第一篇：农村中小金融机构内部审计质量管理浅析
农村中小金融机构内部审计质量管理浅析
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一、当前农村中小金融机构内部审计存在的问题
1.未建立科学有效的审计体系，审计规划缺乏科学性和长远性
当前，农村中小金融机构管理体系与业务发展呈现不平衡态势，内部审计工作缺乏科学的理论指导，内部结构过于简单，部门职责分工不明，审计制度不健全，审计工作监督面狭窄，缺乏科学有效的运行机制和考核制度以及一套规范的内部审计操作规程，审计方式单一且程式化，检查方法过于简单，发现问题浮于表面，缺乏综合分析与深入跟踪，很难达到根据风险找问题、根据管理找原因、根据机制提建议的审计效果，稽核审计成果难以转化为改革发展的工作成效，审计体系及职能有待进一步强化完善。
2.日常审计方法单一，审计质量不高
受审计手段技能、工作方法、认识水平以及审计人员素质等主观原因及其他客观因素的影响，农村中小金融机构当前内部审计工作的开展不能快速找准工作的重点，现场审计偏重于业务检查，缺乏对隐性风险的识别与控制，导致审计质量不高，揭露问题的深度不够，处罚处理的力度不大，往往只是针对问题表象下结论，没有对产生问题的深层次原因进行剖析，所得出的审计结论欠缺对风险的稽核审计评价，与企业经营发展的需要不相适应，审计工作仍停留在“查错纠弊”的阶段，大大弱化了内部审计的职能，审计监督与业务经营需要还有距离，难以发挥内部审计为企业“增加价值和改善运营”的作用。
二、内部审计出现问题的原因
1.领导重视不够，质量考评机制不完善
近年来，农村中小金融机构的边改革边发展，以业绩作为评价企业的唯一标准，致使农村中小金融机构高级管理人员高度重视财务、信贷等业务部门的发展，以稽核审计为代表的内部风险控制部门被长期忽视，发展非常滞后，造成具有很大潜在风险，内部审计工作长期得不到发展。论文来源加之在审计过程中，对审计查处的问题和审计意见，未在被审计单位经营管理层得到有效传递，考核考评机制不健全，没有责成相关部门按照岗位职责抓好整改落实，并按照有关法规、制度的规定追究相关责任人的责任。
2.人员配备不足，领导负责机制不健全
由于农村中小金融企业普遍存在网点多、人员少、岗位设置不合理等因素，审计人员配备不足，专业技能素质偏低，内部审计工作未能在企业的整个业务流程中起到积极的作用。同时，高管人员对内部审计工作认识肤浅，审计工作未引起领导充分重视，且内部审计的权属均未上划一级，人头经费和考核未由上级管理，没有从上向下考核，从工作实际出发，没有真正发挥内部审计工作的职能，且对查出的问题无法按照规章制度进行严厉处罚，给企业经营带来隐患，不利于业务经营和发展，内部审计工作的成效有待提高。
三、加强农村中小金融机构内部审计质量管理的措施
1.提高审计人员专业素质，建设专业化审计队伍
提高内部审计质量必须配备具有专业技能的内部审计人员，对现有审计人员建立健全教育培训机制，让审计人员多参加各种层次的培训，特别要让他们接受外部规范、系统的风险审计知识和业务知识的培训，形成分层次培训的有效制度，通过多种途径，尽快提高审计人员对风险识别、风险计量的能力，进一步提升审计人员的政治修养、理论修养、职业道德修养、业务技能修养、工作作风修养以及协调能力修养，促进审计人员的政策水平、风险管理能力和稽核审计技能的提高，让审计人员在风险管理理论、方法等方面做到与时俱进。
2.创新工作方法，规范审计检查行为
要积极转变审计工作方法，拓宽审计广度，延展审计深度，优化审计流程，强化审计追踪，提升审计质量，合理安排审计项目，明确目标和重点，提高项目计划的针对性、可行性和有效性。从审计调查、审计方案、审计实施、审计报告、审计整改等环节入手，加强计项目全过程质量控制，规范审计操作，确保审计项目质量，并通过优化审计流程、规范检查操作，加快审计模式转型，通过形式多样的手段和方法，加快审计制度建设步伐，充分发挥内审的职能作用，规范审计管理工作。
四、结论
当前农村中小金融机构内部审计存在的问题众多，其形式仍然不容乐观。在提出解决措施之后，怎样把措施落到实处成为工作的核心问题。望广大农村中小金融机构的领导者和内部审计人员都能在实践工作中不断总结经验，将存在问题各个击破，促使企业发展腾飞。
第二篇：农村合作金融机构内部审计从业人员资格考试题库（范文模版）
农村合作金融机构
内部审计从业人员资格考试题库
目 录
一、信贷业务类
二、财务会计类
三、银行卡类
四、资金业务类
五、国际业务类
六、科技信息类
七、安全保卫类
八、审计类
信贷业务类
一、单选题
1.银行由于借款人财务状况恶化，或无力还款而对借款合同还款条款作出调整，此类贷款应至少归为（）类贷款。A.关注 B.次级 C.可疑 D.损失 答案： B
2.商业银行资产流动性比例指标应≥（）。A..08 B..25 C..5 D..15 答案： B
3.委托书授权不明的，被代理人应当向第三人承担民事责任，代理人（）。A.不负责任 B.独自承担责任 C.负连带责任 D.没有责任 答案： C
4.合伙企业的债务，由各合伙人承担（）。A.连带责任
B.以合伙协议为限的责任 C.以合伙出资为限的责任
D.以合伙企业的资产为限的责任 答案： A
5.人民法院受理公民之间、法人之间、其他组织之间以及他们相互之间因财产关系和人身关系提起的民事诉讼，适用（）的规定。A.中华人民共和国刑事诉讼法 B.中华人民共和国民事诉讼法 C.中华人民共和国行政诉讼法 D.中华人民共和国民法通则 答案： B
6.任何单位和个人购买商业银行股份总额（）以上的，应当事先经国务院银行业监督 管理机构批准。A.5% B.8% C.10% D..12% 答案： A
7.票据金额以中文大写和数码同时记载，二者必须一致，二者不一致的，票据（）。A.以大写为准 B.以数码为准 C.无效
D.向出票人征询 答案： C
8.根据票据法律制度的规定，下列选项中，不构成票据质押的是（）。A.出质人在汇票上记载了“质押” 字样而未在汇票上签章的 B.出质人在汇票粘单上记载了“质押”字样并在汇票上签章的
C.出质人在汇票上记载了“质押”字样并在汇票上签章的，但是未记载背书日期的 D.出质人在汇票上记载了“为担保”字样并在汇票上签章的 答案： A
9.根据《票据法》的规定，下列有关汇票的表述中，正确的是（）。A.汇票未记载收款人名称的，可由出票人授权补记 B.汇票未记载付款日期的，为出票后10日付款 C.汇票未记载出票日期的，汇票无效
D.汇票未记载付款地的，以出票人的营业场所、住所或经常居住地为付款地 答案： C
10.我国《证券法》禁止（）以个人名义开立账户买卖证券。A.非居民 B.居民 C.法人 D.外国人 答案： C
11.在受托支付方式下，银行业金融机构除须要求借款人提供提款通知书、借据外，还应要求借款人提供（）。A.审批书 B.调查报告
C.贷款用途证明材料 D.项目报告 答案： C
12.流动资金贷款下列哪种原则上应使用受托支付的（）。A.单笔支付金额大于人民币100万
B.与借款人新建立信贷业务关系且借款人信用状况一般 C.贷款金额较大
D.支付对象不明确但单笔支付金额较大 答案： B
13.单笔金额超过项目总投资（）且超过（）万元，或超过（）万元人民币的固定资产贷款资金支付，应采用贷款人受托支付方式。A.5%，50 300 B.5%，50 500 C.3%，30 300 D.10%，30 500 答案： B
14.甲企业被宣告破产后，清算组决定解除甲企业与乙公司签订的尚未履行的合同。该合同约定，甲企业不履行合同时，应向乙公司按合同金领的30%支付违约金。下列对该项违约金的处理方式中，正确的是（）。A.作为破产费用从破产财产中优先拨付 B.作为破产债权清偿
C.作为有财产担保债权优先清偿 D.不予清偿 答案： D
15.根据境内机构对外担保管理的规定，境内企业对外担保余额不得超过一定的限额，该限额是（）。
A.不得超过企业净资产的50%，并不得超过其上外汇收入总额 B.不得超过企业净资产的70%，并不得超过其上外汇收入总额 C.不得超过企业净资产的50%，并不得超过其前两个外汇收入总和 D.不得超过企业净资产的70%，并不得超过其前两个外汇收入总和 答案： A
16.根据《个人贷款管理暂行办法》，贷款资金用于生产经营且金额不超过（）万元人民币的，可以采用借款人自主支付方式。A.100 B.50 C.30 D.20 答案： B
17.权利质权的标的可以是（）。A.债权、汇票、存款单、股票 B.支票、存款单、名誉权、专利权 C.商标权、仓单、债券、荣誉权 D.汇票、提单、本票、继承权 答案： A
18.商业银行将其已贴现的尚未到期的商业票据，要求中央银行贴现以获得资金的行为是（）。A.转抵押 B.转贴现 C.再贴现 D.再贷款 答案： C
19.使用托收承付结算方式办理结算的款项必须是（）。A.工程结算款 B.交通运输款 C.商品交易款 D.个人往来款 答案： C
20.凡未经（）的汇票，商业银行不予贴现。A.提示 B.拒付 C.担保 D.承兑 答案： D
21.在我国，商业银行的备付金是指（）。A.流通中的现金 B.法定存款准备金 C.超额准备金 D.财政性存款 答案： C
22.中国人民银行向商业银行等市场交易商卖出有价证券，并约定在未来特定日期买回有价证券的交易行为是（）业务。A.逆回购 B.正回购 C.顺回购 D.负回购 答案： B
23.非现场监督是监管当局针对单个银行在（）的基础上收集资料、分析银行机构经营稳健性和安全性的一种方式。A.实地作业 B.经验判断 C.单一报表 D.合并报表 答案： D
24.现场检查是指通过监管当局的（）来评估银行机构经营稳健性和安全性的一种方式。
A.查阅报表 B.经验判断 C.实地作业 D.窗口指导 答案： C
25.根据《中华人民共和国票据法》的规定，背书人在汇票上记载“不得转让”字样，其后手再背书转让的，将产生的法律后果是（）。A.该汇票无效 B.该背书转让无效
C.原背书人对后手的被背书人不承担保证责任 D.原背书人对后手的被背书人承担保证责任 答案： C
26.连带责任保证的保证人与债权人未约定保证期间的，债权人有权自主债务履行期届满之日起（）内要求保证人承担保证责任。A.3个月 B.6个月 C.一年 D.二年 答案： B
27.甲欠乙1万元借款，甲到期不能归还借款，乙打听到丙欠甲15000元钱，甲一直没有向丙催要，乙准备要求丙清偿甲的欠款。乙的下列行为中符合代位权行使的有关法律规定的是（）。
A.在丙的债务未到期的情况下，乙要求丙提前偿还
B.乙向丙许诺，只要丙偿还1万元钱就可免除其余5000元 C.乙要求丙将15000元钱全部偿还
D.乙以自己的名义向法院起诉要求丙偿还债务 答案： D
28.甲、乙、丙、丁四人分别投资20万元、50万元、5万元、80万元组建了一家公司，具有法人资格，该公司经营5年后，发生严重亏损，资不抵债，甲、乙、丙、丁四人对该公司的债务应（）。A.承担连带清偿责任 B.承担无限责任 C.承担无限连带责任
D.以其出资额为限承担责任 答案： D
29.保证人与债权人未约定保证期间的，法律规定的保证期间是（）。A.主债务履行期届满之日起6个月 B.保证合同签订之日起12个月 C.保证合同签订之日起6个月
D.主债务履行期届满之日起12个月 答案： A
30.《董事会同意保证（抵押）（质押）决议书》，适用于公司制企业（）借款提供担保的情况。
A.作为第三人为借款人的 B.为自己的保证 C.为自己的抵押 D.为自己的质押 答案： A
31.根据担保法规定，一般债权、留置物权、质押物权和抵押物权优先受偿的顺序是（）。A.质押物权大于抵押物权、抵押物权大于留置物权、留置物权大于一般债权 B.质押物权大于留置物权、抵押物权大于一般债权、一般债权大于留置物权 C.留置物权大于抵押物权、抵押物权大于质押物权、质押物权大于一般债权 D.一般债权大于留置物权、抵押物权大于质押物权、质押物权大于留置物权 答案： C
32.根据《担保法》规定，下列权利不可以质押（）。A.汇票、本票和支票 B.仓单、提单
C.依法可以转让的商标专用权 D.不动产所有权 答案： D
33.依照《担保法》规定，定金的数额由当事人约定，但不得超过主合同标的额的（）。A.10% B.20% C.15% D.25% 答案： B
34.下列有关诉讼时效的表述中，正确的是（）。A.诉讼时效期间从权利人的权利被侵害之日起计算 B.权利人提起诉讼是诉讼时效中止的法定事由之一
C.只有在诉讼时效期间的最后6个月内发生诉讼时效中止的法定事由，才能中止时效的 D.诉讼时效中止的法定事由发生之后，已经经过的时效期间统归无效 答案： C 35.根据有关规定，中外合资经营企业的外国投资者出资比例低于注册资本25%的，下列表述中，正确的是（）。
A.外国投资者应当自营业执照签发之日起3个月内一次缴清出资 B.该企业的设立不需要经过外商投资企业审批机关审批 C.该企业不得享受合营企业的优惠待遇 D.该企业不能取得法人资格 答案： C
36.根据破产法律制度的规定，下列选项中，属于破产债权的是（）。A.清算组解除破产企业与他人签订的合同时，破产企业依约应当支付的违约金 B.破产企业在破产宣告前因侵权给他人造成损失而产生的赔偿责任 C.破产企业开办单位对破产企业未收取的管理费 D.破产宣告后的债务利息 答案： B
37.王先生是乙企业销售人员，随身携带盖有乙企业公章的空白合同书，便于随时对外签约。后王先生因收取回扣被乙企业除名，但空白合同书未收回。王先生以此合同书与丙签订买卖合同，该买卖合同的效力应当认定为（）。A.不成立 B.无效 C.效力待定 D.有效 答案： D
38.采用数据电文形式订立合同，收件人指定计算机系统接收数据电文的，视为要约到达受要约人的时间是（）。
A.该数据电文进入该特定系统的时间 B.该数据电文为收件人第一次阅读的时间 C.该数据电文被发件人发送完毕的时间 D.该数据电文为收件人接收的首次时间 答案： A
39.根据票据法的规定，汇票的持票人没有在规定期限内提示付款的，其法律后果是（）。A.持票人丧失全部票据权利
B.持票人在作出说明后，承兑人仍然应承担票据责任 C.持票人在作出说明后，背书人仍然应承担票据责任 D.持票人在作出说明后，可以行使全部票据权利 答案： B
40.下列各项中，根据企业破产法律制度的有关规定，破产财产在优先拨付破产费用后，首先应当清偿的是（）。A.破产企业所欠税款
B.破产企业所欠职工工资和劳动保险费用 C.破产企业所欠银行贷款 D.破产企业所欠其他企业的债务 答案： B
41.根据企业破产法律制度的规定，下列各项中，不属于破产费用的是（）。A.破产案件受理费 B.债权人会议费
C.清算期间破产企业职工生活费 D.清算组催收债务所需费用 答案： C
42.甲、乙签订买卖合同后，甲向乙背书转让3万元的汇票作为价款。后乙又将该汇票背书转让给丙。如果在乙履行合同前，甲、乙协议解除合同。甲的下列行为中，符合票据法律制度规定的是（）。A.请求乙返还汇票
B.请求乙返还3万元价款 C.请求丙返还汇票
D.请求付款人停止支付汇票上的款项 答案： B
43.债权人申请对债务人进行破产清算的，在人民法院受理破产申请后、宣告债务人破产前，债务人或者出资额占债务人注册资本（）以上的出资人，可以向人民法院申请重整。A.二分之一 B.三分之一 C.五分之一 D.十分之一 答案： D
44.某破产企业有9位债权人，债权总额为1100万元，其中：债权人甲的债权额为300万元，由破产企业的房产作抵押。当债权人会议讨论和解协议草案时，下列情形可以通过的是（）。
A.表决权的有6位债权人同意，其代表的债权额为450万元 B.表决权的有5位债权人同意，其代表的债权额为550万元 C.表决权的有4位债权人同意，其代表的债权额为600万元 D.表决权的有3位债权人同意，其代表的债权额为350万元 答案： B
45.《商业银行房地产贷款风险管理指引》中规定，个人住房贷款业务中，商业银行应将借款人住房贷款的月房产支出与收入比控制在（）以下。A.40% B.45% C.50% D.55% 答案： C 46.甲和乙准备设立经营烟花爆竹的生产经营的有限责任公司，甲出资20万元，乙出资价值40万元的机器设备。公司设立登记后在经营过程中发现乙的机器设备价值只有20万元。则下列关于甲和乙设立的有限责任公司成立日期的说法正确的是（）。A.股东达到设立公司合意日期 B.经有关部门批准同意日期 C.公司营业执照签发日期
D.乙补缴出资并获得公司登记机关确认日期 答案： C
47.银监会规定的商业银行风险迁徙类指标中正常贷款变为不良贷款的金额与正常类贷款之比，不得高于（）。A.0.5% B.1% C.1.5% D.2% 答案： A
48.甲在某服装店加工服装一套。取服装时，因带钱不够支付加工费，征得服装店同意将金戒指一枚留下，约定交清加工费后取回戒指，则服装店对戒指享有（）A.处分权 B.质押权 C.抵押权 D.留置权 答案： B
49.银监会规定的商业银行关联授信比例不得高于（）。A.25% B.50% C.75% D.100% 答案： B
50.固定资产贷款形成不良贷款的，对借款人确因暂时经营困难不能按期归还固定资产贷款本息的，贷款人可与借款人协商进行（）。A.贷款展期 B.市场化处置 C.贷款重组 D.核销 答案： C
51.按照《农村合作金融机构社团贷款指引》规定，社团贷款最长期限原则上不超过（）年。A.3 B.5 C.8 D.10 答案： B
52.根据公司法律制度的规定，下列有关公司变更登记的表述中，正确的是（）。A.公司的董事、监事、经理发生变动的，应当到原公司登记机关办理变更登记 B.公司变更名称的，应当在作出变更决议或者决定之日起45日内申请变更登记
C.公司减少注册资本的，应当自减少注册资本决议或者决定作出之日起60日后申请变更登记
D.公司分立公告之日起45日后申请变更登记。答案： D
53.《商业银行房地产贷款风险管理指引》中规定，个人住房贷款业务中，商业银行应尽量将借款人月所有债务支出与收入比控制在（）以下。A.40% B.45% C.50% D.55% 答案： D
54.非法吸收公众存款罪与集资诈骗罪的区别的关键是（）。A.是否涉及巨额资金 B.是否涉及众多被害人 C.是否具有非法占有为目的 D.是否由单位组织实施 答案： C
55.以下（）情况，不适用《个人贷款管理暂行办法》。A.以存单、国债作质押发放的个人贷款
B.消费金融公司、汽车金融公司发放的个人贷款
C.中国银行业监督管理委员会认可的其他金融产品作质押发放的个人贷款 D.信用卡透支 答案： D
56.根据《浙江省农村合作金融机构贷款操作规程》的规定，以企业设备作抵押的，抵押率最高一般不得超过抵押物账面净值或市场变现价的（）。A.30% B.40% C.50% D.60% 答案： B
