浅谈工商机关企业登记的审查责任

第一篇：浅谈工商机关企业登记的审查责任

工商机关是企业登记主管机关，肩负市场主体的准入职能。朱熔基总理曾强调：，“工商管理部门要把好市场主体的入门关，当好市场运行的裁判员，做好市场秩序的坚强卫士”。市场经济转型期，做好市场主体的准入工作，意义重大。然而企业登记审查究竟履行什么义务，承担什么责任？ 是我们需要认真探讨的问题。

一、形式审查和实质审查

企业登记程序包括受理、审查、核准、发照、公告五个阶段，审查程序是企业登记管理的关键环节。所谓形式审查是对申请设立之企业提交的文件、证件的完备性、有效性进行的审查，实质审查则是对申请设立之企业所提交文件、证件和填报的登记注册书的真实性、合法性所进行的审查。

二、现有法律、法规的规定倾向于形式审查

1、关于企业法人登记。原1988年《企业法人登记管理条例施行细则》 第55条规定审查程序主要为：“审查提交的文件、证件和填报的登记注册书的真实性、合法性、有效性，并核实有关登记实事项和开办条件”。2002年12月1日国家局96号令修订的《施行细则》第53条将审查程序规定为“审查提交的文件、证件和填报的登记注册书是否符合有关登记管理规定，并核实有关登记事项和开办条件”，此条应该理解为主要是对材料的完备性、有效性、合法性的审查，而不包括对材料真实性的审查。

2、公司登记事项的审查。《公司法》及《公司登记管理条例》15条、24条、37条对设立、变更、注销登记需要提交材料均做了规定。公司中除国有独资和外资登记需要特殊审批外，大多数公司登记是公司股东形成合法有效民事决议为前提。公司议事程序除要符合《公司法》要求，主要由公司章程来具体规范，对公司决议形成的具体细节、过程、时空要件，工商机关既无权以行政权力干涉民事行为，实际也不可能做到全程监督。只能就形成后的有关决议审查其是否符合《公司法》规定，做出其是否完备、合法、有效的判定。

3、国家工商局规范性文件《关于加强企业登记审查工作的通知》（工商企字〔2001〕291号）规定：“企业登记注册的受理、审查、核准人员依工作程序和各自的职权对企业登记材料和证明文件是否齐全、内容是否完备以及是否符合企业登记管理法律、行政法规和国家政策的规定进行审查”。受理、审查、核准人员的职责为：“受理人员对企业登记材料是否齐全进行审查，材料齐全的予以受理，并签署受理意见；审查人员对企业登记材料是否符合企业登记管理的法律、行政法规的规定进行审查，并签署审查意见；核准人员对受理、审查人员的意见进行复核，并在法定时间内签署核准登记或不予核准登记的意见”。

4、材料不实的法律责任。《公司登记管理条例》、《企业法人登记管理条例》及其施行细则明确规定，办理企业登记时提交虚假证明文件或者采取其它欺诈手段，取得登记的，由登记主管机关责令改正，并处罚款；情节严重的，撤销登记，吊销营业执照；构成犯罪的，依法追究刑事责任。因此，申请人提交申请材料和证明文件真实性的责任应由申请人承担，登记机关不承担相应的责任。2000年 10月国家局关于《公司登记机关是否应对法定验资机构出具的验资报告的真实性承担审查责任问题的答复》（工商企字〔2000〕247号）明确指出“因验资证明内容不真实所引起的法律责任和后果，应由其验资机构承担”，公司登记机关只审查是否合法有效，是否属于法定的验资部门出具，而不承担验资报告真实性责任。

