五级分类考核验收办法

第一篇：五级分类考核验收办法

安徽省农村信用社

信贷资产风险分类工作考核验收办法

一、考核验收目的：

为了保证安徽省农村信用社信贷资产风险分类工作的质量，确保分类准确，真实反映信贷资产质量，掌握信贷资产风险分类的偏离度，提高信贷管理水平，有效控制信贷资产风险，特制定信贷资产风险分类工作考核验收办法，省联社及各县级联社（含合作银行、下同）考核验收小组按照此办法进行信贷资产风险分类的考核验收工作。

二、组织领导：

安徽省农村信用社信贷资产风险分类的考核验收工作由省联社理事长（主任）直接负责，并实行问责制，省联社推广办公室具体落实考核验收工作的实施。省联社设立专门的考核验收小组，考核验收小组以省联社风险分类工作组为主，各县级联社考核验收小组参与，实行分片包干、交叉互查的办法，以县级联社为单位，按照“完成一家，验收一家”的原则进行考核验收，各县级联社由联社理事长直接负责，成立由信贷业务部、风险管理委员会（或贷款审查管理委员会）、稽核监察部等成员参加的考核验收小组，负责辖内的考核验收工作。

三、考核验收范围及对象：

1．县级联社要对辖内所有的基层信用社进行考核验收。县级联社在辖内基层信用社信贷资产风险分类认定工作逐步完成后，按本办法严格进行信贷资产风险分类的考核验收，为避免工作的过度集中，采取“基层信用社完成一个，考核验收一个”的原则进行，对辖内信用社（营业部）的考核验收面为100%，对单个信用社（营业部）的贷款的抽样比例：企事业贷款不低于其总额的40%，自然人贷款不低于其总额的20%。县级联社在自查考核验收中，要实事求是，合格一个、考核验收一个。完成考核验收工作后，县级联社考核验收小组汇总全辖报告，上报省联社推广办公室。

2．省联社推广办公室收到县级联社的信贷资产风险分类考核验收报告后，由省联社组织的考核验收小组开展对该县级联社信贷资产风险分类的考核验收工作。

省联社对县级联社的考核验收面为100%，对县级所辖的信用社（营业

第 1 页 部）的考核验收面原则上不少于10%，对被检查的信用社（营业部）信贷资产抽样比例与县级联社自行考核验收时的比例要求相同。

四． 考核验收时间安排：

自6月份开始，县级联社在辖内基层信用社分类结束后，及时组织考核验收工作，全面完成考核验收工作后及时向省联社推广办上报考核验收报告。

省联社考核验收小组在县级联社自行验收的基础上进行全面的考核验收抽查，在完成全省考核验收工作后，形成考核验收报告。

五．考核验收小组的具体要求：

每个考核验收小组成员5-7人，要设立考核验收小组组长和主要考核验收人，实行考核验收小组组长领导下的主要考核验收人负责制。

考核验收小组组长负责对考核验收小组的领导及事项的协调，应对组员的工作进行合理安排，能够有效地指导组员进行信贷资产风险分类工作的考核验收和信贷政策及信贷管理的检查、评价。

主要考核验收人负责考核验收小组的整改报告、考核验收报告的撰写等工作。主要考核验收负责人应熟练掌握信贷资产风险分类的方法、标准，具有丰富的信贷资产质量考核验收经验。

组员必须经过信贷资产风险分类的专业培训，熟练掌握信贷资产风险分类的方法、标准，具备信贷资产风险分类的操作经验，能正确评价基层信用社信贷资产风险分类结果。

六、考核验收的前期准备工作

1、提交申请：基层信用社在完成风险分类工作后，向上级联社提交《关于对信贷资产风险分类进行考核验收的申请报告》（附件一）。

2、下达考核验收通知书：县级考核验收小组对被检查的基层信用社下达《考核验收通知书》（附件二）。

３、被考核验收的基层信用社应立即按照《考核验收通知书》的要求准备下列书面资料：

（1）工作报告及评分表。被考核验收信用社按《安徽省农村信用社信贷资产风险分类考核验收标准》（附件三）的自行填制评分表、信贷资产风险分类工作报告。

（2）信贷资产风险分类工作的组织建设及实施方案，职责分工、各项管理制度、办法及落实情况。

（3）信贷资产风险分类的动员、培训工作、考试情况，考试的具体成绩。

第 2 页（4）信息交流情况。

（5）所有风险分类信贷资产清单的电子文档（Excel表格）和档案，按贷款人类别（企事业单位、自然人其他、自然人一般农户等）排列。

七．考核验收的重点、方法。1．考核验收的重点：

检查信用社是否按照省联社信贷资产风险分类工作的要求及步骤进行工作，考核验收培训的实效性、信贷资产风险分类信息的全面性、分类程序的严密性、分类结果的准确性，分类的偏离度是否在规定的范围内，对被考核验收的信用社信贷资产风险分类的质量做出整体评价。

2．考核验收的方法：

考核验收工作中，采取调查问卷、谈话询问、查看会议记录、调阅相关材料、信贷资产样本抽样、检查信贷档案等多种方式进行。

（1）进点会谈：考核验收小组应根据准备阶段所掌握的情况及需要了解的问题与被检查信用社进行正式的进点会谈，考核验收小组组长和主要考核验收人作为会谈的主谈人，内容主要包括： 信用社的信贷资产风险分类工作开展情况；

考核验收小组关注的核心问题：如风险分类的规章、制度及落实情况；有问题贷款、冒名贷款、垒大户贷款、关系人贷款、违规贷款；分类的准确性等；

考核验收小组存在疑问的问题。

信用社管理层对管理及经营风险、风险分类的认识等；

考核验收中的检查范围、对象、内部分工、时间、样本抽样原则、档案调阅的要求、会谈及保密事项等。

（2）调阅资料及信贷档案，确定抽样的样本，了解信贷资产风险分类情况：

考核验收中审阅信贷档案，正确的抽取样本是判断信贷资产风险分类正确与否的重要的步骤，考核验收小组应根据被检查信用社提交的资料清单调阅信贷档案、合理抽取样本，在调阅时，要向信用社说明需提供完整的信贷档案。

样本的抽取由考核验收小组经验丰富的人员担当；抽样是按户抽样；贷款样本按不同标准分组后，应剔除交叉的内容。

贷款样本遵循原则是：样本要有一定的覆盖率和抽样比例，具体为企事

第 3 页 业贷款不低于其总额的40%，自然人贷款不低于其总额的20%。要体现“风险优先”、“大额优先”原则，即：优先抽取风险较大的贷款，优先抽取金额较大的贷款。样本要兼顾代表性，即尽量包括各类贷款，使样本有较好的代表性，尽量考虑信贷资产类别、资产质量、期限、金额、行业、担保等因素，使抽取的样本满足考核验收人员对信贷资产分类的质量做出准确判断。

