对中小企业内部信息化的措施

第一篇：对中小企业内部信息化的措施

对中小企业内部信息化的措施

------CRM客户管理系统

10电子（1）班 18 邵瑞杰

中小企业基础网络的建设必须以企业的实际需求为基础，在适当考虑扩容性时更要以使用为基础。在尽可能降低总体费用的前期下，建设简单、可靠的网络产品。同时，在建设中，必须考虑中小企业用户自身的一些特点，提供某些功能性服务，如将财务等信息敏感部门单独划分子网、为出差在外的员工提供访问内部的途径等。

一．CRM客户管理系统介绍

CRM管理系统又称为CRM客户管理系统或客户关系管理系统，是一种通俗化语言，CRM是Customer Relationship Management的缩写。

CRM客户管理系统是一套先进的管理模式，其实施要取得成功，必须有强大的技术和工具支持，是实施客户关系管理必不可少的一套技术和工具集成支持平台。CRM客户 管理系统基于网络、通讯、计算机等信息技术，能实现不同职能部门的无缝连接，能够协助管理者更好地完成客户关系管理的两项基本任务：识别和保持有价值客户。思创CRM客户管理系统由客户信息管理、销售过程自动化（SFA）、营销自动化（MA）、客户服务与支持（CSS）管理、客户分析（CA）系统 5 大主要功能模块组成。

也就是说CRM客户管理系统是通过对客户详细资料的深入分析，来提高客户满意程度，从而提高企业的竞争力的一种手段，它主要包含以下几个主要方面(简称7P)：

客户概况分析(Profiling)包括客户的层次、风险、爱好、习惯等；

客户忠诚度分析(Persistency)指客户对某个产品或商业机构的忠实程度、持久性、变动情况等；

客户利润分析(Profitability)指不同客户所消费的产品的边缘利润、总利润额、净利润等；客户性能分析(Performance)指不同客户所消费的产品按种类、渠道、销售地点等指标划分的销售额；

客户未来分析(Prospecting)包括客户数量、类别等情况的未来发展趋势、争取客户的手段等；

客户产品分析(Product)包括产品设计、关联性、供应链等；

客户促销分析(Promotion)包括广告、宣传等促销活动的管理。

二．CRM客户管理系统应用路线图

CRM 的应用在制造业不是一朝一夕的事情，实施阶段只能是铺路搭桥，要想企业的营销服务快车跑起来，需要企业长期坚持。但应用路线图应该清晰的展现在眼前：

第一阶段：市场、销售、服务业务数据的积累，客户 / 伙伴信息整合，满足一般的查询统计需要，初步发现价值客户 / 伙伴，能够进行业务过程控制，初步形成部门级协同作战；

第二阶段：建立企业、部门、员工业绩的量化评价体系，建立客户 / 伙伴 / 员工价值金字塔，提高客户 / 伙伴 / 员工满意度，基本准确的进行市场销售预测，为企业生产、物流提供依据，形成区域级协同作战；

第三阶段：通过CRM客户管理系统能够进行市场营销方面的决策管理，为研发体系提供市场需求，按需求开发产品、组织生产物流，建立以客户价值为核心导向的企业管理模式，形成企业级协同作战；

第四阶段：CRM客户管理系统作为企业管理平台的中间层，整合客户、业务信息，向

内部 ERP/PDM 系统进行传递，建立扩展型企业价值链，以更加强大灵活的身手投入市场。

CRM客户管理系统的目标是缩减销售周期和销售成本、增加收入、寻找扩展业务所需的新的市场和渠道以及提高客户的价值、满意度、赢利性和忠实度。

CRM客户管理系统要求企业完整地认识整个客户生命周期，提供与客户沟通的统一平台，提高员工与客户接触的效率和客户反馈率。一个成功的客户管理软件至少应包括如下功能：通过电话、传真、网络、电子邮件等多种渠道与客户保持沟通；使企业员工全面了解客户关系，根据客户需求进行交易，记录获得的客户信息，在企业内部做到客户信息共享；对市场计划进行整体规划和评估；对各种销售活动进行跟踪；通过大量积累的动态资料，对市场和销售进行全面分析等等……

主流CRM管理系统

1、单机版CRM产品：

单机版CRM软件只能在本地电脑上使用，所有数据储存在本地硬盘，不能够实现数据的有效共享，不过有点在于数据存储在本地，所以比较容易备份，有利于保证数据安全。如：客户王豪华版、客户王企业版、客户王精简版

2、局域网类CRM产品：

CRM分布在局域网内的多台终端电脑上，可以实现局域网内的多人同时使用，数据共享等功能。对于小企业机构比较实用。不过对于需要异地办公的企业人员来说，局域网内的CRM软件显然无法满足需求。

如：鹏为2010版（支持远程连接查看）、鹏为P3版

3、互联网类CRM产品：

CRM产品由供应商部署在自己的服务器上。客户只需要通过电脑，智能手机等终端设备连接互联网即可使用。不受地区限制，分级权限，多人同时使用，数据可以共享，有效解决了异地办公的问题。不过这类CRM产品对网络依赖性强，国际上最大的Saas软件供应商SAP就是此类应用的代表。

如：Google APP，Zoho，百会（Zoho中国区独家运营商）等等

选择哪个公司的CRM产品，应注意适合自己的才是最好的：

1、了解清楚公司的需求以及预算，清楚那些部门会运用到CRM系统，要注重与部门经理和员工的沟通，了解清楚他们在实际工作遇到的问题，做好思想工作，毕竟CRM软件只是管理的工具，具体的操作还需要人来完成，CRM的成功与否很大一部分因素还是在人。

2、试用。在试用的时候带着公司需要解决的问题去试用，这样就能看出来系统是否适合公司的流程。还要注意软件是否灵活，是否可以去其他系统无缝对接等等

3、售后。软件的实施时间，软件架构，升级维护，以及售后服务的流程等等。

维特客户管理软件简单实用

软件名称：维特客户管理软件

最新版本：v3.1

文件大小：6.95MB

软件性质：共享软件

使用平台：Win9x/ME/NT/2K/XP/2003/vista

发布公司：维特软件

联系邮箱: vtsoft@21cn.com

公司网站: http:///http://fuwu.taobao.com/serv/detail.htm?service_id=12274

官网地址：http://

这两个软件是网上找的，不知道怎么样

第二篇：对中小企业内部控制浅谈(论文)

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对中小企业内部控制浅谈

第一章 绪论

1.1内部控制的含义

所谓内部控制，是指被审计单位为了保证业务活动的有效进行，保护资产的完整，防止、发现、纠正错误与舞弊，保证会计资料的真实、合法完整而制定的政策与程序。广义地讲，一个企业的内部控制是指管理当局为确保法律、法规及经营方针的贯彻执行，维护财产物资的完整，保证组织财务会计和其他相关信息的准确性、及时性与可靠性，避免或降低各种风险，促进单位经营管理活动的经济性、效率性和有效性，实现既定的组织目标，在充分考虑内外环境因素的基础上，综合利用各种分析方法，针对人、财、物等各种生产要素及相关业务活动而制定和实施的一系列方法、程序和制度等所形成的一种自我检查，自我调整和自我制约的系统。1.2 内部控制发展

内部控制具有其科学的定义和丰富的内容，只有深刻理解内控的内涵才能明确如何强化内控。纵观历史上对内部控制的理论研究大致上分为四个阶段：

（1）内部控制的雏形—内部牵制

古罗马帝国宫廷库房采取的“双人记账制度”，我国西周时期的内部牵制都是内部控制雏形的表现形式。20世纪初期，西方资本主义经济得到了较大的发展，生产关系和生产力的重大变化，促进了社会化大生产程度的发展，加剧了企业间的竞争，加强企业内部控制管理成了关系企业生死存亡的关键因素。内部牵制这个概念最早于1905年有L.R.Dicksee提出，他认为，内

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部牵制由三个要素构成：职责分工、会计记录、人员轮换。当时的内部牵制是基于以下两个基本设想：

1、两个或两个以上的人或部门无意识地犯同样错误的机会很小；

2、两个或两个以上的人或部门有意识地合伙舞弊的可能性大大低于单独一个人或部门舞弊的可能性。实践证明这些设想是合理的，内部牵制仍占有重要的地位，成为有关组织机构控制、职务分离控制的基础。

（2）内部控制的初步形成——控制系统

内部控制的初步形成—以职务分离、账户核对为主要内容的内部牵制，逐渐演变成组织结构、职务分离、业务程序、处理程序、处理手续等因素构成的控制系统。内部控制的该阶段发展是随着资本主义经济的发展而形成的。竞争的日趋激烈，使得各级管理人员不得不进行全面企业管理的探索。在泰罗等管理理论的指导下，企业经营管理者从内部牵制原则出发，尝试着组织结构、业务程序、处理手续等方法采取了一系列措施，对其所属部门的人员及工作进行组织、制约和调节。至此，控制系统得以形成。

1949年，美国会计师协会的审计程序委员会在《内部控制，一种协调制度要素及其对管理当局和注册会计师的重要性》的报告中，对内部控制首次作了权威性定义：“内部控制包括组织机构的设计和企业内部采取的所有相互协调的方法和措施。这些方法和措施都用于保护企业的财产，检查会计信息的准确性，提高经营效率，推动企业坚持执行既定的管理政策。1958年10月该委员会发布的《审计程序公告第29号》对内部控制定义重新进行表述，并将内部控制划分为会计控制和管理控制。

