加强基础数据库建设促进审计资源共享

第一篇：加强基础数据库建设促进审计资源共享

目前，基层审计机关各审计组（基层审计机关一个科室一般即为一个审计组，为论述方便，下面均称审计组）的业务开展基本处于“各自为政”、“单兵作战”的状态，缺乏必要的联系和互动，审计资源的共享性差，在一定程度上影响了审计机关整体工作水平。

一、审计资源共享性差的主要表现

（一）财政预算执行审计未能发挥龙头作

用

财政预算执行审计可以说是所有审计项目的“龙头”，尤其是在审计过程中采集的预算外财政专户数据库、国库支付中心数据库，经过整理、筛选之后，可能为其他审计项目提供审计思路或审计数据（传统审计方式也基本如此），如预算外财政专户数据库包括清雪费、城市居民卫生费、学杂费等各项收费记录和往来资金结算票据及行政事业性收费票据出售记录，可能是其他审计项目所需要的。但是在实际工作中，财政预算执行审计未能较好为其他审计项目提供必要资料。

（二）对违法违规问题的定性和处理处罚依据不统一

在实际工作中，各审计组对同一性质违法违规问题的定性和处理处罚，有时并不统一。此外，也经常存在这样一种情况，即对同一类被审计单位的同一种行为，有的审计组认定为违法违规问题，而有的审计组没有当作违法违规问题。

（三）财经审计法规未能有效共享

很多基层审计机关未能实现财经审计法规的统一电子化管理，而是以审计人员个体为单位，自己管理曾经查阅和积累的财经审计法规，具有很大的局限性。另外，由于学习不够、信息获取渠道不畅等原因，在财经审计法规未统一管理的情形下，有的审计人员仍在使用废止的文件却毫不知情。

（四）各审计组之间未能互相提供疑点和线索

被审计单位之间的经济活动一般存在着或多或少的联系，同类被审计单位的会计核算和经济业务也存在着可比性，但在各审计组之间未能互相提供疑点、线索和可以互相借鉴的基础信息，致使很多隐蔽的违法违规问题未能发现，或者是明知被审计单位有某种违法违规问题，但因证据不足而无法查处。目前，个别审计人员比较注重审计线索的收集，并取得了意想不到的效果，但这仅属于个人自发性的活动，未能形成审计机关内部整体效应。

（五）各审计组之间未能充分交流审计经验

经过多年的实践，每名审计人员都积累了很多行之有效的审计技巧和方法，但在实际工作中，各审计组之间未能充分交流审计经验，使审计机关的整体审计质量受到影响。尤其是目前基层审计机关出于培养审计干部和人力资源整合的目的而实行轮岗，常有不同的审计组先后审计同一类别的被审计单位，有时候审计机关也同时派出多个审计组开展某一类审计对象的审计，对同类被审计单位如医院、学校、街道办事处等，很多审计方式和技巧是通用的，在这种情况下，充分交流审计经验更为重要。

二、建设基础数据库实现资源共享的必要性

（一）是审计管理机制创新的需要

审计管理水平低是制约基层审计工作发展的一个重要因素，也是我国审计与国际现代审计的主要差距所在。创新审计管理机制，强化审计管理，首先就是要坚持“一盘棋”工作思路，对审计资源进行科学整合，最大限度地发挥审计机关的整体效能。

（二）是提高审计质量的需要

审计质量是审计工作的生命线，是审计机关赖以生存和发展的基础，通过加强共享，整合审计资源，能够促进多出精品项目，为全面提升审计工作质量打下良好的基础。

（三）是规避审计风险的需要

审计机关是执法部门，若法律法规运用不准确，势必影响审计机关的权威性和公正性。另外，会计核算中心或国库支付中心成立后，行政事业单位的违法违规问题更加隐蔽，“就账目查账目”的审计方法所形成的审计报告，有时不能全面揭示被审计单位经济活动的全貌，给审计工作带来很大风险。

（四）是提高工作效率的需要

审计工作专业性强，内容复杂，各阶段的审计工作量都比较大，而审计资源共享可以减少很多重复性的工作，提高审计工作效率。

（五）是培养年轻审计干部的需要

内容丰富的审计资源数据库，对青年审计干部来说是重要的教科书，有利于提高年轻审计干部的业务水平，为审计事业的发展提供后备力量。

三、应建设哪几个审计资源数据库

基层审计机关应按照《审计署2008至2012年审计工作发展规划》的要求，在避免重复建设的原则下，挖掘审计业务需求，建设好以下几个基础性的审计资源数据库，为审计业务开展提供良好的支撑。

