2014年营改增继续教育（五篇）

第一篇：2014年营改增继续教育

《最新营改增纳税实务与疑难问题解析》

一、单项选择题（本类题共10小题，每小题4分，共40分。单项选择题(每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案，请选择正确选项。）1.下列行业中，不属于营改增应税服务的是（）。A.陆路运输服务 B.铁路运输服务 C.航空运输服务 D.房屋租赁服务 A B

C

D

答案解析：铁路运输不属于营改增征税范围。

2.北京地区某设计公司为增值税一般纳税人，2012年12月发生以下经济业务：（1）为甲个人提供服装设计服务，取得收入100000元；（2）为乙个人提供创意策划服务，取得收入80000元；（3）为丙企业提供环境设计服务，取得收入60000元；（4）购买办公用电脑，取得1份增值税专用发票上注明税款5000元，购买公司小轿车用汽油，取得1份增值税专用发票上注明税款3000元，购买接待用礼品，取得1份增值税专用发票上注明税款4000元，取得1份非试点地区某纳税人开具的公路内河运输发票价税合计28571.43元，取得1份税务机关代开的运输业增值税专用发票价税合计14285.71元。企业核算健全，所有收入为含税价款，取得的各类发票均已认证相符，计算取小数点后两位。该设计公司当期销项税额是（）。A.34871.79 B.13584.91 C.40800 D.14400 A B

C

D

答案解析：（100000+80000+60000）÷（1+6%）×6%＝13584.91（元）。3.北京甲运输公司是增值税一般纳税人，2012年11月其国内客运收入30万元，支付非试点联运企业运费10万元并取得交通运输业专用发票，销售货物取得2万元（含税）。该企业本月税法认可的可抵扣进项税额为0.8万元。北京甲运输公司2012年11月的运输业务适用的税率为（）。A.17% B.11% C.6% D.3% A B

C

D

答案解析：试点地区交通运输业一般纳税人适用税率为11%。4.营改增试点地区纳税人取得的过渡性财政扶持资金借记（）。

A.其他应收款 B.营业外收入 C.补贴收入 D.其他业务收入 A B

C

D

答案解析：试点纳税人在新老税制转换期间因实际税负增加而向财税部门申请取得财政扶持资金的，期末有确凿证据表明企业能够符合财政扶持政策规定的相关条件且预计能够收到财政扶持资金时，按应收的金额，借记“其他应收款”等科目，贷记 “营业外收入”科目。待实际收到财政扶持资金时，按实际收到的金额，借记“银行存款”等科目，贷记“其他应收款”等科目。

5.营改增试点地区一般纳税人提供应税服务，其从销售额中扣除其支付给非试点纳税人价款的，应在“应交税费——应交增值税”科目下增设（）专栏。A.销项税额 B.进项税额 C.待抵扣进项税额 D.营改增抵减的销项税额 A B

C

D

答案解析：一般纳税人提供应税服务，试点期间按照营业税改征增值税有关规定允许从销售额中扣除其支付给非试点纳税人价款的，应在“应交税费——应交增值税”科目下增设“营改增抵减的销项税额”专栏。

6.该设计公司当期进项税额是（）。A.8000 B.11000 C.14000 D.15000 A B

C

D

答案解析：5000＋28571.43×7%＋14285.71×7%＝8000（元）。

7.营改增在现行增值税17%标准税率和13%低税率基础上，新增（）和（）两档低税率。

A.11%和3% B.11%和6% C.6%和3% D.3%和0% A B

C

D

答案解析：11%和6%是营改增政策出现后才确定的税率。8.纳税人实施前的应税服务销售额的换算公式是（）。A.连续不超过12个月应税服务营业额合计÷（1+17%）B.连续不超过12个月应税服务营业额合计÷（1+11%）

C.连续不超过12个月应税服务营业额合计÷（1+6%）D.连续不超过12个月应税服务营业额合计÷（1+3%）A B

C

D

答案解析：根据国家税务总局公告2012年第38号第一条规定，试点纳税人试点实施前的应税服务年销售额按以下公式换算：应税服务年销售额＝连续不超过12个月应税服务营业额合计÷（1＋3％）。

9.一般纳税人提供适用简易计税方法应税服务，发生视同提供应税服务应缴纳的增值税额，借记“营业外支出”等科目，应贷记（）科目。A.“应交税费——应交增值税” B.“应交税费——已交增值税” C.“应交税费——待抵扣进项税额” D.“应交税费——未交增值税” A B

C

D

答案解析：一般纳税人提供适用简易计税方法应税服务，发生视同提供应税服务应缴纳的增值税额，借记“营业外支出”等科目，贷记“应交税费——未交增值税”科目。

10.某纳税人税改前连续不超过12个月的经营期内累计交通运输业应税全部收入为600万元，支付给合作运输方的运费为100万元。则其应税服务年销售额为（）。A.600万元 B.520万元 C.582.52万元 D.504.85万元 A B

C

D

答案解析：应税服务年销售额＝600÷（1＋3%）＝582.52（万元）。

二、多项选择题（本类题共5小题，每小题4分，共20分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案，请选择正确选项。）

1.该设计公司获得的运输业发票可以抵扣的进项税额分别有（）。A.28571.43×7% B.28571.43÷（1＋3%）×7% C.14285.71×7% D.14285.71÷（1＋3%）×7% A B

C

D

E

答案解析：营改增一般纳税人取得非试点地区的运输业发票和税务机关代开的运输业发票，都可按价税合计金额的7%计算抵扣进项税额。

2.一般纳税人应在“应交税费”科目下设置（）明细科目。A.“应交增值税” B.“未交增值税” C.“待抵扣进项税额” D“期初留抵挂账税额”

A B C D E

答案解析：营改增试点地区一般纳税人应在“应交税费”科目下设置“应交增值税”“未交增值税”“待抵扣进项税额”“期初留抵挂账税额”四个明细科目。3.下列各项中，说法正确的有（）。

A.增值税扣缴义务发生时间为纳税人增值税纳税义务发生的当天 B.有形动产租赁，只包括有形动产经营性租赁

C.非固定业户应当向应税服务发生地的主管税务机关申报纳税；未申报纳税的，只能由居住地的主管税务机关补征税款

D.纳税人以1日、3日、5日、10日或者15日为1个纳税期限的，自期满之日起5日内预缴税款，于次月1日起15日内申报纳税并结清上月应纳税款 A B

C

D

E

答案解析：B项错误，有形动产租赁包括经营性租赁和融资性租赁；C项错误，非固定业户应当向应税服务发生地的主管税务机关申报纳税；未申报纳税的，由其机构所在地或者居住地的主管税务机关补征税款。

4.下列项目中，进项税额不得从销项税额中抵扣的有（）。

A.接受交通运输业服务，除取得增值税专用发票外，按照运输费用结算单据上注明的运输费用金额和7%的扣除率计算的进项税额 B.接受的旅客运输劳务

C.自用的应征消费税的摩托车、汽车、游艇 D.增值税普通发票 A B

C

D

E

答案解析：接受运输服务进行税额抵扣的情形

①接受试点地区的一般纳税人提供的货物运输服务，取得其开具的货物运输业增值税专用发票，按照该发票上注明的增值税额，从销项税额中抵扣。

②接受试点地区的小规模纳税人提供的货物运输服务，取得其委托税务机关代开的货物运输业增值税专用发票，按照该发票上注明的价税合计金额和7%的扣除率计算进项税额，从销项税额中抵扣。

