烟草行业内部审计工作暂行规定

第一篇：烟草行业内部审计工作暂行规定

烟草行业内部审计工作暂行规定

国家烟草专卖局中国烟草总公司关于印发烟草行业内部审计工作暂行规定的通

知

2009-10-1

5国烟审〔2009〕401号

行业各直属单位，国家局、总公司机关各部门、各单位：

为规范烟草行业内部审计工作，切实发挥内部审计监督作用，现将《烟草行业内部审计工作暂行规定》印发给你们，请遵照执行。

二ＯＯ九年十月十日

烟草行业内部审计工作暂行规定

第一章总则

第一条为履行中国烟草总公司的出资人职责，规范行业内部审计工作，保障行业所属单位财务管理、会计核算和生产经营符合国家各项法律法规规定，促进国有资产保值增值的实现，根据《中华人民共和国审计法》及《审计署关于内部审计工作的规定》（审计署令第4号）等有关法律规章，制订本规定。

第二条企业内部审计要按照国家有关规定，依照内部审计准则的要求，通过独立、客观、公正的审计监督，检查经济活动过程中的各项制度和业务的健全性、合法性和有效性，发现问题，提出管理建议，促进经营目标的实现。

第三条本规定适用于国家烟草专卖局、中国烟草总公司所属企业（所属事业单位和关联企业可以参照执行）。

第二章机构设置

第四条省级烟草专卖局（公司）、工业公司必须设立独立的审计机构,配备专职审计人员原则上不得少于五人；地市级公司和卷烟厂、必须设立独立的审计机构且配备的专职审计人员原则上不得少于三人。省级烟草专卖局（公司）、工业公司可依据生产规模、下属企业数量等情况，适当增加专职审计人员，以满足实际审计工作需要。

第五条审计机构配备的专职审计人员必须具备从事审计工作所需要的专业知识并取得相关专业证书。

审计机构负责人要具备中级以上的专业技术职称并具有三年以上的审计或财务管理工作经验。审计机构负责人的任免必须征得上级审计机构的同意。

第三章权限与职责

第六条 企业要依据国家有关法律法规，完善内部审计管理规章制度，保障审计机构拥有履行职责所必需的权限：

（一）参加企业有关经营和财务管理决策会议，协助企业有关业务部门研究制订和修改企业有关规章制度并督促落实。

（二）检查被审计单位会计账簿、报表、凭证和现场勘察相关资产，有权查阅有关生产经营管理活动等方面的文件、会议记录、计算机软件等相关资料。

（三）对正在进行的严重违法违规和严重损失浪费行为，可做出临时制止决定并及时向董事会（或企业主要负责人）报告。

（四）对可能被转移、隐匿、篡改、毁弃的会计凭证、会计账簿、会计报表以及与生产经营管理活动有关的资料，经企业主要负责人或有关权力机构授权可暂予以封存。

第七条 根据国家有关规定，结合出资人财务监督和企业管理工作的需要，企业审计机构要履行以下主要职责：

（一）制订企业内部审计工作制度，编制企业年度内部审计工作计划。

（二）对本企业及其所属企业内部控制系统的健全性、合理性和有效性进行检查评价，评价企业有关业务的经营风险。

（三）开展对所属企业法定代表人或主要负责人进行经济责任审计。

（四）依据国家财税制度及烟草专卖法律法规，对烟草专卖品的生产、经营、管理进行审计监督。

（五）对本企业及其所属企业的财务预算、财务收支、财务决算、资产质量、经营绩效以及其它有关的经济活动进行审计监督。

（六）对本企业及其所属企业的基建工程和重大技术改造、大修等的立项、概（预）算、决算和竣工交付使用进行审计监督。

（七）对本企业及其所属企业的物资（劳务）采购、产品销售、工程招标、对外投资及风险控制等经济活动进行审计监督。

（八）对本企业及其所属企业的经营绩效及有关经济活动进行审计监督与评价。

(九)围绕本企业及其所属企业的生产经营活动进行日常审计监督，主要对预算管理、专项资金管理、存货管理、固定资产投资、成本费用支出以及大额物资采购等环节开展日常审计监督。

（十）完善内部审计基础工作，推进审计信息化等各类审计方式、方法的创新，促进行业审计工作规范化、标准化。

（十一）其他内部审计工作。

第八条 企业审计机构对本企业及其所属企业的经营绩效及有关经济活动的评价工作，依据国家烟草专卖局、中国烟草总公司有关经营绩效评价规定进行。

第九条 企业审计机构相关审计工作要与外部审计相互协调并按有关规定对外部审计提供必要的支持和相关工作资料。

第四章 工作程序

第十条按照年度审计工作计划，编制审计项目实施方案，确定工作重点。

第十一条实施审计项目五日前向被审计单位(者)送达审计通知书，被审计单位（者）接到审计通知书后，要做好接受审计的各项准备。

第十二条审计机构派出审计组并指定审计组长（或主审），实行审计组长（或主审）负责制。第十三条审计组通过实施必要的审计程序，运用恰当的审计方法，保证审计项目工作质量，控制审计风险。

第十四条审计组要于现场审计结束前，就审计工作底稿记录的内容与被审计单位（者）交换意见，被审计单位(者)必须在收到审计工作底稿三日内完成书面意见签署。

第十五条审计组在取得签有书面意见的审计工作底稿三日后向被审计单位（者）提交审计报告征求意见稿，被审计单位(者)对审计报告征求意见稿有异议的，要在收到审计报告征求意见稿之日起十日内提出书面反馈意见。

