第一篇：审计专业名词解释
鉴证业务准则由基本准则统领，按照鉴证业务提供的保证程度和鉴证对象的不同，分为中国注册会计师审计准则、中国注册会计师审阅准则和中国注册会计师其他鉴证业务准则（分别简称审计准则、审阅准则和其他鉴证业务准则）。其中审计准则是整个专业准则体系的核心。审计准则用来规范注册会计师执行历史财务信息（主要是财务报表）审计业务，要求注册会计师在提供审计服务时，通过不断修正的、系统的执业过程，采用综合的审计方法，获取充分、适当的审计证据，对财务报表是否不存在重大错报提供合理保证。合理保证是一种高水平但非百分之百的保证。由于选择性测试方法的运用、內部控制的局限性、大多数证据是说服性而非结论性的、在获取和评价证据以及由此得出审计结论时涉及大量判断等因素，因此，注册会计师不可能对鉴证对象提供绝对保证。审阅准则用来规范注册会计师执行历史财务信息（主要是财务报表）审阅业务，要求注册会计师在提供审阅服务时，通过不断修正的、系统的执业过程，采用询问和分析程序（在证据收集程序的性质、时间、范围等方面受到有意识的限制），获取充分、适当的审计证据，对财务报表是否不存在重大错报提供有限保证。有限保证低于合理保证，它是一种适度水平的保证，如上市公司中期财务报表审阅。其他鉴证业务准则用来规范注册会计师执行除历史财务信息审计和审阅以外的其他鉴证业务。根据鉴证业务的性质和业务约定的要求，提供有限保证或合理保证。如预测性财务信息的审核等。
相关服务准则用来规范注册会计师代编财务信息、执行商定程序、管理咨询、税务
咨询和其他服务，即非鉴证业务。在提供相关服务业务时，注册会计师不提供任何保证。
质量控制准则用以规范会计师事务所在执行各类业务时应当遵循的质量控制政策和
程序，是对会计师事务所质量控制提出的制度要求。
所谓审计质量控制，是指会计师事务所为了确保审计质量符合审计准则的要求而建立和实施的控制政策和程序的总称。质量控制制度的要素（7要素）
（一）对业务质量承担的领导责任1业务质量的最终责任人—会计师事务所主任会计师对质量控制制度承担最终责任；2行动示范和信息传达。事务所高级管理层要发挥带头作用，通过其清晰、一致及经常的行动示范和信息传递，强调质量控制政策和程序的重要性；3树立质量至上的意识；4委派具有足够、适当的经验、能力以及必要权限的人员，承担质量控制制度运作的责任。
（二）职业道德规范;基本要求：制定和实施政策和程序。合理保证会计师事务所及其人员遵守职业道德规范。（包括要求执行各类业务都必须遵守客观、公正、专业胜任能力和应有的关注、保密、职业行为等道德原则）。鉴证业务还必须满足独立性要求
（三）客户关系和具体业务的接受与保持基本要求。只有下列情况才能接受保持客户和业务：已考虑客户的诚信，没有信息表明客户缺乏诚信;具有执行业务必要的素质、专业胜任能力、时间和资源能够遵守职业道德规范（无现实或潜在的利益冲突）
（四）人力资源管理;基本要求：会计师事务所应当制定人力资源管理政策和程序，合理保证拥有足够的、具有必要素质和专业胜任能力，并遵守职业道德规范的人员。
（五）业务执行;指导、监督与复核;基本要求：会计师事务所应当制定政策和程序，以合理保证实现质量控制的2大目标。意见分岐会计师事务所应当制定政策和程序，以处理和解决3种意见分歧, 记录和执行形成的结论,分歧解决前，项目负责人不得出具报告。项目质量控制复核:复核的基本要求：会计师事务所应当制定政策和程序，要求：对特定业务实施项目质量控制复核，完成项目质量控制复核前，不得出具报告。项目质量控制复核，是指会计师事务所挑选不参与该业务的人员，在出具报告前，对项目组做出的重大判断和在准备报告时形成的结论作出客观评价的过程。复核的对象:对所有上市公司财
务报表审计（必须实施项目质量控制复核）；对其他的各类、各项业务（依照职则自
行确定是否实施；对符合标准的所有业务必须实施）。在重大标准时，事务所应当考
虑下列事项： A.业务的性质，包括涉及公众利益的范围； B.在某项或某类业务中
已识别的异常情况或风险； C.法律规定是否要求实施项目质量控制。
（六）业务工
作底稿管理鉴证业务的归档期为业务报告日后60天内；针对同一财务信息执行不同
业务，出具两个或多个不同的报告，应将其视为不同的业务，分别归档。事务所可
自主决定是否允许客户获知底稿信息，但披露这些信息不得损害执业的有效性；
对鉴证业务，披露这些信息不得损害事务所及其人员的独立性。
（七）监控
实施“检查”程序,检查的周期：必须周期性地选取已完成的业务进行检查，周期最
长不得超过3年；在每个周期内，应对每1个项目负责人的业务至少选取1项进行
检查；
审计准则与质量控制准则的关系
两者的联系主要表现在两个方面： 1.都是注册会计师执业规范体系的重要组成部分；
2.目的都是保证审计工作质量，提高财务报表的可信性。审计准则与质量控制准则的关系两者的区别主要表现在以下两个方面： 1.性质不同。审计准则是每个审计师
审计都应遵守的技术标准，是针对每个审计项目的完成而制定的；审计质量控制准
则是每个会计师事务所都应遵守的管理标准，是针对整个审计工作的控制而制定的。
2.内容不同。审计准则规定了与审计工作相关的审计师的职业胜任能力和审计过程
及报告质量的要求；质量控制准则紧紧围绕质量控制，包括了各项质量控制工作应
达到的要求。
对职业道德基本原则产生威胁的具体情形
自身利益:①与鉴证客户存在专业服务收费以外的直接经济利益或重大的间接经济利益②收费主要来源于某一鉴证客户——15%③过分担心失去某项业务④与鉴证客户存在密切的经营关系⑤对鉴证业务采取或有收费的方式⑥可能与鉴证客户发生雇佣关系
自我评价:①鉴证小组成员曾是鉴证客户的董事、经理、其他关键管理人员或能够对鉴证业务产生直接重大影响的员工②为鉴证客户提供直接影响鉴证业务对象的其他服务
③为鉴证客户编制属于鉴证业务对象的数据或其他记录
关联关系:①与鉴证小组成员关系密切的家庭成员是鉴证客户②鉴证客户的～是会计师事务所的前高级管理人员③会计师事务所的高级管理人员或签字注册会计师与鉴证客户长期交往④接受鉴证客户或其～的贵重礼品或超出社会礼仪的款待
外在压力:①在重大会计、审计等问题上与鉴证客户存在意见分歧而受到解聘威胁②受到有关单位或个人不恰当的干预③受到鉴证客户降低收费的压力而不恰当地缩小工作范围
注册会计师法律责任的种类
注册会计师因违约、过失或欺诈给被审计单位或其他利害关系人造成损失的，按照有关法律和规定，可能被判负行政责任、民事责任或刑事责任。这三种责
任可单处，也可并处。
行政责任:注册会计师(个人警告、暂停执业、吊销注册会计师证书)