根据抽样的原则，抽取的样本一般应包括下列几类贷款：

（a）归为关注类的贷款：所有企事业贷款、自然人其他贷款余额在10万元以上。

（b）信贷资产风险分类中次级、可疑、损失类贷款。

（c）关系人贷款、冒名贷款、垒大户贷款、违规贷款。

（d）贷款余额位于前10位的企事业贷款。

（e）逾期贷款、重组贷款、卷入法律诉讼的贷款、内部审计或内部检查部门认为有问题的贷款。（f）过去一年新增的贷款。（g）其他贷款。

前六项贷款样本是抽样的核心内容，但为了使样本达到一定的覆盖面，判断风险分类的准确与否，考核验收人员还要从余下的贷款中选取适量的其他样本。

总之，抽取样本的覆盖率、样本包括的贷款金额、户数、种类等必须满足考核验收人员对风险分类的准确性及偏离度做出准确的评价。

考核验收小组成员要认真审阅抽取的样本，在仅靠样本无法获取全部信息的情况下，还需要和信贷人员进行必要的信贷讨论，了解借款人最新的经营状况、影响还款的重大事项等信息，对信贷资产进行正确分类，在获取总体信息的前提下，考核验收小组要将抽取样本的名称、数量、样本的类别、覆盖率、风险分类、存在的问题、风险分类是否准确、整改建议等在《安徽省农村信用社信贷资产风险分类考核验收工作底稿》（附件四）中详细记录，作为汇总考核验收报告及整改报告的原始底稿。（小额农户贷款由于量大，可利用信用社提供的矩阵分类认定表进行说明作为考核验收的工作底稿）（3）考核验收小组在检查中，对发现的问题要认真分析存在的问题，深入分析其形成的原因：

1、未严格执行分类标准。由于主观原因，未严格执行《安徽省农村信用社信贷资产风险分类实施细则》（以下简称细则），分类的尺度掌握的偏紧或

第 4 页 偏松，影响分类的准确性。如采用矩阵分类的小额农户贷款，没有及时给予正确的信用等级评定，或未及时对信用等级重新审定，或对已发生逾期贷款、拖欠利息、长期不归还贷款、外出打工、找不到借款人等多种原因已形成不良贷款的农户信用等级评定不准，直接影响到风险分类的结果。

2、人员素质参差不齐，分类标准不一致。分类人员专业知识经验欠缺，如对分类中必须掌握的现金流量、财务、非财务、担保等定量、定性分析能力不够，分类标准的理解存在偏差，导致分类结果不准确。

3、不愿暴露问题，担心如实反映分类结果造成不同的拨备，会影响信用社经营效益、个人收益、岗位及职务的变动。

4、有意隐瞒关系人贷款、冒名贷款、垒大户贷款、顶名贷款、违规贷款等，以借新还旧掩盖信贷资产真实质量。

5、以四级分类结果套用五级分类结果，或简单地以四级分类结果为参照划分出五级分类结果。

6、人为调整分类结果，将应分为不良的信贷资产进行上调，有意隐瞒信贷资产质量。

7、不能有效、连续、完整的收集借款人资料，信贷档案不全；借款人提供虚假报表，信用社又不能有效识别，获取真实的风险分类信息，造成风险分类不准确。

8、信贷人员法律意识淡薄、信贷知识欠缺，操作不规范等引起信贷风险，而又没有引起足够的认识，影响分类的准确性。

9、未及时、按程序审批风险分类认定结果。

10、分类不及时、连续。未能根据借款人的情况进行实时、动态的风险分类。

11、其他原因。

八、考核验收标准的内容、评分标准 1．组织建设及实施方案及落实。满分：10分

好：10-7分。信用社成立了信贷资产风险分类领导小组，制定了信贷资产风险分类方案或工作计划，能提供说明上述情况文字材料，如领导小组人员名单、具体的工作计划或方案，会议记录，总结、简报、墙报、有省联社或县级联社下发及制定的各项信贷资产风险分类的规章制度，落实了各级分类人员的岗位、职责、权限。信贷资产风险分类的各项规章得到认真、有效落实，至考核验收日，风险分类工作按工作计划已全部完成，落实情况良好。

第 5 页 一般：6-4分。信用社虽然成立了信贷资产风险分类领导小组，制定了工作计划或方案并在加以落实，但不能提供有效的文字说明、证据，人员岗位、职责、权限不清晰、存在瑕疵。至考核验收日虽然完成风险分类工作，但落实情况一般。

差：0分。没有上述或缺少工作，至考核验收日没有全部完成风险分类工作，制度及落实情况较差。

2．风险分类动员、培训。满分：5分。

好：5分。在4月中旬完成风险分类动员、培训工作，培训层次到基层信用社主任、分管副主任、信贷人员、农贷会计、稽核人员等与风险分类相关联的人员，充分认识风险分类的重要性，做到人人掌握风险分类的核心定义、分类方法、操作技能，必须提供能说明动员、培训的书面材料。完成的风险分类结果准确，定性清晰，信用社人员能正确解释或回答考核验收小组人员的提问。

一般：3分。对与风险分类相关的人员进行了动员、培训工作，提供能说明动员、培训的书面材料。但培训效果不甚理想，表现为：相关人员对风险分类的重要性认识还有待进行加强，掌握风险分类的核心定义、分类方法、操作技能情况一般，在实际的风险分类结果中存在着少量分类不准确、定性不规范的现象，信用社人员不能完全正确的回答或解释考核验收小组人员的提问。

差：0分。与风险分类相关的信用社人员培训效果不好，不能掌握风险分类的核心定义、分类方法、操作技能，在实际的风险分类结果中存在着许多分类不准确、定性不规范的现象，信用社人员不能正确的回答或解释考核验收小组人员的提问。

3．考试。满分：5分。

好：5分。参加省联社组织的信贷资产风险分类考试，全部合格。一般：3分。参加省联社组织的信贷资产风险分类考试，合格率达80%以上。

差：0分。参加省联社组织的信贷资产风险分类考试，合格率80%以下。4．信息交流。满分：5分。

认真执行省联社下发的《贷款五级分类工作信息交流制度》，及时、准确的向县级联社报送风险分类的信息及数据，被考核验收的信用社能向考核验收小组提供2份以上上报上级联社与风险分类有关的文字或数据信息。

第 6 页 一般：3分。能执行省联社下发的《贷款五级分类工作信息交流制度》，及时、准确的向县级联社报送风险分类的信息及数据，被考核验收的信用社能向考核验收小组提供一份以上上报上级联社与风险分类有关的文字或数据信息。

差：0分。不能向考核验收小组提供任何能说明已上报上级联社与风险分类有关的文字或数据信息。

5．风险分类涵盖内容。满分：10分

风险分类涵盖所有的信贷资产得10分。没有全部涵盖：按每户2分扣减，直到扣完10分为止。

6．信贷档案。满分：20分

好：20-16分。能认真执行省联社下发的《信贷业务档案管理暂行办法》，档案资料完整，能及时、动态的收集、补充、整理、保管，资料的归集符合省联社的档案管理相关要求。

管理规范：信贷档案至少达到两挡、两区保管，权证类有专人保管、调阅有手续；综合类档案资料涵盖贷款发放的整个流程，包括各类基础材料、凭证、报表、合同、申请审批书、抵质押物权证类的复印件、搜集到的有关借款人的各种信息等等。风险分类的工作底稿、认定表，上级社及本级权限内分类批复，分类统计表、信贷讨论记录、分类审批工作组会议记录、纪要，整改或预警通知书等。

企事业、自然人其他贷款按户建档，信贷档案盒要有封面、有目录。农户档案可按自然村、分户按序归档，档案盒有目录、有封面。一般：15-11分。能执行省联社的《信贷业务档案管理暂行办法》及相关规定，信贷档案按要求收集、整理、保管、管理，但存在着诸如信贷资料的收集不完整、有少量遗漏；资料有但没有按规定归集、整理；权证类资料没有在综合类档案中留有复印件；凭证只保留在会计柜台而综合类档案没有复印件等。