第十六条企业审计机构对审计报告反映的重大事项要在征求有关企业内部职能部门意见后作出审计结论；企业审计机构审定审计报告后下达附有正式审计报告的审计意见书。

第十七条被审计单位(者)对审计结论或审计意见书如有异议，要在收到之日起十日内，向下达审计意见书的审计机构提出书面复议申请；企业审计机构要在收到复议申请书之日起一个月内做出复议决定。审计意见书在复议申请期内继续有效。

第十八条被审计单位(者)要在收到审计意见书之日起一个月内，将审计意见执行情况以正式书面形式上报。

第十九条企业审计机构对已实施的审计项目要开展后续审计，跟踪检查并督促被审计单位落实审计意见。

第二十条企业审计机构要促进审计成果利用机制的建立健全及完善并将审计成果利用情况纳入后续审计范围。

第二十一条审计事项必须按照档案管理办法建立审计档案并按规定适时将审计档案移交档案部门管理。

第五章工作要求

第二十二条企业内部审计人员要严格遵守审计职业道德规范，审计人员与审计事项有利害关系的要执行回避原则。

第二十三条企业审计机构要根据国家及烟草行业有关规定和企业内部管理需要有效开展内部审计工作，加强内部监督，纠正违规行为，规避经营风险。

第二十四条企业审计机构对审计发现的被审计单位(者)违反国家法律法规和行业制度与规定的行为要及时报告并提出审计意见；对被审计单位内部控制制度建设与执行情况进行评价并提出管理建议。第二十五条企业审计机构要根据本规定组织开展内部审计工作，审计机构对其出具的审计报告的客观真实性负责。

第二十六条企业内部审计机构下列工作事项要报上一级审计机构：

（一）年度审计工作计划和工作总结报告。

（二）审计发现的重大违法违纪问题、重大资产损失情况、重大经济案件及重大经营风险等。

（三）不落实审计意见的。

（四）其他需上报的审计事项。

第二十七条各单位要建立健全审计机构与人员依法行使职权与履行职责的保障机制，为内部审计工作开展创造工作条件，单位各职能部门应积极支持与配合审计工作。

第二十八条各单位要保证审计机构所必需的审计工作经费并列入企业年度财务预算。

第二十九条各单位要为审计人员后续教育和专业技术职务资格的考评提供条件。

第三十条 各单位对于认真履行职责、忠于职守、坚持原则、做出显著成绩的内部审计人员，要给予奖励。

第三十一条各单位要及时对于打击报复内部审计人员问题予以纠正；涉嫌犯罪的，依法移交司法机关处理。受打击报复的企业内部审计人员有权直接向国家烟草专卖局、中国烟草总公司报告相关情况。第三十二条 各单位对于滥用职权、徇私舞弊、玩忽职守、泄漏秘密的内部审计人员，由所在单位依照国家有关规定给予纪律处分；涉嫌犯罪的，依法移交司法机关处理。

第六章 附 则

第三十三条本规定由国家烟草专卖局、中国烟草总公司负责解释。第三十四条本规定自印发之日起执行。

第二篇：中国人民保险公司内部审计工作规范的暂行规定

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中国人民保险公司内部审计工作规范的暂行规定

各省、自治区、直辖市、计划单列市分公司：

现将《中国人民保险公司内部审计工作规范的暂行规定》印发给你们，望认真执行，并将执行中遇到的问题及修改意见报总公司审计部。

附件：中国人民保险公司内部审计工作规范的暂行规定

为了加强审计工作管理，提高审计工作质量，实现审计工作规范化，根据《中华人民共和国审计法》和审计署《关于贯彻执行审计规范的通知》，以及《中国人民保险公司内部审计工作暂行规定》的有关要求，结合我公司内审工作实际，对审计工作规范作如下规定：

一、审计部门工作程序

（一）审计部门要根据保险发展需要，结合本系统工作会议精神和审计工作会议精神，制定本单位的审计工作计划，经总经

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理室批准后执行，并报上一级审计部门审查或备案。

（二）根据审计工作计划，确定审计事项，选派审计人员组成审计组，采取适当形式落实审计任务。审计组实行组长负责制。

（三）每项审计任务完成后，要写出工作总结或审计报告。由上级部署或情况重要的，要报上一级审计部门。

（四）审计部门在执行审计计划过程中，要建立工作台账，记录审计工作情况。

（五）要及时、准确填报各类统计报表，按规定报送工作总结。工作总结的主要内容有：

1.审计任务的完成情况；

2.审计采取的主要方法、措施及效果；

3.审计工作经验与体会；

4.存在的主要问题及制定的改进措施；

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5.进一步搞好审计工作的意见与建议。

（六）按照档案管理要求，及时收集、整理每项审计任务的相关资料，立卷归档。

二、审计项目程序

（一）根据上级公司部署（或授权）和本公司、本部门具体情况，拟订审计项目工作计划和审计工作方案，经本部门、本单位领导批准后实施。

（二）经理经济责任审计和重大审计项目要由人事等有关部门提出意见或建议，经总经理室批准后方可立项。

（三）根据审计事项组成审计组，合理分工，明确责任。

1.审计组组长负责整个审计项目的实施，决定审计日程，人员分工；把握政策，掌握进度，协调与各方面的关系；审核审计报告，向领导汇报工作。

2.审计组主审负责审计项目方案的具体实施，及时了解各小组的工作情况，研究解决审计当中遇到的问题；分析审计发现的问题，对

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被审对象的主要成绩和问题作出初步评价和定性；审核各小组的审计工作底稿和分报告，综合各小组的审计情况写出审计报告。

