审计实施方案实例

第一篇：审计实施方案实例

审计实施方案实例

一、立项依据：《审计法》第十六条、第十七条规定和省厅××××年审计工作计划安排。

二、被审计单位名称：××厅

三、审计目标：

一是了解和掌握被审计单位有关基本情况和财务管理现状，从总体上全面弄清被审计单位资产负债和财务收支情况。二是审查被审单位××××年预算执行结果，分析预算与决算产生差异的原因。提出改进意见，促进其加强和完善预算管理。三是揭露预算执行中存在的主要问题，纠正违纪违规行为，严肃国家财经法纪。

四、被审计单位基本情况

××厅是XX省省直机关首批实行部门预算的试点单位，为一级预算单位，××××年财政预算包含厅机关及所属机构××局和××局。××××年××厅实有人数×××人，财政预算人数×××人。

五、审计范围：

被审计单位××××年度预算执行及财务收支情况。根据工作需要，有关事项可追溯到以前年度或延伸到有关单位进行审计和调查。

六、审计技术方法

由于该单位财务收支规模较小，资金量小，会计业务较简单，拟运用详查法审计。

七、主要审计内容

（一）审查部门预算的编制情况

1.收入预算的编制情况。主要审查收入预算的编制是否完整和准确，是否符合本部门的实际，有无收入预算编制不科学，与实际执行存在较大出入的问题；有无少报、瞒报和漏报收入项目的问题。

2.支出预算的编制情况。主要包括基本支出和项目支出预算。对基本支出中人员和公用经费支出预算的编制，要对照相关规定，看人员工资是否严格按照国家和省统一规定工资项目和标准计算编制，差距有多大，原因是什么，特别是工资之外发放的津补贴是否按统一标准编制到部门预算之中。公用经费是否根据省编制机构下达的单位编制人数和省财政部门核定的公用经费定额标准测算确定；财政核定的公用经费数额是否合理，是否满足部门单位维持正常运转的需要。

（二）审查部门预算的执行情况

1.收入预算的执行情况。一是看被审计单位所有收入是否全部纳入机关财务统一核算，有无违规开设银行账户，私设“小金库”和“账外账”，转移截留收入的问题。二是看其他收入来源是否合法，有无违反国家规定，利用职权乱收费、乱摊派的问题。

2.审查支出预算的执行情况。审查支出预算执行的合规性。在核实收支的基础上，着重审查是否严格执行国家财经法纪，对人员支出的审计要看有无自行提高工资标准、滥发奖金补贴的行为；对公用支出要看有无铺张浪费、滥支乱用等违纪违规行为，招待费支出是否控制在国家规定之内；对项目支出审计要检查资金拨付是否及时，是否存在一般公用支出挤占挪用专项资金，或管理不力，造成资金损失浪费的问题。审查支出预算的约束力。(xiexiebang.com　www.xiexiebang.com)对照部门预算核定的支出标准，按类别分项目审核部门单位的实际支出。对支出超预算的问题，分析支出超预算的原因及其资金来源。看超支原因是单位特殊，标准过低，人员超编，还是人为超标造成的；对短预算的问题，看是否存在预算编制与实际脱节的问题，是否存在批复不足额的问题；对无预算的问题，重点看该项目的程序是否合法合规。审查支出预算编制的科学性和合理性。在审查和分析部门支出预算实际执行情况的基础上，对其部门预算编制的支出项目和数额的科学性及合理性进行判断。人员经费是否按政策规定安排到位，有无标准不一，苦乐不均，津补贴未统一编制到部门预算等问题。公用经费标准是否符合部门单位的实际需要，有无编制过低，无法满足部门正常运转的问题；项目经费的设置是否合理，是否切合实际，有无项目设立过时，依据不充分，沿袭惯例和超出省级事权范围的问题。四是纳入XX省政府采购目录的支出项目是否编入部门预算，有无规避政府采购行为的问题。

（三）审查部门预算执行结果的编报情况。看是否严格执行一个单位一本预算的规定。年度终了，是否全面完整及时汇总本部门及所属单位的预算执行情况，各项收支的列报是否符合规定，是否真实反映本部门单位的预算执行情况，有无违规调整收支科目和数额，收入挂往来，虚列支出等影响财务决算真实的问题。

八、预计的审计工作起止日期及步骤

预计审计时间：××月××日至××月××日

第一阶段（××月××日至××月××日）审前调查，制订实施方案。与被审单位座谈，搜集被审计单位基本情况和资料，了解其资金来源渠道、支出使用及管理等。根据了解的情况，及时制定审计方案。

第二阶段（××月××日至××月××日）查证阶段。根据审计方案分工，分头开展查证工作，重点审查部门预算执行的真实性、合法性。

第三阶段（××月××日至××月××日）汇总阶段。汇总审计查出的问题，分析产生的原因，针对性地提出改进意见和建议，形成审计报告，提交审计组讨论。向被审计单位征求意见后，并适当修改，经审计组组长、审计组所在部门负责人复核后，代拟审计机关的审计报告和审计决定书，送交专职复核机构复核。

九、审计组人员及分工（即哪些人审计哪几个处室的账务，重点关注哪些审计事项，具体分工情况略）

十、编制日期

第二篇：医院审计实例

医院审计实例

一、实例概述

（一）审计项目名称： XX医院200X财务收支审计。

（二）所属行业：行政事业

（三）项目实施时间： 200X年X月X日至200X年X月X日。

（四）项目背景介绍： XX医院是我市一所综合性三级甲等医院，实行财政定项补助。医院编制病床900张，实际开放床位1000张，内部设置53个临床医务科室、35个机关(后勤)科室及一个独立核算的下属公司。医院2005年末在职职工1200人，离退休人员454人,其他人员440人。2005年末资产总额42,463.28万元。根据省审计厅的统一部署和要求，针对群众反映“看病难、看病贵”的问题，拟通过对部分医疗服务单位的审计，揭示其在医疗、药品及卫生材料收费、药品采购中存在的问题，查处其在财务收支中违法违纪行为，并分析问题产生的原因，为政府宏观决策提供服务。

（五）项目审查数据量：XX医院的信息系统包括财务管理系统和业务管理系统。财务管理系统采用金算盘财务软件，由医院财务科使用和维护，2006年备份文件大小为189M；业务管理系统采用ORACLE数据库，为医院外包给东方软件公司开发的医院业务管理软件，由信息科统一管理，全院各部门共享使用，采集的原始数据量为5.51G。

（六）项目取得的成果：

1、通过运用多种计算机审计方法，对医院业务管理软件系统部分功能进行了测试和检查，对其提出了改进意见，得到医院重视并已请软件开发公司进行改进；

2、发现了业务管理系统在实际运行中存在的问题，促使医院加强人员培训和制度建设，正确执行国家有关文件规定；

3、运用AO审计软件和其他应用软件，查出该医院2005在药品收费、医疗项目收费、卫材收费及其他方面的违纪违规问题4000多万元。

二、项目具体实施过程

（一）审前调查阶段

1、目的：了解医院计算机管理基本情况，根据审计实施方案，评估审计风险，制订计算机审计工作计划，确定工作重点。协调配置好审计人员计算机设备。

2、方法与步骤：

第一步：询问财务科及信息科工作人员医院计算机管理基本信息，主要包括以下内容：硬件配置、软件配置、人员分工、管理制度、人员素质等。

第二步：由于医院业务管理系统属医院自行外包开发的软件，未经权威部门审批或认证，可能存在主管类后门或设计类错弊。因此，要求提供该系统说明书、实用化验收文件、系统管理制度、系统数据备份情况及数据字典等资料。

