国家税务总局关于开展出口退税业务提醒工作的通知[推荐阅读]

第一篇：国家税务总局关于开展出口退税业务提醒工作的通知

国家税务总局

国税函〔2009〕448号

国家税务总局关于开展 出口退税业务提醒工作的通知

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局：

为进一步加强出口退税管理，优化退税服务，国家税务总局对出口退税审核系统进行了升级完善，增加了生成出口退税业务提醒信息的功能（有关应用说明随升级软件一并下发），现将开展出口退税业务提醒工作有关事项通知如下:

一、出口退税审核系统生成的出口退税业务提醒信息有：

（一）出口企业退税申报时间、退税所属期、申报退税额；

（二）出口企业退税审核通过时间、退税所属期、审核退税额；

（三）出口企业退库时间、退库所属期、退库税额（如本地退库业务不在出口退税审核系统内办理，且数据尚未与税收征管系统数据同步，则不能生成此项提醒信息，可在今后数据同步后生成提醒信息）；

（四）出口企业已出口但尚未到税务机关办理出口退税申报且已接近超过相关文件规定申报期限的出口情况；

（五）出口企业已办理出口退税申报但出口货物报关单或代理出口货物证明纸质单证尚未收齐的出口情况；

（六）出口企业已办理出口退税申报但核销单尚未收齐的出口情况。

二、各地税务机关要本着企业自愿的原则，将上述出口退税业务提醒信息及时提供给出口企业（出口企业自愿选择提醒信息项目可参考表样附件），具体可以选择以下方式：

（一）借助各地税务系统的纳税服务短信平台以发送短信形式将信息提供给出口企业；

（二）在出口企业办理退税申报时，通过企业申报数据介质（数据光盘、移动硬盘、软盘等）将信息提供给出口企业；

（三）采取电话通知的形式将信息提供给出口企业；

（四）通过发送电子邮件的形式将信息提供给出口企业。

三、各地税务机关无论采取何种形式向企业提供提醒信息，均不得向企业收取任何费用。

四、各地税务机关要按照税务总局要求制定开展出口退税业务提醒工作的具体方案，抓紧实施，并将有关工作情况和建议于2009年9月30日前上报国家税务总局（货物和劳务税司）。

— 2 — 附件：出口企业选择出口退税业务提醒信息表

二○○九年八月二十日

信息公开选项：主动公开

国家税务总局 2009年8月25日封发 校对：货物和劳务税司

第二篇：出口退税业务介绍

出口退税业务介绍

一.单据提交

是指出口企业通过本系统向国税局提交出口退税申报所需的出口货物报关单（出口退税专用联）、出口收汇核销单（出口退税专用联）和远期结汇证明的电子数据。出口退税申报所需的其它单据，如：专用税票、增值税发票等数据暂不通过本系统提交。具体操作见操作指南。

二.单证申请

是指出口企业通过本系统填写申请表，向主管部门提出申请，主管部门通过网络进行审批，来完成出口退税相关业务单证网上申领的过程。

目前本系统只提供出口货物远期收汇退税稽核证明（简称：远期结汇证明）的申请。

2.1 远期结汇证明

是指出口单位在向国家税务总局申请出口退税和办理“代理出口货物证明”时，必须随票附送对应的出口收汇核销单，审核无误后才予办理。对于出口企业自出口之日起超过180天收汇的出口货物，外经贸主管部门根据出口企业提供的出口报关单、出口合同等有效凭证开具“出口货物远期收汇退税稽核证明”，税务机关凭此证明可允许企业延期一年提供“出口收汇核销单”（出口退税专用联）。

三.结关信息查询

是指海关在出口货物实际离境即结关后，通过本系统向出口企业发布结关信息，通知企业已结关货物的报关单编号。企业可通过网络查询该信息，并及时到海关申领、打印出口货物报关单（出口退税专用联）。

四.数据查询

是指出口企业可通过本系统查询本企业的出口货物报关单（出口退税专用联）、出口收汇核销单（出口退税专用联）和远期结汇证明的电子底帐数据,以及数据的实时状态。

退税管理操作指南

一.单据提交

1.1 选择提交

1、用户在本系统页面左侧的功能菜单上点击单据提交，在下拉菜单中点击选择提交，系统自动提取该企业未申报退税的出口货物报关单（出口退税专用联）、出口收汇核销单（出口退税专用联）和远期结汇证明的电子底帐数据并列表。列表中每一行的报关单号、核销单号与远期结汇证明号码是相互关联、一一对应的。如列表中的单证号码为蓝色，则表明数据中心有此单证的数据；反之，如列表中的单证号码为黑色，则表明数据中心无此单证的数据尚未提交。另外，“是否提交”栏中的按钮如果是可选的，则表明该数据尚未提交；反之，如果“是否提交”栏中的按钮是不可选的，则表明该数据已经提交或不存在。

