第一篇：建安行业工程异地施工人员个人所得税的缴纳问题
跨省异地施工企业支付给工程作业人员的工资、薪金所得应在何处申报？
答:根据《国家税务总局关于建筑安装业跨省异地工程作业人员个人所得税征收管理问题的公告》（国家税务总局公告2015年第52号）的规定，总承包企业、分承包企业派驻跨省异地工程项目的管理人员、技术人员和其他工作人员在异地工作期间的工资、薪金所得个人所得税，由总承包企业、分承包企业依法代扣代缴并向工程作业所在地税务机关申报缴纳。
总承包企业和分承包企业通过劳务派遣公司聘用劳务人员跨省异地工作期间的工资、薪金所得个人所得税，由劳务派遣公司依法代扣代缴并向工程作业所在地税务机关申报缴纳。
国家税务总局关于建筑安装业跨省异地工程作业人员个人所得税征收管理问题的公告 国家税务总局公告2015年第52号 全文有效 成文日期：2015-07-20
为规范和加强建筑安装业跨省（自治区、直辖市和计划单列市，下同）异地工程作业人员个人所得税征收管理，根据《中华人民共和国个人所得税法》等相关法律法规规定，现就有关问题公告如下：
一、总承包企业、分承包企业派驻跨省异地工程项目的管理人员、技术人员和其他工作人员在异地工作期间的工资、薪金所得个人所得税，由总承包企业、分承包企业依法代扣代缴并向工程作业所在地税务机关申报缴纳。
总承包企业和分承包企业通过劳务派遣公司聘用劳务人员跨省异地工作期间的工资、薪金所得个人所得税，由劳务派遣公司依法代扣代缴并向工程作业所在地税务机关申报缴纳。
二、跨省异地施工单位应就其所支付的工程作业人员工资、薪金所得，向工程作业所在地税务机关办理全员全额扣缴明细申报。凡实行全员全额扣缴明细申报的，工程作业所在地税务机关不得核定征收个人所得税。
三、总承包企业、分承包企业和劳务派遣公司机构所在地税务机关需要掌握异地工程作业人员工资、薪金所得个人所得税缴纳情况的，工程作业所在地税务机关应及时提供。总承包企业、分承包企业和劳务派遣公司机构所在地税务机关不得对异地工程作业人员已纳税工资、薪金所得重复征税。两地税务机关应加强沟通协调，切实维护纳税人权益。
四、建筑安装业省内异地施工作业人员个人所得税征收管理参照本公告执行。
五、本公告自2015年9月1日起施行。《国家税务总局关于印发<建筑安装业个人所得税征收管理暂行办法>的通知》（国税发〔1996〕127号）第十一条规定同时废止。
第二篇：劳动者缴纳个人所得税和社保问题
你好，我问一下，我是在一个民营工厂上班，四五年了没有收过个人工资所得税，没有签过合同，工资都是现金发，没有社保五险一金，别的工厂也没听说过要交这些，请问我该交吗？如果交了按浙江省标准我该纳税多少？比如一个月6000。谢谢
答:
1,个人所得税问题
根据《个人所得税自行纳税申报办法》的规定，凡在中国境内负有个人所得税纳税义务的纳税人，具有以下五种情形之一的，应当按照规定自行向税务机关办理纳税申报：
（一）年所得12万元以上的；
（二）从中国境内两处或两处以上取得工资、薪金所得的；
（三）从中国境外取得所得的；
（四）取得应税所得，没有扣缴义务人的；
（五）国务院规定的其他情形。
可以看出，仅有以上几种情况，需自行到税务机关办理个人所得税申报，绝大部分情况下都是不需要你个人去税务机关申报的，为什么？
因为我们国家法律规定，单位、企业、其他组织即给你发放工资的主体，是扣缴个人所得税的 扣缴义务人。也就是说，员工工资的个人所得税扣缴义务人是发工资给你的单位，如果公司没有扣缴，过错在公司，如果被税务局查到，会对公司罚款并追缴税款。而且还规定了，公司因为没有尽到代扣代缴的义务而被税务处罚的情况下，被追缴的税款不得再向员工追偿，简单的说，就是公司不帮你扣缴，查到了你是没有过错的，公司今后也不能再补扣你的税款，你就无需再补缴，全部由公司贴。
