浅议审计质量管理

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第一篇:浅议审计质量管理

江苏省常州市审计局 王晴川

一、引言 审计质量是指审计工作过程及其结果的优劣程度,既包括审计工作的总体质量,还涵盖具体项目的审计成果质量,是衡量审计工作的标准。审计质量管理是审计机关和审计人员根据审计质量标准,制定审计项目控制程序或政策,以使各项管理和业务工作按照预定目标和程序运作,达到规定的质量水平,提高审计工作效率。加强审计质量管理,对于充分发挥审计职能,规范经济秩序,促进市场经济发展具有重要现实意义。强化审计质量管理,是降低审计风险、提高审计工作质量的保证。审计机关把审计质量管理作为审计工作的首要任务,对各环节进行有效控制,可以增强审计工作的可靠性、准确性、效率性,更好地发挥监督作用,为经济建设和领导决策服务。同时,通过加强审计质量管理,可以提高审计人员的综合素质,打造一支作风过硬、敢于审计、善于审计的优质团队。强化审计质量管理,是遵循世界审计发展规律,适应国际标准化要求的需要。《国际审计准则》要求审计机构必须对审计工作质量进行管理,确保每个环节都按照基本原则进行。最高审计机关国际组织也明确提出质量保证是从事审计工作组织应履行的职责,这充分说明,强化审计质量管理,有利于实现我国审计业务与国际惯例接轨,推进全球趋同和交流合作。

二、审计质量管理的现状分析

(一)审计资源配置没有做到科学合理近年来随着审计监督领域的不断拓展,上级审计机关和地方政府、司法机关交办或要求审计配合的工作越来越多,审计任务繁重与审计力量不足的矛盾日益突出。特别是一些项目时效性强、难度大,审计人员受进度计划、考核评比等因素的影响,忽视了保证质量要求,造成审计程序执行不到位,从而影响了审计质量,增加了审计风险。

(二)审计质量管理责任落实不到位 审计质量管理制度包括审计质量检查、考核和责任追究制度。这三部分是相互作用,密不可分的一个有机整体。但实际执行过程中,有的审计复核工作流于形式,仅停留在文字修改的较低层次;有的审计责任考核缺少细化的程序及内容;有的审计质量管理责任追究主体不明确,造成责任无法落实到人,其结果是不了了之。

(三)审计队伍素质不适应工作需要 各级审计机关及其工作人员是审计信息产品的提供者,对审计质量起着决定性影响。从目前审计人员的知识构成来看,存在以下问题:一是具有一专多能的复合型人才较少。审计队伍中懂审计、会计、工程、法律其中一方面的人员较多,而既懂会计审计,也懂法律工程的综合性人才较少。二是知识结构相对陈旧。一般以单纯的财务会计知识来查错纠弊,就账审账,审计人员的视野和思路还不够开阔。三是综合分析能力不高。审计人员对政策的分析判断能力比较差,发现大案要案的本领还不够强,难以满足复杂审计工作的要求。

三、强化审计质量管理的对策建议

(一)建立组织保证机制 组织保证机制是审计质量管理的基础,包括以下方面:(1)加强分级质量控制管理。责权对等是管理学的基本原则,在审计业务实施过程中,应充分发挥审计组、业务部门、审理机构、审计业务会议和审计机关负责人作用,形成一个层次分明、权责明确,既相互配合又相互制约的全方位审计质量管理体系。一般项目实施方案由审计组组长审定,报业务部门备案。重要项目实施方案和调整事项报审计机关主要负责人批准。审计报告、审计决定书原则上由审计业务会议审定。审计机关负责人对审计项目实施结果承担最终责任。(2)加强审计机关纵向、横向间联系沟通,有效整合资源。要对现有审计资源进行优化组合,以提高工作效率。应加大上下联动的行业和专项审计,提高审计成果层次,扩大审计的宏观效果。要加强协作和配合,共同促进审计整体计划的实施。要加强与纪检监察、财政、税务和工商等职能部门的交流,畅通协调和联络机制,形成资源共享、优势互补的监督合力。

(二)构建制度保证机制 要促进审计项目质量整体水平的提高,审计机关必须强化制度约束,通过减少行为的随意性,满足审计工作法制化、规范化的要求。(1)建立审计质量检查制度。应当强化审计全过程控制,采取内部自查、部门互查、同业检查等形式,注重事前跟踪、事中监督、事后防范和化解审计风险。通过开展审计业务年度考核和优秀审计项目评选等方式,对审计质量管理情况进行持续评估,进一步强化审计人员的责任意识,夯实审计质量制度基础。(2)建立审计质量责任追究制度。应制定奖罚分明、责任到人的过错责任追究制,对审计人员、审计组长、复核人、审计机构负责人在审计实施环节中的过失或故意行为,设定确认标准和惩罚措施。对履职过程中出现缺位、越位等行为,依法追究责任,严肃处理。(3)引入第三方监督检查制度。近年来国际质量认证的外部检查是审计领域逐渐引入的一项新的监督机制。该制度的引入,让审计业务质量接受没有直接利害关系的第三方监督,可以有效提高审计质量,控制审计风险,提升审计工作的公信力和认可度。其有效性己经得到最高审计机关亚洲组织的认可,并被写入了《国家审计质量管理指南》。因此必须:将业务精、能力强的社会中介机构、高等院校和符合条件的专业人士纳入人才库,并进行分类管理;制定具体指标体系,提高检查的可操作性,扩大监督内容,除现有的投资审计外,逐步增加单位财务收支审计、企业资产负债损益审计、专项资金审计等其他审计领域;将检查结果与审计干部的考核、奖惩直接挂钩。要注重分析监督结果数据,及时发现不足,提出改进措施,推动管理水平的提高。