（一）财经审计法规数据库

现有法律法规查询软件尽管提供了数以万计的记录，但过于庞杂和兼顾通用，多数并不适合审计机关尤其是基层审计机关，软件更新的效率有时也难尽人意，因此，根据工作实际建立一个“小而精”的财经审计法规数据库很有必要。

（二）违法违规问题定性和处理

处罚依据数据库

违法违规问题定性和处理处罚依据数据库的建设，可以保证定性和处理处罚的准确性和统一性，同时也方便审计人员查询，减少审计报告阶段的工作量。

（三）审计线索数据库

审计线索数据库的建设，使各审计组互相利用彼此在审计过程中发现的疑点、线索和其他有借鉴价值的基础信息，形成线索联动机制的整体效应，可以为查处“小金库”和其他不易发现的违法违规问题开辟一条便捷的通道。

（四）被审计单位数据库

被审计单位数据库，应列明被审计单位的经济性质、管理体制、财政财务隶属关系、执行会计制度类别、银行账户建立情况、人员编制、机构设置、下属单位、业务流程、收费情况、以前年度审计情况和发现的问题，方便审计人员在审前调查时参考使用，在编制审计方案、确定审计重点和方法时参考使用。

（五）审计经验数据库

该数据库主要管理审计方法和技巧，如某类被审计单位适用哪些特殊审计方法，需要重点审计哪些资料，常见哪些问题。通过审计经验的交流，共享审计智慧，提升审计机关整体工作水平。

（六）财政预算执行审计资料数据库

该数据库主要根据财政预算执行审计过程中采集的国库支付中心数据库、预算财政专户数据库（一般含各种行政事业性收费、非税收入记录和各种票据出售记录）生成，在全年项目开展过程中，可根据被审计单位随时筛选相关的数据，并应用在当前开展的审计项目中。

四、如何建设好审计资源数据库

（一）全员参与审计资源积累

所有审计人员应破除“私”心，要认识到共享资源是“人人为我，我为人人”的行为，是提高审计机关整体工作水平的大事，将自己掌握的审计资源无私奉献，积极参与到审计资源数据库建设中来。

（二）指定专人管理，及时更新

审计机关应指定专人管理上述几个基础数据库，根据各审计组上报的财经审计法规、违法违规问题定性和处理处罚依据、审计线索、被审计单位资料、审计方式和技巧等数据，及时动态地维护审计资源数据库，并将更新后的数据库下发给各科室，供其在审计中查阅、使用。

（三）纳入考核范围，确保数据质量。

审计机关应将审计资源数据库建设情况纳入单位年度考核中，采取奖惩结合的方式，督促和鼓励审计干部积极上报审计基础资源数据库所需信息，积累数据资产，使数据库内容不断充实和丰富。

（四）开发具有较好检索功能的管理系统

审计机关可以根据实际情况，外托或自行开发具有多种检索功能的信息管理系统来管理数据库，使审计人员在工作中能够快捷、方便地检索几个审计资源数据库中的信息并加以应用。visual foxpro、access都是比较简单的数据库管理系统，也带有较好的程序开发功能，基层审计机关可以充分利用计算机骨干人员的特长，应用这些相对简单的小型数据库管理软件开发一个适合本单位使用的管理系统，在开发过程中，应注意设计好数据结构，并精心构思多种适用的检索方式。

（五）充分利用oa和ao现有资源

基层审计机关在建设几个审计资源数据库时，应注意利用oa和ao的现有资源，如审计单位资料、财经审计法规和违法违规问题定性和处理处罚依据，计算机审计专家经验等。

第二篇：详谈如何建设审计线索数据库

2009年4月8日，笔者在审计署网站发表了《加强基础数据库建设 促进审计资源共享》一文，文中提到审计线索数据库的建设，但限于篇幅，并未做详细论述，现结合工作实际和参照目前部分审计机关的做法，就审计线索数据库建设、审计线索收集范围及收集审计线索的注意事项做进一步探究。

一、审计线索数据库内容

一般来说，审计线索数据库应包括以下内容：线索发现时间，线索发现者（审计人员、审计组、科室）、线索涉及单位、线索来源单位、线索类别、线索发生时间、线索详细内容（包括线索来源单位的账簿及凭证信息、线索事实、对线索进行拍照或复印形成的图像或纸质文件等），为反映线索的应用状况及成果，也可以根据实际情况记录查证的相关情况，如是否查证、查证结果。

在开发审计线索计算机管理系统时，可以参考上述内容设计数据库结构（手工管理模式下也应反映上述内容）。

二、审计线索数据库管理

若开发数据库管理系统对审计线索进行管理，应提供录入、修改、删除等基本功能，也可根据工作实际，提供必要的访问权限设置功能。查询功能的设计，在提供模糊查询和按任意字段查询功能的基础上，应突出“线索涉及单位”的分类查询方式（若技术条件有限，采取手工管理模式，也应以“线索涉及单位”作为分类依据）。

