营改增测试题(新)

第一篇：营改增测试题(新)

营改增测试题

一、单选题

1、在中国营业税退出历史舞台时间()A 2016 年 5 月 1 日 B 2016 年 6 月 1 日 C 2016 年 12 月 31 日 D 还未退出

2、一般纳税人提供财政部和国家税务总局规定的特定应税服务，可以选择适用____计税，但一经选择，____内不得变更。（）A 一般计税方法，36个月 B简易计税方法，3年 C 一般计税方法，24个月 D简易计税方法，36个月

3、房地产企业销售、出租不动产适用的税率为（）A、3% B、5% C、11% D、13% E、17%

4、小规模纳税人销售、出租不动产，以及一般纳税人提供的可选择简易计税方法的销售、出租不动产业务，征收率为（）。A、3% B、5% C、11% D、13% E、17%

5、在中华人民共和国境内提供建筑服务的单位和（），为建筑业增值税纳税人。

A、个体工商户 B、社会团体 C、企业 D、个人

6、纳税人提供金融服务的年应征增值税销售额超过（）万元（含本数）的为一般纳税人，未超过规定标准的纳税人为小规模纳税人。

A、50 B、80 C、500 D、1000

7、价外费用，是指价外收取的各种性质的收费，但不包括以下项目：（）A、以提供直接收费金融服务收取的手续费 B、以委托方名义开具发票代委托方收取的款项 C、以提供直接收费金融服务收取的经手费 D、以提供贷款服务取得的全部利息

8、生活服务业适用的税率为（）。A、2% B、3% C、5% D、6% E、11%

9、一般纳税人提供()可以选择适用简易计税方法计税。A、文化体育服务 B、教育医疗服务 C、旅游娱乐服务 D、餐饮住宿服务

10、下列项目不免征增值税（）。

A、殡葬服务 B、婚庆服务 C、婚姻介绍服务 D、托儿所、幼儿园提供的保育和教育服务。

11、不动产在建工程使用下列原材料，无须分两年从销项税额中抵扣的的是()。

A 立式空调 B 电梯 C 采暖设施耗材 D 装修建材

12、不动产进项税额分期抵扣比例为：第一年（）%，第二年（）%。

A 40、60 B 50、50 C 60、40 D 70、30

13、张某于 2016 年 6 月（未满2年），出售自己名下住房获得价款 50 万元，应纳增值税额为：()。

A 25000 元 B 7500 元 C 7142.86 元 D 23809.52

14、某私营合伙公司为小规模纳税人，出租自建公寓楼 5 套，每套每年租金 为 10 万元，该公司每月应纳增值税额为()。A 2083.33 元 B 625 元 C 595.24 元 D 1984元

15、下列进项可一次性扣除的是：()。A 不动产在建工程的发生的进项 B 债务重组转入的不动产进项 C 施工现场修建的隔离墙的进项

16、某事业单位从事经营设计服务，2015 年经营额为 45 万元，2016年经营额为 600 万元，关于登记一般纳税人正确的是：()。

A 事业单位可选择按小规模纳税人申报纳税

B 应当于 2015-2016 年企业连续 12 个月达到 515 万元经营额次月登记一般纳税人

C 2016 年年度营业额达到 515 万元经营额次月登记一般纳税人

D 2017 年初登记一般纳税人

17、某饭店是小规模纳税人，2016 年 6 月提供正餐服务 2.5 万元，外卖营业额 0.85 万元，则改饭店 2016 年 6 月应纳税额为()。

A 975.73 元 B 1005 元 C 772.5 元 D 0元

18、纳税人（其他个人除外）2016 年 5 月 1 日以后销售自建不动产，应向不动产所在地（）机关预缴税款，向机构所在地（）机关申报纳税。

A 地税、国税 C 地税、地税 B 国税、地税 D 国税、国税

19、纳税人提供景区游览场所并收取门票收入按（）。A 不征收增值税 B 文化体育服务 C 娱乐业 D旅游娱乐服务

20、在中华人民共和国境内提供建筑服务的单位和（），为建筑业增值税纳税人。

A、个体工商户 B、社会团体 C、企业 D、个人

二、多选题

1、营改增试点实施之后，增值税税率包括（）。A17% B11% C3% D6% E13%

2、下列属于 36 号公告规定的医疗机构的是()。A 宠物医院 B 护理院（所）C 临床检验中心 D 疗养院 3、2016 年 6 月下列哪类纳税人不需认证抵扣()。A A级一般纳税人 B B级一般纳税人

C C级 2016 年 5 月 1 日试点纳税人 D D级 2016 年 5 月 1 日试点纳税人

4、下列建筑服务可以简易计税的是：()。A 以甲供方式提供的建筑服务 B 以清包工方式提供的建筑服务 C 以包工包料方式提供的建筑服务 D 老项目的建筑服务 5、36 号公告中的个人是指()。

A 个体工商户 B 自然人 C 公民 D 其他个人

6、一般纳税人有下列情形之一者，应当按照销售额和增值税税率计算应纳税额，不得抵扣进项税额，也不得使用增值税专用发票：()。

A 一般纳税人会计核算不健全，或者不能够提供准确税务资料的 B 选择按简易办法征收的纳税人

C 应当办理一般纳税人资格登记而未办理的 D 国家税务总局规定的其他情形

7、以1个季度为纳税期限的规定适用于（）。A 小规模纳税人 B 银行 C 财务公司 D 信托投资公司 E 信用社 F 保险公司

8、下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣()。A 购进的旅客运输服务 B 贷款服务 C 餐饮服务 D 居民日常服务 E 娱乐服务

9、下列情形不属于在境内销售服务或者无形资产是（）。A 境外单位或者个人向境内单位或者个人销售完全在境外发生的服务

B 境外单位或者个人向境内单位或者个人销售完全在境外使用的无形资产

C 境外单位或者个人向境内单位或者个人出租完全在境外使用的有形动产

D 财政部和国家税务总局规定的其他情形

10、增值税扣税凭证，是指()。

A 增值税专用发票 B 海关进口增值税专用缴款书 C 农产品收购发票 D 农产品销售发票 E 完税凭证

三、判定题

1、从税制适用而言，一般纳税人适用增值税税率，其进项税额可以抵扣。()

2、房地产业主要涉及销售不动产税目和不动产经营租赁服务税目和不动产融资租赁服务税目。()

3、纳税人提供租赁服务采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到全部款项的当天。()

4、一般纳税人以清包工方式提供的建筑服务，可以选择适用简易计税方法计税。()

5、《建筑工程施工许可证》注明的合同开工日期在2016年5月1日前的建筑工程项目都属于老项目。()