第三步：深入研究该系统，根据审计实施方案的工作重点，与审计组成员交流，找出重要的表，推测表间关联关系，熟悉表名及字段名规律和含义。

第四步：制订计算机审计工作计划。主要内容包括审计范围、审计内容、人员分工等。

第五步：协调审计组各成员计算机配备，明确计算机资料交流办法。检查各审计成员计算机，保证其能正常运行，各计算机安装新升级的杀毒软件，移动存储设备无毒。

第六步：在AO系统中建立该审计项目，并分发给各审计组成员。

（二）审计现场实施工作阶段

财务数据采集：该单位财务管理系统采用金算盘财务软件，因此直接从财务科电脑上提取财务资料备份数据，利用AO系统采集财务数据功能，选择采集金算盘备份数据模式，将医院财务数据导入AO系统中，生成医院财务账。并将财务数据包分发给审计组各成员 业务系统数据的采集

该单位业务数据采用数据库管理，通过安装ORACLE客户端软件进行采集。

第一步：在审计人员计算机中安装ORACLE软件；按从医院信息科人员所提供信息修改网卡IP地址、网关等属性；按所取得用户名（经交涉获SYSADMIN权限）及密码登录业务管理软件系统数据库。

第二步：根据在审前调查确定的重要的数据表名，导出部分数据（CSV文件格式）。

起初打算将该系统2005年数据备份出来，在审计人员电脑上恢复，但数据量太大，且含大量与审计无关数据，最后决定择需导出数据表，只这部分数据量也达数个G之多。（请将导出的主要数据表及中文名称列出）主要数据表有：

住院病人基本信息表II_INMAININFO 住院病人药品费用明细表IF_MEDICIINELIST 住院病人非药品费用明细表IF_FEEITEMLIST 住院病人费用明细表IF_FEEINFO(由住院病人药品费用明细表和住院病人非药品费用明细表两者数据相加而成，未重复采集)门诊病人药品费用明细表DRUG_DETAIL 门诊病人非药品费用明细表UNDRUG_DETAIL 医疗服务价格表UNDRUG_INFO 科室组套表ADV_GROUPDETAIL 药品入库表DS_INPUTRECODE 药品明细情况表DD_MEDICINEINFO_TEMP SQL语句：例如，导出2006年药品入库表（ds_inputrecode）：

select * from ds_inputrecode where oper_date >= to_date('2005-1-1','yyyy-mm-dd')and oper_date <= to_date('2006-1-1','yyyy-mm-dd')并选择将结果导出为CSV文件。第三步：新建一数据库lyfy，将先前提取的数据导入该数据库。测试与评价业务管理软件

1、目的：确定系统说明书、数据字典等与系统实际的符合度；确定系统内部逻辑与内部关联的真实性、合规合法性；评价系统操作人员操作情况，确定业务数据的可靠性等。

2、方法与步骤：

（1）经观察和向医院信息科人员问询，该业务管理系统尚处于开发调试期内，未经过实用化验收测试。该系统的运行由医院信息科负责，但未建立明确的系统安全运行制度，内部权限分工曾在医院内部会议中讨论决定过，但无明确的成文制度，数据真实性、完整性存疑。审计人员查看数据库日志，未发现值得特别注意的特殊情况，如记录的删除等。抽查部分退费，均有院长纸质签字。

（2）发现数据字典、系统说明书与业务管理软件系统实际不符。审计人员按审前调查所确定的重点，准备导出相关表的数据，发现部分表都是空表。经向东方软件公司工作人员进行询问，得知该系统开发人员为两批，第一批做完前期工作后交第二批开发人员继续开发，由于个人习惯等原因，表的命名方式有所不同，并给出了实际运用的表名。根据新得到的表名导出所需数据资料。

（3）该软件系统部分功能模块未启用。在导出部分数据表（如医疗仪器表、卫生材料出入库表等）时，发现是空表。经向医院信息科人员询问和实地观察，医院器材科用纸质账簿登记和管理医疗仪器，未使用该业务管理系统。审计人员对该部分内容的审计改用传统审计方式进行。

（4）由于审计人员计算机能力及审计时间有限，对该系统收费部分内部控制与关联关系的验证，是根据黑箱原理，采用实例验证法进行的。

步骤一：审计人员在审计进场前收集了五名2005年在该院就医患者的住院费用清单。

步骤二：在医院数据库中查找这五名患者的费用明细，并汇总，与患者所持费用清单比对，二者一致，说明应该不存在隐瞒收入的情况。SQL语句为（以就医卡号为ZY010000048833的住院病人为例）：

select * from if_feeinfo where INPATIENT_NO = “ZY010000048833” 字段说明: INPATIENT_NO,就医卡号；

步骤三：在审计进场后，在医院不知情的情况下联系了六名该院患者，对该六名患者费用情况进行追踪。从业务管理系统数据库中获得的患者费用与患者实际交纳费用明细、总额一致。

以上三步骤说明该业务系统数据库的收费数据资料应该是真实完整的。

步骤四：审查测试数据的合规合法性时发现，以上患者所交纳费用中有诸如“治疗费”、“检查费”、“其他费”、“其他西药费”等项目，而在物价局文件中是没有这些收费项目的。通过进一步对业务管理软件进行审查，发现在该系统的费用标准表中有以上项目，但收费标准为零。经向医院财务科、信息科及软件公司人员交流及现场观察，此部分是因为医院医生未按编码开列诊疗项目、收费人员素质不够高、打包收费、收取部分未在物价部门报批的费用等，设计的一个快速收费。不符合国家文件中“各级医疗机构在计算机管理收费时，统一按本次规范调整后的新编数据库和电子表格标明编码、医疗服务项目名称、价格标准执行，不得自行在计算机中设置新的编码收费，违者按乱收费从严查处”的要求。按系统说明及数据字典来看，上述收费应通过“科室组套表”等完成，而不是建立无明细的快速收费。而且，审计人员在抽查这部分收费时，通过与纸质资料对比，发现存在利用以上收费项目超标准收费的情况。审查医疗服务收入

步骤一：以导出的医院医疗服务标准表为基础，根据市物价局文件，增加了一列国家标准（GB-FEE），如果该收费项目没有国家标准则设值为0，形成一张表“医疗服务收费国家标准”将该表导入lyfy数据库。

步骤二：查询医院患者费用明细表中，与有国家标准的临时表收费编码相同，医院实际收费高于国家标准的所有行，并形成新的一个字段“多收”，即医院实际收费减国家标准乘以次数（即按国家标准的应收额）的值，生成新表“门诊医疗多收费”，并将结果导出为取证数据（CSV格式）。