(三)强化执业保证机制 执业保证制度是审计质量管理的核心。审计业务流程包括立项、计划、实施、报告等,每个流程的完成质量,都会对最终的审计结果质量产生实质性影响。只有把好每一环节质量关,才能确保执业保证机制的实现。(1)科学论证审计项目计划。项目计划编制是审计业务执行的首要环节。在审计选题时要坚持群策群智,广开言路,通过媒体、网络、召开座谈会等方式,问审于民众、问审于领导、问审于部门、问审于一线,使审计立项更科学、更符合改革发展要求、更贴近社会和普通百姓。建立被审计单位资料库,对审计对象进行动态管理,及时更新信息,为合理确定审计项目打好基础。(2)充分做好审计调查。审计调查是确定审计范围、选择审计方法的前提和基础。首先要摸清被审计单位的经济性质、管理体制、机构设置、财政财务隶属关系和相关内控制度执行情况。在充分调查了解的基础上,运用职业判断,对所掌握的内容进行细致分析,选准突破口。(3)合理制定审计实施方案。审计实施方案是对审计项目质量进行评价的重要依据。审计方案应紧紧围绕审计目标,结合被审计对象的实际情况,突出重点,细化审计内容。对于重点项目审计方案,审计机关应组织召开审计业务会议进行集体审议。(4)强化审计实施过程质量控制。审计实施的主要工作是取得审计证据、编制工作底稿。其工作质量直接影响整个项目的审计质量。因此,审计机关要有针对性地收集与审计事项相关的、具有证明力的原始资料,注意证据的客观性、充分性、时效性和合法性。在编制底稿时,必须符合审计质量标准要求。(5)认真撰写审计报告。高质量的审计报告不仅要严谨求实,问题定性准确、评价客观公正,处理处罚适当,同时提出的对策和建议,要具有针对性和可操作性,能为有关部门宏观决策提供依据。审计报告在审批后还需征求被审计(调查)单位和拟处罚责任人的意见。如果被审单位或个人对审计报告认定的事实提出异议,要进一步核实修改审计报告。对拟作出罚款的处罚决定,符合法定听证条件的,审计机关应当履行听证程序。在正式出具的审计报告结尾处,要明确告知相关单位和个人可以提起申诉、行政复议和诉讼等法定权利。(6)严把文书审核关。审计证据、工作底稿、审计报告等文书资料实行二级复核和审计机构审理。审计负责人应把好第一道关口,对审计目标偏差、审计事实不清、证据不足等问题责成审计组补充完善;审计机关业务部门要增强复核意见的及时性和有效性,发现主要材料不完整、定性错误的,通知审计组限期补正。审理机构要重视对审计文书间一致性的审查,减少审计质量缺陷。(7)注重审计后续跟踪检查。审计结论跟踪整改情况是确保审计工作取得实效的关键。审计项目完成后,审计机关除了敦促被审单位在规定的时间内,严格按审计意见建议进行整改外,对不按规定落实的可以通过召开通报会、提交审计专报信息、制发审计建议函等方式,切实维护审计监督的严肃性和权威性。(8)健全审计结果公告制。审计的最终结果应向社会公布,接受舆论监督。近年来审计结果已有所公开,但数量和比例还有限。审计机关应进一步加大审计信息披露的广度、深度和时效性,切实保障公众的知情权,提高审计工作透明度,扩大审计部门的影响力。同时要推进审计项目后评估制度。要检查审计计划执行情况,为修正以后的审计立项目标提炼经验;对审计效果和审计质量控制过程进行评估,防范审计风险,巩固审计成果。审计质量管理是一项全员参与、全方位、多层次的综合质量管理活动,它涉及审计工作的各方面,贯穿于整个审计项目的全过程。然而它并非一朝一夕就能建立、健全,需要审计机关打破部门之间的界限,推动影响审计质量的各要素、各环节持续改进;需要审计人员不断提高自身素质,将质量意识贯彻到审计工作中。只有这样,才能切实提高审计工作质量,更好地发挥审计“免疫系统”功能,为经济平稳较快发展作出贡献。编辑:彭秋龙

