第一篇：浅析海关税收征管集约化的发展
浅析海关税收征管集约化的发展
新疆塔城海关
王 磊
【内容提要】税收征管集约化是以完善税收征管机制为基础，以改进征管技术和手段，采取内涵式发展模式，来有效降低征管成本，进而促进征管资源的充分利用和人员素质的全面提高，确保国家税收及时入库。海关作为国家税收的一大主力，在新形势下必须加大关税及其代收税的征管集约化水平，从而全面其高海关收税的管理水平，保证国家的税收安全。
【关 键 词】海关
税收征管
集约化
一、税收征管集约化的概念及其特征
税收征管集约化的基本含义是以完善税收征管机制为基础，以改进征管技术和手段为依托，通过采取内涵式发展模式，有效降低征管成本，进一步促进征管资源的充分利用和人员索质的全而提升，达到增强关税制度的整体刚性，确保国家税收安全的目的。
（一）概念上，税收征管集约化有三个显著标志
1.税收征管领域的扩大
一是税收征管对象从独立的逐票进出口应税货物发展到以完备的进出口经营帐目为管理依据、以企业为基本管理单元;二是征管活动从注重逐票计征税款的传统微观领域逐渐拓展到对整体税收形势进行分析预测预测，有效实施风险预警、过程控制和效益评估等宏观管理层面上来。
2.业务职能部门新的分工重组
税收征管机制进一步严密、完善，各业务部门间联系紧密，配合逐步制度化、规范化，贸易管理与税收征管职能有机融合，产生新的业务职位分类和机构职能重组，人力资源配置更加优化，以有限的投入，满足更新、更高的管理需求。
3.纳税人权利主体地位的形成和确立
以前片面强调纳税人的义务、使纳税人在税收征管过程中几乎完全处于信息蒙蔽的被动状态。税收征管集约化的确立将彻底扭转这一局面，一套公正、透明、便利的集约化征管机制，能够极大地促进纳税人权利主体地位的形成和最终确立。
（二)内容上，税收征管集约化有六个突出特征
1.税收征管体制的综合化
主要是指从内部组织机构、业务职能、作业流程等基本环节出发，打破过去主要靠狭隘的关税部门单打独斗的不利格局，通过职能重组，科学设计作业流程，以新的业务工作体制确保各部门积极性的有效发挥，实现综合治税。
2.税收征管手段的信息化
指以信息为税收征管的基本依据，通过加强科学技术装备、电子计算机等基础设施建设，不断加强和完善各种硬件设施，使宝贵的业务数据信息资源得到充分开发和有效利用。
3.税收征管队伍的专家化
按照新的业务分工和新的职能需要，要加快高索质的专业人才培养，以确保先进的征管手段、技术和方法能迅速发挥出应有的实际征管效能。
4.税收征管技术的精确化
就是要大量运用概率、统计等精确化的数学工具和现代数学科技发展的新理论，有效改变以前模糊化、经验型的管理方式，实现征管技术和方法的进步。
5.税收征管服务的高效化
主要指牢固树立服务意识，充分尊重和维护纳税人的各项合法权益，将管理融入服务中，通过增强工作透明度、缩短办事时间、简化纳税手续，有效降低纳税成本，提高征管工作效率，为纳税人提供便捷、优质、高效的服务。
6.税收征管环境的法制化
即在严格依法征管的同时，高度重视纳税人依法纳税的自律机制建设，充分运用法律武器，努力促进海关与纳税人之问征税、纳税活动的良性互动。
二、税收征管集约化实现的有效途径
税收征管集约化既是一个过程，又是一个目标，从目前情况分析，物质技术基础己初步具备，条件已经成熟，通过人的努力是可以加快这一过程的。通过分析，其实现的具体途径主要有以下几条:(一)继续大力推进海关通关作业改革
实施通关作业改革，是建立现代海关制度，解决海关管理中各种深层次矛盾和问题，从根本上适应社会主义现代化市场经济体制和对外开放的历史选择，也是建立综合化的税收征管机制，实现税收征管集约化的根本途径。按照全国海关关长会议确定的海关通关作业改革基本原则和指导思想，就是要打破原有的业务分工，实行新的职能重组，实现对货物、人员、运输工具的实际全程监管，使税收征管与货运监管相互结合，形成一个新的有机整体。根据海关总署的统一部署，选取了一批基层海关作为试点单位进行试验，这是建立综合化的税收征管机制的好方法，有利于税收征管工作直接掌握各种进出境货物的第一手原始数据资料，准确判别纳税人实际进出境活动和纳税活动的真实合法性，可以为综合治税提供机制上的保障。
在实施的过程中，要特别注意处理好现场监管和集中审单的关系，充分认识到两者是相辅相成、不可或缺的重要部门，必须将二者的优势和积极性都充分调动起来。一方而，现场监管不能成为被动式的、仅凭审单中心指令才办事的作业环节，它除了按指令核对单货是否相符之外，还应负有全面监管的职责，但是对没有指令的货物进行查验要有一定的依据和通过一定的审批程序，以解决权力倒挂问题。另一方而，集中审单部门也不应是微观管理部门，不能采取逐单包办式的管理办法，除极个别特别不合理的现象要立即通知现场反馈监控情况外，应将重点放在对所管理的各口岸进出口货物的宏观监控上，通过及时分析通关数据，发现偏差，确定重点，下达前置性量化指标，指令监管现场执行。(二)加快新技术的研发，全面、有效地实施量化管理
充分利用系统论、控制论和信息论的原理、方法和理论成果，深入研究税收征管工作的实际情况，将其逐步转换为现实的征管技术和能力，具有重要的现实意义，同时也是一项艰苦而又艰巨的基础工作，必须从现在起就高度重视和切实加强对新技术的研究开发工作。
具体说来，就是在系统论、控制论和信息论的基本科学理论指导下，通过运用概率、统计等适当的数学工具，对税收征管实践活动进行抽象描述，建立各个相关变量之问的数学关系，再用实际现象和原始统计数据来反复检验此种数学关系的合理性及适用性，直至找到较为符合实际的数学模型。目前全国海关己经全面推行报关自动化，进出口货运和税收情况己经全部数据化，这就为上述现代化新工具的具体运用奠定了基础。海关相关部门要注重对己有的业务数据进行量化分析，通过科学的方法找出所需要的参照值，并及时校正努力方向，据此制定监管措施，或将其直接反馈到基层部门，这样，既能使管理部门调控自如，又能使基层执行部门了解全局情况和自身所处的位置，加强上下沟通，提升科学管理。
(三)设立新的业务职位，加快征管队伍专家化进程
随着全面量化管理的实施，新的精确化的征管技术应用的进一步深化，将逐渐突破现有的诸如税则归类、估价、原产地规则适用等逐票计征税款的业务领域，朝着宏观税源分析、征管过程控制等深层次方向拓展，产生新的业务职位需求。尽快设立与之相适应的新业务职位，除了要有精通海关关税及相关业务的专家外，更要大力培养各类高层次的税收征管预测、分析、控制专家，这既是当前工作的要求，更是精确化征管技术进一步发展的需要。要加快培养各类分析、控制专家，使专家系统、统计数据和信息资料、计算机三者的有机结合，构成一个高度智能化的人机交互系统，充分发挥出感性的、理性的、定量的、定性的各种知识的综合集成效应，迅速沟通上下左右，带动面上工作，促进税收征管整体索质的全而提高。
(四)建立业务监督机制，疏通和拓宽管理通道
由于当前税收法规弹性大，不确定因索较多，外部执法环境欠佳，海关征税工作人员素质参差不齐，内部管理又较为粗放，容易造成执法偏差，甚至产生不廉政现象，迫切需要加大执法监督力度。具体说来，上级制定目标、布置任务后，必须采取各种措施，通过使用各种高科技手段和实际翻单检查，及时进行跟踪分析，监督、检查执行情况，加强过程控制，一旦发现与标准控制参数发生偏差，就要将问题消灭在萌芽状态下。下级要严格根据上级监督的范围和目标，健全本单位的监控机制，对内部出现的差错应立即纠正，有特殊情况的要及时沟通、报告，反馈更为详尽的原始数据资料，供上级校正标准参数使用。这样就能使信息畅通，监督有效，上下皆恪尽职守，依法行政。
(五)突出重点，加强对加工贸易保税货物的管理
对于一般贸易进口货物，由于其既要单证又要征税，海关一直监管较严。但对加工贸易货物，由于其本身特殊性质和受国际惯例影响，海关管理特别是税收征管措施比较宽松，因而其规避税法，甚至偷、逃税款的情况比较普遍，这己是一个不容忽视的问题。如何加强对加工贸易保税货物，尤其是对进料加工贸易进口货物的税收征管，应是实行海关税收征管集约化管理的一个重点。
加工贸易进口货物是一个丰富的潜在税源，是我们拓展税收基础的关键领域，我们要认真研究对策，加强管理，加大力度，深挖税源。首先，应强化现有的规定和措施，密切加工贸易监管部门和征税、稽查部门的联系，在合同审批时就应严把耗料关、审价关，将加工贸易货物也纳入参考价格管理范围，料件进口和成品出口要注意核查其单货是否相符，防止少报多进或多报少出。其次，要认真分析进出口数据，将长期只进料件而没有成品出口或很少成品出口的品种单一列出，料件进口时先征税，事后按实际出口情况调整税款。最后，确定科学合理的退补税率，应将各关区所辖进料加工企业实际进口料件值与料件内销征补税额进行对照比较，其比例可作为各海关对进料加工贸易监管力度的参照值，以此加强基层海关的监管力度，为国家多征收税款。总之，充分应用精确化的征管技术，严密加工贸易税收征管，是大有可为的。
(六)加强网络建设，推广和深化信息处理技术应用
在现有计算机应用水平的基础上，进一步加强计算机网络建设，积极创造条件与企业、银行等相关部门的联网，有效利用互联网等网络信息资源，及时掌握税收征管动态、税款入库情况以及纳税人的生产经营状况，不断扩大商品价格情报收集范围和渠道。要充分开发现有数据库资源，实现数据共享，提高数据资料的分析利用率，为实施准确有效的监控措施服务。同时，业务工作应广泛利用计算机信息处理技术，开发税则归类、价格管理、减免税审批、税收入库、税收监管等为税收征管服务的新程序，为税收科学征管打下坚实的技术基础。
(七)加大综合治税力度，调动各方面依法治税的积极性
要做好税收征管工作，单靠关税部门是不够的，必须按照海关总署领导在全国海关税收工作会议上讲话所提到的综合治税八个方而要求，建立健全税收工作机制，加大综合治税力度。各级领导应重视税收工作，将税收征管工作的好坏作为衡量工作成绩的重要指标之一。关税部门一定要积极主动地联系监管、保税、稽查、调查、统计等业务部门及其他有关部门，抓住管理重点，加强联系配合;其他部门，特别是监管、保税、稽查等业务部门，一定要有全国海关“一盘棋”的思想，把加强税收征管，确保税收任务的完成作为己任。只有海关上下充分认识到海关税收工作的重要意义并为之倾尽全力，我们的总体征管水平才能提高，税收任务才有完成和超额完成的保证。这也是海关税收征管集约化的内在要求。
