43335_项目竣工审计与工程造价审计的区别

第一篇：43335_项目竣工审计与工程造价审计的区别

项目竣工审计与工程造价审计的区别

1、两者依据不同

竣工决算审计依据《审计法》和审计署发《基本建设竣工决算审计工作要求》进行，基建审计内容为（1）竣工决算编制依据；（2）项目建设及概（预）算执行情况；（3）建设成本；（4）交付使用资产；（5）尾工工程；（6）结余资金；（7）基建收人；（8）投资包干结余；（9）投资效益评价。

主要根据国家的审计法和相关规定，对建设项目竣工决算进行审计，主要审查概（预）算在执行中是否超支，超支原因，有无隐匿资金；隐瞒或截留基建收人和投资包干结余、以及以投资包干结余名义分基建投资之类的违纪行为等等。工程造价审计主要是根据国家有关法规和政策，依据国家建设行政主管部门颁发的工程定额工料消耗标准、取费标准以及人工、材料、机械台班价格参数、设计图纸和工程实物量，工程造价的确认和控制进行有效的监督检查。在工程项目实施阶段，以承包合同为基础，在竣工验收后结合施工变更、工程签证的情况，作出符合施工实际的竣工造价审查结果，它是承发包双方结算的依据，也是工程决算的基础资料和依据。

2、两者标的不同

审计以基建项目为标，包括资金来源、基建计划、前期工程、征用土地、勘察设计、施工实施的一切财务收支；工程造价审核以单位工种为标的，只对单位工程造价的合理负责。

3、两者从业人员不同

审计与工程造价审核是两个截然不同的专业学科，审计以会计师、审计师为主；而工程造价审核以工程经济和工程技术人员为主。目前国家正在实行注册造价工程师制度，今后的工程造价审核，将以造价工程师为主。

4、两者法律效力不同

审计机关和被审计单位是一种审计行政法律关系，审计机关的审计监督只对被审计单位产生法律效力，对其它单位不产生连带法律约束力。凡对建设单位投资项目进行的审计结果，对施工单位的造价结算不具有约束力。

工程造价中的工程结算审核，以施工承包合同为基础．以承发包双方发生的实物交易为依据，按照国家或地方施工工、料、机消耗标准进行核算，对双方有约束力。其工程结算审核结果可作为双方结算的法律依据。

5、两者的目的不同

审计定义为：由独立的机构和人员检查被审计单位的会计凭证、会计帐本、会计报表以及其他与财政收支、财务收支有关资料和资产，监督财政收支、财务收支是否真实、合法和有效的行为。审计的目的是加强对公有制投资者资金进行有效的控制，减少投资者滥用职权截留资金，转移资金于小金库，造成建设资金流失，实施违法违规行为。其职能是一种监督行为。

工程造价审核是运用科学、技术原理和经济法律手段，解决工程建设活动中工程造价的确定与控制．从而达到提高投资效益的经济效益目的的行为，是确定造价的实施过程和行为。

综上所述，根据项目审计与工程造价审核在依据、标的、目的、法律效力、从业人员等方面是有本质区别。

第二篇：工程造价审计与审核有何区别

工程造价审计与审核有何区别

审计的作用和地位越来越高，目前的情况是，无论业务活动的性质如何，只要涉及到工程造价控制、审核等方面的内容，都会有工程造价审计的称号。实际上，工程造价审计和工程造价审核二者确实是紧密相关的，但两者之间也有着明显的区别。主要表现在以下几方面：

1、工程造价审计与审核的不同性质

工程造价审计发挥的是监督作用，工程造价审核作为工程造价咨询的一项常规业务，履行的是管理职能。两者有着不同的性质和定位。

工程造价审计单位应超脱在建设项目实施之外，是真正独立的工程造价监督者，它的职责应是：“参与工程造价形成每一个环节的相关主要活动，了解工程造价形成的来龙去脉，发现其中的不规范、不合理、不合法行为，向相关单位(包括委托单位，建设单位，施工单位，参与单位等)暴露、指出，并在可能时尽量提供合理化建议，以此促进相关单位调整改善、加强管理、减少投资浪费。” 工程造价审计单位不具备管理、直接制止、直接限制的权责，它是通过建设过程的审计监督间接地发挥作用。