（3）成熟期——内部控制结构

该时期的代表是1988年美国AICPA发布的《审计准则公告第55号》，上海财经大学继续教育学院毕业论文

它以“内部控制结构”代替“内部控制”，并提出内部结构的三要素：控制环境、会计系统和控制程序。这也是我国目前CPA沿用的内部结构。《审计准则公告第55号》从1990年1月起实行，自此，《审计准则公告第29号》中将内部控制划分为内部管理控制和内部会计控制的提法也被“内部控制结构”所取代。

（4）一体化控制阶段

上世纪八十年代以来，虚假财务报表时有发生。为此，美国成立了“反虚假财务报告委员会”，下设专门致力于内部控制研究的“发起组织委员会”，简称COSO。COSO于1992年提出了题为“内部控制——整体框架”的研究报告，这就是著名的COSO报告。审计准则委员会与1995年发布了《审计准则公告第78号》，全面接受了COSO报告的观点，并自1997年1月起生效。新准则将内部控制定义为：“由一个企业的董事长、管理层和其他人员实现的过程，旨在为下列三大目标提供合理保证：

1、经营的效果和效率（操作性目标）；2财务报告的可靠性（信息性目标）；

3、符合适用的法律和法规（遵从性目标）。”这三大目标既能满足不同的需要，又相互交叉。是一种“全部控制论”的概念。在COSO报告中，认为内部控制涵盖了企业内部五大组成部分的丰富内容：控制环境、风险评估、控制活动、信息与交流和监督评审。这五大组成部分与前述三大目标有机地结合，构成了内部控制的完成体系。COSO报告旨在为各行各业提出这一思路的。我国的企业工作者很有必要适应形势，转变观念，从内控的三大目标出发，去考察本单位上述五大组成部分的各个方面，看是否建立了健全的内控制度，而且看这些制度是否得以认真贯彻实施。

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企业是现代社会中最主要的经济组织，没有一个完善、科学的内控制度，其经济活动就不能取得预期效果。大量的管理实践证明：得控则强，失控则弱，无控则乱，因而内部控制成为衡量现代企业的重要标志。企业应从实际出发，按照企业管理系统要求，实事求是地建立自我调整、检查和制约的内控体系，并形成一个健全完整、运行灵活的控制网络系统。这既是企业组织管理的客观要求，也是企业生产经营顺利运行的根本保障以及成为市场竞争主体的重要保证。

我国的中小企业已经成为支撑经济增长、吸收就业人口、维护经济和社会稳定的重要力量，其作用和地位随着国有经济战略性调整而日益突出。根据统计，截止2008年年底，全国工商注册登记的中小企业占全部注册企业总数的99.8％。中小企业工业总产值、销售收入、实现利税和出口总额分别占总量的60％、57％、40％和60%；流通领域中小企业占全国零售网点的90％以上。中小企业大约提供了75％的城镇就业机会。近年来的出口总额中，有60％以上是中小企业提供的。事实证明，凡是中小企业发展势头好的地区也是经济最活跃的地区，浙江、广东地区可为例证。虽然我国新《会计法》十分重视内部控制制度的建设，确立了内部控制失误承担的法律责任。但是，中小企业的内控管理依旧不容乐观。我国的中小企业发迹于上世纪80年代的短缺经济，发展于90年代国有经济的调整时期，进入本世纪后，获得较快的发展速度。大多数中小企业具有规模较小、业务单

一、经营灵活、效率较高的优点，相对大企业而言，具有一定的创新优势。由于中小企业是在市场经济中诞生和成长的，具有很强的生存意识，大多采用了集中一点，寻找空白、特色经营、关键环节突破等经营策略，具备较好的经营弹性。然而，上海财经大学继续教育学院毕业论文

或许正是这些优势造就了它们的诸多劣势：组织结构简单，规章制度缺失、人才缺乏、管理水平不高。许多中小企业法律法规意识淡薄，有法不学，有法不依，想方设法打擦边球，有的逃避纳税、逃避债务的愿望比较强烈；偏好投机取巧，产品技术含量较低，质量意识较淡薄，造成客户资源不广，顾客忠诚度低；管理随意性大，制度化、规范化和程序化差，没有预算或预算弹性过大，造成管理粗放，职能部门职责不清，信息不畅，管理死角不少；不注重企业文化建设，不重视精神激励，奖惩没有制度，员工的不公平强烈；管理观念陈旧，人员选用上任人唯亲，相信血缘关系，不注重才能，强调忠诚老实，往往真正有才能的人得不到重用，企业留不住人才；财务不透明，会计信息质量不高，会计处理随意性大，信息失真严重。

第二章 中小企业内部控制存在问题

2.1目前中小企业的基本概况

中小企业是相对于大企业的概念，是指营业收入或资产总额较小、职工人数较少、管理组织简单、职责分工有限的企业。虽然世界各国对中小 企业的界定并没有统一的标准，但基本上都是基于定性与定量两个方面对中小企业进行划分，定性主要是通过经济特征和控制方式的描述反映企业的组织结构和经营方式特点，定量则主要通过规模等数量指标来划分大、中、小型企业。

与国有大型企业相比，目前中小企业的会计基础工作薄弱，财务制度普遍不够健全，白条抵现金、财务管理混乱，往往缺乏严密的资金使用计划。而且企业内部往往只重视会计职能，而忽视财务管理职能的发挥，所以在存

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货库存管理和现金交易结算等方面缺乏必要的内部控制和审计制度，财务预测、财务决策、财务控制、财务预算、财务分析和财务考核等财务环节薄弱，资金筹措和营运能力十分有限。这些都极大地制约着企业的进一步发展 2.2 对内部控制认识不足，岗位设置缺乏牵制性

改革开放三十多年来，对于国有企业，只是一味地批评计划经济制度管理得太死，因此改革中十分重视经济权利的下放，然而，却漠视了经济活动内部的至关重要的控制机构，甚至连国有企业多年来积累的内部控制经验也都给放掉了。事实上，并非所有企业都只是靠宏观体制的改革才能发展的，关键是企业微观领域的改革不能滞后于宏观体制的改革，这也许正是为什么有的企业在改革中充满生机，而有的企业却被市场所淘汰的原因所在。中小型企业经营活动单一，经营规模小，人员配置不可能像大型企业那样做到专业对口、各司其职。往往一人身兼两职甚至数职，造成岗位设置缺乏牵制性。譬如有的中小企业库存材料的采购人、保管人甚至领用人都是同一人。而一些根本不具备从业资格，靠人情关系混入会计队伍的人员，呆在中小型企业的会计岗位上，这些人只凭长官意志办事，法律、准则、制度懂得不多，但却没有不敢造的报表，没有不敢花的钱，任人唯亲使得企业内部控制难以正常开展。人员素质、职业道德水平参差不齐，对内部控制认识不足在所难免。而长期以来无论是正规的会计学历教育还是会计继续教育，关于内部控制的内容都很浅显而不系统，财务人员对内部控制知识也十分缺乏。有些会计人员缺乏从事会计工作应具备的基本知识与技能。有些会计人员虽然具备一定的业务水平，但由于忽视对新的业务知识及新颁布的会计法规的学习，出现账务处理违反新会计法规制度对核算的要求。例如有的中小企业会计档案无

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专人管理，出纳可以轻易取得以前会计资料。这些无疑给会计基础工作的内部控制顺利开展造成极大的隐患。目前一些企业特别是有些国有企业对内部控制的认识存在两种倾向值得注意：一是一部分人习惯于甚至满足于传统的经营管理方式，认为只要能够规范化操作就行，不必考虑是否先进。二是虽然大家意识到改革的必要性，但是容易片面强调改革组织结构的重要性，忽视了控制方式的跟进和强化。这就使企业的改革同微观治理机制相脱离。不论是维持传统的经营管理方式，还是片面以改革取代控制的观念，对企业的发展都是不利的。这些认识上的偏差都将阻碍着企业内控的发展和完善。

2.3所有权与经营权高度统一的管理模式使中小企业管理缺乏内部约束性

中小企业中相当一部分属于个体、私营性质，企业的投资者同时就是经营者，企业领导集权现象严重。一些企业领导“家长式”作风日盛，有的独断专行，搞“一言堂”，有的自己花钱，自己签字，自己报销。有些领导认为有了内部控制制度办起事没以前那么方便了，花起钱没有以前那么顺手了，内部控制制度成了自己设立的障碍物、绊脚石，自然就只做起了内部控制的表面文章。一些企业之所以内部管理混乱，就是因为一些领导没有被摆在企业重要的议事安排上。产权制度改革是公司法人治理结构的核心，而规范的公司法人治理结构，关键要看董事会能否充分发挥作用。但在我国现阶段，公司的法人治理结构不够完善，甚至是有形无实，尤其体现在董事会这一重要机构没有发挥应有的职能。有不少国有企业子啊改革过程中，一味地“放权让利”，致使原厂长负责制的领导班子与董事会高度重叠，致使国有单位产权主体缺位，权责不清，加强内部控制的受益主体模糊。根据有关抽

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样资料统计，在上市公司的董事会成员中，100%为内部董事的公司占有效样本的22.1%，50%以上为内部董事的公司占有效样本的78.2%，董事长和总经理一人兼任的公司占总样本的47.7%，由此可见，公司董事会在很大程度上掌握在内部人手中。而应该作为所有者产权代表的董事会，既不能充当所有者的“守护神”，又不能代表所有者对经营者进行监督。这种权责不分的公司治理结构，导致所有者对经营者不能实施控制，作为代表公司股东的控制主体——也就形同虚设。

