我国企业内部控制环境存在的问题及对策建议(精)

第一篇：我国企业内部控制环境存在的问题及对策建议(精)

2010年第71期(总第2343期

我国企业内部控制环境存在的问题及对策建议北京电子科技职业学院 徐秀艺

一、我国企业内部控制环境存在的主要问题(一公司治理结构不完善。

现阶段我国企业的法人治理结构多为 形备而实不至,未能达到内部权力制衡的效果。主要表现:(1股权结构不合理,在许多企业国有股 一股独大,而国有资产所有者主体不到位,缺乏人格化代表,使股东会流于形式。(2监事会受制于董事长或总经理,无权参与和否决董事会和经理班子的决策,导致即使董事会有违法违规行为,监事也不敢监督,监督作用难以发挥。(3在我国许多公司董事会中内部董事占绝大多数,董事会结构不合理导致权力失衡。

(二内部审计监督不力。

企业内部控制是一个过程,这个过程是通过纳入管理过程的大量制度及活动实现的,而要确保内控制度被切实地执行,内部控制过程就必须被恰当的监督,内部审计监督是内部控制的要素之一。目前,我国企业内部审计监督存在的主要问题是:内部审计独立性、权威性、有效性受到限制,弱化监督力。企业内部审计机构普遍存在着专职人员少,缺少复合型内审人员,内审人员缺乏与其职业相适应的敏锐洞察力和判断力。内部控制监督评价活动没有统一的评价标准和操作规范。这就使得企业内部控制无法发挥作用。

(三组织机构设置不够科学。

在我国一些企业存在着组织机构臃肿、管理层次多、工作效率低下的问题。另有一些企业又为 精简而精简,没有考虑清楚组织机构内在关系,发现问题时又反过来增设机构和人员,造成明减实增。企业在组织机构设置中,比较重视纵向间的权利与

义务关系,而对横向间的协调缺乏足够的重视,导致同级各部门间缺乏必要的交流,信息沟通不灵敏,协调性差。一些重要部门和岗位缺乏严格的监督,以权谋私,特别是在重大决策上不进行调查研究和专家论证,独断专行,导致决策失误的事项屡有发生。

(四缺乏优秀的企业文化。

企业文化影响企业成员的思维方法和行为方式。企业文化建设的过程,是一个信仰、道德、理念、规则和行为不断强化的过程,不是一朝一夕所能实现的,它是一种历史的积累和沉淀所凝聚的力量。一个好的企业文化可以促进企业的发展、阻止企业的衰败,一个差的企业文化则可能使企业陷入困境。企业文化战略在我国没有得到应有的重视,很多企业并没有形成自己的独特文化,即使规定出各种制度和要求来,也没有创造出良好的执行氛围,没有将企业的制度与文化、习惯、行为标准很好地结合起来。企业文化的培养缺乏系统理论的指导,大多流于形式、忽视执行。企业文化仅仅停留在文字层面或口号上,没有将这些理念贯彻到具体的活动中去。由于缺乏文化氛围的支撑,会导致员工丧失对企业的信心和认同感,企业缺乏凝聚力和竞争力,缺乏诚实守信的经营理念,缺乏风险意识等,使得企业内控制度得不到有效的执行和发展。

(五人力资源管理机制不合理。

人力资源的优劣对企业发展具有举足轻重的作用,是形成企业核心竞争力的基础。目前一些企业存在着人力资源管理理念滞后,没有引入竞争激励机制。对人才的招聘、选拔、任用,几乎都由企业所有者决定,难以做到公平公正,择优录用。再就是权责不分明,人浮于事的现象依然严重。企业缺乏完善的人力资源的开发和培养体系,缺少公平完善的绩效考核机制,缺乏完善的激励系统。员工对企业没有产生强烈的归宿感和责任感。因而,带来员工对内部控制的认识、理解和执行的能力差,削弱了员工执行内部控制的自觉性和警觉性。此外,对业绩的考核以目标利润完成情况为主要依据,缺乏对其他相关指标的综合考察,容易导致经营管理人员只顾利润指标的完成情况,而忽视内部控制制度的执行情况。

(六管理者内控意识淡薄,综合素质有待提高。

管理者对内部控制的态度,是影响内部控制的建立 86

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健全性和执行有效性的关键因素。如果企业管理者对内部控制的理解出现偏差,对内部控制没有足够的重视,将会导致内部控制弱化。目前一些企业管理者出现的现象有:(1找出各种借口绕过制度。(2为了达到某种经济或其他目的并认为现行的内部控制是一个难以逾越的障碍时,就随意改变制度。(3以对现行制度不了解等借口,而违反制度。由于企业管理者在企业的地位,决定了他们对企业内部控制制度具有控制作用。管理者享有的权利大于承担的责任,管理者的上述行为可能大大削减了内部控制制度的既定功能,降低制度的实施效果。导致内部控制制度的作用和权威性降低,甚至形同虚设。

二、对策建议

(一完善公司治理结构。

公司治理结构是公司制度发挥作用的基础,是现代企业制度建设中的重要问题。完善公司治理应注意的是:第一,所有权到位。第二,董事会在公司治理中处于重要地位,突出董事会在建立和完善内部控制体系过程中的核心作用。第三,股权结构要合理,降低公司股权的集中度,平等对待所有股东,使股东之间形成相应的牵制。第四,健全的监事会制度应该保证监事会独立有效地行使其对董事会的监督权,同时应赋予监事会更大的监督权力,不仅可以完善公司治理的制衡关系,而且会督促董事以及经理人员对内部控制的遵循与执行。第五,针对 内部人控制 现象,除强化董事会在公司治理结构中的主导地位,还应实行独立董事制度,通过对董事会这一内部机构的适当外部化,以期对内部人形成一定的监督制约力。

(二强化内部审计。

!企业内部控制基本规范∀、!内部审计基本准则∀都赋予内部审计特有的独立性和对监督评价的客观性,决定了内部审计不同于企业的其他职能部门,是企业内部控制监督评价的执行主体。企业应加强内部审计在内部控制活动中作用发挥。(1提高内部审计机构的独立性和权威性。根据内控规范规定,企业应在股东大会,董事会和总经理之下分别设立监事会、审计委员会和审计部,三者之间由上而下存在业务指导关系,审计部的设置应高于其他各职能部门,在业务上向审计委员会负责并向其报告工作,在行政上向总经理负责并向其报告工作。(2拓展内部审计领域,内审工作重点的转移。内部审计部门的主要职能要从传统的监督检查转向内部管理服务;从查错防弊转向对公司经营管理进行监督控制,评价内控制度是否完善,企业内各组织机构执行职能是否高效,并提出有建设性的合理化建议。(3培养高素质的内部审计队伍,提高内部审计质量。将熟悉业务懂管理的人才及时

补充到内审队伍中来,同时要抓好内审人员的培训和教育工作,及时更新内审人员知识,提高总体素质。(4逐步完善企业内部控制评价体系。使得内部审计工作有法可依、有章可循,监督评价才能量化适中、判断正确。

(三设立完善的组织结构和权责分派体系。一个实施现代企业制度的企业,应当具备科学完善的组织结构。建立和完善组织结构,可以为强化企业内部控制建设提供重要支撑。机构设置及权责分配是企业内控环境的有机组成部分,也是企业开展风险评估、实施控制活动、促进信息沟通、强化内部监督的平台载体。企业在设立组织结构时,应考虑内部控制的要求,合理确定治理层及内部各部门之间的权力和责任并建立恰当的报告关系。既要能够保证企业高效运营,又要能适应内部控制环境的需要进行相应的调整和变革。企业应当根据国家有关法律法规的规定,按照决策机构、执行机构和监督机构相互独立、权责明确、相互制衡的原则,明确董事会、监事会和经理层的职责权限、任职条件、议事规则和工作程序等。企业应当按照科学、精简、高效、透明、制衡的原则,综合考虑企业性质、发展战略、文化理念和管理要求等因素,合理设置内部职能机构,明确各机构的职责权限,避免职能交叉、缺失或权责过于集中,形成各司其职、各负其责、相互制约、相互协调的工作机制。

企业应当对各机构的职能进行科学合理的分解,确定具体岗位的名称、职责和工作要求等,明确各个岗位的权限和相互关系。同时应当制定组织结构图、业务流程图、岗(职位说明书和权限指引等内部管理制度或相关文件,使员工了解和掌握组织机构的设置及权责分配情况,正确履行职责。

(四营造优秀的企业文化。

当今企业文化已成为影响企业发展的深层重要原因,企业的竞争已经深入到了文化层面。企业文化是一种重要的管理手段,是一种价值观。企业文化建设并不是一种随意性的文化活动,它是企业长期沉淀与积累的过程。企业文化应该把企业精神和企业价值观作为核心和基石,强调对员工普遍认同的价值观的塑造,在企业内部创造一种和谐一致、积极向上的文化氛围,以发挥群体的文化优势,增强企业的凝聚力。只有营造了优秀的企业文化,企业才能持续长久地发展下去。

(五有效实施人力资源政策。

现代企业应坚持以人为本的思想,制定科学合理的人力资源管理制度和政策,提升人力资源管理在企业管理中的地位。企业的竞争其实就是人才的竞争,企业的任何活动都离不开人的因素,再好的制度和政策也必须有人去执行,企业的人力资源政策,将直接影响每一个员工的业绩和表现。因此,企业应制定适宜的人力资源政

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策,并使之有效地实施。一是企业应当建立岗位责任制,明确岗位职责及其分工情况,确保不相容岗位相互分离、制约和监督。二是建立规范有序、公开、透明聘用选拔程序,对重要岗位的人员配置和管理人员的选拔,应全面考核其综合素质,确保各岗位人员的素质要求。三是要多层次、多方位地加强岗位和在职人员的培训,切

实提高员工的政治和业务素质,使其遵纪守法、精通业务。四是企业应当制定科学合理的人力资源考核制度,对员工履行职责、完成任务的情况实施全面、公正、准确的考核,客观评价员工的工作表现,引导员工实现企业经营目标。五是企业应当制定与人力资源考核相挂钩的、科学的内部薪酬制度,规范分配行为,调动员工积极性和创造性,促进企业及员工自身的发展。

(六转变管理者理念,提升管理者的素质。

管理者的素质既包括知识和技能,又包括道德观、价值观和世界观等各个方面。不同素质的管理者,对企业发展产生的影响也不相同,进而影响到企业内部控制的效率和效果。要使管理者从根本上认识到内部控制作用的重要性,重视内部控制,就必须转变管理者理念,提升企业经营者的综合素质。首先,需要明确制定管理者任职资格,并要求管理者具备这些资格,建立健全管理者选聘制度。其次,对于在岗管理者,定期对其素质进行综合考评,对不能胜任相应工作的管理者,应进行工作岗位的调整,以提高管理者自我完善,自我提高的压力。最后,为管理者提供各种学习机会,使他们不断提高自己的知识水平、认识水平,接受先进的理念。同时,企业还应健全管理者激励机制,调动其积极性。

