财税2017年55支持农村集体经济制度改革税收政策[最终版]

第一篇：财税2017年55支持农村集体经济制度改革税收政策[最终版]

财政部 税务总局关于支持农村集体产权制度改革有关税收政策的通知

财税〔2017〕55号

全文有效 成文日期：2017-06-22 各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、地方税务局，西藏、宁夏自治区国家税务局，新疆生产建设兵团财务局：

为落实中共中央、国务院《关于稳步推进农村集体产权制度改革的意见》要求，支持农村集体产权制度改革，现就有关契税、印花税政策通知如下：

一、对进行股份合作制改革后的农村集体经济组织承受原集体经济组织的土地、房屋权属，免征契税。

二、对农村集体经济组织以及代行集体经济组织职能的村民委员会、村民小组进行清产核资收回集体资产而承受土地、房屋权属，免征契税。

对因农村集体经济组织以及代行集体经济组织职能的村民委员会、村民小组进行清产核资收回集体资产而签订的产权转移书据，免征印花税。

三、对农村集体土地所有权、宅基地和集体建设用地使用权及地上房屋确权登记，不征收契税。

四、本通知自2017年1月1日起执行。

第二篇：财税[2010]84号关于支持和促进就业有关税收政策的通知

财政部 国家税务总局

关于支持和促进就业有关税收政策的通知

财税[2010]84号

成文日期：2010-10-2

2字体：【大】【中】【小】

各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、国家税务局、地方税务局，新疆生产建设兵团财务局：

为扩大就业，鼓励以创业带动就业，经国务院批准，现将支持和促进就业有关税收政策通知如下：

一、对持《就业失业登记证》（注明“自主创业税收政策”或附着《高校毕业生自主创业证》）人员从事个体经营（除建筑业、娱乐业以及销售不动产、转让土地使用权、广告业、房屋中介、桑拿、按摩、网吧、氧吧外）的，在3年内按每户每年8000元为限额依次扣减其当年实际应缴纳的营业税、城市维护建设税、教育费附加和个人所得税。

纳税人应缴纳税款小于上述扣减限额的，以其实际缴纳的税款为限；大于上述扣减限额的，应以上述扣减限额为限。

本条所称持《就业失业登记证》（注明“自主创业税收政策”或附着《高校毕业生自主创业证》）人员是指：1.在人力资源和社会保障部门公共就业服务机构登记失业半年以上的人员；2.零就业家庭、享受城市居民最低生活保障家庭劳动年龄内的登记失业人员；3.毕业内高校毕业生。高校毕业生是指实施高等学历教育的普通高等学校、成人高等学校毕业的学生；毕业是指毕业所在自然年，即1月1日至12月31日。

二、对商贸企业、服务型企业（除广告业、房屋中介、典当、桑拿、按摩、氧吧外）、劳动就业服务企业中的加工型企业和街道社区具有加工性质的小型企业实体，在新增加的岗位中，当年新招用持《就业失业登记证》（注明“企业吸纳税收政策”）人员，与其签订1年以上期限劳动合同并依法缴纳社会保险费的，在3年内按实际招用人数予以定额依次扣减营业税、城市维护建设税、教育费附加和企业所得税优惠。定额标准为每人每年4000元，可上下浮动20%，由各省、自治区、直辖市人民政府根据本地区实际情况在此幅度内确定具体定额标准，并报财政部和国家税务总局备案。按上述标准计算的税收扣减额应在企业当年实际应缴纳的营业税、城市维护建设税、教育费附加和企业所得税税额中扣减，当年扣减不足的，不得结转下年使用。本条所称持《就业失业登记证》（注明“企业吸纳税收政策”）人员是指：1．国有企业下岗失业人员；2．国有企业关闭破产需要安置的人员；3．国有企业所办集体企业（即厂办大集体企业）下岗职工；4．享受最低生活保障且失业1年以上的城镇

其他登记失业人员。以上所称的国有企业所办集体企业（即厂办大集体企业）是指20世纪70、80年代，由国有企业批准或资助兴办的，以安置回城知识青年和国有企业职工子女就业为目的，主要向主办国有企业提供配套产品或劳务服务，在工商行政机关登记注册为集体所有制的企业。厂办大集体企业下岗职工包括在国有企业混岗工作的集体企业下岗职工。

