第一篇：基建工程审计风险及防范措施
基建工程审计风险及防范措施
摘要：基建工程专业性强、涉及金额大、程序步骤多、参建方广泛，这些因素都大大增加了审计风险。内部审计部门及人员应注意提高审计质量意识和审计风险意识，制定好相应的防范措施，独立、严谨、扎实地开展工作，以保证基建工程审计预期效果的圆满实现。
关键词：基建工程审计风险防范
Abstract：Capital construction engineering professional strong, involve amount big, procedures, more extensive participation, these factors have greatly increases the audit risk.Internal audit departments and personnel should pay attention to improving audit quality consciousness and the sense of risk of auditing, formulate corresponding measures, independent, rigorous, steady work, in order to guarantee the capital construction project audit expectation effect successfully.Key word：infrastructure projects audit risk prevent
中图分类号：K826.16文献标识码：A 文章编号：
基建工程审计风险是指被审计的基建工程项目预结算书存在错报漏报或重大缺陷，或是单位内部控制制度存在重大漏洞缺陷或未被有效执行等状况，而专业审计人员在执行审计的过程当中，因种种原因未能发现和思考这些问题，并发表不恰当或不正确审计结论的可能性。
基建工程审计本身具有时间跨度长、涉及金额大、沟通单位多以及专业性强等特点，而对于各建设单位来说，其内部审计部门由于各种主客观的原因，不同程度地存在审计范围狭窄、审计能力不足、审计质量难把握等问题，从而导致审计风险。为了保护单位资金的使用安全，提高资金的投资效益，基建工程内部审计人员应当重点关注和分析基建工程审计工作中存在的风险，并制定好相应的防范措施。
一、基建工程审计风险的主要表现形式
1.内部审计部门缺乏独立性和权威性带来的审计风险。
由于内部审计部门是单位内部设置的机构，在本单位负责人的领导下开展工作，为本单位内部管理服务，而被审计的部门和人员又均为自己朝夕相处的领导和同事。[1]因此，内部审计人员在审计过程中不可避免地会受到本单位利益的博弈和限制，很难公正、客观地对所进行的审计事项发表准确、独立的审计意见。
2.内部审计法律法规体系不健全导致的审计风险
2006新修订的《审计法》颁布实施，但其中仅有一条涉及内部审计，即第二十九条：依法属于审计机关审计监督对象的单位，应当按照国家有关规定建立健全内部审计制度；其内部审计工作应当接受审计机关的业务指导和监督。其他关于内部审计工作的规定，要么法律级次偏低，操作性不强，要么没有明确规定具体工作开展的标准。不健全、不充分的内部审计法律法规依据，使得内部审计人员只能依靠经验和自身知识进行分析和判断，影响了审计结论的正确性，增大了审计风险。[3]
3.内审人员的综合素质不高、风险意识不强导致的审计风险
基建工程规模大、建设周期长、涉及专业知识广泛，如果审计人员仅仅具备一些基建基本理论知识，而实践经验和能力有限，在工作中就会无从下手，就会出现诸如在建设项目现场取证时，没有及时让共同测量的业主方、施工方和监理方当场签字确认，也没有及时有效地对所取证的项目进行取证拍照；在对材料价格进行市场询价的过程中，没有及时地记录和收集相关依据，导致结论得不到各方的认同等审计风险事件。另外，由于审计工作任务繁重、内审人员相对不足，导致审计人员没有足够的时间去现场调查及理论分析，稍有疏忽，就会致使审计结果产生偏差。[4]
4.聘请社会中介机构的审计水平良莠不齐导致的审计风险