(八)做好对外宣传，为纳税人提供文明、高效、优质的服务
要做好海关税收征管工作，仅靠海关一家是不够的，还需要社会各界的大力支持，需要纳税人的积极配合。我们要积极宣传国家关税政策和法律、法规，认真开展对外政策、业务宣传和咨询工作，主动送政策上门，不断提高纳税人依法纳税的意识和能力，为税收征管工作创造良好的环境和氛围。要牢固树立为纳税人文明、高效、优质服务的意识，增强税收征管工作的透明度，明确办事时限，公开力事流程，提升办事效率，急纳税人之所急，实事求是地解决纳税人的实际困难，通过优质高效的服务，实现更大的税收征管效能。
参考资料：
①赵岩；税收管理问题研究[D];厦门大学；2004年 ②徐萍；税收征管效益研究[D];厦门大学；2004年
③周广仁；中国税收征管能力问题研究[D];南京农业大学；2006年 ④刘广平、魏玮；海关税收征管集约化初探[J];中国海关；1998年 ⑤周非平；电子商务的税收征管及法律完善[D];对外经济贸易大学；2002年
（作者：王磊，新疆塔城海关，科员，电话：***）
第二篇：关于加强税收征管（本站推荐）
基层单位如何加强税收征管
近年来，随着市场经济的不断快速发展，区域经济突飞猛进，规模经济不断壮大，为税收培育了丰富的税源。同时，经济税源也呈现出多元化、复杂化的特征。如何深化税源管理，是当前我们面临的重要课题。
一、税源管理中存在的主要问题
（一）税务登记管理不完善 税务登记制度有待于完善。应办理而未办理税务登记的问题比较突出，并存在假停歇业的问题。
（二）税源征纳信息不对称
第一，从纳税人的角度看。受利益的驱使，纳税人不可能将自己掌握的税源信息向税务机关和盘托出。纳税人存在在银行多头开户、建两本账、账外账、大量的现金交易、销售不开票等现象，第二，从税务部门的角度看。税务机关对纳税人经营情况的判断主要源于纳税人的纳税申报资料、会计资料以及对纳税人实施的税务稽查等。而纳税人的申报资料、会计资料本身只能提供有限的信息，因而税务机关获取纳税人的真实涉税信息上存在着一定的困难。
第三，从社会环境条件的角度看。税务网络未能与纳税人、地税、工商、银行、海关等实施有效联网，税务机关不能及时完整地掌握纳税人资金流动等有关信息。特别是纳税评估过程中需要大量的第三方信息数据，由于部门之间的信息共享度较低，许多的第三方信息采集不到真实的数据。税源监管的复杂性与日俱增。
（三）税源管理力量不过硬
一是税源管理力量分布不均。在税源管理过程中，许多地方存在着交通便利单位人员多、地理位置偏僻单位人员少，机关管理人员多、一线税源管理人员少等不合理现象。二是税收管理员队伍政治素质有待于提高。个别税收管理员利用手中掌握的权力人以税谋私。三是税收管理员综合素质相对较低。基层税收管理员中既懂法律、财务管理和会计知识，又熟悉税收业务和计算机知识的综合型知识人才相对较少，特别是纳税评估的能力相对低下，造成纳税评估结果不理想，弱化了纳税评估的作用，从而影响了税源管理的整体质量。
（四）税源管理手段不科学
首先，税源管理分类不科学。在当前税源管理过程中，有些单位单一地以实现税收的多少将纳税人划分为重点税源和非重点税源，工作重心侧重于重点税源的管理，在一定程度上忽视了非重点户、非重点税源、非重点行业、非重点区域或非重点工作环节的管理，造成税源管理“头重脚轻”，征管基础薄弱。其次，虽然近些年加大了信息化的建设，实现了征管业务流程微机管理，但目前税源管理系统只能完成一些基本的统计工作，对税源的状况还不能结合大量的外部信息数据进行调研、分析和预测。第三，信息数据分析应用不够。经过多年的信息化建设，税务机关储存了大量的征管信息数据，但大多数信息还没有得到充分应用，造成信息资源的严重浪费。
（五）部门协调配合不得力
一是一些社会公共信息、纳税人涉税在采集时缺乏法律依据，特别是银行结算信息、统计、社会计划等部门信息，想采集到可靠的涉税信息非常困难。二是涉及税源管理工作最紧密的国税、地税、工商、公安等部门没有从根本上实现相互间的信息共享，部门间的联席会议制度、信息传递制度、工作分析制度并没有得到很好地执行，没有充分发挥部门间协调配合作用。三是由于国税机关内部分工管理不够规范统一，部门岗位职责交叉，使得本应协调一致的工作时有脱节，缺乏有效协调配合的情况仍有发生，在一定程度上也影响了税源管理效能。
二、对深化税源管理的措施
（一）广泛加强税收宣传，提高涉税遵从水平改革税收宣传办法，各政府网站均要开辟税收宣传主页，公开税收政策，供纳税人免费查阅；如果条件允许的情况下可免费向纳税人提供税收宣传资料发放服务；调整税收宣传月活动的内容，避免将纳税人的税收政策宣传搞成纯粹的税务形象宣传。另一方面，在税收服务上要进一步抓实。要下大力气扎扎实实地为纳税人办实事。帮助他们解决经营核算、申报纳税、政策解读、咨询答疑、电子申报、网上缴税等方面的技术问题，以进一步提高纳税人的涉税遵从水平。
（二）强化税务团队管理，提高人员综合素质
一是通过多种渠道对税收管理员进行培训，提高其业务技能和管理水平。要培养他们全力为国聚财的责任感，提高其执法为民的责任心和紧迫感，使他们彻底认识到只有抓好税源控管，才能为国家财政收入任务的圆满完成提供保障。二是进行管理资源重组。优化税收管理员资源配置，特别是县区级税务机关要按照征管重心向税源管理转移的要求，大力充实一线税收管理员队伍，使管理力量与税源管理的实际相匹配。建立辖区轮换制度，定期对税收管理员分管片区进行轮换，避免因长期管理某些区域而形成“人情网”，在评估检查时抹不开面子，影响管理的力度。同时也防止个别人员将管片当成“自留地”，滋生不廉洁问题等。三是构建科学的税收管理员激励机制，从精神上和物质上予以肯定和鼓励，激发其工作的积极性、能动性和创造性。
（三）加快推广税控装置，提高以票控税效力
一是加强普通规范化管理，应逐步全面取消手工票、普通电脑票，广泛使用机开增值税普通发票。广泛推广使用税控装置，通过税控收款机开具普通发票，可以准确记录纳税人的经营和销售情况，同时也为税务机关实施纳税评估和税务稽查提供可靠依据。二是大力推进“逐笔开具发票，奖励索取发票，方便查询辨伪，推行税控器具”的发票管理机制创新，实行消费者监督、税控器具电子监督、税务监督多管齐下，促使纳税人依法开具、使用发票，促进税务机关“以票控税”，强化税源监控。
（四）加强源头信息控制，提高纳税评估效果
首先，强化信息采集。按照统一规范的原则，建立涵盖税收所有业务的涉税信息指标体系，形成全系统统一的数据采集标准和操作规范；提高信息质量，建立健全相关考核制度，规范电子数据的录入，把好数据入口关，提高基础数据质量。其次，深化税收分析。加强税负分析，揭示地区、行业、企业以及税种税负之间的差异和动态变化，及时发现管理上的漏洞；加强税收弹性分析，查找影响税源和税收变化的因素，从中发现纳税申报和征管的异常和漏洞；加强税源分析，通过对企业生产经营活动成本、物耗、利润和税负率等指标的分析，评判企业财务核算和纳税申报质量；加强税收关联性分析，充分利用征管业务系统数据、税收会统核算数据、重点税源监控数据以及经济部门和企业财务数据等有相关关系的各类数据进行对比分析，及时发现税款申报征收中存在的问题。第三，扎实推进纳税评估。积极探索建立纳税评估管理平台，运用指标分析、模型分析等各种行之有效的方法，对纳税人纳税申报的真实性、准确性进行分析评估。在评估工作中，注重综合评估与分税种评估的有机结合，充分发挥人的主观能动性，注重人机结合。第四，建立税收分析、纳税评估、税源监控和税务稽查之间的互动机制。形成税收分析指导纳税评估，纳税评估用于税源管理和税款征收，并为税务稽查提供案源，税务检查与稽查又促进分析与评估，促进完善税收政策、改进税收征管的工作机制。
（五）建立税收工作平台，提高管理工作效率 积极利用信息技术辅助税收管理员开展工作，要注意研究使用税收管理员工作平台。税收管理员平台要完善提供任务分配、综合查询、工作记录、分析评估以及数据补充和变更等操作功能，并能与包括“一户式”信息管理系统、邮箱、网络申报系统等在内的各类相关管理系统实现相应对接，做到不同平台之间功能互动、切换便捷和信息共享，便于税收管理员同纳税人实现互动交流。通过工作平台规范和固化税收管理员的工作任务，按照工作流事项，自动分配任务，自动提示完成状态，变人找事为事找人，方便管理员查询各项涉税信息。要围绕管理员工作重点，通过分析、预警、监控、评估、筛选、异常信息处理、台帐、工作总结等功能模块，解决管理员“管什么”、“怎么管”、“管没管”、“管与不管怎么样”等问题，提高税收管理员工作的针对性和实效性。
（六）完善协税护税网络，提高综合治税效能
一是积极争取当地政府的支持配合，密切部门协作，建立完善协税护税网络，充分发挥协税护税网络对税收的控管作用，强化税收源泉管理。二是建立一个以税务机关为主导的社会化税源监控系统，实现税务机关与相关部门的信息共享。税务机关要逐步实现与政府有关职能部门的计算机联网，建立与工商、国税、银行等有关职能部门之间的信息交换机制，实现涉税信息资源高度共享，拓宽税源信息的来源渠道。
第三篇：税收征管体系（定稿）
较为发达的国家都有较为完备的税收法律体系和较为规范的税收征管体系。因为税务代理人可以更加有效的协助纳税人申报和缴纳税款，一方面节省了纳税人的时间和精力，另一方面有效的减少税款流失，同时减少了征纳双方的纠纷，节省税务部门的征收成本。另外，一旦发生税务纠纷，税务代理人可以代理纳税人同税务部门进行沟通，有利于纠纷的快速解决，同时也能够促进税务部门自身的提高。最后，税务代理人本身也是税收制度和法规的义务宣传员，他们可以更加贴近公众的解释和宣传税法，提高公民的纳税意识。
2.3国外的税务检查的比较与借鉴2.3.1美国税务检查的基本情况