③接受非试点地区的单位和个人提供的交通运输劳务，取得其开具的运输费用结算单据，按照该运输费用结算单据上注明的运输费用金额和7%的扣除率计算的进项税额，从销项税额中抵扣。

5.纳入“营改增”试点改革范围的省市有（）。A.北京 B.天津 C.上海 D.浙江 A B

C

D

E

答案解析：

营改增试点地区包括：上海市、北京市、天津市、江苏省、安徽省、浙江省（含宁波市）、福建省（含厦门市）、湖北省、广东省（含深圳市）。

三、判断题（本类题共10小题，每小题4分，共40分。请判断每小题的表述是否正确，认为表述正确的请选择“对”，认为表述错误的，请选择“错”。）

1.某试点地区注册税务师事务所提供应税服务销售额超过小规模纳税人标准的，可选择申请认定为一般纳税人。（）

对

错

答案解析：应税服务年销售额超过小规模纳税人标准的纳税人必须申请办理增值税一般纳税人资格认定。

2.会议展览地点在境外的会议展览服务应征增值税。（）

对

错

答案解析：会议展览地点在境外的会议展览服务不征增值税。3.营改增的意义之一是可以减少重复征税。（）

对

错

答案解析：营改增有利于减少营业税重复征税，使市场细化和分工协作不受税制影响。4.纳税人兼营免税、减税项目的，应当分别核算免税、减税项目的销售额；未分别核算的，不得免税、减税。（）

对

错

答案解析：未分别核算的，不得免税、减税，需全额计征税款。

5.营改增试点地区纳税人将承担的勘察设计劳务分包或转包给其他勘察设计单位或个人并由其统一收取价款的，可以以差额作为计税金额。（）

对

错

答案解析：对勘察设计单位将承担的勘察设计劳务分包或转包给其他勘察设计单位或个人并由其统一收取价款的，以其取得的勘察设计总包收入减去支付给其他勘察设计单位或个人的勘察设计费后的余额为营业税计税营业额。6.北京市是第一个进行营改增试点的城市。（）

对

错

答案解析：上海市是第一个进行营改增试点的城市。

7.地税局原针对广告业征收的文化事业建设费（3%），营改增试点后由国税局负责征收。（）

对

错

答案解析：《财政部国家税务总局关于营业税改征增值税试点中文化事业建设费征收有关问题的通知》（财综[2012]68号）。

缴纳文化事业建设费的单位和个人（以下简称缴纳义务人）应按照提供增值税应税服务取得的销售额和3%的费率计算应缴费额，并由国家税务局在征收增值税时一并征收。8.一般纳税人向境外单位提供适用零税率的应税服务，不计算营业收入应缴纳的增值税。凭有关单证向税务机关申报办理该项出口服务的免抵退税。（）

对

错

答案解析：一般纳税人向境外单位提供适用零税率的应税服务，在出口环节不征税，而且可以向税务机关申报办理该项出口服务的免抵退税。

9.营改增试点地区一般纳税人提供的公共交通运输服务（包括轮客渡、公交客运、轨道交通、出租车）可以选择按照简易计税方法计算缴纳增值税。（）

对

错

答案解析：试点纳税人中的一般纳税人提供的公共交通运输服务（包括轮客渡、公交客运、轨道交通、出租车），可以选择按照简易计税方法计算缴纳增值税。

财政部、国家税务总局《关于交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点应税服务范围等若干税收政策的补充通知》（财税[2012]86号）规定：“长途客运、班车（指按固定路线、固定时间运营并在固定停靠站停靠的运送旅客的陆路运输服务）、地铁、城市轻轨服务属于上述所称的公共交通运输服务。”

10.试点实施前已取得一般纳税人资格并兼营应税服务的试点纳税人，无论应税服务年销售额是否超过500万元，主管国税机关应直接送达《税务事项通知书》，不需重新认定。（）

对

错

答案解析：应税货物及劳务的销售额与应税服务的销售额，应分别按各自标准判断是否符合一般纳税人认定的条件。试点前已经取得一般纳税人资格的纳税人，如果其兼营应税服务，则不需重新申请认定。

第二篇：2013会计继续教育--营改增

以下关于营业税改征增值税后带来影响的说法中不正确的是（不利于确保中央财政收入）。1

以下选项中不属于营业税制度本身存在弊病的是（征管难度大）。

生产型增值税不准许抵扣任何购进固定资产价款，计税依据相当于（国民生产总值）。1

世界上，最先将增值税制度付诸实践的国家是（法国）。

我国从2004年开始试点的增值税转型指的是（生产型转为消费型）。1

目前，我国的增值税覆盖的领域占整个国民经济的（60%以上）。1

我国从哪一年开始同时实行增值税和营业税制度（1994年）。

下列地区不属于我国营改增试点优先选择地区的是（D地区产业结构比较单一，试点改革可以顺利进行）。1

我国营改增试点第二阶段应该是（覆盖全国范围、部分行业）。1

以下不属于交通运输业中陆路运输服务的是（铁路运输服务）。

境外的单位或者个人在境内提供应税服务，在境内未设有经营机构但有代理人的，扣缴义务人为（代理人）。1

在确定试点行业的适用税率时，根据总体税负不增加或略有下降的原则，采用何种方法测算税率（测定平衡点）。1

如被确定为一般纳税人的试点企业存在偷税漏税等情况，可对其进行纳税辅导，辅导期限为（不少于6个月）。1

以下行业中，原则上适用增值税简易计税方法的是（生活性服务业）。

纳税人提供应税服务按照销售额和增值税税率计算的增值税额，即（销项税额）。

按规定认定的一般纳税人，销售自己使用过的2012年1月1日以后购进的固定资产，按照（适用税率）征收增值税。

军队转业干部自主创业自领取营业执照办理税务登记之日起，多长时间内免征增值税（3年）。1

准予计算进项税额抵扣的货物运费金额不包括（装卸费）。

纳税人发生视同提供应税服务而无销售额的，由哪个部门确定销售额（主管税务机关）。

小规模纳税人提供应税服务，接受方索取增值税专用发票的，可以（向主管税务机关申请代开）。

零税率应税服务提供者向主管税务机关如实申报免抵退税的期限是（收入之日次月起至次年4月30日前）。

开始试点当月月初，按规定不得从应税服务的销项税额中抵扣的增值税留抵税额，试点企业应进行的会计处理是（借记“应交税费—增值税留抵税额”科目，贷记“应交税费—应交增值税（进项税额转出）”科目）。