三、应收集哪些审计线索

（一）群众举报线索

对群众举报提供的线索，如果当年无法安排审计，则应将其录入审计线索数据库中，为将来进行查证核实提供工作思路。

（二）被审计单位共同适用的线索

此类线索是指同行业可参照比较的数据，如对医院的审计，有的医院将药品折扣（暗扣）收入在财务账内统一核算，有的医院却不入账。在对那些入账核算药品折扣（暗扣）收入的医院进行审计时，可将其药品购买发票、入库单、折扣金额进行记录，将来在其他医院审计项目中充分利用该线索。

（三）票据线索

被审计单位之间一般存在着或多或少的经济业务联系，彼此开具的收入或往来资金结算票据可能成为审计线索（被审计单位之间的签订的合同、协议等也是审计线索，一般在被审计单位作为相关票据的辅助凭证，因此可将其视为票据线索的辅助线索，归入票据线索管理）。如在审计某事业单位时，发现其所在区域的派出所收取治安费，未提供正式的行政事业性收费票据，仅提供一张普通收据，审计人员对此收据拍照并录入审计线索数据库保存，在以后开展的公安系统财务收支审计中将收费情况作为审计重点，并以此收据作为突破口；又如审计某行政单位，支出中显示该行政单位租用一街道办事处的房屋，街道办事处出具了往来资金结算票据，审计人员曾审计过该街道办事处，印象中固定资产账上并没有办公用房以外的房产，因此将此情况和往来资金结算票据图像录入审计线索数据库，于以后开展的该街道办事处主任任期经济责任审计中进行查证，发现了固定资产不入账和私设“小金库”的行为。

（四）日常生活中发现的线索

此类线索为审计人员日常生活中收集的审计线索。如某审计人员家庭地址在一事业单位（全额拨款）附近，后该事业单位搬入新办公楼，原办公场所成为一家药店。审计人员将此事作为审计线索录入数据库中，在以后开展的该事业单位财务收支审计中，其他审计组根据此线索对房屋出租收入进行了关注，查出该事业单位存在未将房屋出租收入上缴财政专户、坐收坐支的行为。

（五）影像线索

此类线索一般适用于基本建设审计。隐蔽工程、完工后既拆除的辅助或临时设施或完工后既运走的机械、工具等，可在工程施工过程中通过拍照、摄像进行证据保存，为将来开展竣工决算审计提供审计线索和依据。如在定额计价方式中，脚手架有木制脚手架、钢管脚手架等多种分类，成本各不相同，常有施工单位实际使用成本较低的脚手架，而在结算时采取就高套项的办法虚增工程造价。同样，在定额或工程量清单计价方式中都包括文明施工等费用，但在一些小工程中，施工方根本未发生与环境保护、文明施工、安全施工相关的支出，在结算时却将上述项目列入。此外，土方挖掘、土方运输采用的施工机械的不同，都会形成不同的工程造价。因此，为保证审计质量，审计人员应在工程施工中及时进行线索收集，并在审计时直接作为证据，让施工单位无话可说，减少审计意见交换的难度。

四、审计线索收集的注意事项

（一）主次分明，突出重点

多数审计线索是在开展某个审计项目过程中发现的，审计人员应做到主次分明，以当前审计项目为重点。审计线索的收集固然重要，但仅是当前开展审计项目的“副产品”，切忌喧宾夺主，本末倒置，不能因为过于关注收集审计线索而影响了当前审计项目的质量。

（二）有取有舍，精心筛选

在收集审计线索的过程中，审计人员应充分利用自己的经验和掌握的信息，对拟收集的审计线索进行简单而有效的初步鉴定，认真筛选，有选择的录入，以保证审计线索数据库的质量，保证审计线索的实际应用率。

第三篇：数据库审计系统

数据库审计系统

概述

近几年来随着计算机在政府审计,社会审计等外部审计工作中的逐步应用。审计组织,审计手段和审计管理等也正在发生着重大变革。特别是“政府金审工程”实施以来,已硕果累累:在审计组织方式上,从审计现场的单机审计,发展到审计现场的局域网审计,以及目前正在试点实施的远程联网审计;由对被审计单位电子数据实施分散审计发展到对电子数据实施集中审计。在审计手段上,从利用计算机检索,关联,计算等功能对电子数据进行分析,发展到利用计算机技术将审计人员的经验,技巧,方法智能化,进而利用分析性测试等先进审计方法系统分析电子数据。在审计的客体上,从单纯审计电子数据,发展到既审计电子数据,又对与财政财务收支相关或与固定资产投资建设项目相关的数据信息等的合规性,经济性实施审计监督。在计算机运用的范围上,实现了从利用计算机实施审计到运用计算机管理审计项目的跨越。

