建设工程内部审计细则（精选五篇）

第一篇：建设工程内部审计细则

xxx集团有限公司

建设工程项目审计监察管理细则（草稿）

第一章总则

第一条为了完善xxx集团有限公司建设工程项目审计监察制度，发挥审计监察作用，进一步加强和规范工程项目管理，根据《xxx集团有限公司内部审计监察管理制度》的有关规定，结合本公司实际，制定本细则。

第二条凡列入公司投资计划的新建、扩建、改建、维修工程项目，包括：集团公司、各控股子公司委托浙江鹏源投资有限公司负责实施的工程项目；各控股子公司自行实施的店铺装修装饰、办公室装修等工程项目以及相关联的经济活动，均属于审计对象，都应按本细则规定接受审计监督。

第三条建设工程项目审计是对建设工程项目全过程经济活动的有效监督，公司计划、基建财务、工程管理部门应将年度投资计划、设计概预算、定额调整等相关文件抄送审计部门。审计监察部有权参与初设会审、工程项目招投标、合同会签、工程竣工验收等有关活动。

第四条凡属审计对象的工程项目，其竣工结、决算均应经审计部门审计或审签，未经审计，财务部门不得办理工程决算和拨付工程尾款。以预算代决算包干的工程项目，其预算确定过程视同办理决算，也必须接受审计监督。以下建设工程项目属必须经审计监察部审计范围：

1、预算批准额度大于50万的工程投资项目招标文件发放前审查、开标会议；

2、合同标的额大于50万的工程投资项目施工承包合同签订前审查；

3、合同标的额大于50万的工程投资项目预、结算审查；

第二章 工作组织

第五条建设工程项目审计由集团公司审计监察部直接组织实施。

第六条 建设工程项目审计可委托具有相应工程造价咨询资质的社会中介机构具体实施，审计监察部对中介机构承办的审计项目进行业务交流和监督。

第三章 审计形式

第七条根据建设工程项目实施所处的阶段，区别不同情况，采用送达与就地、全面审查与重点抽查、查阅书面资料与掌握实际情况、财务收支与业务技术相结合的方法，实行事前、事中和事后审计。

第八条建设工程项目的概、预、结、决算审计，由于涉及土建、水卫、电气、和设备安装等专业业务技术，为保证审计质量，开展审计项目时，可采取联合审计方式，抽调公司内或外部聘请有经验的工程技术、技经人员参加审计小组。

第四章 审计程序

第九条属于本细则第四条规定审计监察部必须审计项目，在项目各个环节实施前，由被审单位填写“工程项目xxx审计申请表”（见附表1—3）上报审计监察部，由审计监察部安排审计

第十条审计监察部在接到“工程项目xxx审计申请表”后，应组成审计组，明确审计项目负责人，审计组应由审计、工程、财务等专业人员组成。并应在实施审计前3日向被审计单位下达审计通知书，通知书内容包括审计范围、时间、内容、方式、要求等。

第十一条审计组应根据审前调查结果合理确定审计范围、内容与重点、实施步骤和方法，编制审计实施方案，方案要具有针对性和可操作性，审计分工应考虑各审计人员的专业特长。第十二条建设工程项目审计期间,被审计单位应积极配合审计组的工作，在收到审计通知书之日起5日内就“建设工程项目审计资料报送联络函”（见附表4）涉及到的项目立项、勘察、设计、施工、监理、采购、结算等方面向审计监察部提供相关要求资料，并对提供材料的真实性、完整性、及时性负责。

第十三条审计组要根据工程进展情况，及时实施各阶段现场审计，及时就审计发现的主要问题与被审计单位进行反馈和沟通，并对存在异议的事项进行重新核实，出具各阶段审计报告，提出审计意见和建议。审计中发现重大问题，应及时向审计监察部主管领导或董事会报告。

第十四条审计监察部根据审计组出具的各阶段审计报告和被审单位的反馈意见，及时向被审单位下达审计处理意见。

第十五条被审单位、个人对审计处理意见如有异议，在接到正式审计意见书起7日内向审计监察部主管领导或董事会书面提请复审，经董事会批准，组织复审，复审期间原审计处理意见必须照常执行。