一般纳税人提供应税服务，试点期间按照营改增有关规定允许从销售额中扣除其支付给非试点纳税人价款的，应在“应交税费—应交增值税”科目下增设（营改增抵减的销项税额）。

与上海市营业税改征增值税试点有关的主要文件有（12个）。

规定“试点地区的单位和个人提供的国际运输服务、向境外单位提供的研发服务和设计服务适用增值税零税率”的文件是（《关于应税服务适用增值税零税率和免税政策的通知》）。

试点纳税人在境外或向境外提供的符合条件的工程勘察勘探等服务应（免征增值税）。1

由营业税改征增值税后，交通运输业适用税率为（11%）。

为确保试点改革顺利推行，安徽省国地税积极组织对相关企业进行培训，培训面达（100%）。1

天津市交通运输业和部分现代服务业将首先参与试点改革，完成新旧税制转换的时间是（12月1日）。1

在深圳市，试点改革后税负略有上升的行业是（交通运输业）。

根据浙江省国税局制定的试点工作任务表，完成业务培训、发票出售工作的时间节点是（11月30日）。1

营业税改征增值税后，小规模纳税人由原5%税率改为采用的征收率是（3%）。1

增值税扩围改革应遵循的原则是：改革试点行业总体税负（不增加或略有下降）。1

营业税改征增值税进程中，纳税人应对事项不包括（深入开展调查研究）。

上海试点“营改增”使得资金流正源源不断地向上海聚集，是此项改革产生的（洼地效应）。1

以下各项中，属于税务机关应对事项的是（深入开展调查研究）。

试点纳税人中的一般纳税人提供管道运输服务，对其实际税负超过多少的部分实行即征即退（3%）。1

营业税改征增值税试点地区的下列行业中，适用17%税率的是（部分现代服务业中的有形动产租赁服务）。1

深圳市涉及改革试点的企业有54606户，其中户数最多的行业是（文化创意服务）。1

营业税改征增值税可以产生引导社会生产方式的经济效应，前提是（消除重复征税）。

安置残疾人的单位，实行由税务机关按照单位实际安置的残疾人人数，全额即征即退增值税的办法。（）错误

我国的增值税和营业税是两个独立的税种，在很小的范围内存在交叉。（）错误

增值税的制度优势已经得到社会认同，营业税的弊端广遭诟病。（）正确

营业税改征增值税之后，应由国税机关统一征收。（）正确

与增值税改革的广度问题相比，现阶段解决改革的深度问题更为紧迫。（）错误

营业税改征增值税之后，应由国税机关统一征收。（）正确

目前，世界上有170多个国家和地区引入增值税，且覆盖了所有货物和部分劳务。（）错误

营业税改征增值税之后，应由国税机关统一征收。（）正确

营业税改征增值税一步到位有利于保证增值税抵扣链条的完整性。（）正确

服务业征收营业税，重复征税使得该行业税负较重，阻碍了新型服务业的发展，但对外包服务业没有影响。（）错误

增值税和营业税并行，破坏了增值税的抵扣链条，影响了增值税作用的发挥。（）正确

我国营改增的改革试点采取地区、行业试点同时进行的方式。（）错误

营改增的改革涉及面广、利益调整复杂，在部分地区先行试点非常必要。（）正确 2

交通运输业和部分现代服务业试点税率的选择是在测算后适中确定的结果。（）错误

服务贸易进口在国内环节征收增值税，出口实行零税率或免税制度。（）正确

兼有不同征收率的销售货物、提供加工修理修配劳务和其他应税劳务的纳税人，如未分别核算，应从高适用征收率。（）正确 2

对一些存在大量代收转付或代垫资金的行业，其代收代垫金额不允许扣除。（）错误

根据安排，试点地区先在交通运输业、部分现代服务业等生产性服务业开展试点，逐步推广至其他行业。（）正确

台湾航空公司从事海峡两岸空中直航业务在大陆取得的运输收入，免征增值税。（）正确

接受交通运输业服务，一律按照运输费用结算单据上注明的运输费用金额和7%的扣除率计算进项税额。（）错误

销售自己使用过的2011年12月31日购进或者自制的固定资产，按照3%征收率减半征收增值税。（）错误

对于期末一次性进行账务处理的小规模纳税人，按规定当期允许扣减销售额而减少的应交增值税，借记“应交税费——应交增值税（营改增抵减的销项税额）”科目。（）错误

纳税人提供应税服务，应当向索取增值税专用发票的接受方开具增值税专用发票，并注明销售额即可。（）错误

对于期末一次性进行账务处理的小规模纳税人，按规定当期允许扣减销售额而减少的应交增值税，借记“应交税费——应交增值税（营改增抵减的销项税额）”科目。（）错误

期末有确凿证据表明能够符合条件且预计能够收到财政扶持资金时，按应收的金额，借记“其他应收款”等科目，贷记营业外收入”科目。（）正确 2《关于启用货物运输业增值税专用发票的公告》中规定，货物运输业增值税专用发票的发售价格根据各地区实际情况制定。（）错误

营业税转征增值税改革试点的开展，有效拓展了试点行业和企业的市场空间。（）正确

试点地区和非试点地区现行增值税一般纳税人向试点纳税人购买增值税应税服务，可抵扣进项税额。（）正确

自2012年8月1日起至年底，营业税改征增值税试点范围扩大地区适用的试点方案与上海略有不同。（）错误

试点地区和非试点地区现行增值税一般纳税人向试点纳税人购买增值税应税服务，可抵扣进项税额。（）正确

广东省因试点产生的财政减收，按现行财政体制由中央和地方分别负担。（）正确

江苏省“营改增”试点工作成功启动的标志是中国外运长江有限责任公司顺利开出第一张增值税专用发票。（）正确 2

广东省试点企业的数量远远超过北京和上海等地，尤其是现代服务业数量众多，给该省改革试点工作提出挑战。（）正确

由于各地情况不同，针对部分具体行业税负增加较多的企业，深圳在制订试点方案时会出台相关政策，并通过合适的渠道和方法来降低企业税负压力。（）正确

湖北省在试点改革后，将面对减收压力，短期内对该省财政产生影响。（）正确

营业税改征增值税可以从根本上解决多环节经营活动面临的重复征税问题。（）正确 2

上海试点营业税改征增值税后，试点企业税负普遍下降。（）正确

营业税改征增值税试点给上海带来了大量商业机会，因此增加了上海的财政收入，财政没有减收压力。（）错误

期末有确凿证据表明能够符合条件且预计能够收到财政扶持资金时，按应收的金额，借记“其他应收款”等科目，贷记营业外收入”科目。（）正确

2《关于启用货物运输业增值税专用发票的公告》中规定，货物运输业增值税专用发票的发售价格根据各地区实际情况制定（）错误

试点地区从事交通运输业和部分现代服务业的纳税人，自新旧税制转换次日起，由缴纳营业税改为缴纳增值税。（）错误

广东省因试点产生的财政减收，按现行财政体制由中央和地方分别负担。（）正确

由于各地情况不同，针对部分具体行业税负增加较多的企业，深圳在制订试点方案时会出台相关政策，并通过合适的渠道和方法来降低企业税负压力。（）正确

在福建，申请成为一般纳税人的试点企业，不需要重新办理国税税务登记。（）错误 2

商品与劳务税体系将简化为以增值税、营业税为主体的税收体系。（）错误

上海试点“营改增”后，有接近80%的企业税负出现不同程度的下降。（）错误 2

营业税改征增值税是我国经济发展的必然产物。（）正确

第三篇：继续教育营改增答案

下列哪些属于免征房产税（）

A.B.C.D.国家机关、人民团体、军队自用的房产 宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的房产 个人所有非营业用的房产

纳税人因房屋大修导致连续停用半年以上的，在房屋大修期间

正确答案：A,B,C,D 我国税率的形式主要有（）

A.B.C.D.比例税率 固定税率 累进税率 定额税率

正确答案：A,C,D 下列哪些项目属于我国个人所得税的征税范围（）

A.B.C.D.工资、薪金所得

个体工商户的生产、经营所得 稿酬所得

利息、股息、红利所得

正确答案：A,B,C,D 赊销和分期收款销售方式的纳税义务发生时间为（）

A.B.书面合同约定的收款日期的当天

无书面合同或没有约定收款日期的，为货物发出的当天 C.D.签订合同的当天 全部收到货款的时间

正确答案：A,B 下列产品已缴消费税可以扣除的有哪些（）

A.B.C.D.外购或委托加工收回的已税烟丝生产的卷烟 外购或委托加工收回的已税化妆品生产的化妆品 外购或委托加工收回的已税摩托车生产的摩托车 外购或委托加工收回的已税润滑油为原料生产的润滑油