3.审计组其他成员按照分工进行审计工作，并对所审事项的工作底稿和分报告负责。

（四）认真作好审前准备工作，至少在实施审计的3日前，向被审计单位送达审计通知（特殊审计项目除外）。

审计部门根据《中华人民共和国审计法》有关审计授权方面的规定进行授权时，要发授权审计通知，并抄送被审计单位。被授权的审计部门应按审计程序向被审计单位下达审计通知，实施审计，依法出具审计报告。审计决定由授权单位做出。

（五）审计组实施审计时，应根据审计项目要求有侧重地了解被审计单位的管理体制、机构设置、部门职责分工、业务规模、资产状况和内控制度建设等情况。

审计人员实施审计，应审查会计凭证、账簿、报表；检查现金、有价证券和实物；

审查信息系统数据、各类业务单证、重要经济合同；查阅有关文

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件、资料；向有关单位和个人调查取证等等。具体方法应根据审计项目需要进行选择。

审计人员在审计过程中应编制审计工作底稿，并保证其真实性。审计组主审应对审计所查明的事实进行核对，以保证审计结论的真实、准确。

对审计事项进行调查时，审计人员不得少于两人。审计人员向有关单位和个人调查取得的证明材料，要有提供者的签名或印章。未取得签名或印章的，审计人员应当注明原因。

（六）对审计中发现的问题，审计组应及时向有关单位和人员提出改进的意见或建议。

（七）审计事项实施终结后，审计组应在15日内提出审计报告。审计报告要经审计组集体讨论，并按规定征求被审计单位的意见。被审计单位负责人应对审计报告签署同意与否的意见（见审计文书格式7-4）。如10日内被审计单位没有对审计报告提出书面意见，可视为对审计报告无异议。审计报告要由审计部门负责人审核后提交本公司总经理室审批。

对被审计单位有违反国家财经纪律或公司有关规定的行为，需依

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法给予处理、处罚的，审计部门应在职权范围内作出处理、处罚的审计决定，并报总经理室审批。

经批准的审计报告和审计决定，应以派出（或授权）审计的公司名义发文给被审计单位及相关单位，同时抄送上级审计部门。

（八）被审计单位对审计报告和审计决定如有异议，可向上级公司内审部门提出，内审部门应按有关规定及时处理。但在未作出新的审计决定之前，审计决定不得停止执行。

（九）为了督促被审计单位落实整改措施，需进行后续审计的，应按照审计程序进行。

（十）审计项目结束后，审计组主审应按有关规定收集、整理审计过程中形成的文件和材料，列出清单，移交档案管理人员，立卷归档。

三、审计业务文书

审计公文、业务用纸的规格以及行文格式标准，应按总公司《关于公文用纸及公文格式标准等问题的通知》（人保发6号）规定执行。

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审计业务文书主要有：

（一）审计工作方案

审计部门在实施审计项目计划时，为了达到预期目的，由审计组根据被审计对象的情况和预计审计工作的复杂程度，编制具体的审计项目实施计划，即审计工作方案。其主要内容包括：

1.编制审计工作方案的依据；

2.审计的对象；

3.审计的目的；

4.审计的范围；

5.审计的内容与重点；

6.审计的方式；

7.审计时间及实施步骤；

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8.审计组成员的构成及其分工；

9.编制审计工作方案的日期。

（见审计文书格式1）

（二）审计通知

1.审计通知

审计通知适用于审计部门在实施审计前，向被审计单位通知有关实施审计的事项。

审计通知应以审计部门名义发文（见审计文书格式2）。主要内容包括：

（1）被审计单位名称；

（2）审计的依据、范围、内容、方式和时间；

（3）审计组组长及其他成员名单；

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（4）对被审计单位配合审计工作的具体要求；

（5）审计机构公章及签发日期。

审计部门认为需要被审计单位事前进行自查的，应在审计通知中写明白查的内容、要求和期限。

2.授权审计通知

授权审计通知适用于上级审计部门将其管辖范围之内的审计事项，授权给下级审计部门执行。授权审计通知应明确审计事项的范围、内容、时间和授权部门的其他要求。审计授权通知应以授权审计部门的名义发文（见审计文书格式3）。

3.委托审计

审计部门将特殊审计项目委托外部审计机构审计时，应按照领导的批示要求和有关规定，与外部审计机构办理委托手续。

（三）审计证据

审计证据是指审计部门收集的用以证明审计事项真相并作为审

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计结论基础的材料。

主要包括：

1.审计人员取得的以书面形式存在并证明审计事项的书面证据。它包括与审计事项有关的各种原始凭证、会计记录（记账凭证、会计账簿和各种明细表）、各种会议记录和文件；各种合同、通知书、报告书及函件等资料或复印件；

2.通过实际观察和清点，为确定与审计事项相关的事实是否确实存在而取得证明，所进行签证的审计签证单（见审计文书格式4）；

3.就审计事项向有关人员进行口头调查所形成的审计调查记录（见审计文书格式5）；

4.其他证据

（四）审计工作底稿

审计工作底稿是指审计人员在审计工作过程中所形成的与审计事项有关的工作记录。

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审计工作底稿应当记载审计人员在审计中获取的证明材料的名称、来源和时间等，并附有证明材料。

