政府投资项目审计中发现的主要问题及建议、工作思路

第一篇：政府投资项目审计中发现的主要问题及建议、工作思路

政府投资项目审计中发现的主要问题

近年来，随着我市经济建设的快速发展，市、镇二级政府公益性和基础性项目的建设规模越来越大，从根本上改善了我市的基础设施、投资环境，提高了城市的综合实力，促进了我市经济的全面发展和社会进步。但是，我们通过对一些政府投资的项目审计发现，在工程热火朝天的背后，部分政府投资项目由于决策、管理、机制等方面存在不足，项目建设中也出现了不容忽视问题，主要表现在以下几个方面：

一、项目前期工作缺乏深度。

建设项目前期工作是建设程序中一个非常重要的阶段。但是在实际工作中，许多政府投资项目没有进行深入细致的前期准备工作，有些项目已经竣工，前期建设手续却尚未完成，造成项目决策走了过场、流于形式，使投资概算对造价的控制失去意义。许多项目设计深度不足，造成工程造价失控。

二、项目组织管理薄弱。

工程建设管理具有很强的专业性。现在很多政府投资项目的项目管理班子，其人员素质参差不齐，在项目决策、概预算审查和施工管理方面都缺乏足够的经验。如有些项目缺乏科学决策，随意变更设计内容，致使投资的项目达不到预期的效果；有些建

设单位在工程项目组织管理和现场施工管理上被施工单位牵着鼻子走，对超计划投资部分未按规定程序重新进行报批，而是先斩后奏，造成既定事实，再要求增加投资；有些项目履行合同不严格，在工程施工中与施工单位签订与招投标文件、原合同存在严重背离的补充协议。

三、项目招投标不规范。

部分应该公开招标的项目以邀请招标或议标的方式来代替；有的擅自将招标范围限定于主体建筑工程，而依法应招标的一些配套附属工程则直接进行议标发包；部分标底编制比较粗糙，项目内容不完整，存在虚高、多算现象；有的招标时对一些关键数据不敲死，暂定价项目较多，留有活口；有些建设单位签订违背招标文件实质性内容的施工合同。

四、工程监理履行职责不到位。

多数建设项目在工程监理机构的确定上，并没有通过招标的方式。工程监理中，有的监理不负责任，默认施工单位随意变更工程；有的工程变更联系单签证不规范、签证内容不全，无法计量，甚至弄虚作假，违规签证，给施工单位偷工减料、以次充好、高估冒算提供了可趁之机；有的只对工程量进行签证，不提供计量依据，且未对价格进行确认；普遍存在签证不及时，没有现场签证，而是事后补签，这样在很大程度上影响了变更联系单的真

实性和有效性。由于缺乏有效的监督制约机制，造成监理单位不认真履行职责，发挥不了工程监理应有的作用。

五、竣工结算高估冒算现象严重。

部分施工企业受利益的驱动，抱有蒙混过关的侥幸心理，故意抬高送审结算造价，存有“审漏就赚”、“审出就减”的想法，从而使工程造价不切实际。有的施工合同签订不规范，对合同中必须签订的条款如：材料价格、人工单价调整问题，故意不签、少签，给以后的市场价格定价留出了余地。基建审计中心八年多来对政府投资的个建设工程竣工决算审计结果表明：审核工程结算亿元，审定金额亿元，核减施工单位高估冒算金额达亿元，平均核减率达%。高估冒算主要表现有重复计算、变更调减部分不扣除、不按招标规定下浮，高套定额或建设单位高价签证等。

六、工程概算先天不足，超投资现象突出。

政府主管部门审定的投资额确定后，按常规，工程建设单位应该精心准备、科学合理地组织实施，严格地监控，把工程建设实施中各阶段的工程造价实际发生额度控制在限额以内。可目前的情况是，很多项目实地勘测不细、设计深度不够，投资概算过于粗糙，在没有做好必要准备的情况下急于开工，造成边设计、边施工、边变更。由于对项目更改的必要性和合理性没有监督，对更改造成的损失没有相应的责任制约，工程建设单位对施工中的工程想改就改，有的项目一改再改，造成实际施工与计划脱节，人为的出现大量的计划外工程项目，结果导致项目投资失控。以年至年审结工程为例，个项目计划投资（合同额）万元，实际完工投资万元，造成超计划投资万元、占计划投资额的%。