正确答案：A,B,C,D 下列哪些企业符合小型微利企业（）

A.工业企业，应纳税所得额不超过50万元，从业人数不超过200人，资产总额不超过5000万元 B.工业企业，应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元 C.其他企业，应纳税所得额不超过50万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过2000万元。D.其他企业，应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元。

正确答案：B,D 下列哪些项目不属于企业所得税的扣除项目（）

A.B.税收滞纳金 赞助支出 C.D.罚金、罚款和被没收财物的损失

向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项

正确答案：A,B,C,D 在中华人民共和国境内，下列哪些属于营业税征税范围（）

A.B.C.D.销售货物

有偿提供应税劳务 转让无形资产 销售不动产

正确答案：B,C,D 纳税筹划原则（）

A.B.C.D.服从于企业财务总体目标的原则 合法（不违法）原则 综合性原则 事先筹划原则

正确答案：A,B,C,D 企业所得税的征税对象包括（）

A.B.C.D.销售货物所得 提供劳务所得 转让财产所得 租金所得

正确答案：A,B,C,D 下面哪些行为属于视同销售行为（）

A.B.C.将货物交付其他单位或者个人代销 销售代销货物

设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，但相关机构设在同一县（市）的除外 D.将自产、委托加工货物用于集体福利或者个人消费

正确答案：A,B,C,D 增加可抵扣的进项税金的方法有哪些（）

A.B.C.D.在价格同等的情况下，购买具有增值税发票的货物或劳务 购进免税农产品时，要使用正规的收购发票

将用于非应税或免税项目的购进货物先作为原材料入库，待使用时再做进项税额转出 采用兼营的手段，缩小不得抵扣部分的比例

正确答案：A,B,C,D 增加可抵扣的进项税金的方法有哪些（）

A.B.C.D.在价格同等的情况下，购买具有增值税发票的货物或劳务 购进免税农产品时，要使用正规的收购发票

将用于非应税或免税项目的购进货物先作为原材料入库，待使用时再做进项税额转出 采用兼营的手段，缩小不得抵扣部分的比例

正确答案：A,B,C,D 下列哪些项目属于企业所得税的扣除项目（）A.B.C.D.合理的工资薪金支出 劳动保护支出 利息支出 借款费用

正确答案：A,B,C,D 城市维护建设税的纳税义务人是缴纳（）的单位和个人。

A.B.C.D.增值税 房产税 消费税 营业税

正确答案：A,C,D 设立公司需要办理哪些证照（）

A.B.C.D.营业执照 组织机构代码证 税务登记证 开户许可证

正确答案：A,B,C,D 不准抵扣的进项税额有哪些（）

A.B.用于非增值税应税项目 免征增值税项目 C.D.集体福利或个人消费的购进货物或应税劳务 小规模纳税人代开的增值税专用发票

正确答案：A,B,C 企业以“买一赠一”等方式组合销售本企业商品的，不属于捐赠，应将总的销售金额按各项商品的（）的比例来分摊确认各项的销售收入。

A.账面价值 B.历史价值 C.成本价值 D.公允价值

正确答案：D 下列说法正确的是（）。

A.营改增后房地产行业计税基本公式为应纳税额=销项税额-进项税额=销售额*税率11%-进项

B.营改增后金融业计税公式为应纳税额=销项税额-进项税额=销售额*税率5%-进项 C.营改增后生活服务业计税公式为应纳税额=销项税额-进项税额=销售额*税率5%-进项 D.以上选项都不对

正确答案：D 小规模纳税人销售自己使用过的固定资产，按（）确定销售额和应纳税额。

A.应纳税额=含税销售额/（1+3%）* 3% B.应纳税额=含税销售额/（1+2%）* 2% C.应纳税额=含税销售额/（1+3%）* 2% D.应纳税额=含税销售额/（1+3%）* 6% 正确答案：C 下列哪些所得无论支付地点是否在中国境内，均为来源于中国境内所得（）

A.B.C.D.出租财产取得的所得，以被出租财产的使用地为所得来源地。得奖、中奖、中彩所得，以所得产生地为所得来源地。

转让房屋、建筑物等不动产的所得，以签订合同地为所得来源地。提供特许权的使用权取得的所得，以特许权的使用地为所得来源地。

正确答案：A,B,D 准予抵扣的进项税额有哪些

A.B.C.D.从海关取得的海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税税额 税收缴款凭证上注明的增值税税额

从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税税额

接受纳税人提供的应税服务，取得的增值税专用发票上注明的增值税税额；

正确答案：A,B,C,D 我国对小规模纳税人的规定有哪些（）

A.B.C.D.征收率：3% 不得抵扣进项税额

不能开具增值税专用发票，可由税务机关代开 可以抵扣进项税额

正确答案：A,B,C 营改增后下列说法正确的是（）。A.B.C.D.建筑业税率从3%转换为11% 房地产业税率从5%转换为11% 金融业税率从5%转换为6% 生活服务业税率从5%转换为6% 正确答案：A,B,C,D 下列销售额哪些含增值税（）

A.B.C.D.普通发票上注明的销售额

需要并入销售额一并纳税的包装物押金

销售自产货物并提供建筑业劳务合同上的货物金额 商业企业零售价

正确答案：A,B,C,D 下列哪些物品要征收消费税（）

A.B.C.D.化妆品 小汽车 实木地板 酒

正确答案：A,B,C,D 下列哪些税种属于财产税（）

A.B.资源税 消费税 C.D.土地税 房屋税

正确答案：A,C,D 下列哪些行为应该做进项税额转出处理()A.B.C.D.用于生产的购进原料 生产用原料用于厂房施工 外购材料用于职工集体福利 购进原料直接销售的

正确答案：B,C 在中国境内有住所，或者无住所而在境内居住满一年的个人，从中国境内和境外取得的所得，依照本法规定缴纳个人所得税。（）正确 错误

正确答案：正确

在我国境内“承受”（获得）“土地、房屋权属”（土地使用权、房屋所有权）的单位和个人要缴纳契税。（）

正确 错误

正确答案：正确

国务院总理李克强 2015 年 4 月 21 日主持召开国务院常务会议，部署进一步促进就业鼓励创业政策，放宽新注册企业场所登记条件限制，推动“一址多照”、集群注册等改革。（）正确 错误

正确答案：正确

只向发包方、出租方交纳一定费用后经营成果可以自由支配的，按 10% － 50% 五级超额累进税率的承包经营、承租经营所得征收个人所得税.（）

正确 错误

正确答案：错误

以不动产投资入股的征营业税。（）

正确 错误

正确答案：错误

根据财税〔 2012 〕 27 号规定，企业外购的软件，凡符合固定资产或无形资产确认条件的，可以按照固定资产或无形资产进行核算，其折旧或摊销年限可以适当缩短，最短可为 2 年（含）（）

正确 错误

正确答案：正确

我国1994年税改形成的流转税模式是增、消、资、营“四税并存、交叉征收”的模式。（）

正确 错误

正确答案：正确 纳税人转让抵债所得的土地使用权，以全部收入减去抵债时该项土地使用权作价后的余额为营业额。（）

正确 错误

正确答案：正确

企业安置残疾人员的，在按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础上，按照支付给残疾职工工资的 100% 加计扣除。（）