数据库审计子系统的网络审计功能通过对数据包中数据操作语法的分析，可以知道对数据库中的某个表、某个字段进行了什么操作，并可对违规的操作产生报警事件。

数据库审计系统功能

数据库审计系统采用网络传感器组件，对特定的连接数据包（数据库远程连接）进行分析，从数据库访问操作入手，对抓到的数据包进行语法分析，从而审计对数据库中的哪些数据进行操作，可以对特定的数据操作制定规则，产生报警事件。

由于数据库系统的种类比较多，所以数据库审计从网络方面入手，监控数据库的操作。可以审计所有的远程数据库操作，通过旁路技术实现审计。如下图所示：

问题与挑战

在E系统和S系统中,业务数据存储的审计是。所以,我们在分析了审计管理项目的要求之后,建议。

1,数据的分级管理审计管理,主要由数据文档构成,其间的计算部分非常少。把数据根据不同的类别,不同的需要,不同的时间分别管理好,就是本系统的主要目的。

2,数据的输入,查询,修改

我们知道,一个系统的使用方便与否,直接关系到系统的质量及使用价值。因此,在考虑系统的使用方便性方面,本系统也作了很大的努力。

第二,所有标准的名称,代码都预先输入,设置等,这即可以减少输入的困难,也避免了出错。

第三,外部文件输入时,采用选择与直接拖入两种方式,选择方式,主要针对单个文件进行处理,而直接拖入方式,则可以对一组文件进行处理,一次可以处理多达数十个文件。而且,这两种方式,都不需要用户输入文件名,而是直接从外部文件的系统名称直接获取。这样,不仅快速,也更准确,安全。

第四,CS与BS的工作方式。利用传统的CS计算机程序语言,在CS模式下,完成本系统的主要工作,特别是对于内部人员来说,这种方式具有安全与快速的特性,同时也便于各种基本数据的输入与修改,对数据的追加,修改置于防火墙的保护之内。但CS方式的缺点,也是明显的,不可忽视的:就是,它需要对相关的计算机安装必要的程序及控件。为了便于查询,特别是相关领导,他们只需要看数据,报表,或仅仅对数据作极为少量的修改,如确认等,我们对这样的用户,提供了BS格式的访问方式,也即标准的互联网访问方式。这样,即可以不安装相关控件,也可以不受地域的限制,显得十分的方便与快捷。

建议

建议购买一套适合专利局两大系统业务的数据库审计系统

第四篇：审计基础

审计学基础 教

学

大

纲

（2008年1月修订）

兰 州 商 学 院 长 青 学二○○八年一月

院

《审计学基础》课程教学大纲

一、使用说明

（一）课程性质

《审计学基础》课程是审计学专业的一门主要专业基础课程。它主要是研究审计学的基础知识、基本理论与基本方法，培养学习者的基本技能。通过本课程的学习，要使学生能够明确审计的目标和作用，认识做好审计工作的重要性，掌握审计的基本原理和方法，为日后学习专业审计打下良好的专业基础。

（二）教学目的

通过《审计学基础》这门课程的学习，要使审计学专业的学生了解审计的基本知识、基本理论和基本技能，了解审计的概念、对象和审计规范，了解在实务中怎样干审计工作，在特定场合审查什么、如何进行审查；了解现代审计发展的现状及其趋势；使学生对审计学这一学科有一个初步的了解和认识，明确做好审计工作对于发展社会主义市场经济的重要性，以使他们在未来的工作中更好地发挥审计的作用。

（三）教学时数

本课程计划教学时数为51课时。

（四）教学方法

审计与会计的联系相当紧密，要求学生结合会计基础知识和最新的会计准则来学习，同时，《审计学基础》课程又是一门业务技术性较强的课程，除传统的课堂教学方法以外，应当尽量使用案例教学，以增强学生的感性认识，提高其分析问题和判断问题的能力。

（五）面向专业

本课程面向会计学院审计学专业的本科生开设。

二、教学内容

第一章 总论

(一)教学目的与要求

通过本章的学习，学生应能了解审计产生的客观基础，发展的历史过程及其规律；掌握学科的理论要素；理解在社会经济生活中实行审计制度的必要性和重要性。使学生对审计的基本理论问题有一个初步认识。