1.审计工作底稿的主要内容有：

（1）被审计单位的名称；

（2）审计项目的名称；

（3）实施审计的时间；

（4）审计过程记录；

（5）编制者姓名及编制日期；

（6）复核者姓名及复核日期；

（7）其他应说明的事项。

所有的审汁工作底稿都要标明页数和页次。

（见审计文书格式6）

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2.审计工作底稿中的审计过程记录主要包括：

（1）实施审计具体程序的记录及资料；

（2）审计测试评价的记录；

（3）审计方案及其调整变更情况的记录；

（4）审计人员的判断、评价、处理意见和建议；

（5）审计组讨论的记录和审计复核记录；

（6）审计组核实与采纳被审计单位对审计报告反馈意见的情况说明；

（7）其他与审计事项有关的记录和证明材料。

3.审计工作底稿的附件主要包括下列审计证明材料：

（1）与被审计单位财务收支有关的资料；

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（2）与被审计单位审计事项有关的法律文件、合同、协议、会议记录、往来函件、公证、鉴定等资料的原件、复印件或摘录件；

（3）其他有关的审计资料。

（五）审计报告

审计报告是指审计组对审计事项实施审计后，就审计情况和审计结果向派出公司提出的书面文书。凡发出审计通知的审计事项，审计组实施审计后，都要提出审计报告。经批准的审计报告应以公司名义发文（见审计文书格式7）。

审计报告主要包括下列内容：

1.审计的时间和内容、范围、方式。

2.被审计单位的基本情况。

3.通过审计对有关事实的揭示（主要成绩和审计中发现的问题）。

4.对审计事项的评价。即对已审计内容的概述，并结合审计方案确定的重点，对已审事项的真实性、合法性、风险性、效益性及有关

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5.依据有关的法律、法规、规章和具有普遍约束力的决定、规定和命令，对审计中发现的问题进行责任界定，以及提出的纠正、改进意见和建议；对违规违纪行为提出的处理、处罚的意见。

（六）审计决定

审计决定适用于审计部门审定审计报告后，在法定职权范围内，对被审计单位违反国家财经纪律或公司有关规定的行为，给予的处理和处罚。审计决定应以公司名义发文（见审计文书格式8），并附审计报告。

审计决定主要包括下列内容：

1.审计的范围、内容、方式和时间；

2.审计报告认定的被审计单位违反国家财经法规或公司有关规定的行为事实；

3.对违规违纪行为约定性，作出的处理、处罚决定及其依据；

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4.需要进行整改的事项；

5.处理、处罚决定执行的期限和要求。

四、审计工作档案

根据《中华人民共和国档案法》和审计署《审计机关档案工作的规定》，应将记录和反映审计部门在履行审计职能活动中直接形成的具有保存价值的各种文字、图表、声像等不同形式的记录归入审计档案。

审计档案实行谁主审谁立卷、审结卷成、定期归档的责任制。

审计档案采取按职能分类、按项目立卷、按单元排列的立卷方法。审计项目类文件和审计制度、管理类文件不能混合立卷。

（一）审计档案的分类及内容

1.制度、管理类

（1）审计工作规章制度及管理办法；

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（2）审计工作会议文件；

（3）审计工作计划、工作总结；

（4）审计统计报表。

2.审计项目类

审计文件材料按项目立卷，每个审计项目应单独立一个或几个卷，不得将几个审计项目的文件材料合立一个卷。相同审计项目的综合性报告可与该项目分报告合立一卷。经理经济责任审计项目按人立卷。

审计档案应先按后按审计项目进行分类。

当年完成的审计项目应在本立卷归档；跨的审计项目，在审计项目终结的立卷归档；被授权审计单位的审计项目案卷，应于审计终结后15日之内，将整理齐全、完整的审计项目档案交授权单位归档。

审计案卷内的文件材料一般应以结论性文件材料、证明性文件材料、立项性文件材料三个单元为序进行排列。应当归入审计档案的文

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件材料包括：

（1）结论性文件材料，采用逆审计程序并结合文件材料的重要程度的方法进行排列，主要内容包括：

①审计决定；

②审计报告（含审计报告初稿、修改稿、终审稿）；

③被审计单位对审计报告的书面反馈意见；

④审定审计报告的会议记录；

⑤被审计单位根据审计报告中提出的问题，制定的整改措施；

⑥检查审计决定执行情况的记录等。

（2）证明性文件材料，按与审计报告所列问题和审计评价意见相对应的顺序进行排列，主要内容包括：

①审计证据（包括审计签证单和审计调查记录）；

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②审计工作底稿；

③被审计单位提供的述职报告、工作总结等。

（3）立项性文件材料，按文件材料形成的时间顺序，并结合文件材料的重要程度进行排列，内容包括：

①审计工作方案；

②审计通知（含经理经济责任审计或重大项目审计的申报批件）；

③审计授权通知；

④有关审计项目的请示、批复、批示等。

3.审计专题调查类

（二）审计案卷内每份或每组文件之间的排列顺序规则是：

1.正件在前，附件在后；

2.定稿在前，修改稿在后；

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3.批复在前，请示在后；

4.批示在前，报告在后；

5.重要文件在前，次要文件在后；

6.汇总性文件在前，原始性文件在后。

（三）审计项目一经实施，立卷责任人（即该项目主审，下同）应及时收集本项目的文件材料；审计终结时，立卷责任人应对本审计项目形成的全部文件材料进行整理、鉴别和取舍，并按立卷的方法和规则进行组卷，经审计组组长或业务部门文书人员复查后，依照有关规定进行案卷的编目和装订。

