新形势下铁路企业内部控制存在的问题及对策建议思考

新形势下铁路企业内部控制存在的问题及对策建议思考

与欧美发达国家相比，我国的公司制度起步较晚，企业内部控制作为重要的管理手段和方法在行业中和企业内部并没有引起充分的重视。进入新时代，国家推进供给侧结构改革，铁路企业不同与一般企业，其在国计民生中也具有特殊意义。随着全球化进程的加剧，复杂的经济环境要求企业必须通过加强内部控制来强化底线思维和风险意识。对此，文章将阐释内部控制对于铁路企业的意义，梳理当前企业在内部控制工作中的不足，同时结合铁路工作实际，提出相应的对策。

2010年4月，按照财政部等五部委联合发布的《企业内部控制配套指引》，铁路企业在管理工作中引入内部控制，以此来获取高质量发展。当前，内部控制作为维持企业稳定的一系列手段、方法和措施总和，通过决策层、职能部门和全体员工在生产经营活动中进行自我约束、自我调节得以实现。该管理模式日益成为企业推进供给侧结构改革的重要手段。

一、内部控制对于铁路企业的意义

（一）有利于企业提升经营水平

通过内部管理，明确职责分工，根据铁路企业的目标任务以及交通运输职能，结合铁路工作实际，在科学指导、精准施策的原则下，合理设置工作部门和岗位，确保岗位权力明确，责任清晰。保持部门与部门、岗位与岗位之间的配合和沟通，进一步加强内部联系和管控化。在明确企业分工后，结合工作岗位特点，将不相关业务进行剥离、制衡，确保专事专办、裁撤冗杂机构和人员，有效降低企业在营运过程中的成本和损耗，保证了各项业务的效率和效果，有利于提升企业的经营水平。

（二）有利于企业决策层把握方向

一方面，内部控制引导企业根据要求建立重大事项决策、论证、审议等机制，有利于管理者形成更为科学、准确的决策，避免因为独断专行或者管理层离心离德而产生方向失误。另一方面，虽然内部控制不属于铁路的本职范围，但内部控制有利于督促企业建立和完善内部报告制度，注重企业规范对主营业务的信息收集和反馈，确保及时将一线工作情报报送至管理层，为他们作出决策提供第一手资料。而且伴随内部控制的加强，将进一步强化信息的时效性和针对性。

（三）有利于企业规范账务信息

预算管理是内部控制的重要环节，包括铁路企业投资、营运等多个方面内容。预算控制要求企业加强对预算工作的管理、应用，通过及时编制预算、实行预算责任人审批限额制度、分析预决算之间的差异，改进营运方式，确保企业账务规范，严格控制不必要的资金外流。此外，企业将根据《会计法》和国家相关法律制度，制定企业内部的会计制度，明确对凭证、账本、报告的处理程序，实行会计人员上岗制度，确保通过会计对企业的营运活动进行规范。

（四）有利于企业防范化解重大风险

帮助企业防范化解重大风险，可以说是内部控制最核心的功用。随着国内国外形勢的日益复杂，市场环境也在不断变化，尤其是今年新冠疫情暴发，恰逢春运期间，更是对铁路企业造成一定影响。而内部控制通过科学技术手段和先进管理经验，帮助企业提前预判风险点，并结合风险和以往经验，建立规避计划，实现对风险的降低和可控，甚至帮助企业在危机中寻觅升级发展的契机。

二、在铁路企业内部控制存在的问题

（一）在认识上存在偏差

由于受传统思想和计划经济行政手段影响，铁路企业，尤其是基层单位的领导干部不重视内部控制，认为内部控制是对自己的一种监督，让自己开展工作束手束脚，甚至会失去一定发展机会，导致管理人员刻意规避内部控制。有些职能部门认为内部控制，一方面不承担企业主营业务，另一方面还在企业追求最大利润时相相掣，因此错误地将内部控制与企业对外发展相对立起来。对于部分员工，本身不注重学习，对于内部控制不了解其意义，在上级安排任务后习惯按部就班，不思考、不探索，将该工作流于形式，失去了原有的制度刚性。

（二）内部控制制度不完善不健全

近年来，尤其是根据财政部、审计署有关要求建立内部管理制度后，铁路企业在这方面也做了大量工作，并收到一定成果。但是部分企业，尤其是基层企业，有的照搬照抄总公司、总局的内部控制制度，没有结合当地实际和自己发展进程，以至于一些制度不切合事宜。有的制度过于死板，并没有体现本企业的特征和优势。此外，部门基层铁路企业在贯彻执行上级要求的时候，往往通过编制制度汇编或者出台红头文件执行，具有一定的形式主义，缺乏实际运用效果，也不便于实际操作和运行。