第二篇:企业审计项目质量管理之我见

企业审计项目主要是由国家审计机关代表国家所实施的企业审计活动。国家审计作为我国审计组织体系的重要组成部分,近年来随着社会主义市场经济发展进程的不断加快,企业多元化发展趋势日益加剧,经营范围横跨多个领域,从而导致企业审计项目难度的增大,也给企业审计项目质量带来了相应的挑战。与此同时,审计质量管理越来越受到各级政府领导、审计机关和社会各界的高度关注,成为影响审计事业生存与发展的重大问题。因此,借鉴现代科学的质量管理方法,在审计制度、审计方法和审计监督上加以不本文由断完善,强化审计项目质量控制,提高审计工作水平,对提高审计质量,促进企业审计事业的健康发展具有重要的现实意义和指导作用。本文笔者结合工作实践,在分析影响企业审计项目质量的因素的基础上,探讨了企业审计项目质量管理的对策。

一、影响企业审计项目质量的因素分析

企业审计项目质量管理对加强社会廉政建设和保障社会主义市场经济健康发展具有重要的意义。同时,随着国家审计环境的逐步优化,社会公众对国家审计机关的审计期望值越来越高,审计的风险问题亦成为人们关注的热点。目前,影响企业审计项目质量的因素众多,主要表现在:

1.制度因素

审计制度是规范审计行为的基本前提,同时也是提高审计项目质量的重要保证。目前,国家审计机关虽建立了一系列审计质量控制制度,对降低审计风险起到了积极作用,但仍存在一些不足之处影响着企业审计项目质量的提高:一是企业审计项目业务规范制度存在的不足,如审计实施方案编制前未进行系统的审前调查,审计实施方案的内容不具体,审计实施未严格按照实施方案进行等等;二是复核、审理制度实施存在的不足,如相关审计人员尚未认识到审计复核、审理的内涵,仍停留在基础工作层面;三是审计责任追究制度存在的不足,如审计质量控制体系中缺乏责任确认和责任追究的具体内容和标准,可操作性不强。

2.技术方法因素

随着信息技术的迅猛发展,计算机已广泛应用于企业财务、业务管理及办公应用等各个领域,促进企业信息化管理程度不断提高,企业的业务运营、财务账务处理等均具有了网络化的新特点。这些都对企业审计项目工作提出了新的挑战,传统的审计理念和技术手段正受到强力的冲击和影响。鉴于此,加快审计技术方法的改革创新成为审计机关的一项重点工作。然而目前,在审计技术方法的创新力度上,部分审计机关尚未从审计战略发展、全面体现审计职能和充分发挥审计监督作用的高度上认识到审计技术方法创新的重要性和紧迫性,主要体现在:审计方法信息技术化程度低,风险导向型审计理念尚未形成,审计方法仍然停留最基本的抽样审计中,审计技术仍以手工操作对会计凭证、账簿、报表进行的审查为主等等。这些传统的审计思维方式和工作方法技术明显不适应新形势的发展要求,严重制约着企业审计项目质量的提高。

3.监督管理因素

目前,我国政府转变职能,经济增长方式从粗放型向集约型转变,这意味着审计职能必将相应的发生变化,它要求国家审计机关重视审计的监督、鉴证、评价三大职能作用,建立完善有效的审计质量监控体系,切实提高审计质量,确保

审计成果的可信性、权威性。然而目前,部分审计机关监督管理环节较为薄弱,存在审前调查、审计方案、审计日记、现场管理四个方面流于形式的问题,导致项目质量不高,成效不明显。如部分审计项目审计建议质量不高,针对性不强,未能引起被审计单位和有关领导重视、采纳;部分项目对查出的问题未能从体制和机制上分析原因进而促进制度建设,审计成果的转化利用还有待提高等共性问题。

二、加强企业审计项目质量管理的对策

针对影响企业审计项目质量的因素,企业审计项目质量管理应树立科学的审计理念,从完善制度、技术方法、监督管理措施等方面着手,切实提高审计质量。

1.完善审计制度体系建设,夯实企业审计项目质量管理基础保障

建立健全各项规章制度,严格按照法律法规和制度遵守工作程序,提高工作规范化程度,减少工作随意性是加强企业审计项目质量管理的基础环节。因此,国家审计机关应完善法律法规体系制度的建设和规范工作,明确企业审计项目质量管理目标,夯实审计质量管理基础保障。

首先,完善审计业务规范制度。完善的审计业务规范制度是企业审计工作有序进行的前提和基础。因此,企业审计项目质量管理应从审计方案管理、业务会议审定、审计结论落实、审计限时制、综合业务考核、优秀审计项目评选、社会审计组织委托、审计执法过错责任追究等方面全面制定业务规范管理制度、规定、办法和规程,为审计工作的开展创造良好的外部环境,进而提升企业审计的执行力。