目前很多单位都聘请专业造价中介机构开展建设项目投资审计，但是聘请的中介机构专业水平良莠不齐，比如有的中介机构成立时间比较短，专业技术水平不高，诚信记录不明；有的中介机构虽然成立时间长，总体水平较高，但安排参与审计工作的人员审计水平不足；有的中介机构派出的参审人员要么职业道德水平不足，要么责任心不强，要么与被审计单位沟通不足，从而导致工作效率低下，甚至某些行为违反了审计法律法规、审计纪律等规定；还有很多中介机构的审计结论出现诸如被审计单位未在取证记录上签字、工程量计算明显错误等情况，所有这些问题，都会把原本属于中介机构的风险转嫁到委托单位的内审部门。[2]
以上所提到的审计风险，不管什么原因，均会影响内部审计的权威性，降低各单位领导和广大职工对内审部门和审计人员的信任。同时，如果内部审计人员自身亦不注意提高审计质量意识和审计风险意识，久而久之也会反作用于自己从而影响自身的全面进步。
二、基建工程审计风险的防范对策
1.建章立制，增强内审部门独立性
建立健全内部审计工作制度，如通过制定《单位的内部审计工作规定》、《基建修缮工程项目审计实施细则》和《内审部门工作职责》等规章制度使内部审计工作程序化、规范化、制度化和科学化。严格执行内部审计工作三级复核制度，一个基建工程审计项目须有专项责任主审人、二级复核人及三级复核人，通过三级复核制度，提高内部审计质量，保证审计效果。
另外要真正发挥内部审计的作用，充分实现其职能，就必须设置独立的内部审计机构，配置专职审计人员，有效保证其在组织形式上和业务上实质独立。内审组织机构在人员、工作、经费等方面应独立于被审计单位，独立行使审计职权，不受其他职能部门和个人干预。在制度上首先保证内审部门和审计人员在制定审计计划、实施审计程序、提出审计建议和意见时不受任何干扰，保持应有的客观公正态度，有效降低审计风险，确保预期审计效果的实现。
2.全方位提高内审人员的素质
审计人员在掌握专业技术知识的同时, 还必须熟悉国家有关法律法规和经济改革的方针政策，掌握现代管理、工程技术等综合知识，成为复合型的人才, 这样才能很好地开展审计工作。各单位应重视和关心内审工作人员，支持、鼓励内审人员加强后续教育, 提供与各省内、省外的审计部门交流的机会，积极鼓励审计室人员走出去，请进来，吸收、学习其他单位内审工作的宝贵经验，提高队伍的素质，建设一支政治素质过硬、专业技术水平高，特别能战斗、凝聚力强的审计队伍。
同时，审计人员必须树立风险意识，增强工作责任心，始终坚持以法律法规、政策和事实为依据，不受不良社会现象的干扰，坚持原则，不贪不占，减少审计工作的随意性，提高审计工作质量和效率，确保审计结果真实可靠。
3.实行全过程跟踪审计
前移审计关口，将事后静态审计改为事前动态控制。基建工程建设周期长、投资大，若仅仅开展竣工结算审计，很多不合理的合同约定以及不规范的、虚假的签证均已通过书面确定，不能随意变更调整，造成资金流失。因此，事先介入过程建设的前期程序，积极开展基建工程全过程跟踪审计，能够及时发现问题，把问题解决在萌芽中，从而尽可能地减少资金的损失和浪费，最大限度地提高资金的使用效益，提高基建项目决策和程序的合法性、科学性，防范参建各方自身行为导致的审计风险。
4.加强委托社会中介机构的管理，提高审计效率
各单位内部审计部门可以借助社会审计力量，开展基建项目的委托审计。通过采取以自审为主、社会审计为辅的方式，既可以解决专业人员不足的问题，缓解大批工程积压待审的现状，又可以引入多方面的力量，发挥各自优势。内审部门在委托社会中介机构时，应坚持公开公平公正的原则慎重选择，积极探索和建立对中介机构的管理机制。由于审计人员的素质与职业判断水平的高低是影响审计质量的主要因素，所以在选择外部审计机构时必须对主审人员定出硬条件，以筛选出水平较高的审计人员。在项目审核过程中，内审部门应安排专职审计人员对被委托的外送审计项目实时进行安排、协调和监督，以提高审计工作质量和效率。
三、结语
基建工程涉及项目金额大、程序步骤多、参建方广泛，这些因素都大大增加了审计风险。审计单位和审计人员应牢固树立审计风险意识，依靠法律法规和审计依据，理论结合实践，独立、严谨、扎实，定能有效防范审计风险，为单位又快又好发展服务。
参考文献：
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[2] 陆嵌.固定资产投资审计风险及其防范[J].《商情》，2012（6）