会计师事务所(警告、暂停执业、撤消、没收违法所得和罚款)
注册会计师如何避免法律诉讼:
要避免法律诉讼，就必须在执行审计业务时尽量减少过失行为，防止欺诈行为。
1.注册会计师减少过失和防止欺诈的措施
（l）增强执业独立性； 独立性是注册会计师审计的生命。（2）保持职业谨慎；
（3）强化执业监督。
2.注册会计师避免法律诉讼的具体措施
（1）严格遵循职业道德和专业标准的要求；（2）建立、健全会计师事务所质量
控制制度；（3）与委托人签订业务约定书；（4）审慎选择被审计单位；①选择
正直的被审计单位②对陷入财务和法律困境的被审计单位要尤为注意（5）深入
了解被审计单位的业务；（6）提取风险基金或购买责任保险；（7）聘请熟悉注
册会计师法律责任的律师。
管理层认定
认定是指管理层对财务报表组成要素的确认、计量、列报做出的明确或隐含的表达。
审计重要性的含义
重要性取决于在具体环境下对错报金额和性质的判断。如果一项错报单独或连同其他错报可能影响财务报表使用者依据财务报表做出的经济决策，则该项错报是重大的。重要性的概念运用贯穿于这个审计过程。在计划审计工作时，审计师应当考虑导致财务报表发生重大错报的原因，并且在了解被审计单位及其环境的基础上，确定一个可接受的重要性水平。 审计重要性的含义需要注意把握以下几点： 1.重要性概念是针对财务报表使用者决策的信息需求而言的。2.重要性包括对数量和性质两个方面的考虑3.重要性的确定离不开具体环境。(公司大水平高)4.对重要性的评估需要运用职业判断。
重要性与审计风险之间存在着反向关系。重要性水平越高，审计风险越低；重要性水平越低，审计风险越高。这里所说的重要性水平指金额的大小。审计风险越高，越要求审计师收集更多更有效的审计证据，以将审计风险降至可接受的低水平。因此重要性水平和审计证据之间也是反向变动关系。
审计师不能通过不合理地认为调高重要性水平，降低审计风险。因为重要性是根据重要性概念中所述的判断标准确定的，而不是由主观期望的审计风险水平决定的。
重要性、审计风险和审计证据等之间的关系
①可接受的检查风险水平与重大错报风险的评估结果成反向关系。
②重大错报风险与审计证据数量是正向关系；
③检查风险、审计风险（要求的、可接受的）与审计证据数量是反向关系
④重要性与审计风险水平是反向关系；
⑤重要性与审计证据数量是反向关系
风险导向审计的基本流程包括： 1.了解被审计单位及其环境（包括内部控制）、以评估财务报表整体层次和认定层次的重大错报风险；（是每次会计报表审计都
必须执行的程序。）2.必要时进行控制测试，以测试内部控制在防止、发现和纠
正认定层次重大错报方面的有效性；（尽管大多数的会计报表审计都执行控制测
试程序，但并不一定每次会计报表审计都必须执行这类程序。）3.实施实质性
程序，以发现认定层次的重大错报。（实质性测试在每次会计报表审计中都必须
执行。）
1.了解被审计单位及其环境
了解被审计单位及其环境而实施的程序称为风险评估程序
（1）风险评估程序的方法（询问、分析程序、观察和检查）①询问被审计单位管理层和内部其他相关人员。②分析程序。审计师实施分析程序有助于识别异常的交易或事项，以及对财务报表和审计产生影响的金额、比率和趋势。③观察和检查。观察和检查程序可以印证对管理层和其他相关人员的询问结果，并可提供有关被审计单位及其环境的信息。
审计证据的含义
指审计人员为了得出审计结论、形成审计意见而使用的所有信息，包括财务报
表依据的会计记录中含有的信息和其他信息。
审计证据的特性
1.审计证据的充分性
充分性是指审计证据的数量必须足以支持审计人员的审计意见，是审计人员形
成审计意见所需审计证据的最低数量要求。2.审计证据的适当性.审计证据的适
当性是指审计证据的相关性和可靠性。相关性——审计证据应与审计目标相关
可靠性——审计证据能如实地反映客观事实.充分性和适当性之间的关系
充分性和适当性是审计证据的两个重要特征，两者缺一不可，只有充分且适当的审计证据才是有证明力的。注册会计师需要获取的审计证据的数量也受审计
证据质量的影响。审计证据质量越高，需要的审计证据数量可能越少。也就是
说，审计证据的适当性会影响审计证据的充分性。需要注意的是，尽管审计证
据的充分性和适当性相关，但如果审计证据的质量存在缺陷，那么注册会计师
仅靠获取更多的审计证据可能无法弥补其质量上的缺陷。
审计工作底稿的含义
是指注册会计师对制定的审计计划、实施的审计程序、获取的相关审计证据，以及得出的审计结论作出的记录。
永久性档案:综合类工作底稿(包括审计业务约定书、审计计划、审计报告
书未定稿、审计总结及审计调整分录汇总表等综合性的审计工作记录。)备查
类工作底稿(包括与审计事项有关的重要法律性文件、会议记录与纪要、重要经
济合同与协议、企业营业执照、公司章程等原始资料的副本或复印件。)
当期档案:业务类工作底稿(包括在执行预备调查、符合性测试和实质性测试
等审计程序时所形成的工作底稿。)
审计工作底稿的归档
1.审计工作底稿归档的性质
（1）永久性档案。
（2）当期档案。
审计工作底稿归档的期限
所有权——事务所
归档期——审计工作底稿的归档期限为审计报告日后60天内。
如果注册会计师未能完成审计业务，审计工作底稿的归档期限为审计业务中止
后的六十天内
函证（函证法）函证是指审计师为了获取影响财务报表或相关披露认定的项目的信息，通过直接来自第三方的对有关信息和现存状况的声明，获取和评价审计证据的过程。函证法：是通过向有关单位发函来了解情况并取得证据的方法。一般用于往来款项的查证。函证有肯定式（积极式）和否定式（消极式）两种方式。
分析程序（分析法）分析程序是指审计师通过研究不同财务数据之间以
及财务数据与非财务数据之间的内在关系，对财务信息做出评价。分析程序还包括调查识别出的、与其他相关信息不一致或与预期数据严重偏离的波动和关系。
【新准则】审计抽样，是指注册会计师对具有审计相关性的总体中低于百分之百的项目实施审计程序，使所有抽样单元都有被选取的机会，为注册会计师对整个总体得出结论提供合理基础。
可接受的抽样风险与样本规模反方向变动：样本规模越小，抽样风险越大：样本规
模越大，抽样风险越小。
抽样风险
由于采用抽样审查方法，即并非对总体中100%的项目进行审查，而只是对抽取的样本进行审查，并从样本特征推断总体特征，由此得出的审计结论与总体实际情况间必然存在着差异。
抽样风险的影响因素:1控制测试中的抽样风险：控制测试中的抽样风险主要有两种：
一是信赖过度风险 二是信赖不足风险2实质性程序中的抽样风险实质性程序中的抽样风险也有两种，一是误拒风险（α险）二是误受风险（β险）
