实训二：企业内部控制分析——以邯郸农行金库案为例

第一篇：实训二：企业内部控制分析——以邯郸农行金库案为例

要求：根据以下提供的关于邯郸农业银行金库失窃案的相关案件资料，各小组成员从企业内部控制要素的角度对邯郸农行内控失败的原因展开案例讨论，并撰写一篇1500字左右的分析报告。

案件资料一：

燕赵都市网2007年8月10日报道：昨日上午9时，邯郸市中级人民法院。法槌响处，中院院长、邯郸金库盗案审判长许广为庄严宣布：“任晓峰、马向景判处死刑„„”至此，这起建国以来涉案金额最大的银行金库监守自盗案有了初步结果。

自案发至今四个月间，这起震惊国人的大案始终吸引着国人的关注和讨论。而关于任晓峰等人的行为动机、5100万元巨款买彩票血本无归的内幕，以及对犯罪嫌疑人应以贪污还是挪用资金来定罪量刑、任马二人是否应判死刑等话题的争论，也随着审判过程的层层深入，由模糊变得清晰起来。

这桩看起来充满荒唐色彩的案件，不但演绎了几个原本正常轨道上的不同人生故事，更对国家部门做出关于行业监管制度的警示提醒，无论从社会还是法律角度，都是一个不得不借鉴的范本。

2006年10月，当任晓峰第一次将手伸向金库时，跟他一起做这个事情的就有张强。那时，任晓峰还是调度员，张强和赵学楠做管库员，银行内部规定，两个管库员一起才能够打开金库的门。任和赵学楠策划出偷金库钱买彩票获利的暴富之路后，劝导张强一起加入。

面对金钱的诱惑，考虑到朋友义气，张强同意了。三人于2006年10月13日窃取金库现金10万元，任晓峰到彩票投注站购买彩票，他的手气似乎很好，投入2万多元中奖10万元。但是，当任晓峰把中奖款和剩余库款再去买彩时，却没有那么幸运了。为了填平亏空，几天后，三人再次从金库中窃取10万元，结果又是血本无归。

这时，张强害怕了，决意退出，并表示自愿补平库款。此后，任晓峰、赵学楠继续购买彩票中奖21万元，他俩对张强隐瞒了中奖的事。2006年10月23日，任晓峰从所中彩金中拿出18万元，张强则个人筹资2万元，将20万元归还金库。

张强从此收手，看上去是吃了亏。但尝到甜头的任晓峰却一发不可收拾，因为银行很快就调整了岗位，他和马向景掌握了金库的钥匙，他说服马，俩人打开金库大门，从此肆意作为，任晓峰买彩票，马向景在单位守库。从偷盗5万元下注开始，到10万元、20万元、上百万元„„

从今年3月中旬至4月14日，任马二人几乎每天从农行金库拿钱，其中4500余万元用于购买彩票。但只有两次中奖，一次中8.5万元，一次中1.8万元。任晓峰只分给马向景1万元，又把剩下的钱都拿来继续购买彩票。直到4月14日晚上9时许，最后中奖的希望落空，两人分头潜逃，但随即落网。而窝藏马向景的宋长海也锒铛入狱。

根据四位金库守护人的表现，一审法院作出这样的判决：对任晓峰数罪并罚，决定执行死刑，剥夺政治权利终身，并处没收个人全部财产；马向景死刑，剥夺政治权利终身，并处没收个人全部财产；赵学楠判处有期徒刑五年。唯有老库管员张强，因为很快退出，补交库款并及时自首，被从宽处理，判处有期徒刑二年，缓刑二年„„

■警示：4500万元现金如何变成废彩票？

此案案发，首先让银行监管猛地警醒，自案发至今，国内银行业整顿之弦绷得特别紧。案发后，从中国农业银行河北省分行到农行邯郸分行等单位主要负责人和有关部门负责人全部受到严重处分。在加大查处力度的同时，国内的银行也都在对邯郸农行金库案进行深入全方面的反思。从开庭到宣判这天，都有银行部门的人到场旁听。

在案件审理中，一位旁听记者感叹：那个银行金库成了任晓峰和马向景家的后院，他和马向景拿走几千万元，就像随手拿走自家储存的大白菜一样容易。

回顾邯郸金库案犯罪分子作案的全过程，这个比喻并不为过。

直到后来人们才意识到，对管库员人品的选择原来如此重要。任晓峰好赌，马向景则嗜酒贪玩，单位却不经考察而把关键岗位的金库钥匙交到这样两个人手里。而在此前，事实上，张强的退出已经让任晓峰无法直接接触到金库了，从今年3月，邯郸农行调整岗位，居然做出让“老鼠看粮仓”的决定，本来就手痒难耐的任晓峰和对他非常信任的马向景成了管库员。任晓峰掌握主钥匙和密码，马向景掌握副钥匙，俩人一起便可以打开金库。

从3月16日开始，俩人在17天内作案20多次，为了填补以前的亏空，他们盗用金额也逐日增加。4月13日，他俩一次从金库中拿走1000万元巨款，第二天，又用6个箱子，装走1800万元现金。一出门，居然又从后院进到农行的营业厅把大量现金存入自家银行。此间，他们频繁更换银行储蓄网点，存款、转账的足迹遍布整个邯郸市区。

监管监督制度没有落实被发现，是这桩案件透露出来的最大漏洞。在邯郸农行金库案案发后，各地银行也将这一点提到了重要工作日程。人们注意到，在任、马作案之初，他们还有所顾忌，盗出库款后通过少记账、虚开调拨单的方法防备查库。但随着几次轻易得手，他们胆子越来越大，在光天化日之下就从金库往外搬运巨款，而作案的工具也极为简单，不过是几个普通的塑料袋、挎包。到后来，任晓峰直接用提包装款。

在此期间，银行规定的定期查库制度形同虚设，他们只在作案初期遇到过一次查库，也没查出问题。此后，存放国家巨款的金库便任这两个人为所欲为了。俩人作案近一个月，居然如入无人之境，管库员可以随意携带物品进出库房。另外，现金库内连规定安装的监控录像设备都没有，金库门口的监控录像系统从4月2日就已经损坏，却直到4月10日才维修，而且由于设备老化，电脑主板和硬盘损坏，回放录像都无法观看。

直到案发后，当工作人员打开由任、马二人管理的金库时，发现5100万元现金不见了，出现在他们面前的，竟是装满成捆未中奖彩票的塑料袋。

任晓峰自己也在反思，他说，“各种规章制度都不完善，管理人员没有按照有关规定严格管理金库，我没有经得起金钱的诱惑„„”马向景的律师在辩护中将其当作一个辩护理由，他提出，马向景表现一向良好，只是因为管理制度上出现漏洞，没能抵御住金钱的诱惑。

按照银行现金保管规定，每天上午须将大额库存款送交人民银行。由于任、马二人盗款，连续多日无法正常向人民银行送交，对此，邯郸农行现金管理中心竟无一人过问。

更有甚者，在4月14日，任晓峰只向营业厅营业员打了声招呼，就让非银行人员———彩票站老板张建峰提着大包在营业厅的“生死门”之间穿越。

„„

这些流于形式、层层失守的管理和监督，最终成就了这些荒唐的金库大盗。

记者了解到，其实，在案发前，河北省银监局在对邯郸农行业务操作风险管理现场检查后就曾提出意见书，指出“查库登记不完善”、“现金出入库交接手续不全”等问题，而在今年3月5日，邯郸银监分局还出现意见书指出“查库制度流于形式”。

据了解，任晓峰有年迈的双亲、美丽的妻子和可爱的孪生儿女。他在家里也是个好丈夫、好父亲，每到节假日，都会在家做饭陪家人。马向景，张强，同样有着幸福的家庭，并且，这几个人全是家境殷实，收入在当地算得上中上等，父母多是退休干部，自己也有着一份体面的工作。

公诉机关调查发现，任晓峰还曾经获得河北省农行系统点钞大赛的第二名，马向景也是经过考试被农行择优录取的。

马向景的代理律师感慨地告诉记者：“他们几个原来都是像我们一样的正常人，也是家里的顶梁柱。但是，制度的缺陷，让他们失去了抵御巨额财富的理智，变成了手段粗陋的银行大盗。”