差：１０-0分。信贷档案管理存在着重大缺陷，如：基础资料不全，凭证、合同、报表缺少，没有动态的收集资料，保管混乱，风险评级资料不完整，因资料的缺失已影响信用社对借款人的风险评级及债务的追索权等等。

7．分类流程及执行情况。满分：25分。

好：25-20分。信贷资产风险分类流程及执行严格按省联社的《细则》办理，准确分类，流程清晰、岗位职责明确，方法正确，分类资料齐全，集

第 7 页 体讨论，主任审批，按权限上报审批。

企事业、自然人其他贷款的风险分类严格按规定操作。对符合损失类条件和单户超过10万元以上（含）的非损失类信贷资产，按《信贷资产风险分类工作底稿规范格式模板》要求撰写《分类工作底稿》，并填写《企事业单位贷款分类认定表》或《自然人其他贷款分类认定表》，要素填写规范、齐全。

小额农户贷款按矩阵分类后，按照核心定义进行了分类调整，农户评级与实际情况符合。

一般：1９-１１分。对照上述“好”的要求，基本都能达到，但存在着诸如工作底稿撰写不够规范、详细，认定表填写要素有遗漏、不全，流程存有瑕疵，但不影响信用社的风险评级偏离度的考核。

差：0-10分。分类流程、方法、权限、岗位职责、分类认定的工作底稿及认定表等存在问题较多，影响了信贷资产的准确分类。

8．风险分类的准确性。满分：120分

考核验收小组按照《安徽省农村信用社信贷资产风险分类实施细则》的要求，对抽样的样本逐笔进行认真检查，确定风险分类是否真实、准确，分类的结果是否与核心定义吻合，并由此计算出风险分类偏离度。

风险分类偏离度计算：

考核验收小组对抽取的样本进行分类认定，将逐笔认定的结果与被考核验收的信用社的风险分类结果进行比较，相一致的差异额为零，否则差异额为两个余额之差的绝对值。将检查出的差异额合计数与所抽取的贷款样本余额总计相比，得出风险分类偏离度。

风险分类偏离度包含两个方面：（1）不良率偏离度＝（2）类别偏离度＝

不良贷款差异额合计数×100％；

贷款样本余额总计（正常与关注间差异额＋次级可疑损失三者之间差异额）合计数×100％

贷款样本余额总计不良率偏离度为3 %（含）且类别偏离度为7 %（含）得100分；低于上述偏离度的，每低于1个百分点，增加2分；不良率偏离度大于3 % 或类别偏离度大于7% 的不得分。

9．通过考核验收的标准。

验收工作结束时由考核验收小组对总体结果进行打分，满分为200分, 得分在140分（含）以上，且同时满足下列条件，才能认定为通过考核验收，否则为不能通过。

第 8 页（1）偏离度的考核验收要同时满足：不良率偏离度在3 %（含）以内、类别偏离度在7 %（含）以内。

（2）对照《安徽省农村信用社信贷资产风险分类考核验收标准》中的验收考核项目的1-7项内容，任一项都不得为差。

九、考核验收报告的撰写要求、反馈、整改。

考核验收结束后要按时、高质量地整理出完整的考核验收报告，报告应围绕 《信贷资产风险分类考核验收标准》所列的8项内容逐项撰写，做到重点突出、有理有据，事实准确、清晰、评价正确，有利于被检查单位积极整改。考核验收报告的主要内容：

标题：《××市（县）××信用社信贷资产风险分类考核验收报告》 1．基本情况。被检查信用社风险分类工作组织建设及实施方案、落实情况；动员、培训、考试情况；信息交流情况等。

2．信贷档案管理情况及评价。对照《安徽省农村信用社信贷业务档案管理暂行办法》及评分标准进行评价。

3．信贷资产风险分类流程、执行情况，风险分类的准确性。是否涵盖所有信贷资产，分类的准确性、完整性、规范性。风险分类的偏离度及评价。对被检查信用社信贷资产风险分类情况要做总体描述，是否涵盖所有信贷资产，列举信贷资产的户数、余额；各分类结果的余额、户数、资产类别、占比；不良信贷资产户数、余额、占比，分类是否正确。本次考核验收抽取样本的信贷资产类别、户数、笔数、余额，同一样本中考核验收的分类结果与信用社的分类结果的差异，风险分类的偏离度是否在规定的范围内。4．存在的问题及形成的原因。

考核验收中发现的风险分类不准确、不真实的各种表现形式，要列举出具体事例，存在差异的具体借款人名称、贷款的具体情况、贷款余额、发放时间、信用社评级结果、考核验收的评级结果，存在差异的理由等，揭示风险分类建设和执行中存在的问题，剖析风险分类管理中的薄弱环节以及影响分类工作的因素等。

4．整改措施。对考核验收中发现的风险分类（包括信贷档案管理方面）存在的问题，提出针对性的整改措施。

5．建议。提出加强风险分类及信贷管理的建议。

6．总体评价：得分情况，是否通过考核验收，或需整改再次验收。7．验收人签字。考核验收小组的组长、主要考核验收人及组员在验收报

第 9 页 告中签字确认。

8．考核验收报告后附《安徽省农村信用社信贷资产风险分类考核验收标准 》的评分表、考核验收报表。

在验收工作报告初稿完成后，要向被考核验收信用社反馈情况，主要目的是：通报考核检查结果，听取被考核验收信用社对考核验收报告的解释、说明，避免出现重大差错。考核验收小组应认真听取被考核验收信用社的意见，对于重要问题不做无原则的让步。对于发现的严重问题，如有意掩盖信贷资产风险分类的真实情况，应要求被考核验收的信用社立即整改，并向上级联社反映，按规定予以问责。

双方经过认真沟通后，若无异议，即可确定考核验收报告内容。被考核验收信用社对报告中提出的问题，要立即进行整改，并将整改情况在一周内书面向上级联社汇报。

对没有通过考核验收的信用社，应立即进行整改，并在5个工作日内将整改情况报告给考核验收小组，申请再次验收。验收小组根据整改情况再次考核验收，直到合格为止。

县级联社考核验收小组将验收报告分别递交给被考核验收信用社、县级联社。

十．总结汇报。

县级联社考核验收小组在完成辖内的考核验收后，要汇总全辖情况形成报告，上报县级联社及省联社推广办公室。省联社考核验收小组的报告要提交被考核验收县级联社及省联社推广办公室。

由省联社组织的抽查中，要按照考核验收标准进行县级联社的信贷资产风险分类考核验收、对县级联社的考核验收小组自查结果进行评判。对县级联社考核验收小组在自查验收中结果不实、不准确、弄虚作假、蒙混过关的情况，省联社考核验收小组将情况向省联社推广办公室汇报，对县级联社考核验收小组组长、主要考核验收人以及相关责任人进行通报批评，并责令重新考核验收。

