中小企业内部控制存在的问题与对策建议——以深圳市正阳文化传播有限公司为例[合集]

第一篇：中小企业内部控制存在的问题与对策建议——以深圳市正阳文化传播有限公司为例

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中小企业内部控制存在的问题题 目： 与对策建议——以深圳市正阳

文化传播有限公司为例

二 级 学 院：

年级、专业：

学 生 姓 名：

学 号：

指 导 教 师：

完 成 时 间：

经济与管理学院 2009级财务管理

李

诤

0916020006 董洪清（教授）2013-05-20 西

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目录***

一、引言...............................................................................................4

二、深圳市正阳文化传播有限公司的现状......................................4

三、中小企业内部控制存在的问题及原因分析..............................5(一)家族制管理色彩较强，任人唯亲.......................................5

（二）财务结构简单....................................................................7

（三）岗位设置不健全................................................................8

（四）人员综合素质不高，风险意识薄弱................................9

五、中小企业内部控制治理对策....................................................10

（一）淡化家族制管理模式对公司的影响..............................10

（二）丰富财务组织结构，建立内部审计部门......................11

（三）加人加岗，落实不相容职责相分离..............................11

（四）开展定期培训，提高人员综合素质..............................12

六、结束语.........................................................................................13 参考文献.............................................................................................14 致

谢

词.........................................................................................15 独 撰 声 明......................................................................................16

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中小企业内部控制存在的问题与对策建议

——以深圳市正阳文化传播有限公司为例

李诤 指导老师：董洪清

（经济与管理学院 2009级财务管理专业）

【摘 要】我国的中小企业内部控制的问题已成为影响和制约企业发展的突出问题。本文以深圳市正阳文化传播有限公司为例，对公司内部控制制度存在的问题进行分析并对其实施提出一些建议或意见。

关键词：中小企业 内部控制 问题 对策 西

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一 引言

我国的中小企业已随着社会主义市场经济体制的演进和完善，逐步建立了以民营经济为主的多元化、范围广、以资本为纽带的现代企业制度，成为国民经济重要的单位组成部分。但还是有一些中小企业效益差，因为缺乏严格的内部控制或是内部控制执行不力而导致财务、生产管理混乱的情况也显现出来，因此，以保护中小企业财产物资的安全、完整和会计信息真实；促使贯彻企业的发展方针和提高经营效率；建立风险控制系统，强化风险管理以确保各项业务活动健康运行为目标的内部控制越来越为人们所重视。

因此，在这样的宏观背景影响之下，研究中小企业的内部控制存在的问题对中小企业内部制度的完善和落实具有重要的指导意义。本文以深圳一家中小企业中内部控制的情况为例，对国内中小企业内部控制中同样存在的问题进行分析和提出对策，以期达到识别内部控制失控所产生的表现形式，并找到防范和内控失效的一些措施，降低公司的经营管理成本，使中小企业健康的发展。

二 深圳市正阳文化传播有限公司的现状

深圳市正扬文化传播有限公司成立于2011年，位于深圳市福田区，是一支从事广告设计，画册设计，产品包装推广设计，DM单设计，在线门户网站开发与运营为一体的设计团队。截止2012年该公司共有员工20余人，其中管理层3人，财务人员2人，行政人员3人，余下皆为采编人员。西

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该公司具有经营灵活、规模较小、业务专

一、效率较高的优点，与大企业相比，具备较好的经营弹性。但也正因为这些特点：所有者与经营者为同一人，员工人数较少，资金来源单一等多方面受到局限，也就造成了内部控制混乱的局面。

三 中小企业内部控制存在的问题及原因分析

目前许多中小企业内部控制比较薄弱，内部控制功效表现紊乱、机制失衡，从而引发的经济犯罪和经营失误屡见不鲜。内部控制的薄弱已影响到中小企业的生存与发展，企业内部控制关系重大，其建立、健全及不断完善的必要性刻不容缓。这其中固然有制度的原因，但对中小企业来说更多的是受到人为因素的影响。

(一)家族制管理色彩较强，任人唯亲

中小企业与家族制联系密切，虽然股份公司已经成为时下主导性的企业制度，但我国大多数中小企业仍然采用了家族制的管理形式。从企业制度供给方面看，我国缺乏现代公司制的运作条件，尽管政府部门有出台如《内部控制配套指引》这样的针对内部控制的法律法规，但其指向对象则是境内外同时上市的公司等规模、实力雄厚的企业，中小企业缺少相应法律法规，内部控制制度的建立多以大企业为参考，实施效果受到影响，也不利于企业发展。从制度需求来看，一方面由于长期以来我国的社会信用受到极大破坏，缺乏经济合作的基西

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础，故大都选择以血缘、家族为基础的合作方式；另一方面，受我国传统儒家思想和家族文化的影响，企业在选择创业合作伙伴时，首选对象往往也是家族成员。

正阳公司所有者与经营者为同一人，采取家族制管理，所有权与经营权的分离程度不大，所有者的意志在公司中被放大，即使有相关的管理制度也会被忽视，缺少了必要的约束，许多事关重大的决策往往由其一人做出决定，家族式管理特点使公司缺乏现代企业制度下的两权分离和内部控制结构。员工往往是公司所有者的亲戚或与之来往密切的朋友，这种情况在当下中小企业中是非常的普遍。显而易见的是，这种经营模式的确有利于管理沟通，但亦会造成任人唯亲的现象，正阳公司的员工中就有20%的家族成员，这样的现象会造成奖惩不明确、打击非家族员工的积极性等现象，不利于公司内部的团结和人员的管理。

1.部分家族人员会凭借其身份逾越公司规章制度，不按章办事走正规审批程序，易使会计信息失真、失效。管理者也大都听之任之，与其他大企业相比，正阳公司所有者对公司的管理是粗放型的，会造成管理混乱。

2.正阳公司中的家族成员往往缺乏相关专业背景支持，甚至许多专业岗为非专业人员担任，其所在岗位并未发挥出应有的作用，未能给企业带来经济效益。

3.正阳公司中并非所有员工都是家族成员，那么家族员工在公司中对公司缺乏认同感，也就会造成劳资关系不融洽，员工之间缺乏信西

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任、支持和沟通，间接导致人员流动性增大，阻碍了公司规模的扩大。

（二）财务结构简单

我国中小企业财务活动涉及时空范围狭窄，资金流量和存量都不大，因此财务的组织结构也相对较小、较简单。同时受到家族制的影响，所有者为了保证对财务的控制权，一般会设置控制幅度较宽，组织层次较少的财务结构。在这样的财务结构构架下，企业财务人员大多受制于领导层。相当一部分管理者把严格的财务程序看做是一堆文件、手册和制度，在实际操作过程中，以灵活性、时效性为由而不按规定程序办理，尽量压缩、简化财务结构。同时，没有设立相应的检查、考核内部会计控制制度实施情况的独立机构，从而也就削弱了员工执行内部会计控制制度的自觉性和警觉性。

正阳公司的财务结构单一，也不具备相应的内部审计部门。在正规的内部控制中，财务管理的结构应是审计、会计部门相互依存，审计工作是建立在会计工作结果的基础之上的，而会计部门依赖于审计部门来保证会计信息的真实性和权威性，二者是互为前提的。正阳公司这种一体化财务会计组织形式关系过于简明，使会计核算职能与审计的监督职能没有明确划分，而且公司内部往往以会计核算职能为轴心来划分内部职责，根本没有健全的财务管理机构。

1.正阳公司的授权审批程序不规范，在报销各项费用时，费用报销单上的签名不齐全，一般只有经办人员的签名，而正规的审批程序要求报销单上必须同时具备证明人和审批人的签名。西

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2.正阳公司部分经济业务缺少原始凭证（发票），造成记账凭证和原始凭证上的金额不相符的情况。甚至会有一些发票台头并非本单位名称，却在本单位报销费用。

3.正阳公司财务人员或所有者随意支取现金长期不结算，存有白条抵库的情况，大部分借款金额、时间跨度期间较大，且借款手续不规范，缺少主管领导的签字，同时借款原因不明确，未能及时补办手续。

（三）岗位设置不健全

作为个体的员工对于企业来说是最重要的资源，也是重要的内部控制因素。中小企业规模小、人数少，人员配置不能像大企业那样做到专业对口、各尽其职，很难按照内部控制制度的要求进行职责分工，兼职的现象较多，经常出现出勤考核与工资造表、工资发放由一个部门甚至一个人经手，出纳与会计、记账与核对、总账和明细账、验收与保管等不相容职务均由一个人承担的状况，造成岗位设置缺乏牵制性，提供了经济犯罪的可能性。，由于公司规模不大，出于经营成本的限制，正阳公司员工人数较少，财会工作只有两人承担，分别为会计人员和出纳人员，工作难以细分，容易出现一人分担几个职务的情况，权责不明晰，不符合会计的职务分离原则。正阳公司各项业务的不相容岗位未能做到相互分离、制约和监督。一般来讲，会计人员与出纳人员的分工要明确，授权批准、执行、会计记录和盘点等方面都要有明确的分工，不得由同西

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一个人或同一个部门负责以上任何两项或两项以上的工作。由于公司的组织结构也相应较为粗糙、简单，职工与岗位的分配比例易失衡，直接致使企业内部控制制度流于形式。

1.出纳人员在管理现金、登记银行存款日记账和现金日记账的同时兼任了会计档案保管、收入、费用、债权债务明细账的登记工作，未能实现钱账分离。

2.会计人员在实践过程同时负担了稽核工作，未能发挥稽核的实际作用。

（四）人员综合素质不高，风险意识薄弱

中小企业人员的业务素质和实际操作水平在一定程度上决定了内部控制能否有效发挥，现实情况确是多数员工的综合素质不高，甚至发生员工串通舞弊的现象，特别是是一些尚未完善控制措施的业务环节，员工不能自觉地站在企业的角度来合理处理，并严格按照内部控制要求来执行。再加上有的中小企业管理层对内部控制管理理念不了解，风险意识薄弱，员工业务技能不高等因素都使得公司在执行内部控制上大打折扣。管理层在企业管理上没有真正建立优胜劣汰的机制等原因，使当前企业内部控制制度的实施效果不显著，自然造成内部控制混乱的局面。

