政府投资建设项目跟踪审计操作规程(咨询单位用)（写写帮推荐）

第一篇：政府投资建设项目跟踪审计操作规程(咨询单位用)（写写帮推荐）

政府投资建设项目跟踪审计操作规程（试行）

施审计的步骤和方法、审计查阅的资料名称和数量，审计人员的专业判断和查证结果可以只在最后一日的审计日记中记录。

第二十四条跟踪审计过程中，审计人员应当对审计工作中的重要事项以及审计人员的专业判断进行记录，编制审计工作底稿，并对审计工作底稿的真实性负责。审计组组长应对审计工作底稿进行复核，并签署复核意见。

审计工作底稿的主要内容包括：

1.被审计单位名称；

2.审计项目的名称及实施时间；

3.审计过程记录；

4.审计人员对审计事项判断意见；

5.编制者的姓名及编制日期；

6.复核意见、复核者的姓名及复核日期。

编制审计工作底稿应做到真实客观、内容完整、事实清楚、重点突出。

第二十五条实施驻场审计的项目，原则上审计组人员将主要工作放在现场，负责协调各种关系，依据审计项目质量控制要求，完成现场审计的任务。

实施定期审计的项目，建设项目跟踪审计组，原则上每季度要对建设项目跟踪审计一次。实施定点审计的项目，当工程进行到审计方案确定的重点环节时及时到工程现场。第二十六条在项目建设过程中，审计组应与被审计单位建立定期工作联系制度，由被审计单位根据工程进展情况，将工程重点资料信息以审计工作联系单的方式与审计组进行联系。被审计单位对建设过程中发生的重大变更、严重影响工程造价或者工程质量的事项，如基础开挖、建设资金的计量支付、设备和材料采购、隐蔽工程、重大设计变更、工程结算、竣工决算、交付使用等经济活动，应随时通报审计组。审计组成员有权参加有关会议和了解有关处理方案。

第二十七条审计期间遇有重大事项，实行及时报告制度，审计人员在审计或复核期间遇有重大事项，填写重大事项报告单，并提出处理意见交由审计组长，组长提出处

理意见后，交投资局局务会议讨论决定，对不能确定结果的事项；涉及专业性较强的事项，请有关专家提出处理意见，并报市审计局业务会议研究确定。

第二十八条审计组应按照“跟踪审计、分期报告、迅速反馈、及时纠正”的原则，针对发现的问题，定期或不定期地提出意见和建议，并出具《建设项目跟踪审计意见单》（文书格式见本规程附件，以下简称意见单）。鉴于意见、建议主要供被审计单位改进工作之用，为简化操作程序，以投资局名义制发；重大事项应经投资局专业会议或市审计局业务审定会议讨论，必要时由审计机关作移送处理或出具专题报告。

审计组应重视审计建议或意见的针对性和可操作性，努力提高审计建议或意见的质量。

意见单的内容主要包括：

1.审计查证情况（跟踪审计中发现的主要问题）；

2.审计意见和建议；

3.被审计单位意见；

4.审计意见和建议的执行、落实情况。

意见单由审计组填制，部门负责人审核，投资局局长签批。审计组长、主审应负责督促被审计单位执行、落实审计组提出的意见和建议，并作好相关记录。

第二十九条审计组根据跟踪审计阶段性特点，在对建设项目相关费用、中期支付和工程结算审计后，按要求分别出具工程项目费用审定书、工程项目中期支付书和工程项目造价审定书。

第六章审 计 内 容

第三十一条政府投资建设项目实施阶段跟踪审计主要内容包括：

1.检查主要经济合同履行情况。合同各方是否认真履行合同条款，有无转包、违法分包工程等情况。抽样检查项目设计、招标代理、造价咨询、监理、采购、供货等单位是否按照国家相关法律、法规、技术规范及合同、协议履行了职责；

2.检查项目概算执行情况。有无超概算、擅自提高建设标准和扩大建设规模、挤占或者虚列工程成本等问题；

3.检查内控制度建立、执行情况。建设单位是否建立健全了内控制度，并按规定执行。如：工程招投标制度；工程奖惩制度；工程签证、验收制度；设备材料采购、验收、领用、清点制度；费用支出报销制度等。同时要督促建设单位建立完善的管理机制并监督其执行，保证项目建设顺利进行、建设资金合理合法使用；

4.检查分期工程结算资料是否及时报送，监理及建设单位是否认真把关。重点检查施工合同中工程变更及额外工程内容的真实性、合法性，包括程序是否规范、价款是否合理等；检查主要隐蔽工程的真实性，以及是否按设计规范、设计要求完成；

5.检查工程项目会计核算和财务管理，是否符合《国有建设单位会计制度》的要求和有利于项目的管理及竣工决算的需要；

6.检查建设资金到位情况是否与资金筹集计划及投资进度相衔接，有无大量资金闲置、或因资金不到位而造成停工待料等损失浪费现象；

7.检查建设资金是否专户储存、专款专用。是否按照工程进度付款，有无挤占、挪用项目资金或者外借使用等问题。对往来资金数额较大且长时间不结转的预付工程款、预付备料款要查明原因，防止超付工程款现象；

8.检查建设单位管理费的计取范围和标准是否符合有关规定，费用支出是否符合“必须、节约”的原则，有无超出概算控制金额，审查其真实性、合法性；

9.检查主要材料与设备的采购方式是否合理、合法、合规，是否进行招投标或比价采购；

10.检查国家、省、市优惠政策的落实情况。检查各级政府给予该项目的优惠政策，相关部门是否贯彻执行；建设单位是否将优惠政策全部用于项目上，有无将优惠政策以各种形式移作他用，从而增加项目投资。

11.检查项目环境保护情况。重点检查环境保护设施与主体工程建设的同步性以及实施的有效性。

第七章审 计 方 法

第三十四条项目跟踪审计应在项目的前期准备阶段将其纳入审计范围，做好审前调查和各项衔接工作，掌握并监督项目前期准备阶段的相关情况。实施定点跟踪审计的项目，还应做好重点环节分析工作，并结合项目具体情况确定重点环节的内容和审计方法。正式进点时间一般安排在项目立项以后。

第三十五条实施定点跟踪审计为主的项目，一般采取定点审计与定期审计相结合的形式，对未列入重点环节的内容，仍然采取定期审计的形式，其时间间隔具体可视实际需要确定。定点跟踪审计为主的项目时间间隔一般长于定期审计。

第三十六条审计组应根据工作需要可在项目现场设立办公场所，与被审计单位建立有效的沟通制度，积极了解项目的进展情况，有选择地参加工程例会，收集、掌握工程审计的相关情况，定期或不定期地组织工程审计专题会议。审计组应根据跟踪审计实施方案的要求，全面审计与抽样审计相结合，对审计发现的问题及时提出审计意见或建议。

（三）审计组在工程招投标阶段，监督项目相关单位的确定程序，重点是施工、监理、供货单位的确定；应在工程开标前，对招标方式、招标文件、评标办法、工程量清单、信息发布方式等方面进行审计监督；列席相关开标、评标或比选会议，检查招投标及比选结果的合法性。

（四）审计组在工程合同签订阶段，应在合同形成初稿、尚未签字生效前，审查合同具体条款的合理性、合法性、全面性、有效性，对工程款的结算方式、支付方式以及工程质量、工程进度等条款进行审计监督。重点审查合同条款是否与招标文件精神一致，中标单位投标承诺是否得以体现，并提出审计意见。同时，要求有关单位在经济合同条款中明确政府投融资审计的条款。

第三十八条建设实施阶段的审计实施方法：

（一）审计组应在项目跟踪审计实施方案中规定定期审计的审计期限，要求被审计单位按照审计组规定的时间和方法报送分期或汇总工程结算资料，审计组应按跟踪审计实施方案要求及时出具审计结果。

（二）审计组应要求被审计单位在上报工程结算的同时，必须附相关的合同、招投标文件、协议、会议纪要、工程图纸、设计变更、签证、工程量计算、单价测算、工料分析单等资料。