虽然审计单位需要完成大量的审查(核)工作，比如：审查(核)概算、合同、工程变更、现场签证、工程材料与设备价款、施工单位月报等，但这些工作都不能代替建设单位的管理工作。每项工作在送审计单位审核前，建设单位应先完成工程造价审核工作，并明确签署意见，否则审计单位有权指出其项目管理行为不到位。

建设单位作为管理者对工程控制有直接指挥权，而监督者只能就问题向管理者提出和建议，管理者可以不采纳其建议，最终决定权在管理者，管理者承担相应管理责任。对于管理者拒不采纳审计建议的，审计单位可发出审计决定或向委托单位(或主管单位)汇报，这是审计单位应负的监督责任。实际审计过程中，经常有建设单位要求审计单位直接替代其完成上述工作，这样建设单位逃避了其管理责任，审计单位也有越权的嫌疑。

2、工程造价审计与审核的不同委托主体

工程造价审核工作是由工程建设项目的管理者委托的。工程建设项目的管理部门因为力量有限可以将这些造价审核工作委托给咨询单位完成。在工程实践中，这种管理者委托的工作被很多人误认为是工程造价审计，实际上它是审计的对象。工程造价审核工作一般不能委托给同时承担审计工作的咨询单位，否则同一咨询单位承接不相容的工作，不利于工程造价的有效控制。

工程造价审计工作是由工程建设项目的所有者委托的，实务中大体分三种情况：一是政府审计机关接受“国家”委托对政府投资项目实施审计，二是工程造价咨询企业接受国家审计部门或项目主管单位(包括政府主管部门和企事业主管单位)委托从事审计工作;三是工程造价咨询企业接受业主内审部门的委托对业主管理部门的工作进行审计监督。

3、工程造价审计与审核的不同依据

工程造价审计主要根据国家的审计法和相关规定，对建设项目竣工决算进行审计，主要审查概(预)算执行情况、建设资金管理与使用情况、建设成本和基本建设收入真实性和合法性情况等等。

工程造价审核主要在工程项目实施阶段，以工程承包合同为基础，结合工程变更和工程签证情况，作出符合施工实际情况的造价审查结果，形成是发承包双方结算的依据，也作为工程竣工决算的基础资料和依据。

4、工程造价审计与审核的不同标的

工程造价审计以建设项目全过程为标的，包括资金来源、基建计划、前期工程、征用土地、勘察设计、施工实施的一切财务收支。

工程造价审核一般集中于工程项目施工阶段，只对建设工程实际造价的合理性负责。

5、工程造价审计与审核的不同约束力

工程造价审计是基于对管理者的监督，对政府审计来说更体现为审计机关和被审计单位的一种行政法律关系。造价审计的结果只对被审计单位产生法律效力，对其它相对主体不产生连带法律约束力。

实践中很多因审计结论否定工程结算所引起的诉讼往往以审计败诉而收场也证明了这一点，但是这不影响审计结论对被审计单位(建设单位)的监督和约束。

“工程造价审核”实际上是一种平等民事主体的市场行为，是建立在委托授权基础上民事法律关系。而“工程造价审核”的过程和结果是以工程承包合同为基础和依据的，是体现工程发、承包双方意愿的，因此对合同主体都有约束力，其审核结果是可作为双方结算的法律依据的。