57.（）是监管部门倡导和符合国际通行做法的支付方式，是贷款支付的主要方式。A.自主支付 B.受托支付 C.现金支付 D.转账支付 答案： B
58.根据《固定资产贷款管理暂行办法》，单笔资金支付超过项目总投资的（）且超过50万元（含），或超过500万元人民币时，应采用贷款人受托支付方式。A.5% B.10% C.15% D.20% 答案： A
59.（）和实贷实付是贷款新规中的两个核心原则。A.自主支付 B.受托支付 C.委托支付 D.贷放分控 答案： D
60.中国人民银行规定，中期流动资金贷款期限为（）。A.3个月以内 B.3个月至1年 C.1年至3年 D.1年至5年 答案： C
61.贷款审批权限以（）贷款金额确定。A.单笔最大 B.单户累计 C.笔数最大 D.最大一笔 答案： B
62.在银团贷款中，贷款协议签订后的工作主要由（）负责。A.代理行 B.参加行 C.牵头行 D.副牵头行 答案： A
63.商业银行授信的对象是法人，不允许商业银行在一个营业机构或系统内对不具备法人资格的分支公司客户授信，即授信要做到（）。A.授信主体的统一 B.授信形式的统一 C.授信对象的统一
D.不同币种授信的统一 答案： C
64.动产物权的设立和转让，自（）时发生效力，但法律另有规定的除外。A.交付 B.合同成立 C.合同生效 D.登记 答案： A
65.按贷款风险分类法借款人无法足额偿还贷款本息，即使执行担保，也肯定要造成较大损失的贷款应归为（）。A.正常 B.关注 C.次级 D.可疑 答案： D
66.从现金流量看，如果借款人不能用经营活动产生的现金流量还款，而要通过出售证券或减少固定资产维修、更新、技术改造现金支出，甚至对外融资产生的现金流入仍不足以还款，那么其贷款档次至少为（）。A.正常 B.关注 C.次级 D.可疑 答案： C
67.大型机构、大额贷款和比较复杂的贷款的批准，一般由（）作出。A.信贷部门
B.信用风险管理部门 C.财务部门
D.信贷审批委员会 答案： D
68.一般商业性助学贷款，贷款额度最高不超过（）万元，贷款最短期限为6个月，最长期限不超过8年。A.10 B.25 C.50 D.3 答案： C 69.从广义讲，房地产开发贷款亦属于（）范畴。A.短期贷款 B.银团贷款 C.项目贷款
D.基本建设贷款 答案： C
70.证券持有人在出售证券给贷款人时，和后者签订 协议以约定的价格、在未来的某一日将证券又买回的交易行为，称做（）。A.回购 B.拆借 C.期权 D.期货 答案： A
71.金融机构将尚未到期的商业汇票转让给金融同业而取得资金的行为，称之为（）。A.再贴现 B.贴现 C.直贴 D.转贴现 答案： D
72.下列中只有（）项是属银行投资活动产生的现金流量。A.增加在建工程所支付的现金 B.支付已发行债券利息 C.支付的各项税费 D.卖出回购款项净额 答案： A
73.下列中只有（）项是属于银行筹资活动产生的现金流量。A.收取的利息和手续费 B.增加股本收到的现金
C.处置固定资产而收回的现金净额 D.贷款及垫款净增加额 答案： B
74.假设某银行今年的净利润为5000万元，负债总额为450000万元，股东权益总额为50000万元，则该银行资产利润率为（）。A.1% B.2.5% C.3.5% D.5% 答案： A 75.下列不属于风险转移方式的是（）。A.保险 B.担保 C.转让
D.客户分散 答案： D
76.假设某银行的一组数据如下：净利润5000万元，总收入100000万元，负债总额为450000万元，股东权益总额50000万元，则该银行资产利用率为（）。A.1% B.5% C.20% D.50% 答案： C
77.计算资本充足率和核心资本充足率时，都应该扣除（）。A.商誉
B.商业银行对未并表金融机构的资本投资 C.附属资本
D.商业银行对非自用不动产和企业的资本投资 答案： A
78.以土地所有权为抵押物设立的抵押，其抵押合同（）。A.自合同订立时生效
B.自办理抵押登记时生效
C.自土地管理部门批准后生效
D.无效 答案： D
79.贷款合同的撤销权自贷款人知道或者应当知道撤销事由之日起（）内行使。自借款人的行为发生之日起（）内，没有行使撤销权的，该撤销权消灭。A.1年，2年 B.2年，5年 C.1年，5年 D.2年，4年 答案： C
80.在财务因素分析中，一般情况下借款企业风险较高的是（）。A.资产负债率低于60% B.流动比率高于同行业平均水平
C.应收账款集中于个别客户且回收期超过120天 D.销售利润率处于上升趋势 答案： C 81.甲将一部汽车作价3.5万元，抵押给乙，由甲继续使用，甲在开车时将汽车不慎撞坏，致严重损毁，应当（）。A.仍以已毁损的汽车作抵押物 B.认定抵押关系中止 C.认定抵押关系解除
D.认定抵押关系仍存在，并可就获得的保险金、赔偿金或者补偿金或者由甲以价值3.5万元的其他抵偿物代替原汽车作抵押物 答案： D
82.公司的法定公积金累计额为公司注册资本的（）以上的，可以不再提取。A.30% B.40% C.50% D.60% 答案： C
83.对授信客户必须遵循以下哪项原则（）。A.先授信，后用信 B.先贷款，后授信 C.先用信，后授信 D.先贷款，后评级 答案： A
84.农村金融机构当年的贷款应收利息，可不计入当期损益的是（）。A.超过原约定期限未收回贷款的应收利息 B.未到期（含展期）跨贷款的应收利息 C.到期（含展期）贷款已收到的应收利息 D.原表外挂账收回的应收利息 答案： A
85.抵押物折价或者拍卖、变卖所得的价款，当事人没有约定的，按（）顺序清偿。A.实现抵押权的费用、主债权、主债权的利息 B.主债权、主债权的利息、实现抵押权的费用 C.主债权的利息、主债权、实现抵押权的费用 D.实现抵押权的费用、主债权的利息、主债权 答案： D
86.省辖内的农村信用社在办理抵押贷款时，下列只有哪一种做法是正确的（）。A.有些抵押物须强制登记，有些抵押物可自愿登记 B.所有抵押物必须实行强制登记 C.抵押借款合同自签章之日起生效 D.抵押物登记一般实行自愿登记原则 答案： B 87.个人住房贷款利率实行一年一定，于（）按相应档次利率确定下一利率水平。A.下一的对年对月对日 B.每年的1月1日 C.每年的12月21日 D.每年的6月1日 答案： B
88.农村信用社拆借资金的期限最长不超过（）。A.1个月 B.2个月 C.4个月 D.8个月 答案： C
89.申请贴现时，必须持有合法有效的（）。A.支票 B.银行汇票 C.银行承兑汇票 D.本票 答案： C
90.某甲向信用社借款10万元，期限5个月，期满后，又过了两年多，该甲仍拒绝还款，可追究其还款责任的理由有（）。A.信用社负责人多次变动，未及时起诉 B.信用社经办人调动时未妥善交接
C.该甲1年前曾向信用社提交过还款计划书 D.该甲完全有能力还款 答案： C
91.以地处乡镇及以下的房产作抵押的抵押贷款最高不得超过现值的（）。A.50% B.60% C.65% D.70% 答案： B
92.应收账款质押登记的质权人可以多次办理展期，每次展期期限不得超过（）年。A.5年 B.3年 C.2年 D.1年 答案： A
93.中间业务是银行以中间人的身份收取手续费的一种业务经营活动，因而（）。A.形成自身负债不形成自身资产 B.不形成负债和资产
C.形成自身资产不形成自身负债 D.既形成自身负债又形成自身资产 答案： B
94.贴现最长期限为：（）。A.3个月 B.6个月 C.9个月 D.1年 答案： B
95.对信贷人超权限，经调查认为不符合贷款条件，不同意发放，而上级审批人要求发放所实际发放的贷款。其贷款责任由（）承担。A.其贷款责任全部审批人承担
B.应由信贷员负贷款第一责任、审批人负第二责任 C.应由信贷员负贷款第二责任、审批人负第一责任 D.由审批人和信贷员平分责任 答案： A
96.调剂、拆借资金原则上可以展期一次，展期期限不得超过（）。A.7天 B.15天 C.30天 D.3个月 答案： A
97.根据《中华人民共和国证券法》的规定，为股票发行出具审计报告的注册会计师在一定期限内不得购买该公司的股票，该期限为（）。A.该股票的承销期内和期满后一年内 B.该股票的承销期内和期满后六个月内 C.出具审计报告后六个月内 D.出具审计报告后一年内 答案： B
98.短期贷款要在贷款到期前（），向借款人发出到期贷款催收通知书，按其收回贷款。A.5天 B.7天 C.10天 D.15天 答案： B
99.可以影响信贷结构的货币政策工具是（）。A.存款准备金 B.再贷款 C.再贴现
D.公开市场业务 答案： C
100.无效合同自（）时无效。A.成立 B.履行 C.订立
D.法院判决生效时 答案： C
101.借款人提前偿还贷款的，除当事人有约定外，应按（）。A.实际借款的时间计算利息 B.按合同期限计算利息 C.有当事人协商
D.按实际借款的时间计算利息外，合同剩余期限要罚息。答案： A
102.与传统结算方式相比，保理业务的优势主要在于（）功能。A.资信调查 B.转账结算 C.贸易融资 D.风险担保 答案： C
103.洗钱者首先将犯罪收益存入甲国银行，并用其购买信用证，该信用证用于某项虚构的从乙国到甲国的商品进口交易，然后用伪造的提货单在乙国的银行兑现。试问洗钱者的通过下列哪种方式进行洗钱。（）。A.借用金融机构 B.保密天堂 C.仿造商业票据
D.通过证券和保险业洗钱 答案： C
104.对集团客户授信时，应在相关授信业务协议中约定，要求集团客户及时报告授信人（）以上关联交易的情况。A.总资产10% B.净资产15% C.总资产12% D.净资产10% 答案： D 105.关于单位定期存单质押的处置，下列说法错误的是（）。A.存单期限先于贷款期限届满的，贷款人可以提前兑现存单
B.贷款期限先于存单期限届满的，贷款人应于贷款到期时立即兑现，不得继续保管而增加借款人利息负担
C.贷款人可以与出质人协议将提前兑现的存单款项清偿借款
D.贷款人可以与出质人协议将提前兑现的存单款项向第三人提存 答案： B
106.单家银行担任银团贷款牵头行时，其承贷份额原则上不少于银团融资总额的（）；分销给其他银团贷款成员的份额原则上不低于（）。A.30%，60% B.20%，60% C.30%，50% D.20%，50% 答案： D
107.商业银行应当按照中国人民银行的规定，向中国人民银行交存存款准备金，留足（）。A.现金 B.备付金 C.自用金 D.资金 答案： B
108.商业银行贷款，应当遵守“对同一借款人的贷款余额与商业银行资本余额的比例不得超过（）”之规定。A.百分之十 B.百分之二十 C.百分之二十五 D.百分之三十 答案： A
109.商业银行法规定禁止商业银行利用拆入资金发放（）贷款或者用于投资。A.固定资产 B.流动资金 C.基本建设 D.城镇建设 答案： A
110.银监会规定的商业银行风险迁徙类指标中的关注类贷款迁徙率，不得高于（）。A.0.5% B.1% C.1.5% D.2% 答案： C
111.《商业银行法》规定，商业银行应当依法接受（）的审计监督。A.审计机关 B.财政机关 C.会计师事务所 D.审计师事务所 答案： A
112.人民银行提高存款准备金率时，是实行了（）。A.扩张的货币政策 B.紧缩的货币政策 C.扩张的财政政策 D.紧缩的财政政策 答案： B
113.对海关、金融、国税、外汇管理等实行垂直领导的行政机关和国家安全机关的具体行政行为不服的，应（）。
A.向该机关的本级行政复议部门申请行政复议 B.向上一级主管部门申请行政复议
C.由申请人选择，可以向该部门的本级申请行政复议，也可以向上一级主管部门申请行政复议
D.向当地地方法制部门申请行政复议 答案： B
114.商业银行贷款，应当遵守“流动性资产余额与流动性负债余额的比例不得低于（）”之规定。
A.百分之二十五 B.百分之二十 C.百分之三十 D.百分之三十五 答案： A
115.金融企业发放的贷款，应按期计提利息并确认收入。发放贷款到期（）天后尚未收回的，其应计利息停止计入当期利息收入，纳入表外核算。A.30 B.60 C.90 D.180 答案： C
116.商业银行从事中间业务不列入（）核算。A.损益表 B.资产负债表 C.现金流量表
D.财务状况变动表 答案： B
117.牵头行向潜在参加银行发出银团贷款邀请函，并随附（）、信息备忘录、保密承诺函、贷款承诺函等文件。A.银团协议
B.银团贷款预约书 C.贷款条件清单 D.担保承诺书 答案： C
118.商业银行因行使抵押权、质权而取得的不动产或者股权，应当自取得之日起（）年内予以处分。A.半年 B.一年 C.二年 D.三年 答案： C
119.被审贷委员会（）次否决的贷款申请（）年内不得提交审贷委员会审议（）。A.一、半 B.二、半 C.三、一 D.四、一 答案： B
120.商业银行中间业务内部控制是为了防范（）风险。A.资产 B.或有资产 C.或有负债 D.负债 答案： C
121.征信系统的查询用户工作人员调离，该用户应当立即予以（）。A.停用 B.注销 C.删除 D.备案 答案： A
122.征信用户管理员的密码必须封存，并加盖骑缝章，交由部门负责人保存。部门负责人接到新密码后必须同时将原密码（B）。A.入档保管 B.销毁 C.交上级行
D.交用户管理员 答案： B
123.根据《公司法》规定，股份有限公司的董事、监事、高级管理人员应当向公司申报所持有的本公司股份及其变动情况，在任职期间每年转让的股份不得超过其所持有本公司股份总数的（）。A.百分之二十 B.百分之二十五 C.百分之三十 D.百分之五十 答案： B
124.全体股东的货币出资金额不得低于有限责任公司注册资本的（）。A.百分之二十 B.百分之二十五 C.百分之三十 D.百分之五十 答案： C
125.同一财产向两个以上债权人抵押的，抵押合同已登记生效的，拍卖、变卖抵押物所得的价款，按（）清偿。A.合同生效时间的先后顺序 B.合同批准时间的先后顺序 C.抵押物登记的先后顺序 D.债权人商定的先后顺序 答案： C
126.《担保法》规定，当事人一方不履行合同的，定金应按（）办法处理。A.给付定金的一方不履行约定的债务的无权要求返还定金 B.如果违约方是接受定金者，应返回定金 C.如给付定金者违约，只能收回定金的一半 D.定金应予收缴国库 答案： A
127.对外担保履约应当事先报（）批准。A.外汇管理局 B.发改委 C.开户银行 D.主管部门 答案： A
128.信用证结算方式下，开证行的是（）。A.进口商 B.出口商 C.进口国银行 D.出口国银行 答案： C
129.信用证结算方式下，开证申请人是（）。A.进口商 B.出口商 C.进口国银行 D.出口国银行 答案： A
130.信用证结算方式下，通知行是（）。A.进口商 B.出口商 C.进口国银行 D.出口国银行 答案： D
131.农民专业合作社及其社员不良贷款金额超过该合作社及其社员贷款总额的（），将停止发放新增加的贷款。A.5% B.6% C.7% D.8% 答案： A
132.下列关于人民银行个人征信查询系统用户权限的描述，正确的是（）。A.省级系统管理员负责全省农村合作金融机构所有用户的创建 B.各用户如遗忘自己的登录密码，可由自己完成密码重置 C.管理员用户和普通用户都可以查询客户个人信用报告
D.系统管理员对下级用户只能进行停用/启用操作，不能删除用户 答案： D
133.下列关于个人征信系统用户密码保管的要求，不正确的是（）。A.第一次登录系统后要立即更改初始密码 B.每三个月更改一次密码
C.系统管理员的密码必须封存，并加盖骑缝章，交由部门负责人保存 D.部门负责人接到系统管理员提交的新密码后，必须同时将原密码销毁 答案： B
134.符合核销条件的呆账，各行社应当及时申报，并经相关（）审核同意，及时进行呆账核销账务处理。A.人民银行 B.税务机关 C.银监 D.省联社 答案： B
135.根据《商业银行与内部人和股东关联交易管理办法》，商业银行对一个关联方的授信余额不得超过商业银行资本净额的（）。A.5% B.10% C.15% D.20% 答案： B
136.根据《商业银行与内部人和股东关联交易管理办法》，商业银行对一个关联法人或其组织所在的集团客户的授信余额总数不得超过商业银行资本净额的（）。A.5% B.10% C.15% D.20% 答案： C
137.各行社呆账核销后，应及时上报（）备案。A.省农信联社当地办事处 B.人民银行 C.税务机关 D.银监 答案： A
138.各行社（）在授权范围内对呆账核销实行最终审批。A.董（理）事长 B.监事会
C.风险管理职能部门 D.董（理）事会 答案： D
139.下列哪项专利权质押贷款借款用途是《浙江省专利权质押贷款管理办法》所禁止的。（）A.技术研发
B.股本权益项投资 C.流动资金周转 D.技术改造 答案： B 140.下列内容哪个选项不是专利权质押合同所必须包括的（）。A.借款人、贷款人及代理人或联系人的姓名（名称）、通讯地址
B.借款人对到期不能清偿债务时，由贷款人自动获得其专利权的承诺 C.专利件数及每项专利的名称、专利号、申请日和颁证日 D.对质押期间进行专利权转让或实施许可的确定 答案： B
141.省农信联社《转发〈农村信用合作社农户联保贷款指引〉的通知》文件规定，单户贷款额最高不得超过（）万元。A.10万元 B.20万元 C.30万元 D.50万元 答案： D
142.下列借款用途中，不符合《浙江省农村合作金融机构森林资源资产抵押贷款管理暂行办法》规定的是（）。A.林区内企业流动资金周转
B.用于林业培育、改造等营林生产
C.森林资源保护、竹木经营加工、森林休闲等林业产业 D.支付林地承包费用 答案： A
143.村级集体经济组织的森林资源资产抵押，必须附有村民代表大会同意抵押的书面决议，并经本集体经济组织（）以上成员或村民代表签名。A.五分之四 B.三分之二 C.二分之一 D.四分之三 答案： B
144.个人外汇贷款归还时（）。A.可用人民币购汇归还 B.不能用人民币购汇归还 C.只能用外币现汇归还 D.以上均不对 答案： A
145.下列关于委托贷款的说法中，错误的是（）。
A.委托贷款是指政府部门、企事业单位及个人等委托人提供资金
B.由银行(即受托人)根据委托人确定的贷款对象、用途、金额、期限、利率等 C.银行代为发放、监督使用并协助收回的贷款 D.委托贷款的风险由受托人承担 答案： D
146.抵押是担保的一种方式，根据《物权法》，下列说法正确的是（）。A.债权人不占有债务人或第三人用于抵押的财产 B.债权人任何时候都无权就抵押财产优先受偿
C.抵押需将财产移交给债权人，一旦债务人不能履行到期债务，可直接用于清偿 D.抵押财产的使用权归债权人所有 答案： A
147.集团客户授信实行（）的管理方式。A.分别授信、总额控制 B.分别授信，分别控制 C.分别授信，总额不限 D.集中授信，分别控制 答案： A