省联社考核验收小组在完成全省信用社的考核验收工作后，形成专题考核验收报告，向省联社、省银监局报送，并将全省风险分类考核验收的情况向各联社通报。

二○○六年五月二十五日

第 10 页 附件一：关于对信贷资产风险分类进行考核验收的申请报告 附件二：考核验收通知书

附件三：安徽省农村信用社信贷资产风险分类考核验收标准 附件四：安徽省农村信用社信贷资产风险分类考核验收工作底稿 附件五：考核验收报表

第 11 页 附件一：

关于对信贷资产风险分类进行

考核验收的申请报告

市（县）联社：

我社已于2006年 月 日完成信贷资产风险分类工作，请市（县）联社进行考核验收。

信用社 2006年 月 日

第 12 页 附件二：

考核验收通知书

信用社：

你社《关于对信贷资产风险分类进行考核验收的申请报告》已收悉，考核验收小组将在2006年 月 日开始对你社的信贷资产风险分类工作进行考核验收。

考核验收小组一行 人，组长：，主要考核验收人：，组员：

为保证考核验收的顺利进行，请你社在验收小组进驻前准备好下列资料：1、2、3、4、5、6、7、8、9、10、（市）县级联社考核验收小组 2006年 月 日。

第 13 页

第二篇：信用社(银行)贷款五级分类考核验收标准

信用社（银行）贷款五级分类考核验收标准

被考核验收单位：编号项

目分值备

注得分

1一、组织建设、实施方案及落实。10 2

（一）安排部署、制定分类方案和操作实施细则2查看文件，缺一项扣1分。

（二）成立了信贷资产分类领导小组；2查看资料没有成立或信用社主任为组长的不得分。

（三）落实了各级分类人员的岗位、职责、和权限；2落实了各个分类岗位职责、权限的得满分，否则不得分。

（四）制定了各类信贷风险资产的规章制度；2制定了各项分类资产的规章制度得满分，否则不得分。

（五）止验收日、分类岗位的职责落实情况。2止验收日，各分类岗位人员能够履行职责的满分，否则不得分。

7二、风险分类动员培训。5

（一）培训范围、参加人员；1培训面达到95%以上的满分，否则不得分。

（二）培训方式、培训内容；(集中培训、现场答疑、案例辅导、理论考试）2每缺一项扣.5分。

（三）培训的效果；（现场抽查部分信贷员进行知识问答）2合格的满分，不合格不得分。

1三、五级分类考试。5

（一）参加考试的人员范围；2参加面在95%以上得满分，每低10%扣1分，直至扣完。参加人员包括机关全体、各领导、信贷员和信用社会计。

（二）考试的结果。3全部合格的满分、合格率80%以上的2分，在80%以下得1分

4四、信息交流。5 15

（一）准确的向联社报送分类数据；3准确向联社报送分类数据的满分，否则不得分。16

（二）报送的分类数据真实、准确、及时；2报送的数据真实、准确、及时的满分，否则酌情扣减。

五、风险分类的涵盖内容。5 18

风险分类涵盖所有的信贷资产得10分。没有全部涵盖的，按照每少1户扣减2分，直至扣完；5 19

六、信贷档案搜集和管理。10 20

（一）档案信息资料的收集是否完整；(确实的必须书面说明)4按照《潼关县信贷档案管理办法》的规定，齐全的的满分，不全的，缺失一项扣0.2分。分类后的档案管理是否规范。

（二）风险分类的资料是否真实有效；

322

（三）贷款档案管理是否规范；3

七、分类流程及执行情况。15 24

（一）自然人一般农户贷款分类：5 25

1、自然人一般农户贷款信用等级评定情况；农户信用等级

重新审定的满分，否则不得分。

2、自然人一般农户贷款分类操作情况；按照分类操作程序，采取矩阵分类法，分类理由充分，基础信息与结果对称，要素填写规范的的满分，否则酌情扣减。

（二）企事业单位贷款分类5 28

1、是否撰写借款人的背景资料；背景资料包括：借款人情况、信贷资料、授信资料、风险风范措施及建议。

2、四大因素分析情况；运用四大分析工具进行分析，每缺一项扣0.1分，因企业倒闭，无法进行分析，出具有效证明的，不再扣分。

3、提出分类理由和初分意见；初分人员出具初分意见的得满分，否则不得分。

4、信贷讨论；超越权限，经过信贷讨论，并具有会议记录的得满分，否则不得分。

5、最终确定分类结果； 有明确的最终分类结果的得满分，否则不得分。

（三）自然人其他贷款分类5 34

1、是否撰写借款人的背景资料；背景资料包括：借款人情况、信贷资料、授信资料、风险风范措施及建议。

2、运用分析工具分析情况；运用必要的分析工具进行风险度分析。

3、提出分类理由和初分意见；初分人员出具初分意见的得

满分，否则不得分。

4、信贷讨论；超越权限，经过信贷讨论，并具有会议记录的得满分，否则不得分。

5、最终确定分类结果； 有明确的最终分类结果的得满分，否则不得分。

八、分类资产管理。15 40

（一）建立有效的分类资产监督制约机制；3查看制度办法、风险岗位设置是否符合要求，符合要求的的满分，不符合要求的不得分。

（二）分类后提出具体的风险分类措施；4针对不同的分类资产风险状况，提出不同的风险处置措施和意见。

（三）建立风险分类管理台帐；4建立的贷款五级分类管理台帐、且与会计总分帐相符的得满分，否则不得分。

（四）建立分类后资产的动态管理机制；4按季对贷款形态进行分类调整，对分类后的风险状况进行监测和调整，对新发放的贷款逐笔进行了分类认定，达到上述要求的得满分，否则不得分。

4九、信贷资产风险分类的准确性。30 45

（一）分类资产的抽样检查比例；10是否按照有关要求，进行抽样检查，符合要求的得满分，否则不得分。

（二）风险分类的不良率偏离度；10不良贷款偏离度为3%（含）得满分，低于上述偏离度的，每低于1个百分点加2分，最高加分不超过5分，不良贷款偏离度大于3%的不得分。不良率偏离度=

不良贷款占比率误差值/抽样检查不良率×100%

（三）风险分类资产的类别偏离度；10分类资产类别偏离度小于7%的得满分，大于7%的不得分。不良偏离度=同一时点正常、关注类贷款应进入次级及次级以下贷款/抽样资产风险总额×100%

48总

分

值100合 计

得

分 考核验收组负责人： 收单位负责人：

年

被验月

日

第三篇：五级分类试题

一、正常贷款

借款人能够履行合同，一直能正常还本付息，不存在任何影响贷款本息及时全额偿还的消极因素，银行对借款人按时足额偿还贷款本息有充分把握。贷款损失的概率为0。

二、关注贷款

尽管借款人目前有能力偿还贷款本息，但存在一些可能对偿还产生不利影响的因素，如这些因素继续下去，借款人的偿还能力受到影响，贷款损失的概率不会超过5%。

三、次级贷款

借款人的还款能力出现明显问题，完全依靠其正常营业收入无法足额偿还贷款本息，需要通过处分资产或对外融资乃至执行抵押担保来还款付息。贷款损失的概率在30%-50%。

四、可疑贷款

借款人无法足额偿还贷款本息，即使执行抵押或担保，也肯定要造成一部分损失，只是因为存在借款人重组、兼并、合并、抵押物处理和未决诉讼等待定因素，损失金额的多少还不能确定，贷款损失的概率在50%-75%之间。

五、损失贷款

指借款人已无偿还本息的可能，无论采取什么措施和履行什么程序，贷款都注定要损失了，或者虽然能收回极少部分，但其价值也是微乎其微，从银行的角度看，也没有意义和必要再将其作为银行资产在账目上保留下来，对于这类贷款在履行了必要的法律程序之后应立即予以注销，其贷款损失的概率在95%-100%。