本条所称服务型企业是指从事现行营业税“服务业”税目规定经营活动的企业。

三、享受本通知第一条、第二条优惠政策的人员按以下规定申领《就业失业登记证》、《高校毕业生自主创业证》等凭证：

（一）按照《就业服务与就业管理规定》（中华人民共和国劳动和社会保障部令第28号）第六十三条的规定，在法定劳动年龄内，有劳动能力，有就业要求，处于无业状态的城镇常住人员，在公共就业服务机构进行失业登记，申领《就业失业登记证》。其中，农村进城务工人员和其他非本地户籍人员在常住地稳定就业满6个月的，失业后可以在常住地登记。

（二）零就业家庭凭社区出具的证明，城镇低保家庭凭低保证明，在公共就业服务机构登记失业，申领《就业失业登记证》。

（三）毕业内高校毕业生在校期间凭学校出具的相关证明，经学校所在地省级教育行政部门核实认定，取得《高校毕业生自主创业证》（仅在毕业适用），并向创业地公共就业服务机构申请取得《就业失业登记证》；高校毕业生离校后直接向创业地公共就业服务机构申领《就业失业登记证》。

（四）本通知第二条规定的人员，在公共就业服务机构申领《就业失业登记证》。

（五）《再就业优惠证》不再发放，原持证人员应到公共就业服务机构换发《就业失业登记证》。正在享受下岗失业人员再就业税收优惠政策的原持证人员，继续享受原税收优惠政策至期满为止；未享受税收优惠政策的原持证人员，申请享受下岗失业人员再就业税收优惠政策的期限截至2010年12月31日。

（六）上述人员申领相关凭证后，由就业和创业地人力资源和社会保障部门对人员范围、就业失业状态、已享受政策情况审核认定，在《就业失业登记证》上注明“自主创业税收政策”或“企业吸纳税收政策”字样，同时符合自主创业和企业吸纳税收政策条件的，可同时加注；主管税务机关在《就业失业登记证》上加盖戳记，注明减免税所属时间。

四、本通知规定的税收优惠政策的审批期限为2011年1月1日至2013年12月31日，以纳税人到税务机关办理减免税手续之日起作为优惠政策起始时间。税收优惠政策在2013年12月31日未执行到期的，可继续享受至3年期满为止。下岗失业人员再就业税收优惠政策在2010年12月31日未执行到期的，可继续享受至3年期满为止。

五、本通知第三条第（五）项、第四条所称下岗失业人员再就业税收优惠政策是指《财政部国家税务总局关于下岗失业人员再就业有关税收政策问题的通知》（财税

[2005]186号）、《财政部国家税务总局关于延长下岗失业人员再就业有关税收政策的通知》（财税[2009]23号）和《财政部国家税务总局关于延长下岗失业人员再就业有关税收政策审批期限的通知》（财税[2010]10号）所规定的税收优惠政策。

本通知所述人员不得重复享受税收优惠政策，以前已享受各项就业再就业税收优惠政策的人员不得再享受本通知规定的税收优惠政策。如果企业的就业人员既适用本通知规定的税收优惠政策，又适用其他扶持就业的税收优惠政策，企业可选择适用最优惠的政策，但不能重复享受。

六、上述税收政策的具体实施办法由国家税务总局会同财政部、人力资源和社会保障部、教育部另行制定。

各地财政、税务部门要加强领导、周密部署，把大力支持和促进就业工作作为一项重要任务，贯彻落实好相关税收优惠政策。同时，要密切关注税收政策的执行情况，对发现的问题及时逐级向财政部、国家税务总局反映。

财政部 国家税务总局

二○一○年十月二十二日

第三篇：关于农村集体经济产权制度改革的调研

关于农村集体经济产权制度改革的调研

---以永顺镇集体经济产权制度改革为例

推进农村集体经济产权制度改革，是市场经济条件下农村集体经济组织发展的必然趋势和建立现代企业产权制度的发展要求。根据区政府召开的农村集体经济产权制度改革工作会议精神，永顺镇党委、政府确定了2008年进行农村集体经济产权制度改革试点，2009年稳步推进，2010年逐步扩大，2012年全部完成的总体规划，按照“确保稳定，积极稳妥”的原则开展此项工作。