其次,强化复核、审理制度的实施。制定二级复核制度,即审计组组长和审计组成员之间的复核、法制专职复核人员对审计组的复核。明确审理办法和各级复核、审理的内容和责任,并根据企业审计项目业务的实际需要,赋予复核审理机构职权,把好复核审理“五道关口”,即审计程序关、审计实施关、审计报告关、审计决定落实关和审计建议落实关,确保复核审理工作的深入开展。并针对复核、审理中发现的业务质量和不规范问题,定期进行研究分析,提出改进审计业务管理的措施。同时,为保证审计项目质量,使审计报告真实、准确的反映审计事项,可制定审计项目审理会议制度,确保审理意见是法规处集体讨论决策的结果,以提高审理复核工作质量,增加审理复核意见的公信度。

最后,健全审计责任追究制度。审计机关应制定责任追究的具体规定,对如何评估质量责任、如何确定责任的轻重,同一问题怎样相应追究各环节、各层次责任应具体加以明确。从而进一步强化审计人员的工作责任心和执法意识,对提高审计工作质量、降低审计风险起到有力的促进作用。

2.创新审计技术和方法,促进审计项目质量管理标准化控制

创新企业审计技术和方法是有效提高审计工作质量的关键,同时也是促进企业审计质量管理标准化控制的重要环节。企业审计质量管理实践工作中,应遵循世界审计的发展规律,不断吸收、借鉴发达国家现代审计的经验和做法,跟上世界审计信息化的发展潮流,提高审计工作的科技含量,把信息化建设和计算机的推广应用看成是提高审计效率的重要手段,将审计技术创新作为提升审计工作水

平和成果质量的重要举措之一,并在审计实践中强化审计技术和方法的创新及应用,鼓励和引导审计技术创新,节约审计资源,提高工作效率。

一是创新审计技术。首先,成立计算机攻关小组,以电子数据审计为切入点,运用数据挖掘、智能信息处理、知识发现与管理等先进技术,通过OA信息平台,有效整合审计资源,统一采集电子数据。同时,利用环境数据分析技术、关键工艺分析技术和管网分析技术等新型审计技术,准确快速地锁定企业审计重点。其次,积极学习内控测评、全面审计等现代审计方法,综合运用内控测评、审计抽样、分析性复核等技术方法,在较短的审计时间内审查出企业经济活动中存在的重点问题。精确地筛查常规审计数据分析难以发现的违纪违规问题线索,更侧重于审计的“免疫系统”功能和审计建设性作用,有利于进一步提升审计工作水平和层次。

二是创新审计方法。一方面,创新“跟踪审计”方法,积极探索以“事前审计为基础、事中审计为重点、事后审计为保障”的审计模式,进行全程介入、全过程审计,充分做到计算机数据分析和抽样审计相结合,全面审计和重点审计两手抓的审计方法,使发现的问题得到及时处理、及时纠正,避免重大问题的发生。另一方面,掌握审计的分析、筛选、比对方法,通过对企业采集来的数据进行分析比对,对财务、统计数据分部门、分险种、分,严格按照填报流程,细化步骤,规范动作,责任到人逐一上门填报,通过审查凭证、账簿、报表等相关资料,对各项数据逐笔逐项进行分析、整理、校验、归纳、汇总,以确保数据的合法、准确、完整,从而保证审计质量。

三是通过审计技术创新推动审计方法创新。审计技术创新在促进审计资源节约、提高审计工作效率、推动审计工作深入开展等方面发挥着重要的作用。企业审计工作中应保证审计技术创新的普及性,形成审计技术优势,运用计算机的自动筛选、汇总、分析、计算等功能,改变过去手工逐笔分析的做法,使审计思路更为清晰,重点更为突出,从而推动审计方法的创新。

3.健全审计业务考核体系,强化审计项目质量监督管理

审计质量监督是审计机关为实现审计目标,规范审计行为,明确审计责任,确保审计质量符合国家审计准则的要求而建立和实施的监督管理措施。企业审计项目监督管理是提高审计质量的必然要求和客观需要。而考核作为质量监督的重要手段,企业审计项目质量管理中,只有建立审计回访和结果考核评价制度,严格贯彻落审计监督机制,把审计结果量化考核作为一把手履行经济责任考核的重要依据,约束和规范审计行为,对审计中发现的具有普遍性、倾向性的问题进行综合监督,才能切实解决审计问责的随意性问题,提高审计项目质量管理水平。首先,建立科学的考核指标体系。将审计项目质量控制分为审计实施方案、审计工作底稿与取证材料、审计过程、审计报告四部分。针对每一部分,根据新审计准则的有关要求,从针对性、重要性和可操作性原则出发,设置考核指标,形成审计项目质量考核指标体系。一是对审计项目质量影响较大,审计准则重点要求的内容,从重要性出发,量化为考核指标;二是对容易出错、易导致审计质量问题发生的事项,从针对性出发,设置考核指标;三是对审计准则中关于审计人员道德风险等方面难以量化的内容,从可操作性出发,不再单独设置考核指标。