正确 错误

正确答案：正确

以物易物销售的，双方均应作购销处理，以各自发出的货物计算销项税额，以各自收到的货物计算进项税额（）

正确 错误

正确答案：正确

纳税人采用以旧换新（含翻新改制）方式销售的金银首饰，应按实际收取的含增值税的全部价款确定计税依据征收消费税（）

正确 错误

正确答案：错误

企业应当自固定资产投入使用月份的当月起计算折旧；停止使用的固定资产，应当自停止使用月份的当月起停止计算折旧。（）正确 错误

正确答案：错误

应纳税所得额的基本公式：应纳税所得额 = 收入总额－不征税收入－免税收入－各项扣除－允许弥补的以前亏损（）

正确 错误

正确答案：正确

增值税的基本计算公式为：应纳增值税＝销项税额－进项税额

正确 错误

正确答案：正确

第四篇：营改增材料

一、营业税改征增值税的背景

1、增值税

增值税是对销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人就其实现的增值额征收的一个税种。

增值税一般纳税人有17%、13%两档税率，小规模纳税人（销售额在规定标准之下，并且会计核算不健全，不能按规定报送有关税务资料的增值税纳税人，具体标准为从事货物生产为主、年销售额不大于50万元的企业和以销售为主、年应税销售额不大于80万元的企业）适用3%的征收率。国内增值税由国税局负责征收，其中75%为中央收入，25%为地方收入。

2、营业税

营业税是对在境内提供应税劳务以及销售不动产转让无形资产的单位和个人征收的一个税种。具体行业包括交通运输业、建筑业、邮电通讯业、文化体育业、金融保险业、娱乐业、服务业、转让无形资产和销售不动产。

其中交通运输业、建筑业、邮电通讯业和文化体育业适用3%的税率，娱乐业适用5%～20%的税率不等，其他行业适用5%的税率。除铁道部门、各银行总行、各保险公司总公司集中缴纳的营业税部分归国税局征收外，其他部分属于地税部门征收，归省及以下地方所有。

3、增值税与营业税的地位

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——在全部税收中的地位。全国2011年实现国内增值税收入24267亿元，占全部税收（89720）的27.0%，是全部税种中组织收入最大的税种。2011年全国实现营业税收入13679亿元，占全部税收的15.2%。在营业税中，有174.56亿元属于中央税，占全部营业税的1.3%。地方营业税（13504.44亿元）占全国地方税收（35511亿元）的38%，是地方税的最大税种。东湖高新区2011年税收收入完成85.3亿元，其中：营业税180776万元，占总税收的21.2%；增值税212312万元，占总税收的24.9%。

——在地方一般预算收入中的地位。武汉市2011年一般预算收入中，税收收入2865974万元，其中：营业税984134万元，占34.3%；增值税461527万元，占16.1%。东湖高新区2011年一般预算收入中，税收收入342107万元，其中：营业税90388万元，占26.4%；增值税26539万元，占7.8%。

——在地税组织收入中的地位。分部门看，2011年，东湖高新区国税部门实现税收39.06 亿元，地税部门实现税收47.31 亿元。地税收入中营业税为180776万元，占地税收入的38.2%。

4、营业税改征增值税的必要性

——营业税存在重复征税。营业税是对提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产所取得的营业额征税，增值税是对在流转过程中产生的增值额征税，两者产生了差异。缴纳营业税的企业从增值税一般纳税人那里购买货物或接受劳务供应，交

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纳的增值税进项税额是不能抵扣的，而要按着提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产所取得的营业额计算交纳营业税，每道流转环节都要交税。增值税是只对增值额那部分征税，这样就比增值税纳税人无形中多交了一些税。这样产生了行业之间的区别化对待。

——营业税的税负重。增值税应纳税额是当期销项税额减去当期进项税额之差，如果一个企业进项税额比较多，比如购买较多的生产资料，那么它的应纳税额就会减少，税负会减轻。虽然表面看起来营业税的税率比较低，但是，每一道环节征的税，下一环节的税款还要计入基数，再次征税，商品每经过一道流转环节就要交纳一次税，税上加税，税滚税，流转环节越多，重复征收越严重，税负越高。一种税率为 5%的商品如果流转 4 次，其税率如滚雪球一样至少加到20%，成为重税。

——增值税抵扣链条中断。从税制完善性的角度看，增值税和营业税并行，破坏了增值税的抵扣链条，影响了增值税作用的发挥。增值税具有“中性”的优点（即在筹集政府收入的同时并不对经济主体施加“区别对待”的影响，因而客观上有利于引导和鼓励企业在公平竞争中做大做强），但是要充分发挥增值税的这种中性效应，前提之一就是增值税的税基应尽可能宽广，最好包含所有的商品和服务。在现行税制中增值税征税范围较狭窄，导致经济运行中增值税的抵扣链条被打断，中性效应便大打折扣。

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——营业税不利于第三产业发展。从产业发展和经济结构调整的角度来看，将我国大部分第三产业排除在增值税的征税范围之外，对服务业的发展造成了不利影响。这种影响主要表现在由于营业税是对营业额全额征税，且无法抵扣，不可避免地会使企业为避免重复征税而倾向于“小而全”、“大而全”模式，进而扭曲企业在竞争中的生产和投资决策。比如，由于企业外购服务所含营业税无法得到抵扣，企业更愿意自行提供所需服务而非外购服务，导致服务生产内部化，不利于服务业的专业化细和服务外包的发展。

同时，出口适用零税率是国际通行的做法，但由于我国服务业适用营业税，在出口时无法退税，导致服务含税出口。与其他对服务业课征增值税的国家相比，我国的服务出口由此易在国际竞争中处于劣势

——营业税、增值税分治不利于税收征管。从税收征管的角度看，两套税制并行造成了税收征管实践中的一些困境。随着多样化经营和新的经济形式不断出现，税收征管也面临着新的难题。比如，在现代市场经济中，商品和服务捆绑销售的行为越来越多，形式越来越复杂，要准确划分商品和服务各自的比例也越来越难，这给两税的划分标准提出了挑战。再如，随着信息技术的发展，某些传统商品已经服务化了，商品和服务的区别愈益模糊，二者难以清晰界定，是适用增值税还是营业税的难题也就随之产生。上述分析，可以说明营业税改征增值

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税这一改革的必要性。国际经验也表明，绝大多数实行增值税的国家，都是对商品和服务共同征收增值税。在新形势下，逐步将增值税征税范围扩大至全部的商品和服务，以增值税取代营业税，符合国际惯例，是深化我国税制改革的必然选择。

5、营业税改征增值税的经济效应分析

经济理论和实践证明，社会分工程度是生产力发展水平的重要标志。营业税改征增值税的经济效应，不仅体现为税负减轻对市场主体的激励，也显示出税制优化对生产方式的引导。相对而言，前者的作用更直观，后者的影响更深远。其效应传导的基本路径是：以消除重复征税为前提，以市场充分竞争为基础，通过深化产业分工与协作，推动产业结构、需求结构和就业结构不断优化，促进社会生产力水平相应提升。

——在深化产业分工方面，营业税改征增值税既可以从根本上解决多环节经营活动面临的重复征税问题，推进现有营业税纳税人之间加深分工协作，也将从制度上使增值税抵扣链条贯穿于各个产业领域，消除目前增值税纳税人与营业税纳税人在税制上的隔离，促进各类纳税人之间开展分工协作。