一、永顺镇集体经济产权制度改革基本情况

永顺镇共有村级经济组织25个，其中村委会建制21个，合作社建制4个。村内主要是农民的村21个，已经完成整建制农转居的村4个。符合改革条件，人均净资产在5000元以上的村24个；不符合改革条件的村1个。

（一）邓家窑村改革试点顺利完成

邓家窑村作为永顺镇村级产权制度改革的试点单位，自2008年初开始，就按照“稳步推进，确保稳定”的原则开展工作，经过半年多的时间，该村的改革工作现已顺利完成。

邓家窑社区合作社注册资本金1500万元，村委会持股比例25%，持有资本金375万元。社员股东的持股比例为75%，持有的资本金为1125万元；社员股东的股本均来自资产量化时的基 本股，涉及股东人数763人，共计基本股654.8股。股东代表会的职数为30人，是经过股东投票选举产生。在随后召开的股东代表会上又顺利产生了理事会、监事会成员。理事会由理事长1名和理事4名组成；监事会由监事长1名和监事2名组成。

（二）正在进行产权制度改革的开展情况

2009年永顺镇正在进行产权制度改革的村有小潞邑、杨庄、北马庄3个村，各村的进度是：

小潞邑村的改革实施方案，经过了几次领导小组会的细致讨论研究，并且征求区经管站进行政策把关，实施方案（讨论稿）已基本确定，并上报镇党委审批得到批复。2009年9月11日在北京日报已经进行了劳龄登记的公告，目前劳龄登记工作已经结束，初步统计约4185个劳龄年；村里同时还在进行资产评估工作，该项工作已近尾声；待镇党委批复实施方案后，就推进下一步的工作。

杨庄村人口摸底工作已经完成，两委班子也召开了几次会议，并邀请区主管部门领导进行政策把关，实施方案（讨论稿）已基本确定，准备上报党委审批。资产评估工作正在进行中，由于资金尚未足额到位（计划量化资产4个亿，刚到位1亿），也影响了资产评估工作的速度。

北马庄村劳龄登记的公告是在2009年10月15日在北京日报刊登的，现在村里正在进行劳龄登记和资产评估工作。两委班子就改革实施方案也进行了磋商，将在进一步讨论的基础上，准 备起草实施方案。

二、永顺镇集体经济产权制度改革主要做法

（一）领导重视，工作机构健全。

永顺镇党委、政府高度重视农村集体经济产权制度改革工作，由张宝贵副镇长主管此项工作，并专门组建了镇产权制度改革办公室，设专职工作人员2名，负责指导全镇的农村集体经济产权制度改革工作。

在进行改革的村也要成立改革领导小组，有村支部书记任组长，负责改革全面工作，成员由两委班子、村干部、集体经济组织成员代表、村民主理财小组成员、财会人员及熟悉村里情况的其他相关人员组成。

（二）加大培训力度，提高队伍素质

永顺镇产权制度改革办公室组织村党支部、村委会及工作小组全体成员，认真学习市、区两级（集体经济产权制度改革）的有关文件、材料、书籍，掌握精神实质，明确提出了要高标准、高质量地进行产权制度改革工作，大家心要往一处想，劲要往一块使，有困难大家一起克服。为顺利推进改革工作，特别发放“致村集体经济组织成员的一封信” 为改革做好正面宣传，创造良好氛围。

（三）积极稳妥、因村制宜，严格操作程序

对具备改革条件的村，积极推进、扎实工作、加快改革步伐，确保改革一个成功一个。在改革模式上，结合各村实 严格执行《通州区村级集体经济产权制度改革办法》（通政办发[2004]48号）中规定的“十条程序”，确保规范操作，特别是在资产评估中，必须聘请有资质的社会评估机构进行评估。坚持依法依规，严格落实相关政策，不能以“民主”等任何借口突破政策法规的界限；对于没有法律规定和政策依据的，必须采取民主的方式进行决策，杜绝暗箱操作和少数人说了算的情况发生。