（二）教学内容

本章主要介绍审计的产生与发展，审计的概念、对象、职能和作用等基本理论与基本知识。审计的概念、对象、职能是本章的重点。审计产生和发展的客观基础是本章的难点。

第一节 审计的产生与发展

一、审计产生和发展的客观基础

1、受托经济责任是审计产生的基础

2、审计的产生奠定了审计关系理论

3、加强经济管理和控制是审计发展的动力

二、我国审计的产生和发展

1、我国国家审计的产生与发展

2、我国民间审计的产生和发展

三、西方审计的起源和演进

第二节 审计的概念与分类

一、审计的概念

1、美国会计学会

2、美国注册会计师协会

3、中国注册会计师审计准则

二、审计的分类

1、审计的基本分类

2、审计的其他分类

第三节 审计的对象、职能和作用

一、审计的对象

1、被审计单位的财务收支及其有关的经营管理活动

2、被审计单位的各种作为提供财务收支及其有关经营管理活动信息载体的会计资料和其他有关资料

二、审计的职能

1、经济监督

2、经济评价

3、经济鉴证

三、审计的作用

1、制约作用

2、促进作用

3、证明作用

（三）教学方法与形式

采用多媒体课件和课堂讲授的形式。

（四）教学时数

本章计划教学时数为：6学时。

第二章 审计组织及审计人员

（一）教学目的和要求

通过本章的学习，使学生了解、掌握审计组织的形式特别是我国三种主体审计组织及其相互关系，进而了解审计人员的构成及要求。

（二）教学内容

本章主要讲授政府审计机关、内部审计机构和民间审计组织及其管理体制等内容。政府审计机关的隶属模式和内部审计组织的特点等问题是本章的重点，民间审计组织形式和体系则是本章的难点。

第一节 国家审计机关及其审计人员

一、政府审计机关模式的设置

1、立法型

2、司法型

3、行政型

4、独立型

二、我国政府审计机关

1、我国政府审计机关的设置

2、政府审计机关及其人员

3、政府审计机关的职责权限

三、国际政府审计组织

第二节 内部审计机构及审计人员

一、内部审计机构的设置方式

1、受本单位主计长领导

2、受本单位总裁或总经理领导

3、受本单位董事会或其下属的审计委员会领导

4、受本单位董事会下设的审计委员会和主计长双重领导。

二、我国内部审计机构

三、国际内部审计机构

第三节

民间审计组织及审计人员

一、会计师事务所的组织形式

1、独资会计师事务所

2、普通合伙制会计师事务所

3、股份有限公司制会计师事务所

4、有限责任合伙制会计师事务所

二、我国的民间审计组织

1、会计师事务所的业务范围

2、中国注册会计师协会

3、民间审计人员

4、注册会计师行业的管理体制

三、国际民间审计组织

（三）教学方法与形式

采用多媒体课件、课堂讲授、自学等教学方法和形式。

（四）教学时数

本章计划教学时数为：4学时。

第三章 审计方法

（一）教学目的和要求

通过本章的学习，应能了解审计方法的演变历史，掌握各种审计方法的概念、优缺点，并力求掌握审计方法的使用。

（二）教学内容 本章主要讲授审计取证的基本方法和手段。审计的常规方法是本章的重点，风险导向审计是本章的难点。

第一节 审计方法概述

一、账表导向审计

二、制度导向审计

三、风险导向审计

第二节 审计的常规方法

一、审阅书面资料的方法

1、审阅法

2、核对法

3、查询法

4、比较法

5、分析法

二、证实客观事物的方法

1、监盘法

2、调节法

3、观察法

4、鉴定法

（三）教学方法与形式

采用多媒体课件、课堂讲授、自学等教学方法和形式。

（四）教学时数

本章计划教学时数为：2学时。

第四章 注册会计师职业道德规范与法律责任

（一）教学目的和要求

本章为审计规范部分，通过本章的学习，应能了解和掌握注册会计师职业道德规范和法律责任的含义、内容及相互关系，审计法律责任的种类、成因及防范措施。

（二）教学内容

本章主要介绍注册会计师职业道德规范和法律责任的概念和内容。注册会计师职业道德规范的基本原则和法律责任的成因是本章的重点，审计的独立性是本章的难点。

第一节 注册会计师职业道德基本原则

一、独立、客观、公正

1、独立

2、客观

3、公正

二、专业胜任能力和应有的关注

1、专业胜任能力

2、应有的关注

三、保密

四、职业行为

1、对社会公众的责任

2、对客户的责任

3、对同行的责任

4、其他责任

五、技术准则

第二节

一、法律责任的含义和种类

1、法律责任的含义

2、法律责任的种类

二、审计人员法律责任产生的原因

1、审计人员方面的原因

2、社会的原因

3、被审计单位方面的原因

三、审计人员法律责任的基本内容

四、规避法律责任的对策

1、审计执业界应采取的对策

2、审计人员及事务所应采取的对策 审计的法律责任

（三）教学方法与形式

采用多媒体课件、课堂讲授、讨论等教学方法和形式

（四）教学时数

本章计划教学时数为：6学时。

第五章 审计准则

（一）教学目的和要求

本章为审计规范部分，通过本章的学习，学生应能掌握有关审计准则的的含义、准则体系的结构和作用；了解审计准则产生和发展的历史概况、审计准则产生的背景；理解民间审计准则的主要内容。