第十六条对重要的审计项目，实行后续审计，一般在审计处理意见下达执行一定时期后进行，审计监察部应检查审计意见和决定的执行情况。

第十七条建立审计档案，审计监察部办理的每一审计事项必须按规定要求建立审计档案，以备查考，非经许可不得销毁。

第五章 工作任务及内容

第十八条工程项目招投标审计的主要任务及内容：

工程项目招投标程序是否严格执行有关招投标法律、法规、规定，重点审计内容：

1、是否存在应招标的项目未招标或以各种方式规避招标现象；主要项目的招标方案和招标结果是否上报公司相应层级审批；

2、招标文件是否合法、严谨、公允、全面，招标过程是否“公开、公平、公正”；

3、核查投标单位的准入资质。

第十九条工程项目合同审计的主要任务及内容

是否严格执行公司合同管理有关规定，检查合同的履行、变更、索赔、解除、终止和解决争议等活动的真实性、合法性。重点审计内容：

1、是否严格按照招标文件、投标文件及澄清文件内容与中标单位签订合同；

2、合同条款是否合法、严谨、公允；

3、有无随意调整合同范围、合同价格、降低技术标准及修改商务条款的现象。第二十条工程项目预算审计的主要任务及内容：

1、审核建设项目预算费用申报的真实、合理情况；

2、审核有无超预算情况，超额部分的权限审批是否合规。

第二十一条工程项目自行采购建筑、装修材料审计的主要任务及内容：

1、大宗材料采购是否经过招投标或书面报价比价；

2、审核采购签约价格与当时市场价格的差异程度；

3、采购材料是否为设计文件、招标文件、合同所规定品牌、型号、规格的材料；

4、审查工程器材物资的采购、验收和领发退料的实际执行情况和库存盘点。

第二十二条工程项目实施过程审计的主要任务及内容：

1、施工现场管理是否严格执行相关法律法规及公司规定；

2、阶段性节点付款的已完工程量核实是否真实、合理；

3、隐蔽工程是否有隐蔽工程验收记录，是否符合施工图纸要求；

4、核查工程设计变更、施工现场签证手续是否合法、合规、真实。

第二十三条工程项目资金管理审计的主要任务及内容：

1、核查实际工程项目投资完成额；

2、工程项目预算执行的真实性、合法性；

3、工程项目预算调整的真实性、合法性，包括预算调整的原因、设计变更和估算增加费用等；

4、核查有无挤占、挪用建设资金的情况。

第二十四条工程项目竣工绝算审计的主要任务及内容：

对工程项目竣工决算进行审计，核查工程项目结算文件的真实性、完整性和准确性，并汇总各单项审计结果，出具最终的竣工结算审计报告。工程决算审计重点内容：

1、审查工程是否依据竣工图、设计变更及签证等实际情况办理竣工决算；招标工程还应审查其竣工结算是否按工程实际增减量及中标单价计算调整；

2、审查工程量计算是否依据规定的工程量计算规则，计算结果是否准确；

3、审查预算定额选用是否合规，套价是否符合定额标准；定额单价换算、补充是否合规、准确；估价、议价是否已经过甲乙双方协商一致，估价、议价部分是否有再参与滚动取费的违规现象；

4、审查工程直接费中人工费、机械费价格指数、材料价差的调整等，其计算调整是否合规、准确，不同时期内所完成的工程量，是否应按不同发布期价格指数，价格指数是否执行与合同工期挂钩；

5、审查工程措施费、规费、综合费用、税金、下浮率等是否合规准确；

6、审查工程工期、质量是否符合合同规定及奖惩条款执行情况；审查工程验收遗留问题的解决处理结果；

7、审查工程竣工档案是否按规定归档，有关竣工资料是否完整、规范；

8、审查竣工图及工程签证与实际是否相符。

第二十五条工程项目交付使用资产情况，重点审计以下内容：

1、审查交付使用财产是否真实、完整，与工程支出决算是否一致；

2、审查交付使用时各项资产移交手续是否安全合规。

第六章 奖励与处罚

第二十六条审计人员对被审计单位个人之遵纪守法、提高效益显著行为向董事会提出各类奖励建议。

第二十七条审计人员对有下列行为之一的单位和个人，根据情节轻重，向董事会提出各类处罚建议：

1、拒绝提供有关审计相关资料、文件、凭证和证明材料的；

2、阻挠审计人员行使职权，抗拒、破坏监督检查的；

3、弄虚作假、隐瞒事实真相的；

4、拒不执行审计结论和决定的；

5、打击报复审计人员或举报人的。

第二十八条对有下列行为之一的审计人员，根据情节轻重，给予各类处罚：

1、利用职权谋取私利的；

2、弄虚作假，徇私舞弊的；

3、玩忽职守，给公司造成重大损失的；

4、泄露公司机密的。

第二十九条对审计过程中的以上行为，根据情节轻重，参照《xxx集团有限公司内部审计监察管理制度》 “第八章 罚则”相关处罚规定执行，构成犯罪的，提请司法机关追究法律责任。

第七章 附则

第三十条本细则未尽事宜，依照国家有关法律、法规和公司的有关规定执行。第三十一条本细则由集团公司审计监察部负责解释。

第三十二条本细则自发布之日起执行。

xxx集团有限公司

2010年9月

第二篇：建设期内部审计暂行办法

重庆旗能电铝有限公司建设期内部审计暂行办法

第一章 总则

第一条 为加强公司内部监督和风险控制，顺利开展内部审计工作，依据《中华人民共和国审计法》、《企业国有资产法》、《审计署关于内部审计工作的规定》等相关法律、法规和规章，以及重庆市能源（投资）集团公司相关规定，结合公司实际情况制定本办法。

第二条 本办法所称内部审计，是指由公司内部机构或人员独立监督和评价公司的内部控制和风险管理的有效性、财务信息的真实性和完整性以及对经营活动的效率和效果等开展的一种评价活动。