抽样风险的控制:依赖不足风险和误拒风险都是将正确判断为错误的风险，我们称其
为Ｉ类风险或α风险。对Ｉ类风险最为有效的控制方法就是扩大审查的样本规模，因为增大样本容量，可以提高样本对审计总体特征的代表性，从而使抽样结果更为有效。与Ｉ类风险相对应，过度依赖风险和误受风险都是将错误判断为正确的风险，称其为Ⅱ类风险或风险。由于Ⅱ类风险直接影响审计质量，而且不易被审计师较早地察觉，因此对Ⅱ类风险的控制更加重要，控制Ⅱ类风险最为有效的方法就是改进抽样方法。
内部控制要素:控制环境,风险评估,控制活动,信息与沟通,监督等五个要素
内部控制是指审计单位为了合理的保证财产报告的可靠性,经营的效率与效果性,以及对法律法规的遵守,由治理层,管理层和其他人员设计和执行的政策和程序.对内部控制进行初步评价: 1．健全性评价;内部控制的健全性表现为内部控制尽量完整，各主要业务程序和高风险领域都应建立相应的内部控制。2．合理性评价;内部控制的合理性是指所建立的内部控制并非越多越严密越好，而应符合被审计单位的具体情况和成本效益原则的要求。如果经过评价后认为，被审计单位的内部控制不够健全、合理，不能将其作为实质性程序抽样的依据，审计师就不能对内部控制加以信赖，从而没有必要对内部控制进行下一步的测试，应修改审计策略，直接进入实质性程序。通常当出现以下情况之一时，审计师将不再信赖内部控制，而直接进入实质性程序：（1）内部控制不存在；（2）相关内部控制虽然存在，但审计师通过了解发现其并未有效运行；（3）控制测试的工作量可能大于进行控制测试所减少的实质性程序的工作量。内部控制测试是为了确定内部控制的设计和执行是否有效而实施的审计程序。它是基于正确评价内部控制可靠性的需要而产生的，是在调查了解内部控制设置状况的基础上，对其执行的有效性进行的测试。控制测试的方法
1．询问;审计师可以向被审计单位适当员工询问，获取与内部控制运行相关的信息。
2．观察:观察是测试不留下书面记录的控制（如职责分离）的运行情况的有效方法。
3．检查:对运行情况留有书面证据的控制，检查非常适用。4．重新执行:通常只有当询问、观察和检查程序结合在一起仍无法获得充分的审计证据时，审计师才考虑通过重新执行来证实是否有效运行。控制测试的范围: 控制测试的范围直接受审计人员计划控制风险估计水平的影响 ； 控制测试的范围和数量取决于对内部控制的初步评价结果；初步评价控制风险为高水平时，表明内部控制的可依赖程度很低或者根本不能依赖，此时可执行很小范围的控制测试，或者不再进行控制测试，而执行更大范围的实质性测试；将控制风险评价为低水平，表明内部控制的可依赖程度高，审计人员应执行更大范围的控制测试，以获取证据表明内部控制设计合理、运行有效
审计报告的概念是审计师根据审计准则的要求，在实施了必要的审计程序后，就审
计工作的结果向委托人、授权人或其他法定报告对象提出的书面文件。
审计报告的作用: 1.审计报告是审计师完成审计任务的标志.2.审计报告是审计师在实施审计后评价被审计人承担和履行经济责任情况、提出审计意见和建议的需要3.审计报告是国家审计机关向被审计人出具审计意见书、作出审计决定的依据4.审计报告有鉴证、保护和证明作用
审计报告的分类:按照审计报告的性质分为标准审计报告和非标准审计报告。标准审计报告是指注册会计师出具的无保留审计报告不附加说明段、强调事项段或任何修饰用语。非标准审计报告是指标准审计报告以外的其他审计报告，包括带强调事项段的无保留意见的审计报告和非无保留意见的审计报告。非无保留意见审计报告包括保留意见的审计报告、否定意见的审计报告和无法表示意见的审计报告。
1.标准审计报告:如果认为财务报表符合下列所有条件，注册会计师应当出具无保留意见的审计报告： 1.财务报表已经按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制，在所有重大方面公允反映了被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量； 2.注册会计师已经按照中国注册会计师审计准则的规定计划和实施审计工作，在审计过程中未受到限制。
2.带强调事项段的无保留意见审计报告: 审计报告的强调事项段是指注册会计师在审计意见段之后增加的对重大事项予以强调的段落。强调事项应当同时符合下列条件：（1）可能对财务报表产生重大影响，但被审计单位进行了恰当的会计处理，且在财务报表中作出充分披露；（2）不影响注册会计师发表的审计意见。
3保留意见审计报告: 如果认为财务报表整体是公允的，但还存在下列情形之一，注册会计师应当出具保留意见的审计报告：(1)会计政策的选用、会计估计的作出或财务报表的披露不符合适用的会计准则和相关会计制度的规定，虽影响重大，但不至于出具否定意见的审计报告；(2)因审计范围受到限制，不能获取充分、适当的审计证据，虽影响重大，但不至于出具无法表示意见的审计报告。
4否定意见审计报告:如果认为财务报表没有按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制，未能在所有重大方面公允反映被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量，注册会计师应当出具否定意见的审计报告
5无法表示意见的审计报告: 如果审计范围受到限制可能产生的影响非常重大和广泛，不能获取充分、适当的审计证据，以至于无法对财务报表发表审计意见，注册会计师应当出具无法表示意见的审计报告。
第二篇：审计名词解释
名词解释
1、审计：以会计信息为主要媒介，通过独立的第三者来评价有关经济组织的经济行为与既定权利、责任标准是否一致的程度，并将结果以专门的方法传递给利益相关者的一种学科。
2、预告审计：是指在进行审计以前，把审计的目的、主要内容和日期预先通知被审计单位的审计方式。
3、审计证据：是注册会计师表明审计意见、作出审计结论的依据，是审计工作的核心，是整个审计工作的关键所在，在审计工作中具有举足轻重的作用。
4、审计风险：是指财务报表存在重大错报而注册会计师发表不恰当审计意见的可能性。
5、审计报告：是指注册会计师根据中国注册会计师准则的规定，在实施审计工作的基础上对被审计单位财务报表发表审计意见的书面文件。审计报告是注册会计师在完成审计工作后向委托人提交的最终产品。