在美国，纳税人的纳税是建立在自行申报制度的基础之上的，因此要求税务机关对纳税人和申报表进行客观和仔细的审查，以促使纳税人依法如实申报。美国联邦、州和地方的各级税务局中，均设有专门税务稽查机构负责税务稽查和审计工作。税务稽查人员首先通过计算机自动数据系统对纳税人的申报表进行分析，并结合来自其他渠道的资料判断出纳税人申报表中的误差概率，进而选择出现下列情况的纳税人作为重点稽查对象：纳税人申报的缴税额与其收入来源有明显的出入；纳税人申报的免税额明显过多；收入数额庞大且无预扣所得税；具有特殊避税的嫌疑；收入与成本费用的比例极不协调；营业过程中有大量现金收入；历年所得、储蓄、投资等增长比例不合理；连续亏损多年等等。税务机关在确定稽查对象之后，可以选择使用通讯审计、案头审计、现场审计等方式对纳税人进行审查。美国的税务审计面非常窄，只有2%，但对审计出来的逃税处罚非常重，并追究刑事责任，因此大多数纳税人一般不敢逃税，大都能自愿遵从。
2.3.2日本税务检查的基本情况
根据调查内容的不同，日本的税务调查分为三种：按照税务署的更正决定、赋课决定而进行的调查；为履行迟纳处分手续而进行的调查；为确认纳税人是否有违反诸税内容而进行的调查。调查的方式有任意调查和强制调查两种。一般所讲的税务调查意味着任意调查，调查时就纳税人提交的申报书、所附资料、收据等对纳税人进行口头或书面的质问。拒绝此种调查是法律所不允许的，会受到适当的惩处。强制调查是对违反法纪的可疑者采用临时检查、搜查以及查封等形式进行的调查。如果违法行为被证实，纳税者会受到税务机关的处罚。税务调查制度与税理士制度联系密切，在有税务调查的场合，大都是由税理士在场应答。另外，日本还通过特别立法把涉税犯罪和刑事侦查权授权给税务机关的一个特别部门，也就是税务警察。不同于一般的税务检查人员，税务警察的最重要的责任事追究犯罪人的刑事责任。但是，他们同样是以税务检查为基础工作的。设12立税务警察的主要目的一是可以提高案件的查处效率，另外就是可以通过刑罚的威慑力震慑偷逃税款的违法分子。
2.3.3阿根廷税务检查的基本情况
阿根廷是私有制国家，税务机关对纳税人的经营状况和申报纳税行为的监控，除了利用大众监督和税务代理监督，形成社会典论压力之外，阿根廷税务机关还与有关政府部门，公共服务部门建立了覆盖面广阔的税收监控网络，从中获取了大量经济、税收信息，为深入开展税务稽查提供有力的依据.如经济部负责提供宏观经济或区域性经济以及行业经济发展情况;银行负责提供纳税人资金运动情况;卫星负责监控农、牧业生产及收成情况;房屋登记局负责提供不动产购进者名单;汽车登记局负责提供新车购买者及旧车报废名单;船舶登记局负责提供船舶购进名单:海关负责提供进出口业务情况;公共服务部门负责提供纳税人生产耗水、耗电情况等等。税务局与上述部门大多实行微机联网或通过软盘传递资料。值得一提的是，阿根廷有银行保密法，但法令又规定，在税务机关面前不允许有银行秘密。国家的税收利益是第一位的，政府各部门及公共服务部门的信息资源实行共享不仅使税收监控更为有效，而且形成了一股强有力的税收执法合力。
2.3.4国外税务检查的经验借鉴
税务检查是税务部门工作的重中之重，同时也是较为耗费征管成本的一项工作。如何能尽可能的节省成本，同时又起到警示违法分子的目的，使各国面对的主要问题。比较上述国家，基本有三点：第一，重点审计，节省税收成本。如上文所述，美国的审查率仅为2%，这样做固然与其国家公民纳税意识较强有关，但是节省税收成本的因素也不能忽视。目前世界各国已经认同的是，重点检查的目的是起到震慑纳税人的作用，而非补收税款。对于那些重点税源实施跟踪监控，努力提高筛选案件的能力，才是税务检查的基础和重点。
例如，加拿大税务部门提出的“重点与可能”的原则，重点检查那些重要的行业、领域、大公司和重点个人，在人力和财力可能的情况下，展开审计，同时对于不同的税种和纳税人采用不同的审计方法。第二，处罚力度较大，并追究刑事责任。如上所述，纳税检查的威慑作用才是它最终的目的。世界各国在对待偷逃税款的违法分子时都不手软，一方面要处以较大金额的罚款，另一方面在刑事法律中明确规定违反税法的刑事责任。加之发达国家公民本身纳税意识较强，信用程度较高，因此违反税法的更严重问题是信用的丧失，这将使得偷逃税款的个人和企业无法在社会中立足。第三，各部门联合协作，共同打击犯罪。各国政府一般明确授权税务机关有13权审计纳税人的一切相关资料，同时要求各部门全力协助税务机关办案，提供相关信息。目前的发展趋势是，各部门同时对纳税人的行为进行监督，同时发动公众积极参与举报，在全社会范围内建立起税收监控网。
2.4国外的税收法律责任的比较与借鉴2.4.1美国税收法律责任的基本情况
税务审计结束后，税务机关一般要发出通知，统称为“20天确认书”，即纳税人应在20天内决定是签章同意税务稽查结果，还是到上诉部门申请复议。纳税人申请复议应先填写一份内容详尽的“抗议书”，然后到上诉办公室与税务协调员进行面谈。上诉办公室是美国联邦国内税收署设立的一个专门裁定税收争议的机构，由各方面的专家组成，85％的案件均可复议解决。纳税人若全部或部分同意复议结论，税务机关可先就已取得共识的部分加以确认，纳税人若反对复议结论，允许在90天内向法院提起诉讼。美国是世界上税收法律体系最完备的国家之一，建立税务诉讼制度已有相当长的时期。有三种法庭可供纳税人选择解决税务纠纷：税务法庭、地区法庭和索赔法庭。税务法庭专门为审理涉税案件所设，完全独立于联邦国内税收署，使其能够站在较为客观的立场对税务争议作出公正的裁决。纳税人也可以选择地区法庭或索赔法庭提起诉讼，但纳税人必须首先支付税务部门要求补缴的税款后，才可以向税务部门要求退回认为是多缴的税款，如果索赔要求遭到税务部门的拒绝，或在6个月后仍未见该部门有任何的答复，纳税人才有权向地区法庭或索赔法庭对税务部门提起诉讼。纳税人无论选择向哪一法庭提起诉讼（税务法庭索赔部分的裁决除外），当事人双方都有权对该法庭所作出的判决提起上诉，若当事人双方对上诉法庭的裁决仍表示不服，则可向最高法院提起上诉以获得最终裁决。
2.4.2日本税收法律责任的基本情况
日本在税务行政不服审查和税务诉讼上给予纳税人的权利救济主要通过两个途径实现，即行政救济和司法救济。其中行政救济称为“行政不服审查”或“行政不服申诉”，司法救济即税务诉讼。日本法律对一般的行政不服案件普遍适用“选择复议”原则，即相对人不服行政机关处罚的，可以选择先复议，对复议不服再提起诉讼；也可以不经复议而直接提起行政诉讼。但在税务处罚争议的解决上，考虑到其专业性强、处罚数额大等特点，日本《国税通则法》对此作出特别规定，即对税务行政处罚不服的，原则上应先进行复议程序，对处罚决定提起行政不服审查，对审查裁决不服的，才可提起税务诉讼，寻求司法救济。这就是日本的“不服审查先行主义”。14税务行政不服审查制度，是指纳税人不服税务机关作出的处罚决定，依法向作出该决定税务机关提出异议或向国税不服审判所提出审查申请，请求撤销或变更该处罚决定的制度。日本实行“二级复议"体制，即在通常情况下，应首先“提出异议”，然后才能“审查申请”。日本税务行政救济制度最为突出之处，就在于其有一个隶属于国税厅但又比较独立的机构——“国税不服审判所”。审判所成立于1970年，其职责是就纳税人提出的“审查申请”进行调查和审理，并作出裁决，以公正的角色和超然的地位，依法维护纳税人的正当权益。如果纳税人对国税不服审判所的裁决还是持有异议，则可进一步提起税务诉讼。但由于日本现代的司法诉讼除了需要巨额的费用以外，还需要相当长的诉讼时间，一审到终审一般需要10年左右，因此大多数的纳税人在这种讼案面前都望而却步，一般都以国税不服审判所的裁决作为最后裁决。2.4.3国外税收法律责任的比较与借鉴综合比较后我们不难看出，各国在税收法律责任的确认上都具有行政效率较高，重视纳税人利益的特点。首先，各国都有明确的法律规定纳税人提出行政复议或者诉讼的时间、地点等基本条件；其次，各国都有接受纳税人申诉的机构，如美国的税务法庭和日本的国税不服审判所等；第三，为了重视纳税人的权益，各国司法都规定了上诉机制；第四，税务代理人和税务专家在纳税人复议过程中起到积极作用，有效的提高了办事效率。2.5国外计算机在税收征管中应用的比较2.5.1美国税收征管中计算机技术的应用美国在税收征管方面已逐步走上电子化道路，如今，虽
仍有部分纳税人采用传统的书面填表方式，但越来越多的纳税人选择了电子化申报方式，如电话申报、联机申报、1040PC表（即个人所得税计算机申报表）申报和因特网申报等，这些申报方式具有无纸化、无须邮寄、准确率高，更快的获得退税等优点。联机申报纳税是纳税人在家里通过联机服务公司填报纳税报表。联机申报可以提供各种基本的个人所得税申报表和分类报表。联机申报只需有计算机、调制解调器和软件即可。要用这种方法申报，纳税人必须通过计算机填好申报表，然后上网通过调制解调器将此表传送给联机服务公司或传送公司，联机服务公司和传送公司将收到的纳税申报表上的格式转变成国内收入局所需的格式，并传送给国内收入局。国内收入局会通过联机服务公司或传送公司通知纳税人纳税申报表是否被接收。在纳税申报表被接收后，纳税人将在8452-OL表（电子申报签名表）上签字，并将W-215表（即工资申报表）复印件和其他国内收入局所需的资料一同寄往国内收入局。有个人电脑的纳税人还可采用1040PC表直接向国内收入局申报。该表由国内收入局制定，实际上是将传统的11页打印纳税申报表缩减成只有2-2页的简易表格。它包含在专门的软件里，纳税人可在电脑软件商店买到这种软件。操作时，在2档“答题纸”格式中自动打印出申报表，只打印行数、金额，必要时打印出每行的填写。为了便于理解，纳税人在寄送1040PC申报表时要附一张说明书，用于解释每行填写的内容。如果纳税人选择直接储存退税，他将在申报后2周内取得退税，如果纳税人应该补税，他可以提前申报，并用支票缴纳税款。
2.5.2日本税收征管中计算机技术的应用
日本的税收电子化水平较高，有统一性、完整性、实效性的特点。统一性是指税务系统的计算机管理系统根据税收征管工作需要统一开发运行，各级税务部门使用统一的信息模式和统计口径，各级计算机在统一状态下运行。完整性是指在税务系统内部不仅建立了完整的计算机信息网络，而且各信息中心形成了由若干系统构成的信息管理系统。具体包括：第一部分子系统是按税种建立的信息管理系统；第二部分子系统具有税收统计功能，是对第一部分子系统的有效补充；第三部分子系统是公共通用系统，是对纳税人有共性的信息资源实行共享。实效性是指日本税务官员利用现代化信息技术水平较高，其大量的日常管理工作是通过庞大的信息管理系统来完成的。