三、形式审查的把握

形式审查是对提交的文件、证件的完备性、有效性进行的审查，但从目前的登记机关实践看，不少登记人员对完备、有效的理解有所偏差，认为自己的责任仅仅是材料“有”即可，对材料是否“全”且“有效”疏于审查。如对验资报告审查，仅仅审查是否提交验资报告，是否盖有审验单位公章，而对该验资报告是否符合《注册会计师法》、《独立审计实务公告第1号—验资》的有关规定不予审查或审查不严，对提交的验资报告是否超过90日审查不严。虽然审验部门承担对审验结果的不实责任，但登记机关有权对认为不实的验资报告提出置疑，认为必要时，可以要求企业提交银行出具的出资证明、实物转让清单、专利证、商标注册证、土地使用权证明、资产评估报告及评估结果确认书或者股东、发起人认可证明等材料。所以，形式审查也要求登记人员对相关知识有一定程度的了解，否则就会被别有用心的人轻而易举地蒙混过关。原创：文秘知音www.xiexiebang.com网站。

四、有关法理探讨

我国企业登记主管机关对登记要件的审查既要形式审查又要实质审查的全面审查方式产生于计划经济体制中，其出发点在于强化国家行政权力的运用和控制。但随着我国市场经济的发展，其缺陷正日渐突出。一方面，审查的内容越多，范围越广，投入也就越大，从而大大降低行政活动的效率。其次，企业登记主管机关有可能借实质审查的名义，对企业实施不正当的行政干预，甚至推行地方保护主义，使一些具备设立要件的企业不能依法设立，损害了企业设立效率和市场运行效率；同时又使一些本来不具备设立要件的企业在行政保护伞下进入市场领域，危害社会经济秩序和交易安全。再次，对每一个申请设立之企业的全部设立要件从完备性、有效性到真实性、合法性进行全方位的审核和把关，对干工商机关来说是勉为其难和不现实的。

参考国外做法，大多数西方国家和地区都奉行形式审查主义，法律未赋予实质审查的职责。其立法目的是维护企业的设立自由、营业自由、促进市场运行和行政管理的高效率。至于企业设立中的安全保障，西方国家大都通过公司设立无效或撤销制度，来对第三人利益加以保护。

根据市场经济的内在要求及国际接轨的需要，我国企业登记应该以形式审查为一般准则，保留相机实施实质审查的职能。登记机关对申请登记的企业主要审查是否已按法律规定提交各项必要的文件、证件和材料，文件材料是否规范、所载事项是否齐全。只要符合上述程序要件，登记机关即可核准，准予设立。登记机关对登记内容的真实性、合法性不负责任。同时保留相机实施实质审查的职能，仍享有依实际情形自由裁量是否需要启动实质审查的职能。实质审查可与设立过程中的形式审查同时进行，也可于企业设立后相机实施。若发现申请设立的企业或已设立企业有与法律规定的实体要件不相符合者，登记机关可拒绝登记或撤销已生效之登记。

第二篇：企业减资如何办理工商变更登记

企业减资如何办理工商变更登记？公司减资的应当自公告之日起45日后申请工商变更登记。公司变更注册资本涉及实收资本变更或变动的，还应当同时办理实收资本变更登记或申报变动情况。法律快车小编在本文就企业减资办理变更登记所需要的材料和外资减资的特别说明详细介绍。

一、办理工商变更登记需提交以下材料：

(1)公司法定代表人签署的《企业变更登记(变动申报事项)申请书》；

(2)公司签署的《企业股东(发起人、出资人)、合伙人、投资人出资信息表》；

(3)加盖公司公章的《指定代表或者共同委托代理人的证明》及指定代表或委托代理人的身份证件复印件；

(4)关于公司减少认缴注册资本的决议或者决定；

(5)公司法定代表人签署的修改后的公司章程或者公司章程修正案；

(6)法律、行政法规和国务院决定规定变更认缴注册资本必须报经批准的，提交有关批准文件或者许可证复印件；

(7)在报纸上刊登公司减少注册资本公告的有关证明；

(8)公司债务清偿或者债务担保情况的说明；

(9)公司营业执照；

(10)法律法规要求提交的其他材料。

因各地办事机构要求不尽一致，详细内容请以所在地办事机构要求为准。

二、企业减资相关知识介绍

外资减资的特别说明

外商投资企业作出减资的决议后，需向主管的商务部门办理审批手续，再办理相应的减资工商变更登记手续。该审批手续办理流程如下：

1、办理机构和受理范围

区县商务主管部门受理其审批权限内外商投资企业的减资事项；省市外经贸局受理其审批权限内外商投资企业的减资事项；按规定需报商务部审批的，由省市外经贸局受理初审后报商务部。