6、风险导向审计方法：由于审计风险受到固有风险、控制风险、检查风险的影响，业界很快开发出了审计风险模型，审计风险模型的出现，从理论上解决了注册会计师以制度为基础采用抽样审计的随意性，解决了审计资源的分配问题，要求注册会计师将审计资源分配到最容易导致财务报表出现重大错报的领域。从方法论的角度，注册会计师以审计风险模型为基础进行的审计，称为风险导向审计方法。
7、审计准则：是注册会计师执业的规范，是注册会计师执行审计业务的权威性标准。
8、属性抽样：是指在精确度界限和可靠程度一定的条件下，为了测定总体特征的发生频率而采用的方法。
9、内部控制：内部控制是由企业董事会、经理层和其他员工实施的，为营运的效率效果、财务报告的真实性、相关法令的遵循性等目标的达成而提供合理保证的过程。其总体框架应包括控制环境、风险评估、控制活动、信息系统与沟通和对控制的监督五个部分。
10、非标准审计报告：是指标准审计报告以外的其他审计报告，包括带强调事项段的无保留意见的审计报告和非无保留意见的审计报告。
第三篇：审计名词解释
1、审计审计是由独立的人员对特定经济实体的可计量的信息及所反映的经济活动，客观地收集和评价证据，以确定并报告这些信息与既定标准符合程度的一个系统过程。
3、审计业务约定书 审计业务约定书是指会计师事务所与被审计单位签订的，用以记录和确认审计业务的委托与受托关系、审计目标和范围、双方的责任以及报告的格式等事项的书面协议。
4、风险评估程序注册会计师应当了解被审计单位及其环境，以足够识别和评估财务报表重大错报风险，设计和实施进一步审计程序。为了解被审计单位及其环境而实施的程序称为“风险评估程序”。
5、重大错报风险是指财务报表在审计前存在重大错报的可能性。注册会计师应当从财务报表和各类交易、账户余额、列报（包括披露）认定层次考虑重大错报风险。
6、控制测试的时间 ①确定实施控制测试的时间；②确定拟信赖的相关控制的时点或期间。如果仅需要测试控制在特定时点的运行有效性，CPA只需获取该时点的审计证据；如果测试某一期间的控制，CPA应当获取控制在该期间运行有效性的审计证据。
7、审计证据的概念 审计证据是指CPA为了得出结论、形成审计意见而使用的所有信息，包括财务报表依据的会计记录中含有的信息和其他信息。
8、分析程序指注会通过研究不同财务数据之间以及财务数据域非财务数据之间的内在关系，对财务信息作出评价。在实施分析程序时，注册会计师应当考虑将被审计单位的财务信息与下列各项信息进行比较：①以前期间的可比信息；②被审计单位的预期结果或者注册会计师的预期数据；③所处行业或同行业中规模相近的其他单位的可比信息。
9、审计工作底稿的概念是指CPA对制定的审计计划、实施的审计程序、获取的相关审计证据，以及得出的审计结论作出的书面记录。
10、重要性的概念 重要性取决于在具体环境下对错报金额和性质的判断。如果一项错报单独或连同其他错报可能影响财务报表使用者依据财务报表作出的经济决策，则该项错报是重大的。
11、可容忍错误 将重要性的初步判断在各帐户余额之间，每个具体帐户余额所分摊的重要性的初步判断，就是“可容忍错误”。在将重要性的初步判断在各资产负债表帐户之间分配时，审计人员必须考虑到特定帐户发生错报的可能性和验证该帐户可能需要花费的成本。
12、期望审计风险 是指审计完成并发表无保留审计意见之后，审计人员所愿意承担的一种主观确定的、财务报表未公允表达的风险。
13、特别风险 作为风险评估的一部分，注册会计师应当运用职业判断，确定识别的风险哪些是需要特别考虑的重大错报风险。这些需要特别考虑的重大错报风险就是“特别风险”。
14、非常规交易非常规交易是指由于金额或性质异常而不经常发生的交易。如企业并购、债务重组、重大或有事项等。
15、检查风险 检查风险是指某一认定存在错报，该错报单独或连同其它错报是重大的，但CPA未能发现这种错报的可能性。检查风险取决于审计程序设计的合理性和执行的有效性，即检查风险是审计程序的有效性和注册会计师运用审计程序有效性的函数。
16、控制活动 控制活动是指对所确认的风险采取必要措施，以保证单位目标实现的政策与程序。它包括：①业绩评价；②信息处理控制；③实物控制；④职务分离。
我国的定义：控制活动是指有助于确保管理层的指令得以执行的政策和程序，包括与授权、业绩评价、信息处理、实物控制和职责分离等相关的活动。
17、信息系统与沟通我国的定义：如财务报告相关的信息系统，包括用以生成、记录、处理和报告交易、事项和情况，对相关资产、负债和所有者权益履行经营管理责任的程序和记录。
18、抽样风险 是指CPA根据样本得出的结论，与总体全部项目实施与样本同样的审计程序得出的结论存在差异的可能性。
19、非抽样风险 指由于某些与样本规模无关的因素而导致CPA得出错误结论的可能性。
21、积极的函证方式 注册会计师应当要求被询证者在所有情况下必须回函，确认询证函多列示信息是否正确，或填列询证函要求的信息。在采用积极的函证方式是，只有CPA收到回函，才能为财务报表认定提供审计证据。
22.鉴定业务：指注会对鉴定对象信息提出结论，以增强除责任方之外的预期使用者对鉴定对象信息信任程度的业务
23.合理保证：要求注会通过不断修正的、系统的执业过程，获取充分、适当的证据，对鉴定对象信息整体提出结论，提供一种高水平但非百分之百的保证
24.审计目标：指在一定历史环境下，人们通过审计实践活动所期望达到的理想境地或最终结果
25.认定：指被审计单位管理层对财务报表中的各种业务和相关账户所作的陈述或声明 26.进一步审计程序：指注会针对评估的各类交易、账户余额、列报人认定层次重大错报风险实施的审计程序，包括控制测试和实质性程序
27.实质性程序：指注会针对评估的重大错报风险实施的直接用以发现认定层次重大错报的审计程序
28.函证：指注会为了获取影响财务报表或相关披露认定的项目的信息，通过直接来自第三方对有关信息和现存状况的声明获取和评价审计证据的过程
第四篇：审计准则名词解释
名词解释：
1职业怀疑态度：是指注册会计师以质疑的思维方式评价所获取审计证据的有效性，并对相互矛盾的审计证据，以及引起对文件记录或管理层和治理层提供的信息的可靠性产生怀疑的审计证据保持警觉2审计业务约定书：指会计师事务所与被审计单位签订的，用以记录和确认审计业务的委托关系，审计目标和范围，双方的责任以及报告的格式等事项的书面协议。3审计工作底稿，是指注册会计师对制定的审计计划、实施的审计程序、获取的相关审计证据，以及得出的审计结论作出的记录