2.5.3阿根廷税收征管中计算机技术的应用作为较为富有的发展中国家，阿根廷税务部门的计算机应用起步较早、水平也比较高，其计算机应用方面有两个特点值得重视:一是部门网络化。目前，阿根廷税务部门不但己经建立起内部总局与大区、省局之间的计算机广域网络和以因特网为基础的电子邮件信息收发系统，作为自由市场经济国家，其税务部门与海关、银行、商检、卫生等其他部门也都实现了计算机联网，税务管理的计算机化、网络化的目标己经实现，其应用已从单纯的管理型向服务型转化。通过税务机关与银行的联网，纳税人可以方便地在开户行办理纳税申报手续，税务机关可以及时地掌握纳税人经营资金等运作状况，同时，目前其已经开始的网上咨询、网上申报、网上划转税款更是为纳税人提供了便捷、高效的服务，也提高了税务机关的工作效率和工作质量。二是功能网络化。阿根廷税务部门计算机软件模块之间的网络联接是其计算机应用的第二大特色，其功能模块是以税务登记和会计处理为龙头。联接发票管理程序、出口退税程序、稽查选案程序、偷税司法诉讼程序、清欠司法诉讼程序、破产清算诉讼程序，形成了一个从企业诞生开始，直至灭亡、消失的全过程的计算机监控网络。纳税条件的、产生纳税义务的经济行为，都应当交纳税收，税务机关也应当对其征税。但是，我国现行社会环境中，不少纳税人对履行纳税义务非完全自愿，而且，长期以来形成的纳税征收模式也使得不少纳税人存在寻租行为，或者是侥幸 行为，“应收尽收”在目前也仅仅是税务机关的一个工作目标。另外，现行税收征管机构设置与税源分布不相称。随着增值税起征点的提高，经济税源向城区(经济中心区)转移的特点表现得越来越明显。随着我国税制的改革，这个变化趋势将更加必然、更加显著。但是，我国税务机关是按照行政区划设置的，发达、发展中、欠发达地区的税务机关的设置是完全一样的，特别是基层税务机关的机构设置完全按照行政区划统一编制、统一职能，造成税务征管的机构设置与税源没有关联性，税收征管资源与税源分布不相称，二者的结构性差异的矛盾十分突出。
3.2.5税收信息化总体水平还比较落后
目前我国虽然大范围的实现了计算机在税收征管中的应用，但是信息的收集、处理、反馈和应用水平却远远跟不上形势的要求。特别是，税收征管信息的准确性、可信度不高，各种税源信息共享程度不高，税源信息应用水平较低，大部分征管业务还停留在手工操作，现有的信息技术没有充分使用。主要表现在：一是征管信息化统一性尚未解决好。目前全国国税系统正在推行的CTAIS没有解决与原征管软件的接口。二是信息化的准确性和相关性存在问题。“金税工程“只能采集增值税专用发票信息，普通发票信息和其他涉税信息仍游离于CTAIS之外。三是信息化的双向监控功能作用有限。要发挥CTAIS本身独具的对纳税申报和税务执法“双向监控”功能，就需要科学技术、信息质量和数量、机构设置和干部素质的综合配合，然而现行征管软件还不能胜任。四是税务干部的业务素质落后于信息化管理的步伐限制了信息化手段的有效发挥。3.2.6西部和广大农村不能适应现行的税收征管模式我国各地区的经济发展水平存在较大差异，这是一个不争的事实。但是现在在全国范围内实行统一的征管模式忽视了各地区的差异。在东部地区和大城市由于征管基础较好，纳税意识较高，具备实行新模式的条件，但是中西部和农村的并不具备较好的征管基础，纳税人的法律意识普遍比较淡薄，对税法的了解甚少，而且税源特别分散，再加上税务管理水平和现代化程度较低，甚至连起码的征管机构和设施都不存在，在这样的条件下，新的征管模式势必勉为其难，脱离实际，达不到良好的征管效果。
税收征管经验
一是税收审查抓住重点。美国联邦税务局公布的数据显示，2007财年税务审查面为1.3%。其中小企业审查面0.9%，大型企业审查面16.8%；大型企业是指资产表上千万美元资产的企业。“二八定律”法则说明，20%的群体占有80%的市场份额和拥有80%的社会财富。因此，税收管理与税收分析也要根据这一规律，轻重有别，抓住重点，运用信息技术实施专业化管理，抓好大型企业税收审查可控80%的经济税源。二是税收审查要抓住流量监测。税收检查在于审查流量而不是审查交易，流量即经济周期内总量与循环。我国增值税管理以发票或报关单等信息审查市场交易，不计其数的税收案件证明，这种“混凝纸”信息比对不过是符号游戏，“混凝纸经济”仍在虚构交易掩盖出口骗税或财富外逃。机会成本原理警醒我们，将大量工作时间投入采集与比对发票信息，必然会导致投入财务审查的时间不足，而财务审查恰恰是揭示经济体资产交易的价值转换内在联系与规律性问题。我们监控这80%的经济税源，应主要进行会计审查，以发票审查为辅。三是发票功效与管制的困境。国外税收管理制度规制了发票信息披露责任，从此确定纳税人协力义务与法律责任。我国发票管理制度以限制当事人行为能力，延伸出审批、销售、代开、核销、发票器具管理等系列行政权力。信息不对称与不完整本是公认市场经济客观规律，而权力者力求用发票管理追逐市场信息的完整与对称，这是反规律的。换言之，公共社会的会计信息管理，是靠社会公认的会计准则与审计规则，还是用行政代位印制财务报表或代理记账来减少财务虚假信息？答案显然不是后者！我们应该尊重市场客观规律，发票管理政策应该更客观，才能大量减少税收成本。四是推行纳税评估核定征收。在国外税收管理制度中，纳税评估（Assessment）行政结果具有法律效力，它是税收检查之后行政确定的税收估值。在信息不对称与不充分的环境下，这不失为降低行政成本、定纷止争的有效制度安排。我国纳税评估办法罗列出繁多数据分析公式，实为构建行政技术过程而非构建行政效力，在我国，纳税评估最终还应以“核定征收”行政过程获取效力，否则无异南橘北枳。通过以上国际经验比较，我们认为：一要抓大企业管理要推行专业化管理，要提高电算化查账能力；二是税收审查应尊重经济规律、尊重社会公共语言与计量规则，遵守社会秩序才更具说服力与可信度；三要学习国外税收征管经验切忌望文生义，要关注行政作为的制度背景。
第四篇：税收征管相关测试题
1、《税收征管法》及其《实施细则》的适用范围是：（）。
A．依法由税务机关征收的各种税收, B．各种税收
C．海关和税务机关负责征收的各种税收
D．税务机关和财政机关负责征收的各种税收
[正确答案：A ]
2、对欠税的纳税人，抵押权人、质权人可以请求税务机关提供的纳税人情况包括：（）。
A．欠税情况 B．资金情况 C．财务报表 D．销售情况
[正确答案：A ] 3．某纳税人因计算错误，少缴2007年8月份税款10万元，税务机关依法可以在（）年内追征税款和滞纳金。A．1 B．3 C．5 D．10
[正确答案：C ] 4．《税收征管法》规定，对偷税、抗税、骗税的，税务机关的税款追征期是：（）。
A．3年 B．5年 C．10年 D．无限期
[正确答案：D ]
5、关于扣缴税款登记，下列说法正确的是：（）。
A．扣缴义务人自办理营业执照之日起，30日内办理扣缴税款登记
B．扣缴义务人应当自扣缴义务发生之日起30日内，申报办理扣缴税款登记 C．已办理税务登记的扣缴义务人，可以不办理扣缴税款登记
D．按规定不需要办理税务登记的纳税人，也不需要办理扣缴税款登记。
[正确答案：B ]
6、对生产经营规模小又确无建账能力的纳税人，下列说法正确的是：（）
A．可以聘请税务机关的工作人员代为建账 B．只能聘请注册税务师代为建账和办理账务 C．自行建立收支凭证粘贴簿以代替账簿
D．按税务机关的要求，安装和使用税控装臵。
[正确答案：D ]
7、关于纳税申报，下列说法正确的是：（）。
A．纳税人、扣缴义务人可以自行决定采取邮寄、数据电文方式办理纳税申报或者报送代扣代缴、代收代缴税款报告表
B．数据电文方式申报是指采用税务机关确定的电话语音、电子数据交换和网络传输等电子方式进行申报
C．纳税人采取邮寄方式办理纳税申报的，以收信地的邮戳日期为实际申报日期
D．纳税人采取电子方式办理纳税申报的，应按月将有关书面资料报关主管税务机关。
[正确答案：B ]
8、账簿、记账凭证、报表、完税凭证、发票、出口凭证以及其他有关涉税资料应当保存（），法律、行政法规另有规定的除外。
A．5年 B．10年 C．15年 D．20年
[正确答案：B ]
9、《实施细则》规定从事生产经营的纳税人应当自（）之日起（）日内，按照国家有关规定设臵账簿。A．领取营业执照或者发生纳税义务 15 B．领取税务登记证件 30 C．开业 30 D．取得生产经营收入 1[正确答案：A ]
10、关于纳税申报期限和申报内容，下列说法正确的是：（）。
A．生产经营规模小的纳税人，经税务机关批准，可以实行简易申报、简并征期的申报纳税方式
B．纳税人享受减税、免税待遇的，自减税、免税期满开始办理纳税申报 C．纳税人在办理纳税申报时，除应如实填写纳税申报表外，还应根据不同情况报送有关的资料
D．纳税人在纳税期内没有应纳税额的，不需办理纳税申报
[正确答案：C ]
11、关于延期申报，下列说法正确的是：（）。
A．纳税人的延期申报申请，可以书面提出，也可以口头提出
B．纳税人、扣缴义务人因不可抗力，不能按期办理纳税申报或者报送代扣代缴、代收代缴税款报告表的，可以延期办理；但是应当在不可抗力情形消除后立即向税务机关报告
C．在延期申报期满，不能缴纳税款的，自延期申报期满的次日起加收滞纳金
D．办理延期申报的纳税人，应该在延期申报期预缴税款，并在核准的延期内，办理税款结算。
[正确答案：B ]
12、关于税款征收，下列说法正确的是：（）。
A．税务机关应当加强对税款征收的管理，建立健全责任制度
B．税务机关根据保证国家税款及时足额入库，方便税款入库，降低税收成本的原则，确定税款征收的方式
C．税务机关应当将各种税收的税款，按照国家规定的预算科目和预算级次及时缴入国库
D．已缴入国库的税款、滞纳金、罚款，税务机关不得擅自变更预算科目和预算级次。
[正确答案：A ]
13、关于延期缴纳税款，下列说法正确的是：（）。
A．纳税人因不可抗力事件发生，可以延期缴纳税款 B．延期缴纳税款，必须经过县级以上税务机关批准