且上述考核指标体系的建立应涵盖审计准则的基本要求,以起到规范审计人员审计行为的作用。

其次,采用合理的考核方法。建立“直接报告、垂直负责、逐级考核、能力导向、质量优先、综合评价”的考核机制,针对审计项目中各质量控制环节,从审计方案、审计证据、审计日记和审计底稿、审计报告、审计决定和审计移送处理书、审计程序、审计文书档案、审计职权制度、审计揭露问题和审计取得成效等方面入手建立审计业务考核方法,并明确规定审计业务量化考核的时间要求、质量要求和得分标准,对各项审计业务进行细化考核。真正使审计考核与监督相统一,促进审计人员风气建设,促进审计质量的提高。

最后,做出全面的考核评价。根据审计质量考核结果,对参与企业审计项目的审计人员所从事的工作是否符合审计准则及质量控制规范的要求进行全面评价,对审计发现的问题,不回避、不掩盖,查找出的经营管理薄弱环节和内部控制漏洞,并实施针对性的质量管理措施,按照标准化管理的要求,加快完善现有制度、办法和业务流程,健全决策、执行和监督职责明确、相互制衡的约束机制,促进审计工作制度化、规范化开展,以提高审计质量。

三、总结

企业审计项目质量管理是对审计项目立项、实施、结果、复核、报告、后续跟踪、考核等进行组织、指导、监督和检查的综合活动,随着市场经济环境以及企业经营特征的变化,影响企业审计项目质量的因素也不断增多。实践管理工作中,企业审计项目质量管理应从审计制度体系建设完善、审计技术和方法创新及审计业务考核体系健全等方面全面加强和创新审计业务管理,强化审计项目质量控制,促进企业审计项目工作质量和水平的不断提高。

第三篇:浅谈强化审计质量管理的新举措

文章标题:浅谈强化审计质量管理的新举措

**县审计局为扎实推进审计署提出的“严谨细致,提高质量年”活动,结合我县审计工作的现状和实际,在加强审计作业程序及每个质量控制点科学管理的同时,围绕实现全过程质量控制,有效防范审计风险,建设一支弘扬正气、廉洁奉公、依法行政、学习创新的审计队伍,出实招推出强化审计质量管理的新举措,积极在全局构建完善五个体系,全面提高审计质量控制。

一是构建完善组织体系。**县审计局原设四科一室,虽能正常进行审计业务工作,却缺乏审计的事中事后监督环节,针对这一情况,今年我们健全了法制机构,成立了综合法制科,配备2名专职工作人员,专门从事审计复核工作。加强审计三级复核机制,制定了《**县审计局审计复核制度》,完善现有审计项目三级复核网络和审计业务会议制度,并把审计复核关口前移,专职复核人员可以在项目进行中参与复核。明确了审计组长和项目主审的资格条件,确定了未经法制机构复核的审计项目,一律不准对外发布审计文书。对出现有质量问题的审计项目,将追究有关人员责任。我局还实行了由审计组长、业务科室、分管领导三级检查制度,将检查责任直接落实到人,对保证审计工作的质量起到很好的法制监督作用。

[本文来源于好范文-www.xiexiebang.com,找范文请到xiexiebang.com]二是建立完善学习体系。为适应新形势下审计监督工作的需要,切实提高审计队伍的政治、业务素质。针对当前在执行《审计署六号令》的工作中出现的新问题,我局将业务学习作为贯彻落实审计项目质量控制办法的首要任务来抓,始终把培训工作作为审计工作的重点,结合审计工作,开展了审计准则以及法律法规、审计业务技能、计算机等的学习培训,全力打造学习型审计机关。要求审计人员在思想上重视,措施上具体,做争当政治坚定、钻研业务、工作创新、执法公正型审计人员。除定期的每周一政治、理论和业务学习外,还开展了审计准则、法律法规、廉政纪律、审计业务技能以及计算机操作运用等的学习培训。我局还采取走出去、请进来的办法来提高审计人员的素质,采取聘请省、市专家就审计工作如何提高审计质量、防范审计风险和增强审计技能等进行了专题业务讲座,同时选派精干人员到市审计局上挂锻炼学习,派出了业务骨干人员参加审计署、厅、市局的专业培训,使审计人员的综合素质和业务技能全面得到提高。通过演讲比赛、经验交流、优秀项目评比等活动,鼓励大家自觉学习并遵守审计准则,营造出重学习、比业务、争先创优的浓厚氛围。

三是构建完善方法体系。我局以实施审计项目质量控制为基础,积极推广运用审计署5号令的先进审计技术,全面贯彻执行审计署6号令。针对以往审计工作的传统审计方法,具体制定了《关于实施审计署6号令办法》,修订原有的操作规程,重新出台了《审计项目质量管理办法》及各类作业指南等配套制度,研究确定了项目审计中应当把握的关键环节和质量控制点。根据6号令规定,取消了审计意见书、审计建议书,全面推行审计报告,并鼓励审计人员对审计报告格式进行创新。加强了审前调查、审计日记和审计业务会制度的执行。强调了对审计实施方案、审计报告初稿和最后环节的审计复核,使专职复核向审计现场延伸,向程序性复核与实质性复核并重的方向发展。同时,进一步规范审计执法工作中的行政行为,避免执法的随意性,自觉增强质量和防范审计风险意识。在加强依法审计中,我们实行监督与帮促并重,今年对已审计的单位协助完善了财务管理内控制度,帮助被审计单位建立长效管理机制,督促各单位严格依法行政,使审计工作为推进规范化服务型政府建设贡献了一份力量。