总之,内控环境在内部控制系统中占据重要地位,在内部控制中发挥着不可替代的作用。企业在建立、健全内部控制系统的过程中,应加强对内部控制环境及其形成过程、条件和作用的深入研究,不断总结经验,优化企业内部控制环境。现代企业只有通过建立良好的内部控制环境,才能提高经营管理效率,才能在未来激烈的竞争中求得生存和发展。

(上接第81页

向,积极推进村级委托代理服务工作不断发展创新。(二加强代理服务制度建设。

没有规矩,不成方圆。在会计委托代理服务工作具体实施过程中,应加强有关制度的研究和制定,积极探索开展会计委托代理服务工作的新方式、新方法,逐步建立

健全相关配套制度,确保村级会计委托代理工作的正常运行。一是健全代理服务的各项日常管理规章制度,包括:健全村级财务预决算制度,增强财务收支的计划性;建立健全村内事务管理制度,制定村干部报酬、误工补贴、出差、用车、通讯等各项标准;建立健全财务开支审批制度,日常开支实行备用金制度。二是加强对农村票据的管理,积极完善相关制度,加大对票据使用的监管和指导。三是积极探索会计师事务所、代理记账机构等中介机构会计委托代理服务模式下的制度要求和管理规范,确保工作的顺利有效开展。四是建立健全北京市农村会计电算化管理办法,利用现代化信息手段提高工作效率和信息披露质量。五是建立健全会计档案管理制度,乡镇要建立村级财务档案室,一村一柜,对村级财务资料统一建档管理。六是建立健全民主监督制度,定期开展理财活动,及时进行财务公开,广泛实行民主监督。

(三强化审计监督工作。

加强审计监督,让百姓信任、放心是顺利实施会计委托代理服务工作的重要保障。明确各区县政府作为村级会计委托代理服务工作的监督主体,落实审计监督责任。各级财政部门负责对开展村级会计委托服务中介机构的业务指导、管理;加强对代理服务机构会计基础工作、会计档案管理、机构日常管理等工作的考核力度。明确代理服务机构有主动接受上级部门及有关单位实施的审计监督义务,同时开展村级会计委托代理服务的中介机构还应每年定期向财政部门报备。纪检部门、财政部门、民政部门、农村经管部门建立工作联动机制,对代理机构和村级财务进行定期或不定期检查,发现问题,及时纠正。

(四加强从业人员队伍建设。

政以才治,业以才兴。合格的从业人员是做好会计委托代理服务工作的重要基础。会计委托代理服务工作要重视从业人员队伍建设工作。首先,要加强对村出纳(报账员的管理。村出纳(报账员经民主程序产生后应及时向代理服务机构备案,在经业务培训、考核合格,具备相应的政策水平和报账业务技能后,方可上岗。其次,要加强对代理服务机构人员的管理。代理服务机构的人员应具备相应的知识能力,熟悉农村财务工作,机构负责人还应具备助理会计师以上专业技术资格或者专门从事会

计工作三年以上。再次,要加强对从业人员的培训。代理服务机构应定期对村报账员、村民理财小组成员、代理会计、资金会计(出纳进行相关业务培训,对新任用(命的村报账员和代理机构工作人员,还应进行相应的岗前培训。最后,要加快对电算化人才的培养。一方面,要加大对软件设计人才的培养,丰富适合会计委托代理服务工作需求的管理软件市场,加快推进会计委托代理服务工作电算化建设进程;另一方面,要加大对从业人员电算化知识的培训,使他们熟练掌握信息化操作、管理技术,加快推进会计委托代理服务工作电算化实施步伐

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第二篇：我国中小企业内部控制存在的问题及对策

我国中小企业内部控制存在的问题及对策

摘要：在社会主义市场经济的逐步完善，现代企业制度逐步确立的基础上，我国中小企业也逐步确立了内控制度。我国中小企业的内部控制尚处于内部控制制度阶段，还有待于加快建设。由于我国中小企业多是民营企业，家族式管理特点明显，尚未确立现代企业制度，在内部管理上存在着不少的薄弱环节和漏洞。因此，我国中小企业迫切需要加强企业的内控制度，通过企业内控制度的纠正作用，优化企业结构。因此分析当前中小企业内部管理中存在的问题和原因，提出相应的对策建议，以优化中小企业内部控制制度，促进中小企业健康、稳步发展成为一个待解决的现实问题。

关键词：中小企业；内控制度；问题；对策

第三篇：我国中小企业内部控制存在的问题及对策

毕业论文（设计）

题 目：

浅谈我国中小企业内部控制存在的问题与对策

学生姓名： 学

号： 所在学院： 专业班级： 届

别： 指导教师：

周祥 2010012482 经济与管理学院

财管辅修 2014届 宋光钧

皖西学院本科毕业论文（设计）创作诚信承诺书

1.本人郑重承诺：所提交的毕业论文（设计），题目《 浅谈我国中小企业内部控制存在的问题与对策 》是本人在指导教师指导下独立完成的，没有弄虚作假，没有抄袭、剽窃别人的内容；

2.毕业论文（设计）所使用的相关资料、数据、观点等均真实可靠，文中所有引用的他人观点、材料、数据、图表均已标注说明来源；

3.毕业论文（设计）中无抄袭、剽窃或不正当引用他人学术观点、思想和学术成果，伪造、篡改数据的情况；

4.本人已被告知并清楚：学校对毕业论文（设计）中的抄袭、剽窃、弄虚作假等违反学术规范的行为将严肃处理，并可能导致毕业论文（设计）成绩不合格，无法正常毕业、取消学士学位资格或注销并追回已发放的毕业证书、学士学位证书等严重后果；

5.若在省教育厅、学校组织的毕业论文（设计）检查、评比中，被发现有抄袭、剽窃、弄虚作假等违反学术规范的行为，本人愿意接受学校按有关规定给予的处理，并承担相应责任。

学生（签名）：

日期： 年 月 日

目 录

前言............................................................................................................................................1 一 中小企业的划分与内部控制的概述..................................................................................2 二 我国中小企业内部控制的现状..........................................................................................2

（一）控制环境基础薄弱................................................................................................2

（二）企业内控部门责权不对称、内部控制和监督不力............................................3 三 我国中小企业内部控制存在的问题..................................................................................3

（一）控制环境基础薄弱................................................................................................4

（二）缺乏全面内控制度且管理效率低........................................................................4

（三）岗位设置缺乏牵制................................................................................................5

（四）财务管理不够严密................................................................................................5 四 中小企业内部控制的解决对策..........................................................................................5

（一）完善内部控制环境................................................................................................5

（二）增强管理者的素质和内部控制的意识................................................................6

（三）健全企业的治理结构............................................................................................6

（四）培养企业文化........................................................................................................6

（五）重视人力资源的作用............................................................................................6

（六）建立和落实内控制度............................................................................................6

（七）不相容职务分离....................................................................................................7

（八）充分利用资金，合理资本结构............................................................................7

（九）加强监督................................................................................................................8

（十）重视人力资源及奖惩............................................................................................8 参考文献....................................................................................................................................9

皖西学院2014届本科毕业论文（设计）

浅谈我国中小企业内部控制存在的问题及对策

学生：周祥（指导教师：宋光钧）（皖西学院经济与管理学院）

摘要：在社会主义市场经济的逐步完善，现代企业制度逐步确立的基础上，我国中小企业也逐步确立了内控制度。我国中小企业的内部控制尚处于内部控制制度阶段，还有待于加快建设。由于我国中小企业多是民营企业，家族式管理特点明显，尚未确立现代企业制度，我国中小企业迫切需要加强企业的内控制度，通过企业内控制度的纠正作用，优化企业结构。因此分析当前中小企业内部管理中存在的问题和原因，提出相应的对策建议，以优化中小企业内部控制制度，促进中小企业健康、稳步发展成为一个待解决的现实问题。关键词：中小企业；内控制度；内部管理

On Problems of Internal Controls and Countermeasures for

SMEs Student: Zhou Xiang(instructor: Song Guangjun)(West Anhui University School of Economics and Management)

Abstract: On the basis of the gradual improvement of the socialist market economy, the gradual establishment of a modern enterprise system on SMEs in China has gradually established internal control system.SMEs in China's internal control system is still in the stage of internal control, has yet to accelerate the construction.Because of China's SMEs are mostly private enterprises, family management features obviously, has not yet established a modern enterprise system, China's small and medium enterprises is an urgent need to strengthen the internal control system, by correcting the role of corporate internal control system to optimize the corporate structure.Therefore, the analysis and the reasons for the current problems that exist in the internal management of SMEs, the corresponding countermeasures and suggestions to optimize internal control system for SMEs, promotion of SMEs healthy and steady development into a real problem to be solved.Keywords: SMEs;internal control system;internal control

前言

内部控制是企业内部各职能部门、各有关工作人员之间，在处理经济业务过程中相

浅谈我国中小企业内部控制存在的问题与对策

互联系、相互制约的一种管理手段[1]。内部控制制度是指企业各个业务部门以及员工之间在业务运作过程中形成的相互影响、相互制约的一种动态机制。本文从中小企业内部控制的内涵出发分析了中小企业内部控制中存在的突出问题，并根据这些问题提出了相应的对策。中小企业占中国企业数量的98%以上，为中国新增就业岗位贡献是85%，占据新产品的75%，发明专利的65%，GDP的60%，税收的50%，所以不管是对于就业还是创新，还是经济发展都非常重要。可见中小企业对我国经济增长和社会发展起着举足轻重的作用。然而，却存在着一种中小企业“生长力强，生命力弱”的现象：我国中小企业平均寿命仅为4.2岁，民营企业为2.9岁，中小企业的生存与发展非常艰难。相对大型企业而言，在财力、物力、人力资源等方面有明显不足，在市场竞争处于弱势地位，其内部控制机构的设置和职责划分容易产生交叉重叠现象，这影响到中小企业企业内部控制制度的建设和实施。从当前实际来看，许多中小企业的内部控制问题非常突出，本文就我国中小企业内部控制中存在的问题作出分析，并针对这些问题提出一些具体的对策或措施。

一、中小企业的划分与内部控制的概述

对于中小企业内部控制的研究，要结合我国独特的经济环境，对国外的经验不可全盘复制，因此，首先应该掌握对中小企业合理的界定划分，更加全面的理解什么是内部控制的内涵。中小企业并不是一个孤立的经济系统，它总是处于一定的社会环境之中，受到经济、政治、法律等多种外部环境因素的影响。