（三）在项目实施阶段应重点监督监理单位的履职情况，强化监理的质量、进度、投资控制职能，并对监理工作进行定期或不定期的复核检查。

（四）对于合同内工程，项目相关单位已完成的工作量按合同约定支付进度款。审计组根据项目特点分期对合同内工程进行审计，作为甲乙双方调整结算和竣工决算的依据。

（五）对于合同外工程（包括在工程实施过程中发生的工程变更、额外工程），项目相关单位必须严格按程序进行申报，并书面说明变更原因，提交实施方案的同时，申报变更价款（要有详细的价格组成），经监理和项目建设方审核后，报审计组审计。

（六）对于主要隐蔽工程，项目相关单位应在工程隐蔽之前告知审计组，审计组成员进行必要的检查，重点关注其真实性以及是否按设计规范、设计要求完成。

（七）对项目设备和材料采购的审计。首先审查采购的方式是否合理、合法、合规，是否进行招投标或比价采购，价格是否符合市场情况；其次审查设备、材料采购的规格、型号、数量与合同要求是否一致，审计时要根据建设单位提供的设备、材料采购计划进行核对。审计人员尤应关注特殊规格材料、非标设备的采购情况。

第二篇：政府投资建设项目跟踪审计操作规程

政府投资建设项目跟踪审计操作规程

第一章 总 则

第一条 为进一步规范我省政府投资建设项目跟踪审计行为，提高审计质量，明确审计责任，防范审计风险，根据《中华人民共和国审计法》、《中华人民共和国国家审计准则》、《审计署政府投资项目审计规定》、《安徽省政府投资建设项目审计监督办法》、《安徽省审计机关审计业务管理办法》等法律、法规和规范制度，制定本操作规程。

第二条 本规程所称政府投资建设项目跟踪审计，是指审计机关采用跟踪方式对政府投资建设项目前期准备阶段、建设实施阶段、竣工决算阶段实施的审计监督活动。其主要目的在于及时、有效地监督建设管理各个环节以及建设资金筹集、管理、使用的真实性、合法性、效益性，促进被审计单位加强和改善管理，有效控制投资，减少损失浪费，提高项目管理水平和投资效益。

第三条 本规程所称政府投资建设项目，包括下列基本建设项目和技术改造项目：

（一）财政预算资金、政府专项建设资金（基金）、政府债务资金以及其他财政性资金占概算总投资比例50%以上的建设项目，或者不足50%但政府拥有控制权的建设项目。

（二）国有资本占控股地位或主导地位的企业和国家事业组织的投资项目。

（三）法律、法规、规章和县级以上人民政府规定的其他政府性投资建设项目。

第四条 实施政府投资建设项目跟踪审计时，应当确定建设单位（含项目法人和经授权委托进行建设管理的单位，下同）为被审计单位。同时，依照法定程序对与政府投资建设项目直接有关的勘察、设计、拆迁、施工、监理、采购、供货、评估咨询等单位（以下简称项目相关单位）取得政府投资建设项目资金的真实、合法情况，进行调查。

第五条 政府投资建设项目跟踪审计应以国家、地方及相关部门有关基本建设方面的法律、法规、规章、规定、办法为审计依据。被审计单位或者其上级主管部门制定的制度、章程、决议及相关的合同、协议，不违反现行法规的，可以作为审计参考依据。针对政府投资建设项目跟踪审计特点，有关业务规范和经济技术标准（或指标）、公允的市场价格等也可以作为审计依据。

第六条 审计机关要严格依法依规实施建设项目跟踪审计，不得参与项目建设的决策、管理和审批，不参加有关项目招投标、物资采购、质量评价等管理活动，不能以审计代替结算，以减少审计风险。

第七条 审计机关实施跟踪审计时，可以根据需要委托有资质的社会中介机构或聘请具有与审计事项相关专业知识与技能的人员参与审计，审计机关应当对审计结果的真实性、合法性负责，并统一对外出具相应的审计文书。跟踪审计中涉及工程价款结算审计，应执行《安徽省政府投资建设项目工程价款结算审计操作规程》的规定。

第二章 项目计划

第八条 各级审计机关应当按照全面审计、突出重点、合理安排、确保质量的原则，结合本级政府、上级审计机关的要求，确定跟踪审计项目计划。

第九条 对政府重点投资项目、民生项目以及涉及公共利益的城市基础设施、保障性住房、学校、医院等工程项目，应当有重点地纳入跟踪审计计划。

第十条 对于已列入上计划、建设期及跟踪审计期跨的项目，应作为“续审”项目，列入当年跟踪审计项目计划。

第三章 审计程序 第十一条 根据跟踪审计项目计划，审计机关确定审计组组长、主审，选派审计人员，组成审计组。审计组实行组长负责制。

第十二条 审计组应当编制《政府投资建设项目跟踪审计方案》，作为实施跟踪审计的依据。

（一）在编制跟踪审计方案前，应当调查了解被审计项目的基本情况，确定审计目标、审计方式和工作重点。主要了解建设单位基本情况，项目立项及可行性报告批准情况，项目概算或预算的批准与调整情况，基本建设程序执行情况，征地拆迁、三通一平等主要前期工程支出情况，项目勘察、设计、施工、监理、采购、供货等方面的招投标和承发包情况，建设资金筹措计划与实际筹集、到位情况等。

（二）对组织下一级审计机关、多个审计小组或跟踪审计期跨的项目，审计机关应编制《跟踪审计工作方案》，其内容包括审计工作目标，审计范围，审计对象，审计内容与重点，审计组织与分工及工作要求。

（三）具体实施跟踪审计项目的审计机关或审计组应编制《跟踪审计实施方案》，作为实施作业的依据。《跟踪审计实施方案》应包括方案编制的依据，被审计项目的名称、基本情况，审计范围、内容、方法、重点、目标、实施步骤，审计组成员名单及其具体分工情况等内容。项目跟踪审计实施方案经部门负责人审核，报审计机关分管领导批准后，由审计组负责实施。审计组应严格按照确定的审计实施方案执行。在执行过程中，如发现部分内容不适应实际需要时，可根据具体情况按照规定调整。调整方案的程序与制定方案的程序相同。

第十三条 审计机关应当在实施审计3日前，向建设单位送达《审计通知书》。在向被审计单位送达审计通知书时，应当书面要求被审计单位法定代表人和工程、财务负责人就提供资料的真实、完整和其他相关情况作出书面承诺并办理资料交接手续。

第十四条 跟踪审计实施阶段，审计组负责收集审计证明材料。审计证明材料应符合适当性和充分性的要求，应按照国家审计准则的规定，取得相关责任人的签名或盖章，审计人员对证据提供者拒绝签名或者盖章的审计证据，应当注明拒绝签名或者盖章的原因和日期。拒绝签名或者盖章不影响事实存在的，该审计证据仍然有效。

第十五条 跟踪审计过程中，审计人员应编制审计工作底稿，并对审计工作底稿的真实性负责。审计组负责人应对审计工作底稿进行复核，并签署复核意见。

编制审计工作底稿应做到真实客观、内容完整、事实清楚、重点突出。第十六条 跟踪审计实施阶段，审计组应针对发现的问题，定期或者不定期地提出书面意见和建议；对于发现的重大事项，应及时向审计机关报告，按规定进行处理。

第十七条 跟踪审计项目在跟踪过程中，应当以审计情况通报、专项报告等方式反映审计情况，根据需要每年出具一期或若干期。对重大违规违纪问题，可以下达审计决定，移送有关部门处理。跟踪审计终了出具跟踪审计报告。

第十八条 跟踪审计人员应将跟踪过程中形成的资料进行整理、汇总，根据《审计机关档案管理规定》的要求，归纳成跟踪审计档案，提交审计机关。

第四章 审计内容

第十九条 政府投资建设项目前期准备阶段跟踪审计的主要内容包括：检查政府投资建设项目的基建程序办理情况，项目招投标情况，合同签订及执行情况，政府投资建设项目资金的来源及落实情况，征地拆迁管理情况，内部管理程序和制度设置情况。

