当前税务人员渎职犯罪及预防

第一篇：当前税务人员渎职犯罪及预防

当前税务人员渎职犯罪及预防

税务机关是国家重要的经济执法部门，掌管着相应的行政管理权和税收执法权，其尽职与否，有无渎职，直接关系着经济税源能否健康发展、税收法制能否得到有效维护、国家财政能否充实。近年来，税务系统内部渎职犯罪时有发生，不仅损害了国家税收利益，同时对税务机关的声誉造成了一定的负面影响。这一问题已越来越受到各级检察机关和税务机关的普遍重视。笔者就当前税务机关人员渎职犯罪的一些问题，并对今后如何有效的预防涉税渎职案件进行探讨。

当前，我国对渎职罪的立法，具体可分为42种表现形式，而税务渎职犯罪涉及其中的15种，税务人员的渎职犯罪，是指税务机关工作人员在税收执法和行政管理过程中，利用职务便利，滥用职权、玩忽职守、徇私舞弊不征、少征税款、徇私舞弊发售发票、抵扣税款、出口退税等，致使国家税务遭受重大损失，依法应给予刑事处罚的行为。

一、涉税渎职犯罪的特点

从现实情况来看，税务人员的失职、渎职行为时有发生，有些为了私情私利，有些情节严重，给国家税收造成了重大损失。在这里我们结合检察机关的一些案例，分析涉税渎职犯罪的特点。

（一）涉税案件金额巨大，危害后果严重。税务渎职犯罪金额至少在几十万元以上，有些金额甚至上亿元，致使国家税源大量流失，在社会上造成了恶劣影响。如在北京发生的一起特大虚开增值税发票案，浙江临海市农民陈某等10人团伙，伙同北京某国税分局的吴某，虚假注册公司，骗购、虚开大量增值税专用发票并高价倒卖，虚开税款金额高达人民币4.2亿余元，国家因此损失税收3亿多元人民币。

（二）税务人员涉案人数占比增加。随着税收地位的提高和税收作用的加强，税务人员面临着偷骗税与反偷骗税、腐蚀与反腐蚀的两场尖锐而复杂的斗争。据统计，近年来全国共立案查处税务渎职犯罪嫌疑人，均占当年立案查处行政机关犯罪嫌疑人总数的10％以上。

（三）权钱交易，徇私情私利导致的渎职犯罪增多。从被查处的案件来看，税务人员因金钱利诱，徇私利私情而渎职犯罪的情况有增多的趋势，也就是说，大多数渎职犯罪案件与贿赂犯罪案件交织在一起，大多数滥用职权、玩忽职守等渎职犯罪的背后隐藏着行贿、受贿等贪利型犯罪。

（四）一线征管、稽查人员居多。从近几年查处的税务案件来看，增值税一般纳税人资格认定、纳税评估、退税和出口退税审批、纳税数额核定、发票管理、金税工程管理、稽查原始资料管理成为国税涉税渎职犯罪的高发环节。而这些也是一线征管、稽查人员的重要工作，由于他们直接和纳税人接触，在一定的程度上可以影响到纳税人利益，客观上容易受到拉拢，从而违法行使税收执法权导致渎职行为的发生。二．涉税案件的典型案件

（一）滥用职权罪

滥用职权罪是指国家机关工作人员超越职权，违法决定、处理其无权决定、处理的事项，或者违反规定处理公务，致使公共财产、国家和人民利益遭受重大损失的行为。

高春才（原系河北省廊坊市安次区国税局葛渔城分局局长）2005年9月至2007年7月，高春才多次违反规定，越权收税并擅自截留税费。经查明：2005年9月至2006年1月，高春才擅自决定截留本分局代征的教育费附加费104818.94元；2006年2月至2007年7月又擅自征收按照规定已改由地税部门征收的教育费附加68174.01元，并且全部截留；2006年2月至2007年7月高又将分局代地税部门征收的城建税95022.16元截留了92989.91元。以上费用征收和截留后被高春才用于本单位开支。2007年7月25日，高春才因涉嫌滥用职权罪被安次区人民检察院刑事拘留，9月22日被提起公诉，10月18日，法院认定高春才滥用职权罪名成立。

高春才滥用职权案中，其擅自征收所在单位已无权征收的税款，又将税款截留不上交，既违法，又违反规定，虽然截留的钱款没有落个人腰包，而是用在了本单位的开支上，但是其行为本身已经违法，是渎职行为。高春才造成公共财产损失累计达26万余元，已经符合滥用职权罪立案标准第四条规定：“造成公共财产或者法人、其他组织财产直接经济损失20万元以上。”因此，高春才的行为构成犯罪。

（二）玩忽职守罪问题

玩忽职守罪是指国家机关工作人员严重不负责任，不履行或者不认真履行职责，致使公共财产、国家和人民利益遭受重大损失的行为。

周惠民（原系保定市新市区国家税务局市场分局局长）2003年6月至2004年3月，周惠民在对保定市冀华废旧金属回收站使用废旧物资销售专用发票审核过程中，在发现该站使用发票异常的情况下，仍批准给该站废旧物资销售发票八次，共计140本3500份，致使该站的夏建国及该站受聘人员刘福来以每张70-80元不等价格卖给多家冶炼企业，共计2267份，虚开金额 224433702.76元，致使这些企业已向国家抵扣税款22443370.28元。保定市新市区人民法院于2005年10月25日开庭审理了此案，2005年10月25日作出判决。法院认定，周惠民身为国家税务机关工作人员，在工作中不认真履行职责，未按《河北省废旧物资经营企业免税管理办法》中“验旧购新”制度执行，给国家造成8125184．76元巨大经济损失，其行为已构成玩忽职守罪。被告人周惠民因犯玩忽职守罪被追究刑事责任。

（三）徇私舞弊不征、少征税款罪问题

《中华人民共和国刑法》第四百零四条专门规定了徇私舞弊不征、少征税款罪。这个罪名是指税务机关的工作人员徇私舞弊，不征或者少征应征税款，致使国家税收遭受重大损失的行为法定刑是五年以下有期徒刑或者拘役；造成特别重大损失的，处五年以上有期徒刑。

许国远（原系诸暨市地方税务局稽查局检查股股长）2007年9月，诸暨市地税局根据省局统一安排，对全市房地产企业开展税收秩序专项整治，11月至12月间，时任诸暨市地税局稽查局检查股股长的许国远和工作人员夏林双对华越公司方松巨开发的东昌路住宅项目进行检查，在检查过程中，许国远发现有钢材、水泥等“三材发票”列支成本，并怀疑建筑成本过高。方松巨获悉后，多次向许国远求情，并在2007年12月送给许国远人民币5万元和中华香烟2条，许予以收受。事后，许国远即对东昌路住宅楼项目账面记载的内容予以确认，并根据账面情况计算出应交的企业所得税，未将本应因重复列支而须剔除的“三材发票”予以剔除，导致少收企业所得税576858.2元。2008年，许国远因犯受贿罪和徇私舞弊不征、少征税款罪被判刑，其中因犯徇私舞弊不征、少征税款罪，被判处有期徒刑三年。

（四）徇私舞弊不移交刑事案件罪问题

徇私舞弊不移交刑事案件罪是指工商行政管理、税务、监察等行政执法人员，徇私舞弊，对依法应当移交司法机关追究刑事责任的案件不移交，情节严重的行为。

华峰（原系郑州市国家税务局开发区分局稽查局长），1999年年底，郑州市国家税务局开发区分局稽查局根据群众举报，对郑州市第二电缆厂的偷税案件进行了查处。这个厂的厂长金某四处活动并找到了时任稽查局局长的华峰，先后给华峰送去人民币5万元，要求给予关照。华峰在收受贿赂后，将这个厂已涉嫌构成偷税罪的案件压住，仅仅以罚款了事。

2000年8月，郑州市国家税务局要求开发区分局清理移交1998年以来的税务违法案件，郑州第二电缆厂偷税数额比例较大，本应移交司法机关处理。华峰私自更改数据，隐瞒事实，使第二电缆厂涉嫌偷税案件未移交公安机关。其后，华峰因群众举报被抓获归案。

2001年，郑州市中原区人民法院认定，郑州市国家税务局开发区分局稽查局局长华峰，因犯受贿罪和徇私舞弊不移交刑事案件罪，分别判处有期徒刑5年和6个月，决定合并执行有期徒刑5年。

本案中华锋身为国家工作人员，在明知郑州市第二电缆厂涉嫌偷税数额比例较大涉嫌偷税罪时，却收受他人贿赂，私自更改数据，隐瞒事实，使第二电缆厂涉嫌偷税案件未移交公安机关处理，其已分别构成受贿罪和徇私舞弊不移交刑事案件罪。

三、关于涉税渎职案件预防的几点意见

以上是几个典型的案例，加大惩治力度是防止犯罪的重要途径，但我们要从根本上减少和遏制失职渎职行为发生，还需多管齐下，标本兼治，还需要更加重视犯罪预防，做为检察机关反渎职侵权部门，我们有以下几点意见供参考：