今后的工作思路

自我市成立“基建审计中心”、全面开展政府投资项目的基建审计工作以来，通过项目审计的监督和示范作用，促进了政府投资项目管理逐步走向规范化和法制化，但政府投资项目管理中还存在诸多问题，尚未得到根本解决。

下阶段，我局次将紧紧围绕“全面审计、突出重点、围绕中心、服务大局、求真务实”的方针，从加强管理、建章立制、加强自身建设、提高审计质量入手，加强政府投资项目的工程造价决算审计工作。

一、加大竣工决算审计力度、加强政府投资项目的管理。要解决好上述政府投资项目中存在的问题，建议对政府投资项目的管理模式及投资控制办法进行改革，建立监督制衡机制。纪检、监察、计划、财政、审计、建设和工程项目的使用部门，应当在各自的职责范围内加强对政府投资工程运作过程的监督。

特别是对于工程项目超概算的问题，要求相关责任单位建立变更签证会审制度，严格控制施工现场签证，要按变更项目的投资额确定项目变更审批程序。对超过额度的签证须经甲方、监理、设计、审计四位一体共同确认方可纳入决算，以防止工程管理人员与施工单位通过变更签证来增加投资情况的发生；确需进行的设计修改、引起工程量变化需要增加投资的，应当按程序报批。我局将加大对政府投资项目的跟踪审计力度，及时制止超计划、超规模的建设项目，不等“木已成舟”后再去查纠此类问题。

二、完善工程建设项目竣工决算审计制度。

认真贯彻执行市领导对审计工作的要求，总结开展基建审计工作以来的经验教训、虚心听取各相关单位的意见和建议，建立和完善一套符合我市实际的、切实可行的操作办法，通过立章建制，促使全体审计人员切实履行职责、认真做好审计工作、严守审计纪律、确保审计结果真实客观。

三、加强审计队伍的建设。

要加强审计人员的业务素质培训。工程项目审计需要不同专业的工程造价技术人员。要求技术人员不仅要熟练掌握本专业的知识，还要熟悉相关专业的知识，还要掌握相关的法律、法规、规范及标准等，不仅要有理论知识，还要具备一定的实践经验。

要搞好审计组智力资源的优化配臵，合理安排，充分发挥每个审计人员的特长。要重点选拔审计组长，建立主审制度。对于专业性较强、工作量较繁重、内部人员无法按期完成审计工作的项目，可采取委托信誉好、技术强的中介单位参与审计、最后由审计组把关的方式。

四、严把“六关”，提高工程决算审计的质量

针对当前工程竣工结算的现状，提出严把“六关”：一是查投标承诺的让利是否到位，严把合同履行关；二是查工程量的真实性，严把工程量计算关；三是查定额子目的工作内容，严把定额套用关；四是查材料单价，严把材料费用关；五是查签证单的真实性，严把现场签证关；六是查取费标准的合理性，严把取费标准关。对于今后审计工作中遇到的新问题，还要不断地提出新的应对办法，以切实提高审计质量、发挥建设项目竣工决算审计的作用和效果。