案发后，马向景、赵学楠和张强等人都在反思，他们有点责怪任晓峰的赌瘾把他们拖了进来。比如，同样一审判死刑的马向景根本不懂彩票，也没有从偷出金库的巨额资金中获得多大利。但是，不容否认的是，当初，他们都怀有或多或少的侥幸心理，顺手利用权力挣点外快。谁想到，一旦怀着暴富梦放大彩票的赌博性质，便成为铤而走险的选择。直到此时，任晓峰仍然对自己在彩票方面的能力持有高度自信。一位审判人员说，“任晓峰要讲起彩票来，真是滔滔不绝。”他直到现在仍然认为当初那个购买彩票的计划做得很精彩。他选择体彩和福彩的3D玩法，从1000个号中，精选了156个号，买“两小两双”，这样，他感觉有六分之一的中奖机率，钱应该能够回来。但是，到4月14日晚上9时，随着开奖报号，他所有的梦想成为泡影。

记者了解到，在任晓峰把巨额资金投入买彩时，邯郸的彩票业经营一下升到省内前列。对于这股巨额资金的突然涌入，任晓峰对彩票站的解释是：“有个武安的铁矿老板，每天委托我给他买。”后来，又编造了一些其他理由。

这些没有多少技术含量的解释，居然没有引起彩票部门的重视。对于任晓峰这样一次性大数额购买行为以及某一特定时段的累计购买数额，也没有人做出任何限制。而彩票销售机构片面追求彩票销售的业绩，监管部门防范意识淡漠，使得几个彩票站业主失去了必要的警惕，甚至对神秘的“大票”不加深究。

据任晓峰的朋友说，“任晓峰好赌”。而缺乏必要的限制性规范，使得彩票的赌博性质迎合了他的需要，任晓峰变成病态赌徒，并且将几个朋友也拖下深渊。

邯郸农行金库案后，彩票业同样从中悟到了沉痛的教训。同时，此案也对彩民提出警示，博彩需要一个良性的心态。

昨日，当法庭宣判任晓峰死刑时，记者见到，他表情麻木。很快，他再次被押上囚车返回看守所。上车前，他突然使劲儿扭回头往回看，一个年轻女人正捂着眼睛哭，一个男子向他用力挥手。随后，这两个人泪眼模糊地追着囚车，望着囚车载着任晓峰在扬尘中远去。

案发后，任晓峰和泪写成了一份“内心深处的忏悔”，用5页多的文字，来忏悔自己的罪行。他说，“想到父母都70多岁了，还在为我照顾两个孩子，想到非常非常爱我的妻子和一对才两岁多的特别可爱的儿女，我的心都碎了。”

然而，已经晚了。

与他们两个相对应的，此次审判中最幸运的当属张强。法院查明，张强掌管金库副钥匙期间，任晓峰、赵学楠向其提出用金库现金购买彩票的犯意后，伙同任晓峰、赵学楠两次从金库中窃取现金，在作案中均起主要作用，且数额巨大，挪用公款情节严重。但在挪用公款犯罪案发之前，张强提出归还库款，并积极筹措资金归还，且主动到公安机关投案，如实供述自己的犯罪事实，应认定自首，可减轻处罚。因此作出了缓刑判决。

案件资料二：

新华网石家庄2007年９月２８日电（记者吕国庆）：记者从河北省人民检察院了解到，经检察机关刑事立案侦查，邯郸市农业银行金库特大盗窃案中，涉嫌渎职犯罪的中国农业银行邯郸分行副行长张希仲、现金管理中心副主任安长海日前被刑事拘留。

今年４月２２日公安机关将邯郸市农业银行金库特大盗窃案正式移交检察机关后，邯郸市人民检察院组成专案组迅速展开调查。经调查，发现张希仲、安长海等在工作中严重不负责任，不按规定办事，有严重失职行为。

２００４年１２月至２００６年底，邯郸农行成立直属营业部接收金库及组建现金管理中心以来，张希仲作为主管金库的副行长，未依照《中国农业银行河北省分行现金业务操作规程》中关于“营业机构坐班主任每旬查库一次，营业机构负责人每月查库一次，支行会计部门负责人每季查库一次，主管行长每半年至少进行一次全面查库”的规定，履行对金库的查库管理职责。在长达两年多的时间内，张未组织进行过查库，也从未有查库记录。

２００７年３月５日，中国银行监督管理委员会邯郸监管分局针对邯郸农行所属部分支行出现的查库流于形式等问题，向市农行发出《现场检查意见书》，明确指出要做好各分支机构风险提示，加大内控制度的贯彻执行，防止因监督不到位而引发案件和风险，加强主要岗位和敏感部位监控，密切关注８小时内外行为。并要求市农行在４０个工作日内将整顿情况书面报告银监分局。在此情况下，张仍未及时组织进行整改，致使在整改期间发生了任晓峰等人盗窃金库１７次共计５１００余万元的特大犯罪案件。

现金管理中心副主任安长海作为金库负责人，未按规定履行每月查库一次的职责。２００７年４月１４日案发当天，金库监控器曾两次出现故障并报警，安在接到保安公司金库守库员和任晓峰电话报告后，对出现故障、报警及任晓峰在非营业时间内置身现场等异常现象未能及时引起重视和警觉，造成任晓峰等人提走１８００万元现金后出逃的严重后果。

案件资料三：

金融报2007年10月20日：河北邯郸农业银行金库被盗的惊天大案为什么会发生？农行究竟有哪些漏洞被这些内部作案人员利用了？今天（２０日），记者在邯郸采访时，通过与当地金融系统相关人士的访谈，了解到一些内情。

一位金融系统的工作人员在谈到这一问题时透露：邯郸农行曾与当地科隆保安押运公司签有合同，但每次任晓峰、马向景等人非营业时间从银行金库盗出现款时，科隆保安押运公司负责监管的保安都没有签发审批书，就允许他们提款了，这也是一个致使他们盗窃金库得逞的原因。

就此说法，记者今天(２０日)到科隆保安押运公司核实。

科隆保安押运公司一位不愿透露姓名的负责人(他自称是一名普通员工)说，科隆保安押运公司与邯郸农行签有保安合同确有其事，但保安押运公司的保安员只负责监控金库大门是否遭到破坏和攻击，密码、钥匙都在农行的工作人员手里，我们怎么能判断他们是正常工作，还是从金库里往外偷钱？什么是非营业时间？他们随时都有可能提款，怎么来判断是营业时间，还是非营业时间？我们认为只要他们通过正常手续进入金库就不能干预人家的工作。后来证实，邯郸农行现金管理中心除了主任一人外，其余4名能够出入金库的员工都参与了犯罪，他们是集体犯罪，我们的保安怎么会发现他们是在作案犯罪？农行有时也在周六周日调款，4月14日就是个星期六，任晓峰来了，那是他最后一次从金库往外偷钱，当时警报器确实响了，但任晓峰随即冲摄像头挥挥手，说了一声“是我”，负责监控的保安见是银行的人，也就没再阻止，因为我们不知道他当时是在实施犯罪。

据科隆保安押运公司这位不愿透露姓名的负责人说，任晓峰、马向景等人从金库盗出的近五千一百万元中的大部分钱款并不是直接从金库带到外面的，而是通过银行内部转账到河北体彩中心的。金库到营业部之间有通道，任、马等人并不需要把钱拿到银行外面，就能通过转账据为己有，转而买成彩票。

邯郸农行怎么就能将这几千万元转到河北体彩中心呢？是什么人干的？又是怎么操作的呢？这里面又有多大的漏洞？记者试图从邯郸农行了解清楚，但是邯郸农行拒绝与记者接触。

科隆保安押运公司这位不愿透露姓名的负责人说，金融机构的制度和监督机制是金库安全的保障，比如我们单位进入金库大门的密码由专人使用，拿金库钥匙的人不知道密码，这就是制度，监督机制就是保障制度不失控，再加上人的责任心，就不会出问题了。邯郸农行出的案子对我们也是个警示，说来说去，还是人，人的思想不歪，有制度和监督机制，就能够保障金融系统的安全。

此间有人认为，4300万元既然已经被任、马买了彩票，怎么能说追回了4600万元？就此，当地警方解释：此案已经追缴的4600多万元中，就包括4300万元任、马用于买彩票的赃款和出逃时携带的近400万元赃款，因此说追缴了4600多万元。（记者 张亦嵘 马竞 曹天健）