（一）加强教育，提高认识。加强税收人员的职业道德教育。道德是居于法律之前预防违法违纪的第一道堤坝，通过树立正确的人生观、价值观、权力观，培养税务干部高尚的个人情操，增强拒腐防变的自觉性。还要加强勤政、廉政责任教育，努力使税收执法人员认识到：“有权滥用会犯罪，有权不用有时也会犯罪，责任重于泰山”，从而有效防止因滥用职权，或不负责任而犯罪。还有就是加强渎职犯罪法制教育，使税务人员树立正确的行为准则，明白是非界线，及时纠正错误，杜绝行为的随意性，减少税务渎职犯罪发案的几率。

（二）税务人员要加强学习、提升素质。预防失职渎职行为的发生，关键在规范执法行为，而执法必须懂法，懂法需要学法。因此，强化有关法律法规的学习，提升税收执法人员的业务素质，是最终达到减少或杜绝涉税失职渎职行为的基础。学习包括两方面内容：一是现行税收法律法规和政策规定，这是日常税收执法的依据和标准，只有透彻掌握了税法知识，才能提高业务能力和执法水平，避免因执法不到位造成玩忽职守，或者在无意间越权执法形成滥用职权；二是执法过错及违法、违纪、违规行为处理的规定以及相关渎职法律条文，这是税收执法人员应努力避免触到的高压线。税务人员只有熟知不规范执法的相关责任，才能更加自觉地规范执法，有效减少税务渎职犯罪的发生。

（三）切实落实各项工作制度，用制度去管理。用制度去管理体现的就是一种法制精神而不是人制。以一套以人为本的制度为基础，用制度去激励、奖励、约束、制约、惩处执法人员，用制度规范权利运行和管人管事管财，用执法程序去规范执法行为，在工作中切实落实各项工作制度，做到令行禁止，执行国家法律政策才能更少的受到人为因素的影响，才能得到稳定的落实，真正实现该做的事情能做到，不该做的事情做不到，减少失职渎职行为的发生。

（四）完善党风廉政建设长效机制，落实“两权监督”。要本着惩防并举，注重预防的战略方针，针对存在的普遍问题和漏洞，分析容易出现问题的部位和环节，明确责任，减少漏洞，建立起结构合理、配置科学、程序严密、制约有效的执法预警和监督长效机制，完善党风廉政建设长效机制，切实加强“两权监督”，实现监督关口前移，最大限度地减少执法中的随意性，避免执法风险，保证权力始终在法律法规的范围内活动，防止权力的真空和失控。这是预防税务人员权力异化导致职务犯罪的重要保证。

（六）加大打击及处罚力度。要认识到没有打击的预防，是软弱无力的预防，只预防不打击，则会出现防不胜防。作为税务执法机关要围绕增值税一般纳税人认定、税款征收、发票管理、稽查和处罚、纳税评估、退税和出口退税审批、基建工程和大宗物品采购的招标投标等案件易发、多发岗位和环节进行监察，从严执纪，不管涉及到什么部门、单位和人，都必须有案必查，一查到底，决不姑息迁就，让“高压线”带上“高压电”,以打消一些人的侥幸心理。适当加大对失职渎职的处罚力度，也可以加大对犯罪分子的震慑力，我们不一定强调用重典、判极刑，但要做到法网恢恢、疏而不漏。

第二篇：税务渎职犯罪的预防

税务渎职犯罪的预防

继贪污，挪用公款，索贿受贿等职务犯罪之后，近年来，在税务系统，渎职犯罪的发案率有所增加，这些案件的发生，由于渎职犯罪的特殊性，这类案件严重地影响了税务机关在社会中的执法形象，同时也税务内部造成深度的消极影响。从发案原因分析，税务渎职案件的发生，既有我们税务系统内部部分执法人员不作为，乱作为的内在原因，也有近年来检察机关重点整治职务犯罪的外部因素。但无论何种原因，这个问题已经确确实实地摆在了我们的面前，如何预防税务渎职犯罪，已经成为一个刻不容缓的研究课题。结合自身日常工作实际，在学习理解党校老师专题的辅导基础上，谈三点简单和不成熟的体会：

第一，干部教育是根本。首先讲，所有的法律行为都是由税务干部队伍来承担的，建立一

支学法、懂法、严格执法的干部队伍至关重要。那么如何建立这样的干部队伍，这就需要从干部的法制教育着手，加强执法人员的依法行政、职业道德教育，强化执法人的职业责任意识和自律意识。认真解决我们干部队伍中法制意识淡薄，法律素养低下，有法不依，执法不严的问题。克服工作实践中重实体法轻程序法的倾向，克服工作中疏于管理，淡化责任的问题，同时还要纠正以往在干部队伍中比较普遍存在的只要不贪污受贿就不是犯罪的模糊认识。只有在干部队伍中真正树立起了法律至上，严格执法，认真履职的观念并使之成为风尚，那样我们才能最大限度地减少或者杜绝税务渎职犯罪的发生。

第二，严格执法是关键。从税务渎职犯罪的构成和发生的原因分析，渎职犯罪的主要特点

是行为犯罪和过失犯罪。是对法定职责不履行或没有严格履行从而导致国家和集体财产遭受重大损失的犯罪，那么是否严格按照法律法规的规定认真履行岗位职责就是犯罪行为是否发生的关键。因此，严格执行各项税收法律法规，严格按照工作制度履行职责就成为预防税务渎职犯罪的关键。从执法过程的角度看，我们只有在行政执法的各个方面各个环节都能够做到严格执法严格履职，才能有效地防止渎职犯罪的发生。

第三，加强协调是重点。加强协调应从从两个层面讲，第一个层面是要加强向当地党政领

导的工作请示和汇报，争取党政领导对税务工作的理解、关心和重视，取得他们的支持，最大限度地保护税务干部。第二个层面就是要加强与地方检察机关的协调。检察机关的司法监督量大面宽，有时出现对税务业务和税务工作性质的不了解和不理解也是正常的，这就需要我们加强与当地检察机关的沟通和协调，建立起正常的税检联席会议制度，加强交流，互通情况取得检察机关对税务工作的了解，理解和支持。从而避免或减少渎职案件的发生。

第三篇：当前税务人员职务犯罪的成因及预防

当前税务人员职务犯罪的成因及预防

来源： 作者： 时间：2010/10/12

内容提要：职务犯罪是指国家公职人员不履行职责、不正确履行职责或者利用职权谋取不法利益，妨害国家对职务行为的管理活动，损害公众对于政府的信赖感，依法应受刑事处罚的行为的总称。税务部门是国家重要的经济执法机关，税务人员手中握有一定的行政管理权和税收执法

内容提要：职务犯罪是指国家公职人员不履行职责、不正确履行职责或者利用职权谋取不法利益，妨害国家对职务行为的管理活动，损害公众对于政府的信赖感，依法应受刑事处罚的行为的总称。税务部门是国家重要的经济执法机关，税务人员手中握有一定的行政管理权和税收执法权，经常与纳税人打交道，处于利益的分配点上，容易滋生腐败行为和发生职务犯罪。因此，预防税务人员职务犯罪，是税务系统反腐败工作的重要组成部分，也是搞好新时期税收工作的客观要求。本文结合我国税务工作实际情况，就当前税务人员职务犯罪的成因及预防谈以下自己的看法。

关键词：职务犯罪，税务人员，成因，预防

职务犯罪，是一种严重的极端的腐败现象。税务部门是国家重要的经济执法机关，税务人员手中握有一定的行政管理权和税收执法权，经常与纳税人打交道，处于利益的分配点上，容易滋生腐败行为和发生职务犯罪。因此，预防税务人员职务犯罪，是税务系统反腐败工作的重要组成部分，也是搞好新时期税收工作的客观要求。从近年来税务人员职务犯罪呈上升趋势的情况看，如何预防税务人员职务犯罪，已成为摆在税务系统面前急待研究和解决的重大课题之一。

一、职务犯罪的概念界定

什么是职务犯罪，各国理论界和司法部门有着不同的认识。在我国，认识比较统一的职务犯罪概念，是指国家公职人员不履行职责、不正确履行职责或者利用职权谋取不法利益，妨害国家对职务行为的管理活动，损害公众对于政府的信赖感，依法应受刑事处罚的行为的总称。简言之，就是指国家工作人员利用职务的便利进行的贪污、贿赂、渎职、侵权等犯罪活动。

从这一定义出发，可以看出职务犯罪在构成上有两个基本特征：

（一）主体的特定性。即职务犯罪的主体只能是行使公共权力、管理公共事务、运用公共物品、提供公共服务的国家公职人员。

（二）行为的渎职性。职务犯罪在客观方面表现形式多种多样，但有一点是共同的，即行为都违背了一定的职责要求。根据渎职行为的具体特点，可将职务犯罪大致分为三种类型：一是贪利性职务犯罪。即行为人利用职权牟取不法经济利益的犯罪，如贪污罪、受贿罪等。二是擅权性职务犯罪。即行为人滥用权力，侵犯公民权利，危害国家机关正常管理职能的犯罪，如报复陷害罪、刑讯逼供罪等。三是失职性职务犯罪。即行为人在职务活动中严重不负责任，致使国家和人民利益遭受损失的犯罪，如玩忽职守罪、失职致使在押人员脱逃罪等。