第三条 内部审计工作的宗旨是通过开展独立、客观、公正的审计，运用系统化和规范化的方法，对风险管理、控制和治理过程进行评价，提高运作效率，协助公司实现既定目标。

第二章 内部审计组织机构

第四条 公司成立内部审计领导小组，负责领导内部审计工作，领导小组由以下人员组成：

组长：董事长（总经理）、党委书记 副组长：监事会主席、财务总监 成员：公司其他领导

同时成立内部审计工作组具体开展内部审计工作，组长由综合策划部部长担任，成员由综合策划部相关人员组成。

第五条 公司为内部审计机构的正常运作创造必要的工作条件。

（一）内部审计工作机构和审计人员履行职责所必需的经费，进入公司经费预算，以保证审计工作能独立、公正地进行；

（二）内部审计工作进行过程中，相关资料应无条件提供给审计人员，保证其及时掌握信息。

第三章 内部审计的范围和方式

第六条 公司的内部审计范围包括：

（一）内部控制审计：内部审计部门依照法律法规对公司内部控制制度的健全性、适当性和有效性进行的监督、审查和评价；

（二）财务收支审计：对财务收支的合法性、真实性进行监督检查；

（三）专项审计，包括：

1、投资审计：对各在建工程投资预算决算以及建设过程中资金使用情况审计。

2、任期审计：对被审部门负责人在任职期间履行职责情况进行审计；

3、管理审计：对被审单位管理活动的效率性进行审计。

4、审计调查：对公司普遍存在的问题进行专题调查。第七条 审计人员对被审计部门，根据公司建设期具体情况采用如下审计方式：

（一）报送（送达）审计：被审计单位接到审计通知书，应在指定时间将有关材料送内部审计部门接受审计检查；

（二）联合审计：对涉及面广、情况复杂、技术性强的重大审计项目，在报经公司董事长批准后，会同公司有关部门进行联合审计。

第四章 内部审计的职权

第八条 内部审计工作的主要职责：

（一）参与公司的内部控制建设，对公司内部控制是否健全、严密及执行的有效性进行审计，出具内部控制的专项审计报告，或在日常审计报告中对涉及的内部控制作出专项说明。按照“一审二帮三促进”的原则，协助被审计部门完善内部控制制度，促进被审计部门提高管理水平，达到查错纠弊，提高效益的目的；

（二）每年对公司控制环境、风险管理、控制活动、信息与沟通、监督等五个方面进行评估，向董事会提交内部控制评估报告。对内部控制制度的健全性、适用性和有效性及执行情况进行审查评价，根据《企业内部控制基本规范》、《企业内部控制审计指引》及《企业内部控制评价指引》，对内部控制制度存在的缺陷提出整改方案，并跟踪检查内部控制制度缺陷整改情况,促进内部控制制度的完善；

（三）对公司及财务收支的真实性及合法性进行审计；

（四）对公司资产的使用、管理及保值增值情况进行审计；

（五）对公司全面预算的执行和财务决算情况进行审计；

（六）对在建项目的立项、资金来源、购置、管理、使用和维修及相关经济合同进行审核；

（七）协助建立健全反舞弊机制，确定反舞弊的重点领域、关键环节和主要内容，并在内部审计过程中合理关注和检查可能存在的舞弊行为；

（八）配合国家审计机关、会计师事务所对公司的审计工作。

第九条 被审计部门职责：

（一）积极配合审计工作，如实提供凭证、报表、合同、协议、可研报告、图纸、预算、工程量验收及签证单、结算、决算、各种批复及会议记录等文件资料，不得拒绝和隐匿相关资料；

（二）审计人员调查取证，需由被审计部门提供佐证材料时，被审计部门和人员必须积极配合，不得设障刁难。

第十条 内部审计机构在审计过程中可以行使下列权限：

（一）召开与审计事项有关的会议；

（二）审计会计凭证，会计账簿、会计报表，检查公司资金和资产，查阅其他有关文件、资料，必要时索取相关资料复印备查；

（三）对审计涉及的有关事项，向有关部门和人员进行调查并索取证明材料；

（四）对阻挠、妨碍审计工作，以及拒绝提供有关资料的部门或个人，经董事长批准，可采取封存有关账册、冻结资产等必要的临时应急措施，并提出追究有关人员责任的建议；

（五）对正在进行的严重违反国家财经法规和公司规章制度及损害公司利益的行为，经董事长批准后，有权做出临时制止决定，并提出纠正处理的意见及改进建议；

（六）内部审计人员发现公司规章制度和企业管理存在缺陷，应提出改进管理、提高效益的合理化建议；

（七）向董事长反映其他有关情况。

第十一条 内部审计机构根据审计结果，有处理建议权。第十二条

内部审计人员任职要求：

（一）内部审计人员应具有较高的政策水平和工作能力，熟悉业务、胜任工作，具备会计、法律、经济、管理等至少两方面专业知识，并具有足够的分析、判断能力，善于发现问题、分析问题、解决问题。