[3] 戚进强.浅谈高校基建审计风险及防范对策[J].《洛阳理工，2010（6）
[4] 熊炜 吉桂华.高校基建审计风险的防范[J].《经济师》，2006（11）学院学报》
（排版保留）作者简介：
李斌（1983-），男，广西桂林人，广西科技大学（筹）助理工程师，在职研究生。主要研究方向：工程造价、工程审计。
第二篇：基建工程审计
江苏立信华为投资有限公司
一、关注建设单位内控制度环节。
建设单位的内控机制是否健全并有效，如：工程进度、工程质量、工程成本、安全控制是否到位;工期目标实现的组织措施、技术措施、经济措施是否得力，责权是否明确，是否形成制衡机制等。
二、关注招标投标和合同签订环节。
一是检查招标文件和评标办法是否规范;二是招投标过程是否进行了有效地监控，招投标过程中是否存在不规范现象及这些现象是否获得及时纠正;三是对合同具体条款的合理性、合规性、有效性要进行审查，防止因合同内容有误或遗漏而造成建设资金的损失浪费等;四是对合同执行中发现有不合理、不规范、不到位的地方，能否及时提出纠正意见，促进合同履行。
三、关注施工现场签证环节。
一是审查设计、方案等方面的变更签证，审查变更理由是否充分，变更方案是否经过多方认证，变更设计是否正确，变更手续是否完备;二是审查材料采购环节，对设备、材料是否按规定进行招投标或比价采购，价格是否符合市场行情，规格、型号、数量与合同要求是否一致，对高出合同的材料要认真加以核实。
四、关注项目资金运用环节。
江苏立信华为投资有限公司
项目资金是否按规定用途使用，有无截留、转移、挪用和挤占项目资金的问题;同时要关注项目资金是否及时足额拨付到位，是否存在因项目资金未及时足额拨付到位而影响工程进度。
五、关注工程竣工结算环节。
项目竣工决算报表编制是否真实完整，各分项工程结果是否准确;竣工图纸、工程变更、签证手续、工程量计算、单价测算、工料分析单，工程价款结算是否与合同条款一致，查证工程设计、概算、工期、质量等方面存在的问题。
六、关注工程效益环节。
工程的社会和经济效益，工程项目建成的实际效果与预期效果是否一致。同时结合开展投资项目经济、社会、生态等效益评价，评价工程项目投入后产生的经济效益及其工程项目竣工使用后对社会的影响和人民群众受益程度。
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第三篇：论审计风险的防范措施
论审计风险的防范措施
1.1 会计师事务所应建立健全全面质量控制
众所周知，2005年发生这样一件事故：身为注册会计师，竟在验资审核中“走过场”，出具严重失实的验资报告，导致“齐二药”假药案嫌疑人王桂平的“空壳”公司得以注册，从而为王桂平销售假药原料提供了条件。江苏省南京市某会计师事务所注册会计师张忠仁被泰兴市检察院以涉嫌出具证明文件重大失实罪批准逮捕。这引起了会计事务所对全面质量控制的观注。质量控制对外的根本目的在于保证审计质量符合独立审计准则的要求，质量控制是会计事务所各项管理工作的核心。要全面加强会计事务所的质量控制，需要做到以下几点。
1.1.1接受客户委托的质量控制
现在一部分事务所特别是小型事务所存在着危机，因而他们会盲目地接受客户，这给事务所带来了潜在的风险。因此会计事务所应该根据自身规模的大小对业务的承接与否做出选择。同时，也应当对客户的过去及现在的情况进行了解，如果觉得审计风险过高也应该采取回避的制度。
1.1.2选派审计人员的质量控制
审计人员的经验在审计业务的实施过程中起着极其重要的作用。只有审计人员的综合素质越高，才能保证审计制度有效执行，审计风险可以达到有效规避。第一，在选派审计人员时，要对即将委派的审计人员进行评估，看他们是否在形式上和实质上保持双重独立；第二，同时确认所选派人员能够胜任该项业务，并且具有执行该项业务必要地素质、时间、资源；第三，所选派审计人员能够遵守相关职业道德要求。
1.1.3审计实施过程中的质量控制
面对不按照《独立审计准则》要求的，事务所首先要解决的是审计人员的素质问题；其次，事务所要监督从业人员在审计实施过程中是否能够恪尽职守。进行有效的企业审计质量控制是规避企业审计风险的重中之重，完善企业审计制度，保证审计人员在进行审计实务时有章可循，有据可依，建立审计质量控制体系，严格审计工作的底稿制度和审计报告的分级复核，加强对审计人员工作的考核，减少在审计过程中出现的人为风险。