2、用户点击列表中的单证号码，可查阅相应单证的详细数据。

3、用户选择准备提交的数据，将其左侧“是否提交”栏中的按钮设为“√”；否则，将其按钮设为空。

4、用户选择完所有准备提交的数据后，点击页面右上侧提交按钮，即完成向国税部门单据提交的动作。

5、用户点击页面右上侧返回按钮，即返回本系统主页面。

1.2 批量提交

1、用户在本系统页面左侧的功能菜单上点击单据提交，在下拉菜单中点击批量提交，系统显示批量提交选项，包括：

提交所有报关单、提交所有核销单、提交所有远期结汇证明、提交全部单据。

2、用户选择选项后点击提交按钮，即完成批量提交。

3、用户点击返回按钮，即返回本系统主页面。

二.单证申请

2.1 远期结汇证明

1、用户在本系统页面左侧的功能菜单上点击单证申请，弹出下拉菜单。

2、在下拉菜单中点击远期结汇证明，进入查询界面。在界面下方“属性”选择框中选择以何种单证号码为查询条件，包括：报关单号、核销单号及远期结汇证明号码；在“值”输入框中输入相应单证号码。然后点击条件设定按钮，则在“按下列条件查询”下的列表框中显示该项查询条件。依次输入各项查询条件，对于输入

错误的查询条件，选择它，然后点击删除按钮；如果要重新输入查询条件选择新查询条件按钮，清除已有条件。

3、若输入条件为空，点击开始查找，则系统列出所有未提交的报关单号供用户选择。

4、条件输入完全后，点击开始查找，系统查出符合条件的申请表，用户核对申请表中的数据项，并按要求填入相关数据（详见填写规范），然后点击暂存按钮。

5、确认填写无误，准备申请时，点击申请按钮，暂存的信息即向外经贸部门申请待批。

三.结关信息查询

1、用户在本系统页面左侧的功能菜单上点击结关信息查询，系统将显示该企业已结关货物的报关单编号、结关日期、申报地海关等信息。

2、点击页面右上角打印按钮，可打印出该页结关信息列表。

四.数据查询

1、用户在本系统页面左侧的功能菜单上点击数据查询，进入查询界面。

2、在该界面上，点击“报关单号”后，输入报关单号码，点击开始查找键，在页面的下方会显示该票报关单数据的实时状态；或者点击“出口日期”后，输入具体的出口日期，再点击开始查找键，在页面的下方会显示日期下所有报关单数据的实时状态。

3、根据数据实时状态查询中显示的报关单状态，结合页面上的“帮助指南”可以很方便地查询到解决方案。

4、点击报关单号，即可查询该单证的详细数据。

第三篇：国家税务总局关于出口退税若干问题的通知(国税发【2000】165号文)

国家税务总局关于出口退税若干问题的通知

国税发[2000]165号

2000-12-22国家税务总局

针对出口退税政策在执行中存在的问题，经商海关总署同意，现通知如下:

一、保税区外的出口企业销售给外商的出口货物，如外商将货物存放在保税区内的仓储企业，离境时由仓储企业办理报关手续的，保税区外的出口企业可凭货物进入保税区的出口货物报关单(出口退税专用联)、仓储企业的出口备案清单及其他规定的凭证，向税务机关申请办理退税。保税区海关须在上述货物全部离境后，方可签发货物进入保税区的出口货物报关单(出口退税专用联)。

二、保税区外的出口企业开展加工贸易，若进口料件是从保税区内企业购进的，可按现行的进料加工和来料加工税收政策执行。

三、从事进料加工贸易方式的生产企业，凡未按规定申请办理“进料加工贸易申请表”的，相应的复出口货物，生产企业不得申请办理退税。

四、外贸企业从事的进料加工复出口货物，主管退税的税务机关在计算抵扣进口料件税额时，凡进口料件征税税率小于或等于复出口货物退税税率的，按进口料件的征税税率计算抵扣；凡进口料件征税税率大于复出口货物退税税率的，按复出口货物的退税税率计算抵扣。

五、出口企业报关出口的样品、展品，如出口企业最终在境外将其销售并收汇的，准予凭出口样品、展品的出口货物报关单(出口退税联)、出口收汇核销单(出口退税联)及其他规定的退税凭证办理退税。