（二）审计人员应做到：依法审计、实事求是、忠于职守、坚持原则、客观公正、廉洁奉公、保守秘密、不滥用职权，不徇私舞弊，不泄露机密，不玩忽职守；

第十二条

内部审计人员履行职责受法律保护，任何部门和个人不得打击报复

第十三条

内部审计部门在实施各项审计时，应做到事实清楚，数据准确，评价恰当，处理有据，反馈落实。

第五章 内部审计工作程序

第十四条 内部审计工作人员应根据公司计划和公司发展需要开展工作，按照董事长的要求，确定审计工作重点，编制审计项目计划，报公司董事长批准后实施，结束后向董事长提交审计工作总结报告。对特定事项进行的专项审计调查，并及时向董事长报告审计调查结果。

第十五条

审计项目由公司审计负责人确定。审计项目立项后，由审计组制定审计工作方案报审计负责人批准，并应当在实施审计3日前通知被审计单位，但公司临时安排的审计任务，可在审计人员当天通知。第十六条 审计过程中，要按规定的格式编制工作底稿和取证签证，并保证其真实性，备查和存档；审计终结后，审计组原则上应在3日内出具审计报告，审计报告要经审计组成员集体讨论，同时按有关规定征求被审计者的意见，被审计者应当自接到审计报告之日起3日内，将其书面意见送交审计组，逾期未提交书面意见的，视为同意审计报告。

第十七条 对审计事项进行调查时，审计人员不得少于两人。审计人员在调查、核对、获取审计证据时，应当保证审计证据的可靠性、相关性、合法性、充分性，强调证据效力的唯一性和因果性。

第十八条 审计报告经董事长批示后，由综合策划部拟定《审计决定书》，经董事长签批同意后3日内送达被审计单位执行。综合策划部负责督促有关部门落实整改措施。

第十九条 被审计部门必须执行相关审计决定，被审计部门对审计决定如有异议，可在15日内向董事会（或董事长）提出，内部审计工作组根据董事长批示，可安排复审。但在未做出新的审计处理决定之前，审计处理决定应予执行。

第六章 奖励与处罚

第二十条 内审人员对被审计部门人员遵纪守法、效益显著的行为向公司提出各类奖励建议。

第二十一条

对有下列行为的部门和个人，根据情节轻重，内审人员向公司提出各类处罚建议：

（一）拒绝提供有关文件、凭证、账表、资料和证明材料的；

（二）阻挠审计人员行使职权，抗拒、破坏监督检查的；

（三）弄虚作假，隐瞒事实真相的；

（四）拒不执行审计结论和决定的；

（五）打击报复审计人员或举报人的。第二十二条 对有下列行为的内审人员，根据情节轻重给予各类处罚：

（一）利用职权谋取私利的；

（二）弄虚作假，徇私舞弊的；

（三）玩忽职守，给公司造成重大损失的；

（四）泄露公司秘密的。

第二十三条 对审计过程的以上行为，构成犯罪的，提请司法机关依法追究刑事责任。

第二十四条第二十五条

第七章 附则

本办法解释权属重庆旗能电铝有限公司。本办法自发布之日起实施。

第三篇：工程建设项目内部审计方法

工程建设项目内部审计方法

大型国有企业基本建设项目通常周期长、投资大、质量要求高，在现阶段还承担着引领行业发展方向和支撑军工、能源等国有基础产业发展需要的重要责任，影响范围比较广，因此对项目从立项到招投标、施工、竣工验收决算等各个环节加强内部审计十分重要。本文从工程建设实施全过程实施角度出发，探讨内部审计在工程建设项目中的具体做法和特点，通过对工程建设项目的立项、招投标、施工过程、竣工验收、工程决算等各阶段的审计监督，可以有效预防和发现问题，确保工程项目按照项目计划实施，达到预期目标。

一、对项目可行性研究阶段的审计

可行性研究是项目投资前期工作的重点，也是项目投资、质量和建设周期三个主要目标的确定阶段，因此，在这一环节审计中，应重点关注几个要点：1）调查分析项目的可行性研究工作是否全面、准确和客观，主要包括可行性研究是否委托符合项目规模要求资质的咨询单位进行；程序是否合法，内容是否全面，结论依据是否充分；专家意见是否独立和客观，反对意见是否得到充分表达。2）可行性研究报告是否在客观的前提下，通过对各种影响项目的环境因素进行充分的考虑和分析的基础上，经过多方案比选和论证后提出的；3）可行性报告财务评价和国民经济评价所采用和基于的数据是否有效、客观和具有针对性，评论结论是否有指导性；4）环境评价是否具备可行性。

