纳税申报复习题

第一篇：纳税申报复习题

一、单选题

1、年应税销售额超过一般纳税人标准，不可以选择按小规模纳税人规定纳税申报。（）

A、其他个人 B、个体工商户 C、非企业性单位 D、不经常发生应税行为的企业

2、纳税人进口货物，应当自海关填发海关进口增值税专用缴款书之日起（）日内缴纳税款。

A、7 B、10 C、5 D、15

3、从（）起，纳税人从葡萄酒生产企业购进（以下简称外购）、进口葡萄酒连续生产应税葡萄酒的，准予从葡萄酒消费税应纳税额中扣除所耗用应税葡萄酒已纳消费税税款。

A、2015年5月1日 B、2014年8月1日 C、2015年1月1日 D、2014年1月1日

4、企业纳税年度发生的亏损，准予向以后年度结转，用以后年度的所得弥补，但结转年限最长不得超过（）年。A、3 B、5 C、2 D、7

5、因解散、破产、重组等原因终止生产经营活动，年度中间终止经营活动的，应当自实际经营终止之日起（）内，先向主管税务机关办理当期企业所得税申报和年度企业所得税汇算清缴，依法缴纳企业所得税。

A、60 B、30 C、40 D、15

6、扣缴义务人每次代扣在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的非居民企业应缴纳的企业所得税税款后，填报《中华人民共和国扣缴企业所得税报告表》及相关资料向所在地的税务机关进行申报，并自代扣之日起（）日内缴入国库。

A、10 B、15 C、7 D、30

7、企业发生重组业务并重组各方需要税务机关确认，可以选择由重组主导方向主管税务机关提出申请，逐级上报（）税务机关给予确认，按审批流程处理。

A、省级 B、县（市）级 C、市（区）级 D、总局

8、税务机关发现纳税人多缴税款，办理退税的，本税务事项在（）日内办结。纳税人自行发现多缴税款申请退税的，本税务事项在（）日内查实并办结。

A、5，20 B、10，30 C、7，30 D、10，20

9、金融企业报送财务报表在CTAIS财务报表报送和信息采集的哪个模块录入（）

A、财务报告报送与信息采集（小企业会计准则）B、财务报告报送与信息采集（企业会计准则）C、财务报告报送与信息采集（企业会计制度）D、财务报告报送与信息采集（事业单位会计制度）

10、车辆购置税中的车辆合格证电子信息重复使用发起方式是（），办结方式是（）。

A、依职权、限时办理 B、依申请、即时办理 C、依职权、即时办理 D、依申请、限时办理

11、（）是税务机关将纳税人、扣缴义务人、代征代售人的电子缴款信息通过横向联网电子缴税系统发送给银行，银行据以划缴税款到国库时，由税收征管系统生成的数据电文形式的税收票证。A、中华人民共和国税收缴款书（银行经收专用）B、中华人民共和国税收缴款书（税务收现专用）C、中华人民共和国税收缴款书（出口货物劳务专用）D、税收电子缴款书

12、下列属于小规模纳税人申报时必报的资料（）A、增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）附列资料 B、税控收款机用户卡 C、机动车销售统一发票清单

D、增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）

13、营业税改征增值税的应税服务有扣除项目的纳税人应填报在哪个附表（）

A、增值税纳税申报表附列资料二（本期进项税额明细）B、增值税纳税申报表附列资料一（本期销售情况明细）C、增值税纳税申报表附列资料四（税额抵减情况表）D、增值税纳税申报表附列资料三（应税服务扣除项目明细）

14、下列哪些是依申请发起的（）A、车辆购置税申报 B、车辆购置税特殊业务处理 C、车价信息管理

D、车辆合格证电子信息重复使用

15、车辆价格信息每年采集6次，采集期分别为2月、4月、6月、8月、10月、12月，具体采集时点由（）确定。A.区县税务机关 B.市级税务机关 C.省级税务机关 D.国税总局

16、纳税人办理纳税申报以后，发现申报表存在错误但又超过申报期在CTAIS哪个模块处理（）A、2014版增值税小规模纳税申报

B、2014版增值税小规模纳税申报（补充申报）C、申报表更正 D、以上都不对

17、实行查账征收方式申报企业所得税的居民企业纳税人进行企业所得税季度申报时在CTAIS哪个模块录入（）

A、中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A类，2014年版）

B、中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（B类，2014年版）

C、中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类，2014版）》 D、中华人民共和国非居民企业所得税季度纳税申报表（适用于据实申报企业））》

18、免税车辆因转让、改变用途等原因，其免税条件消失的，纳税人应在免税条件消失之日起（）日内到主管税务机关重新申报纳税。A、30 B、45 C、35 D、60

19、下列不属于定期定额纳税人自行申报的情形（）A、定期定额户不适用简易申报 B、达到起征点户

C、未达起征点双定户达到起征点后申报 D、定期定额户超定额申报

20、纳税人未按规定期限办理纳税申报和报送纳税资料的，税务机关责令限期改正，可以处（）

A、二千元以下的罚款；情节严重的，可以处二千元以上五千元以下的罚款。

B、二千元以下的罚款；情节严重的，可以处二千元以上一万元以下的罚款。

C、二千元以下的罚款；情节严重的，可以处二千元以上的罚款。D、一千元以下的罚款；情节严重的，可以处二千元以上一万元以下的罚款。

21、企业所得税纳税人年度中间终止经营活动的自实际终止经营之日起（）日内向税务机关申报年度企业所得税，并汇算清缴，结清应缴应退税款。

A、10 B、30 C、60 D、45

22、居民企业不再持续经营，发生结束自身业务等经济行为时，对清算所得、清算所得税、股息分配等事项进行处理，并依照税收法律法规相关规定，自清算结束之日起（）日内，就其清算所得向税务机关申报缴纳企业所得税。

A、10 B、15 C、30 D、60

23、欠缴税款（）万元以上的纳税人在处分其不动产或者大额资产之前，应当报送《欠税人处置不动产或者大额资产报告表》及相关资料向税务机关报告。

A、5 B、10 C、20 D、15

24、定点联系企业名册信息采集发起方式是（），办结方式是（）。

A、依职权、即时办理 B、依职权、限时办结 C、依申请、即时办理 D、依申请、限时办结

25、增值税小规模纳税人纳税人申报后，办税服务厅申报征收岗工作人员应进入Ctais2.0中（）模块，核实“票表比对”异常信息的异常原因.A、申报征收 B、凭证管理 C、发票缴销 D、发票稽核