如果你公司有偷税的情况下，你非要自己去交的话，就拿上身份证到税务柜台去填表申报，报税大厅有咨询，此时你会发现，税务机关立刻发现你们公司没有交税，立刻来你所属公司查帐，你公司就麻烦来了。
所以，大部分签订劳动合同的公司不会出现这种情况，你所拿到的钱 即都是你公司帮你扣缴过税款的，即都是税后的。
如果没有签订劳动合同，那么你所属工厂可能有偷税的嫌疑。但就你一个员工而言，是没有过错的，工厂不扣缴，你本人无需缴纳。
2，社保五险一金问题
五险一金的缴纳额度每个地区的规定都不同，基数是以工资总额为基数，各地缴纳比例也不完全一样。具体比例可以登陆 当地的劳动部门 官方网站查询，百度搜索 人力资源和社会保障局 或者 劳动和社会保障局，因为有的地市不设劳社局，仅有人社局。
以下比例为我所属的安徽地区 仅供参考：
养老保险:单位每个月为你缴纳21%(全部划入统筹基金),个人8%（全部划入个人帐户）
医疗保险:单位9%,个人2%，外加10元大病统筹(大病统筹主要是指大病住院这块）； 失业保险:单位2%,个人1%;工伤保险:单位0.5%,个人无需缴纳;生育保险:单位0.8%,个人无需缴纳;住房公积金:单位5%-12%,个人5%-12%（用人单位可以在这个范围内自行决定和调整，常见是8%，个人和用人单位1:1等额供款是确定的，实际上，公积金这块每个单位都不一样，就看所属单位的政策和福利了）
综上所述（公积金按8%算）：
单位每个月为你缴纳的社保比例应该是： 21%+9%+2%+0.5%+0.8%+8%=41.3% 个人的是： 8%+2%+1%+8%=28%
如果按你工资6000算的话，你自己每月需要缴纳：1680元
当然，你可以首先要求单位与你签订劳动合同，为你缴纳该缴纳单位应缴的部分，否则单位违法，可以 按照劳动法 相关法律法规 依法维权！！
第三篇：建安企业异地开工个税问题
问一：跨省异地施工单位在项目所在地是否需要预缴个人所得税？
答：根据《关于建筑安装业跨省异地工程作业人员个人所得税征收管理问题的公告》（总局公告2015年第52号）规定：“
一、总承包企业、分承包企业派驻跨省异地工程项目的管理人员、技术人员和其他工作人员在异地工作期间的工资、薪金所得个人所得税，由总承包企业、分承包企业依法代扣代缴并向工程作业所在地税务机关申报缴纳。
问
二、跨省异地施工单位应就其所支付的工程作业人员工资、薪金所得，向工程作业所在地税务机关办理全员全额扣缴明细申报。凡实行全员全额扣缴明细申报的，工程作业所在地税务机关不得核定征收个人所得税。”
因此，跨省异地施工单位应就其所支付的工程作业人员工资、薪金所得，向工程作业所在地税务机关办理全员全额扣缴明细申报。
问
三、我公司准备从下个月开始，每月支付每个员工200元的交通补贴，请问，是计入“应付职工薪酬-工资薪金”还是“应付职工薪酬-福利费”中？ 答 复
建议你公司的交通补贴随同每月的工资在固定时间一起发放，并且公司要制定发放制度留存备案，这种情况下可以计入“应付职工薪酬-工资薪金”中核算，并允许税前扣除。若是单独发放职工的交通补贴，应计入“应付职工薪酬-福利费”中，按照工资薪金总额的14%作为限额来税前扣除。提醒
各种福利性补贴计入工资薪金核算必须同时满足三个条件： 1——列入员工工资薪金制度； 2——固定与工资薪金一起发放；
3——满足税法关于工资薪金合理性要求的条件。因此：
