报，应及时提请被审计单位告知前任会计师，并要求安排三方会谈。因此，当ABC发现了前任会计师已审计的会计报表存在重大错报，没有提请客户告知前任会计师，也没有要求客户安排三方会谈时，违反了职业道德规范要求。

（5）违反职业道德规范要求。审计项目组成员D注册会计师的直系亲属,她从事的工作对年报审计对象的财务报表有直接重大影响,产生密切关系威胁。

（6）违反职业道德规范要求。虽然ABC会计师事务所按照正常程序和条件取得贷款，但金额对于ABC会计师事务所巨大，产生自身利益威胁。

（7）违反职业道德规范要求。B注册会计师熟悉审计业务，则属于鉴证业务上有重大影响的人，威胁其独立性。

（8）违反职业道德规范要求。因为职业道德规范虽然允许会计师事务所将印制的手册向客户发放，也可以应非客户的要求向非客户发放，但手册内容应当真实、客观，且要求会计师事务所和注册会计师不得对其能力进行广告宣传以招揽业务

（9）符合职业道德规范要求。为公司提供纳税鉴证意见是审计服务的延伸，两者并非不相容的业务,不构成自我评价威胁.（10）符合职业道德规范要求。因为职业道德规范要求注册会计师在利用专家工作时，不仅自己遵守职业道德，也应当提请并督促专家遵守职业道德，确保执业质量。

（11）符合职业道德规范的要求，因为职业道德规范要求会计师事务所的高级管理人员或员工不得担任鉴证客户的董事（包括独立董事）、经理以及其他关键管理人员的规定，因此，为保持独立性，ABC会计师事务所在执行该审计业务前，将A注册会计师调离审计小组是符合职业道德规范的要求。