三、永顺镇集体经济产权制度改革的主要经验

产权制度改革激发了集体经济发展活动、提高了农民民主参与意识，形成了一种责权明确、有序高效的运行机制，使农民切实的分享到集体经济的发展成活，为村级经济的健康发展创造了良好的发展氛围。在实践中，我们探索了一些经验，总结如下：

（一）支部书记亲自抓是改革成功的关键。

拿邓家窑的产权制度改革来说，该村产权制度改革工作进行的非常顺利，作为“一把手”的党支部刘书记功不可没，自产权制度开始就对参与改革的工作人员提出了各项要求，改革的每个环节都亲自抓，认真组织两委班子成员讨论、研究、把关，直至改革工作完成，是改革成功的关键。

（二）两委班子成员群策群力是改革成功的保障。永顺镇自启动农村产权制度以来，就要求两委班子成员“拧成一股绳，劲往一处使，心向一处想”。改革实施方案制定阶段，大家“公”字当头，放弃私心，决口不谈自己的亲戚朋友的利 益是否得到保全；在宣传、讨论实施方案阶段，不遗余力，讲解改革的好处，方案的切实合理性；在合作社领导机构选举阶段，大家积极的想办法、出主意，目的是怎样做好选举各个环节的工作。在改革的各个环节，大家群策群力是改革成功的保障。

（三）严格的组织纪律性是改革成功的措施

在产权制度改革过程中，严格的组织纪律性贯穿于改革成功的各个环节。在人员摸底调查阶段，工作人员详实的将村里各类人员的基本情况进行了梳理，为制定实施方案奠定了基础；在实施方案制定阶段，提出的“保密”要求，即在讨论制定实施方案草案会议上会议内容要求参会人员必须保密，不允许私自到经济组织成员间散布实施方案的内容；在宣传实施方案阶段，大家不遗余力的进行了正面宣传，使实施方案得到经济组织成员认知和支持；在合作社领导机构是村内人员重大利益格局的调整，涉及诸多方面的利益关系选举阶段，大家严格按照要求组织选举工作。严格的组织纪律性是改革成功的重要措施。

（4）公平、公正、公开、透明是成功的基础

产权制度改革必须在民主参与的前提下，将公平、公正、公开、透明贯穿于整个改革过程中。从实施方案的讨论形成草案到最后表决通过，基本股、劳龄股的个人份额严格的按照实施方案的规定执行，股东代表选举办法及选举结果、合 作社领导机构的选举办法及选举结果及股东代表通过的合作社章程等环节的情况都进行张榜公告。总之，公平、公正、公开、透明的原则是改革成功的基础，才可取得预期的成效

四、永顺镇集体经济产权制度改革中存在的问题

（一）干部层面上存在的主要问题

1满足现状，在思想上存在推着走的想法。

2在不是特别稳定的村和班子主要领导掌控能力不强的村，支部书记作为操作此项工作的主要责任人，“怕丢权，怕失位”的思想比较严重，深怕改革后失去现实的位子和权力。

3集体经济组织自身发展存在不足，主要是经营收益有限，现行的福利体制已经是入不敷出了。如果改制了，分红的压力特别大，集体经济组织无法完成分红指标，甚至出现改革后还达不到改革前的收入水平，那样就会引发股东的不满情绪，加速领导干部失去目前的位子和权力。

（二）群众层面存在的主要问题

看到别的村改革成功了，特别是看到经营前景好的村，分红的水平较之改革前更高了，村民从心里愿意本村也改革，尤其是得到股权后，真正可以实现利益永久和长远。但就各村具体情况而言，群众特别是岁数大的人员，经常提出的问题是改革后的利益是否会降低，如果降低，就对改革存在疑虑。

（三）在改制工作中的工商注册环节的问题

在农村集体经济组织的资产中，房产的比例相当大，而在社区股份合作社在工商注册中，在目前的政策环境下，还存在没有房产本的集体房产无法进行工商注册的障碍，要想将这种房产注册，只能注册为公司制，在注册公司后，又面临着税收监管力度加强的情况，也就是说可能要多交很多税金，这又是村干部不愿接受的结果。因而，改制中在注册社区股份合作社时，对集体经济组织货币存量的要求就很高，可是动用大额资金又受到利息损失和大额存款制度的限制，因此我们还在摸索探讨可行的办法。