第二篇：政府投资审计发现问题及定性

一、在实际审计工作中经常发现的问题以及对这些问题的定性和处理处罚依据。

要结合当前中央关于开展建筑领域突出问题专项治理工作的意见的要求，重点关注以下问题：

（一）财务收支中的问题

1、未按规定缴纳印花税等税金XX万元。

2、未按项目单独建账、单独核算。

3、违规用“其他应收款”列收列支。

4、违反规定出借资金XX万元，并导致损失XX万元。

5、挤占挪用项目资金XX万元。

6、无计量清单（或无依据）支付工程款XX万元。

7、违规预付工程款XX万元。

8、违规支付工程款XX万元（或工程款支付手续不合规，支付合同工程外的款项）。

9、未按规定足额预留工程保留金XX万元（如15－20%审计准备金）。

10、未按规定取得工程发票（或发票不符合要求），涉及金额XX万元，导致偷税XX万元。

11、罚款XX万元未冲减成本，长期挂账，其中XX万元发放奖金等。

12、建设单位管理费超概算XX万元。

13、未经有关部门批准擅自收费XX万元（如标书等）。

14、购买设备XX万元未进行政府采购。

15、建设项目资金XX万元来源不符合有关规定。

16、虚报投资完成、虚列建设成本、隐匿结余资金。

17、工程未进行验收就返还保函XX万元。

（二）工程造价中的问题

18、多计工程造价XX万元。

19、多付勘察设计费XX万元。

20、多计项目监理费XX万元。

（三）工程质量中的问题

21、项目质量未达到合同约定的标准。

22、项目质量不合格，造成损失XX万元。

23、部分质量不合格，未进行返工补救。

（三）工程管理中的问题

24、建设项目未进行开工前审计。

25、未进行招标投标合同金额XX万元。购置设备未进行政府采购。

26、未按规定进行评标、定标，使得不应中标单位中标。

27、低价中标后，违反规定，随意变更单价，或追加工作量。

28、施工单位现场人员（施工、监理）与投标书中的人员不符。

29、未按规定进行交竣工验收。

30、交竣工验收后，现场纠正补做的问题没有完成。

31、擅自变更设计，或上级未及时批复设计变更，影响工程造价的审核。

32、工程资料严重缺失，真实性无法认定。

33、违规委托无资质的设计、监理单位。

34、未经批准擅自变更建设计划（扩大投资超概算、改变项目）

39、无资质施工队挂靠施工单位承揽工程（转包）

40、不严格履行合同，且肢解工程进行分包XX万元。

41、少交、未交各类保证金、保函XX万元。或收取空头支票作为保证金。

42、违反规定提前退还施工单位履约保函和履约保证金。

43、对中介机构的审计报告进行核查。

44、征地中违反土地法规的问题。

45、工程项目违反环境法规的问题。

二、《财政违法行为处罚处分条例》有关处罚处分的规定

１．对私设“小金库”和公款私存的问题，可按下列条款处罚处分。

第十七条单位和个人违反财务管理的规定,私存私放财政资金或者其他公款的,责令改正,调整有关会计账目,追回私存私放的资金,没收违法所得。对单位处3000元以上5万元以下的罚款;对直接负责的主管人员和其他直接责任人员处2000元以上2万元以下的罚款。属于国家公务员的,还应当给予记大过处分;情节严重的,给予降级或者撤职处分。

２．对擅自处置罚没财物或赃款赃物、未按规定将政府性基金纳入预算管理，未及时缴入国库、未将非税收入按规定缴入国库、公安税侦和税务机关未将涉税罚没收入按规定缴入国库、未将应当上缴的国有资产收益缴入国库、国有土地使用收入未按规定缴入国库、违规退库、占用、挪用预算收入或者将预算收入存入过渡性账户、混淆级次，挤占截留预算资金、执收、执罚单位坐支行政性收费或罚没收入和行政事业单位坐收坐支预算外收入的问题，可按下列条款处分。

三、财政收入执收单位及其工作人员有下列违反国家财政收入上缴规定的行为之一的,责令改正,调整有关会计账目,收缴应当上缴的财政收入,限期退还违法所得。对单位给予警告或者通报批评。对直接负责的主管人员和其他直接责任人员给予记大过处分;情节较重的,给予降级或者撤职处分;情节严重的,给予开除处分

３．对擅自减免非税预算收入、将预算内收入转为预算外或将本收入转为下收入和未按规定缴纳新增建设用地土地有偿使用费的问题，可按第三条 处分。

４．对编制预算时，隐瞒、少列预算收入、超越权限调整预算、虚列预算支出和未经批准预算科目之间相互调剂使用的问题，可按第七条 处分。

５．对财政部门无预算、超预算拨款、经批复的预算支出未及时拨付给用款单位，国库代理银行延解、占压税款，可按第五条处分。

６．对用款单位违规使用预算资金；虚报、冒领，骗取国家财政拨款或补贴；挤占、挪用或置换国债专项资金；违规出借财政资金（包括土地出让金等专项资金）；行政事业单位用公款违规为职工购买商业保险；行政单位支出超范围、超标准；事业单位支出超范围、超标准（除第六条加第十五条）；挤占、挪用、违规使用事业费和专项资金，可按第六条和第十五条处分。