SQL语句为(以门诊部分为例)：

select [门诊医疗服务费用明细].[CARD_NO],[门诊医疗服务费用明细].[UNDRUG_CODE],[门诊医疗服务费用明细].[UNDRUG_NAME],[门诊医疗服务费用明细].[UNIT_PRICE],[门诊医疗服务费用明细].[QTY],[门诊医疗服务费用明细].[OWN_COST], [门诊医疗服务费用明细].[OWN_COST]-([ 医疗服务收费国家标准].[GB_FEE]* [门诊医疗服务费用明细].[QTY])as 多收 into [门诊医疗多收费] from [门诊医疗服务费用明细] join [医疗服务收费国家标准] on [医疗服务收费国家标准].[UNDRUG_CODE] = [门诊医疗服务费用明细].[UNDRUG_CODE] and [门诊医疗服务费用明细].[UNIT_PRICE] > [医疗服务收费国家标准].[GB_FEE] 字段名说明：CARD_NO，患者就医卡卡号；UNDRUG_CODE，医疗服务项目编码；UNDRUG_NAME，医疗服务项目名称；UNIT_PRICE，医院所定单价；QTY，次数；OWN_COST，病人应付费用；GB_FEE，医疗服务国家收费标准。步骤三：将未按国家标准的数据按收费项目分别汇总。SQL语句为：

Select sum(多收)from [门诊医疗多收费] group by UNDRUG_NAME 步骤四：分析违规情况，形成审计记录。审计查出该院在国家规定的医疗服务项目、编码、价格标准之外，自行在计算机收费系统中设置检查费、手术费、麻醉费、治疗费等19个收费项目，2005年收费XX元,其中门诊收费XX元,住院收费XX元。自定医疗收费项目、编码和价格标准,以加换床单、婴儿水疗、床单位终末消毒等10个项目进行收费，共计XX元。审查卫生材料收入

该院卫生材料的出入库登记等为手工记账，业务管理软件系统该部分模块已开发但未使用。审计人员通过查阅原始凭证，得到各卫生材料2005年出入库数量和购进价格。根据物价局有关卫生材料购销差价率的文件，在lyfy数据库中新建一张表“卫生材料应售价”，字段分别为：卫生材料名称、卫生材料编码、购入价、应售价。

根据审计组安排，只对已收集到医院价高于应售价的部分卫生材料逐项进行检查。方法:查询医院患者费用明细表中，与所查卫生材料收费编码相同，医院实际收费高于应售价的所有行，并将结果导出为取证数据（CSV格式）。SQL语句为（以1毫米空针,收费代码为F00000004863为例）：

select * from undrug_detail where item_code = “F00000004863”

经查证，该院2005年超过规定标准（按进价顺加5－10％）加价收取患者材料费192,540.39元。查证收入数大于领用数：分别按卫生材料种类对收取患者数量进行汇总，与卫生材料物资账数量进行比对，发现部分卫生材料收取患者费用数远大于医院全年购入数与上年结存数之和。SQL语句为（以门诊为例）：

Select sum([门诊卫生材料费明细].[AMOUNT])from [门诊卫生材料费明细] group by ITEM_NAME 字段说明：AMOUNT，数量；ITEM_NAME，品名。

经审计，发现该院购入敷料、敷贴、胶贴共248,740张，各医务科室在库房共领用197，972张(成本为XX元),而医院对病人收取费用的敷料、敷贴、胶贴达到500,058.2张(收取金额为XX元),差额为302,086.2张。审查药品收入

1、目的：审查药品收入的合规合法性，是否有超加价比例收费等情况，分析所售药品中甲类、乙类所占比例。

2、方法与步骤：

将药品入库表导出为csv文件，生成每种药品最大进价表。SQL语句为：

Select drug_code ,max distinct approve_price as max_in_price into zdjjb from groub by drug_code 根据每种药最大进价和物价部门文件（分价格区间加价比例不同），生成药品应售价表。查找病人药品费用表中，收费代码与药品应售价表中收费代码相同，收费标准大于应售价的记录，其中住院部分是在医院数据库中完成。SQL语句为（以住院病人为例）: Select 住院病人费用明细.drug_code, 住院病人费用明细.trade_name, 住院病人费用明细.name, 住院病人费用明细.sale_price, 药品最大进价及应售价表.max_in_price, 药品最大进价及应售价表.g_fee, 住院病人费用明细.quantity, 住院病人费用明细.tot_cost-药品最大进价及应售价表.g_fee*住院病人费用明细.quantity ds into 住院多收药品费 from住院病人费用明细join药品最大进价及应售价表on住院病人费用明细.drug_code =药品最大进价及应售价表.drug_code and住院病人费用明细.sale_price >药品最大进价及应售价表.g_fee 字段说明：drug_code，药品代码；trade_name，药品名称；name，病人名字；sale_price，医院售价；max_in_price，最大进价；g_fee，应售价；quantity，数量；tot_cost，病人费用；ds，多收。

部分西药零售价未按国家规定流通差别差价率执行，导致多收患者西药费计9,187,878.03元。分析医院甲、乙类药用药比例。SQL语句为（以门诊药品为例）：

生成甲类药表：select * from 药品情况明细表 where drug_type = 1 字段说明：drug_type,药品类型，1为甲类，2为乙类，3为其他类。汇总计算门诊甲类药金额：

SELECT SUM(门诊病人药品费用明细.OWN_COST)AS Expr1 FROM门诊病人药品费用明细INNER JOIN 甲类药表 ON门诊病人药品费用明细.DRUG_CODE = 甲类药表.drug_code 字段说明：OWN_COST，病人费用；DRUG_CODE，药品编码。汇总计算门诊乙类药金额和用药总金额，得到用药构成情况。

第三篇：医院审计实例

医院审计实例

一、实例概述

（一）审计项目名称： XX医院200X财务收支审计。

（二）所属行业：行政事业

（三）项目实施时间： 200X年X月X日至200X年X月X日。

（四）项目背景介绍： XX医院是我市一所综合性三级甲等医院，实行财政定项补助。医院编制病床900张，实际开放床位1000张，内部设置53个临床医务科室、35个机关(后勤)科室及一个独立核算的下属公司。医院2005年末在职职工1200人，离退休人员454人,其他人员440人。2005年末资产总额42,463.28万元。根据省审计厅的统一部署和要求，针对群众反映“看病难、看病贵”的问题，拟通过对部分医疗服务单位的审计，揭示其在医疗、药品及卫生材料收费、药品采购中存在的问题，查处其在财务收支中违法违纪行为，并分析问题产生的原因，为政府宏观决策提供服务。

（五）项目审查数据量：XX医院的信息系统包括财务管理系统和业务管理系统。财务管理系统采用金算盘财务软件，由医院财务科使用和维护，2006年备份文件大小为189M；业务管理系统采用ORACLE数据库，为医院外包给东方软件公司开发的医院业务管理软件，由信息科统一管理，全院各部门共享使用，采集的原始数据量为5.51G。