1.1.4审计报告的质量控制
高质量的审计报告要求：不偏不倚地反映注册会计师的观点，所涉及的会计信息已得到注册会计师的恰当保证，应符合有关法律法规的要求。要做到以上几点，理应着重考虑以下的问题：从工作底稿入手，对客户的持续经营能力、未调整事项、审计人员的审计范围是否受到限制加以关注；确定重要性水平；判断审计结论是否以事实为依据；审计报告的内容是否按规定格式和要求编写，是否符合审计报告的质量要求。
1.2 注册会计师应不断提高自身素质
2007年东方电子的舞弊是管理舞弊，这与证券市场上其他重大财务丑闻一样，公司最高管理层（如董事长、总经理）事先知情甚至亲自策划。在这种情况下，账项基础审计部分失灵。因为账项基础审计完全依赖实质性测试程序。实质性测试包括交易测试和余额测试。交易测试主要是测试原始凭证与记账凭证是否相符、账务处理是否正确。而“一条龙造假” 一般能证证相符、账务处理正确。所以在这种情况下，交易的实质性测试失灵；但余额测试并不一定失灵，如果公司在虚增收入的同时虚增资产，则在对资产余额的实质性测试过程中，可能会发现造假线索或证据，如存货高估、应收账款虚增。而如果虚增收入同时没有虚增资产，则余额的实质性测试也会失灵。从这个角度分析，通过余额的实质性测试可以查出银广夏造假，但无法查出东方电子造假，因为银广夏有大量的资产是虚构的，而东方电子是将“投资收益”洗成“主营收益”，其资产并没有虚增。这种案例的出现要求注册会计师要具备较高的业务水平和分析判断能力，应主动学习和掌握与审计业务相关的法律、法规和制度，不断更新知识，提高分析、判断、预测经济活动的能力。
1.2.1提高专业知识水平
我国的审计人员数量虽多，但层次不高，即使有会计证的人员，由于会计师事务所的长期挂靠体制也养成了一种墨守陈规，不求发展的工作态度，造成了审计工作质量的低下，加大了审计风险。因此，审计人员一定要不断进取，积极适应市场经济变化，提高审计质量。
1.2.2提高综合业务素质
审计是一种依靠经验和知识进行判断的职业，在很多情况下，各审计风险要素的评估，审计证据收集的数量和方法等都主要依靠注册会计师的职业判断，不管审计准则制定的再具体再详细，注册会计师的职业判断都是审计工作不可或缺的关键因素，将对审计质量产生重要影响。审计的目的是对被审计单位报表的可靠性发表审计意见 这说明审计的结果是要做出判断。这种判断能力来自于审计人员的经验积累和专业能力。判断贯穿了审计过程的始终，审计人员不仅要有执业所需的会计、审计、法律、税务、企业管理等多方面知识，还需有实务操作能力和丰富的实践经验。
因此，建议通过后续教育和工作培训来强化注册会计师的风险意识，增强注册会计师在审计风险评估和控制方面的职业素质，使其以应有的职业谨慎态度和超然独立性执行审计业务，从而降低审计风险。
1.2.3遵守职业道德
销毁审计工作底稿，妨碍司法调查。在沸沸扬扬的安然事件中，最让会计职业界意想不到的是安达信居然销毁数以千计的审计档案。我们知道，审计最重证据。以客观、真实的证据为依据的审计，客观、真实的证据也是他们提出的会计基本假设之一。安达信销毁审计档案，是对会计职业道德的公然挑衅，也暴露出其缺乏守法意识。安达信值得冒天下之大不韪而销毁审计档案吗？答案只有一个：被销毁的审计档案藏有见不得阳光的勾当。
审计人员的职业道德是注册会计师在执业中应遵循的行为规范，包括在职业品德，职业纪律，专业胜任能力及职业责任等方面应达到的职业标准。审计人员一定要理解和掌握这些标准，并在执业时严格遵守，这样才有可能提供高质量的审计服务，一般不会发生过失，至少不会发生重大审计风险损失。
1.3 事务所接受委托要充分了解被审计单位
中航油（新加坡）公司虽然拥有完善的风险管理制度及管理体系，但事实上所有这一切制度与机构都是形同虚设，以至前总裁陈久霖从“打工皇帝”到“阶下囚”等许多悲剧的发生，说明被审计单位的经营背景对审计风险的形成有重要影响。被审计单位的经营环境、业务状况、内控制度、管理人员的素质、管理方式等都会带来审计风险。因此，注册会计师在接受委托时就应从以下几方面来了解被审计单位。
1.3.1客户品行端正，信誉良好