（二）教学内容

本章主要介绍审计准则的含义、体系结构和作用，审计准则与会计准则的关系，民间审计准则的内容。审计准则的概念、执业准则是本章的重点，鉴证业务基本准则则是本章的难点。

第一节 审计准则概述

一、审计准则的含义

二、审计准则体系的结构

三、审计准则的作用

第二节 审计准则的产生和发展

一、审计准则产生的背景

二、审计准则的演进

1、产生阶段

2、初步成型阶段

3、发展完善阶段

4、全球扩展阶段

三、当代审计准则的新发展

第三节 民间审计准则

一、国际审计准则

二、美国民间审计准则

三、我国注册会计师协会执业准则

1、注册会计师执业准则建设的三个阶段

2、注册会计师执业准则的框架

3、注册会计师执业准则体系的特点

四、中国注册会计师鉴证业务基本准则

1、鉴证业务的定义、要素和目标

2、业务承接

3、鉴证业务的三方关系

4、鉴证对象

5、标准

6、证据

7、鉴证报告

（三）教学方法与形式

采用多媒体课件、课堂讲授、讨论、自学等教学方法和形式

（四）教学时数

本章计划教学时数为：6学时。

第六章 审计目标

（一）教学目的和要求

通过本章的学习，学生应能理解被审计单位管理层认定、具体审计目标、审计证据、审计程序之间的关系；着重掌握财务审计的总目标；两种不同的责任，了解审计过程，并能掌握审计业务约定书的基本内容。

（二）教学内容

本章主要介绍审计目标的含义及其两个层次，财务报表审计责任的划分，被审计单位管理层的认定及审计业务约定书等内容。财务审计的总目标和财务报表审计责任的划分使本章的重点，管理层认定的含义和种类是本章的难点。

第一节 财务审计的总目标

一、审计总目标的演变

二、我国财务审计的总目标

1、合法性

2、公允性

第二节

财务报表审计责任的划分

一、被审计单位管理层和治理层的责任

二、注册会计师的责任

三、两种责任不能相互取代

四、几个重要概念

1、财务报表审计的一般原则

2、财务报表审计的范围

3、职业怀疑态度

4、合理保证

第三节 确定具体审计目标

一、被审计单位管理层的认定

1、管理层认定的含义

2、各类交易认定的种类

二、具体审计目标

第四节 审计过程与审计目标的实现

一、接受业务委托

二、计划审计工作

三、实施风险评估程序

四、实施控制测试和实质性测试

五、完成审计工作和编制审计报告

第五节 审计业务约定书

一、审计业务约定书的定义和作用

1、审计业务约定书的定义

2、审计业务约定书的作用

二、签订审计业务约定书之前应做的工作

三、审计业务约定书的内容

（三）教学方法与形式

采用多媒体课件、课堂讲授、讨论等教学方法和形式

（四）教学时数

本章计划教学时数为：6学时。

第七章 审计证据与审计工作底稿

（一）教学目的和要求

审计证据是审计工作的核心。通过本章的学习，学生应理解审计证据的含义，审计证据与审计工作底稿之间的关系；掌握审计证据的特征、审计证据的分类和收集审计证据的方法；了解审计工作底稿的含义及作用，掌握编制、复核审计工作底稿的要求。

（二）教学内容

本章主要介绍审计证据的概念和种类，审计证据的收集、评价和整理以及审计工作底稿的作用、分类，审计工作底稿的复核、归档保管等内容。审计证据的概念、分类及获取方法是本章的重点，审计证据的特征是本章的难点。