７．行政事业单位违规处置国有资产；行政事业单位未按规定办理国有资产产权登记；事业单位对外投资不合规；将国有资产低价折股、低价出售或者无偿分给个人。可按第八条处分。８．企业和个人隐瞒收入；建设单位未按规定缴纳劳保基金。可按第十三条 处分。

９．国家建设项目超计划、超标准、超规模；违反建设程序越权审批，搞“三边工程”（边勘察审批、边设计、边施工）；挤占建设项目成本，虚列建设项目支出；挪用国家建设资金；向建设项目乱收费、乱摊派、乱罚款；未及时转交付使用财产；勘察设计单位超标准收费；施工单位多计工程价款。可按第九条 处分。

四、《中国共产党纪律处分条例》有关中共党员违反财经法规的处理规定

1、非法占有财物和报销费用(第七十二条)

2、占用公物超过六个月(第七十三条)

3、挥霍浪费公共财产(第七十八条)

4、贪污财物(第八十三条)

5、行贿(包括回扣、手续费等)(第九十三条)

6、挪用公款(第九十四条)

7、非法占有财物(第九十八条)

8、挪用单位资金(第九十九条)

9、挪用财政和专项等资金(第一百条)

10、违规经商办企业(第一百零五条)

11、应缴未缴税款(第一百零七条)

12、违反增值税等发票管理的规定(第一百零八条)

13、隐瞒、截留、坐支、私分财政收入(第一百一十三条)

14、骗取国家财政拨款、退税款或者补贴(第一百一十四条)

15、不按照预算或者用款计划拨国家财政经费、资金(第一百一十五条)

16、个人借用公款超过六个月不还(第一百一十六条)

17、公款私存(第一百一十七条)

18、因公接受礼品不上交(第一百一十八条)

19、擅自开设银行账户(第一百一十九条)

20、违规处理查封等物品(第一百二十条)

21、违规提供担保(第一百二十一条)

22、国有资产流失(第一百二十二条)

23、违反“收支两条线”、国库集中收付和资产管理规定：第一百二十三条

24、违反政府采购和招投标法(第一百二十四条)

25、财务收支与管理中违反会计法规(第一百二十五条)

26、财经方面其他违纪违法行为(第一百二十六条)

27、公务人员失职、渎职行为(第一百二十七条)

28、企业人员失职、渎职行为(第一百二十八条)

29、立项和严重事故中的失职、渎职行为(第一百三十一条)

30、乱收费、乱摊派(第一百三十五条)

五、审计处理处罚的规定

(一)对单位的处理处罚：

1、收缴应当收缴的资金；

2、罚款；

3、要求限期自行纠正；

4、移送工商、税务、银行、财政、计委（物价）等部门进一步查处；

5、在一定范围内给予通报。

(二)对个人的处理处罚：

1、收缴应当缴纳的资金；

2、罚款；

3、建议单位或上级部门追究党政责任；

4、移送本单位或上级部门的纪检部门作进一步的查处；

5、移送司法机关查处。

第三篇：政府投资项目审计

突出重点 注重结合 全力服务“和谐××”建设进程

××县审计局

近年来，随着××经济的快速发展和建设投资规模的持续增长，政府投资审计的任务越来越重，要求越来越高。面对新的形式和新的要求，××县审计局始终坚持以科学发展观为统领，把探索政府投资项目审计新思路、新方法作为促进自身工作的重要抓手，进一步增强审计人员的效能意识和服务意识，改进工作作风，提高审计工作质量和效率，充分发挥审计作为国家经济社会运行的“免疫系统”功能，实现了项目竣工决算审计项目范围的不断扩大，并凭借由工作带来的巨大审计效能，掌握了全县政府投资项目审计监督的主动权，成为全县所有政府投资项目审计监督的必经关口。近两年来，审计投资项目