中小企业划分为中型、小型、微型三种类型，具体标准根据企业从业人员、营业收入、资产总额等指标结合行业特点制定。

内部控制是指被审计单位为了保证业务活动的有效进行，保护资产的安全和完整，防止、发现、纠正错误与舞弊，保证会计资料的真实、合法、完整而制定和实施的政策与程序。其包含的内容和范围很广泛，包括管理控制、会计控制和内部审计控制等几个方面。中小企业是我国经济的重要组成部分，其本身具有规模小、业务单

一、经营灵活、效率较高等特点，这些特点给中小企业的经营管理带来好处的同时也给其内部控制工作带来了一定的问题。

二、我国中小企业内部控制的现状

（一）控制环境基础薄弱

在西方国家，内部控制经过漫长的发展，已经形成了一整套比较完善的内部控制系

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统，并主导者国际内部控制的方向发展。然而，对我国来讲全面认识内部控制才刚刚开始，会计信息失真、经营失败等在很大程度上都归结于内部控制的失灵。

控制环境，是指对建立、加强或削弱特定政策、程序及其效率产生影响的各种因素。环境是一种氛围，控制环境包括塑造企业文化，影响企业员工的控制意识，影响企业内部各成员实施控制的自觉性，决定其他控制要素发挥作用的程度。环境是内部控制各要素发挥作用的基础[2]。控制环境基础薄弱包括：企业管理层内控意识淡薄；企业组织机构设置不合理；企业制度不健全，企业缺乏相应的激励与约束机制，人事选拔和培训体系不完善；企业制度不全面，没有针对企业经营的各环节、各部门制定出相应的规章制度。

（二）企业内控部门责权不对称、内部控制和监督不力

企业内部控制包括内部管理控制和内部会计控制，而我国的内部控制主要指内部会计控制。作为承担内部控制主要部门的财会、审计部门存在严重的责权不对称现象。1．目前中小企业财会人员的专业水平普遍较低，内部控制意识薄弱

很多财会人员甚至不具备会计从业资格，账务记录漏洞百出，更不要说内部控制制度的执行，因此出现中小企业会计基础工作不规范、会计报表不能真实有效反映企业财务和经营成果的情况。

2．内审部门形同虚设，或没有建立起内部审计部门

内部审计作为内部控制的重要组成部分，是企业改善经营管理、提高经济效益的自我需要。但是，大多数中小企业都没有设立独立的审计部门，已经设立的企业也没能发挥其应有的职能。

3．审计的专业性差，独立性不够

设立了审计部门的中小企业，其人员大多是从财会部门转来或由财会部门兼任，未经过专门审计培训，缺乏审计专业知识。内部审计应从第三者的立场上客观公正地对企业的经济监督进行再监督，它的地位应该是超然独立的，而目前我国内部审计只服务于企业负责人。在这种情况下，内部审计无法在地位上实现超然独立，其工作范围受限，效果也大打折扣。

三、我国中小企业内部控制存在的问题

中小型企业由于其产出规模小、人员较少且一般身兼数职、资本和技术构成较低、资金薄弱等因素，使得其管理缺乏内部控制的观念，或者是将内部控制制度视为一纸空

浅谈我国中小企业内部控制存在的问题与对策

谈，从而使内部控制成为中小企业管理工作的盲点。这无疑增加了企业的经营风险，减少了实现企业经营目标的保障。纵观当今中小型企业在内部控制方面所存在的急待解决的问题，大致归纳如下：

（一）控制环境基础薄弱

控制环境，是指对建立、加强或削弱特定政策、程序及其效率产生影响的各种因素。控制环境包括员工的诚信度、职业道德和才能；管理哲学和经营风格；权责分配方法、人力资源政策与实施；董事会的经营重点和目标；塑造企业文化等，这些都影响着企业员工的控制意识和内部各成员实施控制的自觉性，决定其他控制要素发挥作用的程度[3]。最重要的是控制环境是内部控制各要素发挥作用的基础。

1、企业管理层内控意识淡薄

当前很多中小企业对内部控制的认识还停留在较原始的内部牵制阶段或者认为内部控制就是内部监督，还有些人认为强化内部控制就是要增加管理人员，对内部控制的目标方法并不明确。有些中小企业的管理层尚未意识到内部控制的意义，没有建立内部控制制度，或者是虽然制定了内部控制制度，但只把企业的内部控制制度看作是一堆手册、各种文件和制度,没有实施，使得这些流于形式的内部会计控制制度在执行与检查过程中，没有建立整套系统的评判考核制度，奖惩制度也没有制度化和合理化。不够细腻的工作风格和方式，使公司即使有好的战略方案，在战略推进过程中的行效却非常差。

2、财务人员内控意识淡薄

目前中小企业财会人员的专业水平普遍较低，内部控制意识薄弱。很多财会人员甚至不具备会计从业资格，对于财务管理的理论方法缺乏应有的认识和研究并且越权行事，造成财务上的混乱，监控不严，会计信息失真等。账务记录漏洞百出，更不要说内部控制制度的执行，因此出现中小企业会计基础工作不规范、会计报表不能真实有效反映企业财务和经营成果的情况。还有不少国有中小型企业，会计账目不清，企业领导徇私舞弊、行贿受赂的现象时有发生，企业设置账外账，弄虚作假屡见不鲜，造成虚盈实亏或者虚亏实盈的假象也屡见不鲜。

（二）缺乏全面内控制度且管理效率低

企业缺乏科学的管理制度，凭经验办事[4]。大部分中小企业没有完整系统的管理制度来指导员工如何行动，往往依靠经验办事，其内部管理极不规范。大部分中小企业存在内部控制，但内部控制制度不够全面，没有覆盖所有的部门和人员，没有渗透到企业 4

皖西学院2014届本科毕业论文（设计）

各个业务领域和各个操作环节，制度的设计也停留在内部会计控制上，参与内控管理的也仅仅是财务人员。科学管理水平普遍较低，没有设立相应的检查、考核内部控制制度实施情况的得力机构，从而削弱了员工执行内部控制制度的自觉性和警觉性。也没有根据执行的差异对计划进行有关的调整。由于一些中小企业的经理和员工对内控制度认识上存在偏差，导致企业认识不到内控制度的重要作用，造成企业的管理混乱。

（三）岗位设置缺乏牵制

人是企业最重要的资源，也是重要的内部控制因素。中小型企业经营活动单一，经营规模小，人员配置不可能像大型企业那样做到专业对口、各司其职。往往一人身兼两职甚至身兼数职，造成岗位设置缺乏牵制性。譬如有的中小企业库存材料的采购人、保管人甚至领用人都是同一人。而一些根本不具备从业资格，靠人情关系混进会计队伍的人员，呆在中小企业的会计岗位上，这些人只凭长官意志办事，法律、准则、制度懂得不多，但却没有不敢造的报表，没有不敢花的钱，任人唯亲使得内部控制难以正常开展。此外，“任人唯亲”的现象，在家族式中小企业里极为普遍，同样使得岗位设置缺乏牵制，导致的最终结果甚至更为严重。

（四）财务管理不够严密

许多中小企业由于受其规模和人员素质本身的限制，使得财务管理工作不够严谨：（1）现金管理不严，个人现金支出与公司现金混乱。由于中小企业经营者往往又是所有者，视企业为自己的家，企业达到一定规模后，家庭化就成了中小企业再上台阶的一大障碍。(2)不重视资金的时间价值，有些中小企业认为现金越多越好，导致存在银行的资金闲置未能参加生产周转，浪费机会价值。而有些企业的资金使用没有计划性，以致于当企业需要资金时，银行存款变成了不动产，无法应对经营急需，最后陷入财务困境。（2）应收账款控制不严格，款项不能及时收回，对企业的再生产造成阻碍，使原本就本小利薄的企业如雪上加霜，难以支撑。回收期过长、不能兑现的呆账等问题的存在，说明一套严格的赊销政策对企业资金控制的重要性。(3)存货控制薄弱，造成资源浪费，资金呆滞，大多数中小企业既无规范的存货管理规则，也没有相应的存货盘点制度，只注重存货的仓储和保管，在领用和报废的环节造成大量的浪费[5]。

四、中小企业内部控制的解决对策

（一）完善内部控制环境

控制环境决定了一个组织的气氛，是内部控制其他要素的基础，直接影响到单位内

浅谈我国中小企业内部控制存在的问题与对策

部控制的贯彻和执行以及单位经营目标和整体战略目标的实现。所以良好的内部控制环境可以让单位运行的更好[6]。因此，中小企业加强和完善企业内部控制时应该把改善内部控制的环境作为首要考虑的因素。具体来说企业的内部控制环境包括以下几个方面，中小企业应该从以下几方面入手，完善实施内部控制的环境。

（二）增强管理者的素质和内部控制的意识

中小企业管理者的素质直接影响到企业采取的具体行动，从而会影响到企业内部控制的实施的效率和效果；虽然说中小企业内部控制成败与企业员工的控制意识和行为密不可分，但是管理者对内部控制的意识是才关键。所以只有增强中小企业管理者的素质和内部控制的意识才能从根本上保证中小企业内部控制的顺利实施。

（三）健全企业的治理结构

中小企业在治理结构上可以利用权力机构、决策机构、经营机构和监督机构相互分离、相互制衡的原则，减少高层管理人员交叉任职，真正使各利害关系层在权力、责任和利益上相互制衡，实现企业效率和公平的合理统一，并逐渐建立民主透明的决策程序和管理议事规则、高效严谨的业务执行系统、以及健全有效的监督反馈系统。

（四）培养企业文化

企业文化是一种无形的巨大力量，它会潜移默化地影响企业成员的思维方法和行为方式[8]。企业文化具有一种凝聚力，它可以促进企业的发展，企业文化对企业的影响无处不在，因此它也会影响着企业的内部控制。企业文化使企业员工拥有团队精神，使企业员工信仰明确，思想鲜明，企业文化的这种建设、引导和激励对企业内部控制的顺利实施是一种强大的无形动力。

（五）重视人力资源的作用

良好的人力资源政策对于更好地实施内部控制有很大的推动作用。中小企业应该注重对关键岗位的人员配备和选拔；加强员工专业技能和管理技能培训；在招聘环节严格把关，保证企业员工的整体素质水平。

（六）建立和落实内控制度

内部控制制度是一个动态的系统，随着外部环境的变化，企业业务的拓展，原先完善的内控已不再适应企业的发展，当其出现问题时管理者应当及时加以纠正[9]。企业在了解其自身情况的前提下，要学会借鉴其他企业的内部会计控制制度，并很好地落实执行。然而，由于中小企业专注于业务发展，忽略管理对企业发展的作用，不能持续地进