二、当前税务系统职务犯罪的主要表现形式

从近年来税务系统查处的一些违纪违法案件来看，呈现出涉案金额巨大、窝案串案突出、税收执法重点环节发案多、作案手段更加隐蔽、失职渎职问题严重等特点，其表现形式大致有以下三种：

（一）滥用行政管理权违法犯罪。此类案件主要发生在基建工程招标发包、大宗物品采购、经费管理以及人员调入、干部选拔任用等环节，主要表现是发包收贿赂、采购收回扣、贪污挪用私分公款、调入提拔干部收受贿赂等。如河北省国税局原局长李真案、江西省国税局原局长滕国荣案、内蒙古自治区原局长肖占武案、河南许昌市国税局原局长姜国仕案等等，都是滥用行政管理权谋取非法利益的典型案例。

（二）滥用税收执法权违法犯罪。此类案件多发生在税款征收、税务管理、税务稽查、税务处罚等行使权利环节，如增值税一般纳税人资格认定、出口退税审批、发票发售管理、纳税数额核定及减免缓税审批等方面，主要表现是涉案税务人员见利忘法、索贿受贿、玩忽职守、徇私舞弊。广东省潮阳、普宁虚开增值税专用发票案、深圳福田虚开增值税专用发票案等暴露的职务犯罪问题都是触目惊心的。

（三）“不作为”引起的失职渎职犯罪逐步显现。目前一些税务干部对罪与非罪的界限认识不清，认为执法和管理过程中只有“为”了才可能犯罪，“不为”也就不会犯罪，甚至还有部分干部认为涉税违法犯罪只是领导干部的事情，与己无关，殊不知在平常的税收征管查过程中的很多“不作为”都涉嫌失职渎职犯罪问题。如

有的税收管理员不认真遵守制度规定，对纳税人疏于监督管理，造成偷税、虚开增值税专用发票大要案的发生，其中的失职渎职问题是显而易见的。

三、税务人员职务犯罪的原因

（一）思想原因。从思想根源来看，职务犯罪的滋生源于行为人价值观念的错位。受封建社会“官本位”思想及西方社会“个人至上”、“拜金主义”等观念的影响，同时由于放松自身的思想道德修养，行为人在价值观念上产生了个人与社会的错位，他们把自我当成社会的中心，把公共权力视为私人特权，把个人利益凌驾于国家和人民利益之上，在面临外界的各种诱惑之下，价值错位必然导致行为人的贪欲膨胀和心理失衡，造成思想滑坡和行为失控，最终走向犯罪。它是职务犯罪产生的根本原因。思想方面具体表现有：

1、投资回报心理。有人把权力看成“一本万利”的致富工具，通过跑官、要官、买官谋到一定职位后，便迫不及待地把权力作为资本投入不正当交易，以获取巨额回报。这种干部没有什么能力，在具体工作中被称之为“四拍干部”，即上级领导交办工作拍胸脯、向领导表示保证完成任务，工作布置下来又拍脑袋、可怎么完成工作呢？自己干不了让别人完成了工作又拍自己的大腿，我怎么没想到呢？自己干砸了最后拍屁股走人。

2、“红眼病”心理。一些税务人员看到别人发财，就觉得自己吃亏，“我辛辛苦苦工作几十年还不如人家搞一年”，“自己手中有权力，为什么不能去致富？”，从而产生了以权谋私，趁势“捞一把”的心理。北京海淀区国税干部吴芝刚，是个刚刚毕业的年轻人，他目睹了犯罪分子开上“宝马”，购置别墅，眼红心热，羡慕不已，在犯罪分子的拉拢腐蚀下，先后违规发售增值税专用发票10900份，给国家造成3.5亿余元损失，被判处死刑。

3、法不责众心理。“法不责众”意识在传统法文化中由来已久，它在某种程度上为腐败分子提供了一个心理保护层，同时在客观上也成为反腐败的心理障碍。目前，“集体腐败”成为职务犯罪的一种新动向，其实质就是行为人期望通过集体决策分散责任以逃避惩罚。

4、为公无过心理。一些人头脑中存在“只要为公，自然无过”的认识，“我不是为了自己”成为理直气壮的辩解。在这种心理支配之下，他们曲解“让一部分人先富起来”的观点，滥用权力谋取地方利益和部门利益，置国家和人民的根本利益不顾。

5、侥幸过关心理。这是腐败分子较为普遍的一种心理特征，其实质是一种心理自慰。正如有人指出，如果行为的后果给自己带来的利益要大大高于受惩罚的恶果时，如果在他之前的类似行为在逃避处罚方面都获得成功时，就会促使犯罪分子实施某种行为。在职务犯罪中，行为人的职权身份、靠山与关系以及作案手段的隐蔽性等，更是强化了其侥幸过关心理。如李真原为正厅级领导干部，是“双料”后备干部，自认为“刑不上大夫”，在短短几年里收受贿赂近千万元，最终走上了不归路；内蒙古自治区原局长肖占武正是抱着“廉政这种事，就像隔墙扔砖头，砸着谁，谁倒霉”的侥幸过关心态，最终走上了犯罪道路。

6、吃亏补偿心理。一些接近退休年龄的领导干部，感到自己快要退下来了，有“船到码头车到站”、“松口气”的思想，自觉不自觉中放松了对自己或其配偶子女的要求，认为自己还在台上，可以最后抓紧捞一把，不然就没有机会了，结果走上了违法犯罪的邪路。这也就是江泽民同志总结的“五十九现象”。还有一些年轻的中层干部，在升迁无望的情况下，心理失衡，也放松了对自己的要求和世界观的改造，把手中的权利变谋取个人私利的工具，腐化堕落、以权谋私，这也就是近年来新出现的“四十九现象”、“三十九现象”。

7、不为无罪心理。少数人头脑中存在“不为自然无罪”的心态，存在着只要不贪污不受贿就不会犯罪的不正确认识。其实，在日常的税收征管查过程中不履行或不认真履行自己的管理职责，致使国家税款大量流失、公私财产遭受重大损失或造成人身伤亡的严重后果也能犯罪。

8、人之常情心理。中国数千年的传统文化，人情主义、“面子文化”根深蒂固，而人情化和关系网很容易使人丧失原则，不少税务人员正是在“人之常情”、“情面难却”、“我本俗人、何以脱俗”等心理驱动下而丧失心理防线的。

（二）制度原因。应当说，各级税务机关在规范行政管理权和税收执法权的行使方面制定了比较规范和完善的规章制度，但有的单位和个人就是不能全面落实，对自己有利的就落实，对自己不利的就不去落实，该公开的内容不公开，该走的程序不走，大搞“暗箱操作”、“变通处理”，给一些不法分子以可乘之机，有的甚至与不法分子相互勾结枉法弄权、徇私舞弊，为职务犯罪埋下了隐患。同时，个别制度在设计上存在缺陷，也使腐败分子有空子可钻而引发职务犯罪。如由于农产品收购、废旧物资收购增值税抵扣政策的不科学，内外勾结虚开发票的现象屡禁不止。

（三）机制原因。监督机制弱化是职务犯罪的重要诱因。税务系统内部监督中存在上级“鞭长莫及”无法监督、下级怕“穿小鞋”不敢监督、同级之间怕得罪人不愿监督的问题，个别存在“一荣俱荣、一损俱损”的利害关系，往往是“拨出萝卜带出泥”，造成内部监督制约流于形式、走过场。在外部，由于税务公开的透明度还不够高，社会各界对监督的内容、形式等还不甚了解，无法实施有效监督，同时纳税人也常常因怕打击报复而不敢监督，造成外部监督制约乏力、刚性不足。于是，没有制约的权力就导致了腐败，滥用职权、贪污、受贿、失职渎职也便成了必然。

（四）社会原因。不良风气的消极影响是导致职务犯罪的不容忽视因素。当前送礼风、吃喝风在社会上还有一定市场，“偷税光荣”、“笑廉不笑贪”的现象被社会所接受、所认可的时候，税务人员也必然要受到腐蚀，容易忘记自己做人的底线，执法犯法，最终堕落为罪犯。

四、预防税务人员职务犯罪的建议

预防税务人员职务犯罪，必须坚持以人为本，以规范税收执法权和行政管理权的“两权”行使为重点，标本兼治、综合治理。党中央颁布的《建立健全教育、制度、监督并重的惩治和预防腐败体系实施纲要》和国家税务总局制定的《建立健全税务系统惩治和预防腐败体系的实施意见》，为税务系统预防职务犯罪指明了方向。