26、增值税一般纳税人申报时下列资料不属于必须报送的资（）A、增值税纳税申报表（一般纳税人适用）

B、增值税纳税申报表附列资料一（本期销售情况明细）C、增值税纳税申报表附列资料二（本期进项税额明细）D、增值税纳税申报表附列资料三（应税服务扣除项目明细）

27、下列不属于小规模纳税人条件报送的资料（）A、增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）

B、增值税纳税申报表附列资料四（税额抵减情况表）C、税控收款机用户卡

D、机动车辆经销企业销售明细表》及电子信息

28、纳税人未按规定期限申报税务机关责令限期改正，可以处二千元以下的罚款；情节严重的，可以处二千元以上一万元以下的罚款的政策依据（）A、《中华人民共和国税收征收管理法》第六十二条 B、《中华人民共和国税收征收管理法》第六十八条 C、《中华人民共和国税收征收管理法》第六十三条 D、《中华人民共和国税收征收管理法》第六十四条

29、下列不属于企业所得税年报必须报送的资料（）A、中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类，2014版）封面

B、企业所得税年度纳税申报表填报表单

C、中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类）D、企业所得税弥补亏损明细表

30、呆账税金开票，指税务机关对追缴（）之前发生的呆账欠税进行的开票业务。

A、2002年1月1日 B、2001 年5 月1 日 C、2001 年1 月1 日 D、2002 年5 月1 日

二、多选题

1、纳税人申报中出现下列哪种情况时主管税务机关应重点关注，若多次或连续出现其中一项或多项，应组织人员进行深度监控或评估。（）

A、操作错误导致的错误申报 B、长期应纳税额为零申报 C、长期收入异常的申报 D、经常逾期的纳税申报

2、附表《部分产品销售统计表》的报送条件是从事（）等产品生产的增值税一般纳税人在办理增值税纳税申报时。A、轮胎 B、化妆品 C、酒精 D、摩托车

3、．《其他应税消费品消费税纳税申报表》的报送条件为由贵重首饰及珠宝玉石、鞭炮焰火、高尔夫球及球具、高档手表、木制一次性筷子、实木地板（）等消费税纳税人

A、摩托车 B、成品油 C、游艇 D、化妆品

4、《居民企业参股外国企业信息报告表》的报送条件为居民企业成立或参股外国企业，或者处置已持有的外国企业股份或有表决权股份，符合以下情形之一，且按照中国会计制度可确认的，应当在办理企业所得税预缴申报时向主管税务提交。（）

A、居民企业直接或间接持有外国企业股份或有表决权股份达到10%（含）以上；

B、居民企业在被投资外国企业中直接或间接持有的股份或有表决权股份自不足10%的状态改变为达到或超过10%的状态；

C、居民企业在被投资外国企业中直接或间接持有的股份或有表决权股份自达到或超过10%的状态改变为不足10%的状态。D、居民企业在被投资外国企业中直接或间接持有的股份或有表决权股份自达到或超过5%的状态改变为不足10%的状态。

5、非居民企业所得税自行申报所属业务部门为（）A、所得税处 B、纳税服务处 C、货物和劳务税处 D、国际税务管理处

6、在办理车辆购置税业务过程中，有些车辆会无纸质合格证或合格证电子信息，无法依据车辆合格证电子信息办理纳税申报、减免税等相关业务。按照国家税务总局的规定，保留应急模式，处理这部分“特殊业务”。这个业务包括：（）

A、拍卖 B、走私罚没 C、法院裁决 D、免税条件消失

7、符合《企业会计准则》的企业包括（）

A、银行金融 B、保险公司 C、事业单位 D、农村专业合作社

8、增值税小规模纳税票表比对中，税务机关采集的开票信息包括（）等专用设备开具的发票信息。

A、税控收款机 B、金税盘 C、非税控开具的普通发票 D、税控盘

9、非居民企业和非居民个人在中国境内承包工程作业和提供劳务，工程或劳务项目完毕，未按期结清税款并已离境的，主管税务机关可制作《税务事项告知书》，通过信函、电子邮件、传真等方式，告知该非居民限期履行纳税义务，同时通知境内发包方或劳务受让者协助追缴税款。（）

A、信函 B、公告 C、电子邮件 D、传真

10、一般征收开票，指对已实现的应征税（费）进行征收开票的业务，主要包括因（）审计决定等形成的待缴税款或逾期欠税。A、稽查补税 B、申报未缴 C、纳税评估 D、行政处罚

11、票证销号是指税务机关根据银行（国库经收处）、国库反馈的税款已成功入库或退库的信息，对已开具的税收票证及相应的税款状态进行登记确认的过程。票证销号包括（）

A、缴款书上解销号 B、缴款书入库销号 C、收入退还书销号 D、更正（调库）通知书销号。

12、增值税一般纳税人进行纳税申报时必须报送的资料（）A、增值税纳税申报表（一般纳税人适用）

B、增值税纳税申报表附列资料二（本期进项税额明细）C、固定资产进项税额抵扣情况表 D、税控IC卡

13、预缴税费开票包括（）特别纳税调整预收、代开发票预收税款、、延期申报预收税款、其他预收等各种预缴税费的开票。A、分期预缴 B、查补预收税款 C、出口货物预收税款 D、辅导期一般纳税人预缴税款

14、下列属于一般纳税人申报时属于条件报送的资料（）A、增值税纳税申报表附列资料一（本期销售情况明细）B、已开具的机动车销售统一发票存根联 C、防伪税控开具发票汇总表 D、海关缴款书核查结果通知书

15、下列需要申报文化建设事业费的行业有（）

A、娱乐业 B、广告服务业 C、交通运输业 D、零售业

16、下列哪些属于办结方式为即时办理的（）A、增值税一般纳税人申报 B、增值税小规模纳税人申报 C、车价信息管理 D、车辆合格证电子信息重复使用

17、下列说法正确的是（）

A、原油天然气增值税纳税人应依照税收法律、法规、规章及其他有关规定，在规定的纳税期限内填报《增值税纳税申报表（适用于增值税一般纳税人）》及其他有关资料，向税务机关进行纳税申报。B、增值税一般纳税人应依照税收法律、法规、规章及其他有关规定，在规定的纳税期限内填报《增值税纳税申报表（适用于增值税一般纳税人）》及附表、其他相关资料，向税务机关进行纳税申报。C、增值税小规模纳税人依据相关税收法律法规的规定依法履行纳税义务，按照税收法律、法规、规章及其他有关规定，在规定的纳税期限内填报《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用》及附表、其他相关资料，向税务机关进行纳税申报。