正阳公司人员整体水平不高，认识不到内部控制在企业管理中的重要地位，存在未按照内部控制要求来办理经济业务。西

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1.正阳公司管理层3人均为大专文凭，且年龄较大，受传统经营思维限制，且知识未能及时更新，忽略了内部控制的重要性，对内部控制的概念知之甚少，甚至没有内部控制的概念，这也直接影响了管理的实施效果。

2.正阳公司财务部门员工非科班出身，只持有会计从业资格证，不具有丰厚的会计知识储备，对会计职业道德规范没有给予应有的重视，在工作中过于听从领导决策，未能坚持原则，缺少防范风险的意识。

3.有的编辑员工为家族成员，并不具备相关专业水平，只因裙带关系进入公司，在公司中没有发挥作用，成为冗余人员，无形中增加了公司经营成本。

五、中小企业内部控制治理对策

（一）淡化家族制管理模式对公司的影响

虽然正阳公司处于初创阶段，有着种种不完善的内部控制制度，但从长期发展的角度来看，公司正在不断的克服问题并扩大自己的规模，在这样的情况下公司内原有的家族成员将无法适应这一变化。家族制的组织结构、管理体制已经成了公司发展的内在障碍。为了保证公司的长远发展，公司管理层应开始着手去家族化的实践。

正阳公司管理层应充分重视内部控制的建立于完善，必须走出家族制，转型为现代企业制度。在保证公司平稳运营的前提下，将“绝对家族化”过度为“相对家族化”，并最终实现所有权与经营权的分西

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离。

（二）丰富财务组织结构，建立内部审计部门

建立健全正阳公司内部审计制度，即要求正阳公司建立内部审计部门，建立规范的会计资料的审计方法和程序。使审计人员在实行内部审计时有据可依、有章可循。内部审计部门应对企业的各种财务资料的可靠性和完整性、企业资产运用的经济有效性等进行审核。同时为保证内部审计能有效地发挥监督作用，要求积极开展经常性的财务收支审计、经济责任审计和经济效益审计，抓好内部控制制度的评审，及时查漏补缺，才能促进公司自我约束和自我完善。对不符合规定的操作明确指出，并上报公司领导进行严肃处理，保持审计工作的独立性，严格做好公司内部控制工作，做好资金预算管理，费用控制。

强化内部监督，通过监督、约束公司管理层的经济行为与会计人员的规范操作，确定其是否符合相关法律规范的要求，建立审计部门并充分调整其与会计部门的关系，发挥各自的职能，使制衡关系更加协调。

（三）加人加岗，落实不相容职责相分离

会计准则中明确要求不相容职务应相互分离：(1)出纳职务与收入、支出、费用的核算职务，与债权债务的核算职务，与稽核职务，与会计档案的保管职务等均属于不相容职务，应当予以分离。(2)会计核算职务与相应的稽核检查职务属于不相容职务，应予分离。(3)西

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总分类账的登记职务与相关明细分类账的登记职务属于不相容职务，应当分离。(4)开展会计电算化的企业，电算化会计岗位中的软件操作职务、审核记账职务、电算审查职务、档案保管职务等互为不相容职务，均应当予以分离。

结合正阳公司实际情况分析，介于公司规模较小，无法实现上述完善的职务设置，但应设立最基本的不兼容的岗位，因此还需增设一名明细账会计负责与总账会计进行账面金额的核对与确定；一名稽核人员负责对一般会计工作的审计工作，保证会计信息的准确无误；另外可由非财务部人员兼任档案管理员以保证历年财务数据的真实性和可靠性。

（四）开展定期培训，提高人员综合素质

一是要提高管理层的管理素质。多参加培训、讲座，利用闲暇时间学习专业，掌握现代管理的基本原理和方法，正确认识内部控制实施的重要性，全面分析并正确处理管理活动中的各种问题，增强组织能力、应变能力和协调能力，提高管理效能。

二是提高财会人员素质，企业必须有针对性地定情开展学习培训，努力建设高素质的财务管理者队伍，同时提高员工整体素质，加强继续教育，并不断吸取新的知识，才能适应经济发展的要求。一方面，在学习财务管理知识的同时，拓宽知识面，掌握多学科知识，立足本职，努力钻研与本职工作相关的多方面的业务技能，不断提高工作效率和质量。另一方面，提高会计道德素质，加强道德建设，牢固西

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树立正确的价值观，遵守职业道德规范，努力做到敬业、乐业、勤业、精业。

三是对可用的家族成员进行教育和培训，使其认识到自身的不足，并积极参与到对自身能力的提升上来，将其纳入企业的正常管理范畴，真正适应企业的发展。对不能产生经济效益的家族冗余成员进行请离，以减少企业不必要的开支。

六、结束语

在日益激烈的市场竞争环境下，公司要想做大做强，一个完善的内部控制制度是必不可少的。深圳市正阳文化传播有限公司由于创立时间不长，内部控制制度不完善，存在较多问题，在未来的公司发展中，管理者应了解内部控制的重要性，建立健全的内部控制制度，并使其有效地实施，通过各个环节之间相互牵制，将内控制度发挥到最大功效，使公司健康、高速地发展。西

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参考文献

[1]朱荣恩．内部控制评价[M]．中国时代经济出版社，2002(9)．180 [2]李明辉．浅谈中小企业内部控制[J]．上海会计，2002(3):23-24 [3]王曙光．浅谈中小企业内部控制框架的构建[J]．软科学，2002(4):12-15 [4]和丽芬．中小企业内部控制体系的构建[J]．经济经纬，2006(3):45-46 [5]张彬．构建中小企业内部控制框架的思考[J]．内蒙古电大学刊，2006(5)：34-36 [6]徐炜．企业内部控制问题研究[J]．山西财经大学学报，201l(1):47-48 [7]吴斌尧．改善中小企业内部控制现状的思考[J]．内控与审计，2010，(10):75—76．

[8]赵虹．我国氽业内部控制制度的建设与完善[J]．会计之友，2008(1):67-68 [9]米东荣，王爱民．民营中小企业内部控制的基本原理[J]．商业经济，2009(2):24-25 [10]章铁生，林钟高，秦娜．提高内部控制有效性能否抑制财务舞弊的发生[J]．南京审计学院学报，20ll(4):36-38．

[11]张小朦，浅谈中小企业内部控制问题[J]．经济视角，2011(4):37-39 [12]赵文秀，胡淑娟．对加强中小企业内部控制的看法[J]．财会月刊（综合版），2008(4):67-68 [13]陈国英．中小企业的内部控制问题[J]．统计与决策，2005(8): [14]闫培金，王成．企业财务内控精要[M]．中国经济出版社．2002 [16] Allan G.On the Countermeasures of Small and Medium Size Enterprises

Internal Accounting Control [J].Electronic Journal of Business Research Methods, 2010,(6):176 西

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谢

词

在论文的写作过程中，从选题、构思、收集资料到初稿和正稿的形成，均得到董洪清老师（教授）的悉心指导，在此表示衷心感谢！西

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独 撰 声 明

我声明，本论文（设计）是由本人在指导教师的指导下独立完成的，在完成论文（设计）时所利用的一切资料均已在参考文献中列出。

第二篇：我国中小企业内部控制存在的问题与对策

湖南涉外经济学院继续教育学部

毕业论文

题 目 我国中小企业内部控制存在的问题与对策 姓 名 唐 凯 考 籍 号 9*** 专业、年级

企业财务管理2009级 联 系 电话 *** 指 导 教师 蒋 华

2011年4月8日

目 录

内容摘要…………………………………………………………………1 关键词……………………………………………………………………1 正 文……………………………………………………………………2

一、关于中小企业的划分和内部控制的内涵……………………2

二、我国中小企业内部控制存在问题……………………………2

1、内部控制管理效率低……………………………………………2

2、内部会计控制制度不健全…………………………………………5

三、解决内部控制问题的对策……………………………………6

1、建立科学高效的内部管理机制……………………………………6

2、完善会计制度，加强财务控制……………………………………8

结束语………………………………………………………………10 参考文献……………………………………………………………11

我国中小企业内部控制存在的问题与对策

【内容摘要】近年来，内部控制成为人们普遍关注的问题之一，本文将内部控制划分为两个部分——内部管理控制和内部会计控制，来对我国中小企业存在的问题进行剖析：首先，在内部管理控制上，绝大多数中小企业管理体制不顺，控制力度薄弱，除了体制上的不完善之外，管理者自身也存在着许多不足;其次，从内部会计控制上来看，许多中小企业对于内部会计控制制度不够重视，虽然不同程度的建立了会计控制制度，但是不够健全、科学严谨。最后，鉴于我国内部控制的现状以及内部控制的发展趋势，针对问题提出解决对策，总的来说就是要转变观念，本着严谨和创新的思想，深入细节，建立系统、科学、全面的内部控制制度。

【关键词】经济环境 中小企业 内部控制问题 对策

一、关于中小企业的划分和内部控制的内涵

对于中小企业内部控制的研究，要结合我国独特的经济环境，对国外的经验不可全盘复制的试用到我国的问题上，因此，首先应该掌握对中小企业合理的界定划分，更加全面的理解什么是内部控制的内涵。才能准确的抓住内部控制的问题提出正确有效的解决对策。内部控制的基本概念以及内部控制的职能和作用出发，在对我国中小企业内部控制中存在的问题进行探讨，对我国中小企业内部控制进行分析。总结出导致中小企业内部控制薄弱的主要原因。中小企业并不是一个孤立的经济系统，它总是处于一定的社会环境之中，受到经济、政治、法律等多种外部环境因素的影响。