6、建筑业试点纳税人按照规定从全部价款和价外费用中扣除的价款，应当取得符合规定的发票。否则，不得扣除。()

7、生活服务是指为满足城乡居民日常生活需求提供的各类服务活动，包括文化体育服务、教育医疗服务、旅游娱乐服务、餐饮住宿服务、居民日常服务和其他生活服务。()

8、经济代理服务，向委托方收取的政府性基金或者行政事业性收费，可以开具增值税专用发票。()

9、试点纳税人提供旅游服务，可以选择以取得的全部价款和价外费用，扣除向旅游服务购买方收取并支付给其他单位或者个人的住宿费、餐饮费和支付给其他接团旅游企业的旅游费用后的余额即为销售额。()

10、对自主就业退役士兵从事个体经营的，在3年内按每户每年10000元为限额依次扣减其当年实际应缴纳的增值税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加和个人所得税。()

11、纳税人按照人民币以外的货币结算销售额的，应当折合成人民币计算，折合率可以选择销售额发生的当天或者当月 1 日的人民币汇率中间价。纳税人应当在事先确定采用何种折合率，确定后 36 个月内不得变更。()

12、纳税人兼营免税、减税项目的，应当分别核算免税、减税项目的销售额；未分别核算的，税务机关按照合理的方法确定减免额度。()

13、试点纳税人 2016 年 5 月 1 日申请领购衔头发票，印制前可以继续在地税申领发票，但最迟不得超过 2016 年 8 月 31 日。()

14、纳税人在地税机关已申报营业税未开具发票，2016 年 5 月 1 日后需补开发票的，于 2016 年 12 月 31 日前开具增值税发票，税务总局另有规定的除外。()

15、按照现行规定，适用增值税差额征收政策的增值税小规模纳税人，以差额的销售额确定是否可以享受3 万元（按季纳税 9 万元）以下免征增值税政策。()

16、个人转让住房，在 2016 年 4 月 30 日前已签订转让合同，2016 年 5 月 1 日以后办理产权变更事项的，应缴纳营业税，不缴纳增值税。()

17、金融商品的买入价，可以选择按照加权平均法或者移动加权平均法进行核算，选择后不得变更。()

18、试点纳税人中的一般纳税人（以下称一般纳税人）提供客运场站服务，以其取得的全部价款和价外费用，扣除支付给承运方运费后的余额为销售额。()

19、一般纳税人提供管道运输服务，对其增值税实际税负超过 3%的部分实行增值税先征后返政策。()20、《试点实施办法》 第三条规定的一般纳税人年应税销售额标准为 500 万元（含本数）。财政部和国家税务总局可以对年应税销售额标准进行调整。()

四、简答题

1、全面推开营改增的意义是什么？

2、本次营改增中，可以简易计税的情况有哪些？

五、计算题

2016年5月份某房地产开发企业（一般纳税人）发生如下业务：

1.销售自行开发的房地产项目，选择一般计税方法，开具增值税专用发票取得收入111万元，当期允许扣除的土地价款为22.2万元，以预收款方式取得二期项目房屋预售款33.3万元；

2.销售2016年4月30日前自行开发的房地产项目，选择按简易计税方法，开具普票取得收入52.5万元；

3.向个人出租2016年4月30日前自建的房地产收取租金12.6万元；

4.购买混凝土价值20万元（不含税），取得的增值税专用发票上的进项税金为0.6万元，全部用于简易计税方法的房地产老项目；

5.支付建筑商的建筑费用，价税合计88.8万元（其中66.6万元用于一般计税方法，22.2万元用于简易计税方法），取得的专用发票上的进项税金为8.8万元。

计算： 1.销项税额：

2.进项税额：

3.应纳税额：

第二篇：营改增测试题

“营改增”培训学习知识测试

单位： 姓名： 成绩：

一、填空题：20分

1、提供应税服务的增值税征收率是 3%

2.提供应税服务，是指有偿提供应税服务。有偿，包括取得货币、货物或者其他经济利益。

3、应税服务增值税税率： 提供有形动产租赁服务，税率为17%。，提供交通运输业服务，税率为11%。提供现代服务业服务（有形动产租赁服务除外），税率为6%。

4.财政部、国家税务总局将小规模纳税人标准暂定为应税服务年销售额500万元（含本数）以下。纳税人提供应税服务销售额超过小规模纳税人标准的，应申请认定为一般纳税人。

5.增值税的计税方法，包括一般计税方法和简易计税方法。

6、一般纳税人提供财政部和国家税务总局规定的特定应税服务，可以选择适用简易计税方法计税，但一经选择，36个月内不得变更。计算缴纳增值税。.二、单选题：20分

1、以下行业不纳入营改增范围的有（B、）

A、设计服务 B、网吧业务 C、广告从设计到制作到发布的整个流程D、广告代理公司的各项代理业务

2、以下适用增值税17%税率的有（C），适用11%税率的有（A），适用6%税率的有（B）。

A、交通运输业 B、研发和技术服务 C、有形动产租赁 D、卷帘机

3、试点纳税人自2012年10月1日起可到税务机关办理发票领购、税控设备发行等事项，但在（A、）前不得开具。

A、2012年11月1日 B、2012年10月20日 C、2012年11月30日 D、2013年1月1日

4、下列项目的进项税额准予从销项税额中抵扣（A、）

A、接受交通运输业服务，除取得增值税专用发票外，按照运输费用结算单据上注明的运输费用金额和7%的扣除率计算的进项税额。B、接受的旅客运输劳务。

C、自用的应征消费税的摩托车、汽车、游艇。D、增值税普通发票

5、增值税的纳税期限，分别为。（C、）

A、1日、3日、7日、10日、15日、1个月或者1个季度 B、1日、3日、5日、10日、15日、2个月或者1个季度 C、1日、3日、5日、10日、15日、1个月或者1个季度 D.持《就业失业登记证》人员从事个体经营的，在3年内按照每户每D、1日、3日、5日、7日、10日、1个月或者1个季度