2.4 从内部控制目标上看，在会计信息、资产和经营活动三方面的控制缺乏有效性

2.4.1 会计信息失真现象普遍存在

财政部曾组织各地财政监察专员办事处对159户企业会计信息质量进行了抽查。抽查结果表明：不少被抽查企业的会计报表未能真实反映的财务状况和经营成果，会计信息不同程度地存在失真情况，有点问题还相当严重。很大一部分企业及其领导为了达到某种目的，故意歪曲财务报表信息。会计信息失真、做假账已经成为全国性的普遍问题。中小企业账目不清，信息失真的原因主要有三：一是以达到偷逃税金的目的。中小型企业因其规模较小、业务量少、交易金额较小等特点，不易引起各级检查机关的足够重视。有些企业领导无视国家法律的严肃性，忽视财务制度、财经纪律的强制性，怀着侥幸心理指使会计做假账、报虚数，有的收入甚至不入账，私设小金库，最终以达到偷逃税款的目的。二是以达到粉饰业绩为目的。有些国有中小型企业，为了年终向主管机关顺利交差、完成上级下达的经济指标，报喜不报忧，只好在账目上做手脚。设置账外账、弄虚作假，造成虚盈实亏的假象，蒙混

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过关。三是企业财务基础薄弱，致使会计信息失真。有的中小企业特别是私营企业的会计根本没有会计资格证书，不具备起码的会计基础知识，难免账务处理不出现错误，导致会计信息失真。2.4.2 资产安全完整系数低

中小型企业因内部控制制度未被引起足够重视，在资产管理上暴露出很多弊病：

（1）对现金管理不严，造成资金闲置或不足。有的中小企业认为现金越多越好，造成现金闲置；有些企业的资金使用缺少计划安排，过量购置不动产，无法应付经营急需的资金，陷入财务困境。

（2）应收账款周转缓慢，造成资金收回困难。原因是没有建立严格的赊销政策，缺乏有力的催收措施，应收账款不能兑现或形成死账。

（3）存货控制薄弱，造成资金呆滞。许多中小企业月末存货占用资金往往超过其营业额的两倍以上，造成资金呆滞，周转失灵。

（4）重钱不重物，资产流失浪费严重。不少中小企业的管理者，对原材料、半成品、固定资产等管理不到位，出了问题无人追究，资产浪费严重。2.4.3 经营活动缺乏有效性和合法、合规性

我国企业上演了多年的“三国演义”，即1／3企业盈利、1／3企业亏损、另有1／3企业账面基本持平但实际仍属潜亏。企业绩效低下与内部控制质量不高密切相关。中小型企业和大型企业相比虽有经营灵活多变的优势，但在实力、资金及知名度上都无法与之抗衡，因此大多难逃亏损的厄运。而在贯彻国家法规制度方面，中小型企业较大型企业而言在进行经营活动时，更加缺乏合法、合规性。例如对现金的控制只考虑现金收支的量，不考虑现金

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收支的质，即现金收支活动没有完全在合法状态下进行；对存货的控制只考虑生产对存货的合理需要，不考虑存货在合法状态下流转。

针对以上中小型企业内部控制所存在的问题，通过举出案例来分析说明中小企业内部控制不完善，将对中小企业是多么大的危害。

第三章 案例分析说明

3.1 某医疗器械公司营销部副经理的张某案例

据2009年12月10日《新民晚报》报道，担任某医疗器械股份有限公司齿科医械厂市场营销部副经理的张某利用职务之便，挪用公款26万元炒股，近日被区人民法院以挪用公款罪，依法判处有期徒刑2年，缓刑2年。经过检察机关的缜密侦查，发现张某从2004年7月至12月，利用分管销售到外地产品回笼货款的职务便利，采用将销售货款回笼后，延迟入账，私自提取后汇入张某个人证券公司资金账户的办法，进行买卖股票。先后挪用公款26万元。

案例点评：

这是一起典型的由于内部控制不完善而发生的挪用公款案例，问题就出在收款环境销售副经理应该只负责销售业务，销售款项应直接进财务部。

企业的收入主要来源于销售产品或提供劳务，其中有的是当期客户现金直接支付的，有的是赊销给客户，作为应收账款入账的，具有较大的风险。在销售大量采用赊销形式下，应收账款在企业的资产中占有相当大的比重，关键就在于对应收账款的控制。

由于应收账款是一种记录在账上的债权而不是存在于公司中的实物性

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资产，对其是否可收回对公司的真实财务状况影响很大。所以，应收账款的控制是整个销售环节中的一个控制重点。

为此，首先要建立职务分离制度，在销售和应收账款各环节上必须分工明确，相互牵制。销售部的人应只负责销售，货款的回收应由财务部负责应收账款的记账员不能同时成为应收账款的核实者。对于应收账款的收回要及时入账，张某延期入账的手段并不高明，只是企业在这方面没有相应的控制措施。对于支票收入的控制主要有以下环节，支票收入必须由两个以上的人员来处理。由一位职员开发票，另一位职员收入支票，后者应核对发票和支票金额是否相一致。收入支票职员应对收入支票及时加盖“只限存款用”戳记，并交银行出纳暂时保管及由专人解缴银行。同时，开票员应将发票存根交记账员，由其记录银行日记账。3.2 仁寿县化工建材厂案例

据《新西部》2011年2月13日报道，四川省仁寿县化工建材总厂经过多次改造逐年投入，已经发展成中型化工企业，厂长陈某离任时，县审计局对其进行经济责任审计，结果令人震惊。下面湿审计结果中的部分内容：

1、不合规单据报销。2005年至2007年3月，以便签、差旅费报销、车间费用登记表、公路运输发票等支出1814871.23元。

2、挤占在建工程。2005年至2007年3月，应在生产费用、财务费用、销售费用列支的生产成本费用列入在建工程2217862.76元，其中2005年590764.28元，2006年1516782.40元，2007年1月至3月110316.08元。

3、虚增盈余公积和虚列支出

（1）虚增盈余公积2033217.33元。（2）虚列递延资产2077213.33元。

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（3）在建工程账户中用上海车一辆抵交排污费63213.70元。（4）虚列集资利息55668.00元。（5）虚列施工单位租车费和贷款利息4600.00元。

4、重领重报。（1）出纳陈某重报招待费4220.00元。（2）厂长重报2004年11月厂办公室工资2678.37元，冲减本人借款。（3）副厂长余某重报出勤补助3480.00元。（4）2006年重领工资78890.13元，其中总厂办10880.77元，生产办26464.59元，技改办8400.00元，经营办28644.77元。

5、公款私存。2003年10月到2007年6月该厂逃避银行监督，将公款存入农行房地产信贷部2129942.09元，存入农行营业厅储蓄专柜500200.00元。

6、挪用公款。2003年2月到2007年3月，厂级领导及办公室主任等六人，挪用公款68100.00元，其中厂长陈某100000元，副厂长李某100000元，副支书100000元。以上6人挪用公款造成损失227505.45元。

7、应交未交税费。2005年以来应交未交税费1763522.83元，其中营业税24551.70元，个人所得税11440.34元，教育附加费1079.76元，城市维护建设税1799.60元，城市电力建设附加费405115.89元，电网发展基金258960.17元。财政资金和乡镇资金和乡镇企业局资金占用1060575.37元。

8、涂改发票多列支出。2005年4月，副厂长舒某到辽宁省凌源市化肥厂购旧设备，将该厂出具的收据50.00元改为50000.00元，多报支出49950.00元。

9、隐瞒收入。（1）2002年到2005年该厂职工钟某承包经营总厂下属的鞋厂，销货款未作收入79437.37元。（2）总厂将多年应付未付的往来账款52640.74元转为应付工资50000.00元，盈余公积2640.74元未作当年收入。

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10、虚列利润。该厂将盈余公积转作2006利润346393.35元，用于弥补2005年发生的亏损。

11、违规购置专控商品。2003年以来，该厂购轿车一辆21114.00元，小车一辆98400元，合计426274.00元，未办控购手续。

12、固定资产核算不实。经审计，该厂2005年接受陵阳贸易公司移交的固定资产多计91679.61元，2006年接受陵阳贸易公司房屋339059.82元，其中：手机15部97530元，上海小车63231.70元，地面卫星接收站36515.90元，舞厅、餐厅203333.90元，轿车230944元。

13、乱发奖金补助。2005年以来，该厂乱发奖金补助323200.00元，其中购压缩机奖82700.00元，年终奖125000.00元，出勤补助115500.00元。

14、请客送礼严重。经审计，该厂2004年10月至2007年3月，用不合规发票报销1479896.78元用于请客送礼。其中送钱1324170.00元，送物155726.78元。

15、集体垫资为该厂领导建房。经审计查证，厂长和副厂长在内的高层领导干部各拥有一套住房，并在陵阳贸易公司有建有9套住房，总造价815935.60元。（单位垫资369035.65元，个人集资446000.00元）。

案例点评

这份震撼人心的审计报告，暴露出该单位的内部控制何等薄弱。企业从上到下，各个部门都出现了严重的问题。下面让我们从内部控制的角度，对该中型企业出现的主要弊端进行详细分析。

1、虚报冒领。虚报这种情况常发生在企业费用列支过程中，相关人员通过虚开发票和假发票等手法虚报费用，为自己和本部门获取私利，这不但

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导致企业货币资金预算和管理上的混乱，而且会使费用和成本相关账户数字不实，最后还会引起舞弊和腐败；冒领常常是有关人员虚开或更改相关凭证，冒充他人领取款项、冒充他人报销、发生事由张冠李戴等，都是属于这种情况。