C．计划单列市国家税务局、地方税务局依法可以审批纳税人延期缴纳税款 D．税务机关应当自收到延期缴纳税款报告之日起30日内，做出是否批准的决定。
[正确答案：C ]
14、关于核定应纳税额，下列说法正确的是：（）。
A．税务机关核定应纳税额时只能依法选定一种核定方法，并明确告知纳税人
B．税务机关采用一种方法不足以正确核定应纳税额时，可以同时采用两种以上的方法核定
C．纳税人对税务机关核定的应纳税额有异议的，税务机关应当提供相关证据，证明定额的合理 D．纳税人对税务机关核实的应纳税额有异议的，经税务机关认定后，纳税人可以调整应纳税额。
[正确答案：B ]
15、税务机关依法执行扣押、查封商品、货物或者其他财产时，下列说法正确的是：（）。
A．应当由两名以上税务人员执行 B．不必通知被执行人
C．被执行人是自然人的，税务机关应当通知被执行人本人到场
D．被执行人是法人或者其他组织的，税务机关应当通知其法定代表人或者主要负责人到场；拒不到场的，采取税收强制执行。
[正确答案：A ]
16、对查封的商品、货物或者其他财产，（）。
A．税务机关依法可以指令被执行人负责保管，保管责任由税务机关承担 B．继续使用被查封的财产不会减少其价值的，扣押、查封期间也不可以继续使用
C．继续使用被查封的财产不会减少其价值的，税务机关可以依法允许被执行人继续使用
D．因保管或使用的过程中造成的损失，依法由税务机关承担责任。
[正确答案：C ]
17、纳税人在税务机关依法采取税收保全措施后，按照税务机关规定的期限缴纳税款的，（）。
A．由税务机关决定是否解除税收保全措施 B．税务机关应纳税人的要求解除税收保全措施
C．税务机关应当在开出完税凭证后24小时内依法解除税收保全措施
D．税务机关在收到税款或银行转回的完税凭证之日起1日内解除税收保全措施。
[正确答案：D ]
18、关于调账检查，下列说法正确的是：（）。
A．必要时，税务机关不必经县以上税务局（分局）局长批准，可以将纳税人、扣缴义务人以前会计的账簿、记账凭证、报表和其他有关资料调回税务机关检查
B．调账检查时税务机关必须向纳税人、扣缴义务人开付收据，并在3个月内完整退还
C．有特殊情况的，经县以上税务局局长批准，税务机关可以将纳税人、扣缴义务人当年的账簿、记账凭证、报表和其他有关资料调回税务机关检查
D．调取当年账簿进行检查的，税务机关必须在30日内退还所调取的账簿资料。
[正确答案：D ]
19、关于税务检查证和税务检查通知书，下列说法正确的是：（）。
A．税务检查证和税务检查通知书，是税务人员对纳税人和扣缴义务人进行税务检查时的专用检查证明
B．税务人员进行检查时无税务检查证和税务检查通知书的，纳税人、扣缴义务人及其他当事人有权拒绝检查
C．税务机关对集贸市场及集中经营业户进行检查时，可以不使用税务检查通知书
D．税务检查证和税务检查通知书的式样、使用和管理的具体办法，由省以 上税务机关制定。
[正确答案：B ] 20、银行和其他金融机构未按照《税收征管法》的规定在从事生产、经营的纳税人的账户中登录税务登记证件号码，或者未按照规定在税务登记证件中登录从事生产、经营的纳税人的账户账号的，（）。
A．由税务机关责令其限期改正，处2000元以上2万元以下的罚款 B．由税务机关责令其限期改正，处2000元以上5万元以下的罚款 C．情节严重的，处2万元以上10万元以下的罚款
D．对直接负责的主管人员和其他责任人员，追究行政责任。
[正确答案：A ]
21、关于税务文书送达，下列说法正确的是：（）。
A．税务机关送达税务文书、必须直接送交受送达人 B．税务机关将税务文书留在受送达人处，即视为送达
C．受送达人是法人或者其他组织的，应当由法人的法定代表人或其他组织的主要负责人签收
D．受送达人有代理人的可以送交其代理人签收。
[正确答案：D ]
22、下列法律条款的表述中正确的是（）。
A．税收的开征、停征以及减税、免税、退税、补税依照国家税务总局规定执行
B．对检举人的奖励资金具体使用办法以及奖励标准，由国家税务局会同地方税务局制定
C．国家税务总局应当明确划分税务局和稽查局的职责，避免职责交叉 D．收到检举的税务机关和负责查处的税务机关应当为被检举人保密
[正确答案：C ]
23、纳税人欠缴税款，同时又被行政机关决定处以罚款，没收违法所得的（）
A、税收优先于罚款、没收违法所得
B、罚款优先于税收、没收违法所得
C、没收违法所得优先于税收、罚款
D、罚款、没收违法所得优先于税收 [正确答案：A]
24、税务机关扣押商品、货物或者其他财产时（）
A、必须开付清单
B、必须开付收据
C、必须开具发票
D、必须开具二联单 [正确答案：B]
25、纳税人自结算之日起（）年内发现多缴税款的可以向税务机关要求退还。
A、一年
B、三年
C、五年
D、十年 [正确答案：B]
26、因纳税人、扣缴义务人计算错误等失误，未缴或者少缴税款的，税务机关在（）年内可以追征税款、滞纳金，有特殊情况的追征期可以延长到（）年
A、一、五
B、三、十
C、五、十
D、三、五 [正确答案：D]
27、纳税人未按照规定期限办理纳税申报和保送纳税资料的，由税务机关（），可以处两千元以下的罚款，情节严重的，可以处（）的罚款。
A、责令限期纳税 两千元以上五万元以下 B、责令限期改正 两千元以上一万元以下 C、进行税收保全 两千元以上一万元以 [正确答案：B]
28、根据《税收征管法》及实施细则的规定，欠缴税款数额较大的纳税人在处分其不动产或者大额资产之前，应当向税务机关报告。欠缴税款数额较大是指欠缴税款在（）。
A．3万元以上 B．5万元以上 C．10万元以上 D．20万元以上 [正确答案：b]
29、违反税收法律，行政法规应当给予行政处罚的行为，在（）年内未被发现的，不再给予行政处罚。
A、五 B、4 C、3 D、2 [正确答案：A] 30、纳税人提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产价格明显偏低而无正当理由的，主管税务机关核定组成计税价格＝（）。
A.营业成本或工程成本×(1＋成本利润率)/(1－营业税税率)B.营业成本或工程成本×(1＋成本利润率)/(1＋营业税税率)C.营业成本或工程成本/(1－营业税税率)D.营业成本或工程成本/(1＋营业税税率)[正确答案：A]
31、实行按季报送财务会计报表的纳税人，其报表报送期限为季度终了后（）日内。
A、10 B、15 C、20 D、25 [正确答案：B]
32、纳税评估工作一般程序分为（）个环节。
A、4 B、5 C、6 D、7 [正确答案：A]
33、纳税评估税务约谈的对象主要是（）。
A、企业负责人员 B、企业管理人员 C、财务会计人员 D、普通工作人员 [正确答案：C]
34、纳税评估结果可作为税务机关进行（）的重要依据。A、行政复议 B、行政诉讼
C、信用等级评定 D、税款核定 [正确答案：C]
35、税收管理员不宜直接从事（）工作。
A、税源管理 B、纳税评估 C、催报催缴 D、违章处罚 [正确答案：D]
36、税收管理员是指基层地税机关负有（）责任的工作人员。
A、申报征收 B、直接管户 C、税务稽查 D、税务检查 [正确答案：B]
37、纳税信用等级评定分为（）级对纳税人进行管理。
A、3 B、4 C、5 D、6 [正确答案：B]
38、纳税信用等级评定为B级的纳税人，考评分为（）。A、80分—95分 B、75分—95分 C、65分—95分 D、60分—95分 [正确答案：D]
39、对纳税信用等级评定为A级的纳税人，除专项、专案检查及金税协查等检查外，（）内可以免除税务检查。
A、1年 B、2年 C、3年 D、4年 [正确答案：B]
41、（）是微机定税的首要环节。
A、参数系数的测算 B、采集录入基础数据 C、典型调查 D、公示定额 [正确答案：C]
42、实行利用计算机定税方式后，其应纳税额原则上（）统一调整一次。
A、每月 B、每季度 C、每半年 D、每年 [正确答案：D]
44、关于税收征管资料说法不正确的是（）
A、税收征管资料按照存在形式分为电子资料和纸质资料。
B、税收征管资料必须遵循统一规范、真实完整、科学实用、信息共享的原则。
C、税收征管资料原则上保管五年，特殊情况的，可延长至十年。
D、税收征管资料既包含管理类资料、综合治税类资料，也包含稽查类资料。[正确答案：C]
45、企业或单位欠税的，每()公告一次.A、月 B、季 C、半年 D、年 [正确答案：C]
46、企业、单位纳税人欠缴税款（），个体工商户和其他个人欠缴税款（）的由县级税务局（分局）在办税服务厅公告。
A、200万元以下（不含200万元）10万元以下（不含10万元）B、100万元以下（不含100万元）10万元以下（不含10万元）C、50万元以下（不含50万元）5万元以下（不含5万元）D、10万元以下（不含10万元）5万元以下（不含5万元）[正确答案：A]
47、对擅自决定税收停征的，除撤销擅自作出的决定、补征应征未征税款外，还应（）
A、由司法机关追究直接责任人的刑事责任 B、由司法机关追究单位法定代表人的刑事责任 C、由上级机关追究直接责任人的刑事责任 D、由上级机关追究单位法定代表人的刑事责任 [正确答案：C]
48、纳税人在计算应纳所得税时，其财务、会计处理办法同国家有关税收的规定有抵触的，按（）纳税。
A、财务、会计处理办法计算 B、主管部门处理办法计算 C、财政部门处理办法计算
D、国家有关税收规定计算 [正确答案：D]
49、公民、法人或者其他组织直接向人民法院提起诉讼的，应当在知道作出具体行政行为之日起（）内提出。法律另有规定的除外。A、一个月 B、三个月 C、六个月 [正确答案：B] 50、当事人对当场作出的行政处罚决定不服的，可以依法申请行政复议或者（）A、提起行政诉讼 B、向上级管理机关反映 C、不执行处罚决定
[正确答案：A]
1.简述《税收征管法》的立法目的与宗旨。【征管法第一条】
答：为了加强税收征收管理，规范税收征收和缴纳行为，保障国家税收收入，保护纳税人的合法权益，促进经济和社会发展。2.简述税务机关的权利。
答：税务管理权、征收管理权、强制执行权、税务行政处罚权。3.简述纳税人享有的权利。