客户具有正直的品格，则出现差错和舞弊行为的可能性就小，固有风险就低；反之，固有风险就很高，扩大审计测试的规模，使总体审计风险降低到社会可接受的水平内。
1.3.2应尽可能详细了解委托单位的业务状况
注册会计师面临着许多形形色色的行业，每个行业都有其经营特点，被审计单位的经济业务越复杂，审计的相对风险就越大，有时即使注册会计师能搜集到很多有说服力的审计证据，但也很难揭示经济业务的实质，因此，在承接业务时，注册会计师应充分估计这一风险，采取相应的措施防患于未然。
1.3.3对财务状况不佳的委托单位要尤其加以注意
过去大部分审计诉讼案都集中在陷入财务困境的审计客户。当其面临破产或偿债出现问题时，股东或债权人总想把损失转嫁他人，故这种客户的审计风险更大，执行审计时更要提高警惕。
1.3.4了解被审计单位及其环境
注册会计师应当从下列方面了解被审计单位及其环境：
1、相关行业状况、法律环境和监管环境及其他外部环境因素
2、被审计单位的性质
3、被审计单位对会计政策的选择和运用
4、被审计单位的目标、战略以及可能导致重大错报风险的相关经营风险
5、对被审计单位财务业绩的衡量和评价
6、被审计单位的内部控制
1.3.5了解被审计单位的内部控制
1.4 严格保持审计独立性
独立性是社会审计的灵魂，离开了独立性，审计质量只能是一种奢谈。在经济迅速发展的当今社会，一系列案件的发生让我们不得不思考注册会计师的审计独立性问题。美国安然事件的发生，显现了注册会计师独立性缺陷带来的弊端，我国等银广夏事件的发生也暴露了审计独立性问题，值得深思。
经研究发现：对其造成影响的因素有多个方面，因此，提高审计独立性必须采取多种措施。会计师事务所、审计项目组成员或其主要近亲属与被审计单位之间存在经济利益、贷款和担保以及商业关系、家庭和私人关系、与审计客户发生雇佣关系、与审计客户长期存在业务关系以及为审计客户提供非鉴证服务等损害
审计独立性的因素将对审计独立性造成严重不利影响，可以根据实际情况，采取尽快处置经济利益以使剩余经济利益不再重大，将拥有特殊关系的审计项目组成员调离审计项目组，由审计项目组以外的注册会计师复核该成员已执行的工作等措施来保持审计独立性。
安达信对安然公司的审计缺乏独立性。审计独立性是注册会计师职业的灵魂。从美国国会等部门初步调查所披露的资料和新闻媒体的报道看，安达信对安然公司的审计至少缺乏形式上的独立性，主要表现为：
①安达信不仅为安然公司提供审计鉴证服务，而且提供收入不菲的咨询业务。安然公司是安达信的第二大客户，社会各界纷纷质疑，既然安达信从安然公司获取回报丰厚的咨询收入，它能保持独立吗？安达信在安然公司的审计中是否存在厉害冲突？它能够以超然独立的立场对安然公司的财务报表发不偏不倚的意见吗？即使安达信发现了重大的会计问题，它有可能冒着被辞聘从而丧失巨额咨询收入的风险而坚持立场吗？面对诸如此类的质疑，即使安达信能够从专业的角度辩解自己并没有违反职业道德，但社会大众至少认为安达信缺少形式上的独立性。
②安然公司的许多高层管理人员为安达信的前雇员，他们之间的密切关系至少有损安达信形式上的独立性。安然公司的首席财务主管、首席会计主管和公司发展部副总经理等高层管理人员都是安然公司从安达信招聘过来的。至于从安达信辞职，到安然公司担任较低级别管理人员的更是不胜枚举。
安然公司成立16年来，其财务报表一直由安达信审计。很多人怀疑这种长期的合作关系会“日久生情”，从而影响注册会计师审计的独立性，因此建议建立会计师事务所定期轮换制度（注册会计师定期轮换制问题包含两层含义：一是审计合伙人的定期轮换；二是会计师事务所实行定期轮换），以避免与客户长期的关系导致审计独立性下降，从而防范审计风险的发生。
1.5 缩小审计期望差
由于公众对审计人员要求过高，公众认为审计人员应揭示所有问题；而审计人员则认为他们无法保证能够觉察任何舞弊行为。因此，要加强公众与注册会计师之间的沟通、大力宣传注册会计师的能力和注册会计师的审计程序与审计方法，以缩小审计期望差。
审计职业界应遵守审计职业道德，提高自身素质。在执行业务中必须恪守独立、客观、公正、廉洁的原则。在查账验证业务时应当保持形式上和实质上的独立，不依附任何机构和组织，回避与委托单位之间存在的利益关系；应实事求是地表述对有关事项的调查、判断和意见；应公平、公正地对待包括被审计单位之内的各方当事者；应清正廉明，不应利用自己的身份、地位和执业中所掌握委托单位的资料和情况为自己或所在的会计师事务所谋取私利。尽量改善审计质量，提高审计报告的可信度，以减少审计期望差。