二、对项目招投标阶段的审计

按我国法律法规规定，国有独资控股的大中型建设项目在设计、施工阶段均要采用招标方式进行，通过招投标，合理引入竞争机制，能有效的控制物资和服务的工程造价。在此阶段，审计的重点工作是招标文件及工程量清单的的审核、招标控制价编制依据的审核、招投标程序的审核、施工合同主要条款的审核等。具体措施：一是检查招标文件的内容是否违反现有各项法律法规的规定，是否全面准确的表述了工程项目的实际情况；审查工程量清单中各子项工程量是否准确，项目特征和工作内容的描述是否完整和准确；二是审查招标控制价计价依据是否充分，计价水平是否合理，与类似工程相比，价格水平是否存在明显偏高偏低现象；三是招投标程序是否合法，评标小组专家是否从政府备案的专家库中抽取，专家人数是否符合法律规定，招标各项目工作时间间隔是否严格按照招投标法的规定进行，过程中有无串标和假招标的行为；四是合同主要条款是否公平合理，相关条款与招标文件和投标承诺是否一致。特别主要与工程造价有关的条款，如工程付款方式，周期，比例；工程变更的条件，计价办法，计价依据；主要材料的供应方式，是甲供还是乙供，两种不同的方式对计价的影响；工程结算的原则；合同履约金，预付款和质量保证金的比例和付款方式；索赔的条件、方式和程序等。

三、对项目施工阶段的审计

施工阶段是工程项目的实施阶段，这一阶段持续时间长，参与单位多，各项活动交叉进行，因此审计工作难度也比较大。

在这一阶段，应重点关注以下几个方面：一是材料采购，审计人员应重点抽查甲方采购材料的采购情况，主要关注材料价格是否真实合理，材料采购内部控制制度是否健全有效；施工单位自行采购的材料规格型号和质量是否与满足招标文件和设计图纸的要求；二是设计变更和现场签证理由是否充分合理，程序是否合规，手续和资料是否完备，时间是否及时，与合同是否冲突矛盾；三是隐蔽工程的验收程序是否合规，手续是否完备，资料是否真实有效；四是工程款是否按实际进度支付，是否存在多付超付的情况。五是对施工单位提出的索赔事项的处理是否符合合同规定，甲乙双方对索赔金额的认可依据是否充分，是否存在违法国家法律法规的情形。

四、对项目竣工阶段的审计

竣工结算审计是建设项目审计工作的比较重要的收口环节，因此，在这阶段的审计工作主要包括：一是确认施工单位送审结算书是否完整有效，工程量计算是否严格按照终版图来编制的；二是项目部选定的审价单位是否严格按照国家法律法规的规定进行的，有无徇私舞弊等明显不合法合规的情况；三是项目部对工程结算费用的复审是否符合各项规章制度，复核流程是否合规，核增核减费用是否依据充分，客观真实；四是项目部对施工单位的质量管理是否到位，质量管理体系是否建立，施工过程质量资料和竣工验收质量资料是否完成，真实、客观有效；隐蔽工程验收资料是否完备；五是项目部对施工单位分包管理是否合规，是否严格按照分包管理制度执行，各项文件和过程记录是否完备有效真实。六是工程竣工验收是否符合有关条件，验收是否严格按法律法规、合同和规范进行。

五、对财务决算阶段的审计

财务决算审计是工程项目竣工投产后对建设项目全部投资认定情况的审计，这个阶段审计工作重点是是对工程建设各项费用真实、合理进行审计，主要工作有：一是总投资决算资料是否合法合规，资料是否完备、真实并且全面的反映了工程项目的总投资情况，决算审批流程是否合规，是否存在领导干部越权违规审批的情况；二是各项目组成费用是否真实有效，包括工程前期费用，工程费用，其他费和生产准备费等是否真实合理，费用发生依据是否充分；三是有无违反立项的规定，擅自提高建设标准，扩大建设规模和无审批新增建设内容。

六、工程项目审计工作的特点和要求

由于工程建设项目的独特性、单一性和不可重复性，因此，审计人员需重点把握以下几点：一是建立起全过程跟踪审计的理念，工程项目由于其周期长，参与部门人员多，投资较大，施工工程比较复杂，因此更要审计人员从全过程的角度看待问题，对工程项目分阶段，对每个不同的阶段把握其重点审计的范围。二是审计工作要抓重点，项目从立项到施工，持续周期长，工作任务重，工作要求比较繁杂，因此，审计人员在审计工作中要严格按照业务范围的要求去开展工作，不能越权过多的干涉各工作岗位的具体工作，要重点把握对各项工作的监督检查，而不是去干涉某些岗位的具体工作。三是知识结构要求特殊。工程项目的特点要求内部审计不仅要掌握财务方面的知识，更要熟悉工程项目管理模式、工程法律法规和工程造价方面的知识，因此，工程建设项目内部审计人员对知识结构的复合性要求更高，只有掌握多方面的知识，才能应对复杂的工程建设审计要求。

第四篇：内部审计

企业集团内部审计

【摘 要】

本文从企业内部审计的宗旨出发，系阐述了企业集团内部审计的职能，企业集团内部审计的现状及现存问题以及解决方法，企业集团内部审计的发展趋势等问题。并分析了适合我国当前企业现状的内审计模式的设置。