五、关于永顺镇集体经济产权制度的有关建议

（一）提高思想认识，加强组织领导。

各级领导干部要不断提高对村级集体经济产权制度改革的认识，切实加强对改革工作的领导。坚决克服存在于部分干部思想中的对于改革重要性和必要性认识不足的问题。抛弃“等、看、拖”等消极思想，去除怕“失权、失利、失位”等错误认识，克服“怕难、怕乱、怕麻烦”等畏难情绪。树立改革势在必行、改革促进发展、改革保证稳定的正确观念。启动改革的村要建立主要领导及熟悉农村政策、有工作经验的人员参加的专职工作班子，在镇领导小组及改革办公室的指导下具体负责本村改革的各项工作。

（二）加大宣传培训力度，积极推进产权制度改革。镇村采取多种形式宣传农村集体经济产权制度改革的各项法规、政策，引导农民积极参与改革。镇级将负责对各村主要干部进行培训，村级要对本村工作人员及集体经济组织成员进行培训。镇包村领导及包村干部及相关部门人员为指导员，指导各村抓好培训与改革。

（三）明确工作责任，抓好工作落实。

产权制度改革工作已经列入镇党委、镇政府当前工作的重要内容，要求各村也要把此项工作纳入重要的议事日程，并明确相关责任人抓好落实。一是各村要认真学习研究，针对本村情况，提出改革计划，上报镇党委；二是要求启动改革的村，要以书面形式上报镇党委审批，不启动的村要说明原因；三是建立表彰奖励制度，对于年内完成或启动村级改革、成效显著的村，将予以表彰奖励。

农村集体经济产权制度改革工作作为在市场经济体制下农村社会经济生活中的一个新事物，通过调研我们认识到：一是通过“资产变股权，农民当股东”这样的产权改革，让农民成为集体经济的投资主体，逐步实现投资主体向多元化方向转变，实现经济增长方式的转变，增强集体经济的发展后劲。二是通过产权改革，在相关的法规制度的约束下，让农民成为决策主体，实现决策过程向民主化、科学化转变，提升集体经济的发展水平。三是通过产权改革，让农民成为经营主体，维护农民的根本权益。四是通过产权改革，让农 村中各种资源、要素流动起来，拓展集体经济的发展空间。五是通过产权改革，有利于明晰集体和个人的产权，强化农村集体资产管理。六是通过产权改革，有利于解决由农村向城市化发展中的多种矛盾，维护促进农村社会稳定、和谐。

2009

年11月 陈新全

第四篇：镇农村集体经济产权制度改革工作总结

为加快农村经济发展，保护农民合法权益，维护社会稳定，促进社会主义新农村建设，按照区委、区政府的要求，我镇积极开展农村集体经济产权制度改革工作。现就一年来此项工作总结如下：

一、基本情况我镇已完成和基本完成两个村的集体经济产权制度改革工作，分别是河防口（土地股份合作社）和**庄（社区股份合作社）。河防口村已完成了产权制度改革的全部过程，已完成法人登记手续并召开了股东代表大会，发放了股权证。**庄村产权制度改革已进行到草拟股份合作社章程、准备进行法人登记阶段。

二、主要做法

（一）成立组织机构，做到责权明确

为全局把握、统筹指导农村集体经济产权制度改革工作，镇党委、政府专门成立了由镇长任组长、主管副镇长任副组长的农村集体经济产权制度改革工作领导小组，并抽调专人成立了**镇农村集体经济产权制度改革工作办公室。

同时，为加强直接领导，经村干部、党员、村民代表会研究决定，成立了由村党支部书记任组长、村委会主任任副组长的**庄村集体经济产权制度改革工作领导小组，并下设三个工作组，负责本村集体经济产权制度改革方面的具体工作。