正常：借款人能够履行合同，没有足够理由怀疑贷款本息不能按时足额偿还。关注：尽管借款人目前有能力偿还贷款本息，但存在一些可能对偿还产生不利影响的因素。

次级：借款人的还款能力出现明显问题，完全依靠其正常营业收入无法足额偿还贷款本息，即使执行担保，也可能会造成一定损失。

可疑：借款人无法足额偿还贷款本息，即使执行担保，也肯定要造成较大损失。损失：在采取所有可能的措施或一切必要的法律程序之后，本息仍然无法收回，或只能收回极少部分。

第四篇：银行五级分类



正常类、关注类、次级类、可疑类、损失类

具体标准如下：

企事业单位贷款和自然人其他贷款分类标准

农村合作金融机构在充分分析借款人及时足额归还贷款本息的可能性的基础上，参照下列基本标准初步划分企事业单位贷款和自然人其他贷款分类档次后，严格依据核心定义确定分类结果。1．下列情况划入正常类：

（1）借款人有能力履行承诺，还款意愿良好，经营、财务等各方面状况正常，能正常还本付息，农村合作金融机构对借款人最终偿还贷款有充分把握。

（2）借款人可能存在某些消极因素，但现金流量充足，不会对贷款本息按约足额偿还产生实质性影响。正常类参考特征：

a.借款人生产经营正常，主要经营指标合理，现金流量充足，一直能够正常足额偿还贷款本息。b.贷款未到期。

c.本笔贷款能按期支付利息

2．有下列情况之一的一般划入关注类：

（1）借款人的销售收入、经营利润下降或出现流动性不足的征兆，一些关键财务指标出现异常性的不利变化或低于同行业平均水平；

（2）借款人或有负债（如对外担保、签发商业汇票等）过大或与上期相比有较大幅度上升；

（3）借款人的固定资产贷款项目出现重大的不利于贷款偿还的因素（如基建项目工期延长、预算调增过大）；

（4）借款人经营管理存在重大问题或未按约定用途使用贷款；

（5）借款人或担保人改制（如分立、兼并、租赁、承包、合资、股份制改造等）对贷款可能产生不利影响；

（6）借款人的主要股东、关联企业或母子公司等发生了重大的不利于贷款偿还的变化；

（7）借款人的管理层出现重大意见分歧或者法定代表人和主要经营者的品行出现了不利于贷款偿还的变化；

（8）违反行业信贷管理规定或监管部门监管规章发放的贷款；（9）借款人在其他金融机构贷款被划为次级类；

（10）宏观经济、市场、行业、管理政策等外部因素的变化对借款人的经营产生不利影响，并可能影响借款人的偿债能力；

（11）借款人处于停产或半停产，但抵（质）押率充足，抵质押物远远大于实现贷款本息得价值和实现债权得费用，对最终收回贷款有充足的把握。（12）借新还旧贷款，企业运转正常且能按约还本复息的。（13）借款人偿还贷款能力较差，但担保人戴维偿还能力较强

（14）贷款的抵押物、质押物价值下降，或农村合作金融机构对抵（质）押物失去控制；保证的有效性出现问题，可能影响贷款归还；

（15）本金或利息逾期（含展期，下同）90天（含）以内的贷款或表外业务垫款30天（含）以内。关注类参考特征：

a.宏观经济、行业、市场、技术、产品、企业内部经营管理或财务状况发生变化，对借款人正常经营产生不利影响，但其偿还贷款的能力尚未出现明显问题。b.借款人改制（如合并、分立、承包、租赁等）对银行债务可能产生的不利影响。c.借款人还款意愿差，不与银行积极合作

d.借款人完全依靠其正常营业收入无法足额偿还贷款本息，但贷款担保合法、有效、足值，银行完全有能力通过追偿担保足额收回贷款本息。e.担保有效性出现问题，可能影响贷款归还。f.贷款逾期（含展期后）不超过90天（含）。g.本笔贷款欠息不超过90天（含）。

资料之一：关注类贷款，其他银行还列举如下特征：

借款还款意愿；贷款抵押物、质押物价格下降，或银行对抵（质）押物失去控制；贷款保证人的财务状况出现疑问；银行未能对贷款实施有效的监督或档案丢失。3．有下列情况之一的一般划入次级类：

（1）借款人经营亏损，支付困难并且难以获得补充资金来源，经营活动的现金流量为负数；

（2）借款人不能偿还其他债权人债务；

（3）借款人已不得不通过出售、变卖主要的生产、经营性固定资产来维持生产经营，或者通过拍卖抵押品、履行保证责任等途径筹集还款资金；（4）借款人采用隐瞒事实等不正当手段取得贷款的；

（5）借款人内部管理出现问题，对正常经营构成实质损害，妨碍债务的及时足额清偿；

（6）借款人处于半停产状态且担保为一般或者较差的；（7）为清收贷款本息、保全资产等目的发放的“借新还旧”贷款；（8）可还本付息的重组贷款；

（9）信贷档案不齐全，重要法律性文件遗失，并且对还款构成实质性影响；（10）借款人在其他金融机构贷款被划为可疑类；（11）违反国家法律、行政法规发放的贷款；

（12）本金或利息逾期91天至180天(含)的贷款或表外业务垫款31天至90天（含）。次级类参考特征：

a.借款人支付出现困难，且难以获得新的资金。

b.借款人正常营业收入和所提供的担保都无法保证银行足额收回贷款本息。c.因借款人财务状况恶化，或无力还款而需要对该笔贷款借款合同的还款条款作出较大调整。

d.贷款逾期（含展期后）90天以上至180天（含）。e.本笔贷款欠息90天以上至180天（含）。资料之二：次级贷款，其它银行还举例如下特征：

借款人净现金流量为负值，支付出现困难，借款人不能偿还其他金融机构的债务，借款人内部管理出现问题，妨碍债务的清偿，预计贷款损失在30％以下，贷款本金逾期91天至180天（含）

4．有下列情况之一的一般划入可疑类：

（1）借款人处于停产、半停产状态固定资产贷款项目处于停、缓建状态；（2）借款人实际已资不抵债；（3）借款人进入清算程序；

（4）借款人或其法定代表人涉及重大案件，对借款人的正常经营活动造成重大影响；（5）借款人改制后，难以落实农村合作金融机构债务或虽落实债务，但不能正常还本付息；

（6）经过多次谈判借款人明显没有还款意愿；（7）已诉诸法律追收贷款；

（8）贷款重组后仍然不能正常归还本息；（9）借款人在其他金融机构贷款被划为损失类；

（10）本金或利息逾期181天以上的贷款或表外业务垫款91天以上。可疑类参考特征：

a.因借款人财务状况恶化或无力还款，经银行对借款合同还款条款作出调整后，贷款仍然逾期或借款人仍然无力归还贷款。

b.借款人连续半年以上处于停产、半停产状态，收入来源不稳定，即使执行担保，贷款也肯定会造成较大损失。

c.因资金短缺、经营恶化、诉讼等原因，项目处于停建、缓建状态的贷款。d.借款人的资产负债率超过100%，且当年继续亏损。

e.银行已诉讼，执行程序尚未终结，贷款不能足额清偿且损失较大。f.贷款逾期（含展期后）180天以上。g.本笔贷款欠息180天以上。

资料之三：可疑类贷款，专业银行举例尚有：

预计贷款损失率在30％—90％之间；贷款本金逾期人（含展期后）180以上。5．有下列情况之一的一般划入损失类：

（1）借款人因依法解散、关闭、撤销、宣告破产终止法人资格，农村信用社依法对借款人及其担保人进行追偿后，未能收回的贷款；

（2）借款人已完全停止经营活动且复工无望，或者产品无市场，严重资不抵债濒临倒闭，农村信用社依法对其财产进行清偿，并对其担保人进行追偿后未能收回的贷款；（3）借款人死亡，或者依照《中华人民共和国民法通则》的规定宣告失踪，农村信用社依法对其财产或者遗产进行清偿，并对担保人进行追偿后未能收回的贷款；（4）借款人遭受重大自然灾害或意外事故，损失巨大且不能获得保险补偿，确实无力偿还的贷款；或者保险赔偿清偿后，确实无力偿还的部分贷款，农村信用社依法对其财产进行清偿或对担保人进行追偿后，未能收回的贷款；

