如何分析企业的增值税税负率

第一篇：如何分析企业的增值税税负率

如何分析企业的增值税税负率

税局每月会根据企业的实际生产经营情况，计算各个行业的税负。各个行业税负可能每月都有一些小变化，并不是一个固定不变的值。税局分析的目的是通过企业某期与上期或同行业的税负率的比较，判断企业是否隐匿销售少计销项税额或多计进项税额。如果计算出来你所在的企业增值税税负率异常，税收管理员可能就要上门来拜访，或请你过去喝茶了。下面是我们平时应该事前注意和分析的的数据，当前我们的目的不是要偷税，而是避免不必要的麻烦。

1、应税销售额，取自《增值税纳税申报表》。

应税销售额同比增长＝（本年累计应税销售额－上年同期累计应税销售额）÷上年同期累计应税销售额×100%。

2、进项税额，取自《增值税纳税申报表》。

进项税额同比增长＝（本年累计进项税额－上年同期累计进项税额）÷上年同期累计进项税额×100%。

3、应纳税额，取自《增值税纳税申报表》。

应纳税额同比增长＝（本年累计应纳税额－上年同期累计应纳税额）÷上年同期累计应纳税额×100％。

4、弹性系数：

（1）抵扣弹性＝进项税额同比增长÷应税销售额同比增长×100%。

附：总局计统司定期公布行业预警税负指标，供参考。

（2）税收弹性＝应纳税额同比增长÷应税销售额同比增长×100%。

5、税负率的计算

（1）内销企业：某时期增值税“税负率”=当期各月“应纳税额”累计数÷当期“应税销售额”累计数。

（2）“免抵退税”企业：某时期增值税“税负率”=当期“各月应纳税额累计数”÷当期“应税销售额”累计数={当期各月[“销项税额”-（“进项税额”-“进项税额转出”）-“上期留抵税额”]累计数+当期“简易征收办法应纳税额”累计数-当期“应纳税额减征额”累计数}÷当期“应税销售额”累计数。

税负率差异＝税负率－上年同期（或行业平均）税负率。

对高于行业税负上限或低于预警下限的企业，为税负率异常，税务机关会对预警异常的企业进行纳税评估。当然，因企业的实际经营情况、利润情况等各有差异，每户企业的税负率也会不同。

如果你不幸被税局约请“喝茶”，也不必太担心，应直面税务机关的“税负率”评价，由于销售、采购周期性影响，月度税负率存在着波动性也是很正常的。你应向税务机关如实解释形成原因，我给你准备好的说辞有：（1）为了怕原料涨价，当期原料购进较多，这些只要提供进项发票和库存报表就行；（2）商品销路不畅，本期降价销售较多，这些只要说明原因就行等等。