4审计报告：是指注册会计师根据中国注册会计师设计准则的规定，在实施审计工作的基础上对被审计单位财务报告发表审计意见的书面说明文件。5非标准审计报告：简称“非标报告”，是指标准审计报告以外的其他审计报告，包括强调事项段的无保留意见的审计报告和非无保留意见的审计报告。6审计证据：是指注册会计师为了得出审计结论、形成审计意见而使用的所有信息，包括财务报表 依据的会计记录中含有的信息和其他信息。
7永久性档案：是指;记录内容相对稳定，具有长期使用价值，并对以后审计工作具有重要影响和直接作用的审计档案，如被审计单位的组织机构、设立的批准证书、土地使用权证。8当期档案：是指记录内容经常变化，主要提供当期和下期审计使用的审计档案，如总体审计策略和具体审计计划。
9职业怀疑态度：是指注册会计师以质疑的思维方式评价所获取审计证据的有效性。10存货监盘：是指注册会计师现场观察被审计单位存货的盘点，并对已盘点的存货进行适当的检查。11项目负责人：是指会计师事务所中负责某项审计业务及其执行，并代表会计师事务所在审计报告上签字的主任会计师或经授权签字的注册会计师。12风险评估程序：注册会计师了解被审计单位及其环境而实施的程序13重大错报风险：至财务报表在审计前存在重大错报的可能性。14检查风险：是指某一认定存在错报，该错报单独或连同其他错报是重大的，但注册会计师未能发现这种错报的可能性，检查风险取决于审计程序设计的合理性和执行的有效
15鉴证业务：是指注册会计师对鉴证对象信息提出结论，以增强除责任方之外的预期使用者对鉴证对象信息信任程度的业务。
16合法性：是指财务报表的编制要符合《企业会计准则》及国家其他相关会计法规的规定，这既是符合我国的国情同时也符合国际惯例。
17公允性：是指被审计单位财务报表在符合国家颁布的企业会计准则和相关的规定的前提下，在所有重大方面公允反映了被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量。18特殊目的：是指注册会计师对被审计单位按照特殊编制基础（收付实现制）编制的财务报表或其他会计信息进行审计，并发表审计意见。19比较数据：是指作为本期财务报表组成部分的上期对应数和相关披露。
20治理层和管理层：治理层是指对被审计单位战略方向以及管理层经营履行管理责任负有监督责任的人员或组织，治理层的责任包括对财务报表过程的负责。管理层是指对被审计单位经营活动的执行者负有管理责任的人员，管理层负责编制财务报表，并受到治理层的监督。
21舞弊风险因素：在了解被审计单位及其环境时，注册会计师往往会识别出一些表明可能存在舞弊动机或压力、机会的事项或情况，以及被审计单位对可能存在的舞弊行为的合理化解释。
22违反法规行为：是指被审计单位有意或无意地违反会计准则和相关会计制度之外的法律法规的行为。
23前任注册会计师：是指对最近期间财务报表出具了审计报告和接受委托但尚未完成审计工作，已经或可能与委托人解除业务约定的会计师事务所。24后任注册会计师是指正在考虑接受委托或已经接受委托，接替前任注册会计师执行财务报表审计业务的会计师事务所。
25内部控制：是指被审计单位为了合理保证财务报告的可靠性、经营效率和效果以及第一法律的遵守，由治理层、管理层和其他人员设计和执行的政策和程序。26特别风险：注册会计师为了了解被审计单位及其环境评估重大错报风险需要特别考虑的重大错报风险。27注册会计师，是指取得注册会计师证书并在会计师事务所执业的人员，有时也指其所在的会计师事务所。28鉴证业务要素，是指鉴证业务的三方关系、鉴证对象、标准、证据和鉴证报告
29服务机构：是指接受被审计机构单位委托，为被审计单位记录交易和处理相关数据，或为其执行交易并履行受托责任的机 30审计风险：是指财务报表存在重大错报而注册会计师发表不恰当审计意见的可能性。审计风险取决于重大错报风险和检查风险
31重要性：是指注册会计师才财务报表使用者的角度，对财务报表重大错报程度的判断，即在特定环境下，如果一项错报单独或连同其他错报可能影响财务报表使用者依据才财务报表作出的经济决策，则该项错报是重大的。
32推断错误：也称可能误差，是指注册会计师对不能明确、具体地识别的其他错报的最佳估计数。
33进一步审计：是相对风险评估程序而言，它是指注册会计师针对评估的各类交易账户余额、列报认定层次重大错报风险实施的审计程序，包括实质性程序和控制测试。34控制测试：指的是测试控制运行的有效性。
35是指注册会计师对评估的重大错报风险实施的直接用以发现认定层次重大错报的审计程序。36认定：是指管理层对财务报表组成要素的确认、计量、雷暴作出的明确或隐含的表达。
37函证：注册会计师为了获取影响财务报表或相关披露认定的项目的信息，通过直接来自第三方对有关信息和显存状况的声明，获取和评价审计证据的过程。38积极式的询证函：是指注册会计师向第三方发出询证而未收到回函，则应当考虑与被询证者联系，要求对方作出回应或再次寄发询证函。39分析程序：是指注册会计师通过研究不同财务数据之间以及财务数据与非财务数据之间的内在关系，对财务信息作出评价。40审计抽样：是指舒畅会计师对某类交易或账户余额中低于百分之百的项目实施审计程序，是所有抽样单元都有被选取的机会。41抽样风险：指注册会计师根据样本得出结论，与对总体全部项目实施与样本同样的程序得出的结论存在差异的可能性。42非抽样风险：是指由于与样本规模无关的因素而导致注册会计师得出错误结论的可能性。43会计估计：通常是指企业对其结果不确定的交易或事项以最近可利用的信息为基础所作出的判断。
44持续经营假设：是指被审计单位在编制财务报表时，假定其营活动在可预见的将来会持续下去，不拟也不必终止经营或破产清算，可以在正常的经营过程中变现资产、清偿债务。45管理层声明：是指被审计单位管理层说明书是被审计单位在审计期间向注册会计师提供与会计报表相关的各种重要声明的书面陈述。
46主审注册会计师：是指当被审计单位的财务报表包含由其他注册会计师审计的一个或多个组成部分的财务信息时，负责对该财务报表出具审计报告的注册会计师。47其他注册会计师;是指除主审注册会计师外的，负责组成部分财务信息出具审计报告的其他会计师事务所的注册会计师。
48组成部分：是指被审计单位的分部、分支机构、子公司、合资公司和联营公司等，其财务信息包含在由主审注册会计师审计的财务报表中。49内部审计：是指由被审计单位内部机构人员，对其内部控制的有效性，财务信息的真实性和完整以及经营活动的效率和效果等展开的一种评价活动。50专家：是指除会计、审计之外的某一特定领域中具有专门技能、知识和经验的个人或组织。