第二十条 政府投资建设项目建设实施阶段跟踪审计的主要内容包括：项目管理情况，概算执行与变更控制情况，合同履行情况，监理人员、项目经理以及勘察、设计、招标咨询等服务单位人员到位和履行职责情况，设备、材料的采购及项目环境保护情况，内控制度执行效果与完善情况。第二十一条 政府投资建设项目竣工决算阶段跟踪审计的主要内容包括：建设目标完成情况，工程造价管理与结算情况，待摊投资、建安投资、设备投资、尾工工程的真实性、合法性，项目资产交付使用情况，建设项目的绩效情况等。

第五章 审计方法

第二十二条 政府投资建设项目跟踪审计一般采取阶段审计和重点审计两种形式。阶段审计是指将项目建设全过程划分为若干时间段进行的跟踪审计。重点审计是指对政府投资建设项目若干重点环节、重点事项、重要活动进行的跟踪审计。阶段审计和重点审计一般应有机结合。

第二十三条 审计实施过程中，应当围绕提高监督实效，根据项目的具体情况综合运用各种审计手段。主要包括：

（一）现场检查。根据工作需要，审计组可以独立或会同有关部门深入施工现场，适时对施工进度、工程质量、安全生产、文明施工、造价控制、各相关监督部门及参建单位履行职责等情况进行检查。

（二）资料审查。跟踪审计过程中，审计组应对建设项目的审批文件和证件、概预算编制资料、征地拆迁资料、工程和设备、材料的招投标与合同资料、工程图纸、设计变更、相关签证、各参建单位资质证书、有关技术人员资格证书、会议纪要及工程管理相关资料的真实性、完整性、合规性进行审查。

（三）数据核查。对预算控制价、各项规费的缴纳标准、建设单位管理费、技术服务费、设计费、监理费等费用的计取标准、所购材料、设备数量和价格、工程量计量、议价项目的价费计取、关键工程部位的检测结果等数据的真实性、准确性、合规性进行核查。

（四）财务核查。对建设项目资金来源、到位、管理、使用及项目成本核算、账务处理、交付使用资产的真实性与合规性应逐一进行核查。对实行电子记账的项目，可运用计算机技术辅助核查。

（五）驻场办公。根据工作需要，审计组可在项目现场设立办公场所，以便于了解项目的进展情况，加强与被审计单位的沟通与联系。办公场所由被审计单位提供。

（六）其他手段。除采用上述手段外，还可以根据项目的实际情况，合理运用专家咨询、专业机构检测、访谈、问卷调查、内控测评、统计分析等手段或方法进行审计调查,也可以通过列席重要会议、出席重要环节工作现场等方式了解项目情况。

第二十四条 审计组在工程的各个环节应按下列步骤实施：

（一）审计组应积极了解项目征地拆迁动态，关注征地及拆迁的补偿方法、补偿标准及安置方式等内容，可以采用抽查、全面审计等方式审查建设单位执行政策、落实方案、标准及程序等情况。

（二）重大单项工程招标、开标前，审计组应了解招标文件、评标办法、工程量清单、信息发布方式、招标方式等情况，并要求被审计单位将相关资料报审计组备案。

（三）工程合同签定时，审计组应要求项目建设单位（项目法人），对招投标工程招标范围内、外所有内容的结算以及非招投标工程的结算，在合同条款中明确政府审计部门的跟踪审计结果的法律地位和使用价值，同时将合同及相关资料报审计组备案。审计组有权就合同内容的真实性、合法性及合理性提出审计意见及建议。

（四）审计组成员经常深入施工现场，掌握工程进展情况及相关技术问题。对隐蔽工程进行必要的抽查，对调整变更形成的工程做好现场记录，并进行相应的原因分析和评价，并可以书面形式提出审计意见和建议。

（五）审计组应及时了解并掌握材料及设备的定价及询价情况，被审计单位也应将有关资料提供给审计组，以便审计加强对材料及设备供应环节的监督。

（六）对工程价款结算审核，单项工程完工后，项目建设单位应在初验结束后，督促施工单位编制单项工程价款结算，经监理单位初步复核后由建设单位报审计组。审计组收到完整资料后，应在规定的时间内，组织并完成审核工作。审核结果原则上须经建设单位、施工单位及审核单位三方签字盖章认可，作为结算依据。

（七）审计组可以根据工作需要组织对跟踪审计项目的财务收支情况进行审计。审计方式按正常建设项目财务收支审计组织，不再单独下达审计通知书。

第二十五条 审查政府投资建设项目投资效益情况并作出综合评价。要依据项目可行性研究报告中列出的有关指标，结合工程竣工后的实际情况加以分析，作出评价，指出项目在规划设计、概算、工期、质量等方面存在的问题，同时进行经济效益、社会效益和环境效益评价。

第六章 质量控制

第二十六条 各级审计机关应严格按照国家审计准则要求，建立健全政府投资跟踪审计质量控制制度，履行审计质量分级审核责任制，确保审计质量。

第二十七条

在实施跟踪审计时，审计证据的取得和审计报告的编制应关注以下内容：

（一）审计过程中发现参建单位和相关部门存在问题的，应当分别进行取证。

（二）委托第三方对工程建设质量进行检测的，应由审计机关委托或认可的具有资质的第三方机构进行。审计过程中需要的送检取样，应在审计组监督下进行并及时取证。

（三）审计报告应送达被审计单位征求意见，涉及项目勘察、设计、施工等单位的，应分别征求意见。第二十八条

审计机关委托中介机构审计的，中介机构应当向审计机关出具跟踪审计报告，并对报告的结果负责，由审计机关履行内部复核审理程序后，对外出具报告。

第二十九条

各级审计机关应统一管理本地区跟踪审计质量，加强对下级审计机关审计质量的指导和检查力度，建立健全审计质量防控责任制，严格防范审计风险。

第七章 附 则

第二十九条 中介机构独立承担政府投资建设项目跟踪审计任务，参照本规程相关规定执行，发现重大事项，应当及时向审计机关报告。

第三十条

本操作规程由安徽省审计厅固定资产投资审计处负责解释。

第三十一条

本操作规程自发布之日起实施。

二0一五年七月

第三篇：政府投资项目跟踪审计操作规程

政府投资项目跟踪审计操作规程

为规范审计人员对政府投资项目的跟踪审计行为，完善实施过程、提高工作效率、保证审计质量，根据《中华人民共和国审计法》第二十二条“审计机关对政府投资和以政府投资为主的建设项目的预算执行情况和决算，进行审计监督”，以及《审计机关国家建设项目审计准则》、《滨州市政府投资建设项目审计办法》等有关规定，制定本操作规程。第一章 总 则

第一条 本规程所称政府投资项目跟踪审计，是指审计机关对政府投资项目的前期准备阶段、建设实施阶段以及竣工决算验收阶段进行的全过程审计监督。其主要目的在于及时、有效地监督投资管理、建设管理的各个环节以及建设资金筹集、使用的合法性、真实性、效益性，防止建设资金流失和舞弊行为发生，促进被审计单位加强和改善管理；全面、真实地掌握投资和建设过程中的具体情况，作出客观公正、实事求是的审计结论和评价；在监督的同时，体现服务功能，及时向政府及有关部门反馈审计信息。促进在项目建设过程中形成有效的制约机制，在规范建设程序、加强建设管理、节约建设资金、推动反腐倡廉等方面发挥审计的积极作用。

第二条 本部门对列入审计计划的政府投资项目实施跟踪审计时，应按照本操作规程的规定执行。省级以上审计机关下达或授权的跟踪审计项目，有统一操作规程的，按其执行；没有统一操作规程的，参照本规程办理。

第三条 政府投资项目是指以本市财政性资金和国有资产投资或者融资为主的基本建设项目、城市基础设施建设项目和技术改造项目。

第四条 实施政府投资项目跟踪审计时，应当确定建设单位（含项目法人，下同）为主要被审计单位。同时，依据法定程序对勘察、设计、施工、监理、采购、供货等单位（以下简称建设项目相关单位）与政府投资项目有关的财政收支进行审计监督。