（一）加强思想教育。“物必先腐，而后虫生”。职务犯罪案件的发生，首先来源于执法人员本身思想道德和价值观念的质变。一个执法人员要想实施贪污、贿赂、徇私舞弊等犯罪，任何看似严密的监督的机制和严惩措施都是苍白无力的。因此，每个单位都要根据自己实际情况，进行经常性的思想政治教育,使广大税务干部树立正确的世界观、人生观、价值观和正确的权力观、地位观、利益观，解决好人该怎么做、法该怎么执、权该怎么用的问题，加强自律，增强拒腐防变意识，筑牢预防职务犯罪的思想防线。要教大家算好四笔帐。一是政治帐。经常回顾反思以往，算算自己经历了多长时间的奋斗，才达到今天的地位。腐败将断送自己的政治前途，于公是党和人民培养干部资源的浪费，于私是自己光辉前途和宝贵尊严甚至生命的丧失。二是人身帐。放眼世界，看多姿多彩的生活，领略自由的可贵。一旦违法犯罪，身陷囹圄，丧失人身自由有多可悲。三是经济帐。做为一个公务员，一年能从国家领多少工资奖金，一生又能拿多少工资奖金，再与其他单位人员，下岗工人比比，知道我们税务部门收入是很不错的，对社会上许多人都是极度具吸引力的。如果违法乱纪必然落入法网，丢掉饭碗，在经济上是多么不值得的。四是家庭帐。现在是几代人亲情融融，享受天伦之乐的幸福，如果违法锒铛入狱，不仅无法孝敬父母、照顾妻儿，还会使父母妻儿人前抬不起头，人后暗自落泪，多么惨淡凄凉。教育广大税务干部要正确理解职务犯罪的内涵，要认识到税收执法的过程就是履行职权的过程，职权既不能放弃，也不能滥用，始终伴随着职务犯罪的危险，如果听之任之、不及时警醒，滑向职务犯罪的深渊也决不是危言耸听。要牢固树立全心全意为人民服务的宗旨意识，守得住物质上的清贫，耐得住生活上的寂寞，顶得住酒色利禄的诱惑，挡得住庸俗关系的拉拢，切实做到“权为民所用，情为民所系，利为民所谋”。

（二）严格制度落实。要建立健全以岗责体系为基础，以工作规程为标准，以考核评议为手段，以过错追究为保障的执法责任制。要加大暗访和突击检查力度，真实掌握各项制度的落实状况，并督促制度落实。要坚持查办职务犯罪是预防职务犯罪的主要方式，要认识到没有打击的预防，是软弱无力的预防，只预防不打击，则会出现防不胜防。要围绕增值税一般纳税人认定、税款征收、增值税发票管理、稽查处罚、出口退税审批、业务经费及预算外资金管理、基建工程和大宗物品采购的招标投标以及人员录用、干部提拔等案件易发、多法部位和环节进行监察，从严执纪，加大对职务犯罪案件的查处力度。不管涉及到什么部门、什么单位、什么人，都必须有案必查，一查到底，决不姑息迁就，以打消一些人的侥幸心理。处理案件要坚决果断，决不能大事化小、小事化了。

（三）强化“两权”监督制约。从发生的税务人员职务犯罪案件来看，无不与权力滥用紧密相连。个人在用权方面要过好三道关。第一是过好人情关。做人应该助人为乐，当官、做税官应该情为民所系。要把握好分

寸，慎交朋友，时刻保持清醒的头脑，注意分清哪些是真情，哪些是糖衣炮弹式的人情，保证不为情所误。第二是过好权力关。历史的教训反复告诉我们，权力是一种责任，是一种风险；有一份权力，就有一份义务、一份责任；用权要做到为国税事业肩负的重任而自重，为坚持真理、修正错误而自省，为保持操守、拒腐防变而自警，为奋发有为、先忧后乐而自励，时刻把握住自己，使自己立于不败之地。第三是过好金钱关。应该做到知足常乐，君子爱财取之有道。坚决不能以权换钱，以身试法，时刻保持高尚的人格和道德情操。同时要强化对税收征收、管理、稽查、处罚四个环节和人事、财务、基建及物资采购等方面的规范和监督。要引进科技手段，增加管理和执法的科技含量，避免过多人为因素在管理和执法中的不良影响。要深化人事制度改革，严格干部选拔任用程序，建立健全竞争激励机制，实施对人事管理权的监督制约。要加强对领导干部的监督考核，认真落实领导干部离任审计、重大事项报告、巡视考察等制度。要深化财务管理改革，建立健全透明、公开的财务管理机制，实施对财务管理权的监督制约。基建项目、票证印制、税控设备配置及大宗物品采购等工作，一律实行公开招标、政府采购，全面实行“阳光作业”。要全面推行税务公开，尤其是涉及纳税人权利与义务的事项一定要公开，切实保障纳税人的知情权、选择权、监督权和申诉权。要畅通社会各界和纳税人投诉举报渠道，高度重视群众来信来访。

（四）实施社会综合治理。要坚持走税务部门预防与社会预防相结合的道路，对内狠刹为税不廉歪风，自觉做到管住自己的嘴，不该吃的坚决不吃，管住自己的手，不该要的坚决不要，管着自己的腿，不该去的地方坚决不去。进一步加强监管，做到谁砸国税的牌子，就砸谁的饭碗，以铁的纪律和强硬的手段坚决狠刹不正之风。对外加强与纪检监察、检察、审计、司法等有关职能部门的联系协作，建立预防工作联系会议制度，随时进行信息交流、定期通报情况、积极合作查办案件，以形成预防职务犯罪工作的合力，增强预防职务犯罪的效果。

（五）建立风险防范机制。要经常对税务工作各环节进行风险排查，针对暴露出来的苗头性问题和薄弱环节，认真剖析原因，举一反三，及时制定规范，堵塞漏洞，做到未雨绸缪。同时针对税收政策执行中存在的普遍问题和漏洞，加强税收政策的研究、改进和完善，避免执法风险。

第四篇：税务人员渎职犯罪发生的主要环节201403

守住法律底线

预防职务犯罪

税务机关是国家授权的税收法律法规的执行部门，肩负着为国聚财的重任，代表国家行使税务管理、税款征收、对社会财富实行再分配的权力。作为行使这种税收执法权的税务人员，是联系征纳双方的纽带，是税收政策直接的执行者。近年来，税务部门虽然通过改革税收征管体制，加强分权制约，推行税收执法责任制，提高队伍素质等一系列措施，使税务部门的执法水平和执法质量有很大提高，但同时一些税务干部在执行税收政策过程中为了私情私利，违背职业道德，滥用职权、贪污受贿、徇私舞弊、挪用私分税款、贪赃枉法等腐败现象时有发生，有些情节较为严重的，致使国家税收遭受重大损失，严重扰乱了税收秩序，危害了社会经济安全。在这种情况下，如何进一步规范税务人员的执法行为，有效地预防税务人员职务犯罪，具有十分重要的意义。

一、税务部门职务犯罪的主要表现形式

近年来，税务系统职务犯罪时有发生，也为税务干部敲响了警钟。究其本质，可以看出，目前税务人员违法乱纪和职务犯罪的主要表现形式主要有以下几种：

1.滥用行政管理权。多发生在基建工程招标发包、大宗物品采购、经费管理以及人员调入、干部选拔任用等环节，主要表现有调入提拔干部收受贿赂、采购收取回扣、贪污挪用私分公款等。如河北省国税局原局长李真案、内蒙古自治区国税局原局长肖占武案等等，都是滥用行政管理权谋取非法利益的典型案例。

2.滥用税收执法权。多在税款征收、税务管理、税务稽查、税务处罚等环节发生。一是超越权限，擅自减免税，或擅自降低税率，改变税目，或给纳税人开具发票而不征税款；二是积压、截留国家税款。发现较多的是一些基层税务所（分局）负责人伙同会计人员违反国家关于税款征解入库规定，收税不解税，将本年（月）度实际已征收的税款积压转下年，冲抵下税收任务，造成国家对税款暂时失控；三是收关系税、人情税。任意降低税率，缩小征收范围或擅自不加收滞纳金，在税收上照顾熟人亲友或为行贿人在税收上谋取非法利益；四是挪用税（公）款。从挪用的具体对象来看，主要是挪用税款、纳税保证金及办公经费；从挪用的手段来看，主要有涂改完税证存根联、报查联的开票日期；跳号开票，不按税收票款“限期限额”的双限规定结报入库，结报一部分票款，挪用一部分税款；五是利用职务或职权的影响，为配偶、子女和亲属经商办企业提供便利条件，谋取非法利益。

3.“不作为”引起的失职渎职犯罪逐步显现。目前一些税务干部对罪与非罪的界限认识不清，认为只有“为”了才可能犯罪，“不为”就不会犯罪，殊不知税收征管过程中的很多“不作为”都涉嫌失职渎职犯罪问题。税务机关及其工作人员的权限主要是税务登记，帐簿凭证管理、税款征收、税务检查等职责，也属于行政执法人员，而有的税务执法人员，因一己之私或图一时之利，将本应追究刑事责任的案件不依法移交司法机关，却不知此行为也触犯了我国刑法。而另一方面，有些地方的个别税务人员徇私舞弊不征或少征应征税款，致使国家税收遭受重大损失，因而得到法律的制裁。

二、税务人员渎职犯罪发生的主要环节

税务机关作为一个经济执法部门，管辖对象是从事生产经营的纳税人，涉及的社会面较广，面临的矛盾和问题相对较多，行政执法环节是税务人员渎职犯罪发生的主要领域。

1、税务认定环节。包括一般纳税人资格认定、未达起征点纳税人认定、下岗职工、福利企业等各种税收优惠认定，该环节是纳税人领取增值税专用发票、享受减免税款的重要通行证。部分税务人员对纳税人提供的证件、资料审核不严，实地调查存在走过场等形式主义，认定把关不严，为不法分子骗购增值税专用发票，偷逃国家税款创造了条件，势必给国家造成了重大损失。