第三篇：项目竣工结算审核与竣工决算审计的区别

项目竣工结算审核与竣工决算审计的区别

竣工决算审计：主要根据国家的审计法和相关规定，对建设项目竣工决算进行审计，主要审查概（预）算在执行中是否超支，超支原因，有无隐匿资金；隐瞒或截留基建收人和投资包干结余、以及以投资包干结余名义分基建投资之类的违纪行为等等。基建审计内容为竣工结算编制依据、项目建设及概（预）算执行情况、建设成本、交付使用资产、尾工工程、结余资金、基建收人、投资包干结余、投资效益评价。竣工结算审核：主要根据国家有关法规和政策，依据国家建设行政主管部门颁发的工程定额I、工程消耗标准、取费标准以及人工、材料、机械台册价格参数、设计图纸和工程实物量，工程造价的确认的控制进行有效的监督检查。在工程项目实施阶段，以承包合同为基础，在竣工验收后结合施工变更、工程签证的情况，作出符合施工实际的竣工结算。

竣工决算审计：以基建项目为标，包括奖金来源、基建计划、前期工程、征用土地、勘察设计、施工实施的一切财务收支；

竣工结算审核：以单位工种为标的，只对单位工程造价的合同负责。竣工决算审计：审计以会计师、审计师为主。竣工结算审核：以造价工程师为主。审计机关和被审计单位：是一种审计行政法律关系，审计机关的审计监督只对被审计单位产生法律效力，对其它单位不产生连带法律约束力。凡对建设单位投资项目进行的审计结果，对施工单位的造价结算不具有约束力。工程审计：目的是加强对公有制投资者奖金进行有效的控制，减少投资者滥用职权截留资金，转移资金于小金库，造成建设资金流失，实施违法行为。其职能是一种监督行为。

工程造价审核：是运用科学、技术原理和经济法律手段，解决工程建设活动中工程造价的确定与控制。从而达到提高经济效益目的的行为，是确定造价的实施过程和行为。工程造价中的工程结算审核：以施工承包合同为基础，以承发包双方发生的实物交易为依据，按照国家或地方施工工、料、机消耗标准进行核算，对双方有约束力。其工程结算审核结果可作为双方结算的法律依据。

第四篇：项目竣工结算审计

浅谈建设项目竣工结算审计

工程项目的竣工结算审计是控制工程造价的最后一关，是合理确定工程造价的必要程序和重要手段。通过对竣工结算进行全面、系统的检查和复核，及时发现并纠正所存在的错误和问题，使之更加合理地确定工程造价，达到有效控制工程造价的目的，保证项目目标管理的实现。本人结合多年工程造价审计工作实际，从以下三方面谈谈对工程造价结算审计工作的认识和体会：

一、合同是工程审计的主要依据

1、理由：审计工作是要有依据的。以前定额是按国家定价性质执行的，是审计的重要依据，工程消耗量、材料价格、费用等都是由定额规定下来的。而工程造价管理体系的改革弱化了定额的作用，还原了它本身的属性——指导作用。相比之下，合同作为工程审计依据就显得尤为重要。因为施工合同中包括了有关工程计量的规定、合同履行过程中结算与支付的规定、工程变更和价格调整的规定、以及索赔的规定等，所以合同是核定和控制工程造价必需的依据，对工程造价起决定作用。

2、存在问题：合同的制订不够合理。由于种种原因,一些业主在合同管理上出现了较为混乱的情况,合同管理人员对合同业务不够熟悉、目标不明,造成在处理合同业务时考虑不周全、条款斟酌不仔细,在订立合同时不够严谨，没有按照相关的法律、法规签订，致使甲、乙双方的权利义务不够明确，纠纷发生后合同在甲乙双方中间起不到公正、合理、合法的解决作用；同时一些建设单位和施工单位对招标投标中的要约和承诺随意变更，私下签订价款结算办法、施工工期、供应材料范围等条款，造成工程造价增高。

3、解决方法：一要订立完善、有效的工程合同。进一步增强合同的法律意识，把握合同条款的内涵，精心推敲合同文字的措词，增强合同条款的严密性，这样才能保证合同的顺利履行，预防纠纷的发生，有效地减少和避免施工索赔，减少工程费用的发生。二要加强合同的备案审查。审查合同内容是否符合有关的法律、法规和规章，与招标投标过程中的要约和承诺是否一致。三要建立健全合同履约跟踪检查制度。在合同实施过程中加强监督检查，提高合同履约率，发现问题及时纠正，巩固招标投标的成果，从而更加有效地控制工程造价。