审计机关对建设项目相关单位的有关财务收支审计，不受审计管辖范围的限制。

第五条 政府投资项目跟踪审计应以国家有关基本建设方面的法律、法规、规章、规定、办法为审计依据。被审计单位或上级主管部门制定的制度、规章、决定及相关的合同、协议等，不违反现行法规的，可以作为审计参考依据。第二章 审计程序

第六条 根据我市政府投资项目投资计划，按照“全面审计，突出重点”的方针，结合市政府、上级审计机关的要求和有关部门的意见，确定跟踪审计项目计划。上已列入计划，项目实施期跨的项目，应作为“续审”项目，列入当年跟踪审计项目计划。

第七条 根据跟踪审计项目计划，指定审计组组长、主审，选派审计人员，组成审计组。必要时，审计组可以聘请有专门知识的人员或社会中介机构人员参加。审计组实行组长负责制。

第八条 审计组应当编制《政府投资项目跟踪审计实施方案》，作为实施某一具体跟踪审计项目的作业依据。

（一）在编制审计实施方案前，应当到被审计单位和有关部门进行审前调查，详细了解被审计项目的基本情况，分析调查资料，确定审计目标和工作重点。审前调查应包括下列内容： 1．项目立项及可行性报告批准情况； 2．项目概算或预算的批准与调整情况； 3．预算安排情况；

4．建设资金筹措计划与实际到位情况； 5．基本建设程序执行情况；

6．工程现场管理、工程财务核算、工程物资收发、工程价款结算、工程合同管理等内部控制制度的建立情况等。

（二）跟踪审计项目的实施方案应包括下列内容： 1．编制审计实施方案的依据； 2．建设单位和被审计项目的名称、基本情况； 3．建设项目相关单位的名称及基本情况； 4．审计范围、内容、方法、重点、目标、实施步骤、预定时间； 5．审计组成员名单、具体分工和相关职责； 6．编制审计实施方案的日期。

跟踪审计实施方案经部门负责人审核，报分管局长批准后，由审计组负责实施。审计组应严格按照确定的审计实施方案执行。在执行过程中，如发现部分内容不适应实际需要时，可根据具体情况按照规定进行调整。调整手续为：审计组向部门负责人书面提出调整理由，经部门负责人同意并经分管局长批准后实施。

第九条 审计机关应当在实施审计3日前，向被审计单位送达《审计通知书》。鉴于跟踪审计实施期的特点，可根据本规程第四条规定的审计对象，根据必要性原则分期、分别向“建设项目相关单位”送达审计通知书。实施审计前“建设项目相关单位”已经确定的，在送达第一期审计通知书时一并送达，实施审计前“建设项目相关单位”尚未确定的，可待确定后在实施阶段按照法定程序送达审计通知书。审计通知书采用通用格式。审计通知书应包括下列内容：

（一）与建设项目相关单位的名称；

（二）审计依据、范围、内容、方式、时间；

（三）对被审计单位配合审计工作的具体要求；

（四）审计组成员名单；

（五）审计机关公章和签发日期。

审计通知书中应要求被审计单位在跟踪审计过程中根据项目进展程度逐步向审计组提供以下资料：

1.项目批文：包括项目建议书、可行性研究报告、初步设计或扩初设计(含设计概算)、施工图设计(含施工图预算)及审批文件；

2.招投标资料：包括招标文件、投标标书、中标通知书及有关会议纪要等;3.各参建单位（包括设计、施工、监理等）资质证明及取费证书、预结算编制人员资质证书（复印件）；

4.项目前期征地拆迁资料；

5.经济合同：包括总承包、分包、设计、施工、监理、材料（含设备）采购等合同及与项目有关的协议、纪要、各类签证等；

6.验工月报及竣工验收资料（如：施工日志、质量评定单等）；

7.竣工图：包括土建、装璜、设备及安装（含水、电、暖、通）等专业图纸（含设计变更方面）；

8.工程结算资料：包括工程量计算资料、单价测算资料、工料分析单（含钢筋翻样单）及汇总计算资料等； 9.“竣工决算概况表”、“竣工财务决算表”、“交付使用财产总表”、“交付使用财产明细表”等；

10.项目财务收支帐册、凭证、报表及交付使用财产、项目结余物资清单、未完工程项目资料。向被审计单位送达审计通知时，应当要求被审计单位法定代表人和项目主管人员就已经

或将要提供资料的真实、完整和其他相关情况作出书面承诺。在跟踪审计过程中，审计组还

可以根据具体情况向被审计单位提出书面承诺要求。

第十条跟踪审计设施阶段，审计组负责收集审计证明材料。审计证明材料种类有： 1．被审计单位提供的与审计事项有关的各种资料；

2．审计人员通过观察、调查、审核、计算等方法收集形成的、能够证实审计事项真相的 证明材料。

第十一条 审计证明材料应符合客观性、相关性、充分性、合法性的要求。

第十二条 审计证明材料应按照国家审计准则的规定，取得相关责任人的签名或盖 章。审计人员对证据提供者拒绝签名或者盖章的审计证据，应当注明拒绝签名或者盖章的原 因和日期。拒绝签名或者盖章不影响事实存在的，该审计证据仍然有效。

第十三条 跟踪审计过程中，审计人员应当对审计工作中的重要事项以及审计人员的

专业判断进行记录，编制审计工作底稿，并对审计工作底稿的真实性负责。审计组负责人应对审计工作底稿进行复核，并签署复核意见。审计工作底稿的主要内容包括： 1.被审计单位名称；

2.审计项目的名称及实施时间； 3.审计过程记录；

4.审计事项及审计人员的判断意见； 5.编制者的姓名及编制日期； 6.复核者的姓名及复核日期。

编制审计工作底稿应做到真实客观、内容完整、事实清楚、重点突出。

第十四条 跟踪审计实施阶段，审计组应按照“跟踪审计、分期报告、迅速反馈、及 时纠正”的原则，针对发现的问题，定期或不定期地提出意见和建议，并出具书面分期报告。为区别于审计终了时的审计报告、审计意见书、审计决定，跟踪审计分期报告采取向被审计 单位送达《政府投资项目跟踪审计意见单》的形式（文书格式见本规程附件一，以下简称意 见单），鉴于意见、建议主要供被审计单位改进工作之用，为简化操作程序，可暂试用审计 组名义制发。对建议事项较为重大的，由分管局长审阅后发出。必要时可由审计局下发审计 建议书。

意见单的内容主要包括：

1.审计查证情况（跟踪审计中发现的主要问题）； 2.审计意见和建议； 3.被审计单位意见；

4.审计意见和建议的执行、落实情况。

意见单由审计组主审填制，审计组组长、主审应负责督促被审计单位执行、落实审 计组提出的意见和建议，并作好相关记录。

第十五条 对于跨的跟踪审计项目，终了，审计组向局出具跟踪审计报告（此报告可以不征求被审计单位意见）。对施工单位的审计报告征求意见与审定单结合，在最后一期审定单盖章时将具有汇总数据的审计征求意见书一并交于施工单位盖章。对于跟 踪审计终结的项目，应按照现行的审计操作程序，由主审人员负责起草审计报告、审计决定 等法定文书。第三章 审计内容 第十六条

政府投资项目前期准备阶段的跟踪审计主要内容包括：

检查建设项目的审批文件。包括项目建议书、可行性研究报告、概算批复、环境影 响评估报告等意见是否齐全，投资决策是否合理。2.检查建设规划、用地批准及施工许可、环保及消防批准、项目设计等文书是否齐全、有效。

3.检查初步设计概算、施工图预算编制范围是否完整，编制依据及采用规范、标准是否正确，设计方案是否经济合理。4.检查建设项目相关单位（勘探，设计、施工、监理、采购、供货等）的确定是否按照法定程序进行及其结果的合法性。

5.检查与各建设项目相关单位签订的合同条款是否全面、合法、公允，与招标文件和投标承诺是否一致。

6.检查建设项目法人注册资金的来源及到位情况。

7.检查建设项目资金的来源及落实情况。资金来源是否合理，是否专户存储，能否满足项目建设投资进度需要，后续建设资金是否落实。对使用国债的建设项目，要严格规定其操作程序和使用范围，并作为建设资金审计的重点。