四是构建完善考核激励体系。为有效实现审计项目质量控制,我们进一步修改、完善了《**县审计局审计业务质量考核办法》,对每个项目的审计方案的优良情况、审计程序执行情况、审计实施到位情况、审计评价恰当情况、审计定性准确情况、审计报告满意情况、审计项目的组卷归档工作,采取量化计分的方法强化考核激励机制,将质量控制直接与审计人员的奖金挂钩。对审计项目出现质量问题的不但要扣分还要追究责任,将审计项目质量的检查考评,作为审计人员绩效考评和项目质量评比的依据,严格奖惩,奖优罚劣,有效激励了审计人员工作的责任心、事业心,使工作质量不断得到提高。

五是构建完善科研信息宣传体系。我局今年更新了计算机设备,完善了局域网络建设,每个科室增配了电脑和打印机,在现有党政网的基础上增装了宽带网,扩大信息面,实现了与纵向、横向审计机关的资源共享。同时进一步加强审计调研工作,充分利用调研成果,把审计项目质量和审计服务质量,作为提高审计质量这一重要问题的两个方面,提出不但要确保审计项目质量,而且要提高审计的服务层次。要求全局每人每年要完成4篇信息,各科室完成1篇以上调研文章,局班子成员每人完成1篇调研文章,并作为目标任务进行考核。对国

家级、省级、市级、县级刊物及媒体采用的审计信息和调研文章进行不同层次的加分,年终对每名人员的积分情况统一考核奖励,调动全体审计人员对信息宣传工作的积极性。

通过五个体系的构建和完善,审计工作呈现出依法、严谨、运行顺畅、高效推进的良好局面,为推进规范化服务型政府建设,促进我县审计工作再上新台阶起到了积极作用。

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第四篇:商业银行内部审计质量管理现状与对策

商业银行内部审计质量管理现状与对策

2013年06月19日 11:15 来源:《现代金融》2013年第03期 作者:朱奕 字号

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摘要:内部审计是商业银行建立现代企业制度的内在要求,提升内部审计质量是商业银行加强内部控制、提高风险管理水平的基础。、当前商业银行内部审计质量管理还存在不少缺陷,本文结合实际,从内部审计质量管理意识、人力、标准和技术方法四个方面,简要分析了我国商业银行内部审计质量管理工作中存在的不足,并、提出了进一步提升内部审计质量管理水平的对策。

一、商业银行内部审计质量管理现状

(一)缺乏内部审计质量管理的意识。大多商业银行均以发展业务为第一要务,虽然近年来对内部审计工作的重要性有了相当的认知,但是上至管理层,下至员工,内部审计质量管理意识仍有所欠缺。虽然在年初内审部门会制定计划,但是在实施过程中临时性工作多而无法保证计划序时推进,需要压缩内审准备、实施和报告时间,从而无法保证内审质量。另外,内审发现的问题有时因为层层的利益关系而在报告时避重就轻,层层上报批复也耗时良久,而且往往将内审报告的提交视为内审工作的终结,不重视审计过程中发现问题的整改等后续工作,因而在审计质量和效果以及及时性上无法得到保证。

(二)缺乏确保内部审计质量的人力。我国商业银行的内部审计人员数量难以达到人民银行相关文件规定的要求,难以对内部审计质量进行有力的管理。部分商业银行内部审计人员大多从其他部门调配而来,其知识结构和工作经历与内部审计工作要求有一定的差距。对内部审计人员业务能力的再教育和再培训明显不足,在目前业务创新不断、技术日益革新的情况下,缺乏后续教育和培训会让内部审计人员的知识结构与审计对象脱节,从而影响内部审计的监督、评价、服务的质量。

(三)缺乏内部审计质量控制标准。多数商业银行没有建立起适合本行实际情况的内部审计质量控制评价标准和评价指标体系,而且随着业务的不断创新、风险类型不断增加,大多数商业银行无法紧随当前形势及时更新、修订相关标准,致使内部审计质量评价标准方面存在缺失或者滞后。同时,大多数商业银行目前缺乏明确的内部审计质量责任追究机制,因而无法将审计质量管理责任落实到位,无论是对内部审计人员审计工作过程的质量管理,还是内部审计监督、复核部门对审计人员审计工作质量的监管,或者外部审计评价部门对审计监督或审计人员工作质量的再监督等,都无法真正明确责任,从而无法保证内部审计质量。