案卷装订要整洁，文件中不得有铅笔或圆珠笔字迹，装订时不得压住文件字迹。

审计档案的保管期限按规定分为：永久、长期（16年至50年）和短期（15年及其以下）三种。

审计档案的移交时间不得迟于审计项目结束后的次年6月底。

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（四）审计档案的借阅，一般应当限定在审计机构内部。凡需将审计档案借出审计机构或要求出具审计档案证明的，应经审计部门主管领导审批。

五、以上规定由总公司审计部负责解释，自发文之日起执行。

附件：审计文书格式1-8（略）

 风险投资一般采取什么方法运作

http://s.yingle.com/w/jj/658580.html

 融资租赁保理业务操作程序是什么样子的 http://s.yingle.com/w/jj/658579.html

 在哪些情形下,由证券交易所终止其 http://s.yingle.com/w/jj/658578.html

 贷款担保人条件详解

http://s.yingle.com/w/jj/658577.html

 央行出新规,支付宝等第三方支付平台转账支付业务受限 http://s.yingle.com/w/jj/658576.html

 债券基金投资需注意利率等三大风险 http://s.yingle.com/w/jj/658575.html

 乡镇 http://s.yingle.com/w/jj/658574.html

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 等额本息还款法详解

http://s.yingle.com/w/jj/658573.html

 中国重汽车辆按揭贷款流程

http://s.yingle.com/w/jj/658572.html

  以汇票 http://s.yingle.com/w/jj/658571.html 新兴产

业

收

入

存

在什

么

问

题

http://s.yingle.com/w/jj/658570.html

 上周偏股基金净值整体下行

http://s.yingle.com/w/jj/658569.html

 动产浮动抵押登记的法律规定http://s.yingle.com/w/jj/658568.html

2018最新

 加强非银行金融机构监管

http://s.yingle.com/w/jj/658567.html

 汇兑结算的概念和特点是什么

http://s.yingle.com/w/jj/658566.html

 网上订购火车票网银怎样付款

http://s.yingle.com/w/jj/658565.html

 大额可转让定期存单没有在我国发展起来 http://s.yingle.com/w/jj/658564.html

 交通事故罪的含义是什么

http://s.yingle.com/w/jj/658563.html

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 实际全损与推定全损有何区别

http://s.yingle.com/w/jj/658562.html

 上市公司股份的交付

http://s.yingle.com/w/jj/658561.html

 沈阳市公证收费标准(2018最新)参考

（三）http://s.yingle.com/w/jj/658560.html

 提前还贷需要注意哪些

http://s.yingle.com/w/jj/658559.html

 我国非银行业金融机构发展出现新动向 http://s.yingle.com/w/jj/658558.html

  质权的法律特征 http://s.yingle.com/w/jj/658557.html 钱转到

冻

结的卡

里

了

怎

么

办

http://s.yingle.com/w/jj/658556.html

 中华人民共和国外资金融机构管理条例 http://s.yingle.com/w/jj/658555.html

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第三篇：内部审计工作

第四章 集团审计中心

内部审计工作

一、审计职责

集团审计中心，代表集团对各公司、各直属部门有关工作事项进行审计，独立行使内部审计职权。其职责是：

（一）拟定集团有关审计事项的规章制度，提交集团会议研究。

（二）负责对集团各公司的内部审计、离任审计和专项审计。

（三）负责检查集团各公司贯彻执行集团公司规定、规章制度情况，负责对各公司及其高层管理人员的所有经济活动、经济效益及任期经济责任进行审计。

（四）负责检查和评估各公司各种财务数据、报表的准确性、真实性和公正性，其中包括检查财务数据的采集、衡量分类及汇报的方法是否符合有关的标准和规章制度。

（五）负责对各公司开展财务预算、资产经营、经济效益、内控制度、固定资产投资、任期经济责任等审计。

二、审计内容

（一）审核集团所属被审计公司的财务收支、经营活动，保证经营数据来源合法真实。

（二）评价集团所属被审计单位经营成果和经济效益，各项活动是否符合成本效益，揭示不经济、不合理的行为。

（三）评价、考核各公司综合性经济指标的完成情况，分析偏离期望值原因。

（四）评价被审计公司财务部门的工作质量和监控能力，发现问题并指导工作。

（五）发现集团各公司先进的、科学有效的管理经验和管理办法，及时总结和反馈。

（六）对各公司审计具体内容如下：

1、酒店

（1）应收应付往来款的金额、账龄，应收款和月收入额的配比程度，与历史数据对比增减变化情况。

（2）采购报价制度、询价制度的执行情况，核查报价是否存在异常波动。

（3）酒店综合毛利率以及各经营部门的毛利率的变化情况，是否存在异常。

（4）成本构成，用因素分析法分析成本变动的原因，追查是数量因素还是价格变动引起。

（5）资产保养、维修，检查资产的闲置和利用情况。（6）存货盘点，账物核实，检查以旧换新制度的执行情况，账物是否相符。

2、地产（1）资金支付审批程序，高息借款的支付利息情况。（2）各项工程款合同执行情况，是否存在超合同支付款项问题。

（3）房产销售、按揭贷款、开发成本和费用情况。（4）贷款业主月供欠缴情况。（5）代收代付款的收支情况等。

3、典当

（1）逾期费息的金额、回收进度。

（2）贷款的账龄分析，关注时间较长的贷款情况。（3）放款流程规范性。（4）关注费息率变化。（5）收当物品的定价程序。

（6）绝当物品、寄卖品和黄金等销售情况。

4、物业

（1）物业费、暖气费收费率。

（2）水费、车位费等其他费用的收缴情况。（3）小区内是否存在占地经营未收款现象。

（4）维修程序是否合理，是否有人进行维修回访等。

三、审计权限

（一）有权要求被审计单位负责人和有关人员介绍经营管理情况。

（二）有权审核被审计单位凭证、帐表、预决算,检查资金和现场勘察有关资产的使用、管理,查阅有关合同、协议和决议等有关经营活动方面的文件和会议记录等资料,查阅会计年报、计算机软件和电子数据等相关资料。