D、实行定期定额的纳税人在规定的纳税期限内填报《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用》及附表、其他相关资料，向税务机关进行纳税申报。

18、下列属于定期定额纳税人自行申报的情形（）A、定期定额户不适用简易申报 B、达到起征点户 C、未达起征点双定户达到起征点后申报 D、定期定额户超定额申报

19、定期定额户在下列哪种情形下进行定期定额分月（季）汇总申报（）

A、每月申报期结束后 B、执行期结束后 C、注销税务登记 D、每季申报期结束后

20、催报处理归档资料清单（）

A、催报清册（逾期未申报）B、催报清册（逾期未报送资料）C、税务事项通知书 D、税务文书送达回证

21、增值税纳税申报表附列资料（表二）中“

二、进项税额转出额”中填写的项目有（）

A、未认证已抵扣的进项税额 B、用于非应税项目的进项税额 C、用于按简易征收办法征税货物的进项税额 D、免抵退税办法出口货物免抵退税额抵减额 E、纳税检查调减进项税额

22、非居民企业合同项目备案包括（）三个事项。A、源泉扣缴企业所得税合同备案

B、境内机构和个人发包工程作业或劳务项目备案 C、境外机构和个人发包工程作业或劳务项目备案 D、个人发包工程作业或劳务合同款项支付情况备案

23、其他涉税资料报送与信息采集是指除重大涉税情况报告和财务报告报送与信息采集以外的其他涉税资料的报送与信息采集。其他涉税资料报送与信息采集包括（）消费税相关资料采集、非居民相关资料采集、财产一体化相关资料、特别纳税调整相关资料、重点税源监控企业相关资料、海上油（气）田设施废弃处置方案备案资料、出口退税资料报送及信息采集。

A、增值税相关资料采集 B、个人所得税相关资料 C、税收调查相关资料 D、非税控电子器具使用的软件程序说明资料

24、大企业个性化服务产品主要包括()年度遵从计划、复杂涉税事项专题培训、税务遵从合作协议谈签与执行等。A、新税法适用解读 B、特殊事项事先裁定 C、税务内控测评 D、涉税诉求响应

25、从事销售业务的一般纳税人进行纳税申报时除报送加油IC卡还需要报送（）

A、《成品油购销存情况明细表》 B、《成品油购销存数量明细表》 C、《加油站月销售油品汇总表》 D、《加油站月份加油信息明细表》。

26、下列属于小规模纳税人纳税申报时条件报送的资料（）A、增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）

B、增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）附列资料 C、金税盘（税控盘）或报税盘

D、增值税纳税申报表附列资料四（税额抵减情况表）

27、．机动车经销企业小规模纳税人在进行纳税人申报时需要报送的资料（）

A、《机动车销售统一发票清单》及其电子信息 B、《机动车辆经销企业销售明细表》及其电子信息 C、《机动车销售统一发票领用存月报表》 D、已开具的统一发票存根联

28、小规模纳税人申报后需要归档的资料（）A、增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）

B、增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）附列资料 C、增值税纳税申报表附列资料四（税额抵减情况表）D、税控收款机用户卡

29、纳税人进行消费税申报，税务机关需要查验的资料（）A、外购应税消费品增值税专用发票抵扣联 B、海关进口消费税专用缴款书原件 C、海关进口消费税专用缴款书复印件 D、代扣代收税款凭证

30、《酒类应税消费品消费税纳税申报表》的报送条件为酒消费税纳税人，其报送的附例资料有（）A、本期准予抵减（扣）税额计算表 B、本期代收代缴税额计算表 C、生产经营情况表 D、本期减（免）税额计算表

31、纳税人申报年度企业所得税时必须报送的资料（）A、中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类，2014版）封面

B、企业所得税年度纳税申报表填报表单 C、固定资产表（表六）D、企业基础信息表

三、判断题

1、纳税人的具体纳税期限，由主管税务机关根据纳税人应纳税额的大小分别核定；不能按照固定期限纳税的，不可以按次纳税。（）

2、自2013年8月1日起，增值税小规模纳税人月销售额不超过2万元（按季纳税6万元）的，当期因代开增值税专用发票（含货物运输业增值税专用发票）已经缴纳的税款，在专用发票全部联次追回或者按规定开具红字专用发票后，可以向主管税务机关申请退还。()

3、纳税人当月有增值税留抵税额，又存在欠税的，可办理增值税留抵抵欠业务；纳税人有多缴税金，又存在欠税，可办理抵税业务。（）

4、代扣代收税款凭证的报送条件为委托加工收回应税消费品连续生产应税消费品或销售价格低于受托方计税价格时。（）

5、本年度新办的小型微利企业，在预缴企业所得税时，累计实际利润额或应纳税所得额不超过20万元的，也不可以享受优惠政策。（）

6、企业资产损失按其申报内容和要求的不同，分为清单申报和专项申报两种申报形式。（）

7、被投资企业依法宣告破产、关闭、解散或撤销、吊销营业执照、停止生产经营活动、失踪等，应出具资产清偿证明或者遗产清偿证明, 超过三年以上且未能完成清算的，应出具被投资企业破产、关闭、解散或撤销、吊销等的证明以及不能清算的原因说明。()

8、企业纳税年度发生的亏损，准予向以后年度结转，用以后年度的所得弥补，但结转年限最长不得超过三年。（）

9、企业应当自清算开始日起10日内向主管税务机关办税服务厅备案并附送附列资料。（）

10、企业应当在办理注销登记之后，就其清算所得向主管税务机关申报并依法缴纳企业所得税。（）

11、企业在办理企业所得税清算申报前，应依照税法的规定先向主管税务机关办理当期企业所得税申报和年度企业所得税汇算清缴，依法缴纳企业所得税。（）

12、从2015年5月1日起，纳税人从葡萄酒生产企业购进（以下简称外购）、进口葡萄酒连续生产应税葡萄酒的，准予从葡萄酒消费税应纳税额中扣除所耗用应税葡萄酒已纳消费税税款。如本期消费税应纳税额不足抵扣的，余额下期不再抵扣。（）