中小企业的界定:根据《中小企业标准暂行规定》，中小企业标准为：销售额3000万元及以上，资产总额4000万元及以上；其余为小型企业。

不同部门的人从不同的角度对内控会有不同的看法。现代内控理论试图提出能被普遍接受的内控定义，以便满足不同单位的需要。美国审计权威机构COSO（1994）的定义是：内控是一个受某单位不同层次的人影响的过程，而设计这一过程是为了实现下述三大目标提供合理的保证：经营的效果和效率；财会报告的可靠性；对现行法规的遵守。

巴塞尔银行监管委员会参照各国的有关理论，在内控定义中进一步强调董事会和高级管理层对内控的影响，组织中的所有各级人员都必须参加内控过程，对内控产生影响。巴塞尔委员会把内控的三大目标分解为操作性目标、信息性目标和合规性目标。操作性目标不只针对经营活动，而且包括其他各种活动；在信息性目标中还把管理信息包括了进来，明确要求实现财务和管理信息的可靠性、完整性和及时性。显然，内控是保证各项业务发展的，而不是妨碍其发展的。有效的内部控制过程实质是对企业大量的信息进行管理以支持企业管理者的管理决策过程和保护企业的资产，合理保证企业目标实现

二、我国中小企业内部控制存在问题

1、内部控制管理效率低

1.1、缺少科学的管理制度，凭经验办事

大部分中小企业没有完整系统的管理制度来指导员工如何行动，往往依靠经验办事，其内部管理极不规范。大部分中小企业存在内部控制，但内部控制制度

不够全面，没有覆盖所有的部门和人员，没有渗透到企业各个业务领域和各个操作环节，制度的设计也停留在内部会计控制上，参与内控管理的也仅仅是财务人员。甚至认为管理制度就是按时上下班，对管理制度的认识极为模糊。这样的管理漏洞，给企业带来极大的损失后，再去规范管理、制定制度就迟了。“摸着石头过河”的做法，已经不能适应现代社会市场竞争的需要了。完善规范的企业管理制度还能减少信息传播和命令执行过程中的损耗误差。

首先，在产权制度上，中小企业大多存在以下方面的缺陷；一是产权单一。只靠国家或集体、个人一家投资，投资渠道狭窄。二是产权封闭。生产要素配置难以扩大，资产凝固难以流动。三是产权、经营权、行政管理权三权合一。三权都属于乡政府和村集体。往往是经营权服从于所有权，所有权服从于行政权，行政机关以所有者和领导者双重身份施展职能，直接管理和控制中小企业经营管理，而企业没法真正自主经营，往往形成决策失误，资产流失，产品老化没人管，由此实现利润最大化也就无从谈起，使企业失去了后劲。这种产权体制已经度过了它最能发挥正面效应的时期。现在中小企业出现最多又明显的缺陷是缺乏所有权对经营权应有的激励和约束，企业出现了很多消极现象，如盲目投资，资产流失，产品老化，负债经营等，这些都与缺乏产权约束有关。

第二，生产管理制度不规范严格，“质量是企业的生命”同样的产品或服务，同样的价格甚至更高的价格，消费者更倾向于购买大企业的产品或服务。原因是什么？消费者对中小企业的不放心。这种局面，一方面使企业家们感慨质量的重要性，另一方面则突出了，企业在生产过程中不断重复的这样或那样的质量问题，并企业在生产经营的过程中不断变型扩大其不利的影响，可见，一套规范标准的生产管理制度的建立对中小企业的必要性。

第三，用人制度不完善。与大企业相比，中小企业社会地位、经济实力都处在低下的位置，影响了人才加入的到中小企业的行列。同时，中小企业自身在用人制度上的主观原因也不可忽略：（1）“任人唯亲”的现象，在家族式中小企业里极为普遍，很多企业里，厂长是丈夫，副厂长是兄弟，财务主管是妻子，采购主管是小舅子。这种类似的现象暗藏的结果是，企业优秀人才无法人尽其用，外行人管理内行人，谈不上管理水平的提高，甚至更加为腐化和堕落提供了丰富肥沃的土壤。（2）对员工的继续培养教育完全忽略，甚至从未进行过培养、培训，员 3

工的能力得不到提高，是得大部分人才也不愿意到中小企业就业。

第四，缺乏激励机制。中小企业的分配制度几经改革，已经克服了许多弊端，缺乏激励机制。但就目前的分配制度来说，仍有不合理之处：一是中小企业的收益，除了上交税收以外，无论是经营者还是劳动者都是以按劳分配的形式取得劳动收益，而获取资产收益的可能性被排除在外，这是不合理的。既然是股份公司、有限责任公司或合作经济，在收益分配上就应当获取资产收益。企业经营管理者的奖励机制不够，表现在奖励措施不够灵活多样，刺激力度不够，管理者得到的报酬与他对企业的贡献不成比例，不足以调动经营管理者的积极性。

1.2、管理者科学管理水平普遍较低

在经营者结构中，中小企业主要是就地选取经营者，即直接冲本乡、本镇来选取。这些企业家依靠自己对市场的判断能力和个人的冒险精神完成了资本的原始积累，他们在企业的某个发展阶段的确是有所作为并取得了成绩，但是在另一方面来看，他们当中的一些人也存在着文化管理水平较低的问题，他们大多数对会计不太熟悉和不太重视，在他们看来市场才是最重要的。内部控制要以有效为前提，其关键是作为内控制度主体的经理和员工。由于一些中小企业的经理和员工对内控制度认识上存在偏差，导致企业认识不到内控制度的重要作用，造成企业的管理混乱。许多中小企业管理层在制定企业目标时，就忽略了以客户需要为核心，企业才能持续生存的规律，把赚钱获利作为企业的根本和全部目的。企业要生存必须满足客户从而创造并保持盈利，但是面对数目庞大的竞争对手，要在众多同一位置的中小企业中脱颖而出，就必须比对手更有效的运作供需法则和自由竞争的规则。

对于大多数中小企业来说，面临着人才短缺，并且素质上部适应的问题。由于领导方式是家长式，有被封闭保守的一面，甚至有的自私贪婪，企业老板至高无上，专制独裁。这种风格的领导在经营环境不稳定的情况下，或者是在创业初期，是具有一定优势的，但是当企业进入成长、成熟阶段时，这种管理模式则暴露出越来越多的弊病，往往难以在市场竞争中取胜：决策上就缺乏理智的集体决策机制，很容易在企业的发展道路上埋下危机和衰退的种子，因此管理层就特别需要依靠懂得现代管理科学的专家来知道企业的战略规划和目标管理以及征求全体员工的意见来优化决策。

2、内部会计控制制度不健全 2.1、企业内部会计控制意识薄弱

如上文中提到，在大多数中小企业，由于管理层对建立和健全内部控制系统重视不够，导致了许多企业虽然建立了内部控制制度，但却流于形式，比起管理控制，会计控制的重要性和会计工作中严谨的工作态度上的问题更加需要管理者重新对自己进行审视。

内部控制思想意识薄弱，造成的是这些流于形式的内部会计控制制度在执行与检查过程中，没有建立整套系统的评判考核制度，奖惩制度也没有制度和合理化；不够细腻的工作风格和方式，使公司在战略推进过程中，即使有好的战略方案，在实施过程中的行效却非常差；在这种环境中，相当一部分个体、私营性质的中小企业中，对于财务管理的理论方法缺乏应有的认识和研究，只是其职责部分，越权行事，造成财务上的混乱，监控不严，会计信息失真等。还有不少国有中小型企业，会计账目不清，企业领导营私舞弊、行贿受赂的现象时有发生，企业设置账外账，弄虚作假屡见不鲜，造成虚盈实亏或者虚亏实盈的假象也屡见不鲜。许多高层管理者在财务工作中表现出较大的随意性：(1)现金管理混乱，个人现金支出与公司现金混乱。由于中小企业经营者往往又是所有者，视企业为自己的家，企业达到一定规模后，家庭化就成了中小企业再上台阶的一大障碍(2)不重视资金的时间价值，赊销造成资金周转不畅。应收账款收不回来，使原本就本小利薄的企业如雪上加霜，难以支撑。(3)资金不能有效利用，用企业收到的现金来支付费用。中小企业常面临每日上门催款的人络绎不绝。本应该用公司支票支付所有的公司费用，老板们不得已就从当日收入中拿出一笔钱直接打发了催款人。

2.2、财务管理仍然不够严密

许多中小企业由于受其规模和人员素质本身的限制，使得财务管理工作不够严谨：（1）现金管理不严，造成资金闲置或不足，有些中小企业认为现金越多越好，存在银行的资金闲置，未能参加生产周转，浪费机会价值，而有些企业则恰恰相反，资金使用没有计划性，以致于当企业需要资金时，银行存款变成了不动产，无法应对经营急需，而陷入财务困境。（2）应收账款控制不严格，造成资金回收问题。款项不能及时收回，对企业的再生产无疑是造成阻碍，回收期过长、5

不能兑现的呆账等问题的存在，说明一套严格的赊销政策对企业资金控制的重要性.(3)存货控制薄弱，造成资源浪费，资金呆滞，大多数中小企业既无规范的存货管理规则，也没有相应的存货盘点制度，只注重存货的仓储和保管，领用和报废的环节控制，造成大量的浪费。

2.3、内部审计制度的建设滞后

内部会计控制本身是一种事前、事中、事后的全过程控制过程，它的检查与监督主要由内部审计完成。因此，企业应当建立一个不依附于任何职能部门，独立自主的内部审计机构，独立执行其审计监督任务。在履行具体政策中，企业缺乏精细的监管体系，不健全完备，各职能部门、各个岗位之间缺乏必要的协调与监督，各行其是，导致会计信息不能得到快速传递与交流，不仅影响到工作的正常完成，同时对内部审计也极为不利，从而导致公司的战略往往是虎头蛇尾，无法落实。

如果会计控制制度的建立和实施不够完善，内部审计又没能起到监管的作用，就会频繁地发生财务违规：公司和企业没有设计自身独立的内部审计机构，内审负责人通常是由企业的财务负责人兼任，这样做不仅不符合制度规定，并且造成管理层和会计人员对内部审计的毫不重视，削弱了内部审计的独立性与严肃性，影响内部会计控制的质量。不能正确评价财务会计信息及各级管理部门的绩效。内部审计是企业内部控制制度的一个重要组成部分。要想企业内部控制系统得以贯彻和完善，加强对其内部审计监管是必须的有效手段。