答：知悉权、要求保密权、申请减税权、申请免税权、申请退税权、陈述、申辩权、复议和诉讼权、请求国家赔偿权、控告、检举权、请求回避权、举报权、申请延期申报权、取得代扣、代收手续费权、申请延期缴纳税款权、索取完税凭证权、索取收据或清单权、拒绝检查权、委托税务代理权 4.简述税务人员执行公务时，哪些关系应当回避。【实施细则第八条】
答：税务人员在核定税款、调整税收定额、进行税务检查、实施税务处罚、办理税务行政复议时，与纳税人、扣缴义务人或者其法定代表人、直接责任人有夫妻关系、直系血亲关系、三代以内旁系血亲关系、近姻亲关系、其他可能影响公正执法的厉害关系的，应按规定实行回避。5.我国税收征管模式。
答：以纳税申报为基础，以及算计网络为依托，集中征收，重点稽查。6.根据我国税收征管法的规定，征税机关在哪些情况下可行使税额核定权？【征管法三十五条】
答：
1、依照法律、行政法规的规定可以不设臵帐薄的，2、依照法律、行政法规的规定应当设臵但未设臵帐薄的，3、擅自销毁帐薄或者拒不提供纳税资料的，4、虽设臵帐薄，但帐目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查账的，5、发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的，6、纳税人申报的计税依据偏低，又无正当理由的。
7.纳税人办理企业所得税纳税申报，需要报送哪些资料？
答：企业所得税纳税申报表及其附表、财务会计报表及其说明资料、与纳税有关的合同、协议及有关证明文件。8.简述纳税申报的几种方式。【实施细则三十条】
答：直接申报、邮寄申报、数据电文申、简易申报、其他方式，9.简述税务机关核定纳税人应纳税额的方法。【实施细则四十七条】
答：
1、参照同行业或者类似行业中经营规模和收入水平相近的纳税人的税负水平核定，2、按照营业收入或者成本加合理的费用和利润的方法核定，3、按照耗用的原材料、燃料、动力等方法测算核定，4、按其他合理方法核定。
10.按照征收手段，税款征收有哪几种方式。
答：自行计算，自行缴纳；核定税款征收方式；税务机关强制征收；代扣代缴代收代缴征收；委托征收方式。11.什么是关联企业？
答：是指两个或两个以上在管理、控制或资本等方面存在着直接或间接关系的企业。
12.简述《税收征管法》规定的税收保全措施。【征管法三十八条】
答：
1、书面通知纳税人开户银行或者其他金融机构冻结纳税人的金额相当于应纳税款的存款。
2、扣押、查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产。
13.简述《税收征管法》规定的税收强制执行措施？【征管法四十条】
答：
1、书面通知其开户银行或者其他金融机构从其存款中扣缴税款，2、扣押、查封、依法拍卖或者变卖其价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产，以拍卖或者变卖所得抵缴税款。14.简述对税款追征的范围和追征期限。
答：因税务机关的责任，致使纳税人少缴税款的，税务机关可以在三年内要求纳税人补缴税款，但不得加收滞纳金。因纳税人计算错误等失误，少缴未缴税款的，税务机关在三年内可以追缴税款、滞纳金，有特殊情况的，追征期可以延长至五年。对偷税、抗税、骗税的，税务机关追征其未缴或少缴的税款、滞纳金或者骗取的税款，不受前款规定期限的限制。【征管法五十二条】
15.简述税务机关有权进行的税务检查。【征管法五十四条】
答：检查纳税人帐薄、凭证，到纳税人生产经营场所和货物存放地实地检查，责成纳税人提供资料，对纳税人进行询问，到车站、码头、机场、邮政企业检查纳税人托运邮寄商品货物或其他财产的单据凭证，查询纳税人存款帐户。
16.纳税人未按规定设臵、保管帐簿或者保管记帐凭证和有关资料，税务机关如何处罚？【征管法六十条】
答：由税务机关责令限期改正，可以处二千元以下的罚款，情节严重的，处二千元以上，一万元以下的罚款。17.什么是偷税？【征管法六十三条】
答：纳税人伪造、变造、隐匿、擅自销毁帐薄、记帐凭证、或在帐薄上多列支出或者不列、少列收入，或者经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的，是偷税。18.什么是抗税？【征管法六十七条】
答：以暴力、威胁方法拒不缴纳税款的，是抗税。
19.对扣缴义务人应扣未扣、应收而不收税款的，应如何处罚？【征管法六十九条】
答：对扣缴义务人处应扣未扣、应收未收税款百分之五十以上三倍以下的罚款。
20.《税收征管法》对于税务机关的税收违法行为是如何规定法律责任的？ 21.按照《税收征管法》的规定，纳税人编造虚假计税依据的行为，应予以什么处罚措施？【征管法六十四条】
答：由税务机关责令限期缴纳，并处五万元以下的罚款。
22.《税收征管法》对纳税人延期申报是如何要求的？【征管法二十七条】
答：
1、要经税务机关核准，2、应当在纳税期内按上期实缴的税额或者税务机关核定的税额预缴税款，并在核准的延期内办理税款结算。
23.纳税人未按规定安装、使用税控装臵的，应如何处罚？【征管法六十条】 答：由税务机关责令限期改正，可以处二千元以下的罚款，情节严重的，处二千元以上，一万元以下的罚款。24.征管质量考核指标指的是哪六率？
答：登记率、申报率、入库率、欠税增减率、滞纳金加收率、处罚率、25.简述什么是纳税评估？
答：纳税评估是指税务机关运用数据信息对比分析的方法，对纳税人和扣缴义务人（以下简称纳税人）纳税申报（包括减免缓抵退税申请）情况的真实性和准确性作出定性和定量的判断，并采取进一步征管措施的管理行为 26.简述纳税评估的一般工作程序。
答：选定对象、评估分析、约谈核实、评定处理。27.纳税评估结论一般分为哪三类？
答：纳税正常符合性结论。纳税差异纠正性结论。纳税异常待查性结论。28.简述税收管理员的定义？
答：税收管理员是基层税务机关及其税源管理部门中负责分片、分类管理税源，负有管户责任的工作人员。
29.简述税收管理员应具备的基本业务素质。答：
（一）能够掌握各项税收法律、法规和政策；
（二）能够掌握相关的会计核算业务和财务管理知识；
（三）熟悉各项工作规程、手续制度和岗位职责；
（四）具有能胜任本职工作的一定能力和经验；
（五）具有一定的查账技能；
（六）能够较熟练地运用计算机从事各项管理工作。
29.简述建立健全税收管理员监督考评机制所要坚持的原则。
答：公开公正、注重绩效、便于操作、奖惩兑现
30.对纳税信用等级评定为A级的纳税人，主管税务机关依法应给予什么样的鼓励？ 答：
（一）除专项、专案检查以及金税协查等检查外，两年内可以免除税务检查；
（二）对税务登记证验证、各项税收年检等采取即时办理办法：主管税务机关收到纳税人相关资料后，当场为其办理相关手续；
（三）放宽发票领购限量；
（四）在符合出口货物退（免）税规定的前提下，简化出口退（免）税申报手续；
（五）各地可以根据当地情况采取激励办税的服务措施。
31.对纳税信用等级评定为D级的纳税人，主管税务机关可以实施什么样的管理措施？ 答：
（一）依照税收法律、行政法规的规定收缴其发票或者停止向其发售发票；
（二）依照税收法律、行政法规的规定停止其出口退（免）税权。32.什么是税收征管资料和征管数据？
答：是指地方税务机关在税源管理、税款征收、税务稽查和法律救济等征管过程中形成的、具有保存和使用价值的以文字、图表、声像、电磁介质等形式存在的有关报表、凭证、单据、文书、账册、票证、文件、证明等资料和记载的数据。
33.税收征管资料按照业务类别分为哪几类？ 答：税务登记类、发票管理类、纳税申报类、征收会统类、税务检查类、税收保全执行类、受理审批类、企业财会类、税源监控类、法律救济类等 34.什么是欠税？
答：是指纳税人超过税收法律、行政法规规定的期限或者纳税人超过税务机关依照税收法律、行政法规规定确定的纳税期限未缴纳的税款，35.欠税一经确定，公告机关应当以正式文书的形式签发公告决定，向社会公告。简述欠税公告的内容。答：
（一）企业或单位欠税的，公告企业或单位的名称、纳税人识别号、法定代表人或负责人姓名、居民身份证或其他有效身份证件号码、经营地点、欠税税种、欠税余额和当期新发生的欠税金额；
（二）个体工商户欠税的，公告业户名称、业主姓名、纳税人识别号、居民身份证或其他有效身份证件号码、经营地点、欠税税种、欠税余额和当期新发生的欠税金额；
（三）个人（不含个体工商户）欠税的，公告其姓名、居民身份证或其他有效身份证件号码、欠税税种、欠税余额和当期新发生的欠税金额。36.纳税人延期缴纳税款，哪级税务机关有审批权限。
答：省、自治区、直辖市国家、地方税务局。37.简述推行计算机核定税额的目的。
答：一是进一步规范个体定税工作，着力解决定税工作中存在的随意性、不规范性和不科学性问题；二是进一步简化个体定税工作，提高工作效率，实现税收定额管理由粗放型向集约型、由征收型向监控型的转变，进而实现征管力量向重点税源管理的转移；三是力求做到税负公平、执法公正，达到标本兼治的目的。
38.简述利用计算机定税的主要程序和内容。
答：
1、组织典性调查。
2、测算确定各行业的定税参数、定额标准和调整系数。
3、采集核实全部定期定额纳税人与参数、系数相关联的基础数据，录入计算机，自动生成应纳税定额。
4、对计算机自动生成的税收定额进行评议核准，经公示 后下达《定额核定通知书》。39.什么是网上报税？什么样的纳税人可以实行网上报税？
答：是指纳税人利用Internet网将申报数据传送至税务部门，完成申报纳税的一种电子报税方式。
40.我市纳税人应如何申请办理网上报税？
答：
（一）到当地主管地税机关提出申请，填写《纳税申报方式核准（取消）表》。
（二）经县以上地税局批准后，纳税人持税务登记证（副本）到协作银行开设纳税账户，已在协作银行开设账户的，由纳税人提供账号。
（三）纳税人持与地税机关联网的银行账户证明到主管地税机关签订《电子报税协议书》。
（四）主管地税机关应指定专人负责受理纳税人网上报税申请及签订《电子报税协议书》，并自收到申请后3日内办理完毕。41.按照《菏泽市地方税务局网上报税管理办法》的要求，对网上报税的纳税人，是否还需要报送纸质资料？