——在优化产业结构方面，将现行适用于第三产业的营业税，改为实行增值税，更有利于第三产业随着分工细化而实现规模拓展和质量提升。同时，分工会加快生产和流通的专业化发展，推动技术进步与创新，增强经济增长的内生动力。

——在扩大国内需求方面，营业税改征增值税消除了重复

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征税，对投资者而言，将减轻其用于经营性或资本性投入的中间产品和劳务的税收负担，相当于降低投入成本，增加投资者剩余，有利于扩大投资需求；对生产者和消费者而言，在生产和流通环节消除重复征税因素后，商品和劳务价格中的税额减少，可以相应增加生产者和消费者剩余，有利于扩大有效供给和消费需求。

——在改善外贸出口方面，营业税改征增值税将实现出口退税由货物贸易向服务贸易领域延伸，形成出口退税宽化效应，增强服务贸易的国际竞争力；货物出口也将因外购生产性劳务所含税款可以纳入抵扣范围，形成出口退税深化效应，有助于进一步拓展货物出口的市场空间。

——在促进社会就业方面，以服务业为主的第三产业容纳的就业人群要超过以制造业为主的第二产业，营业税改征增值税带来的产业结构优化效应，将对就业岗位的增加产生结构性影响；随着由于消除重复征税因素带动的投资和消费需求的扩大，将相应带来产出拉动型就业增长。

6、营改增的影响

——营改增的意义：而按照建立健全有利于科学发展的财税制度要求，“营改增”有利于完善税制，消除重复征税；有利于社会专业化分工，促进三次产业融合；有利于降低企业税收成本，增强企业发展能力；有利于优化投资、消费和出口结构，促进国民经济健康协调发展。

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——国家税务总局局长肖捷曾撰文测算，“营改增”全面推开后，将带动GDP增长0.5%左右，第三产业和生产性服务业增加值占比将分别提高0.3%和0.2%，高能耗行业增加值占比降低0.4%。

——全国减税影响：虽然长期来看，“营改增”具有促进经济增长从而带到税收增长的作用，但短期看是有减税效应的，并且“营改增”还是今年乃至“十二五”时期我国结构性减税的重头戏，是1994年分税制改革以来影响最为重大的改革。据测算，“营改增”如在全国全面铺开，预计每年税收净减少1000亿元以上。

二、上海试点情况

1、试点时间：2012年1月1日

2、选择上海率先试点的原因

 上海发展现代服务业愿望强烈、门类齐全

 上海财力雄厚：2011年上海全市实现税收收入6828.7亿元，地方财政收入完成3429.8亿元，财政收入为4021.9亿元。 上海市主要领导支持

 上海国地税一个机构、两块牌子：上海税务局  准备充分：2009年已启动

3、试点范围：两大类、十个细分行业

 交通运输业：陆路运输服务业、水路运输服务业、航空

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运输服务业、管道运输服务业

 部分现代服务业：物流辅助服务、研发和技术服务、信息技术服务、文化创意、有形动产租赁、签证咨询服务

4、试点效果：

——减税效应明显。上半年，上海 “营改增”试点工作取得了好于预期的阶段性成效，试点企业应纳增值税104.9亿元，整体减税约44.5亿元，减收比例为29.8%：小规模纳税人税负明显下降，大部分一般纳税人税负略有下降，原增值税一般纳税人的税负因进项税额抵扣范围扩大而普遍降低。统计数据显示，截至6月15日申报期结束，上海市共有13.5万户企业经确认后纳入试点范围，其中小规模纳税人9万户，一般纳税人4.5万户。

其中：小规模纳税人申报缴纳应税服务增值税累计为7.2亿元，与按原营业税方法计算的营业税相比，减少税收4.9亿元，降幅为40%，小规模纳税人成为此次改革的最大受益者；一般纳税人申报缴纳应税服务增值税累计为77.3亿元，剔除即征即退企业后，按增值税申报的应纳增值税税额比按原营业税方法计算的营业税税额减少4.2亿元，其中约3万余户企业税负下降，其余近1.5万户企业税负有所上升，主要集中在交通运输业和物流辅助业。也就是说，在上海市13.5万户试点企业中，89.1%的企业在改革后税负得到不同程度的下降。

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——打通和延长增值税抵扣链条。实施营改增改革后，通过进一步打通和延长增值税抵扣链条，绝大部分试点企业以此为契机，着力整合业务资源、拓展业务空间、创新服务领域。

——促进生产性服务业从制造业中分离。营改增从税制上解决了企业长期以来存在的“大而全”、“小而全”问题，不少企业主动将一些生产性服务业务转为向外部发包，部分生产性服务业逐步从制造业中分离出来。

——促进企业经营业态创新。据统计，今年上半年，上海全市共有1.2万户原实行营业税的企业在试点期间新增了试点服务项目，新办试点企业8779户，主要集中在文化创意服务、鉴证咨询服务，以及研发和技术服务等新兴产业领域。

——减税促增长效应显现。伴随着“营改增”试点的深入推进，其结构性减税综合效应也得以充分体现，某公司既采购了上游企业的设备，推动上游企业业务增长，同时对下游企业提供业务服务，因对下游企业也有减税作用，也促进了本公司的业务增长。上海市对1200多户营改增试点企业的调查显示，今年上半年，试点企业的设备更新升级意愿逐步增强，如交通运输业的设备采购额同比增长10.8%，物流辅助服务企业的设备采购额增幅高达171.3%。

三、第二批试点推广计划

7月25日，国务院第212次常务会议决定将交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点范围，由上海市分批扩

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大至北京市、天津市、江苏省、浙江省、安徽省、福建省、湖北省、广东省、厦门市、深圳市等十地。明年继续扩大试点地区，并选择部分行业在全国范围试点。

7月31日，财政部和国家税务总局印发《财政部 国家税务总局关于在北京等8省市开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点的通知》（财税„2012‟71号），明确将交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点范围，由上海市分批扩大至北京市、天津市、江苏省、浙江省（含宁波市）、安徽省、福建省（含厦门市）、湖北省、广东省（含深圳市）等8个省（直辖市）。

1、新旧税制转换时间

北京为9月1日，江苏、安徽为10月1日，福建、广东为11月1日，天津、浙江、湖北为12月1日。

2、主要内容

 税率：在现行增值税17%和13%两档税率的基础上，新增11%和6%两档低税率，交通运输业适用11%税率，部分现代服务业中的研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、鉴证咨询服务适用6%税率，部分现代服务业中的有形动产租赁服务适用17%税率；

 税收优惠：试点纳税人原享受的技术转让等营业税减免税政策，试点后调整为增值税免税或即征即退；

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 现有一般纳税人抵扣增加：试点地区和非试点地区现行增值税一般纳税人向试点纳税人购买增值税应税服务，可抵扣进项税额；

 出口零税率：试点纳税人提供的符合条件的国际运输服务、向境外提供的研发和设计服务，适用增值税零税率；试点纳税人在境外或向境外提供的符合条件的工程勘察勘探等服务，免征增值税；