三、解决内部控制问题的对策

1、建立科学高效的内部管理机制

1.1、针对企业自身，科学选择管理组织结构

不同的公司要根据自己的企业文化特点和员工习惯的行为方式来寻找对其最为有效的治理结构，任何企业都有其特定的任务和目标，管理组织机构的设置和调整都要以是否有利于目标的实现为依据。根据这一原则，首先要确立其总体目标、发展方向、经营战略，然后根据这些来分子要办什么事、如何达到目标，最后。则是因事设职、配置人员。从而组成能个发挥作用的管理组织。

例如，一些家族式管理模式的中小企业，在创业初期，其高度的决策权具有一定的优势，它避免了决策的分歧，企业整体凝聚力强，目标一致，命令统一。

当企业当企业发展到一定阶段、具有一定规模时，此管理模式的弊端则慢慢凸显，需要更加有效正确适应企业现状的管理结构模式，公司向现代公司制度就转变具有了必然性。这种治理结构，在我国就是按照《公司法》的规定事实公司制。公司的法人治理机构一个最大的特点就是企业完全为一个由董事会、高级经理人员以及监事会组成的法人治理结构所控制和管理。

而新的管理体制，要求老板既要懂得科学技术，也要懂得管理知识；既要管理生产，还要抓经营。一名优秀经营管理者，首先，应该具备良好的政治思想素质，认真贯彻执行党的路线、方针和政策，把国家的利益放在首位，有良好的思想作风和工作作风，具备高尚的品得，不以权谋私；其次，培养优秀的职业道德和工作风格是优秀的管理者发挥才能的重要前提，热爱工作，才能在工作中激起创造性，发挥其判断力；第三，优秀经营管理者应以开阔的眼界，敏捷的思路，吸收国内外先进科学技术和成功的管理经验提升自身的能力。最后，管理者还需善于利用“外脑”，重用专家的素质。咨询顾问机构的不断出现，是当代发达国家的显著特点之一。在西方国家，国家和企业的决策者越来越倚重于智囊机构，各个企业都把发挥智囊组织的作用视为提高企业声誉和竞争力的重要手段。[15] 要向这种体制转变，要解决“万能老板”的问题，就要求企业聘用职业经理人，高级经理人员受雇于董事会，企业发展需要具有经营管理专长的专家管理，这样可以减轻企业老板的管理事项，也使管理权和经营权分离，经营者可以利用出资者给予的权利，依托企业实现自我的价值，施展其经营和管理才华，公司由于能有为这些人才提供其发挥价值的舞台，而不断的创造辉煌。

1.2、“以人为本”管理人力资源

人是观念创新的根本和灵魂，企业制定经营目标，设置核算机制，都必须依靠人的创造性工作。发挥人的作用，依靠提高人的综合素质、道德水准和法规意识，充分发挥控制者和被控制者的主动性、积极性和创造性，从而达到内部控制的最佳效果。

个人目标和企业目标是可以协调的，将企业变成一个学习的基地，可是完成员工实现自我价值的目标。同时在这个过程中，企业以人为本的管理要求企业以人的全面发展为核心，是企业发展和社会发展的前提。首先，在以人为本的目标管理，强调个人与企业的全面发展，体现员工参与管理，员工同时自我管理，充 7

分授权，注重成效。其次，工作轮换、扩大化丰富化。员工在不同的岗位上工作、使员工承担更多的责任、或者增加更有挑战性和成就感的任务，这就为员工提供了更多的发展机会。第三，加强思想教育，沟通是企业内部的一种管理方式，以一定的思想价值来形象员工的意识和行为，提高团队意识和责任感，同时也是激发员工主动性、积极性和创造性的有效方法。

这样的企业，企业员工以主人的身份，按照有效的管理程序、星系沟通程序，自觉参与科学决策的制定。企业员工在各自的岗位上尽职尽责，每个员工都明确企业的发展那目标，团结协作，企业凝聚得像一个团队。

1.3、完善科学的分配、激励制度

建立科学的人力资源开发和管理制度的出发点和目标，就是充分激励员工。调动起员工方的积极性和创造性。“激活了员工”也就相当于激活了企业的生命力。对企业来说，在人力资源为企业增加财富之时，合理的提高他们的薪资标准，将是双赢的。除了员工该享有的工资报酬、年终奖金、期股期权激励、以及福利等保障补贴外，中小企业还可以通过技术入股、年终分红或者期权行使，对薪酬分配首先的人才给予补助；除了传统的以股票期权激励机制为主要的长期激励机制意外，企业还可根据自身情况选择合适的激励模式，当然，其标准还是要在最大的限度下是要保护企业自身所有者的经济利益。

2、完善会计制度，加强财务控制 2.1、充分利用资金，合理资本结构

使资金来源和资金运用得到有效配合是企业财务管理所以追求的基本目标。因此，资金来源和运用的有效配合是财务控制上的重要着手点，合理的进行资金分配，才能使流动资金和固定资金得到有效配合，才能产生最佳的经营效果。充分的预测资金收回和支付时间，做到心中有数，来安排企业的投资生产过程，否则，就会使企业陷入收支失衡、资金拮据的困难局面。中小企业受企业规模的限制，承担的财务风险的能力相对较低，负债比率的合理化对于中小企尤为重要，负债多，一旦情况变化，企业就会陷入资金周转困难。负债少，企业的长期发展必然受到限制。因此，从长远出发，一个的长期发展既要借债，又不能太多，需要外来和自有资金的合理配比，此外，中小企业在改善资本结构的同时，还需要保持适当的流动能力，在资金运用上要维持一定的付现能力，以保障日常资金周 8

转灵活，才能形成有助于企业发展的合理资本结构。

2.2、建立健全内部稽核制度，内部审计再监督

会计核算资料的真是、合法和完整，是会计信息准确有效的重要保证。内部稽核制度是会计管理制度的重要组成部分。保证了会计工作的有效性，它主要包括：稽核工作的组织形式和具体分工；稽核工作的职责、权限；审核会计凭证和复合会计账簿、会计报告等方法。在这个过程中，财务成本、费用等各项指标是否齐全；实际发生的经济业务收支是否符合有关法律规定；会计资料的内容是否真实、准确、完整、合法、手续是否齐全；以及各项财产物资的就增减变化与账面记录是否一致都是稽核工作的职责所在。

企业要经营就会有风险，需要内部审计来发现风险和提出预防的措施或建议，为了严肃财经纪律，差错防弊，改善经营管理，对企业实施内部审计再监督，是一种有效地手段，在建立内部审计制度的同时，要坚持内部审计机构与财务机构分离独立的原则，保证内审人员独立于审计部门，只有这样才能起到会计在监督的作用。从成本上来说，不是每个企业都要设立独立的设立审计部门，小规模企业可以设置简直的内部审计人员，为了维护客观性，和坚持牵制制度，内审人员至少得有两名。保证内部审计的公正性，确立其权威性，顺利开展审计工作，才能保证企业持续健康的发展，提高企业的经济效益。

2.3、控制实物资产，减少浪费，缩减成本

相当一部分中小企业，由于经营管理、工艺和技术条件的落后，分配渠道不够畅通，是得能源利用率低于大企业，中小企业有必要将节能工作摆到重要的位置，各个方面的生产基本物资，应当尽可能避免不必要的损耗，对于余热的利用也应当投入目光注意，积极开展节约活动。在生产过程中的一些边角余料、废料、和废损品。可以采取不同措施的回收利用方案，且也应当从企业的“意外”收入列为其“必要”收入。另外，现代科技的发展，为物资的综合利用提供了便利，通过物资的综合利用技术，使生产过程中产生的“废物”充分利用起来，变小为大，变废为宝。从而扩大了物资的来源，达到了降低成本的目的。

对于实物资产的控制，最好是建立完整的财务资料，一些疏于日常记录的中小企业，缺乏一份完整的财务资料，势必会在企业自我评估、融资、计划、预算等工作上带来困难。现代化的企业管理，必须要有财务资料的完整为条件，以帮 9

助企业分析过去，预测未来。

结束语

有了领导的重视，有了员工的诚信，公司的控制活动有从计划、执行到控制、监督的整体框架，各项内控制度参照会计法规制定准确到位，建设起内部控制的良好环境，除此之外，我国中小企业的发展也需要政府的扶持与帮助，政府应充分考虑到中小企业的特点，积极给予支持、鼓励中小企业，努力克服客观存在的困难，并不断强化自身各项管理措施，针对中小企业的特点，制定可操作性强的法律条款，发挥法律的作用。进一步规范中小企业本身以及其外部环境的信用行为，从而引导中小企业的健康平稳发展。及时进行技术、管理制度等方面的创新，才能逐步解决其财务管理中存在的各种问题，从而推动中小企业向前迈进。

参考文献：

[1]阎达

五、杨有红，内部控制框架的构建[J]，会计研究,2001,(2):13-22.[2]曾利，浅谈我国中小企业内控制度建立[J]，商场现代化，2007,(10):34-38.[3]杨有红、胡燕，试论企业治理与内部控制的对接[J]，会计研究，2004,(10):20-25.[4]Singleton,Stop Fraud Cold with Powerful nternal Control[J]，Wiley Interscience,2002,7(1):47-65.[5]Jill M?D’auqila，is the Control Environment Related to Financial Reporting[J]，Decision managerial Auditing Journal，1998，13（8）：472-478.[6]赵文秀,胡淑娟.对加强中小企业内部控制的看法[J]，财会月刊，2008,(4):28-30.[7]倪晓庆，我国中小型企业内部控制现状分析[J]，中国高新技术企业, 2008，(5):36-39.[8]COSO，“Enterprise Risk Management—Integrated Framework[M]，2004.[9]Brief,et al.what’s wrong with the Treadway Commission Report[J]，Experimental Analysis Of the Effects of Personal Values and code of conduct on Fraudulent financial Reporting [J]，Journal of Business Ethics，1996,(15):176-198.[10]程新生，公司治理、内部控制、组织结构互动关系研究[J]，会计研究2004，(4):27-31.致 谢