51其他信息：是指根据法律法规的规定或惯例，在被审计单位报告、招股说明书等文件中包含的除已审计财务报表和审计报告以外的其他信息和非财务信息。52验资：是指注册会计师依法接受委托，对被审计单位注册资本的失守情况或注册资本及实收资本的变更情况进行审验，并出具验资报告。53设立验资、变更验资：设立验资是指注册会计师对被审验单位申请设立登记时的注册资本实收情况进行的审验。变更验资：是指注册会计师对被审验单位申请变更登记时的注册资本及实收资本的变更情况进行审验。54验资风险：是指被审验单位注册资本实收情况或注册资本及实收情况存在重大错报而注册会计师发表不恰当验资意见的可能性。55商业银行：是指依照《依照中华人民共和国公司法》（以下简称《公司法》）和《商业银行法》设立的从事吸收公众存款、发放贷款、办理结算等业务的企业法人。
56可审计性：是指拟承接的审计业务具备执行财务报表审计业务的必备基础和特征，注册会计师预期通过执行审计准则规定的程序可以获取中分、适当的审计证据，因而可以接受该项审计委托。57衍生金融工具：是是以货币、债券、股票等基本金融工具为基础而创新出来的金融工具，它是另一些金融工具的存在为前提，以这些金融工具为买卖对象，价格也由这些金融工具决定。58电子商务：是指利用相互联网等公共网络从事的商品购买和销售、劳务接受和提供等交易活动。
59电子签章：是指依附或包含于数据电文，与其逻辑相关，用以识别及确认数据电文签署人身份及数据电文真实、完整、并向外界表现数据电文与签署人之间联结的安全要件，实现方式有计算机口令、非对称密匙 加密、生物识别技术等多种。
60验证输入：即通过事先设定的合理性校验条件（如数据类型、金融等数字的取值范围等），拒绝接受不符合校验条件的输入。
61洗钱：是指将毒品犯罪、黑社会性质的组织犯罪、走私犯罪或其他组织犯罪的违法所得及其产生的收益，通过各种手段掩饰、隐瞒其来源和性质，使其在形式上合法化的行为。62财务报表审阅：是指注册会计师接受委托，主要通过实施询问和分析程序为主的审阅程序，获取充分、适当的证据，对财务报表提供有限的保证。63其他鉴证业务：是指除历史财务信息审计和审阅以外的鉴证业务。P378 64预测性财务信息，是指被审核单位依据对未来可能发生的事项或采取的行动的假设而编制的财务信息。预测性财务信息可以表现为预测、规划或两者的结合，可能包括财务报表或财务报表的一项或多项要素。65特定主体：是指委托人和业务约定书中指明的报告致送对象。
66重新执行：是指注册会计师以人工的方式或使用计算机辅助的审计技术，重新独立执行作为被审计单位内部控制组成部分的程序或控制。
67期后事项：是指资产负债表日至审计报告日之间发生的事项及审计报告日后发现的事实。68实质性方案：-注册会计师实施的进一步审计程序以实质性程序为主
69综合性方案：注册会计师在实施进一步审计程序时，将控制测试与实质性程序结合使用70强调事项段：是指注册会计师在审计意见段之后增加的对重大事项予以强调的段落。71审计标准：是进行审计时判断审计事项是非优劣的准则，是提出审计意见、作出审计决定的依据。72识别特征：是指被测试的项目或事项表现出的征象或标志 73例外情况：主要是指审计报告日后发现与已审计财务信息相关，且在审计报告日已经存在的事实，该事实如果被注册会计师在审计报告日前获知，可能影响审计报告。
74舞弊：是指被审计单位的管理层、治理层、员工或第三方使用欺骗手段获取不当或非法利益的故意行为75侵占资产：是指被审计单位的管理层或员工非法占用被审计单位的资产 76责任方：是指下列组织或人员：
（一）在直接报告业务中，对鉴证对象负责的组织或人员；
（二）在基于责任方认定的业务中，对鉴证对象信息负责并可能同时对鉴证对象负责的组织或人员77预期使用者：是指预期使用鉴证报告的组织或人员。责任方可能是预期使用者，但不是唯一的预期使用者78标准是指用于评价或计量鉴证对象的基准，当涉及列报时，还包括列报的基准79鉴证对象信息：是按照标准对鉴证对象进行评价和计量的结果
80变更验资：是指注册会计师对被审验单位申请变更登记时的注册资本及实收资本的变更情况进行的审验 81被审验单位 :是指在中华人民共和国境内拟设立或已设立的，依法应当接受验资的有限责任公司和股份有限公司
82银行间函证程序，是指注册会计师为了获取影响商业银行财务报表或相关披露认定的项目的信息，以商业银行的名义向确认银行寄发询证函，获取和评价审计证据的过程 83 确认银行，是指接收商业银行的询证函并被请求回函的银行。
84小型被审计单位，是指资产总额或营业额较小，职工人数较少，所有权和管理权集中于少数个人，并具备下列一项或多项特征的单位：
（一）收入来源单一；
（二）会计记录简单；
（三）内部控制有限，存在管理层凌驾于内部控制之上的可能性
85控制环境包括治理职能和管理职能，以及治理层和管理层对内部控制及其重要性的态度、认识和措施。
86对控制的监督是指被审计单位评价内部控制在一段时间内运行有效性的过程，该过程包括及时评价控制的设计和运行，以及根据情况的变化采取必要的纠正措施。87观察是指注册会计师察看相关人员正在从事的活动或执行的程序。
88进一步审计程序是指注册会计师针对评估的各类交易、账户余额、列报（包括披露，下同）认定层次重大错报风险实施的审计程序，包括控制测试和实质性程序 89重新计算是指注册会计师以人工方式或使用计算机辅助审计技术，对记录或文件中的数据计算准确性进行核对
90重新执行是指注册会计师以人工方式或使用计算机辅助审计技术，重新独立执行作为被审计单位内部控制组成部分的程序或控制 91首次接受委托，是指注册会计师在被审计单位财务报表首次接受审计，或上期财务报表由前任注册会计师审计的情况下接受的审计委托 92期初余额，是指期初已存在的账户余额。期初余额以上期期末余额为基础，反映了以前期间的交易和上期采用的会计政策的结果。
93审计报告的收件人是指注册会计师按照业务约定书的要求致送审计报告的对象，一般是指审计业务的委托人。审计报告应当载明收件人的全称, 94不确定事项是指其结果依赖于未来行动或事项，不受被审计单位的直接控制，但可能影响财务报表的事项。
95审计报告的说明段是指审计报告中位于审计意见段之前用于描述注册会计师对财务报表发表保留意见、否定意见或无法表示意见理由的段落。96流程整合：是指将多个信息技术系统集成，使之实质上如同一个系统运转的过程。97.财务报表审阅的目标，是注册会计师在实施审阅程序的基础上，说明是否注意到某
98审阅范围是指为实现财务报表审阅目标，注册会计师根据本准则和职业判断实施的恰当的审阅程序的总和
99合理保证的其他鉴证业务的目标是注册会计师将鉴证业务风险降至该业务环境下可接受的低水平，以此作为以积极方式提出结论的基础。