企业中很多补贴其实既可以作为工资薪金核算也可以作为福利费核算，财务人员可以根据公司的实际情况和需求来作出选择，并可以适当进行纳税筹划。政 策 根据《企业工资薪金和职工福利费等支出税前扣除问题的公告》（公告2015年第34号）规定，列入企业员工工资薪金制度、固定与工资薪金一起发放的福利性补贴，符合《关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》（国税函〔2009〕3号）第一条规定的，可作为企业发生的工资薪金支出，按规定在税前扣除。
不能同时符合上述条件的福利性补贴，应作为国税函〔2009〕3号文件第三条规定的职工福利费计算限额税前扣除。因此，根据上述规定，若是您公司发放的交通费补贴符合上述条件，应当作为工资薪金支出在税前扣除。
纳税稽查关注点：
1、企业是否存在计提的职工福利费、工会经费和职工教育经费超过计税标准，未进行纳税调整；
2、用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利和个人消费、非正常损失的货物（劳务）、非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物（劳务）是否按规定作进项税额转出；
3、是否存在将资本性支出一次计入成本费用：在成本费用中一次性列支达到固定资产标准的物品未作纳税调整；
4、达到无形资产标准的管理系统软件，在营业费用中一次性列支，未进行纳税调整；
5、是否存在将返利挂入其他应付款、其他应收款等往来账或冲减营业费用，而不作进项税额转出的情况；
6、是否存在利用虚开发票或虚列人工费等虚增成本，是否存在使用不符合税法规定的发票及凭证，列支成本费用等。
7、大量业务以普通收据（白条）入账；
8、公司列支的会议费缺少会议通知、纪要、参会人员签到单等证明材料；
9、公司对外广告宣传，无偿赠送礼品未扣缴个人所得税；
10、公司因厂庆庆典活动为员工发放纪念品，会计从福利费或工会经费列支，未并入工资总额计算个人所得税；
11、用于业务招待费的发票以“办公用品”、“劳保用品”等内容开具，甚至没有销货清单；
12、股东个人费用，在公司报销，企业未代扣代缴个人所得税；
13、制造企业结转完工产品成本、结转销售成本时，无相关附件，或者存在随意性，或者不能自圆其说；
14、生产用原材料暂估入账，把进项税额也暂估在内，虚增成本；
15、非本公司人员在本公司报销费用，比如帮助客户、领导、外部专家报销机票、旅游开支等。实际发放工资与社保工资不一致等。
税务机关稽查的手段：
1、根据全国税务稽查工作要求，各级税务稽查部门要坚持服务经济社会发展大局和税收中心工作，开展打击骗取出口退税和虚开增值税专用发票专项行动。
2、随着金税三期的上线和推广，以往企业通过虚假交易少缴税款的现象被大量曝光，根据税收征管法规定，税务机关可以检查从事生产经营的涉嫌纳税人的银行存款账户，包括纳税人存款账户余额和资金往来情况。
3、今年国税金税三期正式启用，公司以虚假交易开具的增值税专用发票，来抵扣销项税额的现象被系统逐一排查，特别是个人账户出现的资金异常变动都会被监测。取得补贴收入，不符合不征税收入条件的，长期挂往来款未计入收入总额。纳税人、扣缴义务人编造虚假计税依据的，由税务机关责令限期改正，并处五万元以下的罚款。
4、违反发票管理法规，导致其他单位或者个人未缴、少缴或者骗取税款的，由税务机关没收违法所得，可以并处未缴、少缴或者骗取的税款1倍以下的罚款。
第四篇：高收入行业个人所得税征管问题研究
高收入行业个人所得税征管问题研究
【提要】随着我国经济的高速发展，居民收入差距也在逐步拉大 ,并呈现出不断加速的态势，因此如何加强个人所得税征管特别是加强高收入行业的个人所得税管理已显得尤其重要。本文通过对当前个人所得税征管中存在的1、扣缴义务人代扣代缴质量不高；