另外，由于此项工作涉及农户多、工作量大，镇、村领导小组成员采取分片入户的方式，深入到农民家中，做好群众的思想工作和解释答疑工作，从而确保改革工作的顺利推进。

（二）重视宣传培训，做到村民自觉拥护

在**庄村进行产权制度改革工作初期，由于农民对改革意义、内容等不了解，部分村民曾持反对意见，针对这种情况，镇、村领导小组加大宣传力度，挨家挨户进行讲解说明，最后，村民完全赞同并支持改革。

另外，经过广泛的宣传动员和学习借鉴其它地区的成功经验，许多农民已经认识到积极参与农村集体经济产权制度改革是当前转变农村生产经营模式，走集约化、产业化发展的必由之路，而且这种发展模式将给他们带来切实利益。

（三）多方协调沟通，把工作做细做实

在进行农村集体经济产权制度改革过程中，我镇多次和区农委、区经管站进行沟通联系，并多次请他们给相关工作人员进行讲解培训，并且在改革工作的各个环节中，都有经管站相关工作人员的参与和指导，帮助我们进行科学规划和统筹安排，并深入农户家中进行协调沟通，切实把每项工作都做细做实，这为整个改革的顺利进行打下了良好基础。

三、取得成效

我镇农村集体经济产权制度改革工作，是对农村生产关系的一次历史性变革。它从根本上破除了不适应农村生产力发展要求的传统经济体制，建立起与社会主义市场经济和现代化大生产相适应的新型生产关系，将极大地解放农村生产力。

另外，农村中在市场风浪中长期闯荡、懂经营、会管理的经济精英被选进董事会、监事会，走上企业的经营管理岗位，对于我镇农村经济、社会的发展和新农村建设必将产生积极的推动作用。

四、经验与不足

（一）成功经验

我镇的农村集体经济产权制度改革工作进展比较顺利，主要有以下几个方面的经验：

一是组织机构健全，工作思路明确。为搞好我镇的农村集体经济产权制度改革，镇党委、政府多次召开专门会议进行研究部署，成立了领导机构，抽调了专门的工作人员，确定了“全面动员、深入开展、注重落实”的总体思路，并不定期对工作进展情况进行督促检查。

二是主导产业突出，带动其他产业发展。围绕我镇的主导产业“红肖梨”，做大做强红肖梨品牌，并且以此为依托，带动更多农民走集约经营和产业化发展之路，逐步形成以主导产业带动其他产业共同发展的局面。

三是制定奖励政策，促进改革工作进一步深化。为了促进农村集体经济产权制度改革工作进一步深化，按照镇党委、政府专门会议决定，对在我镇农村集体经济产权制度改革工作中做出突出贡献的组织和个人，镇里将进行表彰和奖励，进一步调动了大家投身这项工作的积极性。

（二）存在不足

我镇的农村集体经济产权制度改革工作，总体上搞得不错，取得了很好的成效，但也存在一些不足之处，主要是产权制度改革工作面不是很大，还没有在全镇广泛推开。另外，村里历史遗留问题较多，这在一定程度上影响了改革工作的顺利进行。

五、明年工作计划

明年计划再进行两个村的产权制度改革，初步确定为椴树岭村和邓各庄村，改革工作预计于明年4月份正式启动。

第五篇：财税〔2009〕31号关于支持文化企业发展若干税收政策问题的通知

完善税收扶持政策 推动文化改革发展 发布日期:2010-10-11 来源:市地税局 阅读次数:42

——财政部税政司负责人解读支持文化体制改革的税收优惠政策

为进一步推动文化体制改革，促进文化企业发展，近日，财政部、国家税务总局印发了《关于文化体制改革中经营性文化事业单位转制为企业的若干税收政策问题的通知》，财政部、海关总署、国家税务总局印发了《关于支持文化企业发展若干税收政策问题的通知》，明确了相关的税收扶持政策。就出台税收扶持政策的背景、意义和主要内容，记者采访了财政部税政司负责人。