8.检查各种规费是否按规定及时缴纳；减、免、缓缴是否符合有关规定，手续是否完善。9.检查征地、拆迁补偿费是否符合有关规定和标准。有无擅自扩大范围、提高标准或者降低标准，损害拆迁人和被拆迁人的利益。

第十七条 政府投资项目实施阶段的跟踪审计主要内容包括： 1.检查履行合同情况。合同各方是否认真履行合同条款，有无转包、违法分包工程等情况。如有变更、增补、转让或终止等情况，审查其真实性、合法性。2.检查项目概算执行情况。有无超概算和不按批准概算的规定购置自用固定资产，挤占或者虚列工程成本等问题。3.检查内控制度建立、执行情况。建设单位是否建立健全的内控制度，并按规定执行。如：工程招投标制度；工程奖惩制度；工程签证、验收制度；设备材料采购、验收、领用、清点制度；费用支出报销制度等。同时要督促、指导建立完善的管理机制并监督其执行，保证项目建设顺利进行、建设资金合理合法使用。4.检查月度工程结算资料是否及时报送，监理及建设单位是否及时把关，工程设计变更、施工现场签证手续是否合规、及时、完整、真实。5.检查工程项目会计核算和财务管理，是否符合《国有建设单位会计制度》的要求和有利于建设项目的管理及竣工决算的需要。

6.检查建设资金到位情况是否与资金筹集计划及投资进度相衔接，有无大量资金闲置、或因资金不到位而造成停工待料等损失浪费现象。

7.检查建设资金是否专户储存、专款专用。是否按照工程进度付款，有无挤占、挪用建设项目资金或者外借使用等问题。对往来资金数额较大且长时间不结转的预付工程款，预付备料款项要查明原因，防止超付工程款现象。

8.检查建设单位管理费的计取范围和标准是否符合有关规定，费用支出是否符合“必须、节约”的原则，有无超出概算控制金额，审查其真实性、合法性。

9.检查设备、材料的采购价格。尤其要对建设单位关联企业所供设备、材料的价格进行检查，防止从中加价。对已购设备、材料不能使用于该工程的，要分析原因，分清责任。并督促建设单位及时处理，避免造成更大的损失。

10.检查国家、省、市优惠政策的落实情况。检查各级政府给予该项目的优惠政策，相关部门是否贯彻执行；建设单位是否将优惠政策全部用于建设项目上，有无以各种形式转移，从而增加建设项目投资。

11.检查建设项目环境保护情况。重点检查环境保护设施与主体工程建改的同步性以及实施的有效性。

第十八条 政府投资项目竣工决算阶段的跟踪审计主要内容包括： 1.检查工程结算和工程财务资料，核对甲乙双方材料决算表，超、欠供材差计算是否正确、结算凭证是否合法。2.检查工程库存物资的财务处理是否合规。

3.检查待摊投资的真实性、合法性。工程建设配套设施费支出、贷款利息和资金占用费是否真实，其分摊是否合理，有无挤占工程投资支出。审查各种非正常损失费用的真实性，核销有无经过有权部门审核批准。已摊销待摊投资是否真实、合理，投资决算报表中相关数据是否配比。4.检查建安工程投资真实性、合法性。审查竣工图纸及相关资料的真实性，审查竣工资料与实物是否一致。依据竣工图纸、工程签证资料和工程量计算规则,细致、认真地审核、复算工程量，确定工程量的真实性，以及工程定颁套用与取费或者应用投标单价的准确性。审查合同中关于工期、质量等奖惩条款的实际执行情况。5.检查建设项目基建收入、节余资金。重点检查建设期间收入的形成和工程投资节余资金分配比例的真实性、合法性。6.检查建设项目交付使用资产。主要检查“交付使用资金总表”、“交付使用资产明细表”，核实交付使用的固定资产是否真实、是否办理了验收手续和交付的递延资产情况等。7.检查尾工工程。重点检查建设单位预留建设项目未完工程投资的真实性和合法性。8.对建设项目投资效益审计，依据有关经济、技术、社会和环境等指标，对建设项目投资决策的有效性、经济的合理性进行评价，分析影响投资效益的各种因素。第四章 审计方法

第十九条 政府投资项目跟踪审计应在项目的前期准备阶段将其纳入审计范围,作好审前调查和各项衔接工作,掌握并监督项目前期准备阶段的相关情况。正式进点一般安排在项目立项以后。

第二十条 审计组在工程的各个环节应按下列步骤实施： 1.审计组应在项目现场设立办公场所，与被审计单位建立定期例会制度，参加被审计单位的重要例会，及时了解、掌握项目的各种情况，提出审计意见，并且作好会议记录。2.审计组应积极了解项目的设计动态，关注设计方案的经济合理性，重点加强对设计概算及施工图预算的审计监督，从源头上控制工程造价。3.审计组在项目拆迁阶段，应在拆迁单位与被拆迁户签订拆迁协议之前，对房屋产权证、土地使用证、评估报告、安置补偿方法及标准等进行审查，经审计后签订拆迁协议。对在拆迁过程中碰到的特殊情况，及时建议有关部门按照公开、公平、公正的原则进行处理，并且严格程序，完善手续。

4.审计组在工程招投标阶段，应在工程开标前，对招标文件、评标办法、工程量清单、信息发布方式、招标方式等方面进行审计监督；列席工程开标会，检查开标、评标过程以及招投标结果的合法性。

5.审计组在工程合同签订阶段，应在合同形成初搞尚未签字生效前，审查合同具体条款的合理性、合法性、全面性、有效性，并提出审计意见，尤其要对工程款的结算方式、支付方式以及工程质量、工程进度等条款进行审计监督。另外，对非招投标工程，应对施工单位的资质、合同价款结算方式、主要材料价格等方面进行审查，做到“先定价，后施工”。同时，要求有关单位在经济合同条款中增加必须审计的条款。

第二十一条 审计组成员应经常深入施工现场，掌握工程进展情况及相关技术问题；对隐蔽工程进行必要的抽查，做到心中有数；对工程实施过程中的变更工程、额外工程进行严格的审计把关，并且作好相关记录。

第二十二条 审计人员应根据工程建设进度，定期（一般为每月一次，装饰工程、园林绿化工程等可根据其专业特点缩短为10天或15天，必要时可不受时间限制，随时出具。）对各参建单位实际完成的工作内容、工作数量、工作质量及存在的问题出具跟踪审计意见单。审计组应尽量减少项目竣工阶段的审计工作量，将平时可以核定的工作量以及本规程第三章列示的审计内容最大限度地在平时审核完成，做到项目结束，审计基本结束，归档基本到位。第二十三条 审计组应根据在建项目跟踪审计实施方案的要求，要求被审计单位按照审计组规定的时间和方法报送工程结算资料，并及时出具审计结果。

一、建筑工程方面 1.采用“按实结算”方式的，要求被审计单位按照己完成的工作量，及时报送“分部、分项工程”的工程结算，经监理审核并由建设单位签字认可后（时间一般为5天），报审计组审计（审计时一般为5天），审计结果作为甲乙双方结算以及拨付进度款的依据，每月审定的结果作为竣工结算的组成。

2.采用“中标价包干，设计变更、额外工作量签证按实调整”结算方式的，要求被审计单位每月将已完成的工作量，分中标价包干、设计变更及签证工作量两部分分别编制工程结算，经监理审核并由建设单位签字认可后（时间一般为5大），报审计组审计（审计时间一般为5天），审计结果作为甲乙双方结算以及拨付进度款的依据，每月审定的结果作为竣工结算的组成。