个，报审金额

万元，审定金额

万元，审减投资额

万元，最高项目审减率37.7%。通过审计使建设单位无计划、超计划建设、资金使用不合理及高估冒算等得到了有效控制，为深入揭露政府投资项目中存在的问题，进一步规范政府投资项目审计行为，促进全县经济社会全面繁荣发展做出了应有的贡献。我们主要做了以下几个方面的工作：

一、多管齐下，推进政府投资行为规范化。

一是加强政府投资审计的宣传力度。提高社会各界对开展固定资产投资审计的重要性和必要性的认识，进一步扩大政府投资审计的影响力；宣传开展政府投资项目审计的主要内容、查出的问题及取得的成果，让社会各界看到政府投资项目审计在规范建筑市场秩序和节约建设资金等方面起到的重要作用，让政府投资建设单位积极主动的接受审计。

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第四篇：政府投资项目审计规定

中华人民共和国审计署文件

审投发„2010‟173号

审计署关于印发

政府投资项目审计规定的通知

各省、自治区、直辖市审计厅（局），解放军审计署，各计划单列市、新疆生产建设兵团审计局，署机关各单位、各特派员办事处、各派出审计局：

为进一步加强政府投资项目审计工作，规范政府投资项目审计行为，根据《中华人民共和国审计法》、《中华人民共和国审计法实施条例》和《中华人民共和国国家审计准则》等有关法律法规，审计署研究并制定了《政府投资项目审计规定》。现予以印发，— 1 — 请认真贯彻执行。执行中如有问题，请及时反馈。

二○一○年十二月三十一日

（此件我署依申请公开）

— 2 — 政府投资项目审计规定

第一条

为进一步加强政府投资项目审计工作，规范政府投资项目审计行为，提升政府投资审计质量和成效，充分发挥审计保障国家经济社会健康运行的“免疫系统”功能，根据《中华人民共和国审计法》、《中华人民共和国审计法实施条例》和《中华人民共和国国家审计准则》等有关法律法规，制定本规定。

第二条

审计机关对政府投资和以政府投资为主的项目实施的审计和专项审计调查适用本规定。

第三条

审计机关依据《中华人民共和国审计法》和《中华人民共和国审计法实施条例》以及本级人民政府规定，确定政府投资项目审计的对象、范围和内容。

第四条

审计机关应当根据法律、法规、规章的规定和本级人民政府的要求以及上级审计机关的工作安排，按照全面审计、突出重点、合理安排、确保质量的原则，确定政府投资审计项目计划。

各级政府及其发展改革部门审批的政府重点投资项目，应当作为政府投资审计重点。

审计机关按照确定的审计管辖范围开展政府投资项目审计，防止不必要的重复审计。

第五条

审计机关对政府重点投资项目以及涉及公共利益和民生的城市基础设施、保障性住房、学校、医院等工程，应当有

— 3 — 重点地对其建设和管理情况实施跟踪审计。

第六条

审计机关对政府投资项目重点审计以下内容：

（一）履行基本建设程序情况；

（二）投资控制和资金管理使用情况；

（三）项目建设管理情况；

（四）有关政策措施执行和规划实施情况；

（五）工程质量情况；

（六）设备、物资和材料采购情况；

（七）土地利用和征地拆迁情况；

（八）环境保护情况；

（九）工程造价情况；

（十）投资绩效情况；

（十一）其他需要重点审计的内容。

除重点审计上述内容外，还应当关注项目决策程序是否合规，有无因决策失误和重复建设造成重大损失浪费等问题；应当注重揭示和查处工程建设领域中的重大违法违规问题和经济犯罪线索，促进反腐倡廉建设；应当注重揭示投资管理体制、机制和制度方面的问题。

第七条

审计机关在真实性、合法性审计的基础上，应当更加注重检查和评价政府投资项目的绩效，逐步做到所有审计的政府重点投资项目都开展绩效审计。

第八条

对政府投入大、社会关注度高的重点投资项目竣工 — 4 — 决算前，审计机关应当先进行审计。

审计机关应当提高工程造价审计质量，对审计发现的多计工程价款等问题，应当责令建设单位与设计、施工、监理、供货等单位据实结算。

第九条

审计机关对列入审计计划的竣工决算审计项目，一般应当在审计通知书确定的审计实施日起3个月内出具审计报告。确需延长审计期限时，应当报经审计计划下达机关批准。

第十条

审计机关开展政府投资项目审计，应当确定项目法人单位或其授权委托进行建设管理的单位为被审计单位。在审计通知书中应当明确，实施审计中将对与项目直接有关的设计、施工、监理、供货等单位取得项目资金的真实性、合法性进行调查。