[7] 6

皖西学院2014届本科毕业论文（设计）

行管理知识的学习和培训，管理人才匮乏，从而造成企业在实施内部控制方面缺少专业人员，无法针对企业的实际发展状况、业务成长进行内部控制流程和制度设计，导致企业与现有制度不适用，部份制度与企业业务流程相脱节且执行不力。聘请专业人士实施内部控制。在实施内部控制规范过程中，部分企业由于内部管理人员相关知识不足，难以制定适合企业发展的企业结构、业务运行流程设计。但是招聘大量管理人才又对企业成本带来压力，此时可考虑向社会专业机构求助，聘请专业人士为企业提供适合的企业结构、流程设计，为企业实施内部控制进行指导。并建立健全检查监督机制，对内部控制实施进行持续的监测，对其效果进行评价，以改善内部控制，与时俱进。

（七）不相容职务分离

其核心在于实现牵制、制衡。企业在设计内部控制制度时，首先要确定哪些岗位和职务是不相容的；其次是要明确规定各个机构和岗位的职责、权限。不相容岗位是指涉及经济业务的岗位不能交叉，不能重叠，不能由同一人担任，不相容岗位和职务之间能够互相监督、互相制约，形成有效的制衡体系。无论何种企业，从经济业务活动的处理上，不相容职务大体不外分为以下类型：授权批准职务、业务经办职务、会计记录职务、财产保管职务、稽核检查职务。所有经济业务的会计控制，必须按照不相容分离的要求，合理设计相关岗位，明确职责权限，形成内部牵制、内部制衡机制。具体如：授权批准职务与业务经办职务分离；业务经办职务与稽核检查职务分离；业务经办职务与会计记录职务分离，企业不应该让员工记录自己经办的业务；财产保管职务与会计记录职务分离，会计和出纳相分离就是一个最基本的不相容职务分离；业务经办职务与财产保管职务分离，财产物资的保管职务应该与实物核对和财务盘存职务相分离。

（八）充分利用资金，合理资本结构

使资金来源和资金运用得到有效配合是企业财务管理所以追求的基本目标[10]。因此，资金来源和运用的有效配合是财务控制上的重要着手点，合理的进行资金分配，才能使流动资金和固定资金得到有效配合，才能产生最佳的经营效果。充分的预测资金收回和支付时间，做到心中有数，来安排企业的投资生产过程，否则，就会使企业陷入收支失衡、资金拮据的困难局面。中小企业受企业规模的限制，承担的财务风险的能力相对较低，负债比率的合理化对于中小企尤为重要，负债多，一旦情况变化，企业就会陷入资金周转困难。负债少，企业的长期发展必然受到限制。因此，从长远出发，一个的长期发展既要借债，又不能太多，需要外来和自有资金的合理配比，此外，中小企业在

浅谈我国中小企业内部控制存在的问题与对策

改善资本结构的同时，还需要保持适当的流动能力，在资金运用上要维持一定的付现能力，以保障日常资金周转灵活，才能形成有助于企业发展的合理资本结构。

（九）加强监督

中小企业应当建立监督机制并加强中小企业内部控制的监督：一是加强对企业法人的内部控制监督，建立企业重大决策集体审批制度；二是加强对企业部门管理的控制监督，建立部门之间相互牵制的制度；三是加强对关键岗位的定期稽查制度。

内部审计是内部控制的组成部分，但同时也是监督内部控制其他环节的主要力量。内部审计的作用不仅在于监督企业内部控制是否被执行，还能为内部控制过程的设计提供建议。企业可以通过在加强期末集中审计和专项审计的基础上，加强常规审计、定期和不定期审计，将某些违规违法行为消灭在萌芽状态，最大限度降低控制成本和提高控制效率。企业应充分利用内部审计人员熟悉财经法规制度、精通财务管理的优势，以监督企业内部控制的健全性、有效性。企业应选择独立性强、政治业务素质高、具有生产、经营、管理相关知识和经验的专业人员作为内部审计工作的人员。

（十）重视人力资源及奖惩

良好的人力资源政策对于更好地实施内部控制有很大的推动作用。中小企业应该注重对关键岗位的人员配备和选拔；加强员工专业技能和管理技能培训；在招聘环节严格把关，保证企业员工的整体素质水平[7]。依靠提高人的综合素质、道德水准和法规意识，充分发挥控制者和被控制者的主动性、积极性和创造性，从而达到内部控制的最佳效果。

中小企业的员工整体素质较低，而科学的内部控制体系又与员工的素质密切相关。因此，企业应结合实际，建立切实可行的员工培训机制。通过培训，使员工更具工作责任感，明确自己工作的重要性，养成良好的工作习惯，逐步提高自身的思想素质和业务素质。要使员工认识到，内控制度不是哪一个人的事情，而是员工的集体行为，从而达到整体提高员工素质的目的。为了充分激励员工，除了员工该享有的工资报酬、年终奖金、期股期权激励、以及福利等保障补贴外，中小企业还可以通过技术入股、年终分红或者期权行使，对薪酬分配首先的人才给予补助；除了传统的以股票期权激励机制为主要的长期激励机制意外，企业还可根据自身情况选择合适的激励模式，当然，其标准还是要在最大的限度下是要保护企业自身所有者的经济利益。

五、结论

良好的内部控制制度能有效防范企业风险，是企业可持续发展的基石。为确保企业

皖西学院2014届本科毕业论文（设计）

运营的效益与效率，应对企业重大风险，企业应结合自身业务特点、发展战略的需要制定内部控制制度，高层管理者应重视内部控制活动并参与其中，充分利用现代信息技术提高企业内部控制的效率和效果，认真分析控制活动的制定和实施，建立健全内部和外部信息沟通的反馈机制，以简单有效内部控制制度，促进企业战略目标的实现。除此之外，我国中小企业的发展也需要政府的扶持与帮助，政府应充分考虑到中小企业的特点，积极给予支持、鼓励中小企业，努力克服客观存在的困难，并不断强化自身各项管理措施，针对中小企业的特点，制定可操作性强的法律条款，发挥法律的作用。进一步规范中小企业本身以及其外部环境的信用行为，从而引导中小企业的健康平稳发展。及时进行技术、管理制度等方面的创新，才能逐步解决其财务管理中存在的各种问题，从而推动中小企业向前迈进。

参考文献: [1]闫达

五、杨有红，内部控制框架的构建[J].会计研究,2001（2）:13-22.[2]张国康，黄金曦，罗彬.内部控制制度[M].上海：立信会计出版社,2002.[3] William R Kinney，Jr.,Research Opportunities in Internal Control Quality and Quality Assurance[M].Auditing：A Journal of Practing &Theory,2000.[4]梁 悠.浅析中小企业内部控制问题及对策[J].大众商务,2010(109):88.[5]赵宝卿.内部会计控制制度设计[M].上海：复旦大学出版社,2005.[6]曾利，浅谈我国中小企业内部控制的建立[J].会计研究，2004（10）：20-25.[7]张桂芝.浅议中小企业内部控制问题及改善对策[J].商业文化,2008(9):13.[8]李得法.试论中小企业内部控制问题及对策[J].中国市场,2010(14):19-20.[9]张桂芝.浅议中小企业内部控制问题及改善对策[J].商业文化,2008(9):13.[10]赵宝卿.内部会计控制制度设计[M].上海：复旦大学出版社,2005.[11]倪晓庆，我国中小企业内部控制现状分析[J]，中国高新技术企业，2008（5）：36-39.致谢

我的该篇毕业论文是在宋光钧老师的细心指导下完成的，宋老师和蔼的态度和博学的知识给了我很大的鼓舞和帮助，他认证严谨的态度和爱岗敬业精神的对我产生了深渊的影响，在此我向他表示衷心的谢意.感谢所有授我以业的老师，没有这些年知识的积淀，我没有这么大的动力和信心完成这篇论文。

最后我要还要感谢我的父母，你们生我养我，要离开你们出去工作了，我在心里默默的祝福你们平安健康，我不会让你们失望的，会好好工作回报社会的。

谨以此致谢最后，我要向百忙之中抽时间对本文进行审阅的各位老师表示衷心的感谢。

第四篇：我国中小企业内部控制存在的问题及对策

我国中小企业内部控制存在的问题及对策

摘 要

中小企业是现代化社会中占有重要地位的经济组织，没有一个完善，科学的内部控制制度，其经济活动就不可能取得预期效果。大量的管理实践证明：得控则强，失控则弱，无控则乱。因而内部控制成为衡量现代企业管理水平的重要标志。但是，从当前实际来看，许多中小企业的内部控制问题比较突出，有许多中小企业管理者还没有意识到内部控制的重要性，对内部控制也存在很多误解，再加上中小企业在治理结构上的先天不足以及组织结构不合理和人员素质普遍较低等方面的原因，致使我国企业内部控制普遍薄弱。因此，本文结合中小企业内部控制的特征及重要性，分析了中小企业内部控制存在的问题，从内部控制的制度、管理者素质、组织结构，以及内部监控等方面进行系统分析，并就中小企业内部控制制度、内部环境等方面提出了加强中小企业内部控制的具体对策。

关键词：中小企业的内部控制； 问题； 对策

I

Abstract

Small and medium-sized enterprises in modern society is occupies an important position in the economic organization, no one is perfect, scientific system of internal control, and its economic activity could not obtain the expected effect.A: the practice of management to control is strong, weak;control is no point is messy.Thus the internal control measure of modern enterprise management level becomes important symbol.However, from the current practice, many small and medium-sized enterprise internal control problems, there are many small and medium-sized enterprise managers are not aware of the importance of the internal control of the internal control, there are also many misunderstandings, plus a small and medium-sized enterprises in the management structure and organization structure of congenital deficiency of unreasonable staff quality and low common reasons, our enterprise internal control generally weak.Therefore, based on the characteristics of small and medium-sized enterprises and the influence of the internal control of small and medium-sized enterprises, analyzed the problems existing in the internal control system of internal control, quality, organization structure and management, and the internal control system, etc, and according the internal control system and presents the internal environment of small and medium-sized enterprises to strengthen internal control countermeasures.Keywords: SME's internal control;problems;responses;

II

目 录

摘要.....................................................................................................................................I ABSTRACT..............................................................................................................................II 导论............................................................................................................................................1

一、中小企业内部控制的重要性及特征................................................................................1

1、中小企业内部控制的重要性..........................................................................................1

2、我国中小企业内部控制的特征......................................................................................2

二、我国中小企业内部控制的现状及存在的问题................................................................2

1、内部控制制度缺乏有效性..............................................................................................2

2、企业管理人员对内部控制理念淡薄..............................................................................3

3、内部审计及内部监督职能弱化......................................................................................4

4、不重视企业文化..............................................................................................................5

5、组织结构不合理..............................................................................................................5

三、加强和完善中小企业内部控制的对策............................................................................5

1、在中小企业中建立行之有效的内部控制制度..............................................................6