2、发票管理环节。《发票管理办法》和《增值税专用发票使用规定》对发票管理作出了明确规定。部分税务人员对纳税人发票领购资格审批不严，对发票发售数量核定过多，没有执行验旧供新制度，对发票的保管和开具监管弱化，为纳税人违法倒卖发票、虚开增值税发票、谎报发票丢失等提供了可剩之机，在一定程度上纵容了逃税、骗税案件的发生，损害了国家的发票管理秩序。

3、税款核定环节。《税收征管法》第35条赋予了税务机关核定应纳税额权，部分税务人员在核定税款时，调查研究不够，对纳税人的经营情况不掌握，税款的核定不准确，与纳税人的实际税负相差甚远，公平税负的要求没有落到实处；核定过程和核定结果不及时向社会公开，存在暗箱操作的嫌疑，纳税人的意见较大，向纪检、监察、检察等机关投诉、举报较多，税务人员面临被调查、查处的风险。

4、税款征收环节。《税收征管法》第28条规定“税务机关征收税款，不得违反法律、行政法规规定开征、停征、多征、少征、提前征收、延缓征收或者摊派税款。”部分税务人员对逾期未申报缴税的纳税人催报催缴工作不重视，纳税人欠税现象较严重；对纳税人违法违规行为，没有加收滞纳税和处以罚款，执行税法的刚性不强；定税、处罚等税务行政自由裁量权弹性太大，很容易导致渎职犯罪现象。

5、税务强制环节。税务机关滥用职权违法采取税收保全，强制执行措施，不依照法定权限和法定程序，随意扣押查封纳税人及其扶养家属维持生活必须的住房和用品，或者采取税收保全措施、强制措施不当，查封了临时经营纳税人的其他财产，未及时办理解除查封、扣押手续，使纳税人、扣缴义务人或纳税担保人的合法权益遭受损失的行为，应视为渎职行为，存在渎职风险，应当依法承担赔偿责任。

6、税务稽查环节。税务稽查是税收征管的最后一道环节，主要负责偷、逃、骗、抗税案件的查处，实施稽查时，稽查人员擅自行使调账和银行存款查询审批权，存在滥用职权、越权执法的嫌疑；违反执法先后顺序、时限规定等法定程序，导致辞处理（处罚）决定无效的后果；违法事实认定不清楚，违法证据不确凿，引用法律条文错误，案件定性不准确，适用依据不正确，存在较大的执法隐患。

三、几类易发的职务犯罪

近年来，湘乡市一些国家工作人员发生的犯罪情况：贪污、受贿、挪用公款、非法持有毒品、寻衅滋事、赌博、滥用职权。柳云才因贪污罪、受贿罪被判刑15年，国土局陈光荣因受贿罪被判刑10年半，规划局鲍志平因犯受贿罪被判刑五年。

1、受贿罪

第三百八十五条 国家工作人员利用职务上的便利，索取他人财物的，或者非法收受他人财物，为他人谋取利益的，是受贿罪。

国家工作人员在经济往来中，违反国家规定，收受各种名义的回扣、手续费，归个人所有的，以受贿论处。

第三百八十六条 对犯受贿罪的，根据受贿所得数额及情节，依照《中华人民共和国刑法》第三百八十三条的规定处罚。索贿的从重处罚。国家工作人员利用本人职权或者地位形成的便利条件，通过其他国家工作人员职务上的行为，为请托人谋取不正当利益，索取请托人财物或者收受请托人财物的，以受贿罪追究刑事责任。

最高人民检察院关于人民检察院直接受理立案侦查案件立案标准的规定(试行)：涉嫌下列情形之一的，应予立案：

1．个人受贿数额在5000元以上的；

2．个人受贿数额不满5000元，但具有下列情形之一的；

（1）因受赌行为而使国家或者社会利益遭受重大损失的；

（2）故意刁难、要挟有关单位、个人，造成恶劣影响的；

（3）强行索取财物的。

元氏县国税局原局长马某某受贿案

2011年10月，元氏县国税局发现并查处河北久运公司虚开增值税发票的违法行为。在查处期间，时任元氏县国税局局长的马某某收受为河北久运公司谋取利益的李某某送来的贿赂款25万元。马某某将其中20万元投资到某公司进行营利。接到群众举报后，石家庄市检察院、高邑县检察院对马某某进行了侦查。2013年10月，高邑县法院以受贿罪，判处马某某有期徒刑10年，并收缴涉案款项25万元及其孳息上缴国库。

嵊州市国税局一工作人员犯受贿罪被判刑八年

2011年至2012年3月期间，被告人许正江在担任嵊州市国家税务局纳税科办税大厅工作人员期间，利用代开发票等职务便利，为裘某、张某等人违规开具约1.45亿元的免税苗木发票，并按照票面金额千分之二的比例非法收取好处费，共计人民币29万元。今年6月，被告人许正江在尚未被司法机关追究前，向所在单位负责人主动投案，并如实供述自已的犯罪事实。

法院审理认为：被告人许正江身为国家工作人员，利用职务上的便利，非法收受他人财物，为他人谋取利用，受贿数额达人民币29万元，其行为已构成受贿罪。鉴于被告人许正江具有自首情节和部分退赃行为，遂作出以上判决。

税务总局稽查局稽查三处处长孙海渟税务稽查受贿案 2006年初，国家税务总局接到关于国美电器有限公司涉嫌偷逃税款的实名举报，确定把国美公司作为稽查对象，要求各地按照统一要求开展工作，严格遵守纪律，不得对外透露案情。北京市国家税务局稽查局按照部署到国美公司总部将财务账册全部调走后，时任该公司法人代表的黄光裕通过他人找到北京市公安局经济犯罪侦查处与税务部门联系较多的四大队副大队长靳红利(另案处理)，由靳红利出面约请负责协调该项工作的孙海渟吃饭。席间，黄光裕希望孙海渟给予关照，尽量不要把调查公开化。2007年下半年，该案告一段落，国美各地的子公司补缴了相应税款、滞纳金和罚款。

2008年春节前，黄光裕为感谢孙海渟，在一次吃饭时私下给他一个信封10张银行卡，共计100万元，孙海渟收下了。2008年底，孙海渟听到黄光裕出事的消息，将锁在办公室抽屉里的10张银行卡剪成碎片，扔进卫生间放水冲掉了。

2010年5月28日，北京市第二中级人民法院判决孙海渟犯受贿罪，判处有期徒刑13年，继续追缴违法所得100万元予以没收。

【点评与警示】作为一个在国家税务总局任职的资深处长，孙海渟曾被誉为“著名税务征管及稽查专家”，主持查处过刘晓庆案、毛阿敏案等多起在全国有较大影响的涉税案件。然而，他自己却在国美案中重重地摔倒了。

孙海渟对税务稽查工作中的廉政风险并非没有认识。他曾在一次座谈会上说：“我们办案子的，都是上有老下有小的，你说你进去了，你的家庭怎么办?”正是基于这种认识，他在黄光裕送给他10张分别存有10万元的银行卡后，最初的想法是“不能收”，并在随后的饭局上找机会将卡塞到黄光裕的口袋里。可是，当黄光裕再次将卡塞给他时，孙海渟尽管仍然拒绝过，但最后还是收下了，只是一直锁在办公室抽屉里没敢动用。可见，孙海渟在收受稽查对象钱财问题上是有防线的，他的悲剧在于最终没能守住自己的防线，这才不幸被自己在座谈会上的讲话言中，即使将银行卡销毁也无济于事。

孙海渟没能守住防线的原因是多方面的，拉不开朋友情面是其中的重要因素之一。按照规定，稽查人员不能私下约见稽查对象，也不能接受稽查对象吃请。但是由于有朋友出面斡旋，孙海渟不但私下与黄光裕见面，接受黄光裕的宴请，而且透露了有关情况，答应了黄光裕的请求。在多次的觥筹交错中，孙海渟的防线渐渐被瓦解了，收下了断送他一生的100万元银行卡。

本案中，黄光裕并非一开始就给孙海渟明目张胆送钱，而是等国家税务总局对国美公司的稽查工作告一段落后，才以答谢的名义给他送上100万元银行卡。黄光裕的做法，一方面是为了麻痹有一定警惕性的孙海渟，让他不至于开始就产生收受贿赂的警觉，另一方面也是为了放长线钓大鱼。但是，受贿罪包括利用职务上的便利，非法收受他人财物与为他人谋取利益这两个行为要件，即使行为人在履行职务行为、为他人谋取利益的时候，并没有收人钱财的意图或者没有证据证明行为人具有这一意图，但只要在为他人谋取利益之后，明知或者应知他人赠送钱财是对自己通过履行职务为其谋取利益的酬谢而予以收受的，仍然认定其具有受贿的故意。因为，行为人收受钱财时，是明知或者应知所收钱财是作为对其利用职务为他人谋取利益的回报，二者之间存在因果关系。回溯本案，孙海渟明知黄光裕送他银行卡是为了答谢自己在国美案中提供的便利和帮助，所以他的行为符合受贿罪的构成要件，应当以受贿罪惩处。