13、文化事业建设费的纳税期限同主税种的纳税期限。（）

14、未达到增值税起征点的个人及未超过免征额企业和非企业性单位提供的应税服务，免征文化事业建设费。（）

15、免税车辆因转让、改变用途等原因，其免税条件消失的，纳税人应在免税条件消失之日起30日内到主管税务机关重新申报纳税。（）

16、定期定额个体工商户（含未达起征点个体工商户）在定额执行期结束前，应当将该期每月（季）实际发生经营额、所得额向税务机关进行定期定额分月（季）汇总申报。（）

17、定期定额户注销税务登记，应当向税务机关进行定期定额分月（季）汇总申报并缴清税款。（）

18、执行《企业会计准则》的小企业，在执行《企业会计准则》的同时，可以选择执行《小企业会计准则》的相关规定。（）

19、各级各类执行《事业单位会计制度》的事业单位，应依照《事业单位会计制度》、税收法律法规及相关规定，填制《资产负债表》、《收入支出表》、《财政补助（拨款）收入支出表》及附注，分季度按时向税务机关报送财务报告。（）

20、间接转让中国应税财产的交易双方和被间接转让股权的中国居民企业，自股权转让合同或协议签订之日起15日内，可以提供股权转让合同或协议等相关资料向主管税务机关申请备案。（）

21、企业发生重组业务并重组各方需要税务机关确认，可以选择由重组主导方向主管税务机关提出申请，逐级上报省级税务机关给予确认，按审批流程处理。（）

22、纳税人未按照规定的期限办理纳税申报和报送纳税资料的，税务机关责令限期改正，可以处二千元以下的罚款；情节严重的，可以处二千元以上五千元以下的罚款。（）

23、非居民企业和非居民个人在中国境内承包工程作业和提供劳务，工程或劳务项目完毕，未按期结清税款并已离境的，主管税务机关可制作《税务事项告知书》，通过信函、电子邮件、传真等方式，告知该非居民限期履行纳税义务，同时通知境内发包方或劳务受让者协助追缴税款。（）

24、一般征收开票，指对已实现的应征税（费）进行征收开票的业务，主要包括因申报未缴、稽查查补、纳税评估、行政处罚、审计决定等形成的待缴税款或逾期欠税。（）

25、票款结算时间要求是当地设有国库经收处的，应于当日或次日；当地未设国库经收处、代征代扣税款的，应按限期、限额（期限最长不得超过30天，额度最高不得超过20万元，具体的期限和额度由各省级税务机关确定）。（）

26、因税务机关的责任，致使纳税人、扣缴义务人未缴或者少缴税款的，税务机关在三年内可以要求纳税人、扣缴义务人补缴税款，但是不得加收滞纳金。（）

27、如有纳税人善意取得虚开的增值税专用发票且购货方不知取得的增值税专用发票是以非法手段获得的，又被依法追缴已抵扣税款的，适用税务机关加收滞纳金的规定情形。（）

28、纳税人多缴税款的，自结算缴纳税款之日起二年内发现的，可以向税务机关要求退还多缴的税款并加算银行同期存款利息，税务机关应该依照税收法律法规及相关规定办理退还手续。（）

29、独立核算的发、供电企业结算缴纳增值税多缴不退，结转下期抵扣或抵减下期应纳税额。()30、欠税公告，指税务机关为了督促纳税人自觉缴纳欠税，保证国家税款的及时足额入库，防止新的欠税发生，由主管税务机关将纳税人的欠税情况，在办税场所或者广播、电视、报纸、期刊、网络等新闻媒体上定期公告。（）

31、出口企业免退税申报核准包括外贸企业和外贸综合服务企业出口货物免退税申报核准。（）

32、非居民纳税人在中华人民共和国境内发生增值税应税行为，在中华人民共和国境内设立经营机构的，应自行申报缴纳增值税。（）

33、从事娱乐业和广告服务业的单位和个人，依据税收法律、法规、规章及其他有关规定，在申报缴纳增值税时，填报《文化事业建设费申报表（营改增）》及其他相关资料，向税务机关申报缴纳文化事业建设费。（）

34、定期定额户纳税人自行申报的情形：定期定额户不适用简易申报、未达起征点双定户达到起征点后申报、定期定额户超定额申报。（）

35、扣缴义务人每次代扣在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的非居民企业应缴纳的企业所得税税款后，填报《中华人民共和国扣缴企业所得税报告表》及相关资料向所在地的税务机关进行申报，并自代扣之日起7日内缴入国库。（）

36、对非居民企业在中国境内取得工程作业和劳务所得应缴纳的所得税，由企业自行指定工程价款或者劳务费的支付人为扣缴义务人。()

37、在中华人民共和国境内依法设立的、符合《中小企业划型标准规定》所规定的小型企业标准，执行《小企业会计准则》的企业，应依照《小企业会计准则》、税收法律法规及相关规定，填制《资产负债表》、《利润表》、《现金流量表》及附注，分季度按时向税务机关报送财务报告。（）

38、车辆合格证电子信息重复使用是为了解决已完税车辆因异地办理登记注册或多缴税款申请退税等原因重新办理纳税申报时无合格证电子信息问题，而由受理纳税申报的税务机关向国家税务总局申请恢复车辆合格证电子信息数据，以便办理重新申报业务的事项。（）

39、定期定额户发生定额与发票开具金额记录数据比对后，超过定额的经营额、所得额所应缴纳的税款；在税务机关核定定额的经营地点以外从事经营活动所应缴纳的税款等情形，不需要向税务机关办理纳税相关事宜。（）

40、对实行简并征期的定期定额户，其按照定额所应缴纳的税款在规定的期限内申报纳税不加收滞纳金。（）

41、《增值税纳税申报表附列资料四（税额抵减情况表）》的报送条件为发生增值税税控系统专用设备费用和技术维护费的纳税人及应税服务按规定汇总计算缴纳增值税的营业税改征增值税的总机构纳税人。（）

42、如需调整前期的申报或对前期申报进行补充申报、纳税评估自查补报，则通过申报错误更正业务进行办理。（）

43、增值税一般纳税人申报、增值税小规模纳税人申报中，采用预缴方式缴纳增值税的发、供电企业在申报纳税的同时应填写《电力企业增值税销项税额和进项税额传递单》报送主管税务机关确认，并传递至总机构；总机构汇总计算本企业的全部销项税额、进项税额、应纳税额、应补（退）税额于本月税款所属期当期向主管税务机关申报纳税。（）