148.如果用XXX厂的房产抵押，该厂营业执照上注明系家庭经营，以下哪种签字方式是正确的（）。
A.加盖厂的公章和负责人签章 B.加盖厂的公章和负责人夫妻签章 C.加盖厂的公章和私章 D.负责人签章 答案： B
149.《征信业管理条例》规定，信息主体认为金融机构因过失导致其合法权益受损的，可以向（）投诉。A.征信中心
B.人民银行派出机构 C.当地人民法院 D.当地政府 答案： B
150.根据《征信业管理条例》，信息使用者在向征信机构查询个人信息过程中，应当（）。A.取得信息主体本人的书面同意并约定用途 B.取得信息主体本人的口头同意
C.视情况取得信息主体本人的书面同意 D.取得信息主体本人或配偶的书面同意 答案： A
151.根据商业银行法规定，对最大十家客户发放的贷款总额不得超过资本净额的（）。A.25% B.40% C.50% D.60% 答案： C
152.《征信业管理条例》规定某个人客户在一家商业银行出现不良信息后，该银行应（）。A.直接向金融信用信息基础数据库上报
B.在告知客户后向金融信用信息基础数据库上报
C.在告知到客户后不用向金融信用信息基础数据库上报 D.在客户同意后向金融信用信息基础数据库上报 答案： B
153.股权出质，质权自（）办理出质登记时设立。A.房管局
B.工商行政管理部门 C.银监部门 D.人民银行 答案： B
154.大额贷款发放后，经办客户经理应会同放款执行部门人员或其他客户经理在（）个工作日内进行贷后跟踪检查，每季至少1次对大额贷款实行常规性贷后检查，并形成书面报告。A.3 B.5 C.7 D.10 答案： C
155.判断借款人的还款能力，贷款人应当直接关心的是借款人的（）。A.未来利润 B.未来应收账款 C.未来现金流量 D.继续融资的能力 答案： C
156.国有出让土地单独设定抵押，地上的定着物视同抵押，抵押率最高不超过（）%。A.50 B.60 C.70 D.75 答案： B
157.应收账款周转次数等于（）。A.销售收入/平均应收款余额 B.销售收入/平均预收账款余额 C.销售成本/平均应收账款余额 D.销售收入/上年底应收账款余额 答案： A
158.共有人对共有的不动产或动产没有约定为按份共有或者共同共有，或者约定不明的，除共有人具有（）等外，视为按份共有。A.家庭关系 B.夫妻关系 C.直系亲属关系 D.父子关系 答案： A
159.按份共有人以共有的不动产或者动产享有份额，没有约定或约定不明确的；按（）确定，不能确定出资额的，视为等额享有。A.贡献度 B.现值等额 C.出资额 D.平均份额 答案： C
160.自2013年7月20日起人民银行全面放开金融机构贷款利率管制，取消票据贴现利率管制，改变贴现利率在（）基础上加点确定的方式，由金融机构自主确定。A.转贴现利率 B.再贷款利率 C.再贴现利率 D.基准利率 答案： C
161.银行常用的个人贷款营销策略主要包括产品策略、（）、营销渠道策略和促销策略，即4Ps理论。A.定位策略 B.定价策略 C.定向策略
D.市场细分策略 答案： B
162.对于个人汽车贷款合同的变更与解除的说法中，错误的是（）。
A.当发生保证人失去保证能力或保证人破产、分立、合并等情况时，借款人应及时通知贷款银行，并重新提供贷款银行认可的担保
B.如需办理抵(质)押变更登记的，还应到原抵(质)押登记部门办理变更抵(质)押登记手续及其他相关手续
C.借款人在还款期限内死亡、宣告死亡、宣告失踪或丧失民事行为能力后，如果没有财产继承人或受遗赠人，或者继承人、受遗赠人拒绝履行借款合同的，贷款银行无权收回贷款，银行遭受意外损失
D.借款合同依法需要变更或解除的，必须经借贷双方协商同意，协商未达成之前借款合同继续有效 答案： C
163.某外贸公司张某将银行开具的本票上的金额进行改动，则该行为属于（）。A.有形伪造 B.无形伪造 C.变造
D.以上都不正确 答案： C
164.在一定置信水平上，在一定时间内，为弥补银行非预期损失所需的资本是(B)。A.附属资本 B.经济资本 C.债务资本 D.实收资本 答案： B
165.某甲委托某乙为其保管照相机，并允许乙使用。乙未经甲同意擅自将照相机卖给了素不相识的丙，后被丁偷去。丁又卖给了同事戊。甲回来得知情况后，主张所有权，丙、戊也主张所有权，那么，该照相机应归（）。A.甲所有 B.丙所有 C.戊所有
D.甲、丙、戊均有所有权 答案： B
166.对财产的处分，可以分为事实上的处分和法律上的处分，以下属于事实上的处分的是（）。
A.将富康汽车变卖 B.将手机赠给他人
C.将日用生活用品消费掉 D.将电脑借给他人暂用 答案： C
167.留置财产的孳息应当先充抵（）。A.债务 B.利息
C.收取孳息的费用
D.前三项费用一并充抵 答案： C
168.金融企业每核销一笔呆帐，应查明呆帐形成的原因，对确系主观原因形成损失的，应在呆帐核销后（）内完成责任认定和对责任人的追究（包括处理）工作，明确相应的责任人。A.3个月 B.6个月
C.1年 D.2年 答案： C
169.申请股权质押，股东应事先告知并征得（）同意。A.董（理）事会或被授权的董（理）事长 B.董（理）事会 C.董（理）事长 D.股东大会 答案： A
170.股权反担保质押贷款是指借款人向行社申请贷款，并由担保人为其提供保证、抵押或质押，借款人或第三人以其所持有并拥有处分权的行社股权出质给担保人作为反担保，并向（）办理出质登记。A.人民银行 B.银监部门
C.工商行政管理部门 D.税务部门 答案： C
171.按照中国银监会浙江监管局《关于加强银行授信担保风险管理工作的指导意见》的要求，原则上单个联保体最高贷款额度不得超过（）。A.100万元 B.300万元 C.500万元 D.700万元 答案： C
172.同一财产上有多个抵押债权人的，由（）主持拍卖。A.首先采取查封措施的法院 B.债权人所在地法院 C.债务人所在地法院
D.主要债权人所在地法院 答案： A
173.抵押物第一次拍卖流拍，抵押物拍卖第二次拍卖时，底价最多可以在第一次拍卖底价下浮（）。A.15% B.20% C.25% D.30% 答案： B
174.办理最高额抵押前的已出租的抵押物，债权人需与（）签订补充协议，协议中应
表明，抵押物被债权人处置时，（）自愿放弃（）。A.债务人，债务人，租赁权 B.抵押人，抵押人，优先租赁权 C.承租人，承租人，租赁权 D.抵押人，抵押人，租赁权 答案： C
175.以小额贷款卡形式发放的贷款，对其实地检查每（）不少于一次。A.季度 B.半年 C.一年 D.两年 答案： C
176.根据《银监会关于中国银行业实施新监管标准的指导意见》，若出现系统性的信贷过快增长，商业银行需计提（）。A.留存超额资本 B.逆周期超额资本 C.杠杆资本 D.充足资本 答案： B
177.根据《中国银监会、国家林业局关于林权抵押贷款的实施意见》，林业专业合作社办理林权抵押的，银行业金融机构应要求抵押人提供哪些证明（）。A.林业专业合作社提供的理事会通过的决议书
B.该林权所在地乡（镇）人民政府同意抵押书面证明 C.该林权所在地区级以上人民政府同意抵押的书面证明
D.该林权所在地村级经济组织三分之二以上成员同意的决议 答案： A
178.根据《中国银监会、国家林业局关于林权抵押贷款的实施意见》，以共有林权抵押的，银行业金融机构应要求抵押人提供哪些证明（）。A.该林权所在地乡（镇）人民政府同意抵押书面证明 B.该林权所在地区级以上人民政府同意抵押的书面证明 C.该林权所在地村级经济组织三分之二以上成员同意的决议 D.其他共有权人的书面同意意见书 答案： D
179.法院生效判决确认原登记在甲名下的房屋归乙所有之后，乙未办理过户手续便将该房屋转卖给丙，丙信赖乙出示的法院判决而与之交易。与此同时，甲将该房屋转卖给丁，丁信赖的是登记簿上甲为所有人。请问，正确的说法是（）。A.乙为房屋的真正所有人，故其处分的房屋应归丙
B.乙处分房屋时未经登记，故其处分行为不发生物权效力，该房屋应归丁 C.甲不是房屋的真正所有人，故其处分房屋的行为无效，该房屋应归丙
D.甲与乙的处分行为都无物权效力，依判决该房屋应归乙 答案： D
180.甲向乙借款并将自己的房子抵押给乙，并办理了抵押登记。抵押后甲又将该房屋出租给丙，因甲无力还款，乙欲行使抵押权。下列表述正确的是()。A.甲与丙之间的租赁合同不具有效力，因为该房已抵押给乙
B.甲与丙之间的租赁合同具有效力，租赁合同可以对抗乙的抵押权 C.甲与丙之间的租赁合同具有效力，但租赁合同不得对抗乙的抵押权 D.甲与丙之间的租赁合同效力未定 答案： C
181.下列不属于贷款禁止对象及对贷款用途的限制性规定的是（）。A.生产、经营或投资国家明令禁止或严重有损于社会公益道德的产品或项目 B.有生产经营场地、有固定住所的借款人
C.项目建设或生产经营未取得土地、环保、消防、安全、卫生等相关部门许可的 D.有意利用新老身份证在本行不同机构借款的借款人 答案： B
182.下列不属丰收创业卡贷款担保方式的是（）。A.信用 B.保证 C.抵押 D.质押 答案： A
183.不良贷款迁徙率包括次级类贷款迁徙率和（）。A.损失类贷款迁徙率 B.正常类贷款迁徙率 C.关注类贷款迁徙率 D.可疑类贷款迁徙率 答案： D
184.下列关于现金流量表的说法正确的是（）。A.现金流量表是反映企业某一时点状况的静态报表 B.现金流量表反映的是会计利润
C.现金流量表强调是权利与义务有没有转移
D.一笔业务只要产生了现金流动，都需要在现金流量表中反映 答案： D
185.在保证担保方式中，一般保证与连带责任保证最主要的区别是什么（）。A.一般保证的保证范围为主债权，连带责任保证的保证范围为全部债权
B.一般保证的保证人享有先诉抗辩权，连带责任担保的保证人不享有这一种权 C.一般保证的保证期间为六个月，连带责任保证的保证期间为两年 D.在同一债权既有保证又有物的担保的情况下
答案： B
186.在向客户提供理财服务时，（）投资风险。A.不必提示 B.应当暗示 C.可以暗示 D.应主动提示 答案： D
187.名义股东将登记于其名下的股权转让、质押或者以其他方式处分，实际出资人以其对于股权享有实际权利为由，请求认定处分股权行为无效的，人民法院可以参照（）规定处理。A.担保法 B.公司法 C.物权法 D.经济法 答案： C
188.职工自然人合计投资入股比例不得超过农村商业银行股本总额的（）。A.10% B.15% C.20% D.25% 答案： C
189.进出口贸易融资是银行对客户提供的信贷支持的一种，与其他信贷业务相比，其最核心的特点是（）。A.金额较大 B.期限较长
C.只针对进出口贸易公司
D.以真实的进出口贸易为背景 答案： D
190.个人征信系统采集个人的基本情况、信用交易等方面的信息，其中最重要的是（）。A.个人与个人之间的交易信息 B.个人与银行之间的信贷交易信息 C.个人身份信息
D.住房公积金贷款信息 答案： B
191.商业银行发放存单质押贷款，商业银行（）存单原件。A.必须占有
B.可以占有复印件而不占有原件 C.与质押人协商由谁占有
D.由质押人占有 答案： A
192.商业银行吸收的存款不能完全用于放款或投资,必须将一定比例存入中央银行形成（）。A.再贷款 B.存款准备金 C.再贴现
D.超额准备金 答案： B
193.以下何种业务不适用《个人贷款管理暂行办法》（）。A.信用卡透支 B.个人消费贷款
C.以存单作质押的个人贷款 D.个人住房贷款 答案： A
194.丰收创业卡贷款金额超过（）万元，必须遵循《流动资金贷款管理暂行办法》。A.10 B.30 C.50 D.100 答案： C
195.申请固定资产贷款必须具备的必要条件之一是，项目自有资本金比例不得低于（）。A.10% B.20% C.30% D.40% 答案： B
196.2013年7月20日《中国人民银行关于进一步推进利率市场化改革的通知》中指出，下列说法错误的是（）。
A.取消金融机构贷款利率0.7倍的下限，由金融机构根据商业原则自主确定贷款利率水平B.取消票据贴现利率管制,由金融机构自主确定 C.贴现利率在再贴现利率基础上加点确定
D.取消农村信用社贷款利率2.3倍的上限，由农村信用社根据商业原则自主确定对客户的贷款利率 答案： C
197.根据《商业银行法》规定，商业银行的某些变更事项应当报经国务院银行业监督管理机构批准，否则不发生法律效力。下列哪一事项无需报经国务院银行业监督管理机构批准（D）。
A.变更银行注册名称、变更注册资本
B.变更银行总行或分支机构所在地
C.缩小银行业务范围并相应修改银行章程
D.变更持有资本总额或者股份总额百分之四的股东 答案： D
198.根据《银行业监督管理法》，国务院银行业监督管理机构有权对银行业金融机构的信用危机依法进行处置。关于处置规则，下列哪一说法是错误的（）。A.该信用危机必须已经发生
B.该信用危机必须达到严重影响存款人和其他客户合法权益的程度 C.国务院银行业监督管理机构可以依法对该银行业金融机构实行接管 D.国务院银行业监督管理机构也可以促成其机构重组 答案： A
199.根据现行银行贷款制度，关于商业银行贷款，下列哪一说法是正确的（）。A.商业银行与借款人订立贷款合同，可采取口头、书面或其他形式 B.借款合同到期未偿还，经展期后到期仍未偿还的贷款，为呆账贷款
C.政府部门强令商业银行向市政建设项目发放贷款的，商业银行有权拒绝
D.商业银行对关系人提出的贷款申请，无论是信用贷款还是担保贷款，均应予拒绝 答案： C
200.根据《中华人民共和国商业银行法》的规定，商业银行破产清算时的财产分配适用下列哪一种顺序（）。
A.清算费用，所欠职工工资和劳动保险费用，个人储蓄存款的本金和利息 B.清算费用，个人储蓄存款的本金和利息，所欠职工工资和劳动保险费用 C.个人储蓄存款的本金和利息，清算费用，所欠职工工资和劳动保险费用 D.所欠职工工资和劳动保险费用，清算费用，个人储蓄存款的本金和利息 答案： A
201.助学贷款的申请人可能未满十八周岁，如果他们直接与银行订立借款合同，合同属于（）。A.无效合同 B.有效合同 C.效力待定合同 D.未成立合同 答案： C
202.下列哪些情形，当事人可依法申请变更或撤销（）。A.因重大误解订立的
B.恶意串通.损害国家集体或者第三人利益 C.违反法律.行政法规的强制性规定
D.一方以欺诈.胁迫手段订立合同损害国家利益 答案： A
203.以下不能作为个人家居消费贷款抵押物的是（）。A.借款人名下住房
B.借款人配偶名下商用房 C.借款人名下产权式公寓 D.借款人名下商住两用房 答案： C
204.以下关于个人住房组合贷款的描述，其中正确的是（）。A.一手房贷款与二手房贷款的组合 B.公积金贷款与个人委托贷款的组合 C.商业性贷款与公积金委托贷款的组合 D.房屋购置贷款与房屋装修贷款的组合 答案： C
205.贷款资金按规定须一次性转入房地产开发企业在银行开立的账户上的贷款是（A.一手个人住房贷款 B.二手个人住房贷款 C.自建房贷款
D.一手房转按揭贷款 答案： A
206.关于个人商用房贷款，下列说法错误的是（）。
A.商用房为一手房的，该房产应为已竣工的房屋，并取得合法销售资格 B.商用房为二手房的，不能办理个人商用房贷款 C.商用房房龄原则上不超过20年
D.商用房不可以采取售后返租形式进行销售 答案： B
207.土地使用权出让最高年限为40年的是（）。A.居住用地 B.工业用地 C.商业用地 D.农业用地 答案： C
208.个人住房贷款中不能作为共同借款人是（）。A.配偶 B.子女 C.父母 D.兄妹 答案： D
209.必须采用受托支付方式的贷款（）。A.10万元质押贷款
38。）B.20万元经营贷款 C.45万元经营贷款
D.40万元家居消费贷款 答案： D
210.甲、乙、丙、丁共有一轮船，甲占该船70%份额。现甲欲将该船作抵押向某银行贷款500万元。已知各共有人事先对此未作约定，则下列说法中正确的是（）。A.甲将共有轮船抵押应经过乙、丙的同意
B.甲将共有轮船抵押须乙或丙两者中的一个同意 C.甲将共有轮船抵押无须经任何人同意 D.甲将共有轮船抵押属于无权处分 答案： C
211.其他条件不变的情况下，人们预期利率上升，会（）。A.多买债券，多存货币 B.多买债券，少存货币 C.卖出债券，多存货币 D.少买债券，少存货币 答案： C
212.证券交易价格与市场利率呈（）关系。A.正相关 B.负相关 C.正比 D.同比 答案： B
213.保证期间，债权人许可债务人转让债务的应征得（）的同意。A.保证人 B.抵押人 C.质押人 D.领导 答案： A
214.在有效需求严重不足，生产能力大量闲置，经济萧条时，应实行（A.松的货币政策和松的财政政策 B.紧的货币政策和紧的财政政策 C.松的货币政策和紧的财政政策 D.紧的货币政策和松的财政政策 答案： A
215.我国担保法及司法解释所规定的“保证期间”性质，是指（）。A.除斥期间 B.诉讼时效
39）。
C.保证期间 D.可变期间 答案： A
216.企业法人的职能部门提供保证的，保证无效。债权人知道保证人为企业法人的职能部门的，因此造成的损失由（）。
A.债权人与企业法人的职能部门共同承担 B.债权人与企业法人共同承担 C.债权人自己承担 D.企业法人承担 答案： C
217.当事人对保证担保的范围没有约定或约定不明确的，按（）承担保证责任。A.一般保证 B.连带责任保证 C.保证担保 D.抵押担保 答案： B
218.甲在无权代理的情形下，以乙的名义与丙订立合同，乙不应当向丙承担责任的情形是（）。
A.乙在合同上签字
B.乙知道甲以其名义与丙订立合同而不作否认表示
C.丙在知道甲没有得到乙的授权情况下，依据该合同向乙发货，被乙拒绝的
D.甲在乙不知情的情况下，向丙提供了加盖乙的合同专用章的空白合同书而订立的合同 答案： C
219.个人独资企业在申请企业设立时，明确以其家庭共用财产作为个人出资的，应当依法以（）对企业债务承担无限责任。A.出资人个人财产 B.家庭财产 C.企业财产
D.家庭共用财产 答案： D
220.根据《担保法》的规定，下列各项财产中，不得用于抵押的是（）。A.抵押人所有的房屋和其他地上定着物 B.抵押人所有的交通工具 C.土地所有权
D.抵押人依法有权处分的国有土地使用权 答案： C
221.下列项目中，不属于我国《担保法》的规定的合同担保方式的是（）。A.支付定金
B.约定违约金 C.保证人保证 D.提供财产抵押 答案： B
222.保证人与债权人未约定保证期间的，法律规定的保证期间是（）。A.保证合同签订之日起6个月 B.保证合同签订之日起12个月 C.主债务履行期届满之日起6个月 D.主债务履行期届满之日起12个月 答案： C