采取跟踪审计方式实施审计的，审计通知书应当列明跟踪审计的具体方式和要求。

第十一条

审计机关在法定职权范围内对审计发现的违法违规问题进行处理处罚；对审计发现的需要追究有关人员责任的违法违纪案件线索，应当及时移送司法机关或纪检监察等机关处理；对不属于审计管辖范围内的、应当依法由其他有关部门纠正、处理处罚的事项，应当移送有关部门处理。

办理审计移送事项时，应当按规定移交相关证据材料。

审计机关应当进一步建立健全审计机关与纪检监察机关和司法机关的案件线索移送、协查和信息共享的协调沟通机制，发挥监督合力。

第十二条

审计机关应当及时向本级人民政府报告重点投资项目审计结果，并通报有关部门。政府投资项目审计中发现的重大问题，应当纳入本级预算执行审计结果报告。

审计机关在审计中发现有关部门履行职责不到位、政策法规不完善等问题，应当及时向本级人民政府或有关主管部门提出建议。

第十三条

审计机关实施政府投资项目审计，遇有相关专业知识局限等情况时，可以聘请符合审计职业要求的外部人员参加审计项目或者提供技术支持、专业咨询、专业鉴定。

审计机关应当制定有关聘请外部人员的工作规范，加强对聘请外部人员工作的督导和业务复核，保证审计质量。

审计机关聘请的外部人员在政府投资项目审计中违反有关法律法规规定的，审计机关应当停止其承担的工作，追究违约责任，移送有关部门处理；涉嫌犯罪的，移送司法机关追究刑事责任。

第十四条

审计机关应当根据《中华人民共和国国家审计准则》，建立健全政府投资项目审计质量控制制度，实行审计组成员、审计组主审、审计组组长、审计机关业务部门、审理机构、总审计师和审计机关负责人对审计业务的分级质量控制，作出恰当的审计结论，依法进行处理处罚，防范审计风险。

第十五条

审计机关应当建立健全政府投资项目审计整改检查机制，督促被审计单位和其他有关单位根据审计结果进行整改。审计组在审计实施过程中，应当及时督促被审计单位整改审计发 — 6 — 现的问题。

对于跟踪审计项目，审计机关应当将上次审计查出问题的整改情况作为审计的重要内容。

第十六条 审计机关应当依法实行公告制度，及时客观公正地向社会公告政府投资项目审计结果及整改情况；逐步实现所有政府重点投资项目审计结果及整改情况，除涉及国家秘密和商业秘密外，都按程序全面、如实向社会公告。

第十七条

审计机关应当充分运用信息化手段开展政府投资项目审计工作，努力搭建管理平台，逐步建立政府投资项目审计数据库，加快方法体系建设，扩大工程造价软件在竣工决算审计中的应用，并探索信息化条件下的联网审计，提高政府投资项目审计管理水平和效率。

第十八条

上级审计机关应当加强对下级审计机关政府投资项目审计工作的业务领导，及时总结和推广好的经验与做法，研究制定政府投资项目审计业务规范，提高规范化水平。

下一级审计机关应当按规定向上一级审计机关报告政府重点投资项目审计结果。

第十九条

审计机关应当重视和加强投资审计队伍建设，积极引进符合条件的投资审计相关专业人才，培养投资审计业务骨干人才和领军人才，改善投资审计队伍的专业结构，逐步提高投资审计人员的整体素质，使投资审计人员具备与政府投资项目审计工作相适应的专业知识、业务能力和实践经验，为投资审计发

— 7 — 展提供人才保障。

第二十条

审计机关应当加强对投资审计人员的职业道德和廉政纪律教育，针对投资审计工作容易出现廉政风险的环节，加强内部控制，强化管理，确保严格执行审计纪律，维护审计机关廉洁从审的良好形象。