二、签证是工程审计的重点内容

1、理由:由于现阶段的招投标及造价体制的改革，施工单位中标的单价往往比较低，其价格一般接近于成本价，甚至有的还低于成本价，所以施工单位利润的空间就转移到现场签证方面。据不完全统计，由于工程量签证所引起的工程结算价的上升幅度可达15%—25%，个别甚至更高，如果不慎重对待工程量签证，工程造价控制极易出现漏洞，造成资金的大量浪费。因此工程签证应作为审查的重点内容。

2、存在问题：由于我国目前采取的是计量(监理)与评价(决算)分离的工程监管模式，负责决算审核工作的审计人员施工时一般不没有到现场，决算审核时工程量的计算依据主要就是施工图和监理签证，这为施工环节(尤其是隐蔽工程)偷工减料提供了可能。同时施工单位为了提高利润，千方百计地在签证方面做手脚，而监理单位在工程监理过程中的质量、进度、投资三大控制中往往仅注重质量控制，忽略了投资控制，认为质量控制好了，签证方面可以松一点，这样就容易造成工程造价的增高。

3、解决方法：现场签证是工程建设过程中不可避免的一项工作，若管理不到位，就可能给工程带来不必要的损失。这就要求驻地监理及甲方代表要有高度的责任感和使命感，做好施工现场记录，做到“随做随签”，有条件的业主可以指派工程造价管理专业人员常驻施工现场，随时掌握、控制工程造价的变化情况，进行跟踪费用控制。要加强现场工程管理人员业务知识及职业道德教育，要求他们不仅要懂得设计、施工技术，还要具备工程经济方面的知识；培养他们实事求是的作风，使签证的内容与实际相符；现场工程管理人员还必须认真阅读招标文件及投标文件，明确招投标范围，切勿盲目签证；同时审计人员在审计时应到现场进行勘察,对有疑议的项目要采取开挖、钻探等方法进行取证。

三、跟踪审计是工程审计的发展方向

1、理由：长期以来，我们普遍忽视工程建设项目前期工作阶段的造价控制，而往往把控制工程造价的主要精力放在招标和施工后竣工结算阶段的工程价款审核上，这时“木已成舟”，审计所发现的问题大多难以改变和挽回。据有关统计资料显示，在项目决策阶段及设计阶段影响建设项目造价的可能性为30%—75%，在实施阶段影响建设项目造价的可能性为5%—25%，而在审计阶段影响建设项目造价的可能性仅为3%—7%。显而易见，要有效的控制建设工程造价，就要坚决地把造价控制重点前移到建设前期阶段上来，使工程造价控制工作深入至投资决策、设计、招标代理、合同签订、施工过程和竣工结算等各阶段，变被动控制为主动控制，变事后控制为事前、事中控制，以取得事半功倍的效果。这就要求我们的审计工作也要向工程项目的实施过程深入，进行全过程的跟踪审计。

2、存在问题：一是法定内容尚不明确，影响跟踪审计全面开展。虽然法律、法规关于审计机关对国家投资建设项目审计的授权涵盖建设全过程，但目前对跟踪审计尚没有专门规定。在审计人员具体工作中如何确定审计的范围与内容仍然缺乏依据和标准，对发现的建设管理问题如何界定的法律依据还比较模糊。二是操作有待规范，蕴含审计风险。建设项目跟踪审计各地基本上是摸着石头过河，操作上还不规范，如，跟踪审计怎样介入建设环节，怎样发表审计意见和建议，如何落实审计意见和建议等。从目前的实践来看，操作不规范蕴含很大的审计风险。