6、小规模纳税人提供应税服务适用（）计税。A.简易计税方法B.简单计税方法 C.一般计税方法D.复杂计税方法

7、营改增纳税人取得一般纳税人资格后，发生增值税偷税、骗取退税和虚开增值税扣税凭证等行为的，主管税务机关可以对其实行不少于（）的辅导期管理。

A.3个月B.6个月C.12个月D.1个纳税

8、一般纳税人销售货物同时提供运输服务，未分别核算销售额的，应按（）征税

A.3% B.6% C.11% D.17%

9、增值税改革试点后，关于应税服务的增值税优惠政策表述不正确的是（）。

A.安置残疾人的单位，实行由税务机关按单位实际安置残疾人的人数，限额即征即退增值税的办法。

B.一般纳税人提供管道运输服务，对其增值税实际税负超过3%的部分实行增值税即征即退政策。

C.经人民银行、银监会、商务部批准经营融资租赁业务的一般纳税人提供有形动产融资租赁服务，对其增值税实际税负超过3%的部分实行增值税即征即退政策。

6、试点地区的原增值税一般纳税人兼有应税服务的，其2012年10月31日的增值税期末留抵税额，可以从应税服务的销项税额中抵扣。

2、试点实施后继续享有税收优惠政策的试点纳税人，应于2012年10年8000元即征即退增值税。

三、判断题 30分

1、自2012年11月1日起，试点纳税人在国税机关缴纳或解缴税款，但所属期为2012年10月之前的税款仍在地税缴纳。（）

月20日前向主管国税机关办理增值税退（免）税资格认定或报备手续。

3、对2012年11月1日前主管地税机关核定征收的试点纳税人中的个体工商户，主管国税机关在2013年6月30日前可继续按照主管地税

机关2012年核定的营业额换算成 含税销售额征收增值税。

4、试点实施前已取得一般纳税人资格并兼营应税服务的试点纳税人，无论应税服务年销售额是否超过500万元，主管国税机关应于2012年

9月1日前直接送达《税务事项通知书》，不需重新认定。

5、在2012年11月1日后发生税务登记变更或者新开业的试点纳税人，不必向主管国税机关办理税务登记变更或设立税务登记。

7、纳税人兼营免税、减税项目的，应当分别核算免税、减税项目的销售额；未分别核算的，不得免税、减税。（）

8、转让无形资产，除了转让土地使用权和转让资源外，全部纳入营改增范围。（）

9、残疾人个人提供应税服务免征增值税。（）

10、试点纳税人取得一般纳税人资格后，发生增值税

偷税、骗取退税和虚开增值税扣税凭证等行为的，主管税务机关可以对其实行不少于6个月的纳税辅导期管理。（）

11、小规模纳税人会计核算健全，能够提供准确财务资料的，可以向主管税务机关申请一般纳税人资格认定，成为一般纳税人。(对)

12、中华人民共和国境外的单位或者个人在境内提供应税服务，在境内未设有经营机构的，以其接受方为增值税扣缴义务人。(对)

13、单位和个体工商户向其他单位或者个人无偿提供交通运输业和部分现代服务业服务，视同提供应税服务。（对）

14、固定资产，是指使用期限超过1年的机器、机械、运输工具以及其他与生产经营有关的设备、工具、器具等。（错）

15、纳税人提供应税服务适用免税、减税规定的，可以放弃免税、减税，按照规定缴纳增值税。放弃免税、减税后，12个月内不得再申请免税、减税。（对）

四、简答题：10分

1、增值税一般纳税人的应纳税额的计算公式是什么？

答：应纳税额=当期销项税额－当期进项税额

2、营业税改增值税后的增值税收入如何确定归属？

答：试点期间，维持现行财政体制的基本稳定，营业税改增值税后的收入仍归属试点地区。

五、计算题：20分

1.某试点地区一般纳税人2013年3月取得交通运输收入111万元（含税），当月外购汽油10万元，购入运输车辆20万元（不含税金额，取得增值税专用发票），发生的联运支出40万元（不含税金额，试点地区纳税人提供，取得专用发

该纳税人2013年3月应纳税额=111÷（1＋11%）×11%－10×17%-20×17%—40×11%＝11-1.7－3.4－4.4=1.5万元。

2.某试点地区纳税人提供应税服务的起征点为20000元，某个体工商户（小规模纳税人）本月取得交通运输服务收入20001元（含税），该个体工商户本月应缴纳多少增值税？

分析：因为提供应税服务的起征点为20000元，该个体工商户本月交通运输服务不含税收入为20001÷（1+3%）=19418.45元。交通运输服务取得的收入未达到起征点，因此对该部分收入无需缴纳增值税

第三篇：2016营改增基础知识测试题

**国税局“营改增”测试题

姓名：科室： 成绩：

一、单选题（20题，每题1分，共20分）

1.全面推开营改增自5月1日起将建筑业、（B）、金融业和生活服务业等全部营业税纳税人纳入试点范围。A．交通运输业 B．房地产业 C．邮政业 D．电信业 2.一般纳税人购进的旅客运输服务、（A）、贷款服务、居民日常服务和娱乐服务不得抵扣进项税额。

A.餐饮服务 B.住宿服务 C.代理服务 D.技术服务

3.一般纳税人从事（C）、仓储服务、装卸搬运服务、收派服务和文化体育服务可以选择简易征收。

A.安装服务 B.广告服务 C.电影放映服务 D.殡葬服务 4.一般纳税人跨县市提供建筑服务的，适用一般计税方法的，应以取得的全部价款和价外费用扣除支付分包后的余额，按照（A）的预征率在建筑服务发生地预缴税款。A．2% B.3% C.5% D.6% 5.一般纳税人跨县市提供建筑服务的，预缴完税款应当（A）增值税普通发票。

A.自行开具 B.回机构所在地国税机关代开 C.在建筑服务发生地国税机关代开 D.在建筑服务发生地地税机关代开

6.保险公司开办的（A）以上的人身保险产品取得的保费收入免征增值税。A.一年期及以上 B.一年期以下 C.二年期及以上 D.二年期以下

7.从事个体经营的军队转业干部，自领取税务登记证之日起，其提供的应税服务（C）年内免征增值税。A.1年 B.2年 C.3年 D.5年

8.**县个人出租##县房屋应当如何开具发票（Ｄ）Ａ．到**国税局代开 Ｂ．到**地税局代开 Ｃ．到##国税局代开 Ｄ．到##地税局代开

９．纳税信用（B）级纳税人取得增值税专用发票可以不再扫描认证，可以登录本省的增值税发票查询平台，查询、选择用于申报抵扣的增值税发票信息。

Ａ．Ａ级 Ｂ.B级以上 C.C级以上 D.D级以上

10.试点纳税人已领取地税机关印制的发票和印有本单位名称的发票，不经省国税局确定，可以使用到（B）A.2016年5月30日 B.2016年6月30日 C.2016年8月31日 D.2016年12月31日

11.试点纳税人办理一般纳税人登记后，发生偷税、骗取出口退税和虚开增值税扣税凭证的，可以对其实行（B）的辅导期管理。A.3个月 B.6个月 C.12个月 D.18个月

12.以一个季度为纳税期限的规定适用于小规模纳税人、银行、财务公司、信托投资公司、（A）以及财政部和国家税务总局规定的其他纳税人。A.信用社 B.移动公司 C.国家电网公司 D.客运站