（六）项目取得的成果：

1、通过运用多种计算机审计方法，对医院业务管理软件系统部分功能进行了测试和检查，对其提出了改进意见，得到医院重视并已请软件开发公司进行改进；

2、发现了业务管理系统在实际运行中存在的问题，促使医院加强人员培训和制度建设，正确执行国家有关文件规定；

3、运用AO审计软件和其他应用软件，查出该医院2005在药品收费、医疗项目收费、卫材收费及其他方面的违纪违规问题4000多万元。

二、项目具体实施过程

（一）审前调查阶段

1、目的：了解医院计算机管理基本情况，根据审计实施方案，评估审计风险，制订计算机审计工作计划，确定工作重点。协调配置好审计人员计算机设备。

2、方法与步骤：

第一步：询问财务科及信息科工作人员医院计算机管理基本信息，主要包括以下内容：硬件配置、软件配置、人员分工、管理制度、人员素质等。

第二步：由于医院业务管理系统属医院自行外包开发的软件，未经权威部门审批或认证，可能存在主管类后门或设计类错弊。因此，要求提供该系统说明书、实用化验收文件、系统管理制度、系统数据备份情况及数据字典等资料。

第三步：深入研究该系统，根据审计实施方案的工作重点，与审计组成员交流，找出重要的表，推测表间关联关系，熟悉表名及字段名

规律和含义。

第四步：制订计算机审计工作计划。主要内容包括审计范围、审计内容、人员分工等。

第五步：协调审计组各成员计算机配备，明确计算机资料交流办法。检查各审计成员计算机，保证其能正常运行，各计算机安装新升级的杀毒软件，移动存储设备无毒。

第六步：在AO系统中建立该审计项目，并分发给各审计组成员。

（二）审计现场实施工作阶段

财务数据采集：该单位财务管理系统采用金算盘财务软件，因此直接从财务科电脑上提取财务资料备份数据，利用AO系统采集财务数据功能，选择采集金算盘备份数据模式，将医院财务数据导入AO系统中，生成医院财务账。并将财务数据包分发给审计组各成员 业务系统数据的采集

该单位业务数据采用数据库管理，通过安装ORACLE客户端软件进行采集。

第一步：在审计人员计算机中安装ORACLE软件；按从医院信息科人员所提供信息修改网卡IP地址、网关等属性；按所取得用户名（经交涉获SYSADMIN权限）及密码登录业务管理软件系统数据库。

第二步：根据在审前调查确定的重要的数据表名，导出部分数据（CSV文件格式）。

起初打算将该系统2005年数据备份出来，在审计人员电脑上恢复，但数据量太大，且含大量与审计无关数据，最后决定择需导出数据表，只这部分数据量也达数个G之多。（请将导出的主要数据表及中文名称列出）

主要数据表有：

住院病人基本信息表II_INMAININFO

住院病人药品费用明细表IF_MEDICIINELIST

住院病人非药品费用明细表IF_FEEITEMLIST

住院病人费用明细表IF_FEEINFO(由住院病人药品费用明细表和住院病人非药品费用明细表两者数据相加而成，未重复采集)门诊病人药品费用明细表DRUG_DETAIL

门诊病人非药品费用明细表UNDRUG_DETAIL

医疗服务价格表UNDRUG_INFO

科室组套表ADV_GROUPDETAIL

药品入库表DS_INPUTRECODE

药品明细情况表DD_MEDICINEINFO_TEMP

SQL语句：例如，导出2006年药品入库表（ds_inputrecode）：

select * from ds_inputrecode where oper_date >= to_date('2005-1-1','yyyy-mm-dd')and oper_date <=

to_date('2006-1-1','yyyy-mm-dd')

并选择将结果导出为CSV文件。

第三步：新建一数据库lyfy，将先前提取的数据导入该数据库。

测试与评价业务管理软件

1、目的：确定系统说明书、数据字典等与系统实际的符合度；确定系统内部逻辑与内部关联的真实性、合规合法性；评价系统操作人员操作情况，确定业务数据的可靠性等。

2、方法与步骤：

（1）经观察和向医院信息科人员问询，该业务管理系统尚处于开发调试期内，未经过实用化验收测试。该系统的运行由医院信息科负责，但未建立明确的系统安全运行制度，内部权限分工曾在医院内部会议中讨论决定过，但无明确的成文制度，数据真实性、完整性存疑。审计人员查看数据库日志，未发现值得特别注意的特殊情况，如记录的删除等。抽查部分退费，均有院长纸质签字。

（2）发现数据字典、系统说明书与业务管理软件系统实际不符。审计人员按审前调查所确定的重点，准备导出相关表的数据，发现部分表都是空表。经向东方软件公司工作人员进行询问，得知该系统开发人员为两批，第一批做完前期工作后交第二批开发人员继续开发，由于个人习惯等原因，表的命名方式有所不同，并给出了实际运用的表名。根据新得到的表名导出所需数据资料。

（3）该软件系统部分功能模块未启用。在导出部分数据表（如医疗仪器表、卫生材料出入库表等）时，发现是空表。经向医院信息科人员询问和实地观察，医院器材科用纸质账簿登记和管理医疗仪器，未使用该业务管理系统。审计人员对该部分内容的审计改用传统审计方式进行。

（4）由于审计人员计算机能力及审计时间有限，对该系统收费部分内部控制与关联关系的验证，是根据黑箱原理，采用实例验证法进行的。

步骤一：审计人员在审计进场前收集了五名2005年在该院就医患者的住院费用清单。

步骤二：在医院数据库中查找这五名患者的费用明细，并汇总，与患者所持费用清单比对，二者一致，说明应该不存在隐瞒收入的情况。SQL语句为（以就医卡号为ZY010000048833的住院病人为例）：

select * from if_feeinfo where INPATIENT_NO = “ZY010000048833”

字段说明: INPATIENT_NO,就医卡号；

步骤三：在审计进场后，在医院不知情的情况下联系了六名该院患者，对该六名患者费用情况进行追踪。从业务管理系统数据库中获得的患者费用与患者实际交纳费用明细、总额一致。

以上三步骤说明该业务系统数据库的收费数据资料应该是真实完整的。

步骤四：审查测试数据的合规合法性时发现，以上患者所交纳费用中有诸如“治疗费”、“检查费”、“其他费”、“其他西药费”等项目，而在物价局文件中是没有这些收费项目的。通过进一步对业务管理软件进行审查，发现在该系统的费用标准表中有以上项目，但收费标准为零。经向医院财务科、信息科及软件公司人员交流及现场观察，此部分是因为医院医生未按编码开列诊疗项目、收费人员素质不够高、打包收费、收取部分未在物价部门报批的费用等，设计的一个快速收费。不符合国家文件中“各级医疗机构在计算机管理收费时，统一按本次规范调整后的新编数据库和电子表格标明编码、医疗服务项目名称、价格标准执行，不得自行在计算机中设置新的编码收费，违者按乱收费从严查处”的要求。按系统说明及数据字典来看，上述收费应通过“科室组套表”等完成，而不是建立无明细的快速收费。而且，审计人员在抽查这部分收费时，通过与纸质资料对比，发现存在利用以上收费项目超标准收费的情况。