3、解决方法：一要健全和完善法律规定，明确法定内容及相关法律要件。要使跟踪审计真正得到有效实施，真正发挥促进公共工程建设的作用，必须在现有的法律框架内，尽快明确跟踪审计的法定内容及相关法律规定。二要研究和制订开展跟踪审计的操作规范，防范审计风险。要围绕法规和审计工作职责，研究和制订开展跟踪审计的操作规范，规范和指导跟踪审计工作，促进跟踪审计实现制度化、规范化。要通过制度规范跟踪审计的方式，使审计做到恰当介入建设环节，正确处理审计发现的问题，避免跟踪审计代替建设单位的管理职能，有效地降低审计风险。三要明确工程实施各阶段跟踪审计审查的重点。比如在设计阶段审查的重点是设计方案的深度及设计方案的经济合理性，有没有再优化的可能；在招投标阶段审查的重点是招标文件及标底，检查招标文件的内容是否合法、合规，是否全面、准确地表述了招标项目的实际情况，涉及工程造价的主要条款是否表述清楚；在施工阶段审查的重点是设计变更与经济签证的理由是否合理、资料是否齐全、内容是否真实、手续是否完备，对重大设计变更和签证，跟踪审计人员要及时进行测算，及时提出审计建议；在竣工结算审计阶段审查的重点是 工程量是否真实，套价是否准确，取费是否标准，特别是应审查结算编制是否符合招标文件及合同文件的有关条款规定。总之，工程造价的控制与审核是一项系统工程，集管理、技术、质量、施工、经济、法规等知识技能相结合的工作。需要在事前、事中、事后进行全过程、全方位的动态管理，加强工程造价控制可发现投资管理上存在的薄弱环节，促使工程投资管理不断完善。在工程实践中还要勇于实践，大胆尝试，把握住市场经济的脉搏，减少或避免建设资金的浪费，总结出一套切实可行的办法，最大限度地提高建设资金的社会效益和经济效益。

第五篇：项目工程造价跟踪审计实施方案

XXXXXX用房工程 项目跟踪审计实施方案

为了能够顺利完成审计任务，达到预期审计目的，贯彻全面审计，突出重点的指导方针，特制定本实施方案。本实施方案根据《中华人民共和国审计法》、《中华人民共和国国家审计基本准则》、《中华人民共和国国家审计实施方案准则》制定。

一、被审计工程基本情况

XXXXXX工程项目位于河西区X6-2号地块内,西临博兴五路，北临凉水河路。该项目总占地面积约为18000平方米，建筑面积约为6000平方米。

该项目主要功能包括：办公室、会议室、值班室、宿舍、餐厅等。该工程在其规划范围内进行道路工程、市政管线建设，铺设雨污水排水管线、上水管线、电力管线、电信管线、同步实施照明工程、绿化工程。

工程投资匡算额为4000万元，最终投资额以可行性研究报告批复金额为准。

该项目所需资金由财政筹措解决。

工程计划2012年4月开工，2012年7月竣工。该工程主体为两层钢结构公用建筑，包括土建（结构、装饰）、安装（给排水、暖通、电气）工程。

二、审计目标及审计原则

1、审计目的

通过对该项目的跟踪审计，保证项目能有效控制投资，检查建设资金使用和项目管理的真实性和合规性，提出加强管理的建议，正确核算建设成本。

(1)通过跟踪审计，达到规范建设过程行为的目的；(2)根据现行的法律法规及相关依据，通过科学的审计方法和切实可行的审计措施，达到维护国家财政资金合理使用的目的。

2、审计原则

本审计组遵循独立、客观、公正的原则，依据国家有关法律、法规和建设管理部门制定的有关工程造价的文件、规定，对工程造价开展审计、监督，并对审计结果及审计报告承担相应的责任。

三、审计范围与审计对象

（一）审计范围：自项目立项至竣工之日，前期工作、项目基建程序履行、项目建议书的审批、预算执行、招标投标情况、工程管理情况（质量、进度、隐蔽工程和工程洽商等）、工程结算、资金使用情况。