3.采用“单价包干、工程量按实结算”方式的，要求被审计单位将每月己完成的工作量结合合同约定的单价上报工程结算，经监理审核并由建设单位签字认可后（时间一般为5天），报审计组审计（审计时间一般为5天），审计结果作为甲乙双方结算以及拨付进度款的依据，每月审定的结果作为竣工结算的组成。4.无论采用“据实结算”、“中标价包干，设计变更、额外工作量签证按实调整”、“单价包干、工程量按实结算”那一种结算方式，对于工程实施过程中发生的设计变更、额外工作量签证以及增加的工作量，被审计单位必须严格按程序进行申报，并书面说明变更原因，提交施工方案和预算报价，经监理审核、建设方认可后，报审计组审定，实行“先签证，后施工”。5.对于工作量小、施工周期比较短的单项工程，可不按月上报已完工程结算，但在工程完工后10天内，施工单位必须上报工程竣工结算，经监理审核、建设方认可后，报审计组审定。

6.对于一些无法分段计量的施工子目（如钢筋、脚手、机械进退场等）及总的变更、调整部分，可不按月上报已完工程结算，但在工程完工后10天内，施工单位必须上报工程竣工结算，经监理审核、建设方认可后，报审计组审定。

7.被审计单位在上报工程结算的同时，必须附上相关的合同、招投标文件、协议、会议纪要、工程图纸、设计变更、签证、工程量计算、单价测算、工料分析单等资料。8.项目结束，各施工单位不再编制总结算，由审计组将每月已审定的结算进行累计再加上平时较难分开计算及总的变更、调整部分的结算及时汇总得出总结算。

二、安装工程方面

1.根据安装工程专业性强、系统多、工艺复杂的特点，审计组应编制《安装工程跟踪审计实施方案》，作为实施安装工程跟踪审计的作业依据。

2.审计组在项目可行性研究报告和投资估算阶段应关注技术工艺要求、主要设备选型和相应的技术经济指标、建设标准。

3.审计组在项目设计阶段,应关注设计方案的经济技术合理性,使项目的工艺流程、主要设备选型配置投资控制在批准概算之内。

4.其他的审计方法可参考上述建筑工程方面的相关做法。

三、园林工程方面

1.对于道路工程中的绿化配套工程，由于其施工周期比较短，施工单位应在工程完工后10天内上报工程结算，经监理审核、建设方认可后，报审计组审定。

2.对于单独的环境绿化工程，审计方法可参考上述建筑工程方面的相关做法。3.针对园林工程的特点，对供应苗木的品种、规格（包括胸径、蓬径等）、单价等应严格要求按照招投标文件规定、合同约定执行。监理、建设单位应做好现场签收记录，审计组进行审计监督。4.对于供应的古树、大树、珍稀品种等苗木，建设、监理应进行市场比价，精心测算，审计组进行审计监督。

四、拆迁方面

1.审计组应根据建设单位报送项目批文、建设用地规划许可证（或国有土地使用证）及拆迁范围、拆迁对象、房屋拆迁许可证等资料，及时进行现场察看，全面了解项目拆迁情况。2.审计组应在拆迁单位与被拆迁户签定合同前对合同初稿进行把关，审查合同内容是否符合相关的拆迁法规，费率计取是否合法，涉及的条款是否真实、全面、无歧义，对违约责任有无相关约定等，并及时提出审计建议。3.审计组在拆迁实施过程中，应根据土地性质，按照现行国有土地和集体土地拆迁补偿办法，对评估单位出具的评估结果及被拆迁人的补偿费进行审核。审查对疑难问题和特例事件的处理是否手续完备，是否履行了必要的程序，有无书面记录，并及时提出审计建议。4.审计组应对拆迁实施单位及相关单位的账目及时审查，通过走访、调查被拆迁户等方法，抽查拆迁实施单位是否按照拆迁安置协议进行补偿，有无弄虚作假，截留、侵占、挪用拆迁资金，并及时提出审计建议。

五、财务方面

l.审计进点后，审计组应对建设资金的来源、到位情况、使用情况、帐户科目设置情况、财务核算情况、内控制度的建立和执行情况进行全面审计或调查。2.对前期费用中的待摊费用重点审计。审计各项费用的支出是否有依据，是否按照合同协议和规定进行支付；拆迁安置补偿方法及标准是否合规。3.对建设单位付款情况进行审计。财务审计人员每月根据工程审定的数据（该数据由工程审计人员将月度审定的工程结算单按工程项目、施工单位进行汇总提供），由财务审计人员对照合同，检查建设单位是否按照合同进度付款，是否存在超付工程款的现象。

4.对建设项目设备和材料的审计。首先审查设备、材料采购的规格、数量、型号与工程项目确定的是否一致，审计时要根据建设单位提供的设备、材料采购计划进行核对；其次审查采购的方式是否合理、合法、合规，价格是否符合市场情况，是否进行比价采购。审计人员尤应关注特殊规格材料、非标设备的采购情况。5.对设备材料的核算进行审计。主要审查设备材料的会计核算是否正确，设备材料的验收、入库、保管、领用、退料等手续是否健全，是否存在盘盈盘亏现象。设备材料的发生和领用是否根据工程的进度和需要进行。必要时，审计人员应对设备、材料的库存情况进行抽盘。6.审查工程竣工决算编报是否及时、正确、完整。检查竣工决算报表数据是否真实，各表之间的勾稽关系是否正确。

7.审查建设项目投资效益情况并作出综合评价。要依据项目可行性分析报告中列出的有关指标，结合工程竣工后的实际情况加以分析，作出评价，指出项目在规划设计、概算、工期、质量等方面存在的问题，同时进行经济效益、社会效益和环境效益分析。

8.对于工程项目其他费用的审计，亦应本着“及时、完整、准确”的原则进行，并及时做好《审计工作底稿》。第二十四条 审计组应建立《跟踪审计项目台帐》（表式见本规程附件），由主审负责登记。及时登记审计时间、工作记实（包括审计内容、项目现状、发现问题、审计意见、整改情况、审计成果）。台帐要注重反映量化成果，要成为反映跟踪审计全貌的工作日志。第二十五条 定期检查《跟踪审计项目台帐》，原则每月检查一次，检查时间一般安排在次月上旬，并作好检查记录。

附件：1.政府投资项目跟踪审计意见单 2.政府投资项目跟踪审计信息表一 3.政府投资项目跟踪审计信息表二 4.政府投资项目跟踪审计信息表三 5.政府投资项目跟踪审计信息表四 6.建设项目基建程序执行情况表 7.建设项目招标情况表

8.建设项目管理制度建立、执行情况表 9.政府投资项目跟踪审计工作台帐

第四篇：政府投资建设项目全过程跟踪审计探析（本站推荐）

政府投资建设项目全过程跟踪审计探析

来源：作者：日期：2011-02-17我来说两句(0条)复制链接字号: 小中大

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一、跟踪审计的优点

（一）监督关口前移，有利于完善监督机制

对政府投资建设项目，传统审计把介入时间安排在项目竣工之后，审计所发现的问题和损失，亡羊补牢，为时已晚。而实行跟踪审计，审计人员从立项开始就参与到监督之中，相当于给参建各方套上法律法规和财经纪律的“紧箍咒”，发挥审计的预防警示功能，强化参建各方履行职能的责任意识，有效发挥审计外部监督作用，完善了监督机制。

（二）全程跟踪审计，有利于提高审计效果

传统的事后审计，审计人员远离建设的具体过程，情况了解不清楚，难以达到应有的审计深度。而采取跟踪审计，审计监督贯穿于从前期准备、建设实施直至竣工的全过程，可以深入工程现场，经常参加重大决定事项，使审计工作达到应有的深度和质量，从面提高审计效果。

（三）适时过程监督，有利于规范项目建设管理

传统事后审计存在着不能及时发现问题、及时解决的缺陷。实行跟踪审计，一旦发现项目建设和管理中存在的问题，就向有关各方提出审计警示和咨询意见，及时揭露、制止工程建设过程中的舞弊、违纪等苗头性的问题，督促参建各方认真履行各自职责，有效遏止工程实施中的瞎指挥、乱签证、随意变更等现象，促进建设项目规范管理。

（四）及时审价签证。有利于提高投资效益实施

跟踪审计，能对各阶段的计价真实性、合理性进行审计监督和控制，防止高估冒算，同时也能对建设阶段的各种变更进行及时的监督，确保项目结算的准确计价，及时控制建设成本，减少资金损失和浪费，提高投资效益。