2、向商务主管部门办理审批所需材料

(1)企业减资及修改合同、章程相应条款的申请报告；

(2)企业原批准证书、营业执照(董事会关于减资及修改合同、章程相应条款的决议；

(3)股东会或董事会成员名单；

(4)企业法定代表人签署的章程修正案；

(5)会计师事务所出具的企业注册资本已到位的验资报告；

(6)原合同、章程及历次修正案；

(7)审批机关要求的其他文件。

因各地办事机构要求不尽一致，最后以所在地办事机构要求为准。

第三篇：新办企业工商税务登记注意事项

新办企业工商税务登记流程注意事项：

一、工商注册登记后领取三证合一：

公司名称核查，申办人一般需要提供3~5个，由武汉工商注册代理公司统一交给工商局核查，如果名称通过即可得到《企业名称预先核准通知书》，办理公司营业执照。如果公司经营范围内涉及到前置审批项目，需要先到相关部门办理许可证，然后再带齐材料到工商局办理公司营业执照，刻制印章。申办人最好选择由公安局备案过的刻章社，公司全套印章主要包括公章、法人章、财务章、合同章等，办理公司组织机构代码证，该证由武汉市质量技术监督局发放。注册公司提交资料虚假，工商局会根据情况做如下处罚：

1、根据《公司法》第212条第二款“公司登记事项发生变更时，未依照本法规定办理有关变更登记的，由公司登记机关责令限期登记。

2、对提交虚假材料或采取其它欺诈手段隐瞒重要事实的公司，处5万元以上50万元以下的罚款。

3、情节严重的，撤销公司登记或吊销营业执照。

4、对构成犯罪的单位处以罚金，并对其主管人员或直接责任人处3年以下有期徒刑。

虚假注册公司地址的法律责任

设立中公司若成立，将有公司承担责任；公司未成立的，由股东连带承担。具体的责任根据《公司法》第一百九十九条规定：提交虚假材料或者釆取其他欺诈手段隐瞒重要事实取得公司登记的，由公司 登记机关责令改正，处以5万元以上50万元以下的罚款；情节严重的，撤销公司登记或者吊销营业执照。

二、国税、地税分别进行税务登记报到专管员核定税种： 办理税务登记制，按照相关规定，新公司必须在工商营业执照打印之日起30天内办理税务登记制.《税收征管法》第六十条规定“ 纳税人有下列行为之一的，由税务机关责令限期改正，可以处二千元以下的罚款；情节严重的，处二千元以上一万元以下的罚款：

（一）未按照规定的期限申报办理税务登记、变更或者注销登记的；纳税人不办理税务登记的，由税务机关责令限期改正；逾期不改正的，经税务机关提请，由工商行政管理机关吊销其营业执照。

税务登记时，税管员会前往公司核实注册地址、企业法人及会计电话真实性，核实代账公司（个人）与纳税人之间的协议或授权书。

三、财务制度及财务核算方法国税备案：

《税收征管法》第六十条规定” 纳税人有下列行为之一的，由税务机关责令限期改正，可以处二千元以下的罚款；情节严重的，处二千元以上一万元以下的罚款：

（二）未按照规定设置、保管账簿或者保管记账凭证和有关资料的；

（三）未按照规定将财务、会计制度或者财务、会计处理办法和会计核算软件报送税务机关备查的。

四、办理公司银行基本存款账户： 《税收征管法》第六十条规定“ 纳税人有下列行为之一的，由税务机关责令限期改正，可以处二千元以下的罚款；情节严重的，处二千元以上一万元以下的罚款：