因此，我们要关注增值税税负率，但也不要搞人为的税负率控制。

第二篇：所得税税负率及增值税税负率

所得税税负率

序号

行业

预警税负率 1

造纸及纸制品业

1.00% 2

食品制造业

1.00% 3

其他采矿业

1.00% 4

批发业

1.00% 5

纺织业--袜业

1.00% 6

纺织服装、鞋、帽制造业

1.00% 7

印刷业和记录媒介的复制印刷

1.00% 8

皮革、毛皮、羽毛（绒）及其制品业

1.00% 9

农副食品加工业

1.00% 10

木材加工及木、竹、藤、棕、草制品业

1.00% 11

非金属矿物制品业

1.00% 12

纺织业

1.00% 13

其他制造业--水暧管件

1.00% 14

农、林、牧、渔服务业

1.10% 15

畜牧业

1.20% 16

居民服务业

1.20% 17

租赁业

1.50% 18

其他建筑业

1.50% 19

零售业

1.50% 20

建筑安装业

1.50% 21

废弃资源和废旧材料回收加工业

1.50% 22

其他制造业

1.50% 23

家具制造业

1.50% 24

工艺品及其他制造业

1.50% 25

电力、热力的生产和供应业

1.50% 26

饮料制造业

2.00% 27

通信设备、计算机及其他电子设备制造业

2.00% 28

金属制品业

2.00% 29

建筑材料制造业--水泥

2.00% 30

计算机服务业

2.00% 31

电气机械及器材制造业

2.00% 32

道路运输业

2.00% 33

餐饮业

2.00% 34

专用设备制造业

2.00% 35

通用设备制造业

2.00% 36

化学原料及化学制品制造业

2.00% 37

专业机械制造业

2.00% 38

医药制造业

2.50% 39

商务服务业

2.50% 40

专业技术服务业

2.50% 41

其他制造业--管业

3.00% 42

塑料制品业

3.00% 43

金属制品业--弹簧

3.00% 44

建筑材料制造业

3.00% 45

工艺品及其他制造业--珍珠

4.00% 46

其他服务业

4.00% 47

房地产业

4.00% 48

金属制品业--轴瓦

6.00% 49

娱乐业

6.00%

增值税税负率

增值税负率=本期应纳税额÷本期应税主营业务收入

序号

行业

平均税负率% 1

商业批发

0.90% 2

金属制品业

2.20% 3

纺织品(化纤)

2.25% 4

商业零售

2.50% 5

电子通信设备

2.65% 6

纺织服装、皮革羽毛（绒）及制品

2.91% 7

化工产品

3.35% 8

农副食品加工

3.50% 9

工艺品及其他制造业

3.50% 10

塑料制品业

3.50% 11

其他

3.50% 12

机械交通运输设备

3.70% 13

电气机械及器材

3.70% 14

食品饮料

4.50% 15

电力、热力的生产和供应业

4.95% 16

建材产品

4.98% 17

造纸及纸制品业

5% 18

非金属矿物制品业

5.50% 19

医药制造业

8.50% 20

卷烟加工

12.50%

第三篇：正确认识增值税税负率

正确认识增值税税负率

www.xiexiebang.com 2009年07月15日 10:18:23 编辑：可言 来源：江苏国税网 茅耀达 黄世扬

增值税税收负担率，是应纳税额与课税对象的比率，它比较直观地体现了纳税人实现税收的能力和负担水平。通过税负评价，可以从整体上判断纳税情况，对比同行业税负，可以判断不同纳税人之间的经营情况和税收负担情况。税负率被税务机关广泛应用，纳税评估和税务稽查的选案，往往将该指标作为关键指标。对外它是衡量纳税人纳税遵从度的重要参考，对内它是各级税务机关进行考核的核心指标，其作用和地位至关重要，征纳双方对该指标都十分关注。它是一条红线，是一条警戒线，宜高不宜低，只有这样纳税人才能被税务机关认可。

事实上，增值税税负率情况比较复杂，有许多方面值得思考。

一、增值税税负率认识上有几个误区

1、纳税人税收负担率并非越高越好，越低越差。增值税税负率计算公式：增值税税负率=当期实际入库增值税税款/当期应纳增值税收入×100%，由该公式可见，要想提高税负率，途径有二：一是扩大实际入库税款；二是缩小应税收入。在应税收入不减少的情况下，入库税款越多，税负率越高，这样的比值，这样的纳税人当然是越高越好，越高越可信。在应纳税额一定的前提下，通过少开发票、不开发票偷逃销售，同样达到提高税负的目的，这样的纳税人，这样的税负比值，越高越有问题，越高越异常。因此，税负率高低要正确对待，科学分析，剔除认识上的误区。

2、行业税负预警值并非放之四海而皆准，只能仅供参考。以纺织行业为例，某省、市、县划定的行业税负预警下限分别为3.47%、3.21%、3.15%，而笔者所在地区的纺织行业，如织布厂和纺纱厂，大都在2%-2.5%之间，有的织布厂不到2%；与预警值相差二个百分点以上，难道这些企业都存在偷税情形吗？其实不然，这里面有很多客观因素，如生产工艺流程、机器设备新旧都会导致增值额少，税负率低。预警值并非标准值，拿来就用，不加区分，会犯教条主义错误。

3、增值税税负率与所得税贡献率并非完全成正比关系。根据增值税原理，理论税负应包括工资、折旧、营业利润、营业费用等增值额和适用税率的乘积，再除以应税收入，得到理论税负。所得税贡献率是应纳所得税额与所得税计税收入的比例，所得税的大小，与应纳所得额和所得税税率有关，增值税的增值额不一定是所得额，如遇所得税优惠税率，所得税贡献率将变得非常小，这时候往往出现增值税税负率高，而所得税贡献率小，两者不成正比。“纳税人赢利越高，增值税税负越高，所得税贡献越大”，这是一个错误概念，赢利的收入并不局限于应征增值税的收入，还包括股息、红利、租金等非增值税收入，因此，税负率与贡献率要正确区分。