【关键词】

宗旨；内部审计现状；范围与内容；审计模式 【正文】

随着经济体制改革，我国市场经济的多元化的发展日益丰富，企业集团的管理阶层增多，为企业集团内部审计的出现的客观条件。在集团公司内部，经常存在经营管理者对所有员工，下级经营者管理者对上级经营管理者等关系的多重委托经济责任，因此，集团内部审计是在受托经济责任下产生的。虽然我国企业集团内部审计历史短暂，但是发展异常迅速，企业内部审计人员及相关课题的学者，为企业集团的健康发展、企业集团内部审计学术体系的发展不断探索研究。内部审计对企业集团的经营业绩估评，明确企业内各种复杂的产权关系，发挥其监督职能具有不可替代的作用。

一、企业内部审计的建立宗旨

内部审计作为会计体系之外的独立稽核系统，与财务管理体系相辅相成，是内部控制体系的重要组成部分，企业内部审计的建立宗旨在于发挥以下几方面的作用：

（一）健全公司治理结构，完善自我修复功能。

一个健康的公司，应有适应公司发展目标的良好的企业文化作为思想保证，合理的分权与有效的监督相结合的管理体系作为制度保证，从而一方面从思想上使员工将自身利益与公司利益结合起来，努力为公司目标奋斗；另一方面从制度上保证员工的个人利益的实现并通过授权充分调动其积极性，同时加强监督。

完善自我修复功能，主要是通过审计发现问题并提出整改措施，然后通过整改措施纠正各种差错、完善公司的管理制度，起到防止、发现和纠正问题的作用，从而实现公司治理结构的自我完善和修复。一个体制或制度，只有具备良好的自我修复能力，才能从根本上避免极具变化的局面，这也是内部审计存在的根本内

因。

(二)发挥内部审计对错误与舞弊行为的威慑作用，避免损失的发生。由于内部审计的存在，被审计对象不得不尽量减少差错以期在审计中表现良好，而且定期、严格的内部审计对企图舞弊者是一种有效的拦阻。现阶段，查处错误及舞弊已经得到集团的高度重视，但相关的预防机制还没有得到应有的关注。实际上，查处是一种反馈控制与补救措施，要逐步将当前以查处错误及舞弊为重点的反馈控制提升到以定期的、严格的内部控制制度审计为重点的有效阻拦式的事前反馈控制，并通过对内部控制制度的纠偏做到防微杜渐，力争防患于未然。

(三)建立合适的财务评价与非财务评价，确保评价的科学性与客观性。财务数据必须经过审计才能采用，这在西方已经成为一个根深蒂固的观念，甚至可以说是一种习惯，已经成为进行任何财务评价的基础，而在国内，这种观念还远未深入人心，这也是当前造假者往往能够通过造假得以获利的原因之一。结合自身实际，要真正做到准确考评，并通过绩效考核体系充分调动员工积极性，就要未雨绸缪，树立“只有经过审计后的财务数据才能作为评价的基础”的观念，从源头上防止虚报、瞒报现象发生。

(四)做好财务管理体系的外部稽核，充分发挥其在内部控制体系中的核心作用。预算作为财务管理的重要手段，在日常管理中有着重要的作用。内部审计通过关注以下几点来实现对预算的监督：一是预算的编制、考核必须与工作计划相结合；二是预算的编制和考核应具有可核查性，编制时，各部门的费用预算应有费用支出明细清单，生产部门的成本预算和采购现金预算必须附有产品生产备料清单、生产进度预测、产品采购清单和招标采购制度，以保证预算编制以及考核的真实性和可控性；三是预算的定期检查和分析应当立足于为业务的发展服务，既要有严肃性又要有科学性，例外事件的分析和预算的调整应当立足于为业务的发展服务，而不能牺牲发展来满足原有预算的执行。通过审计的外部监督，一方面，预算的编制和调整将会更加贴近实际，另一方面，预算的执行和考核将会更加严肃、科学，这将有利于预算在内部控制体系中发挥更大的作用，反过来，它也将推动审计工作的进一步发展。

二、企业集团内部审计的职能

关于内部审计的职能，三职能论曾在我国审计理论界占据主导地位，即监督、控制、评价职能。

（一）监督职能。监督职能是内部审计的基本职能。内部审计产生的根本动因是企业中存在的委托代理关系，内部审计人员对经济责任的履行情况进行监督。内部审计必须全面发挥其监督的职能，侧重于会计监督的含义，内部审计最能发挥对会计的监督作用。

（二）控制职能。内部审计机构是集团的一个重要职能部门，它独立于其它各部门和其它控制系统，是对其它控制的一种再控制，再此与其它控制形式相比，更具独立性、权威性和全面性。它是对企业内部经营管理的效果监督与评价，并向管理当局反馈这些信息及其他有关信息，提供完整的依据。因此，内部审计又是内部控制的特殊构成要素，是对内部控制实施的再控制。