第一节 审计证据

一、审计证据的含义和特征

1、审计证据的含义

2、审计证据的特征

二、审计证据的种类

1、实物证据

2、书面证据

3、口头证据

4、环境证据

三、审计证据的收集

1、风险评估程序

2、控制测试程序

3、实质性程序

四、审计证据的整理、分析与评价

1、审计证据整理与分析的方法

2、审计证据的评价

3、审计证据整理与分析应注意的问题

第二节 审计工作底稿

一、审计工作底稿的含义、分类及作用

1、审计工作底稿的含义

2、审计工作的底稿的分类

3、审计工作底稿的作用

二、审计工作底稿的形成与复核

1、审计工作底稿的形成

2、审计工作底稿的复核

三、审计档案的管理

1、审计档案的分类

2、审计档案的所有权与保管

3、审计档案的保密与调阅

（三）教学方法与形式

采用多媒体课件和课堂讲授的形式

（四）教学时数

本章计划教学时数为：4学时。

第八章 计划审计工作

（一）教学目的和要求

通过本章的学习，学生应了解如何编制审计计划，理解重要性的概念，重要性水平的确定，重要性与审计风险之间的关系；审计风险的概念、组成要素及其相互关系。

（二）教学内容

本章主要介绍审计重要性和审计风险理论，揭示了这些理论与注册会计师审计获取审计证据、专业判断、控制测试和实质性程序的关系。重要性与审计风险的概念，如何确定重要性水平是本章的重点，重要性与重大错报风险、检查风险、审计证据之间的关系是本章的难点。

第一节 初步审计活动

一、初步审计活动的目的

二、初步审计活动的内容

1、针对保持客户关系和具体审计业务实施相应的质量控制程序

2、评价遵守职业道德规范的情况

3、及时签订或修改审计业务约定书

第二节 审计计划

一、审计计划的概念与作用

1、审计计划的概念

2、审计计划的作用

二、审计计划的内容

1、总体审计策略

2、具体审计计划

第三节 审计重要性

一、重要性的含义

二、重要性的运用

1、运用重要性的一般要求

2、运用重要性的两个阶段

3、重要性的两个判断标准

4、重要性、审计风险和审计证据之间的关系

三、重要性水平的确定

1、确定重要性水平应考虑的因素

2、两个层次重要性水平的确定

四、评价错报的影响

1、尚未更正错报的汇总数

2、评价尚未更正错报汇总数

第四节 审计风险

一、审计风险的含义及组成要素

1、审计风险的含义

2、审计风险的组成要素

二、重大错报风险

1、两个层次的重大错报风险

2、固有风险和错报风险

三、检查风险

四、检查风险与重大错报风险的反向关系

（三）教学方法与形式

采用多媒体课件、课堂讲授、讨论等教学方法和形式

（四）教学时数

本章计划教学时数为：5学时。

第九章 风险评估与应对

（一）教学目的和要求

通过本章的学习，学生应理解内部控制的含义、目标及其历史演变，了解内部控制的结构，掌握如何评估控制风险、进行风险应对的方法。

（二）教学内容

本章主要介绍了在进行财务报表审计时，注册会计师进行风险评估和风险应对的主要内容和方法。了解被审计单位及其环境，了解被审计单位的内部控制是本章的重点，实施控制测试和实质性程序是本章的难点。