4、期末存货增加与增值税税负下降并非完全相关。许多税收管理员和企业财务人员，把税负下降归因于期末存货比期初存货的增加。其实不尽如此。税负下降因素很多，分析来分析去，许多人把目光放到期末存货增加的因素。存货增加，并不一定导致税负下降，如原材料已入库，发票未到。财务上月末作估价入账，试问：如何影响税负？一般来讲，估价入账，只会导致税负上升，何来下降？因此，存货影响税负一说，要区别对待。

5、税负最低化并非是企业利润最大化的有效捷径。追求利润最大化是每个企业的根本宗旨，许多企业玩弄手段，采取措施，尽量少纳税，将税负降到最低限度，达到预警下限，以此获取最大的利润空间。这样做适得其反，一方面，增值税是价外税，与企业的账面利润毫不相干，另一方面，利润的大小取决于产品的销售价格、原料成本、管理费用、营业费用等因素。纳税人只有在生产经营上开源节流，才能争取较大的赢利空间。如果纳税人通过虚拟进项等手段达到少缴税、降税负的目的，其偷税行为一旦被税务机关查处，滞纳金及罚款的支出将严重影响企业的账面利润。因此，税负最低化与利润最大化并不关联，不能人为降低税负率。

二、正确认识和运用增值税税负率应把握几个重点

1、正确进行行业划分是对纳税人税负率进行分析和比较的基础。行业不同税负率不同，子行业不同税负率也不同，不同行业之间的税负率不能进行比较，同一行业不同子行业之间的税负率也不能进行比较，同行业同一子行业在同一起跑线上，税负率才能比较。可见，行业及子行业划分正确与否极其重要。各级税务机关在进行行业鉴定时，不仅要看营业执照和税务登记证上的经营范围和经营方式，更要到企业实地去看产品实物，只有这样，才能确保行业鉴定不走样。许多企业挂羊头卖狗肉，营业执照经营范围和实际生产产品大相径庭，仅靠案头审核，不去实地调查，行业划分就会错误，纳税人适用错误的行业税负率，就会显示指数异常。因此，行业大类、行业小类一定要科学、正确地划分。

2、纳税人发生多种经营，跨行业经营情形的，要科学合理地划分行业大、小类。税务机关在征管过程中，经常碰到纳税人多种经营、跨行业经营的情况，而税务机关对同一企业的行业鉴定只能选择一个，在这种情况下，科学合理地进行行业划分显得十分重要。一般情况下，我们可以根据纳税人的不同产品进行行业归类，按照不同行业的销售收入占比进行划分，选取占比大的为主行业，进行行业鉴定。对跨行业经营的纳税人，其对应的行业税负率或高或低，要区别对待，认真分析，不能武断的认为税负异常。

3、出口退税企业要正确计算增值税税负率。增值税税负率是以当期实际入库增值税税款为分值计算的，对于全出口企业和部分内销部分外销的纳税人而言，由于外销出口销售实行免、抵、退税政策，其实际入库税款被抵减甚至为零，遇到这种情况，其增值税税负率就要通过还原后再计算。具体计算公式如下：外销销售额*17%=外销销项税额；外销销项税额+内销销项税额=企业销项税额；企业销项税额-企业进项税额=企业应纳税额；企业应纳税额/企业总销售收入=企业税负率。注意：企业进项税额中不要减进项转出。内销企业有税收负担率，外销企业同样有税收负担率，只要计算正确、合理，通过税收负担率，同样可以衡量纳税人的纳税遵从度。

4、增值税税负率的波动与存货的变动息息相关。纳税人期末存货余额与期初存货余额相比较，或增或减实属正常变动。剔除存货因估价入账因素外，存货的变动与税负率的高低息息相关，并且成反比例关系，一般来讲，存货增加，税负下降，反之，税负上升。企业在开办初期，大量购进原辅材料，销售尚未实现或少量实现，出现负申报或低税负，就是很好的印证。另外有一特例出现存货减少，税负下降，即企业行将倒闭，以低价清仓拍卖形式，大量抛售存货，价格低，增值少，存货减少，税负下降。因此增值税税负升降与存货变动，也要具体问题具体分析，不能一概而论。