（四）未按照规定将其全部银行账号向税务机关报告的。基本存款帐户是指存款人办理日常转帐结算和现金收付的帐户，申报缴纳税款只能通过本账户。

五、国税购买金税盘及发票、地税购买CA钥匙

《税收征管法》第六十条规定” 纳税人有下列行为之一的，由税务机关责令限期改正，可以处二千元以下的罚款；情节严重的，处二千元以上一万元以下的罚款：；

（五）未按照规定安装、使用税控装置，或者损毁或者擅自改动税控装置的。第二十一条税务机关是发票的主管机关，负责发票印制、领购、开具、取得、保管、缴销的管理和监督，单位、个人在购销商品、提供或者接受经营服务以及从事其他经营活动中，应当按照规定开具、使用、取得发票。发票的管理办法由国务院规定。

第二十二条增值税专用发票由国务院税务主管部门指定的企业印制；其他发票，按照国务院税务主管部门的规定，分别由省、自治区、直辖市国家税务局、地方税务局指定企业印制。未经前款规定的税务机关指定，不得印制发票。

第七十一条违反本法第二十二条规定，非法印制发票的，由税务机关销毁非法印制的发票，没收违法所得和作案工具，并处一万元以上五 万元以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。

六、分别国税、地税找专管员办理三方协议

三方代表你公司，银行，还有税务局。签定三方协议，就是公司负责申报税费，银行负责转款到税务局的一份协议。七、三方协议国、地税系统输机即可正常纳税申报：

《中华人民共和国税收征收管理法》第六十三条：纳税人伪造、变造、隐匿、擅自销毁帐簿、记帐凭证，或者在帐簿上多列支出或者不列、少列收入，或者经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的，是偷税。对纳税人偷税的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。第六十四条纳税人、扣缴义务人编造虚假计税依据的，由税务机关责令限期改正，并处五万元以下的罚款。

纳税人不进行纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款。

第六十八条纳税人、扣缴义务人在规定期限内不缴或者少缴应纳或者应解缴的税款，经税务机关责令限期缴纳，逾期仍未缴纳的，税务机关除依照本法第四十条的规定采取强制执行措施追缴其不缴或者少 缴的税款外，可以处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款。

第六十九条扣缴义务人应扣未扣、应收而不收税款的，由税务机关向纳税人追缴税款，对扣缴义务人处应扣未扣、应收未收税款百分之五十以上三倍以下的罚款。

八、进入每月日常财务核算、记账、报税：

1、企业每月（季）必须向税务局申报的内容： ⑴抄税及报送发票情况（无论开票与否）；

⑵增值税纳税申报表（无论是否缴款，即使未产生税款也必须零申报）； ⑶《城建税、教育费及地方教育费附加申报表》（无论是否缴款，即使未产生税款也必须零申报）

⑷《个人所得税申报表》（无论是否缴款，即使未产生税款也必须零申报）

⑸企业所得税申报表（A/B类）（无论是否缴款，即使未产生税款也必须零申报）

⑹企业财务报表至少报送资产负债表和利润表

⑺印花税申报表（无论是否缴款，即使未产生税款也必须零申报）： 印花税计算方法：

资金账簿：(实收资本或资本公积)*0.05%； 购销合同：（购买成本+销售收入）*70%*0.03%； 建安合同：（合同记载金额）*0.03%； 技术合同：（合同记载金额）*0.03%；