案件资料四：怎么解剖邯郸农行惊天窃案这只麻雀？

河北邯郸农行金库特大盗窃案两案犯已分别被抓获。兵贵神速，从案发到嫌犯落网，众多网友、读者仍沉浸于对此案强烈关注的高潮体验。

回顾我们目前已知的情节，夸张的悬念，对常识和常理形成冲击和挑战的细节信息，已经构成足够的被关注要素——甚至在相当多人眼中，这几近一部2007现实版的《疯狂的石头》。

案件天天有，但不是所有的类似事件都能提供机会，让人们一起引申归纳，探幽发微，在一个个有限信息的深究中演练福尔摩斯探案。人们能够从如此多的角度切入和接近事件核心，也许正证明这一事件是一个麻雀，一个五脏俱全的麻雀，它全息地牵动和表达着很多表面能看到之外的信息。

比如公安部发言人武和平用“全国范围的人民战争”来形容缉捕过程，就让我们感慨颇深。发挥网络和媒体的优势，通过A级通缉令等形式缉捕嫌犯，这确实还是人民战争，不过是人民群众参与的形式在现代科技的平台上有所改变。借助于对事件的高度关注，人民群众和有关部门为了一个共同的目的走在一起——其实本就在一起，将群众和媒体单纯视为被管理的他者，是陈旧思维定势的产物，这样的思维已随时代进步在消解。特别值得一书的是嫌犯落网后公安部对网络、媒体及时、充分的肯定，也赋予其作为人民群众与政府部门联系纽带的意义。我们能再次确认的是，依靠群众相信群众始终是正道，而对媒体怀有戒心，对群众隐瞒真相，即使有良好的初衷，这些做法也无论如何不应再成为主流，并将随时代前进不断减少。公安部的表态，显然体现了社会在公共管理思维上的开明和进步。

当然，将群众的角色仅限于帮助抓捕嫌犯的“游击队”，未免会降低这个在全民关注下被迅速告破的案件的真实意义。我们已经看到，以现代通讯网络联系起来的公众，对参与公共事件的热情和能力之巨大。对此，如能以鼓励与欢迎的姿态，理清更深层的脉络，将有助于沉淀下更多有价值的思考。即如在这个事件中，那些对看起来荒谬的细节的关注，那些关于银行系统收入差距、日常管理等等问题的反省和追问，有些甚至显得尖锐、不入耳的诘问，我们是否可以以及如何让这些问号在理性的交流和公开的梳理中归于平静？这些都有赖于让公众对公共管理事务有更广泛更深入的介入、参与，以及信息的进一步公开。这无法单靠某个部门能解决和承担，但话说回来，每个子系统的每一步前进都将有助于推进系统问题的解决。这次的公安部就是如此。

如果每次得到广泛关注的焦点事件，都能从中看到公共管理思维模式上有实质的推进，而非单纯的反思，那将比两个蟊贼落网或者贪渎过亿的国蠹落马，更有长远意义。（文／宋金波 来源：长江商报）

第二篇：以一个实训练习为例谈如何写好报告

以一个实训练习为例谈如何写好报告

中国传媒大学南广学院程萍

写作是秘书工作者的一项必备技能，也是许多秘书工作者的优势所在，人们一提到秘书，就会想到“笔杆子”、“大才子”，所以，我校高级文秘专业专门开设了8个学分的写作课，分两个学期授课。然而，当笔者在大四上学期，对学生进行该模块的实训时，发现仍有同学写作关没通过。我校采用的实训教材是高教出版社出版的徐静、周渔村主编的《秘书实训》，本文试着结合其写作模块中的案例一，谈谈专业学生写报告时应注意哪些问题。

案例一如下，要求学生根据案例内容，写一份第五分公司向总公司汇报扩建冷库情况及投入使用后情况的报告。

某商贸集团总公司是省属的集化工、电子、服装、原材料、副食品等进出口贸易于一体的大型国有企业。目前拥有分公司15 家, 总资产近150 亿元, 在职职工近5 万人。商贸集团第五分公司主要经销副食品。

几年来, 随着城乡人民生活水平的不断提高, 第五分公司的市场前景越来越广阔, 分公司的规模也不断扩大。2001 年, 第五分公司所属的一个副食品冷库需要扩建。根据有关人员反映, 自1998 年以来, 由于市场经济的迅速发展, 农村许多地方办起了养殖场、鱼塘等, 有的实行了联营, 鲜肉、鲜蛋、鱼虾等副食品大量增加, 极大地丰富了菜篮子。在这种情况下, 原有冷库已不能满足需要。他们想在分公司所在地的东望县再建一个冷库, 面积为90 m×60 m, 这样, 可储存鲜肉、鲜蛋、鱼虾等近200 吨。为此, 他们请求总公司拨款800 万元, 并希望于2001 年破土动工, 争取次年投入使用。该分公司将选派一名有经验有能力的副经理分管此项工作。

商贸集团总公司接到第五分公司的请示后, 当即予以回复。指出: 随着市场经济的发展和我国即将加入WTO, 扩建冷库很有必要, 希望分公司接此文后, 即同当地有关部门协商, 在保障安全的前提下, 选好建库地址, 按期投入使用。所拨资金要专款专用, 不得超支。至于所提800 万元建一个冷库的请求, 标准太高。因为资金有限, 所以, 只拨给建筑款项500 万元。款不够, 可采用其他办法筹款, 但要符合国家政策。

第五分公司接到总公司批复和建筑款后, 当即派王副经理负责此项工作。他们采取股份办法, 自筹资金100 万元。王副经理组织人员, 经过严格的招标后, 确定由本省建筑工程公司第三建筑队负责施工。工程于2001 年7 月破土动工, 2002 年7 月10 日竣工。然后, 又 1

用了近20天时间布置、安装、调试设备。冷库于2002 年8 月1 日正式投入使用。该冷库建在东望县南郊, 西邻火车站, 东邻108 国道, 交通运输便利。该冷库占地面积为80 m×50 m, 分上下两层, 4 个区域, 分别储存肉类、蛋品、海鲜等, 储藏量可达200 吨。分公司又自筹资金, 购置了一套国产冷冻设备, 冷冻效果很好, 扩大了市场销售量。该冷库投入使用才3 个月, 分公司的营业收入就比去年同期增长了20% , 极大地鼓舞了干部和职工。职工纷纷表示, 要以更大的热情投入工作, 为了公司的发展, 不怕苦和累。第五分公司的经理非常高兴, 于2002 年11月写报告向总公司汇报了这些情况。

笔者要求学生30分钟内写完报告并提交，提交后，笔者进行了认真的筛选，可能因为前期已进行过系统的课程学习，大家在格式上犯错的很少，这里挑一篇其中算是像模像样的学生作业作为评论对象。

关于第五分公司扩建冷库的报告

某商贸集团总公司：

我公司接到总公司的批复和建筑款后，以极大的热情投入了扩建工作，并取得了一定的成果，现作报告如下：

扩建工作由王副经理负责，在工程前期他们符合国家政策采取股份办法，自筹资金100万元，加上总公司的拨款500万元，共600万元，我们做到了专款专用，合理分配资金。后经过严格的招标后，确定由本省建筑工程公司第三建筑队负责施工。

工程于2001年7月破土动工，第三建筑队认真负责于2002年7月10日竣工。我公司用了近20天时间布置、安装、调试设备。冷库于2002年8月1日正式投入使用。该冷库经过综合考虑选址建在东望县南郊，西郊火车站，东邻108国道，交通运输便利。占地面见80m×50m，分上下两层共四个区域，分别储存肉类、蛋品、海鲜等，储藏两可达200吨。为了使冷冻效果好，扩大市场销售量，我公司自筹资金，购置了一套国产冷冻设备以投入使用。

冷库投入使用三个月，我公司的月收入就比去年同期增长了20%，取得了如此大的成果，极大地鼓舞了干部和职工，我公司非常感谢总公司的大力支持，职工纷纷表示，为了公司更好的发展，要以更大的热情投入工作。