（二）审计对象：本项目的建设单位，必要时延伸审计与建设项目直接有关的勘察、设计、施工、监理、造价咨询及采购供货等参建单位。

四、审计依据：

1、国家和地方颁布的有关法律法规、规章

2、主席令第15号《中华人民共和国合同法》

3、主席令第91号《中华人民共和国建筑法》

4、主席令第21号《中华人民共和国招投标法》

5、财建[2004]369号《工程价款结算暂行办法》

6、北京市工程造价管理处相关文件和现行定额

7、本工程招、投标文件及补充文件

8、合同依据：

（1）

业主与各承包商签订的施工合同；

（2）

业主或承包商与供货商签订的设备、材料等供货合同；

（3）

业主对外签订的其它各类工程建设合同；（4）

业主委托进行工程造价咨询服务合同。

9、工程设计文件(施工图纸、说明及有关资料);

10、设计变更文件;

11、经业主、承包商或供应商、监理(在必要时要有设计)方认可的会议纪要、有效业务签证;

12、由监理单位审核过并确认的工程洽商；

13、工程现场实际情况。

五、审计步骤和方法

（一）审计步骤

审计组按照前期工作审计、预算执行审计、竣工结算审计三个阶段，在每个阶段中，都按照先对报送资料及现场情况考证清楚再审计的原则，参加工程例会，对有变更洽商和隐蔽工程的地方必须现场取证，每周至少驻场2天，并不定 期去现场取证。

（二）审计方法

按重点环节重点时点与日常现场检查相结合的方式，审计组在现场调查及对报审资料审核的基础上，采取检查法、分析法、计算法、全面审核法、计算机软件辅助计算法等方法保证审计工作顺利开展。

六、审计内容和重点

审计组按照前期工作审计、预算执行审计、竣工结算审计三个阶段，主要审查以下事项：

（一）前期工作审计。

前期工作审计主要是对建设程序和招投标的审核，其中招投标情况是审核的重点。

1、对建设程序的审计

（1）检查建设单位是否严格履行基本建设程序；是否得到开发区管委会的批准并获取相应的批准文件。

（2）检查建设项目的投资确定是否履行了规定的审批程序，是否经过项目建议书（代可研报告）的论证科学合理的确定投资规模。

2、重点审查招投标情况

（1）本项目的勘察、设计、施工、监理单位是否按照北京经济技术开发区管委会招标方案核准意见书的核准意见进行了招标。

（2）检查公开招标的信息发布是否符合《招标公告发 4 布暂行办法》的规定，招标公告的内容是否完备，即是否载明招标人的名称和地址、招标项目的性质、实施地点和时间以及资格预审的条件和获取资格预审文件、招标文件的办法等事项。

（3）对招标控制价的单价及总价的合理性进行复核。检查招标控制价是否由具有编制招标文件能力的招标人，或受其委托具有相应资质的中介机构进行编制；检查招标控制价编制人是否为经过国家注册的造价工程师；审查分部分项工程量清单是否按四统一的原则编制，即统一项目编码、统一项目名称、统一计量单位、统一工程量计算规则；重点审查分部分项工程量清单项目特征、工作内容描述是否清楚、全面；重点审查招标控制价单价及各项费用计取是否合理合规，是否有漏计、错计现象

（4）检查招标文件的内容是否完整，是否包括投标须知、技术要求和设计文件、提供工程量清单、投标函的格式及附录、拟签订合同的主要条款、要求投标人提交的其他资料等内容；检查招标文件中是否公开了具体的评标办法和评分标准。

（5）审核招标文件中施工合同条款

审核施工合同条款内容的完整性及合理性；重点审核合同中关于工程造价方面的条款，是否明确工程造价结算方式。造价方面条款专用条款中对有关条款的调整、补充是否根据项目特点和实际情况公平、公正、合理、具体明确地进行约定。（6）检查开标时间是否按照招标文件规定的提交投标文件截止时间的同一时间公开进行;开标地点是否为招标文件中预先确定的地点；检查评标委员会的人员组成是否符合要求;开标程序是否合规；检查确定中标单位是否依据评标报告中所确定的中标候选人名单择优选定。