出台税收扶持政策的背景和意义

财政部税政司负责人介绍说，《关于文化体制改革中经营性文化事业单位转制为企业的若干税收政策问题的通知》和《关于支持文化企业发展若干税收政策问题的通知》是与《国务院办公厅关于印发文化体制改革中经营性文化事业单位转制为企业和支持文化企业发展两个规定的通知》配套的操作文件，是对过去五年已经实施政策的延续、修订和完善。财政部税政司负责人指出，为贯彻落实党中央关于深化文化体制改革，发展文化产业、推进文化创新的精神，2005年财政部、海关总署、国家税务总局就下发了《关于文化体制改革中经营性文化事业单位转制后企业的若干税收政策问题的通知》以及《关于文化体制改革试点中支持文化产业发展若干税收政策问题的通知》，规定从2004年1月1日至2008年12月31日对文化体制改革试点地区的所有文化单位和不在试点地区的试点单位给予了一系列的税收优惠政策，惠及全国2000多家转制文化单位，减免税收达近百亿元。5年的实践证明，这些税收优惠政策对于激励文化单位加快转制或改制步伐，发挥了重要作用。这次财政部会同有关部门修订完善了原有优惠政策并延期5年，执行期限为2009年1月1日至2013年12月31日，特别是对转制后的文化企业继续给予税收支持，将有助于推动文化体制改革取得新进展，进一步增强文化企业竞争力，提高我国文化软实力，促进社会主义文化大发展大繁荣。

税收扶持政策的主要内容

财政部税政司负责人介绍说，修订完善后的税收扶持政策主要包括以下四个方面内容：

（一）推动经营性文化事业单位转制。为进一步推动经营性文化事业单位转制，培育新型市场主体，特别是加快出版发行、电影业、文艺院团等重点领域的改革发展，新的税收优惠政策根据我国税制改革情况，对于实践证明行之有效的税收优惠政策大部分予以保留，并结合文化体制改革的实际需要，增加了一些新的内容。主要包括：一是经营性文化事业单位转制为企业，自转制注册之日起免征企业所得税。二是由财政部门拨付事业经费的文化单位转制为企业，自转制注册之日起对其自用房产免征房产税。三是党报、党刊将其发行、印刷业务及相应的经营性资产剥离组建的文化企业，自注册之日起所取得的党报、党刊发行收入和印刷收入免征增值税。四是对经营性文化事业单位转制中资产评估增值涉及的企业所得税，以及资产划转或转让涉及的增值税、营业税、城建税等给予适当的优惠政策。

（二）扶持文化企业发展。新的税收优惠政策专门对文化企业发展给予支持。主要包括：一是经广播电影电视行政主管部门按职能权限批准从事电影制片、发行、放映的电影集团公司（含成员企业）、电影制片厂及其他电影企业取得的销售电影拷贝收入、转让电影版权收入、电影发行收入以及在农村取得的电影放映收入免征增值税和营业税。二是2010年底前，广播电视运营服务企业按规定收取的有线数字电视基本收视维护费，经有关部门批准后可免征营业税，期限不超过3年。三是出版、发行企业库存呆滞出版物，根据不同介质不同年限，可以作为财产损失在税前据实扣除。四是为生产重点文化产品而进口国内不能生产的自用设备及配套件、备件等，按现行税收政策有关规定，免征进口关税。五是对2008年12月31日前新办文化企业，其企业所得税优惠政策可以按照《关于文化体制改革试点中支持文化产业发展若干税收政策问题的通知》规定执行到期。

（三）支持文化产品和服务出口。新的税收优惠政策继续鼓励和支持文化企业参与国际竞争，推动我国文化产品和服务更多地进入国际市场。此次出台的政策延续了文化企业在境外演出从境外取得的收入免征营业税的规定，同时明确出口图书、报纸、期刊、音像制品、电子出版物、电影和电视完成片按规定享受增值税出口退税政策。

（四）鼓励技术创新。鼓励文化企业充分利用高新技术，是推动文化产业发展的重要途径。新的税收优惠政策鼓励文化企业进行技术创新：一是在文化产业支撑技术等领域内，依据相关规定认定的高新技术企业，减按15%的税率征收企业所得税。二是文化企业开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，允许按国家税法规定，在计算应纳税所得额时加计扣除。