财产租赁：（房屋租赁或每次动产租赁合同金额）*0.1%； 营业账簿：账本数量*5元。

2、每要申报缴纳的内容;⑴每年5月前在汇算清缴系统中申报上一的《税务清洁表》和企业所得税汇算清缴；

⑵每年6月前缴纳上一工会经费;上一公司员工工资总额*2%；

⑶每年9月前缴纳上一残疾人保障基金：社平工资*1.5%的安置比例*员工人数。

3、什么情况下可将企业转成非正常户？对企业有何影响？若转为非正常户如何处罚？

答：⑴企业如有一个月没按要求自行申报税种（款），即可转为非正常户；

⑵非正常户企业法人已被列为网上诚信黑名单，不能购买车票、银行不提供房贷和其他贷款等；

⑶非正常户若要转为正常户，企业要与书面申请，税务局将根据《湖北省税务行政处罚裁量基准》对企来处于1000元至5000元罚款。

第四篇：关于工商机关的形式审查与实质审查的思考

关于工商机关的形式审查与实质审查的思考

行政许可申请是公民法人或其他组织向行政机关提出拟从事依法需要取得行政许可的活动的意思表示。申请许可的意思表示一般应当采取书面形式，即提交申请书。申请人在提交申请的同时，还应当根据申请经营项目的不同，提交法律法规规章规定必须提交的有关材料。申请人提供材料应当真实，《行政许可法》第78条规定，行政许可申请人隐瞒有关情况或者提供虚假材料申请行政许可的，行政机关不予受理或者不予许可。这是法律对申请人的要求。但这并不排除登记机关在申请人提出许可申请后，登记机关随即负有的审查的义务。

登记机关受理行政许可申请后，行政程序进入审查阶段。根据《行政许可法》34条之规定，“申请人提交的申请材料齐全，符合法定形式，行政机关能够当场作出决定的，应当当场作出书面的行政许可决定。根据法定条件和程序，需要对申请材料的实质内容进行核实的，行政机关应当指派两名以上工作人员进行核查。”此条文表明审查一般有两种方式：形式审查和实质审查。从该条文中还可以看出，书面审查即形式审查是登记机关审查的最主要方式，而实质性审查是形式审查的必要补充。但在实际工作中如何把握好两者之间的关系，使两者有机结合，在操作中有较大的难度，在认知上也存在歧义。笔者从依法行政角度，就此谈些粗浅的看法：

一、关于形式审查与实质审查之争 形式与实质审查义务之争一直是我国登记审查责任之分歧所在。所谓形式审查是对申请人提交的文件、证件的完备性、有效性进行审查；实质审查则是在形式审查基础上，对登记申请人是否具备登记条件，申请登记事项是否属实等内容进行审查。

在国外，登记注册乃是政府对企业提供的一种权威而统一的程序性服务，而不是行政控制。基于这种定位，登记机关对公司提交的申请及有关文件资料，只作形式审查，即审查是否按公司法的规定提交了必须的文件资料；至于这些文件资料是否真实、内容是否合法等问题不在登记审查范围。我国的香港特区就是基于上述原则进行公司设立登记的。

但在我国内地，传统意义上的登记不单纯是一种程序性服务，更多地体现为行政控制，这种目的必然需要通过对登记事项的实质审查来实现。具体到工商登记，登记主管机关审核登记注册的程序是受理、审查、核准、发照、公告。其中，审查的范围包括提交的文件、证件和填报的登记注册书是否符合有关登记管理规定，并核实有关登记事项和开办条件。经过审查和核实后，做出核准登记或者不予核准登记的决定。这种实质审查制度仍然保留着很强的计划经济的痕迹。

《行政许可法》实施后，已明文规定申请人应对其申请材料实质内容的真实性负责，行政机关的审查责任似乎已无关紧要。殊不知，该法同时规定，行政机关应当对申请人提交的申请材料进行审查。否则，一旦因疏于审查而违规实施行政许可，不仅将被责令改正，也会使相关人员受到行政责任乃至刑事责任追究；给当事人的合法权益造成损害的，还将承担赔偿责任。由此可见，行政机关虽不对申请材料实质内容的真实性负责，但仍负有审慎审查的责任，在作出行政许可决定前，应在职权范围内对申请材料是否齐全和符合法定形式作出认定，这才是《行政许可法》的立法宗旨。而如何把握好许可过程中的形式与实质审查的“度”，由于法律的模糊，确实在操作中有相当的难度。