223.甲企业向某银行申请贷款，请求并得到乙企业、丙企业和丁企业为其提供一般保证责任，如果甲企业到期不能还款，银行可以首先要求（）。A.甲企业履行债务 B.乙企业履行债务 C.丙企业履行债务 D.丁企业履行债务 答案： A
224.《担保法》规定，下列财产不得作为抵押合同的抵押物（）。A.抵押人所有的机器、交通运输工具和其他财产 B.抵押人依法有权处分的国有土地使用权
C.抵押人依法承包并经发包方同意抵押的荒山土地使用权 D.以公益为目的的事业单位的公益设施 答案： D
225.债务人将合同的义务全部或部分转移给第三人的，应当（）。A.经债权人同意 B.告知债权人
C.自行决定并于30日内通知债权人
D.一并转让包括专属债务人的从债务在内的全部债务 答案： A
226.下列哪些合同不可适用留置（）。A.保管合同 B.运输合同 C.加工承揽合同 D.买卖合同 答案： D
227.甲欠乙1万元借款，甲到期还不起这笔钱。乙打听到丙欠甲15000元钱。甲一直没有向丙催要，乙准备要求丙清偿甲的欠款。乙的下列行为符合代位权行使的有关法律规定的是（）。
A.乙以自己的名义向法院起诉要求丙偿还债务 B.乙要求丙将15000元钱全部偿还
C.在丙的债务末到期的情况下，乙要求丙提前偿还
D.乙向丙许诺，只要丙偿还1万元钱就可免除其余5000元 答案： A
228.破产财产不足以清偿同一顺序的清偿要求的，应如何分配（）。A.按照比例分配 B.平均分配
C.按债权产生的先后顺序分配 D.由债权人会议决定分配比例 答案： A
229.《汽车贷款管理办法》规定，贷款人发放二手车贷款的金额不得超过借款人所购汽车价格的（）。A.50% B.60% C.70% D.80% 答案： A
230.在同一应收账款上设立多个质权的，质权人按照（）的先后顺序行使质权。A.质押登记
B.签订质押合同的时间 C.签订主合同的时间
D.与出质人口头约定的时间 答案： A
231.与贷款五级分类相对应的贷款损失准备金制度应是（）。A.普通准备金制度 B.专项准备金制度 C.特别准备金制度 D.一般准备金制度 答案： B
232.按贷款风险分类法在采取所有可能的措施或一切必要的法律程序之后，本息仍然无法收回，或只能收回极少部分的贷款应归为（）。A.可疑 B.关注 C.次级 D.损失 答案： D
233.从现金流量看，如果借款人不能用经营活动产生的现金流量还款，而要通过出售证券或
减少固定资产维修、更新、技术改造现金支出，甚至对外融资还款，那么贷款档次至少为（）。A.正常 B.关注 C.次级 D.可疑 答案： C
234.抵债资产的转让处置应采取（）为主的形式进行。A.领导决定 B.拍卖
C.职工民主协商 D.借款人定价 答案： B
235.以应收账款出质的，当事人应当订立书面合同，质权自（）时设立。A.信贷征信机构办理出质登记 B.质押合同签订 C.贷款合同签订 D.发放贷款 答案： A
236.乡（镇）村企业土地使用权（）作为贷款的担保。A.可以单独抵押 B.不允许抵押 C.不得单独抵押
D.经登记部门登记后，可以单独抵押 答案： C
237.质押贷款与抵押贷款的不同点主要在于（）。A.是否进行实物的交付 B.手续的繁简 C.利率的高低 D.风险的大小 答案： A
238.在办理个人住房抵押消费贷款时，（）指定为抵押财产保险的第一受益人。A.借款人 B.担保人
C.财产所有权共有人 D.贷款人 答案： D
239.贷款人申请对质押存单的挂失时，应向存款行提交下列哪些资料（）。
A.挂失申请书
B.贷款人营业执照复印件 C.质押合同副本 D.上述所有资料 答案： D
240.关于个人定期存单质押贷款，下列说法错误的是（）。A.存本取息定期存单在质押时，停止取息 B.用于质押的存单，必须转为凭密码支取 C.质押存单存期内按正常存款利率计息 D.挂失后补办的存单仍应作为质物 答案： B
241.关于银团贷款提前还款，下列说法错误的是（）。A.应至少在最近一个预定还款日的３０个营业日前通知代理行 B.应征得银团成员的同意
C.银团成员可收取一定的违约金
D.按后到期先还的原则偿还最后期贷款本息 答案： A
242.借款人可在（）申请办理商业助学贷款。A.生源地 B.就读地
C.生源地与就读地可同时办理 D.生源地与就读地选择其一办理 答案： D
243.下列关于企业流动资金贷款，说法错误的是：（）。A.关联企业不得作为单一保证人担保
B.原则上不得发放承担一般保证责任的贷款 C.企业法人的职能部门可以作为担保人 D.国家机关不得作为担保人 答案： C
244.《个人质押借款合同》自（）起生效。A.经各方签章并交付质押凭证之日 B.经各方签订合同之日
C.确认质押凭证的真实性之日 D.办理质押凭证止付手续之日 答案： D
245.抵押的有效期为（）。A.抵押登记到期日
B.抵押登记到期日后两年
C.主债权期限届满后两年
D.主债权诉讼时效结束后两年 答案： C
246.抵押物登记记载的内容与抵押合同约定的内容不一致的，以（）的内容为准。A.合同约定 B.登记记载 C.协商
D.法院裁定 答案： B
247.小张以自己的房屋为抵押物向农村信用社贷款，后来该抵押物经过法定程序认定为违章建筑物，问该抵押是否有效（）。A.有效 B.无效
C.不一定无效
D.情况不清，不能确定 答案： B
248.下列贷款中不属于固定资产贷款的品种是（）。A.房地产开发贷款 B.更新改造贷款 C.基本建设贷款 D.贸易融资 答案： D
249.《项目融资业务指引》明确，贷款发放前，贷款人应当（），并与贷款配套使用。A.确认所有的项目资本金先行到位 B.确认50%的项目资本金先行到位
C.确认与拟发放贷款同比例的项目资本金足额到位
D.确认借款人必须在贷款到位后的1个月内项目资本金足额到位 答案： C
250.除对已发放的个人信贷进行贷后风险管理，商业银行查询个人信用报告时应当取得被查询人的（）。A.书面授权 B.口头授权许可 C.身份证明材料 D.贷款卡 答案： A
251.商业银行办理下列哪项业务，可以向个人信用数据库查询个人信用报告（）。A.审核个人贷款申请时
B.审核个人开立人民币结算帐户申请时
C.审核个人要求办理大额外币汇往境外时 D.以上全都是 答案： A
252.计算贴现、转贴现期限时，如承兑人在异地的，可另加（）天划款日期。A.3天 B.5天 C.10天 D.15天 答案： A
253.社团贷款参贷行按合同号和借据序号进行放款，放款账号为（）的账户。A.代理行社团贷款本金 B.委托行社团贷款本金 C.参贷行社团贷款本金 D.借款人 答案： A
254.农村合作金融机构在办理抵押贷款时，下列（）是正确的。A.抵押借款合同自签章之日起生效 B.所有抵押物必须实行强制登记
C.有些抵押物须强制登记，有些抵押物可自愿登记 D.抵押物登记一般实行自愿登记原则 答案： B
255.以下关于抵债资产的说法中，错误的是（）。A.抵债资产在待处置期间不计提折旧或摊销 B.保管过程中发生的费用计入当期损益
C.处置时限内临时性出租所取得的租金在租赁期限内计入当期损益 D.取得抵债资产的相关税费计入当期损益 答案： D
256.银行承兑汇票再贴现到期，中国人民银行应向（）收取款项。A.贴现申请人 B.承兑银行 C.承兑申请人
D.申请再贴现银行 答案： B
257.自然人保证需夫妻双方当面在保证合同上签字和按手印，按手印必须是（）。A.右手食指上一节 B.左手食指上一节 C.右手大拇指上一节 D.左手大拇指上一节
答案： A
258.农村合作金融机构对于农户（个人）类贷款在法律文书生效后（）内必须向人民法院申请执行。A.一个月 B.二个月 C.三个月 D.六个月 答案： C
259.不属于贷款损失准备种类的是（）。A.一般准备（普通准备）B.内部准备
C.特种准备（特别准备）D.专项准备 答案： B
260.抵押是担保的一种方式，根据《物权法》，下列说法正确的是（）。A.债权人任何时候都无权就抵押财产优先受偿
B.抵押需将财产移交给债权人，一旦债务人不能履行到期债务，可直接用于清偿 C.抵押财产的使用权归债权人所有
D.债权人不占有债务人或第三人用于抵押的财产 答案： D
二、多选题
1.《商业银行法》所称关系人是指（）。A.商业银行的董事、监事 B.商业银行的管理人员
C.商业银行的信贷业务人员及其近亲属
D.信贷人员投资或者担任高级管理职务的公司、企业和其他经济组织 答案： A，B，C，D
2.有下列情形之一的，不得担任商业银行的董事、高级管理人员（）。
A.因犯有贪污、贿赂、侵占财产、挪用财产罪或者破坏社会经济秩序罪，被判处刑罚，或者因犯罪被剥夺政治权利的
B.担任因经营不善破产清算的公司、企业的董事或者厂长、经理，并对该公司、企业的破产负有个人责任的
C.担任因违法被吊销营业执照的公司、企业的法定代表人，并负有个人责任的 D.个人所负数额较大的债务到期未清偿的 答案： A，B，C，D
3.合同双方当事人订立合同，可以有哪几种形式（）。A.合同书形式
B.口头形式 C.电报形式 D.传真形式
答案： A，B，C，D
4.企业法人终止的原因主要有（）。A.依法被撤销 B.解散
C.依法宣告破产 D.法人代表死亡 答案： A，B，C
5.下列各项中，根据企业破产法律制度的有关规定，属于破产债权的有（A.破产宣告前成立的无财产担保的债权 B.放弃优先受偿权利的有财产担保的债权 C.破产宣告前对债务的罚款
D.破产宣告时对破产企业未到期的债权 答案： A，B，D
6.商业银行不得对以下用途的业务进行授信（）。A.国家明令禁止的产品或项目
B.违反国家有关规定从事股本权益性投资
C.以授信作为注册资本金、注册验资和增资扩股
D.违反国家有关规定从事股票、期货、金融衍生产品等投资 答案： A，B，C，D
7.具有以下情形之一的流动资金贷款，原则上应采用贷款人受托支付方式（A.与借款人新建立信贷业务关系且借款人信用状况一般 B.支付对象明确且单笔支付金额较大 C.借款人主营业务盈利能力下降 D.贷款人认定的其他情形 答案： A，B，D
8.个人贷款下列符合哪些情形，经贷款人同意可以采取自主支付方式（A.借款人无法事先确定具体交易对象且金额不超过三十万元人民币的 B.借款人交易对象不具备条件有效使用非现金结算方式的 C.单笔金额小于人民币30万元的个人汽车贷款
D.贷款资金用于生产经营且金额不超过五十万元人民币的 答案： A，B，D
9.《固定资产贷款管理暂行办法》必须采用贷款人受托支付的刚性条件是（A.借款人贷款合同超过项目总投资5%且超过50万元（含）B.单笔资金支付超过项目总投资5%且超过50万元（含）C.单笔资金支付超过500万元人民币
48）。）。）。）
D.贷款合同超过500万元人民币支付时 答案： B，C
10.根据证监会《关于规范上市公司与关联方资金往来及上市公司对外担保若干问题的通知》，上市公司对外担保应当遵守下列规定（）。
A.上市公司不得为控股股东及本公司持股50%以下的其他关联方、任何非法人单位或个人提供担保
B.上市公司对外担保总额不得超过最近一个会计合并会计报表净资产的60% C.对外担保应当取得董事会全体成员2/3以上签署同意，或者经股东大会批准
D.上市公司对外担保必须要求对方提供反担保，且反担保的提供方应当具有实际承担能力 答案： A，C，D
11.质权人办理登记时所填写的出质人（）变更的，质权人应当在变更之日起4个月内办理变更登记。未办理变更登记的，质押登记失效。A.法定注册名称 B.注册资本 C.注册地址
D.有效身份证件号码 答案： A，D
12.根据《浙江省农村合作金融机构贷款操作规程》的规定，下列关于贷款对象、用途的说法中，正确的是（）。
A.严禁发放贷款用于从事炒卖期货、股票等投机性交易 B.严禁向同一家庭二个以上自然人发放任何保证或信用贷款
C.严禁向对外投资超过国家有关法律法规规定比例的企业发放贷款
D.不得对同一法人机构（或经济组织）在同一法人机构内多头发生贷款 答案： A，C，D
13.根据《浙江省农村合作金融机构社团贷款管理办法（试行）》的规定，在社团贷款中，下列属于牵头社的主要职责是（）。
A.接受借款申请，负责贷前调查，认定社团贷款总额及贷款种类 B.负责借款合同、社团贷款协议书的协商、起草、签署等工作
C.严格按照社团贷款合同的有关规定，发放和收回协议项下的全部贷款本金和利息 D.负责办理社团贷款担保手续，并保管相应资料 答案： A，B，C，D
14.根据《金融违法行为处罚办法》的规定，金融机构办理贷款业务，不得有下列行为（）。A.向关系人发放抵押贷款
B.向关系人发放担保贷款的条件优于其他借款人同类贷款的条件 C.违反规定提高或者降低利率发放贷款 D.采用其他不正当手段发放贷款 答案： B，C，D
15.按照《商业银行合规风险管理指引》的规定，合规风险评估报告应包括以下内容（）。
A.报告期合规风险状况的变化情况 B.已识别的违规事件 C.已识别的合规缺陷
D.已采取的或建议采取的纠正措施 答案： A，B，C，D
16.在农村合作金融机构的社团贷款中，代理社是社团贷款的管理人，下列关于代理社的说法正确的是（）。
A.由牵头社或借款人开立一般结算账户的社担任
B.开立专门账户管理社团贷款资金，统一为借款人划拨贷款资金 C.严格执行协议，保障社团利益，公平地对待社团各参与社 D.对贷款可能出现的风险，及时向成员社进行通报 答案： B，C，D
17.按照《汽车贷款管理办法的规定》，借款人申请经销商汽车贷款，应当符合以下条件（）。
A.具有工商行政主管部门核发的企业法人营业执照及年检证明 B.具有汽车生产商出具的代理销售汽车证明 C.资产负债率不超过80% D.经销商、经销商高级管理人员及经销商代为受理贷款申请的客户无重大违约行为或信用不良记录
答案： A，B，C，D
18.在客户信用等级和客户评价报告的有效期内，当发生以下影响客户资信的重大事项时，应重新对客户进行授信分析评价（）。A.客户组织结构、股权或主要领导人发生变动 B.客户的担保超过所设定的担保警戒线 C.客户财务收支能力发生轻微变化 D.客户涉及重大诉讼 答案： A，B，D
19.当一个集团客户授信需求超过一家银行风险的承受能力时，商业银行可采取以下措施分散风险（）。A.组织银团贷款 B.联合贷款 C.降低授信额度 D.贷款转让
答案： A，B，D
20.农村合作金融机构社团贷款的借款人应具备以下条件（）。A.在参加社团贷款成员社开立基本结算账户
B.还款记录良好，近三年内没有发生拖欠贷款本息的情况
C.符合国家产业政策要求，与农业产业化经营和农村经济结构调整相关的企业 D.符合法律法规对借款人规定的其他条件
第三篇：浅析《银行业金融机构内部审计指引》
浅析《银行业金融机构内部审计指引》
来源：考试大 【爱学习，爱考试大】 2008年1月17日
为促进银行业金融机构完善公司治理，加强内部控制，健全内部审计体系，依据《公司法》、《审计法》和《银行监督管理法》等法律法规，中国银监会制定出台了《银行业金融机构内部审计指引》（以下简称《指引》），对进一步加强和发挥内部审计在银行业金融机构中的作用提出了监管要求。
一、《指引》是银行监管部门针对我国银行业金融机构内部审计的现状而出台的指导意见
随着我国金融改革的稳步推进，银行业金融机构的公司治理逐步完善，风险管理意识不断增强，内部审计也越来越受到银行董事会、经营管理层以及银行监管部门的重视，内部审计的地位有所提升，作用有所增强。但是，与国际银行业的先进做法以及国际内部审计师协会（IIA）关于内部审计的要求相比，与完善的银行业公司治理标准相比，我国银行业金融机构的内部审计在审计理念、组织体系、人员素质、审计效果等方面仍存在一定的差距，主要表现为：
（一）审计理念仍显落后
从国际上看，随着内部审计理论和审计技术不断发展完善，内部审计关注的重点已经从查错纠弊转为更加关注组织的公司治理、内部控制和风险管理的有效性，致力于为组织增加价值，推动组织实现其发展目标。从我国银行业金融机构内部审计的实践看，目前内部审计的重心仍是合规性审计，尤其是对财务活动的监督检查，对公司治理、内部控制和风险管理尚无过多涉及。与国际先进做法相比，我国银行业金融机构内部审计多局限于传统的审计业务，显示出在审计理念方面的落后。
（二）组织体系尚不合理，报告路线不够合理，独立性、权威性尤为不足
根据国际内部审计师协会《内部审计实务标准》的建议，内部审计在组织上应该保持足够的独立性，董事会和高级管理层应该给予内部审计足够的权力，理想情况下，首席审计执行官（CEA）在职能上对董事会报告工作，在行政上向经营管理层的主要负责人（即首席执行官CEO）报告工作。从我国银行业金融机构的实际情况看，在报告路线方面，即便是已经设立规范“三会”的银行，内部审计也大多是作为银行经营管理体系的一部分，对经营管理层负责；从内部审计的体系看，目前大多数银行尚未建立起垂直、独立的内部审计体系，内部审计只是作为内部稽核的重要力量向各级行长或分管副行长报告工作，对行长和分管副行长负责，内部审计在审计目标、审计计划、具体审计活动以及审计后的监督等方面都缺乏独立性和权威性。
（三）内部审计的人力资源有待加强
随着内部审计在公司治理、内部控制和风险管理方面作用的不断加强，对内部审计人员的素质提出了更高的要求。根据国际内部审计师协会对内部审计的定义，内部审计活动已不仅仅是传统的稽核确认，还包括为增加价值和改善组织运营而提供的咨询等各类服务。就银行业金融机构而言，随着金融创新的不断深化、风险类型的日益复杂化，内部审计人员需要具备足够的专业技能跟踪、把握最近的业务知识，从而提供积极有效的确认和咨询等增值服务。从我国银行业金融机构的实际情况看，内部审计人员的素质普遍不高，有些机构由于对内部审计的重视不够，存在着内部审计人员配备不足，甚至存在“老弱病”现象。
（四）审计效果不甚理想
由于我国银行业金融机构内部审计在审计理念、组织体系、人力资源等方面的问题，审计效果不尽理想。以最近中行黑龙江分行发生的案件为例，在银行业开展了一年多的案件专项治理，尤其是中行黑龙江分行已经发生过高山案的情况下，在经历了多次内部自查的情况下，仍未能及时发现案件，充分说明了目前我国银行业金融机构的内部审计效果仍有待改进。
二、《指引》借鉴了国际上关于内部审计的先进理念，对银行业金融机构的内部审计予以了规范
根据国际内部审计师协会关于内部审计的定义，内部审计是“一种独立、客观的确认和咨询活动，旨在增加价值和改善组织运营。它通过应用系统的、规范的方法，评价并改善风险管理、控制和治理过程的效果，帮助组织实现其目标”。巴塞尔委员会和国际银行业对国际内部审计师协会关于内部审计的定义表示认可。在借鉴国际内部审计先进理念的基础上，银行监管部门此次出台的《指引》体现了以下几方面的进步：
（一）明确了内部审计的定义和目标