2、提高企业全体员工对内部控制的认识..........................................................................7

3、加强企业的内部审计，建立有效的激励机制..............................................................8

4、注重企业文化的建设......................................................................................................9

5、建立健全与业务规模相适应的组织机构....................................................................10 结论..........................................................................................................................................10 参考文献..................................................................................................................................11 致

谢......................................................................................................................................12

III

导 论

我国对现代内部控制的研究大体上开始于 20世纪 80年代中期。但是，由于传统计划经济体制的影响、企业的经营主体不独立及市场风险没有得到充分释放等原因，人们对于内部控制及其在防范经营风险中的重要性并没有给予充分重视，有关的研究文献非常少。但是，到 21世纪初期，随着旧体制影响的逐渐消退和市场经济发展的相对成熟，经营风险的危害性和风险管理的必要性已经突现在我国企业面前，不少企业因控制不严、管理不善而倒闭或陷入困境，前有“郑百文”后有“银广厦”、“中航油事件”等，再加上国外“安然事件”、“世通”公司舞弊案、巴林银行倒闭案的影响等，促使我国理论界和政府管理部门开始高度重视内部控制制度建设和内部控制管理问题，同时这也极大地激发了我国会计审计界对于内部控制问题的研究兴趣，于是大量研究力量进入到内部控制研究领域。可以说，内部控制研究正因其蕴涵的较大创新潜力和较高的应用价值而充满着诱人的研究魅力。由于中小企业在我国国民经济中起着重要作用，而内部控制是规范中小企业内部管理、提高经济效益的重要保证，因此，对当前中小企业存在的这些问题进行探讨就显得非常必要。下面本文从中小企业内部控制的重要性及特征为切入点，对我国中小企业内部控制的现状及存在的问题进行研究，在此基础上，提出加强和完善中小企业内部控制的对策。

一、中小企业内部控制的重要性及特征

1、中小企业内部控制的重要性

内部控制的根本作用在于衡量和纠正企业所有人员的活动，以保证事态的发展符合计划的要求。它要求按照目标和计划，对企业人员的业绩进行评价，找出消极偏差之所在，采取措施加以改进，以提高企业的经营效率和效益，防止损失，保证企业预定目标的实现。因此，防止错弊是内部控制系统的一项重要功能，但是，内部控制的首要功能乃是实现企业的目标。可以说，内部控制的功能(也可以说是内部控制的目标)包括兴利与防弊两个方面，兴利是最主要的，是更高层次的要求。因此，内部控制的作用主要表现在：一是保证单位经济活动的合法性(遵循性目标)；二是有助于管理层实现经营方针和目标(营运性目标)；三是保护单位各项资产的安全和完整，防止资产的流失(保值增值目标)；四是保证业务经营信息和财务会计资料的真实性、完整性、相关性与透

共 12页，第 1 页 明度(财务报告目标)。

2、我国中小企业内部控制的特征

我国的中小企业发迹于二十世纪八十年代的短缺经济，发展于九十年代国有经济的调整时期，近几年来获得了较快的发展。大多数中小企业具有规模较小、业务单

一、经营灵活、效率较高等特点。然而，或许正是这些优势导致了它们的诸多劣势，如组织结构简单、规章制度缺失、人才缺乏、管理水平不高等，这些问题决定了我国中小企业内部控制的特征：第一，在经营权和所有权未分离的状况下，中小型企业内部控制结构的建立还有待时日。尽管部分中小企业形式上建立了董事会、监事会，但真正的法人治理结构并未到位，谈不上授权和监管，更谈不上内部控制。第二，中小企业由于难以获取充分的资源以实现恰当的职责分离，导致一个员工可能同时兼任几个岗位，而这些岗位可能存在不相容性。

二、我国中小企业内部控制的现状及存在的问题

我国中小企业的存在和发展有它自身的特点，长期以来受其经营规模、财力、人力、经验等因素的限制，企业组织体系通常采用垂直管理模式，管理跨度小、幅度窄，内部控制不健全，岗位设置、制度划分交叉重叠等现象严重。目前，中小企业以私营、个体居多，企业的投资者同时就是经营者，企业领导集权现象严重，一些企业领导“家长式”作风日盛，一言堂，独断专行，认为企业是自己的，自己花钱，自己审批、自己报销，根本不需要内控，更有甚者，把自己家的开销也到企业内报销。所有权和经营权高度统一的管理模式使得中小企业缺乏内部的约束性，随着企业的不断发展，中小企业内部控制薄弱的问题，已严重影响了中小企业的持续经营和健康发展，成为我国中小企业成长的瓶颈。中小企业的内部控制存在的问题主要表现在以下四个方面。

1、内部控制制度缺乏有效性

我国中小企业内部控制制度缺乏有效性主要表现在以下四个方面。

（1）内部控制制度的设置受成本限制。在内部控制中，如果控制的环节较多，设置的岗位也必然会增加，人员就需配备更多，这样内部控制系统的成本必然会增加，而每个单位的经济资源都是稀缺的。因此实施内部控制要受到执行成本的限制，应遵循成本效益原则，即实施内部控制必须以制定和实施内部控制投入成本小于实施内部控制

共 12页，第 2 页 而取得的收益为前提条件。由于实施内部控制必须考虑执行成本和执行效益原则，因此只能在一定程度上进行合理控制，所以内部控制作用的发挥受到了很大的限制。

（2）岗位设置缺乏牵制性。中小企业经营任务简单，规模小，有些企业虽然设有内部控制制度，但不够全面，没有覆盖所有的部门和人员，没有渗透到企业各个业务领域和各个操作环节，岗位设置简单，人员较少，往往一人身兼数职，造成岗位设置缺乏牵制性。如不少企业常规票据分管制度、重要空白凭证保管使用制度、会计人员分工中的“内部牵制”原则均没有建立，甚至一些中小企业不设正规财务部门，会计、出纳、审核等事项由一个人包办，库存材料的采购人、保管人甚至使用人都是同一人，销售、发货、收款一人管到底 ……这些现象使中小企业的内部控制制度形同虚设。

（3）资产安全完整系数低。中小型企业因内部控制制度未被引起足够重视，在资产管理上暴露出很多弊病：一是对现金管理不严，例如对现金的控制只考虑现金收支的量，不考虑现金收支的质，即现金收支活动没有完全在合法状态下进行，造成资金闲置或不足。二是应收账款周转缓慢，造成资金收回困难。原因是没有建立严格的赊销政策，缺乏有力的催收措施，应收账款不能兑现或形成呆帐、坏账。三是存货控制薄弱，造成资金呆滞。许多中小企业月末存货占用资金往往超过其营业额的两倍以上，造成资金呆滞，周转失灵。不少中小企业的管理者对原材料、半成品、固定资产等的管理不到位，出了问题无人追究，资产浪费严重。

（4）所有权与经营权未分离，导致集权管理，经营管理观念落后。中小企业中相当一部分企业的投资者同时就是经营者，企业集权现象严重。企业领导实行“家长式”管理，独断专行，自己花钱，自己签字，自己报销，把内部控制制度当成障碍物、绊脚石。有些人员只凭领导意志办事，法律、准则、制度形同虚设。由于领导带头破坏如职责分离、授权批准等内部控制制度，导致企业内部管理混乱。

2、企业管理人员对内部控制理念淡薄

目前，不少企业的管理人员对内控制度的认识存在一些误区，认为内部控制制度就是企业内部成本控制、内部资产安全控制、内部资金控制，即内部会计控制。因此，对内部控制制度的设计停留在内部会计控制上，参与内控管理的也仅仅是财务人员。

不难了解，在我国，大多数民营企业家依靠自己对市场的判断能力和个人的冒险精神完成了资本的原始积累，创办了企业，他们大多数对企业内部控制不熟悉也不太重视。许多企业领导不重视内部控制，其根本原因在于严密的内部控制制度不仅控制了一般员工，而且也控制了企业领导，尤其是资金方面的限制。在他们看来，内部控制会约束他

共 12页，第 3 页 们的手脚，只有市场才是最重要的，所以这些企业不限定内部控制制度，习惯于老板一人说了算。而且，在这些企业中，很多是家族式企业，任人唯亲，从业人员多数是老板的亲戚或朋友，靠着裙带关系进入企业，尤其许多中小企业财务人员的职业道德教育、业务培训跟不上，一些根本不具备会计从业资格的人员也混进财会队伍。职业道德低下，业务水平差，连正常的会计业务都处理不好，更谈不上对企业内部控制制度的运用了。一些企业领导对企业内部控制也是一窍不通，却目无法规、独断专行，又缺乏有效的监督机制，所以造成一些企业的业务经办人员、财会人员甚至部分领导干部利用监督不力的漏洞，大量收受贿赂，大肆侵吞公款，利用虚假发票非法占有企业资金等，严重侵害了企业的利益。所以，中小型企业的部分管理者受文化程度及眼界的限制，凭感觉和现实成果评价管理企业，缺乏现代资本运营的理念及技术，把内部控制看作是一堆堆的手册各种文件和制度的简单组合，只看到完善内部控制在成本上可能对眼前利益产生的影响，却没有充分认识到完善内部控制对企业经营管理的基础作用和长远效益。

3、内部审计及内部监督职能弱化

众所周知，内部审计及内部监督职能都是企业内部控制制度的一个重要组成部分。但是，现实中有不少的中小企业没有设置内部审计和内部监督机构，即使具有内部审计和内部监督机构的企业，由于组建的非自愿性独立性不够，一般存在重审计监督，轻服务建设，其职能也已严重弱化，不能正确评价财务会计信息及各级管理部门的绩效。

现阶段，一些中小企业基于成本的考虑，不设置单独的内审机构，即使设立了，也附属于财会部门，仅履行会计监督、复核职能，审计机制独立性不强。另外内部审计容易受到领导主观意识左右，审计人员的独立性不够，总经理决定他们的升迁和工资，影响其工作的权威性，内部控制部门置于一个两难的境地，很难有什么作为；加之内审人员素质不高专业水平低，未经过专门培训，缺乏审计专业知识，也使得内审风险大为增加，内部控制得不到很好的保证。

内部监督对企业内部控制制度的建立与实施情况进行监督检查，评价内部控制的有效性，发现内部控制制度缺陷，并及时加以改进。但由于领导不重视，从业人员素质较低等原因，内部监督职能也已严重弱化，不能对企业内部控制制度的建立与实施情况形成有效的监督，企业的内部控制制度也就流于形式，不能发挥应有的作用。

近年来，我国已形成了包括政府监督和社会监督在内的企业外部监督体系。但如此庞大的监督体系对中小企业的监督效果却不尽人意。我国中小企业内部控制活动的考核奖惩机制还不够健全、有效。计划可能是好的，但由于没有人考核、检查或者没有认真