13.原增值税一般纳税人自用的应征消费税的摩托车、汽车、游艇，其进项税额（Ａ）从销项税额中抵扣。Ａ．允许

Ｂ．不允许

１４．下列提供教育服务哪项免征增值税。（Ｄ）Ａ．赞助费

Ｂ．择校费

Ｃ．补课费

Ｄ．学校食堂伙食费

１５．纪念馆、博物馆、图书馆等在自己场所提供文化体育服务取得的（Ａ）门票收入免征增值税。Ａ．第一道

Ｂ．全部

16.一般纳税人提供管道运输服务，对其增值税税负超过（B）的部分实行增值税即征即退政策。A.2% B.3% C.5% D.10% 17.纳税人提供建筑服务、租赁服务采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的（A）。A、当天

B、次日

C、当月D、次月

18.增值税提供交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务，销售不动产，转让土地使用权，税率为（C）。A、3%

B、7%

C、11%

D、17% 19.市容市政管理、家政、婚庆、养老、殡葬、照料和护理、救助救济、美容美发、按摩、桑拿、氧吧、足疗、沐浴、洗染、摄影扩印等服务属于（A）A.居民日常服务 B.其他生活服务 C.娱乐服务 D.文化服务 20.应税服务的年应征增值税销售额超过财政部和国家税务总局规定标准的纳税人为一般纳税人，未超过规定标准的纳税人为小规模纳税人。目前该规定标准定义为（D）元。A.50万 B.80万 C.180 D.500万

二、多选题（每题2分，多选、错选、少选均不得分）1.适用税率为11%的征税行为有（ABD）

A提供交通运输、邮政服务B提供建筑、不动产租赁服务 C提供有形动产租赁服务，基础电信服务D销售不动产，转让土地使用权

2.属于金融服务业的项目有（ABCD）A贷款服务B邮政储蓄服务 C保险服务D金融商品转让 3.增值税现有的预征率有（ABC）A 2% B 3% C 5% D 6% 4.可以抵扣增值税的进项税凭证有（ABCD）A增值税专用发票 B海关进口增值税专用缴款书 C农产品收购发票 D农产品销售发票和完税凭证 5.关于增值税起征点描述正确的有:（AC）A按期纳税的，为月销售额20000元（含本数）B按期纳税的，为月销售额30000元（含本数）C按次纳税的，为每次（日）销售额500元（含本数）D按次纳税的，为每次（日）销售额300元（含本数）6.原增值税一般纳税人购进服务、无形资产或者不动产取得进项税额不得抵扣的情况有（ABCD）：

A用于简易计税方法计税项目B 用于免征增值税项目 C用于集体福利D用于个人消费 7.下列属于建筑服务的有（ABCD）

A工程服务 B安装服务 C修缮服务 D装修服务 8.下列适用简易计税方法的情形有（ABCD）

A一般纳税人销售其2016年4月30日前取得（不含自建）的不动产

B一般纳税人销售其2016年4月30日前自建的不动产。C一般纳税人为建筑工程老项目提供的建筑服务 D一般纳税人出租其2016年4月30日前取得的不动产 9.某商业批发企业兼营应税行为（餐饮服务）项目，假设有下列四种情形,应认定为一般纳税人的情形有(ABD)：

A.增值税批发零售业务年销售额85万元，应税行为销售额400万元

B.增值税批发零售业务年销售额70万元，应税行为销售额505万元

C增值税批发零售业务年销售额70万元，应税行为年销售额450万元

D增值税批发零售业务年销售额85万元，应税行为年销售额505万元

10.未分别核算销售额的，以下说法正确的有（ABD）： A兼有不同税率的销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产，从高适用税率。

B兼有不同税率的销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产，从低适用税率

C兼有不同征收率的销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产，从低适用征收率。

D兼有不同征收率的销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产，从高适用征收率。11.下列选项属于现代服务业的有（ABC）A研发和技术服务 B文化创意服务 C商务辅助服务 D文化体育服务 12．下列关于房地产企业说法正确的有（AC）

A房地产开发企业中的一般纳税人，销售自行开发的房地产老项目，可以选择适用简易计税方法按照5%的征收率计税。B房地产开发企业中的一般纳税人，销售自行开发的房地产老项目，可以选择适用简易计税方法按照3%的征收率计税。C房地产开发企业中的小规模纳税人，销售自行开发的房地产项目，按照5%的征收率计税。

D房地产开发企业中的小规模纳税人，销售自行开发的房地产项目，按照3%的征收率计税。13.下列说法正确的有（AD）

A个体工商户销售购买的满2年的住房，免增值税

C个体工商户销售购买的住房，一律按5%的征收率征收增值税 B个体工商户销售购买的住房，一律按3%的征收率征收增值税 D其他自然人销售购买的满2年的住房，免增值税 14.下列属于免征增值项目的有（ABCD）A婚姻介绍服务 B金融同业往来利息收入 C个人转让著作权 D个人销售自建自用的住房

15.纳税人按规定从取得的全部价款和价外费用中扣除不动产购置原价或者取得不动产时的作价的，应当以什么为合法有效凭证？（ACD）

A.税务部门监制的发票。B.收据。C.法院判决书、裁定书、调解书，以及仲裁裁决书、公证债权文书。D．国家税务总局规定的其他凭证。

三 判断题（每题1分）

1.纳税人销售固定资产适用简易办法征收增值税，放弃减税，按照简易办法依照3%征收率缴纳增值税的，可以开具增值税专用发票。（对）

2.适用一般计税方法的试点纳税人，2016年5月1日后取得并在会计制度上按固定资产核算的不动产或者2016年5月1日后取得的不动产在建工程，其进项税额应自取得之日起分2年从销项税额中抵扣，第一年抵扣比例为40%，第二年抵扣比例为60%。（错）

3.纳税人的交际应酬消费,其进项税额可以从销项税额中抵扣。（错）

4.纳税人接受贷款服务向贷款方支付的与该笔贷款直接相关的投融资顾问费、手续费、咨询费等费用，其进项税额不得从销项税额中抵扣。（对）

5.纳税人放弃适用增值税零税率后，36个月内不得再申请适用增值税零税率。(对)6.在资产重组过程中，通过合并、分立、出售、置换等方式，将全部或者部分实物资产以及与其相关联的债权、负债和劳动力一并转让给其他单位和个人，其中涉及的货物、不动产、土地使用权转让行为不征收增值税（对）

7.单位或者个体工商户聘用的员工为本单位或者雇主提供取得 工资的服务不征收增值税（对）8.建筑业小规模纳税人的征收率为5%(错)9.房地产开发企业已在地税缴纳营业税未开具发票可以于２０１６年１２月３１日前在国税局开具增值税发票。(对)10.金融商品的转让，不得开具增值税专用发票(对)