5、增值税税负率的变动要考虑征、抵税率差的因素。同行业同大类并且同小类的不同企业之间，税负率也有高低。其中很重要的原因在于征、抵税率差。同为食品加企业，甲企业购进的原材料是向农户直接收购的，抵扣发票采用农副产品收购发票，按购进额的13%抵扣，生产后的产品按17%计算销项税金，高征低扣导致甲企业税负偏高。乙企业同样从事食品加工，原材料是半成品，并向丙企业购买，丙企业按17%的税率开具的增值税专用发票，给乙企业抵扣，显然，乙企业的增值税税负要比甲企业低。衡量纳税人税负的高低不可忽视征、抵税率是否有差异，这是影响税负的又一因素。

6、税负率要以一个纳税进行比较，较为科学合理。税收负担率是一个时期概念，有月负担率、季负担率、年负担率，一般来讲，月负担率波动较大，年负担率相对稳定。衡量一个企业的税负率，年负担率较为科学合理。同行业税负进行比较，以年负担率较为合理。有两种情况存在不可比因素：一是新开业企业，二是中间关闭企业。新开业企业大量购进存货，税负率偏低，关闭企业作价清理存货，税负不正常。看待税负率首先是正常企业，其次是一个纳税，两者要兼顾。只有这样，税负率不论是在不同企业之间比，还是同一企业不同时期比，才有比较价值。

7、税负率高低水平，还取决于不同经营方式的差异。纳税人生产完全相同的产品，行业大小类一样，在行业鉴定上完全一致，但他们的税负却有差异。原因在于经营的方式不同，来料加工的纯加工户，仅得加工费收入，折旧和工资是其增值额，辅料和电费是抵扣额，税收负担率相对较高。从原材料采购到生产制造到产品销售，实行购、产、销方式为主的纳税人，其税收负担率，极不稳定，受原材料价格、产品销售价格，运输费用等多种因素制约，税负一般低于纯加工户。但纯加工户入库税款的绝对额要远远低于购、产、销方式的纳税人缴纳的税款。税收负担率取决于增值额的大小，与增值额成正比。纳税额的大小，既取决于税负率，更取决于应税收入的多少，应税收入是主导因素。这一因素，在经营方式差异的企业之间尤其得以体现。这时，单看税负率一项指标，意义显得不大。

8、税负率的高低状况还取决于固定资产的抵扣与否。从2009年1月1日起，我国实行增值税税制转型改革，由生产型增值税向消费型增值税转变。其核心内容是允许增值税一般纳税人一次性抵扣购进的固定资产所含税金。这一新政的实施最直接的影响是减少财政收入，据预测，增值税大幅短收，全国少收入约1200多亿。微观方面，涉及到具体纳税人，由于抵扣固定资产进项税金，在一定时期内减少甚至产生不了应交税金，增值税税负率下降甚至为零。由于固定资产不是存货，税收短收，税负下降是永久性的，一定时期内，不会随着存货的消化而反弹上升，在比较纳税人税负高低的时候，要充分考虑固定资产抵扣的因素，要允许部分企业短期、甚至长期负申报、零税负。

三、增值税税负率的法律地位及运用

增值税税收负担率，无论翻遍《征管法》及其实施细则，还是《增值税暂行条例》，从头至尾都找不到相应的解释和对应概念。尽管如此，增值税负担率却被各级税务机关在实际征管工作中广泛运用，大受青睐。而增值税税负率却难以用统一的标准来规定，因而增值税税收负担率没有相应的法律地位。它只能是各级税务部门在实际征管工作中，总结归纳出来的衡量纳税人的一把尺度，是税务部门对内考核，对外加强征管，提高征管水平的一个辅助工具。由于增值税负担率面对的情况相对复杂多变，纳税人之间千差万别，不但没有相应的法律地位，而且在各级税务机关的正式文件中也很少作硬性规定，往往是以通知、便函等形式作为参考。