特此报告，请审阅。

第五分公司

二〇〇二年十一月八日

乍一看这篇公文写的好像不错：整篇公文沿着时间的顺序，项目选址、动工、完成、使

用来布局，结构合理，条理清晰；内容客观实在，冷库项目涉及到的时间、人物、地点、数据等信息都有了，没太多空话、套话；语句也还算通顺，没什么病句、错词。

可是，如果我们跳出来，站在报告的本质来看，这篇公文就显得差强人意了。公文的本质是什么，是沟通，是书面形式的沟通。作为报告，沟通的意味和作用显得更加强烈，它是上级了解下级工作情况的重要渠道，是工作信息向上传递的重要形式，所以，作为下级单位，在向领导做汇报时，不能一味的站在自己的立场和角度，一定要换位思考，善于站在上级的角度，揣摩上级的心理，明确上级最为关心的是什么，这样才能写出实实在在的报告，能解答上级心中的疑问的报告才能成为有用的信息。

好，了解了这一点，我们不妨再进入本案例的情境中，在该案例中，笔者认为作为总公司作为上级单位，对于一个新冷库的建设项目，主要关心几点：

1、分公司的工作态度；

2、分公司的工作效率；

3、新冷库的质量；

4、项目资金的使用；

5、运行初期的经济效益。所以，在报告中，笔者认为，应该将这五点作为报告的诉求点来写。由此，再反观上面的那篇同学作业，我们会发现它的诉求点是比较模糊的，缺乏针对性，重点不够突出。特别是在两个敏感问题上，这篇报告没有回答，这是硬伤：

1、原有的项目规格是90M×60M，可是实际建设的是80M×50M，这怎么解释？作为上级，完全有权怀疑分公司私自改变建设方案，套用总公司拨款；

2、上级的拨款是如何分配和使用的？报告中没有详细说明，作为总公司，拨款给分公司500万元，这样一笔大的支出，它当然是十分关心资金的去向是否正当。如果分公司对其含糊其辞，很难不让总公司产生忧虑和怀疑。所以，虽然这篇报告“看上去很美”，但对于实质性的问题没有深入详细的交代，作为总公司，看了这份报告，并不能非常详细的了解这个冷库项目建设的实际情况。

针对这个案例，笔者也写了一篇报告，如下：

关于东望县二号冷库建设及使用情况的报告

集团总公司：

我公司在接到集团总公司的批复和建筑款项后，立即着手新冷库的建设，迄今为止，已圆满完成了建设工作，并已正式运营×个月。现将具体情况汇报如下：

一、科学组织，合理确定设计方案

项目伊始，我公司即将此新冷库命名为“第五分公司东望县二号冷库”，成立了专项工作小组，组长由我公司富有多年基建经验的王××副经理担任，小组成员有主管会计、人事、行政的×名公司骨干组成。

遵照总公司的指示，我公司先后多次与东望县当地相关政府部门协商，最终将冷库选址于东望县南郊，此地西邻火车站，东邻108国道，交通十分便利。

项目预算初期，小组认真做了市场调研，发现建筑款原材料与去年同期相比上涨了×%，要完成原有冷库建设方案，至少需要700万元，与总公司拨给的500万元专款相差甚远。鉴于此，在请有关建筑专家论证后，我公司对原有的冷库设计方案进行了改良，由原来90m×60m的建筑面积缩小为80m×50m的建筑面积，舍弃原设计中不太实用的部分，精心设计库房内布局，拆分为上下两层，4个区域，分别储存肉类、蛋品、海鲜等农副食品。经测算，这样的设计方案储存量同样可满足原定的200吨，但造价却节省了近100万元。

新方案造价600万元，总公司拨付500万元，工程尚有100万元的缺口，为此，我公司克服困难，积极动员全体职工和家属，采取自愿入股、按期分红的办法，自筹完成，有力保证了整个项目的顺利实施。

二、严格施工，按时按质完成建设

本着公平、公正、公开的原则，冷库建设方案确定、资金筹措到位之后，我公司按照总公司有关基建条例，对施工单位进行了公开招标。从×家公开参与竞标的建筑公司中，我们选择了具有国家甲级建筑施工资质的××省建筑工程公司。

工程由该公司第三建筑队负责施工，于2001年8月1日破土动工，2002年7月10日竣工。为严格保证工程质量，项目小组安排成员轮流在工地值班，发现问题或偏差及时与施工方进行沟通。因此，工程不仅比预定的9月1日提前50天完成，且期间没有出现一例安全事故发生，冷库的质量经检验也达到了合同约定标准。

筹措的600万元建筑款，全额投入到项目中，笔笔支出透明公开，有帐可查，严格做到了专款专用，详情见附件。

三、积极投入，冷库运营成绩喜人

经历了20多天的布置、安装、调试，冷库于2002年8月1日正式投入使用。使用过程中，公司发现原有的冷冻设备已远远不能满足迅速扩大的市场需求，故仍采取自愿入股，按期分红的方法筹集资金，购置了一套价值××万元、冷冻科技领先的×× 牌冷冻设备，公司的市场销售量激增。

新冷库投入使用仅三个月，我公司的营业收入就比2001年同期增长了20%，这一骄人成绩极大鼓舞了公司里的干部和职工。职工们纷纷表示，要以更大的热情投入工作，为了公司的发展，不怕累和苦。

回顾项目建设及投入使用的一年多来，总公司给予了无比的关心和支持，在此表示衷心的感谢。

请审阅。

附件：第五分公司东望县二号冷库项目资金决算表

集团第五分公司

二○○二年十一月八日

“金无足赤”，笔者写的报告也并非很完美，但至少有这样几个优点：第一，解决了五个诉求点和两个硬伤，基本上抓住了总公司的心理和信息需求；第二，按照项目的时间线来布局，逻辑清晰，结构合理；第三，每一部分都用一个小标题加以概括，既简明扼要，又重点突出，方便读者审阅。

当笔者将自己写的作为范文展示给学生之后，大家都比较认同和接受，趁此机会，笔者在课堂上做了一些专项实验，通过实验提示学生如何写好报告，这里，不妨与同行分享交流下，请予以指正。

1、要善于揣摩上级的心理和信息需求，以此作为报告的主要诉求点。怎么揣摩呢？笔者精心设计了几个情景案例，每个案例选两个学生作角色扮演，一人扮演下级，一人扮演上级，下级向上级汇报工作，上级可以向下级提问题，问的问题越多越深入越好，这样的练习做了几次以后，大家都感觉更加进入状态了，对下级该准备哪些信息，该汇报些什么；对上级会关心什么，会问什么，都有了更积极和认真的思考了。

2、要多结合实习实践，熟悉工作的一般流程和惯例。学生将自己的和笔者的报告做了对比后发现，自己的报告基本上是照抄教材，而笔者的报告增加了许多内容，甚至虚拟了一些要素，如成立项目小组，如解释建筑面积为何从90m×60m缩小为80m×50m，如设置了附件，列出600万元资金的使用明细等，他们都很奇怪，老师是怎么想到的，自己怎么就没有想到呢。其实，真正的差距无他，就是工作经验。因为有了工作经验，对于开展此项工作的流程和惯例就会比较了解，因此在写报告时，才会比较全面、具体、实在。所以，在笔者选取的其他几个情景案例中，没有要求学生提交书面的报告，而只是要求每个人告诉我要完成案例中的工作，流程是怎样的，有没有特别要注意的制度、规范，其实把这些搞清楚了，报告也就不是那么难写了。

3、要注意观察，平时注重相关资料的收集和积累。报告跟其他行政公文相比，往往涉及的时间较长、层面较多、面积较广、问题较多，体现出一定的综合性和复杂性，本案例是专题报告，尚且如此，更不要说工作报告了。作为文字秘书，长期待在办公室工作，很少从

事具体的业务工作、职能工作，因此一到写这种综合性的报告来，就会犯难。所以，作为秘书，一定要充分利用办公室的地理优势，养成眼观六路、耳听八方的习惯，对其他业务部门、职能部门的工作情况、工作近况多多了解、多多打听、多多熟悉，并进行相关信息的积累，在写报告时，才能做到宏观和微观相结合，写得实实在在，不空不俗。因为我校要求学生在大三到大四的暑假进行专业实习，而笔者的实训课是在暑假结束后的大四上学期，所以，笔者趁热打铁，要求学生做个练习：在课堂上讲一讲自己在实习中了解、观察到的所有其他部门的职能、工作情况等信息，比比看谁了解的更多更具体，互相评分，发放奖品。以此方式，来提醒学生，作为一个秘书工作者，应该具有从大局、全局考虑问题的宏观视角，同时也应脚踏实地，注重微中观层面具体事务信息的收集和积累。这不仅有利于写作，在秘书的职业生涯中更会起到不可估量的作用。