本文是在蒋华老师的悉心指导下完成的，老师以其严谨求实的治学态度、高度的敬业精神、兢兢业业、孜孜以求的工作作风和大胆创新的进取精神对我产生重要影响。老师渊博的知识、开阔的视野和敏锐的思维给了我深深的启迪。从设计的选题到资料的搜集直至最后设计的修改的整个过程中，花费了老师很多的宝贵时间和精力，在此向导师表示衷心地感谢！导师严谨的治学态度，开拓进取的精神和高度的责任心都将使学生受益终生！

第三篇：中小企业内部控制建设中存在的问题及对策

中小企业内部控制存在的问题与对策

会计制度设计课程论文

姓名：陈晨 学号：20132992 学院：商学院 班级：会计11班

中小企业内部控制存在的问题与对策

中小企业内部控制存在的问题与对策 The Problems and Countermeasures in Internal Control of Minor Enterprises

摘要：随着我国改革开放的不断深入，市场经济体制不断完善，金融危机也随之而来。在此很多企业都经不起金融海啸的冲击，其中原因很多，正所谓“得控则强，失控则弱，无控则乱”。当今激烈的市场竞争环境下，许多中小企业的内部控制问题非常突出，进而影响了中小企业的经济效益，阻碍了中小企业的发展。中小企业发展是我国民族经济发展的根本，而加强企业内部控制制度的建设是促进企业健康发展、良性循环的重要途径。针对现行中小企业内部控制存在的实际性问题进行研究分析并提出可行的对策也显得非常有意义。关键词：中小企业；内部控制问题；对策

Abstract: With the deepening of the reform and opening up in our country and the improvements of market economy system, the financial crisis also comes.There are a lot of enterprises can't withstand the impact of the financial tsunami for many reasons.Nowadays under the circumstance of the fierce market competition, many minor enterprises’ internal control problem is very tough, which affected the economic benefits of the small and medium-sized enterprises(smes),and hindered their developments.The development of small and medium-sized enterprises is the foundation of the of our national economy development , Strengthen the construction of enterprises’ internal control system is a important way to promote healthy development and virtuous circle of the enterprises.Analysing the current practical problems of the minor enterprises’ internal control and putting forward some effective countermeasures are of great significance.Key words: minor enterprises;internal control’s problems;countermeasures

中小企业内部控制存在的问题与对策

引言

在我国，中小企业占注册企业总数的95％，工业总产值的60％，利润的40％，就业机会的75％，可见，中小企业在国民经济中的地位是举足轻重的。然而，我国现行的会计准则和法规制度存在着一个普遍的问题，那就是它们的制定主要是针对大企业和上市公司的，基本上没有考虑到中小企业的特征和会计需求，为了加强企业内部控制制度的建设，迫切需要构建一个全新的内部控制框架，该框架要既与现行内部控制制度、准则、法规相互衔接。在中小企业向大型企业或上市公司发展过程中，其内部控制必须顺利过渡，又能充分考虑中小企业自身的特点。构建中小企业内部控制框架，有必要对内部控制理论的发展、演变、内部控制的目标、我国内部控制的现状成因进行分析研究。当今，中小企业已成为国民经济的重要组成部分，对经济的发展与社会的稳定起着举足轻重的促进作用，完善和加强中小企业的内部控制已成当务之急。

一、内部会计控制制度内涵

1、企业内部控制的概述

内部控制作为企业管理活动中的一种自我调整和制约的手段，从其形成至完善，大体经历了内部牵制的采用—制约机制的建立—控制体系的形成三个阶段。企业内部会计控制是企业为保证经营业务活动的有序进行而制定和实施的会计政策和程序，它的主要作用是确保资产的安全完整和会计信息的真实准确，以及确保国家有关法律法规和企业内部各项规章制度的贯彻执行，约束企业内部涉及会计工作的各项经济业务活动及相关岗位，它由于管理目的与企业价值最大化目标保持高度一致而成为企业内控体系的核心组成部分。

2、企业内部控制的意义

2.1、会计制度作为企业制度的有机组成部分，是以提供经济信息影响决策为目的

内控制度是为了保障企业日常运作遵循产权利益归属而确立的一套规则，是企业降低交易费用的重要手段，是企业全面管理的策略。从内控制度的受益对象来看，也并不仅仅局限于企业内部，还包括其他的利益相关者，如外部股东、债权人、政府等。会计在内部控制制度中起到一个制约环节的作用。经济事项的发

中小企业内部控制存在的问题与对策

生过程就是一个制度的利益协调过程，存在一个制度有效性假设，制度运作最大可能规避有限理性和机会主义的影响，增强人的集体主义倾向，使会计人员能够得到真实的经济信息。

2.2、内部会计控制制度是社会经济发展到一定阶段的产物，其内容是随着企业的发展对内部强化管理

从国内外的情况来看，内部会计控制制度的建立，多是一种外部力量推动的结果，从内控制度的受益对象来看，也并不仅仅局限于企业内部，还包括其他的利益相关者，如外部股东、债权人、政府等。作为企业投资者、债权人以及税务机关必然关心企业的会计工作是否贯彻公认会计原则，企业向外提供的会计报表是否真实可靠地反映其财务状况和经营成果；权益人的财产是否有保障，是否受到侵占和损失。这样就使人们对企业内部控制制度是否健全给予极大的关注，并以此作为衡量企业管理是否有效，会计报表是否真实可靠的依据。

二、中小企业内部控制现状

1、企业内部会计控制意识薄弱

在大多数中小企业，由于管理层对建立和健全内部控制系统重视不够，导致了许多企业虽然建立了内部控制制度，但却流于形式，比起管理控制，会计控制的重要性和会计工作中严谨的工作态度上的问题更加需要管理者重新对自己进行审视。

内部控制思想意识薄弱，造成的是这些流于形式的内部会计控制制度在执行与检查过程中，没有建立整套系统的评判考核制度，奖惩制度也没有制度和合理化；不够细腻的工作风格和方式，使公司在战略推进过程中，即使有好的战略方案，在实施过程中的行效却非常差；在这种环境中，相当一部分个体、私营性质的中小企业中，对于财务管理的理论方法缺乏应有的认识和研究，只是其职责部分，越权行事，造成财务上的混乱，监控不严，会计信息失真等。还有不少国有中小型企业，会计账目不清，企业领导营私舞弊、行贿受赂的现象时有发生，企业设置账外账，弄虚作假屡见不鲜，造成虚盈实亏或者虚亏实盈的假象也屡见不鲜。

2、内部会计控制制度不健全，执行不得力，考核、奖惩力度不够 大部分中小企业没有完整系统的管理制度来指导员工如何行动，往往依靠经 4

中小企业内部控制存在的问题与对策

验办事，其内部管理极不规范。大部分中小企业存在内部控制，但内部控制制度不够全面，没有覆盖所有的部门和人员，没有渗透到企业各个业务领域和各个操作环节，制度的设计也停留在内部会计控制上，参与内控管理的也仅仅是财务人员。

一个设计良好、运行有效的内部会计控制制度可以做到会计事项相关人员的职责权限明确，财产清查范围、程序明确，实施内部审计的方法和程序明确。从而达到规范企业会计行为，保证会计资料真实完整、堵塞漏洞、消除隐患、防止并及时发现错误及舞弊行为，保护企业资产的安全完整，确保国家有关法律法规和企业内部规章制度贯彻执行的目标。而目前的现实是有些企业连账都没有，内部管理混乱；有的企业出纳会计一人兼，发票印章一人管，缺乏相互监督的内部会计控制制度，职能部门之间分工不科学，责权不明，一些重要部门和岗位缺乏严格的监督，以权谋私，特别是在重大决策上不进行调查研究和专家论证，主要由领导拍板，大搞“一言堂”，导致决策失误的事项屡有发生。许多中小企业由于受其规模和人员素质本身的限制，使得财务管理工作不够严谨，许多高层管理者在财务工作中表现出较大的随意性。

3、企业监督不力，财务控制存在漏洞

很多中小企业没有严格的内部控制制度，缺乏必要的监督体系，有时企业制定的规章制度，因没有有力的监督，而落实效果也不尽人意。如有的企业财务收支管理混乱，既无成本费用控制办法，又无用款审批权限规定，导致企业资源流失、费用增加，从而增加企业成本。此外，有的企业负责人私设“小金库”，账外设账，以权谋私；有的企业会计工作秩序混乱，会计数据不正确、不完整，会计核算严重失实，财务报表被歪曲，会计工作缺乏独立性、权威性，一切领导说了算，会计控制的应有作用未能很好发挥。

4、企业内部审计不能发挥应有的作用

内部审计是企业内部健全自我监控自我约束机制、保障所有者权益的重要手段，也是保证会计资料真实、完整的重要措施。由于内部审计人员须对企业的最高领导人负责，且其人员配置、职务升迁、工作地位等都由本企业领导决定，导致内部审计的组织、工作、经济上不独立，依附于企业领导。内部审计报告、内部审计决定的形成、运用、作用和执行等无不依赖于本单位领导的意识和行为。5

中小企业内部控制存在的问题与对策

从监督的运行和协作过程来看，有权力者监督无权力者最为有效，上级监督下级效果显著，同级之间的监督，因权力相等，互相制约，互相抗衡，效果大打折扣，而下级监督上级，不但不能直接产生效力，而且会产生负效应，常会带来上级对下级的压制、打击、报复。

5、缺乏有效的监督机制

为了加强监督，我国已形成了包括政府监督和社会监督在内的企业外部监督体系。但如此庞大的监督体系对中小企业的监督效果却不尽人意。有的企业虽然有内部审计，却不能充分发挥其职能。一些企业的业务经办人员、财会人员甚至领导干部利用监督不力的漏洞，大量收受贿赂，大肆侵吞公款，利用虚假发票非法占有企业资金等。如企业的采购业务，很多人会利用这个机会收受贿赂。