（二）预算执行审计。

预算执行审计主要包括对投资确定的审计（含合同审查、现场签证审查、工程索赔审查和进度款的审核与支付），对工程监理情况的审计，对施工质量、进度、安全文明施工情况的审计，对财务核算管理的审计。其中合同审查、现场签证审查、工程索赔审查和隐蔽工程质量是审核重点。

1、对投资确定的审计。1.1 合同审查

审查合同内容与招标文件中合同范本是否一致;审查合同价与中标价是否一致，招标人与中标人不得再行订立背离合同实质性内容的其他协议;检查中标单位资质的合法性，其资质等级是否与工程建设要求的资质等级一致;检查建设单位是否与中标单位及时签订合同。

1.2 现场签证情况审计

审查设计变更是否附有详尽的设计变更说明及计算依据（国家政策调整、火灾、地震等自然灾害、初步设计确定后发生的水文地质变化、国家大幅度价格调整及政府指令性设计变更等除外）。对重点部位的设计变更的内容与施工图 6 上的变更部位进行核实。

工程洽商增加费用的审查。审查建设单位、施工单位、监理单位等诸方关于洽商签认的程序是否合规，责任人是否明确；检查签认过程中是否有弄虚作假，虚增工程支出的问题；对于隐蔽工程要重点检查洽商签认的真实性、及时性。

1.3 工程索赔审计

依据建设工程施工发承包合同的约定和国家的相关规定处理工程索赔，重点关注索赔理由的正当性、证据的有效性。

在收到索赔申请报告后，及时根据承发包合同约定予以审核，或要求申请人进一步补充索赔理由和证据。处理工程索赔价款的计算应遵循下列方法处理：

（1）合同中已有适用的价格，按合同中已有价格确定；（2）合同中有类似的价格，参照类似的价格确定；（3）合同中没有适用或类似的价格，由承包人提出价格，经发包人确认后执行。

处理工程索赔，要重点查阅跟踪日记，施工记录，往来文件，会议记录，现场照片等索赔证据。

1.4 工程进度款审核与支付审计

工程进度款审核与支付既要杜绝超付进度款的事件发生，又要防止因进度款支付不及时而影响工程进度，造成不必要的损失。

2、对工程监理情况的审计 监理单位是否具有相应的资质；监理人员是否具备相应的能力和技术条件；是否按国家有关规定对建设项目合同的执行、工程质量、工程进度、费用等方面进行监督管理。

3、对施工质量、进度、安全文明施工情况的审计 审计组定期抽查施工质量、进度、安全情况，根据相关规定，对工程跟踪中发现的问题按反馈机制及时提出整改意见，并跟踪整改结果。

重点跟踪审计隐蔽工程，对隐蔽工程在隐蔽前进行拍照、查看有关资料、询问等方式掌握工程情况，并保留取证资料。隐蔽工程跟踪审计主要工作内容包括：

预埋工程，包括铁件、管线预埋等，看是否与施工图纸、规范要求一致；屋面工程，指屋面基层处理、防水、保温隔热做法是否符合规范，与所采用的图集是否相符；装饰工程，主要跟踪其基层做法是否与图集、定额项目一致，实际消耗量如何；安装工程，安装工程线路、管道所用材质、规格及敷设方式，是否与图纸、图集要求相符。

4、对财务核算管理的审计

（1）收集合同，审核付款情况，具体审核内容包括：付款人与合同人是否一致，是否按合同相关条款进行付款，是否按合同要求预留了质保金;收集建设单位付款程序文件和原始凭证，审核是否按建设单位付款程序文件进行付款。