（三）有权参加被审计单位的重要业务工作会议和有关经营、财务工作会议。

（四）对审计涉及的有关事项进行调查，索取有关文件、资料等证明材料。

（五）对正在进行的严重违反财经、规章制度等行为造成损失或浪费的，经领导同意，做出临时制止决定。

（六）对阻挠、妨碍审计工作及拒绝提供有关资料的情况，经领导批准，可临时做出处理，并建议追究责任。

（七）提出改进管理、提高效益的建议。

（八）对审计中出现的问题，视情节轻重给予通报和罚款。

（九）审计中心经批准有权抽调集团及各公司相关人员担任临时审计人员参与内部审计工作。

四、审计程序

（一）年初拟订当年审计项目和工作重点，经批准后组织实施。

（二）常规审计每月安排一次，另根据实际需要，还可安排专项和临时审计内容，对阳光通道反映的问题随时审计检查。

（三）认真阅览各公司的管理制度、业务流程等；了解被审计单位的基本情况，而后制定审计项目。

（四）对审计中发现的问题,向有关部门和人员提出意见和建议，如发现重大问题,及时向主管领导报告。

（五）审计结束后,对审计情况写出审计报告，对审计发现的重大问题或线索，可直接向董事长报告。

（六）对审计建议的落实情况，由被审计单位进行整改落实，事后反馈。对审计结果有异议的事项，十天内做出答复。

五、审计要求

（一）具有较高的审计技能,正确运用内部审计程序、方法和专业知识能力、综合分析及文字表达能力。

（二）依法审计，不得滥用职权，徇私舞弊，泄露秘密，玩忽职守，认真做好本职工作。

（三）讲求职业道德,遵守审计工作纪律,保持审计工作的独立性,保证审计结果客观公正。

（四）对违反审计工作规定的单位和个人，根据所犯错误情节给予处罚。

（五）审计中心，对办理的审计事项，必须建立审计资料档案，严格管理。

（六）审计人员调、离职时，应在专人监交下办理移交手续。

六、处罚意见

（一）对审计中首次出现的问题，情节较轻者给予批评。

（二）对上次审计报告中的问题再次重复出现，情节较轻者需对责任人罚款100元，对连带部门第一负责人罚款50元。

（三）对审计中出现的问题较重者，对责任人罚款200元，对连带部门第一负责人罚款100元。

（四）对审计中出现的问题给公司造成重大损失者，对责任人不低于500元的罚款，对连带部门第一负责人不低于300元的罚款，问题和罚款金额报批准后执行。

第四篇：浅议行政事业单位内部审计工作

浅议行政事业单位内部审计工作

镇江市丹徒区住建局招标办 夏云

【摘 要】：目前行政事业单位内部审计工作存在着认识偏差、内部审计机构设置不到位、内审人员的素质与内审要求不一致、内审工作内容过于单

一、制度不完善等问题。解决上述问题应准确定位行政事业单位内部审计,进一步加强和改进行政事业单位内部审计。本文就目前行政事业单位内部审计工作普遍存在的问题及解决办法提几点建议, 最后提出相应的解决对策。

【关键词】： 行政事业单位 内部审计 存在问题

解决对策

内部审计是由部门单位内设的审计机构，从内部对其财务收支的真实性，合法性和效益性进行的审计监督。行政事业单位内部审计开展工作具有不同于外部审计的特征，并在经济发展中发挥着独特的作用，一是，行政事业单位内部审计一般在本单位主要负责人领导下进行工作，只向本单位领导负责，目的在于促进本部门、本单位管理水平和使用效益的提高。二是，随着行政事业单位职能的明确与转变，管理职责日益清晰，内部审计必然成为内部控制的重要组成部分，是行政事业单位的“免疫系统”，根本目的是提高组织自身的“免疫力”，促进其发展。三是，内部审计能更真实地摸清行政事业单位的财政财务收支规模、来源渠道和使用方向，发现并揭露存在的违法违纪问题，防止国有资产流失。四是内部审计对财务数据异常的反映更加灵敏、快捷，能及时发现并尽早控制各种舞弊行为并 1 揭露以权谋私，贪污腐败等问题，严肃财经法纪，促进党风廉政建设。

行政事业单位内审工作是国家为加强审计监督体系，建立和健全自我压缩机制，用行政手段自上而下建立起来的，是行政事业单位内部管理体系中不可缺少的组成部分。但在审计实践中，内部审计的作用并没有得到应有的发挥，有的甚至流于形式，亟待我们寻找存在的问题，探索解决的对策。

一、制约行政事业单位内审工作的因素

1．对实施内部审计的认识存有偏差。在传统的计划经济体制下，无论是各级政府领导，还是部门、单位的领导大都认为行政事业单位不具有生产功能，没有成本核算，财务只是对本部门或本单位内部的一些收支行为进行的记账活动，这种认识虽然随着行政事业单位机构改革的深入有所改变，但是近年来，很多行政事业单位的领导对开展内部审计工作又产生了一种新的偏差，认为近年财政部门实施了预算外资金和罚没收入的收支两条线管理、行政事业单位编制了部门预算、资金实施了国库集中支付、物资的购买实行政府采购，行政事业单位不需要再开展内部审计了。这些错误的观念，严重地影响了内部审计职能的发挥，阻碍了行政事业单位内部审计工作的发展。