第一节 了解被审计单位及其环境

一、总体要求

二、行业状况、法律环境与监管环境以及其他外部因素

1、行业状况

2、法律环境及监管环境

3、其他外部因素

4、了解的重点和程度

三、被审计单位的性质

1、所有权结构

2、治理结构

3、组织结构

4、经营活动

5、投资活动

6、筹资活动

四、被审计单位对会计政策的选择和运用

1、重要项目的会计政策和行业惯例

2、重大和异常交易的会计处理方法

3、在新领域和缺乏权威性标准或共识的领域，采用重要会计政策产生的影响

4、会计政策的变更

5、被审计单位何时采用以及如何采用新颁布的会计准则和相关会计制度

五、被审计单位的目标、战略以及相关经营风险

1、被审计单位的目标、战略以及相关经营风险

2、经营风险对重大错报风险的影响

3、被审计单位的风险评估过程

4、对小型被审计单位的考虑

六、被审计单位业绩的衡量和评价

1、了解的主要方面

2、关注内部财务业绩衡量的结果

3、考虑财务业绩衡量指标的可靠性

4、对小型被审计单位的考虑

第二节 了解被审计单位的内部控制

一、内部控制的含义、要素及目标

1、内部控制的含义

2、内部控制的要素

3、内部控制的目标

二、内部控制的历史演变

1、内部牵制时期

2、内部控制时期

3、内部控制结构时期

4、内部控制整体框架

三、内部控制的重要性及局限性

1、内部控制的重要性

2、内部控制的局限性

四、了解内部控制和评估控制风险

1、了解和记录内部控制

2、评估控制风险 第三节 针对评估的重大错报风险实施的程序

一、控制测试

1、控制测试的含义

2、控制测试的目的

3、控制测试的条件

4、控制测试的种类

5、控制测试的方法

6、控制测试的时间

7、控制测试的范围

二、实质性程序

1、实质性程序的性质

2、实质性程序的时间

3、实质性程序的范围

（三）教学方法与形式

采用多媒体课件、课堂讲授、自学等教学方法和形式

（四）教学时数

本章计划教学时数为：8学时。

第十章 审计抽样

（一）教学目的和要求

通过本章的学习，学生应了解审计抽样产生发展的原因，掌握审计抽样的概念和特征，理解抽样风险和非抽样风险对审计工作的影响，熟练掌握属性抽样的方法。

（二）教学内容

本章主要介绍审计抽样产生发展的原因，审计抽样的概念和特征；抽样风险和非抽样风险；属性抽样的步骤等内容。审计抽样的概念与特征，确定样本规模是本章的重点，抽样风险和非抽样风险是本章的难点。

第一节 审计抽样概述

一、审计抽样的概念和特征

1、审计抽样的概念

2、审计抽样的特征

二、抽样类型

1、任意抽样

2、判断抽样

3、统计抽样

三、抽样风险和非抽样风险

1、抽样风险

2、非抽样风险

第二节 属性抽样

一、确定样本规模

1、确定样本规模考虑的因素

2、确定样本规模

二、样本选取

1、随机数表法

2、系统抽样法

3、分层抽样法

4、整群抽样法

三、评价样本结果

1、分析误差的原因和性质

2、推断误差

3、得出总体结论

（三）教学方法与形式

采用多媒体课件和课堂讲授的形式

（四）教学时数

本章计划教学时数为：4学时。

三、考核方式

本课程采用闭卷考核方式。

四、教材选用

1、王学龙、李培根：《审计学》，兰州大学出版社，2007年8月第2版。

第五篇：关于加强工考基础数据库建设的通知

关于加强工考基础数据库建设的通知

各区、县人力资源和社会保障局，各开发区人力资源和社会保障部门，市级相关部门、直属机构组织人事处：

为进一步加强和完善西安市机关事业单位工勤技能岗位等级考核工作，西安市机关事业单位工人技术等级岗位考核办公室（以下简称“市工考办”）拟于2014年5月10日以前全面完成全市工考基础数据库的采集工作，现将有关事项通知如下：

1、请各区、县人力资源和社会保障局，各开发区人力资源和社会保障部门，市级相关部门、直属机构组织人事处（以下简称“各单位”）按照《西安市机关事业单位名录及隶属关系信息表》（附件1，以下简称“隶属关系信息表”）和《西安市机关事业单位工勤技能岗位人员基础信息采集表》（附件2，以下简称“信息采集表”）的要求，尽快完成原有基础数据库的更新和完善，增员和减员的截止日期均为2014年3月31日。

2、以上两种表格均要求以电子表格形式报送，各单位和区县基层单位或所属事业单位的名称均要求填写全称（与单位公章保持一致）。

3、根据工作目标任务的安排，市工考办将于今年6月开通本工考网上报名系统，为保证全市工考工作的顺利开展，各单位《隶属关系信息表》和《信息采集表》的报送时间安排如下：市级各主管部门及各开发区的报送截止时间为4月19日；新城区、碑林区、莲湖区、雁塔区、未央区、灞桥区的报送截止时间为4月25日；长安区、临潼区、阎良区、周至县、户县、高陵县、蓝田县的报送截止时间为5月10日。

4、对逾期未报送的单位，市工考办将视同为工勤技能岗位人员空员单位。

5、从2015年起，各单位工勤技能岗位人员基础数据库的更新工作均要求于每年3月底以前完成，并将变更的有关书面材料报送市工考办，今后市工考办不再另行通知数据库的更新工作，各单位要自觉按要求及时完成，避免因未及时更新和完善数据库造成延误、漏报工人参加考核的情况发生。

机关、事业单位工勤技能岗位技术等级考核工作政策性强，直接关系到工勤技能人员的切身利益和技术水平的发挥，请各单位务必在思想上高度重视，按照通知要求，做好工勤技能岗位人员基础信息的审核工作，做到不重报、不漏报、不错报、不延误，确保各项基础数据的准确无误和及时报送。对在全市工考基础数据库的采集工作中出现的徇私舞弊、弄虚作假等违纪违规行为，一经发现，严肃追究相关人员的责任。

联系人：张黎、王兰 电子邮箱：kszxgkb@126.com 办公电话：88360322 办公地址：南二环西段老三届世纪星大厦12层AB座

西安市机关事业单位技术等级岗位考核办公室

附件：

1、《西安市机关事业单位名录及隶属关系信息表》

2、《西安市机关事业单位工勤技能岗位人员基础信息采集表》

二〇一四年三月二十四日