四、计算题（第一题10分，第二、三题每题15分）

1.兼有货物劳务及应税服务的试点增值税一般纳税人2016年5月货物不含税销售额1000万元，检验检测服务取得不含税收入200万元，均开具增值税专用发票。当月外购货物取得增值税专用发票注明增值税150万元，工作人员出差取得凯悦宾馆国税代开的增值税专用发票200张，每张注明的不含税价格300元。计算本月应缴纳的增值税。

应纳增值税＝1000×17％＋200×6％－150-200×0.03×3％＝31.82（万元）

2.某房地产开发公司（一般纳税人）5月1日销售自行开发的房地产项目住宅30套，《建筑工程施工许可证》开工日期为2015年6月30日，每套建筑面积120平米，每平米2500元（含税），采取简易办法计税。预售2016年5月4日开工的商铺2000平米，每平米均价5000元，收取预收款。计算本月应缴纳的增值税。应纳增值税＝30×120×2500÷1.05×0.05＋2000×5000÷1.11×0.03=428571.43＋270270.27=698841.7

3．某增值税一般纳税人2016年5月销售货物取得收入100000元，提供房屋装修服务取得收入60000元，提供餐饮服务取得收入90000，购进原材料取得增值税专用发票注明金额为30000元，购进农产品一批取农产品销售发票注明金额10000元，其中80%用于餐饮服务，20%用于职工食堂，以上收入均为不含税收入，计算该一般纳税人本月的销项税额，进项税额，应缴纳增税税额。应纳增值税＝100000×0.17+60000×0.11+90000×0.06-30000×0.17-10000×0.8×0.13=17000+6600+5400-5100-1040=22860

第四篇：营改增材料

一、营业税改征增值税的背景

1、增值税

增值税是对销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人就其实现的增值额征收的一个税种。

增值税一般纳税人有17%、13%两档税率，小规模纳税人（销售额在规定标准之下，并且会计核算不健全，不能按规定报送有关税务资料的增值税纳税人，具体标准为从事货物生产为主、年销售额不大于50万元的企业和以销售为主、年应税销售额不大于80万元的企业）适用3%的征收率。国内增值税由国税局负责征收，其中75%为中央收入，25%为地方收入。

2、营业税

营业税是对在境内提供应税劳务以及销售不动产转让无形资产的单位和个人征收的一个税种。具体行业包括交通运输业、建筑业、邮电通讯业、文化体育业、金融保险业、娱乐业、服务业、转让无形资产和销售不动产。

其中交通运输业、建筑业、邮电通讯业和文化体育业适用3%的税率，娱乐业适用5%～20%的税率不等，其他行业适用5%的税率。除铁道部门、各银行总行、各保险公司总公司集中缴纳的营业税部分归国税局征收外，其他部分属于地税部门征收，归省及以下地方所有。

3、增值税与营业税的地位

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——在全部税收中的地位。全国2011年实现国内增值税收入24267亿元，占全部税收（89720）的27.0%，是全部税种中组织收入最大的税种。2011年全国实现营业税收入13679亿元，占全部税收的15.2%。在营业税中，有174.56亿元属于中央税，占全部营业税的1.3%。地方营业税（13504.44亿元）占全国地方税收（35511亿元）的38%，是地方税的最大税种。东湖高新区2011年税收收入完成85.3亿元，其中：营业税180776万元，占总税收的21.2%；增值税212312万元，占总税收的24.9%。

——在地方一般预算收入中的地位。武汉市2011年一般预算收入中，税收收入2865974万元，其中：营业税984134万元，占34.3%；增值税461527万元，占16.1%。东湖高新区2011年一般预算收入中，税收收入342107万元，其中：营业税90388万元，占26.4%；增值税26539万元，占7.8%。

——在地税组织收入中的地位。分部门看，2011年，东湖高新区国税部门实现税收39.06 亿元，地税部门实现税收47.31 亿元。地税收入中营业税为180776万元，占地税收入的38.2%。

4、营业税改征增值税的必要性

——营业税存在重复征税。营业税是对提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产所取得的营业额征税，增值税是对在流转过程中产生的增值额征税，两者产生了差异。缴纳营业税的企业从增值税一般纳税人那里购买货物或接受劳务供应，交

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纳的增值税进项税额是不能抵扣的，而要按着提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产所取得的营业额计算交纳营业税，每道流转环节都要交税。增值税是只对增值额那部分征税，这样就比增值税纳税人无形中多交了一些税。这样产生了行业之间的区别化对待。

——营业税的税负重。增值税应纳税额是当期销项税额减去当期进项税额之差，如果一个企业进项税额比较多，比如购买较多的生产资料，那么它的应纳税额就会减少，税负会减轻。虽然表面看起来营业税的税率比较低，但是，每一道环节征的税，下一环节的税款还要计入基数，再次征税，商品每经过一道流转环节就要交纳一次税，税上加税，税滚税，流转环节越多，重复征收越严重，税负越高。一种税率为 5%的商品如果流转 4 次，其税率如滚雪球一样至少加到20%，成为重税。

——增值税抵扣链条中断。从税制完善性的角度看，增值税和营业税并行，破坏了增值税的抵扣链条，影响了增值税作用的发挥。增值税具有“中性”的优点（即在筹集政府收入的同时并不对经济主体施加“区别对待”的影响，因而客观上有利于引导和鼓励企业在公平竞争中做大做强），但是要充分发挥增值税的这种中性效应，前提之一就是增值税的税基应尽可能宽广，最好包含所有的商品和服务。在现行税制中增值税征税范围较狭窄，导致经济运行中增值税的抵扣链条被打断，中性效应便大打折扣。

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——营业税不利于第三产业发展。从产业发展和经济结构调整的角度来看，将我国大部分第三产业排除在增值税的征税范围之外，对服务业的发展造成了不利影响。这种影响主要表现在由于营业税是对营业额全额征税，且无法抵扣，不可避免地会使企业为避免重复征税而倾向于“小而全”、“大而全”模式，进而扭曲企业在竞争中的生产和投资决策。比如，由于企业外购服务所含营业税无法得到抵扣，企业更愿意自行提供所需服务而非外购服务，导致服务生产内部化，不利于服务业的专业化细和服务外包的发展。

同时，出口适用零税率是国际通行的做法，但由于我国服务业适用营业税，在出口时无法退税，导致服务含税出口。与其他对服务业课征增值税的国家相比，我国的服务出口由此易在国际竞争中处于劣势