1.6 通过参加职业责任保险抵御事务所审计风险
由于独立审计是一个高社会责任和高执业风险的行业，会计师事务所即使足够重视对审计风险的管理，也要承受一部分风险，而且随着与审计相关的法律制
度的建立健全，会计师事务所的民事赔偿责任会不断增大，风险事故带来的损失可能是巨大的。因此，会计师事务所都采取了一定的措施抵御审计风险。我国大部分事务所采取了提取执业风险基金的做法，即提取一定比例的专项基金以弥补审计风险所带来的损失。这是一种把审计风险引起的损失平均分摊到各个时期，在事务所内部化解的方法。而国际会计师事务所通行的做法是参加职业责任保险。它可以将注册会计师行业的资金积累起来，由全行业共同承担职业风险事故造成的损失，发生事故后的赔付能力可以满足社会公众的需要，这样不仅可以提高自身的风险承受能力，而且也是对社会公众负责的表现。
1.7 对于中小型事务所审计风险应采取针对性措施
1.7.1 外部原因
（1）完善中小现代企业的管理体制，重构审计的三方关系，相关部门应采取措施加强中小企业对审计重要性的认识，让众多的中小企业真正意识到社会审计的作用，主动要求审计。
（2）建立统一的监管体制，在税务、工商、金融机构等个部门实现信息财务共享，以避免会计信息的失真，为注册会计师创造良好的职业环境。
（3）完善法律法规与监管机制。进一步完善我国相关法律对审计违规的民事责任以及刑事责任承担方法，加大惩罚力度。建立从中央到地方的一套完整审计监管系统。加强注册会计师行业协会作为行业自律管理组织，应充分发挥其统一监管、服务及协调的职能，增加监管的透明度。还可充分发挥民间监督的作用，使其同政府监管力量共同形成社会监督压力，并鼓励社会公众向监管机关提供违规审计的线索。
1.7.2 从中小事务所自身抓起
（1）加强学习与培训，提高注册会计师职业判断能力。事务所应定期组织审计人员学习，并针对学习内容进行考核。特别是在新准则颁布或法律法规有变动后，应及时组织相关人员学习新知识，尽快将新准则运用到工作当中。注册会计师应在审计过程中积累经验，自觉主动地学习，提高自身业务能力；在实际工作中结合实际情况确定合适正确的审计方法和程序，在保证审计质量的前提下减少审计成本。
（2）加强注册会计师的职业道德建设。职业道德规范要求审计组成员应恪守独立、客观、公正的原则，保持专业胜任能力和应有的关注，并对审计过程中获知的信息保密。会计师事务所在承接审计项目时，应考虑自身的执业胜任能力和独立性。
（3）确保事务所的质量控制复核制度落到实处。由于中小会计师事务所人员少、机构设置不完善，导致业务质量控制流于形式。对此，中国注册会计师执业准则也明确指出，在小型事务识别出需要实施项目质量控制复核的业务后，可以聘请具有适当资格的外部人员或利用其他会计师事务所实施项目质量控制复核。
（4）积极拓展事务所的业务。由于中小型会计师事务所面对的大部分为私营的中小企业，其财务人员相对较少，专业素质较低，因此中小型事务所除了一般地审计业务外，还可增加税务服务业务、会计服务业务。为其提供代理记账、编制财务报表、工资单处理、提供税收筹划
（5）加快转变事务所的体制转变。目前在我国大部分会计师事务所以有限责任为主，少数一部分为承担无限责任的合伙制小型会计师事务所。而多年以前我们国家就倡导转变其事务所组织形式，采取有限责任合伙制，鼓励审计工作人员成为事务所的合伙人。结语致谢
感谢指导教师在毕业论文和在毕业论文撰写过程中的辛勤指导，感谢对论文提出过有益的建议或给予过帮助的老师和同学。对于你所引用参考文献的作者，还有那些自己觉得应该感谢的人，都应在论文的结尾部分书面致谢。
参考文献：
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[8]百度百科：http://baike.baidu.com/view/1242114.htm
第四篇：基建工程审计制度
基建工程审计制度
为了加强基建工程项目的管理和监督，保证工程的顺利实施，防止发生违法、违纪和违规行为，节约工程支出，结合医院实际情况，制订本制度。
一、审计范围
凡由医院开支、应列入医院资产的下列工程项目，均属审计范围：