共 12页，第 4 页 地考核、检查，而只是搞形式、走过场，其执行效果往往很差。一些企业的业务经办人员、财会人员甚至领导干部利用监督不力的漏洞，大量收受贿赂，侵吞公款，利用虚假发票非法占有企业资金等。所以，无论制度多么先进、多么完备，在没有有效控制、考核的情况下，都很难发挥出应有的作用。而且内部控制的过程必须施以恰当的监督，并在必要时对其加以修正。由于管理体制和管理方式存在问题，我国中小企业内部控制制度监督力很弱，管理控制的方法不够先进，内部审计机构没有起到应有的作用等等，从而使得内部控制制度普遍不能得到有效地执行。

4、不重视企业文化

中小企业文化建设对于其内部控制状况起着非常重要的作用，企业文化是企业经营理念、经营方式的共同组合，它直接影响企业员工与下级管理者的道德行为、思维方式和品行。但目前很多中小企业的管理者缺乏这种意识，对企业职能部门的作用认识不够明确，没有重视有关内部控制的企业文化的建设，因此，企业员工对内部控制的目标和制度不能充分的了解，缺乏内部控制意识。此外，由于中小企业独特的特点，它采用的是个体经营的方式，管理者进行管理的随意性较大，没有健全的制度，很大程度上是以人管人，而不是以制度管人。

5、组织结构不合理

在中小企业组织结构方面，由于其管理层次较少，管理跨度过大，管理层处理具体事务较多，挤掉了考虑决策的时间，沟通不足，无法协调，企业的重大组织建设和重大人员调整往往都是由企业的高层内部控制者来决定，下属公司的组织建设和人员调整是由企业的下属公司的经理决定。但由于当前社会环境、组织环境的变化越来越快，组织结构应随着环境的变化不断进行调节，往往由于企业的内部控制者忙于其他事务而无法重视此事，致使企业的组织结构不能迅速适应组织环境的变化。特别是现代社会环境的不确定性，不能迅速适应环境变化和组织变化，这样的企业，将会很快被淘汰。

三、加强和完善中小企业内部控制的对策

实施内部控制，首先需要规范公司治理结构。“麻雀虽小, 五脏俱全”，中小企业只有建立健全良好的治理结构，才能改善内部控制环境。企业员工尤其是管理者应充分认识到：得控则强、失控则弱、无控则乱，内部控制是提高现代企业管理的重要手段。

共 12页，第 5 页 因此，企业应从实际出发，建立科学的内控体系，形成一个健全、完整、运行灵活的控制网络系统。这既是企业组织管理的客观要求，也是企业生产经营顺利运行、提高企业竞争力的根本保障。

1、在中小企业中建立行之有效的内部控制制度

鉴于当前我国中小企业内部控制环境存在的前述问题，在企业中切实建立起一套行之有效的内部控制制度，需要做好以下四点。

第一，企业应当建立成本费用的预算编制和审批制度，明确各岗位的职责、权限、不相容岗位的制约和监督。办理成本费用的人员应当具备良好的业务素质和职业道德。单位应当建立合理的成本费用预算制度以及内部报告制度，实时监控成本费用的支出情况，对于实际发生数与预算数的差异应及时查明原因并作出相应处理。对需追加的成本费用预算，单位应当重新办理审批手续。

结合实际，中小企业因规模大小不同，在控制系统上所能承担的费用也不一样。它们不同于大型企业需要构建一个庞大复杂的控制系统，而是只需要一个简单的控制系统就可以较好地发挥控制作用。因此，应在实践中逐步探寻一个内控效果与内控成本的合理结构比例，构建一套适合本企业的行之有效的内部控制制度。

第二，着重解决企业内不相容职务分离的问题。不相容职务指集中于一人办理时发生差错的可能性就会增加的两项或几项职务。不相容职务分离指对不相容职务分别由不同部门或人员来办理。如前所述，中小企业因其规模和人员数目的特殊性，无法做到专职专人负责，所以加强不相容职务分离控制，增加岗位设置的牵制性就显得尤为重要。例如：明确出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作；企业财务专用章与法人代表私章由不同人员管理，财务专用章与银行支票应由会计、出纳人员分别保管；明确记账人员与经济业务事项和会计事项的审批人员、经办人员、财物保管人员的职责权限，使之相互分离、相互制约；在一般情况下处理每项经济业务全过程或者在全过程的某几个重要环节都规定要两个或者两个以上部门、两个或两个以上工作人员分工负责，起到互相制约的作用。

第三，加强对资产领域的控制。一要建立严格的现金和银行存款管理制度，现金收支要遵守有关现金管理规定，做到每日现金收入存入银行，每日结存，每月与银行对账；对现金加强管理，企业的每一笔收入或支出都要及时入账，并考核其真实与合规性；加强支票管理，定期取得银行对账单，并由出纳员与记账员以外的不接触现金收入和会计记录的人员编制银行存款余额调节表。二要建立应收账款的有效管理机制，按时进行账

共 12页，第 6 页 务分析和编制货款回收进度表，并且把应收账款的回收工作落实到销售人员，并与销售人员的业绩挂钩，在企业内部实行―谁销售谁收款‖的方法，以确保应收账款的按时收回。三要加强对销售、采购等容易发生舞弊行为的环节的控制。对于销售，应经常审核应收账款的收账情况、商品的发出情况，及时更新存货出入库；对于购货支出，应明确规定采购的批准权限，并由专门人员审核购货订单，建立严格的验收、保管制度，即存货的收入、发出、退回、损耗、盘盈、盘亏都应有手续完整、真实正确可靠的凭证为依据，定期进行总帐、明细帐、保管卡的核对工作，正确反映库存数量，并由会计稽核人员和内部审核人员定期或不定期进行抽查核实。在监管过程中，如果因滥用职权，疏忽大意，出现的浪费现象要进行通报批评并落实奖惩制度。

第四，加快中小企业产权制度改革。内部控制能否真正成为管理者的内在需求，有着更深层次的原因，这就是产权制度。只有加快产权制度的改革，真正实现“产权明晰、权责清楚、管理科学、政企分开”的现代企业制度，才能从产权制度上保证内部控制建设制度化。一要强化董事会在公司治理结构中的主导地位，突出董事会在建立和完善内部控制体系中的核心作用；二要实行独立董事制度，引入外部独立董事，以期对内部人形成一定的监督制约力；三要明确董事会的内部分工，设立专门委员会，对企业一系列重要的经营活动发挥内部控制的监控作用。

现代企业制度的建立有利于激发产权主体的积极性，有利于组织社会高效的生产，有利于经济效率的提高，有利于推动中小企业又好有快地发展，然而中小企业在目前发展中还存在着现代企业制度方面的种种约束。家族式经营模式是一种落后的管理模式，中小企业要想进一步发展就必须实行所有权与经营权相分离的现代企业制度，改进内部组织结构和管理结构，实施现代化管理。

2、提高企业全体员工对内部控制的认识

提高企业全体员工对内部控制的认识主要从以下三个方面入手。

首先，提高中小型企业领导的管理素质。企业内部控制环境主要是企业的管理者所造就，内部控制是否有效，与企业领导是否重视、是否带头执行有很大的关系。提高企业领导管理水平和管理理念，使他们认识到建立内部控制制度的重要性和必要性，是中小型企业内部控制制度得以正常发挥应有作用的关键。要使企业领导明白，正是这种让他们自己感到办起事、花起钱不再那么顺手的制度体系，使得企业财务和经营决策人在行使权力时多了一份制约、多了一份提醒、多了一道程序，才使企业资产多了一份安全，企业经营决策多了一份谨慎，从而使企业经营少了一份风险，企业目标的实现多了一份

共 12页，第 7 页 保障。

其次，大力提高财会人员的业务技能和内部控制知识水平。作为企业会计控制的主体，会计人员业务素质和内控知识的高低尤为重要。针对目前中小型企业财会人员存在专业技术水平普遍偏低、会计基础工作不规范、所披露会计信息不能真实反映企业财务状况和经营成果等状况，应从加强性会计资格认证制度管理上抓起，促进中小企业会计人员学习会计知识和会计法规，提高业务水平。

最后，加强全体员工道德修养和内部控制制度教育。企业应定期对职工进行内控知识的教育，只有企业中的每一个员工目标明确，观念趋同，内部控制才能更有实效。

企业内部控制环境主要是企业的领导者所造就内部控制是否有效，与企业领导者是否重视，是否带头执行有很大关系，领导者重视原则说的也是这个意思。领导者对企业是否设立内部控制，内部控制制度是否健全，对企业经营效率的影响大小应有明确的认识，应走出误区，更新观念，强化管理，为员工建立一个管理完善、控制有效、相互激励、相互制约、相互竞争的工作环境。

3、加强企业的内部审计，建立有效的激励机制

内部审计是内部控制的重要环节，它是对内部控制的检查和再控制。在单位内部设置专职审计机构，通过审计人员经常和定期的审计活动，以达到消除隐患、改进管理、提高效益，消除影响内部控制的各种不利因素，它是落实内部控制的一个重要的制度保障。一个完整的内部控制系统，必须要有内部审计来监督执行，以便能及时发现问题，纠正偏差，修订并完善对关键控制点的控制措施。本文认为应该从以下四个方面入手。

第一，中小企业要充分认识到内部审计与监督在生产经营中的地位和作用，加强内审机构的权威和职能。健全内部审计监督控制制度强调内部审计与监督不应仅仅是对财务会计信息和经营业绩真实性与合法性的结果性审计与监督，而且更重要的是对企业规章制度和重大经营决策贯彻执行情况的过程性审计和监督；把监督关口前移，将更多的精力放到管理审计中去，强化事前预防和事中控制，就能够保证企业各项经营活动都在严格的程序下进行。中小企业应设立直接对高层部门负责的审计部门开展独立的审计工作，定期向高层提交报告特别是对下属企业或部门的负责人离任审计做到事事可审，实现事前、事中和事后的控制。

第二，提高内部审计的独立性与权威性。企业领导者是企业内部控制制度执行成败的关键，内部审计机构作为内部监督的主要执行部门，应直接对企业最高领导层负责，保持相对独立性。设立由非经理人员组成并能制约经营者的内部审计机构，将其作为常

共 12页，第 8 页 设机构并赋予其向企业最高层或外部审计机构报告的权力。其职责应不仅包括审核会计账目，还包括稽查、评价内部控制制度是否完善和企业内各组织机构执行指定职能的效率，并向企业最高管理部门提出报告，从而保证企业内部控制制度更加完善和严格。只有提高内部审计的独立性才能给予它施展才能的机会，也才能提高内部审计的威信。