《指引》在第三条和第四条指出，内部审计是一种独立、客观的监督、评价和咨询活动，是银行业金融机构内部控制的重要组成部分。内部审计部门通过系统化和规范化的方法，审查评价并改善银行业金融机构经营活动、风险状况、内部控制和公司治理效果，保证国家有关经济金融法律法规、方针政策、监管规章的贯彻执行，在银行业金融机构风险框架内促使风险控制在可接受水平，并改善银行业金融机构的运营，增加价值，从而促进银行业金融机构稳健发展。可以看出，《指引》上述规定是银行监管部门在借鉴国际内部审计先进理念的基础上，对我国银行业金融机构内部审计的科学界定，是国际内部审计师协会关于内部审计定义和目标在中国银行业金融机构的具体化。
（二）强调了内部审计的独立性
《指引》开篇即提出了原则性要求，“内部审计是一种独立、客观的监督、评价和咨询活动”，“应当独立于经营管理，以风险为导向，确保客观公正”。为从制度和体制上保证内部审计独立性，《指引》从内部审计体系、从业人员和报告路线等方面作了详细规定。《指引》第九条指出，“银行业金融机构应建立独立垂直的内部审计体系。审计预算、人员薪酬、主要负责人任免由董事会或其专门委员会决定。内部审计人员薪酬不低于本机构其他部门同职级人员平均水平”。相比以往关于内部审计独立性方面的原则性意见，《指引》的规定更为具体，更具有操作性，切实为内部审计的独立性提供了保障。此外，《指引》还特意强调，“内部审计部门可就风险管理、内部控制等有关问题提供咨询服务，但不应直接参与或负责内部控制设计和经营管理决策与执行”，保证内部审计部门在提供咨询服务的同时，不影响其自身的独立性。
（三）规定了内部审计的权限
在权限方面，《指引》规定了内部审计主要事项，要求“银行业金融机构应当以制度形式明确赋予内部审计部门履行职责所必需的权限”，规定内部审计部门“有权列席或参加与内部审计部门职责有关的会议”，“有权及时、全面了解经营管理信息，并就有关问题向审计对象和相关人员进行调查、质询、取证”，并赋予必要时直接向董事会直接汇报审计发现的权力、必要的处理建议权和处罚权等。
（四）规范了内部审计各主体的责任
《指引》指出，董事会负责建立和维护健全有效的内部审计体系，董事会要对内部审计的适当性和有效性承担最终责任，负责批准内部审计章程、中长期审计规划和工作计划等，为独立、客观开展内部审计工作提供必要保障，并对审计工作情况进行考核监督。董事会下设的审计委员会对董事会负责，根据董事会的授权组织指导内部审计工作，并应定期召开会议，按季向董事会报告审计工作情况，同时通报高级管理层和监事会。内部审计部门对董事会和审计委员会负责，制定内部审计程序，评价风险状况和管理情况，落实审计工作计划，开展后续审计，监督整改情况，对审计项目质量负责等。首席审计官（CEA）负责组织实施内部审计章程、中长期审计规划和工作计划，做好协调工作，及时向董事会和高级管理层主要负责人报告审计工作情况，并对内部审计的整体质量负责。
（五）确定了内部审计与外部监管的报告与指导关系
《指引》表明内部审计作为公司治理的重要组成部分，属于银行监管部门“管法人”的重要工作内容。《指引》从监管者的角度，提出了银行业金融机构内部审计与外部监管的关系，明确要求“银行业金融机构应建立完善的与中国银监会的沟通和报告制度”，并规定了内部审计部门应向中国银监会及其派出机构报告的事项，确定了银行监管部门对相应的银行业金融机构内部审计的指导职能。
此外，《指引》还就内部审计的质量控制问题、内部审计部门工作人员的比例、从业人员的专业水平和道德准则的要求等问题予以了规范。
三、以贯彻实施《指引》为契机，加强和发挥银行业金融机构内部审计的作用
《指引》借鉴了国际上内部审计的先进理念，针对我国银行业金融机构内部审计的现状提出了切合实际的监管要求。各银行业金融机构应以贯彻实施《指引》为契机，充分发挥内部审计在公司治理、内部控制和风险管理等方面的积极作用。
１、银行业金融机构要根据《指引》的精神，结合本单位实际，制定出实施细则，并根据要求报银行监管部门备案。借鉴与吸收并重，转变传统上关于内部审计的观念，通过应用系统的、规范的方法，评价并改善风险管理、内部控制和公司治理过程的效果，增加价值和改善运营，帮助所属的银行业金融机构实现其目标。要建立和完善独立客观的内部审计系统，提高内部审计的手段，加强科技信息技术在审计工作中的应用，建立完善的非现场内部审计监测体系及内部审计操作体系、信息管理系统。严格内部审计质量控制，努力提高内部审计工作水平。
２、要切实加强内部审计人员的培养，建立内部审计从业人员任职资格，通过CIA等资格考试、聘请专家培训等方面，提升内部审计人员的专业素养。加强与中国内部审计协会的联系，考虑建立银行业金融机构内部审计协会，制定银行业金融机构内部审计的整体规划，加强各金融机构之间的交流与合作，提高整个银行业金融机构的内部审计水平。
３、完善和改进内部审计和外部监督的关系。按照巴塞尔委员会《银行内部审计及监管者与审计师的关系》的表述，除了内部审计要及时、准确、完整地向银行监管部门报告外，银行监管部门也应当对银行业金融机构内部审计的工作进行评价，并根据评价结果来确定是否采纳以及在多大程度上采纳内部审计的结果。在银行监管相对成熟的国家和地区，银行监管部门通常与内部审计保持较为紧密的联系，二者会定期进行磋商，比如，香港金管局定期举行包括银行内部审计和外部审计在内的三方会议，借助内部审计的成果实施风险为本的银行监管，大大地提高了银行监管的效率。《指引》的出台，标志着我国银行监管部门更加重视内部审计的工作，对内部审计的指导和监督力度也将加强。今后，银行监管部门与银行内部审计应逐步探索、创新和完善双方的关系，充分发挥外部监管与内部监督的双重作用，促进我国银行业的健康发展。来
第四篇：中国银监会农村中小金融机构
中国银监会农村中小金融机构
行政许可事项实施办法
（征求意见稿）
第一章 总 则
第一条 为规范银监会及其派出机构实施农村中小金融机构行政许可行为，明确行政许可事项、条件、程序和期限，保护申请人合法权益，根据《中华人民共和国银行业监督管理法》、《中华人民共和国商业银行法》和《中华人民共和国行政许可法》等法律、行政法规及国务院有关决定，制定本办法。
第二条 本办法所称农村中小金融机构包括：农村商业银行、农村合作银行、农村信用社、村镇银行、贷款公司、农村资金互助社等。
第三条 银监会及其派出机构依照《中国银行业监督管理委员会行政许可实施程序规定》和本办法，对农村中小金融机构实施行政许可。
第四条 农村中小金融机构以下事项须经银监会及其派出机构行政许可：机构设立，机构变更，机构终止，调整业务范围和增加业务品种，董事（理事）和高级管理人员任职资格，以及法律、行政法规规定和国务院决定的其他行政许可事项。
第五条 申请人应按照《中国银行业监督管理委员会农村中小金融机构行政许可事项申请材料目录及格式要求》提交申请材料。
第二章 法人机构设立 第一节 农村商业银行设立
第六条 设立农村商业银行应符合以下条件：
（一）有符合《中华人民共和国公司法》、《中华人民共和国商业银行法》和银监会有关规定的章程；
（二）在单家农村合作银行或农村信用社基础上变更组织形式设立，在两家及两家以上农村商业银行、农村合作银行或农村信用社基础上以新设合并方式设立；
（三）注册资本为实缴资本，最低限额为５０００万元人民币；
（四）有符合任职资格条件的董事、高级管理人员和熟悉银行业务的合格从业人员；
（五）有健全的组织机构和管理制度；
（六）有与业务经营相适应的营业场所、安全防范措施和其他设施。
第七条 设立农村商业银行，还应符合其他审慎性条件，至少包括：
（一）具有良好的公司治理结构；
（二）具有清晰的农村金融发展战略和成熟的农村金融商业模式；
（三）具有健全的风险管理体系，能有效控制各类风险；
（四）具备有效的资本约束与资本补充机制；
（五）具有科学有效的人力资源管理制度，拥有高素质的专业人才；
（六）建立与业务经营相适应的信息科技架构，具有支撑业务经营的必要、安全且合规的信息科技系统，具备保障信息科技系统有效安全运行的技术与措施；
（七）最近１年无严重违法违规行为和因内部管理问题导致的重大案件；
（八）主要监管指标符合审慎监管要求；
（九）所有者权益大于等于股本（即经过清产核资与整体资产评估，且考虑臵换不良资产及历年亏损挂账等因素，拟改制机构合并计算所有者权益剔除股本后大于或等于零）；
（十）银监会规章规定的其他审慎性条件。
第八条 设立农村商业银行应有符合条件的发起人，发起人包括：自然人、境内非金融机构、境内银行业金融机构、境内非银行金融机构、境外银行和银监会认可的其他发起人。
本办法所称境内银行业金融机构指在中华人民共和国境内设立的商业银行、城市信用社、农村信用社等吸收公众存款的金融机构以及政策性银行。
第九条 自然人作为发起人，应符合以下条件：
（一）具有完全民事行为能力的中国公民；
（二）有良好的社会声誉和诚信记录，无犯罪记录；
（三）入股资金为自有资金，不得以委托资金、债务资金等非自有资金入股；
（四）银监会规章规定的其他审慎性条件。
第十条 单个自然人及其近亲属合计投资入股比例不得超过农村商业银行股本总额的２％。职工自然人合计投资入股比例不得超过农村商业银行股本总额的２０％。
第十一条 境内非金融机构作为发起人，应符合以下条件：
（一）在工商行政管理部门登记注册，具有法人资格；
（二）具有良好的公司治理结构或有效的组织管理方式；
（三）具有良好的社会声誉、诚信记录和纳税记录，能按期足额偿还金融机构的贷款本金和利息；
（四）具有较长的发展期和稳定的经营状况；
（五）具有较强的经营管理能力和资金实力；
（六）最近２年内无重大违法违规行为；
（七）财务状况良好，最近２个会计连续盈利；
（八）年终分配后，净资产不低于全部资产的３０％（合并会计报表口径）；
（九）权益性投资余额不得超过本企业净资产的５０％（含本次投资金额，合并会计报表口径），国务院规定的投资公司和持股公司除外；
（十）入股资金为自有资金，不得以委托资金、债务资金等非自有资金入股；
（十一）银监会规章规定的其他审慎性条件。第十二条 单个境内非金融机构及其关联方合计投资入股比例不得超过农村商业银行股本总额的１０％。并购重组高风险农村信用社组建农村商业银行的，单个境内非金融机构及其关联方合计投资入股比例一般不超过农村商业银行股本总额的２０％，因特殊原因持股比例超过２０％的，待并购后农村商业银行经营管理进入良性状态后，其持股比例应有计划逐步减持至２０％。
第十三条 境内银行业金融机构和境内非银行金融机构作为发起人，应符合以下条件：
（一）主要审慎监管指标符合监管要求；
（二）公司治理良好，内部控制健全有效；
（三）最近２个会计连续盈利；
（四）社会声誉良好，最近２年无严重违法违规行为和因内部管理问题导致的重大案件；
（五）入股资金为自有资金，不得以委托资金、债务资金等非自有资金入股；
（六）银监会规章规定的其他审慎性条件。
第十四条 单个境内非银行金融机构及其关联方合计投资入股比例不得超过农村商业银行股本总额的１０％。
第十五条 境外银行作为发起人或战略投资者，应符合以下条件：
（一）最近１年年末总资产不得低于《境外金融机构投资入股中资金融机构管理办法》有关要求；
（二）银监会认可的国际评级机构最近２年对其长期信用评级为良好；
（三）最近２个会计连续盈利；
（四）商业银行资本充足率应达到其注册地银行业资本充足率平均水平且不低于１０．５％；
（五）内部控制健全有效；
（六）具有有效的反洗钱制度；
（七）入股资金为自有资金，不得以委托资金、债务资金等非自有资金入股；
（八）所在国家（地区）经济状况良好；
（九）注册地金融机构监督管理制度完善；
（十）银监会规章规定的其他审慎性条件。
境外银行作为发起人或战略投资者入股农村商业银行应遵循长期持股、优化治理、业务合作、竞争回避的原则。
第十六条 单个境外银行及被其控制或共同控制的关联方作为发起人或战略投资者向单个农村商业银行投资入股比例不得超过２０％，多个境外银行及被其控制或共同控制的关联方作为发起人或战略投资者投资入股比例合计不得超过２５％。
本办法所称境外银行投资入股比例是指境外银行所持股份占农村商业银行股份总额的比例。境外银行关联方的持股比例应与境外银行合并计算。
第十七条 农村商业银行设立须经筹建和开业两个阶段。
设立农村商业银行应成立筹建工作小组，农村商业银行发起人应委托筹建工作小组作为申请人。
第十八条 农村合作银行改制组建农村商业银行的筹建申请，由银监分局或所在城市银监局受理，银监局审查并决定。银监局自收到完整申请材料或受理之日起４个月内作出批准或不批准的书面决定。
农村信用社改制组建农村商业银行的筹建申请，由银监局受理并初步审查，银监会审查并决定。银监会自收到完整申请材料之日起４个月内作出批准或不批准的书面决定。
第十九条 农村商业银行的筹建期为自批准决定之日起６个月。未能按期完成筹建工作的，申请人应在筹建期限届满前１个月向决定机关提交筹建延期报告。筹建延期不得超过一次，筹建延期的最长期限为３个月。
申请人应在前款规定的期限届满前提交开业申请，逾期未提交的，筹建批准文件失效，由决定机关办理筹建许可注销手续。
第二十条 农村商业银行的开业申请，由银监分局或所在城市银监局受理，银监局审查并决定。银监局自收到完整申请材料或受理之日起２个月内作出批准或不予批准的书面决定。
第二十一条 农村商业银行应在收到开业批准文件并领取金融许可证后，到工商行政管理部门办理登记，领取营业执照。
农村商业银行应自领取营业执照之日起６个月内开业。未能按期开业的，申请人应在开业期限届满前１个月向决定机关提交开业延期报告。开业延期不得超过一次，开业延期的最长期限为３个月。
农村商业银行未在前款规定时限内开业的，开业批准文件失效，由决定机关办理开业许可注销手续，收回其金融许可证，并予以公告。
第二节 农村信用合作联社设立
第二十二条 设立农村信用合作联社应符合以下条件：
（一）有符合银监会有关规定的章程；
（二）在农村信用合作社及其联合社基础上以新设合并方式发起设立；
（三）注册资本为实缴资本，最低限额为３００万元人民币；
（四）股权设臵合理，符合法人治理要求；
（五）有符合任职资格条件的理事、高级管理人员和熟悉银行业务的合格从业人员；
（六）有健全的组织机构、管理制度和风险管理体系；
（七）有与业务经营相适应的营业场所、安全防范措施和其他设施；
（八）建立与业务经营相适应的信息科技架构，具有支撑业务经营的必要、安全且合规的信息科技系统，具备保障信息科技系统有效安全运行的技术与措施；
（九）银监会规章规定的其他审慎性条件。
第二十三条 设立农村信用合作联社应有符合条件的发起人，发起人包括：自然人、境内非金融机构、境内银行业金融机构、境内非银行金融机构、境外银行和银监会认可的其他发起人。
发起人应分别符合本办法第九条、第十条、第十一条、第十二条、第十三条、第十四条、第十五条和第十六条的规定。
第二十四条 农村信用合作联社的筹建申请，由银监分局或所在城市银监局受理，银监局审查并决定。银监局自收到完整申请材料或受理之日起４个月内作出批准或不批准的书面决定。
农村信用合作联社的开业申请，由银监分局或所在城市银监局受理、审查并决定。银监分局或银监局自受理之日起２个月内作出批准或不予批准的书面决定。
筹建和开业的申请人、期限适用于本办法第十七条、第十九条和第二十一条的规定。
第二十五条 农村信用合作社及其联合社、农村信用合作联社按照《中华人民共和国公司法》发起设立农村信用联社，其行政许可条件、程序、事权划分和时限按照农村信用合作联社设立的相关规定执行。
第三节 村镇银行设立
第二十六条 设立村镇银行应符合以下条件：
（一）有符合《中华人民共和国公司法》、《中华人民共和国商业银行法》和银监会有关规定的章程；
（二）发起人应符合规定的条件，且发起人中应至少有１家银行业金融机构；
（三）注册资本为实缴资本，在县（区）域设立的，最低限额为３００万元人民币；在乡（镇）设立的，最低限额为１００万元人民币；
（四）具有符合任职资格条件的董事、高级管理人员和熟悉银行业务的合格从业人员；
（五）具有必需的组织机构和管理制度；
（六）具有清晰的支持“三农”和小微企业发展战略；
（七）具有与业务经营相适应的营业场所、安全防范措施和其他设施；
（八）建立与业务经营相适应的信息科技架构，具有支撑业务经营的必要、安全且合规的信息科技系统，具备保障信息科技系统有效安全运行的技术与措施；
（九）银监会规章规定的其他审慎性条件。
第二十七条 设立村镇银行应有符合条件的发起人，发起人包括：自然人、境内非金融机构、境内银行业金融机构、境内非银行金融机构、境外银行和银监会认可的其他发起人。
发起人应分别符合本办法第九条、第十一条、第十二条、第十三条、第十四条和第十五条的规定。
第二十八条 村镇银行主发起人还应符合以下条件：
（一）是银行业金融机构；
（二）上一监管评级２级以上；
（三）具有足够的合格人才储备；
（四）具有充分的并表管理能力及信息科技建设和管理能力；
（五）银监会规章规定的其他审慎性条件。第二十九条 村镇银行主发起人持股比例不得低于村镇银行股本总额的１５％，单个自然人、非金融机构和非银行金融机构及其关联方投资入股比例不得超过村镇银行股本总额的１０％。职工自然人合计投资入股比例不得超过村镇银行股本总额的２０％。
第三十条 村镇银行的筹建申请，由银监分局或所在城市银监局受理，银监局审查并决定。银监局自收到完整申请材料或受理之日起４个月内作出批准或不批准的书面决定。
村镇银行的开业申请，由银监分局或所在城市银监局受理、审查并决定。银监分局或银监局自受理之日起２个月内作出批准或不予批准的书面决定。
筹建和开业的申请人、期限适用于本办法第十七条、第十九条和第二十一条的规定。筹建一人有限责任公司的村镇银行，可由出资人作为申请人。
第四节 贷款公司设立
第三十一条 在县（市）及其以下地区设立贷款公司应符合以下条件：
（一）有符合银监会有关规定的章程；
（二）注册资本为实缴资本，最低限额为５０万元人民币；
（三）有具备任职专业知识和业务工作经验的高级管理人员；
（四）有具备相应专业知识和从业经验的工作人员；
（五）有必需的组织机构和管理制度；
（六）有与业务经营相适应的营业场所、安全防范措施和其他设施。
第三十二条 设立贷款公司，还应符合其他审慎性条件，至少包括：
（一）具有良好的公司治理结构；
（二）具有科学有效的人力资源管理制度和符合条件的专业人才；
（三）具备有效的资本约束和补充机制。
第三十三条 设立贷款公司，应有符合以下条件的出资人：
（一）出资人为境内外银行；
（二）公司治理良好，内部控制健全有效；
（三）主要审慎监管指标符合监管要求；
（四）银监会规章规定的其他审慎性条件。
第三十四条 贷款公司由单个境内外银行全额出资设立。
第三十五条 贷款公司的筹建申请，由银监分局或所在城市银监局受理，银监局审查并决定。银监局自收到完整申请材料或受理之日起４个月内作出批准或不批准的书面决定。贷款公司的开业申请，由银监分局或所在城市银监局受理、审查并决定。银监分局或银监局自受理之日起２个月内作出批准或不予批准的书面决定。