答：实行网上报税的纳税人，按主管地税机关规定的期限（季度或半年）和格式向主管地税机关报送纸质纳税申报资料。
第五篇：税收征管一般程序
税收征管一般程序
税收征管的一般程序包括税务登记、账簿和凭证管理、发票管理、纳税申报、税款征收、税务检查等环节。税收征管法对税务机关和纳税人在各环节的权利、义务进行了规范，并明确了不履行义务的行政或法律责任。
一、税务登记
税务登记是纳税人在开业、歇业前以及生产经营期间发生变动时，就其生产经营的有关情况向所在地税务机关办理书面登记的一种制度。税务登记是税收征管的首要环节，具有应税收入、应税财产或应税行为的各类纳税人，都应依法办理税务登记。
（一）税务登记办理要求及适用范围
1.开业登记。从事生产经营的纳税人，在领取营业执照之后的30天内，持相关证件和资料，向税务机关申报办理设立登记。税务机关自收到申请之日起，在30天内审核并发给税务登记证件。
2.变更登记。纳税人税务登记内容发生变化的，在工商行政管理机关办理变更登记后的30天内，持有关证件向税务机关申报办理变更税务登记。
3.停复业登记。定期定额征收方式的纳税人在营业执照核准的经营期限内需要停业或复业的，向税务机关提出申请，经税务机关审核后进行停业或复业税务登记。纳税人在停业期间发生纳税义务的，应当按照税收法律、行政法规的规定申报缴纳税款。停业期满不能及时恢复生产经营的，应提前向税务机关提出延长停业登记申请，否则税务机关视为已复业进行征税和管理。
4.注销登记。纳税人发生解散、破产、撤销以及其他情形，需要依法终止纳税义务的，纳税人应当在向工商行政管理机关申请办理注销之前，向税务机关申报办理注销登记。纳税人需要向税务机关提交相关证件和资料，结清应纳税款、多退（免）税款、滞纳金和罚款，缴销发票、税务登记证和其他税务证件，经税务机关核准后，办理注销税务登记手续。
5.报验登记。从事生产、经营的纳税人到外县（市）临时从事生产、经营活动时，应当向营业地税务机关申请报验登记。
（二）税务登记证管理
1.定期换证制度。税务机关实行税务登记证定期换证制度，一般三年一次。
2.年检制度。税务机关实行税务登记证年检制度，一般一年一次。
3.国、地税局联合办理税务登记制度。税务机关积极推行国税局、地税局联合办理税务登记制度，方便纳税人，加强管户配合。
4.部门配合制度。为推进社会综合治税，税收征管法规定工商行政管理机关应当将办理登记注册、核发营业执照情况，定期向税务部门通报；银行或其他金融机构应在从事生产、经营的纳税人的账户中登录税务登记证件号码，并为税务部门依法查询纳税人开户情况予以协助。
5.遗证补办制度。纳税人、扣缴义务人遗失税务登记证件的，应在规定期限内按程序向主管税务机关申请补办税务登记证件。
（三）违法处理
纳税人未按规定办理、使用登记证；纳税人的开户银行和其他金融机构未按税收征管法的规定在从事生产、经营的纳税人账户中登录税务登记证号码，或者未按规定在税务登记证中登录纳税人账号的，由税务机关责令限期改正，并视情节给予相应罚款等行政处罚。
二、账簿和凭证管理
账簿是纳税人、扣缴义务人连续记录其各种经济业务的账册和簿籍。凭证是纳税人用来记录其各种经济业务，明确经济责任，并据以登记账簿的书面证明。税务部门按照税收法律、行政法规和财务会计制度规定，对纳税人的会计账簿、凭证等实行管理和监督，是税收征管的重要环节。
1.纳税人财务、会计制度备案制度。从事生产经营的纳税人应当自领取营业执照之日起15日内，将其财务、会计制度或者财务、会计处理办法和会计核算软件，报送主管税务机关备案。采用计算机记账的，其记账软件和使用说明及有关资料在使用前也应当报送税务机关备案。
2.企业财务会计制度与税收规定不一致的处理办法。纳税人执行的财务、会计制度或办法与税收规定抵触的，依照有关税收规定计算纳税。
3.账簿设置要求。纳税人应按要求设置总账、明细账、日记账（特别是现金日记账和银行存款日记账）以及与履行纳税义务有关的其他辅助账簿。
4.记账凭证使用要求。记账凭证应合法、有效。合法，是指要按照法律、行政法规的规定取得填制凭证、不得使用非法凭证；有效，是要求取得和填制的凭证内容真实，要素齐全。
5.账簿及凭证保管要求。纳税人应按《会计档案管理办法》规定保存账簿、记账凭证、完税凭证及其他有关资料，不得伪造、变造或者擅自损毁。
6.税控装置使用要求。税务部门根据税收征收管理的需要，积极推广税控装置。纳税人应当按照规定安装、使用税控装置，不得损毁或擅自改动税控装置。
7.违法处理。纳税人未按规定设置、保管账簿或者保管记账凭证和有关资料，未按规定将财务、会计制度或办法和会计核算软件报送税务机关备查，未按规定安装使用税控装置，非法印制完税凭证的，由税务机关责令限期改正，并视情节给予相应罚款等行政处罚。
三、发票管理
发票是生产、经营单位和个人在购销商品、提供和接受服务以及从事其他经营活动中，开具、收取的收付款凭证。按照发票使用范围，分为增值税专用发票和普通发票两大类。税务机关是发票主管机关，负责发票印制、领购、开具、取得、保管、缴销的管理和监督。
（一）发票印制
发票一般由税务机关统一设计式样，设专人负责办理印制和管理，并套印全国统一发票印制章。其中，增值税专用发票由国家税务总局指定的企业印制；普通发票，分别由各省、自治区、直辖市国家税务局、地方税务局指定企业印制，对某些特殊经营行业，可由各主管部门统一设计发票格式、内容，报请主管税务机关审核同意，发给“发票印制通知书”.未经上述税务机关指定，任何单位和个人不得擅自印制发票。
（二）发票领购
1.依法办理税务登记的单位和个人，在领取税务登记证件后，可提交有关材料，向主管税务机关申请领购发票。对无固定经营场地或者财务管理制度不健全的纳税人申请领购发票，主管税务机关有权要求其提供担保人，不能提供担保人的，可以视情况要求其提供保证金，并限期缴销发票。
2.纳税人可以根据自己的需要，履行必要的手续后，申请领购普通发票。申请领购增值税专用发票的单位和个人必须是增值税一般纳税人。但增值税一般纳税人会计核算不健全，不能向税务机关准确提供增值税销项税额、进项税额、应纳税额及其他有关增值税税务资料；销售货物全部属于免税项目的；有税收征管法规定的税收违法行为、拒不接受税务机关处理的，或者有下列行为之一，经税务机关责令限期改正而仍未改正的，不得领购增值税专用发票：虚开增值税专用发票；私自印制专用发票；向税务机关以外的单位和个人买取专用发票；借用他人专用发票；未按规定开具专用发票；未按规定保管专用发票和专用设备；未按规定申请办理防伪税控系统变更发行；未按规定接受税务机关检查。
3.临时到本省、自治区、直辖市以外从事经营活动的单位或者个人，除了具备领购发票的一般条件外，应当凭所在地税务机关开具的外出经营证明，并按规定提供保证人或者缴纳不超过1万元的保证金，向经营地主管税务机关申请领购经营地发票，并限期缴销。
4.税务部门对纳税人领购发票实行交旧领新、验旧领新、批量供应方式。
（三）发票开具
销货方应按规定填开发票；购买方应按规定索取发票；纳税人进行电子商务必须开具或取得发票；发票要全联一次填写，严禁开具“大头小尾”发票；发票不得跨省、直辖市、自治区使用，开具发票要加盖财务印章或发票专用章；开具发票后，如发生销货退回需要开红字发票的，必须收回原发票并注明“作废”字样或取得对方有效证明；发生销货折让的，在收回原发票并注明“作废”后，重新开具发票。
增值税一般纳税人销售货物和应税劳务，除另有规定外，必须向购买方开具增值税专用发票。
（四）取得发票的管理
单位和个人在购买商品、接受经营服务或从事其他经营活动支付款项时，要按规定索取合法发票。对不符合规定的发票，包括发票本身不符合规定（白条或伪造的假发票、作废的发票等）、发票开具不符合规定、发票来源不符合规定的，任何单位和个人有权拒收。
（五）发票的保管和缴销
税务机关内部或者用票单位和个人必须建立严格的发票专人保管制度、专库保管制度、专账登记制度、保管交接、定期盘点制度，保证发票安全。用票单位和个人应按规定向税务机关上缴已经使用或未使用的发票，税务机关应按规定统一将已经使用或者未使用的发票进行销毁。
（六）违法处理
违反发票管理规定，未按规定印制发票或者生产防伪专用品，未按规定领购、开具、取得、保管发票，非法携带、邮寄、运输或者存放空白发票，私自印制、伪造变造、倒买倒卖发票等行为，税务机关可以查封、扣押或者销毁，没收非法所得和作案工具，并处以相应罚款等行政处罚，情节严重构成犯罪的，移送司法机关处理。
四、纳税申报
纳税申报是纳税人按照税法规定的期限和内容，向税务机关提交有关纳税事项书面报告的法律行为，是纳税人履行纳税义务、承担法律责任的主要依据，是税务机关税收管理信息的主要来源和税务管理的一项重要制度。
（一）申报对象
纳税人或者扣缴义务人无论本期有无应缴纳或者解缴的税款，都必须按税法规定的申报期限、申报内容，如实向主管税务机关办理纳税申报。
（二）申报内容
纳税申报的内容主要体现在纳税申报表或代扣缴税款报告表中，主要项目包括：税种、税目，应纳税项目或者应代扣代缴、代收代缴税款项目，计税依据，扣除项目及标准，适用税率或者单位税额，应退税项目及税额、应减免税项目及税额，应纳税额或者应代扣代缴、代收代缴税额，税款所属期限、延期缴纳税款、欠税、滞纳金等。
纳税人办理纳税申报时，除如实填写纳税申报表外，还要根据情况报送有关证件、资料。
（三）申报期限
纳税人、扣缴义务人要依照法律、行政法规或者税务机关依法确定的申报期限如实办理纳税申报，报送纳税申报表、财务会计报表或者代扣代缴、代收代缴税款报告表以及税务机关要求报送的其他纳税资料。
（四）申报方式
1.直接申报（上门申报）。是纳税人和扣缴义务人自行到税务机关办理纳税申报或者报送代扣代缴、代收代缴报告表的申报方式。
2.邮寄申报。经税务机关批准的纳税人、扣缴义务人使用统一规定的纳税申报特快专递专用信封，通过邮政部门办理交寄手续，并向邮政部门索取收据作为申报凭据的方式。邮寄申报以寄出的邮戳日期为实际申报日期。
3.电子申报。经税务机关批准的纳税人，通过电话语音、电子数据交换和网络传输等方式办理纳税申报的一种方式。纳税人采用电子方式办理纳税申报的，要按照税务机关规定的期限和要求保存有关资料，并定期书面报送主管税务机关。