2、徇私舞弊不征、少征税款罪概念

徇私舞弊不征、少征税款罪（刑法第404条），是指税务机关的工作人员徇私舞弊，不征或者少征应征税款，致使国家税收遭受重大损失的行为。徇私舞弊不征、少征税款罪认定

1、因收受他人贿赂而不征或者少征税款，属牵连犯，应根据行为人的犯罪事实、情节，择一重罪从重论处。

2、如果税务人员与偷税、逃避欠税的犯罪分子要勾结，而不征或少征应征税款，应当按照刑法共同犯罪的规定处罚。徇私舞弊不征、少征税款罪量刑标准

犯本罪的，处五年以下有期徒刑或者拘役；造成特别重大损失的，处五年以上有期徒刑，造成特别重大损失，是指造成国家税收流失数额特别巨大，后果特别严重的情形。徇私舞弊不征、少征税款罪立案标准

徇私舞弊不征、少征税款罪是指税务机关工作人员询私舞弊，不征、少征应征税款，致使国家税收遭受重大损失的行为。

涉嫌下列情形之一的，应予立案：

1．为狗私情、私利，违反规定，对应当征收的税款擅自决定停征、减征或者免征，或者伪造材料，隐瞒情况，弄虚作假，不征、少征应征税款，致使国家税收损失累计达10万元以上的；

2．询私舞弊不征、少征应征税款不满10万元，但具有家取收受贿赂或者其他恶劣情节的。

凤阳国税分局副局长徇私舞弊少征税款65万 身为国家税收征管人员，却利用职务便利收受贿赂，造成国家大量税款流失，近日，由明光市检察院提起公诉的凤阳县国税局大庙分局原副局长范某，因犯徇私舞弊不征、少征税款罪和受贿罪被明光法院数罪并罚，决定判处有期徒刑六年。公诉机关指控，2008年至2011年，被告人范某任凤阳县国家税务局稽查局执行股股长和凤阳县国家税务局大庙分局副局长期间，在收受凤阳县两矿业有限公司相关人员的贿赂后，徇私舞弊，发现上述两企业存在税款申报异常情况，未予上报清查征缴，造成两企业合计少缴税款650744元。在此期间，被告人范某还利用职务上的便利，非法收受辖区内企业、经营户等贿送的现金及购物卡计74000元，为他人谋取利益。案发后，被告人已将全部受贿款退还行贿人。

被告人范某在被调查期间，检举他人涉嫌徇私舞弊少征税款及收受贿赂的犯罪线索，经查证属实，具有立功表现。

法院经审理认为，被告人范某身为国家税务机关工作人员，徇私舞弊不征、少征应征税款650744元，致使国家税收遭受重大损失；利用职务上的便利，非法收受他人财物74000元，为他人谋取利益。其行为已触犯刑律，分别构成徇私舞弊不征、少征税款罪和受贿罪。法院考虑被告人认罪态度好，并具有立功表现，遂依法作出上述判决。

3、徇私舞弊发售发票、抵扣税款、出口退税罪 徇私舞弊发售发票、抵扣税款、出口退税罪是指税务机关的工作人员违反法律、行政法规的规定，在办理发售发票、抵扣税款、出口退税工作中，徇私舞弊，致使国家利益遭受重大损失的行为。[1] 3．刑法条文

第四百零五条第一款 税务机关的工作人员违反法律、行政法规的规定，在办理发售发票、抵扣税款、出口退税工作中，询私舞弊，致使国家利益遭受重大损失的，处五年以下有期徒刑或者拘役;致使国家利益遭受特别重大损失的，处五年以上有期徒刑。[2] 4．司法解释

最高人民检察院《关于人民检察院直接受理立案侦查案件立案标准的规定(试行)》 渎职犯罪案件

(十三)询私舞弊发售发票、抵扣税款、出口退税案(第405条第1款)徇私舞弊发售发票、抵扣税款、出口退税罪是指税务机关工作人员违反法律、行政法规的规定，在办理发售发票、抵扣税款、出口退税工作中掏私舞弊，致使国家利益遭受重大损失的行为。

涉嫌下列情形之一的，应予立案：

l.为彻私情、私利，违反法律、行政法规的规定，伪造材料，隐瞒情况，弄虚作假，对不应发售的发票予以发售，对不应抵扣的税款予以抵扣，对不应给予出口退税的给予退税，或者擅自决定发售不应发售的发票、抵扣不应抵扣的税款、给予出口退税，致使国家税收损失累计达10万元以上的;2.徇私舞弊，致使国家税收损失累计不满10万元，但具有索取、收受贿赂或者其他恶劣情节的。[3] 3．处罚

根据刑法第405条第1款之规定，犯本罪的，处五年以下有期徒刑或者拘役；致使国家利益遭受特别重大损失的，处五年以上有期徒刑。

加重处罚事由 犯徇私舞弊发售发票、抵扣税款、出口退税罪致使国家利益遭受特别重大损失，是本罪的加重处罚事由。这里的造成特别重大损失，是指给国家税收遭受特别重大损失。

北京：两国税干部在办理抵扣税款时徇私舞弊被判刑 人们常说依法纳税，利国利民，税务工作人员肩负重任，也手握重权，如不自律就会自毁前程。3月13日，本网从北京市第一中级人民法院获悉，两名国税局工作人员因在为企业办理抵扣税款时徇私舞弊，收受贿赂，给国家造成巨额损失，受到法律严惩。

北京市某区国税局的景永强因犯嫌犯徇私舞弊抵扣税款罪分别被北京一中院终审判处有期徒刑五年六个月。

据了解，景永强原为北京市某区国家税务局第五税务所科员。

法院审理查明：2005年9月间，被告人景永强在北京市某区国家税务局第一税务所纳税申报管理岗工作期间，接受在工商局工作人员孙某的请托，为北京市金博达物资有限公司办理纳税申报时，未能认真履行审查职责，在无税收管理员签字等不符合规定的情况下，仍为该公司办理了税款申报抵扣，致使该公司利用经修改后的虚假海关完税凭证7张抵扣进项税款156万余元。至人民检察院立案时止尚有114万余元税款未被收缴。后经税务机关追缴，仍造成国家税款人民币84万余元的经济损失。被告人景永强在为北京市金博达物资有限公司办理纳税申报后，收受孙某给予的好处费人民币5000元。

法院审理认为，景永强系国家税务机关的工作人员，在办理抵扣税款工作中，违反国家对税收征收管理工作的相关规定，徇私舞弊并收受贿赂，造成国家利益的特别重大损失，其行为已构成徇私舞弊抵扣税款罪，应依法惩处。据此，以徇私舞弊抵扣税款罪判处景永强有期徒刑五年六个月，没收其犯罪所得。

5、徇私舞弊不移交刑事案件罪

第四百零二条【徇私舞弊不移交刑事案件罪】行政执法人员徇私舞弊，对依法应当移交司法机关追究刑事责任的不移交，情节严重的，处三年以下有期徒刑或者拘役；造成严重后果的，处三年以上七年以下有期徒刑。

《最高人民检察院关于渎职侵权犯罪案件立案标准的规定》（2006年7月26 日）

（十二）徇私舞弊不移交刑事案件案（第四百零二条）徇私舞弊不移交刑事案件罪是指工商行政管理、税务、监察等行政执法人员，徇私舞弊，对依法应当移交司法机关追究刑事责任的案件不移交，情节严重的行为涉嫌下列情形之一的，应予立案：

1.对依法可能判处3年以上有期徒刑、无期徒刑、死刑的犯罪案件不移交的；

2.不移交刑事案件涉及3人次以上的；

3.司法机关提出意见后，无正当理由仍然不予移交的； 4.以罚代刑，放纵犯罪嫌疑人，致使犯罪嫌疑人继续进行违法犯罪活动的；

5.行政执法部门主管领导阻止移交的；

6.隐瞒、毁灭证据，伪造材料，改变刑事案件性质的； 7.直接负责的主管人员和其他直接责任人员为牟取本单位私利而不移交刑事案件，情节严重的；

8.其他情节严重的情形。

徇私舞弊不移交刑事案件 郑州一税务局长被判5年 原郑州市国家税务局开发区分局稽查局局长华峰，因犯受贿罪和徇私舞弊不移交刑事案件罪，日前被郑州市中原区人民法院一审依法分别判处有期徒刑5年和6个月，决定合并执行有期徒刑5年。

法院审理查明，1999年年底，郑州市国家税务局开发区分局稽查局根据群众举报，对郑州市第二电缆厂的偷税案件进行了查处。这个厂的厂长金某四处活动并找到了稽查局局长华峰，先后给华峰送去人民币5万元，要求给予关照。华峰在收受贿赂后，将这个厂已涉嫌构成偷税罪的案件压住，仅仅以罚款了事。

2000年8月，郑州市国家税务局要求开发区分局清理移交1998年以来的税务违法案件，郑州第二电缆厂偷税数额比例较大，本应移交司法机关处理。华峰私自更改数据，隐瞒事实，使第二电缆厂涉嫌偷税案件未移交公安机关。其后，华峰因群众举报被抓获归案。