2、税务机关对高收入行业的个人所得税征管信息掌握不全；
3、企业设置障碍使税务机关检查困难；
4、对报账制纳税人的管理存在缺失；
5、个人所得税的处罚远远不能到位，等五方面问题进行了剖析，并对存在的征管漏洞提出了六项改进建议，以适应新形势下税收管理的需要。
【关键词】个人所得税 高收入行业 税收征管
伴随着我国经济的快速发展，人民的生活水平得到了极大的改善和提高，居民收入分配的差距也在逐步拉大 ,并呈现出不断加速的态势，据调查分析，当前高收入行业和单位主要集中在：
（一）电力、电信、金融、保险、证券、石油、石化、烟草、航空、铁路、房地产、城市供水、供气等行业；
（二）律师事务所、会计师事务所、审计师事务所、税务师事务所、评估师事务所等中介机构；
（三）足球俱乐部；
（四）高新技术企业和新兴产业；
（五）外商投资企业、外国企业和外国驻华代表机构；
（六）高等院校；
（七）星级饭店；
（八）娱乐业企业；
（九）效益好的其他企事业单位。在个人所得税征收上，据国家税务总局统计,2009年全国个人所得税收入共完成3944亿元，比上年增长5.9%，超额完成了全年收入计划。个人所得税税收收入能有高速增长，一方面说明2009年居民收入有了一定增加，另一方面也说明国家税收主管部门正在不断加强对个人所得税的管理，特别是将一些高收入行业纳入了税收重点监控对象，但是由于税法规定不够严密，对收入控管薄弱，新形势新情况相关政策配套跟不上，征管手段落后，处罚力度不够，同时纳税人自我申报、代扣代缴意识差，偷漏税现象仍很严重。因此，加强个人所得税征管特别是加强高收入行业的个人所得税管
理已显得尤其重要。下面本人就从当前个人所得税管征现状进行剖析，并谈谈一些建议和对策。
一、目前我国对高收入行业个人所得税征管中存在的主要问题
1、扣缴义务人代扣代缴质量不高
虽然国家税务总局早在1995年就制定并下发了《个人所得税代扣代缴办法》，2001年我国颁布的《中华人民共和国税收征收管理法》又对扣缴义务人的权利和法律责任作了明确具体的规定。但实际生活中，部分扣缴义务人或迫于领导的压力，或责任心不强、业务水平不高、法制观念淡薄，故意纵容、协助纳税人共同偷逃税，将该扣缴个人所得税的收入不计或少计入应纳税所得额，使国家税款流失。还有的扣缴义务人干脆将工资薪金所得适用的超额累进税率改为5%或10%的比例税率，计算应纳税款，这样做虽然扣缴义务人简化了计算程序，但是这样不仅计算的税额不正确，而且也将个人所得税超额累进税率调节收入差距的作用弱化了。
2、税务机关对高收入行业的个人所得税征管信息掌握不全
虽然各个行业包括税务机关的管理都日趋标准化、电子化，各个行业间的信息传递也大多数都通过网络传输，但是这种信息传递大部分都是行业内部纵向的，而各个行业之间横向的信息传递还很不够。《中华人民共和国税收征收管理法》也只规定了纳税人要将财务软件向税务机关备案，没有规定纳税人要定期传递财务软件信息。现行虽然税务机关要求纳税人提供财务报表及相关信息，但是如果要求税务机关将这些大量纸质信息输入计算机，不仅会造成大量人力、物力的浪费，同时也不排除个别素质不高的纳税人计算机记一套账向税务机关报改动过的纸质资料，造成税务机关录入的信息的失真。
3、企业设置障碍使税务机关检查困难
有的单位给个人发放提成、奖金和福利不是在账面上直接列支，而是要求个人用各种发票以费用报销的形式领取，从而使应税收入成了隐形收入；有的是在单位报销应由个人负担的费用未计入工资收入,单位增加了成本而个人却漏掉了个人所得税；有的单位给个人买商业保险，或用公款支付个人