第三，认清、摆正内部审计地位。在不违反国家法纪的前提下，内部审计人员应处处以企业利益和投资者利益为重，努力担当好中小企业厂长经理的“法律顾问”和企业经济行为的“诊断医生”，以严谨的工作态度和高质的服务水准去赢得企业高层领导的重视和公众的信任，如内部审计人员通过合同审计来帮助领导堵漏建制和加强管理，充分宣传审计成果使广大职工和领导真正认识到内部审计的作用，了解到内部审计并非可有可无，而是企业发展的必然之举。

第四，建立内部控制检查和评价体系。企业通过内部审计控制对各级管理层的财务活动和管理活动进行评价。包括企业经营方针的贯彻执行情况、企业财务会计信息的真实性和可靠性、各级管理人员的绩效、内控环节的协调情况等，加强监督，从而使内部控制制度得到有效的执行。在中小企业运行过程中，采用不定时随机抽查的方式和成立内部审计组织的方式对内部控制的执行情况进行检查和评价，对于严格执行内部控制制度的，给予精神、物质奖励；对于违规违章的，坚决给予行政处分和经济处罚，并与职务升降、薪金相联系。只有做到考核与奖励相结合，才能最终实现内部控制的目的。

4、注重企业文化的建设

企业文化是一种重要的管理手段，是一种价值观，这些价值观构成企业员工活力、意见和行为的规范。所以，注意企业文化的建设主要表现在以下两个方面。

第一，中小企业的管理层必须通过各种方式加强学习，树立现代管理思想，更新内部控制观念，高度重视内部控制并自觉接受监督，通过塑造良好的企业文化来影响员工的控制意识和行为方式，使控制观念深入人心。

第二，企业应注重培养自身的文化，保持一种健康的文化氛围，使其与公司战略目标趋于一致。知名跨国公司成功的重要原因应归功于它独特的、有效的企业文化。企业的员工都“虔诚”的信仰企业核心经营理念，而且每一位员工又能将企业核心价值观内化为其个人的工作信条，来自觉地作为其日常工作的指导原则，而企业又能给员工描述出一幅生动的令人向往的未来前景目标。现代管理实践告诉我们，对人有效管理的关键是要把员工生涯规划与企业规划结合起来。每个企业都是由人组成的，企业文化也必须由员工来维持和传播。因此，良好的企业文化必须关心人、尊敬人、发展人。要达到企

共 12页，第 9 页 业的目标，除了有优化的组织结构与完善的规章制度外，良好的企业文化也是营造企业核心竞争优势必不可少的基本要素。

5、建立健全与业务规模相适应的组织机构

站在公司治理的高度审视内控系统，企业要想有效地从事各项业务活动，必须设置相应的组织机构，行使管理与控制的职能。中小企业在设置组织机构时，主要从以下三个方面入手。

首先要根据自身特点，按照不同的管理幅度划分不同的管理层次，设计不同的组织机构，不能面面俱到求得职能部门齐全，也不能因陋就简使得关键职能部门缺失，而应充分注意部门之间职能的科学划分，做到简单、高效、协调，确保控制目标的实现。

其次，要根据责、权、利相结合的原则，明确规定各职能机构的权利与责任，根据各职能机构的经营任务与特点划分相应的岗位，根据岗位的需要选择合适的人才。要规定各层次主管人员不仅要履行自己的职责，而且要对其下属进行有效的监督和检查，保证各层次目标的实现。

最后，组织结构的设计要尽可能扁平化，加大管理幅度，减少管理层次，这有利于企业上下左右信息的沟通，可促使信息流转的顺畅，缓解信息传递的失真，以最小费用取得最大效果。

结 论

综上所述，中小企业行业分布广，各有特点，内部控制问题是复杂多样的，无论任何组织机构，都有其优点和不足。因此在制定内部控制制度时，不能照搬其他企业的做法，而应当根据本企业业务、规模等特点及企业内外环境的变化，针对企业如影响盈亏、成本等重要事项，采用灵活机动的方式，设计出适合自己企业的内部控制制度，因为良好的内部控制有利于企业公司治理结构的完善，能够有效地解决一些企业内部管理松弛、控制弱化和贪污腐化的问题。完善的公司治理结构是增强企业竞争力的重要保证。内部控制与公司治理结构相互作用将促进我国中小企业的快速发展。

共 12页，第 10 页

参考文献

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致 谢

共 12页，第 12 页

第五篇：浅谈我国中小企业内部控制存在的问题及对策

浅谈我国中小企业内部控制

存在的问题及对策

摘 要

在社会主义市场经济的逐步完善，现代企业制度逐步确立的基础上，我国中小企业也逐步确立了内控制度。我国中小企业的内部控制尚处于内部控制制度阶段，还有待于加快建设。由于我国中小企业多是民营企业，家族式管理特点明显，尚未确立现代企业制度，在内部管理上存在着不少的薄弱环节和漏洞。因此，我国中小企业迫切需要加强企业的内控制度，通过企业内控制度的纠正作用，优化企业结构。因此分析当前中小企业内部管理中存在的问题和原因，提出相应的对策建议，以优化中小企业内部控制制度，促进中小企业健康、稳步发展成为一个待解决的现实问题。

关键词：内部控制；中小企业；内部审计；风险评估；监督机制

目 录

1.中小企业内部控制简介.................................................1

1．1 内部控制的概念与作用......................................................................................1 1．2 中小企业与内部控制的关系..............................................................................1 2.当前中小企业内部控制的总体情况.......................................2 3.我国中小企业内部控制系统存在的问题...................................2

3.1 企业自身方面.........................................................................................................2

3.1.1 内部审计缺乏独立性、审计内容简单.........................................................................2 3.1.2 企业组织结构不合理.....................................................................................................3 3.1.3 缺乏适当的风险评估制度.............................................................................................3 3.2 领导层对内部控制认识不足.................................................................................4 3．3内部审计人员的素质偏低...................................................................................4 3.4 缺乏有效的监督机制.............................................................................................4 4.优化中小企业内部控制的策略建议.......................................5

4.1 强化内部审计的独立性和审计功能.....................................................................5 4.2 建立合理的组织结构.............................................................................................5 4.3 建立有效的风险评估机制.....................................................................................5 4.4 提高各级人员对内部控制的认识，更新管理理念.............................................5 4.5 提高内部审计人员素质，加强队伍建设.............................................................6 4.6 完善企业内外部的监督机制.................................................................................6 5.结束语...............................................................6 参考文献...............................................................7 致谢...................................................................7

1.中小企业内部控制简介

作为经济发展的重要组成部分，政府部门对中小企业的发展给予了大力的政策支持，使中小企业迅速发展。大量的管理实践证明得控则强、失控则弱、无控则乱，因而内部控制是保证中小企业长远发展的基础。简单来讲内部控制就是企业要保证投入、产出、收益的正确性。切不可轻视内部控制，因为每一个细节都可能关乎企业存亡。中小企业倒闭的重要原因之一就是公司内部控制存在问题。目前，我国中小企业的内部控制系统还存在着许多问题，本文将从中小企业的自身特点出发，分析内部控制系统的现状，并且提出相应的解决措施。

1．1 内部控制的概念与作用

内部控制是指企业为实现业务目标，保护资产完整，确保可靠的会计信息和公司的政策实施，以及程序和措施的经济性和有效所采取的内部调整、约束、规划、评价和控制的各种方法的总和。根据不同的目标，内部控制可分成内部会计控制和内部管理控制两类。内部会计控制关系到企业的会计问题，主要目的在于维护财产或资产的完整性及会计信息的真实性、防止金融犯罪和其他违法行为的发生。内部管理控制包括生产、技术、经营、管理的各个层面和环节，其目的是提高公司的管理水平，以确保该公司的目标和政策的有力执行。

内部控制的作用主要体现在四个方面。一是提高会计信息的准确性和可靠性；二是保证生产经营活动的合法性和确保公司指导方针的实施；三是保护财产的安全性和完整性；四是为审计工作提供良好的基础。一个良好的内部控制系统可以为企业带来长远发展的机遇。

1．2 中小企业与内部控制的关系

简单来说，中小企业是指资产规模、员工数量和经营规模比较小的经济单位。不同国家对中小企业的界定标准也不同，而且同一国家的标准也随着经济的发展变化。各国主要采用员工数量、实收资本、资产总值等进行量的划分来界定中小企业。我国中小企业按照不同行业划分，根据各企业员工数量、销售额、资产总额等指标进行分类。具体可参照2003年财政部等部门联合发布的《中小企业标准暂行规定》。

目前，中小企业是国民经济的重要组成部分，在促进科学和技术创新，提供就业机会等方面做出了突出的贡献。但中小企业的存续期较短。据统计，中小企业平均寿命只有2．5年。最大的原因是企业内部控制存在问题。实践证明，内部控制系统良好的企业的存续期要明显高于内部控制系统存在诸多问题的企业。有效的内部控制可以提升中小企业参与市场的深度和广度，改变中小企业的命运。所以分析内部控制系统1 的不足及其成因十分必要，能够找出问题并提出解决问题的措施。

2.当前中小企业内部控制的总体情况

我国每年新生民营企业都在15万家以上，但每年死亡的企业数却有上10万家之巨；60％的民企会在5年内破产，85％会在10年内消失，总体平均寿命只有短短的不足3年；日本民间企业的平均寿命在30年以上，美国企业超过40年，全球500强或相当国际公司平均寿命是40—50岁。

另外我们还可以看到的场景是，外国的企业家天天打高尔夫球，而我围的企业家天天在批差旅费报销单据，尤其是中小企业家经常如履薄冰，辛苦操劳。

从以上民营企业总体平均寿命只有短短的不足3年、我国中小企业家的辛苦操劳，与国外企业平均寿命在40—50岁、国外企业家的悠闲自得形成鲜明的对比，可以看出当前中小企业在内部控制制度的设计上存在很多问题，而制度的执行力更值得关注，制度设计缺位和执行不到位、制度执行不力、流于形式的现象更为严重。

在我国．最早规定内部控制的是1986年财政部颁布的《会计基础工作规范》，1999年全国人大通过新《会计法》，明确“各单位应建立、健全本单位内部会计监督制度”并提出了四条要求：一是职务分离和相互制约：二是重要经济业务决策和执行相互监督、制约程序：三是财产清查；四是内部审计。2001年6月，财政部发布《内部会计控制——基本规范(试行)》和《内部会计控制规范——货币资产(试行)》目。尽管国家有许多关于内部控制的法规、规范．但由于中小企业经济业务简单、运转环节少，职工中管理人员少、素质较低等因素．企业没有原动力建立健全的内部控制 在内部控制制度建设上存在诸多问题。