（5）借款人触犯刑律，依法判处刑罚，其财产不足归还所借债务，又无其他债务承担者，农村信用社依法追偿后无法收回的贷款；

（6）借款人及其担保人不能偿还到期债务，农村信用社诉诸法律，经法院对借款人和担保人强制执行，借款人和担保人均无财产可执行，法院裁定终结执行后，农村信用社仍无法收回的贷款；

（7）由于上述（1）至（6）项原因，借款人不能偿还到期债务，农村信用社对依法取得的抵债资产，按评估确认的市场公允价值入帐后，扣除抵债资产接收费用，小于贷款本息的差额，经追偿后仍无法收回的贷款；

（8）开立信用证、办理承兑汇票、开具保函等发生垫款时，凡开证申请人和保证人由于上述（1）至（6）项原因，无法偿还垫款，农村信用社经追偿后仍无法收回的垫款；

（9）银行卡被伪造、冒用、骗领而发生的应由农村信用社承担的净损失；（10）助学贷款逾期后，农村信用社在确定的有效追索期内，并依法处置助学贷款抵押物（质押物）向向担保人追索连带责任后，仍无法收回的贷款；

（11）农村信用社发生的除贷款本金和应收利息以外的其他逾期3年无法收回的其他应收款。

（12）已经超过诉讼时效的贷款。

（13）符合《财政部关于印发<金融企业呆账核销管理办法>的通知》（财金[2005]50号）规定的被认定为呆账条件之一的信贷资产；

（14）借款人无力偿还贷款，即使处置抵（质）押物或向担保人追偿也只能收回很少的部分，预计贷款损失率超过85%。损失类参考特征：

a.借款人和担保人依法宣告破产、关闭、解散，并终止法人资格，银行经对借款人和担保人进行追偿后，未能收回的贷款。

b.借款人遭受重大自然灾害或者意外事故，损失巨大且不能获得保险补偿，或者已保险补偿后，确实无能力偿还部分或全部贷款，银行经对其财产进行清偿和对担保人进行追偿后未能收回的贷款。

c.借款人虽未依法宣告破产、关闭、解散，但已完全停止经营活动，被县级及县级以上工商行政管理部门依法注销、吊销营业执照，终止法人资格，银行经对借款人和担保人进行清偿后，未能收回的贷款。

d.借款人触犯刑律，依法受到制裁，其财产不足归还所借贷款，又无其他贷款承担者，银行经追偿后确实无法收回的贷款。

e.由于借款人和担保人不能偿还到期贷款，银行诉诸法律经法院对借款人和担保人强制执行，借款人后担保人均无财产可执行，法院裁定终结执行后，银行仍然无法收回的贷款。

f.由于上述a至e项原因，借款人不能偿还到期贷款，银行对依法取得的抵贷资产，按评估确认的市场公允价值入账后，扣除抵贷资产接受费用，小于贷款办席的差额，经追偿后仍无法收回的贷款。

g.开立信用证、办理承兑汇票、开具保函等发生垫款时，开证申请人和保证人授予上述a至f项原因，无法偿还垫款，银行经追偿仍无法收回的垫款。h.经国务院专案批准核销的贷款。

资料之四：损失类贷款，专业银行举例尚有：

经国税部门未能核销的贷款；预计贷款损失在90％以上。说明：

1．正常、关注、次级、可疑类贷款的基本分类标准是各类贷款的风险表现基本特征形式，采用的是列举法，不可能穷尽。它们只是贷款分类的重要参考因素。2．分类中，关键是要把握借款人的还款能力和贷款的损失程度，并结合担保分析后进行初分结果调整，依据核心定义，确定分类结果。

第五篇：非信贷资产风险五级分类操作办法

阿荣旗农村信用社非信贷资产风险五级分类讲义

农村信用社非信贷资产风险五级分类工作，此项工作对我们来说是个新事物、新课题，为了将全区农村信用社非信贷资产风险五级分类工作顺利完成，便于各级农村信用社对非信贷资产进行分类，确保分类结果的准确性和真实性，我们结合银监会《农村合作金融机构非信贷资产风险分类指引》和《内蒙古农村信用社非信贷资产风险五级分类实施细则》制作了相关分类工具表。现就操作步骤、现金、业务周转金类资产、同业债权类资产、投资类资产、固定资产类、在建工程类相应工具表的填制讲解如下：

操作步骤

一、各信用社要认真学习深刻领会《农村合作金融机构非信贷资产风险分类指引》、《内蒙古农村信用社非信贷资产风险五级分类实施细则》和《阿荣旗农村信用社非信贷资产风险五级分类实施细则》；

二、核对账务、收集有关资料；

三、编制工作底稿

1、资产项目：填列资产所属会计科目名称；

2、资产名称：填列具体资产名称；

3、编制内容应具体包括：资产形成时间及原因、资产 现状、具体分类理由及依据、分类结果。

四、填制工具表

现金类资产、存放联行款项等（附表1-1）

在填制工具表前必须按分类程序在广泛收集资料的基础上，填制工作底稿确定分类结果，然后按分类结果填制认定工具表。

1、现金资产、存放联行款项、存放中央银行款项属于安全性非信贷资产，由于风险很低或无风险，风险分类时可直接依照账面净值法认定为正常类。分类前应收集如下资料：

（1）分类日期的现金日记账（复印件）；（2）日报表（复印件）；（3）对账单（复印件）。这些能较全面的证明这些资产的状态，当然针对一些特殊的情况，分类社要多收集一些与之相关的证明材料。但在实际分类过程中，可能会遇到一些历史问题，出现存放中央银行款项等不能划分为正常类的情况，比如前些年有的信用社在人民银行融资中心的钱，现在融资中心取消了，但这部分资金就不应该仍放在存放中央银行款项科目核算，而应根据资金的性质调整到相应的科目。

填这张表时在填报说明中要注意第二项，现解释如下： 合规性里的“内容栏”是指是否按照规定正确使用会计科目，选填“合规”、“违规列账”、“违规使用会计科目”、及“其他违规行为”。“金额栏”是指违规列账金额，如果全部正确则不填。

2、对专项央行票据进行分类要看其是否在兑付期内： 在兑付期内为正常类；

在延长兑付期内认定为关注类；

因为，兑付期可以看作账龄，兑付期内无风险，超过兑付期意味着这部分资产面临着风险，到期后可能会出现不予兑付的情况。

同业债权类（附表1-2）

一、序号按资产顺序号填列；

二、交易对手：债权、债务交易对方名称；

三、核算科目：具体核算科目；

四、账面金额：按账面实际金额填列；

五、形成时间：每笔业务形成的具体时间；

六、债券名称：此栏只有“买入返售债券”资产填列具体债券名称；如：国债0601、国开0605；

七、操作风险

1、合规性：（1）有拆借合同、调剂合同、存放其他同业的账、债券质押交割单，填列“合规”，金额不用填写；（2）不合规：拆放银行业、金融性公司及调剂资金没有合同；存 放其他同业没有相应凭证；买入返售债券无债券质押交割单，填列“不合规”。