44、预缴税费开票，指各种事先未产生应征数据的税费进行预缴开票的业务。()

45、简易申报开票业务要求纳税人事先已办理设立登记手续，且在“定期定额核定定额”业务中无核定定额标准。（）

46、办税服务厅申报征收岗在CTAIS2.0系统中，根据纳税人的申请，按【征收监控】—【申报征收】—【征收】—【清理税款开票】进行简易申报开票。（）

47、《税收电子缴款书》，税务机关将纳税人、扣缴义务人、代征代售人的电子缴款信息通过横向联网电子缴税系统发送给银行，银行据以划缴税款到国库时，由税收征管系统生成的数据电文形式的税收票证。（）

48、出口退税预审核是税务机关为了提高企业申报数据的准确性，减少企业的工作量而提供的一种服务。（）

49、小规模纳税人进行申报时金税盘（税控盘）或报税盘的报送条件为使用开具普通发票的小规模纳税人。（）

50、增值税申报是指纳税人、扣缴义务人为正确履行纳税义务，就增值税申报有关事项向税务机关提交有关申报报告的法律行为。（）

51、增值税的纳税期限分别为1日、3日、7日、10日、15日、1个月或者1个季度。（）

52、．《增值税纳税申报表附列资料四（税额抵减情况表）》的报送条件为发生增值税税控系统专用设备费用和技术维护费的纳税人及应税服务按规定汇总计算缴纳增值税的营业税改征增值税的总机构纳税人。（）

53、车价信息管理工作包括车价信息的采集、上传、审核、汇审、发布及车辆最低计税价格的核定和下发等工作。（）

54、车辆价格信息每年采集6次，采集期分别为2月、4月、6月、8月、10月、12月，具体采集时点由总局确定。（）

55、税务机关根据有利于税收控管和方便纳税的原则，可以按照国家有关规定委托有关单位和人员代征零星分散和异地缴纳的税收，并发给委托代征证书，受托单位和人员按要求以税务机关的名义依法征收税款，按时申报入库。（）

56、在纳税期要是无应税收入、所得以及应税项目，或者虽有应税收入但已享受减免税待遇，从事生产、经营并实行独立经济核算的纳税人，可不办理纳税申报。（）

57、欠缴税款5万元以上的纳税人在处分其不动产或者大额资产之前，应当报送《欠税人处置不动产或者大额资产报告表》及相关资料向税务机关报告。（）

58、申报企业所得税的居民企业纳税人（包括境外注册中资控股居民企业）应依照税收法律、法规、规章及其他有关规定，在规定的纳税期限内填报《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A类，2014年版）》及其他相关资料，向税务机关进行纳税申报。（）

59、大企业个性化涉税诉求是指大企业在税收管理过程中遇到的税法执行、个性化服务以及税收征管等方面的难题及其主张。（）60、《增值税纳税申报表附列资料三（应税服务扣除项目明细）》的报送条件为增值税一般纳税人有扣除项目的纳税人。（）

61、《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用)附列资料》的报送条件为提供应税服务，在确定应税服务销售额时，按照有关规定可以从取得的全部价款和价外费用中扣除价款的。（）

62、《机动车销售统一发票清单》及其电子信息、《机动车销售统一发票领用存月报表》、已开具的机动车销售统一发票存根联的报送条件为机动车经销企业。（）

63、金税盘或税控盘的报送条件为2015年1月1日新认定的增值税一般纳税人。（）

64、《稽核比对结果通知书》的报送条件为本期需抵扣进项税额的一般纳税人。（）

65、《机动车辆经销企业销售明细表》及其电子信息报送条件为机动车生产企业。（）

66、金税盘（税控盘）或报税盘的报送条件为使用“增值税发票系统升级版”的小规模纳税人。（）

67、自2014年10月1日起至2015年12月31日，月销售额或营业额在3万元以下（含3万元）增值税小规模纳税人和营业税纳税人，暂免征增值税或营业税。（）

68、《已核定最低计税价格白酒清单》的报送条件为白酒销售企业。（）

69、企业所得税年报中《期间费用明细表（A104000）》的报送条件为执行企业会计准则、小企业会计准则、企业会计制度、分行业会计制度的居民纳税人。（）

70、企业所得税年报中《纳税调整项目明细表（A105000）》的报送条件为财务、会计处理办法与税收法律、行政法规的规定不一致的纳税人。（）

四、问答题

1、征管范1.0中消费税申报的流程？

2、小规模纳税人纳税申报时的免税规定有哪些？

3、居民企业年度申报时企业资产损失税前扣除应以清单申报的方式向税务机关申报扣除的有哪些？

4、居民企业所得税年度纳税申报（适用查帐征收）审核时应注意的事项？

5、企业所得税年度申报及附例资料CTAIS的流程？

6、非企业所得税自行申报的业务概述？

7、在办理车辆购置税业务过程中，有些车辆会无纸质合格证或合格证电子信息，无法依据车辆合格证电子信息办理纳税申报、减免税等相关业务。按照国家税务总局的规定，保留应急模式，处理这部分“特殊业务”。这个“特殊业务”包括哪些？

8、民间非营利组织应当同时具备什么特征？

9、企业重组同时符合哪几个条件适用于特殊性税务处理的规定？

10、催报处理在CTAIS的流程？

11、预缴税费包括哪些内容？

12、主管税务机关依据税收法律、法规及相关规定，对涉及到的纳税人、扣缴义务人不予加收滞纳金情形有哪些？

13、小规模纳税人一个季度的最后一个月认定为一般纳税人的，CTAIS中如何操作？

14、在录入企业所得税税种时应注意哪些方面？

15、小规模纳税人纳税申报的流程？

16、纳税人、扣缴义务纳税申报以后发现错误，如何处理？

17、居民企业所得税年度纳税申报（适用查账征收）的业务概述？

18、什么是一般征收开票？

19、什么是简易申报开票？

20、为认真贯彻国务院加快政府职能转变，创新政府监管方式的要求，进一步创新税收服务和 管理，可以从哪些方面对申报征收业务进行创新？

第二篇：纳税申报授权委托书

授 权 委 托 书

苏州市吴中区地税局征收管理分局 ：

今委托

同志，身份证号，为本人自然人信息登记及个人所得税年所得12万元以上纳税申报的代理人，代表本人办理2014年所得12万元以上个人所得税申报, 本人对自然人信息及申报数据的真实性负责。