筹建和开业的申请人、期限适用于本办法第十七条、第十九条和第二十一条的规定。贷款公司可由出资人作为申请人。
第五节 农村资金互助社设立
第三十六条 设立农村资金互助社应符合以下条件：
（一）有符合银监会有关规定的章程；
（二）以发起方式设立且发起人不少于１０人；
（三）注册资本为实缴资本，在乡（镇）设立的，最低限额为３０万元人民币；在行政村设立的，最低限额为１０万元人民币；
（四）有符合任职资格的理事、经理和具备从业条件的工作人员；
（五）有必需的组织机构和管理制度；
（六）有与业务经营相适应的营业场所、安全防范措施和其他设施；
（七）银监会规章规定的其他审慎性条件。
第三十七条 设立农村资金互助社应有符合条件的发起人，发起人包括：乡（镇）、行政村的农民和农村小企业。
第三十八条 农民作为发起人，应符合以下条件：
（一）具有完全民事行为能力的中国公民；
（二）户口所在地或经常居住地（本地有固定住所且居住满３年）在农村资金互助社所在乡（镇）或行政村内；
（三）有良好的社会声誉和诚信记录，无犯罪记录；
（四）入股资金为自有资金，不得以委托资金、债务资金等非自有资金入股；
（五）银监会规章规定的其他审慎性条件。
第三十九条 农村小企业作为发起人，应符合以下条件：
（一）注册地或主要营业场所在农村资金互助社所在乡（镇）或行政村内；
（二）具有良好的信用记录；
（三）最近２年内无重大违法违规行为；
（四）上一会计盈利；
（五）年终分配后净资产达到全部资产的１０％以上（合并会计报表口径）；
（六）入股资金为自有资金，不得以委托资金、债务资金等非自有资金入股；
（七）银监会规章规定的其他审慎性条件。
第四十条 单个农民或单个农村小企业向农村资金互助社入股，其持股比例不得超过农村资金互助社股金总额的１０％。
第四十一条 农村资金互助社的筹建申请，由银监分局或所在城市银监局受理，银监局审查并决定。银监局自收到完整申请材料或受理之日起４个月内作出批准或不批准的书面决定。
农村资金互助社的开业申请，由银监分局或所在城市银监局受理、审查并决定。银监分局或银监局自受理之日起２个月内作出批准或不予批准的书面决定。
筹建和开业的申请人、期限适用于本办法第十七条、第十九条和第二十一条的规定。
第六节 投资设立、参股、收购境内法人金融机构 第四十二条 农村商业银行投资设立、参股、收购境内法人金融机构，申请人应符合第十三条有关规定；收购村镇银行，申请人应符合第二十八条有关规定。
第四十三条 农村商业银行投资设立、参股、收购境内法人金融机构，由银监分局或所在城市银监局受理，银监局审查并决定，事后报告银监会。
决定机关自收到完整申请材料或受理之日起６个月内作出批准或不批准的书面决定。
第三章分支机构设立 第一节 分行、专营机构设立
第四十四条 农村商业银行设立分行，申请人应符合以下条件：
（一）具有清晰的农村金融发展战略和成熟的农村金融商业模式；
（二）农村商业银行设立满２年以上；
（三）注册资本不低于１０亿元人民币；
（四）监管评级良好；
（五）公司治理良好，内部控制健全有效；
（六）主要审慎监管指标符合监管要求，其中不良贷款率低于３％，资本充足率不低于１２％；
（七）具有拨付营运资金的能力；
（八）具有完善、合规的信息科技系统和信息安全体系，具有标准化的数据管理体系，具备保障业务连续有效安全运行的技术与措施；
（九）最近２年无严重违法违规行为和因内部管理问题导致的重大案件；
（十）银监会规章规定的其他审慎性条件。
第四十五条 农村商业银行设立信用卡中心、“三农”（小企业）信贷中心、私人银行部、票据中心、资金营运中心等专营机构，申请人除应符合第四十四条有关规定外，还应符合以下条件：
（一）专营业务经营体制改革符合该项业务的发展方向，并进行了详细的可行性研究论证；
（二）专营业务经营体制改革符合其总行的总体战略和发展规划，有利于提高整体竞争能力；
（三）开办专营业务２年以上，有经营专营业务的管理团队和专业技术人员；
（四）专营业务资产质量、服务等指标达到良好水平，专营业务的成本控制水平较高，具有较好的盈利前景；
（五）银监会规章规定的其他审慎性条件。
第四十六条 农村商业银行分行、专营机构的筹建申请由其法人机构向拟设地银监分局或所在城市银监局提交，由银监分局或所在城市银监局受理，银监局审查并决定。决定机关自收到完整申请材料或受理之日起４个月内作出批准或不批准的书面决定。
第四十七条 农村商业银行分行、专营机构的筹建期为自批准决定之日起６个月。未能按期完成筹建工作的，申请人应在筹建期限届满前１个月向决定机关提交筹建延期报告。筹建延期不得超过一次，筹建延期的最长期限为３个月。
申请人应在前款规定的期限届满前提交分行、专营机构开业申请，逾期未提交的，筹建批准文件失效，由决定机关办理筹建许可注销手续。
第四十八条 农村商业银行分行、专营机构的开业申请由拟设地银监分局或所在城市银监局受理、审查并决定。决定机关自收到完整申请材料或受理之日起２个月内作出批准或不予批准的书面决定。
农村商业银行分行、专营机构开业应符合以下条件：
（一）营运资金到位；
（二）具有符合任职资格条件的高级管理人员和熟悉银行业务的合格从业人员；
（三）具有与业务发展相适应的组织机构和规章制度；
（四）具有与业务经营相适应的营业场所、安全防范措施和其他设施；
（五）具有与业务经营相适应的信息科技部门，具有必要、安全且合规的信息科技系统，具备保障本级信息科技系统有效安全运行的技术与措施。
第二节 支行设立
第四十九条 农村商业银行、农村合作银行在注册地辖区内设立支行，申请人除符合第四十四条
（一）、（五）、（七）、（八）项规定的条件外，还应符合以下条件：
（一）主要审慎监管指标符合监管要求；
（二）最近1年无严重违法违规行为和因内部管理问题导致的重大案件；
（三）银监会规章规定的其他审慎性条件。
农村商业银行在注册地辖区外设立支行，申请人除符合第四十四条
（一）、（五）、（七）、（八）、（九）项规定的条件外，还应符合以下条件：
（一）农村商业银行设立满１年以上；
（二）监管评级良好；
（三）注册资本不低于５亿元人民币；
（四）主要审慎监管指标符合监管要求；
（五）银监会规章规定的其他审慎性条件。
第五十条 村镇银行设立６个月以上，公司治理良好，主要审慎监管指标符合监管要求的，其法人机构可根据当地金融服务需求申请在辖内村镇设立支行。
第五十一条 农村商业银行、农村合作银行、村镇银行在注册地辖区内设立支行，其筹建方案由法人机构事后报告开业决定机关。
农村商业银行在注册地辖区外的支行筹建申请，由拟设地银监分局或所在城市银监局受理，银监局审查并决定。银监局自收到完整申请材料或受理之日起４个月内作出批准或不批准的书面决定。筹建的期限适用于本办法第四十七条的规定。
第五十二条 农村商业银行、农村合作银行、村镇银行在注册地辖区内支行开业申请由法人机构提交，由银监分局或所在城市银监局受理、审查并决定。农村商业银行在注册地辖区外的支行开业申请由拟设地银监分局或所在城市银监局受理、审查并决定。银监分局或银监局自受理之日起２个月内作出批准或不予批准的书面决定。
支行开业应符合以下条件：
（一）营运资金到位；
（二）具有符合任职资格条件的高级管理人员和熟悉银行业务的合格从业人员；
（三）具有与业务经营相适应的营业场所、安全防范措施和其他设施。
第五十三条 农村商业银行分行设立同城支行，其行政许可条件、程序、事权划分和时限按照农村商业银行在注册地辖区内设立支行的相关规定执行。
第三节 分理处、信用社、分社、分公司设立 第五十四条 农村商业银行、农村合作银行、村镇银行设立分理处，农村信用合作联社、农村信用联社设立信用社、分社，贷款公司设立分公司，申请人除应符合第四十四条
（七）、（八）项规定的条件外，还应符合以下条件：
（一）主要审慎监管指标符合监管要求；
（二）有熟悉银行业务的合格从业人员；
（三）最近１年无严重违法违规行为和因内部管理问题导致的重大案件；
（四）银监会规章规定的其他审慎性条件。
第五十五条 农村商业银行、农村合作银行、村镇银行设立分理处，农村信用合作联社、农村信用联社设立信用社、分社，贷款公司设立分公司，其筹建方案由法人机构事后报告开业决定机关。
开业申请由法人机构提交，由银监分局或所在城市银监局受理、审查并决定。银监分局或银监局自受理之日起２个月内作出批准或不予批准的书面决定。
第五十六条 分支机构开业许可事项，申请人应在收到开业批准文件并按规定领取金融许可证后，根据工商行政管理部门的规定办理登记手续，领取营业执照。
分支机构应自领取营业执照之日起６个月内开业。未能按期开业的，申请人应在开业期限届满前１个月向决定机关提交开业延期报告。开业延期不得超过一次，开业延期的最长期限为３个月。
分支机构未在前款规定时限内开业的，开业批准文件失效，由决定机关办理开业许可注销手续，收回其金融许可证，并予以公告。
第四章 机构变更 第一节 法人机构变更
第五十七条 法人机构变更包括：变更名称，变更住所，变更组织形式，变更股权，变更注册资本，修改章程，分立，合并和临时停业等。
第五十八条 法人机构变更名称，名称中应标明“农村商业银行”、“农村合作银行”、“信用合作社”、“联合社”、“联社”、“村镇银行”、“贷款公司”和“农村资金互助社”等机构种类的字样，并符合惟一性和商誉保护原则。
法人机构变更名称，由银监分局或所在城市银监局受理，银监局审查并决定。
省（自治区）农村信用社联合社和直辖市农村商业银行变更名称，由银监局受理、审查并决定，事后报告银监会。
第五十九条 法人机构变更住所，应有与业务发展相符合的营业场所、安全防范措施和其他设施。
法人机构变更住所，由银监分局或所在城市银监局受理、审查并决定。决定机关为银监分局的，事后报告银监局。
省（自治区）农村信用社联合社和直辖市农村商业银行变更住所，由银监局受理、审查并决定，事后报告银监会。
因行政区划调整等原因导致的行政区划、街道、门牌号等发生变化而实际位臵未变动的，不需进行变更住所的申请，但应于变更后１５日内报告属地监管机构，并换领金融许可证。
法人机构因房屋维修、增扩建等原因临时变更住所６个月以内的，不需进行变更住所的申请，但应在原住所、临时住所公告，并提前１０日报告属地监管机构。临时住所应符合公安、消防部门的相关要求。回迁原住所，法人机构应提前１０日将公安、消防部门对回迁住所出具的安全、消防合格证明等材料报告属地监管机构，并予以公告。
第六十条 农村中小金融机构变更组织形式，须按相关金融机构设立条件和程序申请行政许可。
第六十一条 农村中小金融机构股权变更，受让人应符合本办法规定的相应发起人（出资人）资格条件。
农村商业银行、农村合作银行、农村信用合作联社、农村信用联社、村镇银行和农村资金互助社变更持有股本总额１％以上、５％以下的单一股东（社员），由法人机构报告银监分局或所在城市银监局；变更持有股本总额５％以上、１０％以下的单一股东（社员）的变更申请，由银监分局或所在城市银监局受理、审查并决定。
农村商业银行、农村合作银行、农村信用合作联社、农村信用联社、村镇银行变更持有股本总额１０％以上的单一股东（社员）的变更申请，由银监分局或所在城市银监局受理，银监局审查并决定，事后报告银监会。
省（自治区）农村信用社联合社、地市农村信用合作社联合社变更持有股本总额１％以上、５％以下的单一社员，报告银监局。变更持有股本总额５％以上的单一社员由银监局受理、审查并决定。
向境外银行转让股权由银监分局或所在城市银监局受理，银监局审查并决定，事后报告银监会。
投资人入股农村中小金融机构，应按照《商业银行与内部人和股东关联交易管理办法》的有关规定，完整、真实地披露其关联关系。
第六十二条 法人机构变更注册资本，其股东（社员）应符合本办法规定的相应发起人（出资人）资格条件。法人机构变更注册资本，其行政许可权限适用本办法第五十九条的规定。涉及境外银行投资入股的，由银监分局或所在城市银监局受理，银监局审查并决定，事后报告银监会。
法人机构通过配股或定向募股方式变更注册资本的，在变更注册资本前还应经过配股或募集新股方案审批。方案的受理、审查和决定程序同前款。
第六十三条 农村中小金融机构在境内外公开募集股份和上市交易股份的，应符合有关法律法规及中国证监会有关监管规定。向证监会申请之前，应向银监局申请并获得批准。
农村中小金融机构在境内外公开募集股份和上市交易股份的，由银监分局或所在城市银监局受理，银监局审查并决定，事后报告银监会。
第六十四条 法人机构修改章程行政许可权限适用于本办法第五十九条的规定。
法人机构变更名称、住所、股权、注册资本或业务范围的，应在决定机关作出批准决定６个月内修改章程相应条款并报告决定机关。
第六十五条 农村商业银行、农村信用联社、村镇银行、贷款公司分立、合并应符合《中华人民共和国公司法》等有关规定；农村合作银行、农村信用合作社、农村信用合作社联合社、农村信用合作联社、省（自治区）农村信用社联合社和农村资金互助社分立、合并应参照《中华人民共和国公司法》等有关规定。
法人机构的合并，由银监局受理并初步审查，银监会审查并决定。农村商业银行、省（自治区）农村信用社联合社的分立，由银监局受理并初步审查，银监会审查并决定；其他法人机构的分立，由银监分局或所在城市银监局受理，银监局审查并决定。
存续分立的，在分立公告期限届满后，存续方应按照变更事项的条件和程序通过行政许可；新设方应按照法人机构开业的条件和程序通过行政许可。
新设分立的，在分立公告期限届满后，新设方应按照法人机构开业的条件和程序通过行政许可；原法人机构应按照法人机构解散的条件和程序通过行政许可。
吸收合并的，在合并公告期限届满后，吸收合并方应按照变更事项的条件和程序通过行政许可；被吸收合并方应按照法人机构解散的条件和程序通过行政许可。被吸收合并方改建为分支机构的，应按照分支机构开业的条件和程序通过行政许可。
新设合并的，在合并公告期限届满后，新设方应按照法人机构开业的条件和程序通过行政许可；原法人机构应按照法人机构解散的条件和程序通过行政许可。
第六十六条 本节所列需审批的变更事项，由下级监管机关受理、报上级监管机关决定的，自上级监管机关收到完整申请材料之日起３个月内作出批准或不批准的书面决定；由同一监管机关受理、审查并决定的，自受理之日起３个月内作出批准或不批准的书面决定。
第六十七条 法人机构本部连续停止营业时间３天以上６个月以内为临时停业。法人机构本部临时停业，法人机构应在临时停业后5日内报告银监分局或所在城市银监局。
临时停业期限届满或导致临时停业的原因消除的，临时停业机构应复业，法人机构应在复业后５日内向银监分局或所在城市银监局报告。遇特殊情况需延长临时停业期限的，应按前款程序重新报告。
第二节 分支机构变更
第六十八条 分支机构变更包括：变更名称，机构升格、降格，临时停业等。
第六十九条 分支机构变更名称，名称中应标明“分行”、“支行”、“分理处”、“信用社”、“分社”、“储蓄所”和“分公司”等机构种类的字样，并符合惟一性和商誉保护原则。
分支机构变更名称由所在地银监分局或所在城市银监局受理、审查并决定。
第七十条 分支机构升格，应符合拟升格机构的设立条件，并通过行政许可。
支行升格为分行的，由拟升格机构所在地银监分局或所在城市银监局受理，银监局审查并决定；其他情形的分支机构升格，由银监分局或所在城市银监局受理、审查并决定。
因分支机构升格导致的其他变更事项比照相关规定办理。
第七十一条 分行降格为支行应报告拟降格机构所在地银监局；其他情形的分支机构降格应报告拟降格机构所在地银监分局或所在城市银监局。
因分支机构降格导致的其他变更事项比照相关规定办理。
第七十二条 本节所列需审批的变更事项，由分支机构的法人机构提出申请。由下级监管机关受理、报上级监管机关决定的，自上级监管机关收到完整申请材料之日起３个月内作出批准或不批准的书面决定；由同一监管机关受理、审查并决定的，自受理之日起３个月内作出批准或不批准的书面决定。
第七十三条 分支机构连续停止营业时间３天以上６个月以内为临时停业。分支机构临时停业比照本办法第六十七条规定执行。
第五章 机构终止 第一节 法人机构终止
第七十四条 法人机构有下列情形之一的，应申请解散：
（一）章程规定的营业期限届满或者出现章程规定的其他应解散的情形；
（二）权力机构决议解散的；
（三）因分立、合并需要解散的。
第七十五条 法人机构解散，由银监分局或所在城市银监局受理，银监局审查并决定。银监局自收到完整申请材料或受理之日起３个月内作出批准或不批准的书面决定。
法人机构因分立、合并出现解散情形的，与分立、合并一并进行审批。
第七十六条 法人机构有下列情形之一的，在向法院申请破产前，应向银监会申请并获得批准：
（一）不能支付到期债务，自愿或应其债权人要求申请破产的；
（二）因解散而清算，清算组发现机构财产不足以清偿债务，应申请破产的。
申请破产的，由银监局受理并初步审查，银监会审查并决定。银监会自收到完整申请材料之日起３个月内作出批准或不批准的书面决定。
第二节 分支机构终止
第七十七条 分支机构终止营业的（被依法撤销除外），其法人机构应提交终止营业申请。
第七十八条 分行终止营业申请，由分行所在地银监分局或所在城市银监局受理，银监局审查并决定；其他分支机构终止营业申请，由分支机构所在地银监分局或所在城市银监局受理、审查并决定。决定机关自收到完整申请材料或受理之日起３个月内作出批准或不批准的书面决定。
第六章 调整业务范围和增加业务品种 第一节 开办外汇业务和增加外汇业务品种 第七十九条 开办除结汇、售汇以外的外汇业务或增加外汇业务品种，申请人应符合以下条件：
（一）依法合规经营，内控制度健全有效，经营状况良好；
（二）主要审慎监管指标符合监管要求；
（三）有与申报外汇业务相应的外汇营运资金和合格的外汇业务从业人员；
（四）有符合开展外汇业务要求的营业场所和相关设施；
（五）银监会规章规定的其他审慎性条件。
第八十条 申请开办外汇业务和增加外汇业务品种，由银监分局或所在城市银监局受理，银监局审查并决定。
第二节 募集发行债务、资本补充工具
第八十一条 募集次级定期债务、发行二级资本债券、混合资本债、金融债及须经监管机构许可的其他债务、资本补充工具，申请人应符合以下条件：
（一）具有良好的公司治理结构；
（二）主要审慎监管指标符合监管要求；
（三）贷款风险分类结果真实准确；
（四）拨备覆盖率达标，贷款损失准备计提充足；
（五）最近３年无严重违法违规行为和因内部管理问题导致的重大案件；
（六）银监会规章规定的其他审慎性条件。
第八十二条 申请募集次级定期债务、发行二级资本债券、混合资本债、金融债及须经监管机构许可的其他债务、资本补充工具，由银监分局或所在城市银监局受理，银监局审查并决定，事后报告银监会。
第三节 开办衍生产品交易业务
第八十三条 农村商业银行开办衍生产品交易业务的资格分为以下两类：