金额：填写具体违规金额。

2、准确性：选填准确、不准确。

按“六相符”内容填列，都相符填列准确，金额不填写。

3、完备性：

（1）有无协议：填列“有”或“无”；（2）协议合法性：

如各相关手续完整、有融资合同，应选填合法合规； 如农村信用社将资金拆放给证券公司，从事股票交易合同不完备，应选填“不合法”；

如农村信用社向其他金融机构超比例拆放资金，合同不完整，应选填“不合规”。

（3）凭证齐全性：相关交易合同、协议均有属于齐全；

八、信用风险

1、交易对手经营状况；

2、逾期天数（转让是否受限制）：填列“未逾期、逾1-90天、逾91天以上”；

3、诉讼情况：选填“未、诉讼中、执行中、终结”，如交易对手违约需要付诸于法律时具体填写；

4、诉讼时效：选填“内、失”；

5、市场风险： 如对该笔资产进行处臵，预计账面价值 低于市场价值的差额数；

九、预计损失额：农村信用非信贷资风险分类工作领导小组依据市场情况判断填列。

十、预计损失率：（预计损失额÷账面价值）×100%

十一、备注：如有损失的在备注中说明，或前面项目没有包括在内在的其它重要事项；

十二、初分意见：由初分社人员依据分类结果填写所对应的五个分类级次之一；

十三、初审意见：由非信贷资产风险分类工作小组初审并认定；

十四、认定结果：由旗县联社非信贷资产风险分类领导小组依据标准认定；

同业债权主要采用风险分类法并结合《实施细则》中风险分类标准进行分析分类。

存放同业款项案例：

某县联社在农行存放款项共2笔，金额合计：175万元，第一笔资金系行社脱钩前形成的，金额为75万元，由于脱钩时产权不明，一直存在争议，但农行能按期结息。第二笔资金系2007年3月20日存放农行，金额100万元，约定期限为30天，但由于前笔款项的原因，该行到期后至今未归还此笔款项，现对此项资产进行分类：

工作底稿：由于第一笔资金是行社脱钩时形成，产权不 明，存在争议，但由于该笔款项能按期结息，根据风险分类法至少划分为次级类。

第二笔款项由于到期未能支付，应根据核心定义视风险程度进行分类，如果到6月19日此笔款项仍未支付，逾期天数超过30天至少划分为可疑类资产。

拆放银行业案例：

某家法人信用社于2004年3月10日，拆借给某城市信用社100万元资金，期限一年，期间由于该社经营恶化，支付出现风险，资产负债率为135%，经银监部门批准同意其市场退出，并履行了法定清算程序，经清算组清算后能还拆借款10万元。

分析：由于此笔借款属于拆放银行业的范筹，根据风险分类法进行分类，由于交易对手依法宣告关闭，且停止经营活动，债权无法落实，初分认定此笔资产为损失类。

投资类资产（附表1-6）

投资类资产指债券投资、各种股权性质的投资。主要按照风险分类法和成本与市价孰低法进行分类。附表1－6填制方法：

一、序号：填写顺序号；

二、投资类型：“国债、金融债、企业债、其他” 如：财政部发行的为国债；国家开发银行、农业发展银 行、进出口银行发行的债券为金融债；企业债是银行间债券市场内批准的企业发行的短期融资券。

三、项目名称：为具体投资名称；

如在农业银行管理期间信用社对企业的投资，是什么项目就具体填什么内容；

四、核算科目：填写分类时的具体核算科目；

五、账面金额：截止分类时的账面实际金额；

六、债券发行单位：填列发行债券的单位名称；如果是股权投资不需要填写。

七、债券信用等级：结合发行债券机构的对外信息披露和评级情况进行填列；

八、操作风险（与同业债权认定表填制相同）

九、信用风险

1、转让是否受限制：选填“是、否”；

如投资购买的长期债券，在没有到期时发行企业由于违规被人民银行取消参与银行间债券市场资格，这种情况下该笔债券转让肯定受限制；

2、被投资单位经营状况：选填“正常、亏损、关停、破产”；

主要是针对被投资企业的经营情况，按具体情况填写。

3、诉讼情况、诉讼时效、市场风险（同上表）

十、预计损失额：农村信用社非信贷资风险分类工作领 导小组依据市场情况判断填列。

十一、预计损失率：（预计损失额÷账面价值）×100%

十二、备注：如有损失的在备注中说明，或前面项目没有包括在内的其它重要事项；

十三、初分意见：由初分人员依据分类结果填写所对应的五个分类级次之一；

十四、初审意见：由非信贷资产风险分类工作小组初审并认定；

十五、认定结果：由旗县联社非信贷资产风险分类领导小组依据标准认定；

同业债权主要采用风险分类法并结合《实施细则》中风险分类标准进行分析分类。

实例：

1992年某信用社、政府、土产公司共同出资兴建一座酒楼，建筑面积580平米，三方协议书上明确信用社投资价格为20万元，经查传票入账时间为1993年1月，占股38%，该酒楼因种种原因至1998年一直未能对外营业，由于该楼年久失修漏雨严重，1998年8月18日经三方代表协商此房减值52.7%，信用社投资金额减少为105400元。

该酒楼1998年经政府重新装修开业并对外出租至今，由于此房土地属政府投资所有，产权不明，信用社与政府多次协商，政府答复为：该酒楼对外出租后一直处于亏损状态，无分红能力。根据成本与市价孰低法结合实际情况，认定为损失类。

固定资产分类认定表（附表1－8）

固定资产的分类，只针对未提足折旧的固定资产确定是否存在价值变动迹象，主要采用可变现净值法的分类标准，结合核心定义和固定资产实际情况进行综合分析，确定分类结果，在充分做好工作底稿的基础上，按固定资产明细账逐项填列。

一、序号:按顺序填列。

二、项目名称：选填“营业用房、非营业用房、汽车及机械设备、电子设备、交通设备、其它”。

三、资产名称：按固定资产明细账上的相关名称如（办公楼、库房、运钞车等内容）填列。

四、原值：是指固定资产取得时的账面价值或重估后的入账价值填列。

五、累计折旧：此项按实际提取的累计折旧额填列。

六、形成时间：就是固定资产取得时的入账时间或重估后入账时间，如××信用社在1992年自建办公室一处，建造价值5万元，1994年对该固定资产重新进行了评估，增值1万元，重估后该固定资产价值为6万元，入账时间则为1994年。

七、操作风险：

1、合规性，内容栏选填“合规、违规列账、违规使用会计科目及其他违规行为”如果合规填“合规”二字，金额不必填写；如果不合规，填不合规的内容，如“违规列账”、“违规使用会计科目”等，金额栏填列不合规内容中反映出的差额部分。

2、准确性，反映会计核算的准确性。内容栏选填“相符”和“六相符”中不相符的内容。如果未违反“六相符”原则，就填“相符”；如果不相符就填违反“六相符”核算中的具体违反项，如“账实不符”“账表不符”“内外账不符”等。金额栏反映不符内容的差额部分。