委托人签字（或盖章）：

委托人身份证号码：

委托日期：2015年

月

日

受委托人（签字）： 受委托人身份证号码：

附注：

受委托人办公地点： 联系电话：

第三篇：纳税申报制度

纳税申报管理制度

第一章 总则

第一条 为加强公司纳税申报管理工作，有限避免公司涉税风险，根据《中华人民共和国税收征收管理法》以及国家颁布的各税种实体法和程序法，制定本管理制度。

第二条

公司纳税申报管理的目标：从制度上规范集团纳税申报行为，规避企业的涉税风险，维护企业合法权益。

第三条

公司纳税申报管理的内容：

（一）纳税申报的范围

（二）纳税申报的内容

（三）纳税申报的期限、方式

（四）内部控制

第四条 本制度适用于本公司

第二章 纳税申报的范围

第五条 纳税申报是纳税人发生纳税义务后，按照规定期限和内容就纳税事宜向税务机关提出书面报告的一种法定行为。

第六条

根据《税收征管法》的规定，公司在税法规定或税务机关依法确定的纳税期限或扣缴税款期内，无论有无应税收入、所得及其他或者税务机关依照法律、行政法规的规定所确定的申报期限申报内容到主管税务机关办理纳税申报。

第七条 公司即便是享受减税、免税待遇的，在减税期间也应按照规定办理纳税申报。第八条 财务部门应严格按照税务登记所核定的税种依法申报，若临时发生非核定税种的纳税义务，也应及时办理纳税申报，并及时与税务局专管员沟通具体操作事宜。

第三章 纳税申报内容

第九条 财务部门在办理纳税申报时应如实填写纳税申报表，计税依据与账面一致。

第十条 纳税申报表的主要内容包括税种、税目，应纳税项目或者应代扣代缴、代收代缴税款项目，适用税率或者单位税额、计税依据，扣除项目及标准，应纳税额或者应代扣代缴、代收代缴税额，税款所属期限等。

第十一条 财务人员在办理代扣代缴、代收代缴税款报告时，应如实填写代扣代缴、代收代缴税款报告表，并报送代扣代缴、代收代缴税款的合法凭证及税务机关规定的其他有关文件、资料。

第四章 纳税申报期限与方式

第十二条 财务人员必须在法律、行政法规规定或者税务机关依照法律、行政法规的规定所确定的申报期限内，到主管税务机关办理纳税申报或者网上报送代扣代缴、代收代缴报告表。

第十三条 按照税务机关的现行规定，应与月度终了后15日以内进行申报。

第十四条 财务人员应以当地税务机关指定的税务申报软件以网络申报的形式进行申报，并由银行代扣代缴税款。纸质财务报表、税务报表及其它相关资料按照当地税务机关规定，在月度终了后15日内报送到当地税务机关。

第五章 内部控制

第十五条 财务部门应指定专人进行纳税申报。财务部门应设税务管理岗，有财务人员专职或兼职，负责所有涉税事宜。

第十六条 税务申报人员在纳税申报之前应当复核所申报的数据和账面一致性。

第十七条 税务申报人员在纳税申报之前应当将申报数据交财务部负责人进行审核确认。

第十八条 税务管理岗位人员若对税收政策不清楚，应当及时向税务机关咨询，或向公司管理部咨询。

第六章 附则

第十九条 本制度由公司财务部负责修订和解释。

财务部

2017年7月21日

第四篇：纳税申报注意事项

纳税申报注意事项

一、各编辑栏的数据值都必须填写，日期填写格式为(YYYY.MM.DD)，如：1999.01.01，数值为零的必须输入0，不允许删除或空。

二、缺省产生的数据行或数据都是为方便用户填写，用户可选择填写，不填时数据为零。

三、在纸质申报表上需填写而在此未列出的一些数据，如企业名称等固有信息将自动生成。

四、经核对录入数据无误后点击〖确认〗系统将您所录入的数据发送给税务部门,这样即完成了电子申报程序。如需修改，必须通过[文书申请-其它有关文书（事项）申请审批表]操作并经税务部门批准后方可修改。

五、纳税人点击申报表进行申报时，系统会自动提示本月该报表的所有申报明细，请您认真仔细核对再确定是否继续申报，避免重复申报。

六、税务机关根据开票税金开具税票，因此用户必须认真核对开票税金，确保实纳税款的准确性。

七、税款所属起始日期、税款所属终止日期、税款限缴日期由系统自动提取，用户不能修改。您若要申报以前月（季）的税款或税务机关查补的税款，应到税务机关处理。

八、申报表中的抵缴数、减免税和缓缴数是由系统从有关批复文书中自动提取，用户不能修改。

九、系统提供自动计算功能，您只需录入基本数据，系统自动产生计算数据；在您提交申报表之前，系统会作初步合法性校验，如有不妥，您可以根据系统提示修改。

十、纳税申报成功后，您可根据需要将申报表进行即时打印或另存为 HTML 文件。申报表统一用 A4 纸打印后，经纳税人签字、盖章确认后报送主管税务机关。

十一、每张打印的申报表的表尾都由一串“打印鉴证码”，用以税务机关校验纳税人打印的报表数据与申报数据是否一致，确保申报表的真实性。

十二、如果您发现浏览的基本信息与实际不符请及时到税务机关办理变更登记，以确保信息的准确和完整。

十三、纳税人、扣缴义务人不能按期办理纳税申报或者报送代扣代缴、代收代缴税款报告的，经税务机关核准，可以延期申报。

十四、纳税人未按照规定的期限办理纳税申报和报送纳税资料的，或者扣缴义务人未按照规定的期限向税务机关报送代扣代缴、代收代缴税款报告和有关资料的，由税务机关责令限期改正，可以处二千元以下罚款；情节严重的，可处以二千元以上一万元以下的罚款。

十五、纳税人因特殊困难，不能按期缴纳税款的，经省、自治区、直辖市税务局批准，可以延期缴纳税款，但是最长不得超过三个月。

十六、纳税人未按照规定期限缴纳税款的，扣缴义务人未按照规定期限解缴税款的，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金；经税务机关责令限期缴纳，逾期仍未缴纳的，税务机关除按规定采取强制执行措施追缴其不缴或者少缴的税款外，可以处不缴或者少缴的税款百分之五以上五倍以下的罚款。