——营业税、增值税分治不利于税收征管。从税收征管的角度看，两套税制并行造成了税收征管实践中的一些困境。随着多样化经营和新的经济形式不断出现，税收征管也面临着新的难题。比如，在现代市场经济中，商品和服务捆绑销售的行为越来越多，形式越来越复杂，要准确划分商品和服务各自的比例也越来越难，这给两税的划分标准提出了挑战。再如，随着信息技术的发展，某些传统商品已经服务化了，商品和服务的区别愈益模糊，二者难以清晰界定，是适用增值税还是营业税的难题也就随之产生。上述分析，可以说明营业税改征增值

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税这一改革的必要性。国际经验也表明，绝大多数实行增值税的国家，都是对商品和服务共同征收增值税。在新形势下，逐步将增值税征税范围扩大至全部的商品和服务，以增值税取代营业税，符合国际惯例，是深化我国税制改革的必然选择。

5、营业税改征增值税的经济效应分析

经济理论和实践证明，社会分工程度是生产力发展水平的重要标志。营业税改征增值税的经济效应，不仅体现为税负减轻对市场主体的激励，也显示出税制优化对生产方式的引导。相对而言，前者的作用更直观，后者的影响更深远。其效应传导的基本路径是：以消除重复征税为前提，以市场充分竞争为基础，通过深化产业分工与协作，推动产业结构、需求结构和就业结构不断优化，促进社会生产力水平相应提升。

——在深化产业分工方面，营业税改征增值税既可以从根本上解决多环节经营活动面临的重复征税问题，推进现有营业税纳税人之间加深分工协作，也将从制度上使增值税抵扣链条贯穿于各个产业领域，消除目前增值税纳税人与营业税纳税人在税制上的隔离，促进各类纳税人之间开展分工协作。

——在优化产业结构方面，将现行适用于第三产业的营业税，改为实行增值税，更有利于第三产业随着分工细化而实现规模拓展和质量提升。同时，分工会加快生产和流通的专业化发展，推动技术进步与创新，增强经济增长的内生动力。

——在扩大国内需求方面，营业税改征增值税消除了重复

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征税，对投资者而言，将减轻其用于经营性或资本性投入的中间产品和劳务的税收负担，相当于降低投入成本，增加投资者剩余，有利于扩大投资需求；对生产者和消费者而言，在生产和流通环节消除重复征税因素后，商品和劳务价格中的税额减少，可以相应增加生产者和消费者剩余，有利于扩大有效供给和消费需求。

——在改善外贸出口方面，营业税改征增值税将实现出口退税由货物贸易向服务贸易领域延伸，形成出口退税宽化效应，增强服务贸易的国际竞争力；货物出口也将因外购生产性劳务所含税款可以纳入抵扣范围，形成出口退税深化效应，有助于进一步拓展货物出口的市场空间。

——在促进社会就业方面，以服务业为主的第三产业容纳的就业人群要超过以制造业为主的第二产业，营业税改征增值税带来的产业结构优化效应，将对就业岗位的增加产生结构性影响；随着由于消除重复征税因素带动的投资和消费需求的扩大，将相应带来产出拉动型就业增长。

6、营改增的影响

——营改增的意义：而按照建立健全有利于科学发展的财税制度要求，“营改增”有利于完善税制，消除重复征税；有利于社会专业化分工，促进三次产业融合；有利于降低企业税收成本，增强企业发展能力；有利于优化投资、消费和出口结构，促进国民经济健康协调发展。

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——国家税务总局局长肖捷曾撰文测算，“营改增”全面推开后，将带动GDP增长0.5%左右，第三产业和生产性服务业增加值占比将分别提高0.3%和0.2%，高能耗行业增加值占比降低0.4%。

——全国减税影响：虽然长期来看，“营改增”具有促进经济增长从而带到税收增长的作用，但短期看是有减税效应的，并且“营改增”还是今年乃至“十二五”时期我国结构性减税的重头戏，是1994年分税制改革以来影响最为重大的改革。据测算，“营改增”如在全国全面铺开，预计每年税收净减少1000亿元以上。

二、上海试点情况

1、试点时间：2012年1月1日

2、选择上海率先试点的原因

 上海发展现代服务业愿望强烈、门类齐全

 上海财力雄厚：2011年上海全市实现税收收入6828.7亿元，地方财政收入完成3429.8亿元，财政收入为4021.9亿元。 上海市主要领导支持

 上海国地税一个机构、两块牌子：上海税务局  准备充分：2009年已启动

3、试点范围：两大类、十个细分行业

 交通运输业：陆路运输服务业、水路运输服务业、航空

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运输服务业、管道运输服务业

 部分现代服务业：物流辅助服务、研发和技术服务、信息技术服务、文化创意、有形动产租赁、签证咨询服务

4、试点效果：

——减税效应明显。上半年，上海 “营改增”试点工作取得了好于预期的阶段性成效，试点企业应纳增值税104.9亿元，整体减税约44.5亿元，减收比例为29.8%：小规模纳税人税负明显下降，大部分一般纳税人税负略有下降，原增值税一般纳税人的税负因进项税额抵扣范围扩大而普遍降低。统计数据显示，截至6月15日申报期结束，上海市共有13.5万户企业经确认后纳入试点范围，其中小规模纳税人9万户，一般纳税人4.5万户。

其中：小规模纳税人申报缴纳应税服务增值税累计为7.2亿元，与按原营业税方法计算的营业税相比，减少税收4.9亿元，降幅为40%，小规模纳税人成为此次改革的最大受益者；一般纳税人申报缴纳应税服务增值税累计为77.3亿元，剔除即征即退企业后，按增值税申报的应纳增值税税额比按原营业税方法计算的营业税税额减少4.2亿元，其中约3万余户企业税负下降，其余近1.5万户企业税负有所上升，主要集中在交通运输业和物流辅助业。也就是说，在上海市13.5万户试点企业中，89.1%的企业在改革后税负得到不同程度的下降。

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——打通和延长增值税抵扣链条。实施营改增改革后，通过进一步打通和延长增值税抵扣链条，绝大部分试点企业以此为契机，着力整合业务资源、拓展业务空间、创新服务领域。

——促进生产性服务业从制造业中分离。营改增从税制上解决了企业长期以来存在的“大而全”、“小而全”问题，不少企业主动将一些生产性服务业务转为向外部发包，部分生产性服务业逐步从制造业中分离出来。

——促进企业经营业态创新。据统计，今年上半年，上海全市共有1.2万户原实行营业税的企业在试点期间新增了试点服务项目，新办试点企业8779户，主要集中在文化创意服务、鉴证咨询服务，以及研发和技术服务等新兴产业领域。