六、生产企业(包括外商投资企业)自营或委托出口的下述产品，可视同自产产品给予退(免)税。

(一)外购的与本企业所生产的产品名称、性能相同，且使用本企业注册商标的产品；

(二)外购的与本企业所生产的产品配套出口的产品；

(三)收购经主管出口退税的税务机关认可的集团公司(或总厂)成员企业(或分厂)的产品；

(四)委托加工收回的产品。

七、外商投资企业在1999年9月1日至1999年12月31日间购买的可退税的国产设备，如不能提供所购货物的增值税专用发票和税收(出口货物专用)缴款书，也可凭购进国产设备的普通发票、县级以上税务机关出具的该国产设备已纳税证明及其他规定凭证申请退税。其计算公式为:

应退税额=普通发票上注明的金额/(1+税率)×适用的增值税税率

八、《国家税务总局关于外商投资企业出口货物若干税收问题的通知》(国税发[1999]189号)第二条第六款修订为:老外商投资企业实行“免、抵、退”税办法后，对其“免、抵”的税款，按照财政部、国家税务总局、中国人民银行《关于实行“免、抵、退”税办法有关预算管理问题的通知》(财预字[1998]242号)和《国家税务总局关于明确出口退税几个政策问题的通知》(国税函[1998]720号)的有关规定进行调库处理。

九、《国家税务总局关于利用外国政府贷款采用国际招标方式国内中标的机电产品恢复退税的通知》(国税发[1998]65号)规定准予退税的机电产品，包括机械、电子、运输工具、光学仪器(海关出口商品代码第84～90章)、扩声器(海关出口商品代码9207)、医用升降椅(海关出口商品代码9402)、座具(海关出口商品代码94011—94013)、体育设备(海关出口商品代码95069)、游乐场设备(海关出口商品代码9508)。

十、本通知自发文之日起执行。

2.外贸企业（一般纳税人）

（1）对于征税通知上的出口货物已办理退税的，应向税源管理二科填报《外贸企业调整应视同内销征税出口货物申报单证情况报告》，返纳该笔货物已退税税款；未申报办理退税的，不再办理退税。

（2）外贸企业（一般纳税人）以一般贸易方式出口货物须视同内销征税的，应在增值税纳税申报表“附表一”第3栏“开具普通发票”栏用蓝字调增视同内销销售额、销项税额，同时在“附表一”第16栏“开具普通发票”栏用红字冲减已申报的“免税货物销售额”。

（3）外贸企业（一般纳税人）以进料加工方式出口货物须视同内销征税的，应在增值税纳税申报表“附表一”第10栏“开具普通发票”栏用蓝字调增视同内销销售额、应纳税额，同时在“附表一”第16栏“开具普通发票”栏用红字冲减已申报的“免税货物销售额”。

无法准确划分出口货物需转出进项税额的，同时填报《进料加工视同内销征税出口货物进项转出申请表》，按表中计算的“转出进项税额”填列在增值税纳税申报“附表二”第17栏。

（4）企业应在收到《关于出口货物视同内销征税的通知》的下个月内，将经征收部门审核的《一般纳税人以一般贸易方式出口货物应视同内销征税申报明细表》或《一般纳税人以进料加工贸易方式出口货物应视同内销征税申报明细表》复印件报送给退税部门，退税部门对外贸企业视同内销征税的货物，应设立专门的档案管理，将经税务分局确认的视同内销征税的表附在原《关于出口货物应视同内销征税的通知》后归档。

（5）对企业视同内销征税的出口货物，其进项税额可予以抵扣。若企业已办理退税货物转内销征税，将已退税款返纳后，该笔货物原用于退税的凭证不能退还企业，企业应填制《出口已退税货物转内销征税进项税额抵扣表》经退税部门加具意见后，作为抵扣依据，并将表中所列专用发票复印加具“此件与原件相符”意见后，加盖企业公章。一张专用发票部分货物需视同内销征税时，企业也应填制《出口已退税货物转内销征税进项税额抵扣表》处理。操作上，在纳税申报时，纳税人按专用发票注明的进项税额填列在纳税申报表“附表二”第3栏“前期认证相符且本期申报抵扣”栏，同时，将可办理出口退税货物涉及的进项税额填列在纳税申报表“附表二”14栏“免税货物”栏作进项税额转出。

（6）外贸企业购进货物取得的专用发票上同时有出口退(免)税货物及不予退(免)税货物的，由于出口退(免)税货物在办理出口退税手续前，不予退(免)税货物涉及的进项税额暂不能申报抵扣，企业应在出口退(免)税货物已出口并向税源管理二科申报办理出口退税手续后，填报《出口退税进货分批申报单》，税源管理二科审批后连同相关的专用发票抵扣联复印件向主管税务分局申报抵扣不予退(免)税货物的进项税额，填列在纳税申报表“附表二”第3栏“前期认证相符且本期申报抵扣”栏。

（二）外贸企业发生出口货物视同内销货物征税情况时，应按照视同内销征税货物的出口货物人民币销售额，借记相关科目，贷记“商品销售收入——内销收入”科目。同时，应按照视同内销征税货物的出口货物人民币销售额乘以增值税征税税率后的金额，借记相关科目，贷记“应交税金——应交增值税（销项税额）”科目。