审查医疗服务收入

步骤一：以导出的医院医疗服务标准表为基础，根据市物价局文件，增加了一列国家标准（GB-FEE），如果该收费项目没有国家标准则设值为0，形成一张表“医疗服务收费国家标准”将该表导入lyfy数据库。

步骤二：查询医院患者费用明细表中，与有国家标准的临时表收费编码相同，医院实际收费高于国家标准的所有行，并形成新的一个字段“多收”，即医院实际收费减国家标准乘以次数（即按国家标准的应收额）的值，生成新表“门诊医疗多收费”，并将结果导出为取证数据（CSV格式）。

SQL语句为(以门诊部分为例)：

select [门诊医疗服务费用明细].[CARD_NO],[门诊医疗服务费用明细].[UNDRUG_CODE],[门诊医疗服务费用明细].[UNDRUG_NAME],[门诊医疗服务费用明细].[UNIT_PRICE],[门诊医疗服务费用明细].[QTY],[门诊医疗服务费用明细].[OWN_COST], [门诊医疗服务费用明细].[OWN_COST]-([ 医疗服务收费国家标准].[GB_FEE]* [门诊医疗服务费用明细].[QTY])as 多收 into [门诊医疗多收费] from [门诊医疗服务费用明细] join [医疗服务收费国家标准] on [医疗服务收费国家标准].[UNDRUG_CODE] = [门诊医疗服务费用明细].[UNDRUG_CODE] and [门诊医疗服务费用明细].[UNIT_PRICE] > [医疗服务收费国家标准].[GB_FEE]

字段名说明：CARD_NO，患者就医卡卡号；UNDRUG_CODE，医疗服务项目编码；UNDRUG_NAME，医疗服务项目名称；UNIT_PRICE，医院所定单价；QTY，次数；OWN_COST，病人应付费用；GB_FEE，医疗服务国家收费标准。

步骤三：将未按国家标准的数据按收费项目分别汇总。

SQL语句为：

Select sum(多收)from [门诊医疗多收费] group by UNDRUG_NAME

步骤四：分析违规情况，形成审计记录。审计查出该院在国家规定的医疗服务项目、编码、价格标准之外，自行在计算机收费系统中设置检查费、手术费、麻醉费、治疗费等19个收费项目，2005年收费XX元,其中门诊收费XX元,住院收费XX元。自定医疗收费项目、编码和价格标准,以加换床单、婴儿水疗、床单位终末消毒等10个项目进行收费，共计XX元。

审查卫生材料收入

该院卫生材料的出入库登记等为手工记账，业务管理软件系统该部分模块已开发但未使用。审计人员通过查阅原始凭证，得到各卫生材料2005年出入库数量和购进价格。根据物价局有关卫生材料购销差价率的文件，在lyfy数据库中新建一张表“卫生材料应售价”，字段分别为：卫生材料名称、卫生材料编码、购入价、应售价。

根据审计组安排，只对已收集到医院价高于应售价的部分卫生材料逐项进行检查。方法:查询医院患者费用明细表中，与所查卫生材料收费编码相同，医院实际收费高于应售价的所有行，并将结果导出为取证数据（CSV格式）。

SQL语句为（以1毫米空针,收费代码为F00000004863为例）：

select * from undrug_detail where item_code = “F00000004863”

经查证，该院2005年超过规定标准（按进价顺加5－10％）加价收取患者材料费192,540.39元。

查证收入数大于领用数：分别按卫生材料种类对收取患者数量进行汇总，与卫生材料物资账数量进行比对，发现部分卫生材料收取患者费用数远大于医院全年购入数与上年结存数之和。

SQL语句为（以门诊为例）：

Select sum([门诊卫生材料费明细].[AMOUNT])from [门诊卫生材料费明细] group by ITEM_NAME

字段说明：AMOUNT，数量；ITEM_NAME，品名。

经审计，发现该院购入敷料、敷贴、胶贴共248,740张，各医务科室在库房共领用197，972张(成本为XX元),而医院对病人收取费用的敷料、敷贴、胶贴达到500,058.2张(收取金额为XX元),差额为302,086.2张。

审查药品收入

1、目的：审查药品收入的合规合法性，是否有超加价比例收费等情况，分析所售药品中甲类、乙类所占比例。

2、方法与步骤：

将药品入库表导出为csv文件，生成每种药品最大进价表。

SQL语句为：

Select drug_code ,max distinct approve_price as max_in_price into zdjjb from groub by drug_code

根据每种药最大进价和物价部门文件（分价格区间加价比例不同），生成药品应售价表。

查找病人药品费用表中，收费代码与药品应售价表中收费代码相同，收费标准大于应售价的记录，其中住院部分是在医院数据库中完成。SQL语句为（以住院病人为例）:

Select 住院病人费用明细.drug_code, 住院病人费用明细.trade_name, 住院病人费用明细.name, 住院病人费用明细.sale_price, 药品最大进价及应售价表.max_in_price, 药品最大进价及应售价表.g_fee, 住院病人费用明细.quantity, 住院病人费用明

细.tot_cost-药品最大进价及应售价表.g_fee*住院病人费用明细.quantity ds into 住院多收药品费 from住院病人费用明细join药品最大进价及应售价表on住院病人费用明细.drug_code =药品最大进价及应售价表.drug_code and住院病人费用明细.sale_price >药品最大进价及应售价表.g_fee

字段说明：drug_code，药品代码；trade_name，药品名称；name，病人名字；sale_price，医院售价；max_in_price，最大进价；g_fee，应售价；quantity，数量；tot_cost，病人费用；ds，多收。

部分西药零售价未按国家规定流通差别差价率执行，导致多收患者西药费计9,187,878.03元。

分析医院甲、乙类药用药比例。

SQL语句为（以门诊药品为例）：

生成甲类药表：select * from 药品情况明细表 where drug_type = 1

字段说明：drug_type,药品类型，1为甲类，2为乙类，3为其他类。

汇总计算门诊甲类药金额：

SELECT SUM(门诊病人药品费用明细.OWN_COST)AS Expr1 FROM门诊病人药品费用明细INNER JOIN 甲类药表 ON门诊病人药品费用明

细.DRUG_CODE = 甲类药表.drug_code

字段说明：OWN_COST，病人费用；DRUG_CODE，药品编码。汇总计算门诊乙类药金额和用药总金额，得到用药构成情况。

第四篇：审计实施方案

审计实施方案

一、编制依据

根据《中华人民共和国审计法》和重庆市巴南区审计局审计计划安排以及区政府交办审计事项的要求，结合审前调查情况，制定本实施方案。

二、被审计单位基本情况

按审前调查情况填列。此部分应包括工程项目立项审批及投资计划、招投标情况、合同约定情况、工程项目参建单位情况、工程开竣工时间及实际建设规模、送审结算（决算）情况及建设单位初审情况等，决算审计项目需调查项目总投资情况、建设资金的筹集、管理及使用情况等。