2、挪用资金。这主要是企业相关人员上下勾结，不按照国家法律法规和企业制度约束，将特定用途的资金挪作他用。一则是为自己谋私利。二则是因为企业财务管理紊乱，经常改变资金用途，忽略了专项资金用途。无论何种原因，都会使企业的财务风险加大，导致财务违纪的发生；应该指出的是：挪用资金常常伴随“账外有账，账外托存”现象，并时有 贪污行为发生。案例中，挪用企业资金为厂领导建房，厂级领导及办公室主任等六人共挪用公款68万余元，造成损失22万余元。

3、固定资产的购置失控。首先，各种资产需要由使用部门提出，采购部门、企业内部的建筑或建设部门一般无权首先提出采购的要求，而且资产采购的审批人同采购要求提出者要进行分离。显然，案例中的企业没有进行资产购置的基本职务分离，而是由领导说了算，其次资本支出预算控制薄弱。内部控制程序要求使用部门首先提出某种书面申请，并详细说明技术和经济上的理由，而这一申请是否经济以及以何种方式取得，必须通过资本支出预算的分析才能确定。但自2003年以来，该厂购轿车一辆211144.00元，购小车一辆98400.00元，合计426274.00元，均未办理控购手续，有关控制形同虚设。

4、账务处理不实。按照规定，会计账务处理，都必须遵守相关的会计准则和会计制度的要求。但是，案例中，该企业却将应在生产费用、财务费

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用、销售费用列支的生产成本费用列入在建工程。混淆资本性支出与费用性支出，使资产负债表和利润表失实；虚增盈余公积和虚列支出；将盈余公积转作利润346393.35元，用以弥补以前发生的亏损；固定资产核算不实，以手机、小车等冲抵固定资产。内部控制的重要目标之一，就是合理保证财务报告信息的可靠性。但是，该企业却严重违反相关的准则和制度的规定，使财务报告严重失实，因此必须加强相关的内部控制，保证财务报告的可靠性。

5、银行账户的管理。所有的银行存款账户的开设需有正式的批准手续，有时需要董事会的批准。同样，某一银行存款户的终止也需得到正式的批准，以防止有人在开设银行存款账户中为个人或小集团牟取私利。在开设银行账户问题上，该企业内部控制也存在重大问题，以至于公款私存，逃避了银行的监控，也为货币资金的安全性埋下了隐患。3.3 万达软件公司案例

万达软件公司在过去曾经有过一断时间非常红火，市场发展迅速，销售情况良好，但是该公司好景不长，业绩大幅度下滑，前景令人担忧。该公司本身不在北京，但其光盘代理生产厂家却在北京，该公司就将母盘留在北京，更令人不解的是，该公司与光盘生产厂家没有一个严密的协议，没有任何书面上的合同，没有一套严密的规章制度。该公司内任何一个业务员只要一个电话就可以让厂家生产光盘。

由于没有规范的票务制度，不久该公司便相继出现许多严重的问题。从以下三件事件可以看出当时该公司的问题的严重性。

事件一：万达软件公司会计接到光盘代理生产厂家电话：“贵公司有人

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到我们厂家压盘，请你们将生产费用寄过来。”会计说：“我们没有压过盘”光盘厂家说：“怎么会没有啊？XX就到我们这里来压过盘，欠XX钱。”会计自然觉得很奇怪，但经查真有这么一回事，万达软件公司业务员XX压了盘没给钱。

事件二：贷款转账的问题，照正常的操作程序，公司都应要业务员将贷款转到指定的账户上。据说万达软件公司一位副总说：“还是将账回到公司的账上吧。这样好管理一些。但是另外一位副总说：“算了，转来转去也是麻烦，反正也不会出什么大事。”

后来该公司一个业务员在公司完全不知情的情况下跳槽到另一家公司，离职时带走了公司存在他账户上的一笔货款。此事既对公司的利益造成了损失，又败坏了企业的财务制度。

案例点评

万达软件公司从管理方面、财务制度方面及公司合同方面都存在着严重的问题。

1、内部票务管理制度不健全。万达软件公司不在北京，光盘代理生产厂家却在北京。在此情况下，不应将母盘留在北京。如果要留在北京，也应该与厂家签订一个严密的协定，不能没有相应合同和票据凭证。

2、货款转账的问题。没有正常的操作程序，公司不要求业务员将货款转到指定的账户上，对业务员没有货款的监控，也没有做到职务不相容原则。公司经营时间一长，任何人都可能产生携款辞职的可能。

3、公司管理层不懂票据的重要性。公司管理层没有制度一套严格的管理制度，贪图方便。公司管理层对生产合同、票据管理制度、人事制度都没

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有认识到其重要性。

第四章 加强中小型企业内部控制的相应对策

4.1 提高企业全体员工对内部控制的认识

企业内部控制不仅仅涉及会计，它贯穿于整个企业的生产经营管理过程，包括采购、生产经营、销售、财务管理、研发开发、人力资源等个方面。因此企业的控制环境是由企业全体职工造就的，包括企业的领导、会计人员和所以员工。

4.1.1 提高中小型企业领导的管理素质

企业内部控制环境主要是企业的管理者造就。内部控制是否有效，与企业领导是否重视、是否带头执行有很大关系。提高企业领导管理水平和管理思想，使他们认识到建立内部控制制度的重要性和必要性，是中小型企业内部控制制度得以正常发挥应有作用的关键。

要使企业领导明白，正是这种让他们自己感到办起事、花起钱不再那么顺手的制度体系，使得企业财务和经营决策人在行使权力时多了一份制约，多了一份提醒、多了一道程序，才能使企业资产多了一份安全、企业经营决策多了一份谨慎，从而使企业经营少了一份风险，企业目标的实现多了一份保障。

4.1.2 大力提高财会人员的业务技能和内部控制知识水平

作为企业会计控制的主体，会计人员业务素质和内控知识的高低尤为重要。针对目前中小型企业财会人员存在专业技术水平普遍偏低、会计基础工作不规范、所披露会计信息不能真实反映企业财务状况和经营成果等状况，上海财经大学继续教育学院毕业论文

应从加强性会计资格认证制度管理上抓起，促进中小型企业会计人员学习会计知识和会计法规，提高业务水平。而内部控制知识应作为会计人员继续教育的必学内容，列入会计专业资格和各级职称考试之中，从而使内部控制制度逐步深入到中小型企业会计人员的心中。4.1.3 加强全体员工道德修养和内部控制制度教育

企业内部控制应当建立共同的伦理道德规范的基础上，只有当企业中的每一个员工目标明确，观念趋同，内部控制才能更有效。企业应定期对职工进行内控知识的教育，使每一个员工都有企业再小都要有内部控制制度的概念和意识，知道自己的一举一动都要受到内部控制制度的牵制和约束。4.2 在中小型企业中建立起行之有效的内部控制制度 4.2.1 结合实际，注意构建内控制度的成本收益问题

任何控制都要会发生一定的费用，同时，任何控制由于纠正了组织活动中存在的偏差，都会带来一定的收益。从经济角度分析，只有当内控带来的收益大于它所发生的费用成本时，才是值得的。中小型企业因规模大小不同，在控制系统上所能承担的费用也不一样。它们不同于大型企业需要构建一个庞大复杂的控制系统，而是需要一个简单的控制系统就可以较好地发挥控制作用。因此，应在实践中逐步探寻一个内控效果与内控成本的合理结构比例。4.2.2 着重解决企业内吧相容职务分离的问题

很多企事业单位在不相容职务相互分离控制方面不够严格，授权进行某项经济业务和执行该项经济业务的职务分离不开，如：有权决定或审批材料采购的人员兼职采购工作的现象在中小型企业和事业单位中普遍存在，销售部门代理或经手收款业务的现象屡见不鲜，还有一些单位非财务部门从事各

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种收款业务，这都违背了不相容职务相互分离的原则，管理上存在很大漏洞，这中现象直接后果导致单位经济效益的下降，小团体利益增加或经济犯罪。授权批准控制方面相对其他环节做得较好，但授权批准范围、权限、程序、责任方面缺乏明确规定，单位内部各级管理层必须在授权范围内行使职权和承担责任，经办人也必须在授权范围内办理各种经济业务，不能超越权限，或变通处理。

中小型企业因其规模和人员数目的特殊性，无法做到专职专人负责，所以加强不相容职务分离控制，增加岗位设置的牵制性就显得尤为重要。例如：明确出纳人员不得兼任审核、会计、档案保管；企业财务专用章与法人代表私章由不同人员管理，财务专用章与银行支票应有会计、出纳分别保管；明确记账人员与经济业务事项和会计事项的审批人员、经办人员、财务 保管人员的职责权限，使之相互分离、相互制约；在一般情况下处理每项经济业务全过程或者在全工程的某几个重要环节都规定要两个或者两个以上部门、两个或两个以上工作人员分工负责，起到互相制约的作用。

4.2.3 强化对内部控制制度实施情况的检查与考核，并建立有效的激励机制

为了保证企业内部控制制度能有效地发挥作用，并使之不断地得到完善，企业必须定期对内部控制制度的执行情况进行检查与考核，看企业内部控制制度是否得到有效遵循，执行中有何成绩，出现了什么问题，为什么某项内部控制制度不能执行或不完全执行，估计可能产生或已经造成什么后果。对于严格执行内部控制制度的，给予精神鼓励和物质奖励；对于违规违章的现象，坚决给予行政处分和经济处罚，并与职务升降挂钩。只有做到压力与动力相结合，才能最终达到内部控制的目的。

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4.2.4 利用外部监督、中介组织的监督，完善中小型企业内部控制体系