3、完备性，第一栏“有无权属证明”，权属证明内容主要包括“产权证”、“土地使用证”、“购买合同”“车辆行驶证”等相关手续。根据具体情况，选填“均有、有产权证、有土地使用证、有购买合同、均无”等内容；第二栏“账、卡、薄完整性”选填“齐全，无账、卡、薄，缺账”；第三栏“计提折旧准确性”主要是针对不同性质的固定资产应采取不同的折旧方法和是否按规定的时间提取。根据实际情况选填“准确”、“不准确”；第四栏“折旧计提规定年限”，按财务会计核算的相关规定填列相应固定资产折旧计提的规定年限，如汽车则填“5”年。

八、市场风险：

1、完整性：选填“完好、有缺陷、严重毁损、有账无 物”等；

2、使用情况:选填“自用、出租、闲臵、出借”等；

3、使用价值”：反映账面价值与市场价值的差额，选填“增值、净值相当、贬值、将淘汰、已淘汰、无转让价值”等。

固定资产类案例

如XXX信用社现有营业用房两处，一处是营业楼，另一处是营业部，均是通过协议购买的，另有小轿车一辆是用自有资金购买的；首先搜集该信用社固定资产相关资料，经查实该信用社营业楼无任何相关权属证明；营业部相关权属证明（房屋产权所有证、购房协议书）齐全；小轿车权属证明（行驶证、购车发票）齐全，但行驶证以个人名义办理，在权属证明上存在一定的瑕疵。

其次根据固定资产账卡簿等相关档案资料撰写工作底稿。具体案例分析如下：

案例1：XXX信用社营业楼：建成于1993年，占地面积1000多平方米，主营业楼建筑面积2513平方米，原值165.41万元，1994年重估价值174.54万元，于1994年10月1日投入使用，因种种原因至今未办理土地使用证、准建证、房屋产权证等相关产权证明。截止2006年末，累计折旧116.46万元，账面净值5.76万元，按现市价计算，价值约380万元，已使用13年，属信用社资产无事实上的争议，但存在 一些可能造成资产及收益损失的不利因素即该营业楼无相关产权证明，有“潜在缺陷”，初分认定为关注类资产。

例2：XXX路分社：2004年4月19日通过协议的形式购入XXX房产111.6平方米，价值39万元，并办理了房产转移手续，相关产权证齐全，截止2006年末计提折旧5.2万元，账面净值33.85万元，按市价计算价值约39万元，现正常使用，无产权争议，初分认定为正常类资产。附：购房协议复印件、房产证复印件

例3：某信用社于2003年12月18日，购买桑塔纳轿车一辆价值17.5万元，凭证、证件齐全。截止2006年末，计提折旧10.5万元，净值7万元，目前正常使用，权属证件齐全，无产权争议，但在办理行驶证时为节省费用，以个人名义办理了行驶证，虽然是信用社职工，但对信用社来说存在造成损失的不利因素，有一定的风险性，因此在初分时认定为关注类资产。附：购车发票复印件、行驶证复印件

在建工程分类认定表（附表1-9）

在建工程主要以专家判定法为主，结合市场情况、实际情况进行分析分类。附表1-9表填制方法：

一、序号按资产顺序号填列，例如：

1、办公楼工程；

2、电子化建设资金等；

二、资产名称：按工程具体名称填列；

三、账面金额：填写在建工程账面数；

四、形成时间：不论是单笔或多笔形成的，均填写第一笔入账时间；

五、操作风险

1、合规性：（1）法律手续齐全，运行正常，填列“合规”，金额不用填写；例如：某信用社营业用房在建工程有土地征用手续、上级批复、工程预算、施工合同并在正常建设过程中；（2）不合规：按填表说明内容填，不属于在建工程科目核算在建工程内容，属于违规使用会计科目；

未经上级部门批准，工程没有预算手续、超出批准范围等情况属于违规列账；

其它不合规情况，不符合有关制度的填列其他违规，其它违要在工作底稿中具体说明；

金额：填写具体违规金额。

2、准确性：按“六相符“内容填列，都相符填列相符，金额不填写；不相符按不符内容填写如账实不符、账账不符等；金额填写不相符金额。

3、完备性：

（1）产权合法性选填合法、不合法；

权属证明明晰不存在争议，施工合同符合国家法律法规要求，为合法；

没有相关权属证明并存在一定争议，没有与施工单位签 订施工合同或合同签订有漏洞存在明显瑕疵容易产生法律纠纷，为不合法。

（2）凭证齐全性

如有土地使用证、规划许可证、预算说明书、上级批文、建筑施工合同，填写“齐全”；

没有土地使用证、规划许可证、上级批文填写：“重要凭证缺失”；

其他为“一般凭证缺失”；

任何相关证、文都没有为“无凭证”

4、审批人（机构），填写有或无

5、其它：前三项不包括在内的重要事项，填入此栏，同时应在工作底稿中说明具体情况；

六、市场风险

1、资产现状

完整性：填写完整、有缺陷（指一般损坏现象）、严重毁损、有账无物

使用情况：填写自用、出租、闲臵、出售

使用价值：填写增值、净值相当、贬值、将淘汰、已淘汰、无转让价值

七、账面价值高于市场价值的差额

填写账面价值-市场价值的金额，（市场价值由非信贷风分类工作小组参考市场进行确定）即账面价值与市场价值比 较得出相关结果，如果低于或等于不填写。

八、预计损失额：由农村信用社非信贷资产风险分类工作领导小组依据市场价值分析判断填列，也可聘请社会中介机构和有关专家评估判断。

九、预计损失率：预计损失额÷预计价值×100%

十、备注：如有损失的在备注中说明，或前面项目没有包括在内的其它重要事项；

十一、初分意见：由分类人员依据分类结果填写所对应的五个分类级次之一；

十二、初审意见：由非信贷资产风险分类工作小组初审并认定；

十三、认定结果：由旗县联社非信贷资产风险分类领导小组依据标准认定；

在建工程分类案例：

1998年某信用社与房地产开发商协议购买一商用底店拟设立一分社，信用社与开发商签订了房屋购买合同，并支付购房款30万元，在在建工程科目核算，由于房地产开发商所征用的土地存在法律纠纷，迫使工程长期停工，截止2006年末，仍未交付使用。

根据认定表情况按照非信资产风险分类核心定义及分类标准，划分为损失类资产。直接认定为损失类（附表1－12）

按资产科目直接填报，判断理由要包括是否符合财务列账要求及列账数据的准确性，其中1631待处理流动资产净损失、待处理固定资产净损失，3121历年亏损挂账直接认定为损失类资产。

1531固定资产清理按分类标准：按可变现净值法分析填列。

划分为损失类非信贷资产超过10万元填列（附表2）具体填列抵债资产、应收账款、其他应收款、固定资产、在建工程五项中拟认定为损失类单笔10万元（含）以上资产必须逐笔填制本认定表，在填制时根据分类认定表以及工作底稿直接填列。

在进行非信贷资产风险分类过程中，要注意以下两条特别规定：

（一）未准确核算的项目,或由于分类所需的资料不全，导致风险分类判断困难的项目，至少划分为关注类；

（二）违反国家有关法律法规和非信贷资产的有关制度规定的，除已划分为损失类的，分类结果要下调一级。

本讲解由自治区联社财务计划部负责解释，在操作的过程中如有疑异及时向自治区联社分类领导小组办公室反馈