第二十一条

地方审计机关可以根据《中华人民共和国审计法》和《中华人民共和国审计法实施条例》，结合本地实际，制定地方政府投资项目审计的实施细则。

第二十二条

审计机关对国有资本占控股地位或者主导地位的企业和国家事业组织投资的项目审计，参照本规定执行。

第二十三条

本规定由审计署负责解释，自发布之日起施行。2006年1月20日颁布的《政府投资项目审计管理办法》同时废止。

主题词：审计

投资

规定

通知

署内分送：署领导（8），总经济师，办公厅、投资司（4），存（4）。

审计署办公厅

2011年1月6日印发

（只发电子文件）

第五篇：政府投资项目审计规定

发文单位】： 【法规名称】： 【发 文 号】： 【发文日期】： 【生效日期】： 【失效日期】： 【一级分类】： 【二级分类】：

审计署

政府投资项目审计规定

2011.01.14 2011.01.14 审计 国家审计

政府投资项目审计规定

审计署

二○一一年一月十四日

第一条 为进一步加强政府投资项目审计工作，规范政府投资项目审计行为，提升政府投资审计质量和成效，充分发挥审计保障国家经济社会健康运行的“免疫系统”功能，根据《中华人民共和国审计法》、《中华人民共和国审计法实施条例》和《中华人民共和国国家审计准则》等有关法律法规，制定本规定。

第二条 审计机关对政府投资和以政府投资为主的项目实施的审计和专项审计调查适用本规定。

第三条 审计机关依据《中华人民共和国审计法》和《中华人民共和国审计法实施条例》以及本级人民政府规定，确定政府投资项目审计的对象、范围和内容。

第四条 审计机关应当根据法律、法规、规章的规定和本级人民政府的要求以及上级审计机关的工作安排，按照全面审计、突出重点、合理安排、确保质量的原则，确定政府投资审计项目计划。

各级政府及其发展改革部门审批的政府重点投资项目，应当作为政府投资审计重点。

审计机关按照确定的审计管辖范围开展政府投资项目审计，防止不必要的重复审计。

第五条 审计机关对政府重点投资项目以及涉及公共利益和民生的城市基础设施、保障性住房、学校、医院等工程，应当有重点地对其建设和管理情况实施跟踪审计。

第六条 审计机关对政府投资项目重点审计以下内容：

（一）履行基本建设程序情况；

（二）投资控制和资金管理使用情况；

（三）项目建设管理情况；

（四）有关政策措施执行和规划实施情况；

（五）工程质量情况；

（六）设备、物资和材料采购情况；

（七）土地利用和征地拆迁情况；

（八）环境保护情况；

（九）工程造价情况；

（十）投资绩效情况；

（十一）其他需要重点审计的内容。

除重点审计上述内容外，还应当关注项目决策程序是否合规，有无因决策失误和重复建设造成重大损失浪费等问题；应当注重揭示和查处工程建设领域中的重大违法违规问题和经济犯罪线索，促进反腐倡廉建设；应当注重揭示投资管理体制、机制和制度方面的问题。

第七条 审计机关在真实性、合法性审计的基础上，应当更加注重检查和评价政府投资项目的绩效，逐步做到所有审计的政府重点投资项目都开展绩效审计。

第八条 对政府投入大、社会关注度高的重点投资项目竣工决算前，审计机关应当先进行审计。

审计机关应当提高工程造价审计质量，对审计发现的多计工程价款等问题，应当责令建设单位与设计、施工、监理、供货等单位据实结算。

第九条 审计机关对列入审计计划的竣工决算审计项目，一般应当在审计通知书确定的审计实施日起3个月内出具审计报告。确需延长审计期限时，应当报经审计计划下达机关批准。

第十条 审计机关开展政府投资项目审计，应当确定项目法人单位或其授权委托进行建设管理的单位为被审计单位。在审计通知书中应当明确，实施审计中将对与项目直接有关的设计、施工、监理、供货等单位取得项目资金的真实性、合法性进行调查。