二、形式审查与实质审查之审慎把握

1、审慎审查的责任

登记机关的审慎审查是指登记人员对申请材料进行认真慎重地审查，并尽到了注意的责任。把握审慎审查原则，应该从三个方面来理解：一是依法行政的要求，登记人员应该做到主观上无过错，客观上做到了法律法规规章所要求的标准、步骤、条件等。二是实际操作中，登记人员是通过一般的方法和手段进行审查，如直观的、字面上的，对申请材料的语言文字、文件数量等作出判断，而非通过特别的方法和手段，如调查、鉴定、勘验等。三是从认知的角度，应按照一般的登记人员的知识范围和工作经验，做与其职责和能力相应的恰当理解。因此，登记审查不是不审查，也不是随便审查，而是要遵守审慎审查的原则，既不能苛求对一切把关，也不能做任意的狭义解释。具体地讲，就是登记人员依据《企业登记程序规定》等相关规定，通过一般的方法和手段，根据其知识范围和工作经验，按照其职责和能力对申请人申请材料是否齐全、是否符合法定形式进行形式审查，在形式审查过程中出现了需要进行实质审查的情形时，通过特别的方法和手段，对申请材料的实质内容进行核实，符合这一客观标准的，登记机关可以免责，否则就要承担相应的责任。

2、确立形式审查为主，实质审查为辅的审查方式

笔者认为,登记机关的审查应该理解为一般情况下主要是形式审查。所谓一般情况下，是指没有出现需要进行实质审查的情形，所谓“主要”是指对大多数企业是形式审查，只有少数企业进行实质审查。

形式审查可以理解为，登记机关对申请材料是否齐全、是否符合法定形式进行审查。笔者认为，所谓申请材料齐全，是指依照企业登记法律、行政法规和规章要求申请人提交了全部材料。所谓符合法定形式，是指申请材料符合法定时限，记载事项符合法定要求、文书格式符合规范。形式审查要摈弃一种错误的理解，即认为既然是形式主义的，就全盘放弃审查，只是对材料予以收集而不加任何判别的思想，如登记人员对复印件与原件是否一致应予核对而放弃责任，只要求申请人签字确认即予以认可等。对此，法律法规和市场经济的发展都有明确的要求：

一是法律的明文规定。根据《行政许可法》第31条、第56条的规定，对登记的审查，可以归纳为三层含义：（1）申请人对申请材料真实性负责；（2）登记机关对企业设立申请应当当场登记，这就表明企业登记一般是形式审查；（3）需要对申请材料的实质内容进行核实的，进行实质审查。这里讲的需要不是指所有企业，而是由登记机关根据申请的情况予以确定。二是高效便民的客观要求。为了保证市场交易的高效便捷，放宽市场准入，降低门槛，提高登记的效率，是市场经济的必然要求，如果每个市场主体都是经过登记机关严格的实质性审查，势必阻碍经济的发展。

在实行形式审查的同时，必要时，要结合其他审查方式。需要进行实质审查的，登记机关应当启动实质审查程序。需要进行实质审查的情形主要有以下四种：（1）审查时发现申请材料表面上存在瑕疵。如申请材料中有涂改痕迹等；（2）接到举报反映申请材料虚假，如反映公章、签字、文件造假等；（3）关系他人重大利益。如相邻关系、知识产权关系、契约关系等；（4）法律、法规、规章规定的需实质审查的情形。当然，在实际工作中，如何解决形式审查与实质审查在何时何种情况下适用，是一个相当复杂和技术性很强的课题，有待立法的进一步明确规范。

3、司法审查与行政审查标准的不一致问题有待解决

行政登记行为司法审查的标准取决于法院对登记机关在登记程序中采用的登记审查标准的评价。虽然我国名义上奉行形式审查与实质审查相结合，但法律条文规定的模糊和司法与行政在理解法条上的差异，难免造成法定审查义务与实际履行义务在理解和执行上的冲突。固守全面干涉的实质审查标准显然是不现实的，《行政许可法》的立法意图以及登记机关所实际承载义务的现状表明都在向形式审查标准靠拢。但在行政诉讼中，涉及登记行为案件，法院在审判时，大多数法官仍基于实质审查标准（即以登记内容的真实、有效为标准）对登记行为的合法性进行认定。如海门局近年作为被告的一起行政许可登记行政诉讼案件，原一、二审法院均以工商部门登记审查瑕疵为由，作出撤销原登记行为的判决，虽然在再审阶段法院维持了工商局的登记行为，但案例说明大多数法官的判断标准，仍然是这种实质审查标准。这种认知上的不统一造成登记行为合法性界定标准的不明确，这些都有待通过法律法规的不断完善达到司法与行政在判断标准上的最后一致。