2．内审工作内容过于单一，制约了内审效能扩展。内部 审计在历史发展中经历了财务收支合规性审计，以财产安全，防止和察觉舞弊为主要内容的审计，管理审计以及内部控制和企业风险管理审计几种历史发展形态。目前不少行政事业单位内部审计工作仅限于开展财务收支审计，纠正违纪违规事项，实施审计的事后监督作用，但随着社会主义市场经济的进一步发展和社会事业改革的不断深化，关注风险因素和机遇、关注内部控制的效益和效果、关注组织结构的合理性和运行效益，是当前内部审计工作的方向和潮流，这将给行政事业单位的内部审计工作提出新的要求；内部审计工作必须不断拓宽自身的工作内容才能适应现代行政事业单位内部审计工作的要求。

3．内审人员的素质不能适应内审的要求。内审工作是一项专业性、技术性很强的工作，要求内部审计人员具有较高的政治素质和较好的专业知识，即当前的内审人员不仅要具备广博的知识和多元化的技能，处理人际关系的能力和技术对于内部审计人员来说也是必须的。但目前，从数量上看，内审人员还不能适应我国行政事业单位工作的需要；从结构上来看，一方面，内审人员年龄结构不合理，多是年龄较大财务人员，另一方面，内审人员大部分是来自财务会计岗位或纪检监察工作的人员转任或兼任，这些人员虽然具有一定的财会知识及经验或纪检监察工作阅历，但知识结构不尽合理，能力有所欠缺，对审计工作还不胜任，严重降低了内审工作的质量，也削弱了 3 内审工作的力度。

4．内审机构设置不当，制约了内审作用的发挥。内部审计工作的性质特征决定其领导层次越高，内部审计的权威性、独立性和有效性才越有保障。然而行政事业单位多数内审机构不单独设置，而是由财务、纪检等部门人员兼任，导致内审机构和内审人员受各方面利益牵制，无法开展有效的经济监督和评价。内审的作用无法体现，使内审工作的独立性和权威性大打折扣。这种分工不清、职责不明的局面，制约了行政单位内审作用的发挥。

5．制度不完善，导致审计意见和审计建议难以执行。内部审计制度建立健全与否，实质上是真正执行法律，依法办事与否，是关系到加快民主法制建设，严格依法办事的重要问题。国家现行颁布的关于行政事业单位内部审计工作的法规中，除了一些行业部门制定的系统内部审计工作规定外，与社会审计和国家审计相比，国家审计机关没有对行政事业单位内部审计制定详细的行政事业单位内部具体审计准则和实施细则，这种法规的滞后性，导致行政事业单位内部审计人员在实施具体的审计工作时，显得无章可循，出具的审计意见和审计建议没有法律的强制性，基本上是带有强烈的“人治”色彩，因此在执行审计意见和审计建设的过程中难以切实落到实处。

二、加强行政事业单位内部审计工作的途径与方法 1．行政事业单位内部审计机构应重新合理定位。行政事业单位的目标是在一定的经费保障下履行国家赋予的公共管理职能。这个目标能否有效实现在很大程度上取决于单位是否具备良好的控制环境，而内部审计正是行政事业单位改善内部控制，加强内部监督的有效手段。通过内部审计对单位的风险，控制进行经常性审查、分析和评估，可以反映行政事业单位资金使用效益的现实水平，从而提出改进建议，不断提高行政事业单位内部控制的科学性，保证组织目标的实现。所以要多渠道、多角度的宣传内部审计价值，通过内部审计专题培训等途径提高行政事业单位领导和干部职工对内部审计的认识。

2．优化行政事业单位内审环节，努力拓宽内审工作领域。目前行政事业单位的内部审计基本局限于对单位财务真实性、合规性的事后审查，往往在一既成事项上绕圈子，而鲜有对资金效益、管理漏洞、制度健全等方面的有效评价。中国内审协会现已提出内部审计要以财务审计为主，向以财务审计和风险控制为导向的管理审计并重为主的新理念。因此，及时调整内审的目标和重点，从传统的防错纠弊中跳出来，研究和探讨审计工作的新方法、新思路，向绩效审计、管理审计领域延伸；内审重点除了财务收支审计，应转向审计财政资金使用的效益性，做到真实、合法、效益三者并重，更好地发挥内审效用。3．加强内审队伍建设，提高内审人员的综合素质。内审人员素质提高了，内审质量才会提高。首先，行政事业单位领导应改变观念，为内审机构配齐配强内审人员，改变由财务人员兼任内审人员的单一渠道，逐步在内部审计机构中增加非会计专业背景的人员，形成内审、会计、法律、经济等人员组成的有机整体。其次，要建立内部审计人员培训制度。把行政事业单位内审培训工作形成制度加以落实，加快内审人员知识更新，建立起一套复合型内审人才队伍，以更好地提高内部审计的质量和效率。