（一）新建、扩建、改造、大修工程项目；
（二）房屋、建筑物新建、改造工程；
（三）预算额在万元以上的维修工程；
（四）其他审计的项目。
二、审计内容
（一）开工前审查的内容：
1、工程项目有无计划和审批手续；
2、施工、监理单位有无资质证书；
3、概（预）算的编制是否符合有关规定；
4、资金来源是否足额，是否符合财务制度规定；
5、有无招标文件、议标合同，标的确定是否合理、合法，议标合同是否符
合程序并经集体研究；
6、施工单位投标文件的有效性、合规性；
7、施工单位提供的施工图预算是否符合规定要求；
8、其它须审查的内容。
（二）建设过程中审查的内容：
1、内部控制制度是否健全、有效，有关法律、法规的贯彻执行情况；
2、施工记录、施工合同、监理记录是否完整、真实；
3、概（预）算的控制情况；
4、预付款和工程结算款等资金的管理、使用情况；
5、工程成本管理和控制情况；
6、对于隐蔽性工程，如土方工程、设备基础工程、房屋、建筑物的基础工程等，审查是否符合施工图要求，施工记录、监理记录是否完整、真实；
7、改造、扩建工程中拆除的废旧材料物资的回收情况，审查是否按医院规定进行处理，有无擅自变卖、处理情况；
8、工程变更是否有详细说明及经过审批；
9、其它须审查的内容。
（三）竣工决算过程中审查的内容：
1、工程决算的真实性、合规性及完整性，套用定额和取费标准是否符合现行文件规定；
2、概算执行情况和工程造价的控制情况；
3、审查工程造价是否超出计划，超出计划的原因及在实施过程中是否经过审批；
4、通过竣工决算审计对工程项目进行总体评价。
三、审计程序和方法
1、工程项目开工前七天，由施工管理部门向审计科报送施工图纸、概（预）算、施工合同、施工、监理单位的资质证书、招、投标文件等资料，由审计科审查确认。
2、建设过程中，由施工管理部门将施工记录、监理记录、工程变更说明等资料及时报送审计科，以便审计科及时掌握、了解工程进度。对于隐蔽性工程，施工管理部门应及时通知审计科进行现场审查，核实工程量，并由三方（施工管理部门、施工单位、审计科）在有关记录上签字后各存一份，方可作为决算依据。
3、对于预算额在万元以上的维修工程，要将医院领导批准的计划、预算等资料报送审计科，由审计科审查确认。
4、工程项目完工后，由医院验收小组验收合格后，由施工管理部门和施工单位将验收报告、决算书等资料报送审计科，审计科现场核实工程量，进行决算审计，审查确定工程造价，经施工管理部门和施工单位认可，报送医院领导批准，然后送交财务部门进行办理结算、转资手续。
四、对有关事项的处理
（一）对于资质不合格的施工、监理单位，审计科有权提请医院领导予以更换；对于施工单位层层转包、未实行监理或监理中不严格把关、使用质次、价高设备、材料等问题，审计科发现后要及时提请医院领导予以制止和纠正；对于资料不齐全、内容不完整、数据不准确、手续不完备、格式不规范的决算报告，审计科应提出修改意见。
（二）对于隐蔽性工程，未及时通知审计科进行现场审查，影响工程质量的问题，对有关单位和个人给予通报批评，情节严重的，追究有关人员责任。
五、本制度由医院审计科负责解释。
六、本制度自下发之日起施行。
第五篇：基建工程审计经验总结专题
基建工程审计经验总结
工程项目的重要监控点------施工现场工程项目审计的的最大问题------工程签证
工程签证的最大风险--------隐蔽工程
前段时间对一个工程项目进行审计，在审计中发现的问题比较多，主要有工程完工时间不及时、设备采购不按规定时间到货、设备质量与合同约定不符、预算的更改没经过审批、施工材料与合同不符、工程变更依据不足、工程签证手续及依据不全等。其中最严重的是有大量的工程签证单，一个几个亿的项目，工程签证就达30%(1.8亿)还多，有些单项项目签证比原预算多120%。工地解释原因是施工地地质复杂，所以增加大量工程施工。由于工厂已进行生产阶段，所以高层只能根据发现的问题，作出暂停付款的措施。
我们在审查时发现，由于没有对项目实行事中监督，即是对施工现场监管不到位，与致造成大量的工程签证单无法核实，在工程签证中主要问题的是隐蔽工程。所谓工程签证，就是在建设工程项目实施过程中，业主与承包商就需要调整或补充的事项，在协商一致的情况下，经双方签字盖章而订立的一种补充证明材料。许多工程项目通过虚假签证增加工程造价取得利益，使竣工结算失去了真实性。总之，在进行工程项目审计时应重注意发下问题：