外贸企业如前期对该视同内销征税货物已按规定计算征税率与退税率之差并已转入成本科目的，在收到主管税务机关审核批准的《视同内销征税申报表》后，应按照该视同内销征税货物前期已按规定计算征税率与退税率之差并已转入成本的金额，借记“应交税金——应交增值税（进项税额）——内销”科目，贷记“出口业务销售成本”科目。同时，应按照该视同内销征税货物前期已按规定转入应收出口退税的金额，借记“应交税金——应交增值税（进项税额）——内销”科目，贷记“应收出口退税”科目。

外贸企业如前期对该视同内销征税货物的增值税进项税额未作相关账务处理的，在收到主管税务机关审核批准的《视同内销征税申报表》后，应按照《视同内销征税申报表》第7栏的税额，借记“应交税金——应交增值税（进项税额）——内销”科目，贷记“应交税金——应交增值税（进项税额）——外销”科目。

第四篇：出口退税工作规程

出口退免税资格认定（需调查核实事项）

一、政策依据

《山东省国家税务局关于印发<山东省出口退（免）税岗责体系及工作流程>的通知》第三章第一条第一项。

《国家税务总局关于印发<出口货物退（免）税管理办法（试行）>的通知》第二章第五条

二、工作流程及工作要求

（一）工作流程：

办税厅综合办税岗受理纳税人的申请后，对纳税人提供的资料初审后在当日转调查核实岗核实。调查核实岗在4个工作日内对纳税人进行实地调查核实，并出具调查报告，连同有关资料转税政法规科。税政法规科在2个工作日内进行审查并报分管局长审批。批复后当日转综合办税岗发起CTAIS流程，当日连同资料转办税厅初审岗发起电子流程，并及时通知纳税人领取。

（二）工作要求

1、综合办税岗应认真审核纳税人报送的资料是否齐全、项目是否填写完整。纳税人应提交的文书资料有：

（1）《出口货物退（免）税认定表》(2份)；（2）有进出口经营权的内资企业需提供《对外贸易经营者备案登记表》（原件及复印件）；无进出口经营权的内资企业需提供与外(工)贸企业签定的《委托代理出口协议》（原件）；外商投资企业需提供《中华人民共和国外商投资企业批准证书》（原件及复印件）

（3）主管海关核发的《中华人民共和国海关进出口货物收发货人报关注册登记证书》（原件及复印件，无进出口经营权的生产企业不需提供）；

（4）国家工商行政管理部门核发的《企业法人营业执照》副本（原件及复印件）；

（5）主管征税的税务机关核发的《税务登记证》副本（原件及复印件）；

（6）《增值税一般纳税人资格证书》、《增值税一般纳税人申请认定表》（原件及复印件,小规模纳税人不需提供）；

(7)生产厂房属租赁的应提供租赁合同(复印件)(8)生产厂房自有的提供房产证明(复印件)(9)《开立银行结算账户申请书》(复印件)(10)中介机构出具的验资报告（原件及复印件）综合办税岗于收到出口企业认定申请的当时进行审查，如书面资料齐全，填写准确，将原件以及出具的《涉税事项受理回执》交出口企业，填写《涉税项目审核审批交接单》与其他资料转调查核实岗。

2、调查核实岗根据综合办税岗转来的申请资料，在4个工作日内完成实地调查了解工作。实地调查结束后，应出具《出口企业退（免）税认定情况调查表》，内容主要包括：

1、纳税人基本情况。

2、实地核查情况。

3、调查意见。调查核实岗根据实地核查情况出具的《出口企业退（免）税认定情况调查表》，经科长审核签字后，与其他资料转税政法规科复审岗。

3、复审岗收到调查核实岗报送的《出口企业退（免）税认定情况调查表》后，对符合认定条件的，确定退税方法和申报方式以及管理类别，填写《涉税项目审核审批交接单》与已签署意见的《出口货物退（免）税认定表》及资料报审批岗审批。

4、审批岗对上述各环节核实后的资料进行审查，符合政策规定的签署审批意见。填写《涉税项目审核审批交接单》与有关资料转办税厅综合办税岗。

（三）资料样表

附件1：莱山区国家税务局涉税项目审核审批交接单 附件2：烟台市莱山区国家税务局涉税事项受理回执 附件3：出口企业退（免）税认定情况调查表

附件4：出口货物退（免）税认定表

三、综合征管软件主要操作

由办税厅综合办税岗在CTAIS中发起出口退税认定资格流程。

四、资料归档

税政法规科负责出口退（免）税资格认定资料、退免税资料的保管，根据区局《税收征管档案资料管理暂行办法》规定定期进行档案归档。

五、后续管理

主管税务机关应在出口企业或其他单位首次申报出口退（免）税业务时，对其已认定的企业类型、退税方法、审核配置等项目的准确性进行实地调查核实。经核实与原认定内容不符的，应告知出口企业或其他单位及时变更，并在出口退税审核系统中进行调整。