——减税促增长效应显现。伴随着“营改增”试点的深入推进，其结构性减税综合效应也得以充分体现，某公司既采购了上游企业的设备，推动上游企业业务增长，同时对下游企业提供业务服务，因对下游企业也有减税作用，也促进了本公司的业务增长。上海市对1200多户营改增试点企业的调查显示，今年上半年，试点企业的设备更新升级意愿逐步增强，如交通运输业的设备采购额同比增长10.8%，物流辅助服务企业的设备采购额增幅高达171.3%。

三、第二批试点推广计划

7月25日，国务院第212次常务会议决定将交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点范围，由上海市分批扩

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大至北京市、天津市、江苏省、浙江省、安徽省、福建省、湖北省、广东省、厦门市、深圳市等十地。明年继续扩大试点地区，并选择部分行业在全国范围试点。

7月31日，财政部和国家税务总局印发《财政部 国家税务总局关于在北京等8省市开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点的通知》（财税„2012‟71号），明确将交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点范围，由上海市分批扩大至北京市、天津市、江苏省、浙江省（含宁波市）、安徽省、福建省（含厦门市）、湖北省、广东省（含深圳市）等8个省（直辖市）。

1、新旧税制转换时间

北京为9月1日，江苏、安徽为10月1日，福建、广东为11月1日，天津、浙江、湖北为12月1日。

2、主要内容

 税率：在现行增值税17%和13%两档税率的基础上，新增11%和6%两档低税率，交通运输业适用11%税率，部分现代服务业中的研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、鉴证咨询服务适用6%税率，部分现代服务业中的有形动产租赁服务适用17%税率；

 税收优惠：试点纳税人原享受的技术转让等营业税减免税政策，试点后调整为增值税免税或即征即退；

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 现有一般纳税人抵扣增加：试点地区和非试点地区现行增值税一般纳税人向试点纳税人购买增值税应税服务，可抵扣进项税额；

 出口零税率：试点纳税人提供的符合条件的国际运输服务、向境外提供的研发和设计服务，适用增值税零税率；试点纳税人在境外或向境外提供的符合条件的工程勘察勘探等服务，免征增值税；

 差额征收方式延续：试点纳税人原适用的营业税差额征税政策，试点期间予以延续；

 税收归属：原归属试点地区的营业税收入，改征增值税后仍归属试点地区；

 征收机关：营业税改征的增值税，由国税局负责征管。

3、试点意义

此次扩大试点范围，是国务院根据经济社会发展形势，统筹“稳增长、调结构、惠民生、抓改革”目标任务，立足当前、着眼长远而做出的一项重要战略决策，意义十分重大。已经开始试点的上海市加上即将进行试点的8个省市，是我国重要的经济区域，大多分布在东部沿海，经济总量占半壁江山，对全国的经济发展，举足轻重，此次扩大试点对下一步改革在全国推开，也具有十分重要的意义。同时，这些地区的服务业相对发达，改革示范效应明显，有利于进一步促进经济结构调整，实现转变经济发展方式和支持现代服务业发展的战略目标。

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四、湖北省试点改革安排

1、试点开始时间：今年12月1日完成税制转换工作 2012年7月31日，《财政部 国家税务总局关于在北京等8省市开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点的通知》（财税„2012‟71号）明确要求我省自今年12月1日起完成税制转换工作。

2012年8月21日，《湖北关于营业税改征增值税试点有关事项公告》也明确为12月1日完成税制转换工作。

2、试点范围：两大产业、十个细分行业，具体包括： 《湖北关于营业税改征增值税试点有关事项公告》（2012年8月21日）明确我省试点范围为：陆路运输服务业、水路运输服务业、航空运输服务业、管道运输服务业、研发和技术服务业、信息技术服务业、文化创意服务业、物流辅助服务业、有形动产租赁服务业和鉴证咨询服务业实施营业税改征增值税试点改革。

3、节点安排：

 10月31日以前完成试点行业征管系统的升级、征管干部的培训以及其他相关的准备工作

 11月30日以前完成试点企业的模拟空转准备工作  12月1日正式实现新旧税制的转换  2013年实现新税制的正常申报

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4、改革影响：

——本省试点改革影响。据省国税局巡视员、武汉市政府参事覃先文预测，实施“营改增”，湖北省将减税约40亿元，其中武汉约减营业税24亿元，减少的税收将转变为企业的利润，成为助推试点行业以及相关行业做大做强、转型升级的“营养”和动力。

据地税局统计，东湖高新区共涉及企业1307户，这些企业2011年共纳营业税27800万元，享受税收减免2041万元。若按年增长20%计算，2012年这些企业约纳营业税3.34亿元，2013年约应纳营业税4.00亿元。若比照上海试点企业减收29.8%的幅度计算，2013年高新区试点企业约减税1.19亿元。

——外省试点改革影响。高新区增值税一般纳税人从试点地区取得的新开增值税专用发票纳入抵扣而增加抵扣，也会造成减收，并且会随着营改增试点范围的扩大而影响增加。如因天然气管道运输费进项抵扣率由7%提高到11%，中石油华中天然气销售公司2012年预计运费进项税额增加约7000万元。

五、后续改革

 将营业税税目全部纳入增值税征税范围  出台《中华人民共和国增值税法》  整合税务机关  重构分税制财政体制

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第五篇：财政营改增

财政学（营改增）

学号：姓名：王晓娜班级：学院：金融学院

152020514

15金融工程1班

营改增

营业税改征增值税是指以前缴纳营业税的应税项目改成缴纳增值税，增值税只对产品或者服务的增值部分纳税，减少了重复纳税的环节，是党中央、国务院，根据经济社会发展新形势，从深化改革的总体部署出发做出的重要决策，目的是加快财税体制改革、进一步减轻企业赋税，调动各方积极性，促进服务业尤其是科技等高端服务业的发展，促进产业和消费升级、培育新动能、深化供给侧结构性改革。