财政部国家税务总局关于文化体制改革中经营性文化事业单位转制为企业的若干税收优惠政策的通知

国办发〔114号〕

各省、自治区、直辖市财政厅（局）、国家税务局、地方税务局，新疆生产建设兵团财务局：为了贯彻落实《国务院办公厅关于印发文化体制改革中经营性文化事业单位转制为企业和支持文化企业发展两个规定的通知》（国办发〔114号），进一步推动文化体制改革，促进文化企业发展，现就经营性文化事业单位转制为企业的税收政策问题通知如下：

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一、经营性文化事业单位转制为企业，自转制注册之日起免征企业所得税。

二、由财政部门拨付事业经费的文化单位转制为企业，自转制注册之日起对其自用房产免征房产税。

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三、党报、党刊将其发行、印刷业务及相应的经营性资产剥离组建的文化企业，自注册之日起所取得的党报、党刊发行收入和印刷收入免征增值税。

四、对经营性文化事业单位转制中资产评估增值涉及的企业所得税，以及资产划转或转让涉及的增值税、营业税、城建税等给予适当的优惠政策，具体优惠政策由财政部、国家税务总局根据转制方案确定。

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五、本通知所称经营性文化事业单位是指从事新闻出版、广播影视和文化艺术的事业单位；转制包括文化事业单位整体转为企业和文化事业单位中经营部分剥离转为企业。

六、本通知适用于文化体制改革地区的所有转制文化单位和不在文化体制改革地区的转制企业。有关名单由中央文化体制改革工作领导小组办公室提供，财政部、国家税务总局发布。本通知执行期限为2009年1月1日至2013年12月31日。

二〇〇九年三月二十六日日

《财税〔2009〕31号关于支持文化企业发展若干税收政策

问题的通知》

(财税〔2009〕31号，2009年3月27日)

[ 法规处 ][ 2009-07-14 11:11:03 ]点击数：

各省、自治区、直辖市财政厅（局）、国家税务总局、地方税务局，新疆生产建设兵团财务局，海关总署广东分署，天津、上海特派办，各直属海关：

根据〘国务院办公厅关于印发文化体制改革中经营性文化事业单位转制为企业和支持文化企业发展两个规定的通知〙（国办发〔2008〕114号）有关精神，现就文化企业的税收政策问题通知如下：

1、广播电影电视行政主管部门（包括中央、省、地市及县级）按照各自职能权限批准从事电影制片、发行、放映的电影集团公司（含成员企业）、电影制片厂及其他电影企业取得的销售电影拷贝收入、转让电影版权收入、电影发行收入以及在农村取得的电影放映收入免征增值税和营业税。

2、2010年底前，广播电视运营服务企业按规定收取的有线数字电视基本收视维护费，经省级人民政府同意并报财政部、国家税务总局批准，免征营业税，期限不超过3年。

3、出口图书、报纸、期刊、音像制品、电子出版物、电影和电视完成片按规定享受增值税出口退税政策。

4、文化企业在境外演出从境外取得的收入免征营业税。

5、在文化产业支撑技术等领域内，依据〘关于印发〖高新技术企业认定管理办法〗的通知〙（国科发火〔2008〕172号）和〘关于印发〖高新技术企业认定管理工作指引〗的通知〙（国科发火〔2008〕362号）的规定认定的高新技术企业，减按15%的税率征收企业所得税；文化企业开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，允许按国家税法规定在计算应纳税所得额时加计扣除。文化产业支撑技术等领域的具体范围由科技部、财政部、国家税务总局和中宣部另行发文明确。

6、出版、发行企业库存呆滞出版物，纸质图书超过五年（包括出版当年，下同）、音像制品、电子出版物和投影片（含缩微制品）超过两年、纸质期刊和挂历年画等超过一年的，可以作为财产损失在税前据实扣除。已作为财产损失税前扣除的呆滞出版物，以后处置的，其处置收入应纳入处置当年的应税收入。

7、为生产重点文化产品而进口国内不能生产的自用设备及配套件、备件等，按现行税收政策有关规定，免征进口关税。

8、对2008年12月31日前新办文化企业,其企业所得税优惠政策可以按照财税〔2005〕 2号文件规定执行到期。

9、本通知适用于所有文化企业。文化企业是指从事新闻出版、广播影视和文化艺术的企业。

除上述条款中有明确期限规定者外，上述税收优惠政策执行期限为2009年1月1日至2013年12月31日