费用；有的企业为职工代扣代缴的个人所得税不是从工资中扣除，而是列入成本或从奖金支出。这些做法不但违反了相关的财经法规，而且也人为地减少了个人应税所得额，这些情况使税务机关调查取证困难，检查成本增加，漏征的税款很难征收到位。
4、对报账制纳税人的管理存在缺失
一是实行划拨资金由县（市）级发放工资薪金的，其个人所得税按属地原则缴库，不影响当地财政收入，但由于下级报账制单位无帐可查，致使主管地税机关无法加强个人所得税代扣代缴工作的日常监管，无法准确掌握个人所得税代扣代缴情况，只能是单位扣缴多少是多少。二是实行由市级单位统一发放工资薪金，个人所得税统一由发放单位代扣代缴，个人所得税代扣代缴后统一入市级金库，这样虽增加了市级税收收入，却减少了县级税收收入，直接影响县级财政收入。由于实行报账制单位在当地都是高收入行业，其代扣代缴的个人所得税占工资薪金所得个人所得税的大部分，如果统一由市级代扣代缴入库，势必严重影响县级财政收入。
5、个人所得税的处罚远远不能到位
按照现行的《中华人民共和国税收征收管理法》的规定，涉及对高收入行业个人所得税的处罚分为两部分：一部分是针对扣缴义务人未代扣代缴税款的处罚；另一部分是对扣缴义务人未代扣税款而纳税人又未进行纳税申报，对纳税人的处罚。高收入行业往往都是垄断部门，手中大都有一定权力,在社会上有一定地位,迫于现实各方面的压力，税务部门对他们偷逃税被堵住的最多也是补税、滞纳金，罚款难以到位，有的甚至任其发展、睁一只眼闭一只眼了事。
二、加强对高收入行业个人所得税征收管理的几点见解
1、广泛宣传税法，加大对扣缴义务人的培训力度
“广泛宣传税法”不是口号，也不只是4月（税法宣传月）一个月的事，而是政府每天都要做的实实在在的事。无疑宣传税法利用广播、电视等大众媒介是最好的选择，例如美国等西方发达国家就有专门的税法频道宣传税法，但是在我国各方面条件还不具备的情况下，对高收入重点行业的扣缴义
务人集中培训效果会更明显。现在的财务人员监督的职能弱了，有的财务人员只是企业的“记账员”，所以培训不能只培训财务人员了事，还应该培训企业的“一把手”，只有让“一把手”明白了依法纳税的重要性、违法后果的严重性，才能起到培训的效果。
2、广泛的协税护税网络
社会的协税护税是税务机关控制个人所得税税源的重要保证，税务机关要积极争取地方政府的重视和各部门的支持，通过积极宣传，争取地方政府制定和落实协税护税制度，构建协税护税网络，将产权、国土、公安、工商行政管理等部门的协税护税情况纳入目标责任制来考核，达到事半功倍的效果。
3、用现代化手段，规范税收征管基础
税务机关开发征管软件时，要考虑到与企业财务软件接口的问题，这样税务机关就可以要求纳税人报送其财务软件的财务信息，将相关信息直接采集到评估软件进行指标比对，发现问题。同时还要对扣缴义务人和纳税人报送的个人收入信息进行交叉比对，建立起有效的个人所得税交叉稽核体系。积极建立和落实与社会各部门配合的协税制度，重点加强与工商、银行、海关、公安文化、建设、外汇管理等部门的联系和合作，实现信息资源共享，掌握个人各种收入。这不仅使采集的财务信息可靠，也使税收管理员脱离了繁重的信息采集工作。
4、借鉴经验开展异地稽查
目前，检察机关和审计机关大多都采用异地办案方式办理案件，这种方法有效地避免了当地政府和社会各方面对案件的干扰，同时也避免了案件当事人对办案人员的打击报复，税务机关不妨借鉴这种方式开展异地稽查，使税务案件能够得到公平公正的处理。特别是针对高收入垄断行业的检查,本地税务机关面临着检查难、处理难、处罚更难的问题,而异地稽查可以很好地克服这些缺点。
5、加强对报账制纳税人的管理