1、注意招投标是否合规。建设项目招投标情况审计是审计的源头，只要从源头开始规范，才能有利于公司施工 t:tagshow(event, '%B9%DC%C0%ED');” href=“javascript:;” target=_self>管理。工程项目招投标审计的内容主要有：①审查工程项目招投标程序是否按公司规定、是否合规、合法，其过程是否按照“公开、公平、公正”的原则进行。②审查有无应实行招投标的项目而未招投标，有无为了逃避招投标或钻招投标方式的空子，采取直接确定或形式招标确定施工、安装单位。③审查附属工程、零星工程是否经过招投标。④审查中标单位是否具备相应的资质，有无施工企业因自身资质较低或无资质，采取挂靠或使用其他单位资质投标的情况。 2、注意工程预算是否超标。检查工程结算总额是否超过预算总额，预算变更及调整是否经有权限有领导审批；单项工程预算编制是否真实、准确，包括工程量计算是否符合规定的计算规则，是否准确；分项工程预算定额选套是否合规，选用是否恰当。 3、注意签证手续是否齐全。检查签证单是否有业主驻工地代表、承包商、监理工程师的签字盖章。签证在签字过程中模仿笔迹、变相复印、其他人代笔等多种形式。检查签证有无双方单位盖章，印章是否伪造，复印件与原件是否一致等是审核的重要内容。 4.注意工程量的是否相符。要审核工程量时，特别注意是对于工程量的签证，审核时必须到现场逐项丈量、计算，逐笔核实。特别是对装饰工程和附属工程的隐蔽部分应作为审核的重点。因为这两部 分往往没有图纸或者图纸不很规范，而现场勘察又比较困难。对破坏性的审核也不能大多。 5、注意设备价格、质材的检查。在对设备或材料进行审计时应注意合同价格的合理性，材料与质量是否与合同约定相一致，并将审查合同设备清单及财务结算发票相结合，对工程所需的设备，要看采购合同清单，如果属于业主直接采购的设备，要注意设备采购的运杂费、保管费的支付情况，应审查合同内容是否包括安装费、调试费及附件、配件等。 6、注意定额套用的标准。检查是否与公司制定的标准相适应的结算价格，定额单价确定了定额子项工程的单位价值。套用定额分为直接套用与换算套用。对直接套用的审计，通过对实际套用定额价格与定额规定的价格是否相符加以对比进行审查，着重应对主要材料、主要机械、人工等价格进行审计，审查套用定额有无就高不就低或多套定额的问题。对换算套用除完成对直接套用的审查工作外，还要审查对应该换算的材料是否按规定进行换算及换算方法是否合理、正确。 7、注意结算取费的标准。取费是要工程预结算时按照企业资质及取费类别确定的计费标准。进行审计时应首先熟悉施工合同、协议，了解施工企业的资质等级、工程类别、承包方式、结算方式、工期状况、优惠让利等，施工合同条款是否合法；了解建筑物结构、施工方法、施工条件，机械选用的型号、台数等；最后应仔细研究费用定额及相关取费文件。明确各项费用的计取条件、适用范围、计算基数，并结合实际情况加以审查，对适用不同费用政策的同一工程，应按工程量划分分别计算相应费用，审查有无扩大取费基数的问题。如在审计时常有发现乱用费用标准的情况。 附件一：工程量计算审核十大要点 1、计算口径是否与规定项目一致； 2、是否按工程量计算规则计算； 3、是否按图纸计算； 4、是否列出计算式； 5、计算是否准确； 6、计量单位是否一致； 7、计算顺序是否正确； 8、是否分层分段计算； 9、是否统筹计算； 10、是否自我检查复核。 附件 二、工程决算审核依据 1、工程竣工报告和工程验收单； 2、工程施工合同和有关规定； 3、经审批和审核的工程预算； 4、经审批的补充修正预算； 5、预算外费用现场签证； 6、材料设备和其他各项费用的调整依据； 7、有关定额费用调整的补充项目； 8、有关签证资料； 9、工程结算书及相关资料； 10、建设工程计划书和有关文件； 11、建设工程总概算书和单项工程综合概预算书； 12、施工图与竣工图； 13、国家和地方主管部门颁发的有关建设工程竣工决算的文件； 14、项目法人财务资料； 15、其他与竣工决算相关的资料
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