100有限保证的其他鉴证业务的目标是注册会计师将鉴证业务风险降至该业务环境下可接受的水平，以此作为以消极方式提出结论的基础。有限保证的其他鉴证业务的风险水平高于合理保证的
101预测，是指管理层在最佳估计假设的基础上编制的预测性财务信息。最佳估计假设是指截至编制预测性财务信息日，管理层对预期未来发生的事项和采取的行动作出的假设。102规划，是指管理层基于推测性假设，或同时基于推测性假设和最佳估计假设编制的预测性财务信息。103推测性假设是指管理层对未来事项和采取的行动作出的假设，该事项或行动预期在未来未必发生。
104代编业务的目标是注册会计师运用会计而非审计的专业知识和技能，代客户编制一套完整或非完整的财务报表，或代为收集、分类和汇总其他财务信息
105对财务信息执行商定程序的目标，是注册会计师对特定财务数据、单一财务报表或整套财务报表等财务信息执行与特定主体商定的具有审计性质的程序，并就执行的商定程序及其结果出具报告
106询问是指注册会计师以书面或口头方式，向被审计单位内部或外部的知情人员获取财务信息和非财务信息，并对答复进行评价的过程。107控制活动是指有助于确保管理层的指令得以执行的政策和程序，包括与授权、业绩评价、信息处理、实物控制和职责分离等相关的活动。
第五篇：审计名词解释简答
审计——是由具有胜任能力的独立人员对特定主体财务报表和其他相关资料进行审查，并将结果传达给利害关系人，以监督、鉴证、评价、并促进受托经济责任履行的活动。审计对象——被审计单位与受托经济责任履行相关的财务报表和其他相关资料。
审计风险会计报表存在重大错报或漏报，而审计人员审计后发表不恰当审计意见的可能性。审计证据——审计人员在执行审计业务过程中，为了形成审计意见所获取的各种证据。注册会计师重大过失——注册会计师根本没有遵循专业准则或按照专业准则基本要求执行审计业务。
管理建议书——注册会计师针对在审计过程中注意到的、可能导致被审计单位会计报表产生重大错报或漏报的内部控制重大缺陷提出的书面建议。
实物证据——审计人员通过实际观察或清点所获得的，用以证实某些实物资产是否实际存在及其实际数量的证据。
审计重要性——被审计单位会计报表中存在的错报或漏报的严重 程度，这一程度在特定环境下可能会影响会计报表使用者的判断或决策。
重要性——取决于在具体环境下对错报金额和性质的判断。如果一项错报单独或连同其他错报可能影响财务报表使用者依据财务报表作出的经济决策，则该错报是重大的。重要性水平是指用金额额度表示的会计信息错报与错弊的严重程度，该错报错弊未被揭露足以影响会计信息使用者的判断或者决策。
审计工作底稿——是审计人员对制定的审计计划、实施的审计程序、获取的相关审计证据，以及得出的审计结论所作出的全部记录。
风险评估——审计人员在了解被审计单位及其环境的基础上，对其财务报表层次以及种类交易、账户余额、列报认定层次重大错报风险的识别、评价和估计过程，以便分析错报风险的发生领域、发生的可能性以及风险是否重大。
分析程序——是指审计人员通过研究不同财务数据之间以及财务数据与非财务数据之间的内在关系，对财务信息作出评价，以获取审计证据的程序。
控制测试——是指为确定内部控制运行的有效性而实施的程序。
审计报告——是审计人员根据审计准则的要求，在实施了必要的审计程序后出具的，用于对被审计单位受托经济责任履行情况作出审计结论、发表审计意见的书面文件。审计报告是审计工作的最终成果，具有法定的证明效力。
审计目标——是基于一定的审计环境所确立的，对审计行为结果的一种期望，它用于引导审计行为的发生，是人们通过审计实践活动所期望达到的境地或最终结果。
认定是指管理层对财务报表组成要素的确认、计量、列报和披露作出的明确或隐含的表达。总体审计计划，是注册会计师从接受审计委托到出具审计整个过程基本工作内容的综合计划。
具体审计计划是依据总体审计计划制定的，对实施总体审计计划所需要的审计程序的性质、时间和范围所做的详细规划与说明。
不相容职务指那些如果由一个人担任既可能发生错误和舞弊行为，又可能掩盖七错误和舞弊行为的职务。（授权批准与业务经办；业务经办与会计记录；会计记录与财产保管；业务经办与稽核检查；授权批准与监督检查）
穿行测试是指审计师在每一类交易循环中选择某一笔或若干笔业务进行追踪审核，以验证内部控制的实际运行是否与文件上所述的内部控制一致
函证是指审计师为了获取影响财务报表或相关披露认定的项目的信息，通过直接来自第三方对有关信息和现存状况的声明，获取和评价审计证据的过程。
存货监盘是指审计师现场监督被审计单位存货的盘点，并进行适当的抽查，以查明存货实际
1结存数量的方法。
其他事项段是指审计报告中含有的一个段落，该段落提及未在财务报表中列报或披露的事项，根据注册会计师的职业判断，该事项与财务报表使用者理解审计工作、注册会计师的责任或审计报告相关
风险评估是企业及时识别、科学分析经营活动中与实现控制目标相关的风险，合理确定风险应对策略，实施内部控制的重要环节。
或有收费是指收费与否或收费多少取决于交易的结果或所执行工作的结果
实物证据是指通过实际观察或清点获得，用以确认某种实物资产是否确实存在及其数量的证据。
审计工作底稿三级复核以现场审计人员、项目负责人、项目质量控制复核人对审计工作底稿所进行的逐级复核。
固有风险是指在考虑相关的内部控制之前，某类交易、账户余额或披露的某一认定易于发生错误的可能性
控制风险是指某类交易、账户余额或披露的某一认定发生错误，该报表单独或连同其他错误是重大的，但没有被内部控制及时防止或发现并纠正的可能性。
检查风险是指如果存在某一错报，该错报单独或连同其他错报可能是重大的，审计师为将审计风险降至可接受的低水平而实施程序后没有发现这种错报的风险。
客户关系和审计业务的接受与保持，考虑的主要事项：1.被审计单位的主要股东、关键管理人员和治理层是否诚信2.项目组是否具有执行审计业务的专业胜任能力以及必要的时间和资源3.事务所和项目组能否遵守职业道德要求4.在本期或以前审计中发现的重大事项，及其对保持客户关系的影响。5.项目组的工作委派6.业务执行7.监控8.审计工作底稿 注册会计师职业道德：是指对注册会计师的职业品德、执业纪律、业务能力、工作规则及所负的责任等思想方式和行为方式所做的基本规定和要求。我国注册会计是职业道德基本原则：诚信、独立性、客观和公正、专业胜任能力和应有的关注、保密、良好职业行为 职业道德概念框架：是指解决职业道德问题的思路和方法，用以指导注册会计师识别对职业道德基本原则的不利影响，评价不利影响的严重程度，必要时采取防范措施消除不利影响或将其降低至可接受水平。独立性的概念框架：独立性是注册会计师职业的本质属性。独立性包括实质上的独立性和形式上的独立性。实质上的独立性是一种内心状态，使得注册会计师在提出结论时不受损害职业判断的因素影响，诚信行事，遵循客观和公正原则，保持职业怀疑态度；形式上的独立性是一种外在表现，使得一个理性且掌握充分信息的第三方，在权衡所有相关事实和情况后，认为事务所或审计项目组成员没有损害诚信原则、客观和公正原则或职业怀疑态度。审计证据的特征：客观性、合法性、相关性、可靠性、充分性、及时性