其实，写报告要注意的细节问题有很多，比如逻辑的问题、措辞的问题、标题的问题、格式的问题等，但是，因为笔者授课对象是已经历过实习，且具备一定公文写作功底的学生，所以这里的谈的是可能被他们忽略的几个问题，是有待加强的几个问题，也提供了几个自认为比较实用的练习方法，并不一定适用于初学者，特此说明。

通联：南京市江宁区新亭东路馨绿园8-507程 萍

邮编：211100

手机：***

第三篇：信息技术对企业内部控制的影响及对策研究--以xx公司为例

本科生毕业设计（论文）封面

（2017 届）

论文（设计）题目 作 者 学 院、专 业 班 级 指导教师（职称）论 文 字 数 论文完成时间

大学教务处制

会计原创毕业论文参考选题

一、论文说明

本写作团队致力于会计毕业论文写作与辅导服务，精通前沿理论研究、仿真编程、数据图表制作，专业会计本科论文3000起，具体可以找扣扣 八 0 五 九九 零 七4 9，下列所写题目均可写作。部分题目已经写好原创。

二、原创论文参考题目 1 2 3 4 5 6 7 8 9 基于公司治理的内部控制浅析 企业社会责任履行对价值影响分析

党政领导干部经济责任审计研究——基于行政问责制视角 基于价值链分析的企业战略成本管理研究 上市公司IPO抑价影响因素分析研究 产品全生命周期成本估算研究 我国企业跨国并购的融资问题研究 我国食品饮料业社会责任信息披露质量研究 基于经济增加值的企业价值管理研究 论国有商业银行内部审计现状与对策 民营企业负债结构问题的研究——以某公司为例 12 某会计师事务所竞争力分析 13 基于公司治理的内部控制浅析 14 上市公司IPO抑价影响因素分析研究 15 基于公司治理的内部控制浅析 16 上市公司IPO抑价影响因素分析研究 17 浅谈我国企业内部审计缺陷及成因分析 18 我国国有企业内部审计研究 19 企业环境会计信息披露研究 上市公司IPO抑价影响因素分析研究 21 物流企业改征增值税的思考 22 沃尔玛的供应链物流管理研究 23 试论我国环保税制存在的问题及改革 企业内部会计控制研究 当前税务筹划在我国企业中的应用 26 基于公司治理的内部控制浅析 27 论对会计诚信的研究 28 国有企业绩效评价指标研究 管理会计信息的相关性研究——以某煤电集团公司为例 30 基于公司治理的内部控制浅析 31 上市公司IPO抑价影响因素分析研究 32 某科技公司应收账款管理研究

低碳经济下企业财务分析指标体系的构建 34 探讨加强中小企业现金流量管理的必要性及措施 35 我国民营企业薪酬管理存在的问题与对策研究 36 从内部控制角度谈财务舞弊的防范 37 基于公司治理的内部控制浅析 38 东风汽车公司财务危机预警研究 39 面向知识经济的

上市公司全面收益信息的披露研究 41 基于公司治理的内部控制浅析 42 企业集团税收筹划初探 43 金融危机背景下的公允价值计量 44 新企业所得税法下纳税筹划的探讨 45 我国房地产行业面临的融资风险及对策研究 46 某公司财务外包存在的问题及对策研究 47 中小企业内部会计控制问题的研究 48 高科技企业管理层股权激励效应的实证研究 49 某公司预算管理的问题及对策研究 50 浅析财务会计与税务会计的分离 51 上市商业银行内部控制信息披露研究 52 某电力设备公司内部监督模式研究 53 上市公司IPO抑价影响因素分析研究

应用XBRL提高会计信息质量 55 股利分配理论在我国的适用性分析 56 上市公司IPO抑价影响因素分析研究 57 论我国收入分配差距过大的成因及税收对策 58 某工厂采购成本与仓储成本的分析与控制 59 中小企业内部控制问题与对策研究 60 “开鑫贷”的运作模式研究

浅谈上海嘉房投资顾问有限公司的现金管理制度 62 日资企业与中资企业资金管理的比较 63 某纺织公司负债经营问题研究 64 某公司现金流量管理研究 65 浅析民营酒店预算控制 66 注册会计师法律责任研究

某公司营运资金管理存在的问题与对策研究 68 制造企业作业成本法及其应用研究

质量成本计量与控制的实证分析－－-以xx电源有限公司为例 70 某公司存货的优化管理研究 71 商业银行绩效管理研究 72 公允价值及其运用研究

绩优上市公司股利分配的特征分析 74 企业内部审计外部化问题研究

全面预算执行控制的探讨——以某公司为例

企业并购中的财务风险分析——基于海尔集团的并购案例研究 77 营改增对交通运输企业的影响研究 78 成本信息失真的原因及财务危害

制药行业公司治理问题的研究——以某制药为例 80 企业成熟时期财务并购战略的选择研究 81 金融衍生工具在企业风险管理中的应用 82 我国验资制度与虚假验资问题的探讨 83 基于价值链的企业成本管理分析

企业内部控制制度的构建 85 上市公司财务危机预警的实证分析 86 上市公司IPO抑价影响因素分析研究 87 我国中小企业存在的问题及对策研究 88 某公司税务筹划方案设计

资产重组对上市公司绩效影响的分析——以中化国际为例 90 工具生产企业工薪与人事内部控制设计——以某公司为例 91 物流企业财务风险评价与控制 92 上市公司IPO抑价影响因素分析研究 93 制造业循环信息披露中德比较研究 94 制造业企业成本管理的探析 95 试论构建会计诚信体系

我国社会保障基金投资运营的研究 97 企业并购估价过程中现金流量法的应用研究 98 Excel在酒店服务业会计中的应用研究 99 存货跌价准备、坏账准备与盈余管理关系研究 100 我国城镇化过程中土地流转方式探究

第四篇：企业内部控制与风险管理制度总体框架构建——以中国联通公司为例

企业内部控制与风险管理制度总体框架构建——以中国联通公司为

例 姚晓蓉

一、研究背景

中国联合网络通信有限公司(以下简称“中国联通’，)于2008年10月15日由原中国联通红筹公司、中国网通红筹公司合并成立。其前身之一的中国联合通信有限公司是经国务院批准、于1994年7月19日成立的我国唯一一家能够提供全面电信基本业务的综合性电信运营企业，对我国基础电信业务领域引入竞争、促进国内电信事业改革与发展起到了积极的作用。重组前的中国联通于2000年6月分别在香港、纽约成功上市，进入国际资本市场，并于一年之内成为香港恒生指数股，之后又于2002年10月回归国内A股市场，成为国内唯一的海内外三地上市的电信企业。

作为在美国上市的中国联通，自2006年年报开始必须按《萨班斯一奥克斯利法案》(SOX)的要求，向美国相关机构提交管理层对内部控制体系、控制程序有效性的证明以及内部控制机制评价报告。同时身为国内A股的中国联通，必须从2009年7月1日起按财政部颁布的《企业内部控制基本规范》要求，建立与实施有效的内部控制。对于中国联通来说，加强内部控制是公司提高经营管理水平、保持可持续发展的必然选择，也是证券监管机构对上市公司加强监管的客观要求。中国联通经过十多年的跨越式发展，网络、资产、收入规模都大幅度提升，同时也在美国、香港、上海三地成功上市，成为我国一家大型基础电信运营企业。但与业务快速发展和企业整体规模迅速扩张不相适应的是，公司原有内部基础管理工作薄弱，重发展，轻管理，风险控制方面还存在一定漏洞。

COSO报告指出，内部控制是一个过程，受企业董事会、管理当局和其他员工影响，旨在保证财务报告的可靠性、经营的效果和效率以及对现行法规的遵循。它认为内部控制整体架构主要由控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监督五项要素构成。我国于2008年5月发布的《企业内部控制基本规范》中也规范了大中型企业内部控制的基本要素：内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督。