（三）缺乏内部控制的奖惩督促机制

良好的内部控制不仅需要本身制度完善、健全。更需要对内部控制制度的落实进行督促、检查和指导，通过建立整套奖惩措施来实现对内部考评的推进。但目前，企业往往将内部控制停留在文件上，缺乏监督机制，导致各部门之间缺乏必要的沟通与督促，各行其是，企业缺乏凝聚力。同时，由于缺少奖惩兑现，内部控制也成为一纸空文，缺少了执行力。这不仅造成企业内部控制不能正常运转，也进而影响主营业务的完成。

三、完善内部控制在企业中的应用

（一）提升企业职工素养

一个好的制度如果没有人执行也将失去其存在意义，企业制度归根结底要通过企业职工来执行，而内部控制制度执行效果如何，员工素养起决定作用。因此，无论是考虑企业长远，还是职工个人成长，都应当建立企业人才成长规划。在人才招引、培训、使用、提升等过程中予以规范，实现对内部控制工作中人力资源的利用。其次注重企业文化，一个企业，尤其是国有企业，文化建设是必不可少的。结合当前各地开展的精神文明实践活动，铁路企业可以结合自身优势，通过工会、党群工作部等部门开展岗位标兵、价值观教育等活动，打造属于自己企业的文化品牌和内涵，通过文化来提振人心、凝聚团队，提升内部控制的质量和水平。

（二）完善内部控制制度

制度是管理的先导，制度具有根本性的特征，只有制度才能将权力进行束缚，使权力正常发挥自己的功用。首先要明确职代会、党委会以及各部门具体职责，形成各部门既相互配合又有效监督的新机制。其次，对于重大事项、重要事务建立集体决策和风险评估机制。再次，建立责任追究机制，对于因个人失误造成的损失，进行责任追溯，确定主客观因素占比，确保有人、有部门承担负责，提升企业的积极性和责任感。最后，在对未来预期和当前环境研判的基础上，建立企业长期战略规划和防风险机制，当国家或者大环境发生改变的时候，按照有关规定和权限，对规划和机制进行相应调整。

（三）加强数据信息管理

铁路是一项信息密集型工作，单靠人力难以做到物资、列车、人员统筹调配，必须通过信息自动化建立相应的管理系统，通过该系统实现对主营业务和内部环境的管控。一方面，要建立企业内部信息分级机制，对于非涉密信息要做到公开透明、职工共享，确保职工及时了解企业的动态，调整自己的任务和目标。对于涉密内容，要做到在相应权属范围内传递，避免因信息泄露造成企业损失。另一方面，要推进铁路信息系统建设，将内部控制制度和信息平台建设进行融合，实现资源的及时共享和进一步加工；推进信息技术和业务实际融合，将企业统筹运营、存货管理等指标输入系统，减少或避免过多的人为操作，实现企业运营和管理的自动化、数据化、精准化。

（四）保持审计独立地位

审计监督是企业内部控制是否有效的最后手段。随着市场竞争加剧，内部控制得到越来越多企业重视，但是管理是否有效以及如何及时发现问题加以整改，需要建立一个独立有效的审计监督体系。作为铁路企业，为了加强内部控制，要规范内部监督程序，确保审计的独立地位。要明确审计的机构和权责属性。审计分为日常审计和专项审计，日常审计包括对主营业务、企业运营等各方面的总体审计，一般固定时间、固定周期进行；专项审计一般根据上级要求或者形势需要，就某一个专项工作进行检查督促，时间不固定；当企业人员、业务、环境等发生重大变化的时候，审计监督部门应及时给予具体指导和完善，确保企业方向路线不偏。此外，设计不定期控制体系和恰当的综合评价制度，及时反馈企业管理中存在的问题，供管理层进行决策、改善。

四、结语

作为国家营运的铁路企业，其经营目的不仅是自身利益的实现，更是关乎国计民生的大事。因此在铁路企业中实行内部控制不仅能够推动企业的管理经营，更能维护公众的群体利益。铁路地企业只有更好的执行内部控制制度，才能在激烈的市場中具备竞争优势，实现铁路行业的高质量发展。