财政、税务、审计等部门要合理分工，建立岗位责任制，加强对企业内部控制的了解、检查与监督，并注意加强彼此间的信息交流，定期互通情况，形成有效的监督合力，加大执法力度，督促中小型企业严格执行内部控制制

中小型企业可以通过会计事务所作为中介组织在执业中对其内部控制进行的合理性测试而产生的工作结果，了解自己内部控制中的不足，借此机会获得改进内部控制的机会。

4.3 从内部控制的目标出发，加强对会计信息、资产和经营三方面的控制力度

4.3.1 “不做假账”是解决会计信息失真问题的根本途径

针对愈演愈烈的全国范围内做假账成风、会计信息失真现象，前国务院总理朱镕基指出：“实行社会主义市场经济，需制定“游戏规则”并按“游戏规则”办事，需培养大批高素质的会计人才。“不做假账”是每个会计最基本的职业道德和行为准则。

在加强会计人员的专业技术水平和内部制度知识教育的同时，也要加强广大会计人员的思想道德教育。会计道德自律是靠理念、传统和教育三股力量来维系和支撑的。要使企业内部控制制度能够得以落实，还必须依靠会计自律的力量。企业内部控制制度落实好坏与否，重要的还取决于会计道德自律水准的高低。从此意义上说，逐步提高整个会计队伍的道德水准是实现“不做假账”、会计信息真实有效目标的根本保证，也是执行企业内部控制制度的重要保证。

4.3.2建立健全的资产安全完整维护体系

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针对中小型企业在资产管理方面所暴露的几点弊病，应采取行之有效的控制手段。

（1）努力提高资金的使用效率。资金作为企业营运的基础是企业财务管理的重要内容。把握资金的来龙去脉，对资金进行合理的分配与运用，对资金的调拨进行严密的权限控制，从而减少资金的流失。中小型企业特别要注意对库存现金的控制：核定库存现金限额、不得坐支现金、做到日清日结、严防白条抵库。

（2）加强对应收账款的管理。加强应收账款管理是解决现今中小型企业陷入流动资金紧缺困境的重要措施，是提高资金运用率的最直接、最有效的手段。企业应对赊销客户的信用进行等级评定，定期核定应收账款，制定相应的应收账款催收制度，即根据应收账款的账龄做账龄分析，并根据合同等建立一系列的与工资奖金挂钩的催款措施，尽快缩短收回账款的时间，防止发生坏账。对已经取得确凿证据后并确认的死账、呆账，进行妥善安稳的会计处理。

（3）加强对存货的管理。尽可能压缩过时的存货物资，避免大量存货积压在库、资金呆滞、并以科学的方法来确保存货资金的最佳结构。

（4）灭绝重钱不重物的错误思想，加强对各类财产物资的管理。建立健全财产物资管理的内部控制制度，在物资采购、领用、销售及样品管理上建立规范化操作程序，堵住漏洞，维护安全。物资保管员定期与会计对账以保证账、卡、物相符，以便对出现的差错进行及时正确的处理。4.3.3 加强企业经营活动的合规、合法、有效性控制

加强合规、合法性控制即是确保企业应遵循国家有关财经法律、法规的

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要求，保证每一项经济业务活动都能够在合规、合法的状态下开展。加强企业经营活动的有效性控制即是在合规、合法的前提下，确保企业的经营决策、计划能达到预定的目标，能增加企业的经济效益和发展动力，逐步摆脱年年亏损的困境。中小型企业作为推动射经济发展的主要生力军，有着旺盛的生命力和不可预料的发展潜力。随着我国加入WTO和改革开放的深入，我国中小型企业将面临史无前例的挑战。内部控制制度作为企业发展和进步的生命线，是确保企业在当今竞争激烈的经济浪潮中立稳脚跟的镇海神针。希望更多的中小型企业能够意识到内部控制制度的不可或缺性，不到建立完善企业的内部控制体系，让内部控制制度未社会主义市场经济更加健康有序的发展保驾护航。

第五章 总结

纵观改革开放以来的经济案件、腐败案件，无不是由于企事业单位内部控制薄弱，管理上出现漏洞给少数人可乘之机。可见单位负责人对本单位内部会计控制的建立健全及有效实施应该负责，不然内部控制就是一句空话，很完善的制度没人去执行比没有制度更可怕，内部控制环境实效的结果轻则导致单位资金流失、会计信息失真、财务风险加大、经济效益下滑，重则导致企业破产，所以中小型企业单位必须从重项目轻管理、重外部公关轻内部控制的意识中摆脱出来，这对单位的发展是至关重要的。

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参考文献

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第三篇：中小企业内部控制探讨

中小企业内部控制探讨

摘要：中小企业在我国国民经济中起着重要作用，而内部控制制度是规范中小企业内部管理、提高经济效益的重要保证。因此，对当前中小企业内部控制存在的一些突出问题进行探讨就显得非常必要。本文分析了中小企业内部控制存在的一些问题，并提出了相应的管理措施。关键词：中小企业内部控制现状措施 前言 企业内部控制是指企业为了保护其经济资源的安全与完整、防范管理漏洞、保证会计信息的真实可靠，利用企业内部分工而产生的相互制约、相互联系的具有控制职能的方式、措施及程序。内部控制的根本目的在于加强企业管理，提高经济效益；其基础是企业内部分工；其核心是一系列具有控制职能的方式、措施及程序。它是现代企事业单位在对经济活动进行管理时所普遍采用的一种控制机制。然而，从当前实际看，许多中小企业的内部控制问题非常突出，进而影响了中小企业的经济效益，阻碍了中小企业的发展。我国内部控制的理论探索起步较晚，在全球经济一体化和大量资源共享的当今潮流下，内部控制制度的理论模式已经形成并逐步完善。2008年财政部会同证监会、审计署、银监会、保监会制定了《企业内部控制基本规范》，该规范科学界定了内部控制的内涵、目标、原则，并于2009年7月1日起在我国所有上市公司施行，同时鼓励非上市的大中型企业执行。目前关于内部控制的研究，大都着眼于大中型企业，很少涉及为数众多的中小企业。中小企业虽然个体的规模较小，但是在我国国民经济中的地位却不可小视。国有企业中有很大比例属于中小企业，广大的乡镇企业、私营企业绝大多数都是中小企业。中小企业的数量众多，行业分布相当广泛，小到简单的皮革加工、食品、服装制造，大到电子、机械、化工乃至高科技。中小企业内部控制既有外部支持系统,又有内部支持系统，中小企业内部控制建设非常必要。分析中小企业内部控制目标，可以进行内部控制体系构建；以财务会计控制为基础，以管理控制为手段，以执行力为保证，关注风险管理，遵循成本效益原则，循序渐进地进行内部控制的完善。1中小企业

1.1什么是中小企业

根据国家经贸委的定义，年营业额5亿元人民币以下的为中小企业，据此标准，中国有95%以上的企业属于中小企业。中小企业虽然个体的规模较小，但是在我国国民经济中的地位却不可小视。国有企业中有很大比例属于中小企业，广大的乡镇企业、私营企业绝大多数都是中小企业。中小企业的数量众多，行业分布相当广泛，小到简单的皮革加工、食品、服装制造，大到电子、机械、化工乃至高科技。中小企业内部控制既有外部支持系统,又有内部支持系统，中小企业内部控制建设非常必要。分析中小企业内部控制目标，可以进行内部控制体系构建：以财务会计控制为基础，以管理控制为手段，以执行力为保证，关注风险管理，遵循成本效益原则，循序渐进地进行内部控制的完善。1.2什么是内部控制

内部控制制度是企业各个业务部门或人员，在业务运作过程中形成的相互影响、相互制约的一种动态机制，是具有控制功能的各种方式、措施及程序的总称，它绝不等同于规章制度，也不等同于内部管理，更不是组织计划。内部控制要以有效为前提，其关键是作为内控制度主体的经理和员工。由于一些中小企业的经理和员工对内控制度认识上存在偏差，导致企业认识不到内控制度的重要作用，造成企业的管理混乱。2中小企业内部控制面临存在的问题

中小企业一般指资产规模不大，人员不多，管理幅度相对较小的企业。在具体的管理中授权方面要么过大，要么过小，甚至有一部分以家族式管理为主。该类企业数量众多，规模大小不一，组织结构多采用直线制或直线职能制——对于业务活动简单、稳定的小企业，一般采用直线制结构进行垂直管理，不设专门的职能机构，是一种最简单的集中式管理。对于中型企业，一般采用直线职能制结构进行管理，即以直线制为基础在厂长（经理）的领导下，设置相应的职能部门，厂长（经理）统一指挥与职能部门参谋、指导相结合，做到管理工作专门化。这样，既能保证统一领导，又可以发挥职能部门的作用，弥补了领导在专业知识和能力方面的不足，协助领导做出决策。但是，中小企业在内部控制方面出现了很多问题，直接或者间接的影响了企业的发展，具体表现如下： 2.1内部控制制度不健全

目前，多数中小企业的内部控制制度不够全面，没有覆盖企业中所有部门和人员，没有渗透到企业各个业务领域和业务操作系统。尤其在财务部门，小企业会计工作秩序混乱，核算不实而造成的会计信息失真现象极为严重。如不少企业常规票据、印章分管制度，会计人员分工中的“内部牵制原则”均未建立，甚至一些小企业连正规的财会部门也没有建立，会计、出纳及财务审核一切工作均由一个人包办。原始凭证的取得和填制本身就不合法，以此为依据编制的记账凭证、登记账簿、编制的财务报表及进行的一系列财务分析等也就毫无意义。一些企业为了达到一些不可告人的目的，人为捏造会计数据、设置“小金库”、乱摊成本，隐瞒收入，虚报利润、恶意偷逃税款，为国家的宏观控制制造了相当的麻烦。究其原因，主要为以下三个方面