（一）基础类资格：只能从事套期保值类衍生产品交易；
（二）普通类资格：除基础类资格可以从事的衍生产品交易之外，还可以从事非套期保值类衍生产品交易。
第八十四条 农村商业银行开办基础类衍生产品交易业务，应符合以下条件：
（一）具有健全的衍生产品交易风险管理制度和内部控制制度；
（二）主要审慎监管指标符合监管要求；
（三）具有接受相关衍生产品交易技能专门培训半年以上、从事衍生产品或相关交易２年以上的交易人员至少２名，相关风险管理人员至少１名，风险模型研究人员或风险分析人员至少１名，熟悉套期会计操作程序和制度规范的人员至少１名，以上人员均需专岗专人，相互不得兼任，且无不良记录；
（四）有与业务相适应的交易场所和设备；
（五）具有处理法律事务和负责内控合规检查的专业部门及相关专业人员；
（六）银监会规章规定的其他审慎性条件。
第八十五条 农村商业银行开办普通类衍生产品交易业务，除符合本办法第八十四条规定的条件外，还应符合以下条件：
（一）完善的衍生产品交易前、中、后台自动联接的业务处理系统和实时风险管理系统；
（二）衍生产品交易业务主管人员应具备５年以上直接参与衍生产品交易活动或风险管理的资历，且无不良记录；
（三）严格的业务分离制度，确保套期保值类业务与非套期保值类业务的市场信息、风险管理、损益核算有效隔离；
（四）完善的市场风险、操作风险、信用风险等风险管理框架；
（五）银监会规章规定的其他审慎性条件。
第八十六条 申请开办衍生产品交易业务，由银监分局或所在城市银监局受理，银监局审查并决定，事后报告银监会。
第四节 开办信用卡业务
第八十七条 申请开办信用卡业务分为申请发卡业务和申请收单业务。申请人应符合以下条件：
（一）公司治理良好，具备与业务发展相适应的组织机构和规章制度，内部制度、风险管理和问责机制健全有效；
（二）主要审慎监管指标符合监管要求；
（三）具备符合任职资格条件的董事、高级管理人员和合格从业人员。高级管理人员中应具有信用卡业务专业知识和管理经验的人员至少１人，具备开展信用卡业务必须的技术人员和管理人员，并全面实施分级授权管理；
（四）具备与业务经营相适应的营业场所、相关设施和必备的信息技术资源；
（五）已在境内建立符合法律法规和业务管理要求的业务系统，具有保障相关业务系统信息安全和运行质量的技术能力；
（六）信誉良好，具有完善、有效的案件防控体系，最近３年无严重违法违规行为和因内部管理问题导致的重大案件；
（七）开办外币信用卡业务的，应具有经国务院外汇管理部门批准的结汇、售汇业务资格；
（八）银监会规章规定的其他审慎性条件。第八十八条 开办信用卡发卡业务除应具备本办法第八十七条规定的条件外，申请人还应符合下列条件：
（一）注册资本为实缴资本，且不低于人民币５亿元；
（二）具备办理零售业务的良好基础，最近３年个人存贷款业务规模和业务结构稳定，个人存贷款业务客户规模和客户结构良好，银行卡业务运行情况良好，身份证件验证系统和征信系统的连接和使用情况良好；
（三）具备办理信用卡业务的专业系统，在境内建有发卡业务主机、信用卡业务申请管理系统、信用评估管理系统、信用卡账户管理系统、信用卡交易授权系统、信用卡交易监测和伪冒交易预警系统、信用卡客户服务中心系统、催收业务管理系统等专业化运营基础设施，相关设施通过了必要的安全检测和业务测试，能够保障客户资料和业务数据的完整性和安全性；
（四）符合自身业务经营总体战略和发展规划，有利于提高总体业务竞争能力，能够根据业务发展实际情况持续开展业务成本计量、业务规模监测和基本盈亏平衡测算等工作。
第八十九条 开办信用卡收单业务除应具备本办法第八十七条规定的条件外，申请人还应符合下列条件：
（一）注册资本为实缴资本，且不低于人民币１亿元；
（二）具备开办收单业务的良好业务基础，最近３年企业贷款业务规模和业务结构稳定，企业贷款业务客户规模和客户结构较为稳定，身份证件验证系统和征信系统连接和使用情况良好；
（三）具备办理收单业务的专业系统支持，在境内建有收单业务主机、特约商户申请管理系统、特约商户信用评估管理系统、商户结算账户管理系统、账户管理系统、收单交易监测和伪冒交易预警系统、交易授权系统等专业化运营基础设施，相关设施通过了必要的安全检测和业务测试，能够保障客户资料和业务数据的完整性和安全性；
（四）符合自身业务经营总体战略和发展规划，有利于提高业务竞争能力，能够根据业务发展实际情况持续开展业务成本计量、业务规模监测和基本盈亏平衡测算等工作。
第九十条 农村商业银行、农村合作银行、村镇银行、农村信用合作联社、农村信用联社申请开办独立品牌信用卡发卡业务、收单业务，由银监分局或所在城市银监局受理，银监局审查并决定。
第九十一条 省（自治区）农村信用社联合社受辖内农村商业银行、农村合作银行、农村信用合作联社、农村信用联社委托，申请统一信用卡品牌，应符合以下条件：
（一）使用统一品牌且符合《商业银行信用卡业务监督管理办法》有关规定的农村商业银行、农村合作银行、农村信用合作联社、农村信用联社数量在５家以上；
（二）辖内机构统算后主要审慎监管指标符合监管要求；
（三）具备办理信用卡业务的专业系统（包括但不限于自主建设维护的交易授权系统、交易监测系统等），通过了必要的安全检测和业务测试；
（四）辖内机构信息系统运行良好，具备保障相关业务系统信息安全和运行质量的技术能力；
（五）具备为发卡机构服务的专业客户服务基础设施；
（六）具有专业管理人员和技术人员。
第九十二条 使用统一信用卡品牌开办发卡业务的农村商业银行、农村合作银行、农村信用合作联社、农村信用联社应符合以下条件：
（一）上一监管评级３级以上；
（二）主要审慎监管指标符合监管要求；
（三）具备良好的零售客户基础和较好的个人信贷管理能力及经验；
（四）具有专业的高级管理人才以及业务管理人员和技术人员。
第九十三条 省（自治区）农村信用社联合社申请统一信用卡品牌，由银监局受理、审查并决定，事后报告银监会。
使用省（自治区）农村信用社联合社统一信用卡品牌的农村商业银行、农村合作银行、农村信用合作联社、农村信用联社申请开办信用卡发卡业务，由银监分局或所在城市银监局受理，银监局审查并决定。
使用主发起行统一信用卡品牌的村镇银行申请开办信用卡发卡业务，由银监分局或所在城市银监局受理，银监局审查并决定。
第五节 开办离岸银行业务
第九十四条 农村商业银行开办离岸银行业务或增加业务品种，应符合以下条件：
（一）主要审慎监管指标符合监管要求；
（二）风险管理和内控制度健全有效；
（三）达到规定的外汇资产规模，且外汇业务经营业绩良好；
（四）外汇业务从业人员符合开展离岸银行业务要求，且在以往经营活动中无不良记录，其中主管人员应从事外汇业务５年以上，其他从业人员中至少５０％应从事外汇业务３年以上；
（五）有符合离岸银行业务开展要求的场所和设施；
（六）最近３年无严重违法违规行为和因内部管理问题导致的重大案件；
（七）银监会规章规定的其他审慎性条件。
第九十五条 申请开办离岸银行业务或增加业务品种，由银监分局或所在城市银监局受理，银监局审查并决定，事后报告银监会。
第六节 申请开办其他业务
第九十六条 申请开办现行法规明确规定的其他业务和品种的，由银监分局或所在城市银监局受理，银监局审查并决定。
第九十七条 申请开办现行法规未明确规定的业务和品种的，应符合下列条件：
（一）公司治理良好，具备与业务发展相适应的组织机构和规章制度，内部制度、风险管理和问责机制健全有效；
（二）与现行法律法规不相冲突；
（三）主要审慎监管指标符合监管要求；
（四）符合本机构战略发展定位与方向；
（五）经董事会同意并出具书面意见；
（六）具备开展业务必需的技术人员和管理人员，并全面实施分级授权管理；
（七）具备与业务经营相适应的营业场所和相关设施；
（八）具有开展该项业务的必要、安全且合规的信息科技系统，具备保障信息科技系统有效安全运行的技术与措施；
（九）最近３年无严重违法违规行为和因内部管理问题导致的重大案件；
（十）银监会规章规定的其他审慎性条件。申请开办本条所述业务和品种的，由银监分局或所在城市银监局受理，银监局审查并决定。
第九十八条 本章业务事项，由下级监管机关受理、报上级监管机关决定的，自上级监管机关收到完整申请材料之日起３个月内作出批准或不批准的书面决定；由同一监管机关受理、审查并决定的，自受理之日起３个月内作出批准或不批准的书面决定。
第七章 董事（理事）和高级管理人员任职资格许可
第一节 任职资格条件
第九十九条 农村商业银行、农村合作银行、农村信用联社、村镇银行董事长、副董事长、独立董事和其他董事等董事会成员以及董事会秘书；农村信用合作社、农村信用合作社联合社、农村信用合作联社、省（自治区）农村信用社联合社、农村资金互助社理事长、副理事长、独立理事和其他理事等理事会成员须经任职资格许可。
农村商业银行、农村合作银行、村镇银行的行长、副行长、行长助理、风险总监、财务总监、合规总监、总审计师、总会计师、首席信息官以及同职级高级管理人员，内审部门负责人、财务部门负责人、合规部门负责人；农村信用合作社主任；农村信用合作社联合社、农村信用合作联社、农村信用联社主任、副主任；省（自治区）农村信用社联合社主任、副主任、主任助理、总审计师以及同职级高级管理人员，合规部门负责人、办事处（区域审计中心）主任；贷款公司总经理；农村资金互助社经理；农村商业银行分行行长、副行长、行长助理，专营机构总经理、副总经理、总经理助理；地市农村信用合作联社、农村信用联社营业部负责人、信用社主任、副主任等高级管理人员须经任职资格许可。
农村商业银行、农村合作银行、村镇银行营业部负责人和支行行长，县（市、区）农村信用合作社联合社、农村信用合作联社、农村信用联社营业部负责人和信用社主任，农村商业银行分行营业部负责人应符合拟任人任职资格条件。
其他虽未担任上述职务，但实际履行本条前两款所列董事（理事）和高级管理人员职责的人员，应按银监会认定的同类人员纳入任职资格管理。
第一百条 农村中小金融机构董事（理事）和高级管理人员拟任人应符合以下基本条件：
（一）具有完全民事行为能力；
（二）具有良好的守法合规记录；
（三）具有良好的品行、声誉；
（四）具有担任拟任职务所需的相关知识、经验及能力；
（五）具有良好的经济、金融从业记录；
（六）个人及家庭财务稳健；
（七）具有担任拟任职务所需的独立性；
（八）履行对金融机构的忠实与勤勉义务。第一百零一条 拟任人有下列情形之一的，视为不符合本办法第一百条
（二）、（三）、（五）项规定的条件，不得担任农村中小金融机构董事（理事）和高级管理人员：
（一）有故意或重大过失犯罪记录的；
（二）有违反社会公德的不良行为，造成恶劣影响的；
（三）对曾任职机构违法违规经营活动或重大损失负有个人责任或直接领导责任，情节严重的；
（四）担任或曾任被接管、撤销、宣告破产或吊销营业执照的机构的董事（理事）或高级管理人员的，但能够证明本人对曾任职机构被接管、撤销、宣告破产或吊销营业执照不负有个人责任的除外；
（五）因违反职业道德、操守或者工作严重失职，造成重大损失或恶劣影响的；
（六）指使、参与所任职机构不配合依法监管或案件查处的；
（七）被取消终身的董事（理事）和高级管理人员任职资格，或受到监管机构或其他金融管理部门处罚累计达到两次以上的；
（八）不具备本办法规定的任职资格条件，采取不正当手段以获得任职资格核准的。
第一百零二条 拟任人有下列情形之一的，视为不符合本办法第一百条
（六）、（七）项规定的条件，不得担任农村中小金融机构董事（理事）和高级管理人员：
（一）截至申请任职资格时，本人或其配偶仍有数额较大的逾期债务未能偿还，包括但不限于在该金融机构的逾期贷款；
（二）本人或其配偶及其他近亲属合并持有该金融机构５％以上股份或股金，且从该金融机构获得的授信总额明显超过其持有的该金融机构股权净值；
（三）本人及其所控股的股东单位合并持有该金融机构５％以上股份或股金，且从该金融机构获得的授信总额明显超过其持有的该金融机构股权净值；
（四）本人或其配偶在持有该金融机构５％以上股份或股金的股东单位任职，且该股东从该金融机构获得的授信总额明显超过其持有的该金融机构股权净值，但能够证明授信与本人及其配偶没有关系的除外；
（五）存在其他所任职务与其在该金融机构拟任、现任职务有明显利益冲突，或明显分散其在该金融机构履职时间和精力的情形；
（六）银监会按照实质重于形式原则确定的未达到农村中小金融机构董事（理事）、高级管理人员在财务状况、独立性方面最低监管要求的其他情形。
第一百零三条 申请农村中小金融机构董事（理事）任职资格，拟任人除应符合本办法第一百条规定条件外，还应具备以下条件：
（一）５年以上的法律、经济、金融、财务或其他有利于履行董事（理事）职责的工作经历；
（二）能够运用金融机构的财务报表和统计报表判断金融机构的经营管理和风险状况；
（三）了解拟任职机构公司治理结构、公司章程和董事（理事）会职责。
申请农村中小金融机构独立董事（理事）任职资格，拟任人还应是法律、经济、金融、财会方面的专业人员，并符合相关法规规定。
农村资金互助社理事不适用本条规定。
第一百零四条 除不得存在第一百零一条、第一百零二条所列情形外，农村中小金融机构拟任独立董事（理事）还不得存在下列情形：
（一）本人及其近亲属合并持有该金融机构１％以上股份或股金；
（二）本人或其近亲属在持有该金融机构１％以上股份或股金的股东单位任职；
（三）本人或其近亲属在该金融机构、该金融机构控股或者实际控制的机构任职；
（四）本人或其近亲属在不能按期偿还该金融机构贷款的机构任职；
（五）本人或其近亲属任职的机构与本人拟任职金融机构之间存在法律、会计、审计、管理咨询、担保合作等方面的业务联系或债权债务等方面的利益关系，以致于妨碍其履职独立性的情形；
（六）本人或其近亲属可能被拟任职金融机构大股东、高管层控制或施加重大影响，以致于妨碍其履职独立性的情形；
（七）银监会按照实质重于形式原则确定的未达到农村中小金融机构独立董事（理事）在独立性方面最低监管要求的其他情形。
独立董事（理事）在同一家农村中小金融机构任职时间累积不得超过６年。
第一百零五条 申请农村中小金融机构董事长（理事长）、副董事长（副理事长）、独立董事（理事）和董事会秘书任职资格，拟任人还应分别符合以下学历和从业年限条件：
（一）拟任农村商业银行、农村合作银行董事长、副董事长，省（自治区）农村信用社联合社理事长、副理事长，地市农村信用联社董事长、副董事长，地市农村信用合作社联合社、地市农村信用合作联社理事长、副理事长，应具备本科以上学历，从事金融工作６年以上，或从事相关经济工作１０年以上（其中从事金融工作３年以上）；
（二）拟任县（市、区）农村信用联社董事长、副董事长，县（市、区）农村信用合作社联合社、县（市、区）农村信用合作联社理事长、副理事长，农村商业银行、农村合作银行、农村信用联社董事会秘书，应具备大专以上学历，从事金融工作６年以上，或从事相关经济工作１０年以上（其中从事金融工作３年以上）；
（三）拟任农村信用合作社理事长、副理事长，村镇银行董事长、执行董事、董事会秘书应具备大专以上学历，从事金融工作４年以上，或从事相关经济工作6年以上（其中从事金融工作２年以上）；
（四）拟任农村资金互助社理事长，应具备高中或中专以上学历；
（五）拟任独立董事（理事），应具备本科以上学历。第一百零六条 农村中小金融机构拟任高级管理人员应了解拟任职职务的职责，熟悉同类型机构的管理框架、盈利模式，熟知同类型机构的内控制度，具备与拟任职务相适应的风险管理能力。
第一百零七条 农村中小金融机构高级管理人员拟任人还应分别符合以下学历和从业年限条件：
（一）拟任农村商业银行、农村合作银行行长、副行长、行长助理、风险总监、财务总监、合规总监，分行行长、副行长、行长助理，专营机构总经理、副总经理、总经理助理，省（自治区）农村信用社联合社主任、副主任、主任助理、总审计师，地市农村信用合作社联合社、地市农村信用合作联社、地市农村信用联社主任、副主任，省（自治区）农村信用社联合社办事处（区域审计中心）主任，应具备本科以上学历，从事金融工作６年以上，或从事相关经济工作１０年以上（其中从事金融工作３年以上）；
（二）拟任县（市、区）农村信用合作社联合社、县（市、区）农村信用合作联社、农村信用联社主任、副主任、营业部负责人，地市农村信用合作联社、农村信用联社信用社主任、副主任、营业部负责人，农村商业银行和农村合作银行营业部负责人，农村商业银行分行营业部负责人，农村商业银行、农村合作银行支行行长，村镇银行行长、副行长、行长助理、风险总监、财务总监、合规总监、营业部负责人、支行行长，农村信用合作社主任、县（市、区）农村信用合作联社信用社主任、农村信用联社信用社主任，贷款公司总经理，应具备大专以上学历，从事金融工作4年以上，或从事相关经济工作6年以上（其中从事金融工作2年以上）；
（三）拟任农村商业银行、农村合作银行、村镇银行总审计师、总会计师、内审部门负责人、财务部门负责人，应具备大专以上学历，取得国家或国际认可的会计、审计专业技术职称（或通过国家或国际认可的会计、审计专业技术资格考试），并从事财务、会计或审计工作６年以上（其中从事金融工作２年以上）；
（四）拟任省（自治区）农村信用社联合社、农村商业银行、农村合作银行、村镇银行合规部门负责人，应具备本科以上学历，并从事金融工作４年以上；
（五）拟任农村商业银行、农村合作银行、村镇银行首席信息官，应具备本科以上学历，并从事信息科技工作６年以上（其中任信息科技高级管理职务４年以上并从事金融工作２年以上）；
（六）拟任农村资金互助社经理，应具备高中或中专以上学历。
第一百零八条 拟任人未达到上述学历要求，但符合以下条件的，视同达到相应学历要求：
（一）取得国家教育行政主管部门认可院校授予的学士以上学位的；
（二）取得注册会计师、注册审计师或与拟任职务相关的高级专业技术职务资格的，视同达到相应学历要求，其任职条件中金融工作年限要求应增加４年；
（三）应具备本科学历要求，现学历为大专的，应相应增加６年以上金融或８年以上相关经济工作经历（其中从事金融工作４年以上）；
（四）应具备大专学历要求，现学历为高中或中专的，应相应增加６年以上金融或８年以上相关经济工作经历（其中从事金融工作４年以上）。
第二节 任职资格许可程序
第一百零九条 董事（理事）和高级管理人员任职资格申请或报告由法人机构提交。
第一百一十条 以下机构董事（理事）和高级管理人员任职资格申请由银监分局或所在城市银监局受理、审查并决定。
（一）县（市、区）农村商业银行、农村合作银行、农村信用联社、村镇银行董事长、副董事长、董事、董事会秘书和高级管理人员，贷款公司总经理；
（二）地市农村商业银行副董事长、董事、董事会秘书、副行长、行长助理、风险总监、财务总监、合规总监、总审计师、总会计师、首席信息官、内审部门负责人、财务部门负责人、合规部门负责人、营业部负责人；
（三）农村信用合作社、县（市、区）农村信用合作社联合社、县（市、区）农村信用合作联社、农村资金互助社理事长、副理事长、理事和高级管理人员；