出口退免税资格变更（受理即办）

一、政策依据

《山东省国家税务局关于印发<山东省出口退（免）税岗责体系及工作流程>的通知》第三章第一条第二项。

《国家税务总局关于印发<出口货物退（免）税管理办法（试行）>的通知》第二章第六条。

二、工作流程及工作要求

（一）工作流程： 办税厅综合办税岗受理纳税人的申请后，对纳税人提供的资料初审后在当日转税政法规科。税政法规科在1个工作日内进行审查审批，批复后当日转办税厅初审岗发起电子流程。

（二）工作要求：

1、综合办税岗应认真审核纳税人报送的资料是否齐全、项目是否填写完整。纳税人应提交的文书资料有：

（1）《出口货物退（免）税认定变更表》；（2）原《山东省出口货物退（免）税认定表》；(3)变更后的《对外贸易经营者备案登记表》；外商投资企业需提供变更后的《中华人民共和国外商投资企业批准证书》（原件及复印件）；

(4)海关代码变更的，提供变更后的《中华人民共和国海关进出口货物收发货人报关注册登记证书》（原件及复印件）；

(5)变更后的《企业法人营业执照》副本（原件及复印件）；（6）变更后的《税务登记证》副本（原件及复印件）；（7）退税银行变更的，提供开户银行开具的《金融系统开户申请书》（原件及复印件）；

（8）出口企业租赁经营地点发生变更的，提供新的租赁协议或合同；

（9）出口企业由小规模纳税人变更为一般纳税人的,提供《一般纳税人资格证书》（原件及复印件）。

综合办税岗于受理出口企业认定变更资料的当时进行审查，如附列资料齐备、填报准确的，在《出口企业退（免）税认定变更表》签署意见，并填写《涉税事项转办单》与有关资料转审批岗。

2、审批岗对综合办税岗核实后的资料进行审查，符合政策规定的签署审批意见。填写《涉税事项转办单》与有关资料转综合办税岗。

（三）资料样本：（同税务登记变更样本）

三、资料归档

与税务登记变更资料一同归档

四、后续管理

变更内容涉及企业类型、退（免）税计算方法的，主管税务机关应进行实地核查，并对出口企业或其他单位的退（免）税申报情况进行清算后再办理相关变更手续。

出口退免税资格注销（需调查核实事项）

一、政策依据 《山东省国家税务局关于印发<山东省出口退（免）税岗责体系及工作流程>的通知》第三章第一条第三项。

《国家税务总局关于印发<出口货物退（免）税管理办法（试行）>的通知》第二章第七条。

二、工作流程及工作要求

（一）工作流程：

办税厅综合办税岗受理纳税人的申请后，对纳税人提供的资料初审后在当日转调查核实岗核实。调查核实岗在4个工作日内对纳税人进行实地调查核实，并出具调查报告，连同有关资料转税政法规科。税政法规科在2个工作日内进行审查并报分管局长审批。批复后当日连同资料转办税厅初审岗发起电子流程。

（二）工作要求：

1、综合办税岗应认真审核纳税人报送的资料是否齐全、项目是否填写完整。纳税人应提交的文书资料有：

（1）原《出口企业退（免）税认定表》；（2）《出口企业退（免）税认定注销申请表》；（3）有关部门注销的批文（原件及复印件）。综合办税岗审查后如资料齐全，填写准确的，将原件以及出具的《涉税事项受理回执》交企业，填写《涉税事项转办单》与其他资料转调查核实岗。

2、调查核实岗到出口企业经营场所进行清算，清算的主要内容如下：（1）出口退（免）税款有无应退未退、少（多）退税款问题；

（2）对企业未申报或单证回收不齐等应征税出口货物有无按规定进行处理；

（3）对企业出口退（免）税情况进行分析评估，确定企业出口退（免）税有无异常，是否存在偷骗税问题。

调查核实岗对有关清算情况应填制《出口企业退（免）税认定注销调查表》（合并到注销表），对符合规定的在《出口企业退（免）税认定注销审批表》签署意见，经科长审核签字后，报税政法规科复审岗。