（2）收集会计凭证、会计账簿和会计报表，检查财务核算是否符合相关会计制度的规定，凭证、账簿和报表勾稽 关系是否正确，会计科目是否按规定设臵并使用。

（3）通过以上收集资料，检查建设单位管理费是否控制在立项批复金额内，所列支内容是否与北京市基本建设管理规定的建管费列支范围一致。

（4）检查各项税费缴纳的真实、合法性。

（三）竣工结算审计

竣工结算审计是审核的重点。

1、对项目分部分项工程量清单审核。按合同约定和“工程量清单计价规范”，对其工程量变更（经业主、监理确认）超出了合同约定的幅度范围时，或发生清单项目增、减（经业主、监理确认）时，根据设计变更对各项工程的工程量、单价进行审核，审核工程量是否按照《建设工程工程量清单计价规范》的有关规定进行计算；审核工程项目划分、名称及计量单位是否按计价规范执行，审核相同项目的价格是否按原投标单价执行，对原投标未含项目的价格进行分析，按照合同约定或施工方投标文件的承诺条款，审核确定合理的单价；

2、对项目的措施项目清单和其它项目清单进行审核；

3、对项目计价程序进行审核；

4、审核设备、材料的暂估价与实际价格的合法性、合 理性和确认的手续是否完备以及差价部分取费的合规性；

5、审核设计变更和现场签证是否存在与中标书项目重 复计算的现象；

6、审核原投标项目是否有取消和未实施内容，如有，应按实进行核减；

7、审核其它费用、汇总过程等计算方法、过程的准确 性。

七、审计反馈机制

对跟踪审计过程中发现的问题主要采用以下两种反馈机制：

1.对审计过程中发现的问题第一时间通知甲方，在与 甲方统一认识的基础上，及时通知总包方、监理单位（如需要），多方共同商议解决方案，尽早解决问题。

2.对审计过程中发现的问题第一时间通知总包方和监 理，并要求总包立即整改，同时，及时将审计提出的问题和整改要求通知甲方。

以上两种反馈机制的采用主要根据所发现问题的性质、紧迫性等灵活选择使用，但无论采用哪种反馈机制，最终都需要得到甲方、审计、监理和总包的统一认识基础上，再在监理会上予以通报。

八、审计工作要求

（一）审计进度安排

1.审前准备时间：2012年3月20日至 2012年3月 31日

2.审计现场实施时间：2012年 3月27日至工程竣工日 3.最终审计报告将在提交资料完备、各方通力配合的前 10 提下，于三个月内完成。

（二）审计组内部职责分工

审计组组长由审计局派出吴元元担任，负责按照工作方案的要求组织实施审计工作，审核审计实施方案，复核审计工作底稿，审核审计报告，组织做好审计档案的立卷装订工作；协调与被审计单位以及审计组内部关系，并监督审计组成员落实廉政纪律情况。

审计组项目负责人由北京永达信工程造价咨询有限公司派出的杨安库担任，负责编制审计实施方案，复核审计工作底稿和审计证据，编制审计报告，按照审计局的要求组织做好审计档案的归档、装订工作。

审计组成员由XXXXX工程造价咨询有限公司派出的XXXX组成，负责实施具体审计事项，按照《中华人民共和国国家审计准则》的要求，依法获取审计证据，真实、完整地记录实施审计的过程、得出的结论和与审计项目有关的重要管理事项，对实施方案确定的每一个审计事项均编制审计工作底稿，做好审计档案的归档、装订工作。

（三）审计过程要求

审计组成员在审计过程中应每天及时收集资料，撰写工作底稿，对发现的问题及时向审计组长报告，并给出可行的解决方案，审计组长会在第一时间按照问题性质选择两种反馈机制中的一种，尽最大努力解决问题。

（四）索引号的编制

审计组成员按照实施方案分配内容的序号，根据问题的不同，分别编写相应的索引号，如：对应实施方案“

（一）审查……有效性”中的“ 1.查阅……评价”的工作底稿索引号为“1-1”，若对应该事项有两份工作底稿，则这两份工作底稿索引号为“

XXXXX 1-1-1”和“1-1-2”，以此类推。

工程审计组

二○一二年四月十二日