（四）地市农村信用合作社联合社、地市农村信用合作联社副理事长、理事、副主任，地市农村信用联社副董事长、董事、副主任，地市农村信用合作联社、农村信用联社营业部负责人；
（五）农村商业银行分行行长、副行长、行长助理，地市农村信用合作联社、农村信用联社信用社主任、副主任。
农村商业银行、农村合作银行、村镇银行营业部负责人和支行行长，县（市、区）农村信用合作社联合社、农村信用合作联社、农村信用联社营业部负责人和信用社主任，农村商业银行分行营业部负责人任职应报告银监分局或所在城市银监局。
第一百一十一条 以下机构董事（理事）和高级管理人员任职资格申请由银监分局受理并初步审查，银监局审查并决定。
（一）地市农村商业银行董事长、行长；
（二）地市农村信用合作社联合社、地市农村信用合作联社理事长、主任，地市农村信用联社董事长、主任；
（三）农村商业银行专营机构总经理、副总经理、总经理助理；
（四）省（自治区）农村信用社联合社办事处（区域审计中心）主任。
第一百一十二条 直辖市农村商业银行和省（自治区）农村信用社联合社董事（理事）及高级管理人员任职资格申请由银监局受理、审查并决定，事后报告银监会。
第一百一十三条 农村中小金融机构及其分支机构新设立时，董事（理事）和高级管理人员的任职资格申请或报告，与该机构开业申请一并提交。第一百一十四条 董事长（理事长）、副董事长（副理事长）和高级管理人员任职资格谈话、考试由决定机关或由决定机关授权受理机关在审查中或事前进行。
第一百一十五条 拟任人现任或曾任金融机构董事长（理事长）、副董事长（副理事长）和高级管理人员的，法人机构在提交任职资格申请材料或报告时，还应提交该拟任人的离任审计报告或经济责任审计报告。
本办法所称离任审计报告是指农村中小金融机构自身或聘请外部审计机构对其离任的董事长（理事长）、副董事长（副理事长）、高级管理人员进行审计后，于该人员离任后的６０日内向监管机构报送的书面报告。
第一百一十六条 具有高管任职资格且未连续中断任职１年以上的拟任人在同一法人机构内，同类性质平行调整职务或改任较低职务的，实行报告制，填写备案登记表。
农村中小金融机构董事（理事）和高级管理人员任期届满，被重新选举或聘任为董事（理事）和高级管理人员的，比照上款执行。
第一百一十七条 农村中小金融机构董事长（理事长）、行长（主任）、分支行行长、专营机构总经理、信用社主任缺位时，农村中小金融机构可以按照公司章程等规定指定符合相应任职资格条件的人员代为履职，并自作出决定之日起３日内向监管机构报告。代为履职的人员不符合任职资格条
第五篇：浅析农村合作金融机构内部控制审计模式及评价方法
浅析农村合作金融机构 内部控制审计模式及评价方法
作者：巴音、杨晓华、李鹏飞
单位：内蒙古自治区农村信用社联合社驻锡林郭勒稽查办事处
【摘要】 随着农村合作金融机构改革的不断深化，资金实力的不断增强，业务发展和金融创新速度逐渐加快，新的经营机制正在逐步建立。但是，在经营管理及业务技术操作方面都存在着诸多问题，尤其是风险防控能力仍比较薄弱。因此，在改革不断推进的新形势下，如何强化稽核监督功能，建立行之有效的内部控制审计模式及评价方法，对于预防、揭露、纠正、查处经营管理中的违章、违规、违纪行为，防范和化解经营风险，进一步提高经营管理水平、资产质量和经营效益，保障依法、合规、稳健经营，最终实现经营管理目标具有十分重要的意义。
【关键词】 农村合作金融机构；内部控制审计；评价方法 目前，国内的农村合作金融机构正在按照监管要求努力构建规范的公司法人治理新架构，搭建起了“三权分离”的现代公司法人治理架构，逐步形成各司其职、有效制衡、相互协调的工作机制，建立起科学的决策体系、健全的内控机制和完善的全面风险管理机制。在整个银行业体系中，农村合作金融机构法人机构数量最多，网点分布最广，整体风险较高，作为各类风险控制的“最后一道防线”，以风险导向为目标的内部控制审计工作必将面临着更多、更新的挑战。因此，我们迫切地需要在实际操作中
深入探究，尽快摸索出既能适应自身发展又能防范化解各类风险的内部审计控制模式及评价方法。
一、农村合作金融机构内部控制审计现状
为防范金融风险，农村合作金融机构普遍成立了内控管理部门，通过梳理完善内控制度及加强检查和监督，强化了制度的执行力，在案件专项治理活动等方面，取得了明显的成效。但就目前情况看，内部控制审计模式在农村合作金融机构中还没有真正意义上的建立，并未实现“对组织中各类业务和控制进行独立评价，以确定是否遵循公认的方针和程序，是否符合规定和标准，是否有效和经济地使用了资源，是否在实现组织目标。”这一内部控制审计模式的范畴，整个内部控制审计模式还是停留在检查、核对的稽核层面，存在诸多欠缺。
（一）真正的内部控制审计组织架构还未形成，缺乏独立性。由于农村合作金融机构特殊的法人治理结构，省（自治区）联社设立的各级稽查部门还不能彻底承担旗县级法人机构的内部控制审计工作，主要起到服务、督促、指导的作用，内审重担仍由各级旗县级法人机构的稽核部门担负。但是，旗县级法人机构的内部控制审计部门被作为一个普通的管理部门, 往往是分属某个领导分管，机构职权狭窄，在组织内调查不能做到畅通无阻，相当的工作投入仅限于对财务及其相关资料的检查、核对，并未形成独立的内部审计控制体系，导致审计工作的独立性缺乏保障。再加各层利益关系的驱使，无法确保审计结果的客观、公正反映。
（二）旗县级法人机构领导层的思想高度不高，对内部控制审计的重要性认识和支持不够。许多旗县级农村合作金融机构对内部审计所提供的各种管理、服务缺乏深度理解，把内部审计当
成给自己挑毛病找麻烦的机构，心理上存在排斥内部审计的观念。因此，积极性不够，抵触情绪较大，表现在机构人员东拼西凑或随意撤并、精简，这就使内部审计部门极不稳定，势单力薄，很难发挥内部审计监督作用。
（三）内控制度建设相对落后，跟不上业务发展需求。近几年，特别是省（自治区）联社成立之后，农村合作金融机构的业务发展突飞猛进。但是在内控制度建设方面，较为落后，跟不上业务的发展，尤其是开展的新业务、涉足的新领域。具体表现为：一是技术性风险控制相对滞后。当前农村合作金融机构“机控”、“技控”还没有完全跟上业务发展的步伐。随着计算机在农村合作金融机构的广泛使用，科技水平的不断提升与技术管理相对薄弱的矛盾较为突出；二是制度防范风险出现盲点。目前，有些经济发达地区的农村合作金融机构中间业务发展较快，新业务创新不断，对这些新业务的开办，相应制度没有跟上，导致出现制度上的风险盲点，风险防范难度加大；三是部分制度已经跟不上业务发展的需要。有些农村合作金融机构继续沿用改制前的各类规章制度，没有经过很好的梳理，有一部份制度执行困难，流于形式。还有部分制度针对性差，致使头痛医头，脚痛医脚，有病无病一起服药现象时有发生；四是制度落实不到位。部分农村合作金融机构管理部门对许多制度只发文件不抓落实，遇到具体问题，灵活性讲得多，原则性讲得少，以种种“理由”加以变通，甚至视内控制度为绊脚石，这是农村合作金融机构经营风险增加、发案率高的最直接原因。
（四）外部环境竞争激烈，导致自身经营风险增大。目前，我国银行业面临更加激烈的竞争环境和更加复杂多样的风险。有
些农村合作金融机构受利益驱动，重业务发展，轻内控管理，致使一些内控制度无法落实不到位，产生风险。
（五）内部监督制约机制形同虚设，作用未能有效发挥。一是内部监督岗位作用弱化。由于农村合作金融机构监事会及纪检监察部门等监督机构形同“外科医生给自己做手术”，再监督实际上陷入了一种自己监督自己的怪圈；二是内审部门职能难以真正体现。如内审部门的独立性、超脱性和权威性尚显不足，审计部门对审查出的问题不经领导同意就不能上报，不能独立作出决定。因此，在履行职责时瞻前顾后，审计职能没有充分发挥，难以对领导决策失误造成的损失进行有效的监督。
（六）处理处罚缺乏保障，不能有效到位。一是存在稽核报告失真，不能真实的反映检查出来的问题，无法对其实施处罚；二是行社领导怕暴露问题，不采取积极处理措施，一拖再拖，打击审计工作积极性；三是人员配臵不够，不能保证日常的工作需要，审计工作任务难以保质保量；四是考核体制有待完善。法人行社对审计人员的考核要广泛听取职工、基层负责人的意见。若审计工作人员严格执法，得罪了人，那么考核成绩特别是公开民主测评一般不会很理想，对审计人员的作用或升职显失公平、公正，导致审计员、审计负责人在处罚力度、处罚面上大都是点到为止，隔靴搔痒，存在怕得罪人思想；五是审计人员在法人机构的领导下，审计工作岗位并不是终身制，处理处罚也是看着领导意图，审计人员也会避重就轻，为自己留“后路”，从而影响工作绩效性。
（七）内审人员结构不合理，难以满足内部控制审计发展要求。由于农村合作金融机的内部审计工作起步较晚，所以内部审
计人员大都没有接受专业的内审教育，多为财务、会计人员组成，致使知识结构单
一、综合素质不高。此外，由于整体对内部审计工作重视不够，导致内部审计工作的地位不高，难以吸收优秀的人才加入到内部审计队伍中，无法完成自身的群体良性循环，进而难以进行科学、合理的审计程序和审计方法，导致内部审计较为落后。
二、导致内控管理缺失的原因
（一）经营思想偏差弱化了内控机制、内部监督的内在动力。在“外延扩张型”发展的过程中，存在“重发展，轻内控”、“重绩效，轻风险”和“重激励，轻约束”的不良倾向，以致内部控制相对乏力，强化内部监督的主观动力不足，对内部控制审计模式的改革力度不够积极、进程较为缓慢。忽视内部控制审计系统中存在的问题，弱化了内部控制审计职能的发挥。
（二）传统的稽核理念导致了农村合作金融机构内部审计方法和程序缺乏科学性和灵活性。根据现代审计理论，内部审计应更加注重对业务程序和内控系统的分析。传统的稽核理念使各家农村合作金融机构内部审计局限于业务结果的检查、核对，缺乏对行社内部制衡控制的总体评价，使内部审计程序的标准化高度难以提升，内部审计的工作效率相应降低。
（三）内控管理观念上存在偏差。在实际工作中，部分农村合作金融机构从业人员认为内控制度是各种规章制度的汇总，从而忽视了内控机制是一种业务运作过程中环环相扣、监督制约的动态机制。这种认识的偏差反映在农村合作金融机构在经营管理过程中，对所产生的风险外溢采取事后补救的办法，从而完全违背内控管理中的以预防为主的原则，导致存在安全风险隐患。此
外，观念上的偏差还表现在业务开拓与内控制度建设缺乏同步协调性，特别是新业务的开展缺乏必要的制度保障，风险隐患较大。
（四）部门间的相互制约机制失范。农村合作金融机构主管部门的内部各业务部门在具体行使监控职能时,职责分工不明确，政出多门，或齐抓共管，或相互推诿，不能形成协调和制约机制。同时，主管部门既是业务活动的组织者，又是业务经营监督的责任者，这种对自己行为进行所谓的“自我监督”本身就不可靠，何况在实际操作中往往只注重抓业务拓展，而忽视抓业务监督。
（五）管理人员的权力约束机制失衡。表现在管理人员的业务行为、决策行为、责任行为缺乏可操作的规范制度予以制约，导致少数业务人员自批自贷、挪用库款、违规经营。一把手负责制的经营管理模式虽然有利于经营管理水平的提高，但由于权力没有受到约束，缺乏规范有效的监督机制，权责失衡，导致个别负责人越权行事、滥用职权、欺上瞒下、行贿受贿等不良现象发生，严重影响农村合作金融机构的稳健发展。
三、应建立的内部控制审计模式及评价方法
针对目前农村合作金融机构内部审计模式存在的问题和发展势头，对于强化农村合作金融机构内部控制、提高其抵御风险的能力是极为不利的。因此，为充分发挥内部审计的作用，农村合作金融机构应从以下几个方面完善内部控制审计模式和评价方法：
（一）建立健全内部审计机制，确立并提升内部审计组织地位。《银行业金融机构内部审计指引》第七条规定：银行业金融机构的董事会负责建立和维护健全有效的内部审计体系。没有设
立董事会的，由高级管理层负责履行有关职责。银行业监管当局已经提出了股份制银行设臵审计委员会的建议和要求，对农村合作金融机构完善公司治理有重要意义。按照这一思路和要求，审计委员会制定审计章程要明确审计委员会的职责，并赋予审计委员会足够的权威性、独立性，以保障其为理（董）事会或权力机构实现经营目标提供有效服务。审计的垂直管理可从根本上解决各级机构集经营与监督于一身的矛盾，充分利用审计资源，解决审计重心和风险重心不匹配，经营风险上移的问题，提高审计效率，保障审计的独立性和客观性。为保证内部审计人员的独立性，应建立业务轮换和回避制度，同时内审人员的报酬不与经营业绩或利润挂钩，不能参与和控制其他管理程序的设计等。只有这样，才能巩固内部审计的地位，真正发挥其应有的作用。
（二）提高电子化水平，发展计算机辅助审计，创新审计方法和功能。要积极学习先进的内部审计理念、方法及手段，提高计算机在农村合作金融系统内部审计工作中的辅助作用，建立审计数据库，建立与外部审计协同运作、信息共享的机制。要加大审计管理系统的应用，通过审计系统实现对有关数据信息的管理，对数据信息及时予以识别、获取和加工，运用审计模型，识别风险点，进行风险预警，提出控制风险的对策。进一步发挥非现场审计功能，充分利用计算机系统实时监测分支机构的经营情况和日常操作情况，及时发现问题并有针对性地开展现场审计工作。
（三）加强审计队伍建设，提高人员专业素质。内部审计的质量很大程度上取决于内部审计人员的素质和审计规范的完善程度，内部审计不能停留于已有的知识和经验而固步自封、裹足
不前，现代企业制度的建立对内部审计人员业务素质和品德操行提出了更高的要求。面对现代审计的要求，加强审计队伍的建设，提高审计人员的素质，是提高内部审计工作的水平、发挥内部审计职能的根本保证。审计人员必须注重知识的更新和知识面的扩展，必须熟识国家的法律法令和经济改革的方针政策，必须掌握现代经济管理的知识，特别要加强对内部审计人员财会、统计、经济活动分析、财税、市场营销、写作及计算机知识的定期培训和审计人员职业道德教育，培养审计人员敏锐的洞察力和判断力，要求审计人员恪守客观、公正、廉洁的原则，本着负责的态度和为内部管理服务的意识，依据有关法律和经济活动的原理、原则，实施经济监督、鉴证和评价，从实质上提高内部审计的独立性，逐步建立起一支具有现代知识素养和职业道德水准的内部审计队伍。同时要加强人才培训和后续教育，促进内部审计人员专业素质的提高。此外，还应重视内部审计人员的责任意识、风险意识，保持和发扬坚守原则、勤勉敬业和锐意进取的精神。
（四）拓展内部审计的范围和内容。一要实现由重监督向管理服务审计转变。前国家审计署李金华审计长指出的：“内部审计的定位应该是四个字，就是管理、效益。内部审计也有监督，但监督的着眼点一定要放在促进部门加强管理，加强内部控制和提高经济效益上。”农村合作金融系统内部审计要定位于管理和效益，由单纯的监督职能向经济监督、评价、鉴证职能发展，注重经营活动的事前预测和决策，使内部审计向风险管理审计和咨询活动转变；二要实现由事后向事前和事中审计转变。农村合作金融系统的内部审计的目的就在于完善内部控制、防范风险、促进经济效益的提高。内部审计人员加强对尚未实施的经济事项进
行事前审计，找到未来可能出现问题的环节，提前发现隐藏单位内部管理存在的问题并把它揭露出来，可以减少风险。农村合作金融系统要通过实现审计工作的重点由事后审计向事前审计前移，尽早参与到事前决策的咨询和事中的监督中去，尽可能减少事后的滞后性，提高审计效率、降低审计成本，增强审计的时效性，不断提高内审工作质量；三要逐步构筑机构整体内部控制的综合评价体系以及职能管理部门评价机制。根据《商业银行内部控制指引》中控制要点，结合业务实际，对内部控制体系五要素和具体控制要点，以银监会《监管评级指标》为参照设计定量指标，对内部控制主要目标的实现程度进行结果评价。通过定性和定量评价适当结合的方式，完成对内部控制过程和结果的双重评价；对内部管理结构、内部控制状况、各岗位业务规范状况、以及管理制度、国家宏观政策法规、监督体系等方面提出建设性的建议和意见。
（五）提高服务意识，开展以内部控制和风险管理为导向的管理审计和效益审计。内部审计的出发点和归宿点是效益和管理，最后落实到提高效益、提高管理水平。从公司治理的角度看,“内部审计机构的职责除了包括审核企业会计账目外，还包括稽查、评价内部控制制度是否完善和企业内部各组织机构执行指定职责的效率，并向企业最高管理部门提出建议和报告。”在内部控制框架中，内部审计的作用在于监督企业经营符合内部控制框架要求，评价内部控制的有效性，提供完善内部控制和纠正错弊的建议。开展以内部控制和风险管理为导向的管理审计和效益审计，可以摆脱以往财务收支审计的“就数字论数字”，对数字背后的东西，即数字所反映的管理和效益问题进行管理评价和绩效
鉴证，能够拓展农村合作金融机构内部审计的发展空间。当内部审计向管理审计和效益审计方向发展时，内部审计人员作为高层的监督、管理人员，自然会成为“咨询顾问”的角色，向最高决策层和管理层提供增值服务，提高内部控制的有效性。
（六）建立行之有效的内部控制评价模式。一是建立标准的内部控制评价模型，以恰当地评价内部控制模式的健全性、完善性、有效性和适应性。而这个评价模型就是要建立健全一套适应农村合作金融机构的完善的内部控制体系的评价标准，包括对领导决策的控制、内部组织结构的控制、资金交易的风险控制、衍生工具的控制、信贷资金风险的控制、财务与会计系统的风险控制、授权授信的控制、计算机信息系统的控制等一系列控制体系的评价标准。这个标准能够为内审人员客观评价内部控制制度及各项业务活动提供公允的评价标准；二是健全内部控制评价体系。省（自治区）联社应从各职能部门内部控制的自我评价和内部审计部门的再监督评价两个层面来完善内部控制评价体系，并积极确立内审部门的独立性和树立内审部门的权威性；三是健全内部控制评价方式，规范内部控制评价程序。内部控制评价的方式主要有非现场检查评价、现场检查评价和不定期现场检查评价等；四是完善各类内部控制体系的评价内容，尽量做到全面，不留遗漏。例如对领导决策进行评价，应重点检查评价：贯彻和实施货币政策情况，执行国家金融方针、政策和法规情况，上级指示要求安排的工作贯彻落实情况，组织制定各项内控制度情况，检查指导下级行（社）工作情况，按规定权限行使审核、审批权的情况，对重要问题调查、处臵和上报情况，对重点部门、关键岗位监督管理情况，对严重违规问题或重大责任事故报告和处理
情况，执行干部管理制度情况，加强干部职工思想政治教育情况等。通过对领导决策的评价，以达到促使旗县级法人机构的领导更好地履行职责，不断提高自身素质和工作能力的目的；五是加强内部控制审计评价结果的综合利用，实行奖惩并举，把评价结果作为有关考核评价的重要依据之一，使内部控制审计评价结果与相关领导、部门经济利益、职工考核评优等项目挂钩，以此强化内部审计的作用。
参考文献：
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