三、解决内部控制问题的对策

1、提高认识

领导重视是发挥内部会计控制作用的前提。企业单位负责人要深刻认识到实施内部控制不仅是会计管理部门的要求，而且也是规范经营、降低企业风险、提高管理效益以保证企业目标顺利实现的重要举措，必须亲自挂帅组织本单位内部会计控制的建设。要建立内部会计控制管理领导责任制，将企业内部控制管理的好坏与主要领导的政绩业绩考核结合起来，层层负责，将内部控制管理工作落到实处。

2、明确控制目标

内部控制制度重点是围绕会计核算和会计监督环节来设置的。一般说来，健全的内部控制制度应能有效预防错误和舞弊的发生。即使发生了，也容易及时发觉和纠正。因此，在设计时必须明确控制目标，充分考虑各项内部控制制度是否符合内部控制基本原则，认真检查关键控制点是否进行了控制，所有的控制目标是否已达到。

3、完善内部控制环境

控制环境是指对建立或实施某项政策发生影响的各种因素，主要反映单位管理者和其他人员对控制的态度、认识和行动。企业内部控制应当建立在共同的道德规范的基础上，强调沟通和感情的交流，消除管理者和被管理者之间的隔膜，中小企业内部控制存在的问题与对策

强调每一个人的积极性，形成真正意义上的团队精神。只有当企业凝聚起来一种文化氛围、企业价值观、企业精神、经营境界和广大员工所认同的道德规范和行为方式，才能为内部控制程序的执行创造良好的人文环境，也只有企业中的每一个员工目标明确，观念相同，内部控制才能更有效。

4、提高会计人员素质

会计人员素质是加强内部控制的关键，企业要通过科学合理的聘用、培训、轮岗、考核、奖励、晋升、淘汰等办法，提高财会人员整体素质。在聘用会计人员上，要制定严格的招聘程序，不仅要选择业务能力强的人，更要注意选择那些具有良好的道德观、价值观的人才。在会计人员安排上，要实行工作岗位轮换制，通过轮换及时发现存在的问题，抑制部分人员的不良动机。要建立考核、奖励、晋升、淘汰机制，定期对会计人员进行业绩、道德品质、思想操守等综合考核，奖优罚劣，充分激发会计人员的积极性和责任感。在培养人才上，不仅要定期进行业务培训，不断提升业务水平，更要注意其职业道德及法制观念的培养。

5、建立健全内部稽核制度，内部审计再监督

会计核算资料的真是、合法和完整，是会计信息准确有效的重要保证。内部稽核制度是会计管理制度的重要组成部分。保证了会计工作的有效性，它主要包括：稽核工作的组织形式和具体分工；稽核工作的职责、权限；审核会计凭证和复合会计账簿、会计报告等方法。在这个过程中，财务成本、费用等各项指标是否齐全；实际发生的经济业务收支是否符合有关法律规定；会计资料的内容是否真实、准确、完整、合法、手续是否齐全；以及各项财产物资的就增减变化与账面记录是否一致都是稽核工作的职责所在。

企业要经营就会有风险，需要内部审计来发现风险和提出预防的措施或建议，为了严肃财经纪律，差错防弊，改善经营管理，对企业实施内部审计再监督，是一种有效地手段，在建立内部审计制度的同时，要坚持内部审计机构与财务机构分离独立的原则，保证内审人员独立于审计部门，只有这样才能起到会计在监督的作用。从成本上来说，不是每个企业都要设立独立的设立审计部门，小规模企业可以设置简直的内部审计人员，为了维护客观性，和坚持牵制制度，内审人员至少得有两名。保证内部审计的公正性，确立其权威性，顺利开展审计工作，才能保证企业持续健康的发展，提高企业的经济效益。

中小企业内部控制存在的问题与对策

6、强化外部监督

在管理者内部会计控制观念普遍淡薄的情况下，要充分发挥政府在企业内部会计控制方面的作用，依靠政府的权威性，按照有关法律法规来规范企业建立健全内部会计控制制度，并使之有效实施。要加大执行力度，对不能加强企业自身内部会计控制、违反法律法规，导致企业目标没有实现的，应依法追究管理者的责任。同时要进一步大力发展注册会计师事业，充分发挥其独力超然的特性，履行社会公证和监督职能。另外也可以发动社会各方面参与会计监督，鼓励与支持新闻媒体对企业违法违纪行为曝光，以充分发挥社会舆论监督的作用。

7、实行会计电算化

会计电算化是现代会计发展的必然，因此我们要加快会计电算化建设，有效地加强会计内部控制与防范计算机风险。在工作中要运用计算机对各项会计业务进行检查，建立一套先进的会计内部控制信息系统，用现代化手段对会计数据进行整理分析。在应用软件开发中，设计会计业务处理程序时要将制约、监督等风险控制防范功能融人其中，使操作人员必须按照职责权限和有制约的操作程序才能进人系统处理会计业务，以达到防范技术风险和计算机犯罪。

结束语

在当今激烈的市场竞争环境下，为提高企业经济利益，增强企业核心竞争能力，加强企业内部控制越来越显示出其不可替代的作用。因此，做好内部控制管理是企业可持续发展的永恒不变的有效途径，加强企业内部控制对提高企业经营管理水平、风险行为防范能力、确保企业战略目标得以实现具有重大意义。除此之外，我国中小企业的发展也需要政府的扶持与帮助，政府应充分考虑到中小企业的特点，积极给予支持、鼓励中小企业，努力克服客观存在的困难，并不断强化自身各项管理措施，针对中小企业的特点，制定可操作性强的法律条款，发挥法律的作用。进一步规范中小企业本身以及其外部环境的信用行为，从而引导中小企业的健康平稳发展。及时进行技术、管理制度等方面的创新，才能逐步解决其财务管理中存在的各种问题，从而推动中小企业向前迈进。

中小企业内部控制存在的问题与对策

参考文献

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第四篇：我国中小企业内部控制存在的问题及对策

我国中小企业内部控制存在的问题及对策

摘要：在社会主义市场经济的逐步完善，现代企业制度逐步确立的基础上，我国中小企业也逐步确立了内控制度。我国中小企业的内部控制尚处于内部控制制度阶段，还有待于加快建设。由于我国中小企业多是民营企业，家族式管理特点明显，尚未确立现代企业制度，在内部管理上存在着不少的薄弱环节和漏洞。因此，我国中小企业迫切需要加强企业的内控制度，通过企业内控制度的纠正作用，优化企业结构。因此分析当前中小企业内部管理中存在的问题和原因，提出相应的对策建议，以优化中小企业内部控制制度，促进中小企业健康、稳步发展成为一个待解决的现实问题。

关键词：中小企业；内控制度；问题；对策

第五篇：我国中小企业内部控制存在的问题及对策

毕业论文（设计）

题 目：

浅谈我国中小企业内部控制存在的问题与对策

学生姓名： 学

号： 所在学院： 专业班级： 届

别： 指导教师：

周祥 2010012482 经济与管理学院

财管辅修 2014届 宋光钧

皖西学院本科毕业论文（设计）创作诚信承诺书

1.本人郑重承诺：所提交的毕业论文（设计），题目《 浅谈我国中小企业内部控制存在的问题与对策 》是本人在指导教师指导下独立完成的，没有弄虚作假，没有抄袭、剽窃别人的内容；

2.毕业论文（设计）所使用的相关资料、数据、观点等均真实可靠，文中所有引用的他人观点、材料、数据、图表均已标注说明来源；

3.毕业论文（设计）中无抄袭、剽窃或不正当引用他人学术观点、思想和学术成果，伪造、篡改数据的情况；

4.本人已被告知并清楚：学校对毕业论文（设计）中的抄袭、剽窃、弄虚作假等违反学术规范的行为将严肃处理，并可能导致毕业论文（设计）成绩不合格，无法正常毕业、取消学士学位资格或注销并追回已发放的毕业证书、学士学位证书等严重后果；

5.若在省教育厅、学校组织的毕业论文（设计）检查、评比中，被发现有抄袭、剽窃、弄虚作假等违反学术规范的行为，本人愿意接受学校按有关规定给予的处理，并承担相应责任。

学生（签名）：

日期： 年 月 日

目 录

前言............................................................................................................................................1 一 中小企业的划分与内部控制的概述..................................................................................2 二 我国中小企业内部控制的现状..........................................................................................2

（一）控制环境基础薄弱................................................................................................2

（二）企业内控部门责权不对称、内部控制和监督不力............................................3 三 我国中小企业内部控制存在的问题..................................................................................3

（一）控制环境基础薄弱................................................................................................4

（二）缺乏全面内控制度且管理效率低........................................................................4

（三）岗位设置缺乏牵制................................................................................................5

（四）财务管理不够严密................................................................................................5 四 中小企业内部控制的解决对策..........................................................................................5

（一）完善内部控制环境................................................................................................5

（二）增强管理者的素质和内部控制的意识................................................................6

（三）健全企业的治理结构............................................................................................6

（四）培养企业文化........................................................................................................6

（五）重视人力资源的作用............................................................................................6

（六）建立和落实内控制度............................................................................................6

（七）不相容职务分离....................................................................................................7

（八）充分利用资金，合理资本结构............................................................................7

（九）加强监督................................................................................................................8

（十）重视人力资源及奖惩............................................................................................8 参考文献....................................................................................................................................9

皖西学院2014届本科毕业论文（设计）

浅谈我国中小企业内部控制存在的问题及对策

学生：周祥（指导教师：宋光钧）（皖西学院经济与管理学院）

摘要：在社会主义市场经济的逐步完善，现代企业制度逐步确立的基础上，我国中小企业也逐步确立了内控制度。我国中小企业的内部控制尚处于内部控制制度阶段，还有待于加快建设。由于我国中小企业多是民营企业，家族式管理特点明显，尚未确立现代企业制度，我国中小企业迫切需要加强企业的内控制度，通过企业内控制度的纠正作用，优化企业结构。因此分析当前中小企业内部管理中存在的问题和原因，提出相应的对策建议，以优化中小企业内部控制制度，促进中小企业健康、稳步发展成为一个待解决的现实问题。关键词：中小企业；内控制度；内部管理