尽管增值税税负率没有相应的法律地位，但各级税务机关在日常管理、税收分析、纳税评估、税务稽查等征、管、查过程中经常加以运用。为此要防止二种倾向：第一种是唯指标论，把增值税税负率看成是万能钥匙，制胜法宝，用它一量，就能测出纳税人纳税情况，凡是低于上级税务机关公布的行业税负预警下限，都存在偷税嫌疑。有的税务人员工作方法简单、粗鲁。不听纳税人合理的解释，为完成评估任务，要求纳税人按照行业税负预警下限的标准进行补税，这种做法是错误的，十分不可取，是对增值税税负率的过于迷信。第二种倾向是不以为然。增值税负担率既没有法律地位，又没有相关文件规定，何必要拿它来作为标尺呢？纳税人千差万别，有的情况特殊，测算其负担率，没有任何价值，因此把它放在一边，弃之不用。上诉二种对待增值税税负率的态度，都是运用上的误区，必须加以批判。

增值税税收负担率是我们税务干部进行税源管理的一把锐利武器，就好比医生有了温度计一样，它对于我们及时发现企业的偷税漏税起到很好的监测和堵漏作用。税务人员应更新观念，客观理性地看待和评价税负率，不能以税负率高低来论英雄，而要把税负率指标放在一定地域，一定时期、一定行业范围内，结合企业具体数据、具体情况进行分析，特别要倾听纳税人陈述原委，用好用活“税负率”，把它作为加强税源管理的一项辅助工具。

作者单位：海门市国税局（责任编辑：江鹤鸣）

第四篇：关于加工企业增值税税负的分析

关于加工企业增值税税负的分析

在加工企业普遍存在着增值税税负偏高的情况，与制造型企业中存在的高利润率（即高增值）带来高税负不同，以加工为主的企业税负过重是有其不可避免的客观原因的。

假设有两个企业，甲企业是纯粹生产型的工业企业，而乙企业是以加工为主的工业企业，两个企业均为增值税一般纳税人，生产同样的产品，面临的外界环境完全一致。甲企业生产的产品成本为100元，成本构成为材料70元，直接人工18元，制造费用12元，该产品的销售价格为130元，即毛利率为30%；乙企业生产同样产品，其中50元的主要原材料由客户提供，其余辅助材料由乙企业自行采购，则乙企业的产品成本构成为材料20元、直接人工18元，制造费用12元，合计共50元，假设乙企业的毛利率水平与甲企业持平，即销售价格为65元，则对这两家企业的税负情况分析如下（假设所用材料正好为当期购入且完全消耗）

甲企业：进项税额＝70×17%＝11.9（元）

销项税额＝130×17%＝22.1（元）

应纳税额＝22.1－11.9＝10.2（元）

税负率＝10.2÷130×100%＝7.85% 毛利＝130－100＝30（元）

乙企业：进项税额＝20×17%＝3.4（元）销项税额＝65×17%＝11.05（元）

应纳税额＝11.05－3.4＝7.65（元）

税负率＝7.65÷65×100%＝11.77% 毛利＝65－50＝15（元）

如果乙企业的销售额与甲企业持平，也就是说销量达到甲企业的两倍时，它的情况是这样的：

乙企业：进项税额＝40×17%＝6.8（元）

销项税额＝130×17%＝22.1（元）

应纳税额＝22.1－6.8＝15.3（元）

税负率＝15.3÷130×100%＝11.77% 毛利＝130－100＝30（元）

从上面的计算可以看出，如果乙企业实现与甲企业同样的销售收入，假设为130元，同样取得30元的毛利，就需要比甲企业多缴纳15.3－10.2＝5.1（元）的增值税，税收负担远远重于甲企业。

为什么会出现这样的情况呢？在增值税的计算过程中，以“销项税额－进项税额”作为应缴纳的税额，实际上是将销售收入高于材料成本的部分均默认为企业生产过程中创造的增值额，并对该部分增值额课税。在生产型企业中，因为材料成本占了总成本中的较大比重，直接人工及制造费用这部分成本对税负的影响并不明显，课税的所谓“增值额”与实际的增值额（即毛利）相差的金额也并不大。而在加工型企业中，由于材料成本在总成本中占的比重较低，这两个金额之间的相差就会明显加大，比如在上面的例子中，乙企业每取得130元的销售收入，实际的增值额只有30元，但按照税法的规定计算应交税额时，默认的增值额为130－40＝90（元），它们之间的差额实际上为36元的直接人工及24元的制造费用，这样，就悄悄的增大了企业的税负。