二、全过程跟踪审计的实施内容

（一）项目建设前期准备阶段

此阶段跟踪审计主要目的是审核：建设程序的合法性、完备性；项目投资的经济性、合理性；前期费用的合规性、真实性。促进建设单位按规定办事。避免发生决策失误，提高资金使用效益。主要包括：

（1）建设程序履行情况审计。立项方面：项目建议书、可行性研究报告、环境影响评价报告等是否齐全，是否按规定程序进行审批。建设用地方面：项目选址、建设规划、用地许可及土地征用，补偿安置方案等手续是否齐全、有效。开工准备方面：工程规划许可、施工许可、开工报告等是否办理齐全。招投标方面：勘测、设计、监理、施工及材料采购等是否按照规定程序进行了招标，招标方式是否符合规定，招投标结果是否合法。

（2）工程概预算编制情况审计。审核概预算编制方法是否正确，是否达到规定的编制深度，工程量的计算是否正确，选套的单价是否与定额规定相符，各种取费是否按规定的程序和费率计提。审核概预算调整原则、调整系数、增加费用的恰当性。

（3）征地拆迁情况审计。取得土地使用权的手续是否齐全、合规；征用土地的面积是否属实；土地补偿费、附着物和青苗补偿费等补偿支付标准是否合理、合规，是否及时、足额支付到位。有无擅自扩大拆迁范围、提高或降补偿标准的情况。

（4）工程量清单编制审计。现场踏勘，复核计算工程量，以确定工程量清单的完整性和准确性。审核工程量清单编制是否符合招标文件的要求，暂定项目是否合理，防止留下不合理的日后追加工程款缺口。

（5）前期费用支出情况审计。管理费用的发生是否真实，是否符合规定的开支范围；费用票据是否合规范；会计核算是否正确。可行性研究费、勘察设计费、咨询费、招投标费等支出是否符合有关合同、协议的约定，有无超标准付款的情况。

（二）项目建设实施阶段

此阶段跟踪审计的主要目的是审核：建设资金是否及时到位、合规使用；合同履行是否依约、全面；价款计量支付是否真实、合法；财务核算是否真实、正确。对工程造价及财务支出中存在的问题及时提出咨询意见，并适时出具阶段性审计结论，督促对存在问题的处理和整改落实，促进工程建设规范而顺利地实施。

（1）项目资金来源与使用情况审计。建设资金是否按投资计划及时到位，使用是否合规，有无侵占、挪用建设资金等问题，有无损失浪费情况。

（2）合同履行情况审计。审核工程实施是否按合同条款履行，有无违法分包、转包工程；合同变更、增补、转让或终止的真实性、合法性。参与工程变更的有关论证会议，监督工程变更程序是否合规，变更内容是否真实，变更手续是否齐全。审核合同执行中的索赔、奖罚和材料差价等问题。

（3）工程价款计量支付情况审计。审计人员应深入施工现场，对实际完成的工作量进行核定。对隐蔽工程进行质量和数量监控，防止施工单位偷工减料或以次充好。所有隐蔽工程验收必须有跟踪审计人员签字。工程期中计量支付时，复核工程进度，计算工程量，并出具审核意见，防止套用建设资金。工程结算最终计量支付时，审查工程结算和工程财务资料，核对材料决算表、工程价款结算是否真实、正确，有无偷工减料、高估冒算、虚报冒领工程款等问题。

（4）工程价款结算及财务核算情况审计。工程款的结算依据是否齐全，结算方式是否符合规定。预付的备料款和工程款是否如数进行了抵扣，质量保证金是否留足，有无超付工程款问题。工程成本是否按概算口径和有关财务制度正确归集，不同建设项目之间是否存在费用混淆的情况。列入其他投资和待摊费用的各项支出是否符合设计概算要求和有关规定，有无不正当超支等问题。设备、材料的采购价款及运输、保管等费用核算是否准确。

（三）项目建设竣工决算及移交阶段

此阶段跟踪审计的主要目的是审核：工程竣工决算的真实性、准确性；检查概（预）算执行的真实性、合规性；审计竣工财务决算情况，揭示项目建设和资金管理中存在的问题，促进建设单位提高项目管理水平，促使建设资金合法、节约、有效使用。主要包括：

（1）工程竣工决算情况审计。检查工程结算项目是否均验收合格，施工工期是否符合规定条款。审核项目工程量和综合单价调整情况。工程量清单调整及决算情况，有关工程取费及税金计算情况。审核竣工决算编制所依据的工程资料是否完整、真实、合法。

（2）概（预）算执行情况审计。审核各次概算的变更是否经过有关部门审批，有无擅自改变建设内容、扩大建设规模和提高建设标准的问题。核实决算建设成本，确定建设项目超概算的金额，并分析产生的原因。

（3）竣工财芽决算情况审计。审查工程成本核算及账务处理，是否符合相关财务会计制度的要求。审查待摊投资，计取范围和标准是否符合有关规定，有无超出概算控制，其分摊是否合理。核对竣工资料与实物是否一致，审查合同中关于工期、质量等奖励和处罚条款的实际执行情况。对交付使用资产，审查交付使用资产总表、明细表，核实交付的资产是否真实、成本计算是否正确，是否与会计记录与资产交接手续相符。审核竣工工程概况表、竣工财务决算表和说明书编报情况。

（4）项目投资效益评审。通过对投资概预算与投资完成情况、工程成本及单位生产能力投资的对比分析，评价工程造价和建设费用的高低。测算项目投资回收期、财务净现值、内部收益率等经济指标，评价项目建成投产后的获利能力。做现金流量分析，分析贷款偿还能力，评价建设项目的经济、社会效益。

三、完善全过程跟踪审计的问题和建议

（一）跟踪审计实施的主体

由于建设项目数量众多，跟踪审计工作量大、任务重，而审计机关自身审计力量有限，不可能全部由自身实施全过程跟踪审计，应该委托社会中介来进行。整合审计资源，充分发挥社会中介机构数量大，专业人才多，专业力量强的优势。审计机关着眼于健全和完善跟踪审计的法律法规建设，对社会中介机构的审计质量进行再监督，双方相互协作，更好地开展跟踪项目审计工作。

（二）跟踪审计的角色定位

社会中介机构作为第三者参与项目建设的全过程，不能陷入建设管理方面的具体事务性工作，而是履行相应的审计监督、咨询服务职能，以堵塞建设漏洞、完善项目管理机制为目标。对跟踪审计中发现的问题，应及时与建设单位协商沟通，而不应替建设单位决策。在跟踪审计中，把握好监督者的角色定位，努力到位而不越位，审计监督和审计服务有机统一。

（三）确定跟踪审计中介机构的方式

签于中介机构在跟踪审计中的核心角色，事关跟踪审计成败，为防止关系户和低劣中介机构掺扣，项目建设的主管单位应联合财政、审计、监察等部门组成评标小组，在审计部门确定入围资格的社会中介机构中，本着公开、公正的原则，实行公开招标，择优选择专业力量强、信誉好的中介机构实施跟踪审计工作。

（四）优化跟踪审计收费

优化跟踪审计收费，对于调动社会中介机构工作积极性非常重要。然而由基本费和核减费组成的传统审计服务收费方式，并不适合跟踪审计。因为跟踪审计工作做得越好，过程问题解决得越多，最后竣工结算时审减收费越少，影响中介机构积极性。跟踪审计的取费，可根据咨询服务的投入和效益，予以计奖，合理地支付审计费用，激励中介机构更好地开展项目跟踪审计工作。

（五）把握跟踪审计的关键环节

跟踪审计虽然贯穿于建设的全过程，但要求在全面跟踪基础上，也要考虑重要性和效益性原则，对“关键环节”实施重点跟踪审计。关键环节通常表现在：前期决策程序，工程概预算，工程量清单编制，招标投标，重大合同履行情况，重要隐蔽工程，大宗材料与设备的采购，重大设计变更；重要工程部位验收，工程价款结算等方面。抓住了这些审计关键环节，就可以提高跟踪审计的效率，降低跟踪审计的成本。