4.银行网点申报。税务机关委托银行代收代缴税款，纳税人在法定的申报期限内到银行网点进行申报。
5.简易申报。指实行定期定额征收方式的纳税人，经税务机关批准，通过以缴纳税款凭证代替申报。
6.其他方式。纳税人、扣缴义务人可以根据税法规定，委托中介机构税务代理人员代为办理纳税申报或简并征期的一种申报方式。
（五）延期申报
纳税人、扣缴义务人不能按期办理纳税申报或者报送代扣代缴、代收代缴税款报告表的，经税务机关核准，可以延期申报，但要在纳税期内按照上期实际缴纳的税额或者税务机关核定的税额预缴税款，并在核准的延期内办理税款结算。
（六）违法处理
纳税人、扣缴义务人不按规定期限办理纳税申报的，税务机关可责令限期改正，并视情节给予相应罚款。
五、税款征收
税款征收是税务机关依据国家税收法律、行政法规确定的标准和范围，通过法定程序将纳税人应纳税款组织征收入库的一系列活动。税款征收是税收征管活动的中心环节，也是纳税人履行纳税义务的体现。
（一）税款征收主要方式和适用对象
查账征收。税务机关根据纳税人会计账簿等财务核算资料，依照税法规定计算征收税款的方式。适用于财务制度健全、核算严格规范，纳税意识较强的纳税人。
核定征收。税务机关根据纳税人从业人数、生产设备、耗用原材料、经营成本、平均利润率等因素，查定核实其应纳税所得额，据以征收税款的方式。一般适用于经营规模较小、实行简易记账或会计核算不健全的纳税人。
定期定额征收。税务机关根据纳税人自报和一定的审核评议程序，核定其一定时期应税收入和应纳税额，并按月或季度征收税款的方式。一般适用于生产经营规模小、不能准确计算营业额和所得额的小规模纳税人或个体工商户。
代收、代扣代缴。税务机关按照税法规定，对负有代收代缴、代扣代缴税款义务的单位和个人，在其向纳税人收取或支付交易款项的同时，依法从交易款项中扣收纳税人应纳税款并按规定期限和缴库办法申报解缴的税款征收方式。适用于有代收代缴、代扣代缴税款义务的单位和个人。
委托代征。税务机关依法委托有关单位和个人，代其向纳税人征收税款的方式。主要适用于零星、分散、流动性大的税款征收，如集贸市场税收、车船税等。
查验征收。税务机关对纳税人应税商品通过查验数量，按照市场同类产品平均价格，计算其收入并据以征收税款的方式。一般适用于在市场、车站、码头等场外临时经营的零星、流动性税源。
（二）纳税期限与延期缴纳
纳税人、扣缴义务人必须依法按照规定的期限，缴纳或者解缴税款。未按照规定期限缴纳或解缴税款的，税务机关除责令限期缴纳外，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。
对纳税人因不可抗力，导致发生较大损失、正常生产经营活动受到较大影响，或当期货币资金在扣除应付职工工资、社会保险费后，不足以缴纳税款的，经省、自治区、直辖市国家税务局、地方税务局批准，可以延期缴纳税款，但最长不能超过3个月。经批准延期缴纳的税款不加收滞纳金。
（三）税款减免
税款减免是税务机关依据税收法律、行政法规和国家有关税收的规定，给予纳税人的减税或免税。
按法律、法规规定或者经法定的审批机关批准减税、免税的纳税人，要持有关文件到主管税务机关办理减税、免税手续。减税、免税期满，应当自期满之日次日起恢复纳税。
享受减税、免税优惠的纳税人，如果减税、免税条件发生变化的，要自发生变化之日起15日内向税务机关报告；不再符合减税、免税条件的，要依法履行纳税义务，否则税务机关予以追缴。
（四）税款退还和追征
对计算错误、税率适用不当等原因造成纳税人超过应纳税额多缴的税款，税务机关应及时退还。纳税人超过应纳税额缴纳的税款，税务机关发现后立即退还；纳税人自结算缴纳税款之日起3年内发现的，可以向税务机关要求退还多缴的税款并加算银行同期存款利息，税务机关及时查实后要立即退还。
同时，对因税务机关的责任，致使纳税人、扣缴义务人未缴或者少缴税款的，税务机关在3年内可以要求纳税人、扣缴义务人补缴税款，不得加收滞纳金；因纳税人、扣缴义务人计算错误等失误，未缴或者少缴税款的，税务机关在3年内可以追征税款、滞纳金；有特殊情况的，追征期可以延长到5年；对偷税、抗税、骗税的，税务机关追征其未缴或者少缴的税款、滞纳金或者所骗取的税款，不受上述规定期限的限制。
（五）税收保全和强制执行
税收保全措施是税务机关为了保证税款能够及时足额入库，对有逃避纳税义务的纳税人的财产的使用权和处分权予以限制的一种行政保全措施，是保证税收征管活动正常进行的一种强制手段。主要包括书面通知纳税人开户银行或者其他金融机构冻结纳税人的相当于应纳税款的存款，以及扣押、查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产两方面内容。
税收强制执行是税务机关依照法定的程序和权限，强迫纳税人、扣缴义务人、纳税担保人和其他当事人缴纳拖欠的税款和罚款的一种强制措施，主要包括两方面内容，即：书面通知纳税人的开户银行或者其他金融机构从其存款中扣缴税款；扣押、查封、依法拍卖或者变卖其相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产。
税务机关采取税收保全、强制执行措施必须符合法定的条件和程序，如违法采用，将承担相应的行政赔偿责任。同时，一旦税收得到实现，相应的税收保全、强制执行措施应立即解除。
（六）违法处理
纳税人偷税、骗税、欠税、逃避追缴欠税，纳税人、扣缴义务人不缴或者少缴税款、编造虚假计税依据，有关单位和个人因违法行为导致他人未缴少缴或者骗取税款等行为，妨害税款征收的，由税务机关责令限期改正，给予相应罚款等行政处罚，情节严重构成犯罪的，追究相应的刑事责任。
六、税务检查
税务检查是税务机关依照国家有关税收法律、法规、规章和财务会计制度的规定，对纳税人、代扣代缴义务人履行纳税义务、扣缴义务情况进行审查监督的一种行政检查。税务检查是确保国家财政收入和税收法律、行政法规、规章贯彻落实的重要手段，是国家经济监督体系中不可缺少的组成部分。
（一）税务机关在税务检查中的权力
为保证税务机关能通过检查全面真实地掌握纳税人和扣缴义务人生产、经营及财务情况，税收征管法明确规定了税务机关在税务检查中的权力，包括：查账权、场地检查权、责成提供资料权、调查取证权、查证权、检查存款账户权，并对各项权力的行使规定了明确的条件和程序。
（二）税务检查形式
按实施主体分类，税务检查可分为税务稽查和征管部门的日常检查。税务稽查是由税务稽查部门依法组织实施的，对纳税人、扣缴义务人履行纳税义务、扣缴义务的情况进行的全面的、综合的专业检查，主要是对涉及偷税、逃税、抗税和骗税的大案要案的检查。征收管理部门的检查是征管机构在履行职责时对征管中的某一环节出现的问题或者防止在征管某一环节出现问题而进行的税务检查。
（三）税务检查的规范
1.对税务机关行使税务检查权的规范。（1）控制检查次数。税务机关建立科学的检查制度，统筹安排检查工作，严格控制对纳税人、扣缴义务人的检查次数。国家税务总局规定，由稽查部门牵头，统一布置部署各类检查，建立国地税联合检查和检查结果共享制度，减少重复检查。（2）实行检查回避制度。税务人员进行税务检查，查处税收违法案件，实施税务行政处罚，与纳税人、扣缴义务人存在下列关系之一的，应当回避：夫妻关系；直系血亲关系；三代以内旁系血亲关系；近姻亲关系；可能影响公正执法的其他利害关系。对税务人员应回避而没有回避，对直接负责的主管人员和其他直接责任人员，依法给予行政处分。（3）应当出示相关税务证件。税务机关派出人员进行税务检查时，应当出示税务检查证和税务检查通知书。（4）税务机关实施税务检查，应当有两人以上参加。（5）检查存款账户在审批、使用、人员等方面有严格限制。如税务机关查询从事生产经营的纳税人、扣缴义务人在银行或者其他金融机构的存款账户，应经县以上税务局（分局）局长批准，凭全国统一格式的检查存款账户许可证明进行检查。税务机关在调查税收违法案件时，必须经设区的市、自治州以上税务局（分局）局长批准，才可以查询案件涉嫌人员的储蓄存款，并不得将查询存款所获得的资料用于税收以外的用途。（6）调账检查有严格的审批和时间限制。经县以上税务局（分局）局长批准，可以将纳税人、扣缴义务人以前会计的账簿、记账凭证、报表以及其他有关资料调回税务机关进行检查，但是税务机关必须向纳税人、扣缴义务人开付清单，并在3个月内完整退还。有特殊情况的，经设区的市、自治州以上税务局局长批准，税务机关可以将纳税人、扣缴义务人当年的账簿、记账凭证、报表和其他资料调回检查，但必须在30日内退还。（7）应保守被检查人的秘密。
2.对纳税人和有关部门配合税务检查的规范。纳税人、扣缴义务人必须接受税务机关依法进行的税务检查，如实反映情况，提供有关资料，不得拒绝、隐瞒。有关部门和单位应当支持、协助税务机关依法进行的税务检查，如实向税务机关反映纳税人、扣缴义务人和其他当事人与纳税或者代扣代缴、代收代缴税款有关的情况，提供有关资料或证明材料。
（四）税务检查的程序
1.选案。主要通过采用计算机选案分析系统进行筛选，采取人工归集分类、比例选择或随机抽样进行筛选，根据公民举报、上级交办、有关部门转办、交叉协查、情报交换等资料确定检查对象三种方式。其中，涉税举报是查处涉税违法案件重要来源之一。
2.检查。税务检查机构一般应提前以书面形式通知被查对象，向被查的单位和个人下达《税务检查通知书》，告知其检查时间、需要准备的资料、情况等，但有下列情况不得事先通知：公民举报有税收违法行为的；稽查机关有根据认为纳税人有违法行为的；预先通知有碍稽查的。税务人员在检查过程中，应依照法定权限和程序向被查对象、证人及利害关系人了解情况，提取和索取物证、书证，进行实物或实地检查等。
3.审理。在实施检查完毕的基础上，由税务机关专门组织或人员核准案件事实，审查鉴别证据、分析认定案件性质，作出处理决定。对数额较大、情节复杂或征纳双方争议较大的重大案件，税务检查机构及时提请所属税务机关的重大税务案件审理委员会进行集体审理，确保案件定性和处理的准确、适当。
4.执行。税务检查事项完毕后，税务部门应及时将《税务处理决定书》送达纳税人，并督促被查对象将查补税款、滞纳金及罚款及时、足额缴入国库。
点击咨询 