这种情况在企业亏损的状态下，将会表现得犹为明显。假设两个企业的成本情况与上述例子完全一致，但甲企业的销售价格为98元，乙企业的销售价格为49元，则税负情况为：

甲企业：进项税额＝70×17%＝11.9（元）

销项税额＝98×17%＝16.66（元）

应纳税额＝16.66－11.9＝4.76（元）

税负率＝4.76÷98×100%＝4.86% 毛利＝98－100＝-2（元）

乙企业：进项税额＝20×17%＝3.4（元）

销项税额＝49×17%＝8.33（元）

应纳税额＝8.33－3.4＝4.93（元）

税负率＝4.93÷49×100%＝10.06% 毛利＝49－50＝-1（元）

与前面盈利时的税负率比较，甲企业的税负降低了2.99个百分点，下降明显，而乙企业的税负仅降低了1.71个百分点，两企业税负率之间的差距进一步被拉大。所以，在企业经营不善的情况下，加工型企业的税收负担将被更明显的凸显出来。加工型企业原材料成本在总成本中占的比重越低，税负的压力将越大，从而也将给流动资金带来很大压力。

另外，由于加工型企业的材料采购量相对偏小，在同样产能的情况下，销售额也要远低于生产型企业，因此在采购材料时的议价能力不强，寻找正规、有规模效益的供应商的难度也要大于生产型企业，很多时候只能选择小规模纳税人作为自己的供应商，这样就更加跌入了一个政策陷阱。

基于以上分析，加工型企业如能保持增值税小规模纳税人的身份，而不认定为一般纳税人，从增值税的角度来说，对企业是有利的，但是，在企业运营的其他方面，比如开发客户、建立企业形象、企业的长远发展等方面，还是存在着很多不利因素。总之，任何选择都必然有得有失，企业应该综合各方面情况考虑，选择最适合本企业的发展模式。

第五篇：关于增值税和所得税税负率的建议

关于虎牌电务增值税和所得税税负

率的建议

关于增值部分：

根据目前的公司结算规定，现在由总部开具的增值税发票，按90%提供抵扣的进项目发票，目前实际税负率为：销货发票为1.7%，技术服务发票为0.6%，处于行业平均水平以下。特别是技术服务这一块，属于营业税改增增值税，原来的税负率是5%，现在只有0.6%，这一块建议提高到5%，达到一个合理化水平。

现在，有部分分公司在签订合同时，没有对开具发票进行约定，等到结算时，对开具发票和业主方产生分岐，造成被动缴税情况。因此，各分公司在和业主签订合同时一定要结合业务的性质类别，在合同中约定开具何种发票，以尽早做好纳税计划。

提供建筑安装部分，开具建安发票，按3%缴纳营业税 提供销售货物的，开具增值税发票，小规模纳税人按3%缴纳增值税，一般纳税人按1.7%税负率缴纳增值税

提供技术服务的，开具增值税发票的，按5%缴纳增值税，开具地税服务业发票的，按5%缴纳营业税

各分公司根据自己的业务特点，参加上面标准执行。

关于企业所得税部分

根据网上资料查询，结合我司的实际情况，我司所处的行业企业所得税的税负率应该保持在1.5%左右。截止目前，我们合并利润表上仍然处于亏损状态，所得税一直未交。考虑到公司的经营规模越来越大，税收风险也越来越大。但同时各个分公司的具体经营情况也不相同，因此我们要求各个分公司参照下列标准来筹划2016年企业所得税，使我们的所得税实际税负率处于税务防控范围之内并实现企业效益最大化，同时加考虑到增值税及附加，建议所得税按下列标准缴纳：

1、对于新加盟的公司或加盟不超过3年且年销售收入在500万元以下的，当年允许亏损

2、对于新加盟的公司且当年销售超额超过500万元的，或加盟时间超过3年的，账面利润率保持在3%左右，以达到整体企业所得税税负率达到0.5%左右。

3、所有新加盟的分公司必须按照总公司的征收方式到所属主管税务机关办理备案手续

4、各分公司参照上述标准来合理进行账务处理

5、所有在2015年加入的分公司全部纳入企业所得税分配

6、总公司缴纳的企业所得税将按照各公司的收入比例进行分配，解交总公司