营改增在全国的推开，大致经历了以下三个阶段。2011年，经国务院批准，财政部、国家税务总局联合下发营业税改增值税试点方案。从2012年1月1日起，在上海交通运输业和部分现代服务业开展营业税改征增值税试点。自2012年8月1日起至年底，国务院将扩大营改增试点至8省市。2013年8月1日，“营改增”范围已推广到全国试行，将广播影视服务业纳入试点范围。2014年1月1日起，将铁路运输和邮政服务业纳入营业税改征增值税试点，至此交通运输业已全部纳入营改增范围。2016年3月5日，李克强总理在政府工作报告中明确提出2016年全面实施营改增。2016年3月18日召开的国务院常务会议决定，自2016年5月1日起，中国将全面推开营改增试点，将建筑业、房地产业、金融业、生活服务业全部纳入营改增试点。其中，建筑业和房地产业税率确定为11%，金融业和生活服务业则确定为6%。2016年3月24日，财政部、国家税务总局向社会公布了《营业税改征增值税试点实施办法》、《营业税改征增值税试点有关事项的规定》、《营业税改征增值税试点过渡政策的规定》和《跨境应税行为适用增值税零税率和免税政策的规定》，至此，营改增全面推开所有的实施细则及配套文件全部“亮相”。2016年4月1日，李克强指出，保证营改增顺利推进，一方面要保证企业税只减不增，另一方面也要防止虚假发票搅乱征收秩序。2016年4月30日，国务院发布了《全面推开营改增试点后调整中央与地方增值税收入划分过渡方案》，明确以2014年为基数核定中央返还和地方上缴基数，所有行业企业缴纳的增值税均纳入中央和地方共享范围，中央分享增值税的50%，地方按税收缴纳地分享增值税的50%，过渡期暂定2年至3年。2016年5月1日起，营业税改征增值税试点全面推开。2016年将成为减税大年，“营改增”将在2016年收官，预计2016年营改增将减轻企业税负5000多亿元。2016年6月1日，全面推开营改增试点后，北京市西城区国税局迎来首家申报纳税企业，首个纳税申报期顺利开启。

根据财政部答记者问，建筑业和房地产业税率确定为11%，金融业和生活服务业则确定为6%，这意味着目前我国实行的17%、13%、11%、6%四挡税率并未改变，这与此前业内人士的预计相差不大。但也可能有部分公众担心，营业税税率3%，增值税税率光看数字，翻了有两到三倍，这税负怎么会不增加呢？对此，社科院财经战略研究院税收研究室主任张斌做了个科普。“增值税是按照增值额征收的，营业额是按照营业的毛营业额征收，以建筑业的营业税现行的税率是百分之三，但是他是按照营业收入的全额征收，那么增值税的税率是百分之十一，是按照建筑企业扣掉所有能够抵扣的进项税额之后增值税额征收的，所以百

分之十一的税率和百分之三的税率，是不能直接比较的。”

根据财政部的数据显示，此次新增试点行业涉及的纳税人近1000万户，是前期营改增试点纳税人总户数的近1.7倍；涉及的年营业税规模是1.9万亿，占到了原来营业税总比例的80%。相关部门随后将下发分行业的营改增实施细则。张斌表示，营改增此时的迅速全面推进，不仅是财税体制改革的重要一步，其通过减负为经济发展增加的动力更为重要。他说，此次全面推开营改增特殊的时间窗口，是在中国经济稳增长、调结构的关键时期。尤其此次全面推开营改增强调了所有行业税负只减不增，不仅仅体现了更加积极财政政策下的减税政策的落实，更为重要的是，也对于降低企业运行成本具有非常重要的意义。例如，此次将不动产纳入抵扣范围，将为以往已经纳入营改增试点范围的所有行业带来税负的减轻，这些行业的税负下降在前期减负基础上，还将进一步下降。张斌强调，“除了原材料之外就是固定资产投资，但是我们原来的增值税只允许机器设备进行抵扣。一个企业购进的厂房，是不能抵扣的。这次，建筑业房地产纳入营改增之后，不动产纳入了抵扣范围。不动产的投资金额是比较大的，由此带来的税金缩减和税负的下降，也是非常明显的。而且需要特别重要注意的是，其他的试点行业也会有不动产的购置。这样一个抵扣的政策会使得所有的行业受益。”

“2016年减税还是主要看营改增。”国家税务总局原副局长许善达认为，营改增是惠及所有企业的，原来营业税企业改征增值税会减税，原来买服务的那些增值税纳税人也会相应增加抵扣项目，可以实现减税。这也算是流转税环节普遍性减税。楼继伟指出，“十二五”时期，面对错综复杂的国际环境和艰巨繁重的国内改革发展稳定任务，各级财政部门认真贯彻党中央、国务院决策部署，创新思路，积极作为，财政在国家治理中的基础和重要支柱作用得到较好发挥，财政工作取得了新的成绩。一是财税体制改革不断深化。二是财政宏观调控进一步完善。三是民生保障机制建设扎实推进。四是财政管理稳步加强。五是我国在国际财经事务中的话语权不断提高。楼继伟说，回顾“十二五”时期特别是近年来的财政工作，必须强化大局观念和宏观思维，从党和国家事业发展的实际需要出发，着眼全局，统筹当前和长远，发挥好参谋助手作用，促进经济社会持续健康发展。必须强化创新意识和改革精神，处理好政府与市场的关系，有所为有所不为，突出财政的公共性并根据公共性的层次完善体制机制。必须强化问题导向和底线思维，敢于触及矛盾，善于用科学的方法研究和解决问题，坚持民生改善和经济发展相协调，守住民生底线。必须强化责任意识和担当精神，把握“与其被动买单，不如主动请客”的工作方法，对符合改革发展方向、看清看准的事，大胆推进，致力于“花钱买机制”，提高财政资金绩效。必须强化全球视野和大国思维，积极应对，主动出题，增强我国在国际财经领域的影响力和话语权，努力争取和营造有利于我国发展的良好外部环境。楼继伟要求，各级财政部门要科学分析“十三五”时期财政改革发展面临的形势，牢牢掌控工作主动权。当前，我国发展重要战略机遇期的重大判断没有改变，同时战略机遇期内涵发生深刻变化。经济发展进入新常态，主要矛盾是结构性问题、主要方面在供给侧。财政收入潜在增长率下降，财政支出刚性增长的趋势没有改观，财政收支矛盾呈加剧之势，平衡收支压力较大。要认真学习领会中央关于重要战略机遇期和经济发展新常态的重要论断，牢固树立和贯彻落实创新、协调、绿色、开放、共享的发展理念，推动破解发展难题、增强发展动力、厚植发展优势，努力实现全面建成小康社会奋斗目标。楼继伟强调，当前及今后一个时期，财政工作要全面贯彻党的十八大、十八届三中、四中、五中全会和中央经济工作会议精神，按照“五位一体”总体布局

和“四个全面”战略布局，牢固树立和贯彻落实创新、协调、绿色、开放、共享的发展理念，适应经济发展新常态，坚持改革开放，坚持稳中求进工作总基调，实行宏观政策要稳、产业政策要准、微观政策要活、改革政策要实、社会政策要托底的总体思路，创新和完善财政宏观调控，加快财税体制改革，清费立税，增收节支，优化结构，提高绩效，重点保障基本民生支出，压缩其他支出，大力推动供给侧结构性改革，适度扩大总需求，着力转方式、补短板、防风险、促开放，提高发展的质量和效益，增强持续增长动力，为实现全面建成小康社会奋斗目标服务好。