1、与领导有关，领导本身就缺乏法制观念；

2、与组织结构有关；

3、与制度体系有关。从而使部门之间缺乏有效的协调和牵制，往往会造成管理脱节，产生漏洞。

2.2缺乏有效的监督机制

为了加强财务领域及其他领域的监督，我国已形成了包括政府监督和社会监督在内的企业外部监督体系，这些体系对大型企业的监管非常到位，当然这也和大企业法制观念较强不无关系。但由于监管体系中的工作人员对中小企业的重视程度普遍不高，加上有些监管工作人员本身素质不高，收受贿赂，暗中也为中小企业接受监管不到位起到了一定作用。所以，这些外部监管体系对中小企业监督效果不尽如人意。有的中小企业虽然建立了内部审计机构，却不能充分发挥其职能，种种监管形同虚设。一些企业的业务经办人员、财会人员甚至管理人员利用监督不力的漏洞，大肆侵吞公款，利用虚假发票非法占有企业资金。造成企业成本、费用的虚增，让企业背上了一些不必要的负担 2.3内控制度行为主体素质较低

近年来，中小企业财会部门工作人员的业务培训、思想教育工作跟不上，有些家族式企业甚至让根本不具备会计从业资格的人员混进财务工作人员队伍，由于这一部分人员普遍素质及业务能力低下，连正常的会计业务都处理不好，错弊百出，更谈不上对内部控制制度的运用了，加上一些中小企业领导本人对会计法规、会计制度及会计准则均一窍不通，业务处理上独断专行，主观意识强、法律意识淡薄，客观上给企业内部控制制度的建立和完善起到了羁绊作用，内部控制制度的不健全，必然会在财会部门中形成漏洞，一些思想觉悟不高的人员势必会利用这些漏洞，挤占、挪用甚至贪污企业的资产，给企业造成不可挽回的经济损失，使本来在资金方面就捉襟见肘的中小企业在资金面上更加紧张。内部控制制度是企业各个部门及工作人员在业务运作中形成的相互影响、相互制约的一种动态机制，是具有控制职能的各种方式、措施及程序的总称，它决不能简单地等同于企业的规章制度或内部管理。由于中小企业领导和员工在内部控制制度的认识上存在偏差，普遍重视程度不够，从而会造成企业的管理出现混乱，对企业资产的安全及完整和会计信息的真实、可靠带来相当大的负面影响。3当前中小企业内部控制面临的问题的原因分析3．1企业负责人不重视，未带头执行

破坏既定内部会计控制程序，导致内部会计控制制度形同虚设，或只对下不对上。而且，在激烈竞争的压力下，许多企业更注重业务发展，追求经济目标的实现，没有建立与当前形势相适应的、强有力的管理制度和监督制约机制，一定程度上放松了内部管理，未能处理好发展与管理的关系。有的企业高级管理人员甚至认为，内部会计控制不能创造效益，还要占用人员编制，增加经营成本，因此对内部控制并不十分重视。

3．2控制环境的失效

建立和完善企业内部会计控制，首先应注意企业内部控制环境的建设。对于控制环境而言，董事会是相当重要的，只有当董事会拥有技术、才能和智慧，并能进行适当的管理时，才能适当履行其监控、引导和监督的责任。而对于我国的绝大多数企业来说，虽然在形式建立了董事会，聘任了总经理班子，但在实际工作中，真正的法人治理结构并未建立。董事会的监控作用严重弱化经常只有一个“虚职”，且缺少必要的常设机构；实施公司经营决策的董事会与从事公司日常经营事务的总经理班子在企业的实际管理中职责重复 3.3风险意识不够

控制和风险的概念紧密相连，在企业日常的内部会计控制过程中也应该时时对风险进行分析和评估，才能将内部会计控制目标无法达成的风险降至最低。特别是当企业内外部环境发生变化时，风险最容易发生，因此企业应加强对环境改变时的事务管理。3.4内部监督失效 监督是一种随着时间的推移而评估制度执行质量的过程。监督可通过日常的、持续的监督活动来完成，也可以通过进行个别的、单独的评估来实现，或两者结合。在内部会计控制的监督过程中，内部审计发挥着重要作用，它是企业监督内部会计控制环节的主要力量。目前大部分施工企业内部审计人员的素质参差不齐，许多企业的内部审计部门甚至形同虚设，不能发挥其应有的作用

4完善中小企业内控系统的措施 我国中小企业数目众多，规模大小不一，业务性质特点各不相同，在企业内部建立一套科学、完整并行之有效的内部控制制度是必不可少的。中小企业可以根据实际情况，在遵守国家法律、法规的基础上，结合自身的特点，形成纵横联系的分工、协调、制约和监督机制，促进企业管理的科学化、规章化、制度化；减少违法、违纪现象，防止贪污、舞弊行为的发生，使企业走上健康、持续、高速的发展道路。具体方面可以从以下几个环节重点建设：4.1树立以人为本的观念，全面提高工作人员的素质 人是管理创新的根本和灵魂，企业制定经营目标、设置核算机制以及企业中具体业务的运作，都必须依靠具体的工作人员来完成。如果一个企业中员工素质较高，那么即使内部控制管理制度制定的不是十分完善，员工也会去主动适应和调整，从而减少不必要的损失；反之，如果一个企业中员工素质不高，总是想法设法钻管理上的漏洞，那么再完备的法规也不好防范这些员工。所以，如何全面提高企业中员工的素质，成为一个企业领导者工作中的重中之重。强调以人为本，要求企业内部控制要充分发挥人的作用，依靠提高人的综合素质、道德水准和法规意识，充分发挥控制者和被控制者的主动性、积极性和创造性，从而达到内部控制的最佳效果。内部控制的成败，取决于企业员工的控制意识和行为，而企业领导者的内部控制意识和行为是关键。企业领导者应注重内部控制，经过系统化的进人机制和培训机制，全面提高员工的综合素质，促进整个企业健康、持续、快速的发展。4.2建立健全内部控制体系 主要应做好以下工作：

（1）建立组织规划控制机制。各组织机构的职责权限必须得到授权，每项经济业务在运行中尽量经过不同的部门并保证相关部门之间进行相互监督，一项经济业务不能集中在一个人身上，不相容职务一定要由不同的人来分担等。（2）实行预算控制。企业的经济业务一般情况下必须由工作人员编制预算，并报经领导批准后方可执行，企业编制的预算必须体现其经营管理目标，并明确责权，在执行后，需将执行结果与原预算相核对，严重偏离预算的应查明原因并追究当事人责任。

（3）实行实物控制。企业的资产是内控管理的主要对象，为防止企业资产被经营管理目标，并明确责权，在执行后，需将执行结果与原预算相核对，严重偏离预算的应查明原因并追究当事人责任。

（3）实行实物控制。企业的资产是内控管理的主要对象，为防止企业资产被挤占、挪用和贪污。企业应做好如下两方面的工作：首先，应严格控制对实物资产的接触，只有经过授权的人才能接近现金、存货等，以减少资产的损失，其次是定期进行财产清查，做到账实相符，发现问题及时处理。

4.3建立一个有效的会计系统

建立一个有效的会计系统，实施会计控制是内控制度的关键。在企业以会计准则为指导，自行设计会计制度日渐成为国家对会计管理体制要求的情况下，会计系统的建立也就是企业会计制度的设计，在进行会计制度设计和会计机构及岗位的设置时，要综合考虑企业所有的经济业务，考虑企业中其他各部门和经营管理活动的影响；还要考虑发生在企业各部门之间各类经营管理活动中财务处理程序的具体规定，把内部控制制度的抽象性和具体业务的程序性融合为企业会计制度中具体可操作的方法和程序。4.4建立内部审计机构 条件允许的中小企业，可以在企业内部设立独立的内部审计机构，分派专职人员从事审计工作。内部审计机构在设置时要给予充分的权力，直接受最高权力机关的领导，以保证其在行使职权时不受其他方面的影响。内部审计机构是强化内部控制制度的一项措施，其职责应不仅包括审核会计账目，还包括稽查、评价内部控制制度是否完善和企业内各组织机构执行指定职能的效率，并向企业最高管理部门提出报告，从而保证企业内部控制制度更加完善和严密。

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第四篇：中小企业内部控制研究

中小企业内部控制研究

内部控制制度的重要性：内部控制制度是现代管理的一个重要组成部分，是单位内部各种形式控制的总称。内部控制的根本目的在于加强企业管理、合理分权；保证会计资料的真实合法、保护企业财产的安全完整。广义地讲，一个企业的内部控制是指企业内部管理控制系统，包括为保证企业正常经营所采取的一系列必要的管理措施，贯穿于企业经营活动的各个方面，只要存在企业经营活动和经营管理，就需要有一定的内部控制制度与之相适应。

中小企业是社会经济体系中的重要组成部分。我国中小企业数量多、分布广，已经成为支撑经济增长、吸收就业人口、维护经济和社会稳定的重要力量，其作用和地位随着国民经济战略性调整而日益显著。然而，我国每年都有相当数量的中小企业倒闭，究其原因，内部管理混乱，缺乏有效的内部控制是其主要原因之一。中小企业应该对照基本规范和配套指引的要求，提前搞好内部控制建设，为将来推进落实内部控制制度打下良好的基础。