中国联通自2003年底开始按照《萨班斯一奥克斯利法案》第404条，围绕经营效果和效率、财务报告真实性、遵从法律法规三个目标，建立了一套渗透所有业务及场所的内部控制制度、管控机制以及控制责任体系。本文以此为例来论述企业内部控制与风险管理制度总体框架构建的有效途径。

二、中国联通内部控制环境的构建

COSO对内部环境的描述是：内部环境包含了一个组织的基调，影响人们对风险的认识，并且是其他所有风险管理组成的基础(为之提供约束和结构)。内部环境要素包含一个企业的风险管理哲学、风险偏好、董事会的监督、诚信和道德观、员工的能力、分配权责的方式以及如何统计和提高员工的能力。一个组织的内部环境对企业内部控制的执行和效果有着显著而关键的基础性影响。

我国大多数上市公司，不是没有建立相应的控制系统，而是由于存在于控制环境中的缺陷导致会计控制系统和管理控制系统失效。对于中国联通而言，控制环境已经比控制过程更为重要。内部控制设计的重中之重是弥补当前控制环境中存在的缺陷，正如COSO所说，内部控制环境是其他因素构建的基础，如果基础中存在极大的缺陷，其他因素即使构建得再完美，也只是宅中楼阁。

2005年3月25日，中国联通向境内外资本市场披露新疆、江西两个分公司重大会计差错和内部控制缺陷，2002年多计净资产1900万元，2003年多计净利润6600万元，涉及签订虚假设备、仪器、仪表租赁合同采购手机、挤占工程成本和运营成本等情况，导致虚出收入、少提坏账准备金，从而发生财务报表反应不实。虽然中国联通已在2004年合并利润表中对上述不当会计记录及会计差错进行了调整，但仍给公司造成了较大影响，资本市场认为这问题反映了企业在财务内部控制方面的重大弱点。分公司签订虚假设备租赁合同采购手机的行为，暴露了中国联通公司在内部控制环境方面存在如下缺陷：相关人员缺乏职业道德，不讲诚信：授权不当，权力相对集中在少数人手中；未分离不相容职务，缺乏相互牵制；举报机制不健全，问题难以向I二反映；责任追究制度不健全，作弊者没有压力；监督机制小健全，未能及时发现问题等。中国联通在内部控制环境构建时认真分析了其内部控制环境方面存在的诸如管理者风险管理意识、员工道德规范风险、治理结构风险、政策导向风险、舞弊行为风险、IT系统安伞风险和不当授权风险等七个方面的主要风险，并为防范这些风险提出了相应的应对措施，如完善公司治理结构，调整审计委员会职能，开展独立内部控制评估，建立真正意义上的公司法人治理结构，使权力有所制衡；完善绩效管理与政策导向，建立相对公平完善的激励机制；建立反舞弊制度及约束机制：建立与财务报告数据有关的IT系统总体控制和应用控制；强化管理层的风险管理意识，提高控制风险的能力：加强员工的道德规范和诚信建设，提高伞员职业道德水平；建立和完善各项制度和政策等，最终目的是提高员工职业道德，使之不愿舞弊；增强员工法律意识，使之不敢舞弊；完善各项控制制度，使之小能舞弊。

三、中国联通风险评估与防范机制的构建

为确保企业持续、稳定、健康发展，提高企业风险管理水平，增强企业经营风险防范意识和控制能力，国有资产监督管理委员会发布了《关于2009年中央企业开展全面风险管理工作有关事项的通知》，要求各企业全面加强风险管理。作为要心对《萨班斯一奥克斯利法案》的中国联通，尤其是在重组整合没有完全到位的过渡期，更需要建立一套与其发展战略相适应的伞面风险评估和防范体系。

以现金提取管理为例，可能会出现如卜．三个风险点：未经授权或超出授权范围提取现金，引起现会被挪用或占用，影响资金安全性：现金支票的内容出现错误或与申请单不一致，将会影响资金的准确性、完整性和真实性；现金及支票在交接和提现过程中丢失或交接不清，将间接影响资金的安全性。

中国联通可以从以下方面着手，建立一套风险评估与防范机制，从而防范以上风险：

1．制定规范的风险评估与管理制度、流程。要明确风险管理的部门及职责分工，确定风险评估及管理的流程，制定相关的风险管理措施，还要对各级分公司的风险评估工作定期评估并出具评估报告，评估报告要上报董事会或审计委员会。

2．将信息和沟通贯穿于风险评估始终。管理层要能够获得真实、可靠的数据，对风险及潜在的风险进行评估：要将已经审批过的风险管理办法向相关人员传达，以确保风险管理措施得到落实；要向公司员工强调建立一个有效的内部控制体系是公司的首要任务，高级管理层终常与部门主管开会沟通对公司主要领域内部控制的要求以及风险评估结果及风险的变化，使他们理解并落实内部控制责任，确保企业经营活动控制在可接受的风险范围内：总部各部门、各省级分(子)公司要定期向公司管理层报告风险管理措施和实施效果。

3．定期监督风险评估工作。

(1)管理层要自我监督。总部各部门、各省级分(子)公司管理层通过对内部控制系统的日常监督检查与定期自我评估，对反舞弊控制措施和政策落实情况进行监督。对内部控制系统的FI常监督活动要有完整的文档记录，每年至少进行一次自我评估，并提交书面报告。(2)内部审计部门要实行定期监督。公司内部审计部门在各部门日常监督与定期检查的基础上，按照风险重要程度和发生概率，确定评审的范围，每年对公司内部控制系统运行的健全性和有效性进行一次总体评价，并向公司管理层和审计委员会提交评价报告。内部审计部门对公司风险管理过程的充分性和有效性进行检查、评估、报告，并对风险管理过程中存在的缺陷提出改进意见。

(3)审计委员会进行监督。审计委员会对公司风险管理过程的充分性和有效性进行监督。

(4)整改。总部各部门、各分(子)公司对日常豁督检查中发现的内部控制缺陷、外部审计师和外部监管部门揭示的内部控制缺陷、顾客和设备厂家的投诉报告以及内部审计部门定期评估中发现的内部控制缺陷，进行汇总和分析，根据重要性及影响程度进行分级管理，落实责任部门，采取有效的整改措施，以避免或减少损失，并建立整改效果跟踪机制。

四、中国联通内部控制活动及控制文档的构建

控制活动与控制文档是内部控制框架中的核心内容。COSO报告认为，控制活动是确保管理层的指令得以实现的政策和程序，旨在帮助企业保证其针对“使企业目标不能达成的风险”采取必要的行动。我国《企业内部控制规范》中这样描述：“企业应当结合风险评估结果，通过手工控制与自动控制、预防性控制与发现性控制相结合的方法，运用相应的控制措施，将风险控制在可承受的范围之内。控制措施。一般包括不相容职务分离控制、授权审批控制、会计系统控制、财产保护控制、预算控制、运营分析控制和绩效考评控制等。”

在重组之前，为应对《萨班斯一奥克斯利法案》，原中国联通和中国网通均已建立了比较全面的控制活动流程和控制文档。如江苏联通在2006年就按资本性支出、收入、成本费用、资金及资产管理、财务报告和其他人大类梳理出425个流程，但内部控制体系合并后，大量公司层面和业务层面的流程将会发生变化，需要重新对相关的内部控制流程和控制文档进行修订和补充。