3、复审岗收到调查核实岗报送的《出口企业退（免）税认定注销调查表》和《出口企业退（免）税认定注销审批表》后，对出口企业少退、未退税款及未调库免抵额填写《涉税事项转办单》转计征岗办理退付及免抵调库手续；对多退应补缴的税款，以及出口货物未按规定申报退税或单证回收不齐等应征税出口货物，填写《涉税事项转办单》转税税源管理科视同内销货物予以征税；对经分析评估发现出口企业涉嫌偷骗税问题的，填写《涉税事项转办单》转稽查部门进一步查处；对符合注销条件的，在《出口企业退（免）税认定注销审批表》签署意见，填写《涉税事项转办单》与其他资料转审批岗。计征岗税款退付手续办理完毕后，将退付情况填写在《出口企业退（免）税认定注销审批表》上并签署意见。

4、审批岗对上述各环节核实后的资料进行审查，符合 8 政策规定的在《出口企业退（免）税认定注销审批表》上签署审批意见。填写《涉税事项转办单》与有关资料转综合办税岗。

（三）资料样本（同税务登记注销样本）

三、资料归档

与税务登记注销资料一同归档。

生产企业出口货物免（抵）退税申报

一、政策依据

《山东省国家税务局关于印发<山东省出口退（免）税岗责体系及工作流程>的通知》第三章第二条；

《国家税务总局关于出口货物退（免）税管理有关问题的通知》；

《国家税务总局关于出口船舶、大型成套机电设备有关退（免）税问题的通知》；

《国家税务总局关于出口货物退（免）税管理有关问题的补充通知》。

二、工作流程及工作要求

（一）工作流程：

办税厅初审岗应于每月申报期内对纳税人资料进行初审，并在次日把纸质资料传递到税政法规科复审岗，复审岗在20日前完成资料复审并把审核的免抵、退税数上报市局。

（二）工作要求：

1、办税厅初审岗应认真审核纳税人报送的资料是否齐全、项目是否填写完整。纳税人应提交的文书资料有：

（1）出口货物报关单（出口退税联,原件）；（2）出口货物发票（退税联,原件）；（3）代理出口货物证明(原件)；(4)口货物免、抵、退税申报明细表》；(5)《出口货物免、抵、退税申报汇总表》；

(6)经主管税务部门审核签章的当期《增值税纳税申报表》；

(7)退税电子申报软盘。

(8)有进料加工业务的还需报送： ①《进料加工登记申报表》；

②《进料加工海关登记手册核销申请表》； ③《进料加工进口料件申报明细表》； ④《进料加工贸易免税证明》；

⑤《进料加工海关登记手册》（原件及复印件，在进口料件被海关核销后报送）。

(9)生产企业中标销售的机电产品还需报送： ①招标单位所在地税务机关签发《中标证明通知书》（原件）；

②由中国招标公司或其他国内招标组织签发的中标证明（正本）；

③中标人与中国招标公司或其他招标组织签订的供货 10 合同（原件）；

④中标人按照标书规定及供货合同向用户发货所提供的发货清单，以及中标机电产品用户收货清单（原件）；

⑤分包中标项目的企业除提供上述凭证资料外，还须提供与中标人签署的分包合同（协议）（原件）。

(10)生产企业运往保税区和存入监管仓库货物出口的还需报送仓储企业提供的仓储凭证及报关离境的备案清单；

(11)生产企业在国内采购并运往境外作为国外投资的货物，出口收汇核销单可不报送。但还需报送：

①商务部及其授权单位批准其在国外投资的文件（影印件）；

②在国外办理的企业注册登记副本和有关合同副本。(12)生产企业援外出口的货物还需报送：

①对商务部批准使用援外优惠贷款的批文（援外任务书）复印件或对商务部批准使用援外合资合作项目基金的批文（复印件）；

②与中国进出口银行签定的“援外优惠贷款协议”复印件或与对商务部的有关部门签定的“援外合资合作项目基金借款合同”（复印件）。

(13)承接对外修理修配业务的企业，申请办理修理修配收入的退（免）税手续时，需提供其与外商签署的修理修配合同及其他规定的凭证，不再提供出口收汇核销单（出口退税专用）；