(四)缺乏提高内部审计质量的方法和技术。目前,大多数商业银行将内部审计定位在账项的查错防弊,而非监督、评价和咨询服务上;内部审计的对象也比较狭窄,特别关注业务操作的合规性审计,而忽视对管理、决策方面的审计。在专业技术方面,专业内部审计支持软件的研发一般滞后于业务或风险的发展,在时间性上仍存在内部审计技术的缺口。同时,随着商业银行业务的不断发展,需要审计的资料越来越多,在无法对全部资料进行审计时,进行抽样审计过程中,大多数商业银行仅凭借内部审计人员的主观判断而非运用数理统计等科学手段进行样本选取,致使样本的代表性无法保证,从而导致内部审计质量无法得到保障。

二、提升商业银行内部审计质量管理层次的对策

(一)提升和革新内部审计质量管理理念。在各商业银行纷纷改革上市之际,为了给商业银行经营管理制度建立和执行提供更大的支持,内部审计质量管理的理念也需要革新。应实行审计工作全过程质量管理。商业银行内部审计质量是否能够保证的首要条件是内部审计部门是否能够具备独立的地位,即要确定内部审计部门的隶属关系,或者是对董事会负责、或者是对监事会负责,特别是人事任免和薪资奖惩必须独立于管理当局。

在审计工作越来越繁重的情况下,通过匹配审计项目量与审计力量,以风险导向为依据,通过系统的、有预警的或者被审计者的要求选择审计项目,并以经验以及统计数据为依据来判断审计项目重要性,决定审计次序以及突发事件导致的审计中止等情况的处理;制定审计计划时特别注重时间、人力的预算,并且制定方案时需参照内控和风险防范的重要点才能有的放矢,节省时间、人力并保证审计质量。在审计工作开展过程中,需要加强审计监督并贯穿于审计工作全过程,此项工作可以由主管审计人员或者聘请外部审计人员担当,并且现场复核与底稿复核相结合。还有,需提高审计报告的质量,客观地提炼重点,提供具有建设性的整改意见,理顺审计报告路线,加强对被审计部门提交报告的及时性,注重被审计部门整改,强化审计后续工作。

(二)提高内部审计人员综合素质。内部审计人员的综合素质是影响内部审计质量最本质的因素。在内部审计人员准入时需设置门槛。职业道德与内部审计相关法律法规的熟知程度和运用能力,注册会计师、注册内部审计师资格、工作经历和年龄、人际关系、沟通能力、内部审计软件设计和开发能力等均需考虑斟酌,才能构建一支在学历、年龄、性格、工作能力各方面都匹配的高素质的内部审计团队。

强化对内部审计人员业务能力的再教育、再培训,注重对内部审计新的理论、新的法律法规和内部规章制度、商业银行新业务的风险控制重点、新的审计专业软件以及先进审计经验和成果的培训,保证内部审计人员的知识得以不断更新,综合素质得以不断提高。

(三)加强内部审计质量控制标准建设。内部审计质量控制标准要明确内部审计该做什么、怎么做,不该做什么,如何奖惩。加强内部审计质量控制标准建设,首先需要规范内部审计目标和导向,以此为依据,通过组建质量评审的专家队伍,以科学的方法,在目前以定性描述为主的评价方法上逐渐增加定量分析和测评指标,逐步构建科学、完整的质量评价标准和评价办法,并且开发质量管理软件,应用计算机辅助提高测评的效率。

内部审计质量控制需明确内部审计责任,建立严格的责任追究制度。质量控制在内审主管负主要责任的同时,需将审计责任量化到具体岗位和相关人员,明确各相关人应该承担的质量控制责任。同时,内部控制质量应该与内审工作人员绩效考核结合起来,对内部审计工作的改革发展有重大贡献或者揭露重大违法违纪犯罪线索得以挽回或减少商业银行经济损失的内部审计人员,应给予奖励,相反,因审计人员工作质量低而造成重大损失的,要加大惩罚力度。

(四)创新内部审计方法和技术。内部审计方法和技术创新的方向应与内部审计职能导向的转变一致。

在目前商业银行管理体制改革深入推进,决策、管理、经营等各项风险迅速加大,在人力、物力、时间有限的情况下,优化审计资源配置,以风险为导向的内部审计是商业银行的必然选择。内部审计创新的导向应为融合多个知识领域,特别是运用数理统计方法对风险的评测、分析、分类,并以此为依据进行审计项目的选择和制定审计计划并付诸实施,对各类风险进行差别化管理,审计的频次向内部控制制度不健全、风险高的部门倾斜,以保证高效高质的内部审计的实现。在内部审计过程中,计算机技术不可或缺,建立、完善审计信息系统、操作平台和各项业务的专业审计软件,提高非现场和远程审计、事前和事中审计的能力,通过及时、全程审计,确保审计质量的提升。内部审计可采用外包的形式,借助专业审计机构丰富的经验和专业知识提高内部审计质量,也可在与专业审计机构进行合作的过程中能够快速获得新技术和方法。