浙江省地方税（费）纳税 扣缴个人所得税报告表填表说明

一、本表根据《中华人民共和国个人所得税法》制定。

二、本表适用于：

1．按《中华人民共和国个人所得税法》及相关规定需要进行自行申报的纳税人的所得申报；

2．特定行业职工取得的工资、薪金所得申报。

三、负有纳税义务的个人可以由本人或委托他人于次月七日内将税款缴入国库，并向税务机关报送本表。不能按规定期限报送本表时，应当在规定的报送期限内提出申请，经当地税务机关批准，可以适当延长期限。

四、未按规定期限向税务机关报送本表的，依照《中华人民共和国税收征收管理法》第六十二条的规定，予以处罚。

五、填写本表要用中文，也可同时用中、外两种文字填写。

六、本表各栏的填写如下：

1．税款所属期：是指纳税人申报的个人所得税应纳税额的所属期间，应填写具体的起止年、月、日。

2．填表日期：是指纳税人填制本表的具体日期。

3．证照类型：填写纳税人有效证件（身份证、护照、军人证等）名称。

4．所得项目：按照《中华人民共和国个人所得税法》第二条规定的所得项目分别填写。同一所得项目取得时间不相同的，仍填入一行，并在“所得期间”栏内分别注明。

5．扣缴义务人：对应不同的所得项目分别填写。

6．境外工作天数：纳税人在境外实际工作天数。

7．收入额：填写在境内外取得的全部收入额。

8．免税收入额：指法定免税的基本养老保险金、住房公积金、医疗保险金和失业保险金、通讯费补贴、独生子补贴、托儿补助费、执行公务员工资制度未纳入基本工资总额的补贴、津贴差额合计。

此栏只适用于工资薪金所得项目，其他所得项目不得填列。

9．允许扣除的费用额：只适用劳务报酬所得、特许权使用费所得、财产租赁所得和财产转让所得项目。

（1）劳务报酬所得允许扣除的费用额是指劳务发生过程中实际缴纳的税费；

（2）特许权使用费允许扣除的费用额是指提供特许权过程中发生的中介费和相关税费；

（3）适用财产租赁所得时，允许扣除的费用额是指修缮费和出租财产过程中发生的相关税费；

（4）适用财产转让所得时，允许扣除的费用额是指财产原值和转让财产过程中发生的合理税费。

10．法定费用扣除额：按照《中华人民共和国个人所得税法》第六条的规定应减除的费用额填入本栏。不减除费用的，不填写。

11．除特殊规定外，准予扣除的捐赠额不得超过应纳税所得额的30%。

12．已（扣）缴税款：填写纳税内在中国境内外取得的所得已缴纳的税款。应分别将所得项目填写并分别写明自缴或扣缴。同一所得项目，取得时间不同的，仍填入一行，并在“所得期间”栏内分别注明。

13．抵免税额：用于抵扣税法允许抵扣的在境外已缴纳的个人所得税税款。

14．“本期数”是指纳税人当期取得收入和纳税等情况；“累计数”是指纳税人在纳税内累计取得收入和纳税等情况。纳税人按月或按次申报时，只填写本期数，不填写累计数；申报时，本期数和累计数一并填写。

七、本表为A4横式，本表一式二份，一份纳税人留存，一份主管税务机关留存。

第五篇：纳税申报流程

纳税申报的流程

一、纳税申报类型

1．正常申报：是指纳税人在税法规定的申报期内办理各税的纳税申报。

2．非正常申报：（1）欠税补缴。一是缓缴期内税款缴纳申请：是指经税务机关批准后,延期缴纳税款时,提供有关资料。二是补缴欠税申请：补缴缴欠款申请是指在申报期限以后对当期未缴税款缴纳时,提供有关资料。（2）迟申报：是指超过规定申报期限以后对当期应纳税款的申报。（3）检查补税。（4）评估补税。（5）行政处罚。（6）自查补税。

二、纳税税款类型

1．正常税款：指纳税人在税法规定的期限内缴纳的各种税费。

2．代缴税款：包括代收代缴、代扣代缴、委托代征、代售等税款的解缴。

3．补缴欠税：包括经税务机关批准的期限内缴纳的延期缴纳税款以及超过规定的期限缴纳的税款。

4．自查补税：指纳税人自行发现的应缴未缴税款。

5．检查补税：指税务机关通过检查发现的纳税人的应缴未缴税款。

6．评估补税：指税务机关通过纳税评估发现的纳税人的应缴未缴税款。

7．滞罚税款：指各种税款以及罚款的滞纳金以及对违法应税行为的处罚罚款以及罚款的滞纳金。

三、纳税申报的各种材料准备

纳税人办理纳税申报时,将填写《纳税申报表》,并根据不同的情况报送相关材料：（1）与纳税有关的合同、协议书；（2）防伪税控系统电子报税资料；（3）外出经营活动税收管理证明和异地完税证明；（4）境内或者境外公证机构出具的有关证明文件；（5）税务机关规定应当报送的其他有关证件、资料。

四、纳税申报方式的选择

1．直接申报：即由纳税人和扣缴义务人在法定税款征收期内到税务机关报送纳税申报表和其他有关纳税申报资料。

2．电子申报：即由经税务机关批准的纳税人和扣缴义务人在法定税款征收期内将有关纳税申报资料数据通过计算机网络、电话线路、IC卡等形式办理纳税申报。纳税人的申报时间以税务机关收到电子申报数据的时间为准。包括：（1）网上申报；（2）报税器申报；（3）电话申报。电子申报尚无法律保护依据,纳税人在进行电子申报的同时,还必须将与电子申报数据相同的纳税申报资料的纸文书在规定的期限内送达（或邮寄）税务机关。

3．邮寄申报：是指经税务机关批准的纳税人使用统一规定的纳税申报专用信封,通过邮政部门办理交寄手续,并向邮政部门索取收据作为申报凭据的方式。邮寄纳税申报的具体日期以邮政部门收寄邮戳日期为准。

4．到银行申报：是指纳税人在税法规定的申报期内到开户银行办理纳税申报。包括：（1）银行柜台申报；（2）银行前置机申报。

五、税款征收与缴纳

税务管理部门对办理税务登记的纳税人（个体工商户除外）、扣缴义务人实行的税款征收方式是：

由纳税人、扣缴义务人自行计算税款、自行填制纳税申报表和填开缴款书、自行到其开户银行或办税服务厅内设置的税款经收处上缴税款,然后持纳税申报表、已加盖银行“收讫”章的缴款书备查联和税务机关要求提供的其他申报资料向税务机关申报纳税。