On Problems of Internal Controls and Countermeasures for

SMEs Student: Zhou Xiang(instructor: Song Guangjun)(West Anhui University School of Economics and Management)

Abstract: On the basis of the gradual improvement of the socialist market economy, the gradual establishment of a modern enterprise system on SMEs in China has gradually established internal control system.SMEs in China's internal control system is still in the stage of internal control, has yet to accelerate the construction.Because of China's SMEs are mostly private enterprises, family management features obviously, has not yet established a modern enterprise system, China's small and medium enterprises is an urgent need to strengthen the internal control system, by correcting the role of corporate internal control system to optimize the corporate structure.Therefore, the analysis and the reasons for the current problems that exist in the internal management of SMEs, the corresponding countermeasures and suggestions to optimize internal control system for SMEs, promotion of SMEs healthy and steady development into a real problem to be solved.Keywords: SMEs;internal control system;internal control

前言

内部控制是企业内部各职能部门、各有关工作人员之间，在处理经济业务过程中相

浅谈我国中小企业内部控制存在的问题与对策

互联系、相互制约的一种管理手段[1]。内部控制制度是指企业各个业务部门以及员工之间在业务运作过程中形成的相互影响、相互制约的一种动态机制。本文从中小企业内部控制的内涵出发分析了中小企业内部控制中存在的突出问题，并根据这些问题提出了相应的对策。中小企业占中国企业数量的98%以上，为中国新增就业岗位贡献是85%，占据新产品的75%，发明专利的65%，GDP的60%，税收的50%，所以不管是对于就业还是创新，还是经济发展都非常重要。可见中小企业对我国经济增长和社会发展起着举足轻重的作用。然而，却存在着一种中小企业“生长力强，生命力弱”的现象：我国中小企业平均寿命仅为4.2岁，民营企业为2.9岁，中小企业的生存与发展非常艰难。相对大型企业而言，在财力、物力、人力资源等方面有明显不足，在市场竞争处于弱势地位，其内部控制机构的设置和职责划分容易产生交叉重叠现象，这影响到中小企业企业内部控制制度的建设和实施。从当前实际来看，许多中小企业的内部控制问题非常突出，本文就我国中小企业内部控制中存在的问题作出分析，并针对这些问题提出一些具体的对策或措施。

一、中小企业的划分与内部控制的概述

对于中小企业内部控制的研究，要结合我国独特的经济环境，对国外的经验不可全盘复制，因此，首先应该掌握对中小企业合理的界定划分，更加全面的理解什么是内部控制的内涵。中小企业并不是一个孤立的经济系统，它总是处于一定的社会环境之中，受到经济、政治、法律等多种外部环境因素的影响。

中小企业划分为中型、小型、微型三种类型，具体标准根据企业从业人员、营业收入、资产总额等指标结合行业特点制定。

内部控制是指被审计单位为了保证业务活动的有效进行，保护资产的安全和完整，防止、发现、纠正错误与舞弊，保证会计资料的真实、合法、完整而制定和实施的政策与程序。其包含的内容和范围很广泛，包括管理控制、会计控制和内部审计控制等几个方面。中小企业是我国经济的重要组成部分，其本身具有规模小、业务单

一、经营灵活、效率较高等特点，这些特点给中小企业的经营管理带来好处的同时也给其内部控制工作带来了一定的问题。

二、我国中小企业内部控制的现状

（一）控制环境基础薄弱

在西方国家，内部控制经过漫长的发展，已经形成了一整套比较完善的内部控制系

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统，并主导者国际内部控制的方向发展。然而，对我国来讲全面认识内部控制才刚刚开始，会计信息失真、经营失败等在很大程度上都归结于内部控制的失灵。

控制环境，是指对建立、加强或削弱特定政策、程序及其效率产生影响的各种因素。环境是一种氛围，控制环境包括塑造企业文化，影响企业员工的控制意识，影响企业内部各成员实施控制的自觉性，决定其他控制要素发挥作用的程度。环境是内部控制各要素发挥作用的基础[2]。控制环境基础薄弱包括：企业管理层内控意识淡薄；企业组织机构设置不合理；企业制度不健全，企业缺乏相应的激励与约束机制，人事选拔和培训体系不完善；企业制度不全面，没有针对企业经营的各环节、各部门制定出相应的规章制度。

（二）企业内控部门责权不对称、内部控制和监督不力

企业内部控制包括内部管理控制和内部会计控制，而我国的内部控制主要指内部会计控制。作为承担内部控制主要部门的财会、审计部门存在严重的责权不对称现象。1．目前中小企业财会人员的专业水平普遍较低，内部控制意识薄弱

很多财会人员甚至不具备会计从业资格，账务记录漏洞百出，更不要说内部控制制度的执行，因此出现中小企业会计基础工作不规范、会计报表不能真实有效反映企业财务和经营成果的情况。

2．内审部门形同虚设，或没有建立起内部审计部门

内部审计作为内部控制的重要组成部分，是企业改善经营管理、提高经济效益的自我需要。但是，大多数中小企业都没有设立独立的审计部门，已经设立的企业也没能发挥其应有的职能。

3．审计的专业性差，独立性不够

设立了审计部门的中小企业，其人员大多是从财会部门转来或由财会部门兼任，未经过专门审计培训，缺乏审计专业知识。内部审计应从第三者的立场上客观公正地对企业的经济监督进行再监督，它的地位应该是超然独立的，而目前我国内部审计只服务于企业负责人。在这种情况下，内部审计无法在地位上实现超然独立，其工作范围受限，效果也大打折扣。

三、我国中小企业内部控制存在的问题

中小型企业由于其产出规模小、人员较少且一般身兼数职、资本和技术构成较低、资金薄弱等因素，使得其管理缺乏内部控制的观念，或者是将内部控制制度视为一纸空

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谈，从而使内部控制成为中小企业管理工作的盲点。这无疑增加了企业的经营风险，减少了实现企业经营目标的保障。纵观当今中小型企业在内部控制方面所存在的急待解决的问题，大致归纳如下：

（一）控制环境基础薄弱

控制环境，是指对建立、加强或削弱特定政策、程序及其效率产生影响的各种因素。控制环境包括员工的诚信度、职业道德和才能；管理哲学和经营风格；权责分配方法、人力资源政策与实施；董事会的经营重点和目标；塑造企业文化等，这些都影响着企业员工的控制意识和内部各成员实施控制的自觉性，决定其他控制要素发挥作用的程度[3]。最重要的是控制环境是内部控制各要素发挥作用的基础。

1、企业管理层内控意识淡薄

当前很多中小企业对内部控制的认识还停留在较原始的内部牵制阶段或者认为内部控制就是内部监督，还有些人认为强化内部控制就是要增加管理人员，对内部控制的目标方法并不明确。有些中小企业的管理层尚未意识到内部控制的意义，没有建立内部控制制度，或者是虽然制定了内部控制制度，但只把企业的内部控制制度看作是一堆手册、各种文件和制度,没有实施，使得这些流于形式的内部会计控制制度在执行与检查过程中，没有建立整套系统的评判考核制度，奖惩制度也没有制度化和合理化。不够细腻的工作风格和方式，使公司即使有好的战略方案，在战略推进过程中的行效却非常差。

2、财务人员内控意识淡薄

目前中小企业财会人员的专业水平普遍较低，内部控制意识薄弱。很多财会人员甚至不具备会计从业资格，对于财务管理的理论方法缺乏应有的认识和研究并且越权行事，造成财务上的混乱，监控不严，会计信息失真等。账务记录漏洞百出，更不要说内部控制制度的执行，因此出现中小企业会计基础工作不规范、会计报表不能真实有效反映企业财务和经营成果的情况。还有不少国有中小型企业，会计账目不清，企业领导徇私舞弊、行贿受赂的现象时有发生，企业设置账外账，弄虚作假屡见不鲜，造成虚盈实亏或者虚亏实盈的假象也屡见不鲜。

（二）缺乏全面内控制度且管理效率低

企业缺乏科学的管理制度，凭经验办事[4]。大部分中小企业没有完整系统的管理制度来指导员工如何行动，往往依靠经验办事，其内部管理极不规范。大部分中小企业存在内部控制，但内部控制制度不够全面，没有覆盖所有的部门和人员，没有渗透到企业 4

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各个业务领域和各个操作环节，制度的设计也停留在内部会计控制上，参与内控管理的也仅仅是财务人员。科学管理水平普遍较低，没有设立相应的检查、考核内部控制制度实施情况的得力机构，从而削弱了员工执行内部控制制度的自觉性和警觉性。也没有根据执行的差异对计划进行有关的调整。由于一些中小企业的经理和员工对内控制度认识上存在偏差，导致企业认识不到内控制度的重要作用，造成企业的管理混乱。

（三）岗位设置缺乏牵制

人是企业最重要的资源，也是重要的内部控制因素。中小型企业经营活动单一，经营规模小，人员配置不可能像大型企业那样做到专业对口、各司其职。往往一人身兼两职甚至身兼数职，造成岗位设置缺乏牵制性。譬如有的中小企业库存材料的采购人、保管人甚至领用人都是同一人。而一些根本不具备从业资格，靠人情关系混进会计队伍的人员，呆在中小企业的会计岗位上，这些人只凭长官意志办事，法律、准则、制度懂得不多，但却没有不敢造的报表，没有不敢花的钱，任人唯亲使得内部控制难以正常开展。此外，“任人唯亲”的现象，在家族式中小企业里极为普遍，同样使得岗位设置缺乏牵制，导致的最终结果甚至更为严重。