法院认为，身为国家工作人员的华峰，明知郑州市第二电缆厂涉嫌偷税犯罪，却收受他人贿赂，不移交刑事案件，已分别构成受贿罪和徇私舞弊不移交刑事案件罪，遂作出上述判决。

6、滥用职权罪问题

1、《刑法》第三百九十七条 国家机关工作人员滥用职权或者玩忽职守，致使公共财产、国家和人民利益遭受重大损失的，处三年以下有期徒刑或者拘役；情节特别严重的，处三年以上七年以下有期徒刑。本法另有规定的，依照规定。

2、《最高人民检察院关于渎职侵权犯罪案件立案标准的规定》

滥用职权罪是指国家机关工作人员超越职权，违法决定、处理其无权决定、处理的事项，或者违反规定处理公务，致使公共财产、国家和人民利益遭受重大损失的行为。

涉嫌下列情形之一的，应予立案：

1、造成死亡1人以上，或者重伤2人以上，或者重伤1人、轻伤3人以上，或者轻伤5人以上的；

2、导致10人以上严重中毒的；

3、造成个人财产直接经济损失10万元以上，或者直接经济损失不满10万元，但间接经济损失50万元以上的；

4、造成公共财产或者法人、其他组织财产直接经济损失20万元以上，或者直接经济损失不满20万元，但间接经济损失100万元以上的；

5、虽未达到3、4两项数额标准，但3、4两项合计直接经济损失20万元以上，或者合计直接经济损失不满20万元，但合计间接经济损失100万元以上的；

6、造成公司、企业等单位停业、停产6个月以上，或者破产的；

7、弄虚作假，不报、缓报、谎报或者授意、指使、强令他人不报、缓报、谎报情况，导致重特大事故危害结果继续、扩大，或者致使抢救、调查、处理工作延误的；

8、严重损害国家声誉，或者造成恶劣社会影响的；

9、其他致使公共财产、国家和人民利益遭受重大损失的情形。

国家机关工作人员滥用职权，符合刑法第九章所规定的特殊渎职罪构成要件的，按照该特殊规定追究刑事责任；主体不符合刑法第九章所规定的特殊渎职罪的主体要件，但滥用职权涉嫌前款第1项至第9项规定情形之一的，按照刑法第397条的规定以滥用职权罪追究刑事责任。原阳春市国税局长滥用职权受贿 帮黑老大偷税 原广东省阳春市国家税务局局长欧开业、局直属征收分局局长钟智长期收受阳江黑社会性质组织首要分子林国钦好处。阳江市江城区人民法院对2人犯滥用职权、受贿等罪一案依法进行一审公开宣判。欧开业获刑17年。以滥用职权、受贿数罪并罚，决定对钟智执行有期徒刑4年

2001年6月，广东春潭水泥有限公司(下称春潭公司)原总经理林国钦(阳江黑社会性质组织首要分子，已判刑)买下春潭水泥厂后，通过他人介绍结识了欧开业。

欧开业自认识林国钦之日起，即长期收受林国钦及其春潭公司好处，为春潭公司偷税事宜提供保护和帮助。至2007年11月，欧开业收受春潭公司的林国钦等人送的贿赂共计人民币24万元、港币8万元，钟智收受春潭公司的程某富等人送的贿赂共计人民币4.8万元。

在春潭公司经营期间，阳春国税局有关人员发现春潭公司有偷税嫌疑，多次向欧开业提出对春潭公司进行检查，但欧均不同意。钟智也放弃应有的监管职责，任由春潭公司按自行提供的虚假纳税申报进行缴税，造成了国家税费重大损失。此外，2010年7月，被告人欧开业指使属下以公款52621元购买了一台尼康相机供其个人所有、使用。阳江市江城区人民法院认为，被告人欧开业、钟智不正确履行职责，任由春潭公司采用多种手段大量偷税，造成国家利益遭受重大损失，两人的行为已构成滥用职权罪。被告人欧开业利用职务上的便利，收受春潭公司财物人民币24万元、港币8万元，为春潭公司谋取利益，被告人钟智利用职务上的便利，收受春潭公司财物人民币4.8万元，为春潭公司谋取利益，两被告人的行为已构成受贿罪。被告人欧开业以非法占有为目的，利用职务上的便利，采取虚构事实的方法骗取阳春市国家税务局公款52621元用于购买相机为己用，其行为已构成贪污罪。

四、加强党风廉政建设必须从自我做起

加强党性修养、筑牢思想道德防线、弘扬良好约作风对领导干部来说十分重要。但是，由于教育的特性，它相对比较“软”、比较抽象，所以在现实中就很容易出现一个悖论:一方面，领导干部都强调反腐倡廉教育的重要性;另一方面，教育又容易受到忽视。往往是，一些领导干部出了问题，甚至出了严重的问题才后悔和仟悔。为什么不能结合现实的工作岗位，正确履行职责，廉洁从政，经受考验呢?为什么非要到出了严重的问题，导致了人生的悲剧才来发感叹。

比如，江苏省徐州市建设局原局长靖大荣，她曾经是江苏徐州女强人的代名词，她的家人、同学、朋友以她为荣。由于没有正确认识权力、把握权力，人生观出了问题，走上了违法犯罪的道路，被判13年有期徒刑。当领导干部的光荣跟阶下囚的耻辱形成巨大反差的时候，靖大荣悔恨到了极点。她忏悔说，“在这特殊的场所、特殊的环境，才算清我的人生‘七笔账’:一算政治账，自毁前程;二算经济账，倾家荡产；三算家庭账，夫离女散；四算名誉账，身败名裂；五算亲情账，众叛亲离；六算自由账，身陷牢笼；七算健康账，身心憔悴。”

“聪慧的人善于把别人的教训变成自己的经验，愚蠢的人则以自己的教训教育他人。”贵州省原省委书记刘方仁是几届中央委员，他自己说，他在陕西出生，那里有一个革命圣地延安。后来在江西工作，那里也有一个革命圣地井冈山;他在贵州工作，那里也有一个革命圣地遵义。他曾经立下誓言，绝不辜负党和人民的重托，一定要带领贵州人民脱贪致富。后来在出了严重问题面对记者的采访时，老泪纵横。面对腐败分子在铁窗内声泪俱下的忏悔，我们不会怀疑他们当时悔意的真诚，但为时已晚，因为他们的行为已给党和国家造成重大损失，也给家庭和个人带来巨大不幸。因此，一定要从典型案例中认真吸取教训，从点滴做起，从小事做起，自觉增强自律意识和拒腐防变能力，走好人生的每一步。

第一，加强学习，坚定信念。有人说书是男人最好的健身方式，是女人最好的美容方式。读书已经不是简单的扩充知识、开拓视野，还关乎安全感、幸福感甚至国家民族的竞争力。领导干部要过好生活关，必须加强学习，不断提高修养。

在诸多考验中，最重要、最重大的是政治上的考验。领导干部政治的成熟来源于理论的清醒，理论的清醒来源于系统的学习、深入的思考、丰富的实践。领导干部一定要确立终身学习的理念，真学、真懂、真信、真用。现实中一些领导干部放松学习，不注重世界观改造，导致人生的悲剧也是令人震惊的。北京市有一个正厅级干部，被派往京澳总公司担任总经理，出了严重问题，被判了18年有期徒刑。他在给党组织的忏悔材料中写到，他放松了学习，任总经理的四年间只读过两个红头文件，第一个红头文件是对他总经理的任命，第二个红头文件是开除他党籍的决定。党性原则臵于脑后，不按政策法规办事，一味敛财必将出大问题。

第二，接受监督，坚持原则。首先，耍正确认识权力。权力是一把双刃剑，用好了可以为党和人民建功立业;用不好，就会导致悲剧人生。所以有人说，拥有权力是风光与风险同在。其次，耍正确使用权力，耍无条件为人民群众谋利益，千万不要滥用权力，不能够越雷池一步。贪欲是人心中的恶魔，不注重防范的话，就会像潘多拉盒子，放出的妖魔把人毁掉。要常思贪欲之害，不断增强抵御各种诱惑的自觉性，筑牢思想道德防线，时时、事事、处处绷紧抵御贪欲诱惑这根弦，用道德规范、党纪国法约束自己的言行，用违纪违法分子的案例教育警醒自己。要像远离毒品那样远离贪欲，像拒绝毒品那样拒绝贪欲。面对金钱、权力、美色，要管住自己的手——莫伸手，要管住自已的眼——不眼热，要管住自己的心——不动心。

第三，法律是高压线。只有学法，才能知法、懂法，才能守法。很多贪官不懂法，有的违法了还不知道，主要是平时太不注重学法。几年前，检察机关查处了湘电集团公司下属分公司一名负责人的受贿案，受贿10多万元，他竟然还以为只要把受贿的钱退了就没事了，真的是太不懂法了。所以要学法，明确哪些事可以做，哪些事不可以做，哪些钱可以收，哪些钱不可以收，明确罪与非罪的界限，一旦越雷池，就会要受到法律的严惩。而且千万不要抱有侥幸心理，也不要以为躲得过今天、躲得过今年。

第五篇：预防渎职犯罪

礼泉县检察院预防渎职侵权犯罪工作主要做法

卢 斌

近年来，我们陕西省礼泉县人民检察院先后查办了一批有影响的渎职侵权犯罪案件，收到了良好的法律效果和社会效果。但是，遏制和减少渎职侵权犯罪单靠打击是不够的，必须坚持打防并举、标本兼治的方针，努力从源头上遏制渎职侵权犯罪多发的态势。今年以来，我院结合近年查办渎职侵权犯罪案件，根据不同行业部门的特点，采取多种措施开展预防渎职侵权犯罪活动，不断提高预防工作的成效，有效遏制和减少了渎职侵权犯罪的发生。