参考文献

[1]岳海云《浅析商业银行内部审计的价值及其在银行管理中的作用》《中国商界》2010第8期,79页

[2]张光军《构建农业银行内部审计质量控制体系问题研究》《中国农业银行武汉培训学院学报》2010年第3期,第8页

[3]尹小丽《银行内部审计功能重新定位的思考》《现代金融》2011年第12期,第34页

[4]焦敏《商业银行内部审计有效性探析》《知识经济》2010年第17期,第39页

[5]许贵萍《谈现代企业内部审计质量管理》《财会研究》2004年第六期,第54页

(作者单位: 农业银行太仓市支行)

第五篇:农村中小金融机构内部审计质量管理浅析

农村中小金融机构内部审计质量管理浅析

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一、当前农村中小金融机构内部审计存在的问题

1.未建立科学有效的审计体系,审计规划缺乏科学性和长远性

当前,农村中小金融机构管理体系与业务发展呈现不平衡态势,内部审计工作缺乏科学的理论指导,内部结构过于简单,部门职责分工不明,审计制度不健全,审计工作监督面狭窄,缺乏科学有效的运行机制和考核制度以及一套规范的内部审计操作规程,审计方式单一且程式化,检查方法过于简单,发现问题浮于表面,缺乏综合分析与深入跟踪,很难达到根据风险找问题、根据管理找原因、根据机制提建议的审计效果,稽核审计成果难以转化为改革发展的工作成效,审计体系及职能有待进一步强化完善。

2.日常审计方法单一,审计质量不高

受审计手段技能、工作方法、认识水平以及审计人员素质等主观原因及其他客观因素的影响,农村中小金融机构当前内部审计工作的开展不能快速找准工作的重点,现场审计偏重于业务检查,缺乏对隐性风险的识别与控制,导致审计质量不高,揭露问题的深度不够,处罚处理的力度不大,往往只是针对问题表象下结论,没有对产生问题的深层次原因进行剖析,所得出的审计结论欠缺对风险的稽核审计评价,与企业经营发展的需要不相适应,审计工作仍停留在“查错纠弊”的阶段,大大弱化了内部审计的职能,审计监督与业务经营需要还有距离,难以发挥内部审计为企业“增加价值和改善运营”的作用。

二、内部审计出现问题的原因

1.领导重视不够,质量考评机制不完善

近年来,农村中小金融机构的边改革边发展,以业绩作为评价企业的唯一标准,致使农村中小金融机构高级管理人员高度重视财务、信贷等业务部门的发展,以稽核审计为代表的内部风险控制部门被长期忽视,发展非常滞后,造成具有很大潜在风险,内部审计工作长期得不到发展。论文来源加之在审计过程中,对审计查处的问题和审计意见,未在被审计单位经营管理层得到有效传递,考核考评机制不健全,没有责成相关部门按照岗位职责抓好整改落实,并按照有关法规、制度的规定追究相关责任人的责任。

2.人员配备不足,领导负责机制不健全

由于农村中小金融企业普遍存在网点多、人员少、岗位设置不合理等因素,审计人员配备不足,专业技能素质偏低,内部审计工作未能在企业的整个业务流程中起到积极的作用。同时,高管人员对内部审计工作认识肤浅,审计工作未引起领导充分重视,且内部审计的权属均未上划一级,人头经费和考核未由上级管理,没有从上向下考核,从工作实际出发,没有真正发挥内部审计工作的职能,且对查出的问题无法按照规章制度进行严厉处罚,给企业经营带来隐患,不利于业务经营和发展,内部审计工作的成效有待提高。

三、加强农村中小金融机构内部审计质量管理的措施

1.提高审计人员专业素质,建设专业化审计队伍

提高内部审计质量必须配备具有专业技能的内部审计人员,对现有审计人员建立健全教育培训机制,让审计人员多参加各种层次的培训,特别要让他们接受外部规范、系统的风险审计知识和业务知识的培训,形成分层次培训的有效制度,通过多种途径,尽快提高审计人员对风险识别、风险计量的能力,进一步提升审计人员的政治修养、理论修养、职业道德修养、业务技能修养、工作作风修养以及协调能力修养,促进审计人员的政策水平、风险管理能力和稽核审计技能的提高,让审计人员在风险管理理论、方法等方面做到与时俱进。

2.创新工作方法,规范审计检查行为

要积极转变审计工作方法,拓宽审计广度,延展审计深度,优化审计流程,强化审计追踪,提升审计质量,合理安排审计项目,明确目标和重点,提高项目计划的针对性、可行性和有效性。从审计调查、审计方案、审计实施、审计报告、审计整改等环节入手,加强计项目全过程质量控制,规范审计操作,确保审计项目质量,并通过优化审计流程、规范检查操作,加快审计模式转型,通过形式多样的手段和方法,加快审计制度建设步伐,充分发挥内审的职能作用,规范审计管理工作。

四、结论

当前农村中小金融机构内部审计存在的问题众多,其形式仍然不容乐观。在提出解决措施之后,怎样把措施落到实处成为工作的核心问题。望广大农村中小金融机构的领导者和内部审计人员都能在实践工作中不断总结经验,将存在问题各个击破,促使企业发展腾飞。

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