（四）财务管理不够严密

许多中小企业由于受其规模和人员素质本身的限制，使得财务管理工作不够严谨：（1）现金管理不严，个人现金支出与公司现金混乱。由于中小企业经营者往往又是所有者，视企业为自己的家，企业达到一定规模后，家庭化就成了中小企业再上台阶的一大障碍。(2)不重视资金的时间价值，有些中小企业认为现金越多越好，导致存在银行的资金闲置未能参加生产周转，浪费机会价值。而有些企业的资金使用没有计划性，以致于当企业需要资金时，银行存款变成了不动产，无法应对经营急需，最后陷入财务困境。（2）应收账款控制不严格，款项不能及时收回，对企业的再生产造成阻碍，使原本就本小利薄的企业如雪上加霜，难以支撑。回收期过长、不能兑现的呆账等问题的存在，说明一套严格的赊销政策对企业资金控制的重要性。(3)存货控制薄弱，造成资源浪费，资金呆滞，大多数中小企业既无规范的存货管理规则，也没有相应的存货盘点制度，只注重存货的仓储和保管，在领用和报废的环节造成大量的浪费[5]。

四、中小企业内部控制的解决对策

（一）完善内部控制环境

控制环境决定了一个组织的气氛，是内部控制其他要素的基础，直接影响到单位内

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部控制的贯彻和执行以及单位经营目标和整体战略目标的实现。所以良好的内部控制环境可以让单位运行的更好[6]。因此，中小企业加强和完善企业内部控制时应该把改善内部控制的环境作为首要考虑的因素。具体来说企业的内部控制环境包括以下几个方面，中小企业应该从以下几方面入手，完善实施内部控制的环境。

（二）增强管理者的素质和内部控制的意识

中小企业管理者的素质直接影响到企业采取的具体行动，从而会影响到企业内部控制的实施的效率和效果；虽然说中小企业内部控制成败与企业员工的控制意识和行为密不可分，但是管理者对内部控制的意识是才关键。所以只有增强中小企业管理者的素质和内部控制的意识才能从根本上保证中小企业内部控制的顺利实施。

（三）健全企业的治理结构

中小企业在治理结构上可以利用权力机构、决策机构、经营机构和监督机构相互分离、相互制衡的原则，减少高层管理人员交叉任职，真正使各利害关系层在权力、责任和利益上相互制衡，实现企业效率和公平的合理统一，并逐渐建立民主透明的决策程序和管理议事规则、高效严谨的业务执行系统、以及健全有效的监督反馈系统。

（四）培养企业文化

企业文化是一种无形的巨大力量，它会潜移默化地影响企业成员的思维方法和行为方式[8]。企业文化具有一种凝聚力，它可以促进企业的发展，企业文化对企业的影响无处不在，因此它也会影响着企业的内部控制。企业文化使企业员工拥有团队精神，使企业员工信仰明确，思想鲜明，企业文化的这种建设、引导和激励对企业内部控制的顺利实施是一种强大的无形动力。

（五）重视人力资源的作用

良好的人力资源政策对于更好地实施内部控制有很大的推动作用。中小企业应该注重对关键岗位的人员配备和选拔；加强员工专业技能和管理技能培训；在招聘环节严格把关，保证企业员工的整体素质水平。

（六）建立和落实内控制度

内部控制制度是一个动态的系统，随着外部环境的变化，企业业务的拓展，原先完善的内控已不再适应企业的发展，当其出现问题时管理者应当及时加以纠正[9]。企业在了解其自身情况的前提下，要学会借鉴其他企业的内部会计控制制度，并很好地落实执行。然而，由于中小企业专注于业务发展，忽略管理对企业发展的作用，不能持续地进

[7] 6

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行管理知识的学习和培训，管理人才匮乏，从而造成企业在实施内部控制方面缺少专业人员，无法针对企业的实际发展状况、业务成长进行内部控制流程和制度设计，导致企业与现有制度不适用，部份制度与企业业务流程相脱节且执行不力。聘请专业人士实施内部控制。在实施内部控制规范过程中，部分企业由于内部管理人员相关知识不足，难以制定适合企业发展的企业结构、业务运行流程设计。但是招聘大量管理人才又对企业成本带来压力，此时可考虑向社会专业机构求助，聘请专业人士为企业提供适合的企业结构、流程设计，为企业实施内部控制进行指导。并建立健全检查监督机制，对内部控制实施进行持续的监测，对其效果进行评价，以改善内部控制，与时俱进。

（七）不相容职务分离

其核心在于实现牵制、制衡。企业在设计内部控制制度时，首先要确定哪些岗位和职务是不相容的；其次是要明确规定各个机构和岗位的职责、权限。不相容岗位是指涉及经济业务的岗位不能交叉，不能重叠，不能由同一人担任，不相容岗位和职务之间能够互相监督、互相制约，形成有效的制衡体系。无论何种企业，从经济业务活动的处理上，不相容职务大体不外分为以下类型：授权批准职务、业务经办职务、会计记录职务、财产保管职务、稽核检查职务。所有经济业务的会计控制，必须按照不相容分离的要求，合理设计相关岗位，明确职责权限，形成内部牵制、内部制衡机制。具体如：授权批准职务与业务经办职务分离；业务经办职务与稽核检查职务分离；业务经办职务与会计记录职务分离，企业不应该让员工记录自己经办的业务；财产保管职务与会计记录职务分离，会计和出纳相分离就是一个最基本的不相容职务分离；业务经办职务与财产保管职务分离，财产物资的保管职务应该与实物核对和财务盘存职务相分离。

（八）充分利用资金，合理资本结构

使资金来源和资金运用得到有效配合是企业财务管理所以追求的基本目标[10]。因此，资金来源和运用的有效配合是财务控制上的重要着手点，合理的进行资金分配，才能使流动资金和固定资金得到有效配合，才能产生最佳的经营效果。充分的预测资金收回和支付时间，做到心中有数，来安排企业的投资生产过程，否则，就会使企业陷入收支失衡、资金拮据的困难局面。中小企业受企业规模的限制，承担的财务风险的能力相对较低，负债比率的合理化对于中小企尤为重要，负债多，一旦情况变化，企业就会陷入资金周转困难。负债少，企业的长期发展必然受到限制。因此，从长远出发，一个的长期发展既要借债，又不能太多，需要外来和自有资金的合理配比，此外，中小企业在

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改善资本结构的同时，还需要保持适当的流动能力，在资金运用上要维持一定的付现能力，以保障日常资金周转灵活，才能形成有助于企业发展的合理资本结构。

（九）加强监督

中小企业应当建立监督机制并加强中小企业内部控制的监督：一是加强对企业法人的内部控制监督，建立企业重大决策集体审批制度；二是加强对企业部门管理的控制监督，建立部门之间相互牵制的制度；三是加强对关键岗位的定期稽查制度。

内部审计是内部控制的组成部分，但同时也是监督内部控制其他环节的主要力量。内部审计的作用不仅在于监督企业内部控制是否被执行，还能为内部控制过程的设计提供建议。企业可以通过在加强期末集中审计和专项审计的基础上，加强常规审计、定期和不定期审计，将某些违规违法行为消灭在萌芽状态，最大限度降低控制成本和提高控制效率。企业应充分利用内部审计人员熟悉财经法规制度、精通财务管理的优势，以监督企业内部控制的健全性、有效性。企业应选择独立性强、政治业务素质高、具有生产、经营、管理相关知识和经验的专业人员作为内部审计工作的人员。

（十）重视人力资源及奖惩

良好的人力资源政策对于更好地实施内部控制有很大的推动作用。中小企业应该注重对关键岗位的人员配备和选拔；加强员工专业技能和管理技能培训；在招聘环节严格把关，保证企业员工的整体素质水平[7]。依靠提高人的综合素质、道德水准和法规意识，充分发挥控制者和被控制者的主动性、积极性和创造性，从而达到内部控制的最佳效果。

中小企业的员工整体素质较低，而科学的内部控制体系又与员工的素质密切相关。因此，企业应结合实际，建立切实可行的员工培训机制。通过培训，使员工更具工作责任感，明确自己工作的重要性，养成良好的工作习惯，逐步提高自身的思想素质和业务素质。要使员工认识到，内控制度不是哪一个人的事情，而是员工的集体行为，从而达到整体提高员工素质的目的。为了充分激励员工，除了员工该享有的工资报酬、年终奖金、期股期权激励、以及福利等保障补贴外，中小企业还可以通过技术入股、年终分红或者期权行使，对薪酬分配首先的人才给予补助；除了传统的以股票期权激励机制为主要的长期激励机制意外，企业还可根据自身情况选择合适的激励模式，当然，其标准还是要在最大的限度下是要保护企业自身所有者的经济利益。

五、结论

良好的内部控制制度能有效防范企业风险，是企业可持续发展的基石。为确保企业

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运营的效益与效率，应对企业重大风险，企业应结合自身业务特点、发展战略的需要制定内部控制制度，高层管理者应重视内部控制活动并参与其中，充分利用现代信息技术提高企业内部控制的效率和效果，认真分析控制活动的制定和实施，建立健全内部和外部信息沟通的反馈机制，以简单有效内部控制制度，促进企业战略目标的实现。除此之外，我国中小企业的发展也需要政府的扶持与帮助，政府应充分考虑到中小企业的特点，积极给予支持、鼓励中小企业，努力克服客观存在的困难，并不断强化自身各项管理措施，针对中小企业的特点，制定可操作性强的法律条款，发挥法律的作用。进一步规范中小企业本身以及其外部环境的信用行为，从而引导中小企业的健康平稳发展。及时进行技术、管理制度等方面的创新，才能逐步解决其财务管理中存在的各种问题，从而推动中小企业向前迈进。

参考文献: [1]闫达

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我的该篇毕业论文是在宋光钧老师的细心指导下完成的，宋老师和蔼的态度和博学的知识给了我很大的鼓舞和帮助，他认证严谨的态度和爱岗敬业精神的对我产生了深渊的影响，在此我向他表示衷心的谢意.感谢所有授我以业的老师，没有这些年知识的积淀，我没有这么大的动力和信心完成这篇论文。

最后我要还要感谢我的父母，你们生我养我，要离开你们出去工作了，我在心里默默的祝福你们平安健康，我不会让你们失望的，会好好工作回报社会的。

谨以此致谢最后，我要向百忙之中抽时间对本文进行审阅的各位老师表示衷心的感谢。