第五篇：工商登记机关对股权转让登记的审查原则

工商登记机关对股权转让登记的审查原则

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导读：反腐大剧《人民的名义》中关于大风厂股权纠纷的问题引起网友热议，现实生活中，股权变更登记也是注册登记工作的重点和难点。如果不能妥善处理股权变更登记的相关问题，极易引起争议，导致股权纠纷甚至群体性事件的发生。本期法信小编对工商机关对股权转让登记的审慎审查问题梳理了相关法律、案例、专家观点，供读者参阅。

法信 · 法律依据1.《中华人民共和国公司法》（2013修正）第三十二条 有限责任公司应当置备股东名册，记载下列事项：

（一）股东的姓名或者名称及住所；

（二）股东的出资额；

（三）出资证明书编号。记载于股东名册的股东，可以依股东名册主张行使股东权利。公司应当将股东的姓名或者名称向公司登记机关登记；登记事项发生变更的，应当办理变更登记。未经登记或者变更登记的，不得对抗第三人。2.《最高人民法院办公厅关于印发的通知》（法办〔2012〕62号）

二、登记机关进一步核实申请材料的问题登记机关无法确认申请材料中签字或者盖章的真伪，要求申请人进一步提供证据或者相关人员到场确认，申请人在规定期限内未补充证据或者相关人员未到场确认，导致无法核实相关材料真实性，登记机关根据有关规定作出不予登记决定，申请人请求判决登记机关履行登记职责的，人民法院不予支持。3.《中华人民共和国公司登记管理条例》第三十四条 有限责任公司变更股东的，应当自变更之日起30日内申请变更登记，并应当提交新股东的主体资格证明或者自然人身份证明。有限责任公司的自然人股东死亡后，其合法继承人继承股东资格的，公司应当依照前款规定申请变更登记。有限责任公司的股东或者股份有限公司的发起人改变姓名或者名称的，应当自改变姓名或者名称之日起30日内申请变更登记。

第五十三条 公司登记机关对决定予以受理的登记申请，应当分别情况在规定的期限内作出是否准予登记的决定：

（一）对申请人到公司登记机关提出的申请予以受理的，应当当场作出准予登记的决定。

（二）对申请人通过信函方式提交的申请予以受理的，应当自受理之日起15日内作出准予登记的决定。

（三）通过电报、电传、传真、电子数据交换和电子邮件等方式提交申请的，申请人应当自收到《受理通知书》之日起15日内，提交与电报、电传、传真、电子数据交换和电子邮件等内容一致并符合法定形式的申请文件、材料原件；申请人到公司登记机关提交申请文件、材料原件的，应当当场作出准予登记的决定；申请人通过信函方式提交申请文件、材料原件的，应当自受理之日起15日内作出准予登记的决定。

（四）公司登记机关自发出《受理通知书》之日起60日内，未收到申请文件、材料原件，或者申请文件、材料原件与公司登记机关所受理的申请文件、材料不一致的，应当作出不予登记的决定。公司登记机关需要对申请文件、材料核实的，应当自受理之日起15日内作出是否准予登记的决定。