（1）为支持纳税人财务管理体制改革，方便纳税人履行个人所得税代扣代缴义务，便于税务机关
加强控管，保证地方财力不受影响，我们认为，不管实行何种方式的报账制单位，其个人所得税由发放单位统一代扣后划拨给各直属单位报账员到当地地税机关申报缴纳，且报账制单位大多为营业税纳税人，其营业税就是由上级公司划拨资金给下级报账员在经营地申报缴纳的，个人所得税也可实行在经营地申报缴纳。
（2）对实行非正式人员薪酬由人力资源公司发放的单位，其个人所得税应由实际支付单位在划拨资金时统一代扣代缴。
（3）为加强个人所得税征收管理，减轻纳税人负担，对实行市向省或县向市报账制方式的个人所得税每年由省或市稽查局统一检查清算，按属地原则入库。
（4）各地已实行个人所得税全员全额明细申报工作，但由于信息化管理没有完全到位，仍然难以掌握纳税人从两处或两处以上取得的收入情况，建议尽早推广使用个人所得税管理软件，以个人身份证为管理码，及时掌握个人取得收入和纳税申报情况。
6、惩偷逃税者，加大违法成本
处罚不是目的，但处罚往往起到的效果最好，所以税务机关要加大处罚力度。一是要严厉打击偷逃税分子。对查出的问题，要依法严肃处理，并通过媒体进行曝光，该移送司法机关的应及时移送处理，决不能以补代罚，以罚代刑，以维护税法的严肃性和权威性加大打击偷逃个人所得税的力度，增大逃税者的预期风险和机会成本，以儆效尤，形成强大的威慑。二是制定惩罚的实施细则，对逃税者的惩处制度化、规范化，减少人为因素和随意性。其中简便易行而卓有成效的惩罚手段是建立记录并予以公告。三是加大税务检查概率，尤其要检查重点行业、高收入者，特别是那些纳税不良记录者。四是要对发现违法行为不进行处罚的税务机关的工作人员，进行责任追究，使行政处罚不落空。五是不仅要对扣缴义务人进行处罚同时也要对纳税人进行处罚，形成纳税人自觉纳税的良好氛围。税务机关同时要对税务检查中发现问题进行剖析及时改进征管办法，以不断适应新形势下税收管理的需要。
第五篇：股权评估增资缴纳个人所得税问题
1、《关于非货币性资产评估增值暂不征收个人所得税的批复》（国税函[2005]319号）规定：考虑到个人所得税的特点和目前个人所得税征收管理的实际情况，对个人将非货币性资产进行评估后投资于企业，其评估增值取得的所得在投资取得企业股权时，暂不征收个人所得税；在投资收回、转让或清算股权时如有所得，再按规定征收个人所得税。
2、国家税务总局关于个人以股权参与上市公司定向增发征收个人所得税问题的批复（国税函
[2011]89号）规定，根据《中华人民共和国个人所得税法》及其实施条例等规定，南京浦东建设发展有限公司自然人以其所持该公司股权评估增值后，参与苏宁环球股份有限公司定向增发股票，属于股权转让行为，其取得所得，应按照“财产转让所得”项目缴纳个人所得税。
3、2011年，国税函[2005]319号文被废止，国税函[2011]89号文开始执行，已经明确了国税总局对非货币性资产评估增值征税的意向，至少，股权资产评估增值是需要缴税的。这个319号文，当时的主要指向是对非货币性实物资产的评估增值，当时还没有股权出资这一说。2009年3月1日，《股权出资登记管理办法》开始实施，表明股权出资已经成为国内常见的出资方式之一，该部分涉及的税收自然是应该明确，因此有了国税函[2011]89号文。虽然该文件是溯及既往，但该文件仅规定了股权认购上市公司增发的股份。
我们最后初步判断，不需要缴纳个税，也不需要在律师工作报告中披露及取得税务机关缓缴相关证明。可待证监会反馈时再由税务机关出具相应文件及做相应反馈。
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