北京市国税局的规定为：由纳税人、扣缴义务人自行计算税款、自行填制纳税申报表后持纳税申报表和税务机关要求提供的其他申报资料向税务机关申报纳税,申报成功后由税务机关为纳税人打印机制《税收缴款书》,纳税人自行到其开户银行或办税服务厅内设置的税款经收处上缴税款。

对个体工商户和集贸市场经营者分别采取查账征收、申报定率和定期定额方式征收税款。

北京市国税局还对部分采取定期定额征收方式的个体工商户,采取纳税人到指定银行开立储蓄账户,银行负责定期扣缴税款的以缴税代申报的方式。

缴纳企业所得税的纳税人按年计算,分季（月）预缴,季度（月）终了后15日内预缴,终了后45日内（北京国税规定为2个月内）报送会计决算报表和所得税申报表。

缴纳外商投资企业和外国企业所得税的纳税人按年计算,分季（月）预缴,季度（月）终了后15日内预缴。终了后4个月内报送会计决算报表,注册会计师（审计师）查账报告,所得税纳税申报表及其附表,进行汇算清缴。纳税人、扣缴义务人完成申报后可采取多种方式通过开户银行从自己账户中把税款划入国库。在税银库未联网的情况下,纳税人凭税收缴款凭证到开户银行缴纳税款。在税银库联网的情况下,有两种方式：一是通过税务机关系统（包括通过税务机关前置机以及通过在银行的税务机关前置机）；二是通过银行支付系统（包括通过在税务机关的银行前置机以及通过银行的前置机或窗口）。

辅导期一般纳税人说明（中小商贸企业）

1、辅导期一般纳税人申请：

营业执照办理一个月内办理“一般纳税人申请”；

提交材料：申请表、实地调查表、营业执照复印件、税务登记副本复印件、代码证副本复印件、开户许可证复印件、（进出口备案登记）、法定代表人财务负责人办税人员身份证名复印件、两个会计人员的会计证身份证复印件、房屋租赁合同、保险柜发票复印件、预计年销售额可达到180万元以上的购销合同或书面意向；-

办理流程：材料准备齐全后,保送到税务大厅服务窗口,进行预录受理；联系管理员进行实地调查时间；法定代表人股东会计销售人员参加约谈；审批后需要带税

务登记证副本到税务大厅加盖“辅导期一般纳税人”章。

2、领购发票

每月核定发票用量为25份,发票版位为万元版；辅导期内可以办理发票增量和改版,但除需要预交已开发票4％税金外,在本次增量改版结束后,需要到发票管理窗口恢复原先的版位,也就是说,本月申请本月有效,下月需要再次申请。提示：需要携带购票人的身份证及复印件,刻制“发票专用章”。

3、进项税金抵扣

本月认证的发票必须本月申报,取得发票超过90天未认证不允许抵扣；

辅导期内,本月认证的发票需要报“待抵扣”,在附表二第24 25栏填写与本月认证相符的增值税发票相同的信息,本月不形成进项。

次月比对相符后,将上月比对相符的发票在附表二第23栏填写,形成进项税金；（运费发票和海关完税凭证同上,在相应的栏次填写）

4、帐务处理

本月购进：

借：库存商品

应交税金—增值税—待抵扣税金

贷：现金/银行/应付

次月比对相符后：

贷：应交税金—增值税—待抵扣税金

商贸企业新认定一般纳税人都是辅导期一般纳税人,期限为半年。期满后符合条件的经企业申请转为正式一般纳税人。

辅导期一般纳税人实行“先比对,后抵扣”,即当月认证的增值税进项发票当月不能抵扣,要通过防伪税控系统将认证信息上传至国家税务总局进行比对,比对无误的信息由国家税务总局下发,然后纳税人收到主管税务机关提供的比对无误的信息结果后方可抵扣（一般在认证的下月可以收到比对结果）。

以下处理方法仅供参考:

一、帐务处理：在应交税金科目下设“待抵扣进项税额”二级科目。进项税额部分的处理为认证的当月：借：应交税金-待抵扣进项税额 贷：银行存款；次月税务总局比对结果下发后,比对无误进项发票可以抵扣,抵扣时：借：应交税金-应

交增值税（进项税额）贷：应交税金-待抵扣进项税额。

二、申报表的填制（附表二）填写：对于等待比对结果的进行税额部分,计入“待抵扣进项税额”,并在增值税申报表附表二第24栏“本期认证相符但未申报抵扣”内填写此行内容；

收到允许抵扣的比对结果后,在增值税申报表附表二第3栏“前期认证相符且本期申报抵扣”内填写此内容；

23行“期初已认证相符但未申报抵扣”栏填写上月25行“期末已认证相符但未申报抵扣”栏数额；

相关行次的关系23行 24行-25行=3行。

三、增值税发票的月用量为25份,且只能是千元版（即每张票价款最多开具9999.99元）。如果核定的25份不够用,申请增票时,要用当期已开具的增值税发票的收入合计数依4%的征收率预征增值税,预交税款大于应纳税款的部分可以用以后实现的增值税抵缴。预交税款帐务处理：

借：应交税金-应交增值税（已交税金）

贷：银行存款

如果当月预缴的增值税小于当月实现的增值税,预缴税金就不需要其他帐务处理；如果当月预缴的增值税大于当月实现的增值税,多交部分做如下处理：借：应交税金-未缴增值税

贷：应交税金-应交增值税（转出多交增值税）

“应交税金-未缴增值税”的借方余额表示企业多交增值税。

当月预缴4%的增值税填在《增值税纳税申报表》第28行“分次预缴税额”一栏。如果当月预缴的增值税大于当月实现的增值税（《增值税纳税申报表》28行数额大于24行数额）32行为负数,与“应交税金-未缴增值税”的借方余额一致。辅导期一般纳税人预缴税款筹划

新办商贸企业一般纳税人认定必须走辅导期程序,而税法规定：辅导期内纳税人领购的发票为25份万元版发票,如果企业本月业务量较大,不能够满足实际需要,企业可以申请发票增量或增版,但是必须缴纳已经开具发票金额4%的税款。预缴的税款可以抵顶以后月份形成的应纳税金或者在辅导期结束后予以退税。

筹划方案：如果企业本月确实需要增量/增版,尽量压缩增量/增版前开具发票的金额,使预缴税款的基数减小。压缩要根据当地税务机关的相关规定或潜规则进行。