中国联通经过分析研究，列出以下控制活动的关键措施，同时加强了控制文档的建设：

首先，建立完善的会计政策和程序并加以贯彻执行，确保财务报告符合国家法律法规；

其次，建立完善的财务报告制度和标准的期末财务报告程序，确保期末财务报告的披露符合相关标准；

再次，明确责任分工和岗位职责，确保交易及资产处置有适当的授权和审批；

第四，建立完善的经营业绩分析体系，科学评价各分(子)公司的经营业绩；

第五，建立全面预算管理体系，科学预测各分(子)公司的牛产经营和财务状况。

以有价卡管理为例，电信企业移动业务有价卡一般分为充值卡和手机识别卡两人类，并视为现金管理，有价卡的控制日标为各种卡类业务的进、销、存等全部通过系统管理控制：系统保证支撑卡类业务资费变动的需求，准确按现金流报告收入；实物与财务定期核对，做到账实相符。围绕以上控制目标，制定如下规范管理措施：有价卡进、销、存必须由系统管理，达到销售时点与系统激活时点同步：手机识别卡如不能实现销售和激活同步，必须存销售时由营业前台根据收款金额实时充值，严禁在销售前预置话费；有价砖要区分激活和未激活状态分库、分账管理；激活卡要视同现金单独库存管理，不能与其他卡混淆，并由财务部重点监控；严禁赊销，所有售卡一律实行买断制，确保资金到账后付卡；每月组织有价卡的全面盘点，及时处理过期卡：每月及时对账，核对激活卡入库面值、系统数据、出库金额和销售金额；建立和规范执行会计业务确认办法，明确预收账款、应收账款、收入确认等会计核算以及各类全国漫游卡、省内漫游卡结算规则，确保漫游结算及时和会计核算准确；对与生成会计信息相关的业务信息的内容、格式、信息产生频率、信息提供流程等进行统一规范；完善计费系统支撑各类优惠业务准确报告收入的功能：要求各项新业务推出前，应及时与计费部门沟通，确保计费系统支撑后再开通；计费部门按收入确认原则实现系统自动生成出账收入报告；明确会计业务核对内容与流程，建立会计与部门每月必须定期对账的稽核控制制度；全国实施集中管理公司各类业务数据。对应以卜各类控制过程和措施，还要有以下控制文档的记录：《有价卡业务管理规范》、《有价卡盘点表》、暂有价卡进销存报表》、触期卡处理报表》等。

五、中国联通内部控制信息及沟通机制的构建

控制活动是依据信息系统提供的信息来执行的。构建一个能够提供内部控制所需信息的信息系统足保证内部控制有效性的前提。

信息系统的构建过程是在先进管理理念指导下，应用先进的计算机网络技术将企业的人、财、物等资源整合起来，确定信息的收集、传送、处理、存储和输出的过程。沟通是指信息在企业内部各层次、各部门以及在企业与客户、供应商、监管青等外部环境之间的流动。信息系统不仅可以提供信息，还可以传递信息，信息系统产生的信息要通过沟通才能到达企业外部关系者、企业内部各级管理者和每个员工，使各相关人员清楚自己的责任，了解彼此之间的需要，避免意外事件发生或从容应对已发生的意外事件，发挥整体合作的力量，实现企业的经营同标。对于各级管理层和员工，相关的政策、制度、指令是否传达到位、是否落实、是否能执行，目前的生产经营有何异常，基层存在什么问题，在网用户和潜在用户有何需求，竞争对手情况如何，IT系统能否支撑业务发展，是否存在各级管理者和员工之间信息不畅、消息不灵或情况不明等情况，这就需要建立一套有效的畅通的信息及沟通机制。中国联通通过建立全方位、顺畅、清晰、有效的信息沟通流程与渠道，提高IT系统的支撑能力，确保制度、政策、指令传达到位，及时了解生产经营和员工中存在的问题，获取用户、竞争对手、竞争环境的信息通道。在2008年重组前，中国联通部分分公司(如山东、浙江和广东分公司)已使用企业资源计划(Enterprise Resonrce Planning，ERP)系统，改善了管理流程，降低了企业成本，节约了资金，提高了工作效率，企业各类信息得以及时集中并共享。中国联通大部分省级分公司都有比较完善的办公自动化系统，所有合同审批、文件传阅都通过办公自动化系统，既保证了上传下达渠道畅通，又确保有效信息流向路径正确。中国联通存加强信息渠道建设的同时，也加强了IT支撑系统的管理控制，通过对信息技术控制环境、开发管理、变更管理、安全管理和操作管理五个方面制定出整套符合《萨班斯一奥克斯利法案》第404条的IT内部控制文档体系和管理规范，在系统中通过一定的控制机制，确保影响数据的信息和记录在处理过程中完整、准确和有效。

六，中国联通监督与控制机制的构建

监控是组织对其内部控制的健全性、合理性和有效性进行监督检查和评估，形成书面报告并作出相应处理的过程，是实施内部控制的重要保证。《萨班斯一奥克斯利法案》第404条对此提出了严格而明确的要求，即公司管理层要对本公司内部控制制度的有效性作出自我评审，向资本市场签署内部控制有效性声明；而管理层对内部控制的评价，担任公司年报审计的会计公司应当对其进行测试并提出独立评审意见，覆盖范围包括内部控制设计及执行的有效性。内部控制随着时间的推移会不断发生变化，尤其是电信企业的重组使得实施控制的方式会不断完善，以前的程序将不再有效也不再实施，这就需要监控保证内部控制的持续有效，避免企业内部控制中出现制度虚设、人浮于事等问题。中国联通在构建监督机制时，认真分析了其内部控制监督方面存在的诸如监督不到位、监督不及时、监督手段滞后、缺乏日常监督、缺少自我评估、相互牵制乏力等几个方面的主要风险，按照事前事中监督、广泛监督、制度保障、自我评估为主、借助外部力量、加强考核等原则，建立了监督机制框架：一是建立独立、有效的内部审计组织架构和运行体系，对公司经营管理和内部控制进行监督与评价，确保审计的效果和质量。二是建立有效的内部监督评价机制，确保内部控制系统的有效运行。三是建立信息披露委员会，审核相关财务信息，确保其准确和完整。

中国联通不仅建立了完善的监督机制，而且非常重视内部评审工作，在2006年初根据公司的业务特点，制定了内部控制评审工作计划，明确了各个层面以及各个部门的职责。在确定评审范围时，重点关注重要会计科目、重要经营场所、重要业务流程、流程风险评估、关键控制及相互之间的匹配关系，还制定了统一的记录、测试和报告标准及对应的测试方法。中国联通将评审分为总部直接评审和各省级分公司组织评审、委托评审三种方式。

如中围联通控制环境建设中要求建立完善的反舞弊责任体系，确保有效预防公司内部舞弊行为，保证正常的经营秩序，实现可持续发展目标。围绕这一控制目标，内部控制环境建设需要有相应的措施，内部控制监督也有相应的检查方法，关于建立反舞弊责任体系，中国联通的检查办法中要求检查公司《反舞弊规定》是否明确了反舞弊的政策、程序和机制，检查省级分(子)公司是否制定相应的反舞弊实施细则，是否按规定建立反舞弊责任制，是否明确发现和纠正舞弊行为的具体岗位和责任人；相关责任人是否明确自身在反舞弊中的职责，是否制定舞弊责任追究制度。

七、结语

经过六年的努力，中国联通的内部控制建设取得显著成效，按照《萨班斯一奥克斯利法案》的要求，2008年中国联通年报对内部控制制度的建立健全情况披露如下：2008年，公司内部控制以合理保证经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率和效果，促进企业实现发展战略为目标，通过持续开展内部控制评审，进一步推动内部控制制度的执行及内部控制长效机制责任体系的建立。通过开展上述工作，公司建立了有效的内部控制环境，增强了各级人员的风险管理意识；规范了市场经营及公司基础管理，及时防范和控制了经营风险；强化了IT系统管理控制和对业务的支撑能力，提升了公司信息化管理水平；完善了财务报告及信息披露程序，提高了信息披露质量。希望其他企业能从中国联通的内部控制建设中得到启示，并结合自身实际，建立自己的内部控制制度体系。

第五篇：内部控制案例分析——以中国联通网络通信集团有限公司为例

内部控制案例分析——以中国联通网络通信集团有限公司为例

一、中国联通通信有限公司概况

（一）中国联通通信有限公司简介

中国联合网络通信集团有限公司（简称“中国联通”）于2009年1月6日在原中国网通和原中国联通的基础上合并组建而成，在国内31个省（自治区、直辖市）和境外多个国家和地区设有分支机构，是中国唯一一家在纽约、香港、上海三地同时上市的电信运营企业，连续多年入选“世界500强企业”。中国联通拥有覆盖全国、通达世界的通信网络，积极推进固定网络和移动网络的宽带化，为广大用户提供全方位、高品质信息通信服务。2009年1月，中国联通获得了当今世界上技术最为成熟、应用最为广泛、产业链最为完善的WCDMA制式的3G牌照，拥有“沃3G/沃4G”、“沃派”、“沃家庭”等著名客户品牌。现有移动用户2.8亿，宽带用户6464.7万，系统从业人数29.48万（2012年底）。