三、审计目标

通过审计，揭示建设项目存在的违反招投标规定、高估冒算、挪用建设资金等等违法、违纪、违规问题，促进建设单位及有关部门加强对建设项目和建设资金的管理，规范投资建设行为，提高投资效益。

四、重要性的确定和审计风险的评估

（一）确定重要性水平

本次审计采用固定比率法确定重要性水平。被审计单位此次投资项目应是非盈利性质的，根据资料调查情况，选用工程承包合同总价 元作为判断基础，选用敏感比率1.5%，根据固定比率法的计算公式：重要性水平＝判断基础×比率，确定重要性水平为 元。

（二）审计风险的评估

本次审计将可以接受的审计风险水平确定为5%。

根据对被审计单位的初步调查了解和查阅有关资料，对该单位的固有风险评估为中度风险，固有风险水平取值为75%。

通过对内部控制制度的初步测评，该单位的控制风险评估为中度风险，控制风险水平取值为50%。

根据计算公式：可接受检查风险=可以接受的风险/(固有风险×控制风险)，计算出可接受检查风险为13.33%[5%/(75%×50%)]的低度风险，保证程序为86%，则实质测试的性质为余额测试为主，测试范围为较大样本和较多证据。

对审计风险有较大影响的主要是以下两个方面： 1.资料的准确性、完整性对工程造价及投资额准确性的影响； 2.审计人员业务能力和工作水平对工程造价及投资额的影响。

五、审计范围

对xx工程项目预算执行（竣工决算）情况进行审计，并可延伸审计与建设项目直接相关的设计、施工、监理、采购、供货等单位。

六、审计内容和重点

（一）审计内容

1.审查建设单位是否履行国家规定的立项审批、规划许

可、施工许可等等基本建设程序。审查建设项目是否实行法人制、招标制、合同制、监理制，现场签证的程序和权限设置是否合理、合规。重点审查工程招投标情况，审查工程是否执行了招投法，招投标工作是否公正、公平、公开、其过程是否合规、合法。2.审查建设项目工程直接费用（造价）的构成是否真实、合规。重点审查项目工程结算的真实性、合理性和合法性，审查构成工程结算的依据是否充分，工程量的计算是否正确；工程的计价是否遵循了建设和施工方约定的原则和国家相关的法律法规，有无多算重复计算工程量、高套定额、提高取费标准和材料价格、重复计算费用等问题。3.审查项目财务收支的真实性、合规性、合法性。审查项目资金来源是否合规、合法，有无挪用与项目无关的救灾、救济、移民等其它专项资金；是否存在利用“小金库”非法帐外资金修建项目的情况；审查项目工程支出是否真实、合规、合法，是否按合同约定拨付工程进度款；竣工决算审计应重点审查工程待摊投资支出（工程前期、间接费用）归集是否合理、正确，内容是否真实，有无将不应纳入的费用纳入了待摊投资。

（二）重要审计事项的审计步骤和方法 1.招投标程序审计

收集立项资料及投资计划、招标文书等相关文件资料，审查该项目的投资规模是否达到招投标的规定标准，招标过程是否对投标对象的资格进行了审查，参加投标的单位是否

符合有关规定，招标标底是否进行过审查，有无招标前泄露标底的情况，招标过程的依据是否充分、合法。2.工程结算审计

首先收集工程的招标、施工合同、竣工图等等工程相关资料，并踏勘现场。然后根据收集的招标文件、施工合同等资料确定审计的核心原则和方向；之后计算工程量并与施工单位进行核对，对有疑问的工程量，采取现场测量进行核实、确定。工程量应边核对确定边签字认可。待工程量最终确定后，再根据招标文件和施工合同明确的计价原则和国家相关法律、法规的规定套价、取费，确定工程的结算造价。最后，将审定工程结算造价结果和有关问题形成审计取证记录和审计工作底稿，并附上涉及问题的主要证据。3.待摊投资费用审计（竣工决算审计）

收集勘察、设计、监理等需要以协议或合同形式确认的费用的相关资料，通过审查这部分合同或协议，确定其费用额，审查项目相关会计帐簿中各种待摊费用的实际支付依据是否合规、合法，是否有尚未支付的费用。最后，确定待摊投资的费用总额。

七、审计工作时间

（一）审计准备阶段

包括进行审前调查、编写审计实施方案和送达审计通知书三个阶段的时间。

（二）审计实施阶段

包括审计实施、编写审计工作底稿、编写审计报告征求 意见稿、征求意见及召开交换意见会的时间。

（三）审计报告阶段

包括审计报告审理会、审计报告(送审稿)、出具最终审计报告的时间。

（四）档案整理阶段

归集、整理审计资料及装订档案的时间。

八、审计人员及分工

审计组组长：xxx 审计组成员：xxx xxx（含聘请中介机构人员）审计分工：

九、工作要求

1.严格执行审计人员廉政纪律； 2.严格按要求做好审计日记和审计取证等原始资料积累工作； 3.严格按《审计项目质量控制办法》做好相关审计文书的编制、复核、整理和归档工作； 4.坚持依法审计、实事求是的原则。

审计组长：

年 月 日篇二：审计实施方案

审计实施方案

一、组织机构

1、机构框图

2、企业内部质量管理体系

二、方法内容措施

1、审计工作制度

2、审计工作进度计划

3、审计工作流程

4、项目组人员（含项目负责人）岗位职责

5、审计工作的内容、方法和措施

6、有针对政府投资特点应采取的重点控制方法和措施„„

审 计 实 施 方 案

一、组织机构：

1、机构框架图：组织框架及职责分工

委托合同订立之后，根据委托建设项目的规模、特点，委托的具体内容（事前、事中、事后不同阶段有不同的工作内容、工作方法、工作重点），公司成立由注册造价师为主组成的专业配备比例合理的项目审计小组。为了使项目人员熟悉有关建设项目法律、法规依据、标准、正确掌握政策界限和委托部门的要求，在正式工作前组织培训学习，同时对所有项目组人员强调有关工作纪律，认真按时写好工作日记。a、采用如下组织形式 b、人员组成及分工

根据受托工程项目的具体专业特点，确定人员组成及分工； 一般组成：

组长1人；负责组织、协调、指挥；

专业小组长若干人；负责各专业小组的组织、协调、实施，针对具体问题定方法、定原则、定标准；

总复核1人由总工担任；负责总控审核质量、研究决定审核中出

现的技术问题；

专业小组成员若干人；在小组长的安排下开展具体审核工作，收集形成审核证据，编制审核工作底稿。

2、企业内部质量管理体系： a、确定项目负责人，明确各岗位职责、审计工作制度 指定工作经验丰富的造价工程师为项目负责人全面负责整个项目组的工作计划安排，任务分配、组织实施、项目小组成员的审核结论及成果文件。

①项目负责人工作职责：协助公司签订委托合同，制定审计实施计划，指定审计项目组成员，按专业分配审计任务，主审具体业务，复核项目组其它人员的审核结论，协调与建设方、监理方、施工方的工作关系、组织三方核对，出具相关审计报告并签章，负责审计资料的整理并归档。