一、监督行政执法活动，促进依法行政

依法行政的核心是行政执法部门必须依照法定权限和程序履行职责，既不失职，也不越权，做到有权必有责，用权受监督，侵权要赔偿。根据工作中收集到的情况，我们选择了公安局、质监局、安监局、卫生局、环保局、农业局等单位调阅了近三年来的行政执法案卷。对案卷中涉及的每起行政执法案件的案情、执法程序、法律适用等都进行了认真细致的审查。对于执法过程中不合法、不合理的行为，我们先后发出检察建议4份，并督促各个单位进行认真整改。这些单位收到检察建议后都针对检察建议提出的问题改进了自己的执法行为。例如卫生局在收到我们关于加大打击非法行医力度的检察建议后，立即行动展开执法活动。针对执法活动中发现的问题，卫生局表示将向县政府专题汇报，由县 政府协调公安、食品药品监督等部门组成领导小组，邀请检察机关参加在全县范围内展开打击非法行医专项行动，确保广大人民群众就医安全。同时领导小组通过定期会议等形式，形成打击非法行医的长效监管机制，确保医疗行业健康发展。通过纠正行政执法部门日常执法行为中的小瑕疵，有效的做到了防微杜渐，减少渎职侵权犯罪的发生。

二、加强共建协作，构建预防体系

为了积极构建渎职侵权犯罪预防工作长效机制，在预防渎职侵权犯罪的协作中做到有章可循，我们先后与县住建局、环保局签订了预防渎职侵权犯罪共建协议，建立了一些相互协作的规章制度。

1、建立与行政执法部门联席会议机制。检察院与相关行政执法部门每年召开一次联席会议。联席会议主要通报相关行政执法部门渎职侵权犯罪案件的受理、移送和处理的基本情况，分析行政执法部门渎职侵权犯罪的新情况、新特点，提出预防渎职侵权犯罪的对策和建议；研究在相关行政执法部门预防渎职侵权犯罪工作的方式方法，安排部署预防渎职侵权犯罪的工作任务。

2、建立信息通报机制。检察院在查办相关行政执法部门的渎职侵权案件的个案情况应及时向相关行政执法部门通报。发现需要向相关行政执法部门通报的有关管理和制度上的问题，应当及时提出改进或处理建议。相关行政执法部门对检察院提出的建议要认真组织整改或督促整改，并及时 反馈整改情况。检察院、相关行政执法部门应相互交换相关的信息简报、工作文件和法规汇编，在各自组织的业务培训活动中应注意吸纳对方人员参加，以丰富执法、司法人员的知识结构，提高执法、司法水平和能力。

3、建立案件线索移送机制。为实现行政执法与刑事司法活动的有效衔接，行政执法部门查处的违法案件涉嫌犯罪的，应及时向公安机关移送，禁止“以罚代刑”，防止职务犯罪的发生。行政执法部门在工作中发现行政执法人员贪污贿赂、渎职侵权等职务犯罪线索，也应依法及时向我院移送。

4、建立工作协作配合机制。检察院在查办相关渎职侵权犯罪案件时，向相关行政执法单位调取案件所需的相关材料时，或者就政策性、专业性的问题提出咨询请求、提请作出鉴定结论时，相关行政执法部门应当积极配合。相关行政执法部门向检察院提出法律咨询、请求提供有关情况时，检察院应该配合。

5、建立预防渎职侵权犯罪机制。检察院应及时收集总结一个时期发生在行政执法部门的渎职侵权犯罪案件，通过个案分析、类案分析，找出犯罪的规律性原因以及相关行政执法部门管理体制上存在的问题。对其中典型案例剖析向行政执法部门通报。对于一段时间举报问题相对较多的行政执法部门，要结合具体案件情况，对相关行政执法部门进行预警通报，便于行政执法部门及时采取有关预防措施。

三、开展专题教育，筑牢思想防线

自律是最好的自我防腐剂。渎职侵权犯罪案件的发生，首先来源于行政执法人员本身价值观念的质变。一个执法人员一旦有了实施犯罪的念头，任何看似严密的监督机制和严惩措施都是苍白无力的。因此，对执法人员进行理想信念、职业道德、法律法规的教育是预防职务犯罪的根本措施。

为了加强警示教育、促进依法行政，我院先后在质检局、国土局、环保局、住建局举行了专题法制报告会。专题报告中，我院检察官详细讲解了犯罪的概念、特征和构成，职务犯罪概念和管辖，当前反渎职侵权工作形势，渎职犯罪的特点和发案形式等。结合各个单位的特点，用现实的案例具体讲解了各自行业所涉及到的罪名，使与会人员对各自行业涉及的具体罪名有了清晰的概念和深刻的认识，强化了案例的警示教育作用。专题报告就如何远离渎职侵权犯罪提出了“克服一个认识，做到一个具有，五个坚持,算好六笔账”的具体对策：一是要克服不贪污不受贿就不犯罪的模糊认识；二是要具有强烈的事业心和责任感，避免在工作中由于不认真履行职责而犯罪；三是做到五个坚持，即坚持职业道德教育，坚持法规制度学习，坚持监督和制约，坚持执法公开，坚持联系制度；四是要算好六笔账，即政治账、前途账、经济账、名誉账、家庭账、健康账。专题报告通过丰富的法律知识、浅显易懂的案例，清晰的说理使参会人员认识了渎职侵权犯罪的危害性和严重性，增强了法制观念和自律意 识，提高学法、守法的自觉性，有效的渎职侵权犯罪的发生。例如给礼泉县住建系统干部职工作讲座前，我们积极谋划，精心准备，通过专门选择23的个案例讲解与住建系统工作紧密相关的法律知识和防范措施，台下座无虚席，鸦雀无声，秩序井然，讲座空前成功，收效颇佳。

四、强化反渎宣传，创造良好氛围

中央对反渎职侵权工作非常重视，十七届四中全会强调要“加大查办违法法纪案件工作力度，保持惩治腐败高压态势”。中央《关于加强和改进新形势下党的建设若干重大问题的决定》中，明确要求要“严肃查处发生在领导机关和领导干部中滥用职权、贪污受贿、失职渎职案件，严肃查办商业贿赂案件和严重侵害群众利益案件。”但是，与中央的要求相比，一些领导干部对渎职侵权犯罪的危害认识不深刻，重视程度明显不足。有的认为渎职犯罪不过是“工作失误”，可以谅解，也有的为了本部门利益，包庇袒护犯罪，对犯罪分子仅作内部处理。因此，全社会特别是领导干部要切实提高对反渎职侵权工作的认识，始终保持高度警惕，切实增强同渎职侵权犯罪做斗争的意识和决心。为此，就要进一步加强反渎职侵权宣传工作，通过多种渠道和方式，在全社会宣传渎职侵权犯罪的表现形式、危害，举报方法等反渎职侵权知识，巩固反渎工作的群众基础，动员全社会支持和参与，为查办和预防渎职侵权犯罪工作深入开展营造良好的环境与氛围。近年来礼泉县院采取多种形式宣传查办和预防渎职 侵权犯罪工作，取得良好效果。一是在《检民直通车》开办专栏，宣传查办和预防渎职侵权工作。我院创办《检民直通车》发放全县所有单位、乡村，范围广，影响大，我们在该刊物开辟专栏，刊登有关查办和预防渎职侵权犯罪的工作动态、现实案例、相关图片，扎实推进反渎职侵权工作的宣传。二是组织编写了《渎职侵权犯罪案例选编》，印制1000余份，通过不同的渠道发送给部分人大代表、政协委员、单位、群众，引导社会各界充分认识渎职侵权犯罪的危害性、提高社会认知度，有效激发人民群众参与反渎职侵权工作的自觉性和积极性。三是开通博客宣传查办和预防渎职侵权工作。2011年7月我们在新浪博客开通《礼泉县检察院反渎局博客》。该博客设臵了职责职能、立案标准、高层动态、理论指导、工作信息、时事热点、精美图片等栏目，广泛宣传检察机关反渎职侵权工作的职能、性质、作用，反渎职侵权工作的管辖范围、立案标准、办案程序等，调动各方面力量同渎职侵权犯罪作斗争，全面提升查办渎职侵权犯罪案件的工作力度和质量效果，优化查办渎职侵权犯罪案件的执法环境。截至目前,运转正常,收效良好.四是通过报纸网站等新闻媒体广泛宣传查办和预防渎职侵权犯罪工作。近年来我们先后通过《检察日报》《咸阳日报》《新华网》《正义网》《中国法制新闻网》《各界新闻网》等媒体发表有关查办和预防渎职侵权工作的信息90余条和调研文章18篇，有力地宣传查办和预防渎职侵权犯罪工作。通过上述各种措施，提高了行政执法单位依法行政的能力、增强行政执法工作人员的事业心和责任感，有效的遏制和减少了渎职侵权犯罪的发生，促进了社会经济快速平稳的发展。（礼泉县人民检察院卢斌）

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