采取跟踪审计方式实施审计的，审计通知书应当列明跟踪审计的具体方式和要求。

第十一条 审计机关在法定职权范围内对审计发现的违法违规问题进行处理处罚；对审计发现的需要追究有关人员责任的违法违纪案件线索，应当及时移送司法机关或纪检监察等机关处理；对不属于审计管辖范围内的、应当依法由其他有关部门纠正、处理处罚的事项，应当移送有关部门处理。

办理审计移送事项时，应当按规定移交相关证据材料。

审计机关应当进一步建立健全审计机关与纪检监察机关和司法机关的案件线索移送、协查和信息共享的协调沟通机制，发挥监督合力。

第十二条 审计机关应当及时向本级人民政府报告重点投资项目审计结果，并通报有关部门。政府投资项目审计中发现的重大问题，应当纳入本级预算执行审计结果报告。

审计机关在审计中发现有关部门履行职责不到位、政策法规不完善等问题，应当及时向本级人民政府或有关主管部门提出建议。

第十三条 审计机关实施政府投资项目审计，遇有相关专业知识局限等情况时，可以聘请符合审计职业要求的外部人员参加审计项目或者提供技术支持、专业咨询、专业鉴定。

审计机关应当制定有关聘请外部人员的工作规范，加强对聘请外部人员工作的督导和业务复核，保证审计质量。

审计机关聘请的外部人员在政府投资项目审计中违反有关法律法规规定的，审计机关应当停止其承担的工作，追究违约责任，移送有关部门处理；涉嫌犯罪的，移送司法机关追究刑事责任。

第十四条 审计机关应当根据《中华人民共和国国家审计准则》，建立健全政府投资项目审计质量控制制度，实行审计组成员、审计组主审、审计组组长、审计机关业务部门、审理机构、总审计师和审计机关负责人对审计业务的分级质量控制，作出恰当的审计结论，依法进行处理处罚，防范审计风险。

第十五条 审计机关应当建立健全政府投资项目审计整改检查机制，督促被审计单位和其他有关单位根据审计结果进行整改。审计组在审计实施过程中，应当及时督促被审计单位整改审计发现的问题。

对于跟踪审计项目，审计机关应当将上次审计查出问题的整改情况作为审计的重要内容。

第十六条 审计机关应当依法实行公告制度，及时客观公正地向社会公告政府投资项目审计结果及整改情况；逐步实现所有政府重点投资项目审计结果及整改情况，除涉及国家秘密和商业秘密外，都按程序全面、如实向社会公告。

第十七条 审计机关应当充分运用信息化手段开展政府投资项目审计工作，努力搭建管理平台，逐步建立政府投资项目审计数据库，加快方法体系建设，扩大工程造价软件在竣工决算审计中的应用，并探索信息化条件下的联网审计，提高政府投资项目审计管理水平和效率。

第十八条 上级审计机关应当加强对下级审计机关政府投资项目审计工作的业务领导，及时总结和推广好的经验与做法，研究制定政府投资项目审计业务规范，提高规范化水平。

下一级审计机关应当按规定向上一级审计机关报告政府重点投资项目审计结果。

第十九条 审计机关应当重视和加强投资审计队伍建设，积极引进符合条件的投资审计相关专业人才，培养投资审计业务骨干人才和领军人才，改善投资审计队伍的专业结构，逐步提高投资审计人员的整体素质，使投资审计人员具备与政府投资项目审计工作相适应的专业知识、业务能力和实践经验，为投资审计发展提供人才保障。

第二十条 审计机关应当加强对投资审计人员的职业道德和廉政纪律教育，针对投资审计工作容易出现廉政风险的环节，加强内部控制，强化管理，确保严格执行审计纪律，维护审计机关廉洁从审的良好形象。

第二十一条 地方审计机关可以根据《中华人民共和国审计法》和《中华人民共和国审计法实施条例》，结合本地实际，制定地方政府投资项目审计的实施细则。

第二十二条 审计机关对国有资本占控股地位或者主导地位的企业和国家事业组织投资的项目审计，参照本规定执行。

第二十三条 本规定由审计署负责解释，自发布之日起施行。2006年1月20日颁布的《政府投资项目审计管理办法》同时废止。