一、内部控制五要素

企业建立有效的内部控制，应当包括以下五个要素：

1.内部环境。内部环境是企业实施内部控制的基础，一般包括治理结构、机构设置及权责分配、内部审计、人力资源政策、企业文化等。

险评估是企业及时识别、系统分析经营活动中与实现内部控制目标相关的风险，合理确定风险应对策略。

2.控制活动。控制活动是企业根据风险评估结果，采用相应的控制措施，将风险控制在可承受度之内。

3.风险评估。这个要素要求企业及时识别，系统分析经营活动中与内部控制目标相关的风险，并合理确定风险应对策略。

4.信息与沟通。信息与沟通是企业及时、准确地收集、传递与内部控制相关的信息，确保信息在企业内部、企业与外部之间进行有效沟通。

5.内部监督。内部监督是企业对内部控制建立与实施情况进行监督检查，评价内部控制的有效性，发现内部控制缺陷，应当及时加以改进。

二、中小企业内部控制存在的问题

1.内部环境。该要素是内部控制框架的基础所在，涵盖治理结构、机构设置及权责分配、内部审计、人力资源政策、企业文化、诚信与道德观等。中小企业一般指资产规模不大，人员不多，管理幅度相对较小的企业。在具体的管理中授权方面要么过大，要么过小，甚至有一部分以家族式管理为主。该类企业数量众多，规模大小不一，组织结构多采用直线制或直线职能制——对于业务活动简单、稳定的小企业，一般采用直线制结构进行垂直管理，不设专门的职能机构，是一种最简单的集中式管理。对于中型企业，一般采用直线职能制结构进行管理，中小企业财会部门工作人员的业务培训、思想教育工作跟不上，有些家族式企业甚至让根本不具备会计从业资格的人员混进财务工作人员队伍，由于这一部分人员普遍素质及业务能力低下，连正常的会计业务都处理不好，错弊百出，更谈不上对内部控制制度的运用了。加上一些中小企业领导本人对会计法规、会计制度及会计准则均一窍不通，业务处理上独断专行，主观意识强、法律意识淡薄，客观上给企业内部控制制度的建立和完善起到了羁绊作用，内部控制制度的不健全，必然会在财会部门中形成漏洞，一些思想觉悟不高的人员势必会利用这些漏洞，挤占、挪用甚至贪污企业的资产，使本来在资金方面就捉襟见肘的中小企业在资金面上更加紧张。

2.风险评估。这个要素要求企业及时识别，系统分析经营活动中与内部控制目标相关的风险，并合理确定风险应对策略。我国许多中小企业建立的财务管理系统，由于机构设置、管理人员素质、财务管理规章制度等方面存在诸多问题，导致企业财务管理系统缺乏对外部环境变化的适应能力应变能力，由此产生了中小企业的投资风险。中小企业没有专门的内部审计机构，也没有定期的风险评估机制，风险防范意识薄弱，这将严重威胁中小企业的生存和发展。就中小企业而言，其生产、研发、销售等各个过程都存在不同的风险，这就给中小企业的内部带来了挑战。

3．控制活动。是指企业根据风险评估结果，采取相应的控制措施来将风险控制在可接受的程度之内。在经营权和所有权尚未完全分离的情况下，中小企业内控机构的建立健全还有待时日。有的中小企业形式上建立了董事会、监事会，但真正的法人治理结构却并未到位，董事会和经营层基本上是同一人员，内控建设流于形式。有的中小企业从成本效益考虑，内部组织机构设置不齐全，或者完全违背内控要求，由同一个机构兼管诸多不相容职责。组织机构的不完善，使内控体系根本无法建立起来。部分中小企业内部监督机制比较弱，主要表现在：有的没有设置内审机构，使内控监督处于真空状态;有的内审机构缺乏独立性，不能正确评价财务信息及各组织机构的绩效;有的只重视程序和流程监督，在实际运行中对高管层难以进行有效地监督;有的集体审批机制不严谨，缺乏相应的民主程序;有的重要或关键岗位人员与高管有近亲关系，不敢或不愿抵制高管的霸道或错误行为;有的缺乏工会、党团组织，职工董事、职工监事以及职工代表大会没有发挥应有的作用。

4信息与沟通。这个要素从某种程度上可以看作是内部控制的神经系统，它要求企业及时、准确地搜集、传递与内部控制相关的信息，确保信息在企业与内部、企业与外部之间进行有效沟通。中小企业普遍存在的情况就是内部信息与沟通渠道不畅通,不少被企业的会计报表未能真实反映企业的财务状况和经营成果，会计信息不同程度地存在失真情况，有的问题还相当严重。经营者为了达到某种目的，故意歪曲财务报表信息。会计信息失真、做假账已经成为普遍问题。中小企业中相当一部分属于个体、私营性质，企业的投资者同时就是经营者，企业领导集权现象严重。一些企业领导家长式作风日盛，有的独断专行，有的自己花钱，自己签字，自己报销。有些领导认为有了内部控制制度办起事没以前那么方便了，花起钱没有以前那么顺手了，内部控制制度成了给自己设立的障碍物、绊脚石，自然就只做起了内部控制的表面文章。这使员工对企业的内部控制制度失去了信心，更加不愿意向经营者表达自己的看法和对管理者的监督反映。

5．内部监督。该要素要求企业对内部控制建立与实施情况进行监督检查，评价内部控制的有效性，发现内部控制的缺陷，应当及时加以改进。据调查，为数不少的中小企业没有设置内部审计机构，即使具有内审机构的企业，其职能也已严重弱化，有的没有设置内审机构，使内控监督处于真空状态;有的内审机构缺乏独立性，不能正确评价财务信息及各组织机构的绩效;有的只重视程序和流程监督，在实际运行中对高管层难以进行有效地监督;有的集体审批机制不严谨，缺乏相应的民主程序;有的重要或关键岗位人员与高管密切联系，不能正确评价财务会计信息及各级管理部门的绩效。于是，各级管理部门更加有恃无恐，趁机钻了内部控制的空子。另外，内部审计机构职能的发挥从很大程度上取决于企业最高层的主观意愿。一些企业的业务经办人员、财会人员甚至管理人员利用监督不力的漏洞，大肆侵吞公款，利用虚假发票非法占有企业资金。造成企业成本、费用的虚增，让企业背上了一些不必要的负担。

三、中小企业内部控制问题的解决方法

1.内部环境方面。强化管理者的内控意识及高层的控制职能，首先，企业的领导者应树立内部环境控制的风险意识，企业的内部控制制度是否健全，对企业经营效率的影响应有明确的认识，应走出误区，更新观念，强化管理。要为员工建立一个管理完善，控制有效，相互激励、相互制约、相互竞争的工作环境；建立一个有效的令行禁止的管理系统；培养一批对工作认真负责、勤奋、正直、忠诚的员工，不断加强员工的后续教育，对关键岗位定期轮岗、换岗，对不相容职务严格分离，堵塞漏洞，消除隐患，防止并及时发现管理欠缺及舞弊行为，以保护单位资产的安全、完整。企业应在员工中广泛进行诚信教育，把诚信教育作为道德建设的首要内容，创建企业员工自觉遵守的诚信准则。各项控制说白了就是要诚信做人，提高员工诚信素质是企业生存的基础，诚信是员工的立身之本，无论是企业的高层领导，还是一般员工都应该保持诚信行为，拥有高尚的道德情操。企业要规范岗位责任，不要搞家族式管理，用人不搞认人唯亲。会计人员必须凭上岗证上岗。对于敏感职务建立明确的操守规范，不相容职务严格分设岗位，要求担任敏感职务的员工自觉接受监督。

2.风险评估方面。针对中小型企业在风险评估方面所暴露的几点弊病，应采取行之有效的控制手段。中小企业特别要注意对库存现金的控制：核定库存现金限额、不得坐支现金、做到日清日结、严防白条抵库。加强对应收账款的管理。加强应收账款管理是解决现今中小企业陷入的流动资金紧缺困境的重要措施，是提高资金运用率的最直接、最有效的手段。企业应对赊销客户的信用进行等级评定，定期核定应收账款，制定相应的应收账款催收制度，即根据应收账款的账龄做账龄分析，并根据合同等建立一系列的与工资奖金挂钩的催款措施，尽快缩短收回账款的时间，防止发生坏账。对已经取得确凿证据后确认的死账、呆账，进行妥善安稳的会计处理。加强对存货的管理。尽可能压缩过时的存货物资，避免大量存货积压在库、资金呆滞，并以科学的方法来确保存货资金的最佳结构。灭绝重钱不重物的错误思想，加强对各类财产物资的管理。建立健全财产物资管理的内部控制制度，在物资采购、领用、销售及样品管理上建立规范的操作程序，堵住漏洞，维护安全。物资保管员应定期与会计对账以保证账、卡、物相符，以便对出现的差错进行及时正确的处理。

3．控制活动方面。建立内部控制制度，监督制度及考核制度有了领导的重视，有了员工的诚信，就有了内部控制的良好环境，但内部控制必须有个完善的组织机构，完整的控制制度。公司的控制活动必须有从计划、执行到控制、监督的整体框架。内控制度首先要保证组织机构的适当性，各项内控制度要参照会计法规制定准确到位，切实可行，中小企业尤其要重视采购育付款、货币资金、销售与收款、成本与费用的控制制度。管理部门要有提供管理信息的沟通能力，制度如何执行，是否执行了，执行的效果如何要有人去考核，所以管理层还要明确考核责任人，制定切实可行的考核措施，授予考核人员奖罚权。同时充分利用不相容职务之间、不同部门之间的牵制监督作用。启动全面的内部控制网络。