法信 · 专家观点1.股权转让变更登记的审慎审查原则 公司登记机关在核准有限责任公司的股权变更登记申请时，应秉持何种审查原则？关于公司登记审查，理论上一直存在形式审查和实质审查之分，伴随着这种划分一直有着无休止的争论。笔者认为，正是由于公司变更登记性质与公司设立登记、注销登记性质存在相异性，才导致公司登记审查原则存在诸多争论。其实，基于前文对工商变更登记行为和其他工商登记行为的性质和功能区分，它们的审查原则本就应当有所不同。对于工商设立登记和注销行政行为的审查，本文不作讨论；而对于工商变更登记行为的审查，应当是法定要件审查，它更多地偏向于“形式审查”，但这种“形式审查”并不像有些执法实践部门所理解的那样，认为自己的责任仅仅是审查是否“有”材料即可。在工商变更登记中，登记机关虽然不对变更材料的真实性负有实质审查的义务，但是至少应该从形式上排除虚假材料，在合理注意范围内对材料真实性负责，也就是要尽到审慎审查的义务。审慎审查并不是介于形式审查和实质审查之间的所谓折衷审查，而是行政机关不管在形式审查还是实质审查中都应尽到的一种职责，其理论基础在于行政上的合理注意义务。行政法理论认为，行政义务的内容既包括“作为行为的形式”的要求，又包括“作为行为的内容”的要求，行政机关不仅有作为的行政义务，还有在作为过程中履行职责的其他行政义务，一是作为的行政义务，二是实施一定行为的行政义务，三是行政上的合理注意义务。除了作为工商登记职能部门的一定专业性要求以外，它的最低限度在于公司登记机关及其工作人员作为普通“理性人”在履行职责时应该具有的注意义务。例如，公司变更登记申请人提交的股权转让协议，首先应当有股东的签名，这是法定要件审查内涵中的法定义务；其次，应该签有股东甲而非股东乙的名字，这也是法定要件审查内涵中的法定义务；再次，尽管有股东甲的签名，可股东甲的签名明显属于伪造，任何有理性的人均可发觉其真实性问题，而公司登记机关未能发觉，就应当视为未尽到法定要件审查中的审慎审查义务。再如，对于申请人提交的股东会决议，即使从形式上审查已经符合法定要件，但是如果公司登记机关已经通过其他途径得知股东会决议可能系伪造，就不能对其真实性和合法性问题视而不见，根据审慎审查原则应进行更深程度的审查。（摘自《公司变更登记司法审查的难点及其解决——行政诉讼角度的考察》，江苏省南京市中级人民法院课题组，《法律适用》2008年第12期）

2.公司股东变更登记中登记机关在履行审慎审查义务时应作的审查（1）关于公司股东会决议的审查。主要应审查以下方面，一是会议时间、地点、性质等情况；二是会议通知、股东到会和弃权等情况；三是会议主持情况；四是会议决议情况；五是股东签字盖章情况。通过以上审查确保决议符合公司法的有关规定，确保决议程序合法、内容真实，以充分保护股东合法权益。（2）关于股权转让合同效力的审查。对公司股权转让合同效力的审查主要涉及两方面，一是保护优先购买权问题。公司法第七十二条第三款作了关于股东优先购买权的规定，登记机关在办理涉及股东有优先购买权的股权变更登记时，应审查提交材料是否体现和保护了其他股东的优先购买权，未体现的不能办理股权变更登记；二是遵从章程规定的问题。公司法对有限公司股权转让有遵从章程的规定，因此，登记机关在办理股权变更登记时，应审查提交材料反映的股权变更行为是否符合公司章程的规定，不符合的不得办理变更登记。（3）关于股东签字盖章的审查。股东签字盖章是办理登记所提交的各种材料中最常用的法律手续，也是最容易被人利用骗取登记的环节。因此，在登记审查中必须严格核实股东签名盖章，要求做到以下方面：一是对股东人数较少的尽可能要求全体股东亲自到场，特别是要求原股东和新股东到场；二是如果未亲自到场，应责令到场人出具原股东的授权委托书及身份证原件；三是对以公司名义提出申请需加盖公章的，应出具公司股东会决议或其他经全体股东一致认可的证明材料；四是对经核实仍存有疑点的签名盖章应与档案中的签章进行比照；五是对经观察、询问、比照等仍有疑点的，应要求原股东亲自到场或与其取得直接联系进行确认核实。（摘自《工商行政机关股东变更登记审慎审查义务的确定》，作者：万进福，载《人民司法（案例）》2013年第6期）