 差额征收方式延续：试点纳税人原适用的营业税差额征税政策，试点期间予以延续；

 税收归属：原归属试点地区的营业税收入，改征增值税后仍归属试点地区；

 征收机关：营业税改征的增值税，由国税局负责征管。

3、试点意义

此次扩大试点范围，是国务院根据经济社会发展形势，统筹“稳增长、调结构、惠民生、抓改革”目标任务，立足当前、着眼长远而做出的一项重要战略决策，意义十分重大。已经开始试点的上海市加上即将进行试点的8个省市，是我国重要的经济区域，大多分布在东部沿海，经济总量占半壁江山，对全国的经济发展，举足轻重，此次扩大试点对下一步改革在全国推开，也具有十分重要的意义。同时，这些地区的服务业相对发达，改革示范效应明显，有利于进一步促进经济结构调整，实现转变经济发展方式和支持现代服务业发展的战略目标。

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四、湖北省试点改革安排

1、试点开始时间：今年12月1日完成税制转换工作 2012年7月31日，《财政部 国家税务总局关于在北京等8省市开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点的通知》（财税„2012‟71号）明确要求我省自今年12月1日起完成税制转换工作。

2012年8月21日，《湖北关于营业税改征增值税试点有关事项公告》也明确为12月1日完成税制转换工作。

2、试点范围：两大产业、十个细分行业，具体包括： 《湖北关于营业税改征增值税试点有关事项公告》（2012年8月21日）明确我省试点范围为：陆路运输服务业、水路运输服务业、航空运输服务业、管道运输服务业、研发和技术服务业、信息技术服务业、文化创意服务业、物流辅助服务业、有形动产租赁服务业和鉴证咨询服务业实施营业税改征增值税试点改革。

3、节点安排：

 10月31日以前完成试点行业征管系统的升级、征管干部的培训以及其他相关的准备工作

 11月30日以前完成试点企业的模拟空转准备工作  12月1日正式实现新旧税制的转换  2013年实现新税制的正常申报

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4、改革影响：

——本省试点改革影响。据省国税局巡视员、武汉市政府参事覃先文预测，实施“营改增”，湖北省将减税约40亿元，其中武汉约减营业税24亿元，减少的税收将转变为企业的利润，成为助推试点行业以及相关行业做大做强、转型升级的“营养”和动力。

据地税局统计，东湖高新区共涉及企业1307户，这些企业2011年共纳营业税27800万元，享受税收减免2041万元。若按年增长20%计算，2012年这些企业约纳营业税3.34亿元，2013年约应纳营业税4.00亿元。若比照上海试点企业减收29.8%的幅度计算，2013年高新区试点企业约减税1.19亿元。

——外省试点改革影响。高新区增值税一般纳税人从试点地区取得的新开增值税专用发票纳入抵扣而增加抵扣，也会造成减收，并且会随着营改增试点范围的扩大而影响增加。如因天然气管道运输费进项抵扣率由7%提高到11%，中石油华中天然气销售公司2012年预计运费进项税额增加约7000万元。

五、后续改革

 将营业税税目全部纳入增值税征税范围  出台《中华人民共和国增值税法》  整合税务机关  重构分税制财政体制

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第五篇：2013年会计继续教育营改增

一、选择1、2012年1月1日起，营业税改征增值税在上海试点，属于试点行业的是（）交通运输业2、10月1日上午，安徽省营业税改征增值税试点税制转换启动仪式在（）举行。合肥

3、按次纳税的，起征点为每次（日）销售额（）300-500元

4、按规定认定的一般纳税人，销售自己使用过的2012年1月1日以后购进的固定资产，按照（）

征收增值税。适用税率

5、北京市交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点正式启动的时间是（）2012年9月1日

6、必须由纳税人自行开具增值税专用发票的情形是（）一般纳税人提供应税服务

7、从事国家税务总局和财政部规定的特定应税劳务可以选择简易方法征税，但一经选定，多长时间内不可变更（36个月）。

8、根据浙江省国税局制定的试点工作任务表，完成业务培训、发票出售工作的时间节点是（）11月30日

9、广东省试点改革中队服务贸易进出口实行（）在国内环节征收增值税，出口实行零税率或免税制度

10、继上海之后成为第二个实施营业税改征增值税地区的是（）北京

11、规定“试点地区的单位和个人提供的国际运输服务、向境外单位提供的研发服务和设计服务适用增值税零税率”的文件是（）《关于应税服务适用增值税零税率和免税政策的通知》

12、开始试点当月月初，按规定不得从应税服务的销项税额中抵扣的增值税留抵税额，试点企业应进行的会计处理是（）借记“应交税费—增值税留抵税额”科目，贷记“应交税费—应交增值税（进项税额转出）”科目

13、零税率应税服务提供者向主管税务机关如实申报免抵退税的期限是（）收入之日次月起至次年4月30日前

14、军队转业干部自主创业自领取营业执照办理税务登记之日起，多长时间内免征增值税（）3年

15、境外的单位或者个人在境内提供应税服务，在境内未设有经营机构但有代理人的，扣缴义务人为（）代理人

16、全面客观分析上海试点改革效应应由谁负责（）地方政府

17、如被确定为一般纳税人的试点企业存在偷税漏税等情况，可对其进行纳税辅导，辅导期限为（）不少于6个月

18、上海试点“营改增”使得资金流正源源不断地向上海聚集，是此项改革产生的（）洼地效应

19、试点纳税人中的一般纳税人提供管道运输服务，对其实际税负超过多少的部分实行即征即退（）3%

20、试点纳税人在境外或向境外提供的符合条件的工程勘察勘探等服务应（）免征增值税

21、深圳市涉及改革试点的企业有54606户，其中户数最多的行业是（）。文化创意服务

22、生产型增值税不准许抵扣任何购进固定资产价款，计税依据相当于（）国民生产总值

23、天津市交通运输业和部分现代服务业将首先参与试点改革，完成新旧税制转换的时间是（）12月1日

24、纳税人发生视同提供应税服务而无销售额的，由哪个部门确定销售额（）主管税务机关

25、纳税人提供应税服务组成计税价格的公式为（）成本*（1+成本利润率）

26、纳税人提供应税服务按照销售额和增值税税率计算的增值税额，即（）销项税额

27、目前，我国的增值税覆盖对的领域占整个国民经济的（）60%以上

28、以下选项中不属于营业税制度本身存在弊病的是（）征管难度大

29、以下关于营业税改征增值税后带来影响的说法中不正确的是（）不利于确保中央财政收入

30、以下不属于交通运输业中陆路运输服务的是（）铁路运输服务

31、以下行业中，原则上适用增值税简易计税方法的是（）生活性服务业

32、以下各项中，属于税务机关应对事项的是（）深入开展调查研究

33、下列地区不属于我国营改增试点优先选择地区的是（地区产业结构比较单一，试点改革可以顺利进行）。

34、小规模纳税人提供应税服务，接受方索取增值税专用发票的，可以（）向主管税务机关申请代开

35、为确保试点改革顺利推行，安徽省国地税积极组织对相关企业进行培训，培训面达（）100%

36、我国从哪一年开始同时实行增值税和营业税制度（）1994年

37、我国从2004年开始试点的增值税转型指的是（）生产型转为消费型

38、我国营改增试点第二阶段应该是（）覆盖全国范围、部分行业

39、与上海市营业税改征增值税试点有关的主要文件有（）12个

40、一般纳税人提供应税服务，试点期间按照营改增有关规定允许从销售额中扣除其支付给非试点纳税人价款的，应在“应交税费—应交增值税”科目下增设（）营改增抵减的销项税额