4信息与沟通方面。企业要明确考核评价的标准，评价结果要进行记录和报告。有了考核责任人，责任人如何评价内控效果得有个标准，这个标准是企业管理的手段和基础，也是有效落实责任、有效实施会计控制的必要条件。为了各项具体业务进行会计控制，企业必须对涉及各项业务活动责任的相应依据和标准加以明确的规定，并进行规范检测和校正，便于考核责任人考核。考核评价的结果要进行记录，建立规范、真实、可靠、完整的考核档案，不仅可以作为企业完整的基础资料，还可作为员工考核晋升的依据，考核结果要综合报告领导层，最终为领导层决策提供翔实可靠的第一手企业管理资料。企业内部控制考核还应当与员工奖惩挂钩，对遵章守纪、工作负责、勇堵企业漏洞的员工应当给予重奖，以激励调动员工参与控制管理的积极性。

5．内部监督方面。.有了领导的重视，有了员工的诚信，就有了内部控制的良好环境，但内部控制必须有个完善的组织机构，完整的控制制度。公司的控制活动必须有从计划、执行到控制、监督的整体框架。内控制度首先要保证组织机构的适当性，各项内控制度要参照会计法规制定准确到位，切实可行，中小企业尤其要重视采购育付款、货币资金、销售与收款、成本与费用的控制制度。管理部门要有提供管理信息的沟通能力，制度如何执行，是否执行了，执行的效果如何要有人去考核，所以管理层还要明确考核责任人，制定切实可行的考核措施，授予考核人员奖罚权。同时充分利用不相容职务之间、不同部门之间的牵制监督作用。启动全面的内部控制网络。企业负责人必须高度重视内控制度并自觉接受监督事实上，一套严密的内部控制制度的顺利实施，企业负责人起着十分重要的作用。离开企业领导的高度重视，再好的控制体系也显得软弱无力而流于形式。许多企业领导不重视内控制度，其根本原因在于严密的内控制度不仅控制一般的员工，而且控制企业领导。财政、税务、审计等部门要合理分工，建立岗位责任制，加强对企业内部控制的了解、检查与监督，并注意加强彼此间的信息交流，定期互通情报，形成有效的监督合力，加大执法力度，督促中小企业严格执行内部控制制度。

四．内部控制制度综述

中小企业是国民经济的重要组成部分，对经济发展和社会稳定起着举足轻重的促进作用。完善和加强中小企业的内部控制制度具有与大企业同等重要的意义。中小企业内部控制问题是复杂多样的，无论何种组织结构，都有其优点和不足。只有根据企业的不同情况、不同问题，采取灵活机动的方式，设计适当的内部控制体系，才能发挥其应有的作用，才能使中小企业得以健康快速地发展。在新形势下必须高度重视中小企业内部控制建设问题，强化中小企业内部涉及会计工作的各项经济业务及相关岗位的控制，严格约束各单位内部涉及会计内部的及会计控制的所有人员，保证中小企业及会计机构的岗位合理设置及其职责权限的合理划分，真正做到不相容。职务相互分离，互相制约，互相监督，从源头和制度上保证经济活动的有效进行和资产的安全完整，防止、发现、纠正错误与舞弊行为，保证会计资料的真实、合法、完整，提高会计信息质量。

第五篇：浅析中小企业内部控制

浅析中小企业内部控制

随着改革开放，中小企业在国民经济中占的比例日趋增长。但目前一些中小企业由于没有建立和完善内部控制制度，经济发展受到严重制约，因此加强中小企业必须加强内部控制制度的建设，大力促进企业健康发展，良性循环经营。

一、中小企业内部会计控制存在的问题

1、企业负责人内部控制观念意识薄弱。

很多企业的领导很大部分都是由行政部门调过来的，他依次为往往不太重视内部控制，对内部控制缺乏了解。有的企业虽然建立了内部控制制度，但没有认识到其是一个动态的系统，随着外部环境变化，业务的拓展，原先完善的内部控制已不再适应企业的发展。

2、不相容职位没有分离，岗位设置缺乏牵制。

会计机构与会计人员设置不符合会计规范，会计人员素质偏低。由于中小企业经营规模较小，员工较少，有的企业干脆不设会计机构，有的即使设置但也是层次不清，分工不明确，有的企业会计兼出纳或保管员。在会计人员的作用上，有的会计人员无证上岗，有的会计人员知识结构老化，专业水平较低，使许多理论上完善的会计方法与会计技术无法实施。甚至有的中小企业任用自己的亲属，完全依领导意愿做帐。

3、内部审计弱化，外部监督不足

中小企业内部通常没有建立相应的内部审计机构，有的企业虽然建立了内部审计机构，但很多都是须着企业的负责人的意思去办事，一人说了算。因此受到很多方面的制约，很难公平、公正的开展工作，无法真正发挥监督的职能。而小企业的外部信息使用者主要集中在政府、金融机构和税务等部门，由于其信息使用者较多，因此外部监督的力度和次数都明显不足。这就造成了企业内部管理混乱，私设“小金库”现象普遍，坐支现金，账证，账实，账表不符，违规违纪，弄虚作假现象严重。

4、风险控制非常薄弱

由于社会经济环境的变化，企业间竞争越来越激烈，企业经营风险不断加大，然而从我国中小企业现状来看，其风险意识并没有提到应有的高度。企业管理人员的思想意识中没有经营风险的概念，更缺乏有效的风险防范管理机制。因此企业抗风险能力差。

二、内部会计控制制度设计原则

1、合规合法性原则

内部控制制度的建立必须符合国家的法律、法规和政策，结合企业的实际情况，制订、完善并落实企业的内部会计控制制度。

2、全面性与系统性原则

内部控制应当涉及到企业中的所有部门和全体员工，将各部六和岗位形成既相互协调地发挥作用。

3、不相容职务分离原则

内部控制应当保证企业内部涉及会计工作的机构和岗位设置以及职责权限划分合理，各单位应在组织机构设置和人员工作安装时，将互为不相容的职务交由不同的部门和人员去执行。确保不同机构和岗位之间权责分明，相互制约，相互监督。

4、权责明确，奖惩结合原则

建立内部控制制度根据各岗位和部门的职能与性质，明确各部门及人员应承担的责任范围，赋予其相应的权限，规定操作堆积和处理手续，确定追究查处责任的措施与奖惩办法，避免发生越权行为或争权夺利，互相推倭的现象。

5、成本效益原则

在设计内部控制制度时，要实行为选择的控制，努力降低控制的各种耗费，尽量精简机构和人员，改进控制方法和手段，使企业能因工作简化，效率提高而节省费用。

6、信息反馈原则

在企业内部设严密的记录和报告等信息反馈系统，使各控制有够及时了解控制措施的执行情况，不失时机地行使权利，履行责任，调整生产经营活动，有效实现内部控制的目标。

三、完善中小企业内部控制制度的对策

1、岗位职责分工控制

实行不相容职务分开控制，合理设置会计及相关工作岗位，明确职责权限，形成相互监督、相互制约的机制，记帐、审批、经办、保管人员的工作岗位和职责应当明确，并相互分离约束。

2、授权批准控制

企业明确规定涉及会计及相关工作授权批准的范围、权限、程序、责任等内容，单位内部的各级管理层必须在授权范围内行使职权和承担责任，使每一项企业处理的各个环节都有相应的机构和具体人员负责。

3、会计系统控制

企业应依据《会计法》和国家统一的会计制度，制订适合本企业的会计制度，明确会计凭证，会计账薄和财务报告的处理程序，建立和完善会计档案保管和会计工作交接办法，实行会计人员岗位责任制，全面反映经济活动情况，增强内部管理的实效性，充分发挥会计的监督职能。

4、财物控制

企业要严格限制无关人员对财产的接触，实行定期盘点，财产记录，以确保账账相符，账实相符，确保财产的安全完整，对财产物资或重大项目投保自然灾害险等来减少或部分发弥补财产物资损失。

5、人员素质的控制

以人的发展为出发点，充分调动人的积极性和创造性，最终实现企业的发展和目标。企业必须加强会计人员专业知识，网络知识和电子商务知识的学习。会计人员要更努力提高自身素质，精通各种会计业务，提高业务素质和业务能力。

6、内部审计控制

内部审计在组织治理中发挥着最后一道防线作用。内部审计制度的目的是对会计记录，会计报表进行检查、监督，检查会计资料的真实性和合法性，了解企业的财务状况，经营状况和经营结果，对企业的生产经营活动进行监督。加强内部审计控制，加强经济管理，提高企业经济效益。

7、风险控制 随着市场经济的发展，经济全球化的形成，企业将面临更激烈的市场竞争环境，影响每个企业的生存和发展。中小企业产品较少，资金不雄厚，抵抗风险的能力较差，企业管理者风险意识普遍淡薄，生产经营的许多方面都会受到来自企业内外诸多因素的影响，经营风险大。中小企业要强化风险意识，通过风险预警，风险识别，风险评估等措施，对财务风险和经营风险进行防范和控制。

四、结论

在我国加入WTO后，人民币对美元升值及世界金融然而的大背景下，机会与挑战并存的情况下，中小企业应根据自身的特点和发展的目标相结合，找出需要解决的关键问题，重视内部会计控制制度建设，按照有效的内部控制制度标准不断对其进行效益评价和修改，分析原因，总结经验，不断完善内部控制制度，推进企业的发展，增强企业的竞争实力，提高企业的经济效益。