（三）评价职能。通过内部审计可以熟悉子公司的生产经营情况和财务状况，并且由于内部审计部门独立于子公司，更能客观公正地评价子公司的管理情况和运行业绩。评价职能表现为对单位的计划、预算、决策方案的可行性和合理性，对单位的某一方面的经济活动或单位整体经济活动是否按照指定的目标和决策进行而进行评价。

三、企业集团内部审计的现状及问题

（一）企业集团审计的重点侧重于财务审计

内部审计经历三个阶段的发展：第一阶段为财务审计，第二阶段为业务审计，第三阶段为管理审计。我国企业集团的内部审计的发展是从财务审计开始的，现在企业集团的内部审计仍停滞在第一阶段。其主要原因是内部审计工作人员多数是财会人员，对检查财务收支的合法性和会计信息的真实性最为熟悉和易于操作。

（二）审计的手段落后

现代大型企业集团，大多已经实现了信息系统的网络化，运用计算机技术是企业集团内部审计人员必须掌握的基本技能。因此作为企业集团内部审计人员必须掌握联机数据库、微型计算机、审计应用软件和网络的发展，集团审计部门至少有一名掌握最新技术的计算机业务骨干。集团内部审计的计算机业务骨干可协助开发计算机审计软件，培训其他审计人员使用技术计算机审计软件等。而我国

目前集团的内部审计机构缺乏计算机信息技术方面的人才。

集团内部审计由财务审计向经营审计、管理审计的多层次拓展，使得对内部审计人员的素质有了越来越高的要求。而我国企业集团内部审计工作者大多是财会出身，没有接受系的训练，缺乏足够的经营管理理念与经验。因此企业集团内部审计的重要职能不能充分发挥。

四、企业集团内部审计的发展趋势

商品化时代的到来，使得企业集团的规模不断扩大，集团的组织机构日益趋向复杂，从而使管理者所吸收的信息量、信息种类、信息复杂化爆炸般增大，传统的审计技术，已不适应对各责任人从事业务及控制的存在性和适当性做出科学的评价。于是对企业集团内部审计的发展提出了更高的要求。下面谈笔者对企业集团内部审计发展趋势的三点看法：

（一）审计技术发展趋势现代化

办公自动化和经济信息处理，已经成为企业管理现代化的重要标志，特别对大型企业集团来说基本都已经实现了计算机信息系统的网络化。集团内部审计从传统的手工审计转向以数据技术和计算机技术为标志的自动审计，审计人员就必定需要开发新的审计程序，制定更周全细密的审计计划，对没有书面记录的经济方面的业务进行审计。集团内部审计人员如果不能掌握计算机为基础的审计系统，将不能适应现代企业对集团内部审计现代化的要求。

（二）集团内部审计的范围逐步扩张

企业集团内部审计的范围随着企业集团的不断扩大也将进一步扩大，进入全新审计领域，如兼并审计，其定义是集团内部审计部门对兼并公司实施审计。这种审计方式与传统财务审计有较大差异，审计要在短期内，分析兼并对象的主要背景、所处行业状况及行业发展趋势，并分析被兼并公司的财务资金状况、市场份额及行业前景，确定兼并后如何发展以便适应集团公司的前景规划。由于企业集团内部审计的重点由单纯的财务审计转向综合性的管理审计，及集团内部审计职能的加强、审计范围的扩展，对内部审计的专业要求提高，而集团内部审计部门又不可能配备各方面的人才，因此要事半功倍开展集团内部审计，适应企业集团发展的需要，集团内部审计充分利用集团的人才资源，在内部资源不能完全满足需要或内部资源不能保持足够的独立性和客观性的情况下，就应该充分利用社

会资源（比如咨询顾问公司）参与审计项目。

（三）与国际内部审计的接轨

内部审计是通过评估组织机制以确保揭露组织潜在的风险并且有效率地，经济地达到组织的目标和目的。

目前国内一些大型企业集团加快了国际化的进程，特别是激烈的市场竞争中逐步成熟起来的家用电器企业集团，这些企业的管理机制逐步完善，逐步迈向国际化，对内部审计的要求与国际化企业标准趋同。对西方企业内部审计的成熟的经验我们可以直接借鉴。而国家审计、社会审计与内部审计相比较更多地受政治经济环境的影响，对西方经验更多的是借鉴，取其精华，去起糟粕。因此，企业集团内部审计更易与国际企业内部审计接轨，从企业集团内部审计发展的角度来看，与国际企业内部审计接轨是必要的，也是必然的发展趋势。

五、适合我国当前企业现状的内审计模式的设置

目前，我国企业集团内部审计的组织形式一般有： ａ董事会领导模式； ｂ监事会领导模式； ｃ总经理领导模式； ｄ财务总监领导模式。

在刚导入的预算管理阶段，内部审计部门可以对财务经理负责，协助其完善预算编制流程的监督；在比较成熟阶段，内部审计部门可以对预算委员会(财务总监)负责，负责监督预算的编制与考核流程；在成熟阶段，内部审计部门可以对总经理负责，负责监督预算委员会的工作流程并对流程的合理性作出评价，在整个公司治理结构比较完善以后，在董事会设立专门的审计委员会，由其领导内部审计部门，通过内部审计部门来监督整个管理层。采用前两种方式的集团内部审计机构具有较强的独立性，独立性是内部审计的基本特征，内部审计机构的独立性强能更好地开展内部审计业务。