41、“应交税费—增值税留抵税额”科目期末余额应在资产负债表中的“其他流动资产”项目或“其他非流动资产”项目列示，依据是（）流动性

42、由营业税改征增值税后，交通运输业适用税率为（）11%

43、营业税改征增值税可以产生引导社会生产方式的经济效应，前提是（消除重复征税）

44、营业税改征增值税可以优化税收制度，实现了增值税的（）环环征收、层层抵扣

45、营业税改征增值税可以产生引导社会生产方式的经济效应，前提是（）消除重复征税

46、营业税改征增值税后，小规模纳税人由原5%税率改为采用的征收率是（）3%

47、营业税改征增值税试点地区的下列行业中，适用17%税率的是（）部分现代服务业中的有形动产租赁服务

48、营业税改征增值税进程中，纳税人应对事项不包括（）深入开展调查研究

49、在深圳市，试点改革后税负略有上升的行业是（）交通运输业

50、在确定试点行业的适用税率时，根据总体税负不增加或略有下降的原则，采用何种方法测算税率（）测定平衡点

51、增值税扩围改革应遵循的原则是：改革试点行业总体税负（）不增加或略有下降

52、准予计算进项税额抵扣的货物运费金额不包括（）装卸费

53、世界上，最先将增值税制度付诸实践的国家是（）法国

二、判断

1、安置残疾人的单位，实行由税务机关按照单位实际安置的残疾人人数，全额即征即退增值税的办法（×）

2、采用组成计税价格方法确定销售额时，成本利润率由主管税务机关根据当地该行业统计数据合理确定（×）

3、对于期末一次性进行账务处理的小规模纳税人，按规定当期允许扣减销售额而减少的应交增值税，借记“应交税费—应交增值税（营改增低减的销售税额）”科目（×）

4、服务贸易进口在国内环节征收增值税，出口实行零税率或免税制度（√）

5、服务业征收营业税，重复征税使得该行业税负较重，阻碍了新型服务业的发展，但对外包服务业没有影响。（×）

6、服务业征收营业税，重复征税使得该行业税负较重，阻碍了新型服务业的发展，但对外包服务业没有影响。（×）

7、接受交通运输业服务，一律按照运输费用结算单据上注明的运输费用金额和7%的扣除率计算进项税额（×）

8、兼有应税服务的原增值税一般纳税人，截止到开始试点当月月初的增值税留抵税额按照营改增有关规定不得从应税服务的销项税额中抵扣的，应在“应交税费”科目下增设“增值税留抵税额”科目（√）

9、交通运输业和部分现代服务业试点税率的选择是在测算后适中确定的结果（×）

10、江苏省“营改增”试点工作成功启动的标志是中国外运长江有限责任公司顺利开出第一张增值税专用发票（√）

11、兼有不同征收率的销售货物、提供加工修理修配劳务和其他应税劳务的纳税人，如未分别核算，应从高适用征收率。（√）

12、《关于启用货物运输业增值税专用发票的公告》中规定，货物运输业增值税专用发票的发售价格根据各地区实际情况制定（×）

13、根据安排，试点地区先在交通运输业、部分现代服务业等生产性服务业开展试点，逐步推广至其他行业（√）

14、广东省试点企业的数量远远超过北京和上海等地，尤其是现代服务业数量众多，给该省改革试点工作提出挑战（√）

15、广东省因试点产生的财政减收，按现行财政体制由中央和地方分别负担（√）

16、试点纳税人提供技术转让、技术开发和与之相关的技术咨询、技术服务，免征增值税（√）

17、试点地区从事交通运输业和部分现代服务业的纳税人，自新旧税制转换次日起，由缴纳营业税改为缴纳增值税（×）

18、试点地区和非试点地区现行增值税一般纳税人向试点纳税人购买增值税应税服务，可抵扣进项税额（√）

19、试点纳税人原享受的技术转让等营业税减免税政策，试点后调整为增值税免税或即征即退（√）

20、深圳市试点改革对小规模企业采取3%的征收率，因此，该部分企业税负并无明显变化（×）

21、上海试点营业税改征增值税后，试点企业税负普遍下降（√）

22、上海试点“营改增”后，有接近80%的企业税负出现不同程度的下降（×）

23、商品与劳务税体系将简化为以增值税、营业税为主体的税收体系（×）

24、台湾航空公司从事海峡两岸空中直航业务在大陆取得的运输收入，免征增值税（√）

25、提供国际运输服务申报免抵退税时，须提供零税率应税服务的载货、载客舱单以及发票等凭证（√）

26、目前，世界上有170多个国家和地区引入增值税，且覆盖了所有货物和部分劳务（×）

27、纳税人购买的增值税税控系统专用设备自购买之日起3年内因质量问题无法正常使用的，由专用设备供应商负责免费维修，无法维修的免费更换（√）

28、纳税人提供应税服务，应当向索取增值税专用发票的接受方开具增值税专用发票，并注明销售额即可（×）

29、我国营改增的改革试点采取地区、行业试点同时进行的方式（×）

30、我国的增值税和营业税是两个独立的税种，在很小的范围内存在交叉（×）

31、期末有确凿证据表明能够符合条件且预计能够收到财政扶持资金时，按应收的金额，借记“其他应收款”等科目，贷记“营业外收入”科目（√）

32、增值税和营业税并行，破坏了增值税的抵扣链条，影响了增值税作用的发挥。（√）

33、增值税的制度优势已经得到社会认同，营业税的弊端广遭诟病（√）

34、与增值税改革的广度问题相比，现阶段解决改革的深度问题更为紧迫（×）

35、营业税改征增值税一步到位有利于保证增值税抵扣链条的完整性（√）

36、营业税改征增值税之后，应由国税机关统一征收（√）

37、营改增的改革涉及面广、利益调整复杂，在部分地区先行试点非常必要（√）

38、营改增试点改革，有利于北京率先形成科技和文化创新“双轮驱动”的发展格局（√）

39、营业税改征增值税减轻企业用于经营性或资本性投入的中间产品和劳务的税收负担，有利于扩大投资需求（√）

40、营业税改征增值税可以从根本上解决多环节经营活动面临的重复征税问题。（√）

41、营业税改征增值税试点给上海带来了大量商业机会，因此增加了上海的财政收入，财政没有减收压力。（×）

42、营业税转征增值税改革试点的开展，有效拓展了试点行业和企业的市场空间（√）

43、营业税改征增值税是我国经济发展的必然产物（√）

44、一般计税方法下，销售额中不包含销项税额（√）

45、由于各地情况不同，针对部分具体行业税负增加较多的企业，深圳在制订试点方案时会出台相关政策，并通过合适的渠道和方法来降低企业税负压力（√）

46、销售自己使用过的2011年12月31日购进或者自制的固定资产，按照3%征收率减半征收增值税（×）

47、销售额，是指纳税人提供应税服务取得的全部价款和价外费用（√）

48、销售额“500”万元的标准在核算时不应将免税和减税销售额包含在内。（×）

49、自2012年8月1日起至年底，营业税改征增值税试点范围扩大地区适用的试点方案与上海略有不同（×）

50、在福建，申请成为一般纳税人的试点企业，不需要重新办理国税税务登记（×）

51、在营业税改征增值税前，税务机关应测算分析纳税人税负变化情况（√）

52、湖北省在试点改革后，将面对减收压力，短期内结该省财政产生影响（√）。

53、对一些存在大量代收转付或代垫资金的行业，其代收代垫金额不允许扣除（×）