(14)主管税务机关要求附送的其他资料。

办税厅初审岗应于受理生产企业申报资料的当时进行初审，初审的主要内容如下：

1.出口货物免、抵、退税申报资料的内容、印章是否齐全、有效；

2.申报电子数据与纸质单证有关内容是否一致； 3.出口纸质单证是否在规定的申报期限内；

4.属进料加工业务的，是否已按规定开具《进料加工免税证明》，是否已按规定办理核销。

综合办税岗审核无误后，在《生产企业出口货物免、抵、退税申报汇总表》上签署审核意见，填写《涉税事项转办单》转复审岗，同时将企业申报电子信息读入出口退税审核系统。

2、复审岗对初审岗转来的企业申报资料进行复审,复审包括人工审核和计算机审核。

人工审核的主要内容如下:（1）资料审核

①退税单证是否完整、合法、有效；

②表表之间、表帐之间和表证之间的逻辑关系是否准确；

③申报电子数据与申报表、原始单据的相关内容是否一致。

（2）政策审核

①企业是否在规定期限内办理出口货物退（免）税认定手续；

②企业是否已按规定取得增值税一般纳税人资格。计算机审核的主要内容如下:（1）申报数据的规范性审核 ①申报数据是否唯

一、有效；

②商品代码是否存在、是否为基本商品；计量单位是否一致；是否为禁止出口商品、不予退税商品和免税商品等；

③出口货物适用增值税征、退税率是否准确； ④出口报关单是否超过90天（以报关单上注明的出口日期为准）的申报期限、是否已开具过补办报关单证明、出口货物退运是否已办结税务证明、代理出口货物是否已开具代理出口货物证明等。

（2）外部信息审核

①与出口报关单电子信息核对。是否有出口报关单电子信息，出口报关单电子信息是否已被设置挑中标志，出口货物申报的商品代码与报关单电子信息中的商品代码是否对应，出口货物申报的美元离岸价与报关单电子信息中的美元离岸价的误差是否在规定的误差范围内。

②属于代理出口的，与代理出口证明电子信息核对。是否有代出口证明电子信息；代理出口货物证明信息是否已被设置挑中标志；出口货物申报的商品代码与代理出口证明电子信息中的商品代码是否对应；出口货物申报的美元离岸价与代理出口证明电子信息中的美元离岸价的误差是否在规定的误差范围内。

③与出口收汇核销单电子信息核对。是否有出口收汇核 13 销单电子信息；出口收汇核销单电子信息是否已被设置挑中标志。

（3）综合审核

审核免、抵、退税额的计算是否准确，纳税申报数据与汇总申报数据的逻辑关系是否准确等。

复审岗通过人工审核和计算机审核后，在《生产企业出口货物免、抵、退税申报汇总表》上签署审核意见，填写《涉税事项转办单》与有关资料报审批岗。

3、审批岗依据初审、复审审核结果，在《生产企业出口货物免、抵、退税申报汇总表》上签署审批意见。

三、资料归档

税政法规科负责出口退（免）税资料的保管，根据区局《税收征管档案资料管理暂行办法》规定定期进行档案归档。

出口退（免）税其他证明

一、政策依据

《山东省国家税务局关于印发<山东省出口退（免）税岗责体系及工作流程>的通知》第三章第六条

《国家税务总局关于出口货物退（免）税若干问题的通知》

二、工作流程及工作要求

（一）工作流程：

办税厅初审岗对企业报送资料进行初审，并将企业报送的电子数据导入出口退(免)税审核系统，核对无误后同纸质资料转复审岗，复审岗审核后经分管局长审批后转初审岗出具相关证明。

（二）工作要求：

1、办税厅初审岗应认真审核纳税人报送的资料是否齐全、项目是否填写完整。纳税人应提交的文书资料有：

（1）补办出口货物报关单证明

① 出口退(免)税申报系统生成的《关于申请出具〈补办出口货物报关单证明〉的报告》及电子数据；

②出口货物报关单（其他未丢失的联次）； ③出口发票；

④税务机关要求提供的其他资料。（2）代理出口货物证明

①出口退(免)税申报系统生成的《关于申请出具〈代理出口证明〉的报告》及电子数据；

②受托方主管退税部门已加盖“已办代理出口货物证明”戳记的出口货物报关单（出口退税专用）及复印件;③代理出口协议副本及复印件;④委托方税务登记证(副本)和《出口货物退(免)税认定表》及复印件;⑤税务机关要求提供的其他资料。（3）代理出口未退税证明 ①出口退(免)税申报系统生成的《关于申请出具〈代理出口未退税证明〉的报告》及电子数据；