3.我国中小企业内部控制系统存在的问题

本文将从企业自身、领导层、员工、监督机制等四个方面来分析中小企业在内部控制系统上存在的问题。

3.1 企业自身方面

3.1.1 内部审计缺乏独立性、审计内容简单

中小企业的监督主要有外部监督和内部监督两种形式。外部监督包括政府监督和社会监督，内部监督主要指内部审计部门的监督。由于小企业的数目众多，外部监督2 的作用大打折扣，这就需要企业内部监督的完善。但问题在于中小企业的内部审计缺乏独立性，企业内部设立的审计部门表面上是对公司负责，实质上效果不理想。有些企业出现了财务部门领导兼任内审部门的负责人、内审部门直接隶属于财会部门、财务人员兼任内部审计人员等情况，甚至部分中小企业没有设立内部审计机构或职能。内部审计缺乏应有的独立性导致企业内部监督形同虚设，形成隶属关系不清、监督不力的困境。

中小企业内出于人员成本等因素的考虑往往审计内容简单。审计范围过于狭窄，审计内容简单是中小企业一个严重的问题。有些企业的内部审计只是简单地审计会计账目，而在内部稽查、评价内部控制效果，以及企业各组织机构的执行力方面。并没有发挥其相应的作用。3.1.2 企业组织结构不合理

我国中小企业在企业结构设置中，对于企业内部的纵向关系较重视，但往往忽略部门间横向的协调与合作，导致同级部门间缺少交流，易造成企业所有权与经营权统一。有些中小企业的领导者集众多权力于一身，凭借个人的经验进行企业管理，无视决策的科学性，从而影响企业的正常运行。企业结构不合理，内部管理职责不当分配，这些都使得内部控制的功效无法在企业真正发挥。3.1.3 缺乏适当的风险评估制度

由于社会经济环境的变化，中小企业间竞争越来越激烈，企业的经营风险不断地加大，然而从中国中小企业现状来看，其风险意识并没有提到应有的高度，企业管理人员的思想意识中没有经营风险的概念，更缺乏有效的风险防范管理机制，因此中小企业抗风险能力较差。存在以上的问题使得中小企业资信度较差、经营能力低下、企业缺少或没有核心竞争力。另外目前，国内内控风险管理这个行业面临严重的人才短缺，因为在现在的大学里没有专门的内控专业和课程，它本身是交叉学科，牵扯到企业的方方面面，在这个岗位上的人，要对企业的方方面面都非常了解。既要熟悉业务，又要熟悉内控的方法，具备这两个条件才能胜任这个工作。由此，中小企业为了迎接新经济形势下的机遇和挑战，为了自身的发展，必须建立和健全内部控制制度、内控人才培养机制。风险评估制度是企业建立内部控制系统的基础，它主要包含风险的分析、防范、控制等多个环节。企业在经营过程中面临着来自企业自身和外部环境的潜在风险，而且这些风险会随着经济、政策、行业等经营环境的变化而放大。部分中小企业在企业管理上缺乏相应的管理理论知识。通常是依靠经验多于理论，更多地凭借企业自身在经营过程中积累的经验。这样就导致在企业管理中，其决策过程过多地考虑企业的短期收益，通常没有建立合理的风险评估制度。一旦企业出现问题，轻则利润受损，重则企业破产。

3.2 领导层对内部控制认识不足

许多中小企业领导层缺乏管理知识，偏向于重视生产与销售而忽略内部控制管理。往往简单地认为生产是企业管理的核心，利润最大化是企业的目标。从而导致企业对内部控制的认识存在不足，忽视内部控制的重要性。众多中小企业仍停留在追求短期利润的层面，认为只要规范化操作就够了。即使部分企业认识到了内部控制的重要，也只是将其归于某个部门的责任，并非将其看成是企业层面的战略思想来对待。特别是在经济景气时期，中小企业面对大量的市场机会更容易忽视内部控制。另外，由于中小企业在资金和人力资源条件的限制，内部控制很少能得到有效的实行。总之，领导层的认识不足导致内部控制不能在中小企业有效开展，综合管理能力受到不利的影响。

在实际工作中，有些领导的认识还停留在企业会计控制上，认为内部控制是财务部的事，与全体员工没有关系；另外也有越来越多的中小企业领导越来越关心和重视内部控制工作，但也有不少领导是把“关心”、“重视”用在违法乱纪上。有些中小企业领导、业务经办人员、财务人员利用内部控制不严的漏洞大量收受贿赂、贪污公款，挪用、盗窃资金，或与企业外部不法商人相勾结、非法侵占企业资金等，违法违纪现象时常发生。

3．3内部审计人员的素质偏低

中小企业由于对优秀财务员工的吸引力不大，审计人员业务素质欠佳，审计工作力量薄弱。因此，往往呈现中小企业有些内审人员只掌握了部分审计知识，有些甚至对审计业务只是一知半解，根本难以发现深层次的问题，这也给内部控制系统带来了许多不利的影响。

3.4 缺乏有效的监督机制

为了加强监督，我国已形成了包括政府监督和社会监督在内的企业外部监督体系。但如此庞大的监督体系对中小企业的监督效果却不尽人意。有的企业虽然有内部4 审计，却不能充分发挥其职能。再者，会计的El常控制依赖于会计的日常监督，内部会计监督要求会计人员对本企业内部的经济活动进行会计监督，但是一些企业的管理者经常干预会计工作，会计人员受到管理者干预或利益的驱使，往往按管理者的意图办事，使会计的监督职能无法履行。

4.优化中小企业内部控制的策略建议

针对前面分析的我国中小企业内部控制存在的不足和原因，本文提出以下对策，以促进中小型企业构建更合理的内部控制制度。

4.1 强化内部审计的独立性和审计功能

建立独立的内部审计部门，确保与其他部门无隶属关系，对董事会直接负责。内部审计人员直接由企业高层任命高素质人员从事，并且要赋予审计人员足够的权力，以保证审计执行性。

内部控制的发展趋势表明，内部审计的职能已经从以监督为主转变成以服务为主，我国中小企业应当强调传统审计功能的同时，加强其对内部管理进行分析、评价和提出决策建议，以满足现代企业管理的要求。

4.2 建立合理的组织结构

合理的组织机构是中小企业内部控制系统的一个重要基础。中小企业应当根据自身特点构建相应的组织结构，关键是要明确各部门职能，使各部门之问协调以便于控制目标的实现。防止权力重叠和权力真空两种现象的出现。建立合理的组织结构能够保证责任明确、授权适当，对内部控制起着至关重要的作用。

4.3 建立有效的风险评估机制

中国的中小企业应该加强避险意识，建立风险评估机制，以降低了风险的副作用。中小企业实施系统的风险评估和管理时要做到定期检查，评估公司业务活动和环境变化，分析潜在风险，将经营风险降到最低。这样就可以更好地实现内部控制的目标。

4.4 提高各级人员对内部控制的认识，更新管理理念

企业缺乏内部控制意识主要是企业领袖认识不足造成的。加强内部控制，首先是要提高企业领导者的关注程度，带头加强企业各级人员对内部控制的意识。这是我国中小企业内部控制制度的首要条件。只有企业在各级都意识到内部控制的重要性，才能不断地更新管理理念，真正落实企业的各项制度，完善企业的科学管理能力。如果资金允许，可以考虑购买一套管理系统，将先进的管理经验带入企业的日常管理中，结合企业实际将先进经验强化和优化。总之，提高企业各级人员的认识是其能够发挥5 作用的关键，更新管理理念，内部控制才能得到真正落实。

4.5 提高内部审计人员素质，加强队伍建设

在企业内部控制制度中，审计人员的作用不容忽视。审计人员的职业道德，知识和业务能力都直接关系到企业的财务管理。审计人员必须不断地提高自己的业务素质和职业道德标准。作为中小企业，应结合行业和自身特点，对审计人员进行在岗培训和考核，使他们能够应对现今的要求。加强内部审计队伍建设，提高审计人员素质，只有这样才能充分发挥监督机制的作用，才能使我国中小企业内部控制的效果得到提高。

4.6 完善企业内外部的监督机制

为保证中小企业内部控制活动的严格落实，要完善其内部控制的监督机制。一方面，加强内部审计控制，内部审计是企业内部控制制度的一个重要组成部分．要求会计人员对本企业内部的经济活动进行会计监督．内部审计机构应直接对企业最高领导层负责，保持相对独立性 企业通过内部审计制度对各级管理层的财务活动和管理活动进行评价．包括企业经营方针的贯彻执行情况、企业财务会计信息的真实性和可靠性、各级管理人员的绩效、内控环节的协调情况等。内部审计机构的组成人员应该由企业最高层直接聘任，让业务能力强、思想素质高、敢说真话、敢于坚持正义的员工从事内部审计工作。内部审计主要负责查错防弊，起到了监督和服务的作用，可帮助管理者全面、有效的执行内部控制制度，保证会计信息的准确性。另一方面，在内部控制制度有效执行的前提下，建立健全激励约束机制，并对各级管理层的管理活动与财务活动进行公平、公正的评价，以利于严格贯彻执行企业经营方针、激励管理人员提高绩效，全面考核与检查内控制度的执行情况，保证贯彻落实各项控制措施。

从西方发达国家的经验来看，除了企业自身加强内部控制的通知，政府应不断加强外部监督，引导中小企业改进内部控制方法，帮助中小企业实现更有效的内部控制。

5.结束语

目前，中小企业普遍存在以下企业自身方面的问题：一是内部审计缺乏独立性；审计内容简单；企业组织结构不合理；缺乏适当的风险评估制度。二是领导层方面对内部控制认识不足；三是内部审计人员的素质偏低。本文结合中小企业特点提出相关的策略，包括强化内部审计的独立性和审计功能；建立合理的组织结构；建立有效的风险评估机制；提高各级人员对内部控制的认识，更新管理理念；提高内部审计人员素质，加强队伍建设；加强企业外部监督六个方面。总之，对于中小企业内部控制制度的建立，不应毫无依据或生搬硬套，应从实际出发，借鉴国内外的经验，结合我国中小企业自身实际，采取灵活机动的方式，探索出健全完整运行灵活的内部控制体系。这既是中小企业管理的客观要求，也是生产和发展的根本。

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致谢

本课题在选题及研究过程中得到王老师的悉心指导。王老师多次询问研究进程，并为我指点迷津，帮助我开拓研究思路，精心点拨、热忱鼓励。王老师一丝不苟的作风，严谨求实的态度，踏踏实实的精神，不仅授我以文，而且教我做人，虽历时四载，却给以终生受益无穷之道。对王老师的感激之情是无法用言语表达的。在此谨向王老师致以诚挚的谢意和崇高的敬意。感谢和我共度四年美好大学生活的会计08-1班全体同学，感谢经贸系所有授课老师，是你们使我终身受益。同时，也谢谢你们在这四年里对我在学习和生活方面的关心和帮助。最后，向所有关心我的人致谢，感谢他们帮助我成长。