②项目组成员的工作职责：协助配合项目负责人工作，实施具体的审计工作，出具经三方签字确认的单位工程造价结算审定单。

二、方法内容措施

1、审计工作制度：

严格按照《工程造价咨询业务操作指导规程》、《工程造价咨询单位执业行为准则》的要求建立三级复核的业务质量控制体系，对于任何成果文件都要经过具体审核人员自核、互核，项目负责人复核，公司技术负责人的复核及法定代表人的签发三级复核程序。做到： a、廉----不接受承包方的吃、请、娱乐；不个人单独与承包方实施审核；现场工作期间不单独个人行动； b、勤----勤奋工作，勤问参与工程项目的监理、业主、设计人员，勤于测量工程量、观察施工做法；

c、准----计算、测量准确，对政策、合同理解把握准确，掌握信息全面、准确； d、公----公平、公正、公开执业。

2、审计工作进度计划：

根据建设方委托项目的规模及难易程度制定详细的进度计划： ①工作规模在1000万元以内，20个工作日完成全部工作，其中初审资料、现场堪量8个工作日，现场三方核对并出具工程造价审定单8个工作日，出具正式的审计报告并审计资料归档4个工作日。②工作规模在1000万元以上，25个工作日完成全部工作，其中初审资料、现场堪量8个工作日，现场三方核对并出具工程造价审定单13个工作日，出具正式的审计报告并审计资料归档4个工作日。

3、审计工作流程（详见流程图）

基本工作流程图 篇三：审计实施方案的主要内容

第十四条 审计实施方案的主要内容包括：

（一）编制的依据；

（二）被审计单位的名称和基本情况；

（三）审计目标；

审计目标要明确

例如：某部委预算执行审计的审计目标为：

“摸清家底”，查清该部门本级各项资金的收支情况； 选择该部门的重点二级单位开展财政财务收支审计，揭露严重违规问题；

审计列入该部门预算的重点专项资金的合规和效益情况。

（四）重要性水平的确定和审计风险的评估；

（五）审计的范围、内容、重点以及对审计目标有重要影响的审计事项的审计步骤和方法；

1、审计内容要具体

审计内容是指为实现审计目标所需实施的具体审计事项以及所要达到的具体审计目标。

审计事项一般可以按照被审计单位财政收支、财务收支的业务活动（环节）或者会计报表项目划分。

例如：

预算执行审计主要审计事项：预算批复、预算收入、预算支出、补助地方支出、部门和企业决算批复、资金平衡、预算外资金收支等； 金融审计主要审计事项：存款业务、贷款业务、支付结算业务、银行卡业务、其它中间业务、资金融通业务、联行清算业务、筹资及投资业务等；

企业审计主要审计事项：货币资金、应收账款、存货、长期投资、固定资产、应付账款、应交税金、长期借款、主营业务收入、主营业务成本、营业费用等。

细化审计内容还包括针对每一个具体审计事项应确定所要达到的具体审计目标。

例如：

货币资金审计事项的具体审计目标为：确定货币资金是否存在；确定货币资金收支记录是否完整；确定库存现金、银行存款以及其他货币资金的余额是否正确；确定货币资金在会计报表上的披露是否恰当。

2、审计重点要突出

审计重点是指对实现审计目标有重要影响的审计事项。

例如：

为实现专项资金合规和效益审计的目标，应将预算支出作为重点审计事项，主要审计部门专项资金预算安排项目、单位，资金拨付、支出用途及使用效益。重点揭露部门因项目安排不当造成专项资金严重滞留或资金损失浪费；不按预算和项目进度拨付专项资金；转移挪用专项资金；以及通过弄虚作假、虚列支出骗取、套取专项资金等问题，评价项目是否达到预期效果。

3３、审计的步骤和方法要明确

对实现审计目标有重要影响的审计事项应当确定审计的步骤和方法。例如：

审计库存现金时，应采取的审计步骤和方法主要包括：核对现金日记账与总账的余额是否相符；会同被审计单位主管会计人员盘点库存现金，编制“库存现金盘点表”，关注账外资金；抽查大额现金收支的原始凭证内容是否真实、完整，核对进账情况；抽查资产负债表日前后若干天的大额现金收支凭证，调整跨期收支事项； 验明包括现金在内的货币资金是否已在资产负债表上恰当披露。

（六）预定的审计工作起止时间；

（七）审计组组长、审计组成员及其分工；

确定审计组组长、审计组成员及其分工时，应当考虑其专业胜任能力和职业道德水平，符合有关规定要求。

审计组组长可以委托有资格的审计人员担任主审，履行审计组组长授权范围内的职责，但审计组组长应当对主审履行职责的结果承担责任。

（八）编制的日期；

（九）其他有关内容。篇四：审计实施方案

编号： 篇五：财务收支审计实施方案

附件2：

财务收支审计实施方案

一、审计依据

1、《陕西省交通行业内部审计工作实施办法》（试行）

2、***《关于对**公司进行财务收支审计的通知》

二、审计目的通过审计，评价被审计单位财务收支的合法性、真实性，以及内部控制制度健全有效性。

三、审计方法

审阅、检查、分析性复核、监盘、查询、询问以及根据实际情况需要采取的其他方法。

四、审计范围

**公司内控制度、预算执行、财务收支情况，遇重大问题可追溯或延伸至有关。

五、审计内容

1、审查内控制度的健全性和有效性；

2、审查收入管理、成本开支、费用控制的真实性、合法性。

3、审查会计政策执行的一贯性和一致性，评价会计信息质量。

4、审查会计核算模式、科目设臵是否符合企业实际情况。

5、审查帐户设臵、原始凭证、会计凭证管理、传递等会计基础工作情况。

6、审查被审计单位预算执行情况。

7、审查会计报表编制的合规性，会计报表及合并报表、附注

说明所反映内容的真实性、完整性和准确性；资产负债表日后事项处理的正确性、完整性；关联方交易披露的充分性。

第五篇：审计实施方案范本

六安市河西景观带生态滨水区、都会景观区增加大树苗木

工程价款结算审计实施方案

根据《中华人民共和国审计法》第二十二条的规定，审计组自2014年7月23日起对六安市城市重点工程建设管理办公室、六安城市建设投资有限公司负责建设的六安市河西景观带生态滨水区、都会景观区增加大树苗木工程进行审计。为切实做好此项工作，加强审计工作质量和进度，按照局审计业务管理的规定的要求，我们已对该项工程进行了审计调查，现根据调查结果编制如下审计实施方案：

一、工程概况

根据六安市金安区城市重点工程建设管理办公室、六安城市建设投资有限公司提供的施工合同、招标文件等资料反映，六安市河西景观带生态滨水区、都会景观区增加大树苗木工程，位于六安市淠河西岸，工作内容包括该标段生态滨水区、都会景观区增加大树苗木。

本工程箱涵工程由六安市城市重点工程建设管理办公室、六安城市建设投资有限公司指定项目和招标约定项目, 箱涵部分施工时间为2010年12月5日开工，竣工时间2010年12月31日，合同工期26天。终验时间为2011年11月20日竣工，都会景观区最高限价632万、生态滨水区448万，采用“固定总价合同”。