第五篇：政府投资建设项目跟踪审计的方法范文

政府投资建设项目跟踪审计的方法

面对国际金融危机对我国经济社会的危害和冲击，中央和地方政府投入巨大财力，启动数万个亿的政府投资建设项目，意在拉动内需，促进国民经济又好又快的发展。面对庞大的政府投资建设项目，如何按照审计署要求，做好跟踪审计工作，发挥好国家审计“免疫系统”功能，是国家审计机关面临审计创新的重大课题。本人就此谈谈个人的观点。

一、建设项目跟踪审计的特征及优缺点

（一）跟踪审计的含义

建设项目跟踪审计，指审计机关依据有关法律、法规、规章，按照规定程序，对建设项目从立项至项目竣工验收全过程实施的审计监督与服务，包括项目可行性研究、投资估算、项目决策阶段，设计阶段，招投标阶段，施工阶段与竣工结算阶段。通过对建设项目实施的事前、事中、事后全过程跟踪审计，及时发现和纠正建设项目的问题，促进建设项目规范、有序、有效运行。

（二）跟踪审计的特征

一是跟踪审计具有提前（事前）介入和适时（事中）审计的特征。

二是跟踪审计具有防控（预防）特征。跟踪审计是前移建设项目审计关口，侧重点对建设项目进行防控，预防投资失误。

三是跟踪审计具有服务特征。跟踪审计能及时发现问题，更有利于做好审计服务，达到审计监督与审计服务的有机统一。

（三）跟踪审计的优缺点

跟踪审计的优点。一是有利提高审计服务质量。跟踪审计突破了传统审计的模式，从招投标、施工、监理、竣工、决算等环节加强审计监管，有利于防患于未然。二是有利发挥审计“免疫系统”的建设性作用。跟踪审计将事前介入、事中审计，事后监督有机结合起来，有利于减少失误，及时发现和纠正问题，提高投资建设项目效益。

跟踪审计的缺点。一是不利于划分审计监督与建设单位管理的责任关系。跟踪审计是审计介入项目各个环节，导致责任不清，增加了以后审计查出问题的处理难度。二是审计风险较大。由于审计机关缺乏投资审计专业人才，以及跟踪审计工作量大，无疑会增加审计风险。

二、跟踪审计的重点内容

（一）项目前期阶段跟踪审计。

一是项目决策的科学性和可行性。重点是立项、可行性研究评估、初步设计概算等，把好项目决关策，确保项目的合法、合规、科学。二是项目招投标。重点是招投标程序，对项目招标文件、招标控制价、工程量清单等进行复核，促进工程招投标工作的公开、公平、公正。三是项目合同。重点审查合同与招投标文件、补充条款和注意事项等，防止因合同内容有误或遗漏而造成建设资金的损失浪费。四是征地拆迁补偿。重点审计征地动迁补偿是否符合有关规定和标准，确保国家和被拆迁人的利益。五是建设项目资金的来源和到位情况。重点审计建设资金是否落实到位。

(二)项目实施阶段跟踪审计。

一是项目建设合同履行情况审计。重点审计合同是否认真履行，确保合同的真实性、合法性、合理性，以及合同的有效履行。二是工程造价审计。重点审计施工方案的变更、调整，把好工程施工的工艺、进程、质量、工程投资。三是现场签证的审计。重点审计工程量的签证，防止虚假签证。四是施工现场审计。重点防止施工单位偷工减料、以次充好等问题，促进业主加强工程管理，提高项目施工质量。五是过程造价审计。重点审计工程价款结算、工程量计算、综合单价执行、合同外新增项目综合单价测算及其定额套用、费用计取、材料价格等。六是工程监理审计。重点检查监理单位是否履行监理职责，促使监理单位加强项目质量和计量的监理。七是工程管理审计。重点对项目建设计划、组织、管理等进行必要的抽查、考核。八是内部控制制度审计。重点审计参建各方的内部管理制度，检查存在的漏洞，促进相关单位健全规章制度。九是工程财务收支审计。以建设资金为主线,检查项目资金支出是否合规、合法、有效。

（三）项目竣工决算阶段跟踪审计。

一是竣工验收。把握好分项验收、阶段验收和竣工验收，及时办理资料的交接手续，对工程投资的节约和超支情况，以及剩余资产要妥善处理。二是项目投资效益。根据可行性研究报告及概算、有关的经济、技术、社会和环境等指标，对项目建设以及建成后的效果进行对比分析，找出项目建设管理过程中存在的问题，对项目投资决策的合规性、经济性、效率性、效果性以及环境因素等进行综合评价，提出前瞻性的审计意见和建议。三是处理和落实。整个项目审计结束后，尽快形成审计报告并及时与有关方面沟通，及时提出对存在问题的处理和落实。

四、推进建设项目跟踪审计的思路

（一）创新跟踪审计理念。

一是树立跟踪审计“免疫系统”理念。以科学发展观作为统领，努力做好“两个转变”，即：实现传统的查错纠弊决算审计到跟踪审计的转变，从揭示和查处违法违纪问题到实现预防为主的免疫系统转变。二是坚持服务与监督并举。从投资管理体制、机制、制度、效益着眼，从各个细微环节着手，实现真实性、合法性审计与经济性、效益性以及效果性审的有机结合。三是建立事前预防、事中控制、事后监督的“三统一”跟踪审计监督体系。前移审计“关口”，加强项目的前期

准备、实施过程、预算执行和决算等重要环节的审计，及时发现和纠正问题，发挥审计监督的“预警”作用。

（二）创新跟踪审计重点内容。

一是紧紧围绕提高决策科学性。跟踪审计就是要特别注重项目决策的科学可行性审计，减少决策失误。二是加强对项目“标的”的审核。审计关口前移到招投标控制价的审计，防止招投标价高估冒算。三是工程造价审计。以提高投资效益为主线，防止弄虚作假，减少损失浪费。四是注重效益审计。积极探索建设项目效益审计的新路子和新方法，重点揭露管理不善和决策失误造成的严重损失浪费、效益低下等问题，客观公正评价项目的经济效益、社会效益和环境效益。

（三）创新跟踪审计方式方法。

一是坚持全面跟踪。以建设单位为主体实施审计，把审计视野扩展到建设项目涉及的各个环节，采取阶段审计、不定期审计等方式，对建设资金的筹集、管理、使用情况及有关事项进行跟踪审计，做到资金运行到哪里，审计就跟踪到哪里。二是突出审计重点。重点审计隐蔽工程、重大设计变更、大宗材料设备采购、工程造价结算等重点控制环节。三是延伸审计不放松。依法对与项目有关的勘察、设计、施工、监理、采购、供货等单位进行延伸审计监督，及时发现各个环节存在的漏洞和不合规的问题。四是利用先进仪器设备。发挥好照相、录像、GPS等技术装备的作用，做好对项目原始地理地貌的测量取证，对隐蔽工程及其它重要环节等进行现场取证，为竣工结算提供可靠依据。五是利用计算机辅助审计。科学采集数据，利用好工程造价审计软件，提高审计效率和质量。

（四）量力而行实施建设项目跟踪审计。

一是从实际出发，跟踪审计要有所为、有所不为，要考虑重要性和效益性原则，重点放在涉及国计民生、影响大的重点项目上。对资金量小、周期长、次要环节、审计力量和能力不及、以及审计风险大的建设项目不应采取跟踪审计。二是聘请具有能力中介机构参与。审计机关可根据工作需要，聘请具有良好信誉的社会中介机构参与跟踪审计，同时，审计机关要加强对委托中介机构的监管，控制和降低审计风险，提高审计项目质量。

（五）抓好跟踪审计队伍建设。

一是树立“人才强审”的理念。投资专业审计人员要树立正确的世界观、人生观和价值观，练就高尚的审计职业道德，做到“内强素质外树形象”。二是搞好政府投资审计人才培养教育。建立人才成长的激励机制，立足培养自身的人才，采取多渠道、多形式、走出去、请进来的方式，发掘人才，培养人才，适当引进工程技术、电脑、法律等短缺的复合型审计人才，全面提高审计队伍的综合素质，促进建设项目跟踪审计事业健康发展