（二）中国联通通信有限公司内部控制概况

正如COSO的内部控制概念中所说，内部控制是其他因素构建的基础，基础中都存在极大的缺陷，其他因素急事构建得再完美，也只是空中楼阁。根据电信的行业特点和中国联通的特殊性，加强内部控制对于中国联通则是重中之重。

中国联通在2003年年底着手准备按照塞班斯（SOX）法案的404条款完善公司的背部控制制度。从2004年开始，按照COSO框架的要求完善公司的内部控制制度，围绕经营效果和效率、财务报告真实性、遵从法律法规三个目标，简历了一套高效的、健全的内部控制环境体系。中国联通的组织构图如图所示：

1.市场部负责制定营销目标计划。建立和完善营销信息收集、处理、交流及保密系统。对消费者购买心理和行为的调查。对竞争品牌产品的性能、价格、促销手段等的收集、整理和分析。对竞争品牌广告策略、竞争手段的分析。做出销售预测，提出未来市场的分析、发展方向和规划。2.个人客户部、家庭客户部、集团客户部、客户服务部根据各自目标客户的不同，负责与重点客户保持定期沟通并及时反映客户提出的问题，跟踪客户的服务请求。对公司现有的客户资料进行分析，负责建立客户信息并保证数据的真实准确性、定期安排拜访工作。

3.网络建设部负责公司网络的绘画建设管理。根据工程建设管理规范以及指导意见，制定符合本公司实际的移动网和固网工程的建设管理制度、方法和流程，并组织实施

4.5.6.运行维护部负责公司网络运行维护管理，是公司移动网、语音网、数据网、传输网及动力环境设备运行维护，网络资产的归口管理部门。

产品创新部负责产品的设计、退出、培训和推广工作；负责根据业务需要，对系统提出优化需求，编写优化的项目方案。

管理信息系统部提供统一信息平台，对公司的业务信息进行维护和技术支持，为各部门提供信息化的服务和支持，搜集信息化需求、管理基础信息数据，组织项目实现、维护硬件及网络环境。其主要任务是确保信息软硬件环境适应业务需求，实现全公司信息资源共享。

7.业务支撑系统部负责公司业务支撑系统，管理信息系统的技术规划、构架管理、工程建设、应用软件开发、系统运营与维护、质量管理等工作。

二、中国联通通信有限公司内部控制评价

（一）对内部环境的完善

内部控制环境是直接造成各企业内部控制形式和内容差异的根本原因，对于我国大多数上市公司而言，不是没有建立相应的控制系统，而是由于存在于内部控制环境中的缺陷而导致会计控制系统和管理系统的失效。根据电信行业的特点以及中国联通的特殊性，内部控制环境就显得尤为重要。中国联通首先建立起了一套完整的内部制度。

首先公司建立并完善员工行为准则，规范员工行为，创造出诚实守信的企业环境。良好的道德环境的存在时一起努力得以成功的关键。公司设立了道德官进行专门负责；制定和维护成文的 行为规范；为员工提供匿名报告违规行为或可疑行为的渠道；保持内部调查的能力；促进行为规范的持续贯彻；对员工进行道德规范定期培训、反面典型案例教育等。

其次公司制定了包括《中国联通内控制度规范》、《中国联通基本会计制度》、《中国联通财务与信息披露关键控制》等。将本公司各项业务进行了认真研究和梳理，内容涵盖公司的经营管理、IT系统控制、投融资管理、财务监控、法律法规监督等，将各业务和事项的风险类型、控制目标、控制关键点、控制措施、控制频率加以规定和说明，形成了与经营管理制度有机结合的内部控制。

（二）对风险评估的完善

中国联通公司的风险主要有财务报失真风险、资产安全受到威胁风险、营私舞弊风险、经营决策风险、违反法律法规风险等。为此公司制定了《中国联通风险评估管理办法》，办法规定了评估风险管理的工作内容、风险控制责任。包括评估和防范的主要风险；定期组织风险评估和落实风险控制责任。通过或部门办公例会的形式以及组织专项调查和抽查有个合同、协议、控制流程等方法组织风险评估。围绕确定的公司发展目标，揭示风险和控制缺陷，并分析判断其对公司经营发展以及财务报告的影响程度。对存在的主要风险，明确风险控制目标，明确具体的风险控制措施，包括业务流程控制及有关管理制度规定等，将风险控制在可接受范围内。落实风险控制的责任，提出控制措施实施及整改的责任部门，将风险控制的责任和控制目标落实到具体的处室、工作岗位和人员。同时加大监督检查的力度，确保各项经营活动能够严格按照内控措施规范执行。

（三）对控制活动的完善

公司制定了《中国联通基本会计制度》，采用了统一的会计核算方法，规范的会计核算行为，从而保证了会计基础信息表从账务系统中自动取数的便捷和准确，实现了各级次会计报表自动统一生成。同时压缩会计报表加工周期，使各级分、子公司在会计报表编制完成后有足够的时间进行财务分析。为提高财务部门对经济业务核算表单的处理效率和质量，公司统一组织开发了中国联通财务系统业务数据集成转换工具，经济信息文档通过该转换工具自动转换生成财务核算系统的记账凭证，从而避免手工录入凭证可能出现的错误，确保会计核算的准确性。对通过转换工具自动生成记账凭证的经济业务核算表单，纳入公司电子表格的管理范围，确保经济业务核算电子表单的数据真实、准确、完整，以及业务数据转换为财务数据的准确性。

公司还制定了《中国联通财务与信息披露关键控制》。规范和统一了各分、子公司财务信息的披露流程，详细列示了财务与信息披露环节必不可少的一下关键控制。对风险的评估和控制分为 随时、日、月度、季度、。风险的控制类型分为预防性和发现性。从凭证的录入、往来账的核对、共同费用的分摊、一次性调整和非正常会计事项的调整、业务的计算、财务关账的控制等环节进行关键控制，并采取相应的控制措施。满足了公司内部管理、会计核算和对我信息披露的需求，防范与控制财务报告风险，如重点财务事项或非常规、负责交易、重点特殊事项，如果金额超过呈报单位营业收入的万分之2.5的，应上报总部财务部批准。大大降低了财务风险。

（四）对内部监督的完善

公司建立了一系列的反舞弊控制及监督机制，确保财务信息真实。反舞弊工作是公司内控建设的一项重要内容，也是确保财务信息真实准确的一项重要举措。中国联通制定了《反舞弊暂行规定》，建立反舞弊举报机制和控制程序。中国联通总部监察室为公司反舞弊举报受理中心，负责受理公司范围内舞弊行为的举报投诉和来访接待，并组织相关的舞弊调查。各省分公司同时要建立反舞弊机制，明确省公司的举报渠道和受理程序，并报总部监察室备案。

公司还对发生舞弊事件的责任人员进行责任追究，包括领导责任和直接责任。领导责任是指负有相应领导职权的管理人员在其主管或分管工作范围内因失职、失察导致发生舞弊事件，造成会计信息失真、隐瞒损失等应承担的责任。直接责任是指公司管理人员及其相关人员在其职责范围内，因直接操作或参与相关决策，或授意、指使、强令、纵容、包庇他人等舞弊以及未履行、未正确履行职责等过失行为，造成会计信息失真、隐瞒损失等应承担的责任。对发生的舞弊行为，将依据国家有关法律法规及公司的处罚规定，对相关责任人进行处理，包括行政处分、免职、解聘、解除劳动合同等纪律处理，触犯法律的，将移送司法机关。

（三）中国联通通信有限公司内部控制评价结果

由以上措施以及结合中国联通公司2004年和2009年的年报，不难看出中国联通对内部控制建设所作出的努力和所确定的结果。尽管目前扔存在某些缺陷，还存在可改进的会计。但中国联通公司的内部控制各项制度完善，执行有效，适应了新电信时代的业务发展需要。各种规章制度和业务操作规范度得到了认真贯彻和有效实施，所以业务领域和操作环节都能够有效地发展、管理和控制各种风险，实现了经营稳健。即使存在问题也是属于性质一般的问题，可以通过常规方式解决。