六、企业内部审计的制度建设

有效地发挥企业内部审计的作用，离不开重要的制度保障。主要包括以下两方面：

(一)机构独立，垂直管理即企业审计部门在管理和考核上相对独立于其他部

门(即不受同级以及下级部门和单位的考核和评议，不适用360度考核法)，如果下属公司设立内审机构，必须由集团审计部门垂直领导。该项措施有利于审计工作不受外部干扰，从而保证审计工作的客观、公正。

(二)报告反馈机制的施行。良好的反馈机制对于公司的内部控制至关重要。所谓报告反馈机制是指审计报告(含整改建议)上报主管领导一定时间后(如7天)，如果主管领导认为整改建议不可行，则安排时间与审计部门进行沟通；如果认为整改建议可行，则将整改建议转至被整改部门并通知审计部门，被整改部门认为整改建议不可行的，必须在收到整改建议一定时间内，提请主管领导安排时间与审计部门进行沟通，被整改部门无异议或未在规定时间内提出异议，则应认真对其进行整改。主管领导可以在收到被整改部门整改说明后，根据整改说明安排审计部门进行复查，也可以按照事先安排好的时间安排审计部门进行复查，无论采用何种方式，都应当在被整改部门开始整改时即告知审计部门。此外，在部门制度建设中还应注意与其他部门制度建设的配套，以保证审计工作的覆盖面和实效性。如在当前大力推动预算管理的情况下，审计部门在制度建设上就应及时跟进，以加强对预算的监督。

参考文献：

1．周灿龄，张勇，1995，《美国现代内部审计》，中国石化出版社；

2．陈汉文，《审计委员会与内部审计》，《中国注册会计师》，2002.2；

3． Louis Braitta.JR，1999，“The Audit Committee Handbook” third edition, John Wiley&Sons, Inc,USA；4．国际内部审计师协会，1998，《内部审计实务标准》（1993）修订，中国内部审计学会编译，中国审计出版社；

第五篇：内部审计

最近我再次学习了的《中国共产党党章》，通过认真学习，我对党章有了更新更高的认识，对我们党的性质，理想目标，指导思想，基本要求，党员义务权益有了更深的理解，受到了一次深刻的党的政治理论和基础知识教育，从而也更加坚定了自己的革命理想信念和永葆共产党员先进性的崇高责任感。

党章的总纲部分首先阐明了我们党的性质及崇高理想和最终目标，中国共产党是中国工人阶级的先锋队，同时是中国人民和中华民族的先锋队，是中国特色社会主义事业的领导核心，代表中国先进生产力的发展要求，代表中国先进文化的前进方向，代表中国最广大人民的根本利益。党的最高理想和最终目标是实现共产主义。

通过对新党章反复的学习和思考，我尤其对党员应具备的素质，应履行的义务，应享有的权利，应承担的责任有了进一步的明了和定位，对党员的先进性要求有了更加清晰具体的理解，自己的思想理念也得到了新的激发和升华。从我来讲，过去在履行党员义务，保持先进性方面虽然做了不少工作，但与党和人民及新形势的要求还有一些差距。我决心在今后的工作实际中，进一步按照党章要求，加强党员修养，增强党员意识，履行党员义务，不断提高政治思想觉悟，把党员的先进性具体体现在工作岗位上，落实在实际行动中，真正发挥一个党员应有的先锋模范和积极带头作用，永远保持先进性，积极为党的政法事业作贡献。

通过对党章的学习，我认识到:我们每个党员要认真学习和遵守党的章程，永葆先进性和争当合格党员，还应努力做到以下三点

一、努力把干好工作和提升自身素质统一起来。要在干好本职工作的过程中，努力通过深化认识，思考归纳，概括升华，使自己在工作中获得的经验思想，心得体会等成为自身业务水平和思想道德素质的有机构成部分，从而推动自身素质不断得到提高，为与时俱进，不断适应新形势，新情况，新工作。

二、保持与时俱进的精神状态，善于学习(向群众学习，向实践学习，向同行学习)，主动接受先进的知识和经验。当前，我市经济正处于跨越式发展阶段，矿产资源纠纷、土地征用补偿、环镜污染问题、涉法涉诉信访等影响稳定因素突出，面对复杂形势，我们必须提高驾奴复杂局势的能力，提高做群众工作的能力，提高执法水平。学习，只有不断的学习，才能提高我们的工作能力，这是时代的要求，是党对我们的要求。

三、努力把坚守宗旨信念和开拓创新统一起来。党章第一章第三条要求全体党员还应履行以下义务:"坚持党和人民的利益高于一切，个人利益服从党和人民的利益，吃苦在前，享受在后，克己奉公，