该主体工程由浙江良康园林绿化工程有限公司中标承建，箱涵工程由六安市城市重点工程建设管理办公室、六安城市建设投资有限公司指定施工，合同价10260000.00元。

二、审计依据

1、《中华人民共和国审计法》

2、《中华人民共和国审计法实施条例》

3、《中华人民共和国政府采购法》

4、《安徽省审计监督条例》

5、《审计机关国家建设项目审计准则》

6、《审计机关审计项目质量控制办法（试行）》

7、中国建设工程造价管理协会颁布的《工程造价咨询业务操作指导规程》；

8、国家、地方有关经济合同和工程建设的法律、法规及规章制度等；

9、国家主管部门及地方有关部门颁布的标准、定额和工程技术经济规范；

10、项目设计、招投标、施工合同及施工管理等文件和技术资料；

三、审计目标

1、通过审计，确保建设工程管理规范、程序合规；确保与施工单位的工程结算真实合理。

2、有效控制投资成本。

3、规范项目投资行为。通过审计，监督项目建设中执行基本建设程序和有关政策、法规的情况。

四、审计范围

主要工作内容包括监督基本建设程序执行情况、招投标和工程发包、工程建设管理、竣工验收和工程价款结算审计。

五、审计内容、重点及审计应对措施

（一）审计内容、重点

⒈工程签证审计。主要核对工程签证的真实性、工程变更的必要性和合法性。重点对工程签证真实性、工程变更必要性进行核查；通过测试评价内控制度，现场比对施工图纸与实做工程的差异、优劣、绩效，作出专业判断。

⒉工程量审计。通过审计计算并核定报审工程量的真实性、正确性，对合同内未完工程进行核实审定。重点审查工程量的变更有无按规定报批，有无经监理工程师及建设单位的批准。

⒊主要材料价格及成品价格审计。审查报审增加工程主要材料及成品价格的真实性。

⒋工程管理审计。审查建设单位、施工单位及监理单位有无相应的项目管理规划，有无按照该规划具体组织实施。

⒌遵守财经法规和廉洁自律规定情况审定。通过与相关部门和个人座谈、与项目管理人员的交流等形式，对该工程项目实施中管理人员遵守廉政规定情况做出评价。

（一）、审计结算资料的真实性、完整性

（二）审计应对措施

⒈对结算资料的完整性审核，主要资料有： ⑴招标文件 ⑵投标文件 ⑶中标通知书

⑷施工合同、分包合同及材料设备供货合同 ⑸竣工验收证书

⑹竣工结算书（包括工程量计算书）⑺招标设计图纸 ⑻竣工图

⑼图纸会审、设计变更、洽商记录 ⑽工程量签证单，价格签价单等经济签证

⑾有关隐蔽验收记录、票据等其它在审计过程中尚需查阅的资料

⒉对结算书等资料的详细审核

⑴审核施工结算书、竣工图、隐蔽工程记录等竣工技术文件是否完整，相关人员的签证手续是否齐全；工程量是否与竣工图一致。

⑵审核施工结算书应包含的表格是否填写完整、准确。⑶审核工程招投标文件及合同条款。审核各项工程的结算是否履行招标文件及合同所规定的工作内容。工程结算取费是否正确、计算方法是否符合规定。

⑷审核工程施工过程中发生签证记录的真实、有效性，结算工程量的计算方法和计量程序是否符合合同条款的有关规定，计算是否准确。

⑸审核设计变更、施工变更是否规范、合理，变更费用的计算方法和计量程序是否与合同条款一致。

⑹审核材料的消耗是否合理、准确，依据是否充分，差价计算是否正确。

⑺对施工中特殊措施发生的费用、索赔费用进行认真落实。按照发包合同的要求和有关规定，公平公正地对工程造价进行核实确认。

如发生工程索赔，审核工程索赔计量是否符合合同条款规定的计算方法和计量程序。

⑻审核工程是否全部按合同约定和图纸要求完成并经验收合格，有无高估冒算、重复计算，合同内工程有无变更取消而未扣减。

⑼对合同外的变更和签证部分进行重点审核，从项目的招投标资料和程序的规范性、工程合同的合法性、签证变更资料的真实性及工程结算的合理性等诸多方面逐一核查，分析原因所在。

⒊查看现场

根据内业资料审核的情况，将有关问题和有疑问的事项汇总，将需现场测量的工作内容列出，通知建设、监理和施工单位共同查看工程现场，重点查看工程是否按设计和合同约定完成，工程数量、尺寸是否与图纸一致，有无图纸和结算资料未反映的变更情况。以及应扣减而施工结算未扣减的工作内容。对于签证不清、图纸不明的事项需逐一核对。

⒋结算价款的计算复核

结算价款的计算主要从工程数量、价格和取费等方面予以复核。

数量：对结算书中工程数量进行逐一复核计算，扣除高估冒算，重复计算的工程量以及按合同约定已隐含或应由施工单位自身承担的工程量，审查工程签证的数量是否与实际相符。

价格：主要审核结算有无按投标价格执行，变更工程价格计算有无按合同约定计算方法计算，合同外材料价格是否合理，价格签证等相关手续是否完备。

取费：主要审查取费是否与投标文件相一致。根据以上一系列工作完成审计结算价款的审核工作，经建设单位、施工单位等认可并通过局复核委员会复核后审定结算价款，出具结算审计报告，并结算审计完成后及时编制工作底稿、整理归档。

六、审计工作要求

（一）审计进度安排。审计工作时间: 2014年7月23日开始实施审计，初步计划2014年8月21日审计实施结束。

具体实施步骤：

第一阶段：2014年7月23日发送审计通知书,进行审计调查，了解工程基本情况，制定审计实施方案。

第二阶段：2014年8月1日-2014年8月15日，按照审计实施方案进行现场审计。

第三阶段：2014年8月15日-8月21日，撰写审计报告，并进行修改、补充、完善，征求被审计单位意见，落实反馈意见，编写审计组对反馈意见的说明，上报审计局。

上述步骤在执行过程中如有特殊情况，时间顺延。

（二）审计组职责分工。

审计组由崔久松、喻晓和协审专家组组成。组长由崔久松宇同志担任。崔久松同志负责审计组的全面工作，负责与被审计单位有关事项联系，审核审计工作底稿等工作。王伟、梁金梅负责组织对被审计单位基本情况调查，审计实施方案的制定等工作。协审专家组具体负责价款结算审计的计算、核对等审计工作，另外负责起草审计报告等文书。审计组内部分工不分家，认真履行承担的职责任务，切实做到相互支持，及时沟通，配合联动，确保整个审计工作顺利进行。

五、其他有关内容。

审计过程中审计组每一位成员要严格遵守和执行各项审计工作纪律。严格执行保密制度，自觉维护审计机关的良好形象。

六安市河西景观带生态滨水区、都会景观区增加大树苗木

工程价款结算审计组 审计组长：崔久松 方案编制：喻晓 2014年8月7日