审计工作底稿的作用
1.连接整个审计工作的纽带2.发表审计意见、出具审计报告的直接依据3.明确审计责任、评价工作业绩的依据4.为审计质量业务控制和质量检查提供了可能 审计工作底稿的内容
1.审计业务约定书或审计通知书 7.总体审计策略
2.与被审计单位有关的法律性资料 8.具体审计计划
3.与被审计单位组织机构及管理层人员9.实施具体审计程序的记录与资料
结构有关的资料 10.与被审计单位、其他审计人员、专家和
4.重要法律文件、合同、协议和会议记录其他人员的会谈记录、往来函件的摘录或副本 11.问题备忘录、重大事项概要
5.对被审计单位相关内部控制研究与评12.被审计单位声明书
价的记录 13.审计报告、管理建议书及副本
6.被审计单位未审计财务报表及审计差14.审计约定事项完成后的总结
异调整表 15.其他相关资料 内部控制五大要素
1.内部环境（治理结构 机构设置及权责分配 内部审计机制 人力资源政策 企业文化）
2.风险评估（目标设定 风险识别 风险分析 风险应对）
3.控制活动（不相容职务分离控制 授权审批控制 会计系统控制 财产保护控制 预算控制
运营分析控制 绩效考评控制）
4.信息沟通（信息收集与筛选 信息沟通与反馈 信息集成与共享）
5.内部监督（日常监督 专项监督）
对内控进行了解 1.查阅相关内部控制文件2.利用以往审计经验3.通过观察和询问4通过.穿行测试 测试内部控制执行的有效性1.控制在所审计期间的不同时点是如何运行的2.控制是否得到一贯执行3.控制由谁执行4.控制以何种方式运行 现代内部控制目标：促进遵循国家法律法规；促进维护资产安全；促进提高信息报告质量；促进提高经营效率和效果；促进实现发展战略 基本原则：全面性；重要性；制衡性；适应性；成本效益 应收账款函证对象：大额或账龄较长的项目；与债务人发生纠纷的项目；关联方项目；主要客户项目；交易频繁但期末余额较小甚至期末为零的项目；可能产生重大错报或舞弊的非常项目 应付账款 对于供货总额较大、积欠过多、长期挂账、未收到对账单的供货商，发函证。银行存款的实质性程序1.检查银行存款余额，编制银行函证结果汇总表，检查银行回函2.取得并检查银行存款余额调节表，验证其正确性3.检查银行定期存单，编制定期存点检查表，检查是否与账面金额一致，是否与被质押或限制使用，存单是否被审计单位所拥有4.检查大额银行存款的原始凭证
截止性测试 目的确定被审计单位主营业务收入的会计记录归属期间是否正确；应计入本期或下期的主营业务收入是否有被推延至下期或提前至本期的情况 日期发票开具日期或收款日期；记账日期；发货日期 审计路线账簿记录为起点；销售发票为起点；发运凭证为起点 重要性与审计风险 反比 ；重要性与审计证据 反比；审计风险与审计证据 正比 审计报告的作用1.对审计工作的全面总结2。评价被审计单位受托经济责任履行情况的重要工具3.向使用者传达所需信息的重要手段4.表明审计师完成了审计任务，承担审计责任的证明文件
需加其他事项的情形1.与使用者理解审计工作相关的情形2.与使用者理解注册会计师责任或审计报告相关的情形3.对两套以上财务，报表出具审计报告的情形4.限制审计报告分发和使用的情形 出具无法表示审计报告条件1.审计范围受到重大限制且影响具有广泛性2.存在具有互相影响的多个不确定事项 出具标准无保留意见的审计报告的条件是什么？（1）财务报表已经按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制，在所有重大方面公允反映了被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量。（2）注册会计师已经按照中国注册会计师审计准则的规定，计划和实施审计工作，在审计过程中未受到限制。（3）没有必要在审计报告中附加强调事项段或任何修饰性用语。企业收银未收：虚构收入或虚假收款（动机：可以提高当期的收入和现金流量、现金比率）企付银未付：有可能是虚构成本费用而为；虚假支付未到期的负债；虚假支付可能无法支付 负债 银收企未收：收入不入账，如果等额支出不入账相结合，该款项可能被挪用或侵占；有避税要求或各会计期间平衡利润要求 银付企未付：再利用单位中央款付款后，不入计单位存款日记账，长期挪用企业资金；企业支付的成本和支出不在当期入账，即降低当期成本，调高当期利润 在编制监盘计划时应当：1.了解存货的内容、性质、各存货的重要性及其存放场所2.了解存货会计系统及其他相关的内部控制3.评估与存货相关的固有风险、控制风险和检查风险及其重要性4.实地察看金额较大或性质特殊的存货的存放场所5.考虑是否利用专家的工作 对主营业务收入实施分析程序
1.将本期与上期的主营业务收入进行比较，分析产品销售结构和价格是否的变动是否正常，并分析异常变动的原因
2.比较本期各月各种主营业务收入的波动情况，分析其变动趋势是否正常，是否符合被审计单位季节性、周期性的经营规律，并检查异常现象和重大波动的原因
3.计算本期重要产品的毛利率，分析比较本期与上期同类产品毛利率变化情况，注意收入与成本是否配合，并查清重大波动与异常情况的原因
4.计算重要客户的销售额及其毛利率，分析比较本期与上期有无异常变化
5.将上述结果与同行企业本期相关资料进行比较分析，检查是否存在异常
6.根据增值税发票估算全年收入 银行存款的实质性测试程序（1）取得或编制当期现金、银行存款和其他货币资金余额明细表，并进行必要的复核；（2）进行分析性复核；（3）函证银行存款余额，验证银行存款的真实性；4）取得并检查银行存款余额调节表，验证其正确性；5）检查一年以上定期存款或限定用途存款，验证其真实性；（6）抽查大额银行存款的收支，验证其合规性；（7）检查银行存款收支的截止，验证其正确性；8）检查外币资金的折算，验证其正确性；9）查验银行存款是否已在资产负债表上恰当披露。
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