②受托方主管退税部门已加盖“已办代理出口货物证明”戳记的出口货物报关单（出口退税专用）；

③代理出口协议（合同）副本及复印件；

④税务机关要求提供的其他资料。（4）补办代理出口证明

①出口货物报关单（出口退税专用）原件及复印件； ②出口收汇核销单（出口退税专用）原件及复印件（协议规定由委托方收汇的除外）；

③代理出口协议（合同）副本原件及复印件；

④出口销售发票原件及复印件或出口销售明细账； ⑤委托企业主管退税机关出具的《代理出口未退税证明》。

（5）出口货物退运已补税证明或出口货物退运已办结税务证明

①出口退(免)税申报系统生成的企业申请报告及电子数据；

②出口货物报关单（出口退税联）； ③出口发票；

④税收通用缴款书（出口货物需补税的企业提供）； ⑤税务机关要求提供的其他资料。（6）外（工）贸企业进料加工贸易证明

①出口退(免)税申报系统生成的《进料加工贸易免税申 16 请表》及电子数据；

②海关进料加工手册及进料登记部分复印件； ③进口料件及出口货物报关单；

④销售进口料件增值税专用发票抵扣联及复印件； ⑤海关代征进口料件增值税完税凭证原件及复印件；（7）出口转内销证明 ①企业办理证明申请；

②销售货物的增值税专用发票抵扣联； ③税务机关要求提供的其他资料。

初审岗受理出口企业办理各项出口货物退（免）税证明的申请，并按规定对报送资料进行初审。经审核符合规定的，将企业报送的电子数据导入出口退(免)税审核系统进行相关电子信息核对，核对无误的转复审岗；经审核有问题的，区别情况退回出口企业更正重报或不予办理。

2、复审岗对综合办税岗转来的企业申报资料进行复审。符合规定的，签署意见转审批岗；不符合规定的，区别情况转综合办税岗退回出口企业更正重报或不予办理。复审的主要内容如下：

（1）申请资料是否齐全、合法、有效，资料之间的逻辑关系是否准确；

（2）涉及补税的，是否已按规定处理；（3）相关单证的电子信息是否相符。

3、审批岗接到复审岗转来的证明申请资料进行审批，签署审批意见。有问题的转调查核实岗落实，符合规定的转 17 初审岗出具证明。不符合规定的，区别情况填写转初审岗退回企业更正重报或不予办理。

4、初审岗收到审批资料后，按规定格式出具相关证明文书。

三、资料归档

税政法规科负责出口退（免）税资料的保管，根据区局《税收征管档案资料管理暂行办法》规定定期进行档案归档。

第五篇：国家税务总局、国家外汇管理局关于远期收汇出口货物出口退税有关

【发布单位】国家税务总局、国家外汇管理局 【发布文号】国税发〔2006〕168号 【发布日期】2006-11-13 【生效日期】2006-11-13 【失效日期】 【所属类别】政策参考 【文件来源】国家税务总局

国家税务总局、国家外汇管理局关于远期收汇出口货物出口退税有关问题的通知

(国税发〔2006〕168号)

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局；国家外汇管理局各省、自治区、直辖市分局、外汇管理部，深圳、大连、青岛、厦门、宁波市分局：

为规范出口企业出口货物远期收汇的退（免）税管理，经研究，国家税务总局、国家外汇管理局决定对出口企业出口货物远期收汇申报出口退（免）税实行备案证明管理。现将有关事项通知如下：

一、出口企业报关出口货物属于远期收汇而未超过在外汇管理部门（以下简称外汇局）远期收汇备案的预计收汇日期的（以下简称远期收汇且未逾期），出口企业向税务机关申报出口货物退（免）税时，可提供其所在地外汇局出具的《远期收汇备案证明》（格式见附件，以下简称《远期证明》），无须提供出口收汇核销单出口退税专用联（以下简称核销单退税专用联）。税务机关受理后，按现行出口退税规定审核、审批出口货物退（免）税。

远期收汇是指按现行外汇管理规定预计收汇日期超过报关日期180天以上（含180天）的出口收汇。

二、对属于本通知第一条所述远期收汇且未逾期的出口货物，出口企业应按照《出口收汇核销管理办法》（汇发〔2003〕91号）第十九条及《出口收汇核销管理办法实施细则》（汇发〔2003〕107号）第三十七条的规定到所在地外汇局办理远期收汇备案手续。

外汇局可依据出口企业的申请，为其出具加盖了“出口收汇核销监管业务章”《远期证明》。

三、出口企业货物出口并在外汇局办理远期收汇备案手续后，应按照《出口收汇核销管理办法》及其他相关规定在预计收汇日期内收（结）汇，并在预计收汇日期起30天内办理出口收汇核销手续。

四、税务机关应建立出口企业提供《远期证明》的台帐管理制度。对于出口企业超过预计收汇日期30天仍未向税务机关提供核销单退税专用联的（对于试行出口企业申报出口退税免于提供核销单退税专用联的，以税务机关收到外汇局传输的收汇核销电子数据的“核销日期”为准），税务机关不再办理相关出口货物的退（免）税，已办理退（免）税的由税务机关按有关规定追回已退（免）税款，并视同内销补税。

五、外汇局应按照出口收汇核销数据传输的有关规定，定期向当地税务机关传输出口逾期未核销电子数据。

六、本通知自2006年12月1日起执行（以出口货物报关单〈出口退税专用〉上注明的出口日期为准）。《国家税务总局关于印发〈出口货物退（免）管理办法〉的通知》（国税发〔1994〕031号）第十四条第四款第三项的有关规定同时废止。

附件：远期收汇备案证明

国家税务总局 国家外汇管理局

二○○六年十一月十三日

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