4．加强内部审计机构的独立性。独立性是内部审计的生命，是其赖以生存的必要条件。只有内部审计机构保持了独立性才能保证审计工作的质量，提高审计工作的水平。因此各行业的行政事业主管部门应设立独立的内部审计机构，如果行业主管部门都没有独立的内部审计机构，势必不利于内部审计工作的正常开展。行业行政主管部门内部审计部门的独立性应强调与其它职能部门相对独立，特别要求的是与财务、纪检、监察部门分设，不能有行政隶属关系，内部审计机构要在本单位主要负责人的直接领导下，独立行使内部审计职能，对本单位主要领导负责并报告工作，这样才有利于提高审计人员的地位，增强审计人员的独立性，树立内部审计的权威性，加大审计监督的力度。

5．建立健全内部审计规章制度，做到按章开展内部审计。坚持依法审计是提高行政事业单位内部审计工作水平的重要保证。我国已进入一个新的战略发展机遇期。这个新的战略发展机遇期，给我们的内部审计工作提供了巨大的空间和平台，我们一定不要错失历史所赐良机，加快发展。首先，内部审计机构和人员应加强学习和培训，熟练地掌握有关法律法规和内部审计规范；其次，应建立健全内部审计的控制制度和激励机制以及责任制度，规范内部审计机构和人员的行为，克服工作的随意性和盲目性，切实维护内部审计工作的严肃性。

每个单位都必须要有健全的、有利于发展的监督、内控机制，如果没有反映灵敏，监督到位的内控机制，企业难免会出现问题。行政事业单位内部审计工作要 “围绕中心，服务大局”；要从微观入手，从宏观、全局着眼，这就是内部审计工作贯彻科学发展观、促进所在单位又好又快发展的方法。

【参考文献】

[1] 陈钟健，当前事业单位内部审计存在的问题及对策，金融经济，2007年22期

[2] 梁宝兰，试论行政事业单位内部审计工作[J]，山西财经大学学报，2007年S2期

[3] 赵艳萍，浅谈如何加强事业单位财务管理，成功(教育)，2009年02期

[4] 辛丽华，对行政事业单位内部审计工作的探讨，经济师，2009年02期

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第五篇：医院内部审计工作

医院内部审计工作制度

为了加强医院内部审计工作，根据审计部门《关于内部审计工作的规定》的要求，特制定本制度。

一、医院内部审计制度，以加强内部管理和监督，维护财经纪律，改善经营管理，提高经济效益和社会效益。

二、审计工作由医院经济管理小组负责，在院长领导下，依照国家法律、法规和政策，负责本院经济部门业务收支及经济效益进行内部审计监督，独立行使内部审计职权，对院长负责并报告工作。

三、医院内部审计机构或审计人员，接受上级审计机关的业务指导并协助上级审计机关对医院进行审计。

四、医院内部审计机构对审计范围内的下列事项进行内部审计监督：

（一）医院财务计划或者预算的执行和决算；

（二）与医院财务收支有关的经济活动及其经济效益；

（三）内部控制制度的健全情况；

（四）医院财产、物资的管理情况；

（五）专项资金的提取、使用；

（六）国家财经政策、计划、规章制度、法令的执行情况；

（七）医院院长交办或审计机关委托的其他审计事项。

五、医院内部审计机构对本院与外单位合作项目的投入资金、财产的使用及效益，进行内部审计监督。

六、医院内部审计机构根据医院的规定，对有关经济活动实行审签制度。

七、根据医院内部审计工作的需要，被审计部门应按时向审计机构报送有关的计划、预决算、报表和文件资料等。

八、医院内部审计的主要职权是：

（一）检查凭证、账表、决算、资金和财产，查阅有关文件资料。

（二）参加有关会议。

（三）对审计的有关事项，进行调查并索取证明材料。

（四）对正在进行的严重违反财经法纪，严重损失浪费行为，做出临时的制止决定。

（五）对阻挠、破坏审计工作以及拒绝提供有关资料的，经院长批准，可以采取必要的临时措施，并提出追究有关人员责任的建议。

（六）提出改进管理、提高效益的建议，以及纠正、处理违反财经法纪行为的意见。

（七）对严重违反财经法纪和造成严重损失浪费的人员，提出追究责任的建议。

（八）对审计工作中的重大事项，向上级内部审计机构和审计机关反映。

九、院长可以在管理权限范围内授予院内审计机构经济处理、处罚的权限。

十、医院内部审计工作的主要程序是：

（一）根据上级部署和医院的具体情况拟订审计项目计划、报经院长批准后实施。

（二）实施审计时，应当事前通知被审计部门。

（三）对审计中发现的问题，可随时向有关部门和人员提出改进意见，审计终结，提出审计报告，征求被审计部门的意见后，报送院长，经批准的审计结论和决定，被审计的部门必须执行。

（四）被审计部门对审计结论和决定如有异议，可以向院长提出申诉。

十一、医院内部审计机构对办理的审计事项，必须建立审计档案，按照规定管理。

十二、医院内部审计人员应具有较高的政治素质和业务素质，有较丰富的财务工作经验和审计工作经验，有较高的会计理论水平，熟悉有关政策、法令和制度。

十三、医院内部审计机构的负责人员，按照干部管理权限的规定任免，并应事前征求上级主管部门的意见。

按照国家规定，评定医院内部审计机构人员的专业技术任职资格，聘任内部审计人员。

十四、医院内部审计机构要依法审计，忠于职守，坚持原则，客观公正，廉洁奉公，保守秘密，不得滥用职权，徇私舞弊，泄露秘密，玩忽职守。

十五、医院内部审计机构人员行使职权，受国家法律保护，医院任何部门及个人不得打击报复。

十六、对违反本规定的部门和个人，根据情